税收征管法业务概述

2024-07-30

税收征管法业务概述（精选4篇）

税收征管法业务概述篇1

税收征管及相关业务考试试题

一、单选（30题）

1.根据《立法法》的规定，有关税收的基本制度应由（）。A、全国人大及其常委会制定法律

B、国务院制定行政法规

C、国家税务总局制定部门规章

D、省级人民政府制定地方性规章 2.各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A、国务院

B、财政部

C、国家税务总局

D、省级税务机关

3.某纳税人于2004年4月30日（星期五）领取营业执照，国家规定5月1日至7日放假七天，那么该纳税人应当在（）之前办理税务登记。A 2004年5月29日

B2004年5月30日

C 2004年6月6日 D2004年6月7日

4.纳税人领取临时工商执照，税务机关应核发（）A 税务登记证及副本

B 注册税务登记证及副本 C 临时税务登记证及副本

D 不需办理税务登记证

5.（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

A、纳税人

B、从事生产、经营的纳税人

C、扣缴义务人

D、纳税人和扣缴义务人

6.从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起15内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案。

A筹建期开始

B领取营业执照或发生纳税义务

C领取税务登记证件

D 开始生产、经营 7.发票的管理办法由()规定。A、国务院

B、财政部

C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

8.在今年全省地税发票改版中，未列在《江苏省地方税务系统普通发票样本》（2005版）中的旧版发票，其使用截止时间为（），其中未印制12位发票代码的发票使用截止时间为（）。A 2005年3月31日 2005年6月30日 B 2005年6月30日 2005年12月31日

C 2005年12月31日

2005年3月31日

D 2005年12月31日

2005年12月31日

9.税务机关对纳税人申请领购发票资格的审核期限是（）A、20日，最长30日 B、20个工作日，最长30个工作日

C、30日

D、目前没有规定

10.对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购的发票的，可根据所领购发票面限额及数量，向主管税务机关交纳()的保证

金。

A 不超过10000元

B 20000元 C 不超过20000元 D 50000元

11.纳税人丢失发票，应自丢失的()内，书面报告主管税务机关。A 当日

B 次日

C 3日

D 5日

12.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请有关机构或者人员代为建账和办理账务有实际困难的，可以申请建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。这其中，对纳税人经营额的具体划分标准和有实际困难的判定，由（）确定。

A、国家税务总局 B、省级税务机关 C、县以上税务机关 D、主管税务机关 13.对各种账簿、凭证、报表、发票等涉税资料必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A．5

B．10

C．15

D．20 14.纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。A．工商营业执照原件 B．土地使用权证书 C．所得税完税凭证 D．税务登记证原件

15.根据我国现行《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应于（）申报缴纳土地增值税。

A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内 B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内 C．签订房地产转让合同之日起30日内 D．签订房地产转让合同之日起7日内

16.关于承包人或承租人，下列说法正确的是：()A承包或承租的，发包人或出租人是纳税人。

B承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。

C在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。

D承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。

17.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税起()年内进行调整。A.5 B.7 C.10 D.15 18.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝()。

A.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率)B.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1－营业税税率)D.营业成本或工程成本/(1＋营业税税率)

19.税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。A、收据

B、清单

C、收据和清单

D、特种发票

20.根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。

A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 D．20万元以上

21.国家税务总局颁布的《欠税公告办法（试行）》从（）起施行。A 2001年5月1日

B2004年8月18日

C 2005年1月1日

D2005年7月1日

22.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.A．企业所得税税前扣除办法

B．关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 C．个体工商户个人所得税计税办法（试行）

D．个体工商户会计制度

23.某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为()元。

A、80000 B、84800 C、81200 D、83600 24.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起()内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A、1年

B、3年

C、5年

D、3年，特殊情况5年

25.某纳税人因计算错误失误，少缴税款5万元，税务机关在()可以追征。A、3年内

B、5年内

C、10年内

D、无限期

26.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款达10万元以上的，税务机关在()内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金()加收。

A、3年，可以

B、3年，不得

C、5年，不得

D、5年，可以

27.2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，()退还。A、1995年和1999年的多缴税款均可

B、1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以

C、1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以

D、1995年和1999年的多缴税款均不可以

28.国家税务总局在税务行政规章中对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过()。

A 1000元

B 30000元 C 10000元 D 5000元

29.某牙刷厂是亏损企业，其2003年对2002年的所得税进行汇算清缴时，向主管税务部门申报的亏损额为35万元，实际应纳所得税为零。2003年7月，税务部门在检查中发现，该企业2002年的实际亏损是15万元。对此，税务部门正确的处理原则是：

A.对于所得税并未产生影响，所以不应对其实施税务行政处罚

B.企业隐瞒应纳税所得额，属于虚假申报，应当对其按偷税实施处罚 C.企业编造虚假计税依据，应该实施处罚

D.企业骗税，税务部门应当对其实施行政处罚

30.如果银行和其他金融机构未依照税收征管法在从事生产、经营的纳税人的账户中，登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人账号的，可以由税务部门责令其限期改正，并处罚款的额度是： A.2 000元以上1万元以下 B.2 000元以上2万元以下 C.2 000元以上5万元以下 D.2 000元以上10万元以下

二、多选（15题）

1.下列各项中，适用《税收征管法》的有（）。A．契税

B．关税

C．车辆购置税 D．教育费附加

2.《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传（），普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

A、税收法律

B、税收行政法规 C、税收政策

D、财政政策

3.下列企业中，所得税由地方税务局负责征收的有（）。A．2002年1月在工商局办理设立登记的个人独资企业 B．2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 C．2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设股份有限公司 D．2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业 4.()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

A、法律

B、行政法规 C、地方性法规

D、国家税务总局规章

5.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）A．产权属于集体的由承典人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳

C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳

6.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A、销售不动产

B、跨省、自治区、直辖市承包工程 C、转让土地使用权

D、单位提供的工程监理劳务 7.征管法所称纳税申报的数据电文方式，包括（）

A、电话语音 B、电子数据交换 C、网络传输 D、邮寄方式。

8.事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营

支出明细表、会计报表附注.A．损益表、现金流量表、基建投资表

B．收入支出表、基建投资表、利润分配表

C．损益表、事业支出明细表、现金流量表.D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表

9.如果A公司和B公司属于税收征管法规定的关联企业，税务部门可以对其进行必要的纳税调整，可能是因为它们之间存在下列哪些关系（）A.A公司与B公司之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B.A公司的董事或经理等高级管理人员一半以上是由B公司所委派的 C.A公司与B公司之间，长期进行大宗商品交易

D.A公司的生产经营活动必须由B公司提供专利权才能正常进行

10.欠缴税款的纳税人()时,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产 B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权 D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

11.按照税收征管法规定，纳税人有下列哪些行为的，由税务部门责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款： A.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 B.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记

C.未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件

D.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务部门检查

12.根据税收征管法规定，对非法印制发票的纳税人，税务部门正确的做法是：

A.销毁非法印制的发票 B.停供发票 C.没收违法所得

D.并处罚款

13.税务行政处罚听证的范围是（）。

A、对公民作出1000元以上罚款的案件

B、对公民作出2000元以上罚款的案件

C、对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件 D、对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件 14.关于税务文书送达，下列说法不正确的有()

A、税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。B、税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

C、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。

D、受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（）。A．5/万 B．2‰ C．l％ D．3％

三、判断（无论对错，均请简述依据）（15题）税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律、法规的规定执行。

（）实行定期定额征收的个体私营企业需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（）纳税人到外县从事建筑安装工程的，《外出经营活动税收管理证明》的有效期限最长不得超过1年。（）外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，可以按照征管法“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。（）5 某企业生产国家规定的某免税产品，按照税收征管法的规定，如果该企业一旦生产了应税产品，就应当立即办理纳税申报手续。（）6 提供建筑业劳务向对方收取的预收工程款，应以收到预收款项的当天为营业税纳税义务发生的时间。（）税收征管法第35条规定的核定税额的情况适用于单位纳税人，对个人纳税人核定税额的规定由国务院税务主管部门另行规定。（）纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）A纺织厂和B纺织厂经过协商，拟联合重组为AB纺织有限公司，在拟订合并重组方案时，税务部门告知重组双方，合并时应依法缴清税款，否则，重组方案无效。税务部门这样的说法是有法律依据的。（）个体工商户欠缴税款5万元以上（含5万元）的，由地（市）级税务局（分局）公告。（）对拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对滞纳金采取强制执行措施。（）12 对逃避追缴欠税的，税务机关可以无限期追征其欠缴的税款、滞纳金。（）13 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，可处以2000元以下的罚款。（）纳税人如果对县国家税务局和县地方税务局共同作出的具体行政行为不服，应向县人民政府申请行政复议。（）税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（）

四、案例及综合（8题）1、3分案情：某县地税局在2003年7月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。问：地税局对李某应如何处理？

2、3分案情：2001年6月23日某县地税局接到群众举报：A私营独资企业，已中途终止与B公司的承包协议，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对A企业进行了调查，核准了上述事实，于是对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。问：该县地税局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

3、3分案情：据群众来信反映，某房地产开发企业自1997年成立以来，采取向商品房购买者收取的居民住房调节基金不入帐的手段，偷逃国家税收。根据这一线索，县地税局于2001年5月17日对该房地产开发公司实施税收专案检查。经查实，居民住房调节基金属房地产开发公司在销售商品房时额外向购买者收取的商品房价外费用，并于1999年1月1日起停止收取。该房地产开发公司在1997年至1998年期间，共取得居民住房调节基金收入150万元，全额计入“营业外收入”帐户中，未作商品房销售收入处理。根据《营业税暂行条例》第5条和《税收征管法》第63条的规定，该房地产开发公司的这一行为已构成了偷税，于是县地税局依照法定的程序，对该房地产开发公司作出了追缴偷税税款和加收滞纳金，并处偷税数额80％罚款的决定。该房地产开发公司对处罚决定不服，依法向县人民法院提起行政诉讼。法院审理认为县地税局对房地产开发公司的处罚决定无效，决定予以撤销。问：人民法院撤销县地税局的处罚决定是否正确？为什么？ 4、3分案情：何某是一家私营有限公司的执行董事。2003年7月，县地税局稽查局税务人员在检查该私营有限公司企业帐务时，经县地税局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2003年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。问：本案中税务机关的行为是否合法？为什么？ 5、6分案情：某外资饭店2003年12月应纳营业税20万元，但因债务单位拖欠造成资金紧张，如支付当期职工工资、社保费和税款后，当期货币资金将没有余额并且会对经营造成很大影响，故该单位于2004年1月8日（星期四）向主管税务机关申请延期缴纳税款10万元，税务机关未予批准，该企业于9日缴纳10万元，称其余税款定将于月内尽早缴纳。12日，主管税务机关向该饭店发出责令限期缴纳税款通知书。2004年1月26日，该单位筹措资金又缴纳了10万元的税款。税务机关要求加收750元的滞纳金。问：本案中税务机关未同意延期缴纳税款是否合法？作出的加收的滞纳金决定正确吗？为什么？如果该饭店就加收滞纳金的行为申请行政复议，是否需要先缴纳滞纳金或提供担保？为什么？ 6、6分案情：某县地税局在2004年1月份日常检查中，发现辖区内一欠税达10万元的纳税人A公司的主要生产经营场所“变成”B公司，B公司新领（非变更）的营业执照中除企业名称和法人代表外其他项目均未改变。A未向地税机关申请办理变更或注销税务登记，工商注销登记正在办理之中。据向B调查，A于2003年底将公司资产（包括房屋、车辆、生产经营设备、库存商品）整体转让给B的股东，有关手续正在办理之中。问：根据征管法及实施细则规定，地税局应采取些措施将A公司欠税清缴入库？

7、8分

案情：县地税局稽查局2002年12月4日发现，经销渔具的个体工商户张有朋未办理11月份的纳税申报，也未缴纳税款，遂对其进行税务检查。检查发现，张有朋准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已按照规定缴纳）所以才没有申报纳税。稽查局按税收征管法第六十四条规定，对张有朋按照“不进行纳税申报”处理，于12月5日书面要求张于15日缴纳11月、12月的2 400元税款（过去核定每月1 200元税额），并对其处罚一倍共计2 400元罚款。

12月20日，稽查局一名检查人员在上班途中，偶然发现张已经联系了搬迁用货车，准备提前停业，将所剩余货物和有关物品运走。于是上前阻拦，并依照税收征管法第五十五条，当场填写了预先盖有税务稽查局公章的扣押证，将张准备运走的一批渔具连同其租用的卡车扣押。

2002年12月24日，张有朋到税务部门缴纳了应纳税款2 400元。但是，他拒绝缴纳罚款，并要求税务部门返还扣押的渔具和货车。

12月26日，税务部门在经县地方税务局局长批准后，变卖了张被扣押的部分渔具，以扣抵2 400元罚款。其余鱼具予以返还。由于保管员尤某（协税员）盗卖了张的部分被扣押渔具（价值800元），税务部门告知张，缺少的渔具将在向尤某追回后及时归还。

根据以上情况，回答下列问题：

（1）

税务部门对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？

（2）

税务部门扣押纳税人渔具的行为在手续上是否完备？为什么？（3）

税务部门在返还扣押财产时的处理是否正确，为什么？ 8、8分

王某自2001年1月1日起承包一家位于市内的集体招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费5万元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由王某负责。2002年2月初，王某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入210万元，营业成本120万元，营业税、城建税及教育费附加11.55万元，期间费用80万元（其中包括50名员工的工资46万元以及王某的工资2万元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损1.55万元。

2002年4月，地方税务局对招待所进行税务检查，发现该所在2001年存在以下问题：

（1）部分客房收入20万元未入账。

（2）向非金融机构借款的利息支出8万元元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为6万元）。

（3）期间费用中包括广告支出5万元，市容、环保罚款3万元，业务招待费4万元。

（王某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）

问：（1）计算王某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。（2）依据《税收征管法》的规定，指出王某的行为属于什么行为？应如何处理？

税收征管法案例精选篇2

一、案情：如意美容厅（系有证个体户），经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年６月６日，因店面装修向税务机关提出自６月８日至６月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在６月７日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。６月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。６月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于６月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。７月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴６月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

二、案情：某基层税务所2001年７月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

2001年７月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001年５月８日办理了营业执照，５月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月18日拟作出如下处理建议：１、责令服装厂７月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

2001年７月19日送达《税务处罚事项告知书》，７月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月28日该服装厂缴纳了部分税款。７月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问：１、县税务局是否应予受理？

２、税务所在执法方面存在哪些问题？

答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。

（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。２、税务所在执法方面存在如下问题：

（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。

三、网上咨询案例（自认为比较对）

问:我公司原来是一家港商投资企业，主要生产销售各种纸制品，隶属于某市经济贸易委员会。1999年11月，我公司与香港某公司联合签订了建立合资经营金江纸业有限公司的合同，当年经贸委批准为港商投资企业，并办理了工商、税务登记证及其他相关手续，而且，开业后在地税局申报缴纳了城市房地产税、车船使用税、个人所得税、营业税等；在国税局申报缴纳了增值税、企业所得税等。依据有关规定，我公司暂不征收城建税和教育费附加。

2001年6月20日经上级有关部门批示：由于港商投资企业在金江纸业公司55％的股份赠予中国某房地产公司的原因，股权变更后，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业。同时，批文还规定金江纸业公司在限期内到工商、税务等有关部门变更相关手续。就此，公司于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。但由于企业自身的原因，特别对相关税收政策学习、了解不够，直到2001年12月31日，才到税务机关变更了税务登记证。2002年11月，税务稽查人员对我公司2001的纳税情况进行检查时发现，公司未及时变更税务登记证。经查核，公司于8月～12月已累计申报缴纳增值税432000元，但尚未申报缴纳城建税、教育费附加。

我们认为，未变更税务登记证，就不应该申报缴纳城建税、教育费附加。为此，税务机关对我公司未按规定变更税务登记证的行为，首先下达了责令限期改正通知书，并进行了罚款；其次对8月～12月应缴未缴的城建税、教育费附加，下达了税务处理决定书并进行了罚款。请问，税务机关的上述处理正确吗？有何政策依据？

答:你信中所提出的问题，《税务登记管理办法》第十八条已作了明确规定：“ 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”同时，第四十二条还规定，对不按规定期限变更税务登记证的，税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并依照《税收征管法》第六十条“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的……”的规定处罚。作为纳税人在什么情况下应办理变更税务登记证呢？依据有关规定，纳税人在办理税务登记证后，如有下列情况之一，应办理变更登：l．改变单位名称或法定代表人；2．住所、经营地点；3.登记类型；4.核算方式；5.生产经营方式；6.生产经营范围；7.注册资金（资本）、投资总额；8.生产经营期限；9.财务负责人、联系电话；10.国家税务总局确定的其他有关事项。第二十二条税务机关应当自受理之日起３０日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。因此，税务机关对你单位由于改变登记类型及工商营业执照，而不按规定办理变更税务登记的行为，进行处罚是正确的。

同时，信中还提到由于企业自身的原因，对相关政策学习、了解不够，认为未变更税务登记证就不应该申报缴纳城建税、教育费附加的认识是错误的。因为你公司在2001年6月20日已得到正式批复进行股权变更，金江纸业公司由港商投资企业变为内资企业，同时于2001年6月30日到工商行政管理部门变更了营业执照。依照《税收征管法》第十六条之规定：“从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”而你公司在变更营业执照、改变企业性质的情况下，既未变更税务登记，又未申报缴纳城建税、教育费附加。所以，根据国家税务总局《关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发［1994］051号文）以及国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电［1994］2号文）的规定，你公司应补缴应缴未缴的城建税、教育费附加，不再享受外商投资企业暂免征收城建税、教育费附加的优惠政策。

另外，对你公司应缴未缴税款的行为，税务机关依据《税收征管法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，依法对你公司作出的罚款处理是有依据的。

四、简易申报不等于不申报

基本案情

个体工商户张某2003年8月8日开业，当地税务机关依法核定其每月营业额为3000元，每月缴纳的增值税为120元；同时税务机关在通知书上详细注明：该定期定额户的纳税限期为一个月，当月的增值税款应在次月的1日～10日依法缴纳。然而，一直到9月10日，张某仍未依法缴纳税务机关核定的应纳税款。为此，税务机关在9月11日对张某下达了《责令限期改正通知书》。

但张某却认为税法明文规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报，简易申报也就是不需要纳税申报，因此也就不存在逾期申报罚款问题，推迟几天纳税，大不了多缴几毛钱的滞纳金，所以迟迟不到税务机关缴纳税款。一直到9月20日，张某才缴纳了8月份应缴的120元增值税。令他万万想不到的是，在履行了必要程序后，税务机关于9月23日对其作出了罚款1000元的行政处罚决定。张某对此不服，在接到处罚通知的当日就依法向当地人民法院提起了行政诉讼，请求人民法院撤销税务机关作出的行政处罚决定。

法院判决人民法院做出了维持当地国税机关作出的具体行政行为的判决。

法理分析

显然，此案是一件非常简单的行政诉讼案。本案的关键是：作为定期定额户的张某对《税收征管法实施细则》中关于简易申报的规定不十分理解，错误地认为自己每月缴税时不需要填写申报表，因此自己就不存在申报行为，税务机关也不应该对自己按未申报行为进行处罚。《税收征管法》第25条明确规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者依据税务机关依照法律、行政法规的规定而确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。而这里的申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的纳税人向税务机关申报应纳税款的期限。申报期限因纳税人缴纳的税种和法律、行政法规确定的纳税期限的不同而不同。比如《增值税暂行条例》第23条规定，增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日～10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

由此可见，纳税申报是纳税人将发生的税款等事项向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，也是纳税人的一项法定义务。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。那么作为实行定期定额缴纳税款的纳税户，该如何进行纳税申报呢？有没有特殊的规定呢？《税收征管法实施细则》第36条对此作了具体规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。国家税务总局国税发［2003］47号文也对此作了具体的解释：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。但这里的“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。而“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、按半年、按一年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。综上所述，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报，但不等于就不到税务机关进行申报。显然，根据税法规定，纳税人只有在依法缴清了税务机关给自己核定的应纳税款后，才算是进行了纳税申报，否则就等于没有依法履行纳税申报义务，仍然是一种未按规定期限纳税申报的行为。根据《税收征管法》第62条规定，未按规定期限申报纳税是一种违反日常税收征管的违法行为，理应受到行政处罚

五、案例参考：

我是某服装厂（私营企业）的法人代表，由于经营不善我厂于2005年末停产。2006年6月10日，地税局稽查局对我企业2005纳税情况进行了检查，发现我厂未按规定申报缴纳房产税及土地使用税合计6万元，经认定属于“不进行纳税申报”的行为，税务机关根据《税收征管法》第64条第2款的规定追缴其未缴的税款、滞纳金并处未缴税款1倍的罚款，共计12.8万元。

由于我服装厂在规定的期限内没有履行税务机关的处理决定和行政处罚决定，税务机关在我服装厂没有其他财产可供执行的情况下，于8月7日扣押了我厂价值14万元的小汽车一辆，准备以拍卖所得抵缴税款、滞纳金及罚款。

我认为税务机关不能对我厂未缴纳罚款也列为强制执行范围之内，扣押价值14万元的小汽车也是不合法的。根据《税收征管法》第40条的规定，税务机关只能扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。另外，《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。”这就说明，在行政复议及行政诉讼期间，税务行政处罚应当停止执行。

另外，我服装厂虽然没有按照规定的期限缴纳罚款，但还没有超过申请行政复议及提起行政诉讼的法定期限，所以税务机关不能对其未缴纳的罚款同时强制执行，扣押价值14万元的财产不合法。请教律师：税务机关的做法是否合法？他们能扣押我厂的小汽车吗？

答：税务机关对你服装厂未缴纳的罚款同时强制执行是有法律依据的，也就合法的。《税收征管法》第88条第3款虽然规定了税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间应当停止执行的情形，但《税收征管法实施细则》第65条规定：“对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。”

从本条的规定不难得出结论：税务行政处罚在行政复议及行政诉讼期间有不停止执行的情形，但必须同时具备下面两个条件。

一、当事人对税务机关的处理决定及处罚决定均未履行，即当事人一方面未按照规定期限缴纳罚款，另一方面也未按照规定期限缴纳税款、滞纳金；

二、在当事人无其他可供强制执行的财产的情况下且商品、货物或者其他财产不可分割。本案同时具备了以上两个条件。(地平线律师事务所)六案情：２００１年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

七、案情：何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

答：税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过市、自治州税务局局长批准。何某属私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的储蓄存款帐户，属于银行存款帐户的检查范围；但对何某妻子的储蓄存款的检查，需按照《税收征管法》第54条第2款的规定执行。

八、案情：2001年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月25日前缴纳该月份税款。７月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？２、请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月20日（责令限期缴纳期限内），该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施（必须先采取税收保全措施而不是直接扣缴税款；责令缴纳期限届满方可采取强制执行措施）。在７月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

九、行政复议受理登记期限和税款滞纳金罚款强制执行区别：根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。４、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。

十、案情：某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

[讨论问题与要求]

(1)税务所的执法行为有哪些错误?

(2)个体工商业户B能否获得赔偿? 答：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

(2)纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

十一、案情：某从事商品销售的个体户，自1999年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2001年４月该市场拆迁。该个体户自2001年５月１日起搬至自已家中继续从事经营。同年７月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于７月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。７月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限７月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。７月31日，经县国税局局长批准，该局书面通知开户银行冻结其相当于应纳税及滞纳金的存款，并对该个体户处以3200元的罚款。银行在接到通知后，拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定。

问：１、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？２、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。３、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？答：１、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

２、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：（１）７月中旬和７月２６日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。（２）国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。（３）程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。（４）未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。３、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100,000元以上500,000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10,000元以下的罚款。

十二、、案情：2001年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，检查发现王某自2001年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地税局，要求地税局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5000元，县法院受理了此案，向县地税局发出应诉通知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地税局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车部件被盗及误工损失5000元，诉讼费由县地税局承担。[讨论问题与要求](1)指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否正确，依据是什么? 答：(1)某县地税局及其所属车管所在上述案件中主要存在下述 5个方面的问题：

第一，检查行为不合法。税务机关进行税务检查应该符合《税收征管法》、《实施细则》及有关法律、法规的规定。《实施细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实施细则》的规定行使税务检查职权”。

1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条明确规定，税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查通知书》；

2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第54条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文件中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税，某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为，违反了法律法规和规章的规定，属于越权执法。

第二，适用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第64条第2款规定处理。（我：已办证却未进行纳税申报，并且不缴少缴税款——同时适用62、64条

1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人2001年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定，税务机关除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。另外，按照国家税务总局[国税发]2001（54号）文的规定，对该纳税人2001年5月1日以前发生的滞纳税款，按照原《税收征管法》第20条的规定，按日加收千分之二的滞纳金。

2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第62条的规定，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，税务机关应责令限期申报；该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10,000元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定处理，却对王某填发《限期纳税通知书》和《扣押查封证》，采取税收保全措施，适用法律错误。

3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第64条第2款的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，地税车管所未按上述规定进行处理。第三，采取税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第38条规定，经过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采取税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》，没有经过县以上税务局(分局)局长批准的程序，显然违反了法定程序。

第四，税务执法文书使用不规范，程序不到位。首先，《限期纳税通知书》和《查封扣押证》同时下达，不能体现“逾期仍未缴纳”的法定程序；其次，未开付汽车扣押清单；再次，所下达的执法文书未填制(税务文书送达回证)。

第五，对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。按照《税收征管法》第43条的规定：“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任”；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。” 本案中，税务机关对扣押的汽车没有妥善保管，因此对汽车轮胎被盗有责任；扣押的汽车及其轮胎是纳税人的合法利益；轮胎被盗给纳税人造成了直接损失。因此，税务机关应承担赔偿责任。

第六章税收征管法与稽查工作规程篇4

依法执行职务关的情况E．检查结论

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（BCD D．税务机关依法执行职务，任何单位和个人不D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、19、纳税人在（19、ABCD 《税收征收管理法实施细则》第61条）。得阻挠复议的人员要集中为一体）期间，也应当按照规定办理纳税申报。A．国家行政机关B．自然人C．企

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中A．享受减税B．应纳税额为零业法人D．社团组织有权向税务机关了解（8、AB 属于适用税收强制执行措施的条件有（14、BCD C．享受免税D．应纳税额为负

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（2、)。)。数 ABD A.国家税收法律、行政法规的规定B.与纳税A．仅适用从事生产经营的纳税人 20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征）。程序有关的情况 B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后收”方式征税的有（20、BD A．国家机关B．个人 C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（3、ABCD）。A．申请延期缴纳税款报告B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C．资产负债表D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（4、《税收征收管理法》第35条）。A．依法可以不设臵会计帐簿B．有偷税、骗税前科的C．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D．未按规定办理税务登记的5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（5ABCD）有关证件和资料。A．财务会计报表及说明情况B．与纳税有关的合同、协议书及凭证C．外出经营活动税收管理证明D．境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（6、《税务登记管理办法》）。A．纳税人因故需要歇业的B．纳税人的法定代表人发生变更的C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D．纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的7、下列有关协税护税的叙述正确的是（7、ABCD)。A．地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B．地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C．各有关部门和单位应当支持、协助税务机关

C.税收收入总量和进度D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得（9、BC)税控装臵。A．自选B．损毁C．擅自改动D．转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（10、ABC 税收征收管理法第四十条)。A．税收强制执行措施适用于纳税担保人 B．税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D．税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在11、AB 《税收征收管理法》第四十九条()之前，应当向税务机关报告。A．处分其不动产B．处分其大额资产 C．变更法定代表人D．变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（12、CD)。A．加收滞纳金B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款D．查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是（13、ACD)。A、征管法适用于我国所有税种B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务 C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（15、ACDE）。A．检查人员补充调查的时间B．审理人员外出学习时间 C．向上级机关请示政策问题的时间D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（16、ABCE）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．文件格式B．制作方法C．制作时间 D．检查人员姓名E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（17、ABE）A．当事人被公安机关依法限制人身自由的 B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（18、ACD）A．被查对象姓名或者名称及地址B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据D．税款金额、缴纳期限及地点）。A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的B．依照征管法可不设臵账簿的C．外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中

文的D．虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（21、BCD）。A．代理申报B．责令提供纳税担保C．核定应纳税额D．通知有关

部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（22、ABCD

《税收征收管理法实施细则)。A．税种、税目和应纳税额B．应退税项

目及税额 C．税款所属期限D．欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（23、ABD

按照规定安装、适用税控装臵和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利）。

A．知情权B．纳税申报方式选择权 C．按照规定安装、适用税控装臵的权利 D．申请延期缴纳税款权E．及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（24、AB)的情况，定期向税务机关通报。A．办理登记注册B．核发营业执照 C．验证工作D．工商管理

费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预

缴税款的数额可以是（25、CD)。

A．上期应当缴纳的税额B．本期申报的税额

C．上期实际缴纳的税额D．税务机关核定的税额

26、下列（26、ABD)属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，主管机关A．纳税人解散时B．纳税人破产也可以提请行政诉讼 B．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产时

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记 C．纳税人被撤销时D．纳税停业时致使他人合法权益受到损失的，应当（31、ABC C．对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，《征管法》第七十八条）。材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核属于税务机关职权的有（42、ACD A．责令该单位退还收取的财物D．税务机关对税务登记证实行定期验证和换证）。B．依法承担赔偿责任制度 A．税务检查B．税务代理

C．依法给予行政处分或者行政处罚

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的C．税务处罚D．代位权与撤A．企业销售材料、逾期不作帐务处理 B．将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C．因计算错误，少缴税款

D．企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（27、ABC)A．纳税人怠于行使到期债权B．纳税人放弃到期债权

C．纳税人无偿转让财产D．纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B．上级税务机关交办的税收违法案件

C．税务局相关部门移交的税收违法信息D．检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（29、ABC

税务稽查工作规程第十八条“）。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（30、BCD

《征管法》第八十八条）。

A．估税权B．要求税务机关对纳税人情况保密

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（32、ABC），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款C.未按照规定的期限缴纳滞纳金D.未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（33、AC）。A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（34、BD税收征收管理法第五十一条）。A．提出行政赔偿请求B．要求退还多缴的税款C．加算银行同期贷款利息D．加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（35、AC《税务稽查工作规程）。A．实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行 B．稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员 C．税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据 D．稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（36、CD）。A．县级以上地方税务局（分局）是税务登记的有（37、AC）。A．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款C．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款D．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的（38、ABCD)，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。A．免税B．减税C．退税D．补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（39、ABCD）。A．经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 B．调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还 C．有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准 D．税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件(40、ABC 《征管法》第三十一条)。A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B．经省级税务局批准C．延期最长不得超过3个月 D．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（41、ABC）。销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（43、ABCD）。A．记录B．录音C．录

像D．照相和复制

44、税务人员（44、ABCD），致使国家税

收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A．徇私舞弊B．玩忽职守C．不征税款D．少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（45DE 《征管法》第52条）。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征

期一般为5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税

款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是

（46、ABCD）。A．税收优先于无担保债权 B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵

押债权 C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职

业道德，不得有下列行为：（47、ABCD）。A．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情B．未

经批准私自会见被查对象C．玩忽职守，不履行法定义务D．利

用职权为自己或者他人谋取利益税收收入）。C．以寄出的邮戳日期为实际申报日期

48、税务稽查审理的内容包括（48、ABCD C．保护纳税人的合法权益D．促进经济A．因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正D．使用特快专递邮寄）。和社会发展常生产经营活动受到较大影响的

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务A．违法事实是否清楚

52、（52、ABCD B．当期货币资金不足支付工资、社会保险费的机关提交相关证明文件和资料，并结清（58、B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帐簿B．记帐凭证C．完税凭证D．发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（50、ABCD 《征管法实施细则）。A．基本存款账户B．一般存款账户 C．专用存款账户D．临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．规范税收征收和缴纳行为B．保障国家）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A．企业B．个体工商户C．从事生产、经营的事业单位D．企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（53、BCD）措施。A．责令其提供纳税担保B．书面通知开户银行扣缴税款 C．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D．处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（54、AB C．当期资不抵债的D．当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些（55、ABC)。A．为检举人保密的义务B．保护纳税人合法权益的义务 C．受理税务行政复议义务D．为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（56、ABCD《税收征管法》第二十八条）。A．征收唯一主体B．依法征税 C．按法定权限和程序执法D．按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（57、ABC）。A．使用统一的纳税申报专用信封B．以邮政部门收据作为申报凭据 ABCD），缴销发票，税务登记证件等。A．应纳税款B．多退（免）

税款C．滞纳金D．罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（59、ABD《征管法》第二十九条）。A．税务机关8．税务人员

C．扣缴义务人D．受托代征单位 60、某税务机关2011年6月对A企业2010年

度纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八条）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。A．有逃避纳税义务行为

B．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

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