浅谈视频侦查在破案中应注意的问题

浅谈视频侦查在破案中应注意的问题（精选8篇）

浅谈视频侦查在破案中应注意的问题 篇1

论法医学在侦查破案中的作用

法医学是以医学、生物学及其他自然科学的理论和技术为基础，研究和解决法律实践中有关医学问题的一门学科。法医学是一门特种医学，是医学和法学的交叉学科，具有法医与法学的双重属性。随着我国社会主义法制的不断深入和加强，犯罪分子实施手段的多元化、智能化和隐蔽化，使得法医学在公安工作、司法过程当中占有举足轻重的位置。

当今已进入知识经济时代，知识日新月异，科学技术的迅猛发展，法医学也随之不断完善，从而进一步拓展了法医学应用领域的广度和深度，为法制社会中案件的不断侦破提供了重要的保障。法医学解决法律实施过程中涉及人身伤亡和人体生理、病理状态等问题提供了科学依据，为揭露犯罪、认定犯罪、打击犯罪以及解决某些民事纠纷提供了科学依据。（为了简述方便，下文中所说的案件均代表有关人体生理、病理及人身伤亡的案件）

法医学在刑事案件中的运用是很常见的，通常在凶杀、伤害、交通事故、强奸、盗窃等案件中运用，人体生理、病理及人身伤亡在案件存在的普遍性决定了法医学在案件勘查中的重要性，如何从这些常见的痕迹中发现更多的破案线索，熟晓法医学知识运用是关键。犯罪现场会留下作案人和受害人在案件中受伤流血等的痕迹，往往能够反映案件的客观事实，揭露案件本质。认真研究分析案件现场痕迹的形成、形态、分布，能够证明受害人、作案人以及作案过程间的联系，能够确定案件现场，分析作案过程。因此，如何在犯罪现场发现和分析作案痕迹，对揭露案件真相，破获刑事案件具有十分重要的意义。

一、通过现场勘查可以明确确定案件的性质。

法医学为澄清案情，判明案件性质提供科学依据。犯罪现场是保存、反映实施犯罪的作案过程，手段及其结果最直接最客观的场所。案件定性在案件侦查阶段决定着侦查方向，定性准确能够是案件顺利侦破，否则就难以破案，甚至形成冤假错案。有些案件在侦查初始阶段性质不明确，必须通过细致的现场勘查看确认。在犯罪现场中发现血痕、尸体，认真观察其分布形态，可以确定是否是刑事案件、自杀他杀，通过对现场血迹、尸体分布形态特点、分布规律仔细勘察，会发现受害人与作案人及作案环境之间的联系，从而准确的确定案件性质。有时候，通过对现场的血迹、血量分析，可以确定作案人杀人并移尸灭迹，为寻找尸源、确定犯罪嫌疑人提供重要线索，为最终案件的破获赢得战机。运用法医学的技术，能够再现作案的情况，进而能够对整个案件作出科学的分析和判断，对案件的客观分析和正确判断能够正确制定侦查方案和举措，正确的侦查方案和举措对对刑事案件特别是重大疑难案件的侦破有着重要的作用。

二、通过对犯罪现场痕迹的分析和检验，为一些犯罪现场的重现提供不可替代的依据。

犯罪现场重建是通过犯罪现场分析、物证检验和现场实验来确定案件性质和再现犯罪行为过程的的一种方法，它是对现场相关信息的系统研究和逻辑推理的过程。通过现场重现，能够印证现场分析意见中对案件的性质、作案过程的假设和犯罪嫌疑人口供的准确性和真实性，为侦查破案提供更多有价值的信息。在犯罪的现场当中，血迹作为最为常见的痕迹物证，它有它的特殊性，特别是在一些凶杀案件中，血迹不是被害人的就是作案人的，且随着人的移动而移动。因为血迹的特殊性质，现场可能会有血指纹和血足迹的，这必然体现了作案人或受害人的活动痕迹。通过对尸体的检验，我们可以确定死亡原因、判断死亡方式、推断死亡时间、推断和认定致伤物、推断损伤时间等，因此，法医学在犯罪现场的重建过程中发挥着其他物证不可替代的作用。此外，点状血迹的形态、面积的大小以及尸体的关系，可以重现血迹的部位及流血人的行为状态。可见，法医学对于案件现场的重建是多么的重要。

三、现场痕迹的发现提取为证明案件的第一现场提供重要的证据。

犯罪第一现场的发现对一些凶杀案特别是碎尸抛尸案件的侦破起决定性的作用。碎尸案件往往都是熟人作案，且碎尸地点选择在居住地或隐蔽场所，抛尸地点却很远，寻找作案第一现场成为破案的关键。深入现场第一线，了解掌握第一手信息，则有利于痕迹、物证的发现和提取，有利于对痕迹、物证发生和存在特点形式的观察、分析、研究和利用，有利于通过法医对物证的检验鉴定，有利于客观辩证地认识和解决分析检验和同一认定过程中的疑难问题。运用法医学，可以再现犯罪嫌疑人处理过后的犯罪现场，为案件的侦破提供重要证据。

四、某些现场痕迹的分析检验为直接认定犯罪嫌疑人提供可靠的证据。

随着现代科技的迅速发展，特别是DNA技术的进步，为犯罪现场中遗留的生物检材进行统一认定提供了高科技的保障。生物检材又称生物证据，主要是血液、精斑、毛发、体液和有组织快、骨、牙及其其他样本。如能找到作案人在作案过程中的留下的生物检材，我们就可以经过不同的方法提取DNA进行同一认定，这样就能直接认定犯罪嫌疑人，成为定案的依据。法医学也是门技术工作，法医学通过对现场提取的生物检材的鉴定、记录，可以为串并案件提供可靠依据，对作案人实施多次强奸杀人等大案要案的侦破起着重要作用。通过同一认定，否定犯罪嫌疑人，为破案提供强有力的证据，把目标直接锁定作案人。

由此可见，法医学在在侦查破案中起着举足轻重的作用，在一些凶杀案件和有血迹的现场，它不仅能够直接认定犯罪嫌疑人，而且还包含了比其他物证更多的案件信息。在伤害案件中，通过对法医学的应用，为案件提供客观事实证据，为案件的最终侦破提供最充分的证据。现场勘查人员要以高度的责任心，一丝不苟的工作态度，缜密的逻辑思维，去分析研究现场，让法医学更好的为侦查破案服务。

浅谈数学教学中应注意的问题 篇2

数学是研究现实世界的数量关系和空间形式的科学。具有高度的抽象性和概括性.数学课堂教学效果是受多种因素制约的。如：学生，教师，教学内容，目标，方法等。在整个教学活动中，学生是根本因素，占主体地位，是教学活动的出发点和落脚点。教学内容、目标、方法是实质性因素。教学活动都是为了实现教学目标而进行的，是通过具体的内容、方法来实现的。教师在整个教学过程中起主导作用。教师的思想品行、个性修养、业务水平、教学观念教学能力等影响着课堂教学效果。笔者认为教师在教学中应注意以下问题。一，注意新旧知识的联系与区别

每一节课教学，教师都应根据学生的原有认知基础，认知水平，认知规律去组织教学内容。不要用教师的眼光去看待数学知识，否则会造成没什么可讲的现象。要站在学生的角度上去设计教学。例如：“平面”这一概念，教材只有半页内容，好象没什么可讲的，但对学生来讲，是由平面思维到空间想象的一大飞跃，所以很有必要仔细地给学生讲清楚。二，重视学生知识结构的不断完善

知识是人类经验的概括与总结，任何知识都有其形成发展过程。数学教学就是向学生展示知识结构的建立、发展的过程。概念、定理、公式、法则的提出过程，问题的探索和深化过程，不断完善学生的认知结构。不仅让学生掌握知识的结论，更重要的是让学生知道知识的形成过程。对学生来说，最常见的困难是：一个问题、一个发现、一个结论------很少以创始人当初所用的形式出现，他们已经被浓缩了，隐去了曲折、繁杂的思维过程，呈现出整理加工的严密、抽象、提炼的过程与结论。因而，教师教学的一项重要任务就是揭开数学这一严谨、抽象的面纱，将发现过程中活生生的数学“返朴归真”的教给学生。让学生亲自参与“知识再发现”的过程。经历探索过程的磨砺，汲取更多的思维营养。三，加强数学思想方法的教学

在知识发生、发展过程中，适时渗透数学思想方法在数学中。知识的发生过程，实际上也是思想方法的发生过程。像概念的形成、结论的推导、方法的思考、问题的发现、规律的被揭示等过程，都蕴藏着向学生渗透数学思想方法，训练思维的极好机会。在思想方法的教学中应重视其形成过程的充分暴露，以揭示其深邃的思想基础。由于数学思想方法的呈现形式是隐蔽的。在教学时教师须站在方法论的高度才能挖掘出课本中字里行间蕴藏的“奇珍异宝”。需要教师“精心提炼、着意渗透、反复孕育、经常应用、小步推进、分层达到”去实施数学思想方法的教学。四，加强数学思维训练

数学方法不是数学家的灵感创造，而是有着广泛的实际背景和深刻的哲理根据的，是体现于生活中的自然法则。知识是在思维活动中获得的。学生的思维不会自然的发生。亚里士多德曾说：“思维自惊奇和疑问开始”。学生的思维是从问题开始的，疑问是思维的第一步。教学中，教师应当精心创设问题情景，如巧妙的导语，生动的开头，可以使学生迅速进入学习的意境。使学生新的需要和原有的数学水平方法认知冲突。教师选择问题时要有适当的难度，应处于学生能力的最近发展区，太容易了，学生就会乏味。太难了，学生产生畏惧心理，无法思考。伸手就可摘到的桃子，吃起来总觉得乏味，跳一跳才能摘到的桃子吃起来才觉

得格外香甜可口。使学生处于“愤”、“悱”的心理状态。从而引起学生的注意，激发学生思维的积极性，再加上确有成效的启发引导，促使学生的思维活动持续发展。五，精编例题、习题

例题、习题的选编，一方面要符合大纲精神，另一方面又要体现数学教学改革的潮流。纵观近几年的高考题，到处可见一批设计优美、构思巧妙的新颖题型。如生活应用题，开放探索型，阅读理解型等。数学题浩如烟海，令人眼花缭乱。虽然数学教材在例题、习题上都做过精心的设计与安排，为教学提供方便。但他只具有普遍性，并非适合不同学校，不同班级和不同学生的特殊性。教学中教师一定要根据学生的具体情况精选编例题、习题，可以使学生掌握解题的基本思想、方法，从题海中解放出来。选题时考虑：这道题起了什么作用？①在知识方面，题目中涉及哪些概念、定理、公式等基础知识，在解题过程中是如何应用这些知识的。②在方法方面：如何入手的，用到了哪些解题方法、技巧，怎样让学生熟练掌握和应用。③能不能把解题过程概括、归纳成几个步骤(比如用数学归纳法证明题目就有很明显的三个步骤)。④能不能归纳出题目的类型，进而掌握这类题目的解题通法。体现了什么数学思想方法等等。通过典型题的“解剖麻雀”，使学生掌握解题规律，解题思想方法，提高解题能力，达到触类旁通，举一反三。例、习题的选编要兼顾各个分支数学间的纵向渗透与横向联系，多角度、全方位的去观察，要具有灵活性，多样性，如一题多解，多题一解开放性习题，探索性习题等。分析、理解、充分提取已有的知识焦点。启迪思维，发展智慧，培养思维的广阔性和概括性品质

六，注意分析与总结

教师在备课中应注意的问题与策略 篇3

一、备《课程标准》

国家课程标准是教材编写、教学、评估和考试命题的依据，是国家管理和评价课程的基础。应体现国家对不同阶段的学生在知识与技能、过程与方法、情感态度与价值观等方面的基本要求，规定各门课程的性质、目标、内容框架，提出教学和评价建议。要准确地把握模块对各条“标准”的要求，把握教学的尺度和关注的重点、难点，做到详略得当，提高教学效率，更好地落实新课程标准的要求。例如：物理课程标准对“运动的描述”的要求是：能用公式和图象描述匀变速直线运动，体会数学在研究物理问题中的重要性。即标准要求学生能用匀变速直线运动的位移公式、速度公式、加速度公式等描述匀变速运动的规律，注意不要在此设置难题或偏题，用公式描述匀变速运动的主要目的在于让学生体会数学的简洁、抽象、准确等特点，感受数学方法的奇妙，认识数学在研究物理问题中的重要性；同时，要求学生会用图象描述匀变速直线运动，从而认识图象法在研究物理问题中的作用，即与数学公式相比，图象法显得直观、形象、生动，在解决物理问题中让人一目了然。

二、备教材、教参

1．熟悉教材要求。备课时要通览所用的教科书，熟悉其全部内容，包括编者意图、组织结构；同时，兼顾前后，了解与本学科有关的“已学教材”和“后续教材”的相应内容；最后，不仅掌握教材内容的系统性、科学性，而且熟知教材内容的思想性、教育性，即从教书育人两个方面把握教材内容。

2．分析教材要求。首先，对章与章、节与节，都要弄清其本质联系，找出其内在规律；然后，找出哪些是重点章节和各章节（单元）的重点、难点、弱点，进而根据每章节（单元）的教学目的，确定每节（次）课的教学要求；最后，带着问题阅读有关参考书、资料、文献，增加知识的深广度，寻求问题的讲解角度，同时做到：深入挖掘教材的科学性，考虑如何突出重点、攻克难点；挖掘教材中有利于学生智力发展的潜在因素，使智力发展寓于知识传授之中；挖掘教材的趣味性，寓教于乐，使学生处于要学、爱学、好学之中；挖掘教材的实践性；考虑理论联系实际，使能力培养寓于知识运用之中。

3．处理教材要求。按照教学目的，结合学生实际，恰当安排教学内容。70%左右要紧扣正在使用的教材，30%左右要纵横渗透，综合整合，作相关发挥。教师要广泛阅读有关教学参考资料，开拓知识领域，掌握必要的新知识、新理论、新技术、新科学成就。教师知识丰富了，方能得心应手，讲解自如。

在备教学参考资料时，要特别注意教材的“缝隙”，即潜伏在教材深处不易察觉的“隐蔽点”，要注意教材的缝隙是哪些，在哪里；必须用心搜集、整理和运用资料，勤查工具书，多做资料卡，以丰富自己的知识仓库，建立一个与教材相关的“知识圈”；须用心研究和分析学生的知识结构、学习志趣和思维方法，从中揣摩出学生可能出现的“意外发问”，做到知己知彼，方能“临阵不乱”。通过备内容，最终要做到：懂、透、化。所谓懂，就是对教材基本结构、基本思想、基本内容和基本概念都一清二楚；所谓透，就是对教材了解得详尽而深入，熟悉而精确，能理清纵横关系，掌握“字里字外”之意，融会贯通，运用自如。所谓化，就是教师的思想情感和教材的思想性、科学性融化在一起，这是备课的最高境界。教师在备物理教材时，既要钻研教材，更要超越教材，灵活运用，随时关注生活，吸收生活中鲜活的素材，并及时整理，融合到自己的教学中。只有把自己变成了教材的主人，教师才能充分发挥教材的功能，使学生得到充分的发展。

三、备学生

课堂的主体是学生，一切教学活动必须围绕学生进行。因此必须了解学生的生活经验、年龄特征、个性差异、兴趣爱好、性格气质；了解学生的思想情况、品德意志、学习态度、思维方式；了解学生的知识水平和接受能力，对所学知识与技能，哪些学生已经掌握，已能运用，哪些学生不甚理解，用不太好，哪些学生虽已领会，但不深刻而容易出错等等。在备课时不妨认真思考以下问题：（1）学生是否已经具备了支撑新知识的基础知识和生活经验？还缺乏哪些知识和经验？（2）学生有什么学习的“需要”？这些需要与知识之间有何联系？如何在教学中强化它们？（3）学生是否具备了新知识学习所必须掌握的技能？（4）学生有哪些兴趣、爱好亟待激发，以形成良好的学习动机？（5）学生对哪些知识能够自己学会？哪些知识已经掌握？哪些知识需要教师的点拨和引导？（6）学生具有了哪些情感、态度、价值观？（7）问题的设计是否能激活学生的思维？教学方式是否有利于学生主动探究？

了解学生的途径除课下调查、个别谈话，更多的是通过课堂提问、黑板演练、动手操作、测验考试、批改作业及分析试卷等多种渠道进行。有经验的教师还能从学生的眼神、表情及一些微小的动作等方面洞察其心理。

四、备方法

备方法，实质是把教材个性、学生个性科学地组合并升华为一个大的个性化教学系统。根据学生的认识特点，考虑如何由浅入深、由近及远、从具体到抽象、从感性至理性，循序渐进地进行教学，怎样突出重点，分散难点，抓住关键，处理弱点；如何导入新课，讲授新课，复习巩固，课末小结；怎样引发兴趣，强化动机，吸引注意，启迪思索，鼓励创新；如何联系实际，使用什么仪器设备，采用哪些教学手段，进行什么演示和示范；安排哪些练习和作业及语言的组织，板书的设计，例题的筛选，教具的使用等。备方法要灵活多样。根据学生好奇求新的心理特征，教学方法必须因文而异，因人而异，富于变化，努力寻求适宜的新颖方法。尽力做到“堂堂有异，课课有别”，常教常新。二是不仅要备教法，还要备学法，研究学生如何“学”，从“学”的角度来研究教，以使学生能够“会学”。教师在课堂教学中起主导作用，在教学实践中，每位教师可以根据教学风格结合自己的特长“标新立异”、“独辟蹊径”、“别开天地”，在备课、教学中充分张扬自己的个性，创造出别具一格的教学方法。

五、备课程资源

课程资源是指有利于课程目标实现的所有因素与条件的总和。包括教材、教师、学生及其已有的知识和经验、家长以及学校、家庭和社区中所有有利于实现课程目标，促进教师专业发展和学生个性全面发展的各种资源。课程资源是决定课程目标能否有效达成的重要因素。充分利用现有的课程资源，积极开发新的课程资源，是深化课程改革、提高教学效益的重要途径。挖掘利用无形的课程资源与有形的课程资源不同，学生的生活经验和已掌握的信息存在于学生头脑中，教师可以通过交谈、问卷调查等方式进行了解，从中寻找教学的切入点。在教学过程中，还应当鼓励学生相互交流，集思广益。

浅谈视频侦查在破案中应注意的问题 篇4

（四）律师在刑事辩护中应注意的几个问题

律师在刑事辩护中的角色就像医院中的医生对病人一样，对嫌疑人至关重要。律师的百分之一的失误，对嫌疑人来讲就是百分之百的不幸。因此我在刑事辩护中更加谨慎认真，并归纳了一些注意点供朋友参考。

一、仔细阅读案件材料发

现有价值的辩护点

公安、检查机关送至法院的起诉材料，并非都是无懈可击的。在实践中，我遇到过诸如数字计算方法不对、计算结果不对、证人证言之间矛盾等情况，认真发现并利用这些诉讼材料中的瑕疵，可以有效地影响法庭对嫌疑人的审理。发现其中的瑕疵不是一件容易的事，这需要耐心地阅读大量的诉讼材料、分析材料中遵循的逻辑和计算方法是否正确，特别是在贪污、受贿刑事案件中尤为重要，因为涉案数字直接决定嫌疑人被判刑期的长短。

在法庭上准确地利用公安、检查人员工作中的瑕疵，可以使辩护达到事半功倍的效果。

二．及时与办案法官和检查人员沟通，发现有利证据及时申请采集或公证采集

律师在公诉中和法官及检察官的沟通十分必要，可以把自己对案件的认识传 递给法官和检察官，在一定程度上影响他们的思维方式。当然和法官、检察官的沟通要讲求方式和策略，能当面交流的要当面交流，不能当面交流的应用书面形式把自己的看法写给他们，但不要向他们透露自己发现的瑕疵。

通过阅读案卷、与法官及检察官交流以及沟通，可能会发现新的有利于被辩护人的证据线索。这时律师有责任请求法庭或检查人员采集。在法官或检察官与律师在采集证据上有分歧时，而证据确对被辩护人有利，律师可以采取公证取证的方法，请求公证人员对律师采证进行公证，防范律师采证中的风险。千万注意律师切不可冒然自行取证。

三．开庭前设计好向被辩护人及证人发问的问题及顺序，在开庭时适时调整，并在被允许发问时充分提出问题，设计庭上发问问题十分重要，问题设计的好可以感动庭上人员，使之对被辩护人没有反感，甚至影响庭审人员的潜在立场。设计发问问题重点应放在揭示被辩护人有无犯罪动机、犯罪动机形成的深层原因等犯罪主观方面上。在法庭上律师应根据具体情况调整发问的次序，并采取有感染力的方式提出问题，为法庭辩论打下基础。

我国刑事审判中实行的一条主要原则是主客观一致，因此在事实清楚的案件中犯罪的主观方面非常重要，如果能证明出被辩护人的主客方面近善非恶，必将对审判结果产生影响。

四．法庭辩论中，律师要择关键的辩护点有所突破，切不可面面具到没有重点。

法庭辩论中律师要在一、二个关键问题上充分发挥，抓住公诉材料中的瑕疵不放，特别是利用证人证言之间的矛盾之处，否定对被辩护人不利的证据。

浅谈视频侦查在破案中应注意的问题 篇5

劳务派遣，是指具有法定经营资质的人才派遣服务机构与劳动者个人建立劳动关系从而拥有人才的劳动力使用权并承担雇主责任，将签约人员外派至使用单位提供的工作场所从事相关工作,并向被外派的位收取相关费用的盈利性经营行为。派遣服务单位与劳动者之间构成了劳动合同关系，派遣服务单位与用工单位之间形成了合作关系，由此，三方共同构成一个完整的劳动法律关系。劳务派遣作为一种特殊用工方式，对于扩大就业、节约企业用人成本和管理成本具有双重意义。近年来劳务派遣用工方式发展迅速，我国《劳动合同法》亦对劳务派遣作了专章规定。本文仅从用工单位角度出发，就劳务派遣中的若干法律问题做一些探讨。

一、关于劳务派遣协议的签约主体

劳务派遣协议的签约主体应当是用工单位与劳务派遣单位。在实践中，一些派遣机构可能与异地的关联单位合作，例如“XX劳动服务事务中心”等，派遣机构往往将部分权利义务委托给该关联单位。用工单位在签订劳务派遣协议时，应明确此类关联单位是否具有合法资质以及在代替派遣单位履行部分权利义务时，是否获得相应授权。同时，在服务协议中应约定劳务派遣单位为责任的承担者，以免产生纠纷后无法确定责任主体。

二、关于劳动合同期限与劳务派遣协议期限

应明确，劳动合同期限有别于劳务派遣协议期限，这是两个不同的合同关系各自约定的期限。前者是派遣单位与劳动者的约定，后者是派遣单位与用工单位的约定。实践中，一些劳务派遣协议往往有类似“如果被派遣员工与劳务派遣机构建立的劳动关系的终止日期超出本协议有效期，则本协议的有效期顺延”的约定。此类约定混同了两种期限，使得用工单位在协议到期后，无权退回劳动者，甚至长期受制于劳动者与派遣服务机构的劳动合同，丧失了退出劳务派遣协议的权利。

在派遣协议到期终止后，用工单位使用的劳动者应自然退回。为劳动者谋职系劳务派遣单位的法定职责，不应过分仰赖于前一用工单位从而减轻甚至免除自身的职责。

三、关于被派遣劳动者的退回及经济补偿的承担主体

《劳动合同法》第六十五条第二款规定，被派遣劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的八种情形的，用工单位可以将劳动者退回劳务派遣单位，劳务派遣单位依照本法有关规定，可以与劳动者解除劳动合同。

在第四十条的两种情况下（即：被派遣劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用工单位另行安排的工作的；被派遣劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的。）劳动者可获得经济补偿。

实践中，劳务派遣单位在派遣协议中经常将上述经济补偿责任转嫁至用工单位。根据《劳动合同法》第五十八条的规定：劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。根据第四十六条的引述，应当由用人单位承担经济补偿义务。劳务派遣单位作为用人单位，与劳动者订立劳动合同时理应尽其审慎选择的义务，应当就该劳动合同承担一定的用人风险，而非在其向用工单位收取管理费后一劳永逸地免除其可能面临的补偿责任。

诚然，大多数劳务派遣单位声称其所收取管理费远远低于其可能承担的补偿金，由其全部承担有失公允。此时，建议用工单位与派遣单位协商后在协议中约定，由用工单位对派遣单位作适当补偿，但由派遣单位承担主要补偿责任应当是没有异议的。

四、关于规章制度的冲突及解决途径

劳务派遣单位作为劳动者法律上的用人单位，为了规范劳动者的工作行为，有权制定规章制度，劳动者也有义务遵守执行。而用工单位为了自己的生产经营能够正常有序地进行，制定规范劳动者的规章制度，也无可厚非。关键问题是，一旦这两家单位的规章制度发生冲突，该如何处理？对此，法律法规没有做明文规定。因此，用工单位如果想让本单位的规章制度对被派遣员工有约束力，应当注意两点：第一，在与劳务派遣单位签协议前阅知其规章制度，避免矛盾；第二，在派遣服务协议中明确约定，被派遣员工应同时遵守劳务派遣单位和用工单位的规章制度，当规章制度有冲突时，以用工单位的为准。

五、关于被派遣劳动者侵害用工单位合法权益的赔偿

劳动者如果因过错损害到用工单位的合法权益且造成了经济损失，须承担赔偿责任。但是，劳动者的经济承受能力有限，因此，用工单位的经济损失往往很难得到完全的弥补。用工单位如想保护自身的权益，就应当把这种员工的侵权责任转化为派遣服务机构的违约责任。具体来说，就是在派遣协议中约定：派遣服务机构应教育自己的员工遵守用工单位的规章制度。劳动者违反用工单位的规章制度造成用工单位损失的，视为劳务派遣单位违反约定，应承担违约责任。派遣单位对用工单位承担违约责任后，可适当追究劳动者的责任。这样，既避免了侵权责任的难以认定，也强化了派遣服务机构的雇主责任，还可以最大程度的弥补用工单位的经济损失。

六、关于劳务派遣中的连带责任

《劳动合同法》第九十二条规定：劳务派遣单位违反本法规定的……给被派遣劳动者造成损害的，劳动派遣单位和用工单位承担连带责任。从维护劳动者权益的立法角度出发，此规定无可厚非。但如用工单位无过错，由其向被派遣劳动者承担连带责任后可否向劳务派遣单位追偿呢？劳动合同法并没有规定。鉴于派遣单位和用工单位之间属于普通民事关系，双方也可以在劳务派遣协议中作出具体约定，从一定程度上保护了用工单位的权益。

浅谈视频侦查在破案中应注意的问题 篇6

新闻来源：培训处

发布时间：2010-04-14 浏览量：525次 ［字号：大 中 小］ ［打印］

案件检查工作,通俗又简称为办案,是指通过对案件线索进行输理、调查、核实、取证等项程序,达到查明案件真相并提出处理意见的全部过程。

案件检查工作又是一项政策性法律性社会敏感性较强的一项严谨而又复杂的工作,特别是在当前市场环境下,多种经济形式并存，经济体之间的业务往来日趋频繁,推动了社会经济快速发展和向外延伸,一些人受拜金主义的影响,在利益的驱动下,视党纪政纪与国法而不顾,铤而走险去触摸这一高压线,引发违法违纪案件日趋增多,促使案件检查工作介入.如何优质高效地办好每一起案件,彻底铲除腐败这一丑恶现象的发生和蔓延,为经济发展保驾护航,这也是摆在案件检查人员的一个现实课题.对此,我认为,在强化办案的同时,应注意从以下几个环节入手。

一、强化对案件调查工作的初查意识

初查工作是案件启动的开始和必经之路,能否正确的把握住这一重要环节,是确定举报问题是否存在,又是决定案件立案与否的关键.对此,做好案前准备工作,为初查工作的开篇布局奠定基础。

首先,要根据每个案件的类型、性质、难易程度,区别对待,做到了如指掌、心中有数.有针对性的成立专案组或抽调对案情中涉及的相关工作有一定经验的工作人员.同时要注意把有实际经验的人员和办案骨干,特别是对被调查对象从事的行业环境比较熟悉的同志确定为主办人.如果涉及经济方面问题的案件,最好选派懂财务知识人员参加,以便查帐。如牵扯到女同志谈话,最好有女同志参加,等等。

其次,选准案件初查的切入点。每起案件都有其各自不同的特点,案件线索不同、反映的内容也不同,有的比较单一,查起来就容易些,有的头绪诸多零乱、案情错综复杂,查起来就相对难些,面对后者类型的案件,调查人员不可能将全部线索同时纳入到初查视线范围,需要认真分析、研究对策、精心策划.抓住问题的关键,按照轻重缓急、难易程度进行输理、筛选、排队.注意从案件线索中的细微之处发现问题的核心点,确定最佳初查工作方案,切不可千篇一律.再次,摸清被调查人的自然概况。俗话说”知己知彼”方能百战百胜.这里”知己”固然重要,他能体现出自身在办理案件过程中的价值和作用,但二者相比而言,我认为”知彼”就显得比”知己”更为重要,初查工作犹如上战场打仗,仅仅是拉开了战役的序幕,如果”战”前缺乏周密计划、甚至不了解对方的实力概况,就想把仗打赢,恐怕只能是一相情愿、纸上谈兵的空话。

因此,初查时,最大限度的掌握被调查人的相关信息,这里所指的信息包括被调查人的性格特征、心理素质、兴趣爱好、家庭成员、社会背景等等,为初查工作的开端奠定必要条件,一旦时机成熟要及时确定涉案目标,抓住问题关键点和薄弱环节作为初查工作重点,快速出击,以防止案件相关人员串通,影响初查效果。

二、强化对案件调查工作的取证意识。

证据是突破案件的关键，证据是证明事实真相的写照，证据是揭露违纪人员的有利武器，证据是查办案件的“生命线”。收集证据是案件检查工作的核心内容，也是提高办案质量的根本保证。这里所指的证据包括证人证言、书证物证、勘察笔录、视听资料、鉴定结论、被调查人交代材料等。

强化取证意识要注意从抓信息开始、把握住时机。收集证据时要及时准确，凡完整的证据材料都离不开以下几个要素，即案件发生的时间、地点、原因、情节、手段、人物以及造成的后果等等，证据取得到位与否是直接影响案件定性和处理的关键，如果证据不可靠，宁可弃之也决不可滥用，使用不可靠证据会导致弄巧成拙，甚至会给查办案件工作带来被动，同时部门信誉也将受到影响，还会给事后的核查工作带来阻力等等。

收集证据要严谨细致，深入浅出，哪怕是一本账、一页凭证、甚至一张纸条都要认真过目，注意从蛛丝马迹之中发现证据，在细微环节中获取证据。注意证据的时效性，防止证据的灭失。切不可因忽视而弃之，导致错过取证时机。收集证据要坚持实事求是，确保证据的真实性，收集证据时切忌带有偏见性，既要注意收集被调查对象的违纪证据，同时也要注意收集和澄清与被调查对象无错证据。

三、强化对案件调查工作的攻心意识

对被调查对象采取攻心策略是案件检查人员查办案件过程中常用的一种手段。其运用的如何，将直接影响案件的因果关系。案件检查人员，通常采取谈话的方式取证是办案环节中不可缺少的主要手段之一。尤其是在掌握被调查对象违纪事实的前提下，恰当把握时机，充分运用谈话技巧是突破案件的关键，也是击破被调查对象“心理”防线的有力手段。

首先要掌握被调查对象的个性特点。从心理学的角度讲，人的性格差异大致分为具有“内向型”和“外向型”，具有“内向型”的人沉默寡言，不轻易将自己“内心世界”的真实想法向外流露，因此这种人的心理不好让人掌握。反之“外向型”的人讲话滔滔不决，语言表达能力一般比较强，甚至无理也能狡辩三分，这种人心理相对来说比较好掌握，但切记不要进入这种人言语误区，不要被这种人的狡辩思维“带着走”。总之，不管是“内向型”还是“外向型”其共性是一致的，都存在一种侥幸、畏惧、顾及、对抗和避重就轻蒙混过关的心理。随着初查工作深入和案情的发展，在与其谈话期间，要注意观察被调查人的表情，表情的重要特征之一有眼神，一个人的眼神能反映其心理变化，从中分析和判断被调查对象在想什么、最在意什么、又害怕什么、哪些可能说、哪些想避开不说等等，适当调整谈话策略，确保取证工作顺利完成。其次，充分做好谈话前的准备工作，把握住谈话的主动权。与被调查对象进行谈话是最直接的短兵相接较量，在谈话期间要注意谈话场合的氛围，适时运用获得的外围证据作为对对方进行攻心的炮弹，运用证据要注意点到为止，切忌全盘端出。使用证据要注意保护证人，保护证人不仅关系到证人的权利，而且也关系到执纪部门的声誉。使用证据时要做到用之得当、适时、有效。迫使被调查对象丢掉狡辩思想，使其有一种孤军作战的感觉或者造成一种无路可退的局面，直至彻底交代其违法违纪问题。反之，谈话的切入点和方式选的不妥就草草上阵，势必就不能对被调查对象形成一种强大的震撼力，同时给谈话工作带来难度，甚至可能所获的证据也不会完美。总之，谈话方式要做到因人而定。

再次，强化对案件调查工作的法律意识。法律及各项规章制度是制约人们行为和准则。能否正确地将其贯穿于案件检查工作的始终，本着24字方针政策的办案原则。他不仅要求了办案人员要注意讲究政策而且对案件查处实施过程中的提出了相关要求。因此，在与被调查对象谈话中，要注意讲究政策和策略，在被调查对象谈话中要注意此类问题，适当向其讲明国家法律、相关政策、以及企业制定各项规章制度，积极与其沟通思想、交换看法、打消顾虑、消除其抵触情绪和对抗心理。使调查对象从内心感觉到是组织对其的一次挽救，从而认识到只有主动交代问题才是唯一的出路。保证谈话过程达到的预期效果和目的。在谈话中要注意语言的适度性，不要有过激的语言，防止与被调查对象或证人之间产生僵持局面，贻误时间影响案件进度。

四、强化对证据材料的审查意识

审查证据是一项十分严肃的工作，也是案件检查工作中不可缺少的重要环节之一。她是直接关系到案件的定性和处理，尤其是比较复杂的案件，证据往往会有几十件，几百件。一般来讲，证据材料可分为必须要用的、可用可不用的、与本案无关的不可用的材料这三种。通过对证据材料进行审查和综合分析后确定取舍，凡是属于证据不足，推理多，主观臆断多，不能说明案件性质和事实经过的材料都应舍去不用。证据与证据之间，证据与供述之间是否一致，有无矛盾而影响案件事实的认定，及时排除矛盾点，从中确定错误性质的关键问题，提出正确的结论和处理意见。

处理案件时要做到事实清楚、证据充分、定性准确、手续完备、处理恰当、程序合法。切不可感情用事，特别是对定不下来又不好否定的证据材料应本着疑错从无的原则予以处理，确保案件质量，防止因定性和处理上的偏差而导致上访案件的发生。

光缆割接中应注意的问题 篇7

一、割接方案的制定

按照割接上报时限提前上报割接申请报告单，并在割接方案中就段落名称、中继断、割接原因、地点、时间、配合人员，割接人员、车辆、仪表机具的分工，割接调度方案以及割接应急调度方案等内容做详细描述，在割接时应注意以下事项：

1、割接点的选择

割接点应尽量选择原接头位置，考虑到传输指标、操作是否方便等因素，尽可能地降低割接所产生的接头损耗。如果割接点离原割接点距离较远，且传输指标又允许，可以将割接点放在路由中合适的位置。

2、割接人员、车辆、仪表机具的分工

<1> 安排落实接续组和测试组的人员名单、联系方式、车辆以及仪表机具安排要合理，要充分考虑到个人因素、现场因素等情况。当地人手不够的情况下，应尽早与上级部门联系，要求在人员、车辆、仪表机具上增援。要求割接现场和测试现场有一台备用仪表，以满足割接过程中某一仪表出现故障时能及时调度。

<2> 落实割接总指挥以及接续组和测试组的负责人员和配合人员的具体职责，并明确具体的联络方式。一般应至少考虑两种以上联络方式，以确保整个割接过程中各割接点之间以及割接点与测试点之间的联络畅通。

3、割接调度方案

要充分了解系统的开放情况，备用纤芯情况以及新/旧缆的纤芯色谱表。要制定出每一根纤芯、每一个系统详细地调度、校对、识别、接续情况的顺序和步骤，争取在最短的时间内恢复电路。

当光缆中有备用束管时，应该用备用束管来调度，也可以将几个束管中开放的系统调度至一起，空出一个束管来调度。当无法保证备用束管时，光缆中只要有两根性能良好的备纤，就可满足带业务割接纤芯调度的需要，如果不具备或没有足够纤芯进行纤芯调度时，应设法按照电路调度的优先顺序进行重要业务电路的调度。

4、应急调度方案

由于采用带业务割接，具有一定的风险，为了避免在光缆开剥和接续过程中出现意外，造成电路中断,或因为其他原因造成业务中断，在割接前应制定详细的电路调度应急方案.如果是误操作引起光纤中断,应尽快地将断纤重新接通,或者调电路,迅速将系统恢复。所以在应急调度方案中制定详细的故障排除法和应急联络方式必不可少。

二、割接前的准备工作

割接申请报告单批复后，割接前的准备工作就显得尤为重要。我们应该充分做好割接前的一切准备工作，主要体现在以下几个方面。

1、收集并整理线路原始资料。

2、熟悉在用传输设备性能，记录割接段的性能参数，如光功率、回损值。

3、检查新光缆的铺设是否安全和合理，并对光缆的参数进行测试和确认。

4、检查割接器材和工具以及通信联络工具，确保各种仪表机具使用正常。

5、对割接调度方案进行现场核对,检查割接现场是否发生变化,机房内设备以及尾纤是否有变化。

6、割接小组在割接前2小时到达割接现场做好准备工作，对操作坑和接头坑进行开挖，包括核对被割接的光缆线路，做好现场保护和各项安全措施以及对新光缆的开剥。对于直埋光缆应用路由探测器探测出具体位置和埋深。对于架空光缆做好光缆预留的检查工作。检查并摆好接续工具，检查通信联络方式是否畅通。

7、各测试小组提前1小时到达现场，确认ODF架位置，对尾纤做好标识工作，同时对备纤和调度纤进行复试、核对登记工作。检查机房电源和照明情况，与网管中心和割接点联系，确认联系工具完好，做好一切准备工作。

8、在割接前4小时召集所有割接人员召开带业务割接专题会议，对割接方案的操作步骤做进一步通报，落实割接人员、车辆、仪表机具的到位情况和割接中注意的事项。

三、正式割接

当到达割接批复时间时，割接正式开始，割接和测试人员应按照先前制定的割接方案进行操作，在操作过程中应注意以下事项：

1、测试人员必须用光源、光功率计对备用纤进行测试，确保各纤在传输特性上的良好，并确定光纤是否有鸳鸯纤。

2、测试人员在插拔光纤前，必须对尾纤头、法兰进行清洁。

3、测试人员要通知割接现场人员做好断纤前的微弯试验，以判断纤芯的正确，特别是存在鸳鸯纤的情况下，更要仔细核对每一根纤的准确性。另外，测试人员在测试过程中发现接续质量不合格时应及时通知接续人员重新熔接。

4、接续人员必须按照割接方案中制定的色谱，纤芯进行对接，严防错纤、错管现象。接续过程中应小心谨慎，避免在用纤受伤，一旦在用纤受伤，应尽快熔接恢复，或尽快调电路。

5、测试人员应同步对系统进行逐纤，逐系统的调度。如果调纤后，系统不能迅速恢复，需将纤恢复到原位，再判断故障原因，可以通过机架灯、光盘告警灯和网管中心的确认，最后以网管中心确认为准。

6、测试人员要详细记录每根纤割接前后衰耗值，以及每个接头位置的衰耗值，包括光源、光功率计和OTDR两种测试值，每个割接点距离两端机房的长纤长度也要详细记录。

7、第二次调纤应在所有割接点空纤全部接续完毕后，并确认接续性能良好，无错纤、错管现象，且接续点已将接好的空纤盘放在盘纤盒内后进行。

8、测试人员应详细记录每次断恢复时间。

四、封盒工作的实施

当所有的纤都已接好并盘在盘纤盒内，机架告警灯和光盘告警灯消失，得到网管中心的确认后，就可以进行封盒工作了。在封盒工作中也应该注意以下一些问题：

1、直埋光缆接头盒应安装监测尾缆，封好接头盒，埋于事先挖好的接头坑，并做好预留光缆盘留埋设工作。架空光缆接头盒安装好后应将其固定在电杆上，做好预留筐的安装和光缆预留的盘绕工作。

2、测试人员在接续人员安装接头盒的过程中，应做好监测工作，分析光纤在接头盒安装过程中有无衰减变化。

3、每个割接点人员在纤芯熔接完毕并安全地盘放在盘纤板内时，应通知机房测试人员进行封盒前的测试。接头盒封好后，机房测试人员应再次进行测试。当接头盒埋于接头坑或固定在电杆上时，机房测试人员也应不间断的测试，时刻观察光纤衰减参数的变化。

4、所有的割接操作完成后，与网管中心联系，确认无任何异常时，再清点工具、仪表撤离现场。

五、后续工作

企业IPO中应注意的财务问题 篇8

李云虹

据统计，中国的中小企业平均寿命仅有2.9年。每年都有30%左右的中小企业关门倒闭，在企业倒闭的众多原因中，62%是由于融资问题得不到解决而导致的。可见，融资在企业发展过程中至关重要。

通过何种方式来融资、融入多少资金，都会影响企业的发展。在过去，企业都是通过银行贷款这种间接融资的方式融入资金，但是这种融资方式需要支付借款利率，成本较高，特别是在国家紧缩银根、提高利率时，会造成企业借款难、成本增加。而直接融资则有所不同，其成本较低，资金融入后不需偿还，因此很多企业都想通过IPO来融资，使企业能够得到发展。

IPO（Initial Public Offering）意思是首次公开发行，企业通过IPO可以打开融资渠道、提升企业价值，但是由于我国实行的是审核制，国家所规定的上市发行条件较高，并不是所有企业都能通过公开发行股票融资。截止笔者写这篇文章时，2008年1月1日至7月9日中国证券监督管理委员会发审委共审核了88家IPO企业，通过74家，未通过14家，未通过率达15.91%，未通过的原因包括主体资格、独立性、规范运行、财务会计、募集资金投向等各方面的问题。这里，笔者拟就企业IPO过程中应注意的财务问题阐述自己的观点。

一、新旧会计准则的衔接

财政部于二○○六年二月十五日公布了《企业会计准则》（以下简称“新准则”），并要求上市公司于二○○七年一月一日起开始执行。新准则与旧准则发生了很大的变化。这些变化对拟上市公司会造成什么的影响？这可能是很多准备上市的企业所担心的事。而事实上，拟上市中小企业的业务往往是常规业务，一般很少涉及金融资产、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企业并购等特殊业务，而正是这些特殊业务准则的变化较大，常规业务准则变化较小。只有所得税准则几乎对所有企业都有影响。而无形资产（开发费用资本化）、借款费用、政府补助等准则对拟上市中小企业有一定影响。在主板和中小板上市的企业需要提供三年又一期的财务报表，即2009年之前申报材料的企业，都处于一个新旧准则的过渡期间，申报报表该如何编制？ 依据中国证监会2006年11月29日《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》（2006[136]号）的规定，2007年4月1日后刊登招股意向书的，原则上应该按新准则编制和披露申报报表。此外，证监会2007年2月15日修订的《信息披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》（2007[10]号）规定，拟上市企业申报财务报表时，应确认2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资产负债表 ；同时，还要假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表；并且需在会计报表附注中披露；还需在招股说明书“财务会计信息”中披露，保荐代表人应履行适当的尽职调查程序。

也就是说，拟上市企业在过渡期间编制申报报表的包括三类不同编制基础的财务报表：

1、按原制度编制原始财务报表；

2、按新准则部分追溯调整申报财务报表；

3、按新准则全面追溯调整备考利润表。

原始财务报表的目的主要在于佐证税务资料、反映在不以上市为目标的环境下，发行人财务会计管理能力及核算水平。

备考利润表的主要使用者为具备一定财务知识的公众投资者，不考虑可靠性，将历史财务信息按上市后适用的会计准则全面重编，目的是解决信息可比性，方便进行趋势分析。

假定企业申报期为2005、2006、2007和2008年1-6月份，并且从2007年1月1日起开始执行新准则，则申报材料中各报表关系如下：

2005年 2006年 2007年

08年1-6月 企业会计制度 企业会计制度 新会计准则 新会计准则

原始财务报表 申报财务报表 新会计准则 加追溯调整 加追溯调整 新会计准则

备考利润表 新会计准则 新会计准则

备考利润表的编制起点：按《首次执行企业会计准则》的规定编制的2004年1月1日资产负债表

财务指标计算与披露要注意，应当以申报财务报表的财务数据为依据计算，发行条件的考核亦以此为依据；若申报财务报表与备考利润表存在较大差异的，应在“管理层讨论与分析”中分析原因。

而原已发行H股公司和红筹公司现回归A股市场的，因其在境外市场公布的财务报表已按国际会计准则执行，因此允许按照全面追溯调整的原则编制申报财务报表，同时不编制备考利润表；

二、在申报内发生同一控制下的企业重组应注意的问题 根据证监会2008年5月29日公告的“《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见”的规定，同一

实际控制人对其控制的相同或类似业务进行重组，要求被重组方自报告期期初或成立之日起即为该实际控制人所控制，且业务内容与拟发行主体具有相关性（相同、类似行业或同一产业链的上下游）。

发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。发行人应根据影响情况按照以下要求执行：

1、被重组方重组前一个会计末的资产总额或前一个会计的营业收入或利润总额超过拟发行主体相应项目50%，但不超过100%的，保荐机构和发行人律师应按照相关法律法规对首次公开发行主体的要求，将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。

2、被重组方重组前一个会计末的资产总额或前一个会计的营业收入或利润总额超过拟发行主体相应项目100%的，为便于投资者了解重组后的整体运营情况，运行一个会计后方可申请发行。

3、被重组方重组前一个会计末的资产总额或前一个会计的营业收入或利润总额超过拟发行主体相应项目20%的，申报财务报表至少需包含重组完成后的最近一期资产负债表。

除上述规定外，还要注意：发行申请前一年及一期内发生多次重组行为的，对资产总额或营业收入或利润总额的影响应累计计算；被重组方重组前一会计与拟发行主体存在关联交易的，营业收入和利润总额按扣除该等交易后的口径计算。

重组属于同一控制下企业合并事项的，被重组方合并前的净损益应计入非经常性损益，并在申报财务报表中单独列示。

三、报告期后股本发生变化应注意的问题

报告期后股本发生变化情况：

1、申报财务报表截至日后股东进行增资；

2、申报财务报表截止日后进行资本公积或未分配利润转增股本的情况。一旦出现上述情况，则作为投资者分析企业财务状况最基础资料的申报财务报表，无法准确反映公司股本情况。同时，招股说明书中披露的相关财务数据也无法准确反映企业水平，进而可能影响投资者对企业估值和未来投资收益的判断。因此，如企业近期出现股本变化，需在选择申报财务报表报告期时，保证报告期截止日财务报表能够反映企业首次公开发行前的最终状态。

四、目前发行审核中的问题

如前所述，截止笔者写这篇文章时，2008年1月1日至7月9日中国证券监督管理委员会发审委共审核了88家IPO企业，通过74家，未通过14家，未通过率达15.91%。未过会的公司存在的主要问题如下：

（一）独立性

《首次公开发行股票并上市管理办法》第14条—19条，对发行主体的独立性进行了规定，要求企业具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力，并且在资产、人员、财务、机构和业务五个方面要保持独立。

概括超来，独立怕主要分为两类：对内，体现为对主要股东的依赖，关联交易，资金占用；对外，体现为技术或者业务上对其他公司的依赖。

例如，某发行人在报告期内主营业务的采购、销售行为主要依赖于包括股东单位、与实际控制人关系最为密切的单位，尤其是发行人对关联股东的销售价格明显高于与其他非股东单位的销售价格，发行人对关联股东的采购价格明显低于与其他非关联企业的采购价格，发行人对该等情形既未在招股说明书中予以完整、准确的做出信息披露，也未对其合理性做出有依据的充分说明。发审委认为，该发行人缺乏直接面向市场的独立经营能力。

（二）募集资金运用

《首次公开发行股票并上市管理办法》第38条—43条，对募集资金运用进行了规定。在首发被否决的企业中，因募集资金的投向问题被否决的企业比例约占40%，而在再融资项目中比例更高。可见募集资金运用问题是一个普遍存在的问题，拟上市企业就予以高度关注。概括起来，募集资金运用方面存在的问题包括：项目不确定，未落实；项目过多，资金缺口大，无保障；项目风险过大；项目分散及投资结构不合理；前次募集资金变动过大或过频繁或披露不规范。

发审委在审核时，主要通过考虑企业目前固定资产规模与生产能力的配比情况，与本次募集资金投资项目的固定资产投资规模与将形成的生产能力的配比情况进行比较分析。募集资金数额和投资项目应当与发行人现有生产经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应。

现行规定虽然取消了募集资金不得超过净资产两倍的规定，但并不意味着放松对筹资额的监管，所以《首次公开发行股票并上市管理办法》规定募集资金数额和投资项目应与公司运用资金的能力挂钩，以便抑制公司的融资冲动。

例如：某软件公司拟投资用于营销网络建设，但公司现有营销网络的7个网点中有5个亏损，在公司现有营销模式下继续投资营销网络，盈利前景存在重大不确定性而被否决。

再如：某企业，根据《募集说明书》，发行人本次募集资金额投资项目之房地产项目的后续资金需求为4.3 亿元，据发行人陈述，该项目目前预售回款良好，截至目前已实现预售9 亿余元，收到预售房款4.5 亿元。已收到的房款足以支付后续开发的相关成本，无使用本次募集资金的必要，不符合有关规定。

（三）关联交易

关联交易的特点是面广、种类繁多、交易频繁、内容复杂、金额及影响大、内部安排、容易操纵，对企业报表的影响大，并难以发现及监管。

关联交易是可以存在的，但是要证明其必要性、定价的公允性，同时，关联交易应该是逐年减少而不是增加。

目前因关联交易而被否的企业，主要存在以下问题：（1）交易的日的及动机；（2）定价不公允或不能证实其定价是公允的；（3）关联方界定不完整；（4）会计处理不当；（5）交易程序不规范；（6）实质关联方非关联化；

例如：某公司与控股股东及其它关联方在销售货物、采购原材料、租赁房屋、提供劳务、支付代理费和代缴社保统筹费等多个方面存在关联交易，金额较大，而且募投项目实施以后，关联交易的金额还将继续扩大，公司对控股股东的依赖性过大。

再如：某公司最近三年一期经营业绩良好。但股东未将核心技术注入到公司，公司与关联方存在重大知识产权类关联交易以及其他关联交易，主要募集资金项目技术是由公司和关联方合作开发的。这即是关联交易的问题也是独立性的问题。

（四）资金占用

大股东占用资金是不允许出现的情况，因此，准备申报上市的企业，应避免出现该事项。

（五）财务会计

1、主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性

（1）收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未发生转移或未完全转移时提前确认收入，主要表现为最近一个会计收入、净利润、应收账款的大幅增长，预收账款的大幅下降；

（2）资产减值准备计提政策不稳健、不合规，如：关联方应收款项不计提减值准备、坏账准备计提比例偏低、长期无利用价值的无形资产不计提减值准备等；

（3）固定资产的折旧政策与同行业上市公司相比明显不稳健。

（4）在建工程结转固定资产时点滞后、借款费用资本化的范围扩大、时间延长。

（5）对会计估计变更进行追溯调整：

例如：某公司主营业务为小电器的制造与销售，报告期内变更模具费用摊销年限，由2-3年变更为3年摊销年限；发行人将此视为会计政策变更，对会计报表进行追溯调整，调增2003年、2004年净利润824万元、2400万元，占当期净利润的12%、31%，对经营成果有重大影响；

审计机构出具了标准无保留意见，保荐机构对此未提出异议。但该项变更实际为会计估计变更，应采用未来适用法进行处理。（6）随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账准备计提比例；人为操纵无形资产、长期待摊费用的摊销年限；境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一致。

2、各报表之间勾稽关系的合理性

由于分类不准确、会计差错或存在重大金额的非货币性交易未披露，导致现金流量表的数据与资产负债表和利润表的数据勾稽关系异常。

重点关注：销售商品提供劳务收到的现金、购买商品接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

3、应收账款、其他应收款账龄分析的合规性

不分性质，只按债务人对应收款项进行分类，账龄也混合处理；

在未征得债务人同意的情况，按收款先冲销账龄最长的应收款项处理，人为优化应收款项的账龄结构。

4、或有事项及承诺事项披露的充分性 或有事项和承诺事项披露不全面、不充分。

5、关联交易的公允性

关联交易定价政策不合理，定价变动频繁，合理性依据不足。同时，有的企业还存在关联购销价款结算违反合同协议，以正常购销方式掩盖实际上的违规占用资金的情况。此外，与关联方（尤其是控股股东）之间存在象征性金额或无偿的关联交易等。

（六）持续盈利能力

《首次公开发行股票并上市管理办法》第37条对企业的持续盈利能力作出了规定，要求企业不得有经营模式、产品或服务发生重大不利变化、行业地位或环境发生重大不利变化、营业收入或净利润存在重大依赖、净利润主要来自非控制公司、在用商标等的取得或使用存在重大不利变化等影响其持续盈利能力的情形。

例如：某企业目前规模较小，竞争激烈，报告期间平均费率呈下降趋势，综合毛利率较同类企业偏低，资产负债率较高并存在一定的偿债压力，因此发行人整体抗风险和持续盈利能力不强。

（七）主体资格

《首次公开发行股票并上市管理办法》规定，有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。同时要求发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。

特别要注意的是，认定小股东是实际控制人时，小股东们应签署一致行动协议，签署的时点在报告期前，并需经过公证。小股东们的锁定期是36个月。

如果公司股权分散，无实际控制人，在整个申报期内应一直如此，且股东的锁定期是36个月。

（八）税收问题

企业的税款缴纳、享受的税收优惠应符合税法的规定。存在越权审批的情况时，应取是省级政府的证明文件。在制作申报材料时，会计师需对企业申报期内的纳税情况出具专项鉴证报告，同时企业还应取得主管税务机关的书面认定。

（九）规范运作

1、生产经营方面

例如：某企业及其关联企业没有真实的商业交易依据，相互开具承兑汇票且金额较大，违法相关法律规定。

再如：某企业收购另一企业60%股权的交易和批准程序上存在瑕疵；公司某房地产项目的土地逾期未开工，存在被土地管理部门收回的风险。

2、职工集资

向内部职工集资的行为是违反国家有关政策规定的，存在受到有关管理部门追究和处罚的可能性。因此，企业在申报期内不能存在该行为。

3、环保问题

这是证监会极其关注的问题。对球境造成污染的企业，需由省级环保部门出具意见；跨省的和特别规定的，需由环保部出具意见。同时，证监会要求中介机构核查，并关注环保设施、环保支出和费用是否一致。

例如：某企业，申报期内存在污染环境的情况，收到所在省级环保局三次行政处罚，不符上市条件。再如：某公司在过去几年内数次发生环保事故，造成环境污染，其中有两次受到相关部门处罚，招股书未对该等情况进行完整披露，尤其是对有关媒体报道，公司在上会陈述时未能予以澄清。

4、土地的取得合法

募投项目：在申报前取得土地出让合同（或者转让合同），价格明确。房地产企业：需取得转让合同、土地证和规划许可证。

（十）历史出资是否合法、及时足额到位且产权明晰的问题

《公司法》规定：股东可用货币出资，也可用能估价并可依法转让的非货币财产作价出资。

例如：某商场股东以其拥有的房产使用权作价投资入股。

房产使用权不同于土地使用权，发行人、保荐人和发行人律师均认为，该股东上述出资方式不符合国家有关规定。此外，该土地评估增值幅度很大，评估基准日至公司设立日期间实现利润归老股东享有，但该期间的利润未考虑评估增值因素，虚增利润，影响出资足额到位。

此外，有的企业作为出资的资产评估增值幅度很大，股份公司成立后不久又提取减值准备。或者以土地使用权作价出资，股份公司成立后又缴纳土地出让金。这些都会对企业的申报形成障碍。

再如：某公司实际控制人将公司的资产当作自己的资产，作为其对公司的出资投入公司，涉及实际控制人和公司资产边界不清、公司出资不实的问题。

五、小结