税收征管保障（精选8篇）
税收征管保障 篇1
2021年地方税收征管保障总结
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2021年地方税收征管保障总结
一、充分认识贯彻落实《保障办法》的重要意义
地方税收是地方经济和社会又好又快发展的财力保证。随着___市场经济的快速发展，地方税收税源构成和征税环境发生了很大的变化。在经济运行中，出现了经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算复杂化等特点，税源控管难度不断增大。加之地方税收税种多、涉及面广，税务部门受到信息来源渠道的限制，对部分行业、税种，尤其对一些零散、隐蔽的税源缺乏有效的源头控管手段，不同程度地造成了税收流失，影响了地方财政收入。贯彻落实《保障办法》，有利于促进以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、信息支撑、司法保障”为主要内容的综合治税体系建设，通过政府各部门的分工协作、信息互通、资源共享，便于税务部门及时掌握涉税信息，加强源头控管，实现治税方式从税务部门单一型到社会各部门综合型的转变，进一步提高行政效率，降低行政成本，更好地发挥行政职能；有利于解决涉税信息传递不畅、涉税源头控管不严等问题，进一步提高税收征管质量和效率，保证地方税收及时、足额入库；有利于解决由于信息不对称而导致的税收流失等问题，更好地营造公平、公正的税收环境。因此，贯彻落实《保障办法》，对于提高行政效能，提升税收征管质量，营造良好的税收法治环境，实现财政收入与经济社会的科学发展具有十分重要的意义。各相关部门和单位要统一思想，充分认识贯彻落实《保障办法》的重要性，明确本部门、本单位在地方税收征管保障工作中的作用和责任，增强贯彻落实《保障办法》的积极性和主动性。税务部门要深入做好宣传工作，使全社会认识到综合治税的重要意义，促进《保障办法》的有效落实。
二、切实加强对地方税收征管保障工作的领导
为加强对地方税收征管保障工作的领导，完善综合治税体系，成立市地方税收征管保障工作领导小组（以下简称领导小组），负责指导、协调地方税收征管保障工作。领导小组由分管市长担任组长，市政府分管秘书长、各相关部门、单位的分管领导为成员。领导小组下设办公室，办公室设在市地税局，办公室主任由市政府分管秘书长兼任，副主任由市地税局、国税局和财政局分管领导兼任，配备相应工作人员，负责地方税收征管保障工作联系协调，___开展日常的具体工作。各成员单位确定一名联络员，负责日常地方税收征管保障工作的信息沟通、传递。
领导小组每年召开___次工作会议，制定工作目标、明确工作要求、分析存在问题，研究制定政策措施。___要定期召开联络员会议，通报工作开展情况，及时发现问题，提出工作建议。
三、明确部门职责
各相关部门、单位要按照《保障办法》的要求，将地方税收征管保障工作落实到具体部门和人员，明确分工和要求，建立相应的责任制度，确保地方税收征管保障工作贯彻到位。
（一）负责协助地方税收征管部门做好相关工作，并积极、主动给予配合，完善本部门的工作规范，确保有关要求落实到位。
1.审计部门对被审计单位进行审计时，将是否依法履行税收义务作为必审内容，并将查实的应补缴税款、滞纳金等涉税信息及时移送税务部门；
2.房产管理、国土资源部门对申请办理房产、土地权属变更手续的单位和个人不能提供税务___、完税证明或者税务部门出具的不征税证明的，不予办理相关手续；
3.工商部门对申请办理工商注销手续的企业和个体工商户进行___时，发现其不能提供税务登记注销证明的，要及时通报税务部门；
___人民法院审理企业破产案件和涉及不动产、无形资产处置的案件，及时通知税务部门，提供相应涉案信息，并为税务部门进行债权申报提供便利；
5.公安部门与税务部门应当建立工作协调机制，积极打击税收违法犯罪行为，及时受理、办结涉税案件；
___人民银行协调各商业银行为税务部门查询纳税人的账户情况提供便利；
7.各镇（区）要加强协税护税办公室的___领导，合理选配人员，保障协税办委托代征工作的开展。各镇（区）政府（管委会）、房管、保险等负责受托代征地方税款的部门和单位要遵循税收法规和相关协议，认真做好委托代征工作；
8.各部门、单位应按照法律规定做好个人所得税的代扣代缴工作。对取得的付款凭证要严格审核，凡不符合规定的票据，不得作为报销凭证；
9.财政部门要加强行政事业性收费票据管理，严格控制应税收费项目使用财政票据。对国家和省规定的有奖___、涉税___的奖金和代扣代缴、代收代缴、委托代征的手续费，应当按照规定在预算中予以安排；
10.地方税收征管部门要加强税收征收管理，严格控制税源，保障地方税收及时、足额收缴入库。地税部门、国税部门和财政部门全面开展涉税信息交换、共享信息资源，加强日常协作，联合办理有关涉税事项，积极开展联合税收征管工作。
（二）负责与地方税收征管部门建立信息共享机制，提供、交换相关信息的有关部门和单位，要按照《保障办法》要求的内容，结合本部门的实际，提炼有关信息和数据，并及时保质保量提供。
1.工商部门每月终了后__日内，提供工商开业登记信息，工商变更登记信息，工商注销登记信息和吊销营业执照信息等；
2.质量技术监督部门每月终了后__日内，提供企业、事业单位、社团___及民办非企业单位的___机构代码赋码信息，___机构代码证变更信息，___机构代码证注销信息等；
3.房产管理部门每月终了后__日内，提供商品房销售许可发放信息，房屋所有权信息等；
4.国土资源部门每月终了后__日内，提供国有土地使用权出让、转让信息，土地使用证发放信息等；
5.建设部门每月终了后__日内，提供建筑工程施工许可发放信息，工程招标项目资料、项目合同备案信息，建筑分包合同备案信息等；
6.民政部门每月终了后__日内，提供社会团体、民办非企业单位的登记信息，社会团体、民办非企业单位的变更登记信息，社会团体、民办非企业单位的注销登记信息，福利彩券获奖___信息等；
7.科技部门每季度终了后__日内，提供高新企业认定___信息，专利技术转让信息，技术开发项目立项备案信息，个人取得科技成果股权形式的奖励信息等；
8.信息产业相关管理部门在软件企业和软件产品认定结束后__日内，提供相应认定___信息；软件企业年审结束后__日内，提供年审信息等；
9.知识产权部门每季度终了后__日内，提供转让专利权的企业、个人的___信息等；
10.统计部门每季度终了后__日内，提供综合经济指标、工业经济指标、交通邮电和旅游经济指标、对外经济指标、国内贸易经济指标、固定资产投资经济指标、金融保险财税经济指标、价格经济指标、居民收支经济指标、单位用电信息；每年__月__日前，提供上我市全部职工平均工资信息等；
11.国有资产管理部门在企业重组、兼并、划转、转让、改组改制批准后__日内，提供相应信息等；
12.公安部门每季度终了后__日内，提供外籍人员入境情况信息，机动车辆注册登记信息等；
13.劳动和社会保障部门按月定期提供单位社会保险费的征缴计划信息；每半年后__日内，提供批准企业年金的有关文件信息，外籍个人就业登记情况信息，医保定点单位的销售信息等；
14.住房公积金管理部门在缴纳公积金存缴的标准及工资基数批准后__日内，提供相应信息等；
15.文化、体育部门在大型营业性演出、商业性体育比赛或者其它重要文化体育活动开展前，提供相关信息；中奖行为发生后及时提供应税彩票获奖___信息等；
___部门每季度终了后__日内，提供车辆营运证发放信息，船舶营运证发放信息，交通建设项目信息等；
17.水利部门每季度终了后__日内，提供水利建设项目信息等；
18.园林绿化、建设等管理部门每季度终了后__日内，提供绿化工程建设项目信息等；
19.外经贸部门每半年终了后__日内，提供有境外投资行为的企业的有关信息。
20.教育部门每半终了后__日内，提供各类办学机构的审批、登记信息，各类办学机构的变更信息，各类办学机构的注销信息等；
___部门每半终了后__日内，提供医疗机构审批、登记信息，医疗机构变更信息，医疗机构注销信息等；
22.物价部门每季终了后__日内，提供公益性收费、经营服务性收费项目及收费标准调整信息等；
23.残联每半终了后__日内，提供残疾人员信息和残疾人证发放信息等；
___人民法院每季度终了后__日内，提供对涉及不动产、无形资产处置的裁定、判决、执行、拍卖等信息以及破产程序中涉税信息，涉税违法案件中查补国、地税的涉税信息等。
25.地方税收机关应当按照规定向有关部门提供涉税信息，具体内容和时间要求由有关部门和地方税务机关协商确定。
___根据实际工作开展需要，在与相关部门、单位进行协调后，可对上述按期提供的涉税信息内容、时限进行扩充、修改和调整。
四、建立信息交换平台
以政府信息网络为依托，政府信息办尽快开发、建立征管保障信息交换平台，为相关部门和单位提供有效接口，保障其按期将有关信息和数据进行传递和下载；系统平台应赋予税务部门查询、读取、下载等功能，确保能够对相关信息的高效应用，为地方税收征管的综合治理和源头控管提供支持。
在征管保障信息交换平台尚未建立的情况下，为保障涉税信息共享工作的顺利开展，税务部门提供过渡的技术方案，有关部门、单位通过网络直接向税务部门传送数据文件，实现涉税信息的数据交换。
地方税收征管部门要保护纳税人的商业___和个人隐私，共享信息只限内部使用，不得用于税收管理之外的其它用途。征管保障信息交换平台、过渡系统的开发和应用应符合安全、保密的要求。
五、实施综合考核
将《保障办法》中有关考核内容，纳入政府工作任务分解考核指标，市政府定期对各镇（区）、相关部门、单位的工作开展情况进行综合考核；地方税收征管部门要对共享信息的综合应用情况按期进行总结和考评；各镇（区）、相关部门、单位要把地方税收征管保障工作作为本镇（区）、本部门、本单位绩效考核的一个内容，定期进行检查和考核。通过综合考核和绩效考核，形成责、权、利相结合的保障体系，增强成员单位配合支持地方税收征管保障工作的责任感，促进地方税收征管保障工作的顺利开展。
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税收征管保障 篇2
近两年,丹东市充分发挥利用“辽宁沿海经济带”上升为国家战略的契机,加紧推行跨越式发展战略,加大招商引资力度,加快新城区的建设步伐,2009年全市有257个1000万元以上重点投资项目开工建设。丹东市地税局针对全市税收面临大项目开工建设多、征管难度大的特点,加大推进综合治税的力度,广泛呼吁,强力推动,在丹东市委、市政府和20多个部委和各相关职能部门的大力支持和配合下,于2009年5月22日出台了《丹东市地方税收征管保障办法》,于6月1日起正式施行,真正建立起了以“政府主导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的综合治税体系,推动了《丹东市项目税收征收管理办法》和《丹通高速公路项目施工企业税收征管规定》制定与实施,确保了项目税收应收尽收,促进了丹东地方税收的快速增长。
为了使《丹东市地方税收征管保障办法》得到落实并取得实效,《办法》颁布实施后,丹东市地税局推动市政府组织召开了由主管市长和政府各相关部门主要负责人参加的落实《办法》协调会,进一步明确各职能部门在协税护税上的责任,并将责任分解到各责任部门的相关处室,研究建立通讯联络和信息传递长效机制。丹东市地税局项目税收管理办公室与丹东市发展与改革委员会、丹东市财政局、丹东市统计局、丹东市国土资源管理局等相关部门建立了长效联络机制,定期召开联席会议分析综合治税形式,定期传递涉税信息,全年收集传递涉税信息200多条,收集涉税材料80多份。
税收遵从成本与税收征管 篇3
【关键词】税收遵从；税收遵从成本；税收征管
一、税收遵从成本的组成
从我国目前税收缴纳的情况来看，税收遵从成本主要有以下几方面组成：心理成本，货币成本、时间成本、其它成本。心理成本指的是因为纳税这一行为对纳税人在心理产生的影响，使纳税人心理、情绪、精神上产生的影响。从财务管理的角度来说，企业所追寻的是利润最大化的企业目标，对利润的再次分配所形成的税收缴纳会产生抵触的情绪。因此，这里的影响主要指的是纳税人产生抵触、不满、焦虑等负面影响。如果纳税人在税收的缴纳过程中遇到困难向中介机构求助时，纳税人又将需要支付一部分的货币，此时心理成本也就转变为了货币成本。货币成本是指纳税人在纳税过程中遇到问题时，需要先顾问咨询而支付的费用等。时间成本是指纳税主体纳税行为在对相关纳税义务履行时，需要时间对收据以及相关的资料进行收集和保存，以及纳税报表填写等行为所需要花费的时间。其它成本指的是在纳税环节过程中，内部的机关单位办事效率低下，少数消极行为，给纳税义务人增加的其它遵从成本。
二、我国现行的税收征管
（一）现行税收征收模式
我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。
（二）现行税收征管模式中存在的主要问题
1.纳税申报方面还存在一定的问题。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报在部分地区流于形式。
2.为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题存在。例如：纳税程序的繁杂，使得大部分纳税人认为纳税并不是纳税权利下的义务体现，而是义务下国家强制的“权利”要求；再者，对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，进行区别对待，而是“惩罚”居先；且在税务机关内部，部分办事人员对税务知识缺乏、业务水平低下，办事效率低，导致纳税义务人纳税行为的完成，需要耗费大量的时间及人力。并且税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善；稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。
3.对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面因为软件开发和计算机网络化方面还比较落后、管理人员的素质还有待提高。因此，在特殊情况下，会导致税收缴纳工作完全没办法完成。
4.外部环境的不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，随着经济模式的改变，全球经济体系的行程，我国法制国家的建设，税收法律制度的变更，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济。导致了现行税收司法体系的不健全，严重影响税收司法的严肃性和准确性；从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。
三、税收遵从与税收征管的关系
在整个纳税过程中，如果遵从成本内的货币增多，将会使纳税的心理成本和时间成本增多，从而降低纳税在经济上的收入，这也就表明了纳税人需要将被打算用于其它方面上的资源用于在纳税事务上的处理上，这势必会降低纳税人的在经济上获取的收入。因此在纳税过程中，税制的复杂程度是税收遵从的影响因素之一，税制越复杂，税务管理环节越多，那么征税的管理费用也就将会变得更高，同时也会使纳税成本增高，很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃避税收措施来应对。如果税务机关的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的，存在随机因素。复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于烦琐在很大程度上会影响税收遵从。因此，纳税者可能会从其它途径入手来适当的规避这一成本的产生，由此可见，较为复杂的管理体制和税制将会大幅度降低纳税者的税收遵从意愿，从而在纳税过程中产生诸多的不遵从行为。由此可见，税收遵从和税收征管有着一定关系。
四、降低税收遵从成本的建议
税收遵从成本与税收征管成本两者共同构成税收运行成本，税收遵从成本的规模较大，因此对纳税人的行为将会产生重要的影响。因此，纳税系统及政府应当采取有效的措施，降低税收的成本运行，从而降低税收的遵从成本。
1.建立合理的税收制度。复杂的税制以及税制规定中难懂的税制语言表达，使纳税方和征税方在理解上都存在着很大的困难，不仅增加了遵从成本，同时也导致了征管成本的增加。近几年，我国的相关政策放宽了在税务上的政策，减免税制结构成为了我国在税收上的主要发展方向。宽税基的使用不仅可以确保征税主体与纳税主体收人的利益，而且可以使相互之间存在联系的税种运用同一种税基。税种的减少可以有效的避免纳税者在进行纳税过程中进行税种之间的转移，从而实现价格低税收遵从成本，实现对经济扭曲的矫正，从而减少遵从成本，提高纳税者的经济效益。
2.纳税义务人权利义务确立。纳税义务人权利义务确立，首先是确立纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。
3.提高税收服务质量。改善税收服务，提高税收服务水平，是降低遵从成本的根本途径。税收服务中的每一项对降低纳税人的遵从成本都有着重要用。纳税前为纳税者提供咨询、辅导等服务，使纳税者的办税能力能够得到提高；纳税中为纳税者提供便利的条件，使纳税者准确、快速的完成纳税；税后为纳税者提供投诉监督，确保纳税的合法性。从税务机关的服务来看，有效的税收服务信息，能够帮助纳税者减少收集涉税的货币成本和信息成本；良好的纳税环境可以有效的降低纳税者的时间成本和心理成本；优质的服务可以降低纳税者的货币成本。因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。
4.规范税务代理机构。税务代理机构在纳税过程中以中介代理机构的形式出现在纳税中，依照税法中的相关规定正确的对税种进行分析计算，从而确保国家和纳税人双方的收益都不会受到损害。随着经济的发展，税收制度的不断完善，我国税务代理机构虽然已经具有了一定的规模，但仍然处于一种初始发展阶段。在日后的工作中于要对税务代理机构的行为进行不断的规范，将税务结构的收费标准和服务标准进行规范，从而使税务中介结构变得更加独立的社会化和专业化的社会服务组织，从而更好的纳税服务，努力减少遵从成本中的货币成本。
税收遵从成本对纳税遵从行为会产生较大的影响，因此为了使我国的税在改革上能够实现良好的改革，通过税收遵从成本角度对问题进行思考，提出减少征管成本、提高征管效率进而使遵从成本与征管成本之间构成良性发展，使税收制度变得更加稳定，降低纳税者在纳税过程中的遵从成本。
参考文献：
[1]孙玉霞.税收遵从：理论与实证[M].社会科学文献出版社，2008年.
税收征管改革 篇4
税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长，保证了税收调控经济、调节分配职能作用的有效发挥，为支持经济社会发展发挥了重要作用。
当前，我国正处于全面建设小康社会的关键时期和深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，国内外环境发生了深刻变化，税收工作面临新的形势。进一步深化税收征管改革是经济社会发展的迫切需要，是顺应现代信息革命发展潮流的迫切需要，是推进我国税收管理国际化的迫切需要，是适应税源状况深刻变化的迫切需要，是完善我国现行税收管理方式的迫切需要。各级税务机关要进一步增强紧迫感和责任感，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，奋力开创税收征管改革新局面。
深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。
构建现代化税收征管体系是深化税收征管改革总体要求的核心，要从五个方面准确理解这一体系的丰富内涵。以明晰征纳双方权利和义务为前提，就是要按照社会主义市场经济发展的要求，清晰界定征纳双方的权利和义务，并确定相应的法律责任，在此基础上进行征管制度设计，开展征管工作。以风险管理为导向，就是要把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。以专业化管理为基础，就是要对管理对象进行科学分类，对管理职责进行合理分工，对管理资源进行优化配置，提高税收征管的集约化水平。以重点税源管理为着力点，就是要抓住管理重点，充实管理力量，完善职责配置，切实提高重点税源管理水平，从而对提高其他纳税人税法遵从度起到示范效应，带动整体征管水平的提升。以信息化为支撑，就是要准确把握信息革命发展趋势，充分应用信息技术科学发展成果，大力推进税收管理信息化建设，为税收征管提供有力依托。
提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本，即“两提高、两降低”。
进一步深化税收征管改革，积极构建现代化税收征管体系，是事关税收事业长远发展的战略性、全局性、系统性工程，涉及范围广、关注程度高、工作任务重、实施难度大，必须统筹兼顾，周密部署，扎实推进，务求实效。
加强组织领导，切实加强上下级税务机关和内部各部门之间的分工协调，国税局、地税局之间的统筹协调。
强化宣传引导，积极主动地向各级党委政府和有关部门汇报、沟通改革事宜，做好对广大纳税人的宣传解释工作，加强对税务干部职工的思想政治工作。
加快人才培养，实行人才强税战略，加大教育培训力度，加强实践锻炼，造就大批税收征管专业化人才。
积极探索实施，处理好顶层设计与探索实践的关系、目标与现状的关系、继承与创新的关系，积极稳妥地推进改革。
王力在报告中深入阐述了推进大企业税收专业化管理的必要性。他强调，当前，我国经济社会和税收发展面临新的形势，对加强大企业税收管理提出了新的更高要求，推进大企业税收专业化管理势在必行。这是由大企业的地位和特点、税收征管改革的重点、世界税收管理发展趋势决定的。各级税务机关要进一步增强责任感和紧迫感，按照深化税收征管改革的总体
部署，积极主动地谋划和推进大企业税收专业化管理。
王力指出，2008年以来，国家税务总局和各地税务机关相继成立大企业税收管理部门，开始探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。特别是去年国家税务总局部署开展大企业税收专业化管理试点工作以来，各地税务机关按照统一部署，创造性地开展工作，在体制机制建立、业务创新、队伍建设等方面进行了卓有成效的探索，确立全新工作思路，明确主体管理制度，实施个性化服务和风险管理，搭建大企业税收管理信息平台，建立专业机构和干部队伍，取得明显成效。税企合作、风险管理的理念得到普遍认可，专业化管理机制逐步建立，个性化服务和风险管理业务不断创新，机构和队伍建设有了一定基础，推动大企业税收专业化管理取得新突破的条件已经基本成熟。
王力提出，当前和今后一个时期各级税务机关要牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，完善体制机制，优化个性服务，推行风险管理，强化信息管税，建设专业团队，全面提高大企业税收专业化管理水平。他强调，深入推进大企业税收专业化管理要完善体制机制，形成工作合力；优化个性服务，促进税法遵从；推行风险管理，合理配置资源；实施信息管税，强化管理手段；建设专业团队，提供人才保障。通过创新大企业税收专业化管理，努力实现三个转变：一是从税务机关的单向监管转变为服务与管理并重，税企互信合作，共同防控税收风险；二是由事后管理和检查为主转变为防控和管理相结合的全过程税收风险管理，提升管理效能；三是从基层的分散管理转变为跨层级的统筹管理，实现服务与管理的高效运转。
为了把“为民、务实、清廉”的要求落到实处，国家税务总局结合税收工作实际，提出税务部门体现“为民”的总要求是做到“三个服务”，体现“务实”的总要求是做到“三个实在”，体现“清廉”的总要求是做到“三个禁止”。具体体现为以下“36字”要求：
《税收征管法》刍议 篇5
当前改革开放进入深水区，我国经济步入新常态，与欧美的贸易争端加剧，美国特朗普政府减税和中美贸易战的双重作用影响中国经济的平稳运行。面对国际风云变幻，经济形势面临下行压力。我国政府推行多项深化改革政策，在税收领域相继深化“营改增”、推行新个人所得税法、“减税降费”等多项税收举措。其中，税收征管制度也在酝酿着大的变革。自2015年1月5日国务院法制办公布《税收征管法修订草案（征求意见稿）》（以下简称“税收征管法修订稿”）以来，已历时四年多的时间，目前该法仍在修订阶段。此次税收征管法的修订顺应我国经济、社会的发展而对相关制度做了大幅修改，并特就纳税信息的收集设立了信息披露专章规制纳税人和第三方的纳税信息提供义务。笔者认为，税收征管法设立信息披露一章确有其必要，然而在具体法条的制定上应考虑公权与纳税人私权的平衡，注重纳税效率，避免过度获取纳税人信息，增加纳税人税收遵从成本，损害纳税人权利。
根据《税收征管法修订稿》，税收征管法所规定的纳税信息收集制度主要见于本法第四章信息披露。第四章信息披露为新设立章节，第30条对纳税人和纳税人相关第三方的涉税信息的提供义务做了概括性的规定，对于纳税人提供纳税信息的前提条件未作详细规定，仅规定了纳税人提供纳税信息的义务，而对要求提供纳税信息的限制未作表述，也未明确对获取的纳税信息的使用和限制。第31条覆盖了经营活动中的全部主体，要求其对超过五千元的交易对象的所有交易提供交易金额、对象主体等信息。并针对现金交易的漏洞，对超过五万元的大额现金交易要求，要求支付方在五日内向支付机构提供支付金额和收入方的主体信息。该条款通过对纳税人交易信息提供义务的设定，达到令税务机关掌握纳税人主要交易信息的目的。第32条则规定了银行和其他金融机构向税务机关提供纳税人纳税信息的义务。银行和其他金融机构应向税务机关提供纳税人在其开立的全部银行账户以及该账户内资金余额和投资收益、利息等纳税信息，并规定账户持有人资金来往达到五万元或者一次提取现金超过五万元的，银行和其他金融机构应提供相应的纳税信息。该条款从银行和其他金融机构入手，通过获取金融机构的资金账户信息，进一步印证纳税人提供信息的完整性和真实性，填补了纳税信息获取和甄别的漏洞。第33条规定了网络交易平台向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息，此处的电子商务交易者应为《电子商务法》所指的电子商务经营者。针对日益壮大的电子商务交易，对网络交易平台设定了提供电子商务交易者的登记注册信息，为摸清提供纳税信息的群体奠定了基础。第35条规定政府部门向财政、税务机关提供其掌握的市场主体资格、人口身份、专业资质、收入、资产、支出等涉税信息，该条对有关的政府部门只是做了概括性的设定，未详细列明，原则上赋予了财政、税务机关从所有政府部门获取涉税信息的权力。第34条针对特别纳税调整，纳税机关有权要求纳税人或其税务代理人提交税务安排，该条是为适应反避税的要求，对纳税人披露其税务安排所做的规定。但该条文规定较为简单，对具体提交税务安排的时间和程序都未予以规定，应进一步加以细化。
纵观整个第四章信息披露一节的设定，修法者抓住资金存放和流动的主线，通过设定纳税人和第三方申报主要交易信息的义务，适应电子商务盛行的特点，从纳税人、金融机构、网络交易平台和政府部门等信息发生和收集方获取其掌握的纳税信息，并通过多方信息的互相印证和甄别，保证了税收法网的严密和准确。然而，修法者仅是从便利税收机关行使税收职能角度对纳税者和其他纳税第三方的信息提供义务做出了规定，对纳税人的义务设定过于宽泛，缺乏法理依据的支持，同时，对税务机关对纳税信息的收集以及使用并未做明确的程序安排和限制。
众所周知，在税收征纳关系中，历来都存在着征纳双方之间的信息不对称现象。尽量获取纳税者的纳税信息一直是税务机关的征收行为的动机和冲动，而纳税人则不愿将全部纳税信息披露给纳税机关。为使纳税机关顺利履行税收征收职能，立法机关通过人民的授权，立法规定纳税者一定的纳税信息提供义务是合理的。同时，也应注意避免纳税人纳税信息的过去索取，防止侵犯纳税人权利。如何在履行纳税职能与纳税人权益保护之间寻求平衡，是修法者必须考虑的问题。一方面，我国社会经济经过改革开放四十多年的发展，物质财富得到极大的发展，经济体量巨大，交易种类复杂、交易数量众多，金融机构和各类政府机构之间存在信息孤岛现象，社会存在大量偷税漏税现象，公平纳税远未实现，税务机关面临收集纳税信息的困难，也确有建立获取纳税信息机制的必要。另一方面，我国社会的公民和企业信息保护还不完善，纳税人的信息权利的设定和保护制度还未完成。对于纳税人的纳税信息的收集、使用和保护，还有待在宪法和民法的框架下做更明确的法律规定。我国的税收法律体系尚未完善，虽经改革开放和法治建设，依然存在税收立法授权过宽，税务机关行政裁量权过大的问题。我国目前尚未制定《个人信息保护法》、《纳税人权利法》、《隐私权法》、《商业信息保护法》等相关信息保护法律，《税收征收管理法》只是税收征管的程序性法律，还缺乏其他相关实体法的支撑。
在深化改革的今天，税收法治的建设是我国法治建设的重要组成部门，对税收征管的法律规制是包括税收法律和其他法律部门制定、完善的系统工作的重要组成部分。税收是国家对纳税人财产的强制剥夺，税收法律则是纳税人和国家就税收中权利和义务分配的契约，如不经人民代表充分审议，脱离我国社会经济实际情况，对纳税人设立过重的义务，不仅损害纳税人权利，也无法获得纳税人的理解和遵从，最终损害的是国家的税收利益。
我国众多税收改革举措的出台必将对社会经济生活产生深远的影响，近来税务机关酝酿出台的个人所得税新政，突出强调了个人纳税信息的申报义务。从“个人所得税申报住房租金抵扣个税遭房东抵制”事件可以看出，纳税人对于向税务机关提供纳税信息较为敏感，如强制要求纳税人和第三方机构提供《税收征管法修订稿》所要求的纳税信息，必将引起交易各方的恐慌，进而增加交易各方的成本。《税收征管法修订稿》对纳税人的纳税信息保护并不充分，虽有对纳税信息保密的规定，但对未履行保密义务的责任人员，仅规定了行政处分。《税收征管法修订稿》对违反纳税信息提供义务的威慑有限，第94条对于纳税人不保送涉税信息的处罚仅为二千元以下罚款，情节严重的为二千元以上一万元以下罚款。
在当前大数据、人工智能技术、区块链技术广泛应用的技术环境下，我国税务机关进行了多年的金税工程建设，对企业和个人的纳税信息已有强大的信息获取和分析能力，企业每年的各类税务申报也包含了大量的税务信息。税收征管应基于诚信纳税人的假设，尊重纳税人的隐私和人格尊严，是否有必要在《税收征管法》中要求纳税人提供如此广泛的纳税信息？令纳税人承担如此繁剧的信息提供义务是否合理和必要？都是需要社会各方深入讨论的问题。从《税收征管法修订稿》的规定来看，法条设立的提供义务如此广泛和普遍，而对纳税人纳税信息的保护仍显不足，纳税人必将担心自身的纳税信息过度暴露给纳税机关，担心其纳税信息被滥用乃至遭受不法侵害，进而影响纳税信息提供的积极性。建立税收秩序有赖于纳税人的自觉遵从，如纳税人普遍不履行义务又将如何进行执法，必将出现选择性执法乃至法不责众、法律形同虚设的局面。
针对《税收征管法修订稿》信息披露规定存在的问题，结合我国当前社会经济的实际情况，笔者认为：
首先，建立税收征管中纳税信息的提供和披露制度应注意基础法律制度的配套和支撑，早日建立基于《宪法》、《民法总则》框架下的个人、企业信息保护法律。在税收法治的进程中，强化纳税人权利的保护，健全纳税人权利保护制度，制定《纳税人权利保护法》、《纳税人隐私权法》等税收法律，设定对侵犯纳税人纳税信息的相应刑事和民事责任，加大对纳税人信息的保护力度，将税收征管中的纳税信息提供和披露制度纳入我国社会主义法律体系的规制之中。
第二，在当前的《税收征管法》修订过程中，应由征求意见稿的提案方详细说明其法条设立的合法性和合理性，经过社会各界以及人民代表的充分讨论，以决定最终的法律规定。没有充分的法理依据，缺乏实施的可行性和必要性，法律将无法得到纳税人的自觉遵从。
最后，应在税收征管法修订的过程中，讨论和制定纳税人纳税信息提供的相关制度，如纳税人纳税信息披露同意制度、纳税信息特定用途限制制度、纳税信息保存时限制度等，对税局机关权力的行使应作明确的设定和限制，对施加纳税人和其他第三方的义务应明确列明和限制，避免概括式和模糊的授权，避免对行政机关过度授权，限制税务机关自由裁量权力。
税收征管相关测试题 篇6
A．依法由税务机关征收的各种税收, B．各种税收
C．海关和税务机关负责征收的各种税收
D．税务机关和财政机关负责征收的各种税收
[正确答案：A ]
2、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（）。
A．欠税情况 B．资金情况 C．财务报表 D．销售情况
[正确答案：A ] 3．某纳税人因计算错误，少缴2007年8月份税款10万元，税务机关依法可以在（）年内追征税款和滞纳金。A．1 B．3 C．5 D．10
[正确答案：C ] 4．《税收征管法》规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．无限期
[正确答案：D ]
5、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（）。
A．扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记
B．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记 C．已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记
D．按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。
[正确答案：B ]
6、对生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，下列说法正确的是：（）
A．可以聘请税务机关的工作人员代为建账 B．只能聘请注册税务师代为建账和办理账务 C．自行建立收支凭证粘贴簿以代替账簿
D．按税务机关的要求，安装和使用税控装臵。
[正确答案：D ]
7、关于纳税申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
B．数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报
C．纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期
D．纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应按月将有关书面资料报关主管税务机关。
[正确答案：B ]
8、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。
A．5年 B．10年 C．15年 D．20年
[正确答案：B ]
9、《实施细则》规定从事生产经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，按照国家有关规定设臵账簿。A．领取营业执照或者发生纳税义务 15 B．领取税务登记证件 30 C．开业 30 D．取得生产经营收入 1[正确答案：A ]
10、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（）。
A．生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式
B．纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报 C．纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料
D．纳税人在纳税期内没有应纳税额的，不需办理纳税申报
[正确答案：C ]
11、关于延期申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出
B．纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告
C．在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金
D．办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。
[正确答案：B ]
12、关于税款征收，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度
B．税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式
C．税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库
D．已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。
[正确答案：A ]
13、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款 B．延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准
C．计划单列市国家税务局、地方税务局依法可以审批纳税人延期缴纳税款 D．税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。
[正确答案：C ]
14、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告知纳税人
B．税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定
C．纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理 D．纳税人对税务机关核实的应纳税额有异议的，经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。
[正确答案：B ]
15、税务机关依法执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（）。
A．应当由两名以上税务人员执行 B．不必通知被执行人
C．被执行人是自然人的，税务机关应当通知被执行人本人到场
D．被执行人是法人或者其他组织的，税务机关应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。
[正确答案：A ]
16、对查封的商品、货物或者其他财产，（）。
A．税务机关依法可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担 B．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用
C．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以依法允许被执行人继续使用
D．因保管或使用的过程中造成的损失，依法由税务机关承担责任。
[正确答案：C ]
17、纳税人在税务机关依法采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）。
A．由税务机关决定是否解除税收保全措施 B．税务机关应纳税人的要求解除税收保全措施
C．税务机关应当在开出完税凭证后24小时内依法解除税收保全措施
D．税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。
[正确答案：D ]
18、关于调账检查，下列说法正确的是：（）。
A．必要时，税务机关不必经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
B．调账检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还
C．有特殊情况的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
D．调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的账簿资料。
[正确答案：D ]
19、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（）。
A．税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明
B．税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查
C．税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书
D．税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以 上税务机关制定。
[正确答案：B ] 20、银行和其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，（）。
A．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款 B．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上5万元以下的罚款 C．情节严重的，处2万元以上10万元以下的罚款
D．对直接负责的主管人员和其他责任人员，追究行政责任。
[正确答案：A ]
21、关于税务文书送达，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收
D．受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
[正确答案：D ]
22、下列法律条款的表述中正确的是（）。
A．税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照国家税务总局规定执行
B．对检举人的奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务局会同地方税务局制定
C．国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉 D．收到检举的税务机关和负责查处的税务机关应当为被检举人保密
[正确答案：C ]
23、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的（）
A、税收优先于罚款、没收违法所得
B、罚款优先于税收、没收违法所得
C、没收违法所得优先于税收、罚款
D、罚款、没收违法所得优先于税收 [正确答案：A]
24、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时（）
A、必须开付清单
B、必须开付收据
C、必须开具发票
D、必须开具二联单 [正确答案：B]
25、纳税人自结算之日起（）年内发现多缴税款的可以向税务机关要求退还。
A、一年
B、三年
C、五年
D、十年 [正确答案：B]
26、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（）年
A、一、五
B、三、十
C、五、十
D、三、五 [正确答案：D]
27、纳税人未按照规定期限办理纳税申报和保送纳税资料的，由税务机关（），可以处两千元以下的罚款，情节严重的，可以处（）的罚款。
A、责令限期纳税 两千元以上五万元以下 B、责令限期改正 两千元以上一万元以下 C、进行税收保全 两千元以上一万元以 [正确答案：B]
28、根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 D．20万元以上 [正确答案：b]
29、违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A、五 B、4 C、3 D、2 [正确答案：A] 30、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（）。
A.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率)B.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1－营业税税率)D.营业成本或工程成本/(1＋营业税税率)[正确答案：A]
31、实行按季报送财务会计报表的纳税人，其报表报送期限为季度终了后（）日内。
A、10 B、15 C、20 D、25 [正确答案：B]
32、纳税评估工作一般程序分为（）个环节。
A、4 B、5 C、6 D、7 [正确答案：A]
33、纳税评估税务约谈的对象主要是（）。
A、企业负责人员 B、企业管理人员 C、财务会计人员 D、普通工作人员 [正确答案：C]
34、纳税评估结果可作为税务机关进行（）的重要依据。A、行政复议 B、行政诉讼
C、信用等级评定 D、税款核定 [正确答案：C]
35、税收管理员不宜直接从事（）工作。
A、税源管理 B、纳税评估 C、催报催缴 D、违章处罚 [正确答案：D]
36、税收管理员是指基层地税机关负有（）责任的工作人员。
A、申报征收 B、直接管户 C、税务稽查 D、税务检查 [正确答案：B]
37、纳税信用等级评定分为（）级对纳税人进行管理。
A、3 B、4 C、5 D、6 [正确答案：B]
38、纳税信用等级评定为B级的纳税人，考评分为（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正确答案：D]
39、对纳税信用等级评定为A级的纳税人，除专项、专案检查及金税协查等检查外，（）内可以免除税务检查。
A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正确答案：B]
41、（）是微机定税的首要环节。
A、参数系数的测算 B、采集录入基础数据 C、典型调查 D、公示定额 [正确答案：C]
42、实行利用计算机定税方式后，其应纳税额原则上（）统一调整一次。
A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正确答案：D]
44、关于税收征管资料说法不正确的是（）
A、税收征管资料按照存在形式分为电子资料和纸质资料。
B、税收征管资料必须遵循统一规范、真实完整、科学实用、信息共享的原则。
C、税收征管资料原则上保管五年，特殊情况的，可延长至十年。
D、税收征管资料既包含管理类资料、综合治税类资料，也包含稽查类资料。[正确答案：C]
45、企业或单位欠税的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正确答案：C]
46、企业、单位纳税人欠缴税款（），个体工商户和其他个人欠缴税款（）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。
A、200万元以下（不含200万元）10万元以下（不含10万元）B、100万元以下（不含100万元）10万元以下（不含10万元）C、50万元以下（不含50万元）5万元以下（不含5万元）D、10万元以下（不含10万元）5万元以下（不含5万元）[正确答案：A]
47、对擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应（）
A、由司法机关追究直接责任人的刑事责任 B、由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人的刑事责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的刑事责任 [正确答案：C]
48、纳税人在计算应纳所得税时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，按（）纳税。
A、财务、会计处理办法计算 B、主管部门处理办法计算 C、财政部门处理办法计算
D、国家有关税收规定计算 [正确答案：D]
49、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起（）内提出。法律另有规定的除外。A、一个月 B、三个月 C、六个月 [正确答案：B] 50、当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者（）A、提起行政诉讼 B、向上级管理机关反映 C、不执行处罚决定
[正确答案：A]
1.简述《税收征管法》的立法目的与宗旨。【征管法第一条】
答：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。2.简述税务机关的权利。
答：税务管理权、征收管理权、强制执行权、税务行政处罚权。3.简述纳税人享有的权利。
答：知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权 4.简述税务人员执行公务时，哪些关系应当回避。【实施细则第八条】
答：税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、其他可能影响公正执法的厉害关系的，应按规定实行回避。5.我国税收征管模式。
答：以纳税申报为基础，以及算计网络为依托，集中征收，重点稽查。6.根据我国税收征管法的规定，征税机关在哪些情况下可行使税额核定权？【征管法三十五条】
答：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设臵帐薄的，2、依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵帐薄的，3、擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的，4、虽设臵帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，6、纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的。
7.纳税人办理企业所得税纳税申报，需要报送哪些资料？
答：企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表及其说明资料、与纳税有关的合同、协议及有关证明文件。8.简述纳税申报的几种方式。【实施细则三十条】
答：直接申报、邮寄申报、数据电文申、简易申报、其他方式，9.简述税务机关核定纳税人应纳税额的方法。【实施细则四十七条】
答：
1、参照同行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定，2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定，4、按其他合理方法核定。
10.按照征收手段，税款征收有哪几种方式。
答：自行计算，自行缴纳；核定税款征收方式；税务机关强制征收；代扣代缴代收代缴征收；委托征收方式。11.什么是关联企业？
答：是指两个或两个以上在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的企业。
12.简述《税收征管法》规定的税收保全措施。【征管法三十八条】
答：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
13.简述《税收征管法》规定的税收强制执行措施？【征管法四十条】
答：
1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。14.简述对税款追征的范围和追征期限。
答：因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关可以在三年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人计算错误等失误，少缴未缴税款的，税务机关在三年内可以追缴税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长至五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【征管法五十二条】
15.简述税务机关有权进行的税务检查。【征管法五十四条】
答：检查纳税人帐薄、凭证，到纳税人生产经营场所和货物存放地实地检查，责成纳税人提供资料，对纳税人进行询问，到车站、码头、机场、邮政企业检查纳税人托运邮寄商品货物或其他财产的单据凭证，查询纳税人存款帐户。
16.纳税人未按规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料，税务机关如何处罚？【征管法六十条】
答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。17.什么是偷税？【征管法六十三条】
答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证、或在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。18.什么是抗税？【征管法六十七条】
答：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
19.对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应如何处罚？【征管法六十九条】
答：对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
20.《税收征管法》对于税务机关的税收违法行为是如何规定法律责任的？ 21.按照《税收征管法》的规定，纳税人编造虚假计税依据的行为，应予以什么处罚措施？【征管法六十四条】
答：由税务机关责令限期缴纳，并处五万元以下的罚款。
22.《税收征管法》对纳税人延期申报是如何要求的？【征管法二十七条】
答：
1、要经税务机关核准，2、应当在纳税期内按上期实缴的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
23.纳税人未按规定安装、使用税控装臵的，应如何处罚？【征管法六十条】 答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。24.征管质量考核指标指的是哪六率？
答：登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率、处罚率、25.简述什么是纳税评估？
答：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为 26.简述纳税评估的一般工作程序。
答：选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理。27.纳税评估结论一般分为哪三类？
答：纳税正常符合性结论。纳税差异纠正性结论。纳税异常待查性结论。28.简述税收管理员的定义？
答：税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。
29.简述税收管理员应具备的基本业务素质。答：
（一）能够掌握各项税收法律、法规和政策；
（二）能够掌握相关的会计核算业务和财务管理知识；
（三）熟悉各项工作规程、手续制度和岗位职责；
（四）具有能胜任本职工作的一定能力和经验；
（五）具有一定的查账技能；
（六）能够较熟练地运用计算机从事各项管理工作。
29.简述建立健全税收管理员监督考评机制所要坚持的原则。
答：公开公正、注重绩效、便于操作、奖惩兑现
30.对纳税信用等级评定为A级的纳税人，主管税务机关依法应给予什么样的鼓励？ 答：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）放宽发票领购限量；
（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
31.对纳税信用等级评定为D级的纳税人，主管税务机关可以实施什么样的管理措施？ 答：
（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。32.什么是税收征管资料和征管数据？
答：是指地方税务机关在税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等征管过程中形成的、具有保存和使用价值的以文字、图表、声像、电磁介质等形式存在的有关报表、凭证、单据、文书、账册、票证、文件、证明等资料和记载的数据。
33.税收征管资料按照业务类别分为哪几类？ 答：税务登记类、发票管理类、纳税申报类、征收会统类、税务检查类、税收保全执行类、受理审批类、企业财会类、税源监控类、法律救济类等 34.什么是欠税？
答：是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款，35.欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。简述欠税公告的内容。答：
（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。36.纳税人延期缴纳税款，哪级税务机关有审批权限。
答：省、自治区、直辖市国家、地方税务局。37.简述推行计算机核定税额的目的。
答：一是进一步规范个体定税工作，着力解决定税工作中存在的随意性、不规范性和不科学性问题；二是进一步简化个体定税工作，提高工作效率，实现税收定额管理由粗放型向集约型、由征收型向监控型的转变，进而实现征管力量向重点税源管理的转移；三是力求做到税负公平、执法公正，达到标本兼治的目的。
38.简述利用计算机定税的主要程序和内容。
答：
1、组织典性调查。
2、测算确定各行业的定税参数、定额标准和调整系数。
3、采集核实全部定期定额纳税人与参数、系数相关联的基础数据，录入计算机，自动生成应纳税定额。
4、对计算机自动生成的税收定额进行评议核准，经公示 后下达《定额核定通知书》。39.什么是网上报税？什么样的纳税人可以实行网上报税？
答：是指纳税人利用Internet网将申报数据传送至税务部门，完成申报纳税的一种电子报税方式。
40.我市纳税人应如何申请办理网上报税？
答：
（一）到当地主管地税机关提出申请，填写《纳税申报方式核准（取消）表》。
（二）经县以上地税局批准后，纳税人持税务登记证（副本）到协作银行开设纳税账户，已在协作银行开设账户的，由纳税人提供账号。
（三）纳税人持与地税机关联网的银行账户证明到主管地税机关签订《电子报税协议书》。
（四）主管地税机关应指定专人负责受理纳税人网上报税申请及签订《电子报税协议书》，并自收到申请后3日内办理完毕。41.按照《菏泽市地方税务局网上报税管理办法》的要求，对网上报税的纳税人，是否还需要报送纸质资料？
电子商务税收征管浅析 篇7
近年来,电子商务的蓬勃发展给传统的税收征管模式带来了很大冲击,如何强化电子商务税收征管,已引起各国的高度重视。目前,我国对电子商务的税收征管尚处在探索和起步阶段,这就需要从多方面入手,来强化电子税收征管。
一、电子商务的特点及其税收征管现状
电子商务是随着互联网技术的发展和完善逐渐发展起来的,是指对整个贸易活动实现电子化,即交易各方以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的任何形式的商业交易。
同传统的交易方式相比,电子商务的特点十分明显,主要表现在:一是交易主体虚拟化。任何人都可以通过互联网参与贸易活动,匿名交易使网络交易的双方可能无法获知对方的一些基本信息;二是交易过程数字化。电子商务以电子流代替了实物流,有形产品与无形资产间的界限变得模糊,账簿和凭证等也以数字信息形式存在,传统的实物交易和服务被转换成数据;三是交易范围全球化。电子交易是建立在互联网技术之上的,其活动范围可以不受任何限制,在全球范围内进行;四是交易规则自由化。电子商务作为新兴事物,管理还没有完全跟上,许多方面还需要规范,包括税收征管在内的许多规则需要做出规定和调整。
目前,电子商务的税收问题已引起国际组织和各国政府的广泛关注和普遍重视,一些国际性组织已就电子商务税务政策形成了框架协议并确立一些原则,少数国家也颁布了一些有关电子商务税收的法规,在税收实践上也进行了一定的尝试和探索。我国电子商务的发展虽然仅有10余年的时间,但发展速度很快,交易量逐年递增,交易额已达几千亿。相对于蓬勃发展的电子商务来说,传统的税收征管模式已不再适应电子商务条件下税收管理的发展需要。如何进一步强化电子商务税收征管已经成为税务部门面临的一项新的任务。
二、我国电子商务税收征管面临的困难和问题
1. 相关法律法规不够健全。
电子商务税收征管涉及到一系列税收法律问题。目前,我国在税制设计上还未对电子商务做出明确规定,存在不小的漏洞。税收征收管理法及其实施细则作为税务部门执法依照的综合性最强、适应性最广的一部基本法律。由于当时立法环境和条件的限制,其中一些章节,包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收和税务检查等,是针对传统商业模式制定的,基本上未对电子商务这一后发交易模式做任何具体规定,已经不能适应电子商务发展的需要。加上电子商务专门法律的缺乏,使得电子商务的税收征管处于法律盲区之中。所以,针对电子商务的快速发展,对现行法律法规进行完善、补充已刻不容缓。
2. 传统征管模式已经落伍。在电子商务模式下,传统的征管模式显得有些无能为力,主要表现在:
一是税务登记面临困难。有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务,如何进行税务登记还没有明确规定。尽管我国已经开始要求网上商店必须进行实名制工商登记,但存在的问题和困难依然很多。这使得税务机关无法确定纳税人的经营情况。
二是税收征管基础变得模糊。电子商务模式下,交易的方式采用无纸化。买卖双方的所有合同、销售凭证、账簿等都以电子形式存在,交易实体是无形的,而且这种网上凭据的数字化又可能随时被修改而不会留下痕迹,这就使税收征管失去了可靠的基础。
三是税收征管的属地原则受到冲击。传统模式下,税务登记是以纳税人的常设机构来确定经营所得来源地的,纳税人需要向管辖地税务机关办理税务登记、申报纳税并接受管理。电子商务中,商家的贸易活动不再需要原有的固定营业场所。电子商务的“无址化”,使税收管辖权难以确定。
3. 税务机关人员素质亟待提高。
电子商务的出现,使我们税收工作遇到了许多难题,专业人才的缺乏首当其冲。因为电子商务横跨信息、通信、金融等多个领域,需要多门学科知识,加上交易记录和企业财务的“无纸化”使得计征依据有了很大的改变,税务人员也面临着观念转变和知识结构转型的双重任务。目前,处在征收第一线的基层税务人员文化素质参差不齐,已经明显不能适应电子商务税收征管的需要,建立一支高素质、专业化队伍势在必行。
三、强化电子商务税收征管的对策和建议
1. 补充、完善有关法律法规。
要根据电子商务的特点,本着有利于培育、扶持电子商务这一新兴产业的目的,补充、完善有关法律法规。一方面,要对现行的税收征收管理法和实施细则进行适当的补充和修订,出台相应的法律解释,解决电子商务税务登记、税收征管管辖、电子化单据等方面的问题;另一方面,应借鉴发达国家关于电子商务税务法律制度的立法经验,遵循国际惯例,并与WTO规则接轨,制定专门的电子商务法律。
2. 转变税收征管方式。
一是规范电子商务税务登记制度。我国开展网络商店实名制进行工商登记后,税务机关要根据工商部门提供的信息,突出电子商务的特点,将互联网上的网址、电子邮件地址等纳入税务登记的内容,对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作,尝试建立电子税务登记证,并将所有信息纳入网络税务平台之中。
二是制定电子征税管理系统。要在“三金工程”(即“金关”、“金卡”和“金税”工程)的基础上,针对电子商务的技术特征,加大税收征管科研投入力度,开发电子商务税收监控征管系统,利用高科技技术鉴定、监控网上交易,审计追踪电子商务活动流程,鉴别认证电子票据和账簿,对电子商务实行有效税收征管。
三是明确税收管辖权。要在维护国家主权和利益的前提下,在尊重国际税收惯例的基础上,按照来源地税收管辖权重新调整电子商务税收管辖权;要突破传统以机构所在地划分税收管辖权的观念,把收入来源地作为判定常设机构和划分税收管辖权标准。
3. 培养专业税收征管队伍。
对我国税收征管效率的研究 篇8
【关键词】 税收效率 税收征管 税制
税收效率的含义是多方面的。从资源配置的角度讲，税收要有利于社会资源的有效配置，是社会从可用资源的利用中获得最大效益；从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅要使微观经济效益提高，也要使宏观经济稳定增长；从税务行政的角度说，税收要求讲求效率，税收制度须简便，征纳双方的费用要节省；等等。也就是说，税收效率原则就是要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两方面。而税收本身的效率原则，旨在考查税务行政管理方面的效率状况，标准在于税收成本占税收收入的比重数字。也就是，是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入。本文主要考查我国的税收征管效率。
1. 我国税收征管效率的现状
1.1税收管理成本居高不下
对于征税费用，目前国内尚没有权威、完整、系统的统计资料，只有少数学者和地区曾进行过该方面的调查。张相海认为，从我国的征税费用占税收收入的比率情况看，1994 年税制改革前为3.12%，1996 年达到4.73%。自20 世纪90 年代中期以来，我国大城市税收收入呈快速增长的趋势，税收收入的增长远远超过了GDP 的增长，但大城市征税费用也在大幅增长。有关专家估计，我国目前的税收征管成本率大体维持在5%～8%之间，大城市税收征管成本率在全国范围内又处在较高的位置。
1.2税收征管质量偏低
根据我国税务机关的有关资料反映，在20世纪90年代之后，我国每年查年的税收犯罪案件都在逐年递增，在1995年查处的税收犯罪案件甚至达到10259起； 我国每年由于各种偷税、漏税、逃税、越权减免税收等行为而导致大量税源流失，仅在1999年的1月到11月，税收征管机关通过采取措施加强税收征管，查补入库税款高达390亿元；通过强化税源管理工作，抽样对全国347.7万户普通发票进行专项检查，查补税款9.8亿元。从加强税收征管的角度看，我国税收征管效率在不断提高，但从侧面反映出在税收征管质量方面，我国还存在效率低下问题。
1.3税制方面的不合理
1.3.1税制不稳定。由于处在转型期，我国现阶段的税制变化较大，稳定性较差。这种不稳定性一方面可能具有积极作用，因为这可能是为了适应我国经济的较快变化而不断调整和完善税制的结果，但另一方面也带来了不利影响。
1.3.2税制复杂。各种税收法规、条例、实施细则、批文等依然名目繁多，简化税制的工作依然任重道远。这种复杂的税制表面看是针对各种情况作了精细化考虑，但带来了税收效率低下、扭曲市场经济的竞争行为、“逆向调整”和易变难懂等问题。在我国税务代理业还不发达的情况下，税制的复杂化还增加了税款核定、征收、稽查等税收征管方面的困难，同时也增加了纳税难度和税务诉讼方面的案件。
1.3.3税制不合理。我国税率设计不合理，和发达国家相比存在很多的不合理。其次，税收优惠和税收减免种类繁杂。不仅每一税种的暂行条例规定有税收优惠，而且在实施细则还有更详细的税收优惠，还有很多临时性的税收优惠，在税收优惠政策的执行中，地方政府受自身利益的驱动，要求当地税务机关甚或自己超越管理权限，特批某些纳税人特别优惠的税收待遇。
1.3.4税制可实施性较差。如我国选择流转税为主体税种，在流转税中又选择增值税为主体税种，这是科学合理而且符合我国实际的，但增值税对经济的良好效应是建立在增值税制度的规范化基础上，而我国增值税采用扣税法，即进项税金凭增值税专用发票上所注明的增值税税额进行抵扣。我国因增值税范围偏窄、税率偏多、计算机管理起步较晚等原因而使得增值税开征的配套条件不完善，从而使得短期征收成本大大提高。
2. 提高我国税收征管效率的方法
2.1推进信息化的管理方式
短期看，信息化管理需要纳税人和税务部门投入大量信息化设备，造成短期费用的上升。但从长期看，将有效解决信息不对称和不透明问题，降低费用。实施信息化管税，能够通过数据分析进行风险排序，将优势管理资源集中于重点纳税人；能够将管理和检查任务直接下达基层，减少管理层次和中间环节，避免信息失真和传递失效；能够使基层摆脱繁重的案头分析评估工作。
2.2推进扁平化的管理方式
我国传统的税务管理组织结构造成纵向层次过多，横向部门安排不灵活，容易造成人力、物力、财力的浪费，并会影响整个行政管理的运营，从而降低行政效率。近年来，由于机构和人员急剧增长和经费标准不断提高等方面的原因，造成征税费用的快速上升，税收征管效率不但没有提高，反而有所下降。推进税务部门组织结构的扁平化，正是降低税务部门行政费用的有效路径。
2.3推进专业化的管理方式
我国税收征管效率低下和税收征管机构设置不合理有很大关系， 税收征管机构职能重疊和人员冗余现象较为明显，可以采取按照职能设置模式来对税收征管进行机构设置。可以采用专业化管理。这是让有限的管理资源产生更高效率的重要方法。应注重三个方面：一是分规模管理。二是分行业管理。将纳税人按行业性质、行业特点、风险类别等进行分类，三是分级次管理。
2.4税制体制的改革
首先，渐进式的增量改革。税制改革的实质是资源在社会各利益集团之间的重新分配。这意味着税制调整会使一些利益集团的状况得到改善，同时会使另一些利益集团受到损害。为了减少改革阻力，税制改革宜采取渐进式的增量改革方式。因此，我国目前应采取渐进性的税制改革，通过对现行税制的逐步的、增量的调整与完善，建立起最大限度地符合目前的国际经济环境与国内经济条件、符合最大多数人们利益选择的税制。
其次，简化税制。尽量简化税制，使税收法律法规简单明了，易懂易于操作。再次，提升税法的效力级次和稳定性。法律形式的税制与其他形式的税收法律规范相比式更规范、更权威、更有效。
最后，提升税法的合理性与可实施性。税制设计要与税收管理相适应配合，没有相应的管理变革，税制变化不会产生预期效果。一个理论上可行的税制往往由于税务机关的征管能力有限，而不能充分发挥作用，甚至产生负效应。世界银行也曾提出过有效政府的观点，即应让政府的职能与其能力相适应，而不是片面追求某种理想化模式。良好的税制设计既能实现尽可能多的税收收入，又能提高管理效率和实现税收合作，对实现社会公平和提高国家福利水平有决定意义。
参考文献：
[1] 王乔，龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考[J].当代财经，2010，12.
[2] 高培勇.公共经济学（第二版）[M].中国人民大学出版社，2008，12：163-166.
[3] 龚志坚.我国税收征纳交易费用的制度分析[J].江西财经大学学报，2008，（6）.