城镇土地使用税

城镇土地使用税（精选8篇）

城镇土地使用税 篇1

【政策解读-城镇土地使用税】关于发布《城镇土地使用税管理指引》解读

一、出台背景

为进一步规范和加强我省城镇土地使用税征收管理工作，切实提高城镇土地使用税科学化、信息化管理水平，贯彻落实好国家税务总局《城镇土地使用税管理指引》，在广泛调查研究、征求意见的基础上，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（2015年第43号）等相关规定，制定了《安徽省地方税务局<城镇土地使用税管理指引>实施办法》（以下简称《实施办法》）。

二、适用范围

《实施办法》适用于安徽省城镇土地使用税管理中涉及的纳税申报管理、减免税管理、第三方涉税信息管理、税源管理、税收风险管理等事项。

三、主要内容

《实施办法》共7章50条，从总则、纳税申报管理、减免税管理、第三方涉税信息管理、税源管理、税收风险管理、附则七个方面，提出了管理原则、执行方法及具体的工作要求，对整个城镇土地使用税征收管理流程进行了细化规范。

（一）明确纳税申报管理的内容、方法和重点事项。城镇土地使用税明细申报主要包括税源明细信息申报、变更申报、减免税申报三部分。纳税人在首次申报、土地及相关信息发生变化或终止、享受减免税时，均应先进行税源明细信息的采集和变更，并在申报时按照系统自动生成的纳税申报表和减免税表如实申报纳税。“纳税人跨地区使用土地的，均应分别向土地所在地主管地税机关申报城镇土地使用税。”其中，“跨地区使用土地”是指跨县或跨市辖区使用的土地，不包括各地市跨区域直属管理纳税人的主管地税机关所辖纳税人使用土地。纳税人可以按照便利性原则，选择采取直接申报、邮寄申报、电子申报、代理申报等方式进行纳税申报，具备网上申报条件的，应首选网上申报方式。地税机关可以根据实际情况，按照《安徽省城镇土地使用税实施办法》第八条规定，合理简并纳税人城镇土地使用税申报缴税次数，实行按季或按半年申报。

（二）明确减免税管理定义、流程及后续管理。对核准类减免的具体情形予以明确，并确定了从申请到决定的整个减免流程。对备案类减免资料提供及审核处理相关事项予以明确。提出了加强减免税后续管理的具体要求。“证明纳税人纳税困难的相关资料”包括：因严重自然灾害或不可抗力减免的，应提供中介机构出具的受灾损失报告或县级以上人民政府相关部门出具的受灾损失证明和保险公司理赔证明及其他能够证明纳税人遭受不可抗力的证明材料；承担政府任务发生严重亏损的纳税人，应提供县级以上人民政府相关部门出具的证明其承担政府任务、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业的材料和证明其发生严重亏损的相关材料；因政府建设规划、环境治理等特殊原因减免的，应提供县级以上规划、环保部门出具的证明材料；因停产、停业减免的，应提供供电、供水部门生产经营用电、用水记录原件和复印件以及其他能够证明纳税人全面停产、停业的证明材料；因关闭、撤销、破产减免的，应提供县级以上主管部门或相关市场监管部门的证明材料。

（三）明确涉税信息管理方面的五个问题。一是根据相关部门职责范围，明确土地使用税涉税信息的来源。土地地籍信息、国有土地出让（划拨）信息、国有土地转让信息为国土资源部门；集体土地流转和租赁信息为农业管理部门。二是明确数据交换和共享的内容和频率。原则上数据交换和共享频率每年不少于一次，具体由各市、县根据实际自行协商确定。三是明确数据交换方式。以采取网络专线直连、政府信息平台交换和移动存储介质传输等多种方式开展数据交换和共享。四是明确信息保密相关内容。各市（县）地税机关应建立健全信息保密制度，与国土等部门签订保密协议，确保信息安全。对于部门间传递共享的信息，除办理涉税事项外，严禁用于其他目的。五是明确土地地籍信息、国有土地出让（划拨）信息、国有土地转让信息的主要内容。

（四）提出细化税源管理的重点工作。为强化税源基础管理，提出了建立城镇土地使用税明细税源库、逐步建立税源信息库的要求。明细税源库数据来源主要是城镇土地使用税税源明细申报信息，税源信息库数据的来源主要是国土资源部门等第三方涉税信息。为提高第三方涉税信息在税源管理中的应用，提出与第三方涉税信息关联、比对、核查方面的要求，以及在争议处理方面与国土部门、测绘机构等第三方的业务委托与协作。

（五）明确了土地使用税风险管理信息来源、风险类别及比对方法等内容。对纳税人取得土地未如实登记土地面积、受让土地延迟登记取得时间两类主要风险的五个信息来源及比对方法进行列举和确定，便于基层分局对照执行。

城镇土地使用税 篇2

一、城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围

(一) 纳税义务人

城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象, 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人, 为城镇土地使用税的纳税人。

城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类:

1. 拥有土地使用权的单位和个人。

2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地, 其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的, 其实际使用人为纳税人。

4. 土地使用权共有的, 共有各方都是纳税人, 其共有各方分别纳税。

(二) 征税范围

城镇土地使用税的征税范围, 包括在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。

城镇土地使用税的征税范围中, 城市的土地包括市区和郊区的土地, 县城的土地是指县人民政府政府所在地的城镇土地, 建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿区企业不需要缴纳城镇土地使用税。

二、城镇土地使用税的税率和计税依据

(一) 税率

城镇土地使用税采用定额税率, 即采用有幅度的差别税额, 按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:

1. 大城市1.5元—30元;

2. 中等城市1.2元—24元;

3. 小城市0.9元—18元;

4. 县城、建制镇、工矿区0.6元—12元。

(二) 计税依据

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据, 土地面积计量标准为每平方米。即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积, 按照规定的税额计算应纳税额, 向纳税人征收土地使用税。

纳税人实际占用的土地面积按照下列办法确定:

1. 有省、自治区、直辖市人民政府相关单位组织测定土地面积的, 以测定的面积为准。

2. 尚未组织测量, 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证的, 以证书确认的土地面积为准。

3. 尚未核发土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税, 待核发土地使用证后再做调整。

三、房地产企业城镇土地使用税的具体规定

(一) 城镇土地使用税的计税依据

1. 总计税面积的规定

房地产企业城镇土地使用税的计税依据同上面第二条第 (二) 项规定。

2. 免税面积的扣除

(1) 经济适用房用地和廉租房用地扣除面积

《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税【2008】24号) 第一条第 (二) 项规定:开发商在经济适用房、商品住房项目配套建造廉租住房, 在商品住房项目中配套建造经济适用住房, 如能提供政府部门出具的相关材料, 可按廉租住房、经济适用住房建造面积占总建造面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

(2) 其他优惠政策用途占地面积扣除

按照《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税[2008]24号) 、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行条例》 (国税地[1988]015号) 和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》 (国税地[1989]140号) 有关规定, 对房地产企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地, 免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批, 可暂免征收土地使用税。房地产企业应充分利用这些税收优惠政策, 在申报城镇土地使用税时, 对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。

(二) 纳税义务终止时间及计算方法

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》 (财税[2008]152号) 第三条规定:“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的, 其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》 (国税发[2003]89号) 第二条第一款规定:“购置新建房品房, 自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间, 对应的也就是说作为出售方的房地产企业纳税义务的终止, 因为对同一块地不能重复征税的。财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间, 那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时, 如果合同规定房产交付时间的, 应以交付时间为房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间;如果合同未规定房产交付时间的, 应以合同签订时间为房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间。但在实际执行过程中, 各地税务机关的具体规定不一致, 各地要按照当地的相关规定执行。

《青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知》 (青地税函[2009]128号) 第二条规定:房地产企业开发商品房已经销售的, 土地使用税纳税义务的截止时间为商品房实物或权利状态发生变化即商品房交付使用的当月末。商品房交付使用, 是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有, 其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。

《西安市地方税务局关于明确房地产企业房地产开发用地城镇土地使用税征收起止时间有关问题的通知》 (西地税发[2009]248号) 规定:房地产企业房地产开发用地城镇土地使用税征收截止时间应为《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的当月末;未按《商品房买卖合同》或其他协议文件约定时间交付房屋的, 城镇土地使用税征收截止时间为房屋实际交付的当月末。

对房地产企业的一个开发项目建成进行预售或销售后, 随着房产的不断销售, 应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的, 到商品房销售完毕, 纳税义务也就终止。因此房地产企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法, 在计算城镇土地使用税时要按月比例扣除法较为合适。

即本月应纳税额=本月剩余应税占地面积×月单位税额;

本月剩余应税占地面积=占地总面积-免税占地面积-已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积 (分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计) ;

月单位税额=年应纳税额÷12;

已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积=占地总面积× (已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷总可售建筑总面积) 。

综上所述, 城镇土地使用税对房地产企业来说虽是一个小税种, 但必须对它有正确的认识和理解, 在实际工作中及时、足额、正确地进行缴纳, 尽可能地使企业减少税收风险。

摘要：房地产企业在开发商品房过程中要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、城镇土地使用税等。对房地产企业来说, 城镇土地使用税是一个小税种, 由于对其认识和理解不准确, 在城镇土地使用税的缴纳环节存在少交或多交税款现象。本文就房地产企业城镇土地使用税相关政策进行分析, 希望给现实工作有一定的指导意义。

关键词：房地产,城镇土地使用税,纳税

参考文献

[1]江海军.房地产企业城镇土地使用税政策分析.东方企业文化, 2014 (09)

城镇土地使用税 篇3

摘要:城镇建设的集中点主要在于城镇一体化，在建设的过程中最突出的问题为城乡的土地使用问题，这就不可避免的涉及到了土地使用税的征收和计税的问题，本文主要研究了土地使用税及其计税过程中遇到的问题和对策。

关键词:城镇土地使用税问题对策

近年来我国城镇一体化的步伐的有所加快，尽管国家针对可能出现的问题制定了相关的方案，比如加强土地管理的力度，加强了宏观调控。但是在具体的实施过程中仍然遇到了一些新的情况和新问题，针对在城镇一体化过程中遇到的问题要提出一套科学的对策。

一、城镇土地使用税征收中存在的问题及对策

（一）城镇土地使用税征收中存在的问题

1、征税范围划定的问题。关于土地使用税征收范围的划定问题，我国相关法律都做了明确的规定，根据《城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）第二条规定：土地使用税的征税范围为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其中城市的征税范围确定在了市区和郊区，县城的征税范围确定在了现任命政府所在的城镇，乡镇一级确定在了乡镇人民政府所在地。其中问题主要为：一是关于乡镇所辖的行政村的征税划分问题不明确；二是在乡镇合并以后，乡镇的名字往往以农业生态园区、矿产资源区、旅游度假区等出现，增加了更名后的税收划定范围。

2、纳税人的确定问题。国家法律规定：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地，但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。在乡镇中存在较多是机体土地所有权和使用权不变的租赁或者是转让形式，这些未经合理的法律程序在乡镇进行转让土地使用权的行为，增加了确定纳税人的难度。

3、实用土地面积的确认问题。土地使用税征收的依据是持有政府部门下发的土地使用证书，土地使用面积是根据证书来落实的，对于那些没有合法证书的，其往往是要求纳税者自己诚实的申报应纳税的土地面积。纳税人土地面积和使用权的证书不符往往是问题所在，比如城镇在规划拆迁过程中土地是分期交付的。

4、跨地区土地使用税的确定。在纳税人使用的土地不属于管辖范围内的情况下，纳税人就要向土地所在地缴纳相应的土地使用税。规定和执行会存在一定的出入，一些简单的跨地区土地使用的征收较好执行，对于那些县和县之间，乡镇和乡镇交界的地区，纳税时本应在相关的税收部门登记注册后即可缴纳土地使用税。由于市、县、镇不同的财政体系，造成了交界地带土地使用税征收地点的不明确。

（二）城镇土地使用税征收中出现的问题的对策

1、扩大土地使用税的征收范围。城乡一体化进程的加快，原来的土地使用税的征收范围就显得相对狭小，为了应对乡镇合并、合并后的改名情况，应该把原来以市、县、镇为单位的征税工作扩大到我国所有的土地使用单位和个人，具体的税收标准要依据当地实际情况来划定，划定标准要充分体现公平合理的原则，征税范围扩大后将更加有利于土地使用税的征收。

2、因地制宜明确土地使用税的纳税人。乡镇普遍存在所有权和使用权没有改变的情况下，土地使用者将集体土地租赁或转让给了他人，以及在乡镇中那些靠经营自己的地产为主要经济来源的人，这就需要根据当地的实际情况因地制宜的确定纳税人。针对租赁或转让，纳税人应该为土地的实际使用者或者是单位；针对依靠经营地产为主要经济来源的，纳税人为利益归属者。

3、根据实际情况确定纳税人实际占用的土地面积。相关部门要严格核实纳税人的实际占用土地面积，在参考核实土地使用证书的前提下还要进行调查实际面积，确定实际面积和核实面积是否一致，在不一致的情况下要以实际面积作为纳税的土地面积。

4、进一步明确纳税地点，减轻纳税难度。隶属于同一个纳税人的可使用的土地，分别在不同地区时，只需向土地所在地缴纳土地使用税即可，其他类型的跨地区使用的土地需要在核实土地使用证书的前提下纳税人向其机构所在地缴纳相关土地使用税即可。

二、城镇土地使用税计税办法中存在的问题及对策

（一）城镇土地使用税计税办法中存在的问题

1、从量计征计税办法中存在的问题。从量计征是以自然面积为单位的计量单位，在实际的操作过程中，适用税额幅度是根据该地区的实际情况来确定的，其中经济状况是主要部分，由于该依据过于抽象化，在一定程度上增加了操作的难度，适用税额的划分在不同的地区存在着显著的差别，这就为合理避税提供了一个合理的契机，造成了我国税收资金的流失。税收是随着经济的增长而增长的，其中具有很强的弹性，而现行的地税性质和相关规定并没有体现出这种收入弹性。

2、没有考虑纳税人经营行业的实际情况。每个行业都有自己的特点，不同的行业和当地的市政情况和经济状况呈现出不同的关系。对于一些服务行业来说其相关性较大，而那些民生行业则相关性差，现行的相关政策会时服务行业通过有利的经营环境不断壮大，而那些相对稳定的民生加工业来说就弊大于利。

3、税收制度过于冗杂。税收制度要充分体现出可操作性、简单化的原则，在可操作的基础上适应当前的经济形势，通过科学的计税原则，保障国家税收工作的顺利开展。

（二）城镇土地使用税计税办法中出现问题的对策

1、计税采用有价值意义的从价计征。随着我国土地管理体制的日趋成熟，各种体制的不断完善，计税依据采用从价的计量单位已经符合要求。城乡一体化进程中，土地的同能越来越多，土地在交易市场中充当了更多的角色，其中土地的价格也趋于市场化，为资产评估等事务所的发展提供了一个机遇。资产评估以及会计事务所可以为土地等提供一个合理的价值依据，在对市场行情评估后，能够真实的反应该土地的使用价值，有利于城镇土地使用税的计量。

2、充分考虑纳税人的行业特点的同时计征附加税。通过经验法、专家评估法、相关分析法等确定纳税人所在行业的经营效果系数，通过经营效果系数确定附加税率。经营效果系数是计税过程中的重要环节，其能够左右税收的公平性，服务行业的经营效果系数应大于那些相关性较小的民生制造业。与此同时可以在全国采用一种统一的标准，是土地附加税既有一致性。

3、统一税率、实行标准扣除额度制，使得税收制度更加简单，在科学性和实用性基础上的改进，有利于城鎮土地税收的征收的计量，使计征过程更加的清晰明了。

参考文献：

[1]贺泽禹.土地使用权同时征收土地使用税与房产税之疑问.财会月刊.2003(21).

[2]袁艳红.现行会计准则对房产税计税依据的影响.财务与会计.2009(15).

城镇土地使用税暂行条例 篇4

《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]56号）规定，自2006年5月1日起，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

因此，土地使用税的征收管理并不是只针对国有土地而言，而是凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人均应缴纳城镇土地使用税。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难的需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准，可以享受土地使用税减免政策，同时《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（国税地[1989]140号）关于对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税问题规定，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定。

但《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理的通知》（国税发[2004]100号）进一步明确规定，各级税务机关要严格按照减免税的管理权限和减免税审批程序办事。除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

因此，房地产开发企业无论是在开发期间还是在开发过程中自用、出租、出借本企业建造的商品房过程中的用地均应享受依法缴纳土地使用税，不得享受减免税政策。

财税〔2006〕186号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现对房产税、城镇土地使用税有关政策明确如下：

一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题

对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10％至30％后的余值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。

二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。

三、关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

四、关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题

在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

五、本通知自2007年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二○○六年十二月二十五日

关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知

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财税[2007]9号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

2006年12月31日国务院发布了《关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》(国务院令第483号，以下简称《决定》)，对1988年制定的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称原《条例》)的部分内容作了修改，并重新公布。现将贯彻《决定》的有关事项通知如下：

一、抓紧调整税额幅度及标准，扩大征税范围

国务院决定自2007年1月1日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原《条例》规定的基础上提高2倍，即大城市由0.5元至l 0元提高到1.5元至30元；中等城市由0.4元至8元提高到1.2元至24元；小城市由0.3元至6元提高到0.9元至1 8元；县城、建制镇、工矿区由0.2元至4元提高到0.6元至12元。同时，将外商投资企业和外国企业(以下简称外资企业)纳入城镇土地使用税的征税范围。

各省、自治区、直辖市财政、地方税务部门要结合本地实际情况，尽快提出切实可行的税额幅度调整方案报省、自治区、直辖市人民政府批准。税额幅度原则上应在2006年实际执行税额幅度的基础上提高2倍。多年未调整税额幅度的地区，调整的力度应大一些。毗邻地区在制定调整方案时，要注意沟通情况；经济发展水平相近的地区，税额幅度不应相差过大。要使税额幅度能够客观地反映本地区经济发展程度和地价水平。

各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济发达地区和城市中心区，原则上应按税额幅度的高限确定适用税额标准。经济发达地区如需突破税额幅度上限、进一步提高适用税额标准，须报经财政部、国家税务总局批准。

对外资企业征收城镇土地使用税是一项全新的工作，各地要充分利用土地使用权权属登记、土地使用费征缴等相关信息，通过税务登记、纳税申报、税源普查等多种方式，全面、准确地掌握外资企业的户数和占地情况，逐步建立和完善税源数据库。要严格执行城镇土地使用税政策，对征管过程中遇到的新问题，要认真研究，妥善解决，重大问题要及时上报财政部、国家税务总局。

二、加强管理，严格控制减免税

各地要完善城镇土地使用税的征收管理办法和操作规程，规范征收管理行为，优化征管环境，创新征管方式，不断提高征管质量和管理的精细化水平。要将政策调整与加强征收管理有机结合起来，充分发挥政策调整的作用。要严格控制减免税，根据国家加强土地管理的有关要求，从严控制各类开发区、各类园区用地和属于国家产业政策限制发展项目用地的减免税。对不符合国家产业政策的项目用地和廉租房、经济适用房以外的房地产开发用地一律不得减免税。要制定完善的减免税审批管理办法。要加强对减免税项目的后续管理。对属于越权减免和不符合减免规定的，要立即纠正，情节严重的，要追究相关人员的责任。

三、加强宣传和辅导，做好信息的沟通和共享

各地要加大宣传力度、拓宽宣传渠道，通过电视、广播、网络、报纸等多种途径宣传调整城镇土地使用税税额幅度和将外资企业纳入征税范围的必要性及相关政策调整内容。要加强对纳税人的辅导，让广大纳税人尤其是外资企业了解城镇土地使用税的政策和征管规定。要主动和土地、房产等管理部门进行沟通，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合，充分利用有关部门提供的信息，及时发现征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，切实把城镇土地使用税的征收管理工作搞好。、《决定》是落实科学发展观的重要举措，有利于加强土地宏观调控、促进节约用地，有利于统一税制、公平税负，有利于拓宽税基、增加地方财政收入。各级财政、地方税务部门要高度重视此项工作，充分认识《决定》的重要意义，加强组织领导，做好贯彻《决定》的动员和部署工作。要主动向党政领导汇报《决定》的内容和贯彻落实《决定》的意见。财政、地方税务部门的主要领导要亲自抓好此项工作，周密部署、合理分工、明确责任，加强协调沟通，确保《决定》及时贯彻落实。

财政部国家税务总局

二○○七年一月十九日

《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》已经2006年12月30日国务院第163次常务会议通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。

总理：温家宝

国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定

国务院决定对《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》作如下修改：

一、第二条增加一款，作为第二款：“前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”

二、第四条修改为：“土地使用税每平方米年税额如下：

(一)大城市1.5元至30元；

(二)中等城市1.2元至24元；

(三)小城市0.9元至18元；

(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”

三、第十三条修改为：“本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。”

此外，对本条例个别条文的文字作修改。

本决定自2007年1月1日起施行。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》根据本决定作相应的修订，重新公布。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

(1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布 根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》修订)

第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

第四条 土地使用税每平方米年税额如下：

(一)大城市1.5元至30元；

(二)中等城市1.2元至24元；

(三)小城市0.9元至18元；

(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第六条 下列土地免缴土地使用税：

(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地；

(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

第十一条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。

第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。

第十三条 本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

第十四条 本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定

国税地字[1988]第015号 【字体：大 中 小】（1988年10月24日国家税务局文件（88）国税地字第015号）

一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释

城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。

二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释

城市是指经国务院批准设立的市。

县城是指县人民政府所在地。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

三、关于征税范围的解释

城市的征税范围为市区和郊区。

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

四、关于纳税人的确定

土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

五、关于土地使用权共有的，如何计算缴纳土地使用税

土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定

纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

七、关于大中小城市的解释

大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。

八、关于人民团体的解释

人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业的各种社会团体。

九、关于由国家财政部门拨付事业经费的单位的解释

由国家财政部门拨付事业经费的单位，是拽由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

十、关于免税单位自用土地的解释

国家机关、人民团体、军队自用的土地，是拽这些单位本身的办公用地和公务用地。

事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。

宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。

公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。

以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。

十一、关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

十二、关于征用的耕地与非耕地的确定

征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

十三、关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定

开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在土地使用税暂行条例规定的期限内自行确定。

十四、关于纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，如何确定纳税地点

纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

十五、关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。

十六、关于对房管部门经租的公房用地，如何征收土地使用税

房管部门经租的公房用地，凡土地使用权属于房管部门的，由房管部门缴纳土地使用税。

十七、关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可否免征土地使用税

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

十八、下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：

1.个人所有的居住房屋及院落用地；

2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

3.免税单位职工家属的宿舍用地；

4.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；

5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

中华人民共和国国务院令第483号

【字体：大 中 小】

（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布，2006年12月31日中华人民共和国国务院令第483号修改并公布）

第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

第四条土地使用税每平方米年税额如下：

(一)大城市1.5元至30元；

(二)中等城市1.2元至24元；

(三)小城市0.9元至18元；

(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第六条下列土地免缴土地使用税：?

(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地；

(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

第七条除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。?

第八条土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。?

第九条新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

第十条土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

第十一条土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。

第十二条土地使用税收入纳入财政预算管理。

第十三条本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

第十四条本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

贵州省地方税务局转发国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批

项目取消后加强后续管理工作的通知

黔地税函[2004]282号 【字体：大 中 小】

主送：略

现将《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕939号）转发给你们，请结合我省实际，认真遵照执行。

对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由主管税务机关确定。

国家税务总局关于城镇土地使用税

部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知 2004年8月2日 国税函〔2004〕939号

主送：略

为贯彻执行《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号），做好城镇土地使用税有关行政审批项目取消后的管理工作，现就有关问题通知如下：

一、对国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（〔89〕国税地字第140号）中第十条关于企业搬迁后原场地不使用的、第十二条关于企业范围内的荒山等占地尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税的规定作适当修改，取消经各省、自治区、直辖市税务局审批的内容。

企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

二、对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

三、企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。

四、税务机关要加强城镇土地使用税的税源管理，摸清纳税人土地的使用状况，并设立城镇土地使用税税源管理台账。有条件的地方要充分利用信息化手段，建立城镇土地使用税信息管理系统，及时掌握企业有关城镇土地使用税的申报、纳税、免税情况，加强税源管理。

五、税务机关应对上述暂免征收城镇土地使用税的土地进行调查核实，如发现虚假情况，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知的精神制定具体的管理办法，并告知城镇土地使用税的纳税人。

房产税、城镇土地使用税征收须知 篇5

一、房产税

（一）房产税概述

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。

（二）房产税征收范围：房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

（三）房产税征收标准

房产税征收标准从价或从租两种情况：

1.从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值，10%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。安徽省规定房产税均按其原值一次减除30%后的余值计算。

2.从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

1.以房产原值为计税依据的 应纳税额=房产原值×（1-30%）×税率（1.2%）2.以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

（四）房产税征收对象

房产税的征税对象是房产。负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（五）房产税纳税时间

1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。

3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

7．房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

（六）房产税纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。安徽省规定房产税按年征收，分季或半年分期缴纳。具体纳税期限由市、县税务局确定。

（七）房产税由房产所在地的税务机关征收。

二、城镇土地使用税

（一）城镇土地使用税概述

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。

（二）城镇土地使用税征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。

（三）城镇土地使用税征收标准

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额。土地使用税每平方米年税额如下：

1.大城市1.5元至30元；

2.中等城市1.2元至24元；

3.小城市0.9元至18元；

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。潘村镇的土地使用税为4元每平方米。

（四）城镇土地使用税征收对象

现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布 根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订）规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

（五）城镇土地使用税纳税时间：土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。安徽省规定土地使用税按年计算，分季或半年缴纳，具体缴纳期限由市、县税务局确定。

新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

1.征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

2.征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

（六）城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

三、法律责任

《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订，自2001年5月1日起施行。）

第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

江苏省城镇土地使用税施行细则 篇6

1.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;

2.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。

二、税率

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

1.大城市l.5～30元;

2.中等城市1.2～24元;

3.小城市0.9～18元;

4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。 [1]

三、应纳税额的计算

应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

四、税额计算

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元;中等城市为0.40～8.00元;小城市为0.30～6.00元;县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%;小汽车2辆，每年每辆税额300元;载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元;占用土地面积 为1500平方米，每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。

月应纳房产税额==5760/12=480(元)

月应纳车船使用税额==1500/12=125(元)

月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)

根据计算的结果，提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下：

借：管理费用——税金1355

贷：应交税金——应交房产税 480

应交税金——应交车船使用税125

城镇土地使用税 篇7

一、房产税

1.要理解房产的概念。"房产"是以房屋形态表现的财产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。具体到县级供电企业,下列房屋需要缴纳房产税:变电站的控制室,门卫室、供电所的办公楼,营业厅,机关办公楼,地下停车场,仓库等;下列独立于房屋的建筑物不构成房产,如果会计核算时将上述建筑物,构筑物单独在账簿上列示没有归并在房产科目的价值中,就不需要缴纳房产税:如围墙、大门、花坛、消防池、箱变外壳、水井、水塔、烟囱、自行车棚、庭院的硬化、彩化、道路、电缆沟、箱变基础、设备基础等。

在计算、申报房产税时、要对企业的固定资产(房屋、建筑物)和无形资产(土地使用权).投资性房地产明细账进行梳理,逐项判断是否属房产税关于房产的定义。计算房产税的依据要附在计提凭证的后面,并履行内部审核、批准程序。

企业发生新建基建工程时,要按照资产单元的定义和界定,能相对独立发挥作用的系统可根据管理的需要确定为一项资产,细化资产核算,准确分摊资产价值,除能合理缴纳房产税外还可以发挥正确计提折旧,准确核定资产价值,精细化资产管理等多种其它好处。

如某单位建设一座大楼,该项目包括主体工程,装饰工程,消防工程.网络工程、多功能会议室等多个项目,这些单项工程承包给不同施工企业,会计人员简单地把大楼发生的所有支出除土地使用权记入无形资产科目外全部记入固定资产一房屋一办公大楼科目。经审核发现其中的会议中心的音响系统,投影设备.会议室的装饰等不属于房产的附属设施。而企业自己没区分,不能将其从房产中剥离出来,将因此在其寿命周期内每年都要缴纳房产税,将是一笔相当大的支出,形成固定的税务负担。

2.要把握征收范围。征收范围限于城市、县城,建制镇和工矿区的经营性房屋;具体征税范围由各省,自治区、直辖市人民政府确定。可向当地的税务机关索取人民政府批准的征收范围的文件,每年征收范围都有可能调整,可在当年申报时及时向征管员咨询。对

些范围界定不太准的房产要与征管员沟通,避免日后形成误解,导致多交或少交税款。

3.区别房屋的经营使用方式。对于自用的房屋按房产计税余值征收,对于出租的房屋按租金收入征税。

(1)从价计征;依照房产原值一次减除10%—30%后的余值按1.2%的税率计算缴纳。计算公式为;年应纳税额=房产原值×(1-(10%～30%%))×1.2%。

此处关键是房产原值的确定。根据财税[2008]152号第一条规定对依照房产原值计税的房产.不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。财税[2010]1 21号第三条规定对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。国税发[2005]173号的规定;"为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水.采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。对附属设备和配套设施中易损坏,需要经常更换的零配件.更新后不再计入房产原值"。

如办公大楼房屋原值为1 000万元,其中中央空调价值为300万元.其后该大楼进行重新装饰,更换了中央空调,同时实施了智能化改造,新中央空调价值为350万元,楼宇智能化价值1 50万元,则新房屋的房产税的计税依据就是1 200万元(1000-300+350+150)。

(2)从租计征:以房产租金收入为房产税的计税依据。以房产租金收入按1 2%的税率计算缴纳。计算公式为:应纳税额=租金收入×12%。无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。企业要严格按租赁合同的规定,对出租的资产范围界定清楚,与不属于房产的其他资产一并出租的,应当分别核算清楚,其他资产出租收取的租金不需要缴纳房产税。

4.房产税征收期限。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定,房产税按年征收,分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。如果可能最大限度的分期缴纳,可以推迟现金流出的时间,节约利息支出。

5.纳税义务发生时间。将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税,其余均从次月起缴纳。把握这个时间节点,可以准确计算当年内变化的房产应缴纳的房产税。对年度内变化的房产按实际应纳税月份比例计算应纳税款。纳税人因房产,土地的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到实物或权利状态发生变化的当月末。

6.减免税的适用。

(1)职工宿舍楼暂免税。按财税[2000]125号第一条,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;……暂免征收房产税。

(2)宗地容积率低于0.5的优惠。财税[2010]121号第三条规定宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

如实际建设面积为9 1 2平方米,土地的总面积为3787平方米,容积率<0.5,土地的总价值为320030元.房屋原来的价值(不含土地价值)是25万元,房产税计税原值=房屋不含地价原值+每平米地价×厂房建筑面积×2=250000+(320030÷3787)×912×2。

(3)损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税;

(4)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。

(5)在基建工地为基建工地服务的各种工棚,材料棚、休息棚和办公室、食堂,茶炉房、汽车房等临时性房屋,在施工期间一律免征房产税。

二、城镇土地使用税

税法规定在城市、县城,建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人,应当依法缴纳土地使用税。

1.土地的概念:包括企业拥有使用权的土地和企业所占有的土地。

2.征税范围:为城市.县城,建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。同房产税的征税范围相同。

3.计税依据:城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据。全年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额。如纳税人与其它单位或个人共同拥有土地使用权的,应按各自实际占用的土地面积分别计算缴纳土地使用税。凡有由省,自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准;尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。县级供电企业如果有条件、有机会组织测定土地面积,取得税务机关认可的,按实际测定面积将会有利于企业。因为供电企业征地受各种因素的影响存在较多的无效征地,往往征用的面积大于实际占用的面积。测量时以企业围墙以内,企业实际占用面积为准缴纳土地使用税,企业可充分运用这一政策。

4.适用差别定额税率。城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。要根据当地城市规划部门的规划,正确确定土地的类别,适用恰当的定额税率。可与税务部门进行沟通,对一些处于边界的土地正确确定土地的类别,适用准确税率。

5.征收期限。按年征收,分期缴纳。如果有可能最大限度地分期缴纳,推迟现金流出企业的时间。

6.纳税义务发生时间。从当月起交税的,如填海,开荒山整治的土地和废弃地的用地自使用之日起开始。纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税,其余都是从次月起缴纳。纳税人因房产,土地的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到实物或权利状态发生变化的当月末。

7.减免税的适用。

(1)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

(2)变电站及线路通道占用的土地不缴纳土地使用税。国税地字(1989)第13号第三条对供电部门的输电线路用地,变电站用地,免征土地使用税。

(3)国税地字[1989]140号第十三条,对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

(4)对独立于房产的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

从实际工作来看,只要严格按会计准则,会计制度对基建类会计业务进行处理并结合税法对房产税,土地使用税的规定进行合理筹划,在纳税申报中认真对照上述规范进行操作,就能成功取得纳税筹划的成效。

城镇化不能停留在土地层次 篇8

过去的城镇化走的是“土地经济”模式下的扩张之路——政府卖地+房地产商开发。与城镇化有关的土地利益冲突，是制造社会矛盾的重要来源。据国家信访局统计，群体性上访事件 60%与土地有关，其中征地补偿纠纷占到土地纠纷的 84.7%，每年因为征地拆迁引发的纠纷在400万件左右。

城市土地用完后，扩张转向了农村用地。根据历年利用卫星遥感技术监测执法检查的实际数据估算，被监测城市每年新增建设用地95%以上属农村集体农用地，农地入市政策显然已成为新型城镇化下各方利益分配的焦点。对于新型城镇化，各地政府关注的还是从农村集体土地做文章。重庆、天津、成都、昆山、嘉兴、苏州等地在农村集体建设用地流转模式上的探索，“土地换股权”、“土地承包权换社保”、“宅基地换房产”、“土地流转信托”等模式，大抵不脱离弄土地指标的路子。

然而，新型城镇化绝不能只停留在这个层次。在安邦智库学者看来，新型城镇化要实现如下几类目标：（1）为中国经济提供长期增长动力；（2）解决过去向城市转移人口的市民化问题，推动户籍改革；（3）以城镇化带动解决“三农”问题；（4）扭转过去的城镇化发展模式，调整中国城镇体系的区域布局和大小协调。

结合中央城镇化工作会议的重点内容来分析，我们认为，将从2014年开始全面启动的新型城镇化，必须关注如下重点问题：

第一，解决“三农”问题已成为新型城镇化的重点任务之一。中央明确提出，“推进城镇化是解决农业、农村、农民问题的重要途径”，正确的城镇化应该“利于破解城乡二元结构”。这意味着，未来中国新型城镇化的重点不在大中城市，而在乡镇和农村。因此，未来小城镇（包括村镇）的发展将成为新型城镇化的主要建设增量部分。“就地城镇化”将成为受鼓励的城镇化模式之一。相对于把农民向城市集中，就地城镇化更强调农民基于本乡本土、强调生态、因地制宜的发展，如果发展适宜，一方面能发展农村产业，改变农村面貌，改善农民生活，将福利和社保覆盖到农村地区；另一方面又不会给城市带来负担。在对经济的贡献上，就地城镇化同样可以扩大内需，产生消费市场。目前，就地城镇化在中国农村已经有了很多成功的例子。

值得注意的是，在农地确权后，地方政府对农地的运用能力必将弱化，向农民征地的成本还将进一步提高。安邦研究团队在2013年12月对华东三省一市城镇化调研数据显示，目前江浙多地搬迁一户的成本上升至百万元之巨。据国土部官员披露，2012年全国征地的直接土地成本就已经高达1.8 万亿元。随着三四线城市楼市的下滑，地方政府土地财政能力更随之弱化，而农地建设用地入市，相比之前更需要统筹安排好土地背后的户籍制度、财税制度、政府与市场的关系，非本乡本土难以妥善安排，这正是需要“就地城镇化”的现实原因。

第二，新型城镇化不追求城镇化的速度和比例。在决策层看来，2012年中国城镇人口达到7.1亿，城镇化率达到52.4%，这已经是世界城市化的平均水平。因此，新型城镇化不主张设定不切实际的速度目标和比例目标，要“顺势而为、水到渠成”，坚持“实事求是、切实可行，不能靠行政命令层层加码、级级考核，不要急于求成、拔苗助长”。这意味着，中央不会拿城镇化率作为考核指标，而且摒弃了过去盲目扩张式的城镇化模式。

第三，推进城镇化将优先消化存量，扩大增量属次要地位。中央会议强调，“把促进有能力在城镇稳定就业和生活的常住人口有序实现市民化作为首要任务”，“主要任务是解决已经转移到城镇就业的农业转移人口落户问题，努力提高农民工融入城镇的素质和能力”。这意味着，推进城镇化将优先解决现有已转移至城市的常住人口的市民化问题，而就地城镇化无疑与此目标是一致的。

第四，新型城镇化高度重视生态及保留农村、城镇的原始形态和风貌。中央提出，“要坚持生态文明，着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展”，“要传承文化，发展有历史记忆、地域特色、民族特点的美丽城镇”，“依托现有山水脉络等独特风光，让城市融入大自然”。值得注意的是，在城乡一体化发展中，“要注意保留村庄原始风貌，慎砍树、不填湖、少拆房，尽可能在原有村庄形态上改善居民生活条件”。强调生态环境将成为未来城镇化的一个重要特色。

第五，城市群的发展和建设存在机遇。虽然大型城市不是新型城镇化的重点，但城市群的发展将存在不小的机会，尤其是中西部和东北地区的城镇群建设。城镇群的发展重点不是已有大城市的扩张，而是从系统角度来配置和协调大中小城市的发展，发挥不同城市的特色和优势。因此，在重大城市基础建设（如城际交通）、产业协调等方面，将存在不少的发展机会。而每个城镇的规模扩张，将在建设用地和城市边界规划的约束下，受到严格限制。

第六，新型城镇化将伴随着财税及金融创新的机会。新型城镇化需要大量的资金投入，从目前的形势看，今后的财税改革、地方发债等都要与城镇化挂钩。此外，政策性金融机构将会更多进入新型城镇化的发展，还有可能建立专门的城市基础设施、住宅政策性金融机构。在资金来源方面，中央希望进行多元化的拓展，这为财税改革和金融创新提供了空间。

总体来看，中央决策部门为新型城镇化开出了一个大的任务清单，其中有理想的目标，也有改革的方向。正如中国经济的转型，新型城镇化也体现出了转型的特点——人的城镇化、生态城镇化、城市群与增长极、优化空间、土地集约、注重“三农”等，都是把握未来城镇化的重点。