对前期会计科目疑问的答复

对前期会计科目疑问的答复（精选2篇）

对前期会计科目疑问的答复 篇1

一、销售费用

1、广告费

其下一级科目“产品广告费”和“企业形象广告费”，到底哪些业务属于前者，哪些属于后者？判断标准具体是什么？需要哪些相应附件？

广告费是核算为宣传公司产品、企业形象、客户品牌等委托专业广告公司策划、制作，通过电视、电台、网站、报纸、户外等媒体发布，以激发消费者对产品或劳务的购买欲望，达到促销目的所支付并取得广告业专用发票的费用。

产品广告费核算为宣传公司产品（如固话、小灵通、宽带、无线宽带、189等）而发生的广告费，而企业形象广告往往不涉及具体的产品和品牌，是为可提升企业知名度、形象、社会效应而发生的广告费，如公益广告、仅有电信标识的企业形象广告和冠名广告等。

广告费的核算一般要同时满足以下两个条件：一是委托专业广告公司策划、制作，通过电视、电台、网站、报纸、户外等媒体发布；二是取得广告业专用发票的费用。

2、宣传费

其下一级科目“客户品牌宣传费”具体是指哪些客户品牌？与“企业形象广告费”的区别在哪儿？需要的附件有何不同？

宣传费是核算为宣传公司业务、产品和企业形象、品牌而发生的宣传资料印制和营销活动策划费用，以及为宣传业务而发生的摆摊设点、场地租赁费和宣传用品、礼品购置费用。

宣传费和广告费的区别一般可从广告费的两个核算条件进行判断，即不同时满足广告费核算条件的广告费也在宣传费核算。宣传费和广告费下面的三级明细科目基本上是对应的，所以首先要区分是广告费还是宣传费，然后再来区分是在哪个三级明细科目。

客户品牌对于公众客户来说如我的E家，对于商业政企客户来说如商务领航，都是客户品牌，一般要进入本科目核算业务部门应该比较清楚，且要求业务部门写清楚具体是哪个客户品牌。

3、代理代办手续费

如何区分代办费、代收话费手续费、其他代办业务等明细科目？分别包括哪些业务类型？

代收话费手续费是核算公司委托外部渠道（单位或个人，含农村统包人员）代收话费而支付的手续费。具体包括向代办银行支付的银行托收、银行上门收款、银行委托收款手续费；向代办商支付的社会渠道代收、催欠手续费及佣金；向农村统包员支付的代收手续费、代收手机话费和代收上网卡费酬金。

代办手续费是核算公司委托外部渠道（单位或个人）代办电信业务而支付的手续费，下面又分为农村统包代办、10000号代办、营业厅业务外包代办和其他代办4个四级明细科目。其中：

农村统包代办核算公司委托农村统包人员代理代办各项电信业务（如E家、宽带、普通固话、宽带星天地、PHS、手机、上网卡等）而向农村统包人员支付的手续费；费用的结算一般以发展的增量客户数量为基础乘以约定的代办标准计算，不含农村统包人员代收话费酬金。

10000号代办核算10000号业务代理代办手续费，即按10000业务外包合同支付给外包供应商的费用。营业厅业务外包代办核算核算以代理代办手续费方式支付给业务外包方的用于自有或合作营业厅的相关费用（含人员费用）。

其他代办核算除以上三类代办费以外的其他各项业务代理代办手续费，如代办商务领航、宽带、普通固话、公话、宽带、PHS、移动手机、11888、上网卡等，费用的结算一般以发展的增量客户数量为基础乘以约定的代办标准计算。

4、客户服务费

1）对其下一级科目“客户奖品”、“俱乐部运营”“其他”的界定，具体哪些业务可以计入相应科目？

2）对其下级科目“外购服务”，到底包括哪些业务？目前做的宽心服务费是计入“客户服务费-外购服

务”科目，宽心服务到底是些什么服务？

客户服务费是核算为保持客户关系针对存量客户发生的各项费用。下面分通信设备终端、客户奖 1

品、外购服务、俱乐部运营、商家结算、终端维修、其他7个三级明细，其中：

通信设备终端是核算为保持客户关系针对存量客户发生的各项通信终端支出。按获得渠道又分为自有和代理商渠道，自有渠道—由公司自行购置终端并通过物资系统进行出入库的进、销、存管理或直接采用报账式采购方式（指购买时直接计入成本费用，不通过物资系统出入库的采购）发生的终端补贴费用；代理商渠道—终端的进、销、存由代理商进行管理，公司只是按照协议和存量客户量支付给代理商的一定的终端补贴费用。按照赠送终端种类又分为手机、无线上网卡、小灵通、固定电话、IPTV终端、PC机、无线公话及商话、网络终端、其他。

客户奖品是核算电信公司购买奖品、礼品发放给客户的费用。

外购服务是核算电信公司向第三方合作伙伴购买其固网、移动服务的费用，如提供宽心服务所产生的成本，上门维护用户终端费用。

俱乐部运营是核算电信公司组织客户参加俱乐部进行活动宣传而发生的费用，包括场地租赁费、礼品、食宿费等；列入俱乐部运营核算要求具备俱乐部活动方案。

商家结算是核算客户参加电信联盟商家消费期末电信公司向联盟商家支付的结算费用。

终端维修是核算电信公司为客户进行终端维修发生的费用。

其他是核算电信公司组织的非以上形式的客户关怀回馈活动费用。

二、管理费用

1、咨询费

核算范围，标准以及所需要的附件有哪些？

咨询费是核算聘请会计（审计、税务）师事务所、人力资源公司等社会中介机构提供专业咨询、评估、策划等所发生的相关费用。附件一般包括合同（协议、业务约定书）、发票、业务量统计表等。

2、审计费

核算范围，标准以及所需要的附件有哪些？

审计费是核算支付给会计(审计)师事务所提供鉴证业务（审计、审阅和其他鉴证业务，如年报审计、中报审阅、工程审计、离任审计、内控审计等）发生的审计、评估、鉴证等费用。附件一般包括合同（协议、业务约定书）、发票、业务量统计表等。

3、管理费-其他-其他

对于这个科目，到底哪些业务可以计入其中？

核算不能归属于以上科目其他管理费用，如档案查询及保管费，证照制作费及工本费、公证费及印章费，协会会费、自然灾害综合性费用、社区共建费、政府及社会活动费，党团活动、文化建设活动及内部宣传费，义务兵家属优待、民兵训练、军人慰问及退伍军人安置费，招聘费、人事代理费等。

三、经营成本

1、搬运费

搬运费可以许多科目下进行核算，判断标准到底是怎样的？该计入“其他”，还是可以归入其他科目？ 如果是能明确对应到具体的受益对象可以与受益对象一并核算，便于预算的归集和流程简化。如发生维修费时临时发生的搬运维修材料或维修材料的上下车费可以并入维修费核算，进行宣传活动进时发生的临时的宣传资料、宣传设施搬运费可以并入宣传费核算。不能按因果关系、受益原则明确归属到具体受益对象或按受益对象进行分摊不符合成本效益原则的直接在“业务费-其他”核算。

2、修理费

对其末级科目列示的各种设备还不是很了解。往往都是地市州经办人选什么我们就计入什么里面，无法主动地判断是否正确。

尤其对于“修理费-运输设备”，到底属于自维还是外包，各个成本组核算人员对此把握不统一。

修理费明细科目完全是按固定资产目录来设置的，所以主要根据固定资产目录来区分。“自维”和“外包”的区分主要是看是否签有合同，包括框架合同。

四、交叉点

1、“广告费”与“宣传费”

广告费的附件审核更为严格，一些本地网为了一次通过审核就把符合广告费条件的也计入宣传费。到底该如何区分？如何对其进行规范？

见“广告费”、“宣传费”。

2、“销售费用-宣传费-其他”与“经营成本-业务费-邮寄费”

付邮政局暑促宣传资料邮寄费，到底计入“销售费用-宣传费-其他”，还是计入“经营成本-业务费-邮寄费”？这个该如何区分？

通过邮政局邮寄宣传资料只是宣传资料的投放方式不同，如夹报费，与请人散发或委托其他单位进行散发没有实质上的区别，最主要目的都是为了宣传，所以我认为可以与宣传资料的印制费等一并计入宣传费。

3、“培训费”与“差旅费”

这两个费用有交叉时，到底该如何区分？

专为培训而发生的差旅费可以在“培训费”核算。

4、“咨询费”与“审计费”

管理费中的咨询费、审计费该如何判断，如何区分？分别需要哪些附件？

见“咨询费”、“审计费”。

5、“网络终端-代理商渠道”与“终端维修费”

终端以旧换新的维修费计入“网络终端-代理商渠道”，直接维修的计入“终端维修费”。“终端维修费”这块，集团核算办法上也只是说“为客户进行终端维修发生的费用支出”，对于这二者，还可以从哪些方面进行区分呢？

“客户服务费-通信设备终端-网络终端”一般是直接赠送、以旧换新或给予的终端补贴，电信公司与客户（自有渠道）或代理商与客户（自有渠道）之间存在终端实物的流转，而“客户服务费-终端维修费”是指为客户进行终端维修发生的费用，不存在实物的流转。

6、“通用设备”、“业务用品”与“办公费”

这三者该如何界定？如打印机等。除此外，还遇到过将墨盒、色带、移动硬盘计入“交换设备”类，这个到底如何判定？

“修理费-通用设备”核算内容根据固定资产目录来判断，而业务用品与办公费主要根据部门性质来划分，核算的内容没有严格的区别，都是核算在日常的生产、经营、管理过程中发生的业务单式和用品消耗或其他零星费用。

7、“号百”与“非号百”

号百与非号百业务（如声讯信源费，目前很多本地网走的是非号百信源费）判断的具体标准是什么？如何判断、操作？对于这块业务，大家普遍反映比较生疏。

“号百”业务下有专门明细科目的应在“号百”核算，如声讯，没有明细科目的在非号百核算。

8、“财务费用”与“代办费”

银行上门收款服务费，到底是计入“财务费用”，还是计入“代办费”的明细科目中？判断的标准到

底是什么？

见“销售费用”的“代理代办手续费”。由于银行上门收款服务费往往与银行代收电信业务使用费的服务费无法区分或合并收取，且服务费结算金额与上门收款数额多少和网点数量高度相关，与一般意义上的银行手续费有区别，大部分单位的预算又分解在营销成本下，为简化核算，同时与预算口径一致，所以银行上门收款服务费计入“代办费”，而将银行购买支票工本费、银行对账单和银行询证函盖章手续费、银行回单柜的年费、银行账户管理年费等计入“财务费用”。

对前期会计科目疑问的答复 篇2

在经过了 “过程论”、“资金运动论”、“经济活动论” 等观点的讨论后,对于会计对象的界定趋于认同会计的对象为社会再生产过程中的资金及价值运动。会计要素将会计对象具体化,将会计对象的内容划分成互不交叉的六个要素,根据会计要素之间的恒等关系,产生了复式记账法。因此会计要素是我国整个会计核算方法体系的基础, 正确反映各个会计要素的情况是会计核算工作的基本目标,也是 “决策有用”体现的基本要求。理论上讲,会计科目是为了更为清晰地反映企业的价值运动过程而对会计要素的再分类,同时根据分类的结果设置账户,通过借贷记账法,完成会计核算。遗憾的是在我国的会计准则中并没有明确会计科目的定义,在 《企业会计准则应用指南———会计科目和主要账务处理》 中,在确定实务执行的会计科目体系基础上,仅进行了如下模糊的描述: “会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项,是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下,可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 对于不存在的交易事项,可不设置相关科目。”虽然根据指南基本上能在实务工作中完成会计核算工作,但是却回避了会计科目和要素之间关系,进而回避了现行科目体系和会计理论及准则之间的差异和矛盾。

2现行会计科目体系和会计准则之间的矛盾

根据前述观点会计科目对会计要素的再分类结果,会计科目和会计要素之间必然存在从属关系,在借贷记账法的方法体系中也能体现这一关系: 在确定登记账户借贷方向时,我们根据的是账户性质,而账户性质是通过所属会计要素来确定。现行会计科目体系和会计要素之间存在着联系,也充满了矛盾。

第一,会计科目的分类和会计要素的分类不一致,未能体现二者之间的从属关系。会计要素包括资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。现行会计科目分类为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。现行科目体系分类目的,笔者认为主要侧重于会计报表编制的便捷,使用者基于有一定工作经验会计实务工作人员。忽视了初学会计者对二者分类差异的难以理解。同时因为和会计要素的不一致,对会计科目和会计要素的从属关系难以体现。进而对借贷记账法应用中账户性质的理解产生歧义。吴德军 ( 2011) 也认为 “会计要素与会计科目体系缺乏严格的对应”。

第二,损益类科目的分类,无法体现准则中收入、费用、利润的定义。在现行会计科目体系中,损益类科目中存在收入、费用、利得、损失且没有对收入、费用、利得、损失加以划分。此外,“本年利润”科目划分在 “所有者权益”,这是显然违背科目属性的分类。在未通过利润分配确定归属于所有者的利润时,本年利润不应属于所有者权益,其本质为类似 “生产成本”账户归集生产耗费作用的利润归集账户。

第三,单独设置成本类分类,混淆了准则对存货的界定。首先会计要素分类中不存在成本分类,单独设置该类容易使使用者将其与费用类账户混淆。其次在 《企业会计准则第1号———存货》中明确了成本项目属于存货的概念: “存货的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。” 存货类在资产负债表中明确属于资产,因此成本类科目应该明确属于资产类,无须单独设置成本类,人为造成理解困难。

3关于重构会计科目体系的建议

3. 1重构会计科目体系的总体思路

重构会计科目应该达到使会计科目体系和会计准则一致,使会计科目体系与初学者会计理论体系一致,使会计科目体系与反映的经济业务实质一致。基于上述目标,笔者对于重构会计科目体系的总体思路为: 严格按照准则划分的会计要素设置资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类会计科目,在大分类中建立二级分类划分出科目之间的差异。保留共同类,更改类别名称,明确其属性。对部分会计科目名称加以改变,使之符合科目反映的经济内容的真正含义,准确归入所属会计要素分类。

3. 2重构会计科目的具体内容

第一,重新划分类别及确定科目归属。将成本类会计科目划入资产类,负债类科目分类不变动,共同类更名为 “资产负债共性科目”类,设置收入和费用科目分类,将原损益类会计科目中属于收入和利得科目纳入收入类,原损益类会计科目中属于费用和损失类科目纳入经费用类。 增设 “利润类”会计科目,核算企业利润归集及利润分配情况。

第二,调整现行科目,适应新体系的要求。取消原 “所有者权益”类中的 “本年利润”、 “利润分配”科目。 实务中 “本年利润”账户1—11月发挥的是归集利润作用,并未体现为所有者权益,年末也仅仅在 “未分配利润”部分体现为所有者权益。因此将本年利润和利润分配在科目体系中进入 “所有者权益”分类本质就不符合其会计要素性质。因此,笔者建议在新设置的 “利润” 类中设置 “利润归集”科目,核算原本年利润的核算内容。“利润分配”也进入 “利润”类,将原 “利润分配— 未分配利润”核算的内容设置单独的一级科目 “未分配利润”计入 “所有者权益类”,至此会计科目体系中所有者权益和报表及会计要素分类一致,并且符合会计准则中对所有者权益和利润内容的描述。新调整后的会计科目体系表如下表所示:

4结论