代理记账调查

代理记账调查（共9篇）

代理记账调查 篇1

龙江县开展会计代理记账工作始于2001年, 主要有以下三种类型:一是在2001年末成立了县会计核算中心, 集中对行政事业单位进行代理记账;二是自2003年开始在农村实行“村财民理乡代管”;三是在2003年成立代理记账服务中心, 为小企业代理记账。实行三种不同的代理记账形式, 其工作重心不同, 服务对象不同, 但都对县会计工作的发展, 起到了重要的推动作用。但在运行中也存在着一定的问题, 需要进一步的研究和解决。今年我们对县会计代理记账工作情况进行了调查, 调查情况如下:

一、第一种形式:会计核算中心代理记账

(一) 基本情况

龙江县于2001年12月成立县行政事业单位会计核算中心, 实行代理记账, 自2002年1月1日起对101家县本级一、二级预算单位实行会计集中核算, 自2003年6月份起, 在8个乡镇成立乡镇会计集中核算办公室, 对八个乡镇行政事业单位进行会计集中核算试点, 2004年1月1日起对剩余的八个乡镇也实行了会计集中核算。

县会计核算中心和乡镇会计集中核算办公室, 其代理记账的主要职能是:统一办理资金结算, 包括纳入核算中心单位的商品和劳务结算、资金支付及政府采购业务的结算处理, 负责行政事业单位财政统发工资的核算工作, 集中对纳入统一核算的报账单位进行审核凭证、登记账簿、编制会计报表和保管会计档案, 定期对核算单位的辅助账进行核对和检查。

(二) 会主核算中心代理记账存在的问题和改进措施

经过6年多的改革实践, 在强化财政的监督管理, 促进党风廉政建设, 从源头上防止腐败现象的产生等方面起到了明显的作用, 为进一步实施国库集中支付制度的改革奠定了基础。但在运行中也存在其局限性和不完善的地方。

1.对行政事业单位来说, 撤销会计机构后单位的会计责任淡薄, 对报账员的标准降低, 有些专业不对口、业务素质较低的人员被选用做专、兼职报账员, 使会计基础工作规范化管理受到了极大的影响;单位会计机构撤消后, 有些单位对专、兼职报账员的待遇不予肯定, 一人兼多职, 报账员的工作积极性得不到充分发挥, 报账单位也对财务管理缺乏主动性和积极性, 以为有会计核算中心把关, 在支出管理上不严格。

2.会计核算中心对预算单位在支出的合理性上也难以控制, 发票反应经济业务的真实性难以把握, 会计核算与财产物资管理相脱节, 财政部门长期重视财政资金分配过程, 轻视财政资金使用效益问题也未得到根本解决, 过分依赖会计核算中心, 导致财政管理恶化, 监督力度不够。

2008年3月龙江县人民政府为适应新形势下财务管理的需要, 积极推进财政收付制度改革, 根据财政部《关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》和省、市财政厅、局关于改革的要求和部署, 制定了《龙江县国库集中支付改革实施方案》。主要内容:一是建立国库单一账户体系, 将所有财政性资金的支出全部纳入县级国库单一账户体系管理;二是规范支出、拨付方式和程序, 预算单位所有财政性资金支出, 按照不同的支付类型分别实行财政直接支付和财政授权支付两种形式。具体操作上, 撤销会计核算中心, 取消委托代理记账业务, 各行政事业单位重新组建会计机构, 配备会计人员, 计划到2009年12月底逐步完成国库集中支付改革。方案下达后, 会计核算中心将各预算单位会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料, 移交给原单位。为积极推进财政国库集中支付制度的改革, 2009年2月龙江县人民政府又制定了《龙江县财政国库集中支付改革推进方案》, 推进方案坚持“一结合三不变”的原则, 即坚持会计核算与国库支付改革相结合, 建立现代国库支付管理制度, 保证单位的预算主体地位、资金使用权、财务管理权不变。到2009年末所有在会计核算中心集中代理记账的单位, 均已重新建立了会计机构, 配齐了专、兼职会计人员。财政部门对预算单位、代理银行等部门相关人员进行了培训, 业务衔接良好, 实现了会计集中核算向国库集中支付的平稳过渡。

二、第二种形式:村财民理乡代管

农村财务管理问题一直是影响农村稳定的焦点和阻碍农村经济发展的难点, 也是彻底解决“三农”问题的关键环节。如何制定科学合理的村级财务管理办法, 一直是乡村两级领导最关注的问题。全省执行“乡财乡用县监管”及“村财民理乡代管”以后, 村级财务在收支管理上、财务核算上、债务化解上都发生了哪些变化, 近期, 我们就龙江县“村财民理乡代管”工作开展情况、存在的问题进行了调查。

(一) 基本情况

龙江县行政区划调整后有5镇9乡, 共158个行政村, 农业人口48万人。执行“村财民理乡代管”体制以前, 全县有23个乡镇, 304个村, 设有608个财务人员, 担负着村集体经济的收支核算工作。多年来, 由于受政治因素、经济形势及财政体制的制约, 村集体经济不但要自身发展, 还要担负着各项农村、农业的晋档达标工作。如绿色农业、白色革命、畜牧一条街等, 加之为农民垫付农业税税款等, 使村集体经济背上了沉重的包袱。由于村级财务人员均为农民身份, 大多数人员未受过专业的财务知识训练, 支出由村长“一支笔”审批, 根本体现不出公开、透明的财务管理机制, 在财务管理核算上非常混乱。

实施“村财民理乡代管”以后, 一举扭转了村级财务管理的混乱局面。目前, 龙江县各乡镇均成立了农村财务代理中心, 负责全县村级财务的管理与核算工作, 从事村级财务管理人员也由原来的608人压缩到198人。乡镇经管站会计人员大多数都是财务专业人员, 基础好、素质高, “村财民理乡代管”也使村级收支核算步入了电算化, 规范化的轨道。按照省“村财民理乡代管”的有关要求, 在坚持农村集体资金所有权、使用权、收益权、财务审批权和民主监督权不变的原则下, 进一步完善操作程序。目前, 村级资金来源主要是中央转移支付资金、“一事一议”资金、村本级收入、省对村经费补助资金 (三奖一补) 等。在支出上由各村提出支出申请, 大额支出由村民代表大会讨论决定, 小额支出由村主任审批, 列支的原始凭证, 由村民理财小组盖章后到农村财务代理中心登记入帐。执行“村财民理乡代管”短短几年间, 村级财务管理有了很大提高, 村级债务逐年下降, 有部分村已经出现了零债务并略有结余的良好局面。

(二) 村财民理乡代管存在的问题

事实证明:“村财民理乡代管”是解决农村财务监管难题的治本之策, 尤其开展社会主义新农村建设以来, “村财民理乡代管”模式为乡村精神文明和物质文明建设提供了有力的财力保障, 广大农民对此反响很好。但在执行中还存在着一定的问题, 乡与乡之间, 村与村之间仍有一定的差异, 有些措施尚需进一步规范和完善。

1.对“村财民理乡代管”的核心认识模糊。

“村财民理乡代管”对于乡镇来说核心是“代管”, “代管”不等同于“监管”, 更不是“直管”。近几年, 乡镇加强对村级财务管理是对的, 但必须在坚持农村集体资金所有权、使用权、收益权、财务审批权和民主监督权“五权”不变的原则下进行管理。有的乡镇对村级财务管理权限过大, 每花一笔钱都要乡镇领导审批, 有的乡镇领导还要在原始凭证上签字后方可列支, 违背了“村财民理乡代管”的真正含义, 群众对此反响很大。

2.“民理”很大程度只是形式。

开展“村财民理乡代管”的目的, 在于强化民主理财, 增加村集体经济支出的透明度, 让老百姓知道资金都用在了哪里, 扭转村长一人管钱的弊端。然而, 在实际操作中, 多数村在“民理”上只是形式, 民主理财审批章由领导保管, 民主理财小组人员不在时, 并不影响支出。

3.乡镇挤占、挪用、截留村级财力严重。

近几年, 县对乡镇在核定体制上, 始终坚持倾斜于乡镇的原则, 对应属乡村两级财力全部下摆到乡村, 做到了不截、不占, 乡镇财政经济形势有了根本的好转。但由于历史的原因, 乡镇债务沉重, 尤其乡村往来数额较大, 在村级财力好转时, 乡镇开始加大了对村回收债权的力度。如:由财政担保的基金会贷款, 世行养牛贷款等, 县财政抵扣乡镇的同时, 乡镇便转嫁到了村级。因此, 有些资金形式上下摆到了村级, 其实是以回收债权等方式又收回到乡镇, 执行“村财民理乡代管”以后, 由于各别乡镇领导“直管”了村级资金, 混淆了国有资金与集体资金的界限, 截留、挪用村级财力司空见惯。

4.抵扣、摊派不应由村级承担的费用没有从根本上得到解决。

国家对彻底解决“三农”问题已经有明文规定, 对向农民乱收费、乱摊派等问题更是三令五申。近几年, 总体看来, 乡村两级财力清晰, 列支范围合理。但仍有个别乡镇或县直部分单位, 将不应由村集体经济承担的费用转嫁到村级。如:超标准的报刊费、农业普查费等, 使原本资金紧张的村级经济雪上加霜。

5.“村财民理乡代管”程序中有些业务尚须进一步完善。

一是按照“村财民理乡代管”的要求, 撤消村级财务以后, 只留一名报帐员, 负责本村的一切财务业务。由于农村财务代理中心在银行为所有村只开设一个帐户, 各村报帐员只申请资金报帐列支, 不记现金流水帐, 因此, 对自己的银行存款余额不清, 影响了村级总体财力安排。为解决这一问题, 建议各村增设一名兼职出纳员, 并登记现金流水帐, 与农村财务代理中心对帐。二是往来帐款管理需经常核对。农村财务代理中心在登记往来帐时, 只负责登记总帐, 往来明细帐由各村报帐员负责。因此, 必须要求双方经常核对, 目前, 已发现个别村报帐员疏于管理, 造成上下数据不准。

(三) 采取的几项措施

农村财务制度改革是一项全新的管理模式, 加之农村长期积累的社会矛盾和复杂的财务问题, 运行中不可避免的存在一些困难和问题。因此, 在农村财务管理上提出以下几点措施。

1.加强乡村两级领导对“村财民理乡代管”工作的思想认识。

认真学习有关文件, 加强对“村财民理乡代管”工作的领导, 解决和消除思想顾虑, 坚持“村财民理乡代管”的工作原则, 使“村财民理乡代管”真正发挥作用, 完全按规定程序办事。

2.要提高农村财务代理中心的服务意识和监督意识, 建立健全各项规章制度。

乡镇领导和农村财务代理中心领导要强化服务意识, 规范监督行为, 在服务中不能颠倒主次, 更不能越位、错位。服务中心要强化内部管理, 改善服务态度, 强化服务措施, 教育村干部树立按程序理财, 按规定使用资金的意识, 引导村干部树立责任意识, 积极组织收入, 规范支配支出。目前, 个别领导认为工作烦琐, 业务量大, 矛盾多, 有的乡镇开始放弃了“村财民理乡代管”, 使村级财务核算工作又放回了村级, 形成了“代而不管”。

3.树立化解债务也是政绩的思想。

当前, 乡村两级债务沉重, 由债务引发的矛盾屡见不鲜。目前, 后任领导不管前任事问题非常普遍, 片面的认为前任的债务不是由我形成的, 因此, 有能力偿还也不积极的化解债务, 至此, 乡村债务矛盾仍很尖锐。

4.加大监督检查力度。

要把“村财民理乡代管”作为农村改革的配套措施, 进一步明确责任, 建立各项监督机制, 定期开展对村级财务管理及执行“村财民理乡代管”工作的检查, 及时发现和解决财务管理中的问题。

“村财民理乡代管”即有成功的经验, 也有尚需解决的实际问题, 目前, 龙江县乡村两级领导及财务管理人员, 也在积极的探索有效的管理方法, 进一步完善“村财民理乡代管”工作, 我们有信心、有能力使乡村两级财务管理工作更加规范、合理。

三、第三种形式:代理记账服务中心

(一) 基本情况

龙江县民营企业 (含个人独资企业) 约1万余户, 涉及工业品加工制造业、商业批发和零售业, 修理修配服务业及粮油、化肥、种子、石油和医药等特殊行业, 既有一般纳税人, 也有小规模纳税人。按照国家会计制度和税法的有关规定, 一般纳税人企业应建立健全会计核算制度, 并依法建账。全县民营企业中已办理一般纳税人的达400多户, 已建账的只有一半多, 还有将近一半企业没有建账, 另外属于政府采购的定点单位也没有建账, 政府采购定点单位的商品价格控制和财务管理受到制约。为加强会计管理, 规范会计行为, 改善建账监管和税收征管等工作, 堵塞漏洞, 县财政局依据《会计法》等法律法规, 大力开展依法建账和会计代理记账工作。

代理记账中心成立以来, 结合会计师事务所工作的需要, 办理全县民营企业验资、年审、改制等工作, 提供咨询服务, 并对委托单位进行代理记账。先后为10多家企业代理记账, 并为多家企业提供服务咨询业务。代理记账服务中心的工作人员, 业务素质高, 不但会记账、报账、算账还能帮助企业进行管理, 他们业务精通, 服务热情, 收费合理, 赢得了委托单位的一致好评。

(二) 代理记账存在问题和解决措施

目前龙信代理记账服务中心的服务对象主要是小企业和个体经济组织, 数量不多, 收入也很少, 社会的认知度不高, 工作开展十分有限。按《会计法》的要求, 我县还有很多不够设置会计机构或配备专兼职会计人员而应实行代理记账的单位, 这就需要我们进一步加大宣传力度, 扩大社会影响, 规范会计工作, 从源头上抓起。负责实施会计社会监督的各部门要加强工作指导, 经常监督检查代理记账工作, 并做好服务。财政部门要积极协调各部门, 齐抓共管, 在企业验资、工商登记和年检、税务登记和纳税申报、银行开户等环节做好宣传指导, 严格把关, 对违反国家有关法律法规的要严格处罚, 对不规范的限期整改。从宏观层面上看, 新的《公司法》颁布以后, 对新成立公司的条件放宽, 有一批新设立的企业其经济性质是有限责任公司, 实质上其管理和经营等方面还没有脱离家庭式经营模式, 但在税收征管方面要求有限责任公司建账, 实行查账征收方式征税, 在这种情况下, 大多数企业因刚刚起步, 在规模上还不需要组建一个会计机构, 或设置专职的会计人员, 这就给代理记账服务机构提供了服务空间。一些有限责任公司经过几年的发展壮大, 已成规模, 再以家庭式的经营观念管理企业已不适应企业发展需要, 管理上不仅需要会记账的会计人员, 还需要能给经营者出谋划策的管理人才, 需要这些人帮助企业建立相适应的内部控制制度, 帮助企业堵住经验管理中出现的漏洞, 这也为代理记账机构提供了服务空间。从几年来实际运行情况来看, 此项工作在我县开展的虽然有限, 但为民营企业代理记账已发展为一种趋势。财政部门要加强对代理记账服务中心的管理, 加强对代理记账人员的培训, 不断提高他们的工作能力和业务素质, 不断规范代理记账行为, 使龙江县代理记账工作得到健康发展。

代理记账调查 篇2

由农村信用社代理的乡镇国库业务，是国库工作的重要组成部分，也是保证国家预算收入及时、完整入库的重要环节。为了加强对代理乡镇国库业务的监督管理，最近**支库对辖内代理乡镇国库情况进行了一次全面调查。

一、乡镇国库现状

（一）机构状况

====年，为适应人民银行独立行使中央银行职能的需要，人民银行单设国库机构，经理国家金库业务。按照“一级财政、一级国库”的要求，**支库在辖区内成立代理乡镇国库，成立之初由县农业银行下乡镇营业所（办事处）代理。由于====年农业银行与农村信用社分设，且县农业银行乡镇机构相继撤并，经县农村信用社申请及人民银行肇州支行审核，代理国库业务移交县农村信用社。截止====年=月末，**辖内设代理乡镇国库==个。

（二）人员状况

=、机构人员总体状况。代理机构人员总数===人。其中：年龄状况：==岁以下==人，占==.==%，==岁以上===人，占==.==%。学历情况：大学学历=人，占=.==%，大专学历==人，占==.==%，中专及以下学历===人，占==.=%。职称情况：高级职称=人，占=.==%，中级职称==人，占=.==%，助级及以下===人，占==.==%。

=、代理乡镇国库人员状况。代理业务人员==人，由信用社主管会计专门负责代理国库业务管理工作。年龄状况：==岁以下==人，占==.==%，==岁以上==人，占==.==%。学历情况：大学学历=人，占==.==%，大专学历==人，占==.==%，中专及以下学历==人，占==.==%。职称情况：无高级职称，中级职称=人，占==%，助级及以下==人，占==%。

（三）业务状况

=、基本业务状况。截止====年=月末，==个代理机构，资产总额==，===万元，其中贷款余额==，===万元；负债总额==，===万元，其中存款余额==，===万元；所有者权益-===万元。总收入===万元，总支出=，===万元，利润体现亏损===万元。各代理机构基本业务情况见下表。

代理机构基本业务状况简表

截止====年=月==日单位：万元、%

机构简称 资产 负债 所有者权益 利润

其中：贷款 其中：存款 收入 支出

** ==,=== =,=== ==,=== ==,=== =,=== === ===-==

** =,=== =,=== =,=== =,===-=== == ==-==

** =,=== =,=== =,=== =,===-=== == ===-==

** =,=== =,=== =,=== === === == ==-==

** =,=== =,=== =,=== =,===-=== == ===-==

** =,=== =,=== =,=== === === == ==-==

新 =,=== =,=== =,=== ===-=== == ===-==

朝 =,=== =,=== =,=== ===-=== == ==-==

双 =,=== =,=== =,=== ===-=== == ==-==

阳 =,=== =,=== =,=== =,=== === == ==-==

胜 =,=== =,=== =,=== =,=== === == ==-==

乐 =,=== =,=== =,=== ===-=== == ==-==

合计 ==,=== ==,=== ==,=== ==,===-=== === =,===-===

=、代理业务状况。辖内代理机构办理代理业务只代理本级收入入库。====年=-=月，所辖乡镇国库共办理预算收入总额===.=万元；办理预算支出总额===万元。

=、其它。所辖乡镇代理国库财政开户==户。

（四）履行国库职能情况

多年来，代理乡镇国库能够按照《中华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》的要求，认真办理国库会计核算业务，为保证国家预算收支的顺利实现、促进地方经济发展作出了积极的贡献。但是，随着财税体制和金融体制改革的不断深化，代理乡镇国库核算质量低，内部管理松散，监管不到位，代理成本高等问题也逐渐显现，加之“省直管县”、“乡财县管”以及国家取消农业税的影响，乡镇国库业务量严重萎缩，地位和作用明显下降。

二、存在的问题

浅析企业代理记账 篇3

【关键词】代理记账；财务核算；内部管理

一、代理记账概述

（一）代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理算账、记账、会计核算、报账业务、报税等一系列的会计工作的一种社会性会计服务活动。代理记账是一种会计解决方案，为企业提供基础会计服务。

（二）代理记账的对象是不具备设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如应当建账的个体工商户、小型企业等。

（三）代理记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务：

1 是办理会计核算业务，根据委托人提供的原始凭证和其他资料，根据国家对会计制度的规定，进行会计核算，主要包括审核原始资料及凭证，填制记账凭证、登记会计账簿、编制资产负债表、利润表等会计报表。

2 按期向财政部等有关部门和其他使用者提供会计报表。

3 定期像税务机构提供税务资料。四办理委托人委托的其它相关的经济业务

二、代理记账的基本现状

代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构，目前代理记账行业大致分为一下几种：

会计师事务所，取得有营业执照资质，具有代理记账能力的会计机构。由于实力较强大部分会计师事务所不愿意在微利且技术含量低的代理记账工作上浪费时间和精力，而更多的原意从事审计、评估、验资等效益高的工作。

代理记账公司以及其他具有代理记账资格的其他中介机构 他们是经过市财政局认可批准从事代理记账业务的会计服务公司。这种公司是很常见的并且被大多数小企业所接受。主要原因在于他们拥有专业的会计业务能力，是专业记账的公司，能够定期进行业务更新培训，遵守法律法规，能够合理、合法按质量进行代理记账的工作，是委托记账的主体。

税务代理机构和税务执法人员亲属，大多数未取得财政局批准的代理记账许可证，利用税务局的招牌以及和企业客户的特殊的业务工作关系，在依靠大树好乘凉的背景下，大量从事代理记账工作，这些也被大部分小企业所亲睐。

是拥有一定工作经验，被企业客户认可慕名而聘请的在职或兼职的会计人员，这些会计人员虽然没有代理记账许可证，但具有多年的会计工作经验和一定业务水平，这些人员被一些小企业主认可并任用。

是虽然有一定的组织但没有代理记账许可证和营业执照，但他们却以较低的价格或人际关系等因素来招揽客户，因未经过财政局和工商局的审批，会计从业人员的工作没人监督、管理，代理记账的质量并不能得到保障，企业客户的效益也不受法律保护。

三、小企业代理记账的弊端以及优点

（一）小企业代理记账的弊端

1 相应的法律法规不健全。由于在我国代理记账的发展还不如国外那般健全，政府部门对代理记账业还不够重视，缺乏立法监督和政策引导，出台的相应的法律法规比较少而且也不够的健全。如在工作实践中，受托人由于与委托人所处的地位不同，利益关系不对等，无法保证会计资料的真实性、合法性和准确性，在代理记账法律关系中受托人的法律责任一直也没有得到很好的规范，新《代理记账管理暂行办法》虽然取消了受托人对会计资料的"合法性"和"准确性"负责的要求，但具体的配套法规和实施细则尚未出台，一旦遇到实际问题，具体适用的法律依据仍然不足。

2 宣传不到位，认识不足。由于对《会计法》特别是《代理记账管理办法》的宣传力度不够大，使人们对《会计法》及代理记账的认知还远远不够。许多个体工商户、小企业对代理记账的认知知之甚少，理解不透。甚至有些公司把是否会做假账作为聘用会计人员和寻找代理公司的首要条件。

3 对代理记账机构监管不到位。代理记账机构的审批部门是财政部门，每年财政部门都会对代理记账机构例行年检，但由于财政部门对代理记账机构的管理只停留在批准代理记账许可证年检时的审核上，对代理记账机构的业务质量等没有进行督导，对代理记账机构的制度建设、内部管理等也没有实行有效指导，导致代理记账机构监管不力，产生诸多问题。

4 政府部门特别是财政部门对代理记账行业的扶持力度不够。从事会计代理记账业务的机构大部分规模较小，人员、经费不足，内部控制不健全不规范，办公场所有限，发展缓慢。另外，服务行业的税费较高，代理记账机构却不能象其他行业或中小企业一样享受到较多的财政、税收等方面的优惠和扶持政策，严重制约了代理记账行业的发展。

5 代理记账人员自身的问题。由于受委托的代理记账的人员所接受的教育程度水平差别较大，所给企业提供的专业水平差距很大。一方面，会计人员的聘用受利益的驱动、人情关系的困扰，致使会计人员的素质参差不齐，甚至无证上岗的现象也经常发生。另一方面，大部分的小企业的会计人员是找的兼职会计人员，许多“受托代理记账人”并不具备合法的资格，这不仅影响了法律的严肃性，而且容易滋生出许多其他问题。

（二）代理记账的优点

1 节约成员减少成本。就目前市场来说招聘一名最普通的会计，每月基本工资要两千五百元左右，刚毕业的会计也需要一千五左右，会计师每月至少三五千元，高级会计、外贸会计和外资会计费用更高。一家小的企业最少需要一名会计一名出纳，稍有规模的还的请一名财务经理，这样算下来会计人员的工资最少也得七八千，而目前市场的代理公司的收费还没有一位普通会计人员工资多。

2 可以为小企业提供专业化服务。会计行业分为不同岗位，每个岗位有不同的职责，而小企业由于规模小收益低，往往会聘用一名会计人员，然而一个人的知识层面和经验范围是有限的，要是遇到财务，报税等方面不懂的时候就会不知所措。而交给代理记账公司就不用为这考虑，因为他们有各个方面的专家帮助你解决各种问题，这样会促使小企业的账务等更加规范。

3 能够公正、公平的对待每一位出资人。对于合伙性质或者股份制的小企业，如果单个合伙人或者股东控制财务，那也就相当于控制了整个公司。为了避免这种事情的发生，企业可以把公司的账务交给代理记账机构，那样合伙人和股东只需要每月看看财务报表，关心一下现金支出就行了，这样出了问题还可以向他们咨询，如果聘请专业会计代理记账机构将更为专业、公正、中立。

4 小企业的经营需要。其实，除了代理记账自身的优势之外，代理记账的盛行和企业管理者的素质是分不开的，现在小企业管理者者已经不再是过去的一年赚，二年吃喝，三年赔光的个体户，而是一些满腹经纶图谋大的发展的创业者，他们从开始就要求必须规范。作为公司股东和总经理，需要及时掌握企业经营状况，保障资金安全，以应对复杂变化的经营环境。会计公司能在服务过程中为企业负责人把好关，并定期进行相关的财务分析，为企业提供经营建议，以帮助企业在合法经营的前提下实现经济效益最大化。

四、促进代理记账行业发展的对策

（一）完善相关法律法规

（二）继续大力宣传代理记账

（三）强化监督，加强政府的扶持力度

（四）加强代理记账行业自身建设，提高质量

（五）进一步加强代理记账机构从业人员的业务培训和职业道德教育。

参考文献：

[1]周芳.对代理记账管理办法制度缺陷的思考[J].财会通讯，2005，

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[7]姜华.当前我国小企业代理记账问题分析[J].决策与信息，2010

[8]宋文娟.对小企业代理记账的探讨[J].经济师，2011

[9]万青.试论会计职业道德存在的问题与对策[J].经济师，2010年02期

缩短住户调查记账周期可行性研究 篇4

关键词：住户调查,记账周期,收支调查

我国住户收支调查主要采用日记账的形式收集数据,抽中调查户一般需要连续记几年的账,记账周期较长,记账负担过重,直接影响了调查户的配合程度和调查数据质量。因此,迫切需要对缩短住户调查记账周期的有关方法进行研究。

一、研究背景

2013年以前,我国住户调查是分城乡单独开展,城镇调查户记账周期为3年,农村调查户记账周期为5年。一体化住户调查改革后,为切实减轻调查户记账负担,新方案将记账周期统一缩短为2年。而且还精简了调查指标,将农村账页指标由原来的1100个缩减到800个,并对拒绝记账的家庭户和流动性较大的集体户采用了季末一次性问卷调查1。这些减轻调查户负担的措施,在一定程度上提高了调查户的配合程度,一体化住户调查城乡综合开户成功率达到80%。但是城镇地区,特别是部分发达地区,开户成功率仍较低,“门难进”、“脸难看”的现象日趋严重。这说明,从长远看,我国住户调查迫切需要进一步缩短记账周期,千方百计减轻调查户记账负担。

国际上,压缩记账时间主要有两种方式。一是,压缩所有消费项的记账时间,单独用问卷访问方式采集收入和相关的非消费性支出数据。二是,将食品消费账记账时间压缩到更短时间,继续保留收入项和非食品项支出账。不少国家采用了“极短周期记食品账,较短时间记其他消费账,对全年收入和大项消费进行问卷回忆”的方法。同时,为保证年度消费数据的精度,一般会采用全部样本轮流记消费账的方式来缩短调查户记账时间。

这些压缩记账时间的方法,固然能最大程度地减轻记账负担并控制数据精度,但同时也会使得数据采集方式和样本轮换方法变得较为复杂,需要有相适应的调查组织管理模式、调查能力以及充足的数据汇总时间。其他国家的数据发布时间相对于调查时间通常都滞后半年到一年,有充足的时间进行后期的数据插补、校准和汇总,而且调查组织管理链条较短,调查能力和手段也较为先进。我国的住户调查工作链较长,基层调查员能力有限,调查手段较为落后,而用户对数据的时效性要求却很高。因此,选择缩短记账时间的方法时,要避免使得数据采集方式和样本轮换模式变得过于复杂,以致使现有调查体系较难适应。而应该根据我国住户调查的实际情况,选择一种易于操作又能满足需求的方法。

二、记账数据基本情况

科学有效缩短记账周期需要了解一体化住户调查记账数据的统计特点。

(一)消费账笔数占全部记账笔数的 4/5 以上

根据一体化住户调查2013年上半年调查数据统计,消费账笔数占全部记账笔数的81.5%,其中,城镇调查户中消费账笔数占85.9%,农村调查户中消费账笔数占72.3%。进一步看,购买食品的记账笔数占消费账的77.4%,占全部记账笔数的63.1%。这说明,如果缩短消费记账周期,确实可以有效减轻调查户记账负担,特别是城镇调查户记账负担。若单独缩短记食品账的时间,也可以较好地减轻调查户负担。

(二)16 万户样本的消费和收入抽样误差符合控制目标

一体化住户调查设计样本量为16万户,预期达到抽样误差控制目标为:在95%的置信度下,全国分城乡居民人均消费支出和人均可支配收入相对抽样误差控制在1%以内,主要收支分项误差控制在3%以内,至少不超过5%;分省人均收支误差基本控制在3%以内,小省在5%以内;分省数据的误差至少不超过10%。

使用2013年一季度数据的实际测算结果表明,全国全体居民、城镇居民和农村居民人均消费支出的抽样误差分别为0.65%,0.80%和0.98%;分省看,有3个省的全体居民消费支出的误差超过5%但小于10%;分省分城乡看,城镇有7个省、农村有11个省的消费支出误差超过5%。实际测得的上半年消费数据的抽样误差以及模拟测算的年度数据的抽样误差都要略小一些。

测算结果还表明,2013年上半年全国全体居民、城镇居民和农村居民人均可支配收入的抽样误差分别为0.67%,0.73%和1.04%;分省看,有4个省的全体居民人均可支配收入的误差超过5%但小于10%,其他都小于5%;分省分城乡看,城镇有4个省、农村有10个省的收入误差超过5%。分市县看,对于样本量在500~1000户左右的市,直接估算的市级汇总的人均可支配收入的抽样误差在10%~15%左右,县级汇总数据的抽样误差更大。

这说明,就控制分省分城乡居民人均消费支出和人均可支配收入的抽样误差而言,16万户的样本量属于“量体裁衣,基本合适”。特别对于农村而言,样本量偏紧,部分指标的误差已略超过了设计目标。如果样本量减少较多,一些省的误差可能会超过10%,这时需要考虑停止发布分省分城乡数据。对于地方政府迫切需要的分市县收入数据而言,则需要尽可能扩大或保持现有调查样本,并辅之以小区域估计方法改进调查精度。

(三)基本消费支出波动小,其他消费支出波动大

2013年一季度,全国分城乡居民消费支出8大项中,食品支出的误差小于1%,说明样本过多;穿、住、用、教育4项的误差在1%~3%,说明样本量充足;而交通通信、医疗保健以及包括了旅游、珠宝等高档消费的其他项支出的误差在3%~5%,属于样本适量偏紧。这种分项误差状况与其他国家的消费调查结果相似。为了缩小样本量、节约调查成本、又能满足分项数据精度,国外的住户调查中,通常不是缩短所有消费支出项目的调查周期,而是缩短食品等基本支出的调查周期。即用短时间记账收集调查户基本支出信息,用调查员访问、调查户回忆收集年度或季度大额支出,这些支出数据一般与收入数据一同采集。这对调查员和调查户的素质和人力投入要求较高。

(四)农村居民消费支出在季度之间波动较大

据2012年数据分析,我国城镇居民人均消费支出季度波动较小,但农村有明显的季度波动(见图1),而且是由部分农户无规则的巨大季度波动造成的。如果采用季度轮换模式,即用调查户某个季节的记账数据推断其全年消费支出数据存在较大误差,容易偏离该调查户的实际情况。这在用分户年度消费支出衡量贫困程度时会带来较大的误差。

三、消费和收入数据的主要用途

缩短消费记账周期需要考虑基本数据需求。

(一)消费数据的主要用途

目前,消费调查结果主要在全国和分省层级上使用。

一是反映全国和分省城乡居民的生活水平和年度变化情况。如反映改革开放30年、新中国50年、“十二五”期间居民生活水平的变化;用于年度的中国发展报告、农村绿皮书、小康监测等;作为民事诉讼中城乡居民生活费赔偿依据等等。

二是用分户年度消费支出计算年度农村贫困人口。我国自1998年以后,采用了收支结合的方式计算农村贫困人口程度和规模,结果较为稳定可靠,在分配中央新增扶贫资金中占有较大权重。世界银行也一直使用国家统计局的消费支出分层汇总数据计算中国的农村贫困程度和规模。

三是其他统计专业的基础数据。在国家层面,为国家统计局核算司的年度支出法GDP核算提供合计和分细项消费支出;为季度GDP核算提供速度数据作为参考依据;每隔几年,为CPI提供较为详细的权数。

四是作为住户年度和季度收入变化情况的评估依据。相对于收入数据,调查户对消费数据的瞒报少,政府干预也少,所以,无论是分户层面还是汇总层面,经常用于检查收入数据的质量。

五是季度和年度消费数据目前都在全国和各省的定期数据公布目录之内。

(二)收入数据的主要用途

收入数据不仅在全国和分省层级上使用,而且在分市、县层级上使用。为了提高分市、县居民收入数据的精度,多数地区都在国家样本的基础上,追加了地方样本。

一是使用汇总数反映各层级居民收入水平、结构和增长情况等。同时,用于衡量是否与GDP增长同步、是否能达到翻两番等发展目标。也是政府政绩考核的主要指标之一。

二是使用分组数反映收入分配格局。主要通过计算基尼系数、五等份收入差距、城乡居民收入差距、地区间居民收入差距、不同行业和不同特征居民的收入差距等来反映收入分配格局。

三是使用分户数据来反映收入分配过程和影响因素。需要使用详细的分户分项收入来测算初次分配和再分配过程中居民收入差距变化情况,分析各种政策因素对收入分配格局的影响程度。

四、记账调查的组织模式

缩短记账周期还需要考虑其对调查组织模式的影响,以及是否与基层调查力量和调查手段相适应。

(一)现有调查组织模式

住户收支调查主要是由调查总队通过市县调查队、调查员和辅助调查员,组织调查户开展调查。调查户“有什么、记什么”,逐笔手工记录所有收入和支出细节,不需要掌握收支概念、分类标准和覆盖范围等专业方面的知识。辅助调查员负责按时收发账本,指导督促调查户记账,搜集反映现场调查情况,不需要考虑调查户轮换、收支分类等事项。调查员负责按照专业规范要求,编码、录入、审核和问题解答。

每个调查小区调查5年,每个调查户记账2年,每年有一半的调查户进行轮换。

(二)现有调查组织模式优点及挑战

现行住户调查采用记账方法统一采集居民收入和消费数据。这种调查模式组织工作简单、易记,对辅助调查员和调查户的要求较低,这与我国辅助调查员群体以业余和兼职为主、调查户文化程度参差不齐、调查手段相对落后,以及中国基层政权较为有力的特点基本适应。一体化住户调查获得80%的城乡综合开户成功率说明这种模式目前总体仍是可行的。但是,分城乡看,这种模式的缺点也越来越明显:在城镇地区,居民消费账笔数越来越多,调查户负担越来越重,配合度急剧降低。在一些城市,调查户开户率低至30%。迫切需要改革现有模式,切实减轻调查户负担。同时,这些地区调查户文化程度较高、调查手段较为先进、调查力量较强,已经具备改革调查模式的条件。

(三)压缩消费记账对收入数据采集方式的影响

从各国经验看,压缩消费记账时间主要有两种方式。一是压缩所有消费项的记账时间。通常需要单独用问卷访问方式采集收入数据和相关的非消费性支出数据。因为,计算可支配收入不但需要收入数据,而且还需要转移支出、生产经营支出、财产支出数据。一般调查户难以区分消费支出和上述支出,所以停止记消费账后,需要设计合适的问卷来一并收集收入和相关非消费支出数据。二是将食品消费项记账时间压缩到更短时间。在这种情况下,可继续保留收入项和非食品项记账。做法简单易行,因为对调查户来说,区分食品范围比区分消费支出和非消费支出范围要容易得多。当然,与较为复杂的样本组合方法和数据采集方式相比较而言,其他国家的汇总发布时间相对于调查时间都滞后半年到一年,通常调查组织管理链条也较短。

(四) 中国———加拿大住户调查合作项目的经验和启示

为了减轻调查户负担,从国际经验出发,中国加拿大住户调查合作项目曾对缩短记账办法进行了试点。2009—2010年,在4省为期5个季度的试点中,尝试将调查户分成4个轮换组,每组记账一个季度,第一组在第5个季度重新记账(简称记“回头账”)。同时,对收入采用分季度问卷调查方法。

试点结果表明,调查户分组轮换任务执行得比较混乱,该记账的没记账、该轮换出去的没轮换出去现象较多。中加双方对此问题非常重视,共同与调查员、辅助调查员、调查户座谈,并对一些人员进行了深入访谈。经深入反思,认为主要原因是:我国住户调查工作链较长、手段落后,在此情况下,如果轮换办法过于复杂,容易造成混乱。调查户不易接受先易后难的先问卷、后记账方式,特别是对“记回头账”即先记账、后问卷、再记账比较抵触。在由辅助调查员负责,并使用手工纸质问卷访问的情况下,需要人工辩识轮换组,容易造成混乱。同时,上级调查队对轮换任务执行不到位的情况无法及时有效监控。

另外,调查户和辅助调查员普遍认为填报收入问卷很难,专业调查员访问调查工作量大量增加,很难在季度末的较短时间内按时完成收集收入。

(五)需要使用先进手段支撑对调查模式的改革

使用计算机(PAD)辅助的访问调查,或调查户网上记账,可以通过数据库对样本进行管理,及时下发、接受调查任务。及时防止在轮换样本中容易出现“想记账的就留下来,不想记账的被轮换”的现象。保证记账样本选取的随机性,减轻调查员在频繁轮换样本中的管理负担。

五、不同方法比较

为了科学有效地缩短记账时间,本文对近10种缩短记账时间的方法进行了测算和分析,经初步筛选和讨论,去掉了抽样误差严重超标、影响国家和分省年度数据发布的方法,留下6种方法。具体是:

方法1:“1/2样本记账”,简称“记一年,填一年”即在2年调查周期内,每一调查户,先记1年收支账,然后填报1年(4个季度)收入问卷;季度和年度都有8万户记账样本。

方法2:“1/4样本记账”,即在2年调查周期内,每一调查户,记半年收支账,填报1年半(6个季度)收入问卷;季度有4万户记账样本,年度有8万户记账样本。

方法3:“1/2样本记回头账”,即在2年调查周期内,每一调查户,记半年收支账,填报半年收入问卷,再记半年收支账,再填报半年收入问卷;季度有8万户记账样本,年度有16万户记账样本。

方法4:“1/4样本记回头账”,即在2年调查周期内,每一调查户,记1季度收支账,填报3季度收入问卷,再记1季度收支账,再填报3季度收入问卷。季度有4万户记账样本,年度有16万户记账样本。

方法5:“1/8样本记食品账”,简称“缩短食品记账周期法”,即在2年调查周期内,每一调查户,在第一年记一个季度的食品账,其他时间只记录食品以外的其他收支账。季度有2万户食品记账样本、16万其他收支记账样本;年度有8万户食品记账样本,16万其他收支记账样本。

方法6:“1/2样本记收支账、1/2样本记毛收入账”。或称“一年记收支账,一年记毛收入账法”,即在2年调查周期内,每一调查户,先记1年收支账,再记1年的收入账,不记任何支出账。季度和年度都有8万户收支记账样本,可计算分户可支配收入和消费支出;另8万户毛收入记账样本,不能计算分户可支配收入和消费支出。

在6种方法中,方法1到方法4都是缩短全部记账时间,同时改用问卷调查收入及与可支配收入相关的支出;方法5是有针对性的只缩短购买食品记账时间,其余支出和全部收入仍沿用记账方法采集,没有改变调查模式。方法6是缩短消费支出记账时间,全部收入仍沿用记账方式采集,没有改变调查模式。这是为消除方法一的缺点而提出的改进方法。

为了定量比较上述方法的优缺点,本文从减轻调查户负担、便利调查组织、满足基本质量要求等三个方面的22个指标对各种方法进行评价。主要评价结果见表1。其中标有阴影部份为每种方法的缺点,未标部份为优点。

六、结论与建议

(一) 缩短全部收支账的方法需要进一步研究和试点

虽然其他国家多数采用短期记账的方法,但由于我国的数据需求、调查队伍和调查环境有特殊性,缩短全部收支记账时间、加快记账样本轮换,取而代之需要使用问卷采集收入数据,这种方法目前尚不适用,需要进一步研究和试点。

方法1即“记一年、填一年”在四种缩短全部收支记账的方法中评分最高。优点是:减轻了调查户一半的记账负担;采集了记账户全年的数据,便于调查户进行理财,便于使用消费支出准确测算贫困发生率;季度、年度消费数据调查精度有所降低,但仍在可控范围,主要需求得到满足。

方法1也有一些缺陷。一是调查户仍需要记一整年细账,且增加了填报问卷任务。二是对调查户、辅助调查员和调查员的要求提高。需要掌握收入概念、分类和填报要求。三是明显增加基层调查队访问调查工作量。四是对现行方案改变较大。需要另行设计收入调查问卷,重新编制相应数据处理程序,重新编写调查员手册等相关资料。五是记账方法和问卷方法收集的收支数据可比性较差。

对于方法2、3、4而言,能明显减轻记账负担,除与方法1有共同缺点外,还有其他一些缺陷,如方法2和方法4无法提供可满足误差控制要求的季度分省消费合计和季度全国消费分项。方法3和方法4需要记“回头账”,调查户配合更难。3种方法都不能提供分户年度消费数据。

鉴于上述明显问题,加上历史上多次试点采用收入问卷调查后均未推广,若要重新启用该方法,需要综合考虑多方面因素,进行较长时间的设计和试点,认真反思、总结经验、解决问题。

(二)“一年记收支账、一年记毛收入账的方法”与“缩短食品记账周期法”最为可行

根据22个指标的评价结果,方法6即“一年记收支账,一年记毛收入法”和方法5即“缩短食品记账周期法”都有18项优点。

1.两种方法共同的优点。

一是显著减轻调查户负担。从记账笔数看,在两年的调查期中,方法6可以减轻约45%的记账笔数,方法5可以减轻55%。不需要增加自行填报或接受访问填报收支问卷的工作量。其中,如果采用方法6,调查户第一年4个季度的调查笔数与目前相同,即100%,第二年4个季度缩减为现有记账笔数约10%。如果采用方法五,其中第一年1个季度的调查笔数与目前相同,即100%,其他7个季度缩减为现有记账笔数的37%。

二是显著减轻基层调查人员负担。调查户记账笔数减少,基层调查人员编码录入工作量相应减轻,且无需增加访问调查工作量,不需要费力劝说调查户记“回头账”。

三是对调查户和辅助调查员的要求基本不变。调查户和辅助调查员不需要完全掌握收支概念、分类等复杂知识,而这些知识在用问卷填报收入数据时是必须具备的。

四是能尽较快在条件成熟的地区推广使用。不需要对现有方案、组织方法、调查力量作较大改变。对于方法6,只需要在原有样本轮换方法基础上,进一步明确每年一半样本不再记消费账,同时对数据处理程序进行较为简单的修订即可。对于方法5,只需要针对相关地区下发食品记账样本轮换方案、以及对相关数据处理软件进行修订。对于上述两种方法,目前已印发的调查员手册、调查户填报说明可直接使用,节约调查成本。

2.方法 6 的特殊优点和局限性。

无论城乡,每年都有一半样本可以用于贫困测算;对于调查户来说,两年中有一年可以全面了解本户的收入和支出。调查组织和数据处理比方法五更为简便。无需针对记账方法设计专门的样本轮换方法。因此,不必再编写复杂的数据处理程序。

应用方法6,全国和分省城镇居民收入、消费汇总数据的精度有所下降、但可接受;有20个省的农村居民人均可支配收入的抽样误差超过5%的设计标准,有4个农业大省的农村居民收入数据的误差超过10%;分市县收入数据的精度进一步下降,与地方扩大样本以提高数据精度的努力方向不一致;8万户样本虽然已调查了家庭基本情况以及财产和毛收入,但无法应用于收入分配的全面分析研究。方法6可以较好地把握年度收入速度数据,但由于没有两年可比消费记账样本,无法很好地把握消费速度数据。

3.方法 5 的特殊优点和局限性。

调查精度与现有16万户全记账的精度相差很小,不影响任何层级的收入、消费汇总数据,也不影响收入分配研究所需要的分户收入数据。无论年度、季度的全国分项、还是分省合计消费项的抽样误差都得到较好控制;解决了食品支出调查样本量浪费的问题,但保持了其他消费项合理的样本量;收入数据的精度不受影响。可以较好地把握季度、年度收支速度数据。除波动较小、增加较慢的食品支出以外,对于大部份收入、支出项来说,都有采用相同调查方法的同期可比样本。无论是年度、还是季度数据,无论是收入、还是消费数据,同期可比性大大增强。

方法5应用于农村时,由于很多农村居民一年中不同季度的购买食品支出波动很大,不能用季度食品支出简单推断该户的全年食品支出,这影响用分户全年消费数据推断农村贫困状况,也影响向农村居民反馈全年理财数据。方法5的样本轮换方法比较复杂,需要对食品记账户进行逐月的样本监管,否则若季度样本失控,季度消费数据将很难把握。由于涉及较多的样本校准工作,方法5的数据处理也较为复杂。

(三)建议扬长避短缩短消费记账时间

一是先在36个大中型城市内缩短消费记账时间。全国36个大中型城市的样本量约占全国总样本量的1/4,但记账笔数占总记账笔数的一半多,缩短记账的减负效果明显;缩短消费记账后,对数据影响小; 调查户记账负担重、配合程度低、改革需求迫切;有较强的调查组织能力,具备月报条件,有利样本监管。因此,36个大中型城市可先行缩短记账周期。等待积累经验、建立制度、创造必要的工作条件后,在其他需要改革的地区逐步推开。

二是采用方法6,同时增加用于计算可支配收入所需的少量支出项记账,保留全部16万户的分户可支配收入数据。将缩短消费记账时间的范围限于大中城市后,无论是方法5还是方法6,其缺点都进一步减少。在方法6的基础上,改进调查户第二年记账方式,即增加用于计算可支配收入所需的少量支出项记账,获得所有调查户可支配收入,可保留方法6简便的优点、进一步消除对分市县汇总和分户收入数据的不良影响。具体是:调查户在进入样本的第一年记细账,即记录所有收入、消费和非消费支出;第二年记粗账,即只记录所有收入账和用于计算可支配收入所需的少量非消费性支出项(简称“一年记细账,一年记粗账”)。对于没有农业生产经营支出的城镇调查户而言,这些支出项只占总记账笔数的约6%,可以通过改革记账本格式,采用分类账页提醒调查户记账; 对于文化程度较低的调查户,也可将分类账页当作问卷,由调查员或辅助调查员简要询问后填报。这样保留了所有调查户的可支配收入数据。

关于对代理国库现状的调查报告 篇5

关于对代理国库现状的调查报告

07秋金融学(本)王广强(071050321)

调查目的：为了研究新形势下，代理国库业务开展现状，探索代理国库如何改进金融服务水平､提高国库资金运用效率、实施国库资金有效监管。

调查时间：2009.5.4------5.14

调查地点：宁陕县信用联社、宁陕县财政局

调查对象：宁陕县信用联社代理国库经办人员、主管人员，财政局预算经办人员、主管人员，行政预算单位的财会人员

调查方式：座谈、走访

一、基本情况

2009.5.4------5.14日，我先后在宁陕县信用联社、宁陕县财政局进行了代理国库现状的调查。通过与宁陕县信用联社代理国库经办人员、主管人员，财政局预算经办人员、主管人员座谈及走访行政预算单位的财会人员的形势，了解到宁陕县信用联社自2000年代理宁陕县国库以来，各项业务开展较好，与财税及人民银行联系紧密，内控制度建设逐步加强，税款报解划拨及时，能履行监管职责。

二、调查结果

1、代理国库内控制度建设情况

宁陕县信用联社代理国库业务伊始，就着手编写制定了《宁陕县信用联社代理国库内部控制制度》，建立国库经办人员、国库主管、业务主管部门、联社主任四级内控目标管理责任制，确保国库在信用

联社代理下安全、高效运转。制定了《宁陕县信用联社代理国库岗位职责》，明确了职责分工。制定了《国家金库宁陕支库库款支拨管理及审批办法》，加强了对国库资金的管理和监督。

2、代理国库人员配备情况

宁陕县信用联社代理国库按照国库经办人员、国库主管、业务主管部门、联社主任四级管理模式进行了人员配备，满足了经办及监管的要求，但是由于联社人员紧张，加之国库业务量较小等原因，除经办人员外，其余均为兼职。

3、代理国库的地位情况

（1）上级国库及人民银行多次对宁陕县信用联社代理国库进行了检查指导，充分肯定了代理国库的作用和成绩，认为宁陕县信用联社代理国库顾全了大局，履行了职责，维护了国库资金的安全，对地方经济发展起到了积极促进作用。

（2）省信用联社特别重视宁陕县信用联社代理国库业务，从战略的高度予以了指导协调，积极开发了信用社综合业务系统软件与代理业务的接口，促进了财、税、库、银的横向联网。

（3）宁陕县信用联社在资金人员非常紧张的情况下向代理国库业务进行了倾斜，一是从硬件建设上加大投入，代理国库业务安排了专用两台计算机相互备份运行；二是每年委派经办人员到上级国库学习，并将计算机及时升级；三是加强财政、税务、人行的联系，寻找改进国库服务和监管的做法。

（4）当地财政部门能够积极配合代理国库的日常工作，但因其自身人员经费紧张等原因，对代理国库管理和监督财政资金的支拨提退业务不理解、不支持，如《中华人民共和国金库管理条例》和《国

库会计管理规定》中要求财政部门必须向国库提供预算、款项支拨必须机制（不得手工填写）、收入提退必须向国库提供相关证明文件等，财政部门不能提供预算及相关证明，经常出现手工票据，有把国库当成财政出纳的想法。

4、代理国库目前存在的困难：一是因为业务量较小人民银行才交由商业银行或信用社代理，而相关代理费用又是根据业务量计算，因此出现了代理成本和收入的反差矛盾，代理行社从人员、经费投入上只能采取微亏保本的做法，不利于代理国库长久持续建设；二是财政部门对国库监督不理解、不支持，代理国库为了维护自身业务的发展，往往会重制度建设、轻制度执行，给国库资金安全造成隐患；三是地方财政成立会计核算中心，将预算单位的拨付资金集中管理，在一定程度上提高了财政资金的使用效率，但是会计中心开户在商业银行，由于利益驱动，地方财政以“往来款”方式将大量财政存款从国库划至在商业银行开户的财政集中收付中心，形成客观存在的“第二国库”，已经纳入预算管理的非税收入被大量人为滞留在各家商业银行机关团体存款账户不能及时入库等行为，大大削弱了设立国库的预期效果，使财政资金游离于国库监管之外，国库监管也就成了“监而不能管”。

三、结论和建议

此次对宁陕县信用联社代理国库现状结果表明，宁陕国库在宁陕县信用联社的代理下，能够从机构建设、制度建设、人员经费方面予以积极投入，上级国库和人民银行、省信用联社能够大力支持和协调指导，财税部门能够积极配合代理国库的日常工作，各项业务开展顺利，金融服务水平和国库资金使用效率逐步提高，国库监管正在加强。

但是，由于宁陕县地方经济基础薄弱，无主导产业等原因，还存在代理国库人员配备不足、经办人员业务素质不能适应新形势、财政部门不理解不支持国库监管等问题，为此，我提出以下几点建议：

1、代理机构应从大局和长远考虑，代理国库不只是代理成本的问题，而是会给本身带来社会价值和效应，应加大投入，着力解决人员短缺和经费不足问题。

2、财政部门应积极支持国库工作，不能将国库当作财政资金出纳，国家设立国库是为了确保财政资金的安全，国库按照规定监管其实质是为了财政部门更好理财，因此要理解支持国库工作。

3、上级国库及政府部门要经常性协调召开财、税、库、银联席会议，达到信息共享，工作相互理解支持。定期举办横跨财政､税务､国库等部门业务的国库业务培训。把加强国库工作人员业务培训，提高国库工作人员综合素质的工作制度化，以增进国库工作人员对国库相关业务知识和各项政策的认知程度。合理利用国库业务交流网络平台，拓宽国库工作人员异域业务交流领域。定期梳理国库规章制度，建立内控制度交流机制，实现国库工作人员智慧共享。打造应急业务快速反应团队。筹划国库监管电子预警系统，实行国库监管站位前移，发挥事前监管群体优势。

代理记账调查 篇6

摘 要：代理记账业务作为一种新的会计解决方案和社会性会计服务项目，正被越来越多创业者所接受，充当着众多中小企业的会计角色。所以，应充分认识代理记账行业的优势和广阔的发展前景，认真应对代理记账过程中存在的问题并积极寻求解决途径，使代理记账公司走上品牌化道路。

关键词：代理记账；中小企业；会计信息

1 会计代理记账机构的现状

（1）基本情况。代理记账作为一项新生的服务行业，在荆门市尚处于起步探索阶段。截至目前，荆门市东宝区范围已有五家在财政部门领取代理记账许可证并在工商部门登记注册的代理记账机构，分别是荆门市正圆会计服务有限公司、荆门市融智管理咨询公司、荆门市福堂会计代理记账有限公司、荆门市银正会计服务公司、荆门市鑫恒会计服务有限公司，主要从事会计核算咨询、代理记账、代办企业注册登记等会计服务。

（2）取得的主要成效。上述五家代理机构虽然创办的时间各不相同，但却发挥了拾遗补缺、试点探路的重要作用，日益受到众多小企业的重视。其成效主要表现在以下几个方面：

第一，规范了委托企业的财务管理。通过查看代理机构处理的各种账据和报表，并与被代理客户代表座谈，客户们普遍反映，通过委托专业代理机构记账，既帮助企业健全了财务会计制度，强化了财务管理，又规范了会计核算行为，财务收支和各项成本费用一目了然，清清楚楚。正圆代理公司代理的属于东宝区范围内的一百多家企业在代理记账前账目不清、财务混乱，税务部门大都采取核定征收的方式纳税，通过该公司代理规范建账核算后，受到税务部门的一致认可和充分肯定，有16家已改为查账征收，该交多少税一清二楚，有3家企业比以前采取核定征税时交的税还少些，企业也不再埋怨税务部门多纳税了。

第二，降低了委托企业的财务成本。主要体现在两个方面：一是最直接的好处是表现在成本上，按照目前普遍的价格，企业请一名专职会计，每月成本在600-1000元的工资，如果请主管会计，每月可能花3000元以上，还要缴纳各种保险，而委托代理机构记账的费用要低得多。目前，我市代理机构代理费用每月大致在300～500元之间，价格的高低与企业的性质、经营范围和地点远近有关，一般来说，流通类企业价格低于生产类企业，城区价格低于郊区，而且提供的服务更专业。二是代理机构在代理记账的同时，还为客户提供工商税务注册、登记、年检、办理机构代码等代理服务，减少了当事人因程序不清、业务不熟等带来的不便，尤其是外地人到荆门市创办实业，人生地不熟。通过代理注册登记，不仅提高了企业的办事效率，降低了企业的交际成本和路途费用，而且让客户也享受到在荆门创业简便快捷的优质服务。

第三，拓展了会计人员的就业门路。通过组建代理记账机构，为不少下岗失业的会计人员重新就业开辟了一条很好的门路。荆门市东宝区范围内的五家代理机构的五十多名代理会计多数为国有集体企业下岗的财会人员和少量的大学生，平均年龄都在40岁以上，通过代理记账机构不仅让他们就了业，而且发挥了他们的一技之长。

2 代理记账工作面临的主要问题

（1）专业代理记账自身的弊端。第一，记账过程中存在大量不规范、不真实的情况。经调查，①有三家都未按规定办理建账监管手续；②年度财务报告无报表附注及财务情况说明书；部分原始凭证不合法、不齐全。③对已办理出纳手续的原始凭证未按《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》的规定加盖“银行（现金）收（付）印戳；④记账凭证无记账、复核、会计主管等责任人签名或盖章，部分凭证取得不合法，不齐全；⑤总账、明细账、银行、现金日记账，均无按规定填写账薄启用表，未加盖单位公章，也未按《会计基础工作规范》要求结出“本月合计”、“本月累计”。会计人员并不清楚被代理企业的日常经营状况，只是根据企业提供的一些资料入账，有时还故意作假使账实不符。比如有的商品已售出，未作销售，从而有账无物，或无账无物；有的商品售出，因原材料发票未到，也未作估价入账，进而多转、少转或不转销售成本，账面价值严重偏离实际价值；存货不及时定期盘点，存货的丢失、亏损和盈溢不作账务处理等，造成数量不实；甚至还有许多代理记账公司的会计人员为了满足企业偷逃税款的要求，在账务处理时，对该作收入的不及时作收入，货款在预收账款、其他应付款科目中挂账，以收据在往来账户中结转，不交税收、不作利润。第二，在报税方面的不利因素。税务系统报税时间集中，要求代理记账公司账务处理也要集中，使得代理记账的业务难以扩大。第三，被代理的企业一般比较分散，而当前实行的是地域纳税制，并且各区局在许多具体纳税项目上存在着一定的差距，因此代理记账机构的会计人员在报税期间每天要跑几个分局申报，浪费了时间，加大了成本。另外被代理企业账务汇总集中，有的企业经常到报税最后一天才把相关资料给代理记账公司，这给代理记账公司带来了难度，常会造成来不及时报税而被处罚的情况。

（2）从业人员所受教育程度参差不齐。目前我市代理记账业从业人员的文化水平参差不齐，差异比较大，不同学历的人员从事同样的工作，一些学历较高的可能会有不平衡心理，导致不认真工作或者流动频繁。而有些会计人员由于文化知识和专业知识不过关，对会计改革和新的会计制度、会计准则难以全面正确理解，所制造的会计信息不符合制度的要求。尤其是在代理记账从业人员当中，有一部份是老会计，他们虽然有比较丰富的经验，但由于年龄和知识结构老化，再加上会计制度、税收政策经常变化让他们难以适应，特别是在计算机和会计电算化普遍推行的今天，对现在己全面实行的电脑开票、网上申报。

（3）从业人员敬业精神差，原则性不强。有些代理记账公司为了拉拢客户，不拒绝委托人制造虚假会计信息的要求，并且帮助作假。在这种环境下，代理记账的从业人员置原则于不顾，利用自己的知识和经验帮助委托企业作假账。有的从业人员对于代理记账工作并不认真，只是对代理单位的账务进行简单处理，致使企业会计核算不细致、不具体，遗留许多难以消除的隐患。另外，有的从业人员在代理记账工作一段时间后，专业能力和社会关系都得到加强，而面对收入相对较低的代理工作，他们就会选择离开，有些离开的从业人员会把公司原有的客户带走，对代理记账公司的业务造成了影响。更有些原则性差，道德水平低下的从业人员甚至会利用为委托公司代理记账时掌握的商业秘密谋取私利。

（4）代理记账机构软硬件条件比较落后，有待进一步改善。一是代理人员素质参差不齐。现有代理人员主要是以前国有、集体企业的财务人员，知识结构老化，吸收新的知识比较少，不少代理人员只是凭经验记账。二是办公条件落后，没有配备微机、会计核算软件等必要的设施，仍采用手工记账等原始方式。三是个别的代理记账公司不符合代理记账机构的设立条件，表现在专职从业人员只有1人，无固定的办公场所。

（5）代理记账工作中没有很好地处理规范记账与加强企业财务会计基础工作之间的问题。目前委托代理机构记账的企业主要是一些新办的中小企业，普遍缺乏专业技术人员，财务会计基础工作较差，加上代理人员很少深入企业了解实际经营情况，帮助企业健全各项制度和完善会计基础工作，只是每月定时接受企业送来的单据代理记账和报表，从形式上看账务是规范了、表也按时送了，但实质上未真正达到规范企业财务行为和准确核算反映企业财务收支的效果。

3 促进代理记账行业发展的对策

3.1 加强代理记账行业自身建设，提高质量

首先，代理记账机构应制定健全的内部控制制度和具体的操作规范，并严格执行有关规定。严把质量关，执行严格的四级复核检查制度，明确经济责任，以减少会计的差错，保证对委托单位的及时服务。其次，代理记账机构应努力扩大服务范围，提高工作质量。比如：对客户投资方向提出中肯的参考意见，利用税收知识，帮助企业有效利用好税收政策；对客户经营业务进行财务分析并找出客户在经营过程中的问题，提供合理意见，帮助企业步入良性循环；收集整理客户在经营中所需要的信息，及时将对企业经营产生影响的财务、税收等相关政策的变化通知企业，更好的服务企业等等。最后，提高员工待遇、稳定职工队伍。

3.2 提高会计从业人员素质

(1)树立正确价值观，强化职业道德意识。正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律是会计人员必须具备的品质能力，要把诚信放在首位，以诚信为做人标准，一名优秀的会计人员不仅要有一流的专业知识，更要有一流的职业道德水平，严格规范会计行为，严格履行法定的职责，忠于职守、坚持原则，保证会计工作质量。(2)加强后续教育，不断增加新知识。后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，通过后续教育可以提高会计从业人员的业务能力和职业道德水平，使之更好地适应经济发展要求。通过大规模的培训，提高会计队伍的道德、业务和整体素质，以定期的继续教育学习更新知识，才能扭转会计队伍的不利局面。

3.3 创造良好的外部环境

(1)充分发挥政府职能。一是要继续大力宣传代理记账。在新的企业会计制度施行的背景下，大力宣传代理记账能进一步突出代理记账的法律地位，增强小规模企业、个体工商户及其他小型经济组织对代理记账的认识。二是要加强政府部门的扶持力度。财税部门应该积极研究扶持代理记账行业发展的措施和方法，适时出台一些财税优惠政策。采取针对性措施，积极推动代理记账的实施。三是要完善法律法规。相关部门应积极制定有关法规及其实施细则，明确委托代理双方各自的权利和义务，帮助双方以合同形式明确各自的法律责任。并进一步规范代理记账机构的设立、审批、年检、业务管理等工作。四是要强化监督。财政部门要加强对代理记账机构的监督管理，对所有从事代理记账的个人和机构进行全面清理，建立代理记账机构档案库；建立定期检查和年检制度，对未通过检查或年检的代理记账机构进行整顿；规范代理记账机构和人员的执业行为。

(2)营造良好的社会氛围。代理记账行业的对象主要是中小企业，要加强代理记账行业的发展，必须支持中小企业，引导中小企业和个体工商户委托中介机构代理记账。可以采取相关措施，减轻中小企业负担，维护其合法权益。积极引导广大的中小企业和个体工商户实行代理记账，使其税款征收方式从核定征收改变为查账征收，从而在源头上推进建账工作，促进代理记账行业的发展。另外，建立健全代理人市场，健全完善中介机构和会计代理机制、建立会计职业联盟，形成会计整体力量、建立会计人才市场，优化会计队伍，加强社会监督等措施。

参考文献

［1］周芳.对代理记账管理办法制度缺陷的思考［J］.财会通讯,2005，(11).

［2］张晨.代理记账行业喜忧参半［J］.财会信报,2006，(78).

代理记账调查 篇7

一、两当县商业银行代理国库业务的现状

两当县商业银行主要的国库代理业务有经收业务、实拨资金支出和国库集中支付业务等。2016年6月末,共有银行业金融机构5家,其中代理国库业务的机构有4家,代理国库业务的网点18家,占全县银行机构网点的90%。2014~2016年,两当县银行机构代理国库业务量取得大幅度增长。2014年代理国库收缴业务9531.10万元,拨付业务62563.62万元,2015年,代理国库收缴业务10327.91万元,拨付业务66696.38万元,收支业务量分别增长8.4%、6.6%。商业银行国库代理业务无论是在机构网点数量还是代理业务量均发展迅速。

二、商业银行代理国库业务存在的问题

(一)商业银行代理国库业务的工作积极性和能动性不高

在市场化经济的推动下,越来越多的商业银行也进行着市场化改革,自负盈亏的经营体制促使其逐利性和成本意识不断增强,加之,长期以来商业银行代理国库业务成本大、利润小,盈利空间有限,这与商业银行自身经营业务盈利性考核目标相背离,导致商业银行对代理国库业务的积极性不高。

(二)商业银行为代理国库业务所配置的人力资源不足

给国库资金埋下一定的风险隐患。商业银行代理国库业务的人力资源配置不足与国库日益增长的业务量需求的矛盾日益突出。一方面,商业银行在代理国库普遍存代理国库业务的人员身兼数职且在人员上岗前未经过任何国库业务系统化培训,国库相关知识了解较少,对国库资金的收纳不重视,形成互相推诿责任的情况。另一方面,商业银行代理国库业务的经办人员随商业银行自身需要随意的进行调整,调动频繁流动性较大,使代理国库业务人员对国库业务不熟悉国库知识不掌握,岗位风险防范意识不强,这些无疑埋下了国库资金的风险隐患。

(三)商业银行代理国库业务存在操作管理不规范现象

一是商业银行在逐利性的驱使下,划款不及时甚至延解、占压税款现象时有发生,甚至出现税款跨月未入库现象,给国库及税务机关带来重大影响。二是国库有关制度贯彻落实难度大,基层人行为国库有关制度所转发的文件不被商业银行领导重视导致石沉大海,导致文件相关制度很难在代理网点得到贯彻落实。三是代理银行国库业务经办处在对柜面凭证的审核不严,缺乏相关专业知识,漏洞百出,税票、纸质缴款书凭证要素填写不规范以及错划、漏划预算收入,集中支付拨款书打印不清晰,不规范等现象时有发生。

三、促进商业银行代理国库业务有序健康发展的建议

就目前经济社会发展的整体趋势而言,新的财政、税收政策以及新预算法的出台更多的增加了人民银行对管理国库的职责,从代理国库到经理国库,人民银行作为大国央行经理国库工作面临的风险和挑战也日益增大。如何更好的发挥国库监管能力、确保国库资金安全,助推国库更好的为政府和人民利益服务,将成为国库工作的突破口。对此,提出相关建议:

(一)基层人行应提高对代理行的监测频率,通过检查整改进一步规范代理银行国库业务,更好的发挥人行对代理国库业务的监督和管理

一是加大对代理国库业务的监督管理力度,通过现场检查和非现场检查、召开联席会议或由央行对国库业务经办人员进行直接培训等方式方法,进一步规范商业银行对所代理国库业务;二是加强国库制度建设,用制度管理商业银行,把管理书面化,从而更好的督促商业银行代理国库业务不断制度化、规范化,进一步提高商业银行代理国库业务的效率和质量。

(二)多措并举进一步优化国库代理业务人力资源配置

一方面,人民银行必须督促商业银行按照《国家金库条例》规定,充实国库经办人员,至少配备A、B岗专门从事国库代理业务的人员,保证人员配置充足。另一方面,在充实国库人员数量的同时,必须努力提高国库工作人员的整体质量,高标准把好国库人员素质关。一要不断优化代理国库工作的用人机制。启用商业银行代理国库业务的经办员实行聘任制,由本级的人民银行根据各行业务量的多少核定国库经办人员数量,同时联系银行以及地方政府、财政、税务等相关机构,结合陇南市三支一扶、进村进企业等用人制度,通过联合用人的方式,由人行聘请业务经办人员在代理银行代理国库业务,并由人行和商业银行同时进行考核的新的用人机制。国库经办人员的更换由人民银行管理批准,从而保证代理国库业务的人员队伍的基本稳定和人行用人的主动性。二要加强对代理银行及经办人员国库专业知识的培训工作。通过培训不断提高代理国库工作人员的业务水平和综合能力素质,为国库业务的顺利开展提供人力保障。三要加强对国库业务人员的思想政治教育。教育国库经办员要树立正确的价值观人生观,爱岗敬业,以高度的责任性和荣誉感投入到自身的国库事业中。

(三)严格落实商业银行代理国库业务的市场准入与退出长效管理机制

一方面,针对新申请代理国库业务的商业银行把好资格审核关。按照相关规章制度严格审核,遵循“审慎批准,优中选优”原则,严格对其进行综合评定,从源头上提高国库业务代理行的质量;另一方面,执行国库业务代理资格竞争退出机制,要求全辖银行竞争代理,坚持每年与代理行签订代理协议,使商业银行清楚代理权不是一劳永逸的,促使其不断优化升级更好的珍惜代理资格。对辖内国库业务不规范、监督不力,经屡次通报批评不改的代理行进行处罚或撤销其代理资格,重新委托有条件的其他商业银行代理,改变原有凡是商业银行都能办理国库业务的习惯做法。

参考文献

[1]赵丽莉.如何促进商业银行代理国库业务健康发展之研究[J].经济纵横经济篇.2006年05期.

代理记账调查 篇8

一、内部审计调查的统计结果

(一) 内部审计部门成立时间长, 所在公司资产规模大, 经营业务复杂

内部审计部门成立于20世纪80年代的占被调查企业的76.19%, 其所在企业的资产规模都在5亿元以上, 拥有的子公司和分公司数量最多达到17家。

(二) 内部审计人员结构不合理

内部审计部门虽然成立时间长, 但审计人员数量少, 内审人员最多为8人, 最少为1人, 平均人数为3人, 人员配备数量与企业资产规模、分支机构数量明显不配比;从年龄构成来看, 30～40岁的审计人员比例不足40%;从专业结构来看, 有财务会计背景的人员比例达到67.86%, 说明知识结构比较单一;从学历程度来看, 学历水平整体偏低, 本科及本科以上学历的人员比例不足30%, 高素质人才缺乏, 几乎没有持有CPA或CIA资格证的内审人员。

(三) 内部审计的日常业务范围有限

被调查企业内部审计的日常业务主要以财务合规性审计和专项审计为主, 没有或很少提供内部控制系统评估和咨询服务。而且, 约40%的内部审计部门表示存在内审外包现象。可以说, 现阶段内部审计还停留在传统内部审计的查错纠弊阶段, 以事后审计为主。

(四) 内部审计制度不健全

被调查企业的内部审计部门虽然每年都要制定内部审计计划, 但近一半的企业没有制定详细的业务执行手册, 没有或很少为内审人员制定后续培训计划。这种状况的存在反映了内部审计工作缺乏明确详尽的业务指导、监督和复核, 也没有制定相关的的业务质量控制制度;内部审计人员知识更新速度赶不上企业发展需要, 甚至缺乏主动学习的动力, 难以保证内部审计实施效果。

(五) 内部审计管理多为总经理或财务总监管理模式

审计报告的上级主管部门都为高级管理层 (总经理或财务总监) , 在这种管理模式下, 企业的内部审计部门没有或很少参加公司涉及投融资、战略发展等重要决策的高层会议, 说明内部审计的组织地位不高, 没有话语权, 高管层对其重视程度不够。

(六) 内部审计实施效果不佳

虽然内部审计部门普遍认为被审计单位比较或非常配合审计工作, 但审计报告提出的建议被采纳情况不够理想或发现的不合规事件得以落实的不多。而且, 会计师事务所在审计过程中没有或很少利用内部审计的工作, 这从一个侧面说明内部审计工作还没有得到注册会计师的认同, 内部审计质量不容乐观。

二、国有企业内部审计现状的制度环境分析

(一) 国有企业所有者缺位, 公司治理结构难以发挥实效

我国从1986年开始对国有企业进行改革, 1994年进行现代企业制度的试点, 目前, 国有企业已经建立了公司治理结构, 企业的各项制度也日趋完善, 但要真正让各项治理机制之间形成相互依赖、相互制衡的关系, 尚需时日。国有资本最终所有者是全体公民, 中央和地方分别成立国资委作为国有资本出资人代表执行财产管理权, 扮演的是股东的角色, 但并不是国有资本的真正所有者, 他们只是代理人。这些代理人在目标函数、行为方式等方面与真正所有者不一致或者不完全一致, 大股东参与公司经营或监督的作用无法发挥, 形成代理人缺位。国有企业实际控制人是管理层, 与所有者之间存在利益函数的差异、信息不对称等代理间题。虽然国资委根据有关规定对国有企业派出监事会, 负责监督董事会和高级管理层, 但实际收效甚微, 难以发挥必要的监督作用。国有企业大股东人格主体虚位, 董事长和总经理两职合一以及内部人控制问题, 使得公司内部监督机制形同虚设。国有企业的这种治理现状也成为阻碍内部审计发展的环境障碍。内部审计机制的建立一直存在是所有权监督还是管理层监督的争论。从委托代理的角度看, 引发对内部审计职能需求的终极原因是初始委托人 (所有者) 而不是代理人 (经理人) 。但在实际操作中, 内部审计工作直接受制于总经理或财务总监, 实施的是管理层监督的内容。即在多层委托代理关系下, 内部审计没有对第一层代理关系即所有者和经理人之间的代理关系进行监督, 而是对高级经理人与下级经理人之间的代理关系实施监督控制, 其服务的主体是高管层, 而不是所有者。

(二) 外部监管层对内部审计的认识不充分, 监管力度有待加强

国有企业内部审计机制从建立到发展一直都在接受外部监管层的指导, 如1985年、1995年和2003年审计署发布的对内部审计工作的若干规定、1999年新修订的《会计法》、2006年新修订的《审计法》等。纵览相关法律法规对内部审计的规定, 不难发现, 这些规定呈现出两个特征:其一原则性强, 但缺乏可操作性;其二对内部审计机制缺乏系统、全面的认识。如对内部审计组织地位的界定模糊, 审计署的规定只要求“在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”;确定的内部审计职责范围仅限于财务审计和专项审计, 没有明确内部审计的咨询职能, 没有强调内部审计对企业的价值增值, 也没有强调内部审计人员应与董事会、高级管理层和股东进行有效沟通, 不符合目前内部审计发展的国际趋势;对内部审计人员的配置条件、内部审计报告的签署资格没有明确的规定。法律法规的缺憾使得企业高管层对内部审计的重要性认识不足, 导致内部审计组织地位不高, 没有话语权;缺乏对内审人才的选聘机制、激励机制和后续教育机制, 留不住人才;把内部审计定位于防错纠弊、事后审计, 即使有人才也没有用武之地;内部审计部门形同虚设。

另外, 我国内部审计协会虽然成立时间早, 但直到2003年才开始借鉴国际内部审计经验, 加强对内部审计行业的自律管理, 并陆续出台《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计实务指南以及具体准则, 这也在一定程度上影响了内部审计的发展。

三、国有企业内部审计对策研究

(一) 完善国有企业公司治理结构, 强化内部审计法制建设

制度环境的改善是改变内部审计现状的根本。从制度经济学的角度看, 国有企业治理结构的不断优化是一个漫长的、充满了各种矛盾和利益冲突的制度选择和优化的复杂过程。就内部审计的外部监管而言, 首先, 应该对内部审计法律法规进行健全和完善, 包括明确内部审计的隶属关系和组织地位;扩展内部审计的职责范围, 强调其增值功能;对内部审计报告签字人的签署资格在从业年限、职称或资格等方面进行确定;对内部审计机制的设立条件在管理制度、内部审计师的配置等方面进行严格规范。尽快制定《内部审计法》, 让内部审计走上依法审计的道路。其次, 进一步加强内审协会对内部审计工作的行业监管, 除了继续完善内部审计准则的制定, 还应该定期或不定期对企业内部审计工作进行监督和检查, 成立内部审计技术专家小组, 对内部审计业务进行指导。

(二) 设立首席审计执行官职位, 提高内部审计的组织地位过

去国有企业大都设有总审计师一职, 没有实权, 责权不明, 往往是形同虚设, 甚至还要接受总会计师的管理, 发挥不了作用。设置首席审计执行官职位, 不仅仅是称谓上的变化, 更重要的是涉及对内部审计机制的改善。在现代公司治理结构中, 首席审计执行官应该成为监事会或审计委员会成员, 有权参加董事会会议, 对公司的重大决策进行评估, 做出专业判断, 提出相关意见和建议。此外, 在日常工作中, 内部审计师应该采取参与的方式与客户共同改进经营活动, 赢得客户对内部审计的兴趣和支持, 从而提升内部审计的声誉和地位。这样, 即使内部审计部门针对违规行为向董事会进行报告, 也不会影响其他人员对内部审计的态度, 而且还会增强其威慑价值, 进一步提高内部审计的组织地位。

(三) 启动内部审计人才后备项目, 建立内部审计人员的选聘、考核、激励和后续教育机制

针对国有企业内部审计人才短缺现状, 政府部门应该启动内部审计人才后备项目, 通过选拔、培训, 向企业输送高级内审人才, 提高内部审计质量。内部审计是一个特殊的职能部门, 其职责范围涵盖企业的方方面面, 这决定了内审部门应该由一支精英队伍组成, 仅仅以内部审计人员岗位资格证作为准入门槛, 要求过低, 也不利于内部审计事业的发展。国有企业对内部审计工作应该从源头抓起, 首先是建立内部审计人员的选聘机制, 对选聘人员的年龄、资历、专业进行统一规划, 根据公司发展需要制定年度招聘计划;其次是对现有内部审计人员组织定期或不定期的后续教育培训, 以更新内审人员知识结构, 提高内审人员素质;然后是制定内部审计人员考核机制, 把审计小组的自我评价、被审计部门满意情况调查表和客观考核措施三部分相结合, 形成一个完整的考核系统, 改进内部审计服务质量和效率;同时还要制定内部审计人员激励机制, 对业绩突出者实行股权激励、薪酬激励, 增强其工作积极性, 充分调动其工作能动性, 提高内部审计质量和效率。

参考文献

[1]陈汉文、夏文贤、陈秋金:《上市公司审计委员会:案例分析与模式改进》, 《财会通讯》 (学术版) 2004年第1期。

[2]阮滢:《论内部审计在国有企业治理结构中的重新定位》, 《审计与经济研究》2007年第9期。

代理记账调查 篇9

【关键词】代理记账；现状分析；对策

一、南通市代理记账行业现状及分析

1.南通市代理记账行业尚处于行业起步期

随着经济的发展，南通市代理记账行业得到了较快发展，但发展极不平衡。由于宣传力度不够，一些小规模企业、个体工商户和普通社会大众对代理记账了解不多，代理记账行业的服务对象有限，还有很多人对代理记账了解不充分，认为代理记账只是帮企业记账、报税，对于代理记账机构的其它服务却知之甚少，使得代理记账的业务受到局限，且规模较小，抵御风险的能力较低，目前尚处理行业发展的起步期。

2.法律制度建设有待完善

目前，南通市代理记账法律依据主要是财政部制定的《代理记账管理办法》。该办法对代理记账机构的设立条件、业务范围等作了具体规定，对促进南通市代理记账行业的发展发挥了重要作用，但在执行过程中也暴露出许多的问题，如该办法规定在代理记账机构设立时对从业人员在职称、资格上做出了下限的规定，但没有随着机构的发展、从业人员的增加在会计专业技术职称上设置一个合理的比例。这就给代理记账机构可以雇用素质较低但又符合条件的从业人员在制度上提供了一种可能。同时，代理记账机构之间的竞争又使这种可能变为现实。

3.代理记账行业竞争激烈，生存较为困难

调查发现，代理记账行业的竞争十分激烈，特別是2005年《代理记账管理办法》实施以后，一批代理记账机构如雨后春笋般相继成立，他们迫切需要扩展业务，彼此展开了激烈竞争。为承揽业务，抢占市场，他们不惜进行“价格战”，恶性竞争。据问卷调查，代理记账机构向委托代理记账单位收取的费用非常之低，若委托代理记账单位为服务咨询业或商业企业的小规模纳税人，且征收方式为核定征收，其收费标准仅为300-500元/月；其它企业一般在500-1000元/月之间，最高的工业类一般纳税人的外资企业也不会超过1500元/月。加上南通市不断上调最低工资标准，对代理记账行业影响极大，生存极其困难。

4.从业人员素质偏低，服务水平有待提高

据问卷调查，代理记账机构从业人员取得本科学历的只有29%，具有高级会计师专业技术职务资格证书的只有1%，从业人员素质参差不齐。一些代理记账机构负责人不符合《代理记账管理办法》规定，不具有会计师以上专业技术职务资格证书。特别是从业人员当中老会计占有很大比重，他们虽然经验丰富，但随着年龄的增长，知识结构的老化，面对当前经济高速发展，形势发生巨大变化的外部环境，我国会计与国际持续趋同，会计准则发生重大改革，会计制度和税收制度发生重大变化，他们缺乏必要的后继教育和再培训，难以适应形势发展对会计行业新的要求。

二、南通市代理记账行业发展对策

1.加强代理记账相关法律法规建设

针对当前市场上代理记账行业管理混乱，服务水平不高的现状，在严格执行《代理记账管理办法》，实行严格的代理记账许可证制度的基础上，适当提高代理记账的准入门槛，对设立代理记账机构的规模、业务范围、人员配备等标准，对代理记账从业人员学历、职称、工作经验等做出具体要求，并实行持证执业，确保代理记账从业人员的整体水平和业务素质，从而一定程度提高代理记账行业的服务水平。

相关部门应尽快完善代理记账相关的法律法规，尽快出台与《代理记账管理办法》相配套的法律法规，进一步完善有关代理记账机构设立、审批、年检、执业、从业人员等的具体规定，明确代理记账各方有关法律责任，使代理记账做到有法可依。

2.建立内部控制制度，提高代理记账执业水平

健全有效的内部控制制度能够有效规避企业所面临的风险，提高代理记账机构抗风险能力。针对内部管理混乱的现象，代理记账机构应根据内部控制管理的要求，建立包括资产管理、员工管理、合同管理、档案管理等在内的各项管理制度，并将其贯彻到日常管理中去，规范员工行为，规避市场风险，提高代理记账机构的竞。

3.加大宣传力度，提高社会认同度

在取得相关部门的支持下大力宣传会计知识，组织不具备会计核算条件单位的相关人员学习《会计法》、《代理记账管理办法》和相关财经法规，大力宣传代理记账的优点，使企业和社会大众认识到会计工作的重要性和委托代理记账的积极意义，改变对会计行业的看法，提高代理记账行业的社会认知度，引导更多企业将会计核算业务外包给代理记账机构，实行代理记账。

4.强化后续教育，提高代理记账从业人员素质

根据《南通市会计从业资格管理实施办法》第26条规定：“持证人员应当按照有关规定，接受会计从业资格管理部门组织的继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。”我们可考虑在此基础上，建立“结构合理、运行规范、管理严格的会计人员后续教育机制”，对各种新法规、新知识、新业务、新技能定期不定期地开展系统性、针对性的后续教育培训。

三、结论

代理记账作为一个新兴的行业，其优势是显而易见的，将企业的会计核算业务外包给专业的代理记账机构，可以在为企业大幅度降低经营成本的同时提供专业化的会计服务，帮助企业建立规范的会计核算体系，从而促使企业依法纳税，有效规避纳税风险，实现企业价值最大化。

只要能正确利用好其优点，改进其缺点，相信代理记账行业一定会有一个美好的未来。

参考文献：

[1]财政部.代理记账管理办法.财政部部长令，2005年1月22日