征管工作

征管工作（共12篇）

征管工作 篇1

税收征管是税务机关依据国家税法规定, 为保证纳税人正确履行纳税义务, 在征收过程中所进行的组织、服务、监督、检查等一系列工作总称, 是整个税务管理的核心部分。税收征管的基础与核心是税源管理, 强化税源管理和税收分析是目前税收征管工作中迫切需要解决的问题。

笔者结合工作实际, 对新形势下如何加强税收征管工作进行研究与探索, 剖析税收征管方面存在的问题, 并提出加强税收征管的建议。

一、目前税收征管工作存在的问题

(一) 管理职责明确不到位

由于对新的征管模式认识不足, 征管实践中削弱了管理, 淡化了责任, 在一定程度上造成了底数不清, 税源不明, 监控不力, 漏征漏管。造成征管质量不高的原因, 一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义, 片面理解为对一般纳税人的ABC管理。二是一些单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施, 因而职责不明确, 管理程序、方法不规范, 管理效果不好。三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户, 但没有建立相应的制约机制, 没有配套的考核办法和措施, 使管理工作不能落到实处。四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来, 没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路, 使该四项工作不能环环相扣顺利开展。这些原因造成征管质量不高, 主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准, 这有计算机软件本身的问题, 也有管理人员管理不到位的问题, 还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位, 管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况, 不能对其纳税的准确性作出大致判断, 偷逃税款不同程度存在。另外, 在双定户的定额核定上, 由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远, 造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中, 同样存在监控不力, 税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况, 客观上让一些企业感到贷款不还不行, 费不缴不行, 而税款可缓, 能缓就缓。五是依法治税难, 在征管过程中不同程度存在执法难的问题, 一些税务机关正常的税收保全措施难以实行, 或是相关部门不配合, 或是存在来自各方的干预。

(二) 管理手段应用不到位

目前管理手段主要是运用计算机管理, 但其监控作用不明显, 主要表现为:征管软件本身还不成熟, 使用中存在一些缺陷, 在一定程度上还不能满足征管要求, 信息传递不通畅, 影响收入的完整性, 加之有少数微机操作人员责任心不强, 不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息, 因而计算机不能全面真实地反映征纳情况;部分工作人员不熟悉征管业务规程, 无法对征管信息进行微机处理。

(三) 管理监督不到位

取消税务专管员后, 由于把实行专管员管户向管事制度转变简单地理解为取消专管员, 形成了管理环节的空位和断层, 使税务机关失去了对纳税人的管理和监控;一是注重了集中征收, 优化服务, 片面强调以查代管, 形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况;二是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好, 各自为政, 多头指挥, 不通信息, 相互扯皮, 互相推诿, 导致税收征管全过程运转不正常。

二、当前加强税收征管的建议

(一) 抓好分类管理的落实

随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体, 多种所有制经济共同发展的基本经济制度的建立, 纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂, 能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础, 只有打牢这个基础, 才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始, 所以应从各个方面加强管理, 包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内, 对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计, 并有针对性地开展各种日常检查和税源调查工作, 切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、生产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程, 并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料, 建立健全纳税户档案, 真正做到底数清、税源明, 所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到以下几点:一是统一思想, 提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键, 是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。二是结合实际, 因地制宜进行分类管理, 以签订责任书的形式, 把职责明确到人, 落实到户。三是把分类管理、征管质量 (十率) 考核;征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行, 分类管理中包含了后三项工作的大部分, 只要搞好分类管理, 其他各项基本就能水到渠成。

(二) 完善税收征管的考核

分类管理实行后, 其征管质量和效率能否得到提高, 还要通过考核才能证明。建立和完善考核机制, 奖惩分明, 是推动分类管理、提高征管质量和效率的最大动力。因此, 各单位应根据《税收征收分类管理办法》和《税收征收分类管理质量考核办法》, 结合本单位实际, 建立相应的监督制约机制, 即建立监督和考核机构, 制定切实可行的管理考核办法、制度及量化标准, 保证管理落到实处, 保证征管质量和效率真正得到提高。

(三) 提高征管人员的业务素质

实行分类管理要求管理人员必须具备较高的业务能力, 职责分解到人、落实到户后, 业务能力就是质量和效率的保证。因此, 必须加强征管业务培训, 努力提高税务人员自身业务素质, 在科学分类、建立专业化税源管理团队的基础上, 明晰税收管理员的权责, 全面提升税收管理员综合素质, 发挥税收管理员的作用, 并有效利用税务机关内部信息网络, 在税源信息应用、税收风险识别等环节实行市、县 (区) 基层所三级税务机关联动管理, 进一步提升税收专业化管理效能。各县 (区) 局、基层税务所可根据辖区特点, 利用征管软件和网上申报平台采集企业涉税数据信息, 在征管工作中利用数据库信息开展纳税评估, 对异常信息进行调查和跟踪, 对纳税申报进行审核, 根据辖区税收特征建立税收管理数据库, 形成信息上下联动, 最大限度地发挥信息化作用, 达到提高税收征管质量和效率的目的, 促进税收收入稳定增长。

征管工作 篇2

上半年，征管科在局党组的正确领导下，在相关科室的密切配合下，以实现税收科学化、专业化、精细化管理为目标，突出“信息管税、专业管理、以票控税、防范风险、夯实基础”五项工作重点，进一步创新管理理念，健全税源管理运行机制，全面提升我局税收征管质量和效率。现将征管科上半年工作总结如下：

一、加强税收征管方面

一是推行自管双定户使用税控收款机，在娱乐业、洗浴业、饮食业等具有代表性的纳税人安装首批税控收款机30台，加强发票管理。二是严格税额核定，严格依据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的有关规定，按照自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额的程序核定税额，加强定额管理。三是及时解决和随时监控银行批量扣税存在的问题。

二、规范申报管理方面

一是提高纳税申报率。在征期中充分利用各种手段提醒催报，不断提高申报率，促使企业纳税申报率达到98%以上，个体申报率95％以上。二是规范各类纳税申报资料的审核，辅导纳税人纠正一般性错误，提高纳税申报的真实性和准确性；三是实行纳税信息核查，坚决查处不按所属期申报、少

申报、延期申报的问题，严格按规定处罚。四是继续开展企业网上申报工作，出现问题及时帮助企业解决，提高申报质量和效率。

三、发票管理工作方面

一是认真落实税收优惠政策，对小型微利购买发票实行减免政策，设计制作了小型微利企业认定表，制订了减免工作流程，并建立销售台账。二是认真宣传发票换版工作，在办税服务厅和单位走廊张贴公告，逐户通知纳税人缴销旧版发票，领购新版发票，取得纳税人的理解和支持。三是加大发票违章的处罚力度，视违章情节轻重，分别对违章业户给予批评教育和罚款的处罚决定，有效杜绝不按规定使用发票的行为。

四、加强个体户管理方面

一是认真落实税收优惠政策，对于月营业额低于两万元的个体工商业户实行减免税政策。二是在共管户管理中，加强与国税交流和沟通，利用两局征管工作的共同性和互补性，做到信息共享，交流个体户信息8000余条，有效堵塞了征管漏洞，提高征管质量。三是在直管户管理中，深入纳税户开展典调工作，根据实际经营状况调整应纳税额，确保税收合理性。

五、提升征管质量方面

一是推进联动机制有效运行。通过加强信息采集，使企

业类纳税人的基本财务信息100%通过全省网上申报系统及时、完整进入联动机制信息系统。联动机制软件得到全面应用，合理设定分析指标，按月（季）对涉税风险及管理薄弱环节进行分析、识别、排序，传递征、管、查各部门进行处理。同时，认真开展纳税评估工作，做好纳税信用等级的评定工作。二是加强未达起征点、临界点纳税户税收征管工作。在典调的基础上，确定不同行业未达起征点的量化指标，按规定程序对未达起征点户进行调查、审核、认定，准确掌握采集纳税人的生产、经营信息。加强临界点附近的个体纳税户进行调查，掌握实际经营情况和发票使用情况，按时上会调整定额。三是对空壳、走逃企业进行认定管理。我局2008年至2011年认定为非正常户企业共计1064户，督促涉外分局对此类企业以前申报应纳税额、已交税额、欠税税额进行全面核查，通过实地走访，据实认定为空壳、走逃企业，并建立核查档案。

六、开展“二调”工作方面

充分应用国土“二调”数据，积极推进电子地图以地定位管税软件应用。我局在取得地方政府的大力支持下，协同财政局、国土局、房产局、规划局等部门共同开展房产和土地信息普查工作。抽调30名干部组成10个工作小组，按照远近结合，工作量平均的原则将所有宗地落实到人，对全市115个街坊，4,511个宗地开展全面普查。为准确确定无法

取得土地使用证和房产证的房屋占地面积及原值，积极寻求房产局和国土局的配合，利用房产的电子查询系统和国土的纸质档案，确定纳税人的房产和土地信息，确保普查数据质量。截至目前，“二调”工作已经全面结束，正在准备迎接验收检查。通过此次空前的、彻底的、拉网式地普查，基本了摸清我市城镇土地使用税和房产税税源底数，实现了税源信息的动态化管理。

以上是征管科对2012年上半年的主要工作的汇报，虽然各项工作能够顺利开展，但我们深知，有很多工作还没做到位，有待于进一步提高。下半年我们将再接再厉，继续发挥征管科职能作用，为我局全面完成2012年的各项工作任务做出贡献。

征管科

个税调整　三大征管重点 篇3

公私分清

此次通知的主要精神是要把个人以公司名义花费的支出纳入个税征收范围。根据财政部办公厅7月16日发布的新闻稿，通知中明确指出，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题，通知规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

通知中涉及的内容正是2002年的那场纳税风波中争论最大的问题。2002年7月间，香港媒体报道说，时任国务院总理的朱基对一些中国富豪逃避交纳个人所得税表示了不满。报道称，很多富豪都把个人收入合到了其所开办的企业中去。企业是自己的，个人用的工资都在企业税前列支了。据报道，朱总理质疑：“为什么越富的人越不交税呢？”

此后，税务官员对以上质疑做出了正面的回应。有关税务官员在回答媒体询问的时候表示，一些公司大老板将个人收入应纳税部分列入公司的开支不符合财会制度，并称国家将采取措施加大对富裕阶层个人所得税的征收力度。为媒体广为引用的一个数字就是：2001年中国7万亿的存款总量中，人数不足20％的富人们占有80％的比例，但是他们交纳的个人所得税却不及总量的10％。一些专家学者更发表文章认为，目前的个人所得税制度有劫贫帮富的嫌疑，影响了社会安定，减少了国家财政收入。当时即有人建议，称应该实行结构性的调节税收政策，提高个人所得税起征点，大幅提高对高收入者的课税率。

但是一些理性的声音开始反思税制本身存在的问题。有学者认为，富人纳税问题的产生更多地凸显了现行税制中相关条款的模糊性。因为对于哪些项目可以税前列支，个人所得税法中还欠缺更明晰的界定。中国人民大学财政金融学院财政系主任朱青就表示，民营企业的组织形式非常复杂，有股份制企业，有个人独资企业，有合伙企业，只看民营企业家个人所得税的纳税情况未免片面。比如，税法规定，个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，那么，个人独资企业老板缴纳的个人所得税就高。反过来说，如果股份制企业的老板不给自己开工资，因为工资是可以部分列入企业的税前成本的，由于没有工资，企业税前支出的列支减少，企业要上缴的企业所得税反而多了，而且企业税后的股息也要多交。甚至，还有一些民营企业家不仅不给自己发工资，也不分红，他们将钱留存在企业，使企业的规模越滚越大。

这场风波使得改革现行个人所得税法的呼声再度高涨，但是国家税务总局局长金人庆在去年10月曾公开表示，现行税制中的起征点对多数人来讲还是合适的。2003年初，金人庆在国务院新闻办举行的新闻发布会上回答记者提问时也认为，单看起征点的问题，解决不了现在所得税征收的一些问题。

财科所报告惹关注

然而，非典刚刚过去，7月初，财政部财政科学研究所发布的《我国居民收入分配状况及财税调节政策》使个税改革再次成为舆论关注的焦点。这篇报告从我国居民总体收入变化情况、居民收入分配中的结构分布变化、居民收入的来源变化以及我国居民家庭财产的构成变化等四个方面，对现阶段我国的收入分配状况进行了较为全面、细致的分析。在此基础上，文章对我国当前的收入分配状况做出总体性评价，并提出了相应的财税政策。报告提出，应在适度提高起征点的同时，减少级次、扩大级距并降低税率，特别是3000－5000元这一区间内的收入应采取低税率政策，同时开征遗产税。尽管提高起征点只是报告提出的四大政策建议之一，但报告内容披露后仍然引起了广泛关注，一些媒体更据此判断个税起征点调节已经进入实际操作阶段。

财政部的报告或许是无心插柳，但是中国人民大学财政金融学院副院长钱晟在接受记者采访的时候肯定表示，当前税制改革的时机是比较好的。

税制的改革一般会选择在政府财力相对宽松的情况下进行，而这两年税收增收速度很快。从个税改革需要的技术手段来看，物价指数编制的逐渐成熟、失业人口定义和统计的规范，以及三金工程实施后税收信息系统的完善，都为税改创造了不错的技术条件。钱晟表示，对于税改，政府历来是非常慎重的，一则税制牵一发而动全身，二则个税又是敏感程度最高的税种，中国在个税改革问题上的反复讨论是有其合理的一面的。从政治层面讲，这次个税改革引起的争论实际上表明政府在应对非典这样的突发事件之后，开始把比较紧迫的改革提上了议事日程。

但是在改革路径上，个税是否应该是当下最急于修改的税种，钱晟对此持保留意见。在她看来，个税在税收总量中所占比重只有10％，对经济的影响更多是公众心理层面的。在她看来，税制改革的当务之急应该是两税合并。

规范个税再启税改进程

对于此次财政部和国家税务总局通知规定的内容，北京工商大学教授梁小民认为，这种安排的目的是堵住过去征税过程中发现的漏洞，从而减少国家税源的流失，总体来说是一个进步。但是在注意到规定中的一些措辞后，梁小民表示，这个规定还不够详细，对于什么可以打入成本、什么不可以打入成本规定得还不够具体。他认为还应该有一个细则，使规定具有很强的操作性；如果没有细则，很有可能导致各地在执行过程中采取不同的标准，而缺乏可操作性也会为官员舞弊留下操作空间。

钱晟则表示，税前列支个人消费是个体和私营企业常见的避税手段。新规定是对近一时期个税征管问题非常明确的堵漏。调高起征点和加强对高收入阶层的个税监管，是个税改革的两个方面。由于两年前已经解决了对个人独资企业和合伙企业的双重征税问题，新规定的出台不会加重企业负担。

对于其中“与生产经营无关”的界定，记者咨询北京市地方税务局时，工作人员表示文件尚未下发到地方，而记者的一位在企业工作的朋友就此问题咨询国家税务总局有关部门时，一位工作人员表示地方税务部门在具体征收时会做出界定。

事实上，财政部和国税总局在舆论对个税改革给予高度关注的时候出台个税征管的新规定，也难免给人以想象的空间。

征管工作 篇4

电商经济的内涵较广,广义上来说是指以互联网、外联网等网络平台进行商务活动的方式,而狭义的电商经济则指的是在互联网上的一般性交易活动。电商经济具有无国界性、流动性、虚拟性、隐蔽性以及无纸化等特点。电商经济的出现与介入,打破了原有利益平衡机制,其飞速发展对我国现行税收征管体制改革带来机遇的同时,也更多的带来了考验和挑战。

二、电商经济中税收征管工作的现状分析

我国的电商经济税收征管问题由于种种原因并没有形成“电商经济税”这一新税种及征管制度。现行的税收模式主要是针对传统的商务模式制定的,对新兴的电商经济模式并不适用。

(一)税收缺位,造成税款流失

电商经济令人叹为观止的发展速度和虚拟性下征管技术难度大等因素,导致税务部门未能及时研究提供一套行之有效的征管举措。国家工信部、商务部电商经济和信息化司等多部门交叉管理,权责不清,无法系统立法以规范电商行为。税收管理缺位、错位,直接导致国家税款的流失和市场的无序。

(二)电商经济收入收入难以界定

首先,传统的征税有发票凭证为依据,纳税人缴纳税款可通过发票来计算;而在电商经济过程中,交易双方在网络中以电子数据形式填制,电子数据可以轻易地修改,这就给税收征管带来了难度。其次,随着电子银行的出现,一种非计账的电子货币可以避开税务部门完成纳税人的付款业务。无纸化的交易没有有形载体,无从下手。另外,计算机的加密技术高速发展,纳税人可以利用超级密码隐藏有关信息,这样使税务机关搜寻信息更加困难。

(三)难以实施税收监管

税收监管机构对于具有全新运作特点的电商经济难以做出有效的监管行为。首先是难以有效监控电商税源,所有交易产品通过网络直接传输,征税时需要考虑征税人、征税对象以及国家税率选择等问题;其次是难以确定电商交易地点;再次,难以针对电商税收违规行为作出有效处罚;最后,税收监管部门难以准确、全面地获取电商交易证明文件以及相关交易信息。

(四)电商经济中税收征管工作缺乏健全的法律机制

电商经济的迅猛发展,对建立在传统商品交易基础上的税收征管产生了巨大的冲击。我国对电商经济税收征管在法律上几乎是一片空白,中国税制在设计上还未对电商经济作出明确的规定,出现了税收管理的真空和缺位。因此,制定电商经济税收征管制度迫在眉睫。

三、电商经济中税收征管工作的对策分析

目前,我国的电商经济尚处于起步阶段,无论是网上交易的比重还是绝对数额都很低,但从电商经济健康发展的长远角度来讲,笔者认为我国加强对电商经济进行合理的税收征管工作是十分有必要的。

(一)保证税收公平原则的实现

电商经济的诞生与发展导致传统商务运作模式发生改变,而电商所具有的新特点也导致税务征管部门难以发现交易主体的经营收支情况,同时由于电商税收规则尚未明确,因而导致国内电商处于免税状态。显而易见,这与税收公平原则是不相符的,不管是征税公平,还是税赋公平,我们都应针对电商经济开征新税。在制定税收规则以及运作税收制度过程中,都应重视构建健康的市场环境,为纳税人创造平等的竞争机会和条件,因主体交易方式存在差异而有选择性地征税显然是不可取的,而免税理由也并不包括交易形式的差异。

(二)加强税务机关工作力度

在政策层面上,坚持中立原则,大范围深入调研,制定符合实际的合理政策,稳步推进,设立缓冲期。在技术层面上,可借鉴澳大利亚电商经济税收征管相关经验,建立电商经济税收征管平台和相关配套服务,同时开通防黑客防病毒监管,加强系统安全防护。

(三)建立健全我国电商经济中税收征管的法律制度

电商经济税收征管措施与手段的完善离不开法律保障,需要对我国现有有关税收法律进行补充和调整,同时建立并规范电商经济其他相关法律法规,全面构建我国电商经济税收征管法律框架。首先,必须坚持居民管辖权与地域管辖权并重的税收管辖权;其次,在《税收征管法》及其实施细则中增加电商经济企业税务登记的规定;再次,税收实体法的确定是开展税收征管工作的基础,其制定和完善的同时也应充分考虑税收征管实旌的可行性和可操作性等问题。

四、结束语

随着近年来国际互联网的发展,电商经济也得到了极大发展。与传统商务运作模式相比,电商经济是一种全新的、区别较大的商务活动。对其进行研究和分析,有利于促进电商经济的可持续发展,刺激经济发展。

摘要：电商经济因其自身特点给税收征管工作带来一定的难题,容易出现税收缺位,造成税款流失,电商经济收入难以界定,难以实施税收监管,同时电商经济中税收征管工作缺乏健全的法律机制。因此,需要加强电商经济税收征管工作,保证税收公平原则的实现,加强税务机关工作力度,建立健全我国电商经济中税收征管的法律制度,保证电商经济中税收征管工作向着健康有序的方向发展,实现经济的繁荣和发展。

关键词：电商经济,税收征管,法治制度,税收公平

参考文献

[1]王洪良.跨国电子商务中国际税收管辖权的冲突及对策[J].国际经贸探索,2007,23(9):69-73

[2]劳开骏,杨绚.基于资质认证平台的间接电子商务的税收征管:模型与实证[J].现代经济信息,2013,(23):129-131

公路规费征管工作汇报材料 篇5

局面。我们的主要做法是：

一、精心制订方案，扎实开展竞赛活动

为全面提高费收征管质量，年初我们对“征稽杯”竞赛活动进行了精心部署。一是突出一个“早”字，早部署、早动员、早行动。迅速成立了“征稽杯”竞赛活动领导小组。结合黄冈实际制订切实可行的竞赛活动实施方案。二是落实一个“实”字，层层签订目标责任书。按照“征稽杯”竞赛的内容细化、量化到目标责任书中。完善了与各所的考核办法，确保“征稽杯”竞赛的各项目标在考核中得到落实。三是推行一个“严”字，将竞赛目标责任层层分解，责任到人，实行综合管理百分制考核。设立奖惩项目，将每个人的岗位职责、工作业绩、服务质量、文明执法等方面囊括其中，把考核指标进一步细化、量化。按月考评，考评结果同稽查补助和激励措施挂钩。四是全体动员，全员参与，掀起竞赛活动热潮，年初，在全市征稽工作会上，交通局领导亲自部署和动员反复强调，要把“征稽杯”竞赛作为全年的一条主线，贯穿始终。市处层层召开动员大会、人人展开讨论，撰写心得体会。为扩大影响我们在《黄冈日报》开辟“征稽杯”专栏，每周定期报道“征稽杯”竞赛活动的信息。营造活动的氛围。引起了黄冈党政领导和社会各界的关注和支持。

二、创新工作方法，努力提高工作效益

在征稽杯竞赛活动中，我们作了如下尝试：一是创新数据舆qq平台。建立以腾讯qq网络硬盘和qq群为基础的网络数据交流平台，作为广域网的补充。通过实践操作，解决了广域网覆盖范围小、容易受时间和地点的限制等问题，扩大了网络的范围，开拓了传输渠道，方便了数据、报表的传输，提高了征费效率。二是创新“车牌通”现场应用。为了更好利用“车牌通”、“掌上宝”、“摄像机”等科技手段，我们自行发明设计“车牌通”摄像头汽车专用支架，使车载摄像扫描镜头更加牢固，角度转向更灵活，实施不停车稽查，不停车获取执法凭证，提高了稽查效率。三是创新执法文书应用。为了在现场执法过程中，快速处理稽查中查扣的违章车辆，同时又不违背执法程序，我们制订了《违规车辆申请审批表》，经车主确认违规事实，现场处罚，当场放行，把稽查“三分离”制度更加细化，提高了稽查的效果。四是创新交通综合执法。目前交通执法仍然维持着多家执法、多家上路的现状，存在着政出多门、执法力量分散、重复检查的现象。为整合交通资源，规范执法行为，武穴市率先以征稽部门为主体，整合交通系统五家执法单位，成立了交通行政执法局，征稽所长兼执法局长。今年五月正式挂牌，在综合执法上迈出了第一步。

三、提高征管水平，确保费收稳定增长

我市地处鄂东三省交界，经济欠发达，车辆流动性较大。近年来费收计划年均增长在10%以上，为确保完成省局下达的计划任务，主要抓了以下两项工作：

一是严格费收政策，重点把好六关

1、严把车辆异动关。对新入籍车辆实行审核把关制，严格禁止车辆与实际车型、入籍日期不符的现象发生，做到车辆基础信息全面、准确，确保费源的规范管理。

2、严把票证审核关。通过票证审核手段，查看车辆吨位、计量标准、征费标准和包干率是否符合规定，防止随意减免规费现象发生。

3、严把计量标准关。认真核对车型，防止瞒报、误报，造成费源流失。

4、严把“特情”审批关。严格遵守公路规费减免审批规定，建立健全各种审批档案，做到审批按程序，批件有档案，月月有核对，上报有备案。

5、严把客附费审核关。坚持规费征收标准，做到公平合理。加强内审工作，防止擅自降低标准和减免客附费的现象发生。

6、严把包干计征关。严格控制包干计征比例，整体包干率不得低于上年征收水平。低于上年的，须报市处审批。以保持规费征收的稳定性。

二是抓好源头管理，深入向内挖潜

1、抓好免费车辆审核。每季度对免费车辆进行一次清理，不符合要求的及时转为征费。

2、加强规费清收清欠。充分运用“广域网”的数据优势，通过“电子征费系统”下达“征费处理决定书”。实行上门催缴、路面稽查和法院强制相结合，不仅清收了欠费，还查清了一批“名存实亡”车辆的实际状况。

3、加大对“三无车”和工地车辆的管理。建立征收台帐，纳入微机管理。既增加了费源，又维护了缴费秩序。

我国税收征管问题及对策 篇6

摘要税收征管是税务机关的重要活动内容，本文概述了税务征管的全部流程和技术特点，通过分析税务征管过程中常见的典型问题，有针对性的提出了相应的解决措施，为广大税务征管职能部门和税务工作人员提供了有价值的参考资料，为进一步完善税务征管工作做出了有意义的尝试。

关键词税务征管常见问题解决措施

税收是经济活动中一个十分重要的环节，税收征管是国家各级税务机关的主要职能。税收征管的核心内容主要是根据国家相关的税务法律法规，对各项税收工作进行有效的组织、协调、控制以及征收管理，以便于达到税收工作的有效实施。从职能内容来看，我国的税务征管主要承担了以下几个任务：1）宣传国家相关的税务法律法规，提高国民依法纳税的法律意识，保障税收工作的执行力度。2）有效的掌握税收来源的实时动态，完善税收管理的各个环节。3）对纳税单位和企业、个人进行相关的纳税登记，完善纳税的申报环节。4）对纳税过程进行实时的审计和监督，保障纳税额度，控制纳税款项。近年来我国经济得到了飞速的发展，与此同时，作为国家财政收入的主要来源的税收部分也是得到了长足的发展，自推行税收征管制度改革以来，税收总量得到了大幅度的提高，税收征管的乱象得到了有效的控制，依法纳税的意识得到了广泛的推行，可以看到，税收征管改革的正在逐步迈入正轨。但是在看到成绩的同时，也要清楚的意识到我们的税务征管工作中还存在许多不尽如人意的地方，这也是制约我国税务工作进一步发展的瓶颈所在，剖析税务征管中存在的不足之处，深化税务征管的改革力度，才能为税务征管提供更好的进步空间。

一、税务征管中存在的主要问题

1.税收征管不力，税源管理混乱

我国是一个经济大国，纳税企业单位数额庞大，对于纳税税源的管理主要采用的是税务登记、纳税申报、纳税检查和发票管理等等技术手段。虽然涵盖面十分的全面，但是实际实施时缺乏足够的力度，目前的税务登记还仅仅是停留在企业营业登记的层面上。对于企业营业内容和税务信息的真实性还有待进一步的考证。纳税申报主要是一个检查企业是否按照预定时间点进行纳税，对于纳税质量和税源控制的力度还远远不够。发票管理是一项十分有效的税务管理方式，但是这是建立在正常的发票开具环境之下的，因此，对于税源的管理是呈现出一定的混乱的，也是我们税务征管工作中首要解决的问题之一。

2.税收审计和监督工作存在漏洞

审计和监督工作是财务工作中的重要环节。税收征管中的审计监督工作主要有三方面，即对税收机关、纳税单位、纳税过程进行税务审计，可以看到，在税务机关内部，税务职能模糊，权利分工不明确，各级税务职能部门功能重叠的现象时有发生。纳税企业中偷税漏税也是对税收征管工作带来了极大的伤害，在税收征管过程中对纳税项目、纳税金额、纳税经手人员以及纳税信息的登记改动等等都缺乏足够的审计监督，对乱象缺乏有力的打击力度。

3.税收信息化水平偏低，税收管理队伍素质有待提高

财政电算化是财政工作中一个发展的主要方向，也是税收工作中一个侧重点。在当前的收税征管中信息化建设已经起步，但是在信息化覆盖面、信息化数据处理能力以及信息化税务系统平台的利用效率上都还存在很大的不足，税收手段的发展也使得税收征管变得更加的技巧化，这就需要税务工作人员具有更全面的税务操作技巧，然而这也是我国税务管理人员当前面临的重大挑战之一。

二、完善税收征管的相关措施

通过对税收征管进行一个针对性的分析之后，我们得出了税收征管过程还存在许多亟待解决的问题，这也是税收征管进行深化改革的发展方向，因此，建立健全税收征管的管理体制需要我们有针对性的提出一些相关措施和对策：

1.强化税源管理力度，保障税收质量

税务征管的核心应该是对税源的管理，因此，合理的开展税源管理是保障税收征管质量的前提。对纳税对象，应该从财务会计上进行控制管理，保证会计资料的真实性和合法性，对会计资料内容进行专业化审核，规范税务信息。实时了解纳税对象的支出情况，掌握纳税对象的纳税范围，打击偷税漏税现象，保障税收的合法性和完整性。对发票开具中的乱开、虚开和假发票现象予以打击，完善发票管理在税收征管中的重要作用。

2.加大税务监督约束，明确税务责任划分

税收征管活动中的审计监督工作尤为重要。对于税收机关内部，要明确各个职能部门、各个税收管理人员的职能范围，明确他们在税收征管的工作内容和责任。对于在税收征管中逃离责任、越权操作以及贪污受贿的现象要进行详细的税务审计，依法进行处理。要强化税务监管的技术手段，进一步加强信息化税务管理系统的开发建设，完善税务信息数据的档案管理，建立信息化的税务监控、税务结算和税务审计的系统平台，大大的提高税务工作的效率，规范税务工作中的技术环节，提高税务工作的服务质量。

3.提升纳税意识，完善税收管理体系

依法纳税是没一个公民应尽的义务，因此在现有的税务法律法规政策的基础上加大纳税缴税的宣传力度，是提高税务征收效率最有力的措施，只有公民依法纳税的意识增强了，税务工作才能更好的开展下去。在税务管理制度的建设上，要依法规范税务征管的整个流程，明确责任管理意识，净化税务管理环境，提高税收征管效率。

总结：税收征管是税务工作中的重要环节，本文在分析税务征管工作中存在的问题之后，提出了解決问题的一系列行之有效的对策和措施，为税收征管工作更好的开展下去进行了有益的尝试。

参考文献

[1]宋昕.我国税收征管信息化建设中存在的问题及解决思路.财税纵横.2012（16）.

[2]刘正君，我国税收征管质量存在的问题及对策.税务筹划.2011（15）.

[3]王云.关于提高我国税收征管效率问题的思考.财税金融.2013（7）.

征管工作 篇7

关键词：税源专业化管理,江西九江,深化征管改革,改革试点过程

在2011年12月27日全国税务工作会议上, 国家税务总局明确提出了“深化税源专业化管理, 积极稳妥地推进税源专业化管理试点工作, 实行分类分级管理, 加强税收风险管理, 完善运行机制, 优化资源配置”的征管改革方向, 江西省、九江市地方税务局都将进一步深化征管改革工作列为今年的重点工作并下发了相关工作意见。九江县地方税务局按照上级总体部署, 从今年3月份起开展了进一步深化税收征管改革试点工作, 下面笔者结合该局试点工作实践谈谈自己的一些认识。

一、改革试点前的税源管理状况及存在的问题

截至2012年底九江县地税局共管辖纳税户2337户, 其中个体户1563户, 企 (事) 业单位774户;共组织税收收入为60306万元, 其中交通运输业803万元, 占1.33%, 房地产业15241万元, 占25.27%, 建筑业26583万元, 占44.08%。共有4个管理分局, 1个征收站, 税收管理员33名, 按照属地原则划分征管范围。

由于受到传统模式的制约, 传统的税收管理模式存在以下几点问题:

1.纳税服务总体水平有待提高。深化征管改革的重要任务之一就是建设全方位的为纳税人服务体系。要使纳税人依法申报纳税, 离不开良好的税收专业服务。但目前, 这一服务体系并未完全建立起来:一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺, 双方平等的主体地位没有得到真正体现, 税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强。二是税收宣传手段单一, 社会效果不明显, 需要探索更加符合纳税人需求的、更有效的税收宣传途径和办法。三是管事制实施后, 纳税人办税环节多、手续繁琐等问题没有根本解决, 税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善, 真正把“文明办税, 优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。

2.分局管理范围大而全、广而粗, 与专业化及精细化要求不符。分局管辖范围按属地原则划分, 涉及各种行业、各类规模税源, 对不同行业和规模的纳税人采取几乎相同的管理方式, 忽视和弱化了专业化和精细化, 容易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不全”的现象。

3.税收执法权过度集中, 税收管理员的执法和廉政风险较大。“包户到人、各事统管”的传统方式使税收管理员包揽了管户的所有管理环节, 缺少监督制约, 极易产生税收执法和廉政风险。

4.管理员岗位工作职能繁杂, 重点难点税源管理工作流于形式。“上面千条线, 下面一根针”, 上级布置的工作都需要税收管理员去落实, 税收管理员往往被大量事务性工作、突击性工作牵制了大量精力, 难于做好税源监控分析、纳税评估等重点难点税源管理工作。

5.缺少完善的风险监控机构, 近年来税源管理风险和税收执法风险逐渐加大, 而作为近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式———税收风险管理模式, 其目的就是将现代风险管理理念引入税收征管工作, 旨在应对当前日益复杂的经济形势, 最大限度地防范税收流失, 规避税收执法风险;实施积极主动管理, 最大限度地降低征收成本, 创造稳定有序的征管环境, 是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。

二、改革试点工作的主要内容

1. 整合征收服务机构, 优化征收服务职能。

将原征管股的纳税服务职能与办税服务厅职能合并, 设置九江县地方税务局征收服务分局, 同时按照具体税源专业化管理机构的设置及布局需要设立新合、港口两个征收服务点, 接受九江县征收服务分局业务指导。在全县范围内征收服务工作实行“统一政策、属地管理”。征收服务分局除履行原办税服务厅规定职能外, 还承担部分依申请的涉税审批事项的统一受理、逾期申报缴纳提醒、初次纳税鉴定、各类涉税项目登记、部分低等风险任务应对、在纳税服务环节涉税数据采集、核实、录入和涉及的简易处罚等职能。

2. 按照税源专业化管理要求进行了税源分类。

该局在对全县税源行业结构分析调研的基础上, 按照纳税人“行业+规模”原则, 对基层分局进行机构和职能整合, 在科学划分职责职能的基础上, 将原来的属地管理模式改变为税源专业管理模式, 变更原有的五个管理分局名称, 设为第一、第二、第三、第四、第五分局, 并明确划分了各自的管理范围。

3. 组建风险监控分局, 强化风险监控职能。

风险管理分局根据九江县税源结构特点、税源管理现状和税源变化趋势拟定全县税收风险战略规划和风险计划审定, 各 (股) 室风险计划的汇总下达, 风险归集、风险识别、风险等级排序、风险推送、风险应对结果评价, 对税收风险管理工作落实情况的督查督导, 参与风险指标和风险识别模型的建设和维护等职能, 同时还承担纳税评估职能

4. 科学设置相关岗位。

对征收服务分局, 强化纳税服务职能, 根据不同事项划分为四大类 (综合组、业务组、征收组、会统组) ;对税源管理分局改变“包户到人、各事统管”的传统方式, 变“管户制”为“管事制”, 按照不同的业务工作事项划分为三大类 (综合事项管理组、基础事项管理组、风险事项管理组) ;对风险监控分局, 根据不同事项划分为三大类 (综合管理组、风险分析识别组、风险推送组) 。

5. 整合优质人才资源, 实行团组管理。

结合干部交流轮岗工作, 综合考虑行业税源特点、管理人员数量和素质以及工作需要等因素, 合理配置了相应人员。并实行“管理到组, 事项到岗”的团组管理, 形成人员的合理搭配, 充分发挥每个干部的特长。

6. 明确岗位职责, 建立考核机制。

制定了各个部门岗位工作职责规范及考核办法, 进一步明确了工作分工, 细化工作责任。

三、改革试点工作产生的初步影响

1. 提升了纳税服务水平和工作效率, 征收服务分局的设立进一步整合了纳税服务职能以及其他涉税事项, 优化征税主体, 明确服务主体。税务部门征税的对象是纳税人, 服务对象也是纳税人。进一步强化了税务人员的服务观念和服务意识的同时, 重点简化办税手续、环节, 建立科学、规范的办税程序, 营造良好有序的办税环境。通过快捷、准确、规范地为纳税人提供纳税申报、税款征收和税务事宜办理等服务工作, 加深征纳之间的业务交流和情感交流, 增强了纳税人对税务部门的认同感和信任感, 提高了纳税人的税法遵从度和满意度。

2. 提高了税源管理的科学化、专业化、精细化水平。通过对税源行业结构分析, 对税源进行了科学分类, 打破属地管理传统模式, 分局按行业税源划分征管职责, 由分户管理向分类管理转变, 能够根据同行业纳税人特点, 摸索行业税源管理规律, 促进税源管理的科学化、专业化、精细化。

3. 推行税收风险管理, 进一步提高了防控执法风险的能力。通过建立并实施以风险管理为导向的税收管理流程, 主要包括制定风险规划、风险信息采集、风险分析识别、风险等级排序、风险应对、过程监控和绩效考核等环节。把有限的征管资源优先用于风险高的纳税人和领域, 对不同风险的纳税人采取不同的风险应对措施, 高等风险推送稽查局处理, 中等风险由风险监控分局处理, 低等风险由征收服务分局处理, 有力地提高了风险管控能力。

四、改革试点过程中遇到的问题及相关建议

1. 思想认识有待进一步提高。

转变观念、提高认识是深化征管改革的前提。从当前情况看, 要突出强化以下四种观念:一是要强化改革观念。充分认识深化征管改革对提高税收管理水平、防止税款流失、堵塞税收漏洞、增加税收收入的重要作用, 消除对深化征管改革的等待观望思想、畏难发愁情绪, 进一步提高推进和深化税收征管改革工作的积极性和主动性。二是要强化依法治税观念。改变传统的保姆式的管理方式, 按新的征管模式履行职责, 按章办事, 依法征收, 体现执法公正。三是要强化服务观念。增强为纳税人服务的意识, 深化纳税人对征管改革的理解, 积极争取社会各界对改革的配合的支持。四是要强化全局观念。自觉服从、服务于改革。建议市局举办全市地税系统有关征管改革知识视频讲座, 邀请相关专家授课, 使系统上下对进一步深化税收征管的认识基本统一, 及时从传统思维模式和管理方式中解放出来, 认真贯彻落实税收征管的各项工作要求, 确保改革工作的顺利推进。

2. 税务干部素质与改革后新的管理模式要求不适应。

目前税务干部平均年龄日益增大, “三师”及会计师人员比例偏小, 税收监控分析、纳税评估等方面的管理人才严重不足。建议经常性开展针对性培训, 重点要在提高实战能力上下功夫。要创新培训手段和方法, 注重采用情景模拟、案例教学等方式, 增强干部的感性认识和动手能力。同时加强行业性税收问题和特殊业务的研究和交流, 提高纳税评估预警分析能力, 逐步建立起一支综合素质高、专业技能强、类别齐全的专业化人才队伍。

3. 当前征管信息系统和改革后新的管理模式不相融合。

目前我们使用的征管信息系统是2005年上线运行的, 是按照“管户制”设计, 每个管户要落实到具体的管理员岗位, 并且管理员只对自己的管户才有系统操作权限。但是税源专业化管理的核心理念是“管事制”, 是按事设岗, 简单地说就是要将当前系统中的1个税收管理岗按照业务事项划分为相对应的个专业化管理岗位, 并且要求每个专业化管理岗位对所有管户都有系统操作权限。所以税源专业化管理岗位设置及操作权限无法在当前征管信息系统实现。建议江西省地税局对当前征管信息系统进行更新完善, 以适应征管改革的需要。

参考文献

征管工作 篇8

关键词：耕地占用税,契税,计税依据,征管

随着我国农村综合改革的不断深化, 农业税、农业特产税等主要农业税种已退出中国的税收舞台。目前, 作为农业税收中仅保留的耕地占用税、契税已逐渐成为地方税收新的增长点, 从汉台农业税取消后这4年多的情况看, 耕地占用税、契税“两税”收入已远远超过原“四税”收入的总和还要多。2005-2008年的4年间, 汉台区共征收耕地占用税、契税7 723万元, 特别是契税收入4年跨越四大步, 取得了显著成效。分别由2004年直征前的400多万元上升到2005年945万元;2006年1 569万元, 2007年2 091万元, 2008年1 993万元。虽然耕地占用税、契税征管工作与前相比取得了很大成绩, 但当前耕地占用税、契税征管工作中还存在一些不可忽视的问题应引起我们足够重视, 并采取相应措施逐步加以解决。

一、耕地占用税、契税征收中存在的主要问题

(一) 缺乏较规范的计税依据

一是征管部门不掌握耕地占用税的征收依据资料, 仅凭国土资源部门开具的“缴费通知单”收税, 难以把握征收主动权, 在一定程度上存在少征、漏征税款的现象;二是对二手房交易申报价格没有形成有力的监督制约办法和机制, 存在二手房计税价格偏低和难以合理认定的问题;三是土地、房屋契税计税价格的评估或确定缺乏制约机制, 存在契税收入流失的现象时有发生。

(二) 有关部门的协作配合不到位, 行政干预较多

依照《中华人民共和国契税暂行条例》的规定, 契税由地方财政部门征收, 然而各级政府为了吸引外来客商投资搞开发, 制定了相关税收优惠政策, 有的超出了《条例》规定的限度, 从而使税款无法做到应收尽收, 造成税款流失。一是政府以招商引资名义减免税费或者政府以会议纪要形式减免特定项目有关税费, 这在财政部门管理的两个税种中是较为普遍的现象;二是部门协调配合不力, 难以真正做到“先税后证”, 造成国土和房管部门有意无意越权减免税。个别部门存在本位主义, 依法行政意识淡薄, 未按规定执行“先税后证”政策, 对证照的完税情况审核不严, 以证控税措施落实不到位, 出现“跑件”问题;三是由于国有土地使用权和房屋权属分属国土和房产两个部门管理, 部门之间的工作协调不能完全一致, “两税”税源的第一手资料掌握在国土和房管部门, 征收机关难以掌握房地产交易的整体情况, 与其信息的沟通还不通畅, 不能及时获取相关征管资料, 源头控税机制落实不全面, 造成征管工作被动。如《契税暂行条例》中规定, 签订合同10日内要申报纳税, 并在30日内缴纳税款, 但实际工作中, 征收机关往往难以取得或及时取得土地、房屋交易的详细资料, 给税收征收造成很大难度。

(三) 群众的纳税意识淡薄, 自我保护意识差

从客观方面的原因讲, 契税既是一个老税种, 又是一个小税种, 容易被人忽视, 有很多政策没有理顺, 纳税人对契税政策了解甚少, 自我保护意识差, 不能够真正意识到隐形交易的危害性。加上税法观念淡薄, 纳税意识不强, 想尽办法挖空心思有意偷漏或无意识偷漏, 出现了你有政策, 我有对策的征纳僵局, 也给税收工作带来了很多困难。

(四) 金融机构抵债取得不动产的契税征收工作尚未开展

近年来, 金融机构对到期信贷采取了严格的不动产抵债措施, 用土地、房屋权属抵债时有发生。抵债后土地、房屋权属已实质发生转移, 应视同土地、房屋买卖, 按规定应照章缴纳契税。但由于过去契税收入额度小, 加之对其征收工作重视不够, 税法宣传力度薄弱, 造成金融机构对以资抵债资产缴纳契税的认识不高, 往往对缴纳契税产生抵触情绪, 契税征收工作阻力较大, 存在漏缴契税现象。

(五) 房屋拆迁契税征收工作有待加强

随着旧城改造规模的扩大, 房屋拆迁工程不断增多, 拆迁人与被拆迁人之间矛盾较为突出。旧房拆迁时, 拆迁人与被拆迁人之间难以达成共识, 无法真正体现被拆迁房屋的价值, 导致计税价格无法公正、公平的体现。根据国家税务总局有关规定, 房屋拆迁契税应按实际支付的新 (安置) 房屋价款 (新安置房总价减去拆迁补偿价后) 的差额部分为计税依据, 由被拆迁人按差额照章缴纳契

本栏目由陕西省地方税务局陕西省财政厅税政处支持开办

税。而旧房拆迁工程时间跨越较长, 政策性强, 一旦拆迁工作完成以后, 动迁户情况和拆迁安置补偿费基础资料很难收集齐全, 契税征收机关无法准确核定计税依据, 造成国家税款部分流失。

二、采取的对策

(一) 不断完善契税、耕地占用税的计税依据

一是由政府协调相关部门定期公布较为合理的房屋、土地基准地价或市场指导价。国家税务总局在批复北京市地税局有关问题中 (国税函[2005]436号) 明确规定:“对承受国有土地使用权应支付的土地出让金, 要计征契税, 不得因减免土地出让金, 而减免契税。”根据这一精神, 对土地契税的计税依据, 征收机关要依据每一地段土地基准地价或土地出让的全部价格核定。二是在公布基准价格或指导价的基础上, 征收机关可选定几家有资质的评介机构进行评估, 对于评估价明显偏低的, 征收机关有权选择其他评估机构评估, 切实掌握征收的主动权。

(二) 完善政策法规, 明确部门职责

《契税暂行条例》明确规定了国土部门和房产部门在协征税款过程中的义务, 但对协税部门不按《条例》或文件规定提供相关资料既没有明确其承担的责任, 也没有具体的约束条款, 致使征管部门处处被动。按照国家税务总局、财政部、国土资源部联合下发的关于加强土地税收管理的通知 (国税发[2005]111号) , 要求三部门互相协调配合、互相监督, 共同做好土地税收管理工作。汉台区可以此为契机, 进一步密切征收机关与各部门的协调配合。逐步搭建与国土、房产部门信息资料共享平台。建议参照西安市的做法安装国土征用转让、房屋交易转移以及契税征收综合软件系统, 真正实现财政、国土、房管等三部门横向联网、跨部门信息共享及较强操作性的多重目标。财政部门可以通过网络了解国土等部门的交易办证资料, 便于准确掌握征管信息;国土部门可在办证时查询财政部门的征收税款的情况, 有利于全面落实先税后证制度, 互相支持、互相监督。对纳税人未出具契税完税凭证的土地、房产部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续, 做到先税后证, 从而使两税征管工作在客观上得以加强。

(三) 加大税收宣传力度, 规范征管行为, 不断提高公民的纳税意识

征管部门有权停止执行违规的优惠政策, 规范征管行为。对在征收中发现与税法和国家政策相抵触的规定、文件, 要加大宣传力度, 积极向政府汇报, 停止执行相关优惠政策, 以维护正常的征管秩序。要广泛深入地宣传耕

税收理论与实践

Theory&Practice of Taxation

地占用税、契税政策。要把两税政策宣传工作当作一件大事来抓。除集中宣传活动外, 还要把宣传工作贯穿于日常的征收工作之中, 真正做到“宣传先行”。利用电视、广播、宣传车、宣传标语、办宣传栏、印发宣传资料和会议等有效形式, 全方位、多层次开展两税政策宣传, 以此深入千家万户, 人人知晓。让全社会都来理解和支持两税征管工作, 为两税征管奠定良好的基础。同时, 征收机关在征管过程中要做到公开、公平、公正, 杜绝随意减免税收口子, 优化税收征管环境。

(四) 加强耕地占用税、契税监督检查力度, 提高两税征管水平

契税的征收需要国土、房产等部门的配合。因此, 在原有契税征税窗口基础上, 建议区政府协调房产和物价部门联合调查、测算, 定期公布本区域住房平均交易价格, 规范交易秩序和房屋市场交易行为。契税征收机关要主动出击, 对辖区内的税源进行全面摸底。可实行“报备”制度, 即房地产开发企业的开发计划, 已开发的楼盘进入预售阶段前的套数及面积, 售楼价格、销售进度等相关资料, 每月制成报表备案, 以利掌握第一手资料, 及时建立税源台账, 监控税源。在加强与国土、房管部门配合的同时, 建立定期稽核国土、房管部门土地、房屋交易档案制度。建立举报中心, 动员社会公众力量积极参与。运用司法手段打击各种偷、逃、抗税行为, 必要时可联合公安经侦部门共同稽查, 加大打击力度, 有效发挥税收强制性作用, 维护税法权威, 确保税款应收尽收。

(五) 进一步加强城镇房屋拆迁契税征管工作

征管工作 篇9

一、茂名市存量房交易税收征管的现状

房地产包括增量房地产与存量房地产两大类, 增量房地产就是新建商品房, 存量房即我们通常所说的二手房。一般来说, 房地产市场可分为三级:一级市场、二级市场及三级市场。房地产第一级市场, 又可被称增量住房市场, 是指新建房屋产权的在市场上第一次转让, 例如:新建商品房的出售、租赁等, 主体是开发房地产的企业, 购置者有个人消费需求的, 也有从事房屋租赁服务的个人和中介机构。房地产第二级市场就是二手房市场, 是现有的房屋通过出租、出售或者置换等多种产权形式变更的市场。第二级市场买卖双方具有不确定性, 交易主体几乎涵盖所有企事业单位、机关、个人, 价格也是在市场中销售逐渐形成的, 是房地产通过市场进行重新的调整和配置。二级市场的交易是小批量的、较分散的, 交易的房产也是旧产品, 就更加突出了房地产经纪人的媒介作用。第三级市场是指公房使用权交易的市场, 拥有公房的使用权的人, 可以自由的出租、转让和出售公有住房的使用权, 三级市场相对一级、二级较简单。在房地产市场上, 存量房市场是房地产市场的主体, 在交易过程中涉及的税种类也较多, 存在的问题也比较突出, 具普遍性和典型性。因此, 存量房交易税收征管质量的提升, 对地区整体税收工作的发展有举足轻重的作用。

1、茂南区存量房交易税的特征

一般情况下, 存量房交易环节的税收征管难度较大, 其特点主要有以下方面。

(1) 征税群体特殊。存量房交易纳税征税群体90%以上是自然人, 而且大多数交易双方是中、低收入阶层, 他们的税法知识贫乏, 缴纳的存量房交易税是一次性的。受利益的驱动, 有些人不惜利用各种社会关系、各种不正当的手段达到少缴税的目的。这就要求税收征管人员不仅要具有丰富的税法知识, 还要作广泛的税法宣传。

(2) 税源分布零散。存量房交易征税的对象不集中, 容易受房地产市场波动的影响。一年中, 存量房交易都存在淡季和旺季交易期, 而且税基不大, 征管难度却很大, 税收较不稳定。

(3) 涉及税种较多。在存量房交易所征收税种中, 可能涉及的税收有:在购买土地时有耕地占用税、契税;在房产开发环节时有营业税、土地使用税、房产税;在交易环节中有营业税、印花税、契税、城镇土地增值税;涉及其他税种有车船使用税、个人所得税、企业所得税等等。

(4) 税费计算繁杂。有些税费不是简单的由应缴税所得额×适用税率得出, 计算相对复杂, 如:土地增值税, 在实际征收土地增值税计算中, 应税收入比较容易确定, 但扣除项目繁杂。在扣除大项目中 (土地取得成本、房地产开发成本和房地产开发费用、与转让房地产有关税金和其他扣除项目等) 又可分成若干个可扣除的小项目, 使土地增值税计征繁琐, 且征收阻力较大, 征收效果不佳。

(5) 征管体系复杂。在存量房交易中所征收的税款, 它既不是以单一的税种征税, 也不是用单一的方法核算, 而是由一套较为复杂的税收体系构成。征收中, 不同的税种税收优惠大多不一样, 有的项目需要征税, 有的项目则可以免税。而且, 在税收优惠政策中, 免征税条件受各种因素的制约, 如:房产面积、受交易形式、取得产权证的年限等等, 税收征管人员的工作压力较大, 同时也对征管人员的综合素质提出了更高的要求。

(6) 综合素质要求高。在征收存量房地产交易税中, 涉及到诸多税务专业之外的知识, 如:在计算扣除项目时, 会涉及到建筑工程专业知识;转移价格的确定时, 会用专用计算机软件来确定;可能还会用到财务管理、市场营销等方面的知识, 需要征管人员具有较高专业水平的综合能力。

2、茂名市茂南区存量房交易税收收入基本情况

(1) 存量房交易数量小。从房地产市场较为成熟的欧美国家情况看, 存量房交易量一般是新增商品房交易量的4—5倍;从广东省 (广州、深圳等一线城市) 情况看, 存量房交易量与新增商品房交易量的比例较大, 已经超过了新增量房地产交易量;茂名市2012年存量房交易量与总房地产交易量的比例还较小。从房地产市场发展的趋势看, 未来存量房交易量占房地产交易市场的份额将不断提高, 与之相关的各项税收在房地产税收中的比重将越来越大, 其税收征管工作也将越来越重要。

(2) 存量房交易税收入不大。茂名市茂南区2011—2012年存量房交易面积分别为431017平方米、273445平方米;存量房交易税税收收入总额分别为6136万元、6157万元, 存量房交易税税收收入占地方税收总额的比例约为1—2%。

(3) 采用了计算机信息批量评估系统。存量房交易过程中, 计税依据比较难确定, 一方面, 纳税人为了尽量少交税, 另一方面, 税收征管人员有多种征收方式, 一方想少缴税, 一方想多征税, 这样就会出现征纳双方的矛盾, 增加税收执法过程风险。应用房地产信息, 利用软件批量评估系统, 核定计税价格, 不仅比较接近真实交易价格, 而且公平、公正、公开, 也可以增加税收收入, 规范税收执法, 降低执法风险等效果。同时, 由于运用计算机信息批量评估计税价格, 减轻了税收征管人员的工作, 也节约了征税成本。

(4) 近两年存量房交易税税收收入构成情况。

(单位:万元)

从表1可以看出, 2012年存量房交易税税收收入中, 营业税收入为2347万元, 占总收入的38.12%;契税收入为1583万元, 占总收入的25.71%, 两项目收入占总收入的68.83%, 是存量房交易税税收收入的主要来源。

从图1可以看出, 2011—2012年各类税收收入的变化幅度不大, 总收入也趋于平稳。2012年存量房交易面积为比上年减少了157572平方米, 税收收入增加了21万元。

需要注意的是茂名地处粤西不发达地区, 地方税源不足, 投资于地方税收征管方面的资金与发达地区相比, 差距很大, 对地方税收征管理的制约作用明显。作为存量房交易税来说, 存量房交易税的征管, 既需要较高技术、较高水平征管人员, 又需要相关设备、计算机信息批量评估计税价格软件等多方投入, 茂南区地方税务局, 在人力、财力方面投入明显不够。

二、影响茂名市茂南区存量房交易税的因素分析

存量房交易环节之所以存在偷、逃税行为, 原因是多方面的, 有税务征管部门监管不到位、打击惩治不力的因素, 也有纳税人缴税意识薄弱, 纳税人纳税遵从度不高的因素, 除人为因素之外还有以下几方面因素。

1、部门职能相对独立, 缺乏沟通与合作

存量房税收征管具有较强特殊性, 存量房税收的征收和管理, 不仅是地方税务局的工作, 还需要国家税务局、地方财政局、土地资源管理局等多个职能部门联合管控, 信息共享, 共同完成征税工作。但是, 茂名市茂南区地方各部门之间, 仍存在很大程度的信息壁垒。各部门之间受本部门利益和业务管辖范畴的制约, 没有与税收征管部门深度合作的积极性。

2、信息技术滞后, 没有形成信息共享

地税机关征税, 使用自己独立的税收征管系统;房管交易部门管理房产, 使用自己的房产管理系统。虽然两个部门所掌握的信息很多是相同的, 现代信息技术的优势在这方面上却没有得到充分体现, 没有形成资源共享, 无法做到信息对接, 更无通过网络连通。这样, 势必造成税收征管部门对相关信息采集不及时、不充分。还有的地税机关和房管部门, 仍采手工报表以纸质的形式进行传递信息, 导致相关涉税信息不能及时得到了解和掌握, 信息传递过程中容易出现误差。

3、征管基础条件较差, 信息采集不完整

在对存量房税收征管中, 没有建立完整的房地产信息登记系统, 对部分纳税人所交易的房产, 较难界定是否是家庭唯一住房。例如, 纳税人出售自用五年以上房产, 在申请免征个人所得税时, 税收管理部门对是否为“唯一住房”的认定, 仍停留在纳税人“保证”的层面上, 缺乏硬性的征管条例和措施。对纳税人的隐性住房更加无法掌握。这样, 在一定程度上, 影响了税收征收管理的力度, 从而导致部分税款流失。

4、交易价格不实, 造成税收流失

在目前存量房交易中, 部分存量房在协议上记载的成交价格, 与实际交易价格偏离, 价格偏小易造成税收流失, 使用软件评估技术之后, 有时候人为操作因素, 也使评估价格低于市场价格。

5、纳税人的遵从度不高, 纳税意识不强

部分纳税人依法积极性不高, 存在最好能少缴税或者不缴税的思想。一方面, 目前的税收征管方式, 发现纳税人偷漏税行为机率很低, 即便发现, 处罚也不够严厉, 纳税人的有很强的侥幸心理。另一方面, 税收征管部门宣传力度不够, 纳税人的纳税意识不强。

6、房地产中介机构管理混乱, 人为操纵纳税

在存量房交易市场中, 二手房中介机构是搞活市场的媒介, 但实际上, 有些中介机构就是纳税人的“顾问”。

7、现行房地产税制构成不合理, 存在明显缺陷

就二手房而言, 在流转税环节, 税种多、税负重, 在保有环节, 税种少, 税负轻。由于流转环节的税费重, 势必增加增量房的开发成本, 导致整个房地产市场价格上升, 提高了消费者购房的门槛, 势必造成大量商品房的积压和闲置, 制约了房地产生产和再生产过程, 而二手房保有环节税负种类过少, 成本低, 鼓励了存量房的保有, 等待二手房价格的上涨来获取利益。

三、完善茂名市存量房交易税收征管的对策

针对上述存在问题, 笔者认为要从以几方面积极采取有效策略和措施, 加强对存量房地产交易税的征税与管理。

1、大力推行一体化, 强化征管, 实现信息共享

(1) 以网络为依托, 通过现代科技提高信息利用率, 大力提高征管水平。利用一切可能的积极因素, 加快相关部门间的网络建设和软件开发, 优化业务操作流程, 整合各种信息资源, 简化办事环节, 进一步提高税收管理水平, 努力实现存量房税收征管现代化、智能化、标准化, 提高税收征管效率。

(2) 提高信息共享质量。把重点放在提高管理人员的业务水平, 提高对税务数据分析水平质量上, 特别是在数据共享和税务信息分析方面, 要充分发挥计算机的管理效能, 提高税收征管水平和效率。

2、明确税费项目范畴, 严格监管, 提高税收征管水平

存量房交易税收征管工作中, 涉及方方面面的问题, 不仅包括土地出让、土地的转让、房地产的开发、房地产的建设, 而且包括存量房地产的计税依据、优惠政策等等因素。做好相关的基础工作, 对提高存量房交易税收征管工作有很大帮助。

(1) 土地出让与使用中简化税费种类, 合并收取。国家拥有土地所有权, 按规定收取土地出让金;国家又有对土地征收税权利, 又按规定征收土地使用税、有耕地占用税和城镇土地使用税。所有收入统一管理, 全部上缴国家财政。笔者认为:为了简化税制, 可以将土地出让金、耕地占用税和城镇土地使用税合并成征收。这样可以简化房地产交易税的征管工作, 减少政府官员在土地买卖上的腐败行为, 可以清理乱收费情况。

(2) 彻底清理、规范收费项目。针对现行我国房地产行业收费项目较多的实际情况, 应加以清理规范, 要根据实际情况进行区别对待。没有法律根据的收费项目应予以坚决取消;有法律依据, 确实需要保留的收费项目, 要合并到税收项目中, 由税务部门统一收取。

(3) 加强对各项收费款项的监管。征管机关对各项收费要严格按照相关预算管理规定处理, 首先, 按照财政资金管理的规定, 将所有收入全部纳入财政预算管理, 各级政府不得随意使用预算资金, 也不得得先清算, 后上缴。其次, 严格按照有关规定, 实行“收支两条线”, 将所有收费收入全部上缴财政, 待财政再下拨给使用单位后方要使用。支出时也要严格按照相应的预算管理制度安排支出。第三, 严格执法, 防止存量房交易过程中造成国有资产流失和腐败孳生。最后, 发动人民群众和社会舆论的监督作用, 有效监督存量房交易过程中各项收费。

3、规范房产计税基础, 建立数据库, 提高信息管理水平

在评估标准房价时选用市场比较法。当前, 存量住宅基础房产交易较频繁, 有充足的市场交易案例, 具备选用市场比较法的有利条件。应用评估系统来测算交易房产的评估价格, 一般来说, 根据目前市场相同或者像类似的价格进行对比, 通过课税房产, 与对应标准房价格的比较, 再应用修正体系确定相应的修正系数, 对标准房价进行某些修正, 来测算课税房产的市场价格。首先, 控制区域的划分一般以各因素和条件基本一致的一个小区为一个划分单位, 因而, 在设立评估平台修正体系中就不再考虑区域因素的影响。其次, 影响房地产价格的因素, 一般有以下十种:建筑物的结构;楼层总高度;建成完工的年代;所在的楼层;房屋的使用面积;内部装修的状况;建筑物的朝向;室内采光情况;楼与楼间的距离;供气的状况。最后, 测试评估平台的可操作性, 可以先综合选定建成年代、楼层高度、房屋面积、采光朝向四个因素形成影响因素体系, 再收集试点小区的调查数据进行分析, 再把同区域、同类型的房屋交易样点资料进行详细的对比, 测算出四个房屋价格影响因素的修正幅度, 形成因素修正体系。

(1) 从多角度、多方面了解存量房的价格信息。税务人员应该对自己辖区内各地段、各时期房地产的交易价格做到“心中有数”, 充分利用各种途径了解房产市场的价格的变化情况, 准确分析把握各种因素可能给房产交易价格带来的不同影响。

(2) 通过各专业咨询机构、房地产评估价机构和相关管理部门, 利用多渠道收集不同地段的、不同结构的、不同性质的房地产交易基本参考价格, 制定各个种类、各个地段房地产交易基本计税价格, 并建立详细的数据库管理。

(3) 利用相关模型或者指标对存量房价格进行调整, 结合房屋所在区域、楼层、朝向、使用年限等因素, 设计价格修正系数表, 以此为依据计算出每套房屋的最低计税价格, 再与交易价格比较, 选择价格高者为计税依据。

4、减少交易中涉税种类, 调整税负, 提高税收征管效率

由于存量房交易征收税种较多, 税收体系组成复杂, 纳税人有可能涉及的税收有11种之多。其中有的税种征税金额小, 有的税种部分重复征税, 为了提高存量房交易征税效率, 笔者建议如下。

(1) 取消印花税。目前税收征管中契税与印花税存在部分重复缴纳现象, 纳契税是法律有明确规定在取得房产证时必需缴纳的, 其作用主要是确认房产转移书据的法律效力, 近年来税收收入规模增长较大, 而且在我国存在的历史较长, 人民的认可度也较高;印花税是人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据, 因缴纳印花税后成为合法凭证, 收入规模相对较小, 调节作用有限, 因此建议保留契税, 取消印花税。

(2) 取消土地增值税。理论上随着房地产市场的不断发展和完善, 行业、企业间的竞争日趋激烈, 其行业利润率会趋于平均, 土地增值税就失去了存在的意义。在实际征收工作中, 土地增值税计征较繁琐、征税难度很大, 效果也理想。建议将土地增值税取消, 计入所得征收所得税。同时为了抑制投机, 将房产增值部分实现随持有房产年限的增加而税率递减的所得税政策。

(3) 适当增加存量房地产持有环节税负。除居民的一般基本住房免税或享有低税率外, 超过基本住房标准的投资性房地产, 可实行较高的持有税税率, 使投资者的税收成本增加, 达到抑制房地产价格过度膨胀的目的。

5、利用纳什均衡博弈理论, 治理逃税, 加强税务的稽查力度

根据博弈理论, 税务机关与纳税人之间的税收博弈是一个纳什均衡。税务机关一般是靠纳税人凭诚信自觉纳税, 为了防止纳税人逃税, 税务机关只在较小的范围对小部分的纳税人进行稽查。这样, 纳税人就会在逃税与税务机关的稽查之间进行博弈。因此, 对税务机关而言, 治理逃税的最有效的措施就是加大对逃税行为的惩罚和提高稽查力度。存量房交易税收的征管由于种种原因, 征收过程复杂、所涉税种多, 容易出现偷税、漏税情况。充分利用纳什均衡博弈理论, 加强税务的稽查力度, 当逃税预期收益小于零时, 就不会有偷税、漏税行为的发生。

6、建立风险管理机制, 完善制度, 提高风险管理水平

税务机关要将管理重心适当前移, 重视宣传, 积极引导, 充分利用纳税人的遵从意愿, 按照单位内部控制管理要求, 建立风险管理机构、设立风险管理岗位, 加强风险识别和评估, 制定应对风险的策略和完善的内部控制制度, 正确引导纳税人自我纠正, 防范税务违法行为的发生, 避免存量房交易纳税人声誉受到损害, 将税务风险防范于未然, 提高税法执行的透明度。

7、利用纳税人权利意识, 监督管理, 提高税收征管质量

存量房交易税收征管工作, 关系到广大纳税人的利益。存量房交易纳税人大部分为自然人, 对税法的了解相对较少。税收机关要保护纳税人合法权益, 并且利用纳税人监督税收作用, 提高税收征管质量。

首先, 要普及基本的涉税知识及相关法律常识, 使纳税人在处理基本的涉税事项时能够依法正确进行;其次, 要进一步的完善我国的税务代理制度, 税务代理机关的存在不但降低了征税成本, 而且起着双重监管的作用, 作为税收征纳主体的第三方, 为纳税人提供服务的同时也对征税机关起到了监督作用;最后, 成立纳税人协会, 为纳税人提供一个用来相互交流的平台, 纳税人协会与纳税人个体相比, 显然具有更强维权能力, 也为我国的税收法治建设奠定了坚实的群众基础。

因此, 存量房交易纳税人权利保障的实现不但要纳税人个人的努力, 更需要全社会的力量, 维权能力提高了, 才能保障实现纳税人权利, 才能有效监督存量房交易税收征管工作, 从而提高存量房交易税收管理水平。

8、提高服务质量, 优化服务, 提升纳税人主动纳税意识

存量房交易纳税人大多数为自然人, 对税法知识了解的相对较少, 这就对税收征管和纳税服务工作提出了较高的要求。做为税收征管人员, 不仅要求有较高的业务水平, 还要根据“服务质量差距分析模型”分析引起纳税人不满意的原因, 查找认知差距、标准差距、执行差距、宣传差距, 从多方面提高服务质量, 优化纳税服务。在实际征税过程中尽量缩小这四方面的差距, 实现“基于纳税人满意”的目标, 提高纳税人主动纳税意识, 达到提高存量房交易税收征管质量的目的。

总之, 做好存量房交易税收征管前期的准备工作, 可以大大减少税收征收的工作量, 减少征纳双方的矛盾, 有效提升存量房交易地方税收征管水平。

摘要：近年来存量房交易呈现持续上升的趋势, 相关交易税的监管成为征收机关的工作重点。本文从茂名市茂南区存量房交易税收征管的现状入手, 分析制约存量房交易税的各种因素, 并提出解决问题的建议和对策。

“削高”:完善机制科学征管 篇10

加强高收入者个人所得税征管的总体思路

根据目前高收入者所得来源多元化和所得形式多样化, 以及高收入税源难以监控等特点, 结合税务机关征管实际, 主要从以下几方面着手, 强化对高收入者个人所得税征管:一是各级税务机关将结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点, 进一步调查摸清本地区高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群, 确定管理的重点;二是税务机关要将调查摸底情况与日常管理情况对比, 找到薄弱环节, 采取措施不断强化高收入者的日常税源管理和监控;三是对高收入者的主要所得项目, 税务机关将根据不同所得的性质和特点, 有针对性地采取措施加强个人所得税征管;四是税务机关将坚持开展纳税评估和税收检查, 并收集典型案例, 必要时通过媒体予以曝光, 促进高收入者依法诚信纳税, 提高税法遵从度;五是切实优化纳税服务, 方便高收入者依法纳税, 维护好纳税人的合法权益。

开展高收入者税源管理和监控

对高收入者的税源管理和监控, 关键是掌握高收入者的大致分布和主要所得来源。前一段时间, 通过调查摸底, 并与税务机关的全员全额明细申报数据和年所得12万元以上自行纳税申报数据对比分析, 掌握了高收入者分布和所得来源的有关情况。下一步, 各级税务机关将结合本地区实际情况, 继续深入开展调查摸底工作, 强化税源管理。在基础工作和日常管理方面, 税务机关将进一步推广应用个人所得税管理系统, 推进与有关部门的信息共享, 扩大涉税信息来源, 利用信息化手段全面推进全员全额明细申报管理和年所得12万元以上自行纳税申报管理, 大力加强高收入者的税源监控。

加强高收入者的主要所得项目征管

对高收入者的主要所得项目, 税务机关将根据其性质和特点, 按照相关税收法律法规的规定, 分别采取有针对性的措施, 强化个人所得税征管。

如对股权转让所得, 税务机关将继续推进与相关部门的合作, 获取股权转让信息, 加大计税依据的审核力度, 对计税依据明显偏低的, 要依法核定;对限售股转让所得、房屋转让所得及其他财产转让所得, 税务机关将严格执行相关税收政策, 并结合征管中出现的新问题, 尽快研究出台解决措施。

要通过企业的财务报表和资产核查, 调查企业向个人借款、派息分红及转增资本等情况, 严格代扣代缴, 强化个人取得利息、股息、红利所得的管理;对境外上市的境内公司分配股息红利, 要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。

纳税人的生产经营所得, 应依法申报纳税, 特别是本身从事税务代理及涉税服务的会计、税收和法律等专业性中介机构, 应严格遵守相关法律法规, 如实申报缴税, 不得采取核定征收的申报缴税方式。

对高收入者的其他所得, 税务机关也将按照通知的有关规定, 强化其个人所得税征管。

切实做好纳税服务工作

税务机关在依法强化征管的同时, 要始终注重做好纳税服务工作, 积极引导高收入者依法诚信纳税, 提高纳税人税法遵从度。如将继续完善多元化的申报方式, 有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导, 积极了解高收入者的涉税诉求, 拓展咨询渠道, 提高咨询回复质量和效率。同时, 继续做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作, 切实维护纳税人合法权益。

浅谈个人所得税的征管 篇11

摘 要 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，各种经济成分并存，经济更趋活跃，人民生活水平得到了显著的提高，越来越多的人纳入了个人所得税的征收范围，对个人所得税的征管逐渐成为人们关注讨论的热点问题。而我国现行个人所得税征管已显得越来越不适应，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。

关键词 个人所得税 征管 问题 措施

目前，我国的个人所得税已成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。个人所得税作为调节再分配的重要工具，其调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。但由于我国个人所得税征管起步比较晚，整体质量不高，法规不够健全，造成个税征管难，作用不能得到完全有效的发挥。只有不断完善我国个人所得稅的征管水平，才能适应我国加入WTO和建设社会主义市场经济的要求，实现个人所得税调节收入和财政收入职能，逐步将个人所得税建设成为主体税种。

一、个人所得税的征管现状

全国各级税务机关按照党中央和国务院的要求，始终把调节收入分配、缩小收入差距作为个人所得税征收管理的首要任务和政策目标，全面加强征收管理，推进完善税收制度，使个人所得税的征管取得了显著的成效。

1．国家高度重视发挥个人所得税的作用

近年来，国家税务总局不断加强对全国个人所得税征管工作的指导，要求各地突出对高收入行业和个人的征收管理：建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税管理信息化建设；加强对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理。总局先后制定下发了演出市场、广告市场、个人投资者、建筑安装业等数十个针对高收入行业和个人的征收管理制度和办法。各级税务机关在贯彻落实这些制度办法的同时，每年都根据经济情况的变化，确定本地的高收入行业和个人，制定具体的管理办法，实施重点管理。

2．坚持开展专项检查和打击偷逃税行为

为了堵塞个人所得税征管漏洞，国家税务总局制定下发了《个人所得税专项检查工作规程》，对个人所得税专项检查的任务、范围、重点、步骤、整改等工作做了明确规定。各级税务机关根据统一要求，每年都组织1-2次个人所得税专项检查，并始终将高收入行业和个人作为专项检查的重点。

3．强化代扣代缴制度

目前，我国个人所得税收入的80%以上来自代扣代缴，因此，做好个人所得税征管工作，关键是掌握税源情况、依法代扣代缴。

4．依托信息化手段加强税源监控

根据个人所得税的特点和征管工作需要，国家税务总局在规划金税工程三期建设中优先安排个人所得税征管信息系统的建设，重点围绕加强税源监控、实行扣缴义务人全员全额明细申报、开具完税证明、核查高收入者收入、优化纳税服务等方面进行开发建设。各地税务机关努力克服困难，应用个人所得税征管软件，提高税源管理水平，有效提高了个人所得税征管质量和效率，优化了纳税服务，已给一部分纳税人开出了个人所得税完税证明。

二、个人所得税征管面临的问题

我国的个人所得税虽然发展很快，进步很大，但从世界范围上看，我国个人所得税收入占税收收入比重为6.4%，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面：

1．个人所得税征管刚性不强，偷逃税成本仍然较低

我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就暴露出来，当时对各种“名人”，“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。

2．税务部门征管信息不畅、技术落后、效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

3．个人收入清晰化问题

随着市场经济的发展，个人收入结构日趋复杂。现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱。个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。

4．依法纳税意识淡薄，社会评价体系有待进步

在我国，由于受计划经济的影响，税收在财政中所占的比重很低，仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，公民的纳税意识淡薄。同时我国的社会评价体系也有欠缺，社会不觉得偷税可耻，别人也不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。另外，现行个人所得税制自身存在的不足，也限制了个人所得税调节作用的有效发挥。

三、进一步强化个人所得税征管

1．简化和完善税制，公平税负

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，确立以综合征收为主，适当分类征收的混合税制模式。我国目前实行的分项税制模式虽然计算简便，但不利于税负公平而综合课征有利于体现量能纳税的原则，可实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

2．加强对税务执法人员的法制意识、业务知识教育

税务机关目前的当务之急是提高税务人员的业务水平，提高税务人员依法行政水平。首先要加大教育投入，二要大力推行能力等级考试制度，拉开业务能力强和业务能力差的人在待遇上的差别，激励税务人员自觉提高业务水平；三是充分利用现代网络技术信息，通过税务部门建立专门的个人所得税税法宣传及咨询网页，及时向税务执法人员传递最新的政策信息及解答各种疑问，以帮助税务执法人员提高征收质量。四要严格执行执法过错责任追究制，真正做到鞭策后进。

3．完善代扣代缴明细账制度并与自行申报相结合

代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法，即使是在公民纳税意识较强的美国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的主要形式。同时要进一步加强同自行申报制度的结合。扣代缴与自行申报相结合的制度，是由扣缴义务人和纳税义务人分别向主管机关申报个人所得及纳税情况，在两者之间建立交叉稽核体系。

4．全方位持久地开展纳税宣传教育，提高社会纳税意识

税法宣传是系统工程，是一项长期工作，必须从娃娃抓起，必须持之以恒地常抓不懈。搞突击、搞应付，往往使税法宣传流于形式，缺乏系统性和全面性，难以保证纳税人对税法的掌握程度。此外，形式单一、说教枯燥，也是过去税法宣传的一大误区。必须采取多种形式，广泛深入持久地宣传税收政策法规，增强税收法制观念，辅导正确扣缴和自行申报缴纳个人所得税。个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。

四、结语

总之，我国个人所得税征管取得了巨大成效的同时也存在着很大的不足。让高收入者多纳税，少收入者少纳税，使个人所得税真正起到调节社会贫富的作用，同时又兼顾公平合理和可操作性，保证国家稳定的税源收入，应该是个人所得税改革的大方向。我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中错误做法，有效规范个人所得税征管。

参考文献：

[1]杨志勇.完善我国个人所得税的几点思考.中国税务.2009(12):20-21.

征管工作 篇12

关键词：非税收入,征管改革

按照财政部财综[2004]53号文件的界定, 政府非税收入是指除税收以外, 由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其它组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。非税收入与预算外资金相比, 既有区别又有联系。非税收入是按照收入形式对政府收入进行分类;预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行分类。从平凉市目前情况来看, 非税收入的主体还是预算外资金, 但有相当一部分非税收入已被纳入预算内管理。

一、以科学发展观为指导, 正确分析当前非税收入征管形势

近年来, 特别是2007年以来, 平凉市委、市政府高度重视非税收入征管改革, 市县均成立了非税收入管理机构, 专司非税收入征管职能, 全市非税收入管理改革以界定职能、完善机制、健全制度、规范运作为基础, 以全面落实“收支两条线”规定为目标, 以建立非税收入财政监管信息网络为依托, 以实现“收缴分离、财政统管”的管理模式为根本, 取得了阶段性成效。全市非税收入总量呈快速增长之势。2008年, 平凉市非税收入总额7.55亿元, 占当年地方财政收入的92.5%。其中纳入一般预算的非税收入1.5亿元, 占地方财政收入的18.4%。从构成来看, 行政事业性收费、罚没收入和政府性基金收入为7亿元, 占2008年非税收入总额的92.7%。国有资源和国有资产有偿使用收入362万元, 仅占非税收入总额的2.2%。从管理方式看, 纳入预算管理的非税收入项目较少, 但管理比较规范, 预算外非税收入由于项目较多, 数额较大, 基本上是即收即返。

随着改革的不断深化, 按照科学发展观的要求, 现行非税收入管理的深层次矛盾和问题日益暴露, 主要表现在:

(一) 征管范围还有空白

从2007年平凉市非税收入构成看, 90%以上集中在行政事业性收费、政府性基金和罚没收入上, 与财综[2004]53号规定的政府非税收入范围相比, 国家机关事业单位国有资产出租 (出让、转让) 收入、国有资源有偿使用收入、国有企业经营收益、股份制企业国有股权 (分红、出售、转让、减持) 收入以及国有资产经营收入等, 尚未全部纳入管理范围, 与当前管理实际和形势发展要求不相适应, 亟待规范。

(二) 征收管理不够规范

一些执收执罚单位自立收费项目、擅自提高收费标准、违规使用收费票据、私自设立过渡账户、收入不及时上缴财政, 瞒报、截留、坐支、挪用的情况时有发生;一些部门和单位将行政事业性收费转为经营性收费, 为单位谋取小集团利益, 逃避财政和审计部门的监督。

(三) 资金使用效益不高

综合预算虽正在推行, 但非税收入在管理中仍沿用以前“谁收谁用、多收多用、多罚多返”的管理模式, 在非税收入的使用范围及资金拨付等支出方面存在重征收轻支出监管的问题;一些执收执罚单位上缴的收费和罚没收入与支出仍末脱钩, 仍实行按比例返还。

(四) 思想认识仍有偏差

少数部门和单位仍把非税收入看成本部门、本单位的资金, 还没有认识到非税收入是财政性资金, 其所有权属国家, 调控权在政府, 管理权在财政。部门利益的“奶酪”难以触动。

产生以上问题的原因主要是经营保障水平低、收费养人以及部门利益作怪、预算管理不到位造成的。

二、以科学发展观为指导, 确立非税收入征管的指导思想, 基本原则和总体目标

(一) 指导思想

按照科学发展观和建立健全公共财政管理制度的要求, 进一步改革现行非税收入管理体制, 规范非税收入征管工作, 按照“所有权属国家、使用权在政府、管理权在财政”的原则, 从理顺分配关系入手, 增强政府可用财力;健全财政职能, 合理规范收入分配, 建立严格的政府非税收入管理新机制;减轻农民、企业、居民的不合理负担, 保持正常的分配秩序, 形成合理的非税收入结构体系。非税收入改革从总体上正本清源, 还税或费的本来面目。大部分名为费实为税的纳入税收管理, 小部分属于费的项目, 仍维持收费, 纳入预算内管理。至于各种乱收费、乱集资、乱罚款, 则理所当然予以取消。同时, 使大部分游离于财政预算监督管理之外的非税收入项目, 纳入预算内管理。

(二) 基本思路

通过进一步深化非税收入征管改革, 不断拓宽政府非税收入管理范围, 明确目标, 统筹安排, 分步实施, 重点突破, 建章立制, 典型引路, 全面推开, 稳步推进, 建立规范、高效的非税收入管理新体系。

(三) 总体目标

建立制度较为完备、管理较为规范的政府非税收入管理体制, 将所有非税收入集中起来, 纳入财政统一管理, 并逐步纳入财政预算管理, 最终实现“收入财政化、支出预算化、专户国库化、管理网络化”和做大财政收入“蛋糕”、增加政府可用财力的目标。

(四) 总体原则

一是总量控制、规模适度原则。随着市场经济的不断完善, 将非税收入控制在一定范围、一定期限内运用, 使总的规模逐步压缩, 而使税收真正成为财政收入的主体。二是治乱减负、综合治理原则。形成一种以税收手段筹集政府公共收入, 辅之以少量必要的非税收入的收入格局, 从根本上制止向企业和城乡居民乱收费、乱罚款和乱摊派的现象, 以维护广大人民群众的根本利益, 创设良好的投资发展环境。三是预算管理、严格监督原则。税收和非税收入都应通过财政预算, 并经人大审议通过。四是科学理财、依法办事原则。非税收入的管理改革, 以法律和政策为依据, 其设立、运用、管理都须依法规范进行, 并接受人大监督。

三、以科学发展观为指导, 依法不断拓宽非税收入征管范围

按照“统一征管、统筹安排、集中支付、全面监督”的原则, 对照财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》 (财综[2004]53号) 规定的十大类范围, 将所有非税收入项目按资金性质、财政管理方式、用途以及征收范围进行归类, 编制非税收入项目目录和非税收入计划。将一切履行政府职能、行使国有资产管理的政府非税收入全部纳入财政管理, 并不断拓宽范围, 开创新领域。近期, 要探索完善国有资源 (资产) 有偿使用收入管理制度。包括行政事业单位国有资产处置收入, “非转经”资产经营收入、土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费收入、探矿权采矿权使用费和价款收入、场地和矿区使用费用、出租汽车经营权、公共交通线路经营权等有偿出让收入、政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入以及利用其他资源取得的收入。要依法推行国有资源使用权招标拍卖, 防止国有资源 (资产) 流失。要加强国有资本经营收益和彩票公益金管理, 规范罚设收入、门面房出租收入、主管部门集中收入、捐赠收入以及政府财政性资金产生的利息收入等的管理。要完善国有资本经营收益征收管理方式, 建立国有资本经营预算体系, 规范国有资本收益征管行为, 维护国有资本权益。罚没收入必须严格按照法律法规和规章收取, 罚没物品通过建立政府公物仓, 由财政部门对罚没物品实施统一管理、拍卖和处理, 并实行“收支脱钩”管理, 支出列入部门预算, 实行统一安排。通过严格政策法规, 合理确定非税收入征管范围, 规范征收行为和支出行为, 杜绝乱收费、乱罚款和坐收坐支, 铲除腐败现象滋生的土壤和条件, 为实现又好又快地科学发展创设良好的环境。

四、以科学发展观为指导, 努力提高非税收入征管水平

(一) 改进征缴方式

按照既有利于足额征收、方便缴款, 又有利于提高效率、降低征收成本的原则, 结合“金财工程”建设, 在市、县 (区) 全面建立政府非税收入管理信息系统。一是最大限度地方便单位和个人缴款, 缴款人可在规定缴款期限内到全市内代理银行系统的任何一个网络点缴费, 改变过去只能在指定银行网点缴款的做法, 实现便民、利民、为民;二是解决执收执罚单位对账难、票据核销难的问题, 通过软件开发升级, 使执收单位可通过非税收入管理系统对缴费情况实时查询, 及时与非税系统、代收银行进行逐笔款项的对账, 系统在代收银行确认后可同时自动核销票据, 提高工作效率和质量;三是加强上下协作, 努力做到省、市、县财政 (非税) 部门联网, 保证分成收入的上缴与下拨, 实现各级财政部门之间的资源共享, 信息互通, 切实提高非税收入管理水平和效率。

(二) 完善票据管理办法

统一使用行政事业性收费、政府性基金和罚没收入“三票合一”的专用缴款书及专用发票, 通过统一印制、发放、核销政府非税收入票据, 确保国家非税收入管理政策的贯彻落实, 充分发挥票据的职能作用, 建立并完善票据管理网络信息系统, 提高票据管理水平, 达到“以票控收”的作用。

(三) 推行综合预算

将政府非税收入尽量纳入预算, 实行“收支两条线”管理。通过编制综合预算, 实现税收与非税收入的统筹安排, 使非税收入全额缴入国库或财政专户, 支出真正与其执收的政府非税收入彻底脱钩, 统一由财政部门按照部门履行职能需要核定的预算予以拨付;合理核定预算支出标准, 进一步明确预算支出范围和细化预算支出项目;研究制定政府非税收入成本性支出管理办法和征收奖励机制, 建立非税收入预算绩效评价制度, 切实提高资金使用效益, 从而使非税收入真正取之于民, 用之于民, 达到平衡分配关系、遏制腐败的目的。

◇作者信息:平凉市非税局副局长

◇责任编辑:张效功