【真账实操】新手会计300问!(161~179)

【真账实操】新手会计300问!(161~179)

【真账实操】新手会计300问!(161~179) 篇1

【问题1】

个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金、印花税等，这些通过“应交税金” 还是 “其他应付款” 科目核算？

【解答】

新准则中个人所得税、城市建设税、教育费附加、水利建设资金应通过应交税费和营业税金及附加核算；印花税在管理费用核算。

贵企业看似还在用旧的会计准则，那么：

1.增值税、企业所得税、个人所得税、城建税进“应交税金”；

2.教育费附加、水利基金进“其他应交款”； 3.印花税直接计入“管理费用”。

4.至于类似土地使用税、房产税这类按月计提，按半年或年上交的，应当通过应交税金

科目。

【问题2】

请问企业购买土地需缴纳哪些税？转让土地时需缴纳哪些税？在此土地上建立工业企业，需缴纳哪些税？

【解答】

购买需缴纳印花税，契税。

转让需缴纳营业税及附加，土地增值税，印花税。在土地上建企业：是自己经营的交房产税。

具体税率如下：

印花税：一般按合同所载金额，税率万分之5； 契税：税率各地不一样，详情咨询当地税务局；

营业税：5%；如果是内资企业，城建税：市内7%，县城5%，教育费附加：3%； 房产税：自用，税率1.2%/年，有扣除率，各地不一样，详情咨询当地税务局； 土地增值税：

1、计算增值额，（非房地产企业）增值额=销售额-购入地价款-购入时的税金-印花税

2、计算增值率，增值率=增值额/销售额

3、增值率未超过50%，税率30% 50%-100%，税率40%，速算扣除率5% 100%-200%，50%，15% 超过200%，60%，35%

土地使用税：税率也要咨询当地税务局。

如果是耕地，还需缴纳耕地占用税，如果交了耕地占用税，那可以有一年免土地使用税。

【问题3】

计算个人所得税之前除了扣除社保外，水电费、请假扣款可以扣除吗？

【解答】

水电费不可以税前扣除。请假扣款可以在税前扣。

【问题4】

一般集团性质的企业会设立内部银行和财务结算中心，这两个部门是干什么的？

【解答】

一般来说，内部银行不同于外部的银行金融企业，只是内部设置的专门用于管理资金的中心，他们也是在银行开立账户，统一协调集团内各企业的资金溢余和短缺的，集团内各企业可通过内部银行来操作自己的存款，无需直接到相应银行办理业务。

【问题5】

纳税评估自查报告:08年12月份隐匿废料销售收入30000元未申报纳税,补交增值30000/1.17*0.17=4358.97元。08年12月份原材料发票充抵加工费应作进项税额转出，金额128906.84元，税额21914.16元已抵扣进项税额应转出。以上几项应调整应纳税所得额30000-4358.97+128906.84=154547.87元，故应补所得税154547.87*25%=38636.97元。税票已开出，请问分录该怎样调整,资产表、损益表怎样调整？

【解答】

调整分录： 1.借：其他应收款30000 贷：以前损益调整——主营业务收入25641.03 应交税费——应交增值税4358.97 2.借：其他应收款150821 贷：以前损益调整——主营业务成本128906.84 应交税费-应交增值税——进项税额转出21914.16 3.借：以前损益调整——所得税 38636.97 贷：应交税费——应交所得税38636.97 资产负债表调整金额（08报表年未数，09年初数）：

其他应收款180821 应交税费 64910.1 未分配利润 115910.9 损益表（08年12月份本月数及累计数）：

主营业务收入 25641.03 主营业务成本-128906.84 所得税 38636.97

【问题6】

地方财政局给的财政补助，是直接计入营业外收入吗？

【解答】

根据企业所得税法：

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。根据企业所得税法实施细则：

第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

也就是说只有是国务院批准的，有专项用途的才予以免税，其他补贴照章征税。不管是收益性的还是资本性的，也不管是否属于企业所得税法规定的免税收入，最后都是要转入营业外收入科目的。

【问题7】

一般纳税人公司主要以销售材料为主，如果有包工包料的安装业务请问该怎样开发票做账？

【解答】

1如果是销售货物并提供安装的，按全额交增值税；

2如果是销售自产货物并提供建筑业劳务的，自产货物交增值税，建筑业劳务交营业税，需分开核算，不能分开核算的，由税务机关核定；

3如果是销售外购货物并提供建筑业劳务的，按全额计征营业税。

【问题8】

公司是一般纳税人，主要经营销售地暖管材管件，今年公司招标了一个工程，有一部分是包工包料做地暖安装，对方如果按36元/平方米计算要求我公司开票，是不是要开地税的发票？但是，材料我们是有进项的，是分开来开发票吗？其实，安装先是有公司大包，然后再找了两个安装队，公司要付给安装队工资，这个怎么做单据，就像单位发工资那样做个表格让他们签字就可以是吗？

【解答】

你的情况应该是销售自产货物并提供建筑业劳务的，销售货物部分征增值税，开国税发票，劳务部分交营业税，开营业税发票。

另外，你支付给安装队的工资，应当取得安装公司的营业税发票，这样可以抵减贵公司应交的营业税。比如你们总包100，其中料36，工是64，你将其中50包给两个安装队，签定合同并取得发票，你公司只需交纳36的增值税部分及64-50的营业税部分即可。

【问题9】

我单位是一个季节性生产的企业，旺季生产产量往往是淡季的10倍以上，固定资产折旧在产品中占有很大的比重，如果按照直线法计提折旧，导致各月份单位产品成本差额较大，如果按照产量均匀分摊的话，产量分配法仅限于机器设备类，但是我们厂房折旧费用较大，该该如何分摊？

【解答】

生产设备折旧可以采用工作量法进行折旧处理，生产旺季折旧就多，季节性停产，不提折旧，与产品成本配比。其他与产量无关的固定资产，可以采用直线法计提折旧，季节性停产的折旧记入管理费用。【问题10】

能不能给我举一例，例子中用到发行日、计息日、付息日、购买日？

【解答】

比如，甲公司于2008年12月20日开始发行5年期债券，从2009年1月1日开始计息，面值1000，每年1月15日付息一次，乙公司于2009年6月1日购入。则： 发行日2008.12.20 计息日2009.1.1 付息日每年1.15 购买日2009.6.1 【问题11】

请教：关于固定资产折旧计提的相关规定。计提范围、使用寿命、计提标准？

【解答】

会计准则：

第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：

（一）预计生产能力或实物产量；

（二）预计有形损耗和无形损耗；

（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。

第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业所得税法：

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业所得税法实施条例：

第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

【问题12】

药店的发票是卷式发票,没有存根,收入如何确认？

【解答】

药店一般分中药、成药等几个组，每个组在当天凭销售小票同收银员对账，填写收入确

认表，出纳凭这个表确认收入。

【问题13】

假如某公司有一座房屋，该公司在房屋中摆放了一个文物做装饰品，请问文物应该怎么做账务处理？

【解答】

计入管理费用——其他。【问题14】

所得税退税有两种：一种是政策退税；一种是税法退税。请问都怎么处理？

【解答】

税法退税处理：

如果在本退回的情况：

（1）收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

（2）结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

如果在下退回的情况 借：银行存款

贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税

贷：以前损益调整 借：以前损益调整

贷：利润分配—未分配利润

政策退税的处理： 按“政府补助”处理即可： 收到退税时： 借：银行存款

贷：营业外收入——所得税退税

【问题15】

我公司是小规模纳税人，交营业税和增值税，8月购税控机，请问账务处理，我不知道方法一和方法二哪个正确，请帮我判断： 方法一：购入时

借：固定资产

应交税费——增值税

贷：银行存款

同时： 借：应交税费——当月要抵扣的税目

贷：应交税费——增值税 方法二：购入时

借：固定资产（价税合计）

贷：银行存款 同时：

借：应交税费——要抵扣的税目 贷：营业外收入

【解答】

方法一和方法二都有点问题

举个例子，购税控机3510元，其中510增值税符合抵税条件，当月实现销售收入不含税为40000。购税控机： 借：固定资产3000

应交税费——应交增值税510 贷：银行存款3510 销售时：

借：应收、银行41200 贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税1200 下月实际上交增值税款1200-510=690 借：应交税费——应交增值税690 贷：银行存款690

【问题16】

高速公路一般每8-10年要进行一次大修，运营期27年，前三次没有组资，最后一次因为要移交给政府，项目公司在预组资时列“移交时的大修费用”，并进行了折现处理，请问这样做是否合适？有无依据？

【解答】

按照第2号解释公告，BOT项目在经营期间和移交政府为保持BOT项目保持一定的服务能力和保持一定的使用状态，预计将发生的支出，如大修理支出，日常维护支出，企业应作为预计负债处理。

借：管理费用 贷：预计负债 发生维修费用： 借：预计负债

贷：银行存款、原材料等

【问题17】

SAP系统中计提坏账准备冲销应收账款可不可以用FB50 坏账损失/ 坏账准备，然后再通过F-28 坏账准备/应收账款？另外，SAP系统中对于即是供应商又是客户的债权债务相杀业务是怎么处理的？

【解答】

计提时可以用FB50，40资产减值损失、50坏账准备；

注销应收款时，最好用F-51，40坏账准备，“选择未清项”应收账款； 既是供应商又是客户的，可以用F-51或F-30来操作。

【问题18】

公司的劳务收入（中介）是1000，应支付的员工工资是700，在计算营业税的时候，是1000*5%=50还是：（1000－700）×5％＝15？

【解答】

如果是代理性质的劳务收入，是可以扣除支付给劳务人员费用后的余额计税的。

财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号

三、关于营业额问题

（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

【问题19】

我公司生产车间应生产需要安装自来水管道，材料费及安排费合计2000元。发票由税务局代开，发票项目为安装自来水管道。请问大家这笔费用走哪个科目合理一些。

【解答】 由于你们企业发生的生产车间自来水管道安装，发生的材料费、人工费金额较小，不符合固定资产确认条件，应属于费用化支出。按照企业会计准则，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”；企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。