税收征管问题

税收征管问题（精选12篇）

税收征管问题 篇1

税收征管是指国家税务部门根据相关的税收法, 对纳税人应缴的纳税金额进行组织入库的行政活动。房地产行业是一个利润相对较大的行业, 该项税收已成为各地政府的主要财政收入来源之一。近些年来, 由于政府或者行业的具体问题使得一些偷税漏税的不法分子得逞, 扰乱了社会秩序和市场环境, 所以政府要加强对房地产税收征管的重视, 并且积极采用科学的方法和手段对此进行管理, 使房地产行业的税收征管步入规范的行列。

一、房地产税收征管存在的问题

1、偷漏税现象严重

(1) 纳税人纳税意识不强。由于税法宣传力度不够, 其内容大都不被人们知晓。一些企业家, 尤其是民营企业家只有在创建企业以后, 才接触纳税, 这导致有些企业家对自己的纳税责任并不是十分清楚, 或者知道自己要纳税, 但是纳税金额、纳税程序并不是十分了解。企业都是以利润最大化为企业经营的最重要的目标, 纳税会降低利润, 所以有些企业家就有了投机取巧、偷税漏税的不良思想。这都表现了纳税人的纳税意识薄弱、法制观念不强。

(2) 企业的财务管理制度混乱。房地产行业是一个特殊的行业。从开发到销售一般需要1—2年的时间。客观上时间跨度大、业务复杂、会计科目多, 主观上会计制度不规范, 不及时记录收支情况、不按规定开具发票、隐瞒收入等情况, 这一系列的行为都在加大税收核算的难度以及税务部门的监管困难。

2、税务人员征管漏洞较多

(1) 税务人员管理不到位。由于现在过于强调纳税人自行申报纳税, 税务人员的工作量有所减轻, 认为自己的工作职责就是负责案头申报资料的整理归档, 很少深入企业内部, 了解企业财务信息, 核实企业纳税金额的准确性。这客观上给企业留下了钻空子、投机取巧的机会和可能性。

(2) 税务人员素质有限。正是由于房地产这个特殊行业, 会计核算相对复杂, 就增加了税务人员的难度。由于知识有限或者其他原因造成税务人员不能准确判断出企业会计核算是否存在漏洞, 从而给进一步的税收征管工作带来影响。

3、税收征管制度的不完善

(1) 税制结构不合理。房地产行业从土地使用权的转让到土地开发、转让、保有等环节涉及的税种达12种, 其中流转环节税负重, 持有环节税负轻, 这就给流通环节的纳税人造成了很重的负担, 并且不认可该税率, 给其偷税漏税造成了貌似合情合理的借口。在整个过程中不同的税种交由不同的部门征收, 政府在税额的计算方法、计税依据、口径不一致, 造成了重复计税, 给原本税额就很高的房地产投资者又增加了负担。同时由于其征管部门不同, 纳税人自行纳税时比较麻烦。

(2) 税收征管力度不够。税务部门征管手段落后, 在工作过程中只注重当期征收、当年税收任务的完成, 不注重回头检查, 这造成了本来可以弥补的漏洞成为了漏网之鱼。主要表现在:税务人员偏重于营业税的征管, 忽视了企业所得税的监管;对营业税管理不当。

(3) 对偷税漏税行为惩罚力度不够。企业纳税是履行自己正常的法律义务和责任, 对于那些不履行法律责任的企业就要严惩。如果企业每次逃避履行责任后, 社会和法律对他并没有制裁, 或者惩罚力度小, 这就给这些不法分子一个提醒:违法的成本低于收益, 那么把利润看作企业最终目标的企业就会继续不履行纳税的义务。

(4) 部门之间沟通较少, 缺乏合作意识。对房地产征税责任是税务部门的, 可是在征管过程中会因为信息缺失而不能掌握房地产企业的真实销售情况以及运作情况, 这就给管理带来了难度。比如有些房地产企业的运作信息房管、土地局等部门有所掌握, 由于这些部门与税务部门不属于同一范围, 而且没有相关法律约束彼此之间有义务进行信息交换或者信息传递, 这就导致税务部门在工作时没有充分的信息了解企业的真实情况, 不能很好地监督企业的纳税行为。

二、房地产企业税收征管的建议

1、加强纳税人与税务人的管理

(1) 加强纳税人的纳税意识, 规范企业纳税行为。政府要加大力度宣传企业纳税的责任与义务, 从思想上入手让企业明白其应履行的法律责任。只有企业明白了自己的责任, 他才有意识去履行。另外, 要引导企业完善会计制度, 为更好地完整地履行纳税义务提供数据支持。首先, 企业可以加强基础财务工作的管理, 建立健全的财务部门, 完善内部监督控制制度, 适度做到信息的透明化, 信息化。其次, 推行税收代理制。由于房地产的税种比较多, 程序复杂、手续繁多、时间较长, 企业可以委托税收代理机构, 让其代表自己向税务机关纳税。这要求企业必须完全向代理机构出示自己的财务信息, 同时税收代理机构也要保持客观、公正、中立的立场。

(2) 加强税务人员的业务素质, 强化税收管理。首先, 税务机关要对刚工作的职员进行入职培训, 对在职人员进行业务培训。培训内容包括:纳税人的资质、纳税金额计算、如何能找到企业的相关会计信息、对偷漏税的惩罚等。只有有了相关的业务知识才能够有专业的工作效率。其次, 加强税务人员的职业道德。要培养税务人员法律面前人人平等的工作操守, 不因房地产企业背后的政治势力和经济势力而有所区别, 以全心全意为人民服务为宗旨, 谨慎使用手中的权力, 决不滥用职权。再次, 对纳税人的管理上有新策略。由于房地产行业是一个极容易发生偷漏税行为的行业, 所以在征收税收的时候要加强人力、物力、财力着重对这些企业进行监管。尤其对以前有违法行为的企业进行重点管理, 这样有的放矢才能够使有限的资源最大化, 并且达到税收征管的目的。

2、完善房地产企业的税制及管理

(1) 建立完善的税收制度。房地产行业的在税收过程中出现这样那样的问题关键是因为没有一套完善的税收体系, 更没有形成市场约束机制。税制改革时要在统一内外税制的基础上, 简化税制, 扩大税基, 降低税率的总体思路, 改革房地产行业过于混乱、粗放的制度体系。同时, 适当调整房地产行业的税率结构, 使得流转环节和持有环节的税率更加合理。只有当市场中形成了一套有效的、有约束和促进功能的机制时, 市场才能发挥其作用, 促使行业的健康稳定的发展。

(2) 简化办税工作程序, 提高征收效率。税务部门应该根据现实状况, 找出问题, 并分析其原因, 针对具体原因提出解决问题的方法。一是要建立快捷的网上申报缴税制度。利用先进的互联网与计算机技术, 开发一个适用于纳税人使用的缴税系统。设计系统时要考虑到方便企业查询自己的应交金额, 并对其信息进行保密设置, 节省纳税人的时间成本和精力, 真正为纳税人做实事。二是全面推行“一站式”管理。对转让或承受房地产应缴纳的税收, 如营业税及附加、个人所得税、土地增值税、印花税等, 根据业务的相关程度、简易程度尽量合并窗口, 这样较少纳税人的排队时间。以上这两种管理方法都会加大税收征管的效率。

(3) 加强对房地产行业的监管力度, 加大对偷税漏税行为的惩处力度。只有税务部门做到了严惩不法行为的决心和制度, 才能及时制止违法行为的发生率。一是加强对稽查人员的业务水平的培训以及职业道德的教育。二是加大对房地产涉税案件的处罚力度。对在规定时间内没能正常缴税的企业进行警告, 依法催缴入库;对在警告期限内仍没成功缴税的企业要按照法律程序移交司法部门, 追究法人代表和财务人员的法律责任, 不仅让其尽管补足税金, 更要对其不负责任的行为进行经济制裁。

(4) 加强票据管理。健全票据的领、用、存制度。税务机关因针对房地产行业的特殊性以及某些活动的特殊性规定其使用专业票据, 实行统一印制和发放, 对这些票据的使用进行严格的规定, 并视同发票进行规范管理。

3、加强部门间协调配合

房地产行业的税收管理需要多部门的共同支持, 因此要建立健全的部门之间相互协调、相互合作的制度, 共同监督管理房地产行业的税收动态。要想对房地产行业从土地转让、开发、建设、销售、二手房转卖等信息全部掌握涉及到多个部门, 如:土地管理局、工商局、房产管理等, 由于这些部门不归统一领导管, 这就造成了信息的隔绝, 使得每个部门之掌握了部分信息, 只看到了房地产企业的局部面目, 不能对其整体情况有深入的了解。所以要加强部门间的协调合作机制, 建立一个数据库或者系统, 系统里记录了房地产企业在在获得土地一直到销售出房屋为止的所有信心, 使每个部门都能够在需要的时候提取相关的信息, 而且税务部门在征收税的时候有所依据, 在追查偷漏税企业的时候也能找到相关资料。总之, 政府部门也要开始利用先进的现代技术。

三、结束语

房地产行业是一个特殊的行业, 从获得土地使用权到开发建设再到销售, 期间时间跨度比较长, 涉及的业务比较多, 一直是税收征管的一道难题。本文从企业本身、税务部门、税制三个方面谈了现存房地产行业在税收征管方面存在的问题, 并就这些问题, 提出了相应的解决方案, 包括:加强纳税人和税务人员的专业素质和道德情操, 完善税制改革, 架起那个部门之间的合作等。其中, 利用先进的计算机技术建立信息系统方便部门之间进行信息的传递和提取, 以及利用计算机建立网上申报缴税的系统都是非常实用且可行的。房地产行业的税收问题是一个复杂难于管理的任务, 税务部门应该持之以恒, 坚持到底, 为建立健全房地产市场的有效机制做出努力。

摘要：随着国民经济的快速发展以及城市化进程不断加快, 房地产行业也得到了空前的发展。房地产税收成为了当地政府财政收入的一个重要来源。我国房地产税收制度并不是非常完善, 在征管房地产税收时仍存在这样那样的问题, 如何解决这些问题, 科学征收管理房地产税收已经成为一个急需解决的问题。本文首先分析了目前市场上征管房地产税收存在的问题, 然后针对这些问题提出了相应的建议和意见, 希望对政府和相关部门有所帮助。

关键词：房地产,税收征管,问题,对策

参考文献

[1]韩雪:我国现行房地产税制的博弈分析[J].税务研究, 2005 (5) .

[2]税法[M].中国税务出版社, 2007.

[3]税收综合征管制度汇编[M].包头市国家税务局, 2006.

[4]贾红艳:加强房地产行业税收征管的思考[J].产业与科技论坛, 2010 (9) .

[5]李卫华、周鹏:基于我国房地产税收征管问题的探讨[J].内蒙古科技与经济, 2007 (16) .

税收征管问题 篇2

最近几年，国家在政策、资金等方面加大了对农村的投入，农村的交通、信息等基础设施不断改善，农村的产业比例也在持续优化，农村经济形势逐步看好。但是，农村经济毕竟起步晚，底子薄，城乡差距大，农民增收缓慢。经济决定税收，税收促进发展。，如何把握经济与税收的关系，农村税收征管工作“该做些什么”以及“该怎么做”的问题，是摆在税务干部面前必须努力探索的重大课题。

税收是国家和地方财政收入的主要来源，在调控国家经济和发展社会事业等方面履行着重要的角色，与民生息息相关。做好税收征管工作，是各级税务机关及广大税务干部的本分。当前经济危机的影响犹存，要借“机”发力，有效调控以促使经济社会发展转方式、调结构，减轻危机所造成的负面影响，更需可靠的财力保障国家各项政策的落实。为此，税务机关和广大税务干部更须紧抓“组织收入”这一中心任务，统筹、谋划，通过落实信息管税和税源专业化管理，找准税收突破口，不断提高税收的征管质效，既做到应征必征，确保税收收入持续平稳增长，又要取之有度，力避涸泽而渔。

税收征管工作一在于“征”，即税款征收；二在于“管”，即纳税服务与管理，保证税收之源不断流、不枯竭，确保国家、企业与民众和谐共赢。当前农村税收征管应在“优化服务、完善征管和法制宣传”这三方面下功夫。

一、优化服务环境，提升纳税服务质效。

优化服务是净化税收征管环境，促进农村经济持续健康发展和税政惠

民的需要。税务干部是人民的公仆，改进和优化征管服务既是秉持并落实党全心全意为人民服务宗旨的体现，也是拉近与群众关系、建设服务型政府、树立机关形象的时代要求。优化征管服务要立足于服务，从整治作风入手，为了农村的建设发展，努力帮企业解难题、办实事，实现好、维护好、发展好最广大农村群众的根本利益。

（一）优化税收征管服务，“依法”、“规范”是根本。因此，必须顺应时代发展的要求和纳税人的期待，以树立品牌理念为核心，进一步完善税收执法责任制，加强培训考核，督导广大干部职工依法行政，不断地提高依法办事、依法服务的能力，改善服务态度，缩短服务时限，提升服务质效，做到“风纪严整、文明热情、公正廉洁、规范高效”，赢得群众的信任，积极构建和谐的税收征纳关系。

（二）要更新服务理念，合理运用税收的调节作用促进农村经济转方式、调结构，帮助农村企业做好做稳、做大做强。

税源的稳定和拓展来自于企业的可持续发展。目前，农村的税源虽然很广，但受交通、资金、环境等客观条件的限制，大多纳税人仍旧处于规模小、档次低、效益差等零散、粗放的起步阶段，优质税源不多。在发展的过程中，尤其是受当前国际经济大环境的影响，不可避免的会遇到这样那样的困难。这就需要广大的税务干部经常进厂入户，贴近纳税人展开调研、摸排，全面了解纳税人面临的困难和风险，掌握和运用好税收政策，帮其出谋划策，助其走出困境、渡过难关。要用足用活用好中央和地方扩大内需、支持自主创新、技术改造以及节能减排和资源综合利用等各项税收优惠政策，竭尽所能的为农村经济实体发展营造宽松环境。

（三）要立足于服务农村发展大局，跟紧农村投资，提供及时的税收政策服务，保护农村耕地，扩大农民就业，推动农民增收。要着眼于经济增长，积极发挥税收政策的引导、鼓励和支持作用，推进农业规模化、产业化，发展特色农业，扶持农民专业合作社和龙头企业的发展；要通过国家和地方的各项税收优惠政策，鼓励和帮助农民创业，积极培育和开拓新的税源。

（四）要密切关注党和国家的相关政策，充分发挥税收政策的调节引导作用，搞好社会主义新农村建设规划。要运用税收政策鼓励开展农村环境综合整治，充分发掘或利用乡村资源发展乡村文化、旅游、秸秆制碳、沼气等高效、环保的产业经济；要运用政策杠杆调节农村投资或农业投入，严格禁止城市和工业污染向农村扩散，建设农民福乐安康的美好家园。

二、完善征管体制，提高税收征管质效。

完善征管体制是提高农村税收征管质效的需要。农村税源点多、线长、面广，比较分散。由于农村公民涉税意识淡薄，特别是交通、信息传递不畅等因素的制约，影响了税收的征管效益。因此，农村税收征管工作必须在信息化的基础上，努力探索实践，依法建立以“多元、灵活、高效”的税收征管新模式。

（一）要建立多元申报体系。目前各地在纳税申报中主要采取办税员到税务机关直接申报形式，这种过于单一的申报形式不符合农村征管

实际，也难以满足当前税收工作和社会经济发展的需要。为此，要改变集中征收的思维定势，淡化办税服务厅作为办税服务主阵地的功能，具体是着力构建多元化纳税申报和多渠道办税体系。在进一步规范、完善纳税人直接申报的同时，应提高电子申报、电话申报、代理申报、邮寄申报等方便快捷的申报纳税方式的比重，使有条件的业户足不出户就能履行纳税义务。

（二）要建立灵活的办税体系。目前随着社会主义新农村建设工程的推进，计算机网络等现代信息技术也逐渐融入了农村生活。为有效解决农村纳税人分散、办税难、纳税成本高的问题，可依托现代信息技术建立灵活的办税体系：一是对具备一定规模，符合一定条件的重点税源纳入计算机网络管理，建立网络对话，既可随时监控，又可通过网络申报。二是对达到起征点的个体工商户可由税务部门造册登记，通过设在乡镇或中心村落的银行、邮政网点，按季邮寄或电话申报缴纳。三是对散落在边远乡村内的个体工商户，要经常下乡摸排，符合征税条件的，可在定税后实行网点征收或巡回征收，亦可委托村镇两级的办事平台代办代征。

（三）建立协税护税体系。农村税源以个体或合伙经营居多，比较分散，且季节性、隐蔽性、变化性较强（如农村建筑、装饰、土地或房屋租赁、交通运输等行业），单靠税务部门的力量难以做好征管工作。因此，税务部门除了进一步细化日常管理外，必须在信息共享的基础上，逐步探索验证借助银行信贷、农村基层组织、专业合作社或行业协会等社会力量建立纳税诚信评估约束机制、逃税举报查处监管机制、抗税快

速取证打击机制等有效的协税护税体系。要按照政府领导，乡镇操作，税务指导，部门协作的工作思路，将协税护税工作落实到人，采取切实有效的措施保证协税护税工作的规范、有序进行。

三、做好税法宣传，提高纳税遵从度。

思想是行动的先导，纳税人对税收的重要性认识不到，对税务法律法规的规定不了解，对依法纳税的义务不重视，对税收违法的后果不知晓，是影响纳税人纳税积极性的重要原因之一。金融危机对我国农村经济的影响首要的是农民增收非常困难，如果税收法制宣传不到位，纳税人更易产生偷漏避税的侥幸心理。

（一）必须做好税收征管形象的宣传。“打铁还需自身硬”，做好税收法制宣传，不仅要借助当前报刊、电视、互联网等现代传媒技术，及时宣传税务机关、税务干部助民解困、与民谋利的好人好事，改变群众对税务机关的传统印象，拉近税务部门与群众的干群关系，还要狠抓税收干部队伍建设，加大培训和考核力度，使每一名税务干部在税收征管过程中面正确地掌握落实国家制定的各项税收政策，做到依法行政，秉公执法，为纳税人做出表率，让纳税义务人信服。

（二）要加大税法宣传教育力度。除通过印发宣传单或设立问事服务处、电台（电视台）播放税收法规等常规的宣传方式外，可通过与群众拉家常、搞帮扶，或通过编排本地群众喜闻乐见的小曲目等方式，向群众宣传税收政策，解答涉税问题，让群众明白“为什么要交税，自己或他人所从事的劳务或经营活动可能负有何种纳税义务，要按照什么标准交多少税”，知道“不交税会受到什么惩罚，多交税或遇到滥收税该怎么维权，发现逃避

交税的该怎么举报，举报会有什么奖励”等，让党和国家的税收政策法规在农村最基层做到家喻户晓。

言传不如身教，在平日的工作中，不仅要典型涉税违法案例进行曝光，震慑不法分子，还要通过积极兑现举报奖励或主动落实税收优惠政策，使税收“取之于民，用之于民”的观念深入人心，营造人人主动纳税的税制氛围。

电子商务的税收征管问题研究 篇3

关键词：电子商务；电子商务税收；税收政策

一、电子商务和税收

电子商务是指在互联网（Internet）、企业内部网（Intranet）和增值网（VAN，Value Added Network）上以电子交易方式进行交易活动和相关服务的活动，是传统商业活动各环节的电子化、网络化。电子商务是利用微电脑技术和网络通讯技术进行的商务活动。税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。

二、电子商务导致税收流失所产生的影响

首先，电子商务税收流失会直接导致我国税收总额的减少从而导致财政收入的总体下滑，由于电子商务的规模越来越大，必然会使其对财政收入的影响越来越大。而且国家在电子商务征税这方面研究所投入的人力、财力、物力也会付出更多的代价。其次，电子商务的免税政策会使采用电子商务这一贸易形式的企业相对于同行业的传统企业有更大的优势，这会直接导致对资源配置的影响，而这不是有市场因素所引起的，一些传统企业会选择转型从而可能会引发泡沫效应或直接由于电子商务的冲击而倒闭。最后，传统企业由于在价格方面存在劣势，为了与电子商务企业竞争，势必会制造假冒伪劣产品，进一步导致市场上假冒伪劣的泛滥。而电子商务企业也会由于只注重贸易形式的创新而在产品质量方面的研究停滞不前。

三、电子商务税收征管中存在的问题

电子商务税收征管中存在诸多问题，主要表现在三个方面：第一，纳税人难以确定，我国现行的税收征管体制确定纳税人的纳税义务主要是通过核查纳税人的工商登记、记账凭证和纳税人居住地等信息。而在电子商务领域中，通过第三方平台或其他途径来经营的企业或个人，在不进行税务登记就的情况下也可以在网络上进行商务交易活动。因此，对于这些企业和个人的纳税义务，税务部门就不能运用传统的方式对其确定。第二，课税对象难以确定。在确定了课税主体之后，接着要对电子商务征税过程中的课税对象加以确定。课税对象是征税的依据，是区别税种、判断税种的主要根据。在电子商务时代的今天，绝大多数的传统商品都可以通过网络进行交易，而原来需要对其征收增值税的一些商品，比如书籍、期刊杂志、影像制品等在通过网络进行交易时就无法根据现行的增值税法或营业税法判断是否需要对其征税，应该征何种税。第三，税率难以确定，发展中国家的主体税种为流转税，即对商品交易和服务征收的税额高于所得税，因此，对电子商务征税倾向高税率。这便会引发一些问题，比如发展中国家的电子商务交易主体很可能因为本国税率偏高而把交易地点、服务器等转移到其他税率偏低的国家，而由于网络的便捷性，其所要付出的成本就比较低。这样无疑会造成本国税收的流失。当然还存在其他一些问题，比如货币流量的不可见性增加了税务检查难度、稽征管理带来的难题、国家间税收管辖权存在冲突等。

四、电子商务税收征管对策

（一）坚持税收公平、效率、国家税收主权原则

电子商务的税收征管制度的建设必须符合税收的公平原则。它应保证纳税人的实际纳税符合他们应该承担的合理份额，要求企业的经营状况和规模一样的纳税人应缴纳相同的税额。税收效率原则要求税制的设计应使税收产生的社会总收益大于社会总成本。电子商务税收体系的建设应遵循税收效率原则是指对其征税所付出的成本应小于其产生的效益。所以，电子商务征税要充分利用计算机技术、信息技术、以及互联网技术，采用电子化的手段尽可能的提高征税效率，降低纳税人的纳税成本，采用网上电子登记、申报、网上稽查、网上纳税等改进税收行政征收效率从而整体降低纳税成本。坚持国家主权原则是指在制定电子商务税收征管体系时应充分考虑到我国的国家主权问题、国家利益问题，不能盲目的追随或照搬国外的成功经验。

（二）完善现行税法

在建立电子商务税收体系之前，我国对传统行业的税收征管体系早已建立并且日臻完善。而电子商务本质上并不是一种新的商务，它只是较传统行业在交易手段和方式上有所改进，所以现行的税收法律对电子商务仍然可用，只是要做一些修订和完善。我国的税收实体税法也要进行进一步的修改，应根据我国电子商务发展的实际情况，及时且适当对其进行修订，比如对电子商务最具挑战的流转税法，应该考虑从《增值税暂行条例》的实施细则等法规方面进行修订、补充，对《营业税暂行条例》的完善等。在修定电子商务实体法的同时，还必须进一步完善税收征管法，用以调整电子商务税收征收与管理过程中社会关系。

（三）建立电子征税体系

电子商务企业与传统企业相比，有着不同的技术特征和交易特性，税务机关应针对电子商务企业的特点，制定切合实际的税务登记制度。比如电子商务企业必须到税务机关进行相应的电子商务税务登记，对于有自己独立服务器、域名等的企业，应提交其企业名称、IP地址、管理负责人等信息。其次要完善电子纳税申报方式，对于电子商务企业，要充分利用计算机的高效性、互联网的便捷性完善纳税申报方式。再者，要实施有效的电子商务税收稽查方式，传统的税收稽查方式已不能作用于电子商务，必须对其进行改革，在税收征管法中应对税务机关的权力予以明确，授予其对电子商务企业数据信息检查的权力，对企业经营过程中数据交换的监督；应该以银行资金结算为中心，建立一套能够监督企业交易情况的稽查系统，并与在企业端进行的检查进行核对，防止个别企业的弄虚作假；需要税务机关研发制作税务稽查相关方面的软件，能够追踪电子商务企业的信息，处理企业为逃税避税所加密的数据等重要难题。（作者单位：中央财经大学）

参考文献：

[1]赵勇.我国电子商务税收初探[J].商业经济，2010（05）：107-109.

[2]刘丰榕.探析我国电子商务发展中的税收流失问题[J].电子商务，2012（03）：109-110.

税收征管问题 篇4

一、茂名市存量房交易税收征管的现状

房地产包括增量房地产与存量房地产两大类, 增量房地产就是新建商品房, 存量房即我们通常所说的二手房。一般来说, 房地产市场可分为三级:一级市场、二级市场及三级市场。房地产第一级市场, 又可被称增量住房市场, 是指新建房屋产权的在市场上第一次转让, 例如:新建商品房的出售、租赁等, 主体是开发房地产的企业, 购置者有个人消费需求的, 也有从事房屋租赁服务的个人和中介机构。房地产第二级市场就是二手房市场, 是现有的房屋通过出租、出售或者置换等多种产权形式变更的市场。第二级市场买卖双方具有不确定性, 交易主体几乎涵盖所有企事业单位、机关、个人, 价格也是在市场中销售逐渐形成的, 是房地产通过市场进行重新的调整和配置。二级市场的交易是小批量的、较分散的, 交易的房产也是旧产品, 就更加突出了房地产经纪人的媒介作用。第三级市场是指公房使用权交易的市场, 拥有公房的使用权的人, 可以自由的出租、转让和出售公有住房的使用权, 三级市场相对一级、二级较简单。在房地产市场上, 存量房市场是房地产市场的主体, 在交易过程中涉及的税种类也较多, 存在的问题也比较突出, 具普遍性和典型性。因此, 存量房交易税收征管质量的提升, 对地区整体税收工作的发展有举足轻重的作用。

1、茂南区存量房交易税的特征

一般情况下, 存量房交易环节的税收征管难度较大, 其特点主要有以下方面。

(1) 征税群体特殊。存量房交易纳税征税群体90%以上是自然人, 而且大多数交易双方是中、低收入阶层, 他们的税法知识贫乏, 缴纳的存量房交易税是一次性的。受利益的驱动, 有些人不惜利用各种社会关系、各种不正当的手段达到少缴税的目的。这就要求税收征管人员不仅要具有丰富的税法知识, 还要作广泛的税法宣传。

(2) 税源分布零散。存量房交易征税的对象不集中, 容易受房地产市场波动的影响。一年中, 存量房交易都存在淡季和旺季交易期, 而且税基不大, 征管难度却很大, 税收较不稳定。

(3) 涉及税种较多。在存量房交易所征收税种中, 可能涉及的税收有:在购买土地时有耕地占用税、契税;在房产开发环节时有营业税、土地使用税、房产税;在交易环节中有营业税、印花税、契税、城镇土地增值税;涉及其他税种有车船使用税、个人所得税、企业所得税等等。

(4) 税费计算繁杂。有些税费不是简单的由应缴税所得额×适用税率得出, 计算相对复杂, 如:土地增值税, 在实际征收土地增值税计算中, 应税收入比较容易确定, 但扣除项目繁杂。在扣除大项目中 (土地取得成本、房地产开发成本和房地产开发费用、与转让房地产有关税金和其他扣除项目等) 又可分成若干个可扣除的小项目, 使土地增值税计征繁琐, 且征收阻力较大, 征收效果不佳。

(5) 征管体系复杂。在存量房交易中所征收的税款, 它既不是以单一的税种征税, 也不是用单一的方法核算, 而是由一套较为复杂的税收体系构成。征收中, 不同的税种税收优惠大多不一样, 有的项目需要征税, 有的项目则可以免税。而且, 在税收优惠政策中, 免征税条件受各种因素的制约, 如:房产面积、受交易形式、取得产权证的年限等等, 税收征管人员的工作压力较大, 同时也对征管人员的综合素质提出了更高的要求。

(6) 综合素质要求高。在征收存量房地产交易税中, 涉及到诸多税务专业之外的知识, 如:在计算扣除项目时, 会涉及到建筑工程专业知识;转移价格的确定时, 会用专用计算机软件来确定;可能还会用到财务管理、市场营销等方面的知识, 需要征管人员具有较高专业水平的综合能力。

2、茂名市茂南区存量房交易税收收入基本情况

(1) 存量房交易数量小。从房地产市场较为成熟的欧美国家情况看, 存量房交易量一般是新增商品房交易量的4—5倍;从广东省 (广州、深圳等一线城市) 情况看, 存量房交易量与新增商品房交易量的比例较大, 已经超过了新增量房地产交易量;茂名市2012年存量房交易量与总房地产交易量的比例还较小。从房地产市场发展的趋势看, 未来存量房交易量占房地产交易市场的份额将不断提高, 与之相关的各项税收在房地产税收中的比重将越来越大, 其税收征管工作也将越来越重要。

(2) 存量房交易税收入不大。茂名市茂南区2011—2012年存量房交易面积分别为431017平方米、273445平方米;存量房交易税税收收入总额分别为6136万元、6157万元, 存量房交易税税收收入占地方税收总额的比例约为1—2%。

(3) 采用了计算机信息批量评估系统。存量房交易过程中, 计税依据比较难确定, 一方面, 纳税人为了尽量少交税, 另一方面, 税收征管人员有多种征收方式, 一方想少缴税, 一方想多征税, 这样就会出现征纳双方的矛盾, 增加税收执法过程风险。应用房地产信息, 利用软件批量评估系统, 核定计税价格, 不仅比较接近真实交易价格, 而且公平、公正、公开, 也可以增加税收收入, 规范税收执法, 降低执法风险等效果。同时, 由于运用计算机信息批量评估计税价格, 减轻了税收征管人员的工作, 也节约了征税成本。

(4) 近两年存量房交易税税收收入构成情况。

(单位:万元)

从表1可以看出, 2012年存量房交易税税收收入中, 营业税收入为2347万元, 占总收入的38.12%;契税收入为1583万元, 占总收入的25.71%, 两项目收入占总收入的68.83%, 是存量房交易税税收收入的主要来源。

从图1可以看出, 2011—2012年各类税收收入的变化幅度不大, 总收入也趋于平稳。2012年存量房交易面积为比上年减少了157572平方米, 税收收入增加了21万元。

需要注意的是茂名地处粤西不发达地区, 地方税源不足, 投资于地方税收征管方面的资金与发达地区相比, 差距很大, 对地方税收征管理的制约作用明显。作为存量房交易税来说, 存量房交易税的征管, 既需要较高技术、较高水平征管人员, 又需要相关设备、计算机信息批量评估计税价格软件等多方投入, 茂南区地方税务局, 在人力、财力方面投入明显不够。

二、影响茂名市茂南区存量房交易税的因素分析

存量房交易环节之所以存在偷、逃税行为, 原因是多方面的, 有税务征管部门监管不到位、打击惩治不力的因素, 也有纳税人缴税意识薄弱, 纳税人纳税遵从度不高的因素, 除人为因素之外还有以下几方面因素。

1、部门职能相对独立, 缺乏沟通与合作

存量房税收征管具有较强特殊性, 存量房税收的征收和管理, 不仅是地方税务局的工作, 还需要国家税务局、地方财政局、土地资源管理局等多个职能部门联合管控, 信息共享, 共同完成征税工作。但是, 茂名市茂南区地方各部门之间, 仍存在很大程度的信息壁垒。各部门之间受本部门利益和业务管辖范畴的制约, 没有与税收征管部门深度合作的积极性。

2、信息技术滞后, 没有形成信息共享

地税机关征税, 使用自己独立的税收征管系统;房管交易部门管理房产, 使用自己的房产管理系统。虽然两个部门所掌握的信息很多是相同的, 现代信息技术的优势在这方面上却没有得到充分体现, 没有形成资源共享, 无法做到信息对接, 更无通过网络连通。这样, 势必造成税收征管部门对相关信息采集不及时、不充分。还有的地税机关和房管部门, 仍采手工报表以纸质的形式进行传递信息, 导致相关涉税信息不能及时得到了解和掌握, 信息传递过程中容易出现误差。

3、征管基础条件较差, 信息采集不完整

在对存量房税收征管中, 没有建立完整的房地产信息登记系统, 对部分纳税人所交易的房产, 较难界定是否是家庭唯一住房。例如, 纳税人出售自用五年以上房产, 在申请免征个人所得税时, 税收管理部门对是否为“唯一住房”的认定, 仍停留在纳税人“保证”的层面上, 缺乏硬性的征管条例和措施。对纳税人的隐性住房更加无法掌握。这样, 在一定程度上, 影响了税收征收管理的力度, 从而导致部分税款流失。

4、交易价格不实, 造成税收流失

在目前存量房交易中, 部分存量房在协议上记载的成交价格, 与实际交易价格偏离, 价格偏小易造成税收流失, 使用软件评估技术之后, 有时候人为操作因素, 也使评估价格低于市场价格。

5、纳税人的遵从度不高, 纳税意识不强

部分纳税人依法积极性不高, 存在最好能少缴税或者不缴税的思想。一方面, 目前的税收征管方式, 发现纳税人偷漏税行为机率很低, 即便发现, 处罚也不够严厉, 纳税人的有很强的侥幸心理。另一方面, 税收征管部门宣传力度不够, 纳税人的纳税意识不强。

6、房地产中介机构管理混乱, 人为操纵纳税

在存量房交易市场中, 二手房中介机构是搞活市场的媒介, 但实际上, 有些中介机构就是纳税人的“顾问”。

7、现行房地产税制构成不合理, 存在明显缺陷

就二手房而言, 在流转税环节, 税种多、税负重, 在保有环节, 税种少, 税负轻。由于流转环节的税费重, 势必增加增量房的开发成本, 导致整个房地产市场价格上升, 提高了消费者购房的门槛, 势必造成大量商品房的积压和闲置, 制约了房地产生产和再生产过程, 而二手房保有环节税负种类过少, 成本低, 鼓励了存量房的保有, 等待二手房价格的上涨来获取利益。

三、完善茂名市存量房交易税收征管的对策

针对上述存在问题, 笔者认为要从以几方面积极采取有效策略和措施, 加强对存量房地产交易税的征税与管理。

1、大力推行一体化, 强化征管, 实现信息共享

(1) 以网络为依托, 通过现代科技提高信息利用率, 大力提高征管水平。利用一切可能的积极因素, 加快相关部门间的网络建设和软件开发, 优化业务操作流程, 整合各种信息资源, 简化办事环节, 进一步提高税收管理水平, 努力实现存量房税收征管现代化、智能化、标准化, 提高税收征管效率。

(2) 提高信息共享质量。把重点放在提高管理人员的业务水平, 提高对税务数据分析水平质量上, 特别是在数据共享和税务信息分析方面, 要充分发挥计算机的管理效能, 提高税收征管水平和效率。

2、明确税费项目范畴, 严格监管, 提高税收征管水平

存量房交易税收征管工作中, 涉及方方面面的问题, 不仅包括土地出让、土地的转让、房地产的开发、房地产的建设, 而且包括存量房地产的计税依据、优惠政策等等因素。做好相关的基础工作, 对提高存量房交易税收征管工作有很大帮助。

(1) 土地出让与使用中简化税费种类, 合并收取。国家拥有土地所有权, 按规定收取土地出让金;国家又有对土地征收税权利, 又按规定征收土地使用税、有耕地占用税和城镇土地使用税。所有收入统一管理, 全部上缴国家财政。笔者认为:为了简化税制, 可以将土地出让金、耕地占用税和城镇土地使用税合并成征收。这样可以简化房地产交易税的征管工作, 减少政府官员在土地买卖上的腐败行为, 可以清理乱收费情况。

(2) 彻底清理、规范收费项目。针对现行我国房地产行业收费项目较多的实际情况, 应加以清理规范, 要根据实际情况进行区别对待。没有法律根据的收费项目应予以坚决取消;有法律依据, 确实需要保留的收费项目, 要合并到税收项目中, 由税务部门统一收取。

(3) 加强对各项收费款项的监管。征管机关对各项收费要严格按照相关预算管理规定处理, 首先, 按照财政资金管理的规定, 将所有收入全部纳入财政预算管理, 各级政府不得随意使用预算资金, 也不得得先清算, 后上缴。其次, 严格按照有关规定, 实行“收支两条线”, 将所有收费收入全部上缴财政, 待财政再下拨给使用单位后方要使用。支出时也要严格按照相应的预算管理制度安排支出。第三, 严格执法, 防止存量房交易过程中造成国有资产流失和腐败孳生。最后, 发动人民群众和社会舆论的监督作用, 有效监督存量房交易过程中各项收费。

3、规范房产计税基础, 建立数据库, 提高信息管理水平

在评估标准房价时选用市场比较法。当前, 存量住宅基础房产交易较频繁, 有充足的市场交易案例, 具备选用市场比较法的有利条件。应用评估系统来测算交易房产的评估价格, 一般来说, 根据目前市场相同或者像类似的价格进行对比, 通过课税房产, 与对应标准房价格的比较, 再应用修正体系确定相应的修正系数, 对标准房价进行某些修正, 来测算课税房产的市场价格。首先, 控制区域的划分一般以各因素和条件基本一致的一个小区为一个划分单位, 因而, 在设立评估平台修正体系中就不再考虑区域因素的影响。其次, 影响房地产价格的因素, 一般有以下十种:建筑物的结构;楼层总高度;建成完工的年代;所在的楼层;房屋的使用面积;内部装修的状况;建筑物的朝向;室内采光情况;楼与楼间的距离;供气的状况。最后, 测试评估平台的可操作性, 可以先综合选定建成年代、楼层高度、房屋面积、采光朝向四个因素形成影响因素体系, 再收集试点小区的调查数据进行分析, 再把同区域、同类型的房屋交易样点资料进行详细的对比, 测算出四个房屋价格影响因素的修正幅度, 形成因素修正体系。

(1) 从多角度、多方面了解存量房的价格信息。税务人员应该对自己辖区内各地段、各时期房地产的交易价格做到“心中有数”, 充分利用各种途径了解房产市场的价格的变化情况, 准确分析把握各种因素可能给房产交易价格带来的不同影响。

(2) 通过各专业咨询机构、房地产评估价机构和相关管理部门, 利用多渠道收集不同地段的、不同结构的、不同性质的房地产交易基本参考价格, 制定各个种类、各个地段房地产交易基本计税价格, 并建立详细的数据库管理。

(3) 利用相关模型或者指标对存量房价格进行调整, 结合房屋所在区域、楼层、朝向、使用年限等因素, 设计价格修正系数表, 以此为依据计算出每套房屋的最低计税价格, 再与交易价格比较, 选择价格高者为计税依据。

4、减少交易中涉税种类, 调整税负, 提高税收征管效率

由于存量房交易征收税种较多, 税收体系组成复杂, 纳税人有可能涉及的税收有11种之多。其中有的税种征税金额小, 有的税种部分重复征税, 为了提高存量房交易征税效率, 笔者建议如下。

(1) 取消印花税。目前税收征管中契税与印花税存在部分重复缴纳现象, 纳契税是法律有明确规定在取得房产证时必需缴纳的, 其作用主要是确认房产转移书据的法律效力, 近年来税收收入规模增长较大, 而且在我国存在的历史较长, 人民的认可度也较高;印花税是人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据, 因缴纳印花税后成为合法凭证, 收入规模相对较小, 调节作用有限, 因此建议保留契税, 取消印花税。

(2) 取消土地增值税。理论上随着房地产市场的不断发展和完善, 行业、企业间的竞争日趋激烈, 其行业利润率会趋于平均, 土地增值税就失去了存在的意义。在实际征收工作中, 土地增值税计征较繁琐、征税难度很大, 效果也理想。建议将土地增值税取消, 计入所得征收所得税。同时为了抑制投机, 将房产增值部分实现随持有房产年限的增加而税率递减的所得税政策。

(3) 适当增加存量房地产持有环节税负。除居民的一般基本住房免税或享有低税率外, 超过基本住房标准的投资性房地产, 可实行较高的持有税税率, 使投资者的税收成本增加, 达到抑制房地产价格过度膨胀的目的。

5、利用纳什均衡博弈理论, 治理逃税, 加强税务的稽查力度

根据博弈理论, 税务机关与纳税人之间的税收博弈是一个纳什均衡。税务机关一般是靠纳税人凭诚信自觉纳税, 为了防止纳税人逃税, 税务机关只在较小的范围对小部分的纳税人进行稽查。这样, 纳税人就会在逃税与税务机关的稽查之间进行博弈。因此, 对税务机关而言, 治理逃税的最有效的措施就是加大对逃税行为的惩罚和提高稽查力度。存量房交易税收的征管由于种种原因, 征收过程复杂、所涉税种多, 容易出现偷税、漏税情况。充分利用纳什均衡博弈理论, 加强税务的稽查力度, 当逃税预期收益小于零时, 就不会有偷税、漏税行为的发生。

6、建立风险管理机制, 完善制度, 提高风险管理水平

税务机关要将管理重心适当前移, 重视宣传, 积极引导, 充分利用纳税人的遵从意愿, 按照单位内部控制管理要求, 建立风险管理机构、设立风险管理岗位, 加强风险识别和评估, 制定应对风险的策略和完善的内部控制制度, 正确引导纳税人自我纠正, 防范税务违法行为的发生, 避免存量房交易纳税人声誉受到损害, 将税务风险防范于未然, 提高税法执行的透明度。

7、利用纳税人权利意识, 监督管理, 提高税收征管质量

存量房交易税收征管工作, 关系到广大纳税人的利益。存量房交易纳税人大部分为自然人, 对税法的了解相对较少。税收机关要保护纳税人合法权益, 并且利用纳税人监督税收作用, 提高税收征管质量。

首先, 要普及基本的涉税知识及相关法律常识, 使纳税人在处理基本的涉税事项时能够依法正确进行;其次, 要进一步的完善我国的税务代理制度, 税务代理机关的存在不但降低了征税成本, 而且起着双重监管的作用, 作为税收征纳主体的第三方, 为纳税人提供服务的同时也对征税机关起到了监督作用;最后, 成立纳税人协会, 为纳税人提供一个用来相互交流的平台, 纳税人协会与纳税人个体相比, 显然具有更强维权能力, 也为我国的税收法治建设奠定了坚实的群众基础。

因此, 存量房交易纳税人权利保障的实现不但要纳税人个人的努力, 更需要全社会的力量, 维权能力提高了, 才能保障实现纳税人权利, 才能有效监督存量房交易税收征管工作, 从而提高存量房交易税收管理水平。

8、提高服务质量, 优化服务, 提升纳税人主动纳税意识

存量房交易纳税人大多数为自然人, 对税法知识了解的相对较少, 这就对税收征管和纳税服务工作提出了较高的要求。做为税收征管人员, 不仅要求有较高的业务水平, 还要根据“服务质量差距分析模型”分析引起纳税人不满意的原因, 查找认知差距、标准差距、执行差距、宣传差距, 从多方面提高服务质量, 优化纳税服务。在实际征税过程中尽量缩小这四方面的差距, 实现“基于纳税人满意”的目标, 提高纳税人主动纳税意识, 达到提高存量房交易税收征管质量的目的。

总之, 做好存量房交易税收征管前期的准备工作, 可以大大减少税收征收的工作量, 减少征纳双方的矛盾, 有效提升存量房交易地方税收征管水平。

摘要：近年来存量房交易呈现持续上升的趋势, 相关交易税的监管成为征收机关的工作重点。本文从茂名市茂南区存量房交易税收征管的现状入手, 分析制约存量房交易税的各种因素, 并提出解决问题的建议和对策。

税收征管问题 篇5

征管部分

一、征管基础方面存在的问题及建议

（一）户籍管理存在的问题

1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。

2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入；二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）”为本身所属行业还是国税所管行业；

3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。

4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象；二是纳税人复业解封存发票时，应点击[解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。GP五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。

5、企业及其他纳税人注销税务登记时，在注销程序、缴销发票、清算税款等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是工作流程未明确规定企业注销清算的范围、具体要求、方法等，对于经营期较长的企业，比如三年以上，是否需要从开始经营之日到终止日把账全部查一遍，建议明确清算期间；二是注销报告是否要求必须列明所有发票使用情况和纳税申报情况；三是大部份企业在注销时均需要向税务机关就财产处置等事项进行清算申报，到目前为止仍无清算申报表，造成管理环节不能及时进行注销处理；四是由于需要纳税人重新到税务机关办理清算申报，影响纳税服务质量，部份纳税人不来申报造成其信息长期挂在机内无法处理，影响管理质量。DL五是对清算注销是否必须由中介机构出具审计报告请予明 确。SH六是纳税人注销时存货较大，存在风险。部份纳税人生产经营期间进项留抵大，不纳税或纳税少，待进项留抵抵完后，立即注销，再成立小规模纳税人销售之前注销时留下的存货，规避纳税；七是目前注销流程不经过区县局领导审批存在风险，为规避风险，建议大型企业或重点税源在注销前必须经过纳税评估。

6、漏征漏管户的清理存在什么问题，与工商登记信息交换和比对存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位）

一是我局个体工商登记信息从综合治税办获取，其中信息据包含地税信息数据等，由于数据量较大，加之岗位人员同时兼有其他工作，无力对大量的数据信息进行清分和比对，导致此项工作操作粗放，效果不明显；二是工商登记数据信息不准确，无法查找到纳税人，如部份企业委托办证代理办理营业执照，其预留的地址、电话等与实际不符；DL三是部份纳税人变动频繁尤其城郊结合部，增长较快，以现有管理力量很难消除漏征漏管；DL四是个体环评不过关的，无法办到工商营业执照，导致工商登记信息交换和比对存在问题。GP

7、在税务登记违法处罚方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅）营改增初期，对营改增纳税人进行税务登记录入开业时间时，大部分纳税人都超期办理，但又不符合逾期办理税务登记受处罚的纳税人，于是不得不登记制作不予处罚决定书，产生大量的无效工作。

8、外出经营活动证明开具与管理方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

一是报验缴销证件均不按时，绝大多数的外出施工企业是到了需要发票 3 报账时才匆忙申请开具《外管证》，或才持早已申请到手的《外管证》到经营地主管税务机关进行报验登记。一旦发票开具到手，对《外管证》的缴销就不再放在心上，往往是管理员多次催促或企业需要再次开具发票时，才又匆忙地到经营地办理注销回开手续，然后持逾期的《外管证》回机构所在主管税务机关办理缴销手续。二是超期限仍续开与法不符。工期比较长的，一个重大项目往往需花一年甚至几年的时间才能建成。征管法规定，纳税人在连续的12个月内外出经营累计超过180天的，应当向经营地税务机关申报办理税务登记。如果一个项目工期超过180天，外出经营纳税人应在经营地全额纳税。

9、其他税务登记问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）登记信息中地址、电话、财务人员等信息不准确，极大地加大了管理难度，使非正常户快速增长。DL

10、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（二）申报征收存在的问题

1、一般纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、小规模纳税人（建帐）申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；二是办理了延期申报，仍然存在于催报清册中；

3、个体双定户申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是帐户有足额存款，但扣款不成功，导致逾期未申报；GP二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；三是个体双定户汇总申报中对代开专票部分是否需要进行补税。

4、申报表及附列资料、财务报表等申报资料的填制、类型选择、报送方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是建议完善征管软件系统，纳税申报时主表和财务报表必须同时申报，系统才认可申报成功；XG二是申报时软件自动提示纳税人哪些报表资料还未报送；三是既有按月申报增值税又有按季申报所得税的纳税人在申报财务报表时，纳税人报了月报还用报季报吗，如纳税人已报所得税月报而未报季报，财务报表完整率考核提取数据时仍会提出此户。

5、纳税评估是否均通过补充申报，存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

按属期进行补充申报。

6、滞纳金加收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、企业所得税预缴申报、汇缴申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

8、“营改增”纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

一是纳税人存文化事业建设费未申报，是否纳入考核；二是建议完善系统，广告服务的纳税人只有同时申报主表和文化事业建设费时，才提示申报 成功；

9、税票开具、税款上解、入库销号存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

“一税一票”设置不合理。代开一张发票最少需要开具4张税票（包括增值税、教育费附加、教育费附加、价格调节基金，还不包括地税征收的税收），这样即增加了税务人员的工作量、又增加了纳税人等候的时间、也增加了征税成本，建议实行“一票多税”。

10、教育费附加、地方教育费附加、价调基金、废旧电子基金、文化事业费征收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、催报催缴方面、逾期申报、逾期纳税处罚存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是办理延期申报的纳税人仍存在催报清册中；二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；

12、延期申报办理、预缴税款核定存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、延期缴纳税款办理、审批存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

14、欠税管理、公告存在什么问题？（税源管理单位）

15、其他申报征收问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

16、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科、收核科）

（三）发票管理存在的问题

1、税务机关内部发票计划、调拨、领用、保管、监督盘点存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

2、发票资格认定、具体票种核定以及领、用、存有什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

发票票种评定时，经办人员可以选择其他人员，而不是登录的实际操作人员，一是评定错误，无法追究到具体操作人员。

3、发票验旧供新、发票交旧领新、发票缴销存在在什么问题？具体列举说明。发票领购是采取验旧供新还是发票交旧领新方式？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

一是部分纳税人用票量不大，半年验旧发票，增加了税务机关的工作量，也造成空白发票的浪费，增加了纳税成本和征税成本。建议百元版、千元版发票由现在的半年验旧延长到一年一次；GP、XG二是建议实行发票交旧领新，大厅应当场收缴并保管验旧过的发票XG；

4、发票开具金额录入存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）（1）定额发票不能按月录入,无法比对开票金额和申报收入。

5、发票开具金额与纳税人申报收入比对方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

（1）“发票交旧验旧管理”模块中‘开票金额和申报收入比对’功能中开票金额的数据来源？部份与发票验旧日报表中‘每月发票开票额’不一致。

6、代开发票存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）纳税人在税务机关预缴税款代开发票时，特别是对增值税和改征增值税的业务，征管系统无法实现对预缴税款所代开的发票内容所属税种进行监控 比对。根据代开发票内容来看，纳税人应申报缴纳的税种的预算级次有可能和预缴的时的税种预算级次不一致，造成混级混库；实例：如纳税人在预缴税款时，税种为增值税，征收品目为商业，征收率为3%；然后代开发票时实际业务为广告费或鉴证费。对此种情况系统无法监控。

7、企业自印发票管理存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

8、发票的日常检查存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

9、发票违章行为处罚方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

贵州省税务行政处罚自由裁量权实施标准，丢失发票10份以上按规定处罚1万以上的罚款，个体户一但丢失发票就是一本，由于罚款数额大造成征纳双方矛盾大，特别是验旧过的发票；XG

10、其他发票管理问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（四）税款核定征收存在的问题

1、个体定额核定以及个体定税软件使用中存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：定额项目未及时增加，导致在定额核定时无定额项目。建议：定额项目应根据需要及时调整增加。GP

2、个体定额调整存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）问题：现在的定额调整只能调高不能调低，调低定额需要调查报告，建议：应该实事求是，按照纳税人的经营情况具体定额。举例：四面山时代电器店（GP）N（2）建议对季节性强的行业定额调整应有变化。如卖皮衣和羽绒服装的个体户。另营该增的个体户定额调整机内无法采集，只能手工录入。（XG）N

3、个体定额核定（调整）流程存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）实际操作中并未执行“定额公示”程序。

4、个体发票金额超定额补税存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税务分局）

（1）问题：发票验旧开票金额和申报定税额进行比对时，系统不能自动弹出发票超定额需要补税的提示。建议：一是升级征管软件系统，发票验旧时能自动弹出提示信息，并自动生成《催缴税款通知书》，方便税收管理员催报催缴；二是如果纳税人不补缴税款，发票发售模块会自动锁死，停止对其发售发票。待税源管理部门处理并追征了税款后，发票发售模块才自动解锁，发售发票。

5、个体发票金额连续三个月超定额50％以上，是否进行定额调整，进行定额调整时存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：个体发票金额连续三个月超定额50％以上的，系统缺乏自动监控提示功能。建议完善软件功能，自动计算，便于管理分局及时调整定额，提高工作效率。GP

6、企业所得税核定征收存在什么问题？房地产企业所得税核定存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

7、其他税款核定征收问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

8、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

（五）征管文书资料档案管理存在的问题

1、征管文书的种类、使用方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、纸质资料收集、传递、时限、接收、整理、归档存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管档案管理问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

二、税源专业化管理改革的问题及建议

1、专业化改革实践中上下衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、系列间划分、协调配合存在在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是存在纳税人管理信息断裂的情况。如由于档案集中管理，各类资料的传递减少，导致一些纳税人管理信息链条断裂，一定程度导致后续管理的脱节现象。二是存在各系列协调配合不到位的情况。纳税人到税务机关办理涉税事项不再只是简单的办理，更多的是各类疑难杂症问题的解决。而由于税源专业化改革将事项进行专业化分工，导致纳税人的问题不容易在一个岗位就能解决，需要多部门的配合。三是为适应市局各领导和职能部门的分工情况，区局的班子分工依然采取职能部门的分工方式，未按照税源专业化改 革的五大系列进行分工，导致各系列领导职权的交叉，从而影响到系列间的衔接脱节情况的发生。

3、后台支持前台，前后台之间衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、税源分类管理，行业税源管理机构设置存在什么问题？具体列举说明？（税源管理单位）

建议由一个分局专司个体的管理，两个以上税源管理专司纳税评估，其他的专司事项管理，可以减少纳税人排队等候的时间。（XG）

5、其他税源管理部门内部分工怎样比较合理？具体列举说明？（办税大厅、税源管理单位）

6、专业化岗责体系在岗位设置、职责划分、岗位衔接、工作量匹配等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、以风险管理为导向，县市区局风险监控部门是成立专门的机构还是岗位？具体说明理由。（税源管理单位）

8、纳税评估是由专门机构负责，还是分散由税源管理部门负责？具体说明理由。（税源管理单位）

我局5名专职评估人员，其余43名为兼职，主要是管理分局的人员。但运行情况相反，专职评估人员的纳税评估成效从税款入库上来看远远大于兼职人员。区局将税源管理一科职责调整为专司纳税评估工作，配备了五名区局的业务精英和评估能手，专业化评估成效显著。

9、专业化改革后，如何继承和扬弃税收管理员制度？具体说明理由。（税源管理单位）

10、即办事项与非即办事项划分存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、征管质量考核评价机制建立有何建议？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

12、其他专业化改革问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

三、行业税源管理存在的问题及建议

1、各地在探索行业税源管理，提炼、总结税收管理的方法、模型、经验以及编写指南中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是对编写税源管理方法、模型以及指南，没有相应的考核和激励机制，导致税务人员既无动力也无压力；

2、贯彻省、市局行业税源管理指南，在实践中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是存在行业税源管理混乱的现象，专门管理军工企业的税源管理单位存在其他行业；二是存在管理人员既管理个体又管企业的现象；三是存在重点税源的管理人员缺乏对重点税源的管理能力。建议：一是依据行业内在规律和行业规模，分别确定各类行业标准，并确定重点管理行业；二是对分类管理中确定的重点行业，分行业设立不同的管理组，组织专业管理人员实施专门管理；三是分行业培训税收管理员，建立专业型税源管理人才；四是建议个体工商户专门由一个税务分局进行管理；

3、对行业税源管理的激励和评价机制建立有何建议？（税源管理单位）一是利用信息化技术建立平台，通过软件平台实现对税收管理员工作质 量和效率的过程监控和绩效评价；二是实施分行业的税源管理考核评价体系。分行业确定税源管理的考核指标，既要确立对税收管理员的考核标准，也要建立对税源管理部门的考核标准，而且要可量化；三是可以先行试用市局征管十率考核指标规范税收管理员的管理工作流程，制定考核办法，实施经济惩戒，实现税源管理质量和效率的提高。

4、其他行业税源管理问题？具体列举说明。（税源管理单位）

5、对上述问题的对策建议。（税源管理单位）

四、征管状况分析考核

1、征管状况指标设置存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是普通发票验旧缴销半年不科学；二是普通发票票种核定准确率，未达点评定百元版无任何意义；三是发票开具金额录入，定额发票不能按月录入；四是准期申报率不应考核税务机关，应还责于纳税人；

2、征管状况指标取数口径、计算方法、考核时间段存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管状况分析考核问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

建议取消“准期申报率”，考核“逾期申报责令限改率”、“逾期申报处罚率”，以全面衡量纳税申报管理的过程和结果。“准期申报率”作为考核结果的参考指标。

五、综合征管系统存在问题

1、综合征管软件操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是对使用普通发票的纳税人发票验旧情况与申报情况系统没有提供批量的查询比对功能，需从不同模块在不同地方单户查询人工比对，不利于税务人员进行常态化的比对管控；二是增值税一般纳税人在注销税务登记前必须取消相关资格，建议CTAIS操作此类注销时可在机内登记受理；三是建议修改综合征管软件流程，对未达起征点个体户，经调查后，可认定为非正常户。

2、网上申报操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是电子申报软件修改和补丁升级过于频繁，导致税务人员和纳税人适应起来有一定的困难，基层一线人员和纳税人在使用时不知道该软件到底做了哪些修改，无法查找原因，引起纳税人反复往返税务机关寻求解决办法，纳税人登录电子申报软件时，如遇软件升级，建议在登录界面作提示，让纳税先阅读再做申报；二是纳税人在电子申报软件录入报表保存时，即使报表逻辑有误，仍然能强制保通过，给报表数据带来混乱，建议完善软件，控制运算逻辑，正确保存。三是常有网上申报纳税人省局后台提取数据不成功的情况；四是网上申报存问题，纳税人不进行抄报税也可以进行纳税申报，建议设置控制；

3、税库银系统存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

一是批量扣税存在重复扣税的情况。建议完善软件功能，每月每户纳税 人只能执行一次批量扣税；二是存在扣款不成功的现象，纳税人必须到大厅缴纳，增加了纳税人负担和基层的工作量；三是上级要求征收期最后一天不允许发起扣款指令，而纳税人在征收期最后一天存款又是正当权利，建议完善软件。

4、其他综合征管系统问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是生产机的“数据查询组”一直未赋其相应查询权限，导致负责催报催缴的人员无法第一时间掌握纳税人申报信息（特别是申报期最后一天），建议CTAIS系统生产机“数据查询”增加“申报查询”功能，方便税源管理单位使用；二是纳税人发生电话号码变化时，纳税人必须进厅进行变更，建议赋予更多岗位变更其非关键登记信息的权限；三是建议在查询新增欠税模块中加入所属分局字段。方便及时了解和查询各税源管理单位的欠税情况。

5、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、信息中心、收核科）

风控部分

一、职责划分方面

1、风险识别、任务推送、风险应对、审核反馈、绩效评价等各环节职责是否清晰？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是任务推送环节推送的任务信息未集中统一下达，导致本级承接任务信息时不够流畅；二是审核反馈环节反馈成果信息不及时、不准确，原因是未严格执行考核评价制度；

2、各环节岗位是否固定，职责是否能具体落实到相应岗位？该岗位同时兼有的职责还有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于风险应对岗位兼有基础管理岗，事项管理岗，各部门在应对结束后，不能及时将应对结果反馈风控管理岗，实现的税收风险管理成果无法及时得到共享；二是风控管理岗也同时兼有其他工作且人员少，对风险的排查、识别往往力不从心，不能做到深入细致的分析；

3、对风险监控和风险应对岗责划分和有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

存在风险监控岗位不下达推送任务，风险应对岗就无事可干的现象，根源在于未切实组建风险监控团队，未及时有效分析识别下达风控任务。

二、运行机制方面

1、风险管理运行机制是否顺畅？各环节流程是否清晰便捷，如何体现流转痕迹，运行中容易出现问题有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于没有专门的风险管理部门或团队作支撑，风险管理的导向作用不够明显；二是风险管理各环节其中审核反馈、绩效评价环节没有发挥各部门职能作用，风险应对的内容、方式、进程、结果，虽已逐级反馈，由于未严格执行制度的考核和约束，反馈的情况不细致不准确，如风险应对结束后，应对效果即税款的入库情况掌握不准确；三是承接上级局推送的任务信息未集中下发，不时存在本级部门间任务推送不统一；

2、对完善运行机制有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）从根源上由于未建立专门的风控职能部门，即便制定了相关的税收风险管理制度，基层局在实践中也很难形成流畅的风险管理运行机制。建议组建专业的税收风险监控部门或团队，再配套完善的风险管理制度，建立完善风险管理运行机制才有保障。

3、对各地自行选取纳税评估案件工作有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

由于本级更能有效掌握企业的生产经营情况，自行选取纳税评估案件更有针对性，层次性。区县存在数据信息来源单

一、零散、不集中，要从大量的数据中提取有针对性的数据确实不易，加之区县级信息技术人才匮乏，不能有效的从系统中提取想要的数据。建议市局集中信息技术力量，提取各区县财务报表数据、申报数据，建立各区县数据仓库。

4、对纳税评估如何体现内部控制，有效防范执法风险方面有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是风险监控岗必须按规定程序和时限完成筛选工作，确保符合评估条件的企业不被漏选，不符合评估条件的企业不被列入；二是纳税评估人员能力要适应纳税评估工作的需求，与被评企业存在利害关系的人员必须回避；三是真实、完整的做好约谈记录和收集举证材料，并按规定为纳税人提供的信息资料保密；四是必须经分管领导批准，实地调查工作必须紧紧围绕约谈举证需要说明的问题展开，禁止接受企业宴请和参与对公正执法有影响的娱乐活动；五是评估结果处理必须经集体研究作出的决定，符合移送稽查条件的必须移送。

三、绩效评价方面

1、现行的评价体系是否健全，客观，需要从哪些方面修改完善？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是完善风险特征库。应在每个风险任务完成后，对该次任务的风险特征指标进行综合评价，通过对指标有效性和指向性来判断其科学性、合理性，从而确定是否保留该指标，并及时修正完善特征库；二是评价体系应以提高征管质效及税法遵从度为目标。风险管理不能以收入论成败，要看税收征管的质量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以发现与弥补，看税收流失率是否降低，看征管秩序是否好转、纳税人遵从度和满意度是否提升；三是各部门和人员纳入评价体系。风险管理不再是风控部门和税源管理部门的事，例如信息中心应提供信息技术支撑，税政部门应提供政策服务，收核部门应提供税收统计分析。不能把各类业务彼此割裂，而应明确各单位、各部门、各岗位的分工和职责，共同纳入绩效评价的对象；四是现行评价体系总体上是好的，但对风控结果的量化和评价仍需进一步完善。现行的风控结果评价指标多从税款入库、进项及亏损额的调整予以反映和评价，对经核实排除风险疑点这一风险应对结果未包含在内。DL

2、对近期市局按照总局绩效考核指标体系细化的考核内容有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

涉及风险管理部分总局绩效考核内容：（1）风险管理运行机制创建；（2）完成上级下达风险管理任务情况（市局分解为五个指标：应对及时率、应对处理率、应对成果率、应对完整率、风险排除率）；（3）风险管理工作专题报告；（4）行业纳税评估模型及案例；（5）纳税评估贡献率。建议：一是应对成果率 该指标主要针对有税款入库或纳税调整（包括进项税额调整和亏损额调整）的情况。但我们认为，应对成果还应该包括对风险点的有效排除。既然是风险管理，其工作成果就应该包括对风险问题的纠正和排除两大方面。DL 二是行业纳税评估及案例：可作为加分指标，最多只能考核到区县一级。要建立一个有效的行业管理模型不是一个简单的事，也不可能凭一个分局、一个科的一已之力就能做到。DL 三是评价纳税人税收遵从度指标，包括财务数据完整指标、申报数据完整指标、缴纳税款及时指标。

四、任务管理方面

1、对风险管理任务工作量和工作统筹管理的意见和建议？是否存在风险重复推送和反复推送的情况？按事项和时间逐一举例说明。对解决该问题的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：区局、市局、省局除常规调查以外的核查等工作任务由风控统一安排、统一推送，各级核查情况统一报送风控，由风控向所需各部门反馈。DL

2、如何建立风险管理任务台帐？对实现台帐管理的信息化有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是建议电子台帐功能可以在原风控平台系统上加以完善，没有必要各级都建；DL二是建立的风险管理任务台帐一定要反应应对成果的落实情况、评估税款的入库情况，建议任务台帐的设置增加一栏评估税款入库的“税票号码”，以便绩效评价有据可查。

3、纳税评估与税务稽查的职责情况？对两者职责划分和工作衔接方面有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

征管法规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。职责划分和工作衔接方面存在如下问题：一是税源管理单位在日常纳税评估中发现有偷税嫌疑的纳税人，是否所有移交稽查局查处，或者涉嫌多大金额的案件才移交稽查查处，并没有相关规定进行介定；二是税源管理单位确定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查环节对证据有较高的要求,证据不充分的不接受, 使部份案件无法移交而以管理环节的手段又无法进行深入的检查；三是稽查局即使接收也未必能及时的查处；四是稽查局查处的案件部份未按规定反馈查处情况并提出征管建议；

建议健全案件移送制度，一是规定区县局每年至少移送多少案件；二是规定达到什么标准才移送稽查查处；三是制定稽查查处案件反馈机制，反馈管理局并提出征管理建议；四是纳入考核。

4、是否已建立纳税评估复核机制？对开展此项工作的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：一是可以建立以区县局为主体的纳税评估复核机制，安排专岗负责，对经过相关指标分析与评估结果比较有疑点的户进行复核或移交稽查检查复核。DL二是市局风控中心对评估案件复核结果考核时，应直接考核到评估人员，包括经济惩戒。

五、作用发挥方面

1、对税收风险管理的导向作用发挥，如风险管理怎样促进税收征管基础管理、促进收入质量管理、促进纳税服务管理等方面，有何具体意见及建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：税收风险管理的目标就是要提高税收征管质量和水平、提高纳税遵从度，一是通过查找和发现风险点，对税收征管中可能存在的问题进行预测；二是通过风险应对排除或发现问题，及时纠错，提高管理及收入质量；三是风险管理和应对，发现问题存在原因，及时进行政策的宣传或工作流程的调整，以达到促进纳税服务质量的目标。DL

2、税收风险管理主要流程与征管流程的衔接与融合方面有何意见与建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

风控部门在风险识别、数据分析中发现的问题，很可能与税源管理部门在日常管理中发现的问题是同类问题，会造成重复劳动。建议市局风控中心完善风控平台指标，区县局及时获取风险预警提示。

3、对搭建社会综合治税平台，运用第三方信息开展风险管理方面，有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

（1）汇川区已成立了综合治税办公室，但由于风控管理岗位人员少，琐事繁多，不能有效的对第三方数据加以利用。建议组建税收风险监控团队，配备至少3名专职人员，承接上级局推送的税收风险应对指令及承办本局税收风险的分析、识别、排序并推送应对任务。

税收征管问题 篇6

【摘 要】由于我国现有物业管理制度设计的缺陷，民众民主管理意识和能力的欠缺，涉及业主委员会管理税费制度不尽合理，从而滋生出小区业主委员会管理的一系列问题，直接影响到民众的安居乐业和城市社会的安定稳定，必须引起各级政府的充分重视。本文突破性地发现目前税收法律和制度关于业主委员会自治的缺陷，并探讨如何确立业主委员会法律地位和加强业主委员会自治的税收征管，以求对我国业主委员会税收治理提供一些思路。

【关键词】物业管理；税收征管；法律

一、背景

20世纪90年代中期以来，随着住房商品化改革的不断深化和房地产市场的迅猛发展，中国城市社会日益涌现出大量的新建商品房住宅小区。1991年3月，万科物业借鉴香港物业管理模式，引进业主委员会，在深圳天景花园成立了全国第一个业主委员会。

业主委员会是由业主大会选举产生，并经房地产行政主管部门登记，在物业管理中代表和维护全体业主合法权益的组织，是业主大会的执行机构。21世纪初，业主委员会逐渐进入一个较快的成长和发展期，特别是伴随着大量业主维权运动的兴起，业主成立和组建业主委员会，其愿望日益强烈而迫切，其势头日益强劲而迅猛，并在《物权法》颁布前后出现一个明显的高潮期。

二、现状分析

由于种种原因，业主委员会在实际操作中困难重重，面对一些无法回避的困境。举例如下：

1.公共收益分配以及其涉及的税收征管问题

小区公共收益是指利用业主共有物权（物业共用部位、共用设施设备）进行经营性活动获得的收益。常见的小区公共收益包括小区公共区域内的户外广告、停车位、租赁摊位收益等；产权归全体业主的会所、游泳池、幼儿园等经营收入；物业管理用房的收益和部分通信运营管理费等。目前，大部分由业主委员会自治的小区都有业主委员会负责管理这些收入。在一些高档小区，归业主共有的会所、游泳池、幼儿园等建筑物，其本身价值就可能高达上亿元，每年小区共用部位、共用设施设备产生的广告费、租金等各类收入可能高达上百万元。

因为物业管理企业需要相关的资质，其收费项目及收费标准均需要经过物价部门的批准，而业主委员会没有经营权，又没有物业管理资质，如果收取物业管理费，很可能就违反了价格管理、工商、税务、劳动等法律规定。

2.发票管理问题

根据《发票管理办法》第十九条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。业主委员会收取业主物业费和车位费不开据发票属于违法行为。开具发票则又涉及到经营税收征管。

作为经营单位，物业公司都要按国家税收政策正常纳税。而实行业主自治以后，作为管理主体的业主委员会却不是一个企业法人，工商或税收部门无法根据规定对其经营行为进行管理。那么这也就意味着工商税收管理存在空白点。

三、理论分析

业主委员会作为业主自治管理组织，根据业主公约和业主委员会章程协调业主之间的关系，对物业管理区域内部事务具有一定的决定权，这是没有问题的。但业主委员会是否有权代表全体业主与其他民事主体签订合同？是否可以从事经营活动？是否需要征税？这就提出了业主委员会的法律主体地位问题。

从我国当初对物业管理的设计模式而言，对物业管理只考虑到业主大会（业主委员会）将物业管理权委托给物业服务公司，而没有考虑到存在业主委员会自行行使物业管理权的可能性。《物业管理条例》规定，业主委员会只是业主大会的一个常设执行执行机构，须根据业主大会的授权，对内负责处理日常事务，对外与物业管理公司签订合同。

2013年5月1日施行的新修订的《江苏省物业管理条例》取消了“业主委员会不得从事经营活动”的禁止性规定。这也就意味着业主委员会可以和物业公司一样从事经营行为。物业公司作为专业的公司，它的成立经过了工商登记，它的经营要接受政府有关部门的监督，它的收入必须按照规定纳税。而对于一个目前没有合理法律地位的组织，税务部门目前尚未出台对业主委员会的合理征税对象的相关征税规定，国家税收也就失去了这部分来源支持。若业主委员会数量继续增加，势必会影响整个国家的经济调控。

四、对策及建议

1.确立业主委员会合理的法律地位

从法律上来说，我国最新的《物权法》已有规定“业主可以自行管理建筑物及其附属设施，也可以委托物业服务企业或者其他管理人管理。”因此不管是自治还是聘请物管职业经理人，这都在物权法规定的范围内，为业主委员会自治的模式提供了坚实的法律基础。

2.规范业主委员会的财务管理

业主委员会要建立物业管理的明细台帐，定期向业主公开所有经费的收支情况，如各项收入、发生的费用、人员工资以及各种代收费用的收取与支出等，争取广大业主的理解和支持。有了经费的保障，企业要完善各项财务制度，规范建帐，规范各科目的收入、费用和成本的确认等。

3.税务机关加强征收管理，规范财务核算，做到管理工作精细化

税务机关要加强对业主委员会的政策宣传和业务培训，深入开展涉税辅导，向业主委员会财务人员宣传行业最新政策，提升财务人员对政策的正确理解，准确及时确定收入，诚信纳税，提升业主委员会对税收的遵从度。

目前，大多数业主不知道物业管理费是应税项目，索取发票意识普遍不强。因此，在严格发票管理同时，积极开展税收知识宣传进小区的活动，积极向小区业主宣传国家税收政策，提高小区业主的协税护税和主动索取发票意识。

参考文献：

中华人民共和国住房与城乡建设部：业主大会和业主委员会指导规则，2009.12

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电子商务税收征管问题及对策研究 篇7

(一)电子商务导致税收流失

我国电子商务的成交额逐年上涨,其增长率也快速增长,在2014的成交额就达到了16.39万亿元,2015年交易额达到18.3万亿,仅2015年“双十一”一天的交易额就达到了912亿,可见我国税收流失的严重。电子商务的高效、便捷、低廉等优点潜移默化改变人们的消费习惯,越来越多的消费者选择线上购物,也有越来越多的商家选择线上创业。电子商务市场能创造如此庞大的成交额,正是因为电子商务市场拥有巨大的利润,制定税收征管体系,对其进行全面征税,必将给我国的财政带来可观收入。

(二)税法公平的原则

传统和电子两种商务模式从本质来讲并没有差别,这两者的主体都应该按税法规定进行税收征报,税法上明确表明税收应该在附有义务的主体间共同分担。同时税法也具有普遍性,电子商务已经进入稳步发展阶段,前阶段为发展电子商务而免征税收的理由已经不再充分,对电子商务应与传统商务一视同仁,对两者进行共同征税更能体现其贸易的公平性,营造良好的竞争氛围,也会平衡原有纳税主体的心理落差,激励其及时纳税。

(三)对电子商务征税是发展的必然趋势

按我国电子商务近几年迅速发展的态势,不久便将步入成熟期,加之我国现阶段对电子商务的征税决心不断提高,相关政策不断出台,对电子商务进行全面征税指日可待,对贸易市场的公平性必定有所好转。

二、电子商务税收征管上存在的问题

(一)税收设置的问题

1. 税收主体难以确定。

税务机关在进行纳税时,将会在判定其纳税人时遇到障碍。电子商务在进行税收主体的确定时大体与传统商务类似,但其交易的特殊性导致电子商务涉及的主体更广更杂,包含了在电子商务设立机构的商家和个人,也包括了在国外设立但其收入是在我国境内取得的商家和个人,同时还有在跨国交易中提供劳务和无形资产的商家和个人,税收主体的多样性导致我国在进行具体税收征管时有一定的困难。电子商务的特性也使交易双方的联系更加隐蔽,通过互联网随时进行交易,这也为纳税主体确认带来不便。

2. 课税对象及具体税种难以确定。

税收的课税对象就是征税的对象,通过互联网进行交易,导致没有传统交易中的很多单据和凭证,课税对象难以确认。电子商务的贸易商品一般分为实物型、服务型以及数字信息型三种,前两种交易方式与传统的交易方式没有本质区别。但第三种数字信息型电子商务只要通过下载、云盘、发送就可以送达,造成税收征管课税对象的性质变得模糊。

如果对电子商务征税,那么是否需要新增设税种将是首先要考虑解决的问题,新增特定税种将更明确电子商务税收主体和课税对象,但必然增加工作量,相关部门需成立相关部门,进行专业的人才培养,这将是一个漫长的过程。电子商务的税种选择也可以在已有的税种中进行,但必须细化征管范围,进行税率完善。

3. 征税环节难以控制。

传统的跨国交易方式中,商品生产出来后,会通过各种中间商才会到买家手中,也会有海关进行征税,征税环节的控制有据可依,便于征管。电子商务于传统交易不同,很多不是实物的商品可以跳过中间商直接到消费者的手中,这时征税环节的就变得不易控制了,如果仅仅依靠自觉性进行申报必将导致税收的流失。

(二)税收征管制度上的问题

1. 传统税收登记和稽查手段不适用。

我国传统的税收征管是发生应税行为的纳税主体主动到工商部门进行税务登记,工商部门可以全面知晓纳税主体的分布和数量,从而进行有效的管理,避免税收的流失。而在C2C模式下,商家多为个人,其分布较为分散,身份也较为隐蔽。多数情况下只需在相关交易平台上完成注册,缴纳一些注册费便可直接进行经营。并不用经过工商部门的审批,并且商家可以更改其IP地址导致其经营地难以确定,现阶段的税收登记制度和税收征管体系还不能适应电子商务,对税收稽查造成一定困难。

2. 电子商务的税收管辖权难以界定。

电子商务交易通过互联网的虚拟和无空间性导致了其不同于传统交易方式,互联网交易的电子的虚拟化使其难以确定并且存在随意改动的难题,因此造成税务机关难以确定其税收管辖权,也无法得知税收主体的应纳税额。互联网的全球化导致电子商务的贸易范围遍布全球,贸易边界模糊,贸易不限于本国,这种跨境贸易,导致进出口国会因为各自利益对贸易行为都进行征税,造成征税重复,明确电子商务贸易的税收管辖将会方便其征管工作。

3. 代扣代缴在电子商务中难以实现。

代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人,从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。代扣代缴的纳税方式使一些不易控制的税源得到了控制。电子商务很多交易都为消费者与供货商直接交易,省去了中间环节,此时现有的代扣代缴的政策就不再适用,加之电子商务的数字化和模糊化增加了逃税的可能性。

三、完善电子商务税收的对策

(一)借鉴国外电子商务征税的经验

电子商务税收征管的问题在全球也很热门,各国有各自的看法。欧盟提倡对其进行征管,也发布了一系列的措施来进行规范,2003年7月1日,欧盟开始实施电子商务增值税新指令,这一指令具有开创性的意义,使欧盟成为世界上第一个征收电子商务增值税的地区。欧盟对电子商务的征税模式贸易市场有序发展。法国确立了电子发票的制度,同时法国设立了专门的稽查机构,具有一定的威慑力。

每个国家都有自己的国情,导致其在对待该问题和制定政策时也不尽相同,我国可以参考这些国家已有的制度,分析我国电商大环境,取精华去糟粕,制定具有中国特色的电子商务征管体系。

(二)完善征税方案

1. 明确电子商务的课税主体及管辖范围。

制定电子商务税收征管体系,首先应确定对谁征税,其课税对象应为在其平台上进行经营活动从而获取收益的商户,而B2B和B2C的电子商务交易都已经有实际开设的企业,不需重复缴税,最主要的是C2C的个人商户。确定了课税主体后,还需税务部门确保能查明课税身份,可以通过立法给予平台运营商更大的身份查验权利,使其有权通过国家层面的身份信息系统查证电子商家的所提供身份证明的真实性,防止电子商家使用虚假身份信息进行注册。

2. 确定具体征税税种。

如果开征新的税种,将给税务机关带来繁重的工作量,也会增加税收征管的难度,所以可以选择在现有的税种上进行选择,加以修改运用到电子商务税收征管体系中。个人电子商务卖家应承担增值税以及个人所得税,而企业的卖家一般而言承担增值税以及企业所得税。同时在制定具体政策时也要考虑电子商务未来的发展趋势,添加一些细则,对电子商务的发展留有一定的空间。

(三)加强电子商务税收征管实施管理

对电子商务的征管主要侧重于B2B的税务征收,还需弥补B2C、C2C电子商务税收征管上的一些漏洞,这就需要全面做好电商登记,统一选择网上交易的专用发票来进行纳税,同时进一步实施电子商务的线上申报制度。

1. 确定电子商务的税收管辖权。

电子商务的盛行使传统的纸质发票不再适用,为了方便管理,同时解决税收管辖权这个难题,我国在进行征管时应该开发一种专用的发票,该电子发票可以在电子商务交易达成付款后自动生成,同时交易取消时也会自动生成红字发票,电子发票的生成将直接传输到商家对应辖区的税务机关,这样不但可以防止不法分子制造虚假发票,而且解决了电子商务税收管辖难以界定的难题。

2. 完善电子商务领域的代扣代缴制度。

完善电子商务领域的代扣代缴制度将减轻税务部门进行征管的难度,减少工作量,我国的电子商务在线上进行贸易,大部分的贸易在结算时都采用电子银行、支付宝、百度钱包等第三方支付来进行,那么税务机关可以通过与这些平台合作来达到代扣代缴的目的。

3. 加大培养电子商务税收征管人才建设的力度。

税务部门在人才建设上可以从以下两方面入手:一是可以在部门内部选取年轻职工来进行培训,邀请优秀专家和学者来进行讲解,调动学习的积极性;二是可以设置专门岗位进行招聘,引进具有专业技术的人才,高素质的人才将为建设我国电子商务税收征管提供坚实有力的支持。

参考文献

[1]幸结.网店税收法律问题研究[D].华中师范大学,2014

[2]缪玲,郑继辉.欧盟电子商务增值税的征管及启示[J].中国经贸导刊,2015(23)

南平市税收征管的问题及对策 篇8

(一) 税收征管理论简析

1. 税收制度和税收征管的含义

税收制度是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。税收制度的概念有广义和狭义之分：广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称，包括税收实体法、税收管理体制和税收征收管理制度。税收管理体制即对税收管理权限在各级政权之间和同一级政权的不同机关之间进行划分的行政管理规范;税收征收管理制度是对国家税收征收机关和纳税义务人在税收征纳过程中所应遵守的程序及双方的权利义务关系做出的规定。

2. 税收制度和税收征管之间的关系

税收制度是一种关于税收体系的法律框架，而税收征管是一种组织活动。其关系表现为：

(1) 税收制度与税收征管是主从关系，税收征管对税收制度有依附性。税收制度为税收征管规定了管理对象，税收征管是对税收分配所进行的管理，而税收分配的全部内容是通过税收制度来体现的，税收制度归根结底又由税制要素构成。

(2) 税收征管对税收制度具有反作用。税收制度是通过税收征管作用于税收分配的，税收征管是二者之间的中介，严密而有效的征管，有利于税制的贯彻执行，并能及时发现税制规定中的不完善之处。

(二) 加快税收征管改革的必要性

1. 纳税申报征收方式落后

目前纳税人大量采用的仍然是上门申报的方式。这有纳税人自身习惯的问题，但更主要的是相关改革步伐的滞后。缴纳税款的结算方式还很落后。办税大厅建设走入误区，出现了盲目攀比。其实，办税大厅硬件建设应本着实用、便利的原则适可而止，将更多精力放在降低征税成本、优化服务上。

2. 税收征管电算化水平低

在实际工作中，因为资金短缺、管理维护技术薄弱、组织实施力度欠缺等种种原因，征管模式变动在前，计算机开发在后，税收征管受软件制约严重，先进设备与落后的征管程序并存。业务范围技术上的局限，无法站在更高的高度处理局部与整体、特殊与一般、短期征管需求和长期征管改革的矛盾，无法实现全面的信息数据共享，交叉稽核、联合控管难度很大。

3. 税务检查水平仍有待提高

“选案、检查、审议 (核) 、执行”四个环节，强化了监督制约机制，提高了税务稽查的水平。但四环节易被误解，造成缺乏分工协作，导致选案部门认为检查不力，检查部门认为审议多此一举，审议、执行部门又觉得本部门工作难度太大。这就影响了以后各环节的工作效率，从而影响整个检查工作的质量。

二、南平市税收征管的现状分析

(一) 南平市税收征管的现状分析

1. 新型征管体制初步建立

1997年国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案，国家税务总局制定了推进和深化城市与农村税收征管改革的实施意见，全面推行征管体制改革。经过多年的实践和完善，南平市初步形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式。

2. 管理基础工作得到加强

积极探索加强税源管理的有效方法。建立健全税收管理员等制度，对税源实施分片管理。在实行属地管理的同时，对不同纳税人实施分类管理。

3. 纳税服务水平不断提高

加强办税服务厅建设，规范办税服务内容和操作标准。积极推行上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报等多种申报方式，完善缴款方法。

(二) 南平市税收征管存在的问题

1. 纳税申报管理的问题

目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等;二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。

2. 税务稽查作用的问题

在实际运作中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善;二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。

3. 纳税人服务的问题

目前，这一服务体系并未完全建立起来：一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺，双方平等的主体地位没有得到真正体现，税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强;二是管事制实施后，纳税人办税环节多、手续繁等问题没有根本解决，税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善，真正把“文明办税，优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。

三、南平市税收征管改革

1.提高公民的纳税意识

加强税收征管必须解决思想认识问题，着眼于树立依法治税观念。要在全社会广泛开展全方位、多形式的税收法制宣传教育活动，切实增强其针对性、系统性和实效性;要有计划、有组织、有目的地举办不同规模、不同内容的税收法制培训班，使广大税务人员和纳税人自觉学法、知法、懂法、守法和护法，支持税务机关依法行政。

2.建立依法治税的监督机制

推进依法治税，根本在于建立科学有效的依法治税运行机制。过去在税收工作中存在的有法不依、执法不严、违法不究以及偷逃税等问题，之所以没有从根本上得到很好的解决，主要原因就是缺乏真正相互制衡的、完善的依法治税监督制约机制。对税收执法权的监督，应当深入到税收执法行使过程中，纳税人照章纳税，税务机关照章征税，是规范化市场经济的通行规则。

3.完善税收征管的考核办法

根据《税收征收分类管理办法》和《税收征收分类管理质量考核办法》，结合单位实际建立相应的监督制约机制，制定切实可行的管理考核办法、制度、量化标准，保证管理落到实处，保证征管质量和效率真正得到提高。在制定考核目标上，要做到必要性与可行性相结合，选取那些突出重点、体现纲目、抓得住的指标，且具有直接性、具体性与可操作性;在考核内容上，要做到定性与定量相结合，定性指标力求体现全局性、宏观性和普遍性, 定量指标力求体现理性、严格性和绩效性。

参考文献

[1]张守文.税法原理[M].北京:北京大学出版社, 1999.

[2]南平市地方税务局课题组.南平市地方税务局系统绩效评估报告[D].南平地税, 2005.

[3]南平市国家税务局课题组.关于建立税政管理体系的探讨[D].南平地税系统优秀调研文集2, 004.

[4]戎生灵.中外地方税收比较[M].北京:中国经济出版社, 2005.

税收征管问题 篇9

(一)什么是“网红经济”。被称为“网红”的基本上都是一些年轻貌美的时尚达人,她们有着独特的品位和眼光,在社交媒体上晒出自己的生活照并进行选款和视觉推广,以此来获取大量的粉丝。而“网红经济”,则就是凭借网红们庞大的粉丝群体,在网上推广一些自创的品牌商品,或介绍一些品牌的商品,从而进行定向营销,将粉丝转化为购买力,这一点与粉丝经济有很大的相似之处。

网红们通过在社交媒体上分享自己的生活方式赢得大量粉丝,成为红人,成名之后,他们不仅获得利润丰厚的产品代言,还依托自己的名气,进行了新型独有的吸金方式,绝大多数的网红选择了创造自己的品牌,开了自己的淘宝店,进军时尚界,有的则进军旅游、网络游戏等行业,甚至有成立了自己的工作室。

2015年底,第二届世界互联网大会上,阿里巴巴首席执行官张勇说到:“一直以来,我们讨论过网络经济、粉丝经济,但是在整个2015年的变化之中,有一个新族群的产生,就是在淘宝平台上产生的崭新一族,我们称之为网红一族,这是整个新经济力量的体现。”

(二)“网红经济”发展现状。“网红经济”迅速崛起,淘宝上趋势显现。与淘宝品牌的崛起类似,网红们自发在淘宝、天猫上发展起来。“小而美”的“网红经济”正逐渐走向成熟。“小而美”这一概念是马云先生提出的,来源于他2009年在APEC会议上的一篇演讲,“小而美”论其本质,是某种意义上的生态多样化和可持续发展,它的核心是对消费者需求的更大满足。“小”指的是细分市场,从而满足某个群体认同的需求;“美”是指经营方式创新,有新意,追求极致,产品、营销、服务等多维度打造最佳用户体验,在细节之处让用户感动,从大规模、标准化到聚焦消费者个性化、人性化的回归,从而满足用户碎片化的需求。未来商业发展的根基,将由众多“小而美”的经济相构成。

而“网红经济”则正迎合了“小而美”的经济发展趋势,它形成了一种追求个性化、多元化的潮流,它适合有特别需求、追求独特的消费群体,它是一场前所未有的网商创新,是一场品牌新模式的变革,而这种经济趋势正在一步一步地成熟起来。并由此推断,在2016年的服装行业趋势中,“小而美”的“网红经济”将不断占领细分市场份额。

二、我国电子商务经济的发展

(一)电子商务的概念。电子商务最根本的定义就是使用电子工具从事的商务活动。早在20年前,这种电子数据交换技术就已经得到了运用。公司之间利用电子数据传递信息,利用电子数据进行交易,这一阶段被称为电子数据交换时代,这便是中国电子商务的起步期。而在Internet技术成熟之后,电子商务才算真正开始。

电子商务是信息技术和经济趋势发展和相互作用而导致的必然结果。狭义的电子商务即Electronic Commerce,是指以数据处理和传输为基础,通过电报、电话、电视、计算机、移动通信等进行商务贸易活动,这不仅包括企业与企业之间的交易,还包括企业与消费者以及企业与政府之间的交易活动。广义的电子商务即Electronic Business,是指利用新型的网络方式实现供应商、销售商、企业员工以及顾客之间的信息共享,这是一种新型的商务经济模式。

总的来说,电子商务是以商务活动为主体,以计算机网络为基础,以电子化方式为手段而进行的一种交易过程。其构成要素为商城、消费者、产品和物流。销售方和购买方之间通过互联网按照一定的标准来交易,简而言之,电子商务就是一种网上商务活动。

(二)电子商务发展现状。1997年4月,全国信息化工作会议召开,各省市开始制定包含电子商务在内的信息化建设规划,订货系统也开始运行起来。这被认为是我国电子商务的开端。至今,随着社会发展信息化的不断完善以及我国国民经济的不断发展,我国的电子商务经济在曲折中发展,并逐渐取得傲人的成绩。2010年中国电子商务交易额达到4.5万亿元,2011年达到5.88亿元,截至2013年底我国电子商务交易额已达到10.2万亿元。

目前,在国内已经有不少企业在网上建立了自己的站点,其中不仅包括一些电子产品和服装行业,还包括许多的外贸、能源、制造和金融等行业。电子商务涉及的行业正在不断扩展,并不断地影响着一些传统企业。更有许多大型传统企业也纷纷加入电子商务的热潮之中,中国电信运营商也建立起了实业网站,移动商务逐渐成为电子商务发展的新领域。而电子商务自身也在朝着产业化的方向发展。

近年来,我国电子商务的交易量在逐年增加。与此同时,电子商务的消费群体也在不断扩大。电子商务规模越来越大,信息越来越丰富,服务越来越完善,越来越多的人选择在网上购物,在进一步促进了电子商务发展的同时,也促进了我国居民的消费,带动了我国诸如计算机技术、物流、交通和包装服务业等行业的发展,进一步完善了市场竞争机制,为我国经济增长增添了新的活力。

三、我国电商税收征管为什么困难

不得不承认的是,电子商务的发展,给我国带来了巨大的经济收益,但同时也给税收征管带来了极大的挑战,使我国税收征管的弊端也日益显露。

(一)税收的管辖权问题。电子商务经济主要通过互联网进行网上交易,并没有固定的营业地点,也就没有固定的缴税地点。而我国现行的税制主要通过对纳税义务人的居住地或营业地行使税收管辖权,因此税务机关没有办法确认电商的经营地或纳税行为发生地,也就无法把握电商的纳税地点。此外,电子商务由于其信息流、物流及资金流难以掌握,税务机关很难判断电商纳税人的实际所得及实际经营状况,由此可能造成重复征税或漏征漏管问题。

(二)征税客体及税目、税率的确定问题。电子商务不具备具体化的特征,虽然电子商务提供的商品是有形的,但是电子商务的商品提供方式却只是一种数字形式的存在,这就使有形商品、无形劳动以及特许权之间的概念变得模糊不清,也就导致征税对象十分不明确,征税客体及税目税率问题难以确定。

(三)税务登记适用问题。在电子商务环境中,大部分参与者都是分散并且十分隐蔽的,他们只需要缴纳少量的注册费用,就可以获得自己的域名,而不需要固定的营业场所,不需要进行工商登记,也不需要开具发票,由于这种域名很容易更改,纳税机关无法了解纳税人的经营场所或住所,也就无法进行税务登记。

(四)课税凭证管理问题。电子商务的交易以及服务的依据都是通过无纸化、数据化的形式存在,基本采用电子凭证,而电子凭证可以很轻易地被修改,电子凭证不具备纸质凭证的直接性和不可变性,税收征管的难度也因此而大大提高。

(五)税款征收问题。由于税务机关对电子商务掌握的信息不够全面,不够透彻,这种严重的信息不对称性让传统的税收征管方式在电子商务环境中根本行不通。而我国本身的税收征管手段不够完善,税收征管人员的素质稍有滞后,相对于电子商务不断创新和精英涌现,税务机关对电子商务的征管也越来越显得无可奈何。

四、电商税收征管设想

由于税务机关对电子商务的无可奈何,电子商务在很长一段时间内几乎处于免税状态,这大大损害了国家利益。因此,我们需要汲取各国经验,并从中制定出一个符合中国国情的、具有中国特色的电商征税管理政策,使我国的税收征管政策更加适应电子商务环境。

(一)重新设定税收管辖权的概念。电子商务无法根据固定的经营场所来判断税收管辖权,所以我们应当依据电子商务的特点来重新设定税收管辖权的概念。以常设机构为例,只要从事了电子商务的网站、服务器和计算机终端,都可以视为电子商务的常设机构,税务机关可以以此来行使税收管辖权。

(二)建立专门的税务登记制度。要想对电子商务征税,必须要明确其纳税主体,因此针对电子商务建立一个专门的税务登记制度以便判断纳税主体的身份是十分有必要的。纳税人从事电子商务必须到税务机关办理专门的登记手续,填报相关信息。由税务机关严格审核并在税收管理系统中进行登记,不得随意更改。若信息发生变动,应向主管税务机关提出申请,并由税务机关核实后进行变更。

(三)使用专用发票。现行的电子商务基本不需要开具发票,这也使税收征管无据可依,为了解决税收征管的课税凭证问题,可以为电子商务制作专门的发票,统一使用电子版,并在网上进行保管和缴销。电子商务的每一次交易都必须开具发票,开具的发票必须通过认证,确定其合法性,银行进行款项结算时,可以将发票以邮件的方式发送。

(四)实行财务软件备案。对电子商务企业,税务机关必须严格实行财务软件备案制度,登记其财务软件的名称、版本号及用户名等信息,并由专门的税务人员进行审核,审核批准后才可使用。

(五)制定税收优惠政策。在加强电子商务征税力度的同时,也应该适当的运用税收优惠对电子商务给予支持和鼓励。针对不同级别的网店,可以适用不同级别的税率。针对交易额,可以设立一个起征点或免征额,达到规定交易额的卖家有义务缴纳一定的税款,未达到规定交易额的卖家则可以免征或少征税。针对企业网店,则可以享受税收返还政策,支持其发展。

五、结语

在网红经济高速发展的今天,电子商务该不该征税,以及应该如何来征税的问题受到了广泛的关注,如何制定一个公平而有效率的税收征管政策,也是一个亟待解决的问题。因此,我们必须对传统的税收征管方式进行一些改革,使其更加适应电子商务环境的发展,也更加适用于社会经济的发展。

参考文献

[1]罗淇月.我国电子商务税收存在问题的研究[D].云南大学硕士论文,2012.

[2]何其生.电子商务的国际税收管辖权[J].科技与法律,2000.4.

[3]姜红波.电子商务概论[M].清华大学出版社,2009.

[4]李超.“网红”们的经济价值[N].杭州日报,2015.8.21.

税收征管问题 篇10

1. 税收政策在税收征管过程中存在的问题

(1) 生产型增值税设计不合理。一是不利于企业扩大投资, 特别是高新技术企业、基础设施企业及其他高投资企业具有税收抑制效应。因为这类增值税不允许将外购固定资产的价款 (包括年度折旧) 从商品和劳务的销售额中抵扣, 从而有利于资本密集度低、资源消耗较高的企业, 而资本密集度较高、人力资源投资较大的企业增值税税负较重。从而导致资源的不合理配置, 资源和资本过多地向资本有机构成低的行业转移;缺乏对高新技术企业的风险补偿功能, 制约了高新技术企业的发展;而且还会导致重复征税, 从而加大企业的税收负担。二是不利于我国产品与外国产品竞争。目前只有中国、印尼等少数国家实行生产型增值税, 大多数国家实行的是消费型增值税, 由此我国高科技、高投资企业面临着本国重复征税和西方国家产品出口的双面夹击, 降低了产品的竞争力。

(2) 个人所得税、消费税等税收政策调整滞后。个人所得税和消费税是国家控制消费、引导生产的重要手段。2006年税制改革后, 消费税的调整方向改为控制污染类消费品、不可再生资源类消费品以及奢侈品的消费。应当说, 这一次的消费税调整对于我国社会经济的发展和经济结构的转型具有相当大的积极作用, 但也存在一定的问题, 税率调整出现一定程度的滞后。比如费用扣除的不合理, 使得税收调节收入分配的功能难以发挥。这既不利于社会公平, 也不利于本国经济的发展, 还会制约居民消费积极性和消费结构的升级。一些已超越了限制性消费或奢侈品范围的黄酒、啤酒、护肤护发品、化妆品等商品, 成为了现代人们生活的必需品或常用品, 对其征税制约了消费的积极性, 使国家经济的发展受到一定的限制。

(3) 税收政策缺乏相对的稳定性。由于对经济发展的形势掌握不全面, 在税收政策制定过程中, 常常是一个政策出台不久, 新的政策又出台或者是旧政策又被重新调整, 令人们措手不及, 应接不暇, 也由此造成在税收征管上出现很多漏洞。

(4) 实物税收相对完善, 虚拟经济税收滞后。虚拟经济是指随着信息技术的高速发展, 电子商务等全新贸易方式的出现, 改变了实体经济的商业形态、流通体系与营销模式。我国现有税收和征管模式是建立在实体经济流通的渠道之上, 以网络为载体的虚拟经济将成为21世纪最具潜力和活力的商贸形式, 这也对我国的税收征管工作提出了挑战。特别是在跨区域和跨国业务中, 由于网络交易的虚拟化、数字化以及网上银行的隐匿化和快速化, 对于交易地点、交易种类、交易的真实成交情况等难以判断, 我国税收部门尚未对此形成一套有效标准。同时, 由于部分交易产品以全新的电子形式出现 (如书籍、资料等以光盘等形式或通过E-mai传递) , 税收部门尚未对此进行量化和分类。再者, 网络交易使得以往的凭证交易体系失去了作用, 发票、账簿和会计凭证等单据在虚拟交易中被屏蔽, 取而代之以电子数据存档的形式, 而电子数据的易改性加大了税收征管的难度, 使得偷税漏税大行其道;电子银行的无纸化操作使得税收机关的监管核实工作失效, 而我国税收部门对虚拟交易的电子监管, 从技术上到法律上都尚未完善。

2. 纳税主体在税收征管过程中存在的问题

(1) 纳税人纳税意识比较淡薄, 普遍存在偷税、漏税现象。在经济社会中, 作为纳税主体的企业和个人, 其一切行为都是为了追求利润最大化。纳税人为了让税收后的利润尽可能地增加, 千方百计地少缴税甚至不缴税。以电子商务为例, 艾瑞咨询数据显示, 目前国内电子商务正以100%的速度增长, 从事电子商务的企业达300万家, 其交易额已经突破6000多亿元, 国家每年损失的税收是不可估量的。偷税、漏税的比例较高的另一原因是由于经济组成结构的复杂性, 有的人员文化素质不高, 法制观念不强, 纳税意识淡薄。

(2) 纳税人的财务管理混乱, 财务制度不健全。由于企业的财务人员没有进行专业的培训, 对财务知识、税收法规掌握得不透彻, 在纳税人中存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。

3. 税收执法在税收征管中存在的问题

(1) 滥用自由裁量权执法。为了便于执法做到公平合理, 法律在涉及收费和处罚等问题时, 都规定了一定的幅度, 给执法者留下视具体情况“自由裁量”的空间。所以有的税收执法人员, 在行使税收权力的过程中, 特别是在处理有自由裁量权的税收执法事项中, 执法随意性大, 容易出现滥用职权收“人情税”、“关系税”、“态度税”等问题。

(2) 税收执法不到位。不少税务干部对所学法律法规并没有真正做到熟知和运用, 对业务不熟悉, 心存顾虑, 不敢从严执法, 在执法过程中表现得畏首畏尾, 从而导致税收执法不到位。

(3) 重实体法, 简化执法程序。在日常税收活动中, 许多基层单位和税务人员不重视税收执法程序, 简化税收执法程序, 不按规定的程序和步骤执法, 凭借自己的感觉和平时的经验办事。如对于一些税务违章行为, 该采取税收保全措施的不采取, 却以扣押保证金的形式来代替, 甚至尽量不处罚, 造成执法失误, 为今后解决税务问题埋下隐患。

二、税收征管存在问题的破解之道

(1) 改革现有税制, 使之符合经济结构调整方向。我国现有税制的改革重点应是:以国家产业政策调整为取向, 以产业结构优化升级为重点, 促进经济结构调整和经济增长方式转变。第一, 改革现有增值税, 促进增值税征收转型。将增值税征收由“生产型”调整为消费型, 拓展增值税的覆盖范围, 减少税收对经济资源配置的变相扭曲。第二, 减免部分限制性消费或奢侈品的消费税, 重新对“奢侈品”的征税范围进行概念界定, 对某些新兴奢侈品、高档保健品征收消费税。第三, 改革个人所得税政策, 对个人所得税收取实施划区征收:对于西部, 特别是汶川大地震后的灾后重建工作, 要充分引导高科技、高素质人才到西部、到灾区就业, 对这部分人才的个人所得税予以减免, 并适当发放津贴和安家费。

(2) 完善虚拟经济的税收征管法律法规, 协调实体经济与虚拟经济的税收政策。按照经济学的观点, 对虚拟经济和实体经济征税没有本质区别, 因为他们本身都承载了价值, 因此必然不能回避税收。世界各国对虚拟经济的征税都高度重视, 如日本规定国内用户下载境外游戏和软件时有纳税的义务;印度已明确表示要对电子商务, 尤其是涉及国际交易的电子商务进行征税等。在2008年3月的“两会”上, 民建中央委员们联名提出了“关于完善电子商务税收制度”的提案。提案认为, 电子商务是一种交易方式, 不纳税将有越来越多的企业和消费者通过电子商务避税, 加快制定通过对虚拟经济的税收征管法律法规势在必行。2008年3月6日, 北京市工商局发布了电子商务监管征求意见稿, 对在网上开店办照的具体适用范围进行了详细划分, 对个人在网上开店出售、置换自用物品进行了一系列规定:要求互联网经营者需要办理执照, 而不以赢利为目的等情况可不用办照。北京模式提出的为将来对虚拟经济的收税迈出了坚实的一步。目前, 国家商务部已在6月出台中国首例网上交易的相关法规——《网上商业数据保护办法》。

另外, 我们要做好实体经济与虚拟经济的税收征管协调工作, 美国财政部在《全球性电子商务的若干税收政策事宜》报告中, 就包含了一个被以后的研究所遵循的关键性建议——在网络交易和常规商务之间应保持一定的税收中性, 避免因税收政策的偏颇而导致市场结构和经济活动的选择性改变;欧盟委员会在其《在电子商务中欧盟的主动》的报告中, 也强调了电子商务与增值税的关系, 认为有必要对来源地与居住地税收制度进行重新评估。因此, 无论是通过网络经济还是实体经济, 税收法律法规和税收政策的制定都不应阻碍商业行为的正常发展。

(3) 创新监控手段, 完善内部制约机制。第一, 要根据我国的国情选择适合本国的税收征管模式, 明确每位税收执法者的工作职责, 对不同税种进行分类管理。还要强化税源监控, 深入挖掘税收潜力, 强化措施, 堵塞漏洞, 确保税款颗粒归仓, 增强监控效果, 降低征管成本, 建立一套完整的征管质量考核体系。第二, 加大加快对税收征管的科研投入, 建立网络交易税收监管系统, 完善税收体系, 安全设置电子税收防火墙, 防止数据纂改, 为电子征税提供技术保障, 实现无纸税收工作。第三, 要加强税务干部的队伍建设, 增强他们全心全意为人民服务的宗旨意识, 培养税收复合型网络人才, 既精通税收政策, 又熟悉网络知识和外语;激发广大税务人员从事税收工作的自豪感、荣誉感、责任感和使命感, 增强抵制各种落后、颓废、腐朽思想侵蚀的能力。

(4) 创造良好的税收环境。创造一个良好的税收环境对促进社会经济发展有巨大的积极作用, 优化税收环境, 需要在税务登记、纳税申报、出口退税、税收优惠等各个环节进一步进行规范和改进;要做到税负公平、退税及时、服务热情、信息透明、优惠政策落实到位, 还要对在税收征管上徇私枉法的司法人员予以严惩, 建立税务稽查专项经费制度和涉税案件举报奖励制度。

(5) 提高全民素质, 增强全民纳税意识。纳税是具有纳税权利的纳税人应尽的义务, 目前大多数纳税人普遍存在认识上的误区, 他们认为国家收税就是加重人们的负担, 所以就不断地钻法律的空子, 或者是抱着侥幸的心理。当务之急, 是必须要尽快增强全民纳税意识和护税观念。

摘要：税收是国家优化资源配置、创造良好经济社会环境、构建和谐社会的重要杠杆和主要资金来源。税收收入越多, 国家调控经济、管理社会的能力就越强。由于社会经济关系和经济结构的复杂性, 我国征税过程中存在诸多问题, 对此应从纳税意识、监控手段、制约机制等方面进行有效破解。

关键词：税收征管,经济,破解之道

参考文献

[1]朱顺贤.促进循环经济发展的税收政策浅析[J].税务与经济, 2007, (6) :45-47.

[2]郭文书.从执法存在的问题看德法相济的重要性[N].河北日报, 2001-07-18.

税收征管问题 篇11

关键词：房地产开发 土地权属 税收征管 问题 对策

在房地产开发企业取得土地权属的税收征管环节中，时常遇到一些税收政策未予明确的问题，特别是一些涉及拆迁补偿等问题的土地权属转移问题。这些问题界于政策之外，基层征管人员和纳税人受到了一定的困扰，易导致房地产开发企业产生欠税，影响税收征管秩序。笔者结合实际工作，对这些特殊情形进行了梳理，并对其成因和对策进行了探析。

一、城镇土地使用税收征管遇到的问题

由于一些房地产开发企业对城镇土地使用税政策不甚了解等原因，遇到以下四种特殊情形时，房地产开发企业往往以此为由形成欠税。

第一种情形：签订土地出让合同，未办土地使用证，也未实际交付使用

受让方（房地产开发企业，下同）与出让方（国土部门，下同）签订了合同，约定了土地交付时间，受让方已交付大部分土地款，但由于拆迁进度等原因生产土地纠纷，未办理土地使用证，也未按合同约定的时间交付土地。如：某房地產公司开发某项目，征地签订土地出让合同金额1.2亿元，土地面积9.32万㎡，实际支付土地款1亿元。出让方由于厂房拆迁进度等原因，未按合同约定时间交付土地，导致双方产生土地纠纷，受让方以此为由不办土地使用证，对该宗土地不申报缴纳契税和城镇土地使用税。

第二种情形：签订土地出让合同，未办土地使用证，但已实际交付使用

受让方与出让方签订了合同，约定了土地交付时间，受让方已付大部分土地款项，但由于个案的拆迁、补偿等原因未办理土地使用证，出让方按合同约定时间交付土地，受让方也已实际使用土地。例如：某房地产公司开发某项目，征地签订土地出让合同金额1.3亿元，土地面积9.8万㎡，实际支付土地款1.2亿元，由于个案的拆迁、补偿等原因未办理土地使用证，出让方按合同约定时间交付土地，该公司实质上也进行了房地产开发，但仍以未办土地使用证为由，不申报缴纳契税和城镇土地使用税。

第三种情形：签订土地出让合同，办理了土地使用证，但部分土地未交付使用

受让方与出让方签订了合同，约定了土地交付时间，受让方已付清了土地款项，办理了土地使用证，但因特殊原因（如拆迁遇上钉子户等）导致部分土地未能及时提供给受让方使用。例如：某房地产公司开发某项目，征地签订了土地出让合同，办理了土地使用证，土地面积1.5万㎡中因拆迁遇上钉子户导致有3000㎡土地不能开发，该公司对这部分土地不申报缴纳城镇土地使用税。

第四种情形：签订土地出让合同，办理了土地使用证，但部分土地属于生地，需通过开发才能使用

受让方与出让方签订了合同，约定了土地交付时间，受让方已付清了土地款项，办理了土地使用证，出让方按合同约定时间交付土地。但房地产开发企业所征用的土地有部分属于生地（如荒山等），在进行房地产开发前需投入大量的资金对荒山进行平整，荒山平整成为熟地后才能开发。

二、主要成因分析

（一）土地交易信息不对等，导致纳税义务时间认定难

由于地方政府部门间未实现信息资源的有效共享，地税部门的土地交易信息来源，主要依靠基层征管人员日常巡查巡管收集的资料，以及纳税人的自行申报资料信息。然而，通常得知这些特殊情形的土地交易信息滞后于纳税义务时间，既需要通过合法有效渠道证实这些资料信息，又需花大量时间了解整个土地交易过程，从而产生契税和城镇土地使用税的欠税问题。

（二）违反合同延期交付土地，导致土地计税面积认定难

国家按照所有权与使用权分离的原则，实行城镇国有土地使用权出让、转让制度，基本上是由当地政府代表国家对外出让土地。由于拆迁、补偿、安置等种种原因，造成当地政府延期交付全部或者部分土地，影响了纳税人按合同总土地面积办理土地使用证。于是，纳税人采用分解土地出让合同的办法，分期办理部分土地使用证，分期申报部分土地计税面积，给地税部门核定土地计税面积带来难度，给纳税人少申报土地计税面积带来理由。

（三）纳税人追求商业利润最大化，导致税收政策执行难

纳税人在前期签订土地招标拍卖成效确认书，取得国有土地出让合同时，受当时政策、市场、资金等因素影响，推迟房地产开发计划。在利益的驱动下，能推则推迟办理土地使用证，以规避政府“两年不开发的土地要无偿收回，一年不开发的土地要收闲置费”的风险，从而达到拿地扩大土地储备的目的。同时，在账务处理上可以不认定为企业资产，在税务处理上则以未实际交付土地使用为由，不申报缴纳契税和城镇土地使用税，从而达到困扰基层征管人员执行税收政策的目的。

三、工作对策

（一）摸清土地交易过程，正确认定纳税义务时间

目前，房地产开发企业土地的来源主要有政府出让和企事业单位转让，取得的方式大多是通过拍卖形式。如果延期交付土地，出让方将承担违约金或者赔偿经济损失。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条和财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，征用非耕地的，应由受让方从合同约定交付时间土地的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间土地的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；征用耕地的，受让方自应批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。

（二）加大税法宣传力度，化解认识误区

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。这里特别要注意“合同签订时间”和“合同约定时间”，不少企业就是因为没有弄明白这两个时间概念而少缴了城镇土地使用税。与此同时，少数企业利用四种特殊情形与地税部门周旋，从而达到不缴或者少缴城镇土地使用税的目的。作为地税部门，应通过报刊、媒体、网络、短信平台等载体进行税法宣传，以及税收管理员与纳税人面对面税法宣传，为纳税人解疑答惑，促进征纳互动，改善了征纳关系，提高纳税人的税法遵从度，只有解决认识上存在的误区，才能真正维护纳税人自身合法权益。

（三）巧用先征后补政策，合法规避企业税收风险

针对第一、三种特殊情形，由于拆迁、补偿等原因导致出让方未按合同约定时间交付土地或者部分土地未交付，而出让方土地管理部门代表政府以国家土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为，实质上是政府行为。因此，房地产开发企业与政府就承担违约金或者赔偿经济损失的问题谈判中，要巧用先征（地税部门先征）后补（政府补偿）政策，既收回因政府未按合同约定时间交付土地而产生的损失，又合法规避企业的税收风险。

参考文献：

[1]徐波.强化我国房地产企业税收征管的探讨[J].当代经济.2008.11.

[2]赵晋林.当前我国房地产税制中存在的主要问题[J].涉外税务.2004.04.

税收征管问题 篇12

一、加强电子商务税收征管的意义

(一) 体现国家税收主权

电子商务的发展将带动电子商务服务业的发展, 电子商务服务业未来将成为我国国民经济新的增长点。加强对电子商务这一新兴经济领域的管理, 体现了国家对新经济领域的参与和分配, 是一种税收主权的体现。

(二) 体现税收公平原则

我国对网商暂不征税, 这是国家给网店的“红利”, 不能将此视为理所应当。电子商务与产业发展的融合不断加大, 加速形成经济竞争的态势。加强电子商务管理, 并明确电子商务买卖双方应承担的税收权利和义务, 体现税收公平的原则。

(三) 体现税收征管水平

随着市场经济体制的进一步完善, 电子商务的相关政策、法律和法规将会不断出台, 电子商务发展的政策及法律环境将不断完善。加强电子商务税收征管既可以提升税收管理的信息化水平。

二、电子商务税收征管存在的主要问题

(一) 税源监管问题

电子商务税源具有无形性和隐匿性, 因税源失控导致的税收流失现象越来越突出。主要体现在:

1. 纳税主体不清晰

电子商务活动的交易双方只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现, 消费者可以匿名, 制造商和提供商可以隐匿其住址, 他们的真实身份无法查证, 这就使纳税主体变得模糊化, 这必然给纳税申报工作和税收征管带来困难。

2. 征税对象不明确

传统的征税对象是以产品实物形式确定的。电子商务活动中, 商品的存在形式发生变化, 有关税法规定在这里失去了基础, 税务机关难以通过现行税制确认其所得的性质, 也难以确定其应适用的税种和税率。

(二) 税务管理问题

1. 对电子商务企业疏于税务管理

根据我国现行《税收征管法》规定, 从事生产、经营的纳税人必须在法定期限内依法办理税务登记。电子商务企业只要缴纳一定的注册费, 就可以获得自己专用的域名, 根本不需要经过税务登记。

2. 网上交易给账薄、凭证管理带来难度

电子商务是无纸化交易, 运用电子信息技术形成电子交易记录, 如电子汇票。电子账簿、凭证可以轻易地被修改, 且不留下任何痕迹。数据信息加密技术在维护电子商务交易安全的同时, 也增加了税务机关掌握纳税人交易及财务信息的难度。

(三) 税务稽查问题

1. 对电子商务交易活动进行税务稽查有难度

税务机关要严格执行法律对纳税人知识产权和隐私权的保护规定, 又要搜集纳税人的交易资料, 无论从税务机关的人力、技术资源, 还是从和各部门的协调来看, 稽查工作的难度都很大。

2. 现行税务稽查手段不适用电子商务领域

现行的税务稽查工作是建立在税务登记, 查账征收和定额征收基础上的。由于电子商务交易记录是电子形式, 而且电子凭证可以轻易地被修改, 这使税务稽查失去了最直接的纸质凭证, 税务部门得不到真实、可靠的交易信息。

三、加强电子商务税收征管的建议

根据电子商务税收的特征, 利用现有征管资源, 可从以下几个方面分别采取可行的措施和对策:

(一) 完善电子商务征管法律体系, 加强税源监管

国家税务总局有关部门表示, 对电子商务不增加新税种的情况下, 将颁布《新税收征管法》, 对现行税法进行调整, 补充电子商务税收的相关条款, 明确纳税主体和征税对象, 有助于税源监管, 使税务部门在实际工作中有法可依。

(二) 建立科学的电子商务税收征管模式

1. 建立并完善电子商务交易税务登记和申报制度

从事电子商务的企业或个人必须进行税务登记, 进行纳税申报时, 税务机关应要求纳税人提供相应的电子商务资料, 同时要出具有效证明以保证其资料的真实性。电子商务企业的交易活动应单独建账核算, 以便税务机关核定其申报的收入是否属实。

2. 建立税收监管支付体系

为加强对电子商务的税收征管, 可使用电子商务交易专用发票。电子商务交易达成后, 必须开具专用发票, 并将专用发票发往银行, 才能通过电子账号结算款项。把电子商务税收监管支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的重要途径, 制定相应的税收征管措施。

(三) 建立完善税务稽查电子系统

加快税务机关的信息化建设, 建立电子税务, 以推动电子商务的发展。所谓电子税务, 就是把税务机关的各项职能搬到网上, 实现网上办公、网上征管、网上稽查、网上服务、网上专用发票认证等。使用网络功能来实现信息的储蓄、加工及使用, 才能加强对电子商务税收实施有效征管。

从以上分析中可以看到我国建立电子商务税收征管体系的迫切性。随着我国税收征管模式改革的契机, 我国电子商务的税收征管体系将逐渐成形并不断完善。

参考文献

[1]王田甜.我国电子商务税收问题研究.华北电子大学硕士论文, 2011.

[2]胡燕灵, 刘慧娟.浅析电子商务环境下税收征管面临的挑战与对策.佳木斯大学社会科学学报, 2011, (1) .