省局营改增征管问题解答

省局营改增征管问题解答（精选12篇）

省局营改增征管问题解答 篇1

省局营改增征管问题解答

（一）一、营改增纳税人无实际经营，要求地税注销而地税未注销，拒绝在国税办证的，是否需采集？（湘潭市局）

答：此种情形不进行采集，在《信息表》中的“不符合改征范围户及理由”中标明。

二、租赁门面经营的纳税人，实际经营人与营业执照、税务登记信息不一致的，怎么采集？（湘潭市局）

答：以实际经营信息为准，按地税移交单管户单位纳税人或个体纳税人的类型采集，在《信息表》中对移交纳税人标明“已采集”。对此类纳税人按无证户处理，在CTAIS中通过【临时税务登记纳税人开业】模块进行登记。

三、营改增国地税共管户在国、地税都有税控收款机的，地税的税控收款机是否需转换？（湘潭市局）

答：纳税人自愿选择是否转换。如果纳税人选择不转换的，需要向地税机关办理税控收款机注销手续。

四、目前部分营改增纳税人新开业户要求在国税机关办证（我局已办证1户），怎么处理？（湘潭市局）答：已经办证的营改增试点纳税人8月1日前的经营情况向地税申报缴纳营业税，应使用地税发票，不能使用国税发票。从8月1日起，向国税机关申报缴纳增值税，停止使用地税发票，向国税机关申请领购发票。

五、税政信息采集部分，涉及一般纳税人的认定和一些税收优惠政策的采集，在录入系统时，该部分数据统一录入，简易流转，在机外的审批认定环节是否需要按照平时的要求严格把关，收集有关资料，进行机外审批处理。（长沙市局）答：《基础信息采集表》是地税移交确认纳入国税管理营改增试点纳税人办理税务登记、税种登记、票种核定及其他涉税事项的依据。一般纳税人的认定、优惠备案手续的具体资料及程序要求，仍按照《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号）和有关政策的规定执行。

六、在过去的几年中，手工发票在国税的日常管理工作中基本消失，在营改增改革后，国税部门将发放大量的手工定额发票，其使用对象大部分是起征点以下户和小规模纳税人，在实际工作中，存在一定的管控风险，请省局明确如何对手工定额发票加强管理，特别是起征点以下户领取手工发票的管理问题。（长沙市局）答：使用手工版发票是为了营改增试点纳税人由地税管理转为国税管理平稳过渡的措施，仅适用于起征点以下等免征增值税及其他不适用机打发票和定额发票的营改增试点纳税人，要求实行限量供应。

七、部分纳税人在地税做的是正常登记，但是采用的是一年申报一次，且纳税额度都比较低，平均到月达不到起征点标准，请省局能统一明确，这部分纳税人是归入按次征收不予采集纳税人，还是录入国税系统，当起征点以下纳税人？(长沙市局)答：需要采集。根据纳税人的实际经营情况，确定其是为查帐征收户还是定期定额征收户。定期定额征收和增值税起征点政策只适用小规模纳税人个体工商户。

八、地税移交的企业纳税人中，地税部门采取的核定征收方式，或者平时不申报，到窗口代开发票时缴税。而在国税CTAIS中，企业是必须进行按月申报并缴税的，这部分纳税人如何进行信息采集和税收征管。（岳阳市局）

答：需要采集。企业增值税征收方式必须为查账征收，按月进行纳税申报。

九、原小规模纳税人同时兼有试点行业的纳税人，应税服务收入达到应认定为一般纳税人，这部分纳税人如何进行纳税申报。（岳阳市局）

答：该纳税人应认定为增值税一般纳税人，按增值税一般纳税人管理，适用于一般纳税人增值税纳税申报表。

十、地税移送的营改增范围纳税人（企业或个体户都有），从未发生过相关业务，收入和税额一直为0，对于这样的户是否需要进行信息采集？录入系统？（常德市局）

答：需要采集。此种纳税人有固定生产经营场所，无论有无收入，均需要采集，并录入系统进行征管。

十一、地税有一部分“查定征收”户，对于这种征收方式的纳税人，是否要进行信息采集？国税接管后采取哪种征管模式？（常德市局）

答：需要采集。2013年12月31日前可参照地税管理模式，税种登记的征收方式定为“查定征收”；2014年1月1日起，主管国税机关依据纳税人实际经营情况来确定征收方式。

十二、对于区县局国税机关是否代征个人所得税、城建、教育费附加等地税税种，是否可在全市甚至全省范围内统一，而不是由各县（市、区）局自行决定？（常德市局）

答：国税代征附征的地税税种，目前省财政、国税、地税、人行正在制定具体实施办法，待文件下发后执行。

十三、有些纳税人特别是个体工商业户的税票没有保存或保存不全，在进行纳税人缴税信息采集时主要有三种意见，一是只就现存的税票进行采集；二是根据纳税人提供数字采集；三是根据地税机关提供数据采集，请问以何种采集口径为准？还有一种情况就是税票上没有分税种，在进行信息采集时是否全额采集？（常德市局）

答：定期定额征收的个体纳税人应根据地税机关提供的数据合理确定采集；个体建账户按申报数据采集营业税额。

十四、某营改增企业，在地税年销售收入突破500万元，但纳入国税管理后，开始阶段不想认定为增值税一般纳税人，是否需要填写《征管信息》表中的“申请领用国税发票票种登记信息”？（常德市局）

答：按照《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号）规定确定是否认定为增值税一般纳税人，如符合认定条件的，必须认定为增值税一般纳税人，并确定相应的发票票种。否则，按照增值税一般纳税人适用税率征税，且不得开具增值税专用发票。

十五、出租车双定税额“四税”没有分开，如何认定国税双定税额？（常德市局）答：以核定的销售收入乘以3%的征收率来确定增值税额。

十六、对于起征点零界点的纳税人（即含税收入额在20000-20600区间）,如果对原定含税销售收入不换算为非含税销售收入的政策有异议怎么办？（常德市局）

答：有异议的，应由主管国税机关按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局第16号）的规定来重新核定销售收入。

十七、税款预算级次能否请尽快明确？（常德市局）

答：税款预算级次采集，以纳税人的现行税收缴款书上注明比例来采集。如果不能采集的，待省局明确后填列。

十八、社会客运发票最大定额只有20元，能否增加100、200元的定额？（常德市局）答：暂根据《湖南省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关发票事项的通知》（湘国税函〔2013〕138号）规定的票种执行，以后省局根据实际情况研究确定是否增加定额票种。

省局营改增征管问题解答 篇2

一、地方税收征管面临的新形势

1. 结构性调整和税收政策调整造成税收减少。

为鼓励高新技术企业做强做大、扶持小微企业渡过创业成长期, 国家税收政策的优惠, 造成地方税收增长压力骤增。一是高新技术企业逐年增加, 使企业所得税同比下降。企业发展到一定规模和实力时, 成为地方税收的纳税大户, 企业按照规定申报国家高新技术企业认证, 享受各种优惠政策, 短期内对地方税收有直接的影响。二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台, 使地方税收明显减收。为扶持初创企业和个体经营户, 国家给予了一定的优惠辅助政策, 让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大, 扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响。

2. 国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。

为实现对自然资源精细开发, 促成房地产企业健康增长, 国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施, 造成地方税收下滑明显。一是资源开采型企业税收降幅明显。由于受资源储量和开采条件等因素的限制, 加之开采企业近二十年的过度开发, 资源逐步枯竭, 开采难度和风险增大, 企业利润大幅下滑, 造成地方税收逐年减少;二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。随着国家强力实施环保节能降耗政策, 并将其纳入各级政府的考核内容, 迫使排污企业购置治污设备治理污染源, 实现达标排放, 部分消耗了企业的粗放盈利, 对地方税收形成一定的影响;三是房地产市场疲软造成企业税收下滑明显。由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大, 加之近几年国家对房地产市场的调控, 房地产企业的利润空间有所压缩。尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度, 仍无法遏制税费下滑的势头。

3. 市场疲软和重点税源增长滞后造成税收增长放缓。

为保持地方税收的稳定增长, 各级政府将重点税源企业纳入重点服务和适时监控的范围, 通过及时征缴重点税源, 达到稳定财税收入的目的, 虽然重点税源是按级次分成, 但对地方收入有着较大影响。一是营业税及附加增长幅度明显放缓。近几年, 由于市场不景气, 企业盈利能力下降, 为地方税收分成形成了阻碍;二是企业所得税增长缓慢。在国家调结构、稳增长的总体要求下, 地方重点纳税企业加大了科研力度, 将大部分资金投入到新产品、新技术的研究开发上, 短期内对地方税收造成一定影响。

二、“营改增”后地方税收征管面临的新问题

1.“营改增”后失去主体税源。

营改增实施后, 建筑业、销售不动产和转让无形资产、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、其他部分现代服务业和生活性服务业全部改征增值税, 地方税务局的主体税源和大量管户将面临不可逆转的萎缩, 主体税种的主体税源将受到结构性冲击, 从而使地方税收大幅减少。

2.“营改增”后管辖权萎缩。

营改增实施后, 随着主体税种的改变, 改为增值税的管户将由纯管户变为共管户, 营改增除了影响营业税外将会对企业所得税管辖权产生重大影响。按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》 (国税发[2008]120号) 第一条规定, “2008年之前国地税各自管理的企业所得税纳税人不作调整, 2009年起新增企业所得税纳税人中, 应缴纳增值税的, 所得税由国家税务局管理, 缴纳营业税的, 所得税由地方税务局管理。”

地税失去主体税源之后, 随之带来的将是企业所得税的管辖权变化, 目前随主体税种决定企业所得税的管辖权政策将使我们再次面临国地税管辖权之争, 尤其是建筑业、销售不动产和转让无形资产, 之前地税机关实行以票控税的管理措施, 企业所得税几乎全部由地税机关征收和管理。“营改增”后, 国税机关将凭借增值税发票的管理优势, 会对企业所得税管辖权提出要求。地方税务局失去对纳税人的控制手段, 也将会失去其原有管辖权。

3. 征税工作难度加大。

一是控管难度增强。“营改增”实施后, 地税收入中营业税将全部或大部分丧失, 企业所得税因新增企业随着“营改增”变为国税征管而失去新的成长空间, 随同地税发票附征的企业所得税与个人所得税收入将因发票管理权限丧失而消失, 这势必造成地税三大主体税种全面削弱。而“营改增”后主体税种归国税管辖, 加大了地税部门征收随流转税附征的城建税、教育附加和地方教育附加等的难度。另外, “营改增”后, 地税收入规模缩小, 地税部门“以票控税”手段缺乏, 征收资源税、房产税、土地税等其他地方税种的难度更大, 也容易造成新的税收流失风险。二是执法手段弱化。由于地方税税种多、税额少、税源零星分散、征管难度大, 加上地方税务机关的执法保障体系不全, 在以营业税为核心的地方税征管格局被打破后, 使地税执法手段更加有限。

4.“营改增”后地方税源流失严重。

“营改增”后, 不少纳税人重视到国税部门开票纳税, 主动到地税部门缴纳所得税、城建税、地方教育附加及印花税的意识较差, 地税部门在营改增后又失去了发票这一最有力的控管手段, 只能实行追征, 这给税收工作带来很大难度, 从而在一定程度上就造成地方税源的严重流失。

综上所述, 随着我国结构性和税收政策等的调整, 地方税收征管工作面临着挑战, 地税部门应积极调整工作思路, 加强与国税部门协作、培植新税源和挖掘潜在税费等, 一方面防止附加税费流失, 另一方面拓宽地方税收渠道如资源税、房产税和一些费改税等, 保证税收, 以缓解地方财政压力。

参考文献

[1]张锁.浅谈提升地方税收征管能力的策略[J].经营管理者, 2014 (1) :25

“营改增”面临的问题 篇3

实行“营改增”的意义

1.有效解决了双重征税的问题

“营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。这样，就出现了双重征税的问题。“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。

2.破解了混合销售、兼营造成的征管困境

人们可以把所有的课税对象看作一个光谱，分为两个极端，一个极端是纯货物，而另一个极端是纯劳务。在货物和劳务这两个极端之间，存在着很多种商品和劳务，它们相互包含，即劳务中包含着货物，货物中也包含着劳务。在中国目前的税制下，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有的时候很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就给税收征管带来了困难。

3.减轻税负，提高纳税人积极性

同时，对于增值税而言，抵扣链条相互交错，如果不同行业采取不同的税种，很容易造成税负在不同行业之间出现扭曲，也造成增值税企业不仅得不到增值税就增值部分征税的优势，而且会造成实际税负的增加，严重妨碍一般纳税人的积极性。因此，作为我国一项重要的结构性减税措施，“营改增”是当前及未来经济发展趋势过程中一项重要的税制改革，对于加快我国的经济结构转型，规范企业的发展和促进产业升级，提升企业的国际竞争力，尤其是全面促进我国第三产业发展，有着重要的战略意义。

“营改增”面临的问题分析

1.“营改增”对地方税的影响

目前中央财政收入中，增值税是第一大税种，而营业税则是地方税中最大的一块。如果营业税合并到增值税，地方主体税种消失，地方税务局收入会大幅度下滑，会让地方政府失去原本可以既得的营业税大头（可达约75%），一旦这部分转移到了国税中，地方仅有25%的增值税地方分享部分，这显然是地方政府最不愿看到的。一旦税务管理体制跟随“营改增”进行改革，也对中央和地方财权重新分配格局提出新的思考，如果两套税务机关合并，那么改革之后是由国家直属管理还是地方分级管理？一个两难的问题横空出现。若由国家直属管理，则中央容易调控，这从体制上大大降低了地方政府干预的机会；如果实施地方管理，则地方政府势必会更加调节税收收入的局面，这会对中央宏观调控形成阻力。

2.地区性与行业性试点存在的问题

现行试点以区域加行业划分为主，上海的交通运输业及其他服务业为先。一方面，“营改增”改革涉及生产、经营的各个链条，在部分地区部分行业进行试点，会人为割裂增值税抵扣链条，破坏增值税的抵扣效果，影响试点效果。像物流业这样全国性网络化经营的行业，由于地区性及行业性差异，其许多支出并不能抵扣进项税额，甚至造成一部分企业税负增加，这既不符合改革的目的，也不能真实反映出税制改革的效果。另一方面，我国地域辽阔，各地情况不尽相同，按照地区试点，无论税负高低，都会引发地区间的不平衡。区域性的优惠政策会产生洼地效应，造成资金流向该地区，不仅使大量的服务业需求涌入该地区，还可能导致周边地区企业向试点地区集中。非试点地区与行业，尤其是周边地区会处于劣势，对于非试点地区意味着不公平。

3.营业税改征增值税财税核算难度加大

在实行营业税征收时，对企业的会计核算要求比较简单，营业税基本是按照营业的毛收入征税，不涉及进项扣除，使用普通发票即可满足需求。改征增值税后除了销项税和进项税的计算之外，还有增值税专用发票的规范使用。现今有部分小企业的会计核算不够正规，在改征增值税后，对这批小企业的会计核算提出了更高的要求，这也同时要求小企业的会计人员要提高相关业务素质。除此之外，现行的增值税会计处理不能将增值税作为费用核算，会计信息无法充分披露，报表使用人无法确知增值税对本期损益的影响程度。在营业税改征增值税后，这一缺陷将表现得更加突出。

扩大增值税的征税范围，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择，也是促进我国第三产业协调发展的必然要求。从长远来看，“营改增”是与国际接轨的必然趋势，它能够减轻税收负担，有利于促进产业结构升级，提高国际竞争实力。但是，也应该正视此次税制改革的复杂性和艰巨性，如税率设置过高和可抵扣项目范围过窄，可能导致部分企业税务负担加重；集团企业在汇总纳税过程中管理成本较高；新增及存量固定资产抵扣制度尚待完善等问题的存在。在我国推行“营改增”过程中，应及早对政策进行分析研究，结合行业经营特点，对企业经营战略做出相应调整，充分利用税制改革达到结构性减税的目的，确保平稳过渡。

（作者单位：北京铁路局北京动车段）

省局营改增征管问题解答 篇4

近日，国家财政部、国家税务总局联合发布了关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知，下面是正文：

今日，财政部、国家税务总局联合发布《关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知》(以下简称《通知》)，要求做好全面推开营改增试点前营业税、营业税改征的增值税征收管理工作，并针对部分地方出现的营业税、营业税改征的增值税等收入非正常增长的`情况，明确出台六项禁令。

目前，部分地方出现了营业税、营业税改征的增值税等收入非正常增长的情况。这其中既有经济企稳、房地产业回升等原因，也有搞运动式回溯性清税，甚至弄虚作假收过头税等因素。如放任营业税等收入非正常增长，势必影响全面推开营改增试点工作和落实好对企业结构性减税，不利于推进供给侧结构性改革，最终危及整体经济未来发展。

《通知》要求各级财政、税务部门要做好全面推开营改增试点前营业税、营业税改征的增值税征收管理工作，为全面推开营改增创造良好的工作环境。

《通知》还明确了六项税收征管过程中禁止的行为。包括严禁跨月、跨季度征收或调整预征缴办法提前征收;严禁改征增值税收入进项税抵扣部分该抵不让抵，对企业该退税的不退或缓退;严禁运动式清理欠税、补税，属正常办理程序除外;严禁5月1日前要求纳税人先缴或多缴，5月1日后办退或少缴;严禁采取人为手段不开增值税发票，或增加开票手续;严禁与企业串通调账等。

另外，加强国税地税合作。5月1日后，试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税，由原主管地税机关负责相关欠税的追缴工作，管户移交后的主管国税机关应积极配合做好清欠工作。

对增幅明显异常的地区，《通知》要求财政、税务部门要会同有关部门加大监管力度，在核算2016年中央与地方增值税分配时，对超出合理增幅部分予以扣回，先扣减增值税基数返还，不够的还要扣减转移支付，具体办法另行制定。对收过头税、搞回溯性清税等行为要严肃处理，并依法追究有关人员的责任，对情节严重的，将由国务院对相关省(自治区、直辖市、计划单列市)人民政府予以问责。

“营改增”纳税人问题解答 篇5

一、企业携带报税盘报税时，显示未抄税，如何解决？

企业安装开票软件时，未注册报税盘，致使报税资料误抄到金税盘中。此时先用金税盘报税（可解决本次报税），企业回单位后进入开票软件做注册报税盘（此操作成功后，保证下月征期报税正常。如此次报税还同时购买了发票，只有注册报税盘后才能读入发票。）

二、企业第一次购买增值税普通发票无普票票种，如何解决？

企业携带金税盘到综合受理窗口（6号窗口），写入普票权限，再购票。

三、原有税控设备的营改增企业（金税卡、IC卡）开具6%税率的发票，是否需要升级？

无需升级软件。只需要在开票软件的商品编码中新加入一行商品税目为6%的商品即可。（商品单位可以为空）。

四、新型税控设备的营改增企业10月征期开始的报税顺序是什么？

先做网上纳税申报，可上传成功但无法扣税，打印纳税申报表。再进入开票软件抄税（本期资料），并打印增值税报表（专票5张、普票5张）。持报税盘、增值税报表、纳税申报表、公章到税务大厅报税。建议持新型税控设备(金税盘、报税盘)的企业到税局办理有关报税、购票等业务，尽量把两盘都带上。

五、使用原小规模纳税人税控设备的企业如何开具发票？

企业原有税控设备（税控收款机、税控器等）营改增后，其开票系统增加行业品目需进行网上下载升级，网址为：。

升级后开票时仍无法正常选择营改增行业品目的，需主管税务机关在CTAIS系统中为纳税人核实其是否存在对应的行业、行业明细或附属行业、附属行业明细，不存在的应及时通过变更、补录进行处理。

六、用户增加票种如何操作？

在注册登记管理里的注册登记变更里，勾选发票核准信息变更、发票类型及监控数据变更和税种税目信息变更点击下一步，增加相应的发票种类完成后点击下一步，配置监控数据成功后点击下一步，获取相应的税率完成后点击下一步，之后勾选增加的发票种类点击变更写盘，提示写盘成功操作完成。

七、用户发票种类变更，由原先的货物运输的3联票改成6联票，如何操作？

税控盘刚刚注册还未领购发票，先对税控盘做注销操作，之后进入用户注册登记，从发票核准登记开始操作，操作发票可准信息登记时先删除原有的货运3联票的发票种类代码，之后再增加6联票的发票种类代码完成后点击下一步，接下来的操作和用户第一次做用户注册登记的操作一样，直至税控盘初始化成功为止。

八、用户税控盘口令锁死，如何操作？

连接税控盘，在税控器具应用维护里，点击税控器具口令解锁，提示成功后税控盘的口令恢复为原始的8个8。

九、纳税人带税控盘到税务机关抄报数据，提示无可申报的数据，如何操作？

营改增问题答案doc 篇6

从5月1日起全面推行营改增纳税制度，你单位相关工作做得怎么样了？还有哪些问题需要解决？为了方便学习，我们将大家最关注的问题进行了汇总，依据现行营改增管理办法进行了初步解读，仅供参考。

1、如何防止税改后税负有所上升？

答：对于建筑业的实际情况，营改增在方案设计、税率确定时给予了充分考虑。比如，采取过渡性措施，对老合同、老项目区别对待，对劳务用工方式的调整，甲方提供材料的处理等，政策上都给予照顾。这些细化的政策措施国家规定得很具体，各单位应对照细学，以确保建筑行业总体上税负只减不增。

2、项目所在地和机构所在地不一致的情况，纳税地点在哪里？

答：纳税人应按照规定的计税方法在项目所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、哪些项目不征收增值税，有何政策规定？

答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确不征收增值税项目包含：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。4、4月30日前执行合同在“营改增”后收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企业、房地产 “营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：

一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在“营改增”后才收到并用于“营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。

5、“营改增”后新业务收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企业、房地产“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：

一是供应商开具发票摘要为“材料一批”的运输发票、办公用品等汇总清单的发票，但没有补充开具《销售货物或者提供应税劳务清单》的不能抵扣进项税金。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

二是购买职工福利用品的增值税专用发票。

三是发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。

四是建筑施工企业自建工程所采购建筑材料收到的增值税专用发票。

五是房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六是获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，则不可以抵扣进项税额。6、4月30日之前已经收款，但没交税和开票，如何纳税？

答：如果企业在4月30日之前已经收款，但没交税和开票，纳税义务已经发生，需要照章纳税。当然各企业对纳税时点也需要充分考虑，避免遭受损失，2

其中营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，需划分几种具体情况：

一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；

二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

四是实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

7、房地产开发企业是否可以在项目开发初期（即在他们取得收入之前）登记为增值税一般纳税人？

答：一般纳税人的认定是以公司为主体，不是以项目为主体。一般情况下，对于已经成立的公司，年销售收入（不含税）大于500万的公司会被税局强制认定为一般纳税人资格；对于销售收入不足500万的公司，如果会计核算健全、能够提供税务资料的公司也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局审核通过并登记为一般纳税人资格；对于新成立没有营业收入的公司，如果能向税局提供相关资料证明公司未来一年可以达到一般纳税人的收入和相关要求，也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局管理科室审核通过并登记为一般纳税人资格，这样可以解决对于新公司新项目在公司成立初期发生的成本费用所产生进项的不能认证抵扣问题，这样等到公司实际产生销售收入，前期的累计进项将可以用来抵扣产生销售收入的当期销项。

8、小规模纳税人可以自己开增值税普票和专票吗？

答：小规模纳税人可以自己开增值税普票，如果需要开增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。

9、房地产开发企业营改增的计税方法有哪几种？分别适用什么项目类型？

答：房地产开发企业营改增后有两种计税方法，对于符合“房地产老项目”定义的自建项目可以由企业自行选择一般征税方法或用简易征收方法，如果选择简易征收办法则按照5%征收率，如果选择一般计税的办法，企业可以按照抵减土地价款后的差额部分按11%征税，另外，在收到预收款时须先按3%预缴。

10、对于可以选择一般征税和简易征收过渡性政策的“房地产老项目”如何具体定义？

答：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条规定：房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

11、对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利？

答：对于集团型房地产企业来说，一方面，要考虑平稳过渡，如果采用简易计税方法，至少保证税负不增加，这是基本的一个底线；另一方面，需要对项目毛利率、土地成本占比以及进项收入比做一个综合测算，看哪种情况下税 4

负水平更低，针对一些特殊的项目，比如低毛利或者负毛利的项目，如果按简易计税去征收，则必须交5%的增值税，但按一般计税方法的话，可能不用交增值税，因此，需要作整体的测算。

12、对于4月30日前已收到预售款并已经缴纳了营业税，但未开具营业税发票的，如何处理？

答：在营业税体制下，许多的预收款可能已经交税，但未开具营业税发票，现在《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》明确：4月30日前收到的预收款，如已缴纳营业税但未开具营业税发票，后续可以开具增值税普通发票，但不可开具专用发票。

13、土地出让金是按一次性扣减还是采取其他分摊办法？

答：按销售面积分摊到各期。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条、第六条、第七条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

14、营改增之前已经签订了商业地产出租合同，合同尚未到期，营改增之后如何征税？

答：4.30之前签订的出租合同，意味着这个项目可以选择简易计税法，如果重签合同，税负是稍微有利的。

15、用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？

答：不能抵扣。

16、房地产企业购买贷款服务及贷款利息可否进项抵扣？

答：不可抵扣。

17、营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗？

答：不可抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、集体福利或者个人消费，这些不能抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以不能抵扣。

18、关于房地产企业售后返租的问题，房地产企业面向终端客户租金收入是按11%征收吗？那小业主返租给房地产企业所开具的发票能抵吗？

答：售后返租其实对房地产企业而言是个二房东角色，没有过渡期的优惠，业主可以用过渡政策，按5%简易征收，但由于二房东不是业主，所以没有办法使用这个过渡期政策，需要按照11%征收。

另外售后返租，由于小业主是个人，根据目前法律规定无法开具增值税专用发票，因此，小业主返租给房地产开具的发票无法抵扣。可能面临比较大的 6

税率增长，这个需要注意。但在实际执行中，各地政策有差异，比如深圳规定个人出租可以由当地税务机关代开增值税专用发票，需要区别对待。

19、5月1日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金，并已缴营业税，5月1日后是否可向税局申请退税？

省局营改增征管问题解答 篇7

【关键词】营改增；政策；试点

一、“营改增”试点实施情况

2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。2012年8月1日起至年底，“营改增”试点范围扩大到北京市等8个省（直辖市）。增值税的特点决定了“营改增”必须在全国范围内并且在各个行业内进行推行，这样的情况下对于税率的设置相对就比较简单了。而之前之所以分行業、分地区推进，则意在防范改革中不可预见的风险。根据财政都和国家税务总局之前的通报，通过一年的试点，总体看“营改增”渐行渐好，大部分的试点企业实现减负。

就目前的试点情况来看，“营改增”对小规模的纳税人企业起到的作用和效果最为明显。而在行业方面，物流辅助服务业和有形动产租赁服务业受“营改增”的优惠是最多的，调查显示分别有82.4%和81.3%的受访企业通过“营改增”得到税负的减轻。

部分企业借“营改增”试点东风，增加投入，开拓业务，加大技术改造和创新力度。如某工业机械租赁有限公司，今年新购大量叉车，扩大业务规模，而且由于进项税抵扣额巨大，实际缴纳增值税同比下降98.6%。上海某交通运输控股股份有限公司今年大量购置新车，服务能力升级。“营改增”为企业提供了加大投入、扩展业务的绝好机会，使企业税负减轻，有资金和能力去增加技术改造投入，以扩大规模、提升服务能级。地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，但可以向原主管地税机关申请退还营业税。

二、“营改增”试点中出现的新问题

1.税收承受能力不强的试点纳税人税负上升

“营改增”在完善抵扣链条，减少重复征税，降低税负取得明显成效，但如皋市仍有约3%的企业税负出现上升，且均为一般纳税人，其中陆路运输服务业11%的企业出现了税负上升。原因主要是该行业同定资产更新周期较长，且因试点范围过窄，例如过路过桥费用占成本的35%，却无法取得专用发票。另外，中间投入较少的劳动与知识密集型服务行业（如鉴证咨询业），因其进项税额相对较小，也易引起税负增加。

2.“增值税分类管理存在操作困难

营业税改征增值税，规定纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人：应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过500万元（含）的，为一般纳税人，未超过500万元的，为小规模纳税人。而现行工商企业一般纳税人认定标准为：工业50万元，商业80万元。一方面造成新老纳税人之间的不公平，另一方面也给了很多企业筹划的机会，即：是申请增值税一般纳税人资格，还是申请增值税小规模纳税人等等选择。尽管“营改增”后的增值税计算办法和现行的增值税计算方法非常类似，但是毕竟营业税的处理和增值税的规定有着显著的区别，试点企业往往综合考虑各自企业的实际情况，进行筹划。

三、关于完善“营改增”若干思考及建议

1.研究政策、争取财政补贴

政府为平稳有序推进“营改增”工作，根据国家“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，各地对于因新旧税制转换产生税负升高的试点企业，都出台过渡性财政扶持政策，对税负地加部分给予财政补贴，企业应多研究政策，多与当地所在财政部门积极联系，积极争取财政补贴。

2.清理和完善营改增相关政策

清理“营改增”试点中的过渡政策，对白2014年1月1日起包括之前2013年8月1日废止的征管规定，应及时清理，并及时更新公示，避免纳税人和税务人员不能及时掌握新要求，导致产生不必要的税收风险，而影响营改增改革的稳步推进。对于政策完善方面，一是建议规范应税服务的行业认定方法。改变目前“营改增”的列举法，采取反列举确定“营改增”的应税服务范围，与企业营业执照相匹配；二是建议将日前“营改增”的适用税率适当进行简并调整，将多档税率兼并至2—3档税率，减少“一户三率”情形的发生，降低税收管理难度，并适应国际税制发展方向；三是完善增值税纳税人的分类标准，对目前营改增企业和原来的工商业一般纳税人的认定标准进行统一，既可以做好公平，又可以减低税收管理风险；四是建议进一步对营改增试点行业进行扩围，将与生产环节关联性较强的行业纳入营改增，使得增值税的抵扣链条更加完整，例如可根据条件将建筑业、金融服务业、不动产交易和公共服务等择机纳入营改增范围。

四、结束语

“营改增”试点改革是落实结构性减税、促进产业结构调整的一项重大举措。“营改增”可以减轻企业的总体税负，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力，这对企业的发展来说有着重要意义。

参考文献：

[1]汪岩.对增值税配套改革的思考[J].天府新论，2000（06）

北京国税营改增热点问题 篇8

一、征税范围

1.代驾按照什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：应按销售货物缴纳增值税。

3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：按照销售货物缴纳增值税。

4.网吧按什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？

答：文化体育服务。

7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？

答：按照销售货物缴纳增值税。

8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具？该企业如何计算税款？

答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。

9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？

答：不需要。

二、应纳税额计算

1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制？

答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。

2.银行、保险等实行总分机构汇总缴纳增值税的企业，如何计算

应纳税额？

答：《北京市国家税务局 北京市财政局关于兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业实行总分机构汇总缴纳增值税问题的公告》（北京市国家税务局 北京市财政局公告2016年第18号）规定：“

一、同意兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业（详见附件）实行由总机构汇总计算总机构及其所属分支机构增值税应纳税额，按照下列公式计算总机构、分支机构各自的应纳税额，分别在总机构和分支机构所在地的主管国税机关缴纳入库的方式。

当期总机构、分支机构各自的应纳税额=当期汇总计算的总机构和分支机构的全部应纳税额×（当期总机构、分支机构各自的销售额÷当期总机构和分支机构的全部销售额）”

3.纳税人购入符合分两年抵扣的不动产，已经了抵扣60%，但是随后就进行了销售，进项税额如何处理？

答：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

三、税收优惠

1.一般纳税人提供管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（二）款规定，一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.个人销售自建自用住房需要交纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

3.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府.4.营改增后对于大学生创业有什么增值税上的税收优惠？

答：1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

四、征收管理

1.哪些企业需要填写营改增税负分析测算明细表？填写全部的营改增项目吗？非营改增项目是否需要填写？

答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。

2.纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳？

答：在增值税预缴地缴纳。

3.有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。

4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目按照规定一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款，请问预缴税款和进行正常的纳税申报有无先后顺序？

答：先进行预缴税款，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间进行纳税申报时，可抵减已预缴税款。

5.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗？还是和建筑老项目一样只用备案一次？

答：只需要备案一次。

6.在北京市范围内跨区提供小型安装服务需不需要在服务发生地预缴税款？

答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年第8号）规定，我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

7.建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案？

答：不需要分别备案。一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。

五、发票管理

1.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。

2.销售取得的房产，销售价格低于取得价格如何开具发票？差额征税扣除金额能大于销售金额吗？

答：没有政策规定不可以。如情况属实，可据实开具发票，据实享受差额扣除。

3.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票？

答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。

4.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票？

答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年笫9号）规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

5.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票？

省局营改增征管问题解答 篇9

1、车票、火车票、飞机票等旅客运输服务和餐饮服务发票不能抵扣进项税，用于集体福利的不能抵扣进项税，以上票据不需获取增值税专用发票。

2、办公用品、低值易耗品、电子耗材、宣传费、广告费、修理费、水电气费、线路费、通讯费、住宿费、培训费和会议费可以抵扣进项税，需获取增值税专用发票，但是会议费发票或清单里有“餐费”字样的部分不能抵扣。地税的住宿费发票可以使用到6月30日。

3、2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，带有地税或国税监制的发票可以抵扣，财政票据不能抵扣）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

4、集中采购的发票拿来了要看下开票日期，对照合同看看发票内容是否和合同内容一致，保证专票可以抵扣。

营改增给施工企业带来的问题分析 篇10

[关键词]营改增；施工企业；问题分析；对策研究

一、前言

“营改增”是指企业缴税由原来的营业税改为增值税，对于建筑施工企业的税负、财务等都是一个巨大的改变，需要施工企业从财务、投标、用工等全方位的适应增值税的计税方法。

二、营改增给施工企业带来问题分析

1、对建筑施工行业税收管理的影响

1.1建筑企业支付的劳务成本不能抵扣

建筑施工企业的成本中人力成本占的比例大约为总成本的四分之一，属于劳动密集型企业。施工企业劳务用人一般三个途径：本公司工人、专业分包单位工人和劳务分包单位工人。除了专业分包以外，劳务分包和自有人员的劳务费用很难抵税，劳务分包的比例最大。主要原因有两个，一是还没有将劳务分包纳入增值税的范围，二是劳务分包企业一般是小规模企业，未达到增值税的缴税条件。

1.2建设单位为工程项目提供的设备、材料不能抵扣

采用融资租赁或融资购买的设备和材料，由建筑单位提出使用要求，由甲方负责购买，设备和材料的供应商将增值税发票直接给甲方，建筑单位因为拿不到增值税发票，由于出资方为建设单位，所以建筑施工单位不能将建设单位提供的材料、设备作为进项税额抵扣。地材：工程建设项目采购常用的砂石、沙、砖瓦、土等地材，一般都采取就近原则，能够最大限度的节约成本，一般提供这些地材的都是当地的个体户或者自然人，而且收到货款以后都是开收据或者打白条，没有可能提供增值税发票。建筑施工企业采购的五金、小型电器设备等材料，一般采取就近原则从附近的五金超市购买，由于购买的材料零散，付款后五金超市提供的一般是收据，最多是开普通发票，开增值税发票的可能性也基本为零。

1.3建设单位在税改前购买或租赁的机械设备不能抵扣

造成“营改增”前购买或租赁的机械费进项税难以抵扣的原因主要是：一是税改前购买的机械设备已经按照固定资产相关规定计提折旧列入成本；二是施工企业在当地租赁机械设备，由于出租方都是一些个体户或者小型的出租公司，不达增值税纳税人认定条件，不能开具增值税专用发票，开具的一般是收据或者是打白条。

2、对建筑施工企业财务状况的影响

2.1对资产负债率的影响

首先分析“营改增”对企业资产的影响。增值税是价外税，营业税是价内税，建筑公司购买的材料、机械设备、固定资产等，在改为增值税以后都要从资产的账面价值中减去11%的增值税额，所以企业原来的资产会随着“营改增”缩水。尤其是对于一些大型建筑公司拥有的大型固定资产，尤其是路桥、高速等大型国有控股集团企业需要用机器设备的价值高达十多亿，从资产中减去增值税率，导致资产的净值减少，若企业的负债没有减少，企业的资产结构发生变化，负债率增大。

2.2对净利润的影响

企业的净利润=利润总额-所得税，是衡量企业盈利能力、资产盈利能力的重要指标，计算企业的净利润涉及到企业的进税项处理，直接关系到应纳税额对净利润的影响。在招投标过程中，建设单位占有出资方的主动地位，建筑单位作为投标方会想尽办法压低报价在招投标过程中获取优势。税改以后，中标后的投标报价是作为含税价的投标价，当标的物的价格变化不大时，由于企业进税项不符合抵扣要求，导致税负增大，收入减少，流出现金只能计入相关成本中区，最后导致企业净利润减少。

2.3对资产价值及折旧费的影响

建筑施工企业的设备费占全部费用的比例很高，尤其是大型建筑施工设备资产价值很高，“营改增”以后由于以百分之十七的进项税额抵扣进项税，导致设备的价值降低了十四点五个百分点，而这仅仅是购置设备的价值，还不含后续的追加支出。根据固定资产折旧规定，折旧总额也会随之降低。

3、对企业主营收入的影响

税改前主营业务收入是含税收入，税改后主营业务收入是减去增值税以后的收入，相比以前减少。增值税从长远来看，会通过材料、设备、劳务供应商提价，将税负转移到商品价格中，建筑单位在中标以后，由于标的物的价格一定，会造成企业收入和毛利的减少。

三、相应对策研究

1、施工企业采购材料不能获得增值税发票的对策

“营改增”实施后，施工企业首先要加强人员培训，要求相关人员学习相关政策文件，对财务人员进行增值税相关条例的培训与学习，学习培训的内容是：区分进项税额能否抵扣、如何核算销项税额等相关内容。税改对企业缴税最大的改变就是增值税可以通过进项税进行抵扣，营业税不能抵扣。施工企业为了增加进项税抵扣额，在采购时，既要考虑材料的价格、售后、企业的资质、材料的质量，又要考查供应商能否开具增值税发票，在相同单价的情况下，采购材料等开具增值税发票比开具普通发票能够更多的抵扣施工企业的增值税，所以施工企业在以后经营中要建立自己的供应商体系，选择规模大的供应商。

2、施工企业支付人力成本不能获得增值税发票的对策

目前，非核心业务外包已成为了众多知名企业走向成功的必不可少的法宝。它主要是把非核心业务交给第二方专业企业运作，而把可用资源统一到最有优势和发展前途的核心业务上。建筑施工企业通过考虑把公司的非核心业务外包出去，使企业附属部门的主要业务和从属业务的分离开来。其中外包企业最好是具有增值税一般纳税人的资格，这样可以使外包的部分进项税额抵扣，对于提高企业的盈利能力具有积极作用，尤其是对于人力成本支出部分，因为只有通过外包才可以抵扣，抵扣以后人力资源成本就下降，而不外包不可能抵扣。

3、施工企业由于工期原因导致现金量减少的对策

随着“营改增”税改的进行，在短期内会给施工企业带来税负和现金流出的增大，所以施工企业要遵循“开源节流”的原则，对经营管理进行改进，由原来的粗放型管理向精益管理转变，转变的核心是压缩成本，降低能耗，增加营收，方法是提高投标报价，筛选能够提供进项税抵扣的供应商，做好项目成本管理。

四、结论

综上所述，营改增给建筑施工企业的税收和财务带来了很大的变化，建筑施工企业要充分认识到营改增后存在的问题，并且要把握好营改增这个机遇，采取相应的措施解决好营改增给施工企业带来的负面影响，使得建筑施工企业在营改增后得到快速的发展。

参考文献

[1]彭学浩.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].会计与审计，2013（5），48-49

[2]蔡玉标.论营改增给建筑施工企业带来的问题及解决措施[J].现代经济信息，2014（12），252

[3]刘光军，任浩，崔胜利.建筑业营业税改征增值税应处理好几个问题[J].财会月刊.2012（10）

省局营改增征管问题解答 篇11

1、发行消费卡业务是否属于营改增试点范围？

答：如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务—业务流程管理服务”。

2、出售电信流量是否属于营改增试点范围？

答：出售电信流量业务，不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

3、工程监理业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

4、高速公路收费业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

5、招标代理服务是否属于营改增试点范围？

答：应税服务范围注释中的代理只包含货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、无船承运、包机业务、知识产权代理、广告代理服务等七项代理业务，而且从范围注释总的原则来看是采用了正列举的方式对改征的范围作出界定，对代理业务不可扩大解释。因此，招标代理服务不属于营改增试点范围。

6、婚姻介绍、交友网站业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

7、为客户提供信用评估业务是否纳入营改增试点范围？

答：为客户提供信用评估业务纳入营改增试点范围。属于鉴证服务应按照《应税服务范围注释》中“鉴证咨询服务—鉴证服务”列举的范围执行。

8、股权投资公司的基金管理是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

9、车辆上牌服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

10、代销服务是否属于营改增试点范围？

答：代销服务为货物购销代理，一般不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

11、招标行为是否属于营改增试点范围？

答：通过网络平台等信息技术手段提供的招标服务属于“信息技术服务_业务流程管理服务”；通过各类展览和会议提供的招标服务属于“文化创意服务—会议展览服务”；招标过程中提供提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动属于“鉴证咨询服务—咨询服务”。

12、电梯维护是否属于营改增试点范围？

答：电梯维护不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，仍按《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函发〔1998〕390号）规定执行。

13、汽车清障施救牵引服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

14、运钞车运钞业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

15、交易所为要素市场提供的交易平台服务否属于营改增试点范围？

答：一般是依托计算机信息技术提供的金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务—业务流程管理服务”，但是手工交易平台除外。

16、船舶监造业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

17、花卉等植物租赁、养护服务是否属于营改增试点范围？

答：其中租赁取得的收入属于应税服务范围，归属于《应税服务范围注释》中的“有形动产租赁服务—有形动产经营性租赁”，应当征收增值税。其中养护收入不属于应税服务范围。

18、国际银行卡清算组织（如银联、VISA等）提供的清算服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

19、专业技能培训是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，但与专业技术的推广和传授相关联的培训除外。比如，驾校提供的驾驶员培训业务，属于《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）教育大类职业技能培训，不属于营改增范围。

20、公证处提供的公证业务是否纳入营改增试点范围？

物业管理营改增问题分析论文 篇12

摘要：我国实施“营改增”是“十二五”期间重大的税制改革，对我国税务的发展产生了深远的影响。伴着“营改增”试点的深化和平稳的推广，辐射的范围和税种也日益渐多。服务业已经纳入“营改增”的实施范畴，物业管理公司属于服务业，且是最后进行“营改增”的行业，物业管理公司的机遇与挑战并存，亟需对“营改增”所带来的影响进行深度剖析。本文将参考其他行业“营改增”后给其行业发展所带来的影响和变化，梳理“营改增”对物业管理公司带来的影响，并在分析的基础上，提出相应的策略，为合理的税务筹划，避免税务风险，保证物业管理公司营业利润的平稳增长，为物业管理公司的长久可持续发展提供参考。

关键词：营改增;影响;对策;物业管理公司

我国从九十年代开始了营业税和增值税并行存在和征收的税务制度，但是随着经济全球化加速发展的大背景和我国社会主义市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后与世界经济接轨的程度不断加深，新经济形势下，各种货物和劳务之间的分界线已经越来越不明显，两种税种同时征收的税制已经严重阻碍了我国经济的发展，对我国经济走向世界也产生了不利的影响。与此同时，我国在税制征收中也存在固有的制度缺陷，税制体系的改革势在必行。当前阶段物业管理行业的税负偏高，两种税种同时征收并存的局面让物业管理行业更是难以拓宽发展领域，对其物业管理行业松绑，使其税负更加公平合理是当前亟需解决的问题。在此背景下，企业开始进行“营改增”的改革。

一、“营改增”对物业管理公司影响的浅析

这几年随着“营改增”在我国不断的发展和完善，作为“营改增”的收官之年，怎样使物业管理企业面对新的发展环境，克服掉负面影响，比如短期内税负会较大幅度的上升等问题，还需要全面的梳理其影响，做好应对税制改革后降低负面影响的工作，税制平稳的过度，这是物业管理企业在税务方面工作的关键点。“营改增”对我国物业管理公司带来的影响主要有以下几点。

(一)“营改增”能促进物业管理公司的可持续发展

我国“营改增”的税制改革的实施对推动我国经济结构的调整、推动物业管理的现代化发展有着重要的意义。但是现行的物业管理收费尚未形成制度化、规范化的体系，导致物业管理企业出现税负过重的现象。“营改增”实行后，物业管理行业将进一步加强内部管理，解决两税种并存征收时，抵扣混乱，抵扣链存在断层而导致税负加重的弊端。从企业长远发展看，“营改增”税制的实行使得企业税收更加统一，抵扣链条断层混乱现象逐步消失，可以抵扣的进行税额大幅度增加，减少企业的负担。因此，实施“营改增”后很明显的提高物业管理行业的持续经营水平。

(二)“营改增”对物业管理公司利润增减变动的影响

“营改增”的税制改革在短期内物业管理企业的税负会出现不降反增的反常现象。对小规模纳税来说，税率下降的情况下，增加了企业的利润收入。但是对大多数一般纳税人来说是很大不同的。首先从制度本身讲，我国此次“营改增”在增值税税率的基础上又增加了11%和6%的两档税率。直接结果是物业管理公司从原来5%的营业税税率，更变为6%的增值税，一定程度上会导致企业利润的减少。此外，不容忽视的一点是由于物业管理企业的营业成本中，绝大比例的成本由固定成本和人工薪酬为主的劳务成本，这些成本是不可能产生进项税额的，这就导致了公司可抵扣的进项税额相当少，双重作用之下，物业管理公司短期内税负会出现不降反增的现象。典型的例子是，物业管理企业保安、保洁人员的工资支出，食堂购买蔬菜等农产品难以获取增值税进项税的专项抵扣等都会在短期内增加公司的支出，对公司的利润产生一定的影响。

(三)“营改增”能够提高物业管理公司的财务管理

实施“营改增”税制改革后，这对进一步规范物业管理企业的财务核算和监督体系统一、统一财务核算口径、提高物业管理公司财务批露报告数据的真实可靠性等行为有着正面的作用。在进行税制改革后，物业管理公司面临的重复、混乱征税现象被解决，填补了征税漏洞，简化了财务核算，让给多企业获利，尤其是物业管理公司这种微利企业。此外，“营改增”的实行也对加快了调整物业管理行业的产业结构，扩大市场范围起着举足轻重的推动作用。

二、物业管理公司实施“营改增”税制改革后的建议和对策

(一)积极的做好税务筹划，为合理合法避税提供参考和建议

物业管理公司在实施“营改增”的过程中，必须及时了解和把握相关的税收政策的变动，提前基于政策法规进行合理有度税收筹划。首先，税收筹划要立足于本企业，着眼于本企业的实际经营活动，由专门的.财务工作人员进行全局统筹规划。主要做到以下几点。首先要明确自身的定位，是小规模纳税人还是已经达到一般纳税人的认定标准。针对不同的纳税人，采取不同的策略。比如：对于小规模纳税企业，务必采取以酬金结算的收费模式来降低纳税的数额，相反对于一般纳税人，则采取包干、转包的模式来减少税额的支出，在采取不同的策略的时候一定要在国家法律法规的范围内争取最大额度的税收优惠，不可逾越法律的红线，造成企业和国家利益的流失。此外，还需要合理划分收入，因为不划分收入将从高税率征收，造成很多不必要的税负。与此同时，要合理的安排公司的经营活动和经营事项，选择合适的供应商和服务对象，争取更多的增值税进项税额的抵扣限度。

(二)物业管理公司要加大对增值税专用发票严格管理的力度

加大对增值税专用发票的管理是顺利实行“营改增”的前提，票据是增值税缴纳、抵扣的有力合法的凭证，这就对财务人员提出了较高的要求，企业财务人员务必要严格遵守我国对增值税征收的相关法律规章。此外，务必加强对增值税专用发票的严格管理，严格增值税专用发票的获取、流通、销废，依据企业有关制度进行。比如：对虚假增值税专用发票要及时向相关部门揭发，丢失增值税专用发票的需立刻向税务机关做备案等。增强对增值税专用发票各个环节的管理，强化税收风险观念和意识。

(三)提高物业管理公司财务管理水平，完善公司财务管理体系

在新的税务体系下，物业管理公司必须更新自身的管理理念，尤其是财务管理方面的观念和思想意识。企业的长远发展离不开良好配套的财务管理体系，一个公司管理水平的高低河大程度上取决于财务管理的水平。物业管理公司必须根据当前公司的实际情况和公司发展的战略目标，提高财务管理水平，完善自己的财务管理体系。因此，必须规范企业的财务管理制度，减少和防止企业非法现象，比如私自挪用资金等现象的发生，防止企业资金的非法流失。不容忽视的是还应该加强企业的财务监督，构建企业内部完善的控制机制。

(四)加强物业管理企业“营改增”行政模块的优化力度

加强物业管理企业“营改增”的顺利开展，离不开国家的宏观调控和引导。主要有：保持原有的财务税收补贴，保持对物业管理企业进行部分收入减免税收等积极的优惠措施，以保证物业管理企业的正常运转。此外，还需要扩大简易征收的范围，这也一定程度上缓解了物业管理企业的税收压力，增强其资金的持续运转。实施保障性住房，比如廉价公租房的税收优惠，通过降低廉租房用户的税收压力来策应物业管理企业税负的减免。最主要的是政府的一些列的补助要降低其财政专项资金补助的要求，惠及更多的物业管理公司。

三、总结

我国“营改增”的税制的改革，对物业管理公司的发展既是机遇也是挑战，因此当务之急是物业管理公司抓住机遇，积极的借助国家相关法规政策，筹划自身税务，完善和更新自身的财务管理体系，尽快融入到新的发展环境中，使其自身税务核算更加规范合理，以此提高公司整体管理水平，进而促进物业管理公司更好的发展。

参考文献：

[1]苏浩宁.“营改增”对物业管理行业的影响及应对策略[J].财经界，(4)：322-333.

[2]王晓晶.浅谈物业服务企业的营改增[J].商，(11)：171.

[3]吴鸿根.营改增对物业管理行业的影响及对策[J].财经界，(5)：46-47.