信息化征管税收

信息化征管税收（精选12篇）

信息化征管税收 篇1

为了适应社会主义市场经济的发展, 强化税收的宏观调控作用, 我国的税收征管模式经历了一系列的变革过程, 税收征管的手段也在不断完善, 从总体上说, 正在逐步向网络信息化的管理方向努力。

一、税收征管的基本内涵

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定, 对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。广义的税收征管包括各税种的征收管理, 主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面, 具体可理解为两大方面:

一是税收行政执法, 包括纳税人税务登记管理、申报纳税管理、减免缓税管理、稽查管理、行政处罚、行政复议等管理。

二是税收内部管理, 即长期以来形成的以宏观经济管理需要出发而运用税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等进行的内部管理活动。

税收征管是整个税收管理活动的中心环节, 是实现税收管理目标, 将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段, 也是贯彻国家产业政策, 指导、监督纳税人正确履行纳税义务, 发挥税收作用的重要措施的基础性工作。

二、税收网络信息化的基本内容

税收网络信息化是指通过计算机网络技术, 实现税收管理职能的电子化处理, 为各级税务机关和纳税人提供税源管理、征收管理和稽查管理服务, 为有关部门和社会各界提供税收信息处理、税收信息咨询和涉税指南服务。

税收网络信息化包括三个方面的含义:一是利用现代信息技术和网络技术, 改造传统的以税务人员和手工为主的粗放的税收管理体制和管理方式, 以大幅度提高劳动生产率和税收管理效率;二是利用信息技术和网络技术强化税收信息采集、处理、存储和信息资源的利用, 提高税收执法管理和税务行政管理的规划、协调、服务和监控的功能。三是利用现代信息技术和网络技术使税收管理方式发生根本性的变革, 使国家税收的功能能够得到更加有效的发挥, 以影响和促进经济发展和社会进步。税收网络信息化建设包括四个方面的内容: (1) 税收网络信息基础设施的建设; (2) 税收网络信息专用技术的研发; (3) 税收网络信息技术的应用; (4) 税收网络信息化智力支持体系的建设。

三、现行税收征管模式确立的理论原则

1994年, 我国实施了自1949年以来最大的一次税制改革, 初步建立了适应社会主义市场经济体制要求的新税制。与此同步, 国家税务总局开始研究深化税收征管改革问题, 经过两年多的试点和经验积累, 逐步将新的税收征管模式确立为:“以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”。通过新的征管模式, 以求建立“一个制度、四个体系”:一个制度即纳税人自行申报纳税制度;四个体系即服务、监控、稽查和组织体系。

经过几年的实践和完善, 特别是针对旧模式下普遍存在的“疏于管理、淡化责任”的突出问题, 国家税务总局在全国范围内推广建立健全税务管理员制度, 以加强税源管理。为此, 在新的征管模式中增加“强化管理”内容, 使现行征管模式更加健全, 并在2004年全国税收征管会议上确定下来。此后, 征管改革在全国范围内逐步推开, 并计划于2010年基本完成这项改革。

“申报纳税和优化服务为基础”, 体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位, 纳税人依法自行申报纳税是其法定义务, 税务机关依法为纳税人提供优质服务是依法行政执法的组成部分, 二者共同构成了税款征收的基本环节。

“以计算机网络为依托”, 就是要充分利用现代网络信息技术, 大力推进税收管理网络信息化建设, 不断强化管理手段。这是实行税收专业化管理的依托, 必须做到专业化和网络信息化的有机结合。在利用网络信息化手段的同时, 要充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性, 做到“人机”结合。

“集中征收”, 主要是指税收信息的集中, 在地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。税款的集中征收是与机构、人员、办税场地相对集中联系在一起, 要坚持从实际出发, 根据税源分布情况和纳税人数量以及社会信息化程度, 实事求是地确定集中程度并相应收缩基层征管机构。

“重点稽查”, 强调的是充分发挥税务稽查的打击作用, 突出重点, 严厉查处各种涉税违法案件, 增强震慑力。同时要加强税务稽查与税源管理的配合, 注重防范与查处相结合, 防止片面强调查处而忽视经常性管理。

“强化管理”, 即是对税收征管总的要求, 贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节, 也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。税源管理是税收征管的基础, 要落实税源管理的各项措施, 切实解决“疏于管理、淡化责任”的问题, 税收征管水平的提高要靠强化管理来实现, 税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范, 体现强化管理的要求。

四、网络信息化对我国税收征管模式的影响

税收网络信息化不仅仅是技术创新, 而且是一场深刻的管理创新。它不仅增加和强化了税收管理手段, 而且对税收管理思想、管理制度和管理方式以及由此产生的生产关系和社会关系, 都产生深远的影响, 其中也包括对税收征管模式产生的影响。

(一) 纳税申报

纳税申报更多地将采取电子申报方式, 即纳税人利用计算机网络方式进行申报, 纳税人与税务机关物理接触减少。电子申报提高了申报的效率和质量, 同时降低税收成本, 增加了纳税人的遵循度。另一方面由于信息化发展, 纳税人更多面对的是虚拟税务局或电子税务局, 无时无刻不感受到税务部门的存在, 促使纳税人依法诚信纳税。

(二) 优质服务

优质服将不限于以往浅层次的服务态度、办税条件的提高和改善, 而且是向深层次发展, 即解决纳税人的真正需要, 特别是税法咨询和辅导。信息化的发展使之成为可能, 通过网络可使纳税人进行远程税务登记等审批事项, 通过网络为纳税人提供咨询。

(三) 集中征收

集中征收是征收地域的集中, 更是税收信息和数据的集中, 即各种税收征收信息和数据的集中采集、集中处理, 使税收数据信息成为一体化的数据集合, 构成进行税收会计、稽查和税收分析、决策支持的基本信息源泉。集中征收离不开网络技术的支持, 计算机网络的大范围使用使得信息加工处理速度增快, 提高工作效率。同时, 信息化为集中征收提供相适应的系统环境, 如单机、局域网、广域网等;也提供了计算机开发、维护、管理和应用人才。同时, 计算机网络改变了传统的税收管理信息传递的方式, 由垂直层级型逐步改变为水平发布级型, 使组织结构出现扁平化, 为集中征收创造了条件。

(四) 强化管理

对税务机关内部而言, 网络信息化使组织结构扁平化, 再加上数据集中管理使决策层、管理层、操作层之间联系更为直接和密切, 有利于上级对下级进行实时有效的监控管理, 以提高工作效率和质量, 便于岗责能绩考核。对税源管理而言, 通过网络信息化建设与企业建立更为密切的联系, 特别通过全面、及时、准确地收集税源信息, 及时掌握纳税人生产经营状况和变动情况, 做到精细化管理。

由此可见, 税收网络信息化对征管模式的运行具有至关重要的支持作用, 使集中征收、分类管理、一级稽查的税收征管机制顺畅运行。税收网络信息化最重要的内涵或精髓是构建起一个“虚拟体”, 即跨越时间、地点和部门的全方位税务信息集合体, 它以特有的穿越时空功能, 突破税务机关内部各职能部门的管理界限和上下级之间的传统管理模式, 打破税务机关与纳税人之间、上下级之间和税务机关之间存在的信息不对称限制, 极大地冲击了税收征管模式的变革。换言之, 税收网络信息化就是利用网络信息技术提供的可能性和手段, 为更好地实现税收管理目标而对现有的管理模式进行变革的一个过程。随着税收网络信息化的发展, 其将成为税收管理工作中一项全局性基础工作, 税务系统的业务流程、机构和人员结构分布将发生很大的变化, 更加符合信息化网络化的要求, 征管工作将由按税种管理的体制转换成按征管工作流程进行管理的模式, 税务人员的工作岗位将据此进行调整, 机构的设置将由金字塔结构向扁平化、专业化和向上集中的方向转变, 征管模式将不断趋于优化, 税收效率将大幅提高, 税收管理的职能将能得到更好发挥。

参考文献

[1]钱国玉.积极推进税收征管专业化与信息化改革[J].税收经济调研, 2001 (, 12) .

[2]童丽珍.关于我国税收征管信息化管理的思考[J].中南财经政法大学学报, 2004 (, 2)

信息化征管税收 篇2

“十五”以来，全国纳税人数量增长迅速，平均每年增长10%左右，2008年底已达到2000余万户①。同时纳税人的组织形式、经营方式、经营业务不断创新，跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团大量涌现，电子商务等新型商业模式层出不穷，税源信息的复杂性也使得税收征管的工作难度明显加大，也使得税收征管工作中仍存在着亟待加强的薄弱环节。据国际货币基金组织专家对我国现行的主要税种流失情况评估可知，增值税的实际征收率仅为56%，所得税的实际征收率仅为21%，关税的实际征收率仅为44%②。而据国内专家估测，我国每年的税收流失均在3000亿元以上③。

严峻的现实要求税收征管工作不断的丰富和加强。税源管理是税收征管的基

④础性工作，“税收征管工作的核心是税源管理”，税源管理最根本的是信息管税，信息管税的实质是解决征纳双方信息不对称的矛盾。因此，如果继续沿用传统的人盯人、税收管理员属地管户的单一方式管理税源，已难以适应形势的发展。因而必须创新工作思路和理念，努力破解当前税收征管工作面临的主要矛盾和根本性问题。本文就以信息化来提升税源管理，促进征收管理，解决当前税收征管中的矛盾做了一些研究，对当前税收信息化过程中存在的问题以及在实际运用中的难点进行了探讨，并提出了信息化建设的一些途径。通过建立税源管理的有效机制，强化税收管理基础，打造信息共享机制，从而使得税收流失得到有效遏制，以促进国家经济的稳健发展。

税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收税收、检查等动的总称。

信息化征管税收 篇3

【关键词】 税务约谈 意义 完善 建议

一、引言

税务约谈是税务机关在税收征管过程中，通过对纳税人所申报缴纳税款等资料进行纳税评估后，发现存在税务问题和疑点的，主动约请相关纳税人到税务机关进行解释和说明，给予其必要的提示与辅导，引导纳税人自查自纠，依法缴纳税款，并对涉税违法行为进行处理和处罚的税收征管制度。

税务约谈是一个帕累托改进的过程，其成本从税收征纳双方角度分别来看主要是税务机关通过纳税评估确定约谈对象、约谈过程本身的成本，而纳税人进行约谈的遵从成本包括准备举证资料、约谈花费的时间以及少量费用。与此相比，其收益的改善却是十分显著的。通过税务约谈，征税机关不仅节省了税务稽查所需消耗的大量人力、时间和费用，还收回了欠缴的税款，而纳税人经自查自纠补缴税款，避免和减少了企业由于受处罚而带来的经济负担和损失。因此，这种改进是一种双赢的促成，应该得到充分的运用和推广。

当前，实施税务约谈的国家和地区主要包括美国、加拿大、意大利、日本以及我国香港，而其中香港的税务约谈制度是最完善的。在香港，税务局通过抽查调查对象，与其进行约谈，如发现偷税漏税情况，纳税人就要交出少报的税款，并接受税务局的罚款处理。但是，税法赋予税务局长酌情权。他可以根据实际情况选择对纳税人实施不同程度的处分，比如提出检控、以罚款代替监控或评定补加税款。香港自从1991年实行以约谈为基础的税务审查以来，税务局追回了大量的透漏税款，成效显著。

二、税务约谈的意义

税务约谈是税务机关为适应构建和谐社会需要而进行的一种税收征管制度创新，它通过建立以纳税人自主管理为基础的税收征管服务新体制，推动税收征管效能的大幅提升，从以往“重检查、轻管理”的模式向“以征为主，以查为辅，征、管、查相结合”的模式转变，实现从粗放型管理走向集约化管理，也体现出新型税收制度的价值取向。具体说来，实行税务约谈制度的意义主要体现在以下几个方面。

第一，税务约谈体现了税收管理从强制型向服务型的转变，成为构建和谐征纳关系以及良好税收环境的有效的润滑剂。税务约谈制度在征纳双方之间引入了对话局面，充分尊重和保证了纳税人的税收地位，征税机关对待纳税人的态度也从过去的“事后监督打击型”向“事前管理服务型”转变，这实际上是将以人为本作为税收管理的指导思想的重要体现。

第二，税务约谈有助于实现征、管、查的有机结合，在一定程度上克服了当前税收征管三大环节协作不够、衔接不畅的问题，弥补了原有体制的不足，为征税体制的进一步改革和完善提供了良好的参考。征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡，有利于提高效能，但在目前情况下，由于三大分工没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题。约谈制度的引进能够使税务部门在纳税评估和约谈过程中加深对税源信息的了解和掌握，从而加强管理，提高工作效率。

第三，税务约谈向纳税人提供了一个主动解释、说明的机会，帮助纳税人及时纠正违章行为，降低或节约纳税成本，提高了纳税人的经济效益。纳税人因对税法、税收政策缺乏了解或者了解不及时以及理解不全面而出现的非主观故意的漏报、错报、少报在约谈过程中可以及时改正，补缴税款，免除处罚，甚至得到一定程度的豁免，这不仅使纳税人大大提高了经济效益，同时也维护了良好的社会形象。

第四，税务约谈推动了纳税人逐步走向自主管理，由过去全面调账检查转为在实施检查前对纳税人进行综合评估，使得税收征收管理的成本和稽查工作的压力大大降低。税务机关也可集中力量查办大案要案，有效配置稽查资源从而提高工作效率，保证税收能最大限度的足额入库。

第五，税务约谈充分体现了税收征管基本原则中的诚信和信赖利益的保护原则，为依法治税、倡导诚信树立了良好的典范，也折射出一种新的行政执法理念，对提升税收征管工作的整体效能提供了一条全新的思路。

三、完善税务约谈制度的若干建议

税务约谈是税务机关适应政府职能向公共服务转变的内在要求，是在法定的检查方法之外而采取的灵活的行政管理手段，是税务系统开拓创新、与时俱进的重要表现。但由于税务约谈制度形成的时日不长，加之应用实践的范围有所局限，在实际运用过程中，还存在一些问题需要进一步完善。借鉴国外和我国香港地区的税务约谈制度，结合我国国情，笔者为税务约谈制度的完善提出以下建议以供参考。

1、从立法角度出发，给予税务约谈制度明确的法律效力

目前，由于税务约谈工作刚刚起步，有关税务约谈的法律依据很少，仅有四个规范性文件，分别是《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、《税收管理员制度（试行）》、《纳税评估管理办法（试行） 》。但是这四个文件都是国家税务总局制定的，若要以此作为税务约谈制度的立法依据，显然存在法律位阶太低，效力不足的缺陷，一旦发生税务行政争议，在司法审查程序中将会使税务约谈制度处于极为不利的境地。因此，应当制定颁布效力更高的统一立法，使税务约谈制度有法可依，有据可循。同时，在税收实践中，应分清情况，区别对待，把握好标准，对那些依法纳税意识差，有明显违法意图或行为的纳税人，决不能姑息迁就，要坚持依法征税，维护税法尊严。

2、制定合理的约谈程序，保证税务约谈工作顺利开展

税务约谈工作的参与者包括税务机关和纳税人，约谈程序的合理与否，直接关系到约谈工作能不能顺利开展以及能不能取得预期效果。只有公平、合理的程序才能促成征纳双方进行约谈，积极达成协议，自觉履行义务。

首先，税务约谈的前提条件，即什么情况下能够进行税务约谈，应予以规范化、统一化。对于这一问题，目前已实行税务约谈的各地方税务机关的规定不尽相同，这实际上也是由于税务约谈制度缺乏法律依据造成的。

其次，税务约谈在实施过程中，税务机关要事先向纳税人发出书面通知，并允许纳税人准备相关材料、凭证等，对于因特殊情况确实无法按时接受税务约谈的，可根据其申请考虑批准延期约谈。

最后，经过约谈，针对纳税人的不同情况，应规定什么情形下税源管理部门有权进行处理；什么情形下直接转入税务行政处罚程序；什么情形转入税务稽查程序。

3、重视日常管理与稽查，提高税务约谈的有效性和针对性

在我国现行的自行申报、集中征收、重点稽查税收征管模式下，以查促管是保证纳税人足额申报的重要手段。目前，税务稽查主要忙于专项检查，日常稽查没有真正发挥以查促管的作用，在对税源的征管上，征管基础资料的准确性、完整性不佳，从而造成纳税评估工作的有效性、准确性受到很大限制，而纳税评估恰恰是税务约谈实施的前提，因此，税务机关要重视日常管理与稽查，全面了解纳税人的深层次问题，掌握足够的、准确的、及时的信息，使税务约谈工作有的放矢，准确有效。

4、明确界定纳税人的权利和义务

税务约谈制度应赋予纳税人必要的权利：纳税人在约谈之前的合理时间有权获得通知；确实有特殊情况无法按时接受约谈的可申请延期；纳税人有权就税收专业问题聘请专业会计师作为约谈顾问；约谈过程必须在合理的时间内进行和完成，不能变成变相羁押；约谈过程不能采取诱供、逼供等不合理的方式；约谈的笔录应当允许纳税人过目，并进行修正。

当然，明确规定纳税人的相关义务和不履行义务的法律后果对增强约谈制度的潜在威慑力，提高约谈制度的实施效果尤为重要。应当规定纳税人必须承担以下义务：不能无故拒绝或推迟税务机关发出的约谈通知；如实回答税务机关的询问；对税务机关提出的疑问，进行说明并尽量提供证据加以证实；对于关键问题的回答，不得编造虚假事实进行掩饰、搪塞或提供虚假证据，否则，将受到严厉惩处。

5、切实规范税务机关的权利和义务

税务约谈凸显了税务机关的管理、服务职责，通过税务约谈，纳税人因对政策误解，对法规认识不正确等犯的错误能被允许及时改正，从而免去受处罚的成本，这也是公法私法化的体现之一。那么，在税务约谈实施的整个过程中，税务机关必须履行相应的义务，并被授予适当的权力，接受必要的监督。

从程序本位主义的角度来看，程序正义在税收征管程序上的体现为对程序理性和程序自治的要求。在税务约谈制度实现的程序过程中，程序正义要求税务机关应在约谈前向纳税人发出通知，约谈时要听取纳税人的意见，保证纳税人的人格尊严；税务管理和税务稽查相分离；在进行税务检查时出示证明，告知身份；对约谈情况进行记录，记录内容须经纳税人确认签字，税务机关对自己所做出的决定必须说明理由，并进行举证等等。

然而，要有效发挥税务稽查约谈制度的功能，还必须应当考虑给予税务机关在税务约谈制度中和纳税人就税款和处罚进行妥协的裁量权。

首先，纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差导致一般性问题，或存在的疑点问题经过约谈、举证、调查、核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提醒纳税人自行改正，作为自查补税，不作处罚；对于纳税人少缴税款的行为，在税务约谈过程中无法举证说明，但主动承认错误，申请补缴所欠税款可以减轻处罚；发现纳税人有明显偷税、骗取出口退税、抗税或其他税收违法行为嫌疑的，要立即移交给税务稽查部门处理。

其次，在约谈中，允许在一定条件下和纳税人达成税收协议。虽然从税收法定主义原则来看，其合法性还有待商榷，但这一做法无疑是有益于征税成本的减少和征税效率的提高的。所以，如何尽快完善税务约谈的相关法律法规，合理“放权”给税务机关是税务约谈制度亟需解决的问题。有学者已经提出一些具有可行性的建议，包括征纳双方签订延期偿还税收的协议、减免税收的协议以及将纳税人在税务约谈中交待已构成犯罪的行为视为自首情节，在移交给公安机关处理的时候，可以从轻、减轻和免除处罚等等。这些建议对于有效实施税务约谈，构建新型税收征管制度都有很好的借鉴意义。当然，对于税务机关所拥有的裁量权应当进行必要的控制和监督：一方面提高裁量权实施批准权的审查级别，建立完善的备案制度，另一方面，要形成在稽查机关内部同级稽查部门之间相互监督的制约机制，实现分工制衡，保证裁量权有效公平合理的运用。

“用科学的分析方法查找证据，同时引入约谈机制，整个检查过程在和风细雨中进行，不仅让纳税人口服心服，而且达到了检查一户规范一户的目的。”一位税务机关的干部这样评价约谈制度给税务检查工作带来的好处。税务约谈是一个长期、系统的工程，我们希望将其制度建设、组织实施、激励约束、效果评价各个环节不断完善，实现税收征管工作中征纳双方的共赢。

【参考文献】

[1] 杨斌：中国税改论辩[M].中国财政经济出版社，2007.

[2] 林文生：税务约谈制度的比较研究与思考[J].当代财经，2005（6）.

信息化征管税收 篇4

1.1 思想认识上的误区

税务人员信息化管理意识和理念还很淡薄, 片面地认识和理解税收信息化建设的内涵。部分税务人员把新一轮税收征管改革仅仅理解为外在的机构和人员的重新组合, 却忽视了对税收管理理念、方式和内容以及税收管理运作程序等多方面深层次的变革要求。也有税务人员把税收信息化建设当成是单纯的技术问题来看待, 技术开发和业务需求之间存在被割裂的现象。

1.2 基础数据采集不全面

在征管和报税软件中, 目前普遍重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等涉税数据的收集, 而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据基本没有或无法采集。因此对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据, 信息管理与应用有很大的局限性。

1.3 数据传递、存储技术不完善

(1) 数据传递不及时。

全国只有极少数地区实现了以地、市局为单位的数据库集中, 绝大多数地区是以县局或以基层局为单位建立数据库, 大量而分散的小数据库需要通过网络并经数据库复制技术, 才能将基层的征管数据逐级传到市地局, 不仅时效性、可靠性差, 而且不够准确。

(2) 数据安全隐患大。

一方面由于各级在思想上对数据安全重视不够, 另一方面受社会信息化发展水平不平衡及系统内技术力量、管理体制、资金等条件的制约, 无法形成完整、严密的管理体系。其三, 税务系统目前尚未建立灾难备份中心, 一旦遇到地震等严重自然灾害, 大量数据将彻底消失。

1.4 信息不能共享

目前, 国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同, 尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件, 无法实现信息共享。

此外, 整个征管信息化系统大大小小的30多个应用软件在不同领域自成一体, 形成了“信息割据”的局面。目前除了增值税专用发票以及出口退税专用缴款书数据外, 大量的日常征管信息也无法实现跨区域交流共享。

2 促进税收征管中的信息化建设的举措

2.1 树立税收信息化管理的新理念

税务机关应该坚持“统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全”的原则和“一体化”要求, 加强信息化建设的集中统一领导, 理顺工作机制, 将信息化建设的各项工作全面纳入一体化管理。税务人员必须树立起信息化管理的新理念, 消除在纸介质条件下去理解信息化的思想障碍, 全面树立信息化税收征管理念。

2.2 拓展数据采集领域, 提高数据准确度

首先要全面采集, 税收征管相关业务数据的采集中, 不能仅仅采集与税收征管直接相关的数据, 还要采集与税源监控与纳税评估相关的数据, 包括纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。其次要严把质量关, 要把保证数据的真实和准确性作为一项硬指标, 在引导税务工作人员及干部充分认识数据的重要性的基础上, 建立基础数据采集二级、三级审核和考核机制, 进行严密考核, 保证税收信息系统数据采集工作的质量。

2.3 改进数据存储手段

(1) 搭建高质量数据平台, 深化数据利用。

一方面要研究制定一套系统完整的数据管理制度, 规范一线操作人员及各级数据管理人员的操作行为, 减少或者杜绝垃圾数据产生, 确保数据的完整性和准确性;另一方面, 在区市一级国税机关内部设数据管理中心, 负责信息系统的数据规划, 监督数据的采集、加工的全过程, 做好系统运行后数据维护的日常管理工作。同时要与业务部门配合, 加强对数据使用价值的研究, 深度开展数据分析, 使系统数据能够得以充分利用。

(2) 尽快落实网络、数据安全措施。

在落实防火、防盗、防雷电等相关初级保护措施的同时, 要通过建立各级技术层次的安全体系, 利用网络系统、数据库系统和应用系统的安全机制设置, 拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作, 避免系统遭到破坏, 防止系统数据被窃取和篡改;采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备, 出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施;健全工作人员的操作规范, 采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段, 加强内部网络和数据库安全管理。

2.4 整合税收管理信息系统, 实现信息共享

(1) 实现税务部门内部的信息共享。

税收征管信息化建设必须走一体化道路, 实行统筹规划、总体设计, 建立起一个包含网络、硬件、数据标准以及软件一体化的建设平台, 实现数据信息在国家税务总局和省级税务局两级的集中处理。应该尽快实现不同主体硬、软件的兼容性, 提高信息系统应用的集成度, 减少以至消除信息“孤岛”, 实现资源共享。

(2) 实现与其他公共部门信息系统的信息共享。

采用“逐级推进”的方式来完善我国信息交换的保障体系。一是以登记信息交换为基础, 构建登记信息的电子信息交换平台, 重点是做好国地税之间、税务与工商、技术监督部门的信息交换。二是以纳税人银行资金信息共享为重点, 进一步实现储户实名制, 使税务部门能抽取出所有银行的数据, 利用金融部门的优势, 发挥其对税源监控的协作能力。三是以代码的唯一性为最终目标, 实行公民和企业代码统一制和代码终身制, 从根源上强化税源监控、降低监管成本。

2.5 推进组织结构的调整

税收征管信息化建设中的组织结构调整应以把传统的结构庞大的税务机构体系改造成一个以信息化支撑的扁平的税务机构体系, 从而降低过去较高的税收征管成本、改变信息传递的失真现象。按照属地管理及分类划片管理的原则, 在市区设立一个直属于市国税局的征收局、稽查局, 同时根据城市区域的大小, 按属地管理的原则设立若干个管理局;县 (市) 城区及其周边地区设立直属于县 (市) 国税局的征收局、管理局、稽查局, 而不再另设其他征管机构。对于农村乡镇, 按照机构收缩的原则, 可根据当地经济发展状况, 适度地保留一些跨行政区划的综合性税务分局。

2.6 推进业务流程重组

在规范业务流程的基础上, 首先要建立健全税源监控、税款征收、税务稽查、税收法制等相关制度。其次要加强税源监控工作, 严格税务登记、强化户籍管理, 按照“一户式”管理的要求建立健全户籍档案。再次要统一内外部信息的业务标准和数据标准, 规范征管流程中的信息载体——表单证书, 将内部使用的表单证书简化或者逐步取消。

2.7 推行信息人才战略

一方面要打破传统的管人、用人机制, 体现信息化考核指标体系的科学、公平、公正, 建立能级管理制度, 并辅之于相应的收入分配制度, 以激励基层干部提高个人综合素质;另一方面, 通过录用和培养高素质的专业技术人员, 加大对税务干部计算机综合运用知识的培训等途径, 改善现有税务人员及其知识结构, 以满足和适应税收管理信息化的要求。

摘要：税收征管信息化建设有许多问题亟待解决, 主要表现为对税收信息化建设存在思想认识上的误区, 数据采集、传递、存储有待完善, 信息不能共享, 人员素质有待提高等。通过分析产生问题的原因, 提出当前在信息化建设过程中要树立税收信息化管理的新理念, 拓展数据采集领域, 提高数据准确度, 改进数据存储手段, 整合税收管理信息系统, 实现信息共享, 推行信息人才战略, 推进组织结构的调整和业务流程重组等建议。

信息化征管税收 篇5

现代信息技术的迅猛发展和普及，为实施税收征管的科学化与精细化管理提供了技术保障，而税收征管的科学化、精细化，也给税收征管领域的信息化建设提出了更深层次的应用需求。随着信息技术的不断突破和税收征管工作的不断创新，如何促进信息化与税收征管的有机结合，提升税收征管的水平和效率，成为当前税务部门的重要课题。本文试结合广东国税的信息化建设实践，就如何进一步促进信息化和税收征管的有机结合，加快税收实现管理现代化，谈一些个人看法。

一、广东国税征管信息化历程的回顾

总体上来看，广东国税的信息化是从20世纪80年中期起步的，目前已走过20多年的历程。这20多年可以大致分为三个阶段：

第一阶段是起步阶段（1994年以前）。这一阶段以上世纪80年代中期把PC机电脑引入税收计会统工作为标志，开始了广东税收信息化建设的征程。上世纪90年代初期，尝试将电脑应用于计会统以外的征管业务，开发了征收开票软件。之后个别市、县（区）局结合工作的需要，自发地开发具有申报、发票管理、税务登记等功能的征管软件。这一阶段是早期的征管改革、会计改革和计算机软件开发结合起来进行的，主要是逐渐用PC机的简单程序来替代计会、税票填开、记录打印等手工操作，特征以分散操作、单台运行为主。

第二阶段是磨合阶段（1995至2004年）。上世纪90年代中期，广东国地税分设，为解决征管人力不足与繁重的征管工作之间的矛盾，广东国税确立了“科技兴税”战略，积极推进征管信息化进程。这一阶段又分前后两个时期：前期为1995年-2001年，广东国税积极实施“粤税工程”，开发和逐步推行全省统一税收征管软件，增值税专用发票防伪税控机，税控机与征管系统的联网申报，增值税专用发票电子交叉稽核系统，税控开票机、税控加油机、税控收款机“三机并轨”等，均取得了成功。这一阶段，广东国税的信息化基础建设得到加强，逐步建成、连通了省、市、县、分局四级网络，实现了从单机操作到网络化运行的转变；推广了省局统一征管软件，实施了电话申报和电子扣税，前台申报可以同时采集数据，征管软件的功能模块不断完善，信息技术的应用范围扩大到了管理、稽查环节。后期主要是2001年-2004年，按照总局的“一体化”思路，建立了以CTAIS为主体，由防伪税控系统、“金税工程”稽核协查综合系统、电话申报系统、出口退税审核系统的计算机监控管理网络。这一阶段实现了防伪税控开票系统覆盖所有增值税一般纳税人，并相继对运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票和代开增值税专用发票采取手工采集、网络传输、电脑比对的管理方式。退税管理领域信息化也不断推进，推广了口岸电子执法系统出口退税子系统和出口退税管理信息系统二期网络版，并实现了出口退税管理信息系统与增值税管理信息系统之间的信息联通。这一阶段的特征，是以信息化为重要支撑，加快征管机构、业务、人员的重组，以信息化促进税收征管的专业化，信息手段已应用到日常征管的各个环节。

第三阶段是应用阶段（2005年至今）。这一阶段主要以系统整合和数据集中为基础，以应用为先导，提升信息系统在税收征管中的应用水平。从2005年开始，广东国税在各市逐步推广应用全国统一的CTAIS2.0系统，实施征管数据的省级集中处理。与此现时，征管软件、增值税管理系统和出口退税审核系统三大系统的整合工作迅速启动，增值税交叉稽核、防伪税控网络版、货运发票和车购税管理等系统实现了省局集中，并推广了纳税信息“一户式”存储、“一机多票”等系统。系统整合和数据集中，为全系统征管数据的深入应用提供了有力的工具和平台。得益于此，各种辅助系统、决策支持系统的开发和推广日渐加快，基于CTAIS2.0的各种外挂功能软件不断完善，信息化应用领域也从税务管理延伸到执法监督和纳税服务领域。近年，全省各级国税大力开展了“网上办税服务厅”建设，积极推行网上办税业务，目前实现了专用发票认证、增值税纳税申报、出口退税预申报等的网上办理，切实为基层和纳税人减负。不仅如此，各市局也积极利用省局定期下发的数据，探索数据综合利用的路子，如积极建立各行业的纳税评估模型、开发税收管理员工作平台，建立“四联动”税源管理机制、开发应用出口退税预警分析系统等，促进了信息化和税收征管的有机结合。

二、信息化与税收征管有机结合的启示

（一）税收征管与信息化有机结合的历程，是广东国税实践科学发展观的具体表现

纵观广东国税20多年的信息化建设历程，是一个信息化与税收征管逐步有机结合的过程，在这一过程中，税收征管工作与科学精神、科学方法和科学技术有机融合在一起，成为促进税收征管科学化、精细化的源源动力，取得了丰硕的成果，实质上是广东国税把税收科学发展观应用于征管实践的具体表现。这一过程，既是一个解放思想、创新观念的过程，更是一个树立科学精神、探索科学方法和应用科学技术的过程。征管信息化道路上的每一步跨越，都离不开征管体制、机制和模式的不断创新和变革，也离不开税务干部培养和树立科学精神，尤其是信息化观念的不断增强。从这个意义上说，税收征管与信息化有机结合，给广东国税带来了思想观念、管理体制、管理方法上的一场真正意义上的革命。

（二）在信息化和税收征管的有机结合体中，税收征管工作的发展是基础，征管信息化是依托

税收征管的发展必须以税收征管信息化为依托，征管信息化必须以征管工作的发展为基础，两者相互相承，密不可分。20多年来，广东国税征管工作不断发展，从“一员到户”模式到管理员模式，从人工开票到网上办税，其征管效率的提高，无不以计算机及网络技术为依托；而没有了征管工作的创新与发展，征管信息化的水平也不可能得到大幅度的提高；征管工作的创新与发展，不断地给信息技术的应用提出新课题。而信息技术只有与全局的税收征管工作紧密结合起来，才能为税收工作所用，才能创新税收工作的局面。正是信息技术和税收征管的有机结合、互相促进，带来了广东国税信息化建设的累累硕果。

（三）信息化与税收征管有机结合的过程，是一个稳步推进、不断深入的发展过程

信息化与税收征管的有机结合，是一个稳步推进、不断深入的发展过程。与各个阶段的经济发展、社会整体管理水平、计算机及网络技术进步和税制的发展等条件因素相适应，广东国税的信息化与税收征管有机结合，经历了一个从各地自发、由下而上的应用过程，到上级主导、自上而下的发展过程；经历了一个从单一的计会征收、到覆盖整个征管查业务、再到纳税服务领域的拓展过程；经历了一个手段替代、到业务流程改造、再到数据应用的深化过程；经历了一个业务部门从被动配合到主动配合的转变过程；经历了一个税务人员科技意识和应用能力由低到高不断提升的过程。经过长时间的发展和积累，目前广东省国税的信息化与税收征管的有机结合，步入了科学发展、加快发展的轨道。

三、当前信息化与税收征管有机结合的制约因素

进一步促进信息技术和税收征管的有机结合，是广东国税信息化建设的努力方向。尽管当前广东国税的征管信息化成效明显，但信息技术和税收征管有机结合的程度仍然不够，影响了征管信息化的效果。主要体现在：

（一）现有的征管数据质量不高，影响了信息化和税收征管有机结合的效果

数据的质量是税收征管信息化建设的核心。目前，各级税务部门掌握的可用于分析应用的数据信息还不够多，数据信息的真实性、准确性不够高，成为制约信息化和税收征管有机结合的“瓶颈”之一。表现在：一方面，目前税务部门的数据采集渠道有限，主要是依靠纳税人的纳税申报，以及各级税务部门的日常管理积累。而那些来源于银行、外贸、海关、劳动、供水、供电等相关部门的数据信息，还非常有限。这些外部信息，往往对税务部门了解企业的生产、销售、成本、资金等运作情况，有针对性地开展评估和监控，有着重要的作用。尤其是纳税评估领域，由于税务部门采集的信息有限，难以掌握有关纳税人生产、销售、成本、财务等完整、有价值的信息，导致纳税评估对数据的分析停留在表层上，一些行业性的评估指标体系和评估模型无法建立起来，影响了纳税评估工作的效果。另一方面，税务部门通过自身渠道采集的税收征管数据的质量不够高，主要表现在一些纳税人的申报纳税数据的真实度、准确性不高，与其真实的生产经营情况有出入，个别税务人员在日常征管信息的录入过程中也可能出错，影响了数据的质量。另外，近年 “两个减负”的实施，也给税务部门从纳税人方采集资料和数据的工作提出更高的要求。它要求税务部门在精简需要纳税人报送的涉税资料、报表的同时，对报表资料中的数据栏目进行系统的梳理，规范数据的报送项目、数据格式和质量标准，力求尽可能采集到有用的数据，又减轻纳税人的负担。

（二）数据应用程度不高，影响了信息化和税收征管有机结合的深度

CTAIS2.0的推广和征管数据的省级大集中，为数据的深入应用提供了强大的支持。目前，各级国税机关在全国统一的税收征管软件之外，还结合实际开发和推广各具特色的日常应用软件，但这些应用软件只

侧重于对税收数据的采集和保存，缺乏对纳税人的税源进行分析、监控等功能，数据信息的再利用工作受到很大的制约。针对这一问题，近年来各地也开发了一些税源分析监控系统，比如税收管理员辅助软件、纳税评估模型等，但这些系统都带有明显的地方化、个性化的特点，对全省国税部门公平税负、统一执法尺度带来一定的影响。目前各地数据应用程度不高的现状，影响了信息化和税收征管有机结合的深度。

（三）各种应用软件的整合不到位，影响了信息技术和税收征管有机结合的广度

过去由于缺乏统一的规划，各自为政，各地的税务管理软件开发过分强调专业化、个性化管理，造成应用软件之间的操作平台、数据标准并不一致，数据无法共享。目前，各地普遍使用的CTAIS2.0系统、增值税发票管理各系统、出口退税系统三大应用软件以及其他专业管理软件，各大软件系统下又链接许多辅助系统，导致这些软件自成体系，标准不一，功能交叉，信息不能共享，造成重复劳动和数据多头采集。为解决这些问题，“金税工程”三期建设将整合各大应用软件系统列为重要目标之一，但目前进度并不理想。征管数据分散于各个应用系统，而各种软件系统的整合升级又受制于诸多因素的现状，不仅使征管工作存在漏洞，而且浪费了大量的信息资源，影响了信息数据的进一步加工分析和增值利用。

（四）一些地方的征管改革相对滞后，影响了信息技术和税收征管有机结合的速度

信息化的主要特点是方便、快捷、高效。但目前省以下税务机关征管改革和创新相对滞后，尤其是机构设置和业务流程，比较繁琐复杂，还不能适应真正意义上的征管信息化的要求。比如，CTAIS2.0上线后，一些税务机关的机构设置、岗位分工和业务流程，仍然是按照传统的征管方式设计的，没有及时按照信息化要求对征管体系、办税事项、业务流程进行调整和精简；一些内设机构的设置存在职能交叉的现象，征管查各系列协同工作的要求不清晰；部分业务的审批流程、表证单书仍然沿用原来做法，如税务登记、纳税申报、发票领购等税收业务，不仅需要的资料多，而且程序繁琐，影响了征管信息化整体效能的发挥。

（五）税务干部综合素质的参差不齐，影响了信息技术和税收征管有机结合的进程

一是一些税务人员至今仍没有转变观念，认为征管信息化是少数计算机专业人员的事，对信息化建设的参与热情不高；个别领导干部对以信息化手段来改造业务工作的意识不强，利用信息化资源分析业务工作的能力不高，影响了信息化建设应有效果的发挥。二是各地税务机关的计算机人才的积极性也没有完全调动起来，既精通税收业务又精通计算机技术的人员还相当欠缺，很大程度上制约了税收征管信息化建设的进程。三是一些税务干部工作中过分依赖于信息化手段，没有发挥人的主观能动性。比如，运用纳税评估软件和“评税易”对异常企业进行分析时，计算机并不能自动甑别纳税异常的原因，不能准确区分这些异常是季节性因素、经营不利、决策失误，还是人为调节因素造成的，并据此作出相应的管理决策。这些需要税务干部结合平时的管理经验，综合各种因素进行判断。一些税务干部对信息化手段的依赖，一定程度上影响了信息化与税收征管结合的效果。

四、促进信息化与税收征管有机结合的对策建议

进一步促进信息化和税收征管的有机结合，加快税收实现管理现代化，是广东国税系统信息化建设的发展方向。当前促进信息化与税收征管有机结合，可从以下方面努力：

（一）加大教育培训力度，把科学精神融合到征管发展的始终

一是各级税务机关的领导要以科学的精神统筹征管的发展，在推动征管工作发展的过程中，提高科技的应用程度。技术不是万能，但领导干部的科技意识必须渗透到征管工作的每一个环节，要提升善用信息化手段来促进征管质量和效率的能力。二要加强信息化专业队伍建设，培养一大批既懂税收业务又熟悉计算机的复合型人才，并充分调动现有专业技术人员的积极性，为税收征管信息化建设提供强有力的人力支持。三是要引导干部正确处理好信息化手段与自身能动性的关系。各级税务干部要充分认识到，信息化的工具功能再强大，但在相当多的工作领域、工作环节，不能完全代替人脑的劳动。尤其是一些需要结合自身管理经验来进行判断分析的业务，例如，纳税评估中对企业异常原因的鉴别、相应征管措施的决策等，需要税务干部依据积累的管理经验，根据方方面面的因素，进行个案分析和处理。也就是说，建设一支素质高、业务熟、经验足的税务干部队伍，是促进信息化与税收征管有机结合的源源动力。

（二）大力推进机构改革，提高征管统筹信息化发展的能力

税收制度确定下来后，税务部门对各税种都面临如何开展征收管理的问题，所以，税收的征管部门是各

税种管理的统筹部门，而实践证明，信息化必然渗透到各税种管理的每一个环节，征管部门必须对各税种信息化建设进行统一规划，对资源统一调动，这才是信息化与征管发展有机结合的最优的制度安排。征管部门统筹各税种的信息化发展，必须做好四方面的工作：一是做好征管信息化的发展规划；二是确定总局、省局、市局等各管理层次的计算机系统开发、维护的权限，做到统筹兼顾，分合有度；三是明确同一管理层次各业务部门对信息化建设的职责和相关衔接制度；四是对现有各计算机系统的有机整合，尤其是CTAIS2.0系统与增值税发票管理各系统、出口退税系统、“四小票”管理系统以及其他专业管理软件的整合，实现征管网络化管理和数据共享。

（三）提高计算机数据信息的质量，夯实税收征管信息化的运行基础

一方面，要结合“两个减负”的实施，按照信息化处理的要求，对需要纳税人报送的涉税资料和数据信息，进行一次全面、系统的梳理和规范。既精简现有的涉税资料报送的数量，又重新确定纳税人报表资料中的数据栏目，力求做到报表信息简单有用，又能不致让纳税人重复报送。要考虑企业的申报信息与企业的财务报表数据对应，企业的一些涉税信息，如工人数、工资额、用电量、用水量等也要在申报资料如实反映。另一方面，要在税务系统尽快对数据的采集、处理和使用等各环节制定统一的标准和制度，操作上严格按照标准和制度执行，使信息数据的采集和处理有章可循。同时，加强对企业办税人员的业务培训，以促进企业准确完整地报送资料，从而提高信息资料的规范性和准确性，夯实信息化与税收征管有机结合的基础。

（四）建立完善的外部信息系统，拓展外部信息交换渠道

由于税务部门自身数据资源的有限性，各级税务机关要积极寻求社会各方面的支持，拓展外部信息渠道，加强与工商、海关、外贸、银行、劳动、供水、供电等单位的密切协作，建立部门间的横向联网和信息交换机制，实现涉税信息共享。目前，重点是要推进三个方面的联网或共享，一是税务部门与工商、技监部门之间的联网，从源头上实现对纳税人办理工商登记、企事业单位机构编码证的信息共享；二是与银行、海关、外汇部门的实时联网，实现对纳税人资金活动、出口报关和外汇资金结算等情况的信息共享；三是与劳动、供水、供水等部门定期数据交换，实现对企业从业人员、水电成本等的动态信息交流，从而提高漏管户清查、纳税评估和税源监控的针对性和精确度。

（五）充分利用现有数据，建立各种税源评估数学模型

税收征管模式的优化问题研究 篇6

关键词：税收征管模式 地方税收征管 对策建议

一、长宁县地方税务局机构设置及其职能划分

长宁县地方税务局是一个县级地方税务机构，成立于1994年9月，现有5股2室和8个基层单位，具体划分了征管科、稽查科、计会科、税政科、办公室。其主要职能是负责税务稽查法律法规、规范性文件的贯彻实施工作；负责税务稽查規章制度建设和实施工作；负责稽查案源管理，承办县局税务案件举报中心工作；负责县局税务案件立案、检查、预审。该单位主要负责全县5545户企事业单位、个体工商户的地方税收征收管理，担负着全县范围内的的征收管理和稽查工作。

二、长宁县地方税务局征管改革举措和成效

长宁县地方税务局自成立以来，不断结合地方实际情况，在积极创新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立办税服务大厅。长宁县地税局各所现均已建成了功能齐全的办税服务厅，负责全县的税务登记、纳税申报、税款征收、发票领购开具、政策咨询、宣传资料发放等工作，纳税人在办税服务大厅就可以办理数项纳税事宜。

二是征管责任体系建设。根据宜宾市地税局的统一部署，长宁县地税局先后制定了《长宁县地方税务局全员岗责体系实施细则》。在《细则》中提出如何建立科学的岗位职责划分体系，明确了工作职责，严格界定征管范围，理顺了工作关系。

三、长宁县地方税务局现行征管模式存在的问题

长宁县地税局现行的税收征管模式是随着客观经济税收环境的变迁和税制改革的不断深入而形成的。税收征管是税务机关依法进行税务管理活动的核心，实际征管工作中存在的问题日益突出，将逐渐成为制约税收征管整体效率提高的瓶颈。总的来说，长宁县地税局现行税收征管模式主要存在以下几个问题：

1、重任务轻征管的税收考评体制存在弊端

我国税收收入计划的制定是很不规范的，尚未形成一套制定和执行收入计划的法定程序，往往是根据财政支出的多少决定，而且由于省级以下地税部门要接受上级税务机关和地方政府的双重领导，基层地方税务系统往往还必须执行两套收入计划，造成税收收入计划与税收实际状况的严重脱节。

目前，上级领导部门对长宁县税收征管工作的考核主要依据是否完成了全年税收收入计划，致使当地税务机关重收入而轻征管。每年宜宾市地税局给长宁县制定的增长任务是13%左右，而长宁县政府由于经济发展和预算支出压力增大等多方面的原因，每年提出的增长任务都在17%以上。为了完成指令性计划，地税部门也只有千方百计按计划进行征收。

2、信息化建设程度较低

虽然长宁县地税局已经开始使用征管系统2.0，但在实际工作中，计算机网络的依托作用没有得到很好发挥，甚至可能制约征管改革的深入进行。主要原因是：（1）征管软件发展不够成熟。目前，长宁县地税局的税收征管工作主要是基于征管系统2.0进行的操作。由于该软件功能开发不够全面，地方税务系统内部分信息无法共享，致使工作效率低下；（2）盲目进行信息化建设投入。当地税务机关缺乏事前规划，盲目对信息化建设进行巨大投入，忽视了征管质量与基础环境建设。税务人员系统操作能力较低。

四、长宁县地方税务局税收征管模式改革建议

1、建立科学的税收评价指标体系

要解决长宁县税收征管目标“唯收入中心论”的错位问题，应该把对税收征管工作考核的重点放在是否依法实施税收征管、是否做到应收尽收和是否有效促使纳税人依法纳税等方面。在目前的财政体制下，彻底摒弃税收计划任务的考核是不现实的，收入计划考核还是应该作为税收指标考核体系中的一个重要方面。

科学严密的考核体系是强化征管质量考核，实现有效征管效率的必要保证。在重视税收收入计划考核指标的同时，考虑建立一个科学的征管评价指标体系，通过多个指标综合对征收工作质量进行评价。

2、加强信息化建设，重点是建立人机结合的信息化管理体系

作为基层税务机关，长宁县地税局要配合总局关于信息化建设的整体规划，与上级部门联手协调做好以下工作：一是按照纳税申报一窗式、纳税资料管理一户式的要求逐步整合现有的税收征管软件，将征收系统2.0中的房地产、建安行业开票系统与税源管理系统、货物运输发票开票系统的信息资源互通共享，实现征管工作各环节在信息化支撑条件下的相互衔接，从而减少基层工作人员对基础数据重复录入的工作，并且可以使信息在整个系统内部快速流动，易于查询、交换和反馈；二是做好跨部门间的沟通协调，如以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，做好与长宁县国税、工商、技术监督部门之间的税务登记信息、工商登记信息、企业组织机构代码信息的相互交换，借助信息化网络，实现最大程度的数据共享利用，摆脱“信息孤岛”。

参考文献：

[1]于志成等.中国税收征管改革理论.模式.法规.新世界出版社，1995年6月

信息化征管税收 篇7

税收征管是税务管理的重要组成部分, 信息则是税收征管的依据,从税务登记到交易涉税内容的确定,从税收凭证到涉税内容的分类,从纳税申报到税款征收,信息都扮演着极其重要的角色。而信息非对称性的存在给税收征管带来了巨大难题, 这一点在电子商务的税收征管中体现得更为明显。电子商务纳税人作为理性经济人,以实现个人利益最大化为主要目标, 同时又在信息不对称中占据对自身涉税信息掌握更为全面的有利地位, 不可避免地存在不诚信纳税的行为,以降低纳税成本,提升收益。加之电子商务交易信息的隐蔽性和易修改性,通过隐匿、篡改涉税信息等方式逃避税款成为纳税人提高收益的“可行”选择。而税务机关则处于信息劣势,不能对该行为采取有效措施,最终导致纳税人纷纷效仿,严重妨碍税收征管工作。

C2C电子商务即个人对个人的电子商务 , 双方利用电子商务网站提供的在线交易平台实现交易。中国电子商务研究中心的数据显示,截至2013年12月,中国网络零售市场交易规模达18 851亿元, 较2012年的13 205亿元同比增长42.8%。中国网络零售市场交易规模占社会消费品零售总额的8.04%,而该值在2012年仅为6.3%。据粗略测算,整个C2C网店, 仅淘宝就有上千万家,C2C商家全年未缴税金额或达百亿元。信息不对称的条件下,税务机关与电商纳税人形成的博弈,是电子商务税收征管急需解决的问题。

二、电子商务税收征管面临的挑战

我国电子商务的类型主要有B2B、B2C、C2C三种交易模式。B2B、B2C模式中的企业已明确要求进行工商登记,以传统模式为参照逐步实现征税, 上海全国首例网店偷税案被告被判刑更是见证了以企业为营业主体的电商模式征税的可行性。而C2C模式商家多是小型、利润较低或者兼营电商的个体户,主要通过第三方网络交易平台进行交易,使其信息更具有隐蔽性、虚拟系和不确定性,征税问题存在争议,征管方式也处于探索阶段。同时国家工商行政管理总局在2010年出台的第49号令《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》第十条中并没有强制性要求自然人商家必须进行工商登记,这使得税收征管更难以实现。

C2C模式中电子商务由直接网络交易和间接网络交易构成, 直接网络交易在第三方网络交易平台进行线上交易的同时仍然需要依靠邮政和物流进行运输。间接网络交易完全进行线上交易,如软件、书籍、音乐图像、信息服务等。经研究,目前我国C2C模式电子商务面临的税收征管问题主要分为以下三个方面:

(一)税收基本要素无法确定

税收基本要素包括纳税主体、纳税对象、纳税期限、纳税地点等,是税收征管的前提条件和参照依据。C2C电子商务整个交易流程在虚拟的网络交易市场中进行, 税务信息具有多元性、可隐匿性、非真实性、易更改或更换的特征。没有进行税务登记给了应纳税人改变税务信息的空间。间接网络交易加剧了交易对象界定的模糊性, 其带来的连锁反应造成纳税地点、纳税期限、征税对象、税务凭证,以及税收管辖权无法确定。可能造成漏征、误征、重复征收的问题,严重阻碍了税收征管的正常进行。

(二)税收征管流程面临挑战

税收征管流程包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收及税务检查。C2C模式电子商务给税收征管流程每个环节都带来了挑战,且环环相扣。电商交易目前只要求采用实名制而未强制税务登记,导致税务登记的缺失,使得税务机关难以追踪其涉税信息。电子商务交易没有传统交易中的纸质凭证,而是采用易修改数据的电子凭证,交易信息可信度不高。我国目前电子凭证合理性、规范性仍有待完善。另外,随着加密技术的提升,税务机关获取应纳税人准确的涉税信息难度很高。传统交易采取的纳税人自行申报,税务机关核查或者代扣代缴的纳税申报形式在C2C模式下同样不适用,没有真实的税务凭证,自行申报信息也不可靠, 核查成本高且准确度不能保证。传统交易的查账征收、查定征收和查验征收方式在C2C电子商务中同样因交易信息的隐匿性和非真实性、缺乏收入额和利润率参照物、征税对象规模庞大而分散、流动程度高等因素无法正常开展。另外,没有全面准确的税务凭证作为基础,税务检查无法实现。

(三)税收征管质量难以保证

网络信息技术迅速发展, 电子商务税收的监管难度加大,监管成本提升,对税收工作人员的素质要求进一步提高。C2C电商征税既要保证电子商务的正常发展又要保证国家财政收入,需要立法、征收、监管、技术更新相互配合。传统征收方式难以满足C2C电商征税要求,需要改进相关制度,完善相关技术,如果宣传指导工作做得不好,会使税收征管质量降低。另外,税务机关工作人员的工作能力、工作态度、税收相关机构的配合程度同样会影响税收质量和效率。

三、信息不对称对 C2C 电子商务税收征管的影响

税收征管建立在信息基础上, 对交易活动中涉税信息进行收集、监管、衡量、计算并开展征收。而税收征管中,信息不对称性无处不在, 由此产生了包括以上问题在内的各种税收征管问题。

(一)C2C 电子商务税收征管中信息不对称的具体表现

1.税务机关与纳税人信息不对称。如前所述,C2C电商特殊的操作方式使纳税人自身信息和交易信息易隐匿,易修改,纳税人对自身信息的掌握程度明显高于税务机关。电子商务缺乏可靠的税务凭证使税务监管、征收和检查失去根基。同时纳税人可以通过改变交易信息使税收征管要素如纳税主体、纳税对象、纳税期限与地点、税收管辖模糊化,便于骗取税收优惠甚至偷税漏税。另一方面,C2C电子商务税收征管对一般税收征管的调整, 会带来新制度和措施的出台。此时,税务机关则处于信息优势,而纳税人处于信息劣势。税务机关对新税收制度和措施的宣传情况会影响纳税人掌握程度。反之。纳税人的掌握程度不仅会影响自身的负税成本,也会影响税务机关征管工作的开展。

2.税务机关与其他相关机构的信息不对称。 (1)税收机关与金融机构信息不对称。《征管法》中要求金融机构配合税务机关的工作,提供相关信息。而在实际操作中金融机构处于为客户隐私保密等角度不提供完善信息, 甚至和纳税人合作帮助其减少税负以谋取利益。C2C电子商务对金融机构的依赖程度极高,双方交易必须经过金融机构。因此,金融机构对纳税人交易信息的掌握程度远远超过税务机关,使税务机关处于信息劣势。金融机构的不配合会成为税收征管工作的严重阻碍。(2)税务机关与第三方交易平台信息不对称。C2C电子商务交易主要通过第三方交易平台进行,因而第三方交易平台详细掌握了纳税人的交易信息,并具有限制纳税人更改信息的能力, 与税务机关相比处于信息优势。然而第三方交易平台在税务机关与纳税人之间处于偏向于纳税人的位置。一方面第三方交易平台自身也是纳税方, 另一方面税收负担对电子商务纳税人带来的影响(如效益的降低、规模的缩小、交易量的下降 )也会给第三方交易平台的发展造成压力。所以第三方交易平台可能会选择帮助纳税人逃避税收或者和纳税人合作谋取私利。

综上,C2C电子商务税收征管的信息不对称成为税收征管基本要素无法确定、征管流程面临挑战、征管质量难以保证等一系列问题的根源所在。

(二)委托代理关系对税收征管的影响

委托代理关系指在设计不对称信息的交易中参与者之间的经济关系。掌握信息多、处于信息优势的一方为代理人,掌握信息少、处于信息劣势的一方为委托人。在C2C电子商务税收征管中,一方面,纳税人为代理人,税务机关为委托人。另一方面,税务工作人员为代理人,税务机关为委托人。而随着委托-代理关系会产生道德风险和逆向选择两大主要问题。

1.逆向选择。逆向选择是指市场上占据信息优势的一方为利益最大化而做出对信息劣势方不利的选择而干预市场有效运行,导致市场低效率甚至无效率。C2C电子商务,交易通过虚拟网络进行,纳税人详细掌握自己的交易信息,且容易隐匿和更改信息,处于信息优势地位。而税务机关难以监察纳税人涉税信息,处于信息劣势。因此,不道德纳税人会采取隐匿、更改信息,或者灵活改变交易地点、方式的方法逃税,获取利益。而道德纳税人在该种风气和自身负税成本相对较高的影响下或加入逃税队伍或被市场驱逐,最终造成逆向选择。

2.道德风险。税收征管中 ,税务机关与税务工作人员构成委托代理关系,税务工作人员作为税收工作直接操作方,对纳税人的税务信息掌握程度明显高于税务机关, 即可能存在税务工作人员利用信息优势做出放任或帮助纳税人逃税的非法举动。另一方面,对C2C电商征税必定要调整传统的税收征管方式,改进税收征管技术,税务工作人员自身素质需要提高。而且电商征税的复杂性又加剧了税收成本和税收工作的难度及负担。税务工作人员是否会保质保量地完成工作可能造成道德风险。

四、解决 C2C 电子商务税收征管信息不对称的必要措施

如何解决C2C电子商务税收征管中的信息不对称问题是完善税收征管的关键,本文将从税收基本要素确定、税收征管流程优化以及税收征管质量提升三个方面对促进信息由不对称趋于对称提出建议。

(一)明确 C2C 税收基本要素

建立健全C2C电子商务税收征管法律, 明确规定其税收征管的基本要素。通过调研、试行等措施衡量各要素确定的条件,在保持一定灵活性的同时做出详细限制,使税收征管要素有据可依。要求电子商务纳税人注册必须进行实际信息的登记,根据纳税人登记的信息(如姓名、营业常在地、营业范围等)确定纳税主体、纳税地点、纳税期限进行征税。参照传统商业对货物销售、应税劳务、应税服务的区分确定电子商务税收的征税对象。与物流公司合作,建立大型物流监管平台,其物流信息也可以作为征税对象试用条件的参考。

(二)优化 C2C 税收征管方式

1.落实C2C税务登记。对新加入的电子商务纳税人强制性要求进行工商登记和税务登记, 对原已存在的纳税人根据“实体从旧、程序从新”原则进行税务信息补登。详细填写税务信息,包括纳税人的实际资料,机构所在地、居住地或者经营经常发生地,经营范围,交易电子账号,交易使用银行卡信息等,以这些信息作为征税基本依据。纳税人不得随意更改,如有变动,必须向税务机关申请更改,并出示可靠证据,税务机关有权实行税务辅导。

2.建立C2C信息共享平台。由国家统筹 ,建立税收相关机构信息共享平台。实现包括税务机关、工商管理部门、金融机构、物流平台等在内的机构电子商务交易信息及时有效共享。降低电子商务交易信息的隐匿性和易修改性。完善电子化税务征收系统,实现电商模式下,税收征管从登记到征收再到监管一体化操作, 使纳税人可以通过网络同步进行工商登记和税务登记,实时了解自己的税务信息,并方便税务机关的税务稽查。

3.完善电子票据系统。通过电子发票关键信息 ,依据交易平台记录自动生成方法落实电子票据系统的建立。从2012年国家发展改革委办公厅发出通知 ,要求组织开展国家电子商务示范城市电子商务试点,首推建设网络(电子)发票系统,完善电子商务税收征管制度至今,电子票据作为税收凭证仍处于发展阶段。笔者认为在电子化税务系统和第三方交易平台完善的基础上, 可以通过电子发票关键信息根据交易记录自动生成的方法解决电子发票信息修改的问题,提高其合法性、合理性、真实性。电子发票在第三方交易平台保留副本,可供税务机关核查。

4.运用大数据云计算技术。信息经济时代下,基于云计算的数据处理与应用模式的大数据给C2C税收征管带来了机遇,是解决信息不对称问题的有利途径。综合利用税收信息,把各级税务部门生成的数据通过计算机网络完整、准确地传递到上级税务数据处理平台,进行存储、加工处理。同时, 利用大数据加强税务机关与第三方交易平台及相关部门的信息共享,实现有效监督和稽查。此外,充分挖掘涉税数据之间的深层关系, 达到估算-预测-收集-整合-比对-监督-稽查整体化效果,使信息趋向对称。

5.加强公众监督。由于C2C电子商务主要交易形式是公众个人对个人, 因此, 加强公众的有效监督必不可少。2015年1月7日 ,国务院法制办公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》第十九条指出:从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置, 公开税务登记的登载信息或者电子链接标识。笔者认为消费者可以通过此形式了解自己与商家交易活动中的涉税信息及承担税款情况, 并获取电子票据维护自身的合法权益。同时,未通过税务登记的商家(即无此类标识)不具有开具电子票据的资格,并且与该类商家进行的交易或不享有包括“7天无理由退货”等在内的消费法规的保护,通过消费者的力量敦促商家进行税务登记。

(三)提高 C2C 税收征管质量

1.组建专业队伍。建立单独的税务征管子机构 ,与传统商务征税区分开来,组建专业的复合型电商税务管理队伍,包括法律专业人员、信息技术专业人员、税务专业技术人员等。开展电子商务税收征管研究培训,设立激励机制,提升税收征管工作质量和效率, 定期对税务征管人员进行绩效考核

信息化征管税收 篇8

一、茂名市存量房交易税收征管的现状

房地产包括增量房地产与存量房地产两大类, 增量房地产就是新建商品房, 存量房即我们通常所说的二手房。一般来说, 房地产市场可分为三级:一级市场、二级市场及三级市场。房地产第一级市场, 又可被称增量住房市场, 是指新建房屋产权的在市场上第一次转让, 例如:新建商品房的出售、租赁等, 主体是开发房地产的企业, 购置者有个人消费需求的, 也有从事房屋租赁服务的个人和中介机构。房地产第二级市场就是二手房市场, 是现有的房屋通过出租、出售或者置换等多种产权形式变更的市场。第二级市场买卖双方具有不确定性, 交易主体几乎涵盖所有企事业单位、机关、个人, 价格也是在市场中销售逐渐形成的, 是房地产通过市场进行重新的调整和配置。二级市场的交易是小批量的、较分散的, 交易的房产也是旧产品, 就更加突出了房地产经纪人的媒介作用。第三级市场是指公房使用权交易的市场, 拥有公房的使用权的人, 可以自由的出租、转让和出售公有住房的使用权, 三级市场相对一级、二级较简单。在房地产市场上, 存量房市场是房地产市场的主体, 在交易过程中涉及的税种类也较多, 存在的问题也比较突出, 具普遍性和典型性。因此, 存量房交易税收征管质量的提升, 对地区整体税收工作的发展有举足轻重的作用。

1、茂南区存量房交易税的特征

一般情况下, 存量房交易环节的税收征管难度较大, 其特点主要有以下方面。

(1) 征税群体特殊。存量房交易纳税征税群体90%以上是自然人, 而且大多数交易双方是中、低收入阶层, 他们的税法知识贫乏, 缴纳的存量房交易税是一次性的。受利益的驱动, 有些人不惜利用各种社会关系、各种不正当的手段达到少缴税的目的。这就要求税收征管人员不仅要具有丰富的税法知识, 还要作广泛的税法宣传。

(2) 税源分布零散。存量房交易征税的对象不集中, 容易受房地产市场波动的影响。一年中, 存量房交易都存在淡季和旺季交易期, 而且税基不大, 征管难度却很大, 税收较不稳定。

(3) 涉及税种较多。在存量房交易所征收税种中, 可能涉及的税收有:在购买土地时有耕地占用税、契税;在房产开发环节时有营业税、土地使用税、房产税;在交易环节中有营业税、印花税、契税、城镇土地增值税;涉及其他税种有车船使用税、个人所得税、企业所得税等等。

(4) 税费计算繁杂。有些税费不是简单的由应缴税所得额×适用税率得出, 计算相对复杂, 如:土地增值税, 在实际征收土地增值税计算中, 应税收入比较容易确定, 但扣除项目繁杂。在扣除大项目中 (土地取得成本、房地产开发成本和房地产开发费用、与转让房地产有关税金和其他扣除项目等) 又可分成若干个可扣除的小项目, 使土地增值税计征繁琐, 且征收阻力较大, 征收效果不佳。

(5) 征管体系复杂。在存量房交易中所征收的税款, 它既不是以单一的税种征税, 也不是用单一的方法核算, 而是由一套较为复杂的税收体系构成。征收中, 不同的税种税收优惠大多不一样, 有的项目需要征税, 有的项目则可以免税。而且, 在税收优惠政策中, 免征税条件受各种因素的制约, 如:房产面积、受交易形式、取得产权证的年限等等, 税收征管人员的工作压力较大, 同时也对征管人员的综合素质提出了更高的要求。

(6) 综合素质要求高。在征收存量房地产交易税中, 涉及到诸多税务专业之外的知识, 如:在计算扣除项目时, 会涉及到建筑工程专业知识;转移价格的确定时, 会用专用计算机软件来确定;可能还会用到财务管理、市场营销等方面的知识, 需要征管人员具有较高专业水平的综合能力。

2、茂名市茂南区存量房交易税收收入基本情况

(1) 存量房交易数量小。从房地产市场较为成熟的欧美国家情况看, 存量房交易量一般是新增商品房交易量的4—5倍;从广东省 (广州、深圳等一线城市) 情况看, 存量房交易量与新增商品房交易量的比例较大, 已经超过了新增量房地产交易量;茂名市2012年存量房交易量与总房地产交易量的比例还较小。从房地产市场发展的趋势看, 未来存量房交易量占房地产交易市场的份额将不断提高, 与之相关的各项税收在房地产税收中的比重将越来越大, 其税收征管工作也将越来越重要。

(2) 存量房交易税收入不大。茂名市茂南区2011—2012年存量房交易面积分别为431017平方米、273445平方米;存量房交易税税收收入总额分别为6136万元、6157万元, 存量房交易税税收收入占地方税收总额的比例约为1—2%。

(3) 采用了计算机信息批量评估系统。存量房交易过程中, 计税依据比较难确定, 一方面, 纳税人为了尽量少交税, 另一方面, 税收征管人员有多种征收方式, 一方想少缴税, 一方想多征税, 这样就会出现征纳双方的矛盾, 增加税收执法过程风险。应用房地产信息, 利用软件批量评估系统, 核定计税价格, 不仅比较接近真实交易价格, 而且公平、公正、公开, 也可以增加税收收入, 规范税收执法, 降低执法风险等效果。同时, 由于运用计算机信息批量评估计税价格, 减轻了税收征管人员的工作, 也节约了征税成本。

(4) 近两年存量房交易税税收收入构成情况。

(单位:万元)

从表1可以看出, 2012年存量房交易税税收收入中, 营业税收入为2347万元, 占总收入的38.12%;契税收入为1583万元, 占总收入的25.71%, 两项目收入占总收入的68.83%, 是存量房交易税税收收入的主要来源。

从图1可以看出, 2011—2012年各类税收收入的变化幅度不大, 总收入也趋于平稳。2012年存量房交易面积为比上年减少了157572平方米, 税收收入增加了21万元。

需要注意的是茂名地处粤西不发达地区, 地方税源不足, 投资于地方税收征管方面的资金与发达地区相比, 差距很大, 对地方税收征管理的制约作用明显。作为存量房交易税来说, 存量房交易税的征管, 既需要较高技术、较高水平征管人员, 又需要相关设备、计算机信息批量评估计税价格软件等多方投入, 茂南区地方税务局, 在人力、财力方面投入明显不够。

二、影响茂名市茂南区存量房交易税的因素分析

存量房交易环节之所以存在偷、逃税行为, 原因是多方面的, 有税务征管部门监管不到位、打击惩治不力的因素, 也有纳税人缴税意识薄弱, 纳税人纳税遵从度不高的因素, 除人为因素之外还有以下几方面因素。

1、部门职能相对独立, 缺乏沟通与合作

存量房税收征管具有较强特殊性, 存量房税收的征收和管理, 不仅是地方税务局的工作, 还需要国家税务局、地方财政局、土地资源管理局等多个职能部门联合管控, 信息共享, 共同完成征税工作。但是, 茂名市茂南区地方各部门之间, 仍存在很大程度的信息壁垒。各部门之间受本部门利益和业务管辖范畴的制约, 没有与税收征管部门深度合作的积极性。

2、信息技术滞后, 没有形成信息共享

地税机关征税, 使用自己独立的税收征管系统;房管交易部门管理房产, 使用自己的房产管理系统。虽然两个部门所掌握的信息很多是相同的, 现代信息技术的优势在这方面上却没有得到充分体现, 没有形成资源共享, 无法做到信息对接, 更无通过网络连通。这样, 势必造成税收征管部门对相关信息采集不及时、不充分。还有的地税机关和房管部门, 仍采手工报表以纸质的形式进行传递信息, 导致相关涉税信息不能及时得到了解和掌握, 信息传递过程中容易出现误差。

3、征管基础条件较差, 信息采集不完整

在对存量房税收征管中, 没有建立完整的房地产信息登记系统, 对部分纳税人所交易的房产, 较难界定是否是家庭唯一住房。例如, 纳税人出售自用五年以上房产, 在申请免征个人所得税时, 税收管理部门对是否为“唯一住房”的认定, 仍停留在纳税人“保证”的层面上, 缺乏硬性的征管条例和措施。对纳税人的隐性住房更加无法掌握。这样, 在一定程度上, 影响了税收征收管理的力度, 从而导致部分税款流失。

4、交易价格不实, 造成税收流失

在目前存量房交易中, 部分存量房在协议上记载的成交价格, 与实际交易价格偏离, 价格偏小易造成税收流失, 使用软件评估技术之后, 有时候人为操作因素, 也使评估价格低于市场价格。

5、纳税人的遵从度不高, 纳税意识不强

部分纳税人依法积极性不高, 存在最好能少缴税或者不缴税的思想。一方面, 目前的税收征管方式, 发现纳税人偷漏税行为机率很低, 即便发现, 处罚也不够严厉, 纳税人的有很强的侥幸心理。另一方面, 税收征管部门宣传力度不够, 纳税人的纳税意识不强。

6、房地产中介机构管理混乱, 人为操纵纳税

在存量房交易市场中, 二手房中介机构是搞活市场的媒介, 但实际上, 有些中介机构就是纳税人的“顾问”。

7、现行房地产税制构成不合理, 存在明显缺陷

就二手房而言, 在流转税环节, 税种多、税负重, 在保有环节, 税种少, 税负轻。由于流转环节的税费重, 势必增加增量房的开发成本, 导致整个房地产市场价格上升, 提高了消费者购房的门槛, 势必造成大量商品房的积压和闲置, 制约了房地产生产和再生产过程, 而二手房保有环节税负种类过少, 成本低, 鼓励了存量房的保有, 等待二手房价格的上涨来获取利益。

三、完善茂名市存量房交易税收征管的对策

针对上述存在问题, 笔者认为要从以几方面积极采取有效策略和措施, 加强对存量房地产交易税的征税与管理。

1、大力推行一体化, 强化征管, 实现信息共享

(1) 以网络为依托, 通过现代科技提高信息利用率, 大力提高征管水平。利用一切可能的积极因素, 加快相关部门间的网络建设和软件开发, 优化业务操作流程, 整合各种信息资源, 简化办事环节, 进一步提高税收管理水平, 努力实现存量房税收征管现代化、智能化、标准化, 提高税收征管效率。

(2) 提高信息共享质量。把重点放在提高管理人员的业务水平, 提高对税务数据分析水平质量上, 特别是在数据共享和税务信息分析方面, 要充分发挥计算机的管理效能, 提高税收征管水平和效率。

2、明确税费项目范畴, 严格监管, 提高税收征管水平

存量房交易税收征管工作中, 涉及方方面面的问题, 不仅包括土地出让、土地的转让、房地产的开发、房地产的建设, 而且包括存量房地产的计税依据、优惠政策等等因素。做好相关的基础工作, 对提高存量房交易税收征管工作有很大帮助。

(1) 土地出让与使用中简化税费种类, 合并收取。国家拥有土地所有权, 按规定收取土地出让金;国家又有对土地征收税权利, 又按规定征收土地使用税、有耕地占用税和城镇土地使用税。所有收入统一管理, 全部上缴国家财政。笔者认为:为了简化税制, 可以将土地出让金、耕地占用税和城镇土地使用税合并成征收。这样可以简化房地产交易税的征管工作, 减少政府官员在土地买卖上的腐败行为, 可以清理乱收费情况。

(2) 彻底清理、规范收费项目。针对现行我国房地产行业收费项目较多的实际情况, 应加以清理规范, 要根据实际情况进行区别对待。没有法律根据的收费项目应予以坚决取消;有法律依据, 确实需要保留的收费项目, 要合并到税收项目中, 由税务部门统一收取。

(3) 加强对各项收费款项的监管。征管机关对各项收费要严格按照相关预算管理规定处理, 首先, 按照财政资金管理的规定, 将所有收入全部纳入财政预算管理, 各级政府不得随意使用预算资金, 也不得得先清算, 后上缴。其次, 严格按照有关规定, 实行“收支两条线”, 将所有收费收入全部上缴财政, 待财政再下拨给使用单位后方要使用。支出时也要严格按照相应的预算管理制度安排支出。第三, 严格执法, 防止存量房交易过程中造成国有资产流失和腐败孳生。最后, 发动人民群众和社会舆论的监督作用, 有效监督存量房交易过程中各项收费。

3、规范房产计税基础, 建立数据库, 提高信息管理水平

在评估标准房价时选用市场比较法。当前, 存量住宅基础房产交易较频繁, 有充足的市场交易案例, 具备选用市场比较法的有利条件。应用评估系统来测算交易房产的评估价格, 一般来说, 根据目前市场相同或者像类似的价格进行对比, 通过课税房产, 与对应标准房价格的比较, 再应用修正体系确定相应的修正系数, 对标准房价进行某些修正, 来测算课税房产的市场价格。首先, 控制区域的划分一般以各因素和条件基本一致的一个小区为一个划分单位, 因而, 在设立评估平台修正体系中就不再考虑区域因素的影响。其次, 影响房地产价格的因素, 一般有以下十种:建筑物的结构;楼层总高度;建成完工的年代;所在的楼层;房屋的使用面积;内部装修的状况;建筑物的朝向;室内采光情况;楼与楼间的距离;供气的状况。最后, 测试评估平台的可操作性, 可以先综合选定建成年代、楼层高度、房屋面积、采光朝向四个因素形成影响因素体系, 再收集试点小区的调查数据进行分析, 再把同区域、同类型的房屋交易样点资料进行详细的对比, 测算出四个房屋价格影响因素的修正幅度, 形成因素修正体系。

(1) 从多角度、多方面了解存量房的价格信息。税务人员应该对自己辖区内各地段、各时期房地产的交易价格做到“心中有数”, 充分利用各种途径了解房产市场的价格的变化情况, 准确分析把握各种因素可能给房产交易价格带来的不同影响。

(2) 通过各专业咨询机构、房地产评估价机构和相关管理部门, 利用多渠道收集不同地段的、不同结构的、不同性质的房地产交易基本参考价格, 制定各个种类、各个地段房地产交易基本计税价格, 并建立详细的数据库管理。

(3) 利用相关模型或者指标对存量房价格进行调整, 结合房屋所在区域、楼层、朝向、使用年限等因素, 设计价格修正系数表, 以此为依据计算出每套房屋的最低计税价格, 再与交易价格比较, 选择价格高者为计税依据。

4、减少交易中涉税种类, 调整税负, 提高税收征管效率

由于存量房交易征收税种较多, 税收体系组成复杂, 纳税人有可能涉及的税收有11种之多。其中有的税种征税金额小, 有的税种部分重复征税, 为了提高存量房交易征税效率, 笔者建议如下。

(1) 取消印花税。目前税收征管中契税与印花税存在部分重复缴纳现象, 纳契税是法律有明确规定在取得房产证时必需缴纳的, 其作用主要是确认房产转移书据的法律效力, 近年来税收收入规模增长较大, 而且在我国存在的历史较长, 人民的认可度也较高;印花税是人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据, 因缴纳印花税后成为合法凭证, 收入规模相对较小, 调节作用有限, 因此建议保留契税, 取消印花税。

(2) 取消土地增值税。理论上随着房地产市场的不断发展和完善, 行业、企业间的竞争日趋激烈, 其行业利润率会趋于平均, 土地增值税就失去了存在的意义。在实际征收工作中, 土地增值税计征较繁琐、征税难度很大, 效果也理想。建议将土地增值税取消, 计入所得征收所得税。同时为了抑制投机, 将房产增值部分实现随持有房产年限的增加而税率递减的所得税政策。

(3) 适当增加存量房地产持有环节税负。除居民的一般基本住房免税或享有低税率外, 超过基本住房标准的投资性房地产, 可实行较高的持有税税率, 使投资者的税收成本增加, 达到抑制房地产价格过度膨胀的目的。

5、利用纳什均衡博弈理论, 治理逃税, 加强税务的稽查力度

根据博弈理论, 税务机关与纳税人之间的税收博弈是一个纳什均衡。税务机关一般是靠纳税人凭诚信自觉纳税, 为了防止纳税人逃税, 税务机关只在较小的范围对小部分的纳税人进行稽查。这样, 纳税人就会在逃税与税务机关的稽查之间进行博弈。因此, 对税务机关而言, 治理逃税的最有效的措施就是加大对逃税行为的惩罚和提高稽查力度。存量房交易税收的征管由于种种原因, 征收过程复杂、所涉税种多, 容易出现偷税、漏税情况。充分利用纳什均衡博弈理论, 加强税务的稽查力度, 当逃税预期收益小于零时, 就不会有偷税、漏税行为的发生。

6、建立风险管理机制, 完善制度, 提高风险管理水平

税务机关要将管理重心适当前移, 重视宣传, 积极引导, 充分利用纳税人的遵从意愿, 按照单位内部控制管理要求, 建立风险管理机构、设立风险管理岗位, 加强风险识别和评估, 制定应对风险的策略和完善的内部控制制度, 正确引导纳税人自我纠正, 防范税务违法行为的发生, 避免存量房交易纳税人声誉受到损害, 将税务风险防范于未然, 提高税法执行的透明度。

7、利用纳税人权利意识, 监督管理, 提高税收征管质量

存量房交易税收征管工作, 关系到广大纳税人的利益。存量房交易纳税人大部分为自然人, 对税法的了解相对较少。税收机关要保护纳税人合法权益, 并且利用纳税人监督税收作用, 提高税收征管质量。

首先, 要普及基本的涉税知识及相关法律常识, 使纳税人在处理基本的涉税事项时能够依法正确进行;其次, 要进一步的完善我国的税务代理制度, 税务代理机关的存在不但降低了征税成本, 而且起着双重监管的作用, 作为税收征纳主体的第三方, 为纳税人提供服务的同时也对征税机关起到了监督作用;最后, 成立纳税人协会, 为纳税人提供一个用来相互交流的平台, 纳税人协会与纳税人个体相比, 显然具有更强维权能力, 也为我国的税收法治建设奠定了坚实的群众基础。

因此, 存量房交易纳税人权利保障的实现不但要纳税人个人的努力, 更需要全社会的力量, 维权能力提高了, 才能保障实现纳税人权利, 才能有效监督存量房交易税收征管工作, 从而提高存量房交易税收管理水平。

8、提高服务质量, 优化服务, 提升纳税人主动纳税意识

存量房交易纳税人大多数为自然人, 对税法知识了解的相对较少, 这就对税收征管和纳税服务工作提出了较高的要求。做为税收征管人员, 不仅要求有较高的业务水平, 还要根据“服务质量差距分析模型”分析引起纳税人不满意的原因, 查找认知差距、标准差距、执行差距、宣传差距, 从多方面提高服务质量, 优化纳税服务。在实际征税过程中尽量缩小这四方面的差距, 实现“基于纳税人满意”的目标, 提高纳税人主动纳税意识, 达到提高存量房交易税收征管质量的目的。

总之, 做好存量房交易税收征管前期的准备工作, 可以大大减少税收征收的工作量, 减少征纳双方的矛盾, 有效提升存量房交易地方税收征管水平。

摘要：近年来存量房交易呈现持续上升的趋势, 相关交易税的监管成为征收机关的工作重点。本文从茂名市茂南区存量房交易税收征管的现状入手, 分析制约存量房交易税的各种因素, 并提出解决问题的建议和对策。

税收价格论指导下的海关税收征管 篇9

一、西方税收价格论的借鉴意义

西方公共财政理论认为, 税收是私人经济部门为消费公共产品而向公共经济部门支付的价格。这种观点实际上是认为公共产品的提供和税收的缴纳存在类似市场式的等价交换, 即私人经济部门向公共经济部门缴纳税收, 而公共经济部门则应向私人经济部门提供公共产品。政府作为征税人向公众课税的同时, 还应履行向公众提供公共产品的义务;公众在尽义务依法纳税的同时, 也应拥有要求、监督政府提供公共产品的权利。但是长期以来, 征税在社会公众看来具有强制性和无偿性的特征, 是政府依据法律对公众私人财产的强制征收, 这就导致了在现实生活中常常上演逃税、避税、偷税、抗税的行为。实际上, 按照西方公共财政理论认为, 税收实质上是有偿性、自愿性的, 纳税人缴纳税款是为了购买自己所需的公共产品。征收税款表面上的强制性导致纳税人忽视了税收收入筹集与公共产品提供之间的对应关系, 忽视了私人经济部门与公共经济部门之间事实上存在的, 但被税收无偿性形式特征所遮掩的“交换关系”。当纳税人了解清楚这一层交换关系之后, 作为理性的经纪人, 纳税人会进一步将因缴纳税收而遭受的损失与消费公共产品而得到的收益加以对比, 如果损失大于收益, 那么为了实现自身利益最大化, 自然会产生逃税的动机。这种动机的强弱取决于损失大于收益的差额。差额越大、动机越强;差额越小, 动机越弱。至于逃税的动机是否真能导致逃税的行为, 则受税收征管水平和惩罚力度大小的制约。在逃税动机一定的情况下, 税收征管水平越高、惩罚力度越大, 则真正出现逃税行为的可能性越小。

为了减少逃税现象, 防止税收收入流失, 政府的公共经济部门一方面应加强税收征管的制度建设, 采用现代化的征管手段;另一方面则应该从降低逃税动机方面入手。前者是从客观的制度上加以完善, 防范税收的流失;后者则是从主观的意识上予以明示, 保证税收的源头。因此, 公共部门应该首先从提供合适的公共产品入手, 实现税收形式上无偿和实质上有偿的统一, 从而有效弱化逃税的动机达到防止税收流失。虽然纳税人之间的偏好存在巨大差异使得政府提供的公共产品满足所有纳税人的偏好是不现实的, 但是却不能因此而放弃提供公共产品。公共部门在履行了提供公共产品的义务之后, 再进一步从制度上堵塞税款流失的漏洞, 从而进一步确保税款的应收尽收。如此下来, 既能体现公共部门在税收征管上的权利, 又体现了其在提供公共产品上的义务, 从而达到税收征管上权利和义务的统一。

二、税收价格论指导下的新型海关税收征管模式

(一) 新型海关税收征管模式的内涵

1、以守法便利为目的的纳税人管理。在海关企业通关分类管理的基础上, 建立企业信息库和企业信用评估体系, 对纳税企业实现差别式的通关管理模式, 让守法自律企业得到更多的通关便利, 让不法企业面临更多的审查和不便。最终形成守法企业享受通关便利, 通关便利促进企业更加诚信守法的良性循环。同时, 促进监管对象由货物向纳税人的转变, 改变以往监管工作中的盲目性, 通过风险评判, 以信息化、自动化推动通关效率的进一步提升。

2、税收管理向税收治理的转变。税收管理是海关履行国家税收职能的具体表现。长期以来, 作为海关四大业务职能之一的征税一直处于管而不治的阶段。海关作为政策的具体执行部门, 在关税管理中只设立了单一的主管机构-关税部门, 而欠缺其他部门的配合。而关税治理的理念则在于在公共事务管理中引入更为多元化的治理主体, 从而使得相互冲突或不同的利益得以调和并且采取联合行动。关税治理需要的不仅是海关内部各业务部门的协同管理, 更需要海关与其他公共部门、中介机构以及行业协会的共同参与。

(二) 新型海关税收征管模式的构建思路

一是强化政策研究。由海关成立专门的政策研究机构, 从体制上解决海关战略规划和统筹不足的问题, 强化与海关工作密切相关的政策研究, 建立与全国人大财经委、国务院发展研究中心、国家发展改革委、财政部和商务部等所属政策研究机构的专门沟通联络渠道, 建立海关的政策参与机制和政策分析机制, 及时掌握国家的重大政策动向, 提供海关的政策研究成果作为决策依据。

二是整合现有业务职能, 各部门统一思想、协调配合。修订企业分类管理制度的标准和参数, 建立企业信息库和信用评级制度, 提高纳税企业参与的积极性, 尽快建立以纳税人为管理单元、以信用管理为基础、以风险管理为依托、以稽查或稽核联动为保障的新型监管体系, 构建海关与企业之间新型伙伴关系。

三是推进区域协作。由海关结合国家的区域经济发展战略规划, 突破以直属海关为行政管理单元的限制, 在税收量大、业务联系程度高的关区之间, 实行区域管理。同时, 建立区域海关协调管理机制和派出机构与外脑机构之间的行政支持机制, 通过行政程序的正式授权, 进一步发挥派出机构和外脑机制的作用。

四是完善沟通渠道。参照部分西方发达国家海关的做法, 建立专门的信息统筹处置机制, 完善海关各职能部门之间的工作联动机制, 理顺目前海关风险管理、情报、价格与稽查、加贸和口岸查验部门之间的信息传递与处置渠道。同时, 完善海关与外界的沟通机制, 就涉及企业切身利益的相关政策问题进行直接沟通, 争取企业对海关政策的理解与认同, 提升政策执行效率。

五是改进监督考核。建议总署在进一步整合海关各职能部门开发的业务监控系统的基础上, 完善税收工作的监督机制, 建立区域性综合业务监控管理平台和建立统一的海关监督考核系统, 实现相关业务数据的自动共享, 减轻基层海关人员的系统操作录入负担。同时, 进一步完善税收考核和奖励机制, 适当减少考核指标, 建立更为科学、客观的考核评估指标体系。

参考文献

[1]戚鲁.努力构建服务型税务[J].中国税务, 2003 (6) .

[2]韦坚, 韦宁卫, 蒙强..构建服务型税收征管体系[J].改革与战略, 2006 (3) .

[3]卢勋.对税收征管中信息不对称问题的思考[J].广西财经学院学报, 2006 (l) .

[4]张馨.税收价格论:理念更新与现实意义[J].税务研究, 2001 (6) .

电子商务税收征管浅析 篇10

近年来,电子商务的蓬勃发展给传统的税收征管模式带来了很大冲击,如何强化电子商务税收征管,已引起各国的高度重视。目前,我国对电子商务的税收征管尚处在探索和起步阶段,这就需要从多方面入手,来强化电子税收征管。

一、电子商务的特点及其税收征管现状

电子商务是随着互联网技术的发展和完善逐渐发展起来的,是指对整个贸易活动实现电子化,即交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的商业交易。

同传统的交易方式相比,电子商务的特点十分明显,主要表现在:一是交易主体虚拟化。任何人都可以通过互联网参与贸易活动,匿名交易使网络交易的双方可能无法获知对方的一些基本信息;二是交易过程数字化。电子商务以电子流代替了实物流,有形产品与无形资产间的界限变得模糊,账簿和凭证等也以数字信息形式存在,传统的实物交易和服务被转换成数据;三是交易范围全球化。电子交易是建立在互联网技术之上的,其活动范围可以不受任何限制,在全球范围内进行;四是交易规则自由化。电子商务作为新兴事物,管理还没有完全跟上,许多方面还需要规范,包括税收征管在内的许多规则需要做出规定和调整。

目前,电子商务的税收问题已引起国际组织和各国政府的广泛关注和普遍重视,一些国际性组织已就电子商务税务政策形成了框架协议并确立一些原则,少数国家也颁布了一些有关电子商务税收的法规,在税收实践上也进行了一定的尝试和探索。我国电子商务的发展虽然仅有10余年的时间,但发展速度很快,交易量逐年递增,交易额已达几千亿。相对于蓬勃发展的电子商务来说,传统的税收征管模式已不再适应电子商务条件下税收管理的发展需要。如何进一步强化电子商务税收征管已经成为税务部门面临的一项新的任务。

二、我国电子商务税收征管面临的困难和问题

1. 相关法律法规不够健全。

电子商务税收征管涉及到一系列税收法律问题。目前,我国在税制设计上还未对电子商务做出明确规定,存在不小的漏洞。税收征收管理法及其实施细则作为税务部门执法依照的综合性最强、适应性最广的一部基本法律。由于当时立法环境和条件的限制,其中一些章节,包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收和税务检查等,是针对传统商业模式制定的,基本上未对电子商务这一后发交易模式做任何具体规定,已经不能适应电子商务发展的需要。加上电子商务专门法律的缺乏,使得电子商务的税收征管处于法律盲区之中。所以,针对电子商务的快速发展,对现行法律法规进行完善、补充已刻不容缓。

2. 传统征管模式已经落伍。在电子商务模式下,传统的征管模式显得有些无能为力,主要表现在:

一是税务登记面临困难。有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务,如何进行税务登记还没有明确规定。尽管我国已经开始要求网上商店必须进行实名制工商登记,但存在的问题和困难依然很多。这使得税务机关无法确定纳税人的经营情况。

二是税收征管基础变得模糊。电子商务模式下,交易的方式采用无纸化。买卖双方的所有合同、销售凭证、账簿等都以电子形式存在,交易实体是无形的,而且这种网上凭据的数字化又可能随时被修改而不会留下痕迹,这就使税收征管失去了可靠的基础。

三是税收征管的属地原则受到冲击。传统模式下,税务登记是以纳税人的常设机构来确定经营所得来源地的,纳税人需要向管辖地税务机关办理税务登记、申报纳税并接受管理。电子商务中,商家的贸易活动不再需要原有的固定营业场所。电子商务的“无址化”,使税收管辖权难以确定。

3. 税务机关人员素质亟待提高。

电子商务的出现,使我们税收工作遇到了许多难题,专业人才的缺乏首当其冲。因为电子商务横跨信息、通信、金融等多个领域,需要多门学科知识,加上交易记录和企业财务的“无纸化”使得计征依据有了很大的改变,税务人员也面临着观念转变和知识结构转型的双重任务。目前,处在征收第一线的基层税务人员文化素质参差不齐,已经明显不能适应电子商务税收征管的需要,建立一支高素质、专业化队伍势在必行。

三、强化电子商务税收征管的对策和建议

1. 补充、完善有关法律法规。

要根据电子商务的特点,本着有利于培育、扶持电子商务这一新兴产业的目的,补充、完善有关法律法规。一方面,要对现行的税收征收管理法和实施细则进行适当的补充和修订,出台相应的法律解释,解决电子商务税务登记、税收征管管辖、电子化单据等方面的问题;另一方面,应借鉴发达国家关于电子商务税务法律制度的立法经验,遵循国际惯例,并与WTO规则接轨,制定专门的电子商务法律。

2. 转变税收征管方式。

一是规范电子商务税务登记制度。我国开展网络商店实名制进行工商登记后,税务机关要根据工商部门提供的信息,突出电子商务的特点,将互联网上的网址、电子邮件地址等纳入税务登记的内容,对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作,尝试建立电子税务登记证,并将所有信息纳入网络税务平台之中。

二是制定电子征税管理系统。要在“三金工程”(即“金关”、“金卡”和“金税”工程)的基础上,针对电子商务的技术特征,加大税收征管科研投入力度,开发电子商务税收监控征管系统,利用高科技技术鉴定、监控网上交易,审计追踪电子商务活动流程,鉴别认证电子票据和账簿,对电子商务实行有效税收征管。

三是明确税收管辖权。要在维护国家主权和利益的前提下,在尊重国际税收惯例的基础上,按照来源地税收管辖权重新调整电子商务税收管辖权;要突破传统以机构所在地划分税收管辖权的观念,把收入来源地作为判定常设机构和划分税收管辖权标准。

3. 培养专业税收征管队伍。

对我国当前税收征管问题的思考 篇11

为进一步体现税收管理的公平、科学、规范、严密、高效原则，我国在近年确立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，加强管理”的税收征管模式，这种模式的建立使我国走上税收管理信息化的进程，税收收入逐年增加，但是具体的实施过程中，由于缺乏科学合理的规划，出现了一系列的不完善的地方。因此，必须依照“平等、节省、便利”的原则，不断创新征纳制度，提高征纳流程的顺畅度，加强征纳双方素质培养,明确征纳双方各自的主体地位,形成互动关系，从而不断提高我国的税收征管水平。

一、税收征管的相关概念

1.税收征管的概念。税收征收管理主要是稽核税额和征收税款过程的管理活动，是征收机关行使征税与管理税收权力的日常征收管理工作。它是国家行使政治权力的体现，是对纳税人应纳税额征收入库过程进行组织、计划、指挥、协调、监督和控制的一种行政管理活动。

2.我国税收征管改革现状。第一，纳税申报和税款收方式逐渐多元化。在新《税收征管法》中，税务机关依据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，纳税申报有直接申报、邮寄申报、数据电文申报等，税款征收方式多样化，根据不同纳税人可以实行灵活的查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式。第二，征管质量和效率不断提高。主要税种与各地区收入均呈现协调增长态势。随着税收征管改革深入和加强,各级税务机关加强了税源管理,征管质量和效率不断提高，初步实现了从单纯考核收入任务向收入任务与征管质量双重考核的转变。第三，税收管理科学化、信息化逐步推进。实施金税工程后,增值税、个人所得税等税种管理系统的建设取得了重要进展。第四，明确了税收征纳双方的权利和义务关系,促进了纳税人自觉纳税意识的形成，也促进了纳税人服务体系的建设。

二、我国税收征管过程中存在的问题分析

1.我国税法体系不完善,税收管理缺少良好的税收法制环境。随着我国社会主义市场经济体制的确立和建设,税收收入成为国家财政收入的主要来源,税收的地位越来越重要,对税收立法的要求也就越高。但目前我国税法体系不健全,未设立《税收基本法》。税收法规的不完善，税收政策又经常随着经济的发展不断调整，征纳双方对税收法律法规的了解和认知水平不同而产生对同一纳税事宜，双方会有不同的意见，税务机关执法行为不够规范，容易造成税务机关与纳税人之间的征纳矛盾。

2.纳税申报的效果不理想，流于形式。建立纳税人纳税申报制度是税收征管运行机制运行的基础，也是深化征管改革的主要内容。由于纳税人的知识水平和素质各不相同，对税法和税收计算方法的了解程度不够，从而建立自己申报纳税的意识还不成熟。另外，税务机关对纳税人提供的纳税申报资料的审查监控不严格，纳税人纳税申报不真实，少报虚报问题严重，使纳税申报在流于形式。

3.发票管理不到位，致使税款流失严重。发票管理是税收征管工作的重点和难点,尤其是普通发票的管理。我国纳税人主动开具发票的意识薄弱，或者是为了得到商场或餐馆的优惠而放弃开发票，这是现代纳税人最普遍的偷税行为。这种行为严重的造成了国家税收的流失，扰乱了正常的经济的秩序。

4.税法普及力度不够，税收征管效率低。虽然我国把每年的四月作为税法宣传月，但是税法的宣传范围太窄，大都是在城市进行，而且过于形式化。因此纳税人不了解税法，更不懂税收的计算，自觉纳税意识还很低。另外，从总体上看，我国税务人员素质偏低，依法行政观念淡薄。所以征纳双方之间缺乏一种互动关系，这将成为整个税收征管工作的薄弱环节，最终会导致税收效率的下降。

三、优化税收征管的对策建议

1.加快税收法律体系的完善，尽快推出我国的《税收基本法》。《税收基本法》是税收领域的根本大法，在整个税收法律体系中居于母法地位，对各实体法和程序法起着统帅作用。同时，制订《税收基本法》也是规范中央和地方税收权限、协调税法与其他法律体系、实现依法治税、进一步深化税制改革的需要。因此，制定税收基本法是我国税收法制的重大事件，对于完善我国税收法律体系和促进市场经济的发展、完善具有重大意义。

2.进行纳税人诚信建设，提高纳税申报质量。要不断地加强税务工作人员和税务干部的业务素质培训，通过对计算机系统、税收法律法规和各种反偷税、避税手段的不断学习，练就税务人员的“火眼金睛”；税务工作人员应该不断改进服务态度，认真回答或帮助解决纳税人在纳税申报过程中遇到的各种问题和困难。要切实提高纳税申报材料的可信度，税务机关应该建立纳税人的诚信档案，应将纳税人的纳税行为录入诚信档案中。

3.夯实发票的管理，严防税款流失。发票有奖制度各个相对于餐馆、商场的优惠策略而言已经逐渐失去吸引力，因此我们必须在发票管理方面进行创新性的改革，防止税收的大量流失。第一，可以将发票与商家的收据、小票联系起来，实现发票与收据一体化；第二把发票与商品的售后服务联系起来，购买商品没有取得正规发票的，一律不给予提供售后服务；第三，把发票与消费者权益的保护联系起来。

4.加强税法的普及，建立纳税人与税务人员之间的良性互动。我国税收本着“公平、公正”的原则，将税收“取之于民，用之于民”，纳税人因纳税而减少的那部分收入在他所得到的公共服务中体现出来，应该加强普及税收知识，提高纳税人作为纳税主体的光荣意识以及纳税人的税收计算能力。提高税务人员的基本素质和业务素质，强化监督，实现税收征管工作中各个环节之间的互动。

[1]吴旭东.税收管理[M].中国人民大学出版社，2008.

在线网络商店的税收征管 篇12

一、我国电子商务发展现状

根据艾瑞调查显示,2012年中国电子商务市场交易规模达8.1万亿元,增长27.9%;从市场结构来看,网络购物突破万亿元大关,占比较2011年有所提升。中国电子商务研究中心提供的数据显示,截至2012年底,中国C2C市场淘宝集市占全部的94.5%,处于“垄断地位”,2012年全年,淘宝交易额超过1万亿元。电子商务已经成为经济发展的重要力量,并且根据阿里巴巴集团研究中心于2013年在“信息社会50人论坛”发布的一项正在进行的关于信息经济前景的研究显示,预计在2020年,中国的电子商务规模(包括B2B在线交易)将达到30万亿,成为全球第一大电子商务经济体。

本文基于电子商务交易主体分类,主要可分为三种:为企业对企业电子商务,也通常被称为B2B,例如企业间的平台阿里巴巴。二为企业对客户电子商务,也通常被称为B2C,是指商业零售,直接面向消费者销售产品和服务,例如e-bay、亚马逊、京东商城等。三为客户与客户之间的电子商务,也通常被称为C 2 C,是指个人与个人之间用网络以电子方式实现交易,如淘宝、拍拍等。而C2C主要分为三种:一是没有进行工商登记的个人卖家,是已注册公司的个人网店,三是实体店的网上商铺。

目前,京东商城、苏宁易购、当当网、亚马逊中国等大多数自主营销型B2C网商平台,已经具备了完善的税收制度。作为B2B的代表阿里巴巴集团,也已经于2012年底向税务机关实缴约税金37亿元人民币。

各类商家对于纳税看法不一。一些实力雄厚的实体店商家认为纳税可以促进电子商务发展;然而对于一些实力较弱的个人卖家,纳税会压缩利润空间,打击他们的积极性。虽然2010年实施了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》,要求网店进行实名登记,但是网络的隐蔽性仍然令税收难以监管。很多C2C卖家依然没有实行规范化运作,也没有缴纳税款的意识。

如今,B2C伪装成C2C逃税以谋求一己私利的案例屡见不鲜。早在2007年,某网店女老板就因为线下有自己的实体店,但通过伪装成C2C销售母婴用品逃税11万元被判刑2年。从2006年6月到2006年12月的半年间,女店主以公司名义在网上销售的货物金额近300万元。经当地国税局税务核定,该公司共少缴增值税人民币111362.69元,少缴比例高达100%。该类案件也显示出加强网店税收监管的迫切性和重要性。

二、各国电子商务纳税比较

1.美国

美国是电子商务发展的最快的国家之一。1 998年,美国通过了《互联网免税法案》,该法案的适用期为3年,经过两次延期后,现在仍在沿用。法案规定,对经过网络交易的无形商品可以免税;而对一般商品,仍然需要按照实体经营标准纳税,也就是按照增值税按经营地的原则纳税。

2.英国

电子商务在英国政府的推动下得到快速发展。英国在2002年通过《电子商务法》,该法案规定所有在线销售商品(包括无形商品和一般商品)都需要缴纳增值税,并且税率与实体经营相同,实行无差别征收,分为三等标准税率(17.5%)优惠税率(5%)和零税率(0%)。

3.新加坡

新加坡是一个拥有健全、完备法律的象征,其对于电子商务的课税问题的研究也很早。早在2000年新加坡就发布了电子商务税收原则:

①在所得税方面,基本以经营地为原则。

②在有形货物销售方面,境内销货税率为3%,外销税率为0%。

③在劳务与数字式商品方面,在新加坡登记的营业者提供的劳务,应按劳务购买人数缴纳3%的货物与劳务税。

4.日本

日本《特商取引法》规定,网络经营的收入也需要交税。日本店主纳税意识比较强,据统计,日本年收益高于100万日元的店主大都比较自觉地报税。日本法律也有规定:若网店的经营是以自己家为单位的,在这种情况下,年经营收入不足100万日元,店主就可以不用缴税。

我国与发达国家的经济实力还有差距,但发达国家采取的政策值得我们借鉴。从各国的做法看,每个国家具体情况不同,对C2C征税方面的规定存在差异,但可以确定的是,对个人网店征税必然已是一种趋势。

三、对C2C纳税的可行性分析

“淘宝伤城”事件是指淘宝网10月10日公布的《2012年招商续签及规则调整公告》,一日后,淘宝商城发生了持续的有组织的被恶意攻击现象,导致部分合规经营的淘宝商城店家的正常经营秩序受到严重干扰。这是淘宝商城经历的有史以来最大的一次“抗议”。这次事件,可以被认为是国内网上购物平台在各方矛盾交织和博弈中,由C2C向B2C艰难转型的开端。这样的转变似乎是不可避免的。美国作为电子商务发源地,其网上购物平台持续健康发展,销售额多年稳居世界首位。因此,纵观美国电子商务发展历程,并从中借鉴经验是十分必要的。从美国网上购物平台的发展现状来看,B2C模式已成主流,十多年前,美国最大的C2C企业eBay的规模是最大的B2C企业亚马逊的几百倍,但到了2010年,亚马逊营业额高达324亿美元,eBay只有92亿美元。根据国内外两方面的发展方向,我们并不难预测出B2C网络营销模式将会成为我国今后网络营销的主流。而C2C模式的落后,则是由于知识产权和售后诚信问题得不到根本解决导致的。C2C网购用户的购物体验得不到提升,而资金雄厚的企业“触网”提供优质的服务,这些都导致了C2C网络营销模式在未来会逐渐地被边缘化的命运。

2011-2013年数据显示,B2C销售排名前五的国家分别是美国、中国、英国、日本和德国,其中,中国的增长最快。排名前五的国家中除了中国,现都出台针对电子商务纳税的相关法律。这些发达国家的法律、经济环境、信息技术等都已发展得比较完善,公民纳税意识较强。而中国还处于发展阶段,各方面还不如发达国家完善。但是可以确定的是,未来对于电子商务纳税是必然的,只是纳税的时机以及纳税的形式还有待商榷。

本文认为日前不宜对C2C模式的卖家征税。

主要原因有以下四点:

1、个人卖家与企业卖家相比其所拥有的资金支持太过单薄。

2、我国现在处于主流网购模式转型期间,许多个人卖家的经营都面临挑战,在这个洗牌的过程中必然会淘汰经营不善和信誉不良的卖家,从而使历经挑战最后生存下来的卖家有机会转变为优秀的企业卖家,此时征税会加剧卖家的生存挑战,可能会导致一批具有发展潜力的个人卖家提前落马。

3、在网络交易平台中,C2C是一种相较于线下而言成本十分低廉的创业模式,可以成为青年创业者不错的选择。

4、美国的《互联网免税法案》主要内容:(1)三年内避免对互联网课征新税;三年内暂不征收或延期征收国内“网络进入税”,即对互联网服务提供商(ISP)提供的网络接入服务暂不征销售税或使用税;对在网上销售而网下无等同物的商品与服务,如数字化产品及劳务,暂不征税。(2)三年内避免对电子商务的多重课税或税收歧视。(3)关于远程销售的税收问题。州及地方政府不能向非本地的销售商征收销售税或使用税,除非该销售商在该州或地方建立了“税收关联”。(4)禁上对电子商务征收联邦税,指定互联网为免关税区。

即使是以资金雄厚的企业卖家为主导的美国电子商务市场,美国对于电子商务的税收问题持有相对宽松的态度,实施了一些优惠的税收政策。这对于促进电子商务快速发展,有十分重要的作用。我国电子商务的发展时间较短,以资金单薄的消费者卖家为主导,且尚处于起步阶段,即将迎来其发展的高峰期,如有相应优惠的税收政策扶植势必会为我国电子商务的繁荣创造十分良好的条件。

2013年5月30日,有消息称电商征税一事已经进入倒计时,年内可能正式向网店征收5%营业税。国家税务总局征管和科技发展司方面正式回应称,这是一种误解。国家税务总局相关人士表示:“电商征税不会很快实行。”2012年全年,淘宝交易额过1万亿元。对此淘宝方面表示,“据我们了解,国家相关部门对电商征税一事非常谨慎,目前还在进行调研,我们也一直积极配合政府部门研究探讨,但目前并没有任何税收新政策出台。”

对于征税时机本文认为可以借鉴发达国家的做法,当C2C发展到一定水平的时候,如其规模占整个零售业百分之几等再开始征税,同时也要积极完善征税的环境。如今,电子发票的实施缩短了办税时间、提高了效率,也为日后征税提供依据。

现阶段仍需要加强监管,处理网购中的水货,假货,伪劣产品,服务态度恶劣,诈骗等问题;建立系统,将所有商户的信息收集汇总在一起;设计类似于“营业执照”的电子商业市场准入授权证书。

对于C2C纳税,一些经济领域专家是这样看的:

产业经济观察家梁振鹏:目前电商毛利率普遍较低,对电商征税可谓雪上加霜,小微企业受到影响最大。征税应更多地从保护产业发展角度考虑。

商务部研究院外资部主任马宇:电商尚处于新生阶段,征税将对小型店铺带来毁灭性打击。经营者增加的税务负担将直接专家消费者。

中国科学院研究生院博导吕本富则提出了自己的“三不原则”,网络零售产业规模占整个零售业5%以下时,政府不要管;网络零售的就业人数在500万人以下时,政府不要管;网络零售年收入在5万元以下的就业人员,政府也不要管。

四、现阶段征收存在的问题及可能解决方法

(一)税收征管体系不完整

建立一套完整的税收体系是顺利实施税收的强力保障。而我国现行的税收征管模式、征管手段和业务流程主要是针对传统的经济交易方式作出的具体规定,对电子商务活动引发的税收征管和税源管理问题还没有作出专门规定,更没有针对电子商务活动产生的影响进行税收征管的系统化调整。

(二)纳税人的纳税意识不强

税收属于国家的政治权利,具有强制性与无偿性,但光靠国家单方面行动是不够的,纳税人在税收中也扮演着极其重要的角色。在我国,纳税人的纳税意识并不强烈,网上商店不纳税的现象并不是个例,而是普遍。以淘宝为例,这些未进行工商登记的个人卖家在过去的交易活动中几乎没有主动交税的。

(三)网上交易与传统交易的差异性

现行的税法中规定的纳税主体,是指工商行政管理机关批准登记的有一定的财产和资金及固定的生产经营场所,能独立核算,并能承担民事责任的自然人或者法人。在传统交易中,企业是必须进行工商注册和税务登记的,而在电子商务中,通过网络进行交易,很多情况下,C2C模式的卖家是没有在工商行政管理机关进行注册登记的,就更不用提税务登记。交易主体不确定的情况下,纳税主体也无法确定。

在传统交易中,开具发票是交易的必备程序之一,全国统一的发票对税收进行实时记载。纸质版的数据、凭证、账簿、报表都是税务机关查询税务的原始证据。相比之下的电子商务,电子发票并没有规范统一,目前还没有系统可以自动生成账簿报表,收集网上银行交易也显得很困难,作为电子版本的税务证据,例如交易的原始数据存在着被篡改,交易记录存在着被删除的可能,而导致税务舞弊。

对于征什么税种,税率怎么确定,这些需要经过调研后由有关部门确定。根据已知的资料,对这个问题,主要有几种看法。

1、征收营业税。

营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人,所谓应税劳务是指,建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税,不同的税目税率会有差异,税率在3%到20%不等。其计税基础是营业额。

自2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革后,将试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏等十个省市。2013年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。按照规划,最快有望在十二五期间完成“营改增”。增值税未来必然会取代营业税。如果对C2C商家征收营业税,很可能会打击小商家的积极性,因为营业税是以销售额为计税基础,征收营业税会进一步压缩小商家的利润,使许多原本就在勉强维持经营C2C商家雪上加霜。

2、征收增值税。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

对于课税对象,可以借鉴发达国家的做法,不仅仅对商品也对服务共同征收增值税。通过网络进行交易的有形和无形产品统一征收增值税,利用税率加以区分,不仅可以解决课税对象模糊的问题,也有利于公平赋税。这对于我国税法改革以及未来完善电子商务方面的纳税问题有相当的现实意义。并且,实施“营改增”可以切实为纳税人减少税务负担。

电子商务的发展水平对于我国经济发展有很大影响,如果确实要对C2C商家征税,可以考虑在短期内实施一些优惠政策。如提高增值税起征点、实施优惠税率或者设定适当的缓冲时间等。并且由于网络的隐蔽性等特点,应该对纳税环节、时间、地点重新界定。最好能够通过电子发票或网上纳税平台等手段缩短纳税环节,使纳税更具规范化和法制化。

分析了两类税种的可能性,本文认为未来征税应该更偏向于征收增值税。

五、对税收征管提出的建议

(一)建立健全税收制度,完善电子商务税务机制

由于现行税法对电子商务带来的税收问题还没有修订相应条款,则需要有针对性的修订、补充和完善,对网上交易的征税对象、征税范围、税目、税率等问题进行明确定义和调整。以及与此相关的国际税收问题,应当通过对一些传统的税收概念重新修订和解释使其明确化,并使之能够适应电子商务环境,如对“常设机构”概念的重新定义。

(二)加强税收宣传,培育网店主的纳税意识

在纳税过程中,网店店主较强的纳税意识可以从某种程度上弥补法律制度上的不足和漏洞,所以需要加强税收法律知识的宣传,加大监管力度,来强化个人网店店主的纳税意识。同时,相关税务部门也应有所提高服务意识,通过向个人网店提供相应的优质服务,使网店店主感受到纳税并不是他们单方面的付出。可以采取多种形式对申报积极的纳税人进行奖励,营造良好的C2C电子商务征税的氛围。

(三)、解决信息不对称的问题

电子商务是一种在一个虚拟的市场中进行交易的活动,其无纸化操作的快捷性和交易参与者的流动性保证了它的高效性,也正因此造成了税收征管中税务部门与纳税人之间的信息不对称,出现了许多“盲点”和漏洞。为提高税收征管效率,则急需解决信息不对称问题。可选择这儿个方面:一是应加强税务机关的网络建设,通过与国际互联网全面联网和在网上银行、海关、网上商业用户的连结,真正实现有效的网上监控与稽查。二是应积极推行电子商务税收登记制度,纳税人在办理了上网交易手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税收登记,取得一个专门的税务登记号,由税务机关对纳税人申报有关网上交易事项进行严格审核。三是将电子商务中的支付体系作为监控和稽查的重要环节。

(四)建立电子商务的税收自动征缴平台与税务稽查数据系统

鉴于电子商务征税与传统征税在诸多方面存在差异,可建立一个专门应用于电子商务税收的征缴平台和稽查系统。税收征缴平台可实现完全智能自动化,自动执行区分销售方纳税人身份,对交易的货物信息资料进行比较,找出交易货物的适用税率,并计算应缴纳税额,向纳税人开户银行发送结算税款的指令等这一系列过程。对于税务稽查,则可建立“全国电子税务稽查数据系统”,在全国范围内,实现纳税人税务登记信息和经营交易信息的共享。由于该系统是与工商、银行、海关等部门相连接的,那么就可以轻松实现网上共享相关电子数据信息,即时准确掌握纳税人电子商务交易情况以及利用系统相关功能对每笔在线交易结算单据进行留底备查。由于系统本身与税收征收管理系统和纳税评估系统对接,通过对各相关指标的分析,可以科学高效的实现税务稽查。

(五)运用电子发票

网店与传统商店的区别之一在于其商品涵盖种类广泛,有些网店一家提供多种商品,有些是单一的网店,有的是同时经营网店和实体店。因此,进行单一的税率、方法税收显然不公平合理。有些商品国家有减免税收的优惠政策,有些商品的在征税环节方面有特殊规定,电子交易应该与传统交易存同求异,消除税收盲区。应对这种情形。我们提出一种能够自动按交易类型进行分类的电子发票的概念,与普通发票类似,电子发票的号码采用全国统一编码和统一防伪技术,分配给商家,在电子发票上附有税局的电子签名。发票是交易与税收的桥梁,如果电子发票问题能够得以解决,我们的网上商店税收将不再是一个复杂繁琐的过程,而是既快捷、准确、简约又具有强制性的电算化模式。这样我们就可以弥补电子商务带来的巨大的税收漏洞。

参考文献

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