进出口货物税收征管办法

进出口货物税收征管办法（共8篇）

进出口货物税收征管办法 篇1

国家税务总局公告

2010年第11号

国家税务总局关于发布

《出口货物税收函调管理办法》的公告

为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了•出口货物税收函调管理办法‣，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。特此公告。

附件:1.外贸企业出口业务自查表

2.生产企业出口业务自查表 3.供货企业自查表 4.填表说明

二○一○年八月三十日

函件。发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。

第二章 核查和发函规程

第五条 主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报•外贸企业出口业务自查表‣（附件1）或•生产企业出口业务自查表‣（附件2），并分析有关内容。

（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

（二）税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。

（三）税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。

（四）出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的。

（五）关注企业首次出口关注商品的。

（六）出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企业盖有公章的书面理由不充分的：

1.出口货物换汇成本高于合理上限的。

2.出口关注商品，且关注商品出口数量月度增幅超过20%或

条所列疑点的除外。

（三）出口到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域以外的国家和地区（不包括通过上述国家和地区转口），且出口商品不属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品，也没有将不退税或低退税率货物申报为高退税率货物商品代码疑点的。

（四）使用税务机关代开的发票申报出口退税的。

（五）进料加工出口业务。

（六）核查过程中出口企业自愿放弃并自愿收回出口退（免）税申报的。

税务机关在核查过程中疑点特别异常的不受上述条件限制。

第九条 负责发函的税务部门应及时通过函调系统查阅复函情况，收到复函后应及时处理，1个月内仍未收到复函或延期复函说明的，可逐级向省国税局反映。省国税局经协调、督促仍未复函的，将有关情况向国家税务总局如实反映。

第三章 复函规程

第十条 复函地税务机关应及时通过函调系统查阅待复函情况，在收到出口货物税收函调的调查函后，要求供货企业填报•供货企业自查表‣（附件3），对•供货企业自查表‣内容及综合征管系统中该企业的有关情况分析，并派2位以上税务人员对供货

复函后发现有与原复函内容不一致的新情况的，也应及时再次函告发函单位。复函以最后一次内容为准。

第四章 复函处理规程

第十五条 退税部门收到复函后，经退税机关负责人审批后按照以下方式进行处理：

（一）复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。按规定需要征税的，应予征税。需要立案查处的，退税部门应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。

1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。

2.供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的。

3.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。

4.供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。

5.供货企业被注销或被认定为非正常户后开出增值税专用发票的。

6.供货企业实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的，或出口企业从供货企业采购的货物与其实际出口货物不一

贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知‣（国税发„2006‟24号）第二条规定的七种不予办理出口退税情况之一的。

2.供货企业存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸，且无盖有公章的书面合理原因的。

3.有关国内进货、出口收汇、付款、国内外运输费用凭证及相关合同不齐全无合理理由或内容及逻辑存在明显疑点的情况。

4.该批出口货物已收汇，但供货企业实际收到货款及税款与应收货款及税款比率低于85%且无盖有公章的书面合理原因的。

5.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的。

6.存在其他暂时无法排除的明显疑点的情况。

（四）复函确认供货企业存在下列疑点之一，退税部门对出口企业核查也存在明显疑点的，暂缓办理出口退税，待复函税务机关再次复函排除相应疑点后，方可办理出口退税。

1.供货企业被认定为非正常户，至复函日止仍欠缴增值税的，或被调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的，且欠缴税款大于等于应退税款。

2.经税务机关实地核查，供货企业查无下落，导致复函税务机关无法核实有关情况。

3.供货企业被认定为非正常户之前3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核查。

信息公开选项：主动公开

发：各市、县（区）国家税务局

江西省国家税务局办公室 2010年9月9日翻印 电子发文电话：0791-6203187 翻印：进出口税处 邹强.附件4

填表说明

《外贸企业出口业务自查表》的填表说明

一、“企业登记注册类型”栏按出口退税认定时填报项目填写，如国有企业、集体企业、私营企业或外商投资企业等。

二、外贸企业的出口业务如非本公司业务员联系，而是通过中间人介绍的，无论是否在出口业务中收取佣金或劳务费，是否参与整个业务的谈判与操作过程，均应将中间人情况填写“出口业务如属中间人介绍”栏内容。

三、“报关单位”栏中填写向海关申报报关的单位名称。

四、“价格成交方式”栏中填写FOB、CIF等。

五、如果出口商品以离岸价（FOB）定价，运输和保险事宜非本公司负责，“报关、运输、保险情况”项下的“运输单位”、“运费币别及金额”、“保险公司名称”、“保险合同号”、“保险币别及金额”等有关栏目可不填写，但需说明情况。

六、《国内采购商品情况明细表》（附表1）有关项目

（一）附表1按照增值税专用发票分别填报。

（二）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。

3中间人介绍的，无论是否在出口业务中收取佣金或劳务费，是否参与整个业务的谈判与操作过程，应将中间人情况填写“出口业务如属中间人介绍”栏内容。此项还包括直接向农民收购初级农产品的经纪人。

三、“报关单位”栏中填写向海关申报报关的单位名称。

四、“价格成交方式”栏中填写FOB、CIF等。

五、如果出口商品以离岸价（FOB）定价，运输和保险事宜非本公司负责，“报关、运输、保险情况”项下的“运输单位”、“运费币别及金额”、“保险公司名称”、“保险合同号”、“保险币别及金额”等有关栏目可不填写，但需说明情况。

六、“出口商品耗用主要原材料名称”栏填写生产调查商品所耗用原材料金额比例最大的一种或两种材料名称。“耗用主要原材料金额”填写，上一该一种或两种原材料的进项金额。

七、“运费进项情况（以提取进项时间为准）”项下的“主要运输方式”栏，填写本公司运费进项发票金额较大的运输方式。

八、《外购商品调查明细表》（附表1）

（一）“外购商品进项发票号码”栏填写外购商品购进的增值税专用发票代码、号码或普通发票号码。

（二）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。

（三）以银行转账方式支付的，填写“付款及收款人情况”中的“收款人开户银行”、“收款人银行账号”栏；将货款及税款

516

（三）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。

（四）以银行转账方式支付的，填写“付款及收款人情况”中的“收款人开户银行”、“收款人银行账号”栏；将货款及税款打入收款人银行卡的，填写“收款人银行卡开户银行”、“收款人银行卡号”栏。

（五）如果外购商品采购环节的运输等事宜是非本公司负责的，可不填写“外购商品运输情况”项下的“国内货物发出地点”、“运输单位”、“运输单位纳税人识别号”、“运费发票号”、“运费”、“运输单据名称及号码”等有关栏目，但需说明情况。

“运达地址”、“商品接收签字人”及“接收人所属单位”必须填写。“运达地址”应填写具体地点，不能只填写城市名称。

七、《委托加工情况调查明细表》（附表2）中的主要原材料指，委托加工商品所耗用金额最大的原材料。

八、对于确无法填写的项目，企业应说明情况。

进出口货物税收征管办法 篇2

近两年,丹东市充分发挥利用“辽宁沿海经济带”上升为国家战略的契机,加紧推行跨越式发展战略,加大招商引资力度,加快新城区的建设步伐,2009年全市有257个1000万元以上重点投资项目开工建设。丹东市地税局针对全市税收面临大项目开工建设多、征管难度大的特点,加大推进综合治税的力度,广泛呼吁,强力推动,在丹东市委、市政府和20多个部委和各相关职能部门的大力支持和配合下,于2009年5月22日出台了《丹东市地方税收征管保障办法》,于6月1日起正式施行,真正建立起了以“政府主导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的综合治税体系,推动了《丹东市项目税收征收管理办法》和《丹通高速公路项目施工企业税收征管规定》制定与实施,确保了项目税收应收尽收,促进了丹东地方税收的快速增长。

为了使《丹东市地方税收征管保障办法》得到落实并取得实效,《办法》颁布实施后,丹东市地税局推动市政府组织召开了由主管市长和政府各相关部门主要负责人参加的落实《办法》协调会,进一步明确各职能部门在协税护税上的责任,并将责任分解到各责任部门的相关处室,研究建立通讯联络和信息传递长效机制。丹东市地税局项目税收管理办公室与丹东市发展与改革委员会、丹东市财政局、丹东市统计局、丹东市国土资源管理局等相关部门建立了长效联络机制,定期召开联席会议分析综合治税形式,定期传递涉税信息,全年收集传递涉税信息200多条,收集涉税材料80多份。

进出口货物税收征管办法 篇3

第一条

根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《湖北省国家税务局税收征管数据质量管理办法》（以下简称《省局办法》），为进一步规范我局税收征管数据的采集、应用、发布、维护及质量考核工作，提高税收征收管理水平，制订本办法。

第二条

直属分局成立数据质量分析小组，对征管数据质量管理工作进行统一协调管理。数据质量分析小组由税源管理科和综合业务科牵头负责，相关科室数据管理岗人员为数据质量分析小组成员。各科室应统一协调开展数据质量管理工作。

第三条

数据质量管理实行科室分工负责制。各相关业务科室应当认真抓好业务范围内数据质量的经常性管理工作，服从数据质量分析小组的统一协调。各相关科室应当按季将分析材料交数据质量分析小组整合后向局会议报告。

第四条

直属分局综合业务科负责数据质量管理制度建立，制定操作规范，开展业务培训、日常监控分析以及相关组织协调工作；信息中心负责数据质量通报、数据检测、制定错误数据维护规范以及数据的后台维护工作；计统科按照《省局办法》规定负责数据口径的扎口管理工作；其他科室按市局管理办法明确分工，以及征管质效考评指标、执法管理信息系统中分工负责的业务工作指标，负责数据质量日常监控管理，提出检测需求、维护意见和管理措施，实施数据质量考核，确保数据及时、完整、准确、规范，提高数据应用效果。

第五条

各科应当设定数据管理岗，指定专门人员，负责数据分析、监控、维护，支持协调数据质量分析小组人员开展数据管理工作。第六条

对税务登记、税种认定以及其它重要业务数据应当在录入前明确专人进行质量审核，并由专人负责录入。各业务处理环节操作人员对前道数据质量未按规定复核把关导致错误的，应当承担连带责任。

第七条

处理环节人员应当每天查询应处理的征管业务，并在系统规定时限内进行处理。处理环节人员因故当天不能查询的，应当明确其它责任人员负责查询。各科可结合实际对相关业务实行上道环节对下道环节提醒服务。

第八条

落实数据检测制度，机器自动监测和人工抽样监测频率按照《省局办法》执行，人工抽样监测由分局确定。各科室应当按月发布数据质量报告，提交信息中心抽取和发布数据。第九条

数据管理岗人员应当每天对税收数据质量管理信息系统和综合绩效考核系统、税收执法管理信息系统、税源管理监控系统、税收监控分析系统等系统发布的数据信息进行监控，对存在问题进行及时整改完善，并按月形成分析报告。

第十条

税收征管各环节应当主动关注数据质量，对纳税人信息发生变化的应当及时进行数据维护，对发现的错误数据应当依托税源管理机制予以解决。

第十一条

数据维护应当按照《税收征管数据维护操作手册》进行规范操作。数据管理岗人员根据错误数据及权限规定确定维护人员，对维护情况进行检查督促，并做好维护记录。

第十二条 实行按月通报制度。将数据质量情况进行通报、发布，并督促各科室对错误数据进行维护。实行考核制度。将数据质量管理工作列为目标管理考核的重要内容，并以日常考核为主。应当落实过错责任追究制度，对未按规定执行影响数据质量并造成严重后果的按照规定程序对相关责任人进行追究。

第十三条 本实施办法由黄冈市国家税务局直属分局负责解释

第十四条 本实施办法自公布之日起施行。

直属国家税务局综合业务科

进出口货物税收征管办法 篇4

第一章 总 则

第一条 为规范税收征管资料的管理，加强税收基础工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国档案法》的规定，结合税收征收管理工作的实际，特制定本办法。

第二条 本办法所称的征管资料档案是指在税收征收管理过程中形成的，反映和记录征纳行为的各种表、证、单和磁盘等不同形式的文字和数据资料，以及专门案卷所需的其他资料。

第三条 征管资料档案应按纳税人分户或职能单位分类建立与管理。基层征收单位（征收分局或税务所）必须建立纳税人分户征管资料档案。

第四条 根据征管资料档案来源与用途划分管理职责，对征管资料档案实行分级集中管理，各有关责任单位和责任人必须认真收集，严格审核，及时传递处理，维护各项征管资料的真实、安全和完整。

第五条 征管档案资料包括税务登记、发票管理、税务文书、纳税申报、税款征收、税务稽查、税务行政复议与诉讼和纳税义务人、非纳税义务人报送或提供的与税收征管有关的资料、信息等。

第六条 各级国税机关都应当按照本办法的规定管理征管资料，建立征管资料档案。

第二章 征管资料的主要种类

第七条 征管资料按其反映的内容及产生的环节不同分为：

（一）税务登记类。包括办理开业登记，变更税务登记，停复业处理，注销税务登记，税务登记验证、换证，税种登记，增值税一般纳税人认定、年审，金银首饰消费税纳税人认定，非正常户处理，税务登记违法（章）处理等各环节的文书、报表和数据资料。

（二）发票管理类。包括发票的印制、购领、使用、缴销各种事项的登记台帐，申请审批文书表格，发票违章（法）案件资料和处理文书以及发票稽核检查及交叉传递文书。

（三）税务文书类。包括办理税收返还、退库、缓缴、减免审批，核定应纳税额，固定业户外出经营税收管理以及企业进货退出及索取折让的通知书，申请审批表、清单、证明单等资料。

（四）纳税申报类。包括纳税人申报纳税的各项报表，征收机关对逾期未申报和逾期未纳税户进行催报、催缴的文书资料以及纳税申报违章处理资料。

（五）税款征收类。包括各项税款、滞纳金、罚款的征收、退还凭据、通知单，税款应征、减免、征收、入库、欠缴和提退等项业务文书和核算资料。

（六）税务稽查类。包括税务稽查选案、立案、稽查、审理、执行各个环节的文书，纳税人涉税违法（章）案件材料，实施税收保全、强制措施的通知书、凭据等资料。

（七）行政复议与诉讼类。包括纳税人提起行政复议、赔偿的申请书、附报材料及行政诉状副本，国税机关受理行政复议、赔偿案件的调查材料及相应的处理决定书，国税机关向法院提交的答辩状、上诉状、强制执行申请书等文书资料。

（八）其它类。包括企业财务报表、其他外部信息资料，以及与税收征管业务有关的其他资料。

上述分类情况及编号参见附件《征管资料分类目录》。

第八条 税收征管资料的种类和具体项目（表、证、单、书）按国家税法和政策规定确定，税法和政策规定作出修改调整的，按新的规定执行。

第三章 征管资料的采集和录入

第九条 各类征管资料的采集和录入由负责具体税收业务和征管工作的职能部门承担，各职能部门及工作人员应按税法和税收政策规定取得、制作、录入、归集征管资料，保证各种表、证、单、书和原始资料准确齐全、录入及时。

第十条 征管资料的采集必须做到及时、完整、准确，以原始资料为依据，特殊情况下不能取得原始资料的，应当复印或抄录原始资料。对复印或抄录的资料，经办人员应签名备注。

第十一条 省、地、市局各业务职能部门负责本部门处理的涉及税收征管业务资料的采集、整理和录入，对下级国税机关及相关部门进行业务指导，提供资料服务。

第十二条 根据机构设置和业务分工情况，各县市分局及其工作部门按下列职责采集、录入征管资料。职能分工不一致的，由县市分局明确职责。

（一）综合业务部门负责直接办理的税务登记类、税务文书类、发票管理类、行政诉讼类征管资料的采集和录入，全面正确反映本部门管理的税收征管业务工作情况，负责向其他职能部门反馈信息。

（二）征收部门负责纳税申报类、其他类征管资料的审理、采集和录入，负责向计财和稽查部门提供纳税人申报征收情况。

（三）计财部门负责税款征收类征管资料的采集和录入，对征收部门采集、录入的应征（应退）税款、减免税款、已缴税款、提退税款等信息进行税收会计核算，开具票据，并负责反馈给征收部门。

（四）稽查部门根据征收部门、计财部门及其他方面所提供的有关信息，采集和录入稽查工作实施中的税务稽查类资料。

（五）基层征收分局、办税服务厅负责自行办理的各项税收征管业务资料的采集、整理和录入，并按照工作要求和职责范围，向上级领导和有关部门反馈税收征收管理情况。

第十三条 以计算机磁盘和其他电子设备采集录入的征管资料，应当与文字资料核对一致，重要的资料应打印纸质资料或在磁介质上备份。

具体办法另行制定。

第四章 征管资料的整理和归档

第十四条 各级国税机关及业务职能部门，应当按照本办法第十五条的规定，整理、归集税收征管资料，全面实行规范化管理，为税收征管工作奠定基础。

第十五条 征管资料的归档一般分为3类，即：纳税人分户纳税资料档案、专门案卷资料档案和职能部门征管台帐、文书等资料档案。

第十六条 征管资料的整理归档按照事责一致的原则，由具体经办、采集资料的职能部门及工作人员负责。纳税人分户纳税资料应在纳税期结束后整理归档。税务稽查资料和涉税案件材料，应在案件结束后整理归档，具体办法另行制定。行政复议、应诉、赔偿处理材料，按《湖南省国家税务局税务行政案件档案管理办法》处理。

第十七条 各级国税机关及其业务工作部门整理归档的征管资料，应当按会计分类立卷，每年3月底以前，将上的征管资料装订成册，制成档案。

第五章 征管档案的保管和查阅

第十八条 各级国税机关应当根据《档案法》和本办法的要求管理征管档案，建立档案保管、查阅制度，充分利用征管档案资料为税收工作服务。

第十九条 征管档案的保管按照征管业务工作管理的范围实行分级负责，统一管理。

县以上国税机关业务部门归集的征管档案，除属于单位文件档案管理的内容外，自行负责管理。

县局机关、城市分局以及征收分局、办税服务厅当年的征管档案原则上应于次年3月份以前，由各职能部门和责任人按要求组卷、编目、装订后移送档案室统一保管。因库房等其他客观原因档案室暂时无法保管的，报经地、市局批准后，也可由征管业务部门统一管理。

第二十条 各级国税机关应明确专人负责征管档案的保管、查阅工作。建立符合防火、防盗、防潮、防蛀等条件的征管档案保管室，配备必要的柜架，对不同内容、类别的征管档案按编号顺序存放、保管。

第二十一条 征管档案资料保存期限按照《征管法》规定为10年，保存期满的档案需销毁的，由档案管理部门会同监察部门清点、造册，经本单位领导批准，到指定地点统一销毁。

第二十二条 本办法从1998年1月1日起执行。

附件：

征管资料分类目录

一、税务登记类

分类编号 名 称

DJ001 税务登记表（适用于内资企业）

DJ002 税务登记表（适用于外商投资企业）

DJ003 税务登记表（适用于企业分支机构）

DJ004 税务登记表（适用于外国企业）

DJ005 税务登记表（适用于个体工商户）

DJ006 纳税人税种登记表

DJ007 增值税一般纳税人申请认定表

DJ008 金银首饰消费税纳税人认定登记表

DJ009 税务变更登记表

DJ010 停歇（复）业申请审批表

DJ011 注销税务登记申请审批表

DJ012 纳税人迁移通知书

DJ012-1 纳税人档案资料移交清单

DJ013 非正常户认定书

DJ014 税务登记验证（换证）登记审批表

DJ015 增值税一般纳税人年检申请审批表

DJ016 取消一般纳税人资格审批表

二、发票管理类

FP001 发票领购申请审批表

FP002 发票领、用、存月报表

FP003 增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表

FP004 增值税（专用/普通）发票使用明细表

FP005 发票缴销登记表

FP006 发票挂失声明申请审批表

FP007 发票核销审批表

FP008 普通发票印制申请审批表

FP009 发票保证金收据

FP010 发票保证金退款凭证

FP011 发票注销、购领及票款结报表

FP012 发票交叉传递卡

FP013 发票违章处理通知

FP014 发票质量情况报告表

FP015 发票检查原始记录

三、税务文书类

JM001 生产性外商投资企业和外国企业减免税申请审批表

JM002 高新技术减免申请审批表

JM003 内资企业减免税申请审批表

JM004 1993年12月31日前工商注册的外商投资企业和外国企业增值税、消费税税负增加季度表

JM005 外商投资企业和外国企业再投资退税申请申批表

JM006 外商投资企业出口货物退税申请表

JM007 减免（退）税批准通知书

JM008 湖南省国家税务系统企业所得税减免和税前扣除审批通知

JM009 企业所得税减免到期通知书

JM010 企业税前弥补亏损审批表

JM011 企业财产损失计税扣除审批表

JM012 准予免税购进出口卷烟证明

JM013 出口卷烟免税证明

HD001 企业纳税定额申请核定表（适用财务不健全企业）

HD002 年（季度）纳税营业额申报核定表（适用个体工商户）

HD003 纳税户营业情况典型调查表

HD004 纳税人变更纳税定额申请审批表

HD005 核定定额调整通知书

HD006 外国企业常驻代表机构纳税方式申请审批表

HD007 外国常驻代表机构纳税方式核定通知书

HD008 合作银行管理部门管理费决算审批表

HD008-1 合作银行管理部门管理费预算审批表

WS001 邮寄申报申请审批表

WS002 延期申报申请审批表

WS003 延期缴纳税款申请审批表

WS004 固定工商户外出经营税收管理证明单

WS005 企业进货退出及索取折让证明单

WS006 金银首饰购货（加工）管理证明单领用存明细表

WS007 税务文书传递卡

WS008 税务文书附送资料清单

WS009 税务文书领取通知单

四、纳税申报类

SB001 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）

SB002 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）

SB003 消费税纳税申报表、消费税纳税申报表附表

SB004 金融保险营业税纳税申报表

SB005 企业所得税纳税申报表及其附表

SB006 外商投资企业和外国企业季度所得税申报表

SB007 外商投资企业和外国企业所得税申报表

SB008 外商投资企业清算所得税申报表

SB009 个人所得税申报表

SB009-1 个人所得税月份申报表

SB010 申报（缴款）错误更正通知书

五、税款征收类

JK001 税收缴款书（通用）

JK002 税收（出口货物专用）缴款书

JK003 出口货物完税分割单

JK004 税收（汇总专用）缴款书

JK005 通用税收完税证

JK006 税收定额完税证

JK007 税收罚款收据

JK008 税收收入退还书

JK009 小额税额退税凭证

JK010 纳税保证金收据

JK011 催缴税款通知书

JK012 限期缴纳税款通知书

JK013 扣缴税款通知书

JK014 限期改正通知书

JK015 应纳税款核定书

JK016 预缴税款通知书

JK017 代扣代收税款凭证

六、税务稽查类

BQ001 提供纳税担保通知书

BQ002 纳税人纳税担保财产清单

BQ003 纳税担保书

BQ004 暂停支付存款通知书

BQ005 解除暂停支付存款通知书

BQ006 查封（扣押）证

BQ007 查封商品、货物、财产清单

BQ008 扣押商品、货物、财产专用收据

BQ009 解除查封（扣押）通知书

BQ010 阻止出境通知书

BQ011 解除阻止出境通知书

BQ012 扣缴税款通知书

BQ013 拍卖（查封、扣押）货物申请审批表

BQ014 拍卖商品、货物、财产决定书

BQ015 拍卖商品货物财产清单

BQ016 税务处罚强制执行申请书

JC001 立案审批表

JC002 税务稽查通知书

JC003 询问通知书

JC004 询问（调查）笔录

JC005 调取帐簿资料通知书

JC006 调取帐簿资料清单

JC007 提取证据专用收据

JC008 税务检查专用证明

JC009 限期缴纳税款通知书

JC010 税务稽查底稿

JC011 税务稽查结论

JC012 税务稽查报告

JC013 审理报告

JC014 税务处理决定书

JC015 税务案件移送书

JC016 执行报告

JC017 税务文书送达回证

JC018 税务稽查初审意见书

七、行政复议与诉讼类

FY001 复议申请书

FY002 受理复议通知书

FY003 不予受理裁决书

FY004 答辩书

FY005 限期补正通知书

FY006 停止复议通知书

FY007 复议决定书

FY008 停止执行税收具体行政行为通知书

FY009 强制执行申请书

FY010 强制执行决定书

FY011 送达回证

FY012 答辩状

FY013 证据保全申请书

FY014 延期开庭申请书

FY015 强制执行申请书

FY016 行政上诉状

FY017 申诉书

FY018 赔偿申请书

FY019 赔偿申请书审查表

FY020 不予受理通知书

FY021 限期补正通知书

FY022 受理通知书

FY023 赔偿决定书

FY024 追偿责任人员通知书

FY025 共同赔偿追偿通知书

八、其它类

（一）财务报表

CB001 资产负债表

CB002 损益表

CB003 利润分配表

CB004 主营业务收支明细表

CB005 财务状况变动表

CB006 商品销售利润明细表

CB007 应交增值税明细表

（二）财务分析

（三）其它报表

TB001 金银饰品购销存月报表（表1）（表2）

TB002 部分应税消费品经济指标月（季）报表

TB003 应税消费品税收及经营情况明细台帐

TB004 主要材料购进耗用及主要应税消费品单位成本明细台帐

（四）其它外部信息资料

附件：关于查核、暂停支付、扣缴纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知

附件：

中国人民银行、国家税务总局关于查核、暂停支付、扣缴

纳税人、扣缴义务人在金融机构存款的通知

为保障国家税收收入，保证税务机关严格执法，维护有关当事人的合法权益，根据《商业银行法》和《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人在银行和其他金融机构（以下简称金融机构）的存款进行查核、暂停支付和扣缴；纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当予以配合。现就有关问题通知如下：

一、税务机关查核纳税人、扣缴义务人存款问题

税务机关经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，有权查核纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款帐户；但查核纳税人的储蓄存款时，必须经有关银行县（市）支行或者市分行所属区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。

二、关于暂停支付纳税人存款问题

税务机关需要对纳税人实施暂停支付的税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，向纳税人的开户金融机构送达“暂停支付存款通知书”.金融机构接到“暂停支付存款通知书”后应当暂停支付纳税人相当于应纳税款金额的存款。

纳税人在税务机关责令其缴纳应纳税款的限期内缴纳税款的，税务机关应当向其开户金融机构送达“解除暂停支付存款通知书”，撤销暂停支付的税收保全措施。

三、关于扣缴纳税人、扣缴义务人税款问题

金融机构在收到税务机关“扣缴税款通知书”后，如果纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款不足以同时支付税款和金融机构贷款，应先扣缴税款，后扣收贷款。

税务机关通知纳税人、扣缴义务人的开户金融机构扣缴税款时，应当依法送达“扣缴税款通知书”，并附送纳税人逾期未执行的“催缴税款通知书（留存联复印件）”，纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当及时扣缴。

纳税人、扣缴义务人的开户金融机构在“扣缴税款通知书”限定的扣缴税款期限内无法实现扣缴税款的，应当书面通知税务机关，并说明理由，以便税务机关采取其他强制执行措施。

四、关于各单位协调与配合问题

两家以上的执法机关对同一存款要求金融机构协助执行时，金融机构应根据最先收取的协助执行通知书办理。

在协助执行时，如因协助执行通知同时到达或其他情况导致有关执法机关对金融机构应协助执行哪一个机关的协助执行通知产生争议，由争议的机关协商解决或者由其上级机关决定。

税务机关要求纳税人、扣缴义务人的开户金融机构协助执行的程序和手续不合法的，有关金融机构有权拒绝协助执行。出现争议应当由双方上级单位协商解决。税务机关实施税收保全措施和强制执行措施不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

纳税人、扣缴义务人的开户金融机构无故拒绝协助税务机关执行暂停支付、扣缴税款或者查核纳税人、扣缴义务人存款（储蓄）帐户，以及为当事人通风报信、协助其转移、隐匿存款的，应当依法承担责任。

进出口货物税收征管办法 篇5

各市（州）、县（市、区）国家税务局、地方税务局、民政局、残疾人联合会；长白山保护开发区国家税务局、长白山地方税务局、长白山管委会残疾人联合会：

现将《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）转发给你们，并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、资格认定

根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）、《民政部关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》（民发〔2007〕103号）及《关于印发〈盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法〉的通知》（残联发〔2007〕29号）的有关规定，集中安置残疾人就业的福利企业由民政部门认定。福利企业是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾人职工占职工总人数25%以上，残疾人职工人数不少于10人的企业。福利企业认定以吉林省民政厅核发的吉林省《社会福利企业证书》为准，认定程序和办法按照民政部《福利企业资格认定办法》执行。盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人单位的资格由残疾人联合会负责认定，认定程序及办法按照中国残联《盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》执行。

集中安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人，符合福利企业条件的用人单位，应当向县以上地方政府民政部门提出认定申请，报省级民政部门认定备案。

集中安置残疾人超过25%（含25%），且残疾人职工人数不少于10人的盲人按摩机构、工疗机构和托养服务工场、职业康复工场等集中安置残疾人的用人单位，向所在地县（市、区）残疾人联合会提出认定申请。

二、减免退税申请及审批

（一）申请提供的资料

向税务机关提出减免税申请的单位应提交的材料包括： 1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人出具上述部门的书面审核认定意见，发生变更的须重新提供。2.纳税人与残疾人签订的一年以上的劳动合同或服务协议（副本）。

3.纳税人为残疾人缴纳的四项社会保险费缴费凭证应当按月提交。社会保险包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险。

4.纳税人应按月提供通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资的凭证，并出具为每个残疾人支付工资的明细。

向税务机关提出减免税申请的个人（包括没有雇工的个体工商户）应提交的材料包括：身份证复印件及经残疾人联合会认定的残疾人证件的复印件。

纳税人首次申请残疾人就业减免税，应向税务机关填报《税务认定审批确认表》，由主管税务机关进行审核确认。

（二）审批程序

凡符合《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定，享受增值税即征即退优惠政策的纳税人填写《吉林省安置残疾人企业增值税退税申请审批表》，并通过互联网退税审批系统报主管税务机关，主管税务机关按照《吉林省国家税务局增值税退税审批管理规程》（吉国税发〔2005〕324号）的规定进行退税审批。

纳税人申请残疾人就业减免营业税，应向主管地税机关申报内容真实准确的《减免税申请审批表》，核准后纳税人实际安置的残疾人员或在职职工发生变化，应在人员数量及比例变化次月向主管地税机关报告，变化后仍符合减免条件的，应重新填报《减免税申请审批表》，履行减免税审批程序。

（三）对纳税人的所得税与增值税、营业税不属同一税务机关征收，增值税或营业税符合减免条件的，主管增值税的国税机关和主管营业税的地税机关应在审批同时加盖“残疾人企业所得税未减免”戳记，并告知纳税人到主管所得税的税务机关申报减免。如纳税人仅符合所得税减免的，则就所得税减免向所得税主管税务机关另行提出申请。

（四）按照《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号）中第三条第（二）款第2项公式计算确定2007年上半年减征、免征企业所得税额时，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分；在确定完上半年征免税额后，重新确定下半年应纳税额时，应包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。

三、监督管理

各级民政部门和残疾人联合会应加强监督检查，对伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资的，要取消其认定资格，并及时反馈给税务部门。为防止残疾人重复安置，民政部门应逐步建立残疾人安置卡制度。残疾人联合会应逐步建立残疾人就业信息公开监督制度。同时要加强对残疾职工的岗位培训，增强残疾人的维权意识，保护其合法权益。

主管税务机关要建立《残疾人就业税收减免台帐》，对申请、确认及变更等事宜要详实登记，以备到期时提示调整纳税。《残疾人就业税收减免台帐》由各地根据本地区工作需要自行设定相应格式，但必须包括以下内容：纳税人名称、主营业务所属行业、安置残疾人比例及人数、减征营业税限额、安置残疾人及减征营业税限额变化情况、减征营业税额度、支付残疾人实际工资及所得税加计扣除额度、半年及审核情况等。

主管国税机关应按月审核纳税人提交的相关资料，并建立定期检查的工作制度，确保税收优惠政策落实到位。主管地税机关对提交的营业税减免的纳税人的残疾人职工比例每半年（6月、12月）根据相关规定进行审核，由有权审批部门审核后在《减免税申请审批表》签字盖章。

吉林省国家税务局 吉林省地方税务局

吉林省民政厅 吉林省残疾人联合会

进出口货物税收征管办法 篇6

一、对原“免、抵、退”税方法的回顾解析

按照财税[2002]7号文,实行免抵退税方式时,有一系列计算公式,但是文件中的这些公式是经过优化或者说是将这种制度按照理论进行实践可操作性转化的,使用起来固然比较方便,但是理解起来却存在一定难度。下面先对该办法简要介绍。

(一)“免、抵、退”税方法的回顾

实行“免、抵、退”税办法,按照出口货物的离岸价(FOB)和现行的退税率计算“免、抵、退”税额,对一般贸易的具体计算公式如下:

(1)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×((出口货物征税率-出口货物退税率)

(2)当期免抵退税额的计算

免、抵、退税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率-免、抵、退税额抵减额

免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

(3)当期应退税额和免抵税额的计算

①若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期期末留抵税额;

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②若当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期免抵退税额;

当期免抵税额=0,当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

(二)对以上方法的原理简析

“免、抵、退”管理办法的原理主要是以出口应免退税额抵顶内销产品应纳税额,抵顶的过程称为“免抵”,免抵的金额称为“免抵额”,以免抵的过程将内销应纳税和出口免退税两项业务连接起来,简化了征纳过程。

从另一个角度来分析“免抵退”过程:如果企业当期既有出口又有内销,则首先以出口应退税额抵顶内销货物应纳税额。但是抵顶过程可能存在两种情况,一、不需抵扣,当计算的内销部分应纳税额小于零,这时实际上不需要抵顶,所以当期应退还全部出口应退税额,企业当期期末留抵税额为正;二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零,这时就先以出口应纳税额抵顶,抵顶的结果也存在两种情况,一种是抵顶之后当期不需要再纳税,即抵顶有余,但是还有未抵顶完的应退税额,这时就将未抵顶完的应退税额退还企业,这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额,这种情况下抵顶金额等于名义应退税额(即免抵退税额)与实际退税额之间的差额,这种情况下期末无留抵税额;另一种情况是抵顶之后,还应该缴纳一定数额的增值税,即不足抵顶,这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额,而且还有未抵顶完的税额。

二、对原“免、抵、退”税办法的改进及新方法解析

基于前述对“免、抵、退”管理办法的原理的理解与详细解析,可以对原来的方法进行改进,使其更加理解直观化与计算便捷化。下面先进新方法的解析思路及具体方法步骤做一详细说明:

(一)解析思路的介绍

1.首先判断有无免税购进材料(这是两个“抵减额”的前提)。

2.退税率与征税率有无差异,判断需不需要计算剔税额。

3.计算应纳税额:如大于零,不退,需要纳税;如小于零。要与“免抵退税限额”比较,较小者为应退税额;如果应纳税额大于免抵退税限额,差额为下期的留抵税额。

(二)具体方法及步骤

先计算:免抵退税限额①=免抵退税额=(外销价-免税原料价)×退税率

再计算:当期应纳税额②=内销销项税+(外销价-免税原料价)×征收率-当期进项税-上期留抵税

通过计算会出现三种情况,分述如下:

如果②>①>0,不退,且应纳税:应纳税额=②-①,免抵税额为0;

如果①>②>0,应退税,应退税额=①-②,免抵为②;

如果②<0,则应退税为①,期末留抵税额为②,免抵税额就为0。

(三)对上述方法的解析

公式①“免抵退税限额”实际上指的是“名义上的退税额”,只不过可以用退税额来抵顶应纳税额,所以其数量上指的是应纳税额可以抵免的税额的“上限”,如果应纳税额是正数,大于它的差额来交税;如果小于它,差额来退税。如果应纳税额是负数,说明下期留抵税额为应纳税额的绝对值,而“免抵退税限额”全部退税。

公式②“应纳税额”指的是销项税额-进项税额-上期留抵税额,与境内企业缴纳增值税公式一致,所不同的是销项税额中包括两方面:一方面是内销货物的销项税额,另一方面是外销货物的销项税额,至于两公式中的免税原材料被减去,原因是原料购进时免税,当然由其生产的货物的销项税就应该剔除掉,同样道理计算退税额时也应将此因素剔除掉。

此方法只有两个公式,而且在公式表述上更接近于“免、抵、退”税办法的原理,理解上也更直观简便,为教学工作者、学生及实践中的报税人员在学习及工作中带来通俗化理解与便捷化计算。相对于原办法省去了计算“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”及“免、抵退、税不得免征和抵扣税额抵减额”的计算,变得简便快捷。

综合例题详细讲解一下出口实行增值税“免、抵、退”的新的计算方法:

某生产企业生产的产品既有出口又有内销,出口实行“免、抵、退”办法,产品销售适用17%的税率,出口退税率为13%,当期出口600万美元,汇率1:8,当期可抵扣的进项税为600万元,另外当期免税进口价值200万美元的料件(含关税等),用于生产出口产品。没有上期留抵税额。

例一:假设当期的内销货物3000万元。

免抵退税限额①=免抵退税额=(外销价-免税原料价)×退税率

=(600×8-200×8)×13%=416(万元)

再计算:当期应纳税额②=内销销项税+(外销价-免税原料价)×征收率-当期进项税-上期留抵税

=3000×17%+(600×8-200×8)×17%-600-0=454(万元)

最终应纳税额=454-416=38(万元)

因为应纳税额大于免抵退税额,所以说明应退税未抵顶完应纳税,所以最终应纳税额为:454-416=38(万元)。

例二:假设当期的内销货物2000万元。

免抵退税限额①=免抵退税额=(外销价-免税原料价)×退税率

=(600×8-200×8)×13%=416(万元)

再计算:当期应纳税额②=内销销项税+(外销价-免税原料价)×征收率-当期进项税-上期留抵税

=2000×17%+(600×8-200×8)×17%-600-0=284(万元)

最终当期不纳税,还应退税=416-284=132(万元)

因为,当期应退税额大于当期应纳税,应纳税额被全部抵顶,所以当期不应纳税,且应予以退税。

例三:假设当期的内销货物100万元。

免抵退税限额①=免抵退税额=(外销价-免税原料价)×退税率

=(600×8-200×8)×13%=416(万元)

再计算:当期应纳税额②=内销销项税+(外销价-免税原料价)×征收率-当期进项税-上期留抵税

=100×17%+(600×8-200×8)×17%-600-0=-39(万元)

当期应纳税额小于0,说明本期无需纳税。且期末有留抵下期继续抵扣的进项税额为39万元,但应退税额为416万元应全部退税。

进出口货物税收征管办法 篇7

根据财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（以下简称《通知》）和国家税务总局2012年第24号公告《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（以下简称《公告》）的文件精神，现将有关申报问题明确如下：

一、申报期限

（一）、退税申报

自2012年起，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税或免退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税或免退税。

（二）、免税申报

自2012年起，出口企业在次年4月30日前未收集齐全单证或单证不齐未能办理退免税申报的，可以在5月的纳税申报期内按规定进行免税申报。非出口企业（主要指的是无进出口经营权的商业企业）委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。特别提醒，《通知》和《公告》将免税申报进行定义，是指按文件要求，企业向主管税务机关申报《免税出口货物劳务明细表》的电子数据和纸质报表的行为，原企业在纳税申报时反映免税销售收入的申报（新申报软件称为“单证不齐申报”）不能称为免税申报，请各单位一定要注意区别！

出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具《代理出口货物证明》，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税。属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。特别提醒，免税申报不等同于在纳税申报表上反映销售收入，还应根据要求作免税电子数据及纸质报表的申报。按照《公告》要求，企业在作免税申报时，出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）、进货凭证、出口发票等资料留存企业，企业应按照退（免）税申报要求按免税申报顺序装订留存备查。

（三）、征税申报

出口企业或其他单位对本的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。

适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。

按规定视同内销货物征税的出口货物和劳务明细数据，企业应在出口退税申报软件的“基础数据采集”模块下的“视同内销征税数据录入”的选项中录入并随同当期的退（免）税申报数据一并报送主管退税机关。

（四）、2011年的出口货物的退税、免税及征税申报期限 2011年逾期申报和未收齐单证的业务，出口货物退（免）税的最后申报期限为2012年7月1日至7月16日的纳税申报期内，逾期和单证未收集齐全的免税申报最后期限为2012年8月的纳税申报期内。

出口企业2011年出口因超过原规定3个月期限而未做出口退（免）税申报的，请企业收集齐全有关单证后，在2012年7月的纳税申报期内随同当月的正常出口退（免）税申报一并办理申报手续，或在2012年8月的纳税申报期内作免税申报，超过8月纳税申报期仍未申报的将视同内销处理。

对2011年出口未收齐单证的，以及到2012年7月纳税申报期内仍未办理退（免）税申报的出口货物和劳务，可在2012年8月的纳税申报期内向主管退税机关作免税申报或征税申报，超期未申报的将视同内销处理。

二、已补税的处理

（一）、生产企业

1、对生产企业2011年一般贸易出口因超过期限或单证不齐原因已经补税，并在2012年7月的纳税申报期内已补办免抵退税申报的，企业应在免抵退税申报的次月将原视同内销应税销售收入和计提的销项税额作负数冲回；对生产企业进料加工贸易出口因超过期限或单证不齐原因已经按简易办法补税，并在2012年7月的纳税申报期内按规定已补办免抵退税申报的，企业应在免抵退税申报的次月将原补税税额作负数冲回，并在纳税申报时作相应调整，同时将原按简易办法征收时转出的进项冲回。

如免抵退税对应的出口未作过单证不齐申报，还应在当月单证不齐数据中补录相应数据，并作单证不齐免税申报。

注意，出口企业申报免抵退税应按规定计算不得免征和抵扣税额并转成本。

2、对生产企业2011年出口因超过期限或单证不齐原因已经补税的，且按照《公告》的要求在规定的时限内办理免税申报的，企业需将原视同内销应税销售收入作负数冲回，同时增加其免税销售收入，并将对应的进项作转出处理。

3、对生产企业2011年出口因超过期限或单证不齐原因已经补税，且按新政策规定仍然视同内销的，企业确认后不作处理。

（二）、外贸企业

外贸企业2011年出口因超过期限或单证不齐原因已经补税的，企业按照以下流程处理：

1、在2012年7月补做退税申报，同时将原来已视同内销销售收入调整为外销收入，原已计提的销项税额、已经抵扣的进项税额用红字冲回。

2、按出口退税业务的会计处理方法做帐，进项专用发票上金额与对应出口商品的退税率计算应退税额计入应收出口退税，发票金额与征退税率之差计算不予退税金额转成本。

3、在纳税申报表上相关栏目冲回相应数额（企业自行抵扣的进项税额通过进项转出、企业通过视同内销抵扣证明抵扣的应将抵扣证明原件先交回进出口处作废后在纳税申报表上原对应栏目冲回），如外贸企业出现已交税金为负数并没有内销税额可充抵，企业可向主管征税机关申请补退已纳税款。

4、如企业未在7月申报退税，而在2012年8月的纳税申报期内申报免税的，企业应在申报免税的当月将原视同内销销售收入、原已计提的销项税额用红字冲回，已经抵扣的进项税额应红字冲回转成本。

三、企业申报要求

自8月1日起，根据新政策需求，出口退税申报软件及管理系统已作调整，出口货物退（免）税申报系统和升级版本均已放在市局FTP服务器和南京擎天公司网站，请各出口企业和其他单位到主管退税机关拷盘或到擎天公司网站（tax.skynj.com）下载，涉及企业申报要求如下：

（一）、纳税申报

1、一般纳税人的生产型出口企业，进行所属期201207期及以后的增值税纳税申报时，增值税纳税申报表“

（三）免、抵、退办法出口货物销售额”，不再包含来料加工免税明细数据和进料加工深加工结转等免税销售额。

2、一般纳税人的生产型出口企业，来料加工免税明细数据、进料加工深加工结转、符合条件可免税出口货物数据等在退免税申报系统中的“免税数据录入”模块录入明细后，应汇总合并手工填报在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第九栏“其中：免税货物销售额”和第十栏“免税劳务销售额”。

3、外贸企业符合条件可免税出口货物（包括来料加工等）和劳务按规定办理纳税申报，将免税销售收入合并填报在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第九栏“其中：免税货物销售额”和第十栏“免税劳务销售额”。

4、一般纳税人出口企业，对按规定需视同内销征税的出口货物和劳务应在退免税申报系统中的“视同内销征税数据录入”模块录入明细数据，将视同内销征税相关数据汇总合并后分别填报在“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”的第二栏“其中：应税货物销售额”、第三栏“应税劳务销售额”、第十一栏“销项税额”。

5、小规模纳税人出口企业，对出口免税货物的相关数据可汇总填报在“增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）”的“出口免税货物销售额”，对按规定视同内销征税的出口货物和劳务应汇总合并填报在“应征增值税货物及劳务不含税销售额”、“本期应纳税额”栏次。

（二）、退（免）税申报（出口退税申报软件）

1、生产企业

生产企业免抵退税申报的单证不齐和单证齐全数据录入方式不变。

生产企业退税申报系统升级后，“原不予（非）免抵退税”模块取消，拆分为两个模块，一是“免税数据录入”，二是“视同内销征税数据录入”，企业应根据《通知》规定的免税和视同内销征税的货物的范围，在对应的模块中录入明细数据，并随同当月的退（免）税申报一起报送主管退税机关。如企业当月无免抵退税申报，也应将免税的电子数据和纸质数据以及视同内销申报的电子数据报送主管退税机关。

2、外贸企业

外贸企业退税申报方式不变。外贸企业退税申报系统升级后，增加两个模块，一是“免税数据录入”，二是“视同内销征税数据录入”，（1）、免税数据录入

外贸企业符合条件应作免税申报的出口货物和劳务在按规定办理纳税申报的同时，应将出口货物明细数据在退免税申报系统中的“退税数据采集”的“免税数据录入”模块下录入，生成电子数据并打印纸质申报表随同当月的退税申报一起报送主管退税机关。如企业当月无退税申报，也应将免税申报的电子数据和纸质申报表报送主管退税机关。

注意，外贸企业免税申报数据录入时，请将进货凭证号码录入备注栏内。未取得增值税专用发票或《通知》中第六条第一款第一项第十一小点规定的四种进货凭证的，企业应先按规定取得对应进货凭证，如超期仍未取得的，按视同内销处理。

（2）、视同内销征税数据录入

外贸企业应根据《通知》规定的视同内销征税的货物的范围，在“视同内销征税数据录入”模块中录入明细数据，并随同当月的退（免）税申报一起报送主管退税机关。如企业当月无免抵退税申报，也应将视同内销申报的电子数据报送主管退税机关。

3、申报要求 从2012年8月1日起，所有出口货物和劳务的退（免）税、出口免税及视同内销征税必须从出口退税申报软件中申报录入明细数据并报送主管退税机关。

小规模纳税人出口免税也应到擎天公司网站（tax.skynj.com）上的下载中心的“江苏省新版申报端下载”模块下载“新版出口退税申报系统小规模版V6.00.0003【20120508】”，注意区分外贸和生产企业版本，并按月申报免税数据及纸质报表。

其他出口企业退税申报软件自2012年8月1日起升级，如企业申报系统在连接外网机器上的可自动升级，不能自动升级的可到擎天公司网站（tax.skynj.com）上的下载中心的“江苏省新版申报端下载”模块下载生产或外贸的最新申报系统，如企业无法连接外网的，也可到主管退税机关拷盘。

四、其他要求

1、自2012年8月1日起，取消收汇核销单后，企业申报不需要再填写核销单号码。但因申报系统问题，如企业在办理退免税申报录入时，发现不录核销单号码无法通过的情况，企业可统一录入“999999999”。

2、根据银办函【2012】381号及银发【2012】23号文件精神，自函发之日起，中国境内具有进出口经营资格的企业均可按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》开展出口货物贸易人民币结算。外贸企业在办理出口货物退（免）税正式申报时，应将相关资料（包括电子申报）单独装订，在正常申报的基础上单独增加一个新的批次申报，并在申报系统明细数据录入的备注栏填写“KJ”（“跨境”首字母缩写为“KJ”），标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。

生产企业可与其他贸易结算方式出口的货物一并申报，也应在申报出口退（免）税明细数据时，在申报系统明细数据录入的备注栏填写“KJ”，标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。

南京市国家税务局

进出口货物税收征管办法 篇8

第 157 号

《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》已于2007年2月14日经署务会议审议通过，现予公布，自2007年5月1日起施行。1976年9月20日发布的《中华人民共和国海关对出口展览品监管办法》、1986年9月3日海关总署发布的《中华人民共和国海关对暂时进口货物监管办法》、1997年2月14日海关总署令第59号发布的《中华人民共和国海关对进口展览品监管办法》、2001年12月24日海关总署令第93号发布的《中华人民共和国海关暂准进口单证册项下进出口货物监管办法》同时废止。

署 长

牟新生

二○○七年三月一日

中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法

第一章 总

则

第一条 为了规范海关对暂时进出境货物的监管，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）及有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 经海关批准，暂时进出关境并且在规定的期限内复运出境、进境的货物适用本办法。

第三条 本办法所称暂时进出境货物包括：

（一）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

（二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；

（三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；

（四）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备和用品；

（五）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

（六）货样；

（七）慈善活动使用的仪器、设备及用品；

（八）供安装、调试、检测、修理设备时使用的仪器及工具；

（九）盛装货物的容器；

（十）旅游用自驾交通工具及其用品；

（十一）工程施工中使用的设备、仪器及用品；

（十二）海关批准的其他暂时进出境货物。

使用货物暂准进口单证册（以下称ATA单证册）暂时进境的货物限于我国加入的有关货物暂准进口的国际公约中规定的货物。

第四条 除我国缔结或者参加的国际条约、协定及国家法律、行政法规和海关总署规章另有规定外，暂时进出境货物可以免于交验许可证件。

第五条 暂时进出境货物除因正常使用而产生的折旧或者损耗外，应当按照原状复运出境、进境。

第六条 暂时进出境货物的进境、出境申请由直属海关或者经直属海关授权的隶属海关核准。

第七条 暂时进出境货物应当在进出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。

因特殊情况需要延长期限的，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当向主管地海关提出延期申请，经直属海关批准可以延期，延期最多不超过3次，每次延长期限不超过6个月。延长期届满应当复运出境、进境或者办理进出口手续。

国家重点工程、国家科研项目使用的暂时进出境货物以及参加展期在24个月以上展览会的展览品，在18个月延长期届满后仍需要延期的，由主管地直属海关报海关总署审批。

第八条 ATA单证册项下暂时出境货物，由中国国际商会向海关总署提供总担保。

除另有规定外，非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当按照海关要求向主管地海关提交相当于税款的保证金或者海关依法认可的其他担保。

在海关指定场所或者海关派专人监管的场所举办展览会的，经主管地直属海关批准，可以就参展的展览品免于向海关提交担保。

第九条 暂时进出境货物因不可抗力的原因受损，无法原状复运出境、进境的，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当及时向主管地海关报告，可以凭有关部门出具的证明材料办理复运出境、进境手续；因不可抗力的原因灭失或者失去使用价值的，经海关核实后可以视为该货物已经复运出境、进境。

暂时进出境货物因不可抗力以外其他原因灭失或者受损的，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当按照货物进出口的有关规定办理海关手续。

第十条 异地复运出境、进境的暂时进出境货物，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当持主管地海关签章的海关单证向复运出境、进境地海关办理手续。货物复运出境、进境后，主管地海关凭复运出境、进境地海关签章的海关单证办理核销结案手续。

第十一条 除本办法另有规定外，海关按照《中华人民共和国行政许可法》及《中华人民共和国海关实施〈中华人民共和国行政许可法〉办法》规定的程序和期限办理暂时进出境货物行政许可事项。

第二章 暂时进出境货物的核准

第十二条 货物暂时进出境申请应当向主管地海关提出。

ATA单证册持证人向海关提出货物暂时进出境申请时，应当提交真实有效的ATA单证册正本、准确的货物清单以及其他相关商业单据或者证明。

非ATA单证册项下的暂时进出境货物收发货人向海关提出货物暂时进出境申请时，应当按照海关要求提交《货物暂时进/出境申请书》（格式文本见附件1）、暂时进出境货物清单、发票、合同或者协议以及其他相关单据。

第十三条 海关就ATA单证册项下暂时进出境货物的暂时进出境申请批准同意的，应当在ATA单证册上予以签注，否则不予签注。

海关就非ATA单证册项下暂时进出境货物的暂时进出境申请作出是否批准的决定后，应当制发《中华人民共和国海关货物暂时进/出境申请批准决定书》（格式文本见附件2）或者《中华人民共和国海关货物暂时进/出境申请不予批准决定书》（格式文本见附件3）。

第十四条 暂时进出境货物申请延长复运出境、进境期限的，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当在规定期限届满30日前向货物暂时进出境申请核准地海关提出延期申请，并提交《货物暂时进/出境延期申请书》（格式文本见附件4）以及相关申请材料。

直属海关受理延期申请的，应当于受理申请之日起20日内制发《中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请批准决定书》（格式文本见附件5）或者《中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请不予批准决定书》（格式文本见附件6）。

隶属海关受理延期申请的，应当于受理申请之日起10日内根据法定条件和程序对申请进行全面审查，并将审查意见和全部申请材料及时报送直属海关。直属海关应当于收到审查意见之日起10日内作出决定并制发相应的决定书。

属于本办法第七条第三款规定情形的，ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人应当向主管地直属海关提出申请。直属海关应当于受理延期申请之日起10日内根据法定条件和程序对申请进行全面审查，并将审查意见和全部申请材料及时报送海关总署。海关总署应当自收到审查意见之日起10日内作出决定。

第三章 暂时进出境货物的监管

第十五条 ATA单证册项下暂时进出境货物申报时，ATA单证册持证人应当向海关提交有效的ATA单证册。

非ATA单证册项下暂时进出境货物申报时，货物收发货人应当填制海关进出口报关单，并向海关提交货物清单、《中华人民共和国海关货物暂时进/出境申请批准决定书》和其他相关单证。

第十六条 境内展览会的办展人以及出境举办或者参加展览会的办展人、参展人（以下简称办展人、参展人）应当在展览品进境或者出境20日前，向主管地海关提交有关部门备案证明或者批准文件及展览品清单等相关单证办理备案手续。

展览会不属于有关部门行政许可项目的，办展人、参展人应当向主管地海关提交展览会邀请函、展位确认书等其他证明文件以及展览品清单办理备案手续。

第十七条 展览会需要在我国境内两个或者两个以上关区内举办的，进境展览品应当按照转关监管的有关规定办理转关手续。进境展览品由最后展出地海关负责核销，由出境地海关办理复运出境手续。

第十八条 展览会需要延期的，办展人、参展人应当在展期届满前持原批准部门同意延期的批准文件向备案地海关办理有关手续。

展览会不属于有关部门行政许可项目的，办展人、参展人应当在展期届满前持相关证明文件在备案地海关办理有关手续。

第十九条 办展人、参展人应当于进出境展览品办结海关手续后30日内向备案地海关申请展览会结案。

第二十条 下列在境内展览会期间供消耗、散发的用品（以下简称展览用品），由海关根据展览会的性质、参展商的规模、观众人数等情况，对其数量和总值进行核定，在合理范围内的，按照有关规定免征进口关税和进口环节税：

（一）在展览活动中的小件样品，包括原装进口的或者在展览期间用进口的散装原料制成的食品或者饮料的样品；

（二）为展出的机器或者器件进行操作示范被消耗或者损坏的物料；

（三）布置、装饰临时展台消耗的低值货物；

（四）展览期间免费向观众散发的有关宣传品；

（五）供展览会使用的档案、表格及其它文件。

前款第（一）项所列货物，应当符合以下条件：

（一）由参展人免费提供并在展览期间专供免费分送给观众使用或者消费的；

（二）单价较低，作广告样品用的；

（三）不适用于商业用途，并且单位容量明显小于最小零售包装容量的；

（四）食品及饮料的样品虽未按照本款第（三）项规定的包装分发，但确实在活动中消耗掉的。

第二十一条 展览用品中的酒精饮料、烟草制品及燃料不适用有关免税的规定。

展览用品属于国家实行许可证件管理的，应当向海关交验相关证件，办理进口手续。

本办法第二十条第一款第（一）项所列展览用品超出限量进口的，超出部分应当依法征税；第一款第（二）项、第（三）项、第（四）项所列展览用品，未使用或者未被消耗完的，应当复运出境，不复运出境的，应当按照规定办理进口手续。

第二十二条 进境展览品在非展出期间应当存放在海关指定的监管场所，未经海关批准，不得移出。因特殊原因确需移出的，应当经主管地直属海关批准。

进境展览品经海关批准同意移出指定监管场所，但是进境时未向海关提交担保的，应当另外提供相应担保。

第二十三条 海关派员进驻展览场所执行监管任务时，展览会主办人或者承办人应当提供办公场所和必需的办公设备，为海关工作人员执行公务提供便利。

第二十四条 为了举办交易会、会议或者类似活动而暂时进出境的货物，按照本办法对展览品监管的有关规定进行监管。

第二十五条 暂时进出境货物确需进出口的，暂时进出境货物收发货人应当在货物复运出境、进境期限届满30日前向主管地海关申请，经主管地直属海关批准后，按照规定办理进出口手续。

第四章 ATA单证册的管理

第二十六条 中国国际商会是我国ATA单证册的出证和担保机构，负责签发出境ATA单证册，向海关报送所签发单证册的中文电子文本，协助海关确认ATA单证册的真伪，并且向海关承担ATA单证册持证人因违反暂时进出境规定而产生的相关税费、罚款。

第二十七条 海关总署在北京海关设立ATA核销中心。ATA核销中心对ATA单证册的进出境凭证进行核销、统计以及追索，应成员国担保人的要求，依据有关原始凭证，提供ATA单证册项下暂时进出境货物已经进境或者从我国复运出境的证明，并且对全国海关ATA单证册的有关核销业务进行协调和管理。

第二十八条 ATA核销中心在业务活动中统一使用《ATA单证册追索通知书》、《ATA单证册核销通知书》、《ATA单证册缴款通知书》（格式文本见附件7、8、9）。

第二十九条 海关只接受用中文或者英文填写的ATA单证册。

第三十条 进境ATA单证册在进境后发生毁坏、灭失等情况的，ATA单证册持证人应当持原出证机构补发的ATA单证册到主管地直属海关进行确认。

补发的ATA单证册所填项目应当与原ATA单证册相同。

第三十一条 ATA单证册项下暂时进境货物申请延长期限超过ATA单证册有效期的，ATA单证册持证人应当向原出证机构申请续签ATA单证册。续签的ATA单证册经主管地直属海关确认后可替代原ATA单证册。

续签的ATA单证册只能变更单证册有效期限，其他项目均应当与原单证册一致。续签的ATA单证册启用时，原ATA单证册失效。

第三十二条 对ATA单证册项下的过境、转运、通运货物，海关凭ATA单证册中的过境联办理进出境手续。

ATA单证册持证人需要对ATA单证册项下暂时进出境货物转关的，海关凭ATA单证册中的过境联办理转关手续。

第三十三条 ATA单证册项下暂时进境货物未能按照规定复运出境或者过境的，ATA核销中心应当向中国国际商会提出追索。自提出追索之日起9个月内，中国国际商会向海关提供货物已经在规定期限内复运出境或者已经办理进口手续证明的，ATA核销中心可以撤销追索；9个月期满后未能提供上述证明的，中国国际商会应当向海关支付税款和罚款。

第三十四条 ATA单证册项下暂时进境货物复运出境时，因故未经我国海关核销、签注的，ATA核销中心凭由另一缔约国海关在ATA单证上签注的该批货物从该国进境或者复运进境的证明，或者我国海关认可的能够证明该批货物已经实际离开我国境内的其它文件，作为已经从我国复运出境的证明，对ATA单证册予以核销。

发生前款规定情形的，ATA单证册持证人应当按照规定向海关交纳调整费。在我国海关尚未发出《ATA单证册追索通知书》前，如果持证人凭其他国海关出具的货物已经运离我国关境的证明要求予以核销单证册的，海关免予收取调整费。

第五章 附

则

第三十五条 违反本办法，构成走私行为、违反海关监管规定行为或者其他违反《海关法》行为的，由海关依照《海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十六条 从境外暂时进境的货物转入保税区、出口加工区等海关特殊监管区域和保税监管场所的，不属于复运出境。

第三十七条 海关对用于装载海关监管货物的进出境集装箱以及进出境租赁货物不适用本办法。

享有外交特权和豁免的外国驻华机构或者人员暂时进出境物品不适用本办法。

第三十八条 暂时进出境物品超出自用合理数量的，参照本办法监管。

第三十九条 ATA单证册持证人、非ATA单证册项下暂时进出境货物收发货人、办展人、参展人可以委托代理人代为办理有关海关手续。代理人代为办理的，代理人还应当向海关提供被代理人出具的授权委托书。

第四十条 本办法有关用语的含义：

展览会、交易会、会议及类似活动是指：

（一）贸易、工业、农业、工艺展览会，及交易会、博览会；

（二）因慈善目的而组织的展览会或者会议；

（三）为促进科技、教育、文化、体育交流，开展旅游活动或者民间友谊而组织的展览会或者会议；

（四）国际组织或者国际团体组织代表会议；

（五）政府举办的纪念性代表大会。

在商店或者其他营业场所以销售国外货物为目的而组织的非公共展览会不属于本办法所称展览会、交易会、会议及类似活动。

展览品是指：

（一）展览会展示的货物；

（二）为了示范展览会展出机器或者器具所使用的货物；

（三）设置临时展台的建筑材料及装饰材料；

（四）宣传展示货物的电影片、幻灯片、录像带、录音带、说明书、广告、光盘、显示器材等；

（五）其他用于展览会展示的货物。

主管地海关，指境内展览会、交易会、会议及类似活动所在地海关或者货物进出境地海关。

第四十一条 本办法规定的海关实施海关行政许可的期限以工作日计算，不含法定节假日。

第四十二条 本办法由海关总署负责解释。

第四十三条 本办法自2007年5月1日起施行。1976年9月20日发布的《中华人民共和国海关对出口展览品监管办法》、1986年9月3日海关总署发布的《中华人民共和国海关对暂时进口货物监管办法》、1997年2月14日海关总署令第59号发布的《中华人民共和国海关对进口展览品监管办法》、2001年12月24日海关总署令第93号发布的《中华人民共和国海关暂准进口单证册项下进出口货物监管办法》同时废止。

附件：1.《货物暂时进/出境申请书》

2.《中华人民共和国海关货物暂时进/出境申请批准决定书》

3.《中华人民共和国海关货物暂时进/出境申请不予批准决定书》

4.《货物暂时进/出境延期申请书》

5.《中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请批准决定书》

6.《中华人民共和国海关货物暂时进/出境延期申请不予批准决定书》

7.《ATA单证册追索通知书》

8.《ATA单证册核销通知书》