(新准则)中英文会计科目对照（精选6篇）
(新准则)中英文会计科目对照 篇1
一、资产类 1001 库存现金 cash on hand 1002 银行存款 bank deposit 1015 其他货币资金 other monetary capital 1101 交易性金融资产 transaction monetary assets 1121 应收票据 notes receivable 1122 应收账款 Account receivable 1123 预付账款 account prepaid 1131 应收股利 dividend receivable 1132 应收利息 accrued interest receivable 1231 其他应收款 accounts receivable-others 1241 坏账准备 had debts reserve 1401 材料采购 procurement of materials 1402 在途物资 materials in transit 1403 原材料 raw materials
1406 库存商品 commodity stocks
1407 发出商品 goods in transit
1412 包装物及低值易耗品 wrappage and low value and easily wornout articles
1461 存货跌价准备 reserve against stock price declining
1521 持有至到期投资 hold investment due
1522 持有至到期投资减值准备 hold investment due reduction reserve
1523 可供出售金融资产 financial assets available for sale
1524 长期股权投资 long-term stock ownership investment
1525 长期股权投资减值准备 long-term stock ownership investment reduction reserve
1526 投资性房地产 investment real eastate
1531 长期应收款 long-term account receivable
1541 未实现融资收益 unrealized financing income
1601 固定资产 permanent assets
1602 累计折旧 accumulated depreciation
1603 固定资产减值准备permanent assets reduction reserve
1604 在建工程 construction in process
1605 工程物资 engineer material
1606 固定资产清理 disposal of fixed assets
1611 融资租赁资产 租赁专用 financial leasing assets exclusively for leasing
1612 未担保余值 租赁专用 unguaranteed residual value exclusively for leasing
1621 生产性生物资产 农业专用 productive living assets exclusively for agriculture
1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture
1623 公益性生物资产 农业专用 non-profit living assets exclusively for agriculture
1631 油气资产 石油天然气开采专用 oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation
1632 累计折耗 石油天然气开采专用 accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation
1701 无形资产 intangible assets
1702 累计摊销 accumulated amortization
1703 无形资产减值准备 intangible assets reduction reserve
1711 商誉 business reputation
1801 长期待摊费用 long-term deferred expenses
1811 递延所得税资产 deferred income tax assets
1901 待处理财产损溢 waiting assets profit and loss
二、负债类 debt group
2001 短期借款 short-term loan
2101 交易性金融负债 transaction financial liabilities
2201 应付票据 notes payable
2202 应付账款 account payable
2205 预收账款 item received in advance
2211 应付职工薪酬 employee pay payable
2221 应交税费 tax payable
2231 应付股利 dividend payable
2232 应付利息 interest payable
2241 其他应付款 other account payable
2411 预计负债 estimated liabilities
2501 递延收益 deferred income
2601 长期借款 money borrowed for long term
2602 长期债券 long-term bond
2801 长期应付款 long-term account payable
2802 未确认融资费用 unacknowledged financial charges
2811 专项应付款 special accounts payable
2901 递延所得税负债 deferred income tax liabilities
三、共同类
3101 衍生工具 derivative tool
3201 套期工具 arbitrage tool
3202 被套期项目 arbitrage project
四、所有者权益类
4001 实收资本 paid-up capital
4002 资本公积 contributed surplus
4101 盈余公积 earned surplus
4103 本年利润 profit for the current year
4104 利润分配 allocation of profits
4201 库存股 treasury stock
五、成本类
5001 生产成本 production cost
5101 制造费用 cost of production
5201 劳务成本 service cost
5301 研发支出 research and development expenditures
5401 工程施工 建造承包商专用 engineering construction exclusively for construction contractor
5402 工程结算 建造承包商专用 engineering settlement exclusively for construction contractor
5403 机械作业 建造承包商专用 mechanical operation exclusively for construction contractor
六、损益类
6001 主营业务收入 main business income
6011 利息收入 金融共用 interest income financial sharing
6051 其他业务收入 other business income
6061 汇兑损益 金融专用 exchange gain or loss exclusively for finance
6101 公允价值变动损益 sound value flexible loss and profit
6111 投资收益 income on investment
6301 营业外收入 nonrevenue receipt
6401 主营业务成本 main business cost
6402 其他业务支出 other business expense
6405 营业税金及附加 business tariff and annex
6411 利息支出 金融共用 interest expense financial sharing
155 6601 销售费用 marketing cost
156 6602 管理费用 managing cost
157 6603 财务费用 financial cost
158 6604 勘探费用 exploration expense
159 6701 资产减值损失 loss from asset devaluation
160 6711 营业外支出 nonoperating expense
161 6801 所得税 income tax
162 6901 以前年度损益调整 prior year profit and loss adjustment
说明：新准则是在资产负债表中没有了这两个项目，但是平时可以根据需要设置的，待摊费用的期末余额在预付款项项目核算，预提费用期末余额在预收款项项目核算。
三、详细讲解
金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：The initial recognition of financial assets could be categorized into 4 groups:
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
Financial assets measured at fair value and changes recorded into current period profit or loss（或：Financial assets at fair value through profit or loss）
2）持有至到期投资；The investments which will be held-to-maturity;（或：held-to-maturity investments）
3）贷款和应收款项；Loans and the accounts receivable;and
4）可供出售金融资产。Financial assets available for sale.考点一：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
Financial Assets Measured at Fair Value and Changes Recorded into Current Period Profit or Loss
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
Financial assets measured at fair value the changes of which are recorded into current profit or loss could be further divided into tradable financial assets and financial assets that are designated as financial assets measured at fair value and the changes of which are recorded into current period profit or loss.金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：
It should be classified as tradable financial asset if one of the following conditions is met:
（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
The purpose of obtaining financial assets is to sell recently.（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
It is a part of identifiable financial instrument which is centrally managed and there is objective evidence stating that the enterprise manages the combination through the way of obtaining short term gain in recent period.（3）属于衍生金融工具。
It belongs to the derivative financial instruments.会计处理 Accounting treatments
1.初始计量 Initial measurement
应当按照公允价值进行初始计量。
Upon initial measurement，it should be measured at fair value.注意：please note:
（1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。
For the financial assets measured at fair values and the changes of which are recorded into the profit and loss of the current period, the transaction expenses thereof shall be directly recorded into the profit and loss of the current period.（2）支付的价款中包含的已宣告但尚未发放现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
The debenture interests or cash dividends declared but not paid included in the payments for acquisition of financial assets should be recorded into receivable separately.会计分录 Journal entry:
Dr: Tradable financial assets –cost
Dividend receivable/Interest receivable
Investment income
Cr: Cash in bank
2.后续计量 Subsequent measurement
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当采用公允价值进行后续计量。
Financial assets measured at fair value and the changes of which are recorded into current period profit or loss should be measured at fair value in subsequent measurement.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益。
On the balance sheet date, company should record the change of fair value into current profit and loss.会计分录 Journal entry:
Dr：Cash in bank
Cr:Dividend receivable
Dr：Tradable financial assets-changes in fair value
Cr: The profits and losses on the changes in fair value
3.交易性金融资产处置的处理 Disposal of tradable financial assets
处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。Upon disposal of tradable financial assets, the difference between the fair value and the initial measurement value should be recognized as investment income and the profits and losses on the changes in fair value account should be adjusted into investment income.会计分录 Journal entry:
Dr: Cash in bank
The profits and losses on the changes in fair value
Cr: Tradable financial assets
–cost
-changes in fair value
考点二：持有至到期投资
Held-to-maturity investments
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
Held-to-maturity investments refer to non-derivative financial assets, the maturity date, the recoverable amount of which is fixed or could be determined and the company has clear intention and ability to hold to maturity.存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期:
Under any of the following circumstances, it shows that the enterprise concerned is not able to hold the fixed term financial asset investment to maturity:
（1）持有该金融资产的期限不确定；
The term of holding the financial assets is indefinite;
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；
The financial assets will be sold when any of the following situations changes: the market interest rate, the fluid demand, the substitutive investment opportunity or the investment returns ratio, the source and condition of financing, or foreign exchange risk and etc, with the exception of the sale of the financial assets which is caused by any uncontrollable and independent event which is anticipated not to repeat and is difficult to be reasonably predicted;
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
The issuer of the financial assets can settle it with a sum which is obviously lower than the amortized cost;
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
Any other circumstance which shows that the enterprise concerned does not have the clear intention to hold the financial assets to maturity.存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
Under any of the following circumstances, it shows that the enterprise concerned is not able to hold the fixed term financial asset investment to maturity:
（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；
Having no available financial resources to continuously provide funds to the financial asset investment so as to hold the financial asset investment to maturity;
（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
Being subject to the restriction of any law or administrative regulation so that it is hard for the enterprise concerned to hold the financial asset investment to maturity;
（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
Any other circumstance showing that the enterprise concerned is not able to hold the fixed term financial asset investment to maturity.会计处理 Accounting treatments
1.初始计量Initial measurement
企业初始确认持有至到期投资，应当按照公允价值计量，交易费用计入初始投资成本。
The held-to-maturity investments are measured at fair values at their initial recognition and transaction expenses shall be included into the initially recognized amount.注意：please note:
（1）相关交易费用应当计入初始确认金额。
Relevant transaction expenses should be initially capitalized.（2）企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未放发的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。
The interests due but not yet paid included in the payment for the acquisition of financial assets should be separately recorded into interest receivable account.会计分录 Journal entry:
Dr: Held-to-maturity investment —Cost（including relevant transaction expenses）
Cr: Cash in bank
Held-to-maturity investment —Interest adjustment
会计分录 Journal entry:
Dr: Interest receivable
Held-to-maturity investment —Interest adjustment
Cr: Investment income
2.后续计量 Subsequent measurement
企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
Enterprise should apply effective interest method, make subsequent measurement on held-to-maturity investments according to amortized cost.【例题1·计算题】2008年1月1日，甲公司从活跃市场购买于当日发行的一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2010年1月1日甲公司预计本金的50%将于2010年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2010年12月31日实际赎回550万元的本金。[（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130]
要求：
（1）计算甲公司初始确认该项债券投资时的实际利率（取整数即可）。
（2）计算2010年初应调整的摊余成本的金额，并编制相关会计分录。
（3）计算2010年末摊销利息调整的金额，并编制确认利息以及收回一半本金的会计分录。
『正确答案』
（1）根据题目条件可知：1100×3%×（P/A，r，5）+1100×（P/F，r，5）＝961（万元）当r＝5%时，33×4.3295+1100×0.7835＝1004.7235 >961（万元）
当r＝7%时，33×4.1002+1100×0.7130＝919.61 <961（万元）
因此，现值 1004.7235，961，919.61
利率 5%，r，7%
（1004.7235－961）/（1004.7235－919.61）＝（5%-r）/（5%-7%）
解之得，r≈6%。
（1）The given information indicated:
11,000,000×3%×（P/A，r，5）+ 11,000,000×（P/F，r，5）= 9,610,000
When r=5%，Then: 330,000×4.3295+11,000,000×0.783 = 10,047,235>9,610,000
When r=7%，330,000×4.1002 + 11,000,000×0.7130 = 9,196,100<9,610,000
So, the Present Value 10,047,235, 9,610,000, 9,196,100
The interest rate 5%，r，7%
（10,047,235－9,610,000）/（10,047,235-9,196,100 = 5%-r）/（5%-7%）
The result will be r ≈ 6%
（2）
2008年末利息调整的摊销额＝961×6%－1100×3%＝24.66（万元）
2009年末利息调整的摊销额=（961+24.66）×6%－1100×3%=26.14（万元）
2010年初实际摊余成本＝961+24.66+26.14＝1011.8（万元）
2010年1月1日甲公司预计本金的50%将于2010年12月31日赎回，所以重新确定的摊余成本=（33+550）/（1+6%）+16.5/（1+6%）2+（16.5+550）（/1+6%）3＝1040.32（万元）
2010年初应调增摊余成本＝1040.32－1011.8＝28.52（万元）
借：持有至到期投资——利息调整
28.52万
贷：投资收益
28.52万
（2）Amortized amount of financial interest adjustment in 2008
= 9,610,000×6%－11,000,000×3%
=246,600 Yuan
Amortized amount of final interest adjustment in 2009
=（9,610,000+246,600）×6%－11,000,000×3%
=261,400Yuan
Actual amortized cost at the beginning of 2010
= 9,610,000+246,600+261,400
=10,118,000Yuan
At Jan 1st 2010, it was expected the 50% of repayment would be made at Dec 31st 2010.Then the re-confirmed amortized cost
=（330,000+5,500,000）/（1+6%）+ 165,000/（1+6%）2
+（165,000+5,500,000）/（1+6%）3
=1 0,403,200 Yuan
The amortized cost to be increased at the beginning of 2010 = 10,403,200 － 10,118,000 = 285,200 Yuan
Dr: Hold-to-maturity investment---Interest Adjustment 285,200
Cr: Investment income
285,200
（3）2010年末，应收利息＝1100×3%＝33（万元）
实际利息收入＝1040.32×6%＝62.42（万元）
利息调整＝62.42－33＝29.42（万元）
借：应收利息
33万
持有至到期投资——利息调整 29.42万
贷：投资收益
62.42万
借：银行存款
550万
贷：持有至到期投资——成本
550万
（3）At the end of 2010, the interest receivable=11,000,000×3%=330,000 Yuan
Actual interest income=10,403,200×6% = 624,200 Yuan
The interest to be adjusted =624,200－330,000=294,200 Yuan
Dr: Interest receivable
330,000
Hold-to-maturity investment---interest adjustment
294,200
Cr: Investment income
624,200
Dr: Cash in bank
investment 5,500,000
5,500,000
Cr: Hold-to-maturity---Cost
(新准则)中英文会计科目对照 篇2
职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额, 也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。
一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点:
1. 首次系统规范:此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布, 而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。
2. 明确定义:此准则明确定义了职工薪酬的内容, 即是包括
工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出, 共计八项内容, 同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金, 这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。
3. 增加内涵:此准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为
增加, 既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴, 也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险, 更是增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式。
4. 会计处理:此准则规范和明确了职工薪酬的会计处理原则。
(1) 首先统一了各类职工薪酬的会计处理原则:应由生产产品负担的职工薪酬, 计入存货成本;应由在建工程负担的职工薪酬, 计入建造固定资产成本;其他职工薪酬, 计入当期费用。而以往则是除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、成本或当期费用外, 其他全部计入当期费用。 (2) 福利费的会计处理方法:企业提取的职工福利费, 应按工资总额的一定比例, 根据职工提供服务的受益对象进行计算, 确认为应付职工福利的负债, 并计入相关资产、成本或确认为当期费用。此准则统一了对于职工福利费的会计处理方法。 (3) 导入了新增职工薪酬的会计处理方法: (1) 辞退福利:对于企业在正常退休之前解除与职工的劳动关系, 以及为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿, 在符合企业已制定正式的解除劳动关系计划和企业不能单方面撤回解除劳动关系计划这两个条件时应确认为负债并列入当期费用。 (2) 带薪休假等新型职工薪酬:对于可累积的带薪休假, 由于权利和义务可以结转下期, 根据下一年度预期休假数超过带薪休假数对应的工资金额确认为负债, 计入资产成本或当期费用。
5. 信息披露:此准则统一了关于职工薪酬的披露原则, 首次
明确规范了披露的范围和内容。同时规范了对于因接受企业解除劳动关系补偿计划建议的职工数量不确定而产生的或有负债, 应根据《或有事项》准则规定进行披露。
二、账务处理
职工薪酬是按照其发生地点进行归集, 按照用途进行分配的。生产产品的工人工资薪酬借记“生产成本”账户, 提供劳务的工人工资薪酬借记“劳务成本”账户, 车间管理人员的工资薪酬借记“制造费用”账户, 进行基本建设工程的人员工资薪酬借记“在建工程”账户, 自创无形资产人员的工资薪酬借记“无形资产”账户, 行政管理人员工资薪酬借记“管理费用”账户等, 贷记“应付工资”账户。这种会计处理办法与原应付工资的核算制度相比, 职工薪酬分配渠道扩大到无形资产成本。
企业为职工缴纳的“五险一金”, 应当按照职工所在岗位进行分配。分别借记“生产成本”“制造费用”“在建工程”“无形资产”“管理费用”等, 贷记“应付保险费” (或“应付住房公积金”) 。缴纳各种社会保险费用或住房公积金时, 借记“应付工资” (职工负担部分) , 借记“应付保险费” (或“应付住房公积金”账户) , 贷记“银行存款”。
三、信息披露
对于报告期应当支付给职工的职工薪酬, 及其期末应付未付金额, 企业期末应在报表附注中进行披露:
1. 应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴, 及其期末应付未付金额。
2. 应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费, 及其期末应付未付金额。
3. 应当为职工缴存的住房公积金, 及其期末应付未付金额。
4. 为职工提供的非货币性福利, 及其计算依据。
5. 应当支付的因解除劳动关系给予的补偿, 及其期末应付未付金额。
6. 其他职工薪酬等。
四、职工薪酬的范围
本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价, 全部纳入职工薪酬的范围。由《企业会计准则第11号—股份支付》规范的对职工的股份支付, 也属于职工薪酬。
1. 职工, 含全职、兼职和临时职工也包括劳务用工合同人员;也含董事会监事会成员等。
2. 职工薪酬, 包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性、非货币性薪酬。
3. 养老保险费, 包括基本养老保险费和补充养老保险费。也包括购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。
4. 非货币性福利, 包括企业以自产产品发放给职工作为福利、
将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。
5. 辞退福利
(1) 辞退福利包括: (1) 职工劳动合同到期前, 不论职工本人是否愿意, 企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。 (2) 职工劳动合同到期前, 为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿, 职工有权选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式, 也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准, 或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。 (2) 满足本准则第六条确认条件的解除劳动关系计划或自愿裁减建议的辞退福利应当计入当期管理费用, 并确认应付职工薪酬。正式的辞退计划或建议应当经过批准。辞退工作一般应当在一年内实施完毕, 但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的, 视为符合应付职工薪酬的确认条件。 (3) 企业应当根据本准则和《企业会计准则第13号——或有事项》的规定, 严格按照辞退计划条款的规定, 合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。对于职工没有选择权的辞退计划, 应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等, 计提应付职工薪酬。
企业对于自愿接受裁减的建议, 应当预计将会接受裁减建议的职工数量, 根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等, 按照《企业会计准则第13号——或有事项》规定, 计提应付职工薪酬。
符合本准则规定的应付职工薪酬确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利, 企业应当选择恰当的折现率, 以折现后的金额计量应付职工薪酬。
五、职工薪酬的确认和计量
1. 计量应付职工薪酬时, 国家规定了计提基础和计提比例的,
应当按照国家规定的标准计提。比如, 五险一金及工会经费和教育经费等。
没有规定计提基础和比例的, 企业应根据历史数据和实际情况, 合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生额大于预计金额的, 应当补提应付职工薪酬;当期实际发生额小于预计金额的, 应当冲回多提的应付职工薪酬。
对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬, 企业应当选择恰当的折现率, 以折现后的金额计入相关资产成本或当期损益。
2. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的, 应当
根据受益对象, 按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益, 同时确认应付职工薪酬。
企业计提职工薪酬, 税收允许扣除的职工薪酬标准与企业预计金额不一致的, 应当按照《企业会计准则第18号——所得税》处理。
六、建议
1. 建议设置“应付职工薪酬”一级科目, 下设各明细科目进
行统一核算, 如工资薪酬、福利费、各类社会保险费用、辞退补偿、带薪休假费用等, 取消原“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等科目。
2. 建议对于《职工薪酬》准则的实施采用“未来适应法”, 不予以追溯调整。
3. 建议进一步明确和统一对于福利费的使用范围定义和会计处
理方法, 将医疗保险费用单独列示而非在此项中列示, 对于非独立法人和非对外盈利性的职工医院、浴室和食堂餐饮 (包括自制餐饮和外包餐饮) 等后勤单元的收支净额在此项列支, 会计处理中福利费按实列支, 年末清算结零 (需与税务协调允许所得税税前列支) 。
4. 建议对于可累积带薪休假费用作为预计负债的使用加以严
格定义和限制, 除非有确凿证据证明企业很有可能将因职工放弃带薪休假而产生现金流出, 否则不能作为预计负债并计入当期损益, 确凿证据可定义为职工已书面向企业表达将放弃可累积带薪休假的意愿。
5. 建议对于辞退补偿作为预计负债的使用加以严格定义和限
(新准则)中英文会计科目对照 篇3
关键词：新会计准则;科目;研究
企业会计准则体系的颁布，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立，并充分考虑了中国国情。这些新会计准则涵盖了各项交易和事项的确认、计量、列报和披露，财务报告，并包括某些特殊行业和特殊业务的准则。新会计准则提出了很多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付，也引入了某些新的会计原则和处理要求，最为突出的是在很多方面引入了公允价值的计量要求。这些新会计准则带来的很多理念和做法与中国目前的会计规定和实务有相当大的差异，某些方面甚至可以说是一个根本性的改变。其必要性和必然性可从三方面体现。一是中国加入WTO以后，会计准则的国际化趋同需要日益迫切；二是企业进一步走出去、请进来的要求日益迫切；三是新的经济现象、问题和事项不断出现，给现有会计规范体系完整性、科学性提出挑战与改革日益迫切。
新企业会计准则体系可以概括为，基本准则加上38项具体会计准则，两个层次形成一个完整的体系。其中具体准则按其所规范的内容可以分为三大类。
第一，各类企业或者绝大多数企业都通用的会计交易和事项的确认和计量准则，如固定资产、存货、收入等；
第二，通用的财务报告和披露准则，如财务报表列报、现金流量表、关联方披露等；
第三，特殊行业的处理准则，如保险行业、石油天然气行业、农业等。
新会计准则注重监控不规范行为，提倡原则导向而非规则导向；确立了资产负债表的理念，引导企业管理层更加关注企业未来的发展，关注资产质量，更加强调资产负债表对财务状况的真实公允地反映，强调企业的盈利模式和资产营运效率，而不仅是经营结果。要求企业提供的信息更能满足决策者的需要,更具有相关性。其主要特点，一是体现了与国际财务报告准则的趋同。二是引入公允价值计量的要求。三是规范了部分重要会计事项及具体会计准则。如企业合并、合并财务报表等重要的会计事项；金融工具、投资性房地产和股份支付等新的会计业务；与重要的特殊行业有关的准则以及资产减值的操作条款等。
集团公司《会计核算办法》修订围绕建设发展型财务体制，推进“四大工程”建设，提升会计工作价值，并结合集团公司行业特点、业务发展及管理模式需要，贯彻了以下原则，一是统一会计政策，规范职业判断。比如，规范各项减值（跌价）准备计提依据及标准；规定固定资产折旧年限及残值率等事项；政策不仅规范成员单位，还规范成员单位的各级子公司（包括上市公司）。二是引导稳健经营，促进可持续发展。比如，提高应收账款坏账准备和存货跌价准备的计提标准，对投资性房地产的后续计量采用成本模式等。同时，会计核算办法对企业树立环保意识、关注社会责任方面做了明确规定。三是强化预算管理，有效控制成本。比如，福利费支出要求建立预算控制制度，业务招待费要求建立健全必要的审批流程并原则上控制在税法要求的税前扣除额度内等。四是加强内部控制，防范财务风险。比如，规范资产减值和财产损失等的审批、备案、审签程序，明确集团公司及成员单位担保管理程序等。五是体现行业特点，适应管理需求。比如，核算办法充分考虑军品资产、生产经营特点，明确军品应收账款、存货、在建工程、固定资产原则上不计提相关减值准备，明确军品销售收入确认和计量的原则等。六是规范收益管理，强化会计信息建设。办法明确对企业收益分配按照集团公司《收益使用管理暂行办法》和《关于调整收益分配办法的若干规定》执行。明确增加值分析法是财务分析的重要方法，要求企业在产品的成本要素价格及产品售价不断市场化变动的总体环境下，建立基于增加值的分析体系。
一、集团公司会计科目设置的原则
会计科目是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目，是会计核算的一种基本方法。会计科目作为分类提供会计信息的一种重要手段，其分类的正确与否决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定着管理的有效性。由于不同的经济组织会计对象的具体内容即经济业务活动的不同，在设置会计科目时要考虑各自的特点和具体情况。
1.符合企业会计准则
我国《企业会计准则—应用指南》明确规定，企业应当按照《企业会计准则》及其应用指南的规定，设置会计科目进行账目处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况进行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或事项，可以不设置相关的会计科目。因此，企业要结合自身的业务特点，设置的会计科目体系要满足企业会计准则的要求。
2.结合会计对象的特点
会计对象的特点是由经济业务的特殊性所决定的。不同企业的经济业务存在着一定的差别，设置会计科目考虑不同行业的特点，同时还要考虑企业特殊的业务、企业的规模、经济业务的简繁程度。如集团公司固定资产和基建工程的明细科目做统一的规定，以利于会计数据的取得分析、核算等管理。
3.符合经济管理的要求
会计信息是国家宏观经济管理和企业经营管理所需要的重要经济要素。因此，会计科目的设置首先要符合国家宏观经济管理的需要，如财政管理、税收征管和统计等多方面的要求；其次要满足投资者、信贷者等在投资、信贷决策等方面的要求；再次要满足企业内部进行经济管理的需要。若集团公司内部母公司与子公司、子公司之间的业务很多，就需要对内部销售业务账款项目按内部单位设置明细账，已有利于期末对帐和编制企业集团公司的合并报表。
4.讲求科学性和实用性的统一
会计科目的设置应能全面地放映企业的会计对象。为了全面系统地放映企业各项经济业务引起的资产、负债和所有者权益的增加变动情况，完整的反映企业资金运动状况和结果，必须对会计对象的具体内容进行全面、科学的分类和界定，设置相应的会计科目。每一个会计科目都应有特定的核算内容，要有明确的含有和界限，各个会计科目之间既要有一定的联系，又要各自独立，不能交叉重叠、含糊不清。各科目之间既相互区别、界限分明，又彼此联系，共同构成一个完整的体系。另外，会计科目的名称要明了，要代表经济业务的组要特点，使人易懂。也就是说，会计科目的设置应简单明了、通俗易懂，要突出重点，对不重要的信息要合并或删减，尽量是报表阅读者一目了然，易于理解。
5.保持相对的稳定性
为了保证会计信息的可比性，便于对不同时期、不同行业间的会计核算指标进行分析和比较，提高会计信息的有效性，会计科目的设置应在一定时期内保持稳定，不宜经常变更。值得注意的是，强调会计科目的稳定性，并非要求会计科目绝对不能变更，当会计环境发生变化时，会计科目也应随之作相应的调整，以及时、全面地反映经济活动。
二、集团公司会计科目体系设置存在的问题及对策
集团公司是在社会化大生产的基础上出现的一种新型企业组织形式，是由一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、产品、技术等作为联结纽带，由一批具有共同利益，并在某种程度上受核心企业影响的多个企业联合组成稳定的、多层次的、产权网络化的法人联合体。集团公司是由若干个独立核算的经济单位构成的庞大的经济组织，对其进行财务核算存在很多的困难。
1.集团公司的分子公司众多，层级复杂，财务信息沟通不顺畅
企业集团公司是由多个法人企业组成的联合体，企业集团的目标是“企业集团财富最大化”。然而，作为企业集团成员的单个企业是具有独立法人资格的经济实体，要进行独立的财务核算。子公司往往有自己独立的核算部门，并采用相互独立的科目体系，这种各自为政的财务信息的可比性差，不利于财务信息的沟通和交流。在编制合并报表时，子公司按母公司的会计政策对财务信息进行调整后，财务信息传递到母公司已存在着时间滞后。在我国，从计划经济改制而来的集团公司产权关系复杂、交叉控股、层级多，有些集团公司不止是子公司、孙公司，甚至出现十几级的产权结构，这样产生的财务信息必然存在着严重的时间滞后，层级越多，滞后也就越严重。因此，集团公司的会计科目体系在符合国家新颁布的《企业会计准则》的基础上，要适应集团公司财务核算的要求，有助于企业财务信息的沟通和内部控制的完善，会计科目体系应是个有机的整体。
2.集团公司涉足领域宽，业务范围广，会计核算差异大
集团公司作为社会经济活动中的庞大组织，为分散风险，提高运营与盈利能力，往往实行多种经营战略，涉足多种产业或某一核心业务的相关产业。集团公司内部各核算单位业务不同，会计核算不同，自然采用不同的会计科目。有些集团公司在计划经济转制的过程中，还留有医院、培训中心、子弟小学等，这些机构一直普遍实行预算会计制度。因此，集团公司设置的会计科目体系要满足下属的分公司、子公司的需要，能够包含各个单位的业务，使每一个单位都能应用。
3.集团公司内部各企业对相同业务的核算不统一
集团公司内部由于各个分子公司独立核算，存在着相同的业务，在会计科目的设置上不统一，有些科目在一级科目上统一了，在二级科目上也不统一，为整个企业集团的财务查询留下很多问题，不利于管理。例如，在固定资产管理上，有些子公司按资产类别设置明细科目，有些子公司则按照资产所属部门设置科目。由于整个企业集团在明细设置上实现统一，只有统一的科目信息才便于归集、整理。
4.集团公司内部交易多，编制合并报表困难
集团公司下属多家分公司和子公司，母公司与子公司之间的业务往来频繁，业务关系复杂。期末集团公司编制合并会计报表业务量大，有时母公司与子公司、子公司之间数据对不上，为编制合并报表代理不便。同时也不利于内部管理的执行。因此，在集团公司的科目体系中，对涉及内部交易的会计科目要按内部单位设二级明细核算。如公司内部有销售业务，要对“主营业务收入”按照内部的购货单位设置二级明细。
三、集团公司会计科目体系的实施办法
集团公司依据自身业务特点和新会计准则的要求制定的会计科目体系在实行中一般要经过以下程序。
1.初步设置符合企业集团公司核算要求的会计科目体系
企业集团公司科目体系的设置工作主要包括，(1)组织新企业会计准则的学习，即1项基本准则,38项具体准则和准则应用指南；(2)在学习新准则的基础上结合自身业务的特点，讨论核算科目的变化;(3)组织专业人员将各核算单位原有的科目体系集中，按新准则的要求并结合学习中的讨论意见，将原科目体系进行调整和规范，建立一套能满足集团内部各单位核算的会计科目体系。
2.选择试点单位，试行新科目体系集团公司下属各分公司和子公司的业务核算水平不同，在选取试点时要根据典型示范的原则，选取不同经营业务、不同规模的分支机构进行试点。在试点推行的过程中要注意以下几个问题，（1）要在不同业务和不同规模的分、子公司中试行新的会计科目体系，以发现不同公司在试用中存在的问题；（2）在新的科目体系试行中不仅要统一一级和二级明细科目，还要在三级、四级明细科目中依据新科目体系的要求统一进行设置，以便于财务核算；(3)对试行过程中存在的问题及时反馈并形成优化建议，以备科目体系的进一步优化和在集团公司范围的试用。
3.集团公司整体试行后意见的反馈和科目体系的二次优化
科目体系虽经过初次优化，但试用范围毕竟有限，在经过集团公司整体试行后，还会出现很多问题，还需要科目设计人员与各单位核算人员沟通、协商，进一步完善科目体系。对完善后的科目体系，要组织财务人员学习，尤其是涉及到自身岗位的业务。通过学习和培训，提高财务人员运用新科目的能力，为集团公司全面实施新会计准则做好准备。
4.执行企业会计准则必须要切实加强领导
企业会计准则的实施是一项涉及全局、影响久远的重要基础工作，也是一项复杂的系统工程。统一执行企业会计准则是集团公司加强企业基础管理工作的重要措施，也是在集团公司总体步入发展型阶段后一次系统规范基础业务建设的重大机遇，各单位必须高度重视，切实加强领导。企业会计准则实施工作由单位行政负责人负责，由总会计师具体组织。
5.抓好集团公司《会计核算办法》的具体实施必须要统一思想
贯彻执行《企业会计准则》的工作，涉及到包括企业财务部门在内的各个部门和环节。资产部门了解和掌握设备使用情况、资产减值情况；销售部门清楚产品市场和应收款逾期情况；采购部门掌握材料价格情况；技术部门熟知设备性能情况等等。这些都关系到《会计核算办法》能否顺利实施。因此，各单位必须统一管理思想，在对本单位组织机构进行全面梳理的前提下，由企业财务管理部门制定严密的工作计划，做好统筹规划、加强工作协调，切实抓好各项有关工作的组织落实。
6.执行新企业会计准则必须全面完善企业各项内部控制制度
完善内部控制制度是执行新企业会计准则的必要保障，健全有效的财务管理制度及严格的内部控制机制，是规范企业管理、堵塞漏洞、消除隐患、确保资产和会计信息安全、真实、完整的有效保障。我认为当前要迫切完成三个方面的制度建设，一是企业会计核算规范。各单位内部构成复杂，对企业会计准则认识还不尽一致，执行随意性大，需要遵循集团公司《会计核算办法》，尽快制定本企业会计核算规范；二是资产减值准备管理制度。重点是结合本企业部门管理职能，明确和严格资产减值准备确认和操作程序，同时，要建立资产损失责任追究制度和“账销案存”管理制度；三是重要会计政策备案制度。子公司的会计政策制定完成后要向集团公司备案，而且政策一经确定不得随意变更。
四、结语
集团公司由于其层级多、涉及业务广、会计核算差异大等优点，在科目体系的设置中，要坚持系统，即会计科目体系是有机的整体，要有助于企业财务信息的沟通和内部控制的完善；全面，即科目体系要涵盖各核算单位的业务，统一，即各核算单位对相同的业务采用相同的科目进行核算，以利于财务信息的规整和集团公司合并财务报表的编制。同时，在实施的过程中，要本着“科学设置、逐步试点、反馈优化”的原则，通过新准则科目体系的实施，完善集团公司的财务核算，提高财务管理水平。
参考文献：
[1]陈敏王晓钊:《企业会计准则》执行中的热点问题—新会计科目设置变化[J]会计师 2007（12）.
[2]郭继宏:企业会计准则应用指南中科目设置存在的问题[J]财会月刊 2007（7）.
中国会计制度科目英文对照表 篇4
现金 Cash in hand
银行存款 Cash in bank
其他货币资金-外埠存款Other monetary assetscashier‘s check其他货币资金-银行汇票 Other monetary assetscredit cards
其他货币资金-信用证保证金 Other monetary assetscash for investment短期投资-股票投资 Investmentsstocks
短期投资-债券投资 Investmentsbonds
短期投资-基金投资 Investmentsfunds
短期投资-其他投资 Investmentsothers
短期投资跌价准备 Provision for short-term investment
长期股权投资-股票投资 Long term equity investmentothers长期债券投资-债券投资 Long term securities investemntothers长期投资减值准备 Provision for long-term investment
应收票据 Notes receivable
应收股利 Dividends receivable
应收利息 Interest receivable
应收帐款 Trade debtors
坏帐准备-应收帐款 Provision for doubtful debtsother debtors其他流动资产 Other current assets
物资采购 Purchase
原材料 Raw materials
包装物 Packing materials
低值易耗品 Low value consumbles
材料成本差异 Material cost difference
自制半成品 Self-manufactured goods
库存商品 Finished goods
商品进销差价 Difference between purchase & sales of commodities
委托加工物资 Consigned processiong material
委托代销商品 Consignment-out
受托代销商品 Consignment-in
分期收款发出商品 Goods on instalment sales
存货跌价准备 Provision for obsolete stocks
待摊费用 Prepaid expenses
待处理流动资产损益 Unsettled G/L on current assets
待处理固定资产损益 Unsettled G/L on fixed assets
委托贷款-本金 Consignment loaninterest
委托贷款-减值准备 Consignment loanBuildings
固定资产-机器设备 Fixed assetsElectronic Equipment,furniture and fixtures
固定资产-运输设备 Fixed assetsspecific materials
工程物资-专用设备 Project materialprepaid for equipment
工程物资-为生产准备的工具及器具 Project materialpatent
无形资产-非专利技术 Intangible assetstrademark rights
无形资产-土地使用权 Intangible assetsgoodwill
无形资产减值准备 Impairment of intangible assets
长期待摊费用 Deferred assets
未确认融资费用 Unrecognized finance fees
其他长期资产 Other long term assets
递延税款借项 Deferred assets debits
应付票据 Notes payable
应付帐款 Trade creditors
预收帐款 Adanvances from customers
代销商品款 Consignment-in payables
其他应交款 Other payable to government
其他应付款 Other creditors
应付股利 Proposed dividends
待转资产价值 Donated assets
预计负债 Accrued liabilities
应付短期债券 Short-term debentures payable
其他流动负债 Other current liabilities
预提费用 Accrued expenses
应付工资 Payroll payable
应付福利费 Welfare payable
短期借款-抵押借款 Bank loanspledged
短期借款-信用借款 Bank loanscredit
短期借款-担保借款 Bank loansguaranteed
一年内到期长期借款 Long term loans due within one year
一年内到期长期应付款 Long term payable due within one year
长期借款 Bank loansPar value
应付债券-债券溢价 Bond payableDiscount
应付债券-应计利息 Bond payableincome tax
应交税金-增值税 Tax payablebusiness tax
应交税金-消费税 Tax payableothers
递延税款贷项 Deferred taxation credit
股本 Share capital
已归还投资 Investment returned
利润分配-其他转入 Profit appropriationstatutory surplus reserve利润分配-提取法定公益金 Profit appropriationreserve fund
利润分配-提取企业发展基金 Profit appropriationstaff bonus and welfare fund
利润分配-利润归还投资 Profit appropriationpreference shares dividends利润分配-提取任意盈余公积 Profit appropriationordinary shares dividends利润分配-转作股本的普通股股利 Profit appropriationshare premium
资本公积-接受捐赠非现金资产准备 Capital surpluscash donation
资本公积-股权投资准备 Capital surplussubsidiary
资本公积-外币资本折算差额 Capital surplusothers
盈余公积-法定盈余公积金 Surplus reserveother surplus reserve盈余公积-法定公益金 Surplus reservereserve fund
盈余公积-企业发展基金 Surplus reservereture investment by investment主营业务收入 Sales
主营业务成本 Cost of sales
主营业务税金及附加 Sales tax
营业费用 Operating expenses
管理费用 General and administrative expenses
财务费用 Financial expenses
投资收益 Investment income
其他业务收入 Other operating income
营业外收入 Non-operating income
补贴收入 Subsidy income
其他业务支出 Other operating expenses
营业外支出 Non-operating expenses
所得税 Income tax
中华会计网
全国会计资格评价网 http:///index.htm/
中华会计网 http:///
免费财务软件网 http:///ccpan/
会计之友网 http:///
中华会计网校 http:///
中国税收咨询网 http://.cn/
会计资格考试网 http:///
中华会计服务网 http://.cn/
中国税务网 http:///
中国会计视野 http://cpa.esnai.com/
东奥会计在线网 http:///index.shtm税考专家网 http:///
全国会计资格评价网 http:///中国会计网 http://.cn/
中国会计学会 http://219.143.74.24:8080/asc/中国国家税务局 http://.cn/中国税网 http://.cn/
新会计准则的几个科目变化 篇5
一、应交税金改为应交税费：
本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、应付工资、应付福利费改为应付职工薪酬
（一）、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
（二）、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
（三）、应付职工薪酬的主要账务处理
1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
2、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
（四）、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
三、营业费用改为销售费用
（一）本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业（金融）应将本科目改为“6601 业务及管理费”科目，核算企业（保险）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、修理费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。
企业（金融）不应再设置“管理费用”科目。
（二）、本科目应当按照费用项目进行明细核算。
（三）、销售费用的主要账务处理
1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。
（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、计提减值准备时，不再记入管理费用等科目，计入资产减值损失
（一）、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
（二）、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
（三）、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。
（四）、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产—— 跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。
（五）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
应用：
一、关于科目的增减变动及相关运用
（一）新准则取消了“短期投资“、”短期投资跌价准备“科目，设置了”交易性金融资产“和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。具体运用如下： 例：（1）交易性金融资产（债券，面值100，利率3%）取得时支付价款103（含已宣告尚未发放的利息3），另支付交易费用2。账务处理如下： 借：交易性金融资产—成本 103 投资收益 2 贷：银行存款 105（2）受到最初支付价款中所含利息3 借：银行存款3 贷：交易性金融资产—成本 3（3）期末债券公允价值为110 借：交易性金融资产—公允价值变动10 贷：公允价值变动损益 10（4）第二年收到上期利息3 借：银行存款 3 贷：交易性金融资产—公允价值变动 3（5）第二年将该债券处置，售价120 ①借：银行存款 120 贷：交易性金融资产—成本100—公允价值变动7 投资收益13 ②借：公允价值变动损益 4 贷：投资收益 4（体现一头一尾观念，尾卖出时是120头最初成本是103相差17，投资收益已记13差4）上述两分录合并： 借：银行存款120 公允价值变动损益 4（金额到剂）贷：交易性金融资产—成本100 —公允价值变动7 投资收益17（一头一尾观念120-103=17）
（二）新准则取消了“分期收款发出商品”科目。企业采用递延方式分期收款销售商品的按合同或协议价借记“长期应收款”科目，按公允价值贷记“主营业务收入”科目，差额贷记“未实现融资收益”。
例：甲公司售出大型设备，协议约定采用分期收款方式从销售当年末分5年分期收款，每年2000，假设不考虑增值税。假定购货方在销售同一日支付货款，只需付8000即可。1．销售时账务处理
借：长期应收款 10000贷：主营业务收入 8000 未实现融资收益2000 未实现融资收益要采用实际利率法（利率为7.93%）逐年摊销。摊销表如下：
日期 / 未收本金/ 财务费用/ 本金收现 / 总收现 销售日 / 8000 / 0 / 0 / 0 第一年末 /8000 /8000*7.93%=634/ 2000-634=1366/ 2000 第二年末/ 8000-1366=6634/6634*7.93%=526 /2000-526=1474/2000 第三年末 /6634-1474=5160/5160*7.93%=410 /2000-410=1590/2000 第四年末/ 5160-1590=3570/3570*7.93%=283/ 2000-283=1717/2000 第五年末/ 3570-1717=1853/1853*7.93%=147/ 2000-147=1853/2000 总额/-/ 2000/ 8000/ 10000 第一年收现时
借：银行存款2000 借：未实现融资收益634 贷：长期应收款2000 贷：财务费用634 以后各年处理相同。
（三）新准则设置了“长期股权投资”科目，但核算内容和方法与原制度有重大区别。
新准则共同控制、重大影响、持股比例在20%-50%之间的采用权益法核算。持股比例在20%以下和50%以上的采用成本法核算。
例：某投资企业与2006年1月1日取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位固定资产公允价值1200万元，账面价值600万元，固定资产预计使用年限10年，净残值为零，按直线法提折旧。被投资单位2006利润表中净利润为500万元。（假设不考虑所得税影响）
解题依据：确认投资损益时要考虑投资时点，被投资单位可辨认资产的公允价值，对被投资单位净利润进行调整后确认被投资单位实现净利润后投资企业的账务处理： 借：长期股权投资 132 贷：投资收益 132 金额132的来历：会计每年提折旧=600÷10=60万元
按公允价值提折旧=1200÷10=120万元相当于会计少提60万元，利润就多做了60万元，调整后利润=500-60=440万元。投资企业的持股比例是30%，440×30%=132万元
（四）取消了应付税款法和纳税影响会计法，采用资产负债表债务法。取消了“递延税款”科目，设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
（五）资本公积核算内容变动较大。原明细科目只保留“资本（或股本）溢价”和“其他资本公积”剩余全部取消。
（六）利润分配明细科目有较大变化。
“应付普通股股利”和“应付优先股股利”换成“衣服现金股利或利润”。“其他转入”改叫“盈余公积补亏”。“转做资本（股本）的普通股股利”改成“转做股本的股利”。
（七）“投资收益”科目除了核算长期股权投资的投资损益以外对于采用公允价值模式计量的“投资性房地产”的租金收入和处置损益也通过该科目核算。“营业税金及附加“科目除了核算主营业务负担的税金几附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加也通过该科目核算。
（八）新准则取消了如下科目，均用新科目核算。1．“应收补贴款”→用“其他应收款”科目核算。2．“物资采购”→由“材料采购”代替。
3．“包装物”、“低值易耗品”→由“包装物及低值易耗品”代替。4．“自制半成品”→由“生产成本”代替。
5．“委托代销商品→由“发出商品”代替。特殊情况还可以沿用“委托代销商品”。
6．“长期债权投资“→设置”交易性金融资产“、”持有至到期投资”、“可供出售金融资产”。
7．“委托贷款”→由“持有至到期投资”代替。“委托贷款—减值准备” →由“持有至到期投资减值准备”代替。8．“在建工程减值准备” →由“在建工程—减值准备”代替。9．“应付短期债券”→设置“交易性金融负债”科目。10．“应付工资”、“应付福利费”→由“应付职工薪酬”代替。11．“应交税金”、“其他应交款”→由“应交税费”代替。
12．取消了“待转资产价值”科目。原接受捐赠后扣除33%的所得税剩下的67%计入“资本公积”现改为计入“营业外收入”。
13．“应付债券”→由“长期债券”代替。
14．取消了“盈余公积”科目下的“法定公益金”明细科目。15．“营业费用”→由“销售费用”代替。16．取消了“补贴收入“科目。
（九）新准则增加了如下科目。
1．“投资性房地产“科目。核算依靠租金和资产增值的房屋和土地使用权。
2．“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时，借：管理费用（其他业务支出）贷：累计摊销
3．“商誉“科目。适用于同一控制下企业合并。
例：甲企业以公允价值为14000万元，账面价值为10000万元资产作为对价对乙企业进行吸收合并。购买日乙企业持有资产的情况如下： 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 8000 长期股权投资 4000 6000长期借款 3000 3000 净资产 7000 11000 账务处理如下： 借：固定资产 8000 长期股权投资 6000 商誉 3000（公允价值14000-净资产11000）贷：长期借款 3000 ××资产10000 资产处置收益 4000（公允价值-账面价值）
4．设置了“预计负债”科目。核算方法与原制度相比有所变化。
1.流动性比率.（1）流动比率=流动资产/流动负债
（2）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产—存货）/.流动负债
公司2001¬—2003流动比率先降后升，但与绝对标准2:1有很大差距与行业平均水平约1.35左右也有差距，值得警惕，特别是2004年是华能还款的一个小高峰，到期的借款比较多，必须要预先做好准备。公司速动比率与流动比率发展趋势相似。并且2003年数值0.91接近于1，与行业标准也差不多，表明存货较少，这与电力行业特征也有关系。
2资产管理比率.（1）存货周转率=销货成本/平均存货.（2）A 应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款.B 应收账款周转天数（平均收帐期）=360/应收账款周转率.（3）资产周转率=销售收入净额/平均总资产
公司资产管理比率数值2002年比2001年略有下降，2003最高，其中，存货周转率2003超过行业平均水平，说明管理存货能力增强，物料流转加快，库存不多。应收帐款周转率远高于行业平均水平，说明资金回收速度快，销售运行流畅。公司2003年资产总计增长较快，销售收入净额增长也很快，所以资产周转率呈快速上升趋势，在行业中处于领先水平，说明公司的资产使用效率 很高，规模的扩张带来了更高的规模收益，呈现良性发展。
3.负债比率.（1）资产负债比率（负债比率）=总负债/总资产.（2）已获利息倍数=利税前利润/利息=（净利润+利息+所锝税）/利息
（3）长期债务对权益比率=长期负债/所有者权益
公司负债比率逐年降低主要是因为公司成立初期举借大量贷款和外债进行电厂建设，随着电厂相继投产获利，逐渐还本付息使公司负债比率降低，也与企业不断的增资扩股有关系。并且已获利息倍数指标发展趋势较好公司有充分能力偿还利息及本金。长期偿债能力在行业中处于领先优势，.获利能力比率.（1）销售净利润率=净利/销售收入净额
（2）销售毛利率=毛利润/销售收入净额
（3）资产回报率=利税前利润/平均总资产
（4）每股收益=权益回报率=（净利润—优先股股息）/平均普通股股权
(新准则)中英文会计科目对照 篇6
一、“营业外收支”的准则定义
（一）定义比较
《小准则》第68条：营业外收入是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入;第70条：营业外支出是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。
《基本准则》第27条：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入;损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。此处的利得与损失即是所指的营业外收入和营业外支出。
两者比较，相同点：第一，非日常生产经营活动形成;第二，会导致所有者权益增加;第三，与所有者投入资本无关。不同点：《小准则》规定利得和损失全部计入当期损益，且为经济利益的净流入和净流出，而《基本准则》规定利得和损失除计入当期损益外，还有直接计入所有者权益的部分(小企业准则取消了此部分)，且为经济利益的流入。
（二）问题分析
非日常生产经营活动形成的、经济利益的“流入”与“净流入”、“流出”与“净流出”虽然是只差一字，但意义不同，值得商榷。流入是总额(固定资产、无形资产处置除外)的流入，净流入应是流入总额减去流出总额后的部分(若相减后为负值，即为“净流出”)，否则不能称之为净流入。无论从会计理论还是实务角度看，营业外收入并没有与之配比的支出，而营业外支出也没有与之配比的收入，所以，加上“净”字是不恰当的。笔者认为去掉“净”字更确切，更符合《基本准则》的营业外收支的定义。
二、“营业外收支”的核算内容
（一）《小准则》规定
《小准则》第68条指出：小企业的营业外收入包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。
《小准则》第70条指出：小企业的营业外支出包括存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其实现金额计入当期损益。
（二）存在的问题
1. 混淆了日常与非日常生产经营活动
日常生产经营活动，指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。非日常生产经营活动，指是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入或支出，它必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制;二是偶然发生，不重复出现。
从“营业外收入”和“营业外支出”科目核算的内容看，与《小准则》定义的营业外收、支不符，其核算内容不仅包括了非日常活动形成的经济利益的流入与流出，也包括了日常活动形成的经济利益的流入与流出。主要有几下项目：(1)存货盘盈净收益及盘亏净损失，其主要原因是少发、计量不准、管理责任造成存货等原因造成的;实属日常生产经营活动造成，而不是非日常活动造成的。(2)汇兑收益。汇兑收益是因资产负债表日即期汇率与初始确认的即期汇率(或交易当期平均汇率)或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇总收益。此项汇总收益是企业日常活动而产生，而不是非日常活动形成。且《小准则》将汇兑损失计入“财务费用”(视为日常生产经营活动而产生)，规定混乱、自相矛盾。(3)出租包装物和商品的租金收入。企业出租装物和商品与出租固定资产、无形资产一样，属于让渡资产使用权的日常生产经营活动。但《小准则》把前者确认为非日常活动，而后者确认为日常活动。据制订《小准则》的权威专家讲，只因为出租包装物和商品无相应费用配比而为之，事实上，出租包装物和商品的成本可分期摊销，收入与费用是配比的，而不应作为非日常活动处理。(4)资产减值损失。《小准则》规定，为简化核算不计提资产(包括应收款项、存货、长期资产、对个投资等)减值准备，资产损失发生时计入当期损益(与所得税法保持一致)。随着社会经济的发展，资产减值是不可避免的，资产减值是日常经营活动所产生，而不属于非日常经营活动。已作坏账损失处理后又收回的应收款项更不属于非日常活动。
2.《小准则》本身造成会计信息失真
日常生产经营活动形成的收入和费用要影响企业的营业利润，而非日常活动形成的收益和损失只影响企业利润总额。日常活动与非日活动混淆，是必造成收入、费用的不实，进而影响企业的营业利润的失真。据有关资料统计在中国所有法人经营单位中，小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、营业务收入占39.34%，资产总额41.97%。由此可以看出，小企业已是中国国民经济和社会发展的重要力量。随着社会经济的发展，会面临着越来越多的投资人、潜在投资人的加盟。《小准则》自身造成的会计信息失真，结果会导致，一是国家统计数据的不真实，宏观调控失实，二是会误导投资人和债权人，经济决策失误。
3. 解决办法
《基本准则》是《小准则》的顶层，是会计确认、计量和披露遵循的规则和标准。不管《小准则》如何简化，都不能有悖于基本准则，颠覆会计理论。笔者认为要正确区分经营活动和非经营活动，非经营活动的取得的收益和损失在“营业外收入”和“营业外支出”科目核算。
(1)存货盘盈及由于管理责任造成的存货盘亏造成的扣除责任人赔偿后的损失通过“管理费用”科目科目核算(与企业会计准则处理保持一致)。(2)“汇兑收益”和“汇兑损失”，全部通过“财务费用”科目核算。(3)出租包装物和商品的租金收入计算“其他业务收入”科目，成本分期摊销计算“其他业务成本”科目。(4)资产减值损失，发生时损失及已作坏账损失处理后又收回的应收款项。通过“资产减值损失”(增设该科目)科目核算。
综上所述，虽然新《小准则》经过长期准备、反复修改、字斟句酌、千锤百炼，但不能一味追求核算简化，而不顾忌会计理论的存在，还需要进一步完善，以促使小企业规范会计确认、计量和报告行为，提高会计信息质量。
摘要：财部部于2011年10月18日发布的《小企业会计准则》 (财会[2011]17号) 基于中国小企业会计核算的实际情况, 在《企业会计准则》的基础上进行了系统简并。但有些内容简化后理论上难已立足。对《小企业会计准则》关于“营业外收入”和“营业外支出”科目的核算内容从理论及实务角度进行分析探讨, 力求实现会计理论与会计实务的统一, 提高会计信息的真实性。
关键词：《小企业会计准则》,营业外收入,营业外支出
参考文献
[1]财政部.小企业会计准则[Z].2011-10-18.
[2]财政部会计司编写组.小企业会计准则释义[Z].2011-12.