农业专项资金审计

2024-09-09

农业专项资金审计（通用12篇）

农业专项资金审计篇1

为加大督促整改及惩处力度, 首先, 审计部门必须深入落实审计回访工作, 确保整改情况的真实性。其次, 政府应从督促整改的相关制度上加以完善, 并落实相关农业综合开发及扶贫资金管理违纪违规处罚制度的执行情况。

一、深入落实审计整改情况

为保证整改工作真实有效, 审计机关要求资金管理部门实事求是地写出审计整改情况书面答复。同时, 应提供如下证明材料:对审计处罚的事项, 要附有被审计单位缴入国库的罚款、没收违法所得等相关缴款单据或者复印件;对审计处理的事项, 责令限期归还骗取、套取、挪用、贪污的财政资金要附有管理部门退还违法所得的相关证明材料;责令补足地方财政配套资金不足的, 应附有相关缴款单据或者复印件;责令调整有关会计账目和归还原资金用途的, 要附有相关账务调整复印件及证明材料等。对提供的答复材料和相关证明材料, 审计组还要严格审核, 防止管理部门的虚假答复。除此之外, 更重要的, 也是必不可少的, 在审计结束后, 审计机关应认真落实审计回访工作, 派专门的督办员、催办员到管理部门当地进行审核, 对审计整改执行情况进行实地检查、对审计移送事项处理结果进行详细了解。同时, 为防止审计回访流于形式, 应当制定专门的审计回访制度, 明确回访时间、目的、对象、内容、重点、责任人等, 审计机关应遵照一定的回访制度安排, 并结合实际情况予以实施。

二、完善相关财经法规

首先, 制定农业综合开发及扶贫财政资金审计督促整改制度。对于审计整改情况的书面答复, 应当制定相关细则, 规定对于各种资金管理违纪违规行为的整改, 管理部门应附上哪一些证明书。对于审计回访, 应有专门的回访制度, 规定审计回访时间、目的、对象、内容、重点、责任人, 程序、方法等。在回访的时间上, 审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日内进行回访, 了解审计意见的采纳情况, 监督检查审计决定的执行情况;回访的重点上, 把影响较大的县级农业综合开发及扶贫资金审计项目, 和财政投入资金数额较大、资金管理制度薄弱、违纪违规问题较多的管理部门列为审计回访的重点;回访的主要内容上, 应包括审核审计意见和决定的落实程度、评定审计工作质量水平等内容, 具体部门根据不同情况, 内容可以有所调整。除此之外, 还应建立问责制度, 形成一个长期有效的“问责机制”, 将责任落实到个人, 加大对资金管理部门违法行为责任人的问责追审和处罚力度。对审计查出的问题, 在核实情况, 查明原因后要限期整改。对积极落实审计决定, 按要求认真整改的部门要进行表扬, 对未按整改通知要求的部门领导, 要按其权限, 视责任大小和性质给予组织处理或纪律处分, 构成犯罪的要移送司法机关处理。

其次, 严格执行并完善农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规处罚制度。要加大对违法违规行为督促整改及惩处力度, 国家应制定详细的农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规惩处制度, 规定违规违纪法律责任, 明确相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求。落实管护主体, 建立健全一套完整的“责、权、利”相统一的管护机制。审计部门必须严格执行如下相关财经法规, 执法必严, 违法必究, 绝不能包庇纵容。

对于农业综合开发资金, 依据《湖南省农业综合开发条例》有如下行为之一: (一) 擅自变更已批准的开发项目、实施地点以及缩减开发规模的; (二) 农业综合开发财政资金未按照国家农业综合开发主管部门规定的范围使用或者未实行专人管理、专项核算、专款专用或者未按照农业综合开发财务、会计制度进行管理的; (三) 不实行无偿资金财政报账制和国库集中支付的; (四) 用当期项目财政资金抵顶到期应当归还的财政有偿扶贫资金的。由农业综合开发主管部门责令限期改正;情节严重或者逾期不改的, 由有关部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。对于农业综合开发主管部门、农业综合开发管理机构有下列行为之一: (一) 在农业综合开发中弄虚作假, 骗取上级财政资金的; (二) 违反规定使用财政资金的; (三) 挤占、挪用、滞留农业综合开发财政资金或者将无偿使用的财政资金转为有偿使用的。情节严重或者逾期不改的, 由省农业综合开发主管部门扣减下一年度农业综合开发财政资金指标, 或者暂停开发县资格、取消省开发县资格。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的, 给予记大过处分;情节较重的, 给予降级或者撤职处分;情节严重的, 给予开除处分。构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

对扶贫财政资金, 审计部门应根据《财政扶贫资金管理办法》 (试行) 和《财政扶贫项目管理费管理办法》 (试行) , 有下列行为之一: (一) 挥霍、浪费、截留、克扣、挤占财政扶贫资金的; (二) 配套资金不足的; (三) 同一项目多头申报、多头申请资金的。要如数调减下年度分配指标, 并视情节对直接责任人员依法给予处罚。对骗取、套取、挪用、贪污财政扶贫资金的行为, 要如数抵减下年度拨款, 并依法对单位和直接责任人员责令改正, 调整有关会计账目, 追回有关财政资金, 限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的, 给予降级或者撤职处分;情节严重的, 给予开除处分。构成犯罪的, 移交司法部门依法追究刑事责任。

审计部门应当依据已有违纪违规处罚制度, 对相关部门资金管理的违纪违规行为予以严厉审查, 勒令整改, 严格执行惩处条例。并在审查的过程中, 发现制度的缺陷和漏洞, 提出制度改善建议, 及时汇报上级部门, 从制度上加大惩处力度。

参考文献

[1]、李增毅, 曹圣斌, 姚永西.农业专项资金管理使用中存在的问题及对策.中国审计, 2005, (6-7) :31-32.

[2]、惠艳芹.陕农业资金投入管理使用中存在的问题及对策.陕西审计, 2003, (1) :12

农业专项资金审计篇2

将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将年度项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。

二、专项资金的分配、拨付和使用情况。

通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算;有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量或将群众自筹的实物和投入的劳力来抵顶配套资金等方式搞虚假配套的问题，如未配套，应分析原因;资金是否按规定的方法和程序分配;是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等严重违法违纪问题。审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、放贷、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费、吃回扣回流资金等谋取小团体利益问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。

三、专项资金财务管理情况。

通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中;有无改变资金用途、将各项专款调剂使用;工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。

四、项目实施和效益情况。

水利专项资金效益审计探讨篇3

水利专项资金是财政安排用于防洪除涝、城市防洪、水土保持、水资源保护等方面的专项资金。其特点主要有：（一）政策性强，资金的安排一般围绕国家或地方政策要求，有明确的用途和使用范围；（二）资金投放较分散，点多面广，经济效益难以集中体现；（三）效益发挥的时间跨度长，短期内难以看出其经济效益及社会效益；（四）影响面广，水利资金的投放能够让千千万万的农户和城镇居民受益。开展好水利专项资金的效益审计及评价，对贯彻落实国家宏观政策，完善国民经济基础设施建设以及加快实现城乡现代化都有着积极的意义。

结合水利专项资金自身的一些特点，我们开展效益审计主要从资金拨付部门、管理部门、使用单位（包括受益对象）三个方面的主体进行调查或审核，一方面要了解资金流转的过程、手续是否合规合法、是否高效率运作、对资金或相关工程项目的管理是否到位；另一方面了解资金的实际使用情况，取得的效益成果及有关方面的评价，审计的主要内容包括：

（一）审查财政部门对水利专项资金的管理及使用效益情况。主要包括：财政部门是否按照年度预算及时向相关部门和单位批复水利专项资金预算，有无未经法定批准程序，擅自调整专项资金支出预算或改变资金用途；是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留、滞留、抵扣、挤占挪用等问题；是否加强了对专项资金的管理和监督，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效；是否考虑了水利专项资金投放的经济性、效率性、效果性，如：资金拨付前是否做了可行性分析、特别是在项目的经济效益、社会效益和项目的建设效益等重要效益指标的建立和分析，对资金使用后应取得的预期效果是否符合立项时制定的效益指标；财政专项资金所起到的引导作用和效益作用；专项资金的使用是否从区域统筹的角度出发，规划的着眼点是否做到短期、中期、长期目标相结合；是否只注重专项工程、设备的建设投入而不注重后续管理费用的投入，造成工程的浪费或设备的闲置等情况。

（二）审查水利主管部门对水利专项资金和专项设备、工程建设的管理及效益情况。主要包括：各级主管部门对水利专项资金管理制度的建立及执行情况，对专项资金管理涉及的有关政策和法律法规的落实情况；各级主管部门对水利专项资金的拨付是否合规、合法，有无截留、转移、出借、挤占、挪用、虚报冒领、贪污私分等问题；对水利专项资金的使用是否有明确的效益目标，申请专项资金时是否有充分的可行性分析，是否按照资金使用范围进行水利项目的设计、施工和使用、维护；对于水利专项资金的再分配是否更有利于项目的能效展期发挥；在组织采购、验收等环节是否存在不经济和低效率；总体评价管理部门对水利专项资金是否做到了合理使用、管理科学。

（三）资金的实际使用情况及取得的效益成果。主要包括：专项资金实际使用环节的合法合规性；水利工程的招投标情况以及施工进度、工程质量；水利设施布局的合理性；取得业界及专家的评价结果；了解受益范围，调查使用对象的受益程度；水利专项资金的使用是否达到预期效益，有无因责任不清、管理不善等原因，造成损失浪费等问题。

（四）在水利建设、主管部门组织的自评基础上，对水利专项资金投入项目的工程效益、经济效益、社会效益和生态效益进行综合评价，分析影响项目效益的有利因素和不利因素。在对水利专项资金投入效益分析评价的基础上，指出进一步提高水利专项资金效益的方法、措施和途径，并提出加强对水利资金项目规范化建设的管理建议。

二、开展水利专项资金效益审计遇到的困难

（一）缺乏有公信力的水利资金效益评价指标体系

指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准，这就是效益评价标准。有学者曾经在评论审计署《规划》时说：“中国目前开展效益审计最直接的难题来自于概念和评价标准”。可见，评价标准既是效益审计的关键点也是开展效益审计的难点。在水利资金效益审计过程中，审计人员如果没有取得一定的标准或指标，只凭主观判断得出审计结论，这样出具的审计结果难免会引发争议，也缺乏公信力。但在目前，还没有制定出一套有公信力并且实用性较强的效益评价指标体系。在这种情况下，效益评价无据可依，直接影响到审计质量和审计结论的可信程度。

（二）水利专项资金的效益滞后给审计评价带来困难

水利资金使用的生态效益和社会效益一般要经过一段较长的时间才能表现出来，在评价方面会存在着滞后性。效益的体现如果仅凭当时的状态来进行分析和评价，难免会出现只顾眼前利益，忽略长远利益，评价存在较大的局限性，造成评价偏差，且容易产生对水利专项资金、水利资源使用急功近利的思想。

（三）审计人员的知识结构未能满足水利资金效益审计的要求

由于水利效益审计的复杂性和专业性，要求审计人员具备水利、工程、管理等方面的知识，但目前审计机关人员所具备的知识一般局限于财会领域，知识结构比较单一，且定量分析、宏观分析等方法运用较少，在审计理念、审计方式、技术技能等方面都未能满足效益审计对人员素质的要求，开展水利效益专项审计会显得力不从心。

（四）信息资料的失真直接影响审计质量

尽管目前在我国，会计失真的情况已经得到了一些改善，但会计失真行为仍带有一定的普遍性，诚信问题仍然是困绕业界的一个重要问题。而效益审计是建立在信息资料真实、合法的基础上进行的。因此，信息资料是否真实可靠直接影响到效益审计结果的质量。对于财会信息的虚假，审计人员可以用专业知识进行判断，但对于业务数据，尤其是象水利这些专业性较强的业务数据，审计人员对其缺乏基本概念和知识背景，难以判断资料的真假，这些都对效益审计的开展带来了很大的困难，并直接加大了审计风险。

（五）相关部门对效益审计的重要性认识不够

由于效益审计的开展的时间不长，社会对其认知度较低，被审计单位（如财政部门、水利部门）对效益审计的认识还局限在一个比较小的范围，相当一部分同志只是对这个名词有个初步印象，至于它的实际内容是什么，具体该如何操作，如何配合审计，还知之甚少。甚至有人认为效益审计的意义不大，某些被审计单位不愿意提供审计所需要的业务资料，认为这是财务范围以外的资料，审计部门“没必要”取得。这些都无形中给效益审计设置了一道屏障，加大了审计的难度。

三、开展水利专项资金效益审计的对策

（一）规范评价标准，建立水利资金效益评价指标体系。审计部门应认真总结在经济责任审计、专项资金审计以及其他审计过程中取得的效益评价方面的经验，结合现有审计准则、水利行业的相关指标，逐步收集并制定比较系统、操作性较强的水利效益审计指标，如：防灾减灾效益，水资源开发利用和保护程度以及优化配置的状况，水情资料采集、分析、预报、调度的智能化水平，水利工程美化和水生态环境，水利集约化经营管理等等，指标最好由水利部门或聘请专家初步制定，再由审计部门根据效益审计的需要进行补充修正，最后由审计与被审计部门双方确认，并在实际审计中不断充实和完善。相信通过一段时间的运行，能够逐步建立起一套科学可行的指标评价体系作为审计人员进行效益审计的评价依据和标准。

（二）以前瞻性的思维，用发展的眼光开展水利资金的效益审计。由于水利资金的效益较多地体现在社会效益、生态效益等方面，审计人员对水利资金使用效益的评价需有一定的前瞻性，对滞后出现的效益要有充分的认识，充分估计未来的发展趋势，在制定审计计划时，可适当选取一些已运行一段时间的项目开展效益审计，根据项目运行现状，建立模型，拟出发展趋势曲线，尽可能用延续和发展的思维进行评价。

（三）改进审计的方式方法，完善审计人员的知识结构。与一般财务收支审计不同的是，效益审计需要做大量的审前调查，增加审计人员对行业和项目的了解和熟悉程度，并根据调查结果确定效益审计的重点。此外，在水利资金的效益评价中，由于更多地需要对社会效益和生态效益进行评价，这些都是难以用货币量化的，因此，我们需要引入更多经济分析的新方法，如：使用各种间接方法将非货币化的效益用价格形式表示。学术界也曾经提出水利措施边际成本的评价方法，包括投资费用分摊、静态投资与动态投资的换算、运行费计算、工程成本计算、宏观边际投资和边际成本计算等。有的研究成果给出了对包括珠江在内的（黄河、淮河、长江等）全国九大流域的防洪、灌溉、城市供水、水力发电、水污染治理及水土保持等各类水利措施的边际效用评价方法和定量评价成果。这些学术成果有待我们在实际工作中，不断深化和完善。此外，加大对水利效益审计的研究力度，同时加强对审计人员的综合培训，举办一些实务性和操作性较强的效益审计学习班，不断提高审计人员的业务能力、分析能力、逻辑能力，完善审计人员的知识结构也是开展好水利资金效益审计的重要措施。

（四）充分利用外部专家，明晰资料提供方的法律责任。一方面应建立起水利专家库，聘请业界人士及专家学者参与审计，并给予业务层面的指导，弥补审计人员在水利、工程设计和环保等方面知识不足。同时与水利部门、财政部门建立起长期的业务交流渠道，让审计人员熟悉水利资金管理和使用的过程，熟悉水利工程项目的建设过程、使用过程和维护过程，并且能够动态监督，减少获取虚假信息的可能性；另一方面应提请资料提供方签定承诺书，明确法律责任，并且在审计报告中对资料的来源进行表述。

农业专项资金绩效审计问题探讨篇4

1 农业专项资金绩效审计

农业专项资金是中国共产党和中国政府安排用于农业和农村经济发展及帮助农民脱贫致富的专项支出, 既包括预算安排的农业专项支出, 又包括预算外农业专用资金, 还包括政策性农业专项贷款和外资用于农业项目的资金。农业专项资金管理具有源头多、环节多, 多面广、主体分散, 政策性强, 收效慢, 效果表现出多样性等特点, 使用管理难度较大。

绩效审计是指审计机关依照有关的法规或标准, 对政府及其部门经济活动的经济性、效率性和效果性进行审查、评价和建议, 促进其改善管理、提高效益的一种监督活动。绩效审计对于农业专项资金的使用、管理, 具有重要的意义。

2 农业专项资金绩效审计问题分析

2.1 农业专项资金绩效审计现状

为更好的支持农村、农业、农民发展, 2001年至今中共中央连续发布多了多份有关“三农”问题的“一号文件”, 其中农业专项资金是解决“三农”问题的重要资金来源。根据国家统计局对全国31个省的抽样调查数据, 国家农业专项资金投入在2008年为3563926万元, 以后每年以10%左右的速度递增, 在农业专项资金的支持下, 全国农村居民人均纯收入每年增长15%左右, 全国农业总产值年均增长在10%以上, 可见农业专项资金在扶持“三农”发展上取得了很大的成效。

在不断投入专项资金支持“三农”发展同时, 各级政府也对农业专项资金的使用展开审计, 其中在财政转移支付和支农资金、农业综合开发资金、政府重点建设项目投资、农村公路养护资金、外资运用等方面开展绩效审计和审计调查, 查处了大量的问题, 有效的降低了损失浪费, 促进增收节支。可见在农业专项资金绩效审计在提高决策水平, 减少损失浪费, 节省能源资源, 提升农业专项资金使用效益发挥了重要作用。

2.2 农业专项资金绩效审计存在问题分析

农业专项资金绩效审计法律规范体系尚未建立。1994年《审计法》和2006年修改后的《审计法》提到了绩效审计的问题, 但没有具体的操作指南;国家审计署先后制定了《中国国家审计基本准则》、《审计机关分析性复核准则》等17项具体的审计准则, 但并没有针对农业专项资金的绩效审计。全国各个省也缺少针对农业专项资金绩效审计的规范性文件和地方标准。法律规范的缺失, 保证不了绩效审计工作高效、深入地开展和审计的独立性, 农业专项资金绩效审计工作无法顺利展开。

农业专项资金绩效审计结果难以落实。绩效审计结果主要体现为审计报告, 审计结果的利用率在一定程度上反映了审计工作的成败, 目前我国农业专项资金绩效审计的审计结果转化率低、审计结果落实时间较长。其原因有两个方面, 一是地方政府的重视程度不够, 二是农业专项资金绩效审计工作很难被社会监督。

农业专项资金绩效审计方式和审计技术仍然比较落后。当前对于农业专项资金的绩效, 半数以上的审计机关都采用的是同级审, 上审下和交叉审的比重较小, 主要原因是后者的成本较高, 审计人员接受意愿较低;此外多数审计仍然是事后审计, 事前、事中审计较少;再就是在审计方法上多数采用的是传统的财务审计方法, 网络技术、GPS技术等其他先进技术应用较少。

绩效审计人员素质和能力有待于进一步提高。绩效审计人员素质和能力问题主要表现为两个方面:一是学历, 多数为大学生, 高层次人才缺乏;二是专业上多数为财会专业, 精通经济学、计算机、数学、统计、财会与工程等方面的复合型审计人才较为缺乏。

缺乏行之有效的农业专项资金绩效审计评价标准体系。农业专项资金绩效审计的对象千差万别, 衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。当前我国农业专项资金绩效审计评价指标体系不统一、不健全, 绩效评价标准缺乏, 制约着农业专项资金绩效审计的有效开展。

3 农业专项资金绩效审计完善策略

3.1 进一步完善相关法律体系

在依法治国的要求下, 审计工作的开展也必须依法进行, 完善相关法律法规是开展农业专项资金绩效审计的首要任务。当前瑞典、美国、澳大利亚、国际最高审计组织等国家或组织都制定了专门的审计准则、手册、指南等对绩效审计工作开展进行规范和指导。我国也需要借鉴国际经验, 明确规定开展农业专项资金绩效审计的法律规范、准则和指南, 做到农业专项资金绩效审计工作开展有法可依, 并为农业专项资金绩效审计人员提供可操作的行为规范。

3.2 做好审计结果的使用及后续的审计整改

当前国外绩效审计都有对审计结果的后续追踪调查, 重视绩效审计结果的落实。对于周期长、见效慢的农业专项资金投资项目来说, 必须充分利用审计结构, 将其同行政监督相结合, 并建立奖惩制度, 才能更好的发挥农业专项资金绩效审计的作用。

3.3 选择合适的绩效审计方式和审计技术

农业专项资金投资项目具有多样性, 因此需要审计人员根据具体的情况, 选择适合的审计方式, 如上审下、交叉审、同级审和事前、事中、事后审计等不同方式可灵活选用。在审计技术上, 需要充分利用计算机技术, 提高农业专项资金绩效审计工作的效率以及信息数据的准确度。

3.4 加强绩效审计人才队伍建设, 培养复合型人才

农业专项资金绩效审计工作的专业性与综合性, 对审计人员的专业技能和素质提出了更高要求。要求除具备财会、审计专业知识外, 还需要对“三农”问题有深入了解, 复合型审计人才除具有财务会计、审计等专业知识外, 还要学习工程、计算机、心理学、法律、社会学、经济学、统计学等相关专门工程技术知识, 只有这样, 才能胜任农业专项资金绩效审计工作。

3.5 建立农业专项资金的绩效审计评价体系

从国外绩效审计经验看, 建立绩效审计评价体系是可行和必要的, 这是绩效审计的核心。我国地大物博、农村情况多样化, 建立这一评价体系有一定难度。这就需要借鉴国外经验, 遵循一定的指标选取原则, 同时需要满足公众需求。在指标体系设计上注意经济性、公平性与社会责任并重, 评价指标需要既有经济效益指标, 又有社会效益指标, 还有生态效益指标, 这样才能够确保全面、客观、公正地分析评价农业专项资金的投资效益。

参考文献

[1]唐运飞.农业专项资金绩效审计研究[D].合肥:安徽农业大学经济管理学院, 2012.

[2]刑文龙.我国农村公共投资绩效审计理论与实践[D].泰安:山东农业大学经济管理学院, 2011.

专项资金审计实施方案篇5

通过跟踪审计一是摸清抗旱专项资金的总体规模、构成及其分配和使用情况;二是查处抗旱专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题;三是对有关部门或单位在抗旱专项资金管理和使用中存在的问题，加以揭露并依法予以纠正和处理;四是对抗旱专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，促使进一步加强对抗旱专项资金的管理，提高资金的使用效益。

二、抗旱专项资金跟踪审计的范围及对象

20xx年县财政、民政及有关部门和单位对抗旱专项资金和社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。跟踪审计财政、民政、接受社会捐赠抗旱救灾款物的相关部门，以及具体使用抗旱专项资金和捐赠抗旱款物的有关部门、单位和乡(镇)及村民委员会。

三、抗旱专项资金跟踪审计的内容

对抗旱专项资金和捐赠款物管理使用情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

(一)20xx年中央和省、市、县、乡(镇)政府安排的抗旱专项资金、社会捐赠抗旱救灾款物的总体规模，并对资金和物资的管理使用情况及使用效果进行综合分析和总体评价。

(二)20xx年中央和省、市、县、乡(镇)抗旱专项资金的安排、拨付、使用情况。跟踪审计抗旱专项资金在会计核算和管理方面内控制度的健全性、有效性，财政、民政等有关部门分配抗旱专项资金是否公平、公正，是否按预算安排支出，按计划进度及时、足额拨付资金和物资，有无不落实和欠拨、滞留抗旱救灾专项资金的问题，具体执行单位是否将抗旱救灾资金和物资及时如数发放到位。

(三)社会捐赠抗旱救灾款物的管理和使用情况。主要跟踪审计接受社会捐赠抗旱款物的内控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐赠人开具合法、有效收据;捐赠物资是否登记造册，账物是否相符;捐赠款项是否按规定存入财政专户，捐赠的款物是否及时分配，使用是否有效。

(四)抗旱专项资金是否专款专用，并遵循重点使用原则。抗旱资金和社会捐赠款物的分配、使用和发放过程中是否坚持公平、公正原则;分配依据的正确性和分配标准的`合理性;有无隐瞒、套取、截留、转移、抵扣、挪用抗旱资金和物资等问题;有无贪污、私分、克扣抗旱资金及物资的问题;抗旱物资采购管理是否规范，有无利用工作职务之便，谋取私利的问题;有无用抗旱资金购买交通工具、通讯工具、弥补行政经费、乱发补助等问题;有无扩大抗旱资金及物资的使用范围，方便亲友或平均分配的问题;基层发放抗旱资金及物资是否坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序，有无虚报冒领、损失浪费问题。

四、组织与分工

为确保抗旱专项资金跟踪审计工作顺利实施，经局领导研究决定，成立抗旱资金跟踪审计领导小组，其组成人员如下：

组长：段连毓(局长)

副组长：赵宏专(副局长)

成员：赵正堂(副局长)杨忠坤陈加国杨有恩

领导小组下设办公室，具体负责本次跟踪审计协调、汇总和有关文件起草工作。办公室设在行政事业审计科，办公室主任由杨忠坤担任。并由行政事业审计科具体负责实施此次抗旱资金跟踪审计工作。

五、相关要求

(一)高度认识抗旱救灾款物跟踪审计工作的重要性、效益性和紧迫性。抗旱资金是受灾群众的“救命钱”，审计人员要高度重视抗旱资金跟踪审计工作，保证审计工作质量。

(二)切实履行审计职责，加强审计监督，对抗旱救灾款物的审计监督要提前介入、事中监督、全程跟踪，摸清抗旱资金和捐赠抗旱款物的总体情况。主动与财政、民政、县总工会等部门联系，重点查清财政专项资金的安排、拨付情况以及捐赠款物的接受、分配、拨付和使用情况。

(三)严格执行审计纪律，注意工作方法，要通过扎实有效的监管工作，保证抗旱救灾款物全部都用于受灾群众，发挥最大效益，为夺取抗旱救灾全面胜利作出审计机关应有的贡献。

(四)及时向有关部门报送抗旱救灾款物审计情况，审计局将向社会公告全县抗旱救灾款物管理使用的审计结果。

高校专项资金绩效审计方法研究篇6

关键词：高校专项资金；绩效审计；审计方法

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。

大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。

绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。

高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需监督并评估高校某项资金项目的经济性、效率性和效果性，还要考虑到专项资金投入的项目对利益相关者的公平性以及环保性，并提出相关建议以促进专项资金专款专用、改善管理、提高效益。而要想完成高校专项资金绩效审计目标，审计方法的采取十分重要。本文基于对我国高校绩效审计工作情况的调查研究，又对高校专项资金审计的几种方法进行了剖析，提出了如何加强高校绩效审计效果的一些建议，并对我国高校专项资金审计方法提出建议和做出展望。

2高校专项资金的定义、内容及存在问题

2.1高校专项资金的定义及内容

高校专项资金是高校年度预算计划除基本支出之外的指定项目和用途的专项资金，主要包括基本建设资金，大规模建设和采购资金，科技三项费用（设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料印刷费、租赁费、差旅费、鉴定验收费、管理费和其他费用）和三重建设成本（重点科研项目，重点实验室，重点学科）项目，课程建设费用和后勤专项资金等。高校专项资金主要包括以下几项，其中有政府拨款，上级拨款，自筹资金，社会各种捐赠款等。

2.2高校专项资金中存在的问题

因为专项资金来源的多元性和运用的广泛性再加上专项资金具备投入量大，占用时间长的特征从而致使专项资金的管理相对来说比较复杂，容易出现许多的问题，主要有：

（1）专项资金的管理缺乏总体规划。从目前来看，我国国内的许多高校对于科学有效的专项资金管理办法和经费合理使用的详细规则是普遍缺乏的，并且对于本校专项资金的使用上也缺乏系统性和条理性，从而导致了专项资金使用过程中出现了随机性。

（2）专项资金的构成不合理。有些高校为了体现拨款效益，只注重专项经费的安排，忽略正常维持经费的安排。如果这样就比较容易出现公用经费被专项经费所挤占的现象，进而导致学校公用经费更加紧张。

（3）挤占挪用专项资金现象会经常发生。一些高校用财政拨款不足，成本超支作为借口，对办公经费和专项资金的某一部分进行挤占和挪用；或将一些支出直接拨付专项资金，严重的直接影响工程项目的顺利进展和结项验收，扰乱了正常的经济秩序，造成了不良的后果。

（4）重复建设和严重浪费的现象会在专项资金使用过程中经常出现。主要原因是因为专项资金在使用时缺乏与其对应的绩效评价，没有根据，所以就不可避免的出现一些盲目的现象，比如说扩大支出，重复购买等。

（5）绩效评价系统是不完美的，不能有效发挥监督机制的作用。在专项资金的管理中，不能只考虑到审计监督，应该还有财务监督。如果财务高校部门只把审计专项资金支出票据合理合法作为目标，而对资金使用的真实性或业务本身的真实性却无法判别，某些资金的使用者借此机会占小便宜，把不是该项目的，自己使用的合法票据纳入该项目进行报销，这种现象就叫隐形挪用挤占专款。此外，绩效评价机制和监督机制的缺失和校内审计部门不求甚解的例行审计，也都会造成专项资金支出的经济性、效率性和效果性大大降低。

3审计方法的定义及种类

广义上的审计方法，是指审计人员为了完成任务，达成审计目标而采取的各种方式、方法、手段和技术的总称。狭义的审计方法，一般就是指负责审计的人员在收集审计证据过程中而运用的所有技术和手段。审计方法的运用不只是在某个审计阶段中，从审计人员制定审计的计划开始，最后出具审计意见书并且要依据法律法规做出最后的审计决定，然后还要建立审计档案，在这一过程中都需要用到审计方法。

审计绩效可以通过采用新的审计方法来提高，所有的审计理论研究人员和实践工作人员都应致力于研究探索和创新应用新的审计方法，才能使审计的作用不断增强。审计方法多种多样，本文主要分析探讨4种审计方法，以供各高校的审计工作人员作为参考。

3.1平衡记分卡

“无法形容，就无法评估；无法评估，就无法管理。”从美国哈佛大学诺兰诺顿研究所执行长戴维诺顿研究的“未来组织绩效衡量方法”绩效评价体系中而来，平衡计分卡经过近二十年的发展，已经成为集团战略管理工具，起着非常重要的作用，比如在战略规划和公司管理等方面。平衡计分卡的目的是要保证企业的战略能够有效地执行。人们把平衡计分卡叫做企业战略管理和执行的最有效工具，我们把平衡计分卡可以应用到高校专项资金绩效审计中来。

高校专项资金绩效审计评价指标如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可称为态势分析法或优劣势分析法，主要是为了确定企业自身的竞争优势（strength）、竞争劣势（weakness）、机会（opportunity）和威胁（threat），从而能够将组织的战略与组织内部资源、组织外部环境有机地结合起来。SWOT分析法在高校专项资金绩效审计中的运用如表1。

（1）通过运用各种审计调查方法，分析出高校内部和外部的环境因素。外部环境因素主要包括机会因素和威胁因素，科教兴国战略、高等教育普及政策以及国家支持西部地区高等教育发展等政策都属机会因素，当地经济社会发展落后从而影响高等教育的办学质量属威胁因素。它们会直接影响高校的发展和专项资金绩效，这些都属于外部环境中的客观因素。在这些因素中又可分为有利因素和不利因素，比如说，国家划拨财政资金来支持高校基础设施和教育平台建设，这就属于有利因素。内部环境因素属于主观因素，包括优势因素和劣势因素。在对这些因素进行审计分析之前，要把控制和风险分析作为出发点，分析每个指标的优劣度，促进在信息技术的支持下形成高校专项资金项目所使用的最优方案。

（2）构建SWOT矩阵，需要依据各种因素的急迫程度或者对项目的影响程度按照大小进行排序。为了促进教育资源的优化配置，可以更好的评估高校专项资金的使用效果，需要优先排列那些对高校发展有重要的、紧急的、直接的影响因素，以实现财政专项资金使用效率的最大化。

（3）在高校绩效审计中运用SWOT分析法有如下作用：一是绩效评价信息更加清晰简明。从目前来看，高校正面临着越来越复杂的投资环境和公共需求。通过SWOT分析法，制定资金资源的使用规划，并列出高校当前的优势、劣势、机会、威胁，使原本复杂的信息清晰明了，从而提高决策的正确性。二是资金的投向更加科学合理。以SWOT分析法构建SWOT矩阵，有利于对项目高校目前实际情况和未来发展趋势进行全面、系统、准确的分析研究。

3.3层次分析法

层次分析法（简称AHP）就是把与做出决策息息相关的各种因素分解成为目标、准则、方案等层次，再此基础上再进行定性与定量的分析，这种方法就叫做决策分析法。AHP方法在高校专项资金绩效审计中的应用如下：

（1）首先设计出高校专项资金绩效审计评价指标的层级和权重，然后建立起层次结构模型和指标体系。专项资金从投入使用到最后产出，是一项复杂的过程。因此我们需要利用层次分析法把复杂问题尽量简单化，把复杂的问题分解为多个因素，利用少量的定量信息尽可能的量化决策的思维过程，再根据这些因素的隶属关系进行进一步的分解，按照各因素的重要性程度来排序，建立一个由总目标、子目标、明细指标构建的层次结构模型。

（2）测试评分。从项目专项资金投入到项目实施到项目产出再到项目结果，按照高校专项资金绩效审计评价这一路线来采用案卷研究、复核法、询问法、比较法等审计证据法，对专项资金投向的项目实施内容、目标、资金管理、项目效益等因素的经济性、效率性、效果性等指标作出评价。

（3）综合评价。根据测试的得分情况，对专项资金绩效进行综合评价，及时发现资金使用过程中出现的问题，并提出审计意见和针对性的建议，促进高校专项资金绩效达到预期目标。

3.4数据包络分析法

简称DEA，该方法是一种专门为了进行效益评价而建构的决策模型，主要针对单输入，单输出下工程效率概念应用到多输入、多输出的相对效率评价中，拥有无需设置权重，不需要设定输入与输出函数关系，评价结果是独立的丰富的透明的等优点，所以该方法被广泛采用。

（1）明确专项资金的投入/产出指标。DEA分析指的是在内容复杂的投入/产出指标体系中寻求具有价值的指标，然后对其进行分析研究并且监督评价其效率、效益和效果。因此，评价指标尤其为关键。就高校专项资金而言，投入指标较单一，主要是用于改善高校基础设施条件或提高教学水平或师资队伍建设的专项资金。产出的指标相对较多，并且受高校类型或者专项资金项目类型的影响，就比如说人才培养、科研成果、社会服务等产出指标。

（2）对专项资金投入/产出指标进行细分和优化。根据专项资金绩效审计评价的目标，对于设计的多个投入/产出指标体系，对各指标进行DEA分析。

4高校专项资金绩效审计方法的选择及运用

4.1高校专项资金绩效审计方法的选择

审计对象、审计类型、审计内容与审计目标不同，其审计方法也不同。但应注意的是，审计的各种方法之间基本没有排他性，没有排他性的意思就是审计人员可以按照审计的对象、审计的类型、审计内容和审计目标的需要，因地制宜地灵活选择与结合多种审计方法。

4.2高校绩效审计方法的运用

在运用审计方法进行高校专项资金绩效审计的过程中，应该要注意以下几点：

（1）每个高校有每个高校各自的运行规律，所以不可能存在适合于每个高校的审计方法，运用审计方法也不一定就会带来正面的效果。这就要求审计人员根据实际情况使用任何该组织的方法和技术，采取行之有效的工作方法。

（2）在运用传统的审计方法时获得的基础信息和资料是高校开展绩效审计的前提和必不可少的条件。所以说，在进行高校专项资金绩效审计时，在运用各种新兴的审计方法的同时，也不能忽视传统审计方法的作用。

（3）高校专项资金绩效审计是一项综合性的工作，再者每个高校的办学特点又各不相同，审计人员在进行高校专项资金绩效审计时就应注意不能仅仅局限于现有的审计方法，还得学习综合运用各种技术，包括管理学、计算机系统分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等在内的必要知识。高校内进行绩效审计既可以提升高校的办学水平和专项资金使用效率，也可以在一定程度上缓解教育投入不足和高教资源短缺这一矛盾。因此，高校绩效审计的发展，对中国高等教育的发展是非常重要的。

5结束语

农业专项资金审计的重点及策略篇7

1.农村专项资金和审计的意义

中国是一个农业大国, “民以食为天”是中国一直以来信奉的传统观念, 国家也一直大力发展农业, 解决农民的各种问题, 保障农民的收入, 促进农村经济的发展。而农村专项资金就是为了发展农村经济, 保障农民利益而实施的专项支出。农村专项资金能够改善农村的基础建设, 运用科学手段来提高农村的工作效率, 以此来保障农民的收入, 提高农民的生活, 促进农村经济发展, 同时也为农村革新打下基础。

但是, 只有保障了农村专项资金确切合理的使用, 才能在实际生产过程中真正促进农村经济发展, 保证农民获得收益。因此, 农村专项资金审计就成为农村专项资金实施过程中必不可少的一个步骤。只有合理使用农村专项资金, 对农村专项资金严格审计和管理, 才能避免农村专项资金在使用过程中出现的问题, 让这项惠农措施落实到实处。

2.农村专项资金审计的重点

2.1保证审计的真实性

由于农村专项资金与农村的经济效益直接关联, 如果农村专项资金的审计不够全面真实, 就会对以后农村经济的发展造成重大影响。因此, 在农村专项资金审计过程中, 首先要确保专项资金的组成结构和确切数额, 并准确评估出实际产生的经济效益, 制定出准确地的实施方案, 保障政府工作的有效进行。其次, 要掌握真实的资金支出情况, 并保障资金使用的合法性, 这样才能快速有效地查出资金是否存在挪用滥用的现象, 避免贪污和做假账的情况出现, 检查资金实际使用情况, 保证农村专项资金的合理使用。

2.2注意多方面审计资金的使用情况

由于农村专项资金往往是由上级向下级拨款, 而在使用过程中, 也未对农村专项资金的使用情况进行核查。如果只从一个方面去核算审计资金, 很难弄清资金的来源, 资金的用途也极为混乱, 这就会造成漏洞。在资金流通过程中, 就会有些人无法控制自己的私欲, 将农村专项资金利用隐晦手段转入自己的账户, 导致农村专项资金的账目存在漏洞, 农村专项资金在实际生活当中没有起到其真正的作用, 也无法确定真正的经济效益。因此, 农村专项资金审计要从多方面着手, 保证每一笔资金的支出和用途都有据可查, 明确资金的使用过程, 并全面准确地评估资金获得的效益。

2.3严格立项, 仔细批复

立项是一个项目的开始, 如果立项不准确, 那么后期工作的开展都会存在问题。因此, 在立项初期, 要严格审查, 确保立项准确, 符合当前农业发展的潮流和趋势, 对农业经济发展有推动作用。同时, 也要确保立项内容没有重复, 以免造成资金的浪费。资金由上级拨向下级时, 会存在地方没有及时收到资金的情况, 这会造成工程无法按照预先设计的方案完成, 以至于整个项目受到影响。而在招标过程中, 要对施工企业进行严格审计, 防止出现施工企业挪用资金, 或者在施工工程中没有按照施工方案进行施工, 导致工程存在质量问题, 从而造成资金浪费。

3.农村专项资金审计的策略

为了合理使用农村专项资金, 使农村专项资金发挥其最大的作用, 促进农村经济发展, 所以要提前做好审计工作, 严格监督检查资金动向, 把握项目审计重点, 运用科学的审计方法, 保证审计的合理性。

3.1制定严格的审计程序

首先, 要加钱审计人员的业务素养, 保证每个审计人员在审计过程仔细认真, 审计方法科学合理, 对农村专项资金审计的重要性有着充分认识。其次, 在项目实施前也要加强审计, 要充分了解资金的数量和项目的规模, 确保项目符合当前农村的经济发展情况, 及时发现问题, 作出调整, 并为接下来的工作做好准备。最后, 在项目进行时也要严格按照规定进行审计, 防止出现纰漏, 对项目造成不可挽回的影响。

3.2严格监督资金使用情况

由于农村专项资金的数额越来越大, 涉及的工作也越来越复杂, 在实际操作过程中, 出现了各种违纪违规的手段来挪用资金。因此, 要严格监督资金的使用情况, 保证财务使用的真实性。审计人员不仅仅需要对所记载的账目进行核算统计, 还需要对账外的实际情况进行调查, 了解资金流动的真实情况。只有在账面和账外“双管齐下”, 才能保证资金合理使用, 确保账目的真实性。

3.3采用多种审计方式

在审计过程中, 如果出现差错就会对最终结果造成重大影响。因此, 要采用多种审计方法, 以确保审计过程的科学性、合理性和全面性。所以, 在审计过程中, 不仅仅是同级之间进行审计, 还要上级对下级进行审视, 各部门交叉审计, 同时, 领导也要高度重视, 这样才能够保证审计结果的准确性。而审计人员在审计过程中也要了解整个项目和过程, 能够立即发现账目中存在的问题和疑点。

总结

针对当前农业专项资金审计存在的问题, 有关领导要给予高度重视, 充分认识到农业专项资金审计的重要性, 并了解审计过程中重点。在认识到审计过程中出现的问题时, 要及时采取正确的策略, 及时弥补政策法规中存在的漏洞, 确保农村经济科学有效地发展, 农民走上致富之路。

参考文献

[1]张丽权.农业专项资金审计问题与应对措施[J].现代商业, 2013 (23) :106-107.

[2]曲芳芳.关于农业专项资金审计的探讨[J].知识经济, 2014 (24) :70-70, 72.

农业专项资金审计篇8

一、农业专项资金绩效审计效益的方法

农业专项资金的使用是由基层做可行性研究报告, 然后向上级申报, 等待审批合格后, 再经由财政部门下拨到农业专项资金使用单位。农业专项资金的时效性比较强, 所有的资金都需要第一时间投入到农业生产当中, 在农业生产中发挥其最大的效用。在进行农业专项资金绩效效益的审计时, 一般采取的方法为:首先, 需要审计下达计划部门的正式文件、立项报告和可行性研究报告等。其次, 根据资金的来源, 监督资金是否足额到位, 根据资金的去向, 审查专项资金是否投入了农业方面的使用, 并且专项资金在投入过程中是否合理、合法, 是否有挪用专项资金、私自改变计划以及标准等问题。同时, 也需要审核农业专项资金投入单位的财务管理以及内部控制是否有完善的制度, 其会计核算是否规范。最后, 需要审计农业专项资金投入使用后的经济以及社会效益。

二、农业专项资金绩效审计效益的评价标准

(一) 切实把握绩效审计评价的原则

在进行业专项资金绩效审计效益的具体评价时必须尊重客观事实、切合实际, 绝对不可以没有审计的重点, 进行没有针对性的审计。农业专项资金的绩效审计需要审核相关项目的立项是否符合规定、项目资金的运用是否合理以及项目的管理是否规范化。同时, 还需要对农业专项资金的使用是否有效等方面作出有针对性的审计评价。农业专项资金绩效审计评价的原则标准应重点针对农业专项资金项目的重点的环节, 评价的原则是必须客观、全面以及准确, 要最大限度地把握绩效审计评价的原则。

(二) 科学合理地确定绩效审计效益的评价标准

因为审计的评价标准能够非常精确地评价农业专项资金使用效益, 并能作为其重要的依据, 因此确定最适合的绩效审计效益评价标准是农业专项资金绩效效益审计是否能够顺利实现的重点。但是当前仍然没有建立统一的农业专项资金审计的评价标准。所以, 在此情形下农业专项资金审计效益的评价需要建立一套可供参考的标准。这个标准的简历首先需要考虑相关的法律、法规的要求。其次需要严格遵照国家、行业或区域公布的标准。再次这套标准需要考虑外部成果的标准, 可以作为今后类似项目的判断依据。

(三) 合理选择绩效效益审计评价的内容

在农业专项资金项目进行审计的总结阶段时, 当去掉了审计的评价标准后, 绩效效益审计评价内容的决策就变为了整个效益审计非常关键的部分。根据该审计的目标来看, 决定绩效效益审计评价的内容需要以农业专项资金的经济性、效率性为中心来决定与其相联系的评价内容。也就是说, 以专项资金投入的视角, 对农业专项资金在经济方面的审计评价需要针对农业专项的资金是否在执行运用中做到节约进行监督和审核。

三、提升农业专项资金绩效审计效益的对策

(一) 规范农业专项资金审计的实施

农业专项资金的审计的规范实施需要进行上下联动的行业审计, 可以主要运用上审下或交叉审计的方式, 以便进行统一规划、组织以及统一处理的实施。另外, 审计机关需要加大实施过程中的监督与审查, 必须监督与控制农业专项资金运用过程中可能碰到的难题, 只有做到这些才能够促进农业专项资金的审计工作在执行过程中的统筹与协调。必须要完善传统方法中对农业专项资金进行的事后一次性审计方法, 而是需要执行分阶段的、对农业专项资金全部环节都包括的审计, 这样就可以及时发现以及解决问题。

(二) 选取最适宜审计农业专项资金的方法

在进行农业专项资金审计的过程中可以选取统计分析法、比较法和图表法等最适合审计农业专项资金项目的一系列方法。只有选择了这些方法才能够使得账面的审计与对农户的调查结合起来一并审计。同时, 审计的同时需要很清楚农业专项资金投入的总体规模, 需要把握农业专项资金支出的结构。以此资金流向为基础, 再进一步深入到乡镇、农户逐一进行审计, 这样能够促进核实农业专项资金支出的真实性。

(三) 强化农业专项资金的绩效的审计

现代审计中非常重视绩效审计, 而且也将绩效审计作为了等级相对非常高的审计目标。所以, 农业专项资金必须要注重绩效方面的审计, 可以从如下两个方面来分别进行考虑。第一方面就是需要准确地把握农业专项资金的绩效评价的指标体系是如何构建的。第二方面就是必须要清楚农业专项资金的绩效的准确程度高低状况。因为目前有的审计人员的这方面的知识水平还没能够满足该绩效审计的标准, 因而就很难进行某项专项基金绩效高低的准确评价。因此, 不仅需要提升审计人员的培训, 使得审计人员的素质得到提升, 同时还可以聘请有关专业人员加入绩效审计当中, 对中国农业专项资金运用的绩效方面进行评估, 这样就可以用客观的新视角对中国农业专项资金的运用以及执行状况准确地给予精确客观的基础, 促进中国农业专项资金的绩效审计更好地达到预期的目标。

(四) 增强农业专项资金的审计管理力度

对中国农业专项资金审计过程中出现的一系列管理问题, 必须根据不同的状况来区分管理, 并同时管理得严宽适度。如果有资金项目违反了相关法律法规, 或者出现私吞、挪用农业专项资金的机构以及个人, 必须按照相关法律严格处理, 同时一定要将审计结果向公众公布。要想做到及时发现问题、解决问题, 就必须从立法等开始加速中国农业专项资金审计的规范管理力度, 根据农业专项资金的审计工作中遇到的难题, 制定具体的实施准则, 构建完善的体系, 使审计方法有标准规范可依, 以便推动中国的农业专项资金的审计工作越来越标准化和效率化。

赈灾专项资金审计问题刍议篇9

一、赈灾专项资金审计的基本情况

赈灾专项资金属于财政专项资金, 对赈灾资金进行审计是对赈灾专项资金的使用和管理所效率和效果进行检查和评价, 并对其使用和管理情况进行分析, 从而发现其中存在的损失浪费、效率低下以及截留挪用等问题, 以提高专项资金使用效益的经济监督活动。目前, 我国在赈灾资金使用和管理方面能力不断加强, 赈灾专项资金使用效率不断提高, 赈灾专项资金管理体制不断完善。全国各级审计机关本着真实性、合法性、效益性原则, 严格执行各项国家赈灾政策, 按照边审计、边规范的要求, 随时发现问题, 随时提出建议, 随时督促整改, 从而强化了对赈灾专项资金及物资接受、分配和使用的监管, 提高了赈灾专项资金及物资的使用效益, 防止了损失和浪费。

二、赈灾专项资金审计存在的问题

虽然我国在赈灾专项资金入力度不断加大, 救灾款物的管理和使用水平不断提高。但是, 在审计真在专项资金的工作中仍存在着一些不可忽视的问题。

1.赈灾专项资金不能及时到位, 财政专户存在余额。赈灾专项资金是解决灾民安置和灾后重建的“救命钱”, 作为赈灾专项资金和物资筹集的重要组成部分, 目前在赈灾专项资金发放上还存在着资金拨付不及时, 救助金发放不及时, 灾区遇难人员家属抚慰金发放缓慢, 资金开支范围、标准不够明确, 资金结存大等问题。这在一定程度上影响了灾民安置和灾后重建等工作的顺利进行。

2.有些地区赈灾专项资金及物资接受和发放手续不健全。如一些部门没有按规定向捐赠者开具捐赠款物专用发票;在接收和发放救灾物资时没有认真清点物资数量, 至使发放的数量与受灾地区接收的数量不一致;在发放救灾资金及物资时, 没有取得接收单位的验收回执单等, 由此, 导致了赈灾专项资金及物资丢失的情况。

3.有些地区赈灾专项资金及物资的会计核算不够规范。由于对规定认识不够, 使得一些地区未按照规定将赈灾专项基金及物资纳入统账, 由专门人员负责管理, 这样就造成了该地区赈灾专项资金及物资在接收、管理和发放等环节上出现差错, 又无人负责。还有些地区由于接受物资的资产权属不清、缺少发票等原因, 未将接收物资入账核算, 使得部分赈灾专项资金及物资没有通过会计记账、算账, 削弱了会计核算工作对赈灾专项资金及物资的管理和监督的作用。

4.有些地区擅自改变赈灾专项资金及物资用途, 没有做到专款专用。个别地区违反赈灾专项资金应列入专项账户, 专款专用的规定, 将财政拨入的捐赠资金以会务费的名义列支, 用于赈灾专项先进个人和集体奖励;或将上级拨付以及自行接受的救灾捐赠资金下拨至基层单位用于工作经费。这样有可能造成赈灾专项资金的不足, 也可能造成赈灾专项资金的突发性困境, 给救灾工作造成了一定的影响。

5.有些地区赈灾专项资金运行不够透明, 救灾物资未按需要采购。一些地区的相关部门未及时将赈灾专项资金收支及管理情况向社会公布, 造成了在发放、接收等环节透明度不够, 以至于在政府采购过程中出现了以权谋私、以次充好和重复采购等行为;另外, 由于采购时间紧迫, 有些部门在未进行市场调查或询价的情况下, 就采购了大量救灾物资, 这就使得采购救灾物资的价格明显偏高, 造成了赈灾专项资金无谓的浪费。

三、完善赈灾专项资金审计的对策建议

国家应该针对具体情况、具体问题颁布相关的指导意见来规范赈灾专项资金的管理, 并组织各级政府的审计人员对赈灾专项资金进行专项审计。

(一) 严格审查各级赈灾专项资金到位的情况

主要审查赈灾专项资金及物资来源是否正当, 渠道是否畅通;赈灾专项资金是否按照有关规定及时足额的到位, 是否及时入账, 是否与账面收入一致;审查各地区、各相关部门是否根据不同地区的受灾严重程度, 灾民的具体需求严格制定赈灾专项资金及物资分配方案;是否按照中央规定将因灾生活困难群众补助金、救济粮, 孤儿孤老孤残人员基本生活费和遇难人员抚慰金如实发放到个人手中, 且是否做到了及时发放。此外, 还要审查省级、市级、县级的赈灾专项资金专项账户是否为零余额账户, 是否已将赈灾专项资金足额的拨付下去。任何地方、部门、单位和个人均不得随意挤占、挪用。

(二) 跟踪审查经办部门, 确保赈灾专项资金及物资接受和发放手续健全

中央及各级政府有关部门应及时总结赈灾专项资金及物资管理工作经验, 进一步建立健全法律规章制度, 完善赈灾专项资金及物资管理的内控制度。审计部门应对经办部门及时进行跟踪审计, 审查经办部门在收取赈灾专项资金及物资时, 是否及时清理和确认拨入资金的数额, 物资分配情况与发运接受情况是否一致;在收取中央及各级财政部门安排的赈灾专项资金后, 是否向对方开具了由省级财政部门统一印制的资金缴款专用收据;接受社会捐赠资金及物资后, 是否向捐赠方开具由财政部门统一印制的捐赠收据, 以促进赈灾专项资金及物资接收和发放手续的健全, 从而将赈灾专项资金及物资管理工作提高到更高的水平。

(三) 实地盘点, 账务核实, 确保赈灾专项资金的真实性

审计部门应深入现场进行实地盘点、核实账务, 审查有关部门是否将赈灾专项资金纳入了专项账户进行管理, 是否做到了赈灾专项资金及物资从接收、管理到发放都有账可查, 有人负责;根据收集到的相关资料, 核对收到的赈灾专项资金与发票、收据金额是否一致, 审查赈灾专项专项账户是否如实的反映了赈灾专项资金及物资接受和发放情况, 是否存在私设“小金库”和账外账等情况, 及时发现其中的错弊, 以确保收到的中央及各级财政部门拨付和社会捐赠的赈灾专项资金及时足额入账;另外, 还要审查会计部门是否严格实施了不相容岗位分离制度, 是否真正做到了记账、保管、稽核等职务又不同人员负责, 以避免隐瞒、转移赈灾专项资金的情况, 确保赈灾专项资金的真实性。

(四) 审查赈灾专项资金的管理和使用情况, 促进资金的封闭运行

将赈灾专项资金纳入财政专户, 专款专用。审查在赈灾专项资金运行中是否做到了资金的管理和使用由不同部门操作, 管钱和管账的部门是否互相分离, 是否采取了收支两条线, 从而促进赈灾专项资金的封闭运行;建立定期审计制度, 审查有关部门是否按时向受灾地区支付了灾后重建、教育补助等款项, 杜绝一切将赈灾专项资金擅自挪作他用的情况, 确保资金的正常运转, 从而全面的把握资金流向, 避免资金挤占、挪用等现象的发生, 降低资金滞留的风险, 以最大限度地促进赈灾专项资金的有效运行。

(五) 建立有效的监管机制, 增强赈灾专项资金监管透明度

为了增强赈灾专项资金监管的透明度, 一方面相关部门应自觉地将赈灾专项资金收支及管理情况向社会公布, 接受社会的监督;另一方面监督部门也要将监督的结果向社会公布, 实行开放式监督;再次, 还可以成立由政府有关部门派出专门人员组成赈灾专项资金监督管理委员会, 发挥其对赈灾专项资金的监督作用。增加透明度, 保证农民知情、参与和监督的权利。另外, 针对赈灾专项物资采购价格偏高的问题, 审计部门要审查政府采购是否按规定进行招标, 价格是否合理, 以避免出现质次价高或价格明显高于同类产品市场价格的情况, 从而促进赈灾专项资金经济有效的使用。

综上, 赈灾专项资金及物资来源广, 渠道多, 资金运作方式较为特殊, 涉及全部受灾地区人民的切身利益。这就要求审计人员在审计实践中要加强对重点部门、重点资金、重点项目开展审计和审计调查。只有这样才能达到审计目的, 确保审计质量, 这也是提高赈灾专项资金审计工作质量的有效途径。

摘要：近年来, 自然灾害不断来袭, 灾后重建成为我们面临的首要问题。为了保护灾民的利益, 防止经办部门转移和滥用赈灾资金, 加强赈灾资金审计就变的尤为重要。文章针对今年来不断频发的自然灾害, 对赈灾资金进行审计时发现的问题加以分析, 并提出相应的解决对策和建议。

关键词：自然灾害,赈灾专项资金,审计

参考文献

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[4]邹晓朋.浅谈财政专项资金绩效审计[J].潍坊学院学报, 2011 (01) .

财政专项资金审计问题探索篇10

一、行政事业单位财政专项资金审计现状

1. 行政事业单位财政专项资金分配工作不科学

对于行政事业单位财政专项资金的分配工作, 需要对专项资金进行合理的预算管理, 在进行分配时需要事前进行预测与分析, 这样才能保证专项资金发挥更大的功效, 也能避免不必要的费用支出。但是目前在实际的操作中, 行政事业单位专项资金预算基础工作不到位, 专项资金的预算编制方法仍然采用传统的方法, 这样就使专项资金分配缺乏合理的依据和标准, 在分配过程中存在很强的随意性, 这也导致了专项资金使用率低。

2. 财政专项资金预算编制与实际执行情况不匹配

行政事业单位财政专项资金审计过程中, 存在着预算编制与资金使用不匹配现象, 对资金使用的落实情况造成很大的影响, 这种不匹配现象具体表现在以下几个方面:专项项目前期经费使用一般在经常性经费列支;对专项资金的来源审计工作没有落实, 专项资金没有收入只有支出;一些行政事业单位自筹部分调入专项资金后, 并没有经过严格的审批;在项目立项后, 项目施工条件变更, 就引发了专项资金转入其他单位收入, 在项目完工后结算资金没能及时上缴。这些不匹配现象的存在, 就会对财政专项资金使用带来困难, 引发更严重的专项资金使用问题。

3. 行政事业单位财政专项资金支出管理不够完善

在行政事业单位财政专项资金支出管理工作中, 支出进度与项目开展进度存在不一致问题, 这些问题的存在主要是由于在项目实施前后, 相关的财政人员没有起到相应的辅助控制作用, 并且财政拨款时间与项目实施时间存在落差, 这也就导致行政事业单位财政专项资金支出管理不合理。另外, 对于专项资金支出管理的范围不够明确, 相关文件上并没有明确资金使用原则, 对资金支出管理的流程、方法能都没有完善的规定, 甚至一些决算环节严重缺失, 这就导致行政事业单位专项资金得不到有效的使用。

4. 行政事业单位财政专项资金管理制度执行力度不足

随着我国社会发展, 对行政事业单位的管理工作也加大了重视程度, 国家先后颁布一系列的专项资金审计制度, 并规定了一些审计方法, 用来规范事业单位财政专项资金的管理与使用。但是在实际的执行方面, 许多行政事业单位并没有严格的按照相关的制度办事, 有些行政单位专项资金的审计方法还沿用传统的习惯性做法。一些专项资金使用过程中存在严重的现象, 包括资金挪用、欠拨滞留、虚假套用等。这些现象的存在, 使得行政单位财政专项资金使用得不到落实, 对专项资金审计制度执行力度不够, 影响资金的利用率。

二、财政专项资金审计效果提高的措施

1. 强化审计工作, 加大审计处罚力度

针对上诉专项资金审计中存在的问题, 需要强化审计工作, 并在审计中严格执行相关制度, 加大对审计过程中发现存在问题的处罚力度。目前许多行政事业单位专项资金使用中都存在资金挪用、截流等问题, 在审计过程中, 要敢于披露审计中发现的不正规现象, 并且积极配合有关部门对此类违法行为进行处罚。对于这些资金挪用、截流等违法乱纪行为, 单位中纪检部门、司法部门、审计部门等联合行动, 不仅要对主要人员实施处罚, 还需要尽量追回被挪用的资金, 保证专项资金回到原来的使用渠道;这就需要在审计之初, 明确各项资金的责权, 对这些责任人员处理时, 要坚持“谁审批, 谁负责, 究其责”原则, 加强处罚措施, 这样能避免此类现象的发生。

2. 加强对财政专项资金来源情况的汇总审计工作

针对专项资金来源问题, 需要审计人员根据相关的资金记录账目, 对资金来源情况适时汇总, 将汇总的结果与相关的文件进行仔细的对照, 审计专项资金来源是否存在问题, 查看财政专项资金拨付是否到位, 并审核资金来源汇总中是否存在虚假套用、支付等问题。采用专项资金来源汇总的方式实施审计, 有效的提高了审计工作的可靠性, 也能提升审计效率, 对专项资金落实情况实施监督, 保证每一项专项资金落实到实处。

3. 改善专项资金的支付管理审计方法

对于行政事业单位财政专项资金支付管理审计方法使用中, 需要做好以下几个方面的工作:行政事业单位获得专项资金后, 审计部门要审计行政事业单位是否采用专账、专人管理模式;在专项资金使用过程中, 对资金的流向进行审计, 落实资金是否用于专项项目;在资金支出管理过程中, 审计部门要对项目支出凭证等证件进行严格的审计, 保证每一份凭证内容真实可靠;对比项目计划与实际支出总额, 如果发现存在较大差距, 要认真分析原因, 并提出有效的处理措施。

4. 重视项目实施过程中的审计方法使用

对行政事业单位财政专项资金审计过程中, 还应该加强项目实施过程中的审计工作, 具体需要做好以下几个方面的工作:对项目实施程序进行审计, 对项目设计方案审批情况实施审计, 落实项目招投标、责任制、监理制等情况, 对项目实施中资源利用, 是否存在浪费现象等进行审计;对项目效益实施严格的审计, 审计专项项目计划的科学性, 并对比项目效益计划与项目真实效益, 审查项目的经济效益、生态效益和社会效益等。

三、结语

随着我国社会经济的发展, 行政事业单位也得到了长足的发展。在行政事业单位财政管理工作中, 财政专项资金审计工作是其中关键的环节, 强化财政专项资金审计工作可以保护广大人民的利益, 提升财政资金的使用效益。目前我国行政事业单位财政专项资金审计工作中还存在一定的问题, 必须采取有效的措施进行改善。在财政专项资金的监督管理中我们要不断地随着社会的发展和国家的进步而调整改变。

摘要：在行政事业单位财政管理工作中, 财政专项资金审计工作是其中关键的环节, 强化财政专项资金审计工作可以保护广大人民的利益, 提升财政资金的使用效益。文章对财政专项资金审计问题进行了讨论。

关键词：财政,专项资金,审计

参考文献

[1]邹晓朋.浅谈财政专项资金绩效审计[J].潍坊学院学报, 2011, (1) :116-118.

农业专项资金审计篇11

一、县级涉农专项资金审计中存在的主要问题

近年来，县级审计机关尽管加强了涉农专项资金的监督检查，但从审计结果来看，涉农专项资金使用中的问题依然很多，从胶州市来看，问题主要表现在以下几个方面：

（一）审计力量不足。所谓涉农专项资金，主要是指中央财政和地方各级财政以及通过其他渠道投入的，用于“三农”发展的各类专项资金。主要包括农业、水利、林业、民政、土地、扶贫、农村社会保障以及教育、交通、卫生等专项资金，面多量大，审计任务十分繁重。当前，虽然有四级审计部门对县级涉农专项资金进行审计，但主要还是以县级审计为主。从实践来看，由于时间紧迫，县级审计明显感到力量不足，所以只能采用抽查的办法查处一些违纪违规问题，剩余的大量的涉农专项资金根本无力进行审计。这就让一些涉农资金主管部门或资金使用单位钻了监督缺失的空子。

（二）部分专项资金被挤占挪用。有些部门对于财政等拨付的专项资金，存在挤占挪用的问题。具体表现在一些专项资金管理部门以提取办公费、业务费等名义，变相挪用项目专项资金和直接用于弥补以前年度专款支出。

（三）一些涉农专项资金计划缺乏统筹性、严肃性。为了地区各项事业的发展，县级政府把争取中央及上级专项资金作为一项十分重要的工作，年终还要纳入有关部门的目标责任制考核，因此部门为了应付考核，完成任务，跑项目、争取专项资金时缺乏统筹性、严肃性，有些争取来的资金项目并不切合本地实际情况，这就导致了一些项目完工后无效益，造成资金的严重浪费。

（四）专项资金审计监督时间滞后于项目实施过程。涉农资金项目绝大多数由专项资金使用部门负责业务、技术上指导，财政部门负责资金拨付，审计部门在项目结束以后通过专项资金拨付情况进行审查，因此在项目实施的环节，审计部门可以说几乎插不上手。例如小麦良种补贴项目通过招投标由某一家种子公司中标供种，财政部门根据中标供种情况进行补贴。由于小麦种子质量直接涉及到农民的收成，而财政补贴资金仅仅是根据供种数量进行补贴，因此，当资金拨付完毕根据资金去审计时，已经时过境迁，农民的利益和财政资金都已经受到损害。

（五）部分专项资金不到位或到位不及时。部分项目配套资金不到位，造成建设项目大打折扣，有的甚至形成“半拉子工程”，造成资金的损失浪费。有的项目资金主管部门拨付资金不及时，造成资金年终大量结转，用于平衡财政预算，名义上的这部分投入实际并未到位。

二、加强县级涉农专项资金管理的几点建议

加强县级涉农专项资金管理，进一步规范专项资金的使用和管理，提出如下几点建议：

（一）专项资金实行相对资金管理。应逐步实现由财政部门统一拨付专项资金，从财政部门一个“漏斗”进出。对专项资金项目，应相对集中管理，强化统筹协调，避免多头审批、重复投资和分散投资，尽力归并支出事项和纳入一个部门管理，以降低管理成本，提高资金使用效益。

（二）建立三方决策监督机制，完善中期评价、后期评价和责任追究制度。建议建立财政审计部门、项目主管单位、施工单位三方决策监督机制，变项目事后的结果性评价为项目建设全过程的决策制约和监督，加大对专项资金的审计监督，严格实行责任追究制度，加强专项资金的管理。

（三）做到财务收支审计与项目工程审计相结合。强化涉农专项资金审计，必须做到财务收支审计与项目工程审计相结合。涉农专项资金多数是以建筑工程、水利工程、道路建设等形式实施的，这些工程完工后很多是经过审计才能验收工程的，审计机关必须通过全面审计才能核实专项资金的使用情况。一方面要审计有关项目建设的财务支出账目，检查支出的真实性、合法性；另一方面要对工程的合同、预算及决算情况进行审计，除了核实工程造价，还必须深入项目建设现场，对项目质量、项目数量等进行实地核对，对照项目计划书中建设内容审核其完成情况，看其是否符合计划要求，有无弄虚作假、套取国家专项资金等违法违规问题。

财政专项资金审计的现状和完善篇12

关键词：财政专项资金,绩效审计,现状,完善

一、国内外财政专项资金审计的现状

(一) 国外财政专项资金绩效审计现状

基于各国绩效审计侧重点的不同和翻译上的误差, 政府绩效审计在国外有很多不同称呼, 但其审计模式, 评价体系, 审计准则大同小异。美国称其为“3E审计”, 即经济性 (Economy) 、效率性 (Efficiency) 和效果性 (Effectiveness) 审计, 瑞典称为“效益审计” (Effectiveness Auditing) , 英国称为“现金价值审计”, 澳大利亚称为“效率审计” (Efficiency Auditing) , 加拿大称为“综合审计”等。

美国的“3E”定义得到以最高审计机关国际组织为主流的国际社会的认可。经济性就是在确保质量的基础上降低成本。效率性是确保一定的投入所能获得的最大收入。效果性是指项预期结果和实际结果之间的对比关系。

(二) 国内财政专项资金绩效审计现状

我国在最初采取介绍各国绩效审计理论的方式来吸收能适应社会主义市场经济体制的审计理论, 并在数十年间的绩效审计实践中不断总结经验和吸取教训, 以此来形成能适应本国实际国情并具有本国特色的审计方法。在早期, 我国审计理论研究者对此种审计类型也有称谓之争, 而在实际的实践过程中, “绩效审计”渐渐取代“效益审计”的说法, 成为主流的定义。

绩效审计是由专职机构和人员, 采用专门程序和方法, 取得审计证据, 对照选定标准, 以评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动所体现经济效益的优劣, 以促进改善经营管理, 提高经济效益, 加强宏观调控的一种独立经济监督活动。

二、开展财政专项资金审计的必要性

一是专项资金来源众多, 数额巨大, 具体分配去向又往往模糊不清, 需要为数众多的基层审计人员花费大量人工和时间去监督, 且难以追踪去向。以社保基金为例:一是其数额之巨大, 收支过程少则几年, 多则数十年的时间跨度在财政资金的类别中也是相对少见的, 但这也往往意味着社保基金会被投入到很多资金周期时间长, 数额大的投资项目。

二是资金帐户管理不规范, 乱开户头现象普遍发生;在改革开放初期和之后相当长的一段时间内, 由于经济监管体制不完善和一些财务人员行为不规范, 此类情况广泛存在于企业、政府的各类项目当中, 造成国有资源的大量流失。而随着经济的发展和监管的加强, 以个人名义开户等不法现象大量减少, 但在乡村一级的地方政府, 管理不规范, 资金投入不透明仍然存在。

三是专项资金违法使用现象严重, 我国是农业大国, 以农业专项资金的投入、管理和使用为例:一些地方政府往往无视当地实际情况, 抱着“不要白不要”的心态, 明明无法种植某些享受国家政策优惠的种植物, 依然申请资金并强行立项, 给当地经济造成不必要的损失。除此以外, 巧立名目骗取资金, 违法占用、挪用, 贪污, 搞华而不实的“形象工程”也屡见不鲜。

四是缺乏统筹规划, 公开透明的机制和绩效评价目前而言, 财政预算的公开仍然不足以满足监督的需要, 其专项资金使用情况, 政府的相关政策依然不透明, 给社会监管和审计带来不便和困扰。政策、资金的不透明等现状饱受诟病。

三、目前我国财政专项资金审计的困境

财政专项资金是政府履行公共管理职能和公共服务职能的物质保障。这也给财政专项资金审计带来更大的压力。当前情况下, 我国的财政专项资金审计面临许多困难:一是实施难, 从上级政府的拨款到各单位资金使用的具体情况, 需要大量各行业的专业人才和时间, 并且审计的覆盖范围有很大限制。二是审计人员往往只单纯对财政专项资金进行安全性和合规性监督, 缺乏效益性监督, 在事后审计上明显缺乏评估力度。三是审计独立性难以保持, 其人事、事权、财权归地方政府, 在面对一些地方保护主义行为和当地政府领导片面强调政绩的情况下, 审计单位往往会保持缄默。四是处理难, 专项资金出现违法违纪现象时, 难以直接归责到具体个人;五是相关法律体系不完善, 审计人员也缺乏必要的行政手段直接干涉和阻止不合理行为。六是缺乏相关专家的协助, 在工程审计、铁路、道路建设的业务水平上, 基层审计人员无法达到要求。实地考察和聘用专业人才的资金费用也缺乏来源和保障;七是资金回笼周期长、见效慢的大型投资项目往往会因缺乏必要的评价体系和标准而无法进一步开展工作。

四、对各国 (地区) 财政专项资金审计的借鉴

近年来, 以“3E”为主流的在专项资金审计基础上开展绩效审计的模式得到国际社会的广泛认可, 并在此基础上增加了环境性 (Environment) 和公平性 (Equity) , 形成了“5E”。

在美国, 审计总署90%以上的审计项目都是绩效审计, 其审计范围涵盖一切公共资金使用领域。美国绩效审计取得的显著成绩, 所制定的规范和准则, 也推动了世界范围内绩效审计的开展。美国《政府审计准则》中规定, 审计人员有责任采用合理的、切合实际的、与绩效审计目标相关的标准。

根据文献记载有:在绩效审计处于领先发展的国家有北美、西欧和北欧的加拿大、美国、瑞典、英国等, 印度、巴基斯坦、中国的香港、新加坡、日本被列为有限经验的最高审计机关是不丹、中国、印尼、马来西亚、尼泊尔、斯里兰卡和泰国, 其绩效审计尚未完全实施, 没有绩效审计经验的最高审计机关如:孟加拉、柬埔寨、老挝和越南。

五、建立健全财政专项资金审计体系的若干思考

我国的财政专项资金在我国经济发展、国防、科教文卫、社会公共管理、基础建设等各个方面都起到了重要的作用, 同时在应对突发的紧急事件, 例如传染病的防治工作、自然灾害的预防等方面也有着无法取代的地位。就目前而言, 虽然其审计模式已经从单一的财务收支审计发展到绩效审计, 但审计的重点仍然是专项资金的使用是否合规和法, 依然无法对专项资金使用的经济、社会效益做出准确的评价, 对例如基础建设项目是否对自然环境造成影响等方面更是无能为力。并且对于数额巨大的财政专项资金, 如何避免“形象工程”、“政绩工程”、低水平重复建设等造成国有资金大量流失的问题亦是重中之重。

鉴于此, 本文提出以下几点建议。

(一) 制定社会广泛认可的审计评价标准, 实现审计质量的公允化

目前来说, 我国的国家审计准则是由国家审计部门单方面制定的, 虽然参照了国际的审计准则, 但并不是社会各界共同参与讨论从而制定的准则, 缺乏权威性。国家审计机关应在全社会的共同参与讨论修订和完善我国国家审计准则, 从而使绩效审计的开展具备合法性和合理性。

(二) 建立健全绩效审计的评价标准, 扩大审计范围, 合理设置绩效审计指标

确立准确的评价标准是开展审计工作的必要条件, 而扩大审计范围, 将财政专项资金从立项, 到资金到账、管理、使用以及最终是否符合预期目标都纳入到审计体系之中去, 能更好的实现“5E”的目标。通过建立财务效益指标, 社会效益指标、生态环境效益指标等方式来计算和评判。

部分指标的计算公式:

1. 财务效益指标

项目的资产负债比=负债总额/资产总额

流动比率=流动资产总额/流动负债总额

速动比率:= (流动资产总额一存货) /流动负债总额

2. 社会效益指标

职工分配指数: (正常年份职工的工资收入十福利) /国民收入净增值的比率*100%

企业分配指数= (年净利润+折旧+其他收益) 滓国民收入净增值*100%

(三) 培养大批具备职业道德的复合型审计人员

财政专项资金绩效审计需要大量的审计人员, 需要他们拥有跨学科的知识。当前, 我国审计人员中具有综合分析能力的人员较少, 尤其是缺乏高层次复合型人才。因为专项资金的投入领域范围很广, 仅仅懂得财务知识是远远不能满足绩效审计的需要的, 审计人员还应掌握一定的管理、税务和法律等专业知识。我国大部分审计人员的知识结构还无法完全满足开展绩效审计的需要, 而在美国, 审计机构非财经类专业人员占到90%左右;香港审计署从事绩效审计的职员中, 有50%以上是高级审计员。

(四) 加强内部控制和风险管理

财政专项资金主要由各级政府掌控, 各级政府内部控制制度是否合理, 决策是否民主、科学, 都影响着专项资金的使用。不加强风险管理和内部控制, 很容易滋生贪污、腐败现象, 发生违法乱纪行为, 也极易形成过度追求形象工程, 重复建设等造成国有资源流失的现象。内部控制的缺乏也会导致一些例如资金不能及时到位, 负责人不明确等问题, 给整个项目带来不必要的损失。

(五) 改变传统的审计方式和方法, 积极开展计算机辅助审计

随着会计电算化的发展, 信息系统审计的发展, 绩效审计由手工查账逐步向计算机辅助审计发展, 提高审计工作效率, 能确保审计凭证的保存。符合绩效审计对量化分析的要求, 也很大程度的减少了人工成本。审计人数从以前的动辄数十、上百人到十几人的变化也确保了绩效审计的效率性。

(六) 加强事后审计, 全面评价财政专项资金的使用情况

考虑到很多财政专项资金都集中在公共基础建设等耗资巨大, 见效慢的项目上, 建立跟踪审计, 在几年或十几年时间内跟踪该项目在生态环境, 社会效益的影响, 从而做出合理评价。对绩效审计中查处的问题, 应查明负责部门, 督促被审计单位或个人做出改进, 并最终实现预期目标。

综上所述, 通过在财政专项资金审计基础之上开展绩效审计是合乎我国国情和审计的发展规律的。本文以其为突破口, 探讨了绩效审计的优越性和当前情况下财政专项资金审计的现状以及全面开展绩效审计的可能性, 为充分发挥其在经济性、效益性、效率性、环境性和公平性的促进作用而做出努力。

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