会计职业道德完整论文

会计职业道德完整论文（共7篇）

会计职业道德完整论文 篇1

会计职业道德完整论文

摘要：在会计行业里面，会计职业道德是备受争议的，它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。“人无信不立”，对一个行业来说，同样只有守信用、讲品德，才能从根本上做好行业品牌、树立良好的行业形象。那么，会计自觉就同样成为了体现会计诚信，加强会计人员职业道德建设的必经之路，或许也是唯一的路!

关键词：会计自觉;会计职业道德;会计诚信

道德是社会为了调整人们以及个人与社会之间相互关系所倡导的行为准则和规范的总和。道德以善与恶、是与非、正义与邪恶、荣誉与耻辱、诚实与虚伪等概念来评价人们的各种行为， 通过各种形式的教育和社会舆论的力量使人们心里逐步形成正确的思想观念， 培养良好的习惯， 指导和控制自己践行合理与合法的行为。而职业道德则是在一定的职业生活中所遵循的，且具有自身职业特征的道德原则和规范的总和，故此会计道德是会计领域中因会计活动引起的道德现象以及由此功能归纳出来的道德理论的总称。

一、会计职业道德

在会计行业里面，会计职业道德的具体内容包括爱岗敬业，诚实守信，办事公道，服务群众，奉献社会。因为会计涉及到社会的各个方面。凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就有会计职业道德，因此会计职业道德渗透到社会的各个角落。从而可以看出，会计职业道德其实就是一个“诚信”的体现。

诚，是先秦儒家提出的一个重要的伦理学和哲学概念，以后成为中国伦理思想史的重要范畴。孟子曾说：“是故诚者，天之道也;思诚者，人之道也。至诚而不动者，未之有也;不诚，未有能动者也。”在这里，诚不但是天道本体的最高范畴，也是做人的规律和诀窍。而在《礼记?中庸》里，“诚”成为礼的核心范畴和人生的最高境界。信，也是中国伦理思想史的范畴。孔子认为，“信”是“仁”的体现，他要求人们“敬事而信“。 汉代董仲舒将“信” 与仁、义、礼、智并列为“五常” ，视为最基本的社会行为规范。由此看来，传统伦理将诚信作为人的一种基本品质，认为诚实是取信于人的良策，是处己立身，成就事业的基石。总之，是一种个人生活的准则。诚信是为人之道，是立身处事之本，是人与人相互信任的基础。讲信誉、守信用是我们对自身的一种约束和要求，也是外人对我们的一种希望和要求。当然，社会不会也没有能力每时每刻监督在我们周围，看我们是否讲诚信，可是，一旦我们抛弃诚信，就会有千千万万的人站出来指责我们，如此情况，我们唯一的选择只有---自觉。同样，对于会计这个行业来说，树立良好的信誉，树立起值得他人信赖的行业形象是企业生存之本。而诚信则体现了社会承认一个行业在以往职业活动中的价值，从而影响到该行业在未来活动中的地位和作用。 “人无信不立”，对一个行业来说，同样只有守信用、讲品德，才能从根本上做好行业品牌、树立良好的行业形象。那么，会计自觉就同样成为了体现会计诚信，加强会计人员职业道德建设的必经之路，或许也是唯一的.路!

二、会计自觉与会计职业道德

会计自觉是对会计人的约束，所有的会计人都应该遵守这个原则，这是加强会计职业道德建设的内因，也就是最重要的因素。人区别于物的最大特点据是人具有自觉能动性。人类认识世界是积极的能动的，而不是消极被动的;人不只是反映事物的外部的表面的现象，而且具有抽象思维能力，能通过思维把握事物的本质和规律;人对客观世界的认识，不只是反映既成事实，反映现实，还具有预见性和创造性;人可以在科学理论的指导下，预见自然和社会的变化，预见自己行为的结果，预见未来;人们还可以展开想象的翅膀，想象出那些现实中暂时还没有的事物。所有的这一切都表明了人的自觉能动性对世界的重要，对会计的重要，所以加强会计职业道德建设就应该从人的自觉性出发。 其次会计自觉是对整个会计体系的约束，整个会计体系应该体现自觉，或者可以说是形成这样一个环境，这个环境可以帮助会计人形成自觉，这是会计职业道德建设的外因。因此，我们可以从以下几个方面培养会计自觉，加强会计行业的职业道德建设。

(一)优化会计教育体系――培养会计自觉地前提

会计教育应将会计人员职业道德教育渗透到专业技术教育之中，把道德教育、文化知识、专业技能的培养有机地结合起来。如果我们不能创造这样一方沃土，给会计自觉一个生根发芽的机会，那么所有一切将只是空谈。 业务技术是会计人员坚守职业道德的前提，是提高会计人员职业道德的基础，业务不熟，技术不精，即使有良好的愿望、大公无私的心胸，也难以将会计工作做好，难以发挥会计的职能，因此会计教育必须加强业务技术的传授与学习。同时，会计教育还必须重视道德教育，会计人员具有再娴熟的技术，若没有高尚的品德， 也难以为社会提供有效服务，而且会计人员职业道德也不可能得到完美体现。

(二)净化会计职业环境――培养会计自觉地灵魂

会计职业环境是指会计职业活动作用于其中的各种条件之总和， 是会计赖以产生、发展的社会环境， 是会计所处特殊发展阶段的客观外在环境和条件， 它包括会计主体内部环境和存在于会计主体外的外部环境。会计环境与会计职业道德的形成、变化、发展紧密相关， 相互作用相互影响，一方面会计人员面对日益纷繁复杂的会计环境，其职业道德必须适应会计环境变化和发展的要求，另一方面会计人员应积极改变和改善会计环境对会计职业道德的不良影响。

(三)建立健全会计人员职业道德评价体系――培养会计自觉地精髓

建立会计人员职业道德跟踪监测系统，判断会计人员职业道德意识所处的阶段， 及时发现会计人员职业道德状况的新动向，在注册会计师协会、会计学会等会计组织内部成立道德委员会履行监测职责。进行会计人员职业道德评价应以社会舆论、传统习惯、会计人员职业道德标准等为主要指标， 以会计人员的行为和品质为主要对象， 利用真、假、善、恶、正、邪、法、理等范畴对会计人员的职业行为进行评判，对评价结果应采用大众传播媒介等方式， 大力宣传表彰广大会计人员在创建职业道德活动中的先进和优秀事例， 严历谴责和处罚会计执业过程中的不道德行为， 坚决打击、制裁会计领域的犯罪活动，使会计人员职业道德状况始终置于各单位内部和社会公众的监督之下。

(四)完善会计职业道德奖惩机制，加大国家监管力度――培养会计自觉地保证

完善的内部控制制度，能够避免和消除一些管理上的漏洞，形成各相关部门和人员的相互制约，另外在授权批准制度设计中应赋予会计人员一定的独立判断权。就企业外部会计监管系统而言，应把行业自律和政府监督相结合，健全和完善以行业自律监管为核心的社会监督体系，并以此约束和监督企业的会计职业判断，充分发挥注册会计师的社会监督作用，以保证会计信息的真实可靠。其次，强化政府外部监督，即由国家财政、审计、证券监管等部门依法加强对企业财务检查和审计，尤其是要加强对准则、制度执行质量的监督检查，以约束企业会计职业判断行为，增强会计信息的客观性和公允性。

三、总结

多年来，会计信息失真、会计信用降低总是备受关注， 它在一定意义上已超出了会计范畴，而演变成一种较严重的经济社会问题， 特别是美国安达信公司的会计造假引发经济震荡的事件，对我们无疑是一种警示。造成会计信用问题的原因是多方面的， 但深究起来， 不难发现：部分会计人员缺乏应有的职业道德， 或职业道德水平不高， 或价值观念发生了偏差，没有做到会计自觉，他们或主动或被动地参与制假，才是产生问题的根本原因。因此重视会计人员职业道德的建设，重视会计自觉地培养刻不容缓。

会计职业道德完整论文 篇2

温家宝总理曾经说过“对职业教育的重要性怎么强调都不过分;职业教育发展蓝图怎么描绘都不过分”。温总理的这句话, 充分肯定了职业教育对社会发展的重要作用。但是职业教育的发展模式以及对社会的需求满足程度是否达到了我们期望的结果呢?这一点, 我们从自身的金融职业院校的校企合作体系中深有体会。在现在的社会发展以及工作需求中, 学校的发展建设已经不能脱离社会的现实需要了, 因此, 面对社会的巨大挑战, 我们对金融院校的校企合作体系进行了深入研究, 旨在探究合作与共建对学校发展的重要推动作用。

一、校企合作是社会发展对职业院校的历史需求

作为高等金融职业院校的一员, 我们在经过了计划经济向市场经济的转变之后, 已经明显的感觉到历史给予了我们金融院校一种新的机遇和挑战。在当前市场经济的大环境下, 职业变化已经变得更加迅速, 传统的学校教育已经很难适应当前经济体制环境下的工作需求。这也是为什么我们的毕业生在毕业后需要经过三个月以及更长的时间来适应社会的工作要求。由此可见, 我们的职业教育已经与社会需求明显脱轨。因此, 为了适应社会变化的需要, 也为了我们的学生更好的发展, 以及学校未来的发展蓝图的需要, 校企合作已经成为历史发展的必然, 也是社会环境对我们的职业教育的必然要求。

二、校企合作实现了学生与社会的无缝对接, 缩短了学生的工作适应期

目前而言, 还有很多的本科以及专科教育, 都没有实现校企合作的办学模式, 也没有形成统一有效的校企合作机制。为此, 我们的高等职业教育更应该抓住时代的机遇, 把握时机, 做好我们的“职业”教育。顾名思义, 职业二字是为工作服务的, 而工作是为社会服务的。因此, 我们的职业教育绝对不能脱离社会而存在。

就当前的形势而言, 社会信息瞬夕万变。如何才能让我们的高职毕业生在复杂与充满竞争的社会中占有一席之地。这是我们职业教育的本职所在。就我个人的观点而言, 经验弥足珍贵。那么经验从何而来, 当然是从工作中来, 从实践中获得。所以, 校企合作就给我们的学生提供了一种实习与工作的机会, 也提供了学生一片广阔的用武之地。据我实地考察可知, 哈尔滨金融高等职业专科学校简称“哈金专”, 他们的学生确实有“金砖之称”。原因何在?据校方的负责人证实, 哈金专的教学模式是典型的校企合作型办学模式, 校方与大德实业集团展开了一系列合作办学模式, 金专的学生可以去大德集团旗下的企业进行毕业实习, 很多的学生就去了银行, 到企业审计部门等具体的工作地点熟练业务, 这样一来, 就不仅大大缩短了哈尔滨金融高等专科学校的毕业生的实习时间, 而且在校生一旦毕业, 就能很好的适应工作的需要, 更好的为社会服务, 也能获得自身更好的发展, 可谓是一举多得。

鉴于这些成功案例, 我们的金融院校也可以大力效仿。为此, 学校与社会企业可以适当开展校企合作, 校企共建办学模式, 不仅能够获得订单式的人才培养, 也避免了学生产生学无所用的厌学情绪, 这也是教育改革的一个重要试点工作。

三、校企合作促进了金融院校为社会提供技术服务

作为高等职业金融院校, 我们必须明确自身的办学目标。我们的培养任务是与大学本科教育的培养任务截然不同。本科教育重在通识教育, 而我们的任务则是职业教育。职业教育的目标就是为社会培养一大批适应能力强、专业技术过硬的技术性人才, 为服务社会而办学。因此, 校企合作与我们的高职教育定位是统一的。我们金融职业院校就是以就业为导向、以培养管理、服务型的人才为目标的, 这是与校企合作的产学结合的发展道路不谋而合的。

作为金融院校, 我们的毕业生将要面临的工作不外乎银行、审计部门、企业财务部门以及企业会计等职业。因此, 在我们的办学过程中, 与这些金融类企业进行良好的沟通, 达成校企合作的共识, 将是我们谋求学院发展的根本出发点。

而且, 这样一来, 企业也能获得订单式的人才培养, 并且我们的学生获得了实习以及熟练业务的工作岗位, 也将成为检验校企合作机制是否有效的重要途径。

结论

本文分析了当前社会环境下, 高等职业院校的发展问题, 指出了建立校企合作, 校企共建合作办学的历史必然性。从社会的需求, 以及学生的自身发展和学院自身的蓝图发展而言, 实现校企共建, 合作办学将是历史发展的必然趋势, 也是社会发展必然要求。

参考文献

[1]程波, 陆旭冉.校企合作背景下的高职院校就业指导课改革与创新研究[M].职业教育研究, 2011年1月.

[2]满红霞.探索“资源共享”型校企合作新模式[M].辽宁高职学报, 2008年5月, 第8卷第五期.

[3]温希东, 孙德刚.高职教育人才培养方案的探索与实践[J].职业技术教育, 2004, (25) .

会计职业道德与会计诚信探讨 篇3

虚假财务信息是财务欺诈的表现形式。财务欺诈主要责任在高层领导，但这并非就否认了注册会计师应当承担的经济责任、道德责任和法律责任。在市场经济体制下，注册会计师在为客户提供热诚服务的同时，还应考虑审计信息使用者的合法权益。为此，注册会计师应把鉴证财务信息的真伪作为其“天职”。必须指出，注册会计师从事的财务审计与会计核算是两项性质不同的工作。把前者视作会计，只是历史提法的一种延续，反映了注册会计师是由会计专家担任的事实。注册会计师审计产生于鉴证会计信息真伪的需要，这已为国内外会计界所共识。会计具有悠久历史，它萌芽于原始公社时期；审计产生于奴隶社会；注册会计师从事的财务审计，则是市场经济发展的产物。

会计产生于经济管理的需要，有生产、经营及经济活动，就需要有会计为经营管理者提供信息。会计具有提供信息的职能，能够反映经济活动。但是。现代会计是各个单位内部控制的一个分支系统。内部会计控制也是客观存在的，这在中外会计审计界也达到了广泛共识。如果会计职能最初只是为所有者提供会计信息。控制职能并不突出，那么随着市场经济的发展、管理层次的增多、分支机构的出现、管理和决策水平的不断提高，会计的控制职能也就凸现出来了。现代企业会计通过提供经济信息、控制经济过程、考核经济效果来保证企业经营目标的实现。由于企业规模扩大，需要通过发行股票、债券向社会集资、向银行贷款，于是企业之间经济往来事项增多，企业的会计信息不仅要满足企业领导层的需要，还要满足企业投资者、债权人、客户等的需要，以此作为他们进行投资和经济决策的依据。

为使财务报告反映的信息能取信于社会，就需要由社会中介组织的会计专家对其进行审查鉴证，于是由注册会计师组成的会计师事务所应运而生。因此。由注册会计师鉴证财务信息的真伪是社会公众的普遍要求。凭借注册会计师审计鉴证的财务信息做出投资和经营决策，促进了市场经济的发展，所以注册会计师行业成为社会各界欢迎和信赖的行业。注册会计师应当把鉴证财务信息的真伪作为一项神圣责任，坚持诚信为本的原则，客观、公正地履行审计鉴证业务，是注册会计师行业生存和发展的生命线。

二、建立市场经济信用体系。提高会计职业道德水平

(一)坚持以法治国和以德治国的方针，标本兼治

为使注册会计师行事守信用、讲信义、不作假账，必须通过严格法制、加强管理、加大经济赔偿、严厉判罚，使违法欺诈者不敢有越轨行为。但要使他们自觉、主动地坚持诚信原则，还须通过道德教育。所以，潘序伦先生在立信会计师事务所倡导了“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人”的行为准则，要求会计师事务所立信于社会。因此，建立会计师事务所的信用体系，不仅要健全法制、加强管理，还要进行职业道德教育。

(二)健全会计法制应当目的明确、要求具体

健全会计法律、法规应当坚持目的明确、要求具体、便于操作、以利执行。现行《会计法》、《注册会计师法》对提供虚假财务信息的行为提出了处罚要求，但缺乏具体的规定，会计准则和会计制度也存在一定漏洞。所以，财政部和其他有关部门都在进行会计法律、法规的健全完善工作。财政部部长助理冯淑萍同志最近对加快建立和完善会计、审计标准体系，提出了新的要求，并要求加快研究制定会计人员职业道德规范。中国注册会计师协会为了更好地贯彻《注册会计师职业道德基本准则》，颁发了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，其中规定：“注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。”它明确了职业道德规范制定的目的性，是一个很大的进步。此外，它还对独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作等提出了更加具体的要求，提高了注册会计师职业道德规范的可操作性。

(三)加强职业道德教育，提高诫信意识和道德水平

过去对注册会计师开展职业道德教育，主要是按《注册会计师法》和《注册会计师职业道德基本准则》的要求进行规范教育，增强职业道德规范意识。由于注册会计师职业道德只是注册会计师的道德行为规范，因此在进行职业道德教育时，还应结合传统伦理道德，进行“孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻”的八德教育。明确做人要学会以仁义待人，坚持诚信为本，说话处事都应讲信用。首先要求自己做到：“信以立志，信以守身。信以处事，信以待人”。把“己欲立而立人，己欲达而达人”作为座右铭，坚持“已所不欲勿施于人”。注册会计师出具虚假审计报告或作假账，既伤害了社会公众利益，也违背了仁者爱人的“良心”。所以，进行注册会计师的职业道德教育，应当以中华传统美德为基础。把朱镕基提出的“诚信为本，操守为重，坚持准则，不作假账”作为行动指南，以增强诚信意识，提高职业道德水平。

(四)加强注册会计师职业道德管理，建立诚信档案

会计职业道德完整论文 篇4

确保会计信息真实完整

赵留荣

新修订的《中华人民共和国会计法》已于２０００年７月１日起施行。此次会计法修订的中心思想就是要保证会计信息的真实、完整。而事实上，每一项经济活动从其预算、发生到会计记录，从计划部门、生产部门、销售部门、储运部门再到财务部门，光靠财务部门的会计核算和管理是不可能全面保证本单位会计信息的真实、完整。为此新修订的会计法明确规定了单位负责人必须对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。单位负责人要保证本单位会计信息的真实、完整，就必须用全面的系统的眼光建立健全内部控制制度。

内部控制制度是企事业单位为了实现其经营目标，通过建立合理的内部分工，并相应制订一系列处理经济业务的方法和程序，而形成的相互联系、相互制约的控制机制。建立健全内部控制制度不仅是协调内部各部门、各岗位之间的工作关系，贯彻企业各项经营方针，实现企业经营目标的重要手段；同时，也是确保本单位会计信息的真实、完整的重要措施。建立合理良好的内部控制制度，可以保证各项财产和记录的安全完整；保证经济资源的合理使用；可以保证为企业经营管理工作提供及时、准确、可靠的会计信息。

内部控制制度按建立的目的可分为：保护财产物资和保证会计资料真实可靠的内部会计控制制度；贯彻经营方针、提高经营效益的内部管理控制制度；查错揭弊、改善管理、保证会计资料真实性和经营活动合法性的内部审计制度。

一、健全内部会计控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部控制制度建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避免和防止会计处理中发生差错及营私舞弊行为。

（一）建立确保财产物资安全完整的内部会计控制制度

确保财产物资安全完整是保证会计信息真实、完整的第一项内容。保护财产物资的内部控制制度是以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定购入、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责和权限、手续和程序。

1.建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分地对各项资产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。建立财产清查制度，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够通过实地实时盘点，帐实相对，找出问题，明确责任，保证会计资料的真实、完整。

2.建立固定资产管理制度，明确固定资产添置、保管、折旧、维修、报废的程序和方法，明确各环节的职责，维护企业固定资产的安全完整。

3.建立材料采购制度，就是材料的采购、运输、验收、付款、保管等要明确职责，并严格实行职责分离。4.建立材料出入控制制度，就是材料的发出要按规定的手续办理。

5.建立产品盘点制度，就是要产品账实核对，对库存的毁损、报废、短缺、积压、滞销要及时处理。

6.建立现金、银行管理制度，就是对现金银行存款的支票领用及保管、对支票印监章的保管要有明确的规定，严格备用金管理。对现金、银行存款日记帐要日清月结，做到帐帐、帐实相符。管理现金银行的出纳岗位不得兼做其他会计岗位，各岗位之间需相互监督、相互制约。

（二）建立确保会计信息真实完整的内部会计控制制度

保证会计资料真实完整的内部会计控制制度是以会计凭证、会计帐簿和会计报表为对象，规定了会计核算的组织形式、方法和程序，以确保会计资料和其他信息资料的真实性和可靠性。

1.建立会计制度及相关的会计政策，主要包括：明确会计期间和记账原则；收入的确认原则及成本的计算方法；存货的核算方法及跌价准备的计提方法；坏账的确认以及坏账准备的计提方法；固定资产的计价和折旧方法；在建工程的核算方法；长期投资的核算方法；税务处理方法；利润分配方法；会计报表的编制及合并方法。

2.制定合理的会计处理程序，主要包括：明确会计机构、会计人员的职权范围；会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法；凭证资料的签署、传递、计量、记录和汇总的程序；财务报告的编制和报送程序。

3.制定会计稽核制度，主要包括：原始凭证的审核；记账凭证的审核；会计账簿的审核；会计报表的审核；账表之间的核对。

4.建立成本费用核算制度，主要包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析。

5.建立财务收支审批制度，主要包括：财务收支审批人员；财务收支审批人员的审批权限和责任；财务收支审批程序。

6.建立财务分析制度，主要包括：财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法；财务分析报告的编写要求。

（三）制定内部牵制制度

内部牵制制度就是把一项经济业务交由两个或两个以上的人员去完成，使他们之间存在相互制约、相互牵制关系的一种制度。这种内部牵制制度可以预防工作中可能发生的弊端和错误，万一出了问题，通过这种相互牵制的作用也易于检查出来。制定内部牵制制度主要是：

1.明确会计事项相关人员的职责权限。即每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人的职责权限明确，责任清楚，程序规范。

2.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人之间要实行职务分离，要防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。3.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人应当相互制约，要有一个明确的规范的操作程序。对财产物资的收支保管，实行账、钱、物分管的原则。

二、健全内部管理控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因管理混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。为了确保会计信息的真实完整，内部控制制度不仅要贯穿于会计核算的全过程，而且还要贯穿于生产经营的各个环节。如对资产的帐实核对，对成本费用的指标控制，对购销业务的监督考核，更是需要通过实施内部管理控制制度，来保证其数据的真实完整。因此，健全内部控制制度，确保会计信息的真实完整，不仅仅是会计机构和会计人员的事情，它更与企事业的整体管理环境和程序密切相关，与生产、销售、储运等部门密切相关，是一个系统工程。

（一）建立责权控制制度及业务凭据流转规程

建立责权控制制度就是要建立合理的、健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工，相互制约；又协调配合，相互联系。

建立业务凭据流转规程就是规定各项经济业务凭据的传递程序。经济业务凭据的传递程序既能体现各部门和人员应负的职责，又能使各部门在凭据的传递中相互监督。有了健全的凭据传递程序，经济业务就能迅速地有条不紊地得到处理。如：材料采购业务要经过：申请、批准、采购、验收、入库、付款、入账等手续；产成品销售要经过：签定合同、开单、收款（现销）、发货、委托收款（赊销）、入账等手续；成本费用的发生要经过：申请、批准、付款、签字、报销、入账等手续。这些凭据都要按规定地程序传递。这些手续由谁签字、由谁负责，要有明确规定。

（二）建立信息系统管理制度

随着办公自动化的逐步普及，仅靠手工劳动来对业务流程中的数据进行管理，已不能适应现代经济发展的需要。为了使职工能从繁重的劳动中解脱出来，并有效地提高经济业务信息和数据的准确性，各单位必须建立起管理信息系统。管理信息系统是处理经济业务数据和信息的系统。建立管理信息系统，并制定相应的信息系统管理制度，将有效地加强对生产、销售、财务各环节的管理，确保企业各环节经济业务的信息和数据真实完整。

（三）建立重大经济事项决策制度

重大经济事项决策制度就是重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、资产处置、资金调度等重大经济业务事项的决策，如果存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象，将给国家、单位和社会造成重大的损失。因此，新修订的会计法对重大经济业务事项的决策和执行程序突出了两点要求：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中，决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。

（四）建立成本控制制度

建立成本控制制度不仅能降低产品成本、提高经营效益，而且也是确保成本管理中成本数据真实完整的重要手段。成本控制制度是包括成本决策、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算和成本分析等环节构成的成本管理体系。成本管理不是一项单纯的财务工作，而是企业生产、技术、经营的综合成果。真实完整的产品成本数据是在生产经营活动的全过程中形成的，而不是事后核算出来的。

（五）建立统计分析制度

建立统计分析制度，就要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地统计分析，以便于及时全面地反映生产经营状况，检查发现生产经营中存在的各种问题，确保各项经济数据的准确完整，为科学管理、科学决策提供依据。

三、健全内部审计制度，确保会计信息的真实完整。

内部审计制度作为整个内部控制制度的一部分，与其他内部控制制度一起，共同实现内部控制的各项目标；同时，它还要监督、检查和评价其他各项内部控制制度的质量和效果。

内部审计一般包括内部会计事项审计、内部管理事项审计。内部审计对内部会计事项审计、内部管理事项审计，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。内部审计的主要内容是：

1.参与经营计划和目标地制订；

2.审查所属单位会计信息是否真实完整；

3.审查所属单位的财产物资是否安全完整；

4.审查有无违法违规违纪的行为；

5.审查内部控制制度（会计控制和管理控制）的健全性和适应性；

6.审查专项经营活动的经营状况；

7.向领导提供改进经营管理的信息和建议。

造成企事业单位会计信息失真的原因是多方面的，但忽视内部经营管理，导致经济数据严重失实；缺乏有效的监督制约机制，导致有关人员不依法履行职责等是其中的主要原因。新会计法规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，将有效地促使单位负责人进一步加强单位经营管理，健全内部控制制度，彻底根治会计信息失真现象。一个设计和运行良好的内部控制制度体系可以确保会计信息及其有关的经济信息的真实、完整，有效地防范和遏制企业内部不正当行为的发生，防止产生虚假的会计信息。

2001.5.9

会计职业道德完整论文 篇5

一、单项选择题（共10题）

1.（）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法 【答案】C 2.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。A.《会计法》 B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》 【答案】A 3.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理

C.内部监督 D.内部会计控制

【答案】A 4.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（）。A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价

B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证

C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价 【答案】D 【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

5.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

【答案】C 6.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 7.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 【答案】B 【解析】内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

8.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内 部控制环境中的决定性因素是（）。A.管理决策者 B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计 【答案】A 9.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48 【答案】B 10.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 【答案】D

二、多项选择题（共10题）

1.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（）。A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具的评价

C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具的评价 【答案】AB 【解析】SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括：（1）管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；（2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具的评价。2.全面预算工作不相容岗位一般包括（）。A.预算审批与预算执行

B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整 【答案】ABC 【解析】预算编制包括预算调整，两者是相容的 3.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 【答案】ABCD 【解析】企业内部控制基本规范》第十六条规定：企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

(五)有关人力资源管理的其他政策。

4.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（）。A.全面性原则 B.适应性原则 C.重要性原则 D.制衡性原则 【答案】ABCD 【解析】除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。

5.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成要素包括（）。A.内部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估 C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控 【答案】ABCD 6.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制

审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。A.知识能力

B.专业胜任能力 C.良好的职业操守 D.独立性 【答案】BCD 【解析】审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

7.内部控制是由企业（）、（）、（）实施的旨在实现控制目标的过程。A.董事会 B.监事会 C.股东

D.经理层和全体员工 【答案】ABD 8.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 【答案】ABCD 9.审计委员会的职责包括（）。

A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作

B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告

C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问 【答案】ABCD 10.企业建立与实施内部控制的原则包括（）。A.全面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.及时性原则 【答案】ABC 【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。

三、判断题（共10题）

1.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅 自改变集体决策。（）【答案】对

【解析】《企业内部控制基本规范》第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业

在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条 件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

2.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）【答案】错

【解析】应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。

3.在销售谈判中，谈判人员一般可由销售部门负责人指定一名销售业务员和一名销售内勤（设立法律部门 的单位可由法律服务部派出一名谈判人员）参加与客户的谈判。（）【答案】对

4.对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即明原因，及时处理。（）【答案】错

【解析】对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应当查明原因,及时处理。

5.根据《企业内部控制基本规范》的规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相

关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所

应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。（）【答案】错

【解析】接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。6.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等 原则。（）【答案】对

【解析】企业内部控制评价指引（征求意见稿）第一章 总 则第五条

7.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。（）【答案】错

【解析】由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

8.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。（）【答案】对

【解析】企业内部控制基本规范

（三）第三章 风险评估第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

9.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用。（）【答案】错

【解析】董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

10.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。（）【答案】对

2009年会计人员继续教育网上答题试题及答案——新会计准则（交互）

一、单项选择题（共10题）

1.列各项中，不属于无形资产的是（）。A．土地使用权 B．专利技术 C．高速公路收费权 D．企业自创的商誉 【答案】D 【解析】C选项，高速公路收费权属于一种经营权利，符合无形资产的定义。D选项，企业自创的商誉，其成本无法可靠计量，因此不能作为无形资产核算。

2.龙泉公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。20×7年3月购入生产用设备一台，价款880万元，增值税为64.60万元，包装费为3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.40万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品，实际成本18万元，计税价格为20万元（不含税），消费税税率10%。该设备预计使用

5年，预计净残值为40万元。假定9月该固定资产安装完毕投入使用，采用年数总和法计算固定资产20×8年应该计提的折旧额是（）A．80

B．256 C．30 D．320 【答案】C 【解析】固定资产原值： 800 000+646 000+37 500+224 000+50 000×（1+17%）+180 000+200 000×（17%+10%）=10 000 000（元）按年数总和法计算固定资产年折旧额：

第一年：（10 000 000-400 000）×5/15=3 200 000（元/年）200 000/12=266 667（元/月）

第二年： 9 600 000×4/15=2 560 000（元/年）2 560 000/12=213 333（元/月）

20×8年应计提的折旧额：266 667×9+213 333×3=3 040 002（元）≈304（万元）

3.工业企业下列存货相关损失项目中，不应计入当期损益的是（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏 B.责任事故造成了存货净损失 C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失 【答案】C 【解析】购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本。4.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。A．附有商品退回条件的商品，退货可能性不能可靠估计的情况下，须在退货期满时确认收入

B．销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C．资产使用费收入应当按合同规定确认

D．托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 【答案】B 【解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。

5.伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为()万元。A．46

B．38 C．49.33 D．78.5 【答案】C 【解析】 无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2008年6月1日该无形资产的账面价值为123.33万元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊诺公司转让无形资产净损失=123.33+4-78=49.33（万元）。无形资产的摊销期自其可供使用时起到终止确认时止。当月增加的当月进行摊销，当月减少的当月不再进行摊销。【该题针对“无形资产处臵和报废的核算”知识点进行考核】 6.甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。A．1950万元 B．2050万元 C．2380万元

D．2450万元 A B C D 【答案】C 【解析】 1000×2+500-120=2380万元。【该题针对“权益法核算”知识点进行考核】

7.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为（）万元。A.14.67 B.63 C.60 D.13.5 【答案】D 【解析】甲公司换入资产的总成本＝（45－3）＋（37.5－10.5）＝69（万元）；换入C设备的入账价值＝69×[13.5/（13.5＋55.5）]＝13.5（万元）

【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】

8.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（）。

A．国债利息收入 B．股票转让净收益 C．公司的各项赞助费 D．公司债券转让净收益 【答案】A 【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。

9.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。A．243.5 B．3.5 C．219.5 D．194.5 【答案】D 【解析】根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件 的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（万元）。

本题中福利费的理解：对于无形资产的入账价值中的25是开发阶段发生的福利费用，不是研究阶段的材料费用，对于研究阶段的费用是要费用化的，先通过研究支出—费用化支出中核算，最后会结转到管理费用中的，不能记入到无形资产的入账价值。

【该题针对“自行开发的无形资产的初始计量”知识点进行考核】

10.下列说法中，不正确的是（）。

A．购臵的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、支付的增值税、运输费、包装费等，作为入账价值

B．投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）C．企业接受捐赠的非现金资产应该转入资本公积科目中，期末再根据企业的具体情况纳税

D．无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值

2009年会计人员继续教育网上答题试题及答案——单项选择题

（一）：

1.新《企业财务通则》自（）起施行。A.2006年12月31日 B.2007年1月1日 C.2008年1月1日 D.2007年7月1日

2.企业的财务活动包括筹资、投资、耗资、收入和分配等系列过程，也就是企业()的过程。A.发展壮大 B.资金运动 C.生产协作 D.和谐发展

3.建立和完善现代企业制度，要求管理科学，企业财务管理首先要确定（）。A.内部财务管理体制 B.有效控制企业财务风险 C.适宜的财务发展战略 D.良好的筹资环境

4.企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过（）审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行 A.董事会 B.股东会

C.职工(代表)大会 D.工会组织

5.企业应当建立（），以现金流为核心，按照实现企业价值最大化的财务目标要求，组织进行财务活动，实施全面预算管理。

A.财务风险控制制度 B.财务预算管理制度 C.财务决策制度 D.财务预警制度

6.最佳资本结构是在一定条件下使企业()的资本结构。

A.加权平均资金成本最低、企业价值最小 B.加权平均资金成本最低、企业价值最小 C.加权平均资金成本最低、企业价值最大 D.加权平均资金成本最高、企业价值最大

7.筹资风险评估的基本指标一般不包括()。A.已获利息倍数 B.偿债保障倍数 C.资产负债率 D.流动比率

8.某企业经过评估后的总风险为1.8，已知该企业的经营风险为1.2，则该企业的财务风险为()。A.0.6 B.1.0 C.1.5 D.3

9.五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即()。

A.品质、能力、风险、抵押、条件 B.道德、资金、风险、市场、条件

C.道德、能力、资本、市场、条件 D.品质、能力、资本、抵押、条件

10.折扣的表示通常采用如5/10，3/20，ｎ/30，含义为()。

A.5/10表示10天内付款，可以享受5%的价格优惠；3/20表示20天内付款，可以享受3%的价格优惠；ｎ/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠

B.5/10表示5天内付款，可以享受10％的价格优惠；3/20表示3天内付款，可以享受20%的价格优惠；ｎ/30表示现在付款可以享受30％的折扣

C.5/10表示10天内付款，可以享受5%的价格优惠；3/20表示20天内付款，可以享受3%的价格优惠；ｎ/30表示30天以后付款无优惠

D.5/10表示5天内付款，可以享受10％的价格优惠；3/20表示3天内付款，可以享受20%的价格优惠；ｎ/30表示30天以后付款无优惠

1、【答案】B

2、【答案】B

3、【答案】A

4、【答案】C

5、【答案】B

6、【答案】C 【解析】最佳资本结构是在一定条件下使企业加权平均资金成本最低、企业价值最大的资本结构。

7、【答案】D 【解析】D选项，流动比率是企业筹资风险评估的修正指标，所以不符合题意。

8、【答案】C 【解析】总风险＝经营风险×财务风险

财务风险＝总风险÷经营风险＝1.8÷1.2＝1.5

9、【答案】D 【解析】“五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即：品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)、条件(Conditions)。

10、【答案】A 11.()是指在资源价格一定的前提下，通过事先制定单位产品或活动的标准资源消耗量，控制产品成本和期间费用水平的一种成本控制方法。A.质量成本控制 B.成本定额管理 C.全面成本管理 D.成本预算约束

12.关于费用的分级归口管理，下列说法不正确的是()。A.实行费用分级归口管理，各个归口职能部门，既要完成本部门的各项费用指标，也要负责完成企业下达的归口指标，并进一步把归口指标分解下达到有关执行单位和部门，从而形成一个上下左右、纵横交错、人人负责的费用管理体系 B.企业只要将费用预算的各项指标，按其性质和内容分解到各个职能部门即可

C.根据权、责、利三者结合的原则，在建立费用管理责任制的同时，必须赋予责任单位和部门一定的经济权限和利益，使其具有控制本单位责任费用的相对自主权

D.费用归口分级管理是根据“谁发生，谁负责”的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部

门，各职能部门再将其层层分解，逐级落实到成本费用的发生地的一种费用控制方法

13.费用归口分级管理是根据()的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部门，各职能部门再将其层层分解，逐级落实到成本费用的发生地的一种费用控制方法。A.“谁发生，谁负责” B.成本效益 C.全面控制 D.成本预算约束

14.()是企业成本控制的主要方法，是企业财务预算中最基本的预算。A.成本预算 B.财务预算 C.日常业务预算 D.现金预算

15.下列说法中，不正确的是()。

A.对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司报经主管税务机关批准后，可以集中收取和支出研发费用，用于研发主导产品和核心技术。B.销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等的支出，必须依据相关管理制度的规定，按照企业内部授权审批制度和程序执行。同时，根据合同约定的金额和支付方式，在依法设立的账簿上按规定明确如实记载。

C.由企业承担的职工的各项社会保险，可以直接作为成本费用列支

D.拥有国有资本的企业，按规定向国家上缴的税后利润、股利，或者国有产权转让收益等国有资本收益，也属于政府非税收入，通过企业的成本费用列支

16.某企业经过评估后的总风险为3.6，已知该企业的经营风险为1.2，则该企业的财务风险为()。A.1.2 B.2.0 C.3.0 D.6

17.企业的本质是()的契约集合体。A.各个职工 B.实现利润最大化 C.利益相关者 D.企业管理者

18.财务杠杆就是指在企业运用()筹资方式时所产生的普通股每股收益变动率大于息税前盈余变动率的现象。A.内部 B.外部 C.权益 D.负债

19.企业筹集权益资金的方式有()。A.发行股票 B.借款 C.融资租赁 D.发行债券

20.下列不属于固定资产折旧方法的有（）。Ａ.年限平均法

Ｂ.备抵法 Ｃ.年数总和法 Ｄ.双倍余额递减法

11、【答案】B 【解析】成本定额管理是指在资源价格一定的前提下，通过事先制定单位产品或活动的标准资源消耗量。

12、【答案】B 【解析】企业要将费用预算的各项指标，按其性质和内容进行层层分解，既分解到各个职能部门，又逐级落实到各级组织。

13、【答案】A 【解析】费用归口分级管理是根据“谁发生，谁负责”的原则，将成本指标分解开来，按照成本费用的性质将其划归各职能部门，各职能部门再将其层层分解，逐级落实到成本费用的发生地的一种费用控制方法。

14、【答案】A 【解析】成本预算是企业成本控制的主要方法，是企业财务预算中最基本的预算。

15、【答案】D 【解析】拥有国有资本的企业，按规定向国家上缴的税后利润、股利，或者国有产权转让收益等国有资本收益，也属于政府非税收入，但不属于企业的成本费用，企业应当通过利润分配处理。

16、【答案】C 【解析】总风险＝经营风险×财务风险 财务风险＝总风险÷经营风险＝3.6÷1.2＝3

17、【答案】C

18、【答案】D

19、【答案】A 【解析】发行股票筹集的是企业的权益资金，其他属于债务资金。

20、【答案】B 21.下列各项不属于期间费用的有（）。Ａ.管理费用 Ｂ.制造费用

Ｃ.财务费用 Ｄ.销售费用

22.资本结构是企业各种长期资金的构成和比例关系，一般指()与权益资本的比例。A.长期资产 B.长期债务 C.长期借款 D.长期投资

23.我国境外投资的财务管理实行()的原则。A.“统一管理，分级领导” B.“统一政策，分级管理” C.“分级管理，分级领导”

D.“分别制订政策，分别进行管理”

24.企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减()。

A.未分配利润、资本公积、盈余公积、实收资本 B.未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 C.未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积 D.资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润

25.下列各个主体中不适用于《企业财务通则》的是()。A.工业企业 B.商品流通企业 C.金融企业

D.实行企业化管理的事业单位

26.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是()。A.内部牵制阶段 B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段 D.内部控制框架阶段

27.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过()年。A.1 B.3 C.5 D.10

28.()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督

29.定量评估的方法主要有：概率技术、(法、敏感性分析等。A.集体讨论 B.情景分析 C.问卷调查 D.标杆分析

30.预算控制的过程包括()。A.编制、审定、分析、考核、奖惩 B.编制、审定、执行、考核、奖惩 C.审定、执行、分析、考核、奖惩 D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩

21、【答案】B

34)、压力测试

22、【答案】B

23、【答案】B

24、【答案】B

25、【答案】C

26、【答案】A

27、【答案】C

28、【答案】D

29、【答案】B 【解析】选项ACD属于是定性分析法，不是定量分析法。

30、【答案】D 31.在资金支付流程中，正确的流程是()。A.支付申请→支付审批→办理支付

B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付

C.支付申请→支付复核→办理支付

D.支付发生→支付审批→支付复核→办理支付

32.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是()。

A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议

B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议

C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议

D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式

33.()是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制

34.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能

受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期()年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12

35.内部控制的目标是()。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

36.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司()个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。A.6 B.12

C.24 D.48

37.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判()年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判()年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

38.1999年修订的()第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。A.《会计法》 B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》

39.()是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。A.内部环境

B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督

40.()是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险降低 B.风险规避 C.风险分担 D.风险承受

31、【答案】B

32、【答案】B

33、【答案】A

34、【答案】B

35、【答案】D

36、【答案】B

37、【答案】C

38、【答案】A

39、【答案】B

40、【答案】A 41.()是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法

42.下面有关内部控制的说法中错误的是()。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证

43.下列有关内部环境的说法中错误的是()。

A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系

B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制

C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设臵及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

44.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是()。A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价

B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证

C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价

45.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是()A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付

B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务

C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度

D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法

46.下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是()。

A.考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质

B.年终考核是指企业于每年年末，对员工本的工作情况进行全面综合的评价

C.物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇

D.董事、经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计

47.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是()。A.管理决策者 B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计

48.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是()。

A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程

B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作

C.企业应当建立信息化会计档案管理制度

D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据

49.并购交易中的不相容岗位不包括()。

A.并购合同协议的订立与相关会计记录 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协议的订立与审核

50.以下说法中不正确的是()。

A.书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式

B.口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下

C.为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式 D.公司董事会是公司重大信息的管理机构

41、【答案】C

42、【答案】B 【解析】内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

43、【答案】D

【解析】内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

44、【答案】D 【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

45、【答案】A 【解析】对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

46、【答案】B 【解析】年终考核是指企业于每年年初，对员工上一的工作情况进行全面综合的评价。

47、【答案】A 【解析】管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

48、【答案】B

【解析】企业出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。

49、【答案】A 【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

50、【答案】C 【解析】内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反映的信息有关，有些信息需要一两月报告一次(如获利情况)，有些信息需每日报告一次(如商店的销售)；非定期报告一般是用在临时项目的信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应说明制度制定者对非定期报告的时间要求具有决定权力。

51.下列关于借款费用的表述中，错误的是()。A.对于一般借款所发生的借款费用，在符合一定的条件时，也应予以资本化

B.税法规定的借款费用处理原则，与会计准则上的有关规定完全一致

C.税法对于资本化的借款费用不允许税前列支，对于计入财务费用等费用化的借款费用允许税前列支

D.税法规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除

52.按照会计准则规定，下列表述中错误的是()。A.对于职工福利费、工会经费和职工教育经费，在会计上分别按实发工资的一定比例计提

B.对于职工教育经费，超过扣除部分的准予在以后结转扣除，由此会产生可抵扣暂时性差异，满足一定条件的，确认递延所得税资产

C.对于工会经费，超过扣除部分的准予在以后结转扣除，由此会产生可抵扣暂时性差异，满足一定条件的，确认递延所得税资产

D.企业为职工缴纳的社保费，应在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入成本或费用

53.按照税法规定，下列表述中错误的是()。A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14％的部分，准予税前扣除

B.企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除

C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，以后纳税也不得扣除

54.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。A.0

B.5万元 C.10万元

D.15万元

55.下列表述中错误的是()。

A.对于股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的时间确认收入的实现

B.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现，企业未作为收入处理的，应调增收入总额

C.在会计处理中，对于技术转让所取得的款项和发生的成本、费用应通过企业业务收入和其他业务成本来核算 D.税法上不考虑在建工程是否能达到可使用状态，在建工程试运行过程中，只要产生收入就应作为销售商品纳税

56.下列关于非货币性资产交换业务的表述中错误的是()。

A.税法规定，应按照视同销售货物、转让财产和提供劳务处理

B.会计规定，应分别是否具有商业实质进行会计核算 C.具有商业实质的非货币性资产交换，会计和税法对于损益的处理无差异

D.在损益的确认上税法和会计没有差异

57.下列关于视同销售业务的处理表述错误的是()。A.视同销售业务通常在会计上不确认收入

B.在税收上要视同销售实现确认应税收入并计缴税金 C.视同销售业务会计上一般也应确认收入并结转成本 D.在税收上视同销售计缴增值税，同时计算缴纳所得税

58.A企业于2008年年末以500万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业在会计核算时估计其使用寿命为5 年，计税时，税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税收均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定固定资产未发生减值。则2009年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为()。

A.应纳税暂时性差异400万元 B.可抵扣暂时性差异50万元 C.应纳税暂时性差异50万元 D.可抵扣暂时性差异450万元

59.甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为()万元。

A.1.65

B.3.3

C.2.5

论会计环境与会计职业道德建设 篇6

会计职业道德是整个社会实践中逐步开展的，经济体制的转换、政治体制的改革、法律体制的完善等正不断正不断的影响着会计职业道德建设。会计环境直接影响会计职业道德水平的建设，在一个法制不健全、制度不完善、道德意识浅薄、公共意识低下、自我中心突出的环境下，不可能营造出诚信的会计职业道德，会计职业道德建设，不光靠会计职业界的努力，也要依赖于社会各方面的变革和协调，从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。本文旨在全面分析会计坏境的外在和内在环境因素对会计职业道德建设的影响，希望通过一些措施来改善会计环境，以此来促使会计职业道德建设水平不断提高。

关键词：会计职业道德

会计环境

措施

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目录

一、会计环境与会计职业道德.................................................4(一)会计环境的含义及分类...............................................4(二)会计职业道德建设的含义............................................4

（三）会计坏境与会计职业道德建设的关系..................................4

二、会计职业道德的现状......................................................5

（一）会计职业道德观念淡薄..............................................5

（二）追求私利，监守自盗................................................5

（三）违背准则，弄虚作假................................................5

三、从外在会计环境角度分析现状问题..........................................5

（一）社会环境.........................................................5

（二）经济环境.........................................................6

（三）制度环境.........................................................6

四、从内在会计环境角度分析现状问题..........................................6

（一）职业态度.........................................................6

（二）专业能力.........................................................6

（三）会计人际关系.....................................................6

五、提高会计职业道德建设水平的措施..........................................7

（一）净化会计环境.....................................................7

（二）健全会计法规，规范会计准则.......................................7

（三）加强职业道德教育.................................................7

（四）完善企业管理制度.................................................7

（五）加大外部监督.....................................................8

六、总结....................................................................9

七、参考文献...............................................................10

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论会计环境与会计职业道德建设

引言

会计环境与会计职业道德建设息息相关，本文旨在全面了解会计环境和会计职业道德建设，了解会计环境的内外组成部分，并结合相应的角度来分析彼此之间的关系及影响。针对一些存在的问题，提出有效性措施，使会计职业道德建设能在正轨上发展前进并不断完善

一、会计环境与会计职业道德

（一）会计环境的含义及分类①

会计环境是会计系统周围的情况与条件的总和，即影响和决定会计思想、会计制度、会计组织、会计工作等会计理论与实务以及其发展趋势的历史条件和 客观状况。在正确认识会计环境和会计系统中，探讨会计环境的分类是不可或缺 的。目前常见的分类主要有以下三种：

1、按会计环境的性质分类，这是最基本 的分类，目前对该种分类的观点较多，一般认为，会计环境按性质分类主要有经 济、法律与政治、社会、伦理、教育和技术等环境；

2、按会计系统的演进分类，会计发展包括复式薄记产生之前的古代会计、复式薄记产生至公认会计原则形成 阶段的近代会计和公认会计原则形成后至今的现代会计三个阶段，故会计环境相 应可分为古代会计、近代会计和现代会计；

3、按活动空间分类可分为外部环境 和内部环境。

（二）会计职业道德建设的含义①

会计职业道德属于意识形态范畴，是一般社会公德在会计工作中的具体体现，是引导、制约会计行为，调整会计人员与社会，会计人员与不同利益团体以及会计人员之间关系的社会规范。加强会计职业道德建设，能有效的提高会计人员的职业道德水平。会计人员要培养高尚的品德，不仅需要努力认真的学习专业文化知识，提高对现代会计的认识，而且要自觉反省自己，以正确的会计职业道德观念战胜错误的会计职业道德观念。一个好的会计职业道德行为反复的进行就能形成在会计管理工作中习惯性的行为方式，也就形成了良好的会计职业道德品质。加强会计职业道德建设，是培养高素质人才的重要措施，有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之风。随着经济的发展和经济全球化进程的加 ①：参见李双龙，李桂英：《会计环境对会计的影响研究》，《经济研究导刊》，2011年21期，第1页。

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快，会计改革不断深入，会计专业性和技术性日趋复杂，会计行业越来越为世人所瞩目，讲求会计诚信，加强会计职业道德建设尤为重要。中国会计必将走向世界，其执业水平和执业作风必将经得起严峻的考验，每个会计人员必须从自身做起，不负众望，以严明的制度约束自己，以高尚的道德感召世人。

（三）会计环境与会计职业道德的关系

会计人员置身与会计环境之中，其行为必然受到会计环境的影响。会计职业道德不同于思想道德，其本身更具有社会性的特征，职业道德的遵守虽然依赖于会计人员的自觉，但相当一部分会计职业道德问题的产生是因为受到了会计环境的影响，一个良好的会计环境无疑会对会计职业道德产生积极的影响，反之则亦然。

二、会计职业道德的现状①

（一）会计职业道德观念淡薄

临汾某有限责任公司偷税案：该公司于2003年至2005年间某领导要求一会计人员采取隐匿销售收入、非法获取虚假运费发票和虚开的增值说发票抵扣税款等手段，不缴和少缴增值税222.8万元。2006年5月，临汾市市区国税局追缴该公司所偷税款222.8万元，并处以124万元罚款，税款、罚款已全部入库，主要犯罪嫌疑人已抓获归案。

上面这个案例说明有些会计人员平时不注意自身道德修养，无视国家的法 律法规，不能按财务制度对经营活动进行核算、监督，在现实工作中，经不起金 钱、权利和美色的诱惑，不能坚持原则，做成了违背会计职业道德建设的行为。

而现阶段我国的会计教育体制中，学习的教育也只注重学生的智育与会计 专业技能的培养，对学生的德育教育和人格培养不够重视，对会计职业道德的宣 传教育以及违背职业道德造成的严重后果教育不足，许多高等院校对学生会计道 德的教育很不重视，一些学校甚至没有开设会计道德规范教育课程，学生走上社 会后会计职业道德缺陷越来越明显。②

（二）追求私利，监守自盗

贵州省某单位会计许某，在其担任会计兼出纳的十年中，采取各种手段贪污 公款7272万元，媒体报道时冠以“惊天大案”。在市场经济下，一些会计人员经受不住物质利益诱惑，贪图享乐，为了满足日益膨胀的物质要求，一些人不顾道德约束，伪造、变造、隐秘、毁损会计资料；甚至利用职务之便贪污受贿、挪用公款、化公为私、出卖集体和国家的商业机密，以身试法，走上犯罪道路，给国家和集体造成了巨大的精神损失。各种贪污和受贿的案例枚不胜举。

（三）违背准则，弄虚作假

琼民源案件：1997年案发。琼民源在1996年年报中，虚构收入5.66亿，虚构利润5.4亿，虚增资本公积6.57亿，影响深圳股市市值28亿，是建国以来最大的证券诈骗案。1998年处理，董事长，财务主管入狱：“琼民源”改组为 ①：参见冯丽：《浅谈会计人员的职业道德现状及措施》，《中国新技术新产品》。2011年16期，第1页。

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“中关村”，办理审计业务的海南中华所撤销，其注册会计师注销资格；签字的北京中华所停止执行证券业务半年，签字的注册会计师禁止执行证券期货业务3年。

从以上案例可以看出一些会计人员在国家、社会公众利益发生冲突时，直接 参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。还有当单位负责人授意会 计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚持实事求是、客观公正的原则。

三、从外在会计环境角度分析现状问题

（一）社会环境

亚里士多德曾经说过；“人是城邦的动物”，这句话说明人类是天生集群的，也必然受到其所在的社会大环境的影响。会计人员在从事会计工作的同时，也生活在社会大环境中。社会环境包括社会风气、文化习俗、道德观念等人文环境。它对于会计人员的影响是长远的、潜移默化的。一个社会的诚信意识、开放意识等传统观念对于会计人员从业道德的影响是巨大的。在一个公民道德意识败坏、自私自利的环境下是不会诞生出高尚的会计职业道德的。

（二）经济环境①

经济越发展对会计的要求越高。当今社会会计信息已经成为企业管理当局、投资者、债权人、政府机关决策的信息来源。上市公司的出现，使会计目标由过 去的主要向政府主管机关、企业管理人员、债权人提供财务信息，转变为向股东 和主要的投资人提供信息。如：在市场经济体制下，会计制度侧重于反映投资者 或股东的要求，它必须对外揭示每股股利方面的全面财务信息资料、会计准则和 程序，必须对揭示的内容强调客观性和公允性，从而影响着会计人员的职业道德。经济环境是会计产生和发展的基础，在影响会计职业道德行为的因素中，经济占 据着重要的地位。

（三）制度环境

文明社会的一个重要标志就是法制健全。会计人员置身于经济活动之中，难免受到各方面利益的诱惑。一些意志不坚定的会计人员，往往会寻求法律上的一些漏洞为自己谋取经济利益。而一个完善的会计制度体系，无疑对于规范会计人员的行为有着积极的意义。可以说制度环境为会计职业道德提供一个强有力的支撑。

四、从内在会计环境角度分析现状问题②

（一）职业态度

职业态度是会计职业道德的重要因素。职业是指个人职业选择的态度，包括选择方向、工作取向、独立决策能力与选择过程的观念。简而言之，职业态度就是指个人对职业选择所持的观念和态度。一个正确积极的职业态度对于会计人员养成良好的会计职业道德品质具有重要的作用。

③ ①：参见冯丽：《浅谈会计人员的职业道德现状及措施》，《中国新技术新产品》。2011年16期，第3页。②：参见冯丽：《浅谈会计人员的职业道德现状及措施》，《中国新技术新产品》。2011年16期，第4页。③：参见吴翊：《会计从业人员职业道德问题探析》，《陕西科技大学学报》，2004年06期，第7页。

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（二）专业能力

会计是一门专业性较强的学科，会计人员要从事会计活动就必须具备必要的专业能力，缺乏了必要的专业能力就丧失了对于会计活动正确与否的基本判断能力。而会计职业道德水平的高低正是体现在对于会计活动的基本价值判断上，丧失了基本的判断能力，会计职业道德也就无从谈起。

（三）会计人际关系③

任何工作都不是孤立的，它必须与一定的人际、时间、环境相协调。与一般的工作相比，会计工作具有涉及面广、事务性多、政策性强、风险大的特点，除了正常的财务收支、会计核算、会计监督业务以外，还要与单位领导及职工发生联系，也要与银行、财政税务、审计等部门发生联系。人际环境对做好会计工作具有重要的影响，有些会计人员认为根本办不成的、不可能的事情，而由另外的会计人员去办，可能会得心印手，左右逢源，做的很出色，而且不违背现行的政策、法规，所以，协调处理好会计工作中的人际关系，对会计工作的开展会起到积极的作用。

五、提高会计职业道德建设水平的措施

（一）净化会计环境

净化会计环境是一个系统性的工程，它要求在社会上要形成一个良好的社会风气，提高全民族的道德意识和思想觉悟，注重道德修养，共同建设和谐社会。财政主管会计部门要加强各项财经法律、法规、规章和国家统一会计制度以及会计工作的宣传和培训，大力营造社会遵纪守法的氛围；加强会计职能作用的宣传报道，充分展示会计职业发展对经济发展的促进作用，努力提升会计在经济社会发展的地位；企业领导人要不断增强财经法制意识，重视和支持会计人员依法行使职权，对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应当大力予以表彰，给予精神的和物质的奖励，以充分发挥会计在企业经营发展中的作用。会计人员要注重发挥伦理观对于自身行为的调节作用，提高自身的自身修养水平和职业道德水平，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，保证会计信息真实准确，努力增强会计职业的使命感和责任感，增强社会对会计的认同度，着力提升会计职业的社会知名度、影响力和作用力。

（二）健全会计法规，规范会计准则

会计行为的严肃性要靠会计法规来保证,对于会④计违法行为的明确界定和严格的惩罚机制是必不可缺的辅助手段.同时要注重完善会计准则和会计制度,及时制定和出台新的会计准则以适应会计发展的需要

（三）加强职业道德教育①

随着社会主义市场经济的不断发展，对会计工作人员的要求也越发提高。对于社会，注重对于会计人员的继续教育工作，提高会计人员的专业技能水平和道德水平，构建终身学习机制。对于培养会计人才的高校，要把会计道德教育贯 ①：参见孙长峰：《会计职业道德教育之我见》，《财会月刊》，2006年11期，第2页。④

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彻到会计专业课堂教学中。对于会计人员自身来说，应当热爱本职工作，努力钻研业务，注重加强自我学习、自我教育；要具备多元化知识结构，也要注重自身职业道德修养的学习。会计人员使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

（四）完善企业管理制度

严格管理是企业永恒的主题.我们要在实际工作中建立完善并严格落实各项管理制度,规范职业道德建设运行程序,确保各项工作整体推进：一是严格加强生产管理.在采掘一线精心组织展开”创水平、上台阶”劳动竞赛,各采掘区队队与队、班与班、个人与个人之间掀起了你追我赶、互不想让的劳动竞赛热潮,进而确保原煤生产实现了稳产高产和捷报频传.二是严格加强经营管理.对各项经营指标层层分解落实进系统、科室和个人,严格成本管理.强化煤质管理,为企业赢得信誉,巩固销售市场.实行物资议标和招标采购,增加了物资采购的透明度,降低采购成本.注重深入开战”双增双节”活动,开源节流,堵漏挖潜,节支降耗效果显著.三是要注重搞好质量标准化工作,冰经常开展安全大检查活动,查隐患,反”三违”,堵漏洞,有效理顺了安全生产环节,确保实现安全生产.（五）加大外部监督①

财政部门,业务主管部门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据.会计人员违反职业道德的,情节严重的由会计发证机关吊销其会计证.财政、财务、工商、审计以及主管部门还要联手建立单位财务诚信档案机制,从不同角度、不同侧面掌握收集各单位财务诚信档案机制资料,建立对单位和会计人员作假情况的公示制度,无论是单位还是个人,如果出现恶意作假行为,各有关部门可以通过媒体公开披露单位和相关人员作假的违规违纪行为.同时建立信用评价机制,制定信用危机制约措施,真正使会计职业道德缺失者难以生存.总之，会计环境与会计职业道德建设息息相关。我国会计职业道德的现状与原因不容忽视，要使我国市场经济健康、有序的发展、净化会计环境，提高会计职业道德势在必行。会计职业道德已成为做好会计工作不可分割的重要组成部分，加强会计职业道德建设，任重而道远。

⑤

⑤ ①：参见丁有根：《试论新形势下的会计监督》，《池州师专学报》，2005年01期，第3页。

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六、总结

本文采取由浅入深的方式，依次从各自分析会计坏境和会计职业道德到结合两者阐述彼此之间的关系和存在的一系列问题，最后提出有效性措施，力致于改善会计环境，大力提高会计职业道德建设。会计环境的内外因素涉及众多领域，无论是整体社会而言，亦或是从个人出发，都有不可推卸的责任去关注会计职业道德建设这一焦点。因此，国家和企业领导人要注意思想宣传和教育，不同层次的会计人士要在遵守职业法规的同时，不断完善自身，为美好的会计职业道德奉献自己的一份力量。相信通过结合会计环境的因素，使措施付诸于行动之后，会计道德建设必将向更高的一步前进。

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七、参考文献

（1）冯丽：《浅谈会计人员的职业道德现状及措施》，《中国新技术新产品》。2011年16期：（2）周萍：《契约理论视角下的会计职业道德构建》，《商业会计》，2011年26期；

（3）孙长峰：《会计职业道德教育之我见》，《财会月刊》，2006年11期；（4）丁有根：《试论新形势下的会计监督》，《池州师专学报》，2005年01期；（5）王云芝：《浅谈新时期建立会计职业道德规范的重要性》，《河南水利》，1998年06期；（6）陈福玲：《对提升会计职业道德素质的几点思考》，《时代金融》，2011年15期；

（7）程慧丽：《浅析企业的会计环境与会计职业道德建设》，《全国商情（理论研究）》，2011年24期；（8）李双龙，李桂英：《会计环境对会计的影响研究》，《经济研究导刊》，2011年21期；

（9）冯卫东，郑海英：《论会计职业道德建设的实施机制与制度创新》，《会计研究》，2003年09期；（10）吴翊：《会计从业人员职业道德问题探析》，《陕西科技大学学报》，2004年06期；

（11）白秀英，赵丽芳《会计环境对会计发展变化的影响研究》，《中央财政大学学报》，2004年05期

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会计职业道德完整论文 篇7

关键词：偏离职业道德 差异环境 工作意识

0 引言

职业道德素質是工作人员参与实际工作时所表现出来的基于工作本身的道德素质，其水平的高低直接影响工作质量的好坏。会计从业人员如果具有良好的职业道德就能促进会计工作的健康发展，相反如果会计从业人员职业道德素质不高，甚至出现严重失职、失德行为，则可能对会计工作带来严重的不良影响，而会计人员的职业道德素质在很大程度除了受到自身因素的影响之外，还受到所处会计环境的影响。所以，加强我国会计工作宏观环境建设，为广大会计从业人员提供良好的会计环境，努力提高会计工作者的职业道德水平。

1 会计环境与会计职业道德之间的内在关联

1.1 会计环境的概念

会计环境是与会计活动相关的各种因素的组成。本文所讲的会计环境主要包括外部经济环境和内部企业制度环境。

1.2 会计职业道德的概念

会计职业道德是会计人员在会计活动中，其应该具备的一种基本职业准则，它是会计人员的基本工作意识标准。

1.3 会计环境与职业道德之间的关联

会计环境与职业道德之间是相互促进影响的，首先会计环境对会计人员的职业道德有着深远的影响，如果我国的会计环境氛围好，那么社会上就没有破坏会计工作的不良现象，不良现象的杜绝，就会为会计人员的职业道德培养提供一个良好的环境；其次会计人员的职业道德又是会计环境构成的一部分，会计人员的职业道德对会计环境又产生着很大的作用，会计人员职业道德缺失，他们的工作质量就会存在瑕疵，就会导致会计问题越来越多，进而会带动整个社会的会计环境朝着不良的方向发展。

2 会计环境对职业道德所产生的影响分析

会计职业存在是根据会计人员所在的经济组织而言的，影响经济组织的因素主要包括经济组织内部和经济组织外部，因此我们研究会计环境也应该从企业内部和企业外部两个方面分析。

2.1 企业内部会计环境

企业内部会计环境对会计职业道德产生的影响主要有：

2.1.1 企业的内部控制制度不完善导致会计人员职业道德缺乏有效监督。有效的企业内部控制可以在制度上对会计人员的工作进行监督与控制，能够有效发现会计工作弊端，进而避免会计人员工作上的漏洞，消除会计人员利用监管缺失漏洞进行违反会计工作制度的意识，最终提高他们的自我修养。

2.1.2 企业管理者私利行为导致会计人员的职业道德低下。一些企业管理者为了实现经济利益，他们会强制或者诱惑会计人员根据管理者的要求对相关的会计信息造假或者采取违法的手段获取企业管理者的经济利益，在这样的工作环境中即使会计人员能够具有坚定的立场，但是这样的复杂环境中会计人员的职业道德是会受到严重的影响的。

2.1.3 会计人员专业能力的高低也会影响其职业道德。对于会计人员的职业道德我们应该从会计人员自身的专业知识的角度进行系统的分析，会计人员专业知识丰富，他们能够利用丰富的理论知识进行相应的工作，而工作经验的积累在很大程度上提高会计人员的职业道德素质，而如果会计人员没有丰富的知识那么他们就会不懂得合理的使用会计相关制度法则，结果阻碍他们的工作，影响他们对自己能力的信心，导致他们对会计工作失去信心，工作逐渐表现的不敬业等。

2.2 外部环境对会计职业道德的影响

2.2.1 国家经济环境对会计人员的职业道德具有非常重要的影响，其主要表现在：我国的经济体制直接决定着会计人员的职业道德标准内容，我国是社会主义国家，是以集体所有制为主的，因此会计人员的职业道德素质也要包含爱岗敬业的内容。其次我国经济发展水平也影响会计人员的职业道德，经济发生水平高，会计人员面对的经济诱惑就大，他们的职业道德就容易发生变质。

2.2.2 法律、政策也影响会计职业道德

我国在积极构建法治国家，会计职业道德虽然属于道德范畴，但是企业受到一定的法律制度的影响与约束，因为法律与道德是相互补充的关系，很多职业道德方面的工作需要法律给予支持与肯定。而国家的政策对企业的发展产生极大变化，对此也会影响会计工作，比如国家政策出现问题时，企业就会利用这些问题进行一些违背职业道德的操作。

3 改善会计职业环境的具体措施

3.1 坚强监督，努力建设健康的职业道德环境氛围

财政主管会计部门要加强各项财经法律、法规、规章和国家统一会计制度以及会计工作的宣传和培训，大力营造社会遵纪守法的氛围。

3.2 健全会计法规，规范会计准则

会计行为的严肃性要靠会计法规来保证，对于会计违法行为的明确界定和严格的惩罚机制是必不可缺的辅助手段。同时要注重完善会计准则和会计制度，及时制定和出台新的会计准则以适应会计发展的需要。

3.3 加大会计环境监督力度，发挥内部监督作用

社会各个财务部门、会计主管部门，应该针对会计人员遵守职业道德的实际情况，进行定期调查、检测，并从不同角度了解、掌握、收集会计人员个人诚信档案，诚信资料记录在案。审计部门则应该加强财务审计监督机制，对会计人员违反职业道德的行为规范，给予相应的处罚，情节严重者予以吊销其会计从业资格证书、辞退等。

参考文献：

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[2]覃伟霞.金融海啸下如何加强会计职业道德建设[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2009（3）.

[3]康金慧.会计环境对会计职业道德的影响[J].科学与财富，2014（1）.