论税收信息化（共8篇）
论税收信息化 篇1
税收信息化所面临的问题和相关建议
摘要：在现阶段我国大力推进税收信息化的背景下，各地注重技术的引进，但在实施中却存在很多问题。文章结合英美等各国在实行税收信息化实践中所采取的措施，对中国现阶段在税收信息化操作中所存在的一系列问题进行了思考，并提出了一些可行的建议，以解决当下问题。
关键词：税收
信息化建设
信息共享
1引言
1.1什么是税收信息化
税收信息化，是指将信息技术广泛应用于税务管理，深度开发和利用信息资源，提高管理、监控、服务水平，并由此推动税务部门业务重组、流程再造、文化重塑，进而推进税务管理现代化建设的综合过程。
1.2现阶段我国税收信息化建设的内容
税收管理信息化建设的主要内容，概括起来，就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。
“一个平台”是指建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。主要任务是逐步建立覆盖总局、国地税各级机关与相关政府部门信息共享的网络体系，统一网络硬件和基础软件技术平台建设，建立安全管理和运行维护体系，以保证税收工作在统一、安全、稳定的网络化平台支撑下平衡运行。
“两级处理”是指依托统一的技术基础平台，逐步实现税务系统的数据信息在总局和省税务局集中处理。主要任务是在“一个平台”的支撑下，结合各地实际情况，逐步建立总局、省税务局两级数据处理中心和两级数据处理机制，实现涉税电子数据在总局、省税务局两级的集中存储、集中处理和集中管理，使业务流程更加简化，机构趋于扁平化，管理和监控更加严密，纳税服务更加简便，系统维护更加便捷，系统运行更加安全，并使得数据的宏观分析与微观分析相结合、全局分析与局部透视相结合，全面提升数据利用的价值。
“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作重要环节、各级国税局地税局并与有关部门联网。主要任务是通过税收管理信息化建设，促进信息技术和管理方法在全国税务系统得到广泛应用，逐步实现税务管理信息系统对国税局、地税局管理的所有税种以及税收工作运行的重要环节进行全面、有效的电子化监控，并实现与有关部门的联网，以保证税收工作便捷、规范、高效进行。
“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个包括征收管理、纳税服务、管理决策和行政管理系统在内的四个信息管理应用系统。主要任务是建立以税收征管业务为主要处理对象的税收征管系统，以为纳税人服务为主要处理对象的纳税服务系统，面向各级税务机关税收经济分析、监控和预测的管理决策系统和以税务系统内部行政管理事务为处理对象的行政管理系统，以满足税务工作多层面、全方位的应用需求。存在的问题
2.1缺少专门税收信息化的人才 学术界目前仍然缺少对于税收信息化的深入研究，而税收信息化又落实于信息化，因此便归属于信息化的范畴。但是信息化的人才又无法完全适应税收信息化的要求。我们会发现，往往开发税收信息化相关软件的都是在信息化研究上有一定研究，但是在税收方面的研究只是一般，或是在税收方面很有建树，但是在信息化或者说对于电脑、网络也是半路出家，在后期经过无系统的学习，赶鸭子上架的现象十分突出。而在建设税收信息话的过程中缺少学术理论和税收、信息化双方面复合型人才的支持，税收信息化建设工作就显得捉襟见肘。
2.2数据准确性无法保证
征管数据可能存在问题
由于税收信息化自身的不成熟性，造成税收征管的数据可能在真实性方面难以保证，并且由于信息化漏洞引发的危机也即为可怕。真假混杂使大家对数据都不敢用。数据采集的相关制度落实不到位。导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。
2.3税收信息整合差。
税收信息化建设层次偏低
与发达国家税收信息化比较，差距明显，层级较低，信息整合不足以及囊括信息的数量不足和质量偏低。在信息共享方面也有不足，与工商、财政、社保、统计、公安等部门信息共享方面明显不足。
3外国税收信息化的现状与启示
3.1美国税收信息化建设情况。
美国从上世纪60年代起逐步在全国范围内建立了税收征管网络，实现了从税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源控制到纳税资料的收集、存储、检索等一系列工作环节的信息化。在税收信息化的建设过程中，重视先进技术的运用，是美国的一大特色。如1999年，美国开始运用信用卡技术，支付预估的税款；2000年，美国开始采用顾客账户方式，纳税人通过国税 局电子报税系统支付的税款可以直接从其银行账户中扣除。近期，美国又在新的征管软件中启用了数据挖掘信息技术，极大地保障了信息的真实性，减少了偷漏税现象。
3.2澳大利亚税收信息化建设情况。
澳大利亚已在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳 税申报，办理出口退税等日常工作，并实现了与政府相关部门如海关、工商、保险、金融及大企业的网络互联，有效地对税源进行控制，有针对性地开展税务审计。另外，在安全方面，澳大利亚税务系统也采取了一些措施，如为防止灾难性毁坏而设计建立了数据库备份运行系统，以备不时之需。在保密机制上，采用了口令或密 码、电子通行证等机制，同时使系统具有屏幕保护功能、权限保护功能和追踪查询功能。
3.3意大利税收信息化建设情况。
在欧盟国家中，意大利拥有最成功、最大的税收信息管理系 统——ITIS（Italy Tax Information System）。财政部通过ITIS对全国税收工作进行管理，同时，通过公用数据网实现税收环节相关部门的信息交换和资源共享。ITIS包括16个子系 统，主要有：税务登记注册系统、所得税子系统、增值税子系统、税务检查子系统、技术支持与培训子系统等。这些子系统相互配合、相互辅助，各种资料集中存 放，各地区、各系统之间十分频繁地进行信息交换，构成了遍布意大利全国的税务信息网络。
3.4日本税收信息化建设情况。日本的税收信息管理系统也有其自身的特点。首先，国税局 及税务署的系统根据征管工作的需要统一开发运行。国税局接收税务署传送的纳税人信息，并对银行传送的税款入库信息进行核对后，再传送给税务署。后者采用统 一的定型统计，从而实现了国税局与税务署系统在统一的状态下运行。
3.5外国税收信息化启示
由以上四个典型国家的税务信息化概况我们很容易总结出国外在信息化建设方面特点：一是信息全面详尽。各国税收信息网络均为遍及全国税收信息网络，涉及政府、金融、海关、工商、保险等部门和行业，所有信息应有尽有。每个公民的涉税及涉税关联信息在必要的情况下可一览无余。二是信息高度共享，大多国家通过公用数据网实现税收环节相关部门的信息交换和资源共享，该公用数据网即我们常说的Internet。三是数据深度挖掘利用。国外许多国家的评税 及税务审计工作都是建立在各类数据的深度挖掘分析基础之上。在详尽信息的高度共享基础上的深度数据挖掘、分析，给税收管理带来最大的社会效果。
他山之石，可以攻玉。他国的成功的税收信息化方法为我国的未来税收信息化建设提供了可供借鉴的道路。
4对于现阶段税务信息化所面临问题的意见和建议
4.1转变观念，充分认识信息化建设重要性
转变观念，提高认识，真正从思想上、理念上认识到加快税收信息化建设的必要性和紧迫性，树立危机意识和责任意识，今后要不断加强地税工作人员的计算机应用知识培训，培养和造就一支熟练掌握计算机知识，适应新时期地税工作需要的地税干部。领导干部尤其要增强对地税信息化建设重要性、紧迫性的认识，以身作则，率先垂范，带头学习和钻研计算机知识。在此基础上，积极创造条件，为本单位干部职工学习计算机知识提供良好氛围。
4.2采用先进技术，促进信息资源的有效利用
近年来，我国的税务系统初步建成了一定规模的计算机局域 网络和广域网络，但是网络功能的低下使得已有的信息资源得不到系统管理和集中处理，分析与监控的能力不够强。没有有效地与海关、工商、金融等相关部门实现 信息资源的共享，影响了税收征管的效率。从国外的成功经验来看，我们应加强对先进技术的研究与应用，使税务部门已有的信息资源得到充分利用。目前较为先进 的数据挖掘技术越来越得到人们的青睐。数据挖掘是一门综合性的新技术，汇集了从数据库技术发展到现代的数据仓库（Data Warehouse）技术，以及统计分析和人工智能等诸多方法，能自动地从大量资料中发掘出对决策有用的信息，用尽量少的案例获得尽可能多的信息。这种技 术在税收方面取得了有效的成绩，美国在采用了数据挖掘技术后节省了大量的开支，大大降低了税收成本。如政府收1000元的税，在日本要花10元的成本，在 美国是5元的成本。由于我国在税收方面已经掌握了相当多的资料，因而数据挖掘技术的应用前景是乐观的。
4.3以纳税人为服务核心，提高税务应用系统的开放性
我国税收信息化虽然已进入电子化管理阶段，但大多还局限 于税务系统内部的连接，仍处于一种封闭的状态，没有实现与相关部门以及大中型税源企业的联网。这制约了我国在电子商务环境下实现税收征管现代化的进程。在 美国，税务机关已利用互联网构建起与纳税人以及其他个人和组织之间的税收信息通道。纳税人通过IRS（美国国家税务局）网站就可以查询到相关的税收信息，并可以在网上办理申报纳税。这不仅极大地方便了纳税人，同时，也降低了征税的成本。在税收信息化建设的进程中不断完善、强化税务部门的服务职能，把税收信息系统建设成一个开放式的系统，要能够提供 各类税收信息，宣传税法，提供查询服务，提供综合网上税收服务，并进行网上电子申报纳税；要组织专家开发集电子纳税、电子稽查于一体的业务系统软件。尤其 要开发一种能控制网上交易的新技术，即在企业服务器上设置具有追踪统计功能的征税软件，在每笔交易进行时自动按交易类别和金额计税入库，并通过建立数字身 份证等方式掌握网络交易纳税人的交易活动和记录，防止偷逃税行为的发生。
4.4加大相关技术研究投入，完善税收信息系统
在重点大学设点专门研究，而后将相关知识加以普及。在重点大学设点研究，引进最新最有分量的专家、教授、税务干部攻关研究，最后将自己的研究成果普及到本科、专科院校，条件成熟的情况下，设立专门学科。
4.5加大相关人员技能培养。
在实际工作中，由于各种原因造成计算机中基础征管数据不准确、不真实问题，存在“数据垃圾”，真假混杂使大家对数据都不敢用。究其原因，一是基层数据录入人员素质不高，产生误操作；二是工作责任心差，不认真审核把关，马虎应付；三是明知故犯，为某种目的而擅自改动数据；四是对计算机数据采集管理缺乏行之有效的监督考核措施，数据采集的相关制度落实不到位。导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。保证税务系统内部建立上下贯通、税务部门与政府及有关部门之间信息沟通，税务部门与纳税人信息沟通。通过严格的监督考核措施和责任追究制度来确保信息数据正确、及时、完整的可靠采集。
4.6加强监督管理，使税收信息化落到实处。
不断完善现有责任体系。切实做到优化业务流程。完善岗责体系和优化业务流程是税收管理的工作重点，税收信息化建设的推进为新一轮业务重组和流程再造提供了可能和条件。如随着综合征管软件全面运行，过去手工繁琐的管理程序应转变到科学化、精细化的道路上来，从而真正达到精简工作程序的目的，切实改变因手工报表与机内报表同时报送及税务干部手工审签与机内审签表单而造成的重复劳动。
总而言之，我国在推进税收信息化的过程中，一定要明确税收管理必须以服务为宗旨，遵循信息技术规律，立足于为纳税人提供服务，对税收业务和工作流程进行重组和优化。税收征管部门内部应建立一种有极高敏锐度和反应力的组织结构，减少不必要的管理环节。
参考文献
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论税收信息化 篇2
1 税收信息化建设的积极作用
1.1 促使税收收入的稳步增长
税收信息化是加强税收征管, 实现依法治税的重要措施。1994年我国税制改革以来, 税收信息化建设工作得到了快速发展, 促进了税收收入的稳步增长。特别是2000年以后, 我国年税收收入快速增长, 超过当年GDP的增长幅度。
1.2 促进税收管理制度的完善
税收信息化建设推动税收征管模式的变革, 电子商务和网络交易蓬勃发展使商业活动在虚拟中进行, 经营活动不再受时间、地域、经营场所的限制, 整个商贸活动呈现出多国性、快捷性、流动性和隐蔽性等特点, 只有加快税收信息化建设, 全面掌握税收相关信息, 建立具有税收管理、监控、服务的效能的税收信息平台, 才能适应商贸活动急剧变化的新情况和新特点。
1.3 提高了纳税服务的效率和水平
税收申报方式的改革, 使纳税人可通过网上申报、电话申报、银行网络申报等多种方式, 使纳税人足不出户就可实现跨区域的纳税申报, 极大节约了纳税时间, 降低了纳税成本, 提高了办税效率和纳税服务水平。
2 我国信息化建设存在问题
我国税收信息化起步晚、起点不高。在信息化建设过程中, 一方面, 由于各地经济发展不平衡造成税收征管水平参差不齐、税收征管模式存在地域差异;另一方面国家缺乏统一、规范的规划与管理, 造成我国税收信息化建设从开始启动的时候就陷入了规划不统一、管理不平衡、系统不兼容, 导致运行效率低下、管理漏洞大量存在, 产生了许多突出问题, 归纳起来主要有以下几个方面。
2.1 税务信息化建设的目标与现实脱节
尽管我国的税收信息化建设已初具规模, 并在推广运行中取得了较好的效果, 但总的来说税收信息化建设的目标与现实脱节, 未形成与社会各部门统一、高效的规划与管理。尽管在不同的时期国家税务局在各地税务机关也制定了税收信息化的发展规划, 但这些规划从系统的角度上看是局部的、缺乏规范、统一的目标与程序。
2.2 税务人员对税收信息化的认识不购
税收信息化绝非是简单的税收管理手工作业的自动化。应该认识到, 实施税收信息化必然从根本上带来组织结构的调整, 工作方式、思维方式、工作内容的改变, 以及工作岗位责任体系和工作管理制度的根本变革。在对税务信息化的实施过程中, 各地税务人员普遍存在对税收信息化的认识误区, 对税收管理现代化、信息化缺乏深入的了解和认识。
2.3 税收信息化技术人员素质有待提高
近年来, 税务系统的信息化硬件设备投入很大, 但信息化技术人员的计算机应用水平与信息化建设的要求还有一定的差距。虽然近几年税务系统大力开展计算机知识、网络知识和税务知识培训, 优化税收人员素质结构, 税务系统人员的整体素质有了一定的提高, 但目前真正具有较高计算机应用水平的人员不多, 尤其是既精通计算机网络应用又精通税收政策的复合型人才更少。原因是税收业务和信息技术人员对快速发展的管理技术学习运用不够, 基层税务机关能够熟练地掌握征管软件程序的人, 仅限于市县级税务机关信息中心的少数人。信息中心人员少, 经常忙于为前台扫除数据垃圾等事务性工作, 使税收信息化很难起到管理和促进的作用。税务信息化人才的缺乏在一定程度上制约了信息化的建设进程。
2.4 税务信息系统的安全性存在隐患
目前情况下, 我们在信息安全工作方面做得还远不到位, 在安全防范措施上普遍存在着重防外、轻防内的现象。推行征收方式改革实现企业和个人网上申报, 内外网之间虽然采用了防火墙进行了隔离, 但内外网物理上是连接在一起的, 网络安全存在一定的隐患。基层税务部门计算机网络系统防护能力相对较差。虽然对征管数据的备份也提出了要求, 征收期内在本地每天备份一次, 并定期通过广域网在沈阳市的下属区县进行备份, 实现异地数据备份, 但是, 金税工程软件数据的备份机制和体系尚未真正建立, 仍存在较大的安全隐患。有些税务机关没有备用服务器, 或外部备份设备少, 一旦出现故障, 很容易网络瘫痪或数据丢失, 造成不可弥补的损失。随着局域网、广域网和因特网的广泛应用, 数据的接收、传送很容易传染计算机病毒, 防火墙很容易被破解, 有些密码趋于公开, 系统内部的数据很容易被修改。
3 税收信息化建设应采取的对策
3.1 高度重视税收信息化建设
税收信息化建设在整个社会大环境下, 它的成败对信息化建设的环境依赖很大。目前多数同志对信息化的重要性有了一定认识, 但仍停留在一般认识上, 因此, 需要尽快转变观念, 真正从思想上认识到实施税收信息化建设的必要性和紧迫性, 树立大局意识和责任意识。在这种情况下, 领导重视、部门间协调、人员认识充分等因素起着特别重要的作用。税收信息化的实现取决于人们的管理理念、思维方式和价值观念的现代化。加快税收信息化建设工作, 税务人员尤其是各级领导干部要转变观念, 要充分认识到实现征管手段的现代化, 提高管理水平和工作效率, 实现征管全过程的联系、制约与监控, 都必须依托于信息化手段。推进税收信息化是一项系统工程, 涉及方方面面。
大量的税收实践证明, 推进信息化工作首要的问题不是技术问题, 而是领导重视和部门协调问题, 因此必须有强有力的组织体制做保障。在信息化队伍的素质提高上, 一是充实专业人才, 每年有计划地招收计算机专业毕业生, 以本科毕业生为主, 尽可能招收硕士毕业生, 以提高人才层次。对信息专业的人才大力充实税务知识, 对非信息专业人才大力培养计算机网络知识, 形成信息化技术队伍中的骨干力量。二是深造专业人才, 有计划地选送一批有发展前途的专业人员到高等院校深造, 提高其专业水平。三是培训专业人才, 充分利用大部分县局都建有电教室的现有条件, 多办计算机知识培训班, 对专业人员和税务人员分层次培训, 时间可长可短, 内容上分为普及班、强化班、专业班等。
3.2 高度重视税收信息安全
一是引入信息安全风险评估机制。信息安全是一个动态的复杂过程, 它贯穿于信息资产和信息系统的整个生命周期。信息安全的威胁来自于内部破坏、外部攻击、内外勾结进行的破坏以及自然危害。必须按照风险管理的要求, 对可能的信息安全威胁、信息系统的脆弱性和需要保护的信息资源进行分析, 依据风险评估的结果为信息系统选择适当的安全措施, 妥善应对可能发生的各种风险。二是建立数据存储的安全体制。按照操作权限, 对数据库系统、应用系统提供数据备份功能。在条件许可的情况下, 采用具有双机热备份技术的硬件设备, 使系统免遭破坏。三是加强网络安全建设。税务系统主要有三层网络体系:①在税务系统内部各部门建立上下贯通的业务内网;②在税务部门与政府及有关部门之间建立信息协作网专网;③在内网贯通专网沟通的基础上建立面向纳税人和社会公众的服务网外网。三层网络之间应该互相隔离, 防止出现未经授权非法进入的情况出现, 采用包括防火墙、反病毒检测、入侵检测系统、网络流量监测等技术和工具, 全面加强网络安全, 其中特别是外网安全具有很强的现实意义。四是建立信息系统应急处理机制。信息安全工作不存在绝对的安全, 关键在于如何预防和控制风险, 并在发生信息安全事故或事件时最大限度地减少损失, 尽快使网络和系统恢复正常。只有坚持以防为主、注重应急的原则, 明确分工, 明确责任, 明确操作流程, 明确临机处置的权限, 一旦出现事故严格按预案操作, 才能临危不乱。信息系统应急机制包括建立包括互联网、数据库、主机、机房、终端等紧急事故处理机制, 预案包括组织机构、负责人、负责范围、信息上传下达办法、事故定义和应急预案等。在日常工作中应组织演练, 确保应急机制安全有效。
3.3 构建税收标准化网络体系, 促进税收信息共享
一是加强税收信息化、标准化管理, 实现系统资源的整合利用。按照“统一规划, 统一开发, 统一应用, 统一维护”的原则, 在技术标准上, 要坚持税收征管软件中数据库的结构的统一、征管代码体系的统一和征管软件主要功能模块及其使用的统一;在软件应用上, 要严格统一编写规则, 着眼全局, 立足长远, 积极推广税收征管软件。对软件运行中出现的问题和不足应及时汇总上报, 进行有益的补充和完善, 保障整个系统的正常运行。二是加强各部门之间协调, 将以税务计算机网络为媒体的信息公路, 延伸到纳税人和社会各部门中去, 积极探索实现与工商、银行、财政、海关、物价、土地管理、房产管理等部门以及纳税人, 实施社会相关部门的动态信息共享, 实现与相关机构横向和纵向的信息交流、协作。通过与工商联网共同建好纳税人的个人台账;通过财政、海关、银行横向联网, 使纳税人足不出户、方便、快捷、高效地完成纳税申报, 逐步建立包括税务机关、政府各部门和全部纳税人在内的相连接的网络体系, 实现信息的全面共享。
摘要：税收信息化建设的目标是不断提高税收征管过程的信息化程度, 充分发挥信息技术在税收征管各业务环节的作用, 以提高税收征管运行速度和税收管理效率。本文主要从税收信息化的含义入手, 就实现税收信息化建设过程中存在的一些突出问题及有待改善措施进行探析, 以期对我国税收信息化的建设有所裨益。
关键词：税收信息化,建设,对策
参考文献
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浅论信息不对称对税收征管的影响 篇3
逆向选择的理论最早来源于阿克罗夫（Akorlof）对旧车市场的分析。在旧车市场上，逆向选择来源于卖主与买主关于车的质量信息的不对称。买主并不知道车的真实质量，只有卖主才知道，因此，买主会按照旧车的平均质量支付价格，这时对于高质量车的卖主而言，将不愿将自己的车辆出售，从而退出交易；而对于低质量车的买主而言，将获得额外的利润，因此会选择进入市场。最终导致的结果是，市场上出售旧车的质量越来越差，同时买主愿意支付的价格也越来越低，质量好的车也会逐步退出市场，只有质量低于平均质量的劣车才能再旧车交易市场成交，从而产生了旧车交易市场中劣车驱逐好车的逆向选择。在税收征管过程中，税务机关面对众多企业时，也会存在信息不对称的情况，由于税务机关无法准确的获取每个企业税务风险的具体情况，在征管的过程中存在税务机关的信息劣势，从而也会引发逆向选择，即税务风险较低的企业可能先被淘汰，而税务风险高的企业将获得更多的效用。
二、信息不对称条件下税收征管中的逆向选择模型
（一）对称信息下企业的最优效用问题假定一个企业在生产经营过程中将面临两种可能的自然状态，有税务风险或没有税务风险，分别用θ=0和θ=1表示。θ=0时，企业的利润为R0，θ=1时企业的利润为R1（企业面临税务风险，就意味着可能会因为税务问题接受税务机关的处罚，还有可能影响到企业的信誉及正常的生产经营，因此可以假设R0＜R1）。θ=0和θ=1的概率分别为α和1-α，（0＜α＜1）。那么，企业的期望利润为R=αR0+（1-α）R1，假定企业的效用函数为U（R）。如果企业主动偷税，此时企业的期望效用为u（）=αu（R0）+（1-α）u（R1），为确定性等价收入。如果企业选择正常纳税，名义税负应该为t，但可能由于企业对相关税收政策不了解而带来了税务风险，导致了企业少交税款为x，则企业实际缴纳税额为t-x。此时，企业的期望效用为u（）=αu〔R0-（t-x）〕+（1-α）u（R1-t），其中为缴纳部分税款对应的确定性等价收入。如果R0-（t-x）=R1-t，说明企业无论是否承担税务风险其收益都是相同的；如果R0-（t-x）＜R1-t，即R0+x＜R1，说明企业承担税务风险的效用小于没有税务风险的效用，企业不愿意承担税务风险；如果R0-（t-x）＞R1-t，即R0+x＞R1说明企业承担税务风险的效用大于没有税务风险的效用，企业愿意承担税务风险。
我们还可以通过图1来进行分析。图1中点A代表企业没有交税时的收入状态，曲线S0和S1是状态空间上企业的无差异曲线，其中曲线S0过A点，它表示企业的期望效用等于不需要交税时的期望效用，S1表示较高的期望效用。S1、S0曲线与45°线的交点为M，N处，切线的斜率为-，过点M和N的这两条直线是税务机关的等期望利润曲线，其中过点M的直线代表的是税务机关的零期望征税额，（?仔=α（t-x）+（1-α） t= t-αx=0），过N点的直线表示税务机关的期望征税额大于零（等于R-）。帕累托最优意味着企业的最终收益位于M和N之间的线段上，具体是哪一个均衡点，取决于税务机关的名义税负，如果名义税负较大，则均衡点为N点，这时税务机关得到所有剩余；如果名义税负较小，均衡点为M点，这时企业得到所有剩余。
（二）非对称信息下企业的最优效用问题如果假定企业有两种可能的风险类型，高税务风险和低税务风险，两种类型的企业少缴税款的概率分别为αH和αL，αH＞αL。如图2，SH表示高税务风险企业的无差异曲线，SL表示低税务风险类型企业的无差异曲线，由于αH＞αL，所以在确定性收入线上S斜率（的绝对值）小于SL斜率（的绝对值）。假定税务机关明确知道企业税务风险的真实类型，那么对高税务风险企业设定的名义税负应该在H点，对低税务风险企业设定的名义税负应该在L点。
当税务机关不知道企业税务风险的真实类型，只知道企业属于高税务风险和低税务风险的概率分别为β和1-β。如果名义税负为t，税务风险导致企业少缴税额为x，则税务机关的期望征税额为Eπ=β（t-αHx）+（1-β）（t-αLx），零期望征税额曲线介于AH和AL之间。此时满足企业最优税负条件的点是N点，但N点不是均衡点，因为这时低税务风险企业的名义税负过高，其得到的效用小于预期效用，因此、会选择退出市场。一方面，由于税收具有强制性，低税务风险企业无法随意退出市场，因此他宁愿选择承担较高的税务风险来实现预期效用的最大化。另一方面，由于低税务风险企业的变化，税务机关对所有企业税务风险的评估标准将上升，为了确保既定的征税目标，税务机关会提高名义税负t，直到H点。最终的结果是低税务风险企业要么被高税务风险企业所淘汰，要么也变成高税务风险企业，这就是在税收征管中的逆向选择问题。
三、减少税务征管中信息不对称，避免企业逆向选择的建议
（一）税务机关加强企业税收法规的宣传主要包括：
（1）实现税收法规宣传的项目化。将税收法规宣传进行项目化管理，应包括长期项目与短期项目，普通项目与重点项目等。宣传过程要层次分明，落实到具体责任人。可以根据不同行业制定宣传责任制，指定专人负责各个宣传项目，对每个宣传项目效果进行考核评估。
（2）针对企业常见税务问题进行重点宣传。税务机关应及时总结征管过程中企业经常出现问题，针对相关企业制定重点宣传方案。围绕不同的主题定期举办企业相关人员培训班，或向相关企业派发专题宣传资料，帮助企业及时发现潜在税务风险，防微杜渐。
（3）典型案例宣传。定期向企业提供典型企业税务风险案例，案例可以包括正面案例和反面案例，正面案例展示企业在生产经营中主动减少税务风险为企业带来的收益，起到激励和指导作用；反面案例则反映企业税务风险给企业带来的损失，起到警示和鞭策作用。
（4）在创新宣传形式上不断创新。在税收法规宣传过程中，税务机关应当灵活多变、开拓思路，充分利用手机短信、网络平台、有线电视和上门送发宣传材料等形式，将新颁布的税收政策法规、税收政策调整内容，在第一时间向相关企业进行全方位的宣传解读。通过讲座、培训、座谈会、网络视频等方式，与企业展开面对面的交流，帮助企业提高税务风险防范意识。
（二）规范税务机关自由裁量权由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，这是造成税企之间信息不对称的原因之一。因此要减轻或消除税收征管过程中的信息不对称现象，就必须规范税务机关的自由裁量权。可以考虑建立税收执法判例制，借鉴英美法系的判例制度，根据税收征管中实际的执法情况，建立执法信息数据平台，将以往执法过程中的违法事实、具体情节、金额大小以及处罚结果等关键要录入信息数据平台，并设计查找搜索引擎。在以后的执法过程中，如出现与之前判例相似的案件，则参照前例处罚内容实施。该信息平台对企业纳税人公开，企业也可通过网络查找前期判例，真正做到公平公开，避免人为因素在税收征管过程中的干扰。此外，在税收征管过程中，税务机关应坚持凡不涉及国家秘密、当事人隐私以及商业秘密的政策和数据信息，一律对外公布，并建立定期检查和申诉制度，充分发挥社会和新闻舆论监督的效力。
参考文献：
［1］宋洪祥：《企业经营决策的税收管理与风险控制》，经济日报出版社2009年版。
［2］陶长琪：《信息经济学》，经济科学出版社2009年版。
论税收信息化 篇4
答案：ACD
A
税银一体化
B
CTAIS
C
网上开票
D
电话报税
2、税务决策支持系统的主要数据来源是（）
答案：ABC
A
税收征管业务数据
B
税收行政管理数据
C
外部信息
D
法律法规信息
3、税务决策支持系统由（）组成 答案：ABCD
A
数据库及其管理系统
B
方法库及其管理系统
C
知识库及其管理系统
D
问题处理子系统
4、税务行政系统分为通用部分和专业部分，下列（）是错误的 A
专业部分都是通用部分的特殊模块
B
专业部分模块多于通用部分模块
C
公文处理既属于通用部分右属于专业部分
D
专业部分包含了法规管理系统和教育管理系统
5、以下属于税务行政管理系统的是（）
答案：ABCD
A
公文处理系统
B
税务教育管理系统
C
国家税务系统财务管理软件
D
国家税务系统财务管理软件
6、实现外部信息系统的技术框架包括（）
答案：ABD
A
12366呼叫中心
B
税务因特网
C
税务广域网
D
专线接入
7、外部信息系统按照客户类型划分为（）
答案：AD
A
纳税人服务
B
银行、国库服务
C
其他部分服务
D
外部信息交换
8、“金税”三期工程包括（）
答案：ABCD
A
外部信息系统
B
税务行政管理系统
C
税收业务系统
D
决策支持系统
9、CTAIS系统最主要的三个特点是（）
答案：BCD
A
规范性
B
立足于城市级的税收征管业务
C
征管业务覆盖面广
答案：AC
D
征管业务之间的监控比较严密
10、目前，我国应用的税控装置包括（）
答案：ABCD
A
增值税防伪税控系统
B
税控加油机
C
出租车税控计价器
D
税控收款机
11、“金税”二期工程包括（）
答案：AB
A
一个网络
B
四个子系统
C
税收征管信息系统
D
行政管理信息系统
12、未来税收信息化建设的总体目标可以概括为（）
答案：ABCD
A
一个平台
B
两级处理
C
三个覆盖
D
四个系统
13、目前，税收信息化建设存在的问题（）
答案：ABCD
A
现有系统没有覆盖税收工作的全部
B
同一规划不够，导致重复建设、浪费严重
C
发展不平衡
D
税务系统人员的信息素质与信息化的要求还有较大的差距
14、我国税收信息化建设的现状是（）
答案：ABCD
A
国税系统四级广域网全部联通，省级地税局已全部与总局联网
B
税收征管、监控类的业务软件已初步形成 C
行政管理类的管理软件已经初步形成 D
对外数据交换系统已经初步形成
15、我国税收信息化建设发展所经历的阶段是（）
答案：ABCD
A
应用起步期
B
初步应用期
C
应用发展期
D
整合集成期
16、考察税收信息化的发展历程和水平，必须综合考虑的因素是（）
答案：BCD
A
所能提高的工作效率
B
信息技术提供的可能性
C
税收管理方面的需求
D
当时的环境
17、信息安全系统主要包括（）方面的内容
答案：ABC
A
安全策略
B
安全管理
C
安全技术
D
安全防范
18、安全的威胁多种多样，目前存在的安全威胁主要表现在（）
答案：ABCD
A
非授权访问
B
信息泄漏或丢失
C
破坏数据完整性
D
利用网络传播病毒
19、个人用户为防止遭受病毒破坏，应（）
答案：ABCD
A
安装防病毒软件，击活实时监控，坚持定期升级
B
不要随便使用在别人计算机上使用过的软盘
C
坚持经常对数据和软件作备份
D
上网时不轻易下载免费软件，不轻易运行联机软件
20、下面关于计算机病毒的描述正确的是（）
答案：AB
A
计算机病毒是一个程序
B
计算机病毒是人为制造的
C
好的杀毒软件可以杀除所有病毒
D
病毒不能破坏计算机硬件
21、关于数据库中常用的数据类型正确的描述有（）
答案：ABCD
A
字符型
B
日期型
C
数字型
D
逻辑型
22、关于数据库中记录正确的一些描述有（）
答案：BC
A
数据库中的每一列称为一个记录
B
数据库中的每一行称为一个记录
C
同一数据库中不同的记录所含字段相同
D
每条记录在数据库都有长度限制
23、关于数据库中字段正确的一些描述有（）
答案：ABD
A
数据库表格中的每一项（列）称为字段
B
每个字段都有字段名
C
字段在使用前不需定义
D
每个字段在数据库中都有长度限制
24、关于数据库管理系统正确的描述是（）
答案：BC
A
用户必须了解全部数据结构
B
是数据库系统的核心
C
应用程序是通过数据库管理系统与数据库接口的 D
不受数据物理存储格式变化的影响
25、关于数据库正确的描述是（）
答案：AC
A
数据库是一个系统概念
B
数据库是数据的集合
C
数据库是存放计算机中文件组织的信息集合 D
数据库不能存储图片
26、ODPS公文处理系统的文头纸窗口中，主送单位的填写可以（）
A
单击“主送单位”按钮，然后用鼠标选择
B
扫描输入
C
磁盘拷入
D
键盘输入
27、在ODPS公文处理系统中属于发文操作的是（）
答案：BD
A
收文登记
答案：AD
B
拟稿
C
拟办
D
初审
28、在ODPS公文处理系统中，主题词的输入方式有（）
答案：BC
A
鼠标选择
B
扫描输入
C
键盘录入
D
自动标引
29、在ODPS公文处理系统中，个人信箱中包含（）按钮
答案：BCD
A
登记
B
阅文
C
退回
D
转交
30、关于Frontpage的说法错误的是（）
答案：AB
A
是惟一的专业网页制作工具
B
可以完成对任何网页内容的制作
C
是所见即所得的网页制作工具
D
可以预览制作的网页效果
D
正确
D
错误
31、Frontpage中，关于表格的说法正确的是（）
答案：CD
A
表格的功能都于WORD类似，因此我们在网页中很少使用表格
B
我们在用浏览器浏览网页时没有显示表格，说明网页中没有表格
C
表格的建立、属性的设置与WORD类似
D
表格的作用主要是给网页元素定位
32、Frontpage提供了检查网页制作效果的方法包括（）
答案：AB
A B
在“网页”视图中预览
C
7.5
D
在“浏览器”中预览
D
4.5
D
在“普通视图”中预览
D
6.5
D
在“HTML视图”预览
33、网页在超链接目标的选择可以在“创建超链接”的对话框中选择（）
A
站点外部链接
B
站点内部链接
C
电子邮件链接
D
新网页链接
34、下面关于网页的超级链接说法正确的是（）
答案：CD
A
超链接只链接内部网页
B
超链接只链接外部网页
C
可链接内、外部网页
D
网页内部可以链接文本文件
答案：ABCD
35、Frontpage“保存”网页时，保存正确的是（）
答案：BC
A
保存类型为“.htm”
B
保存类型为“Web页”
C
文件名后缀为“.htm”
D
文件名后缀为“.web”
36、WEB常用的图片格式是（）
答案：AB
A
GIF
B
JPEG
C
MPEG
D
MP3
37、Frontpage制作网页时，提供的视图模式包括（）
答案：BCD
A
大纲模式
B
普通模式
C
HTML模式
D
预览模式
38、在建立网页之前，先建立站点的目的是（）
答案：A
A
在磁盘上创建一个新文件夹，存放所有网页和文件
B
模拟网站环境
C
便于预览网页
D
便于向互联网传送网页
39、要在其他计算机上播放演示文稿，（）
答案：ABCD
A
可直接用“另存为”命令存入磁盘，将文件拷入到其他计算机
B
可直接用“保存”命令存入磁盘，将文件拷入到其他计算机
C
可以通过“发送”命令，将文件通过电子邮件发送到其他计算机
D
可以使用“打包向导”打包文件，拷入到其他计算机
40、幻灯片动画设置包括（）方式
答案：AB
A
预设动画
B
自定义动画
C
模板动画
D
插入动画
41、在Powerpoint的浏览视图中，可以（）
答案：ABCD
A
修改幻灯片
B
删除幻灯片
C
调整幻灯片的位置
D
添加新的幻灯片
42、幻灯片在放映时，可以（）
答案：ABCD
A
循环放映，按ESC键终止
B
放映时添加旁白
C
放映时添加动画
D
选择放映某张到某张
43、在幻灯片制作过程中，可以插入（）等给幻灯片增加一些欣赏性和直观性ABCD
A
图片
B
艺术字
答案：
C
声音
D
超链接
44、下面对于演示文稿的描述正确的是（）
答案：ABC
A
演示文稿中的幻灯片版式可以不一样
B
使用模板可以为幻灯片设置统一的外观式样
C
可以在窗口中同时打开多个演示文稿
D
可以使用“文件”菜单中的“新建”命令为演示文稿添加幻灯片
45、可以对个别幻灯片内容进行编辑修改的视图方式是（）
答案：AC
A
大纲视图
B
幻灯片浏览视图
C
幻灯片视图
D
以上三项均不能
46、电子邮件中，用户（）
答案：CD
A
可以传送任意大小的多媒体文件
B
不能附件内核文件
C
可以同时传送文本和多媒体文件
D
可以传送数据库文件
47、Outlook Express的主要功能包括（）
答案：AB
A
邮件
B
新闻
C
呼叫信息
D
网络短信
48、一个电子信箱的地址由（）构成 答案：AB
A
用户
B
主机名
C
服务器地址
D
ISP
49、电子邮件中POP3是（），SMTP是（）
答案：BC
A
管理邮件服务器
B
接收邮件服务器
C
发送邮件服务器
D
监视邮件服务器
50、收发电子邮件时，（）
答案：BC
A
用户必须安装专门的电子邮件应用程序
B
可以不安装专门的电子邮件程序
C
必须知道对方的电子邮件地址
D
必须知道对方的网名
51、Explorer浏览过的历史记录，（）
答案：ABD
A
可以删除
B
可以重新浏览
C
浏览时必须联接互联网
D
保存的天数可以由用户设定
52、若将某网页设为Explorer的主页，可实现的操作是（）
A
鼠标右键单击浏览器程序，选择属性进行设置
答案：ACD
B
鼠标右键单击浏览器快捷方式，选择属性进行设置
C
在浏览器的“工具”菜单栏，执行“Internet 选项”命令进行设置
D
在“控制面板”上选择“Internet 选项”进行设置
53、Explorer的收藏夹（）
答案：AD
A
方便浏览收藏的网页
B
其中收藏的网页是系统自定的 C
收藏的网页不允许脱机使用
D
用户可以根据个人需要添加收藏内容
54、为了方便浏览经常浏览的网站，Explorer提供的便捷方法包括（）
答案：AB
A
将此网站设为首页
B
将此网站添加到收藏夹
C
直接输入IP地址
D
直接输入域名
55、目前比较常用的搜索引擎包括（）
答案：ABCD
A
GOOGLE中文
B
百度
C
门户网站的搜索引擎
D
3721网络实名查询
56、在浏览器中下载网页时（）
答案：ABD
A
可以下载文字
B
可以下载图片
C
不可以下载声音
D
可以将网页存为.txt格式
57、关于Internet的说法正确的是（）
答案：ABD
A
它起源于美国的ARPANET
B
它可以实现资源共享
C
它不存在安全隐患
D
CHINANET是其中一部分
58、有关浏览器的叙述中，正确的有（）
答案：ABCD
A
浏览器是一个客户端程序
B
浏览器中可以下载文件
C
浏览器的主要用途为查询和浏览信息
D
浏览器中可以打印浏览到的文件
59、在Internet上，访问WEB信息用的工具称为浏览器，下列（）是目前常用的浏览器
答案：AB
A
Navigator
B
Explorer
C
Outlook
D
Outexpress
60、计算机的各级域名代表的含义不同，从国家税务总局的域名中，可以看出的信息是（）
答案：ABCD
A
代表中国
61、关于IP地址的说法正确的是（）
答案：BCD
A
每一台主机在互联网中均有一个固定的IP地址
B
IP地址是Internet上主机的一种数字标志
C
根据IP地址用户可以在任一网点查找到该主机
D
IP地址用四个取值范围在0～255之间的十进制数表示
62、我国大量投入建成的（），为Internet在我国的进一步发展奠定了基础
答案：ABCD
A
中国公用计算机互联网
B
中国教育科研互联网
C
中国金桥信息网
D
中国科技网
63、在EXCEL单元格中输入数据的说法（）是正确的 答案：ACD
A
输入的文本是由数字与中西文组合构成时直接输入
B
输入的文本完全由数字构成时需先输入一个双引号
C
输入分数时需先输入0，空一半角空格后再输入分数
D
输入的数字中带有小数点，则一定要把输入状态设置为英文标点符号状态
64、在EXCEL中，下列（）操作一旦执行后无法撤消
答案：AB
A
插入工作表
B
复制工作表
C
移动活动单元
D
清除单元格
65、关于EXCEL中的排序功能说法正确的是（）
答案：BD
A
只能对数字排序
B
既能对数字排序，又能对文本排序
C
只能升序排列
D
既能升序，又能降序排列
66、在EXCEL中，使用“求和”函数的方法是（）
答案：ABC
A
使用工具栏中的“自动求和”按钮
B
使用“插入”菜单栏的“f(x)函数”命令
C
直接在单元格中输入
D
使用“编辑”菜单栏的“粘贴”命令
67、EXCEL中常用的函数包括（）
答案：ABCD
A
SUM
B
AVERAGE
C
MAX
D
COUNT
68、在EXCEL中，可以将C2单元格内的公式复制到C3单元格的操作有（）
答案：AB
A
单击C2，拖动填充柄到C3
B
单击C2选择复制，然后单击C3选择粘贴
C
单击C2按住鼠标左键，拖动到C3松开鼠标左键
D
单击C2后，在“编辑”菜单中选择“向下填充”命令
69、EXCEL中，关于工作表的标签描述正确的是（）
答案：ABCD
A
标签可以重命名
B
当前工作表的标签呈反白显示
C
按CTRL+标签，可以同时选取多个工作表
D
标签可以设置不同的颜色
70、在EXCEL中可以进行行和列的插入，下列说法错误的是（）
答案：BD
A
插入的新行在光标所在行的上方
B
插入的新行在光标所在行的下方
C
插入的新列在光标所在列的左侧
D
插入的新列在光标所在列的右侧
71、在EXCEL中如果数据超出表格的（）则会影响数据的正常显示
答案：BCD
A
宽度和高度
B
宽度
C
高度
D
宽度或高度
72、关于EXCEL工作表中合并单元格的描述正确的是（）
答案：BD
A
合并单元格后，单元格中的文本自动居中
B
合并单元格后的单元格只能保留左上角单元格内的数据
C
合并单元格后的单元格的格式不能被清除
D
可使用工具栏中的“合并且居中”按钮来实现单元格的合并
73、EXCEL工作中“A2:G9”的区域表示（）
答案：BC
A
A行2列－G行9列
B
A列2行－G列9行
C
G列9行－A列2行
D
G行9列－A行2列
74、在EXCEL单元格的格式设置中，单元格的对齐方式中的“文本控制”可以同时设置（）
答案：AB
A
自动换行和合并单元格
B
缩小字体填充和合并单元格
C
自动换行和缩小字体填充
D
自动换行、缩小字体填充和合并单元格
75、EXCEL单元格的格式化包括（）格式的操作
答案：ABCD
A
数字
B
对齐方式
C
字体
D
边框
76、EXCEL单元格中可以输入的数据格式包括（）
答案：ABCD
A
文本
B
数值
C
日期
D
时间
77、关于EXCEL工作簿的描述正确的是（）
答案：ABC
A
工作簿是处理和存储数据的文件
B
每个工作薄最多可含255张工作表
C
每个工作簿默认三个工作表
D
启动EXCEL时，系统自动创建一个名为BOOK1的工作表 78、在WORD中段落文本的对齐方式包括（）
答案：AB
A
左对齐
B
右对齐
C
上对齐
D
下对齐
79、在WORD中，可以可以设置的段落行距是（）
答案：ABCD
A
单倍行距
B
1.5倍行距
C
2倍行距
D
多倍行距
80、WORD中字号的说法（）是正确的 答案：ACD
A
字的大小有“号”和“磅”两种单位
B
当以“号”为单位时，号值越大字体越大
C
当以“号”为单位时，号值越大字体越小
D
当以“磅”为单位时，磅值越大字体越大
81、WORD表格中的单元格可以进行的操作有（）
答案：ABCD
A
文字编辑
B
数学运算
C
逻辑处理
D
单元格拆分
82、WORD插入的文本框中，可以（）
答案：ABCD
A
编辑文字
B
插入图片
C
设置字体
D
设置文本框格式
83、设置多个格式比较复杂的段落或文字时，WORD提供了“格式刷”方式，以下关于“格式刷”的说法正确的是（）
答案：AB
A
单击工具栏上的“格式刷”按钮，可以实现格式刷操作
B
“格式刷”只能刷一次
C
“格式刷”可以刷多次
D
“格式”菜单中的“样式和格式”命令，可以实现格式刷操作
84、WORD打印文档时（）
答案：AC
A
可以选择打印一页
B
只能全部打印所有页
C
可以设定文档打印的份数
D
一次只能打印一份
85、WORD打印文档前，在（）中可以设定纸型
答案：AB
A
“文件”菜单中的“页面设置”命令
B
“文家”菜单中的“打印”命令
C
“文家”菜单中的“打印预览”命令
D
工具栏上的“打印”按钮
86、在WORD中,以下关于设置段落的术语描述正确的是（）
答案：ABCD
A
“首行缩进”用来将首行的第一个字右移至适当的位置
B
“悬挂缩进”用来将首行的第一个字左移至适当的位置
C
“左缩进”用来设置段落左端的起始位置
D
“右缩进”用来设置段落右端的起始位置
87、WORD提供了添加项目符号的功能，下列描述正确的是（）
答案：ACD
A
单击“格式工具栏”上的“项目符号”按钮可为选定的内容添加项目符号
B
要取消添加的“项目符号”，必须将内容一并删除
C
在“格式工具栏”上添加“项目符号”，不能选择多种项目符号形势
D
在“格式”菜单栏的命令中添加“项目符号”，可以选择多种项目符号形势
88、WORD的格式工具栏可以对字体设置（）格式
答案：ABCD
A
加粗
B
倾斜
C
加下划线
D
加框
89、在WORD中，可以设置字体的操作为（）
答案：AB
A
单击格式工具栏中的字体框
B
单击“格式”菜单中的“字体”命令
C
单击“编辑”菜单中的“字体设置”命令
D
单击“工具”菜单中的“自定义”命令
90、在WORD中，移动、复制文本所应用的键盘命令为（）
答案：ABC
A
CTRL+C
B
CTRL+X
C
CTRL+V
D
CTRL+Y
91、为了适应不同的需要，WORD设置了（）视图方式
答案：ABCD
A
页面
B
普通
C
WEB版式
D
大纲
92、在WORD的编辑状态，单击文档窗口标题栏右侧的按钮（）
答案：AD
A
将窗口关闭
B
打开一个空白窗口
C
使文档窗口独占屏幕
D
使当前窗口缩小
93、在WORD的额“替换”操作中，下述书法正确的是（）
答案：ABC
A
替换的内容可以是字体、段落的所有格式及不能用键盘直接输入的各种字符
B
插入点在文档中任何位置时，都能对全文进行替换
C
替换操作可以同时设定“区分大小写”和“区分全角/半角”
D
对文本内容和格式的替换必须分别替换
94、在WORD文档的表格末尾添加一行的方法有（）
答案：ABD
A
置插入点在表格末行的行尾标志处，按回车
B
置插入点在表格末行的行尾标志处，按TAB
C
置插入点在表格最后单元格结尾标志处，按回车
D
置插入点在表格最后单元格结尾标志处，按TAB
95、启动WORD时要直接进入所编辑的WORD文档，正确的方式有（）
答案：AD
A
双击桌面上为该文件创建的快捷方式图标
B
单击OFFICE快捷工具栏上的WORD图标
C
选择“开始”菜单“程序”组中的WORD
D
选择“开始”菜单“文档”组中的该文档的名称
96、在WORD中输入文本时要切换输入法，下述操作正确的是（）
答案：AD
A
按CTRL+SHIFT，依次切换各种输入法
B
按CTRL+SHIFT，在指定的某种中文输入法和英文输入法之间来回切换
C
按CTRL+空格，依次切换各种输入法
D
单击状态栏的输入法图标，在菜单中选择需要的输入法
97、WINDOWS的“记事本”中编辑的文本文件有（）的特点
答案：ACD
A
不含软回车控制符
B
含软回车控制符
C
不含各种排版打印控制符
D
根据窗口的大小自动换行
98、关于“剪贴板”下列说法中正确的是（）
答案：ABD
A
WINDOWS中复制或剪贴操作的内容都是存放在剪贴板中
B
剪贴板中可存放文本、图形、音乐等信息
C
剪贴板中可存放最近三次剪贴或复制的信息
D
“粘贴”操作就是将剪贴板中的内容复制到目标位置
99、关于对话框与窗口的区别，下列说法中不正确的是（）
答案：CD
A
窗口的大小可以改变，对话框的大小不能改变
B
窗口有菜单栏，对话框没有菜单栏
C
窗口有控制菜单，对话框没有控制菜单
D
按ESC键可关闭窗口，但不能关闭对话框
100、关于“快捷菜单”下列说法中正确的是（）
答案：BD
A
“快捷菜单”与“快捷方式”的含义是相同的 B
“快捷菜单”是获取操作对象的最常用命令的途径
C
为了打开某对象的“快捷菜单”应用鼠标双击该对象
D
为了打开某对象的“快捷菜单”应用鼠标右键单击该对象
101、要打开“开始”菜单，下列说法中正确的是（）
答案：AC
A
按CTRL+ESC
B
按ALT+S
C
单击“开始”按钮
D
按SHIFT+S
102、关于“文档”菜单，下列说法中正确的是（）
答案：ACD
A
“文档”菜单最多可放置15个文档
B
“文档”菜单中放置15个文档后，就不能放置新的文档了
C
“文档”菜单由用户近阶段用过的“文档文件”名组成
D
“文档”菜单放满15个文档后，还可放入新文档，但最早放入的文档将被删除
103、关于“滚动条”下列说法正确的是（）
答案：ABCD
A
某窗口有水平滚动条，说明窗口能显示的列数小于实际需要的列数
B
当滚动块位于滚动条最下端时，表明当前显示的内容是显示范围的尾部
C
为了使显示的内容上移一行，应单击滚动条上端的按钮
D
为了使显示的内容变为下一页，应单击滚动条、滚动块与下端按钮之间的区域
104、关于“任务栏”，下列说法中正确的是（）
答案：ACD
A
用户运行的每一个应用程序在任务栏上都会有一个相应的按钮
B
将桌面上的一个窗口最小化，任务栏上相应的按钮消失
C
将桌面上的一个窗口关闭，任务栏上相应的按钮消失
D
处于后台运行的程序在任务栏中相应的按钮，是“凸出”显示的105、WINDOWS的文件命名规则，下列说法正确的是（）
答案：ABD
A
文件名中允许使用多个“.”
B
文件名中允许使用空格符
C
文件名中允许使用“*”
D
文件名可保留用户指定的大小写字符
106、对于WINDOWS操作系统，下列叙述错误的是（）
答案：ABC
A
WINDOWS的操作只能用鼠标
B
WINDOWS为每一个任务自动建立一个显示窗口，其位置和大小不能改变
C
在不同的磁盘空间不能用鼠标拖动文件名的方法实现文件的移动
D
WINDOWS打开的多个窗口中，既可平铺，也可层叠
107、WINDOWS提供了多种打印方法，其中正确的是（）
答案：ABC
A
直接点击“工具栏”中的“打印”按钮
B
选择“文件”菜单，选择打印
C
按CTR+P
D
在“控制面板”中双击打印机
108、WINDOWS的任务栏可以放在桌面（）
答案：ABCD
A
底部
B
顶部
C
左部
D
右部
109、确定活动窗口的方法有多种，下列描述中正确的是（）
答案：BCD
A
活动程序的任务栏上的按钮显示为按下状态
B
当前打开的窗口为活动窗口
C
窗口标题栏上显示的蓝底黑字
D
插入点光标或其他标志的闪烁，说明这个窗口为活动窗口
110、WINDOWS中关闭程序的方法有多种，下列叙述中正确的是（）
答案：ABD
A
用鼠标单击程序屏幕右上角的“关闭”按钮
B
打开程序的“文件菜单”选择“退出”命令
C
按下键盘上的ESC键
D
在“任务管理器”中结束其进程
111、为了保证计算机数据的安全性，WINDOWS2000提供了密码设置功能，以下说法正确的是（）
答案：ABC
A
用户密码可以在“控制面板”中设置
B
系统管理员可以修改所有用户的密码
C
对于更改本机用户的密码，按组合键CTRL+ALT+DEL可以实现
D
对于一个计算机来说，不同的用户必须设置不同的密码
112、在局域网中，单个计算机的网络标志为（）
答案：AD
A
计算机名称
B
WINDOWS系统的注册名
C
IP地址
D
工作组名称
113、WINDOWS提供了超强的网络功能，最常见的是（）
答案：AB
A
文件的传送
B
共享打印机
C
虚拟光驱
D
一台计算机对其它计算机的控制
114、在网络中，如果允许Z2计算机使用Z1的计算机,则正确的操作是（）
答案：BC
A
在Z2计算机上将打印机设置成共享
B
在Z1 计算机上将打印机设置成共享
C
在Z2计算机上添加网络打印机
D
在Z1计算机上添加网络打印机
115、可将硬盘上的文件复制到软盘上的操作方法是（）
答案：ACD
A
鼠标右键单击要复制的文件，在弹出的菜单中选择“复制”，打开软盘，鼠标右键单击，选择“粘贴”
B
鼠标右键单击要复制的文件，在弹出的菜单中选择“剪贴”，打开软盘，鼠标右键单击，选择“粘贴”
C
鼠标右键单击要复制的文件，在弹出的菜单中选择“发送”－－“3.5寸软驱”
D
鼠标左键单击“文家”菜单，在弹出的菜单中选择“发送”－－“3.5寸软驱”
116、WINDOWS操作系统的“任务栏”包括（）
答案：ABCD
A
“开始”按钮
B
“快速启动”按钮
C
指示器
D
应用程序按钮
117、下列操作能够实现桌面背景的设置是（）
答案：AB
A
鼠标右键单击桌面背景，在弹出的快捷菜单中选择“属性”命令
B
鼠标左键双击“控制面板”中的“显示”
C
鼠标左键双击“控制面板”中的“辅助功能”
D
鼠标左键单击桌面左下脚的“开始”，右键单击“程序”，在弹出的快捷菜单中选择“属性”
118、在WINDOWS操作系统中，桌面上图标的排列方式包括（）
答案：ABCD
A
按名称排列
B
按文件大小排列
C
按文件类型
D
按文件修改的时间
119、在电子邮件中，用户（）
答案：CD
A
可以传送任意大小的多媒体文件
B
不能附加任何文件
C
可以同时传送文件和多媒体文件
D
可以传送数据库文件
120、目前计算机主机与因特网的联接方式主要有（）
答案：ABD
A
专线联接
B
电话拨号联接
C
无线联接
D
局域网联接 121、在WINDOWS中，以下关于文件夹的描述正确的是（）
答案：AB
A
文件夹可以被创建、复制、删除移动
B
文件夹可以改名
C
文件夹不能被改名
D
文件夹不能被删除
122、安装WINDOWS操作系统时自动创建的快捷方式包括（）
答案：BCD
A
电子邮件
B
我的电脑
C
我的文档
D
Internet Explorer
123、常见电子商务的服务类型有（）
答案：ABC
A
企业对消费者
B
企业对企业
C
企业对政府机构
D
企业对商务机构
124、我国为加速迈入网络社会实施的三部曲指（）
答案：ACD
A
政府上网
B
学校上网
C
企业上网
D
家庭上网
125、电子政务包括（）
答案：ABC
A
政府部门内部的电子化和网络化办公
B
政府部门之间通过计算机网络进行的信息共享和实时通信
C
政府部门通过网络与民众之间进行的双向信息交流
D
政府上网工程
126、常用的计算机输出设备包括（）
答案：ABCD
A
显示器
B
打印机
C
绘图仪
D
磁盘驱动器
127、计算机硬件是由（）组成的 答案：ABC
A
CPU
B
存储器
C
输入/输出设备
D
键盘和显示器
128、“篮牙技术”（）
答案：ABD
A
是一项无线网络联接技术
B
无需在任何电子设备间铺设专用线缆和连接器
C
需申请专门的2.45GHZ频段
D
可以即时进行数据和语音传输
129、计算机的网络硬件设备包括（）
答案：ABCD
A
网卡
B
集线器
C
网桥
D
路由器
130、多媒体技术包括（）
答案：ABCD
A
图像
B
声音
C
文字
D
交互性
131、INTERNET提供了很多服务，主要体现在（）
答案：ABCD
A
WWW服务
B
C
TELNET
D
FTP
132、在EXCEL中，对单元格进行格式化的操作包括（）
答案：ABCD
A
合并单元格
B
对齐方式
C
添加边框
D
调整行高和列宽
133、在EXCEL的单元格中，可以输入不同格式的数据，下列说法正确的是（）
答案：ABCD
A
输入的数字中带有小数点，则必须把输入状态设置为英文标点符号状态
B
如果遇到分数的输入，要先输入0和空格
C
如果要将数字当做字符来输入，可先输入一个纯西文的单引号，再输入数字
D
如输入的数据出错，可双击该单元格，在编辑状态下进行修改
134、在WORD中，下列调整表格的行高和列宽正确的方法是（）
答案：AD
A
使用鼠标拖动调整
B
使用键盘命令调整
C
使用工具菜单命令调整
D
使用表格菜单命令调整
135、WORD表格中数据的添加，与一般文本的输入方法基本相同，每一单元格中的内容输入完毕后，（）可以输入下一单元格的数据
答案：BC
A
ENTER
B
光标定位到下一单元格
C
按TAB键
D
按空格键
136、WORD提供的文档的打印方法包括（）
答案：ABC
A
在“打印预览”中打印
B
单击工具栏中的打印按钮
C
单击“文件”菜单中的“打印”
D
单击”文件菜单中的“页面设置”
137、若将一个文件从一个文件夹移动到另一个文件夹，下列操作方法正确的是
答案：ABC
A
鼠标左键单击此文件，同时按住左键，将此文件托送到目的文件夹，再松开左键
B
鼠标右键单击此文件，在快捷方式中选择“剪切”，在目的文件夹中，选择“粘贴”
C
鼠标右键单击此文件，在快捷方式中选择“复制”，在目的文件夹中，选择“粘贴”
D
鼠标右键单击此文件，同时按住右键，将此文件托送到目的文件夹，再松开右键
138、创建一个新的文件夹，正确的方法是（）
答案：ABCD
A
在“我的电脑”中，鼠标左键单击“菜单”选择“新建—文件夹”单击“文件夹”
B
在“资源管理器”中，单击鼠标右键，弹出快捷方式，选择新建－文件夹
C
在“我的电脑”中，单击鼠标右键，弹出快捷方式，选择新建－文件夹
D
在“资源管理器”中，鼠标左键单击“菜单”选择“新建—文件夹”单击“文件夹”
139、一般情况下，若实现英文与当前默认的输入法的切换可选择的操作方法（）
答案：ACD
A
用鼠标单击输入法指示器，进行选择确认
B
按组合键CTRL+ALT
C
按组合键CTRL+SHIFT
D
按组合键CTRL+空格键
140、下面关于“开始”菜单下的各项中说法正确的是（）
答案：ACD
A
“程序”项，包含了所有我们所安装过的程序和WINDOWS自带的工具
B
“文档”项保存了用户最近使用的文档（最多20个）列表，从这可以直接打开某个文档
C
“控制面板”项可对系统中的相关硬件、软件做添加和修改，并进行重新配置
D
“搜索”项可搜索指定的文件或文件夹、搜索网络用户等
141、任务栏包括（）
答案：ABC
A
“开始”按钮
B
“快速启动”按钮
C
“指示器”
D
快捷方式
142、信息技术具有数字化、网络化和综合化的特点，与我们税务工作紧密相关的信息技术主要有（）
答案：ABCD
A
通信技术
B
计算机技术
C
软件技术
D
网络及安全技术和数据库技术
143、信息化适应了人类社会（）急速增长的需要
答案：A
A
信息
B
人口
C
网民
D
能源消费
144、信息化网络中的电信网主要包括（）
答案：ABCD
A
综合业务数字网
B
数字数据网
C
公用分组交换网
D
非对称性数字链路网
145、计算机网络按其所覆盖地域范围的大小可划分为（）
答案：ABC
A
局域网
B
广域网
C
城域网
D
乡村网
146、目前，我国的信息网主要有
答案：ABC
A
电信网
B
广电网
C
计算机网络
D
卫星网
147、在计算机中（）个字节称为一个MB
答案：AD
A
1024KB
B
1000000B
C
1000KB
D
1048576B
148、国家信息化体系的要素包括：
答案：ABCD
A
信息技术应用
B
信息资源和网络
C
信息技术和产业、信息化人才
D
信息化政策法规和标准规范
149、我国“十五”期间实施的信息工程包括：
答案：ABCD
A
电子商务工程
B
信息化应用工程
C
信息基础设施工程
D
论税收信息化 篇5
内容提要: 在 经济 全球化的背景下，各国税收政策的相互影响和相互联系不断加强，为此，各国需要进行广泛深入的国际税收协调。这对税收主权的权力行使和利益产生各种影响和挑战。为了妥善地应对处理各国税收冲突，合理地协调各国税收利益，主权国家应当对本国社会和国际社会负责任地行使税收主权，并以负责任的税收主权为原则和理念，建构一个公正和谐的国际税收协调秩序。
在经济全球化的背景下，国家之间的依存度增强，“要避免经济不稳定、有效促进繁荣，各国有必要对因国内经济行动而产生的外部影响负起责任来。”[1]因此，一国在制定税收 法律 和制度时，不仅要考虑国内的经济 发展 水平和财政收支状况，还需要考虑对他国税收利益的影响，以及国际社会的整体利益等。作为国际社会的一员，这是国家应当承担的国际义务和责任。本文所要研究的是，如何诠释和行使税收主权，以有效维护税收主权，并得以建构一个公正和谐的国际税收协调秩序。
一、负责任税收主权的内涵与要义
主权是国家的固有属性，“主权帮助创造了国家，当面临着来自内部或外部的威胁时，主权帮助维护着国家的完整性，主权帮助保障着国家的连续性并防止它们的消亡。WwW.11665.COM”[2]税收主权是国家根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加财政收入，维护自己的税收权益的根本权利。在当今全球化的条件下，税收主权对于维护和促进各国的生存和发展具有极其重要的价值意义和功能。从性质上来看，一方面，税收主权是一国维护、推进国内经济社会发展的极其重要的手段和资源，所以，税收主权必须保有足够的权力张力和行使自由，这就决定了税收主权具有绝对的属性，意味着税收主权具有完全的独立自主性，不受外来的干预或损抑。另一方面，在经济全球化的条件下，各国的税收主权行为之间的相互联系、影响日益广泛、密切和深入，税收政策的外部效应使得一国税收政策往往成为双刃剑。在 现代 国际社会，“国家承担的基本责任是不要做出有损于他国权利的行为。”[3]税收主权也因此具有了相对的属性，这意味着各国基于税收协调与合作的需要，必然要对各自的税收主权予以相互调整、约束和平衡等，税收主权因而不能再是一种完全绝对的行动自由。
在新的 历史 条件下，一个国家之所以拥有主权权力，不仅是因为它在联合国和各种国际制度内占有名义上的席位，更是由于它能够对国内和国际社会承担和履行应有的责任。[4]“在某种程度上作为责任的主权， 在国际实践中日益得到广泛承认。”[5]因此，负责任的税收主权将成为税收主权绝对性与相对性的平衡融合的指导原则、理念和衡量标准。负责任的税收主权所强调的`是，在经济全球化的条件下，税收主权的拥有和行使应当以对国内和国际社会担当责任为基础和归依。负责任的税收主权要求一国既要关注本国的税收利益，也要关注他国的税收利益;既要考虑眼前利益更要协调规划长远利益;既要着力于本国经济社会的发展，也要兼顾国际社会的协调共同发展。负责任的税收主权为各国正当地行使税收主权权力提供了一个原则框架，为税收主权的权力张力与约束提供了调整平衡的基础与空间，为各国在税收领域的主权行为建立了较为一致的期望或预期，从而有助于国际税收秩序的良性发展。通过各国的协商和实践推动，负责任的税收主权将逐步形成具体的责任标准，从而更好地指导、规范各国税收主权。[6]从性质和效果上来看，负责任的税收主权意味着各种税收主权活动必须受到相应的约束和限制，税收主权似乎将因此被迫收缩而不能完全自由地行使。然而，负责任的税收主权并不意味着硬性限制税收主权权力，负责任的税收主权赋予了主权一种弹性的平衡调整性质，其效果是产生一种结构性的规范约束效力，从而促使各国在享有税收行动自由的同时，与相关各方进行必要的协调平衡。因此，负责任的税收主权应该是一种行使自由与利益平衡的互动结构，而不是那种对税收主权权力进行单向的硬性压制的僵化约束。
二、国际税收协调的动因及其内涵
(一)国际税收协调的概念梳理
国际税收协调在财政税收学界是一个被广泛使用的术语，国内财政税收理论界普遍使用的是“国际税收关系协调”的概念，其含义是指围绕两个或两个以上的主权国家(或地区)，对跨国纳税人行使各自税收管辖权所产生的冲突进行协调的行为。[7]在国内税法学界，还没有学者对国际税收协调从正面直接进行定义。在西方国家，对于国际税收协调这一术语也存在着诸多争论。早期的一些学者认为，国际税收协调是国家间通过建立协商机制来进行合作以解决税收差异的行为，或者是关税同盟和经济同盟成员国为了推动一体化进程而协调税收政策的过程。近期一些学者则认为，国际税收协调有两个不同的方向：一是各国税制完全消除差异，实现均等化;另外的方向是“差异化”前提下的协调，即允许每个国家可以有不同的税制，但在运用税收政策时必须考虑大家共同的经济和社会目标。此外，一些学者认为，国际税收协调也包括主权国家税收制度的趋同趋势。[8]总之，西方理论界对国际税收协调的定义有不同，主要体现在国际税收协调的范围和程度上，以及目的、方向上。当前，西方税收理论界使用最多的，并得到公认的国际税收协调的表述是“interna-tionaltaxharmonization”。在具体使用这一术语时，其外延仍有很大的不同。但一般认为，国际税收协调是指一些国家或地区为了建立共同市场或经济集团，消除税收上对商品、资金、技术、劳务、人员流动的障碍，采取措施使集团内不同国家和地区的税收政策、税收制度(包括税种、税率)互相接近或统一，以减轻彼此之间的冲突和摩擦。[9]
(二)国际税收协调的动因与内容
笔者认为，国际税收协调的主要目的是消除和避免国际税收利益冲突。国际税收利益冲突是伴随着各国经济往来和融合度不断提高所产生的国家之间和相关国家与跨国纳税人之间的经济利益分配矛盾的税收表现，同时也是经济全球化发展与全球分配机制矛盾的税收表现。它主要包括以下几个方面内容：
1.税收管辖权冲突。税收管辖权冲突是由于不同国家在确定纳税人跨国所得或财产价值上所采取的标准发生重叠冲突而产生的结果，具体表现为三种形式：一是居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。二是居民税收管辖权之间的冲突。三是来源地税收管辖权之间的冲突。税收管辖权冲突往往导致国际重复征税现象。其弊害是多方面的，由此带来的损失不是由某个国家而是由世界各国所共同承担的，从而损害了各国共有利益。[10]
对税收征管信息化建设的思考 篇6
刘长裁
一、建立制约有效的税务系统管理监督体系
建立制约有效的内部监督体系是税务机关规范执法、落实责任的主要手段是提高征管效率与质量的重要途径因此首先要在税务管理中引入现代信息技术以预防为主实行全过程控制其次要在明确管理目标、职责和规程的基础上进一步规范税收执法和行政管理建立并完善税收执法和税收行政两个责任制实现有效的“两权监督”第三要使技术手段、管理手段和征管程序协调一致力求税务管理体制和征管程序设置合理并辅以机构和人事制度配套改
革更新征管模式规范业务操作规程科学设置岗位和标准化职责第四是税务部门内部组织设计应更具弹性和适应性建立一种具有高灵敏和回应力的税务行政组织形成直接面对纳 1
税人的公共服务导向减少管理层次和环节改变税务机构内部集权结构优化和改进决策程序第五是增强服务意识努力塑造公仆形象加快由控制导向型的税务管理到服务导向型的税务管理转变由单纯执法者向执法服务者的角色转变通过建立税法宣传、税法公示、税法咨询、税
法查询的办税服务计算机系统使纳税人能了解到税收法律、行政法规的规定从而全面提升税务机关的办税服务水平
二、建立严密科学的税收征管质量考核体系
征管质量考核是以计算机应用数据的真实性、准确性为基础的应该结合税收征管模式、税制模式和经济现状不断完善征管质量考核办法科学设置指标和评估口径充分利用现代化手段实现考核的自动化一要大力推广税收征管实用软件目前正在部分省、市试点运行的ＣＴＡＩＳ大型征管信息软件已经能够自动生成征管质量考核结果极大地提高了征管质量考核工作的自动化水平从而保证了考核结果的真实性、透明性和准确性二要建立考核机构明确考核责任人员制定考核过失责任追究制度引入激励机制把考核结果与单位、个人利益挂起钩来一级考一级一级监督一级通过计算机网络实现报表的自动传递和自动检测三要建立省级税务机关核查制度定期
不定期对系统内上报的考核结果严格组织抽查和核对检查发现数据不符有虚假行为的要严格实行一票否决考核结果并追究直接责任人和相关负责人的责任
三、建立运转协调的税源监控网络管理体系
加快税控系统计算机网络建设应该建立健全以税收征管质量考核指标为主体的税源监控体系一要建立重点税源户的分类管理体系力求税源资料由计算机自动完成避免执法的随意性和重复收集信息并实现纳税人申报方式多元化二是按照新《税收征管法》的要求加快在服务业、出租汽车业、建筑业推行、安装和使用税控装置使计价（计程）、发票打印、语音提示、计税、控税、存储、限期申报缴税融于一体三是与政府相关部门实现信息共享与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流与“金关”工程衔接通过全国口岸电子执法系统重点控制涉及进出口税收的信息遏制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税打击偷骗税行为与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流从源头控制漏征漏管追踪失散户防止利用假停歇业等手段偷税与公安部门实现人员户籍和流动情况交流对
纳税企业主要经营人员的情况进行了解并为查处“非正常户”提供线索实行地税、国税联网交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息掌握纳税人经营、资产、租金状况为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料
资源税收制度论 篇7
一、税收与资源保护
税收是国家进行宏观调控的重要手段之一, 通过征税, 在社会进行利益的分配和再分配, 从而调节人们的社会经济活动, 实现国家的各种目标。在以市场经济为主导的经济体制下, 要实现资源可持续开发利用的长远目标是不能完全靠市场机制来实现的, 国家的适当干预必不可少, 而税收这一重要的经济杠杆在资源保护中将起到日益重要的作用。合理的资源税收政策, 不仅会促进国民经济的发展, 而且还能起到保护资源及宏观控制的作用, 促进社会经济可持续发展。
资源经济政策的总体目标就是促使社会经济活动中产生的资源社会成本 (外部成本) 内在化, 即有效实现资源价值的最大化。笔者认为税收调节手段是实现这一目标的方式之一:如通过对可再生资源的循环利用行为进行税收减免优惠措施来鼓励再生资源可持续开发利用、增加不可再生资源的税赋比重来引导消费群体对可再生资源的循环利用以培育成熟的循环经济等税收调节手段, 能有效防止不可再生资源 (特别是希缺资源) 的过早灭失。资源税收的价值在于为人类持续发展加注利益的燃料, 所以资源税收制度是一种利导性制度。将资源保护纳入税收制度, 利用税收杠杆保护自然资源, 已经成为许多国家税制改革的发展趋势。
二、资源税制建构的法理基础
1. 法治理论
税收法定主义是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行, 没有法律依据, 国家就不能征税, 任何人也不得被要求纳税。税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款。这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律, 不包括行政法规。现代各国普遍把税收法定主义作为宪法原则加以规定:如美国宪法就规定征税的法律必须由众议院提出。法国宪法第3 4条规定“征税必须以法律规定”。日本宪法第8 4条规定“征收新税或改变现行税收, 必须以法律定之”。等等2。我国也已明确规定了税收法定主义的原则, 纳税人和征税机关都必须按照立法机关制定的法律履行义务和行使权力, 征税机关并不具有自由裁决权, 更没有法律规定之外的任何权力。基于现代法治社会的要求, 资源的有偿使用应摒弃行政手段的不当干预, 通过征收资源税, 用法律来确保资源有偿使用制度的顺利进行, 以防行政部门利用行政手段收取资源费的随意和无序。
2. 公平理论
公平一直都是法律所追求的基本价值。公平应属于正义的范畴, 正如罗尔斯在《正义论》中所述“作为公平的正义”。正义包括两个层面:一是社会各种资源、利益以及负担之分配上的正义, 可称为“实体正义”;二是社会利益冲突之解决上的正义, 可称为“形式正义”或“程序正义”3。资源税作为国家调节资源合理开发利用的必要手段, 应优先考虑公平, 在全体社会成员中平等的分配资源。资源税所追求的公平充实了传统的法律公平价值观念, 并对后者造成了冲击, 极大地拓宽了法的价值空间。有学者认为, “环境法则以现实的不平等为基础来建立公平体系, 在承认市场主体资源禀赋差异的前提下, 给每个主体以‘相对特权’, 追求结果大体公平, 即以不公平求公平, 在这种公平观下, 财产和收入差距太大是不公平的, 因而应该适当遏制;牺牲当代人和后代人的环境利益的单纯经济发展是不公平的, 必须加以控制。4”因此根据此观点, 笔者认为资源税收制度所追求的公平应当包括代内公平、代际公平以及权利公平。从公平性角度出发, 资源税是调节资源数量和质量差异的一个重要手段, 也是促进市场公平竞争的手段。
三、中国资源税制的完善
要建立完善的资源税制, 有必要借鉴西方发达国家的先进经验, 根据可持续发展的要求对我国的资源税收体系进行综合重构。这无疑是一项长期、艰巨和复杂的任务。笔者认为, 改革和完善资源税收管理体制的新举措应主要包括以下几个方面:
1. 实行资源税收调控的制度性手段和临时性手段相结合, 以制度性手段为主, 临时性手段为辅。
基于税制的稳定性、公平性、简化和便于管理的要求, 资源税收调控手段的运用应尽可能地在税制设计时全面考虑政府调控的要求, 将调控措施体现在规范的税制中, 使其形成一种对自然资源有效运行的制度化调控。当然, 市场经济的运行有许多不确定性, 很多情况下需要采取一些临时性的税收调控手段。但应尽可能少地采取临时性的税收调控手段, 其只能作为一种拾遗补缺, 不能对其形成长期依赖, 更不能动辄采取临时性的优惠措施。
2. 根据资源可持续发展的需要, 实行差别税率和税收优惠政策
为了使我国的税收制度向着与资源更友好的方向转化, 今后应更充分地利用税收优惠和税收差别的手段来体现环境政策的要求。笔者认为首先应将资源税分成两大类即可再生资源税和不可再生资源税, 分别确定其相应的基本税率, 在这种“兜底税率”的基础上再考虑其相关的税额幅度和减免优惠措施。同时在对某类资源实行减免优惠措施时, 必须遵照资源税收法律的有关规定和法定程序进行, 没有法律规定的不得进行任意减免优惠, 而且还应该有相应的年限设定。只有这样才能真正使资源税收法制化, 也才能有效的避免税收职能部门的寻租行为。在基于以上规划的范围内, 分别在以下几个环节进行不同的税收法律制度构建:一是在投资环节, 鼓励企业进行不可再生资源的替代资源的开发与可再生资源的节能降耗环保的固定资产投资, 对此类投资减免固定资产投资方面的调节税或允许此类固定资产加速折旧, 鼓励企业投资于再生资源回收利用产业等;二是在生产环节, 鼓励企业进行高效、节能与清洁生产, 对采用清洁生产工艺、安装节能设备进行生产的企业以及综合回收利用废弃物进行生产的企业在增值税、所得税方面给予优惠, 对生产中严重损害资源、浪费资源的企业加重税收。三是在消费环节, 鼓励资源节约型消费行为, 对利用可循环利用物资生产的产品、可再生能源以及废旧物资生产的产品等征收较低的消费税, 对稀缺资源或以不可再生资源为原材料的消费品征收较高的消费税;四是在资源的研制和开发、技术的革新等领域给予所得税上的优惠等, 以鼓励和促进科技的进步和发展。总之, 通过税收的差别来引导人们选择对资源友好的生产和消费方式, 保障资源的高效利用和可持续发展。
3. 推行税费改革, 绿色资源税制
目前, 我国对自然资源的开发利用大多还是以收费的方式来进行管理, 而以税收的手段特别是具生态效益的资源税在我国还处于十分幼稚的阶段。在我国当前资源被滥用而危及资源安全的严重局面下, 实行税费改革 (如水资源费改为税) 、绿色资源税制是我们必须加以研究和强化的重要课题。
4. 在进出口环节征收资源调节税
改革开放以来, 中国对外贸易交往日趋密切, 外资企业如潮水般涌向我国这片资源富集的土地。为了吸引大量的外资, 我国政府颁布了一系列的优惠措施, 当然也包括税收优惠等经济措施。在技术、资金短缺时期, 这些方针措施无疑是正确的。但是随着我国经济实力的不断增强, 随着我国资源短缺压力的增加和对资源安全要求的提高, 我国也有必要在进出口环节征收资源产品调节税。对进口的那些我国急需稀缺的资源产品给予相应的税收优惠, 而对那些出口的消耗国内大量的自然资源, 或者是进口具危险物质性的原材料、初级产品和成品征收进口或出口环节的资源调节税。
5. 扩大资源税的征收范围, 提高征税标准, 以增强对生态环境保护的调控力度
首先, 坚持有偿开采原则, 实行等同纳税, 普遍征收, 使资源税成为对所有生产企业和用户都有监督作用的经济措施。可考虑将实行保护性开发的林业资源、水资源、土地资源、草场资源等纳入资源税的征收范围, 有效地控制人为破坏生态环境、浪费资源和污染环境的行为发生。其次, 资源税的单位税额普遍较低, 不足于影响纳税人的经济行为。在理顺资源价格体系的同时, 适当提高资源税的征收标准是很有必要的。对污染程度较重的资源以及非再生性、非替代性、特别稀缺的资源要课以重税。
6. 资源税的征收应发展成为“预防性”行为。
目前政府对资源税的征收仍停留在“末端治理”而非“事前预防性”的行为层次, 即资源的使用行为发生后针对其资源使用量进行征收, 这与设置资源税的目的相违背, “末端治理”已不合时宜。事后征税的行为意味着企业只需为大量消耗的资源按期缴纳罚金即可, 但事实上, 许多不可再生资源的价值远非这些罚金可以弥补。因此, 税收部门应尝试与社会其他相关部门联合, 建立相应的监控机制, 实现资源税征收目的。
综上所述, 为了切实保护自然资源, 保护环境, 我们必须完善资源税制, 实现经济、社会可持续发展的战略目标。
摘要：本文首先论述了税收与资源保护的关系;其次对资源税收制度进行了法理分析;并在此基础上, 作者提出了改革和完善资源税收管理体制的新举措。
关键词：资源税,可持续发展,税收制度
参考文献
[1]吕忠梅徐详民主编:《环境与资源法论从》第四卷[M].北京:法律出版社, 2004年版, 第351页
[2]张文显《:现代西方法哲学》[M].吉林:吉林大学出版社, 1987年版, 第255页
论企业的税收筹划 篇8
一、当前税收筹划存在的误区
（一）税收筹划认识上的误区
1税收筹划不是避税。在税收筹划认识上最主要的误区，认为它就是避税。其实，税收筹划与避税从表面上是有些相似的，但本质是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或规定不明确之处，巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税的行为。
2税收筹划不是偷骗税。很多人错误地认为税收筹划是偷骗税的代名词，其实这是极大的错误，二者有着本质的区别，偷骗税是纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。而税收筹划则不然，它是在法律允许的范围内，对其纳税事项进行有效的分析和安排，以实现企业经济利益的最大化。
（二）税收筹划行为上的误区
税收筹划是顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，当存在两种或两种以上纳税方案时进行优化选择，以实现缴纳最小的税款，以达到税后利润最大化的行为。它着眼于总体决策和长期利益，谋取的节税是合法的、正当的。成功的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，而且有助于合理安排支出，对改善经营管理有好处。由于它符合国家的政策导向，又是完全合法的，所以国家是给予鼓励和支持的。
二、税收筹划的内容和方法
（一）税收筹划的内容
税收筹划是建立在对税收政策和企业经营状况全面了解和掌握，并加以综合分析的基础之上，在进行筹划之前，要分析比较税收法规中的细微差别，全面掌握各项税收优惠政策，进而深入挖掘税收筹划的空间。这样经过调研和反复地论证，认为确有可行性和可能性才行。企业领导是做好税收筹划的关键，他首先要重视，然后根据自己企业的特点，建立与企业自身、中介机构和税务机关三者合作的信息畅通的积极模式，把税收筹划工作落到实处，否则不能开展有效的税收筹划。
（二）税收筹划的方法
纳税人在进行税收筹划时，要充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划方案。首先可以围绕税种进行税收筹划。就是要选择节税空间大的税种入手。对纳税人经济利益影响较大的税种通常就是筹划的重点。其次，还可以看税种的税负弹性，弹性越大，节税的潜力就越大。进行税收筹划时要瞄准这些税种。同时要围绕税收优惠政策进行税收筹划。税收优惠是国家为实现税收调控功能，在税种设计时设立的优惠条款。纳税人如能利用税收优惠政策，就可获得节税效益。因此，用足、用好税收优惠政策本身就是一种税收筹划。
三、税收筹划的实施者
1、纳税人是税收筹划的主体。税收筹划是纳税人利用国家政策，在合法前提下达到税目的行为，是为生产经营服务的，纳税人理应成为税收筹划的主体，纳税人在进行投资决策时，要对相关税收政策进行认真地研究，合理利用税收政策，只要有进行税收筹划的空间，就应积极筹划。
2、中介机构要发挥专业优势。当前，从企业的现状来看，大部分企业还不具备独立进行税收筹划的能力，因为税收筹划要求具有较高素质的人员来实施。而税收代理机构在这方面具有专业优势，有着无可比拟的实践经验，能够根据不同企业的具体情况制订相应的筹划方案，为企业进行税收筹划提供最有力的帮助。
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