减资的专项审计报告

减资的专项审计报告（精选9篇）

减资的专项审计报告 篇1

撰写审计专项报告审计结果公告的方法

一、从一开始，从审计计划的安排上就要想到出专题报告和审计结果公告，并且想到点子上。

凡事预则立，不预则废。这是从源头上解决问题的重要环节。要想出专题报告和审计公告，在一开始的计划安排上如果没有想到要出专题审计报告和审计公告这项工作，到审计结束时，这项一仁作就难以完成，即使安排人搞，也难以搞好。从一开始，从计划的安排上想到了，这只是一个方面。更重要的是，我们计划安排的专项审计、行业审计、审计调查等微观审计和调查，还必须做到三个紧贴：(1)紧贴经济建设中心;(2)紧贴当地政府的中心工作;(3)紧贴领导重视，群众关心的热点、重点、难点问题。只有这样，我们安排的微观审计，才能做到想到了、想好了，想在点子上。

二、要搞好专项、专题、行业审计和审计调查方案。

新确定的项目，制订方案一定要深入搞好调查研究，在调查的基础上搞一个切实可行的方案。近期或以前搞过的项目，即便是过去有方案，也不能照搬照套，要与时俱进，调查研究，补充资料。目前我们新制定的方案存在的主要问题是，调查研究不深人，制定的方案操作性不强;对老方案，有照搬、照套，没有与时俱进，补充调查、补充资料、下工夫不够的问题。这两方面的问题，都应克服。无论是新制定的方案，还是与时俱进补充修改的方案，都要注意四点：一是要有统一的时间，包括开始审计或审计调查的时间，结束的时间，以及上报材料、报表的时间;二是要有一定的审计或审计调查的覆盖面，包括一级单位的审计覆盖而，二、三级单位的审计覆盖面;三是要有一定的资金量。光有覆盖面是不行的，有的10个单位甚至加个单位还没有一个单位、一个项目管理使用的资金多。所以在审计的资金量上也应有要求。如果有50亿国债资金，我们只审计5亿元，难以说明50亿元的整体情况。所以要有一定的资金量。四是要提供统一的政策规定，最好是要在方案的附件上附上适用的法规政策目录，以便在工作中应用。

三、要搞一套简单实用的专项、专题、行业审计和审计调查的统计表格，以便于汇总情况。

要从工作需要出发，要在审计署的统计报表的基础上，在保留审计署有关指标的基础上，加上专题、专项、行业审计的特殊情况，特殊指标，再高一套统计报表。这样统计的情况既满足了填写审计署统计报表的需要，又满足了我们自身工作的需要。我们设计的统计表要简单、实用，统计指标不能太少，也不能太多。统计指标太少了，统计出来其他栏的数字太大。统计指标考虑特殊性过多，指标过多也不好操作，因此，必须以便于工作为原则，必须以简单实用为原则，必须以便于汇总为原则。

四、要切实搞好专项、行业审计和审计调查的实施工作。

计划再好，实施方案再好，统计表设计的再好，如果没有实际行动，如果没有扎扎实实的实施工作，是达不到目的的，是不会有成效的`。因此，我们必须扎实、细致、一丝不苟地搞好现场实施工作，为起草报告、公告打好坚实的基础。基础不牢，地动小摇，基础不牢，难出报告，难出公告。如何搞好审计和审计调查的实施工作。我觉得主要有四点：第一，分管领导要根据审计计划的要求积极主动地出主意、想办法，抓好确定的专项、行业审计和审计调查;第二，负责专项、行业审计和审计调查的处、科、股，要组织人员，千方百计，具体地抓好审计或审计调查的实施作，要在准、深、透、实、清五个字上下功夫，做到摸清家底，查清问题，为依法实事求是处理打好基础;第三，必要时，上级审计机关要组成检查组或督查组，对辖区内的工作开展情况进行检查，分类指导，解决工作中存在的问题，促进整体工作的顺利开展。第四，抓疑点。对疑点要从资金的流向上从源头上，查到底，弄清楚，搞明白。为写报告和公告积累典型案例和材料。第五，对需要统一处理口径的，要及时研究，统一政策口径，统一处理。

五、要搞好专项、行业及审计调查情况的汇集、汇总。

专项、行业审计以及审计调查的实施阶段结束之后，要按计划和方案的要求时限，及时将审计及调查情况，收集齐全，将统计报表汇总起来。收集材料和统计表要做到按时，应采用两项措施：一是要调查了解情况，知道面上工作的情况，各市、县、区的进展情况;二是要加强督办工作。有时收集材料是很费劲的，要加强督办。收集材料、汇总统计表要注意做好材料和统计表的审阅工作，要把各单位上报的材料和每份统计表先审阅一下，这是非常重要的一个环节。审阅的目的，是看上报的材料有无大的问题，反映问题的总数与分数是否一致，统计表的数字与上报材料的数字是否一致，统计表内的数字是否有误等等，如发现有问题，要心平气和地寻问有关单位，弄清情况，然后，能修改的要修改好，把统计数字搞准确，为汇总情况打好坚实的基础。如果不这样做，拿上材料和统计表不看就汇总，在汇总后再发现有问题，回过头来再看材料、看统计表，将是费工、费时的事情。我原来搞过统计，汇总过材料，看到各地上报的材料和统计表有领导的签字，有承办人的签字，拿起来就汇总，结果很多次有误。面对这种情况，怎么办，就是先审阅一遍，把材料的基本数字搞准了，把统计表的数字搞准，这样汇总既快，又省时，结果还正确。

减资的专项审计报告 篇2

(一) 专项审计调查体现着科学审计的内涵

专项审计调查是贯彻“全面审计, 突出重点”最有效的审计实施方式, 体现了科学审计的内涵。李金华审计长曾指出专项审计调查是具有中国特色的、解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法也是效益审计的一种有效形式。一方面通过专项审计调查体现了审计援盖面要求, 扩大了审计影响, 能够从面上及时了解和掌握行政事业目标预定与实现的总体概况。同时借助于个别重点部位和少数重点事项的调查解剖, 能够及时发现突出问题防止监督缺位, 避免审计滞后。发现重点疑难问题, 专门立项, 实施审计, 这样, 调查与审计有机衔接。

(二) 专项审计调查契合效益审计要求

专项审计调查方法灵活, 程序简便, 有利于审计资源经济节约, 优化使用。通过专项审计调查, 快捷有效地取得公共目标情况的资料, 评估公共资源的使用效率与管理质量, 并可灵活依法实施重点检查从而经济有效地发现带有一些共性、倾向性问题获得公共目标经济性、效率性以及效果性的结论或建议并在如何完善监管上形成一整套的制度办法促进公共管理水平提高。在审计资源有限性瓶颈约束下, 专项审计调查使社会对审计需求的满足程度达到最大化, 审计效应大。审计效益高。

(三) 专项审计调查便于协调监督与服务的关系

专项审计调查将审计监督与审计服务关系协调起来实现微观监督与宏观服务的并重和一致。借助于与各有关调查单位管理层的充分沟通协调, 实现审计目标与管理目标的衔接。以专项审计调查的形式, 效益审计与财政财务收支审计结合与经济责任审计结合。与落实宏观调控措施、推动深化改革、完善法律法规结合。在专项审计调查中通过揭示管理和效益方面存在的突出问题从政策、法规的层面加强分析研究, 有针对性地提出审计意见和建议, 更好地发挥了微观监督和宏观服务的审计作用。

(四) 专项审计调查有利于和谐审计

专项审计调查便于调整各方利益, 促进行政事业部门法定目标和法定利益的衔接。一是专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵, 比较容易被各方面接受容易得到被调查各方的理解、支持与配合, 取得真实可靠的调查材料。二是由于调查在面上进行, 比较易于审计结果的平衡把握。通过调查过程中的重点检查, 则发现管理缺陷、潜在隐患和深层次矛盾并侧重于分析研究提出调查意见和建议能够令人信服, 更有利于发挥审计监督的建设性功能。

►►二、基层开展专项审计调查中存在的问题

(一) 受传统财政财务收支审计模式的影响, 对专项审计调查认识不足

传统财政财务收支审计以真实、合规、合法为其特点, 受传统财政财务收支审计惯性思维的影响, 审计人员对专项审计调查认识没有全面到位, 思想上还存在一定差距, 在进行专项审计调查时还无法脱离日常审计的微观视角, 不能从宏观上提出一些涉及体制和机制上的一些解决问题的办法, 不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害, 不善于从历史和现实角度分析产生问题的真正原因, 从而无法提出切实可行的建议, 也就无法提高调查报告的利用水平, 更谈不上为政府领导层宏观决策服务。

(二) 调查切入点和突破口不准确

受被审计单位规模较小、业务量较少等特点的影响, 基层审计机关在开展专项审计调查时常常忽视审前调查, 存在项目的切入点和突破口都未确定的情况下就盲目实施的情况。或在同步调查工作方案中明确规定了调查重点, 但是在实际操作中, 没有深刻理解方案的要求, 理定具体的审计实施方案, 盲目的开始调查, 最终使得报告内容较为空洞。

(三) 不重视审计报告提炼工作

专项审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现, 其质量高低直接决定了调查成效, 但基层审计机关存在部分专项审计调查报告对审计查出的问题挖掘不深, 提炼不够, 分析不透, 不能站在宏观层面对查出的问题从体制、机制、制度层面揭示问题, 分析原因, 提出科学合理的意见和建议的问题, 导致提出的审计建议不够成熟。

(四) 人员任务矛盾突出

1.人力资源不足

目前, 基层审计机关普遍存在人员少、任务重的现状, 审计人员大部分精力用于预算执行审计、经济责任审计及上级同步项目审计。审计人员无法安排更多时间精力用于对专项审计调查项目进行更深入挖掘, 对专项审计调查疲于应付, 导致审计成效不明显。

2.人才培养机制不健全

基层审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责仟审计, 绝人多数是熟悉财务会计方面的专业人才, 但同时具备财务、法律、工程造价、经济评估、经济管理等多学科知识的复合型人才少之又少, 审计人员的配置呈现出知识结构单一等特点。而现有的人才培养机制, 对审计人员培训较少且覆盖面不广, 审计人员无法顺利实现转型, 已成为制约基层审计机关做好专项审计调查工作的关键因素。

►►三、建议与对策

(一) 解放思想, 提高认识

在专项审计调查中应避免以单纯“查错纠弊和追缴罚没”为目标的财务收支审计理念, 树立以绩效审计为主的审计理念, 实现五个转变:从面向被审计单位的行政执法型审计, 向面向成果使用者的服务型审计转变;从以查处问题为目标的审计, 向解决体制机制和管理等宏观层而问题的建设性审计转变;从关注财政财务收支真实合法性审计, 向关注制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用转变;从追求项目数量、查处问题金额的微观数量型审计, 向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变;从传统审计管理模式, 向有利于绩效审计发展的现代审计管理模式转变。

(二) 重视审前调查, 选准切入点

充分重视审前调查工作, 审前调查是制定审计方案的基础, 是防范审计风险的重要环节, 也是提高审计质量的前提和有力保证, 组织好审前调查有利于发现被审计单位经济财务工作深层次问题, 有利于提高审计绩效。李金华审计长曾指出:“审前调查十分重要, 制定一个好的审计方案, 是搞好项目审计的基础, 而搞好审前调查, 又是制定好审计方案的基础。”

在做好审前调查工作的基础上, 选准调查切入点。在选择审计切入点时应充分考虑到审计机关和人员的胜任能力、社会的期望程度和需要、被审计单位的可接受程度, 可采用定量分析与定性分析相结合的方法。定量分析方面可通过财政专项资金和重点项目建设资金的到位率、挤占挪用率、投入使用率等方面的指标分析评价。定性方面可从考察专项资金和重点建设项目的投向是否符合科学发展观要求、国家的产业政策, 投向是否有利于构建和谐社会。

(三) 提炼报告, 提高审计质量

在撰写专项审计调查报告时应重点把握两个方面的内容:一是问题反映。调查中所收集的资料有些与审计目标关联度不大、或所反映的情况不明显、说服力不强的事例不宜在报告中反映, 对精选后有价值的材料再进行归纳整理, 对所描述的问题和现象从主观与客观、内部与外部、个性与共性、历史与现实的角度来全面分析, 找出其规律所在。二是对策建议。要遵循管理学原理, 针对原因的建议, 侧重于如何解决问题;而针对趋势的建议, 侧重于如何引导和控制现象的发展。提出对策建议要从完善机制和体制入手, 具备可操作性, 切实考虑到政策制定和事物发展之间的有效衔接。

(四) 改进审计技术方法, 加强审计人才培养

1.改进审计技术方法, 提高工作效率

为弥补审计人员不足问题, 基层审计机关必须在专项审计调查中实施技术手段的革新。一是改变以详细检查则务资料为主的账目基础审计, 积极稳妥地采取制度基础和风险基础审计法下的抽样检查审计, 运用经济活动分析、数量分析、技术经济论证、统计及非统计抽样等方法, 并设计诸如调查问卷、实地观察、座谈等切合实际的方法, 确定审计重点, 开展审计取证, 在保证审计质量的前提下, 提高工作效率。二是全面推行审计管理系统 (OA) 和审计实施系统 (AO) 在审计中的应用, 把审计人员从庞杂琐碎的数据计算和整理工作中解放出来, 运用计算机辅助审计技术进行审计资料和数据的分析核查, 提高审计效率、审计深度、审计质量及监督效果, 切实节约审计资源, 提高工作效率。

2.加强审计人才培养, 充实审计队伍

对基层审计机关而言, 近期内对审计人员结构进行较大的调整是不现实的, 因此, 应以建立学习型审计机关为目标, 加强对现有审计人员的在职培训, 通过培训拓宽审计人员的视野, 更新审计人员的知识储备, 增强审计人员创新意识。上级审计机关也应在案例研究分析、统计抽样、定量分析、资料收集、评估方案、资料分析和写作技巧等方面加强基层审计人员的培训。也可以根据需要适度聘请外部专家协同审计, 以弥补基层审计机关工程技术、法律、经济管理等专业人才不足的问题, 利用专家对专业问题的职业判断来保证审计意见的权威性。

摘要：本文从专项审计调查的特点与作用入手, 讨论基层审计机关在开展专项审计调查工作中遇到的问题, 并分析了这些问题的成因, 最后提出了解决问题的建议与对策。

专项审计报告 篇3

我们接受委托,对贵公司的电脑零部件及整机生产项目,截止xxxx年12月15日项目资金补贴及投入情况进行了审计。

提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。

我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。

在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

一、 企业概况

电子科技有限公司成立于 年 月 日，经 批准注册登记，取得:企独钦总副字第 号《企业法人营业执照》。

法人代表:;注册资本 美元，实收资本 美元。

经营范围:研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件、计算机数字信

-1- GUANGXI JIAHAI ACCOUNTANT AFFAIRS OFFICE

号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。

二、项目基本情况

(二)审计结果

1、项目资金补贴收入情况

年 月 日，收 拨入生产项目资金 万元，此 万资金已于 年 月用于购买机器设备( )。

2、项目投资完成情况

截止 年 月 日 电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额) 万元，完成项目投资计划的 %。

其中:固定资产投资 万元，完成固定资产投资计划的 %。

具体如下:

(1)、项目生产机器设备投入金额: 万元

(2)、项目生产电子设备投入金额: 万元;

(3)、项目生产交通工具投入金额: 万元;

(4)、项目生产土建装修工程投入金额: 万元;

(5)、其它费用支出: 万元

(6)、流动资金余额: 万元

附件:

(一)、项目资金收入及投资情况表 ;

(二)、部分大额发票及收据等

会计师事务所有限公司

中国 市

财务专项审计报告 篇4

黄堡镇共29个村，163村民小组,6235户，农业人口2人,劳力15624个，耕地面积32574亩。201*年全镇申报一事一议奖补项目的`共29个村,30个项目，201*年全镇申报一事一议财政奖补项目的共29个村,29个项目。所有的工程项目均已竣工，并通过了县镇两级验收。

一、严格执行一事一议筹资筹劳批复

201*至201*年，全镇涉及一事一议的29个村的所有项目都是通过了村支两委会和村民代表会议的表决和通过，符合群众意愿，符合法定程序，经报镇政府初审，县减负办、县综改办复审批准，按人平筹资15元、劳平10个工进行筹资、筹劳，两年共计筹资66.07万元，筹劳27.53万个。筹资筹劳对象均是本村一事一议项目的受益人，没有强行执行筹资筹劳，也没有出现以资代劳现象。

二、严格按制度对一事一议工程项目进行监管

通过审计，黄堡镇201*-201*年29个村一事一议工程建设项目全部按程序交黄堡镇农村综合招投标服务中心进行了公开招投标。除极少部分村无人投标转为议标外，其余项目全部为招标方式。保证以最少的钱办最多的事。在工程施工中加强质量监管，工程开工后实行不定期巡查，确保工程质量合格。每项建设工程完工后及时申请财政所及镇项目办验收，及时办理了工程决算，实行了工程决算公开，接受群众监督。所有项目的施工合同、工程决算书、县镇两级竣工验收报告齐全，所有资料进档并有专人管理。

三、严格按要求管理和使用一事一议项目资金

201*-201*年，全镇实际筹资66.07万元、申请财政奖补资金为197.46万元，全部纳入镇农村三资委托代理服务中心统一管理，实行了单独核算、专款专用。项目开工后预付大约50%的启动资金，待工程项目全部完工验收合格后，再申请拨付剩余工程款。所有资金全部用于农村一事一议工程建设项目。资金使用经村民主理财小组审核后进行了张榜公布、接受群众监督，没有出现弄虚作假、挤占平调、乱扣乱抵等现象。工程超预算的没有平摊给群众。通过实地验收与实际实施项目一致，没有出现虚列项目套取奖补资金的行为。

四、审计评价

经审计，全镇29个村一事一议筹资筹劳程序规范合法，无超标准收费等加重农民负担的现象，议事项目符合程序，群众满意，资金监管到位,使用合理。

五，存在问题

1、部分村原始档案资料整理需进一步规范，主要是部分复印件欠缺。

2、部分村因工程量较大，奖补资金有限，导致出现资金缺口。

3、项目招投标操作程序还不十分规范;

4、未按户开据筹资收据。

六、审计意见

1、进一步加强领导，组建专班，加强对农村一事一议工程项目建设的全程监管;

2、对此次审出的问题，及时督导自查整改;

专项审计报告编制要求 篇5

专项审计报告编制要求

第一章 报告内容

专项审计报告应包括以下主要内容： 一．说明部分

1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）；

2．说明会计责任、审计责任、审计依据。二．企业及项目基本情况

1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。

2．简述项目情况。三．基金项目合同及相关规定

1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。

2．项目投资总额。3．创新基金用途。

4．项目合同规定的各项经济指标情况。

四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况

1．资金到位情况 2．资金支出情况

3．项目各项经济指标完成情况

（1）项目实现销售收入情况（按分列）（2）项目成本情况（3）项目缴纳税金情况（4）项目应承担的期间费用（5）项目实现利润 五．报告附注

1、会计政策注释。

2、企业适用税种及税率。3．主要财务指标注释。

第二章 注意事项

一．关于审计依据：在说明段中应明确《科技型中小企业技术创新基金*******项目合同》作为审计依据。

二．关于投资总额：应详细报告投资情况，包括已完成部分，计划新增部分，新增部分中创新基金资助部分。

三．关于资金支出情况：应按固定资产投入、开发费用投入、流动资金投入三类分别列示。

四．关于项目收入确认：不仅应包括项目产品本身的销售收入，还包括通过服务、出租、培训等方式实现的收入也应计入项目收入。

五．关于时间一致性问题：审计报告应注意保持时间上的一致性。考核期为创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。

六．关于项目累计收入：累计收入是从创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月，基金项目实现的总收入。

七．关于项目收入：收入是截止到审计当月，前12个月内基金项目实现的收入。

八．关于项目应承担的期间费用：期间费用应按照项目实现的收入与同期企业总收入的比例进行分摊。九．注意创新基金资助项目与非基金资助项目是否分别独立核算，审计过程中不可将非创新基金资助项目的各项财务指标列进创新基金资助项目的指标之中。

十．审计过程中注意创新基金资助项目实现的收入与支出是否相配比。

十一．关于报告使用范围问题：报告末尾应注明‚本报告仅供‘科技型中小企业技术创新基金******合同’验收使用‛。

十二．关于报告附注：财务报告附注随审计报告附送，并非审计报告附件。

十三．关于审计意见问题：审计报告只报告科技型中小企业技术创新基金收支使用情况及科技型中小企业技术创新基金******合同中经济指标的执行情况，不发表审计意见。

第三章 基本要求

一．审计报告必须由具有资格的会计师事务所出据； 二．审计报告必须由两名注册会计师签字、盖章和加盖事务所公章；

三．审计报告必须加盖齐缝章或每页加盖专用章； 四．上报的审计报告必须是原件；

财政专项资金审计的现状和完善 篇6

关键词：财政专项资金,绩效审计,现状,完善

一、国内外财政专项资金审计的现状

(一) 国外财政专项资金绩效审计现状

基于各国绩效审计侧重点的不同和翻译上的误差, 政府绩效审计在国外有很多不同称呼, 但其审计模式, 评价体系, 审计准则大同小异。美国称其为“3E审计”, 即经济性 (Economy) 、效率性 (Efficiency) 和效果性 (Effectiveness) 审计, 瑞典称为“效益审计” (Effectiveness Auditing) , 英国称为“现金价值审计”, 澳大利亚称为“效率审计” (Efficiency Auditing) , 加拿大称为“综合审计”等。

美国的“3E”定义得到以最高审计机关国际组织为主流的国际社会的认可。经济性就是在确保质量的基础上降低成本。效率性是确保一定的投入所能获得的最大收入。效果性是指项预期结果和实际结果之间的对比关系。

(二) 国内财政专项资金绩效审计现状

我国在最初采取介绍各国绩效审计理论的方式来吸收能适应社会主义市场经济体制的审计理论, 并在数十年间的绩效审计实践中不断总结经验和吸取教训, 以此来形成能适应本国实际国情并具有本国特色的审计方法。在早期, 我国审计理论研究者对此种审计类型也有称谓之争, 而在实际的实践过程中, “绩效审计”渐渐取代“效益审计”的说法, 成为主流的定义。

绩效审计是由专职机构和人员, 采用专门程序和方法, 取得审计证据, 对照选定标准, 以评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动所体现经济效益的优劣, 以促进改善经营管理, 提高经济效益, 加强宏观调控的一种独立经济监督活动。

二、开展财政专项资金审计的必要性

一是专项资金来源众多, 数额巨大, 具体分配去向又往往模糊不清, 需要为数众多的基层审计人员花费大量人工和时间去监督, 且难以追踪去向。以社保基金为例:一是其数额之巨大, 收支过程少则几年, 多则数十年的时间跨度在财政资金的类别中也是相对少见的, 但这也往往意味着社保基金会被投入到很多资金周期时间长, 数额大的投资项目。

二是资金帐户管理不规范, 乱开户头现象普遍发生;在改革开放初期和之后相当长的一段时间内, 由于经济监管体制不完善和一些财务人员行为不规范, 此类情况广泛存在于企业、政府的各类项目当中, 造成国有资源的大量流失。而随着经济的发展和监管的加强, 以个人名义开户等不法现象大量减少, 但在乡村一级的地方政府, 管理不规范, 资金投入不透明仍然存在。

三是专项资金违法使用现象严重, 我国是农业大国, 以农业专项资金的投入、管理和使用为例:一些地方政府往往无视当地实际情况, 抱着“不要白不要”的心态, 明明无法种植某些享受国家政策优惠的种植物, 依然申请资金并强行立项, 给当地经济造成不必要的损失。除此以外, 巧立名目骗取资金, 违法占用、挪用, 贪污, 搞华而不实的“形象工程”也屡见不鲜。

四是缺乏统筹规划, 公开透明的机制和绩效评价目前而言, 财政预算的公开仍然不足以满足监督的需要, 其专项资金使用情况, 政府的相关政策依然不透明, 给社会监管和审计带来不便和困扰。政策、资金的不透明等现状饱受诟病。

三、目前我国财政专项资金审计的困境

财政专项资金是政府履行公共管理职能和公共服务职能的物质保障。这也给财政专项资金审计带来更大的压力。当前情况下, 我国的财政专项资金审计面临许多困难:一是实施难, 从上级政府的拨款到各单位资金使用的具体情况, 需要大量各行业的专业人才和时间, 并且审计的覆盖范围有很大限制。二是审计人员往往只单纯对财政专项资金进行安全性和合规性监督, 缺乏效益性监督, 在事后审计上明显缺乏评估力度。三是审计独立性难以保持, 其人事、事权、财权归地方政府, 在面对一些地方保护主义行为和当地政府领导片面强调政绩的情况下, 审计单位往往会保持缄默。四是处理难, 专项资金出现违法违纪现象时, 难以直接归责到具体个人;五是相关法律体系不完善, 审计人员也缺乏必要的行政手段直接干涉和阻止不合理行为。六是缺乏相关专家的协助, 在工程审计、铁路、道路建设的业务水平上, 基层审计人员无法达到要求。实地考察和聘用专业人才的资金费用也缺乏来源和保障;七是资金回笼周期长、见效慢的大型投资项目往往会因缺乏必要的评价体系和标准而无法进一步开展工作。

四、对各国 (地区) 财政专项资金审计的借鉴

近年来, 以“3E”为主流的在专项资金审计基础上开展绩效审计的模式得到国际社会的广泛认可, 并在此基础上增加了环境性 (Environment) 和公平性 (Equity) , 形成了“5E”。

在美国, 审计总署90%以上的审计项目都是绩效审计, 其审计范围涵盖一切公共资金使用领域。美国绩效审计取得的显著成绩, 所制定的规范和准则, 也推动了世界范围内绩效审计的开展。美国《政府审计准则》中规定, 审计人员有责任采用合理的、切合实际的、与绩效审计目标相关的标准。

根据文献记载有:在绩效审计处于领先发展的国家有北美、西欧和北欧的加拿大、美国、瑞典、英国等, 印度、巴基斯坦、中国的香港、新加坡、日本被列为有限经验的最高审计机关是不丹、中国、印尼、马来西亚、尼泊尔、斯里兰卡和泰国, 其绩效审计尚未完全实施, 没有绩效审计经验的最高审计机关如:孟加拉、柬埔寨、老挝和越南。

五、建立健全财政专项资金审计体系的若干思考

我国的财政专项资金在我国经济发展、国防、科教文卫、社会公共管理、基础建设等各个方面都起到了重要的作用, 同时在应对突发的紧急事件, 例如传染病的防治工作、自然灾害的预防等方面也有着无法取代的地位。就目前而言, 虽然其审计模式已经从单一的财务收支审计发展到绩效审计, 但审计的重点仍然是专项资金的使用是否合规和法, 依然无法对专项资金使用的经济、社会效益做出准确的评价, 对例如基础建设项目是否对自然环境造成影响等方面更是无能为力。并且对于数额巨大的财政专项资金, 如何避免“形象工程”、“政绩工程”、低水平重复建设等造成国有资金大量流失的问题亦是重中之重。

鉴于此, 本文提出以下几点建议。

(一) 制定社会广泛认可的审计评价标准, 实现审计质量的公允化

目前来说, 我国的国家审计准则是由国家审计部门单方面制定的, 虽然参照了国际的审计准则, 但并不是社会各界共同参与讨论从而制定的准则, 缺乏权威性。国家审计机关应在全社会的共同参与讨论修订和完善我国国家审计准则, 从而使绩效审计的开展具备合法性和合理性。

(二) 建立健全绩效审计的评价标准, 扩大审计范围, 合理设置绩效审计指标

确立准确的评价标准是开展审计工作的必要条件, 而扩大审计范围, 将财政专项资金从立项, 到资金到账、管理、使用以及最终是否符合预期目标都纳入到审计体系之中去, 能更好的实现“5E”的目标。通过建立财务效益指标, 社会效益指标、生态环境效益指标等方式来计算和评判。

部分指标的计算公式:

1. 财务效益指标

项目的资产负债比=负债总额/资产总额

流动比率=流动资产总额/流动负债总额

速动比率:= (流动资产总额一存货) /流动负债总额

2. 社会效益指标

职工分配指数: (正常年份职工的工资收入十福利) /国民收入净增值的比率*100%

企业分配指数= (年净利润+折旧+其他收益) 滓国民收入净增值*100%

(三) 培养大批具备职业道德的复合型审计人员

财政专项资金绩效审计需要大量的审计人员, 需要他们拥有跨学科的知识。当前, 我国审计人员中具有综合分析能力的人员较少, 尤其是缺乏高层次复合型人才。因为专项资金的投入领域范围很广, 仅仅懂得财务知识是远远不能满足绩效审计的需要的, 审计人员还应掌握一定的管理、税务和法律等专业知识。我国大部分审计人员的知识结构还无法完全满足开展绩效审计的需要, 而在美国, 审计机构非财经类专业人员占到90%左右;香港审计署从事绩效审计的职员中, 有50%以上是高级审计员。

(四) 加强内部控制和风险管理

财政专项资金主要由各级政府掌控, 各级政府内部控制制度是否合理, 决策是否民主、科学, 都影响着专项资金的使用。不加强风险管理和内部控制, 很容易滋生贪污、腐败现象, 发生违法乱纪行为, 也极易形成过度追求形象工程, 重复建设等造成国有资源流失的现象。内部控制的缺乏也会导致一些例如资金不能及时到位, 负责人不明确等问题, 给整个项目带来不必要的损失。

(五) 改变传统的审计方式和方法, 积极开展计算机辅助审计

随着会计电算化的发展, 信息系统审计的发展, 绩效审计由手工查账逐步向计算机辅助审计发展, 提高审计工作效率, 能确保审计凭证的保存。符合绩效审计对量化分析的要求, 也很大程度的减少了人工成本。审计人数从以前的动辄数十、上百人到十几人的变化也确保了绩效审计的效率性。

(六) 加强事后审计, 全面评价财政专项资金的使用情况

考虑到很多财政专项资金都集中在公共基础建设等耗资巨大, 见效慢的项目上, 建立跟踪审计, 在几年或十几年时间内跟踪该项目在生态环境, 社会效益的影响, 从而做出合理评价。对绩效审计中查处的问题, 应查明负责部门, 督促被审计单位或个人做出改进, 并最终实现预期目标。

综上所述, 通过在财政专项资金审计基础之上开展绩效审计是合乎我国国情和审计的发展规律的。本文以其为突破口, 探讨了绩效审计的优越性和当前情况下财政专项资金审计的现状以及全面开展绩效审计的可能性, 为充分发挥其在经济性、效益性、效率性、环境性和公平性的促进作用而做出努力。

参考文献

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小金库的专项审计报告正文-单户 篇7

2010年“小金库”重点

检 查 报 告

XXXX审字 [2010]第 号

***（单位名称）

2010年“小金库”重点检查报告

XXXX审字[2010]第 号

XXXX部：

我们接受XXXXXXX的委托，于 年 月 日至 年 月 日对XXX下属的***（以下简称“该单位”）进行了2010年“小金库”重点检查。

按照检查的要求提供行政事业单位财务报表及注册会计师认为需要的其他资料，并保证所提供资料的真实、合法与完整是该单位管理当局的责任；我们的责任是以《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国预算法》、《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发【2009】18号）、《关于做好2010年“小金库”治理工作的通知》（环函【2010】151号）等相关文件为依据，对被检查单位是否存在“小金库”发表检查意见，对检查过程中发现的问题提出相应的管理建议。

检查过程中，该单位能够（未能）按照我们的要求配合工作（对未配合工作的被检查单位说明具体情况）。

一、基本情况

简述该单位历史沿革、登记管理机关、举办单位、开办资金、法定代表人、经费来源、宗旨和业务范围、住所，现有行政事业在册职工人数等。

简述该单位的组织结构，说明纳入预决算报表范围的行政事业单位及企业名称。

二、小金库检查情况

（一）“小金库”检查情况

截止到2010年XXX月XXX日，发现“小金库”XXX个，涉及金额XXX元（填来源金额，下同），其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。

或发现违规收费、罚款及摊派设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

2、用资产处置、出租收入设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在用资产处置、出租收入设立“小金库”行为。

或发现乱收费、乱罚款及乱摊派设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库” 截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”行为。

或发现该单位以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在经营收入未纳入规定账簿

核算设立“小金库”行为。

或发现该单位存在经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

5、虚列支出转出资金设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在虚列支出转出资金设立“小金库”行为。

或发现该单位虚列支出转出资金设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”的行为。

或发现该单位以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”XXX个，涉及金额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”

截止到2010年XXX月XXX日，未发现该单位存在上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”的行为。

或发现该单位上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”XXX个，涉及金

额XXX元，其中：2006年滚存余额XXX元，2007年以来资金来源金额XXX元；使用XXX元；结余XXX元。

描述小金库事实时，除应按上述要求描述外，还应根据实际情况详细阐述形成原因，使用和结余情况。

（二）本次检查发现涉嫌存在以下形式的“小金库”

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”

2、用资产处置、出租收入设立“小金库”

3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”

4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”

5、虚列支出转出资金设立“小金库”

6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”

8、其他设立小金库的方式

（三）建议

给出治理小金库的建议。

（四）自查自纠报告或者审计署重点检查过程中已经在报告中明确定性为“小金库”的整改情况

举例：

1、自查自纠报告或者审计署重点检查过程中已经在报告中明确定性为“小金库”的整改落实情况

自查自纠报告或者审计署重点检查过程中已经在报告中明确定性为“小金库”的整改 个问题，已经整改 个问题，部分整改问题 个，整改效果如何，整改中 个，未整改问题 个。

2、简述自查自纠报告或者审计署重点检查过程中已经在报告中明确定性为“小金库”的未整改的主要问题、现状、原因

3、建议

三、检查中发现的其他问题 详细描述检查中发现的各种问题。

（一）预算执行问题

（二）会计核算问题

有在往来款项中列支收支的情况，需在此处披露。

（三）资产管理问题

（四）内部控制方面

（五）历史遗留问题

（六）其他问题(业务委托费等)

（七）管理建议

结合检查过程中发现的上述问题，深入分析问题原因，提出管理建议。

四、本报告的使用范围

本报告仅供XXXXXXX对该单位进行检查，督促该单位严格遵守财经纪律，规范预算执行，加强制度建设，健全完善各项管理制度之用，不作其他用途。

XXXXXXXX会计师事务所 中国注册会计师：

有限公司

中国注册会计师：

减资的专项审计报告 篇8

***人民政府：

2009年初,市审计局对我县2008农业、国土、社保、环保、教育等方面的收支情况进行了审计,对发现的问题提出了处理建议,我们积极落实整改，现就整改情况汇报如下：

一、关于财政安排的供养人员基本医疗保险费欠拨的问题。这是由于我县财力紧张，未能按规定的缴费比例缴纳财政供养人员的单位应负担的医疗保险基金（此项支出应随各单位列各功能类支出科目，以社会保障缴费的形式注入基金中），只能以公费医疗保障的形式注入一部分财政补助资金，以满足当年实际支付的公费医疗经费。随着我县财政状况的逐步好转，各种社保体系的不断完善，此类问题一定会得到解决。

二、关于对社保基金未执行优惠利率的问题。财政部门已与有关商业银行协商，要求其执行有关政策规定，2009年二季度起已对养老保险基金执行三个月定期利率，并补计了一季度利息差额部分。

三、关于社会养老保险征缴力度不够的问题。截至2008年12月底，社会养老保险累计欠缴1827.96万元，其中当年欠缴518万，欠费问题在一定程度上制约了社会养老保险基金的正常运转。为此，我县将立足实际，进一步加强对社会保险政策的宣传力度，增强企业与职工自觉履行缴纳社会保险费义务的自觉性，同时要充分运用行政执法手段，加大征缴力度，依法足额征收社会养老保险基金，确保社会养老保险基金应收尽收。

四、关于对地税部门欠征教育费附加的问题（欠征359.2万元为2007年、2008年两年欠征数），主要有以下几方面的原因：

1、对涉外企业国投能源和中策水泥厂免征教育费附加130万元（征收依据为其所缴纳的增值税4348万元的按3%部分）；

2、教育费附加的计算依据之一——增值税中包含国税局征收的个体定额户增值税和临时代开发票实现增值税，两项由于政策上的缺口，国税部门没有代扣教育费附加的法定义务，而地税机关对国税代开发票也无权进行检查，所以上述两项基本没有征缴教育费附加。

3、对于部分企业税费负担重、资金紧缺的情况下，只能先缴税后缴费，导致欠费现象产生。对此，县政府已责成地税部门加强征管，建立健全畅通及时的信息传输渠道，以利于地税部门及时获取增值税、消费税征收数，便于各税的比对分析，及时发现漏征户，及时做好对策。在现行体制下，应探索零散性增值税应征的教育费附加是否由国税部门代征，以降低征管难度，提高征收入库率。

五、关于对环保资金管理上存在的台账管理、漏征排污费的问题。县政府已责成环保部门对此问题要立即进行自查。据环保部门提供的审计资料，我县不存在上述两个问题。

六、关于水利专项基金滞留的问题。

1、财政局滞留175万元主要原因是：该资金为秦山水库除险加固省级项目资金，于2008年12月才下达，并且该项目工程使用中央资金即可保证工程进度，故于年底滞留财政部门，目前此笔资金已拨付100万元，其余将随工程进度按期拨付。

2、水利局滞留275万元，主要是：①2008年未完工的小型水利、防汛、抗旱等工程资金结余；②已完工的工程质量保证金；③实行报账制的农村安全饮水工程年底未报账部分。截止目前，部分扫尾工程已完工，剩余资金全部拨付到位，需经省市验收的工程预留保证金部分，2009年已经验收达标，质量保证金现已一次性全部到位，对实行报账制的农村饮水安全工程根据支出报账情况随时拨付。

七、关于扶贫资金专款结余大的问题。截止2008年末我县财政扶贫资金专户反映结余720.49万元。其中：基础设施建设资金44.73万元；生产发展资金596.9万元；科技推广及项目管理费78.86万元。上述结余资金占到两年投入资金的34.4%。造成上述问题，既有上级指标下达迟、资金到位迟的因素影响，还由于报账制实施过程中程序复杂,扶贫项目完成进度不一,监督管理措施相对严格,使一些扶贫资金实际支出较迟。目前，针对上结余资金问题，县政府已责成扶贫部门加快项目实施进度，加大工程竣工验收力度，加强监管，并及时按项目进度拨付补助资金，确保工程如期完工。

八、关于对预算资金安排不足，项目管理单位还存在扩大范围列支扶贫专款的问题。扶贫办在项目培训专款中列支汽油费、招待费等1.06万元,现已将挤占资金冲转回原渠道,今后我县一定要加大扶贫管理费投入,杜绝扩大范围列支扶贫专款的问题再次出现。

九、关于违规使用大额现金问题。部分扶贫项目单位为了结算方便，用大额现金来支付设备款。对此，县政府已责成有关财政扶贫资金管理部门，对项目实施单位要积极引导，规范财务核算管理，对财务人员进行培训，严格执行有关财务制度，进一步规范财务行为，严格执行现金管理有关规定，坚决杜绝大额现金支付项目工程款现象的再次出现。

十、关于部分“两区建设”扶贫项目实施缓慢，扶贫项目效益不明显的问题。针对大寨绿草湾有限公司和大寨新农业科技发展有限公司出现的以上问题，主要是受到了立项性的缺陷、政策发生重大变化及世界性的金融危机。目前，县政府已与有关部门协调，力争为“两区”项目提供贷款，在年底按设计目标达产达效。

十一、关于部分扶贫项目实施单位项目实施操作不规范的问题。针对昔阳县高级职业中学、昔阳县大寨绿草湾牧业有限公司出现的票据使用不规范问题，相关单位已按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定，已纠正并规范了其财务行为，杜绝此类现象再次发生。

十二、关于扶贫资金到位迟的现象仍未得到有效改善，严重制约扶贫项目的开展。造成上述问题的原因是上级指标下达迟，加之部分项目实施单位报账缓慢，导致扶贫资金不能及时下达扶贫单位，致使相当比例的种植、养殖项目难以在当年实施。今后，县政府将要求扶贫项目主管部门加强项目管理，加快项目实施进度，加紧项目竣工验收，并督促项目单位加快报账速度，确保扶贫资金及时拨付，使有限的资金发挥更大的效益。

十三、关于扶贫资金投入不足，辐射范围小，受惠人群少问题。造成上述问题的主要原因是我县扶贫面积过大，加上资金投入有限，导致扶贫资金使用分散。我县现有贫困人口7.97万人，人均每年每人受益扶贫资金近44元左右，与实际需求相差甚远。为此，我县今后将以市场为导向，整合资源，结合当地实际情况有计划、有目的地进行扶贫项目开发，真正找到使农民脱贫致富的好项目。

十四、关于农业专项资金未及时下拨的问题。主要涉及两部分资金问题：一部分是上级部门未落实配套农业资金222.59万元；另一部分是昔阳县农业局2008年未及时下拨专项资金265.17万元，具体情况是：

1、农村沼气工程配套资金222.59万元上级部门未落实。截止2008年底，农村沼气工程应到位资金2112.475万元，实际到位1889.89万元，（其中：2007年50.85万元，2008年1381.39万元）未到位资金222.585万元。其中：2007年国债项目户用沼气工程省发改委配套未到位31.81万元，2007年新农村建设户用沼气工程市财政配套未到位资金70.975万元，2007年县财政配套未到位0.9万元，养殖小区联户工程省级配套未到位资金90万元，2007年超额完成任务省财政配套未到位28.9万元。

2、新农村建设专项资金192.5万元未及时下拨。

（1）新农村建设规划补助款：2007年重点推进村留庄村3万元，2006年试点村规划补助款4.5万元。

原因：①留庄村属于昔阳县新城规划范围，暂缓拨付。②2006年新农村试点村规划补助款发放文件未标清村名及金额，故未下拨。我县会尽快提出规划方案,加快实施新农村试点建设,资金将随实施情况拨付。

（2）新农村建设街道硬化补助款185万元未及时下拨。其中：2007年重点推进村安平村10万元，2008年重点推进村175万元，原因及整改结果：①安平村在2008年检查时街道未达硬化指标，未通过验收，年内未拨付，2009年该村对未达标的街道进行了硬化，并通过验收，已于2009年4月下拨补助款。②2008年新农村建设重点推进村街道硬化补助款175万元，由于上级计划文件下达较晚，未及时下拨到村，2009年经检查验收后，已于4月份全额拨付推进村。

3、新型农民培训工程41.67万元，未及时下拨。原因及整改结果：该项目资金因部分培训工程在年底前未检查验收，暂缓下拨，2009年农业部门对项目进行了检查初验，并下拨培训资金32.8万元，其余8.87万元待省级验收后拨付。4、2008年农村劳动力转移培训专款31万元未及时下拨。原因及整改结果：2008年农村劳动力转移培训工程项目涉及培训基地多、任务大，专业多、时间长，2008年底前基本完成培训工作，后经相关部门检查验收后，办理相关手续，该项目资金已于2009年2月拨付到项目培训单位。

十五、关于欠征两权价款和矿产资源补偿费的的问题。2006年在第一次煤炭资源整合和有偿使用工作中，我县红土沟煤业有限公司欠缴价款2341万元、兴利煤业有限公司欠缴价款1800.12万元、平盛煤业有限公司欠缴价款500万元，共计4641.12万元。在这次煤炭资源整合中，红土沟煤业有限公司为保留对象，另外两个为被整合对象，在保留矿井与被整合矿井签订资产收购补偿协议时，主体责任已明确，在下一步申领采矿许可证时一律缴清，否则，换发不了采矿许可证。另外，各煤矿所欠的225万元矿产资源补偿费，在资源整合过程中同样一并缴清。

十六、关于地质灾害治理搬迁项目进展缓慢，影响到旧村恢复耕地林建设的问题。2007年，我县共立项实施地质灾害避让搬迁工程三个，其中：杏丹峪村搬迁户90户，230口人，李夫峪村搬迁户64户，208口人，柏叶底村搬迁51户，217口人。配套任务包括新水源地建设打深井三眼和旧村复垦补充耕地224.8亩；2008年，共立项实施地质灾害避让搬迁工程两个，涉及3个村，其中武家坪村搬迁296户，1164口人，郭家庄村搬迁272户，895口人。配套任务包括新水源地建设两处（武家坪村和罗庄村）和旧村复垦地补充170.4亩两项（武家坪村和郭家庄村）。

由于施工阶段物价上涨过快，特别是钢材翻倍涨价，造成村民建房成本加大，绝大部分搬迁户经济条件差，资金自筹部分难以解决，直接影响治理工程的进展速度。县政府已责成有关部门，加快实施进度，尽快恢复耕地林建设，现阶段武家坪村20套未封顶外，其余都已进入扫尾阶段。

十七、关于因造林绿化省级资金下拨迟，造成滞留县财政资金635.7万元的问题。造成上述问题的原因，一是上级指标和资金下达迟；二是个别工程，如村庄绿化工程因天气干旱等原因，项目未及时实施，资金未能拨付。为了加快重点绿化工程进度，县财政已于2009年年初将资金下拨到林业局，并将按工程进度尽快落实到位。

十八、关于造林绿化县配套资金不到位的问题。此资金已于2009年县财政配套42万元，剩余部分县财政将积极筹措资金，力争后半年全部配套到位。

除对上述市审计局查出的问题进行了整改外,县政府将借这次机会，要求全县其他部门单位对所涉及的各类专项项目的专项资金在使用和管理上进行全面规范,防止类似问题再次发生。

特此报告

减资的专项审计报告 篇9

一、农业专项资金绩效审计效益的方法

农业专项资金的使用是由基层做可行性研究报告, 然后向上级申报, 等待审批合格后, 再经由财政部门下拨到农业专项资金使用单位。农业专项资金的时效性比较强, 所有的资金都需要第一时间投入到农业生产当中, 在农业生产中发挥其最大的效用。在进行农业专项资金绩效效益的审计时, 一般采取的方法为:首先, 需要审计下达计划部门的正式文件、立项报告和可行性研究报告等。其次, 根据资金的来源, 监督资金是否足额到位, 根据资金的去向, 审查专项资金是否投入了农业方面的使用, 并且专项资金在投入过程中是否合理、合法, 是否有挪用专项资金、私自改变计划以及标准等问题。同时, 也需要审核农业专项资金投入单位的财务管理以及内部控制是否有完善的制度, 其会计核算是否规范。最后, 需要审计农业专项资金投入使用后的经济以及社会效益。

二、农业专项资金绩效审计效益的评价标准

(一) 切实把握绩效审计评价的原则

在进行业专项资金绩效审计效益的具体评价时必须尊重客观事实、切合实际, 绝对不可以没有审计的重点, 进行没有针对性的审计。农业专项资金的绩效审计需要审核相关项目的立项是否符合规定、项目资金的运用是否合理以及项目的管理是否规范化。同时, 还需要对农业专项资金的使用是否有效等方面作出有针对性的审计评价。农业专项资金绩效审计评价的原则标准应重点针对农业专项资金项目的重点的环节, 评价的原则是必须客观、全面以及准确, 要最大限度地把握绩效审计评价的原则。

(二) 科学合理地确定绩效审计效益的评价标准

因为审计的评价标准能够非常精确地评价农业专项资金使用效益, 并能作为其重要的依据, 因此确定最适合的绩效审计效益评价标准是农业专项资金绩效效益审计是否能够顺利实现的重点。但是当前仍然没有建立统一的农业专项资金审计的评价标准。所以, 在此情形下农业专项资金审计效益的评价需要建立一套可供参考的标准。这个标准的简历首先需要考虑相关的法律、法规的要求。其次需要严格遵照国家、行业或区域公布的标准。再次这套标准需要考虑外部成果的标准, 可以作为今后类似项目的判断依据。

(三) 合理选择绩效效益审计评价的内容

在农业专项资金项目进行审计的总结阶段时, 当去掉了审计的评价标准后, 绩效效益审计评价内容的决策就变为了整个效益审计非常关键的部分。根据该审计的目标来看, 决定绩效效益审计评价的内容需要以农业专项资金的经济性、效率性为中心来决定与其相联系的评价内容。也就是说, 以专项资金投入的视角, 对农业专项资金在经济方面的审计评价需要针对农业专项的资金是否在执行运用中做到节约进行监督和审核。

三、提升农业专项资金绩效审计效益的对策

(一) 规范农业专项资金审计的实施

农业专项资金的审计的规范实施需要进行上下联动的行业审计, 可以主要运用上审下或交叉审计的方式, 以便进行统一规划、组织以及统一处理的实施。另外, 审计机关需要加大实施过程中的监督与审查, 必须监督与控制农业专项资金运用过程中可能碰到的难题, 只有做到这些才能够促进农业专项资金的审计工作在执行过程中的统筹与协调。必须要完善传统方法中对农业专项资金进行的事后一次性审计方法, 而是需要执行分阶段的、对农业专项资金全部环节都包括的审计, 这样就可以及时发现以及解决问题。

(二) 选取最适宜审计农业专项资金的方法

在进行农业专项资金审计的过程中可以选取统计分析法、比较法和图表法等最适合审计农业专项资金项目的一系列方法。只有选择了这些方法才能够使得账面的审计与对农户的调查结合起来一并审计。同时, 审计的同时需要很清楚农业专项资金投入的总体规模, 需要把握农业专项资金支出的结构。以此资金流向为基础, 再进一步深入到乡镇、农户逐一进行审计, 这样能够促进核实农业专项资金支出的真实性。

(三) 强化农业专项资金的绩效的审计

现代审计中非常重视绩效审计, 而且也将绩效审计作为了等级相对非常高的审计目标。所以, 农业专项资金必须要注重绩效方面的审计, 可以从如下两个方面来分别进行考虑。第一方面就是需要准确地把握农业专项资金的绩效评价的指标体系是如何构建的。第二方面就是必须要清楚农业专项资金的绩效的准确程度高低状况。因为目前有的审计人员的这方面的知识水平还没能够满足该绩效审计的标准, 因而就很难进行某项专项基金绩效高低的准确评价。因此, 不仅需要提升审计人员的培训, 使得审计人员的素质得到提升, 同时还可以聘请有关专业人员加入绩效审计当中, 对中国农业专项资金运用的绩效方面进行评估, 这样就可以用客观的新视角对中国农业专项资金的运用以及执行状况准确地给予精确客观的基础, 促进中国农业专项资金的绩效审计更好地达到预期的目标。

(四) 增强农业专项资金的审计管理力度

对中国农业专项资金审计过程中出现的一系列管理问题, 必须根据不同的状况来区分管理, 并同时管理得严宽适度。如果有资金项目违反了相关法律法规, 或者出现私吞、挪用农业专项资金的机构以及个人, 必须按照相关法律严格处理, 同时一定要将审计结果向公众公布。要想做到及时发现问题、解决问题, 就必须从立法等开始加速中国农业专项资金审计的规范管理力度, 根据农业专项资金的审计工作中遇到的难题, 制定具体的实施准则, 构建完善的体系, 使审计方法有标准规范可依, 以便推动中国的农业专项资金的审计工作越来越标准化和效率化。