代理记账机构会计监督

代理记账机构会计监督（精选8篇）

代理记账机构会计监督 篇1

代理记账机构会计监督检查工作实施方案

为切实履行财政部门法定会计监督职责，提高会计信息质量，根据《浙江省财政厅关于开展2017年度会计监督检查工作的通知》（浙财监督【2017】21号）文件要求，制定2017年重点行业会计监督检查工作实施方案。

一、组织机构及人员

本次监督检查工作由财政监督局牵头负责，检查人员名单拟定为王振、郑赟、雷世平、赵建升。

二、检查对象

目前我县登记在册代理记账机构总共7家。我局按照有关规定随机抽取5家代理记账机构作为今年重点会计监督检查对象，分别是（按成立时间排序）：

桐庐吾邦企业管理咨询有限公司 桐庐启帆会计服务有限公司 桐庐汇鑫企业事务代理有限公司 杭州锋林企业管理咨询有限公司 杭州洪兴会计咨询有限公司

三、检查内容

代理记账机构设立条件、2016年-2017年6月代理记账机构执业质量、代理记账机构会计信息质量等情况。

四、组织实施计划

2017年度代理记账机构会计监督检查工作从文件下发之日起至2017年9月底结束，主要分为单位自查、实地核查和总结整改三个阶段。(一）单位自查阶段（7月17日至7月25日）。被列入检查范围的单位要根据本次检查的内容和要求认真进行自查，并在7月25日前将自查报告书面报至县财政局财政监督局（联系人：赵建升；联系电话：58507184）。

（二）实地核查阶段（7月26日至8月25日）。由检查组对被检查单位的执业质量、设立条件和会计信息质量等情况进行全面核查。

（三）总结整改阶段（8月28日至9月底）。检查组对检查情况进行梳理总结，对发现的问题进行反馈、通报并要求及时整改。检查组将适时对整改情况进行核实。

五、检查要求

（一）各被检查单位要积极配合此次会计监督检查工作，按检查内容要求在规定时间内上报自查报告，并提供相关资料。

（二）检查工作要以财税法律法规为依据，严格执行检查程序，认真收集证据和填写工作底稿，确保处理违规、违法问题事实清楚、证据确凿、依据充分、处理恰当。

（三）检查组要以高度负责的精神认真开展检查工作，检查人员要坚持秉公办事、廉洁自律。

财政监督局 2017年7月11日

代理记账机构会计监督 篇2

莒县农村会计委托代理服务中心的成立取得了良好的成效, 促进了各项财务制度的落实, 杜绝了村级财务管理混乱现象的发生, 使得村级财务管理得到了有效监督, 提高了村级会计工作的效率和队伍的素质, 有力规范了村级会计核算, 严格控制了非生产性开支, 有力促进了集体资产的保值增值和村级集体经济的发展壮大, 提高了农民参政议政的积极性, 有力促进了基层民主政治建设, 密切了党群干群关系, 有力促进了农村党风廉政建设和农村社会稳定。

一、村级会计委托代理服务工作的现状

村级会计委托代理服务, 是规范农村集体财务管理、强化村集体经济组织会计工作、深入推进农村党风廉政建设的有效措施。

近年来, 我县积极实施了村级会计委托代理服务, 即“村财乡管村用”改革, 按照“整体推进、讲求实效”的原则, 在保持村级资金所有权、使用权、财务审批权不变的前提下, 对全县行政村全面实施村财乡管改革, 从管理机构和职责、票证管理、运行程序、收支管理、会计核算、监督管理六个方面, 对村财乡管工作进行了细化和规范。全县统一设立“村财镇管服务中心”, 由村委会委托“村财镇管服务中心”代理记账、代管资金, 并对村集体资金实行“四统一”, 即乡镇服务中心开设统一银行账户, 取消村级账户, 统一使用山东省往来结算统一收据, 统一档案保存, “村财镇管服务中心”集中保管各村原始账务凭证资料备查;统一公开时间, 各村以“村财镇管服务中心”提供的账务即时向群众公开, 接受群众监督;各村只设一名村级报账员, 各村报账员主要负责村级收入、支出及原始凭证的收集整理、村级备用金的领取、保管和定期向“村财镇管服务中心”报账。实行“村财乡管村用”制度既精简了人员, 又提高了财务管理水平, 保证农村集体合法、合理、科学使用资金, 有利于推动村务公开、民主管理工作走上规范化、制度化的轨道, 进一步巩固了基层政权、促进了农村稳定, 在积极构建社会主义新农村过程中受到了广大农民群众的一致欢迎。

二、村级会计委托代理服务工作中存在的问题

尽管村级会计委托代理工作取得了一定成效, 但也存在以下有待完善和改进的地方。

(一) 农村会计人员素质不齐, 影响代理服务工作

农村会计人员业务素质差, 专业水平低, 年龄偏大。目前村级会计不少人员是从未接受过正规会计专业培训的, 无从业资格证, 无专业技术, 多是村委会指定的;农村会计人员总体文化素质不高, 学历低造成大多数会计业务水平一般, 更不能熟练掌握会计知识, 这些会计人员根本不懂会计间的相互牵制, 互相监督制约, 内部审计等关系, 同时会计人员素质低下和职业道德的知识面狭窄, 法律规范制度的不健全, 使得财务收支无计划可言, 随意性很大。

(二) 村负责人、村会计法律意识淡薄, 非财政性资金收支不入账的现象严重

“白条”入账化现象无法根治, 农村是市场经济条件下相对特殊的区域, 收、支有时无法取得合理票据, “白条”入账现象严重。村级以存款折存款有“公款私存”嫌疑, 并且收入不入账、花钱随意、会计手续不齐全、档案资料不完备等现象时有发生, 甚至出现村干部挪用资金、贪污资金现象。

(三) 财务核算不真实、不规范

有的会计委托服务中心存在着会计账目不规范, 凭证混乱, 审批不严, 记账方法简单, 结账不及时等情况。主要表现为: (1) 原始凭证不规范、不完整, 如白条、过期发票、无经手人签字发票、审批人和经手人同为一人的票据、原始凭证和记账凭证不符等, 有的村在基建工程合同无验收, 无发票, 以白条代发票入账等现象极为普遍; (2) 票据管理不规范, 非正式发票的使用比较普遍, 有的村白条支出占相当大的比例, 没有严格规范的签批制度, 随意性较大;究其原因, 主要是缺乏监督机制, 缺乏统一的财务核算规定, 内控制度不健全, 执行不到位。

(四) 代理服务中心缺乏内外部监督机制

村级会计委托代理实施以后, 为减轻村级财务负担, 仅设立一名报账会计, 导致账务事项的办理集中在同一个人身上, 缺乏内部监督;有的村距离服务中心较远, 导致报账不及时;有的村集体没有收入, 开支都是由村干部垫付, 村干部抱着等村集体有钱报销后入账, 导致有的村半年才报一次账;有的村报账员与服务中心衔接不好, 互相推诿, 扯皮现象严重等等。究其原因主要是没有形成完整的内部控制制约机制, 财务公开不到位, 监督乏力, 特别是民主理财小组监督乏力, 导致村财务管理乱上加乱。

三、加强会计服务中心内部监督工作的思路

在开展村级会计委托代理服务工作过程中, 我们注重引入审计监督机制, 加强对代理服务中心的监管, 确保委托代理资金安全;细化了村财务公开的内容, 增强人民群众的知情权。针对村级会计委托代理服务工作中存在的问题, 加强村级组织的财务监督, 有以下两个办法。 (1) 民主监督, 村民主理财小组对原始凭证进行审核, 行使财务监督权, 并直接参与重大工程的采购、招标, 使民主监督贯穿于整个经济活动的始终; (2) 会计监督, 村级组织的财务开支, 经村级领导按职权审批并经民主理财小组审核后, 由报账员委托代理服务中心审查入账, 对不符合规定的原始凭证不予受理, 退回村级组织。

我县积极探索实施财政“监督下乡”工作, 明确了监管范围, 量化监管任务, 细化监管重点和关键环节, 加强对乡镇监督工作的督导, 并在服务中心开展内部监督工作, 内部监督分为日常监督和专项监督。 (1) 开展日常监督检查, 主要包括预算编制及执行情况检查、预算收支及经费收支管理的检查、政府采购的执行情况检查、非税收入征管及票据使用检查等, 坚持日常审计监督制度, 加强会计基础工作, 会计档案管理, 通过村务公开, 接受群众广泛监督。 (2) 开展专项资金的监督检查, 围绕财政改革和财政支出的重点以及群众关心的“焦点”、“热点”问题, 主要检查涉及农民利益的粮食补贴资金、贫困生补助资金、农村合作医疗等各类社会保障资金的提取、上缴、拨付、使用等, 确保了各项强农惠农政策的贯彻落实和资金管理使用的安全有效。 (3) 大力强化委托代理操作程序, 坚持收支两条线管理。服务中心一律采用非现金结算方式, 坚持村级支出限额审核审批制度, 加强村级各类应收应付款的核算, 确保村级财务收支核算的真实性和完整性, 加强村级财务凭证的规范化管理, 村级各类单项工程建设, 应按工程竣工验收报告单的决算造价, 由承建方开具税务发票进行结算, 严禁白条入账;村级其他费用支出, 都应出具税务发票或其他有效支出凭证入账, 服务中心严把村级财务支出凭证审核关, 加强村级财务的预算、核算、决算, 及时、真实、准确地为各村提供财务服务。 (4) 重点支持乡镇财政转变会计核算方式, 构筑资金监管信息化体系、提升硬件标准、统一软件程序, 推动乡镇网络化管理工作。服务中心会计核算全部实现了网络化下的电算化, 通过核算平台时时监管资金动态、会计核算情况, 通过提升村级财务信息化水平, 在强化农村政务公开、民主管理、民主监督的同时, 维护了农民合法权益, 让广大农户认得准、看得懂、算得清, 积极发挥群众监督和舆论监督的作用, 切实发挥代理服务工作的效能。

四、莒县加强会计委托代理服务中心内部监督的一点做法

内部会计监督主要是指通过会计、内部审计等对本单位的会计工作和会计资料及其所体现的经济活动进行的经济监督。近年来, 我县高度重视乡镇财政内部监督工作, 特别是随着国家强农惠农政策密集出台, 各类民生资金向农村倾斜, 加强资金管理使用、确保资金落实到位发挥最大效益, 就显得尤为重要。为切实履行财政部门会计监督职责, 确保各项财政政策、法律法规的正确贯彻落实, 提高会计服务中心内部会计基础规范化水平, 我县服务中心强化措施, 加强内部控制管理, 科学设置工作流程和工作岗位, 明确各环节、各岗位的分工和职责, 实现权责一致、相互监督, 构建了较为完善的财政内部监督的工作流程, 进一步提升工作档次。服务中心根据内部会计控制不相容, 职务相互分离控制的要求, 合理设计财务人员相关工作岗位, 明确职责权限。并在服务中心设置内部监督员, 对中心内部各核算会计的账务进行审核。我们积极推行“一审一总结, 一审一建议, 一审一整改, 一审一回访”的“四个一”预防制度。

“一审一总结”即每审核一处账务, 都要对每张凭证进行单个分析, 查清每笔可疑款项的来龙去脉, 检查账表凭证是否完整, 核实账务处理是否规范, 检查核算方法是否正确, 准确把握政策口径, 实事求是反映情况, 认真填制工作底稿, 分析核实反馈意见, 对发现的问题进行集体会诊, 汇总出具一份内审报告。

“一审一建议”即每次审核后帮助分析原因, 从中找出会计基础、会计信息及会计核算等方面存在的漏洞, 对症下药, 提出有针对性的建议。

“一审一整改”即每次审核后针对查出的问题提出改进措施, 督促单位、科室严格依照政策法规, 严禁资金分配上的暗箱操作, 严禁滞留、挤占、截留、挪用项目资金, 有效地提高了会计核算水平和会计信息质量。

“一审一回访”即次月对整改落实情况进行抽查, 并对在整改过程中遇到的问题及反馈意见进行汇集整理。

通过在服务中心加强内部监督, 及时发现资金监管漏洞, 漏洞出在哪里, 监督检查就跟到哪里, 责任就问到哪里。同时在服务中心把监督检查结果作为绩效考核的重点内容, 即采取打分制对相关个人和村进行考核, 考核结果作为目标责任制考核、年度评优的重要依据。

要坚持“监督检查是手段、规范管理是目标”的原则, 对查出的问题重点抓好整改纠正和处理处罚决定的落实, 特别是重大事项, 全程跟踪整改意见的落实情况, 督促相关单位进一步建立健全各项规章制度, 加强财政专项资金和财务管理, 规范会计核算, 有效促进了国家财税政策的落实。

摘要：随着新农村建设重大战略措施的实施和农村集体经济组织“三资”管理的全面持续推进, 农村财务管理已成为广大农民群众关心的热点。农村基层组织财务工作是社会主义新农村建设的重要环节, 抓好基层组织财务管理工作不仅能提升国家整体财务水平, 保证农村的稳定, 促进农民脱贫致富奔小康, 更是党和国家立党为公, 执政为民的执政理念的有力体现。

代理记账机构会计监督 篇3

一、体育事业机构市场监管的必要性与原则

（一）体育事业机构市场监管的必要性

1.处理好与改革之间的关系。对体育事业机构而言，为了获得健康可持续的发展，为我国体育事业和体育产业的进步提供更多的支持和支撑，就需要以市场监管为要求，制定与体育事业机构发展相关的法律法规，使之运行始终与现实体育市场经济保持紧密关联。实际上，对于这一经济运行范式，体育事业机构的市场化运行会受到经济发展水平和立法等因素的影响。因此，在这一过程中，就需要处理好与改革之间的关系，及时构建我国体育事业机构的市场监管机制，对现有机制进行优化和调整。当然，需要充分考虑相关部门与机构的设置情况，以便使之和改革的进程以及客观现实适应。

2.迎合市场需求。在社会、经济、科技等多种力量的影响下，体育事业机构和与之相关的构成要素发生了前所未有的变化。在这一过程中，体育事业机构的主体、客体和市场交易行为以及竞争行为等也和以往产生了较大差异。特别在体育产业生产要素市场里，体育事业机构客体与市场行为呈现出了多样性与复杂性的特征。这样一来，就需要不断迎合市场需求，进一步提升体育事业机构市场监管的技术等级与专业知识水平，以优化管理手段和执法手段，使之更加专业化与技术化。

3.保证国家经济安全。经济安全指的是即便遭受了外来的或者本国的经济体系中相关风险的冲击，其资源状况和对经济的调控能力都不会受到较大影响，依然保持较好的运行状态的能力。对体育事业机构来说，对其进行市场监管的职责便是防范外来因素和内生变量对其产生的影响和冲击，保证国家经济的安全，为之提供强有力的保障。其具体做法是在体育事业机构与市场之间设置屏障，目的是对体育事业机构进行防御和“免疫”，同时还应在很大程度上抵御经济风险，强化市场对体育事业机构的正面影响，提升其抗风险的能力。

（二）体育事业机构市场监管的原则

1.高效原则。高效原则指的是市场监管下的体育事业单位应该在运行效率和效果方面达到较高的要求，而这又涉及外部高效与内部高效两个层面。其中，外部高效指的是体育事业机构要对相关组织机构进行监管，以便能够准确、迅速的在相关体育产业市场中发现风险因素和不稳定因素，以便可以对其进行及时而高效的解决，规避风险，提升运行绩效；而内部高效指的是在体育管理组织结构方面要具备较高的行政效率与监管效果。也就是说，体育监管组织系统应具有相对合理的层次结构和适当的控制幅度以及便捷的运作流程，以便让体育事业結构可以更好地适应市场环境的改变，实现和市场监管的同步发展。

2。统一原则。在国家层面上，对体育事业机构的监管是宏观政策和宏观调控的重要手段。因此，在对其实施市场监管的过程中，需要注重培育体育事业机构的市场化发展能力，并借此维护体育事业机构的发展秩序，最终构建起统一开放和竞争有序的体育市场系统，让体育商品的生产、服务的提供等可以在全社会范围内进行，经营管理工作可以依据统一的市场规则进行自由交换。此外，还应对体育事业机构的外延进行覆盖，在内涵层面上加强自由流通，以便在方式方法方面进行统一，在制度层面上实现有序竞争。

3.权威原则。在某种程度上，体育事业机构能够代表国家管理体育事业的权力，而为了能够保证体育市场秩序，不损耗体育消费者的利益，保证体育生产经营者的合法权利，就需要通过强有力的管理手段和制约措施加以推行。需要特别注意的是，我国体育事业在从计划经济转向市场经济的过程中，由于历史和现实的原因，使得体育事业机构的发展相对滞后，在很大程度上还没有达到统一开放和竞争有序的标准，在体育市场中还有很多亟待解决的难题和需要消除的不稳定因素。从这个角度讲，体育事业机构就需要从市场监管的角度出发，通过强化自身的威慑力和公信力，让体育事业机构的管理权力得到集中统一的释放，使之真正起到维护体育市场秩序、促进体育事业发展进步的作用。

二、市场监管下体育事业机构会计监督的瓶颈与成因

强化体育事业机构的会计监督能够促进对资金的合理使用，能够让会计信息更加准确。同时，对体育事业机构常规运行中出现的收支更便于计算、记录和稽核，而借助会计监管还能够及时、有效地发现体育事业结构在财务管理中存在的问题，这对审计工作的开展是大有裨益的，不但可以借此获得更加可靠的决策信息，更好地改进工作措施与方法，还可以强化增强人们的法律意识，使之更加遵纪守法并自觉维护与之相关的财经法规。

（一）市场监管下体育事业机构会计监督瓶颈

1.外部监督功能缺位。在社会学的角度上，体育事业机构在发展体育运动和开展相关竞技体育和大众体育项目中扮演着重要角色。一方面，为提升全民身体素质做出更多努力，另一方面，要对自身加以强有力的会计监督和审计，以便对其资金的使用情况加以掌握，让资金的使用能够更好地促进社会体育事业的发展，更好地提升经济效益和社会效益。需要注意的是，在这一过程中，外部监督机制并没有很好地建立起来，也未发挥必要的作用，在审计、财政和税务等有关监督行为中表现得不够深入，相关部门之间的沟通和配合相对滞后，缺乏前瞻性与主动性，未能形成监督合力，缺乏审计的威慑力，有滋生腐败行为的可能。

2.内部控制功能缺位。对体育事业结构而言，内部控制监督开始被视作是会计工作的保障。部分体育事业机构的财务工作和财政部门直接关联在一起，部分机构领导甚至认为，其中的一切应该交由财政部门进行审核和管理，这就导致机构内部控制和监督机制逐渐被弱化。这样一来，体育事业结构的出纳、会计和审核等有关部门的责权之间就显得十分模糊，在岗位责任落实的过程中效率低下，甚至由于缺少事前、事中、事后“三位一体”的审计监督机制，导致在会计监督中彼此推诿和抵赖，会计制度与审计秩序十分混乱。

（二）市场监管下体育事业机构会计监督瓶颈的成因分析

1.外部因素。在对体育事业机构进行会计监督的过程中，由于监管职权的划分和机构设置等都与“对口”直接相关。但是，问题在于，该“对口”做法并非从市场监管的角度出发，而是按照主管部门利于管理的思维设置的。这样一来，“对口”就无形中提高了体育事业机构中管理人员的规模，也导致了市场监管乏力和监管行为各自为政的情况，会计监督效率的低下以及官僚作风、腐败的泛滥也就不足为奇了。更为重要的是，当前时期，我国经济正处在改革的关键时期，政府维护体育事业机构秩序的职能不断得到强化，可是会计监管经验、工具和手段都相对缺乏，这将导致监管成本的提升和监督效率的低下。

2.内部因素。近来，国家以财政拨款的形式对体育事业机构的会计事项进行监管和审计。这样，也就呈现出了体育事业机构监督管理职责和获取费用之间存在紧密经济利益关联的现象，使得监管部门之间为了利益而彼此制约。更为重要的是，这样做的直接后果是监管职能在划分和机构设置方面都和权力分配紧密关联在一起。可以说，在体育事业机构的会计监督管理工作中，由于分工的存在使其中呈現出“权力分配”的可能，这也就进一步导致管理权和部门权力、地位以及重要性程度等直接相关，会计监管的瓶颈也就由此产生了。

三、市场监管下体育事业机构会计监督审计机制的构建

通过强化审计监督规范化建设、构建审计监督重点控制系统、构建有效的监督审计模式等，完善和运用监督审计的成果，以确保体育事业机构的健康可持续发展，为体育事业的繁荣奠定更为坚实的基础。

（一）构建审计监督重点控制系统

为了适应市场监管的需要，最大限度地提升对体育事业机构的审计效率，保证审计质量达到市场监管的要求，需要强化对重点会计内容和财务环节的审计，构建审计监督的控制体系。具体而言，需要在以下几方面做出努力：第一，对设计变更内容进行审查。对于那些已经变更的程序要予以重点审计，看其是否符合规范和有关规定。尤其对那些由体育事业机构审批的工程投资，应对其调整和变更加以严格审查，以保证其按照程序进行报批。第二，选派专业人员对体育事业机构的内部控制工作进行监理，对相关工作的进度和流程加以审计，以便明确体育事业机构的职责所在。第三，在会计审计的过程中，需要对审计内容进行仔细审查，对于那些与国家法律、规定办法和标准等不相符的要坚决进行记录和查处。

（二）构建有效的监督审计模式

在多种因素影响下，对体育事业机构进行财务审计相对困难，需要借助有效的（比如动态审计）审计模式提升审计绩效。为此，体育事业机构和相应工作人员，要配合涉及人员提前介入到审计工作之中，对资金的预算和概算状况加以全面了解，通过对相关会计报销凭证的审核，保证全面符合审计工作的要求。同时，审计部门还应该规范专项经费的使用和管理情况，对体育活动经费和账务管理等工作要加以全过程审计监督，以保证审计报告体现出可靠性与真实性。当然，在会计审计的过程中，还应注重财务监督与管理，以便能够提升审计效率，使之经济效益和社会效益都得到提升。

（三）完善和运用监督审计的成果

对体育事业机构进行会计审计需要按照“前审后犯、屡审屡犯”的惯常情况，进行有效遏制，对审计结果加以综合运用。第一，拓宽审计成果的使用范围，以便更好地发挥会计审计的效果，在更大范围和更高层面上发挥作用。这样能够及时、客观地发现会计审计中存在的问题，通过对审计成果的利用，推动体育事业发展和进步。第二，在审计过程中发现的腐败和违规问题，要根据控制缺陷的实际情况进行及时总结和分析，把握问题的产生原因，为审计控制提供更客观科学的管理策略。

代理记账机构会计监督 篇4

检查情况的报告

监督检查综合组：

第二检查组于2017年10月19日至10月27日对河南正信工程造价咨询有限公司代理的政府采购项目进行了书面检查，通过检查，发现河南正信工程造价咨询有限公司在代理政府采购活动中存在一些问题，需要进一步改进提高。具体问题如下：

河南正信工程造价咨询有限公司营业执照经营范围无政府采购招标代理内容。

(一)政府采购信息公告内容不完整

新密市郑密路日常养护机械购置项目（新密市公开招标[2016]144号）中标公告缺少中标主要货物数量及简要技术要求、单价以及定标日期等内容；

新密市城乡规划管理局关于编制《新密市市民服务中心详细规划》项目（新密市公开招标2016-190号）、新密市水资源综合规划及专项规划项目（二次）(新密市公开招标[2016]259号)中标公告缺少定标日期等内容；

以上不符合《政府采购信息公告管理办法》财政部19号令第12条的规定。

（二）政府采购信息公告内容不完整 新密市城乡规划管理局关于编制《新密市市民服务中心详细规划》项目（新密市公开招标2016-190号）中标公告的发布日期为11月1日，中标通知书发出日期为11月8日；

郑州绿博园管理中心污水处理站维修项目（郑财谈判[2016]N005号）成交公告发布日期为4月29日，成交通知书发出日期为5月3日；

新密市水资源综合规划及专项规划项目（二次）(新密市公开招标[2016]259号)中标公告发布日期为3月28日,中标通知书发出日期为3月31日；

新密市食品药品监督管理局执法服装购置项目（新密市询价采购[2016]017号）成交公告发布日期1月3日，成交通知书发出日期为1月12日；

以上中标公告的发布日期与中标通知书发出日期不一致，不符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部18号令）第62条的规定。

（三）评分标准及要素设置不合规

新密市城乡规划管理局关于编制《新密市市民服务中心详细规划》项目（新密市公开招标2016-190号）、郑州绿博园管理中心污水处理站维修项目（郑财谈判[2016]N005号）、新密市水资源综合规划及专项规划项目（二次）(新密市公开招标[2016]259号)采用综合评分法，评标未采用低价优先法计算价格分。

以上不符合《财政部关于加强政府采购货物和服务项目价格评审管理的通知》（财库[2007]2号）文件的规定。

（四）开标和评标记录不完整或与实际不符 所有项目资料中均无录音录像材料，以上不符合《中华人民共和国政府采购法》第42条、《关于进一步规范政府采购评审工作有关问题的通知》（财库[2012]69号）的规定。

（五）采购需求设置不合理

郑州绿博园管理中心污水处理站维修项目（郑财谈判[2016]N005号）竞争性谈判文件资格条件要求供应商提供40万元以上业绩两项。

招标文件以不合理条件对供应商设置差别待遇或歧视待遇条款，以上不符合《中华人民共和国政府采购法》第22条；《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部18号令）第21条的规定。

（六）未落实政府采购政策功能

新密市城乡规划管理局关于编制《新密市市民服务中心详细规划》项目（新密市公开招标2016-190号）、郑州绿博园管理中心污水处理站维修项目（郑财谈判[2016]N005号）、新密市水资源综合规划及专项规划项目（二次）(新密市公开招标[2016]259号)、新密市食品药品监督管理局执法服装购置项目（新密市询价采购[2016]017号）未列明对中小微（监狱）企业给予6%-10%价格扣除；

以上不符合《政府采购促进中小企业发展暂行办法》（财库[2011]181号）第5条的规定。

（七）未按规定收取和退还投标保证金

所检查的五个项目资料中均没有保证金收退相关证明材料。

（八）采购人未按规定签订政府采购合同 所检查的五个项目资料中均无合同资料。

（九）采购人未按规定参与评标

新密市城乡规划管理局关于编制《新密市市民服务中心详细规划》项目（新密市公开招标2016-190号）现场监督人员6人；

郑州绿博园管理中心污水处理站维修项目（郑财谈判[2016]N005号）现场监督人员5人；

新密市郑密路日常养护机械购置项目（新密市公开招标[2016]144号）现场监督人员6人；

新密市水资源综合规划及专项规划项目（二次）(新密市公开招标[2016]259号)现场监督人员6人；

新密市食品药品监督管理局执法服装购置项目（新密市询价采购[2016]017号）现场监督人员5人；

以上项目采购人委派的现场监督人员超过两人，不符合 《关于进一步规范政府采购评审工作有关问题的通知》（财库[2012]69号）文件第3部分的规定；

第二检查组：

2017年 月 日

说明：每一问题的报告内容由三个部分组成：

一是问题表现形式（要求用标准术语，详见《政府采购代理机构监督检查发现问题处理依据表》“问题表现形式”栏）；

二是问题的具体表现：项目名称及编号、存在问题的具体表现（叙述简明扼要）；

《招标代理机构委托代理协议》 篇5

甲方（招标人）：

乙方（招标代理机构）：

甲乙双方依据《中华人民共和国招标投标法》和《中华人民共和国合同法》等法律法规，自愿就

项目委托招标事宜，达成本协议（以下简称“协议”）。

一、委托范围及要求

经主管部门批准，采取

方式组织政府招标，编号：

。乙方应本着招标程序规范、招标价格低于市场平均价格、招标效率更高、招标质量优良和服务良好的要求实施招标。

主管部门批复招标计划后，乙方会同甲方在五个工作日内完成招标文件编制，招标项目比较复杂的不应超过十个工作日。无特殊情况，招标文件公告应在主管部门批复后十五个工作日内发布。

乙方根据甲方的招标项目需求审查投标人资格；甲方可以在招标需求中对投标人提出资格、资质等要求，但甲乙双方均不得以不合理的条件对投标人实行差别待遇或歧视待遇。

甲乙双方应高度重视质疑处理工作，答复用语规范明确，在规定时间内答复，不得推脱应付，并以书面形式通知其他有关投标人。质疑材料应及时整理入档、妥善保存。

二、协议双方的权利与义务

（一）甲方权利与义务

1、甲方应经法定代表人授权，委派专门部门负责招标项目，并指定

代表甲方处理招标过程的相关事宜。

2、甲方向乙方说明招标的详尽工程清单、服务标准、预算额及其他有关事项，以及乙方办理委托招标事项所需要的全部文件及技术资料。

3、乙方编制的招标文件需经甲方书面确认后方可对外发布。

4、甲方确定组成评审委员会的招标方代表，并出具单位法人代表的授权委托书。

5、合同由甲方与中标（成交）投标人签订；也可以由甲方委托乙方代表甲方与投标人签订合同（授权委托书作为合同附件），所签订的合同不得对招标文件和中标（成交）投标人投标文件进行实质性修改。

6、甲方负责对投标人履约的验收，大型或复杂的招标项目，可与乙方共同邀请国家认可的质量检测机构参加验收工作，验收发生的费用由甲方承担。

7、甲方对政府招标项目中涉及的商业秘密负有保密责任。

8、在协议履行期间，如发生危及社会安全稳定的重大事件或遭遇不可抗力，甲方有权单方终止协议。

（二）乙方的权利和义务

1、乙方根据招标项目的具体情况，依照财政部门批准的招标方式，按照《中华人民共和国招标投标法》等法律法规规定的程序组织实施甲方委托的招标事项。

2、乙方应成立项目小组，并指定

负责处理整个项目的相关事宜。

3、乙方负责接受投标单位的投标文件，落实开标和评标地点，组织开标、评审和定标工作。公布中标（成交）结果，并向中标（成交）单位发出中标（成交）通知书。

4、在履行招标合同过程中，甲方若与投标人产生纠纷，乙方应尽全力积极予以配合。

5、乙方对政府招标活动中所涉及的商业秘密负有保密义务，不得将可能影响招标工作公正性的信息透露给利害关系人。

6、乙方应按照相关规定妥善保存、管理招标活动的有关文件，保存期限为从招标结束之日起十五年。

7、乙方对甲方负有沟通与通知义务。在招标过程中出现的问题，乙方应及时与甲方沟通协调解决。

8、招标过程发生的公用费用，如招标文件编制费用、专家咨询费、开标会议费、专家评审费等，由乙方承担。

三、违约责任

甲乙双方应全面履行各自义务，依法按规实施招标。如发生违规违约行为，应及时告知同级政府监督管理部门，并有权终止本协议的执行。

四、争议的解决

本协议对双方均具有法律效力。如执行中发生争议，双方可协商解决，也可以报同级政府监督管理部门协调处理，也可依法向人民法院提起诉讼。

五、协议有效期

本协议有效期自签订之日起至招标项目结束日止。

六、中标（成交）投标人的确定

□授权评审委员会直接确定

□由评审委员会推荐中标（成交）候选投标人顺序，甲方确定。

七、代理服务费

□招标人支付

□中标（成交）人支付

八、其他

本协议一式肆份，甲方、乙方各执贰份。

甲方：（盖章）

乙方：（盖章）

法定代表人或授权人签字：

法定代表人或授权人签字：

联系方式：

联系方式：

****年**月**日

****年**月**日

—

END

代理记账机构会计监督 篇6

承

诺

书

孝感市财政局：

本人（身份证号码：）承诺如下，对下述承诺承担相应责任：

1、在＊＊＊公司专职从业；遵守国家财经纪律，执行国家统一的会计制度；不做假账，遵守《代理记账从业人员职业规范》，自觉接受贵局的监督管理。

2、保证将“会计从业资格证书”和“劳动社会保险关系”调转到＊＊＊公司。

3、在申请代理记账许可证中所提供的文件、证件及有关附件真实有效，复印件与原件一致，并承担由此引起的一切后果。

4、保证相关信息（包括机构名称、从业人员、地址和联系电话等）发生变更后30日向贵局备案。

5、自取得代理记账许可记账之日起，保证拥有固定的办公场所，并能在较长时间（指1年以上，含1 年）内合法使用场所。

承诺人（签名）：

承诺日期：年 月

代理记账机构会计监督 篇7

伴随着经济的迅速发展和社会分工的细化,代理记账的重要性逐渐被社会认知。然而,伴随着整个代理记账行业的迅速发展,各种矛盾也随之凸显。当单个企业的困难累积并演变成整个行业的发展瓶颈时,越来越多的代理企业意识到行业抱团的重要性,行业协会也就应运而生。2010年全国首个代理记账行业自律组织———“成都市代理记账行业协会”发起成立。之后的四年中,全国主要城市的代理记账行业圈也陆续开始组建各自的行业自律组织。截至2014年5月,上海市代理记账行业协会、北京市朝阳区代理记账行业协会、福建省代理记账行业协会等社会团体先后成立。一张全国代理记账行业自律组织网正在逐渐形成,这让人们看到了代理记账行业健康持续发展的曙光。

正如英国《金融时报》专栏作家卢克·约翰逊(Luke Johnson)所说:最好的行业协会倡导并分享最佳实践……培育会员间互帮互助的精神。笔者在与各地代理记账行业协会发起者的交流中发现,大家虽然身处不同的行政区划,但是成立代理记账行业协会的目标却出奇地一致———团结所有代理记账机构,取长补短、破解行业困局、规范执业,从而促进行业持续发展。但是,代理记账行业协会和注册会计师行业协会不同,属于纯民间性质的社会团体,因此不具备行政监督和行政处罚权。那么,行业协会应该如何引导行业企业积极参与行业自律,从而实现规范行业竞争、提升执业质量、整合行业资源、促进行业健康持续发展的目标呢?

服务品质是代理记账企业的核心内容,也是代理记账行业素质的具体表现。但长期以来,由于准入门槛过低、制度建设不健全、无效监管等原因,行业内的恶性竞争非常严重。低价策略是新设代理记账公司普遍采取的市场开发手段。“只有更低没有更低”的营销理念直接导致的结果是:代理公司只能雇佣低价劳动力并采用尽可能粗略的方式完成客户的财税代理工作(这与财税工作精细化、高品质的本质背道而驰)。

正因如此,代理记账行业长期以来被看成是财税工作的黑砖窑。公众的偏见湮没了代理记账的巨大优势(比如,以较低的成本,全面运用专业的团队和资源为客户提供高效的问题解决方案,帮助客户降低财税风险,提升生产和管理效率等),这极大地限制了代理记账行业的可持续发展。

作为不具有行政权力的民间社会团体,代理记账行业协会如果想引导区域内的代理记账企业健康发展,就必须首先提升行业整体的社会美誉度,获得公众信任。行业协会要利用平台优势扭转社会各界对代理记账行业的偏见,为代理记账行业正名。除了联合政府主管部门做好行业宣传外,行业协会更要全力引导全行业企业练好内功,提升服务和产品质量,用品质说服客户。

介于此,笔者认为各地代理记账行业协会有必要建立各自的“代理记账机构质量评价体系”,继而升级形成全国统一的评价标准。各地代理记账行业协会应号召代理记账机构相互监督、客观评价、主动展示,从而向全行业企业灌输以品质为中心的发展理念。

由于地区差异,各地代理记账企业的执业情况不尽相同。各地代理记账行业协会可以根据《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》《会计基础工作规范》《会计电算化工作规范》《企业会计信息化工作规范》《小企业会计准则》《企业会计准则》等法律法规,结合地方管理条例和工作实际建立本地区的代理记账机构质量评价体系。然而,代理记账是一个新兴的行业,代理记账行业协会更是应运而生的新事物,所以代理记账机构质量评价体系的建立没有规律可循,亦无模板可借鉴。笔者建议通过调研、构建框架等七个步骤开展代理记账机构质量评价体系的建设和执行工作。

二、构建代理记账机构质量评价体系的程序

第一步:深入本地区代理记账企业开展行业调研,收集基础数据。这项调研和其他行业情况调研有所不同,除了侧重于内部管理模式、客户服务和管理、代理服务收费等个体细节,还应了解行业的整体现状和平均水平,从而构建具有激励效用的评价体系。

第二步:在全面收集了行业数据后,就可以构建评价体系框架了。通过多次论证,笔者建议从七个方面构建质量评价体系。

1.代理记账公司的设立保持情况。旨在通过考核代理记账公司的基本设立条件,引导代理公司严格执行《代理记账管理办法》(财政部第27号令)的规定并积极配合当地财政部门的常规管理工作。

2.代理记账公司内部治理和风险防范情况。通过相关指标的设立引导代理记账公司重视内部管理,提升生产效率,控制执业风险。

3.代理记账公司员工培训和管理情况。代理记账是劳动密集型的行业,人力资源是代理记账机构运营和发展过程中最重要的资源。高素质的员工团队才有可能提供高品质的财税代理服务。如何提升员工专业技能、如何提高员工综合素养、如何减少员工流动等都是值得代理记账公司管理层认真思考的问题。

4.代理记账公司的执业质量。这是整个评价体系的重点和核心。考核的范围应包括:对各种法律法规、准则制度的执行情况;客户资料交接、客户档案建设及客户沟通;账务审核制度;职业道德机制建设等方面。通过设立执业质量的标准引导代理记账机构明白什么样的操作流程才能提升工作效率、降低执业风险并提升客户满意度。同时,客户也能通过阅读这些指标了解什么样的代理记账公司才是值得托付的合作对象。

5.代理记账公司履行社会责任情况。旨在促进代理记账公司保障员工劳动权益、合法纳税并回馈社会。

6. 代理记账公司信息化建设情况。2014年2月发布的《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)中,对包括代理记账公司在内的企业财务数据信息化提出了明确要求,包括软件的选择、会计信息的储存、内部管理等多个方面。

7.行业评价和企业自律情况。可以通过设置这部分的考核指标促进代理记账企业主动接受监管,积极促进行业发展,公平参与竞争。

第三步:设置评价标准、设计评价办法。按照事先分配好的权重为每一条明细指标设定一个分值。同时,对评价体系建立的依据、评价的原则、参评的条件、评价的程序、分数的计算和评价的结果等做出详细的文字说明。

第四步:发布征求意见稿,同时组织专家论证后修正。

第五步:组织代理记账行业企业参与评价测试并收集数据。对测试企业反馈的数据进行分析,再次修正指标并形成定稿。

第六步:广泛宣传,利用多种手段扩大评价体系的影响范围,引导和鼓励更多的代理记账企业主动参评。包括:在财政、税务网站和服务窗口展示评价体系和评价办法。游说政府部门给予参评企业一些项目入围资格。对主动评价结果在各媒体平台公示,为客户选择合作企业提供有价值的参考等。

第七步:科学运用评价结果。行业协会应当认真分析并充分利用评价结果做好行业服务。既可以针对行业企业普遍存在的问题或需求开展针对性的培训和指导,也可以针对个别企业开展个性化的指导和帮服。

三、代理记账机构质量评价体系的应用和展望

通过建立代理记账机构质量评价体系并开展相关活动,可以引导代理记账机构向高标准的执业程序和执业品质靠拢,向排名靠前的同行借鉴学习,从而改善整个行业的执业风气、提升整体执业水平。通过开展质量评价,也能让全社会看到代理记账行业规范发展的决心,充分展示代理记账行业的优势和品质。

同时,行业协会可以借助评价结果为优秀的代理记账公司做好品牌宣传,帮助后起的代理记账公司改进管理提升品质,从而逐渐树立行业协会的主导地位。这有利于行业协会进一步凝聚行业企业,为他们提供资源共享和调配的平台,实现企业间优势互补,从而真正促进区域代理记账行业的健康发展。

招标代理机构的风险管理探讨 篇8

关键词：招标代理；风险预防；人才队伍

一 招标代理在工作中主要存在的风险形式

（一）来自于外部的风险

（1）国家政策法规带来的风险

国家经济政策的宏观调控是影响招标机构，乃至整个行业发展的重要因素。积极的财政政策能夠促进招标行业的发展，比如2008年国家实施的“4万亿”投资政策，政府追加对基础建设的投资，从加快建设保障性安居工程、加快农村基础设施建设、加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设、加强生态环境建设等方面带动地方和社会投资，这将为招标代理机构和整个招投标行业带来强劲活力。反之，国家实施紧缩的财政政策，压缩和放缓投资的时候，将会给整个招标代理行业带来不利影响。

（2）招投标方式、形式的变化

随着电子商务在各行各业越来越深入的推广，建筑产业也开始出现了通过网络平台进行招投标的操作模式，这种方式在全国迅速的铺开，得到了建设管理部门的高度重视。政府的重视从侧面上加深了电子招投标方式的发展，这种招标方式可以健全社会监督机制，转变政府监控方式，规范了招标过程的秩序。

（3）监管部门不同的程序规定带来的风险

主要是来自项目所在行业的主管部门在招投标过程中不同的监督机构的监督程序规则，而且不同行业的招标项目都有不同的政府主管部门，如工程建设、交通、电力、电信在招投标的程序和规则都不尽相同，同行业省级和市级的主管部门在管理的手段、程序和方法也存在差异。

（二）来自内部的风险

（1）在业务流程管理上招标代理机构存在的风险

在社会生活当中经常会出现一些我们难以预料的情况，比如代理机构在与业主进行招标合同的签订过程中，由于业主对于招标的整个过程了解比较少，缺乏相关的专业知识，会提出比投标人门槛的更高要求，有些业主还会要求招标代理在进行招标公告时尽可能的缩短时间，如果招标代理本身的业务水平不够完备，就有可能达不到业主的要求。隔行如隔山，业主在很多情况下不能理解招标人的工作，造成额外的损失，甚至造成流标等最终的失败。

（2）内部管理不善带来的风险以及资金链条的风险

招标代理机构的业务人员在工作中联系较多的是代理机构的业主，而对于内部的各个部门的具体操作人员则缺乏必要的沟通，使得招标过程中的各类工程档案不能及时进行归类和研究，造成了丢失，损坏等现象。这带来了财务数据与资金回收的衔接不当等一系列问题，造成了整个机构的收入和支出难以通过可靠的数据进行权衡。所以，机构内部的综合管理部门要加强与相关业务部门的沟通，避免由于管理不善造成数据甚至资金的流失。

（3）服务质量带来的招标代理风险

招标代理是有着较强专业属性的第三方服务组织，需要具体的项目负责人有较高的综合素质，首先是要对整个招标工作的专业知识有一个系统的了解，这包括专业的知识和与此相关的各项法律法规，其次还要对目标任务有一个尽可能详细的了解，并可以和业主进行有效的沟通。招标代理的业务范围往往涉及房建、道路等各种各样的工作类别，在工程中的任务类型包括设计、监理、施工等等各个环节。相关工作人员要对于各个环节的情况有一个基本的把握，除了国家规定的法规，对于一些地方政府的法规文献，招标代理从业人员也要及时学习，提高对质疑的处理能力。招标代理作为工程招标过程中的一个中介组织，在整个项目的进程中具有一个承上启下的作用，一方面要尽量在整个招标过程中维护好业主的利益，找到最合适的投标人。另一方面，还要处理好和投标人之间的关系，投标人作为工程的另一个主体，需要招标代理在招标过程中对投标方的疑问进行详细的解释。招标人和投标人之间是否能够顺利的进行合作，与代理的工作密不可分，招标代理要尽量处理好关系，避免引起合作过程中的纠纷。

（4）招标代理机构业务人员违背道德的风险

上文提到招标代理机构在招标过程中起到承上启下的作用，既需要和业主接触，还需要和投标方接触，因此难免在过程中会掌握双方的商业机密，这对于招标代理工作人员的道德水准提出了考验。许多代理经受不住利益的诱惑，与投标人进行私下里的暗箱操作，通过对于投标人的推荐和评委的指定使得整个招标过程向着某一个固定的投标方倾斜，招标代理经常会面临这种道德的考验。

二、招标代理机构风险的管理与防范

招标代理机构在生存发展过程中，同时面临内部和外部的执业风险，就外部风险因素而言，绝大部分是客观存在的，如修订完善现行招投标法律法规体系、营造良好的执法环境、提升招标采购行为的法律法规执行力度等。不是某一个或一批招标代理机构通过努力就能改变的现状，也不是一个短期能改变的事实。针对这些客观存在的外部风险，招标代理机构可有通过合法有效地途径，如通过行业协会向政府有关部门提出合理化建议，为政府制定和完善符合行业及市场发展需要的法规体系、标准提供政策建议以求改变。但也不是说招标代理机构在外部风险面前就毫无作为。笔者认为，无论是外部风险还是内部风险，招标代理机构在风险识别和风险管理防范方面均大有可为。且均可通过自身的管理制度建设和人力资源建设两方面做文章。

（一）管理制度建设

建立现代企业管理制度。现代企业制度是适应社会化大生产和社会主义市场经济发展要求，以权责明确、管理科学为主要特征，其任务是适应市场、面向未来。招标代理机构除了建立现代企业管理制度之外，还应根据招投标活动的具体行业特性，建立健全企业招标工作管理制度体系、实施细则。一当面提升招标工作服务质量，另一方面有效规避执业风险。如针对现行法律法规条款口径不一的情况，可以建立企业招投标法规收集分类管理制度、定期考培学管理制度、招标文件法律合规性审核制度等对其风险进行管理和防范。再如针对招标代理机构从业人员专业素质参差不齐、责任心不强的情况，可以建立考培学、竞争上岗落后淘汰制度、项目管理目标责任制等予以防范。招标代理行业的风险管理，政策法规是前提、风险识别是基础、制度建设是保障。只有强有力的制度作为支撑，招标代理机构在执业过程中方能有效地识别、规避、防范风险事件的发生。

（二）人力资源建设

人力资源是企业的核心资源，招标代理机构也不例外。招标代理机构从业人员是招标工作的具体组织者和操作者，其专业技术能力、法律法规知识，尤其是职业道德对顺利完成招标工作具有重要作用。同时，招标代理机构从业人员尤其是一线工作人员也是招标代理机构风险识别和防范的主要力量。因此，培养并造就一支高素质的专业队伍至关重要。

三 结束语

总之，风险对于任何行业任何企业都是无时无处不在，对于招投标这样原本就是个高风险的行业来说，企业更应高注重风险的识别、管理与防范，并通过各种措施和方法来控制它。通过建立起招标代理机构的风险管理体系，把风险管理与防范做到事前，变风险为机遇，促使企业的发展与壮大，招投标市场的健康可持续发展。

参考文献

[1] 方新城.招标代理机构的风险及防范措施探讨[J].商品与质量，2013（07）.