大学财务收支审计方案

大学财务收支审计方案（精选7篇）

大学财务收支审计方案 篇1

财务收支审计方案

为了认真落实《哈尔滨学院2010年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于2010年3月至8月开展哈尔滨学院2009年度财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据

为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和围

审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

审计围：2009年度财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2009年度财务收支情况，审计重点如下：

（一）校本级财务

1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。

3、支出是否合法、真实，是否符合国财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题。

6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

（二）学校所属各预算单位

1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。

3、预算执行情况如何。

4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题。

5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从2010年3月开始，至2010年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

（一）审计准备阶段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈尔滨学院2010年工作要点》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段

按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段

工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工

为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。具体分工如下：

审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求

审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规的各项要求。

大学财务收支审计方案 篇2

一、现代企业开展内部财务收支审计应确立正确的目标

1、企业内部财务收支审计应有助于内部控制制度的完善

内控制度是现代企业重要的组织制度之一, 只有建立起科学严谨的内控制度, 才能对发展与监督的关系准确处理, 保障企业始终保持安全稳健运营的关键环节。企业要取得持续的功, 内部控制制度的健全和完善是前提;反之, 企业会计信息失真、各种费用支出控制不力, 潜在损失增加, 以及出现各类违纪违法现象, 这在一定程度上均可归因为企业内控制度的缺失或失效。为确保企业内控制度发挥应有作用, 并取得不断的发展和完善, 就应当对内控制度的执行予以检查、考核, 特别是对于企业内部财务收支环节更要加大检查、考核力度。而企业内部审计恰恰是掌握企业制度、程序贯彻与否, 规章、标准执行是否到位, 极为有效的措施, 其对于充分合理利用企业既有资源, 结合奖罚措施, 推动企业内控制度不断完善是很有帮助的。

2、企业内部财务收支审计应当促进企业经济效益的提升

经济效益是现代企业经济活动的出发点与根本归宿, 通过企业内部财务收支审计的加强, 有利于进一步增强企业的经济效益。财务收支审计是对企业经济活动的极大关注。只有结合管理实践, 提出切实可行的管理意见现建议, 使企业经营过程中物尽其用、人尽其才, 最大限度地减少人、财、物的浪费, 推动企业经济效益提升是大有裨益的。

3、企业内部财务收支审计应当有助于促进企业资金的合理调配与使用

企业内部财务收支审计工作对于企业的财务收支管理及大额资金的审查是十分重视的。因此, 通过有效的内部财务收支审计可以有效防止不合理或是非法的资金流动, 控制非理性投资。同时, 通过财务收支审计, 可以使企业资源得到进一步整合, 这对于降低企业生产经济营成本, 维护资金正常周转及资金链的有效运行, 以及促进企业财务收支体系进一步健全都是很有帮助的。

4、企业内部财务收支审计应当有助于维护财经纪律、保障资本运作

企业资本是具有时间价值的, 良好的企业资本运作可以实现价值增值, 是提升经济效益的经营方式之一。同时, 企业资本运作必然存在不确定风险, 加强企业内部财务收支审计, 可以对可能存在的风险进行全面的合理评价, 使之不断改进, 从而实现资本运作风险的有效控制、治理和管理, 确保企业财务收支的合法性、效益性和真实性, 最终实现企业财经纪律的维护。

二、加强企业内部财务收支审计质量的有效措施探析

如何进一步提升企业内部财务收支审计质量, 对于企业经济效益提升作用是不言而喻的。实践表明, 要加强企业内部财务收支审计质量应从以下环节着手:

1、做好审前调查工作

审前调查作为企业内部审计工作重要环节之一, 对财务数据的原始性、主向性具有较大的影响, 事关财务收支审计工作能否正确进行, 因此, 必须做好审前调查。通常情况下, 审前调查应采取走访相关人员、张贴审计公示和现场勘查、查询相关资料等形式进行。通过审前调查, 可以对企业的财务状况、财务资料、会计数据有一个基本认识, 再辅助以必要的对企业历史审计情况分析和了解, 就能掌握到更加详尽的资料, 能够更有利于企业财务收支审计工作的高质高效实施。

2、对企业财务收支的真实与合法性要准确评审

企业财务的收支真实性与合法性是审计工作重要内容之一。财务收支真实性指的是:企业财务报告是否能够如实地反映出企业真实的经营成果、财务状况及现金流量情况。其审计的重点是资产和损益项目, 目的在于查明是否存在隐瞒资产、搞虚盈、算假帐等, 可能对企业生产经营构成潜在隐患的情况。而财务收支合法性指的是:通过内部审计, 明确企业经营是否符合相关财经法规、纪律的要求, 是否结合企业实际情况, 制定出科学管理制度、规章, 并有效地加以实施。财务收支的真实性、合法性审计应围绕企业财务状况与经营成果开展, 通过会计信息质量的审计评审, 辩明企业经营管理是否真实、合法, 这是企业内部财务收支审计中必须关注的重点内容。

3、企业内部财务收支审计必须重视分析会计凭证

财务会计凭证可以真实地反映企业经营业务实际, 是财务收支最直接、最真实的体现。因此, 在开展审计工作时, 应对财务会计凭证这一重要数据的规律加以掌握, 并通过会计凭证的分析, 来判断和评审企业财务收支状况。

首先, 各类经济业务针对特定对象, 其发生额在特定时间段内均存在一个正常的界限, 此界限可以业务余额正负的反映, 也可能是绝对值的大小。审计过程中, 应对些客观性质充分了解, 这样再进行相关会计凭证的审核就可有效避免审计的盲目性, 此外, 当会计凭证数量极多时, 也可从宏观角度强化抽凭的针对性, 进而提升抽凭的效率。

其次, 在分析会计凭证时, 不能只关注重企业财务处理方式是否合理, 还应始终保持怀疑态度, 对资金流转、往来款实质等环节的财务处理进行分析, 以尽可能通过审计发现这方面可能存在的漏洞与弊病。

结语:企业内部审计是评价和监督企业财务收入和经济活动是否真实、合法与否, 是否能为企业带来经济效益的行为, 加强企业内部财务收支审计工作, 对于改善企业经营管理, 提升经营效益, 提高企业产品竞争力等方面均有很大帮助, 是现代企业适应日益激烈市场竞争环境的必然选择。

摘要：现代企业若想在竞争日益激烈的市场环境中保持优势, 取得长足的进步, 就必须更新观念, 从各个角度和环节加强企业经营管理。而企业财务收支管理则是企业管理的核心内容。加大企业内部财务收支审计的力度, 对于企业更好地适应市场环境, 促进经济效益提升, 不断提升自身竞争力, 推动企业发展壮大均具有十分重要的现实意义, 值得深入探讨与研究。

关键词：财务收支审计,目标,有效措施

参考文献

[1] .郭文静《财务收支审计中发现违规问题的表现形式》[J]审计与理财2013 (5) ;

浅析高校财务收支审计的研究 篇3

关键词：高校；财务收支；财务审计

一、高校财务收支审计工作的必要性

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

（三）提高审计人才的专业化素质。高校财务审计工作的展开，离不开专业人才的执行。高校应当合理的安排审计人员的架构，提高审计队伍的专业化程度，适时适当的更新和补充审计人员的队伍，保障审计工作的顺利展开。

结束语：高校事业经费的合理使用，是保障我国高等教育顺利发展的重要工作，对于高校财务审计工作需要不断的加强重视，提高从业人员的专业素养，规范审计工作的开展，保障我国教育经费的使用，促进我国高等教育事业的进步。

参考文献：

[1] 武岩.高校财务收支审计的几点建议[J].对外经贸，2014，（7）：159-160.

财务收支审计报告 篇4

从写作主体来看，这是一篇外部审计报告。从审计报告的基本内容来看，它既是财政财务审计报告，也是财经法纪审计报告。

从写作角度来看，此报告有以下两个特色：

·事实清楚，内容全面，在“基本情况”这一部分，作者简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料，这一部分可谓写得准确无误。在“发现的问题”这一部分，作者运用段首撮要的技巧，分条列项指出被审计单位所存在的五大问题，可谓有条不紊，要言不烦。

·分析有据，定性准确。在“发现的问题”这一部分，作者不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。另外，作者在下结论之前还特别标明下结论的依据，这就使得这一部分既具有鲜明的政策性，也具有很强的说服力。

关于××市日杂公司20××财务收支的审计报告

×××市审计局：

根据××审综字[20××]×号审计计划安排，审计小组于20××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司20× ×财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 166.40元。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业20××与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。

该公司于l20××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。

二、发现的问题

1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。20××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在20**年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，20××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站20 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站20××年×月和20××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司20××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 505.1 5元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32 540.21元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。

5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

三、处理意见

1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。

2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。

3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

4.对截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。

5,对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。

四、建议

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。

附件：（略）

商粮贸审计处审计小组

组长：×××（签名）

财务收支审计报告范本 篇5

*******（被审计单位）

根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx（审计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。

一、被审计单位的基本情况 ……

（本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。）

xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单

位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。

二、审计评价 ……

（本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度；对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。）

……（被审计单位相关财政财务收支情况）

经审计，……（对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数）

审计结果表明，……

三、审计发现的主要问题及审计意见 ……

（本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意

见。本部分一般按审计发现问题的性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。）

（一）标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。

（二）问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额；事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。

（三）审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见（如改进财政财务收支管理，完善内部控制等）。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。

四、其他需要解释的情况 ……

（可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。）

五、审计建议 ……

（可选项。审计建议非每份审计报告所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）

对本次审计中发现的xxxx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx（被审计单位简称）自收到本报告之日起xx日内（各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过90日），将整改情况书面报告内部审计。

****内部审计工作小组

企业财务收支审计报告 篇6

查以上两项均属营业外收入，应计入企业其他收入帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作意外开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份其他收入帐户计算损益。

3.扩大商品流通费开支

(1)19年月日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入费用其他费用。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

(2)19年月日支付购消防运动会奖品一笔，计493元，列入费用其他费用。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

(3)1994年7月20日支付修仓库围墙款20，503元，以费用修理费列支;7月26日支付打水井款6，052元，以费用保管费列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业更新改造基金列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

4.乱对其他支出

(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由企业留利基金承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以待转罚款为名先在应收款其他应收款帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由其他支出列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：

(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

(3)该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。

本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

审计组组长(印)

大学财务收支审计方案 篇7

财务收支审计的主要对象是企事业单位、金融机构以及其他具有重要财务收支活动的建设项目, 审计的内容是对相关单位财务活动的合法性、规范性和真实性进行审计评价和监督。以企业为例, 其财务收支审计的内容涵盖了对企业在一段经营活动中的收益、经营成果、财务运行情况进行整体性或局部性审计, 并对其作出审计评价;企业的财务体系建设、核算方式、相关的财务活动是否符合《企业财务会计准则》以及其他的财务制度、法律和规定。财务收支审计在具体的实施过程中, 对企业的资产、损益、经济负债、会计资料、所有者的权益等项目都要开展。通过财务收支审计的一系列过程, 有助于将单位在各项经济活动中出现的财务问题进行揭露, 及时地督促被审计单位加强财务管理、提高资金效益。

二、财务收支审计的实务要点

1. 审计工作的资源及内容

依据财务收支审计的具体项目划分, 主要的审计内容包括:资产和净资产审计、负债审计和收入支出审计。具体的审计资源包括:企业财务资料和会计数据是否真实、是否违反了法律规定;审计单位的未分配利润、实收资本等所有者权益的有效性、合理性、合法性;企业的负债水平和负债情况;被审计单位的经济收入、经营利润和运行成本等损益情况;被审计单位在某一经济活动中或者某一特定的时间段内, 其各项资产和负债是否明确为被审计单位的权利和义务;单位的会计资料所包含的具体内容是否经过了合法的核算过程并且在财务报表中得以呈现等。总之, 财务收支审计所关注的重点是被审计单位的财务信息和会计信息的真实性、有效性和合法性。

2. 审计单位的资产及资金流动

对单位的资产以及资金流动进行审计主要是为了发挥审计的监督功能。具体来讲, 单位的资产项目众多, 具体包含了固定资产、无形资产、流动资产、项目投资等。固定资产在进行审计时, 要明确资产的所有权是否归属单位, 相关的核算过程是否科学、合理、真实, 固定资产采用何种折旧计算方法以及是否合理;单位的流动资产在审计时, 要具体到单位货物存量、单位资金、短期投资、预付款项等项目, 审计其是否与会计资料相符、所有权是否被单位拥有、会计项目是否准确, 相关项目的变动是否记录完整、有效、全面;单位的长期投资在审计时, 要明确投资主体是否为单位, 长期投资是否真实存在, 投资项目的价格计量和会计核算过程是否具备, 结果是否准确, 投资业务的开展是否已经得到相关部门的允许, 是否损害了有关利益方的权益, 投资活动的投资收益核算是否具有时效性等。

3. 审计单位所有者的权益

对单位所有者权益的审计监督内容包括审计实收资本、盈余公积和未分配利润是否符合相关法律、信息是否真实等。在对实收资本进行审计时, 主要对单位经济来源的比例及其结构的真实性和合法性进行审计, 业务的增加或者减少是否经过了相关部门的严格审批, 同时要求相关投资单位或者投资者的投资必须经过检验且没有中途调离的情况。在对单位的盈余公积进行审计时, 通常要求税后的利润必须依据相关的法律规定来提取盈余公积, 其提取的资金数额要计算准确, 且经过了完整的核算程序, 记录情况和使用情况符合法律规定。在对单位的未分配利润进行审计时, 着重对资金结构的真实性和合法性进行审计, 且要求计算的数额真实准确, 相关的会计信息记录完整, 反映恰当。

三、财务收支审计的未来发展情况

1. 在财务收支审计工作中经济责任审计更加深入

经济责任审计和财务收支审计的关系密切, 两者在目的、内容、对象、结论、程序等方面有所不同, 但是随着财务收支审计的发展, 经济责任审计在财务收支审计中的地位更加重要, 程度更加深入。第一, 财务收支审计离不开经济责任审计。经济责任审计的范围和内容更加广泛, 包含了多种财务责任, 其中财务收支责任是非常重要的一部分, 通过财务收支审计过程, 相关责任人的经济责任更加明了。进行经济责任审计时必须对单位的财务收支情况进行严格审计。第二, 财务收支审计为经济责任的认定提供了必要的基础。现在许多单位的财务收支审计已经成为一项有计划的日常工作, 而经济责任审计对时间有特殊要求, 也存在限制条件;财务收支审计的工作量比较大, 且与经济责任审计的项目部分存在交叉, 通过将财务收支审计的相关结果进行总结可以为经济责任审计提供基础。随着审计体系及其建设的逐步完善, 经济责任审计对领导干部的督促作用越来越明显, 能够使其提高对审计工作的重新认识, 为财务收支审计等工作开展提供良好的环境基础。

2. 财务收支审计中管理审计越来越重要

随着审计建设的逐渐发展, 管理审计的作用会越来越大。管理审计是市场经济条件下审计工作发展的必然结果, 也是财务收支审计发展的重要方向。管理审计主要是针对单位的经营管理活动, 并对其进行一系列的审计监督和审计检查, 以便发现单位的管理漏洞和相关的管理问题, 提高管理水平, 完善管理体系。以企业为例, 随着市场经济体制改革的不断完善, 企业面临的市场环境的不确定性因素继续增加, 促使企业不断不断完善管理结构, 提高管理水平, 虽然企业财务信息和会计信息的真实性、合法性在逐渐提高, 但是财务收支审计的弊端也逐渐显现, 而管理审计正好可以弥补财务收支审计的不足, 及时地反映企业的管理信息, 是企业在规模扩大、市场扩展条件下适应现代管理方法的必然选择, 也从另一个方面折射出财务收支审计对高水平市场经济发展的不适应性。

四、结语

财务收支审计是审计发展的重要内容, 对其主要内容和发展方向进行探讨有利于提高审计的质量和水平。

参考文献

[1]于璐.论经济责任审计与财政、财务收支审计的关系[J].濮阳职业技术学院学报, 2009, (4) :135-136.

[2]张毅.加强审计沟通构建和谐内部审计环境[J].商业会计, 2009, (18) :48-49.