审计报告案例习题

审计报告案例习题（通用7篇）

审计报告案例习题 篇1

本科13秋/9565审计案例分析复习题

1.[资料] ××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：

（1）审计工作底稿显示，2002利润表重要性水平为75万元，2002.12.31的资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2002提坏账准备的比例由2001应收账款年末余额的3‰提高到5‰

（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？

}

答案:

答：（1）应选75万为重要性水平。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。

（2）①对于发现于资产负债表日2002年12月31日至外勤结束日2003年3月10日的期后事项，注册会计师应当予以主动审计，即在编制审计计划，设定审计程序时，以应有的谨慎态度，合理确信能发现此类期后事项。

②对发现于外勤审计工作结束日2003年3月10日之后，会计报告公布日2003年3月25日之前的期后事项，注册会计师不负主动查找的责任，但对于已知悉的期后事项，负有必要时追加审计的责任。

上列第2种情况，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，由于数额较大，可能影响对会计报表正确理解，应提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露。

（3）①第（3）种情况属于会计估计变更，应提请被审计单位在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由，或者变更的影响数或累积影响数不能确定的理由。

②第（4）种情况影响利润总额870，000元（2000*435），建议调整。

调整分录为 借：管理费用 870，000 或 借：主营业务成本870，000

贷：产成品 870，000 贷：产成品 870，000

}

2.试述生产循环活动的内容，及其审计目标。

答案:{

生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容：

1.制订生产计划，按计划组织生产

2.发出原材料

3.领用原材料

4.核算产品成本

5.产成品入库

6.发出产成品

生产与费用循环审计的目标

1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守；

2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整；

3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则；

4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。

}

3.什么是审计风险，审计风险有哪三个要素，请论述三者间的相互关系。

答案:{

答：审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括：固有风险、控制风险、检查风险。

固有风险：是会计核算工作本身发生重大错误的风险。

检查风险：是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。控制风险：指被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险。

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受检查风险水平越低；反之亦然。

}

4.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案:固定资产的维护保养制度属于固定资产内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。

5.相关业务发生后，只借记货币资金项目不贷记货币资金项目，属于投资与筹资的内容。

答案:应当是销售与收款循环。

6.被审计单位资产负债表上的数额，应以结账日的账面数额为准。

答案:应以结账日的实有数额为准。

7.将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位利润虚增。

答案:正确

8.在审计报告阶段，注册会计师用分析性复合的结论印证其他审计程序所 得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

答案:{

理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。

}

审计报告案例习题 篇2

一、公司简介

柳州钢铁股份有限公司(以下简称柳钢股份)于2000年4月7日成立。柳钢股份于2007年2月5日在上海证券交易所上市。是立足钢铁主业、多元化经营的我国华南和西南地区最大、最先进的钢铁联合企业。柳钢股份坚持科技创新,积极推动企业由产品制造商向服务制造商转变,成为中国钢铁行业重要生产服务商。

二、案例分析

(一)出具否定意见内部控制报告的事项

柳钢股份的内部控制自我评价报告和内部控制审计报告意见是一致的,两种报告意见均认为公司内部控制存在重大缺陷,内部控制审计报告意见为否定意见。

柳钢股份目前组织机构中,部分职能部门如公司办公室、人力资源中心、策划部、审计部等与控股股东柳钢集团存在“一套人马、两块牌子”情形,上市公司独立性不强,内部控制环境存在重大缺陷。

柳钢股份日常经营中关联交易比重较大,关联交易对公司经营成果具有重大影响。但柳钢股份在关联方及关联方交易识别及履行相关的审批和披露方面部分存在重大缺陷,一定程度影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性,与之相关的财务报告内部控制设计及运行失效。

(二)内部控制缺陷分析

从会计师事务所出具的内部控制否定审计意见来看,柳钢股份主要是在组织机构和关联交易方面存在重大缺陷,具体情况如下所示。

1.部分职能部门与控股股东存在“一套人马,两块牌子”

(1)“一套人马,两块牌子”概念。所谓“一套人马,两块牌子”是指两个具有法人资格的公司经营方式相似、企业员工一致的情况。一般上述企业具有以下几个特点,一是组织结构相似,经营方式一致;二是经营场所相近或相同;三是共用资源,包括固定资产、办公场所、生产车间、客户资源等;四是员工相同;五是公司的董事会成员可以不同,但存在裙带关系。

(2)柳钢股份“一套人马、两块牌子”情况。通过调查柳钢股份及其控股股东柳钢集团的有关组织结构我们可以发现,柳钢股份的部分职能部门如公司办公室、人力资源中心、审计部等与柳钢集团存在“一套人马、两块牌子”情形。对于公司办公室,施沛润担任上市公司董事长和柳钢集团副总经理,钟海担任上市公司总经理和柳钢集团副总经理、党委常委。林承格担任上市公司监事会主席和柳钢集团工会主席。刘红新担任上市公司党委书记和柳钢集团副总经理、党委常委。对于公司人力资源中心,上市公司和柳钢集团的人力资源部部长均为梅铭德。对于审计部,上市公司和柳钢集团的审计部部长均为梁培发。

另外,从现有资料可以看出,柳钢股份和柳钢集团的企业经营方式相似,主营业务均为炼钢、板材加工锻造;办公地点均在广西壮族自治区柳州市柳北区北雀路117号;存在公用资源,比如柳钢股份召开临时股东大会地点为柳钢集团办公楼809室;另外人力资源部为集团公司和上市公司对外实行统一招聘。而《上市公司治理准则》第二十二条规定,控股股东与上市公司应实行人员、资产、财务分开,机构、业务独立。上市公司人员应独立于控股股东。《上市公司治理准则》第二十三条规定,上市公司的董事会、监事会及其他内部机构应独立运作。由此可见,柳钢股份与柳钢集团存在较为严重的人员、机构、场地重合情况,使得上市公司独立性不强,并严重违反了相关规定。

2.关联方及关联方交易的披露存在重大缺陷。柳钢股份与柳钢集团控制的其他关联企业存在关联交易,柳钢股份在关联方及关联方交易识别及履行相关的审批和披露方面部分存在重大缺陷,可能存在关联方企业的识别不准确、关联方交易定价不公允、关联方交易记录不完整等关联方交易风险。

柳钢股份与其控股股东柳钢集团发生的关联方交易已经超过3000万,且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易,根据《上海证券交易所股票上市规则(2014年修订)》的有关规定应该进行披露,然而柳钢股份并没有进行及时披露,而是仅仅在年报中进行了相关的简单披露。柳钢股份并未在附注中未对未结算项目的条款和条件,有关提供或取得担保的信息,以及定价政策进行详细披露。

《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》第四十三条规定,首次发生日常关联交易的,上市公司应当与关联人订立书面协议并及时披露。《上海证券交易所股票上市规则》规定,日常关联交易协议未确定具体交易价格而仅说明参考市场价格的,公司在履行披露义务时,应当同时披露实际交易价格。柳钢股份与柳州瑞昱钢铁国际贸易有限公司首次发生的材料费845.86万元、柳州市强实科技有限公司的材料费69.94万元以及柳州柳州市运天运运输有限公司的材料费907.95万元并未对外进行及时披露,,并且其他日常交易也并未披露实际交易价格。

(三)内部控制五要素分析

1.控制环境。股东对内部控制制度有效实施和运营主要体现在股权结构上,其合理与否直接影响到企业治理的效率和内部控制权所属。柳钢股份控股股东柳州钢铁(集团)公司持有82.51%的股份,而第二大股东仅仅持有0.11%的股份,对第一大股东的制约不够,可能会造成大股东侵害小股东的现象发生。柳钢股份与柳钢集团存在“一套人马两块牌子”情形,公司独立性不强。对于某些重大关联交易,审计委员会也并未发出应有的声音。

2.风险评估。柳钢股份并未对关联方及关联方交易进行详细披露,在一定程度上说明管理层职业操守存在问题;集团公司和上市公司在部分职能部门中存在“一套人马,两块牌子”,组织机构设置的不合理易导致操作风险。

3.控制活动。柳钢股份缺少相应的内部控制活动,对于关联方及关联方交易的识别、审批及披露部分存在重大缺陷。2014年度,柳钢股份由于控制活动缺陷,导致或可能导致财务报表中相关会计科目的不准确,从而使得财务报告无法起到应有的内部控制作用。

4.信息与沟通。柳钢股份在信息质量方面未达到及时性要求。在沟通方面也存在较大问题,报告期间内柳钢股份对于发生的关联方交易并未进行及时披露,致使财务会计报告和信息披露等方面存在重大遗漏。

5.监控。对于某些重大关联交易,柳钢股份审计委员会也并未发出应有的声音,内部审计监督制度失效,内部监督没有发挥应有的作用。

三、案例启示

通过分析柳钢股份内部控制审计报告被出具否定意见的具体情况,发现其部分职能部门和控股股东存在“一套人马两块牌子”的情况,上市公司独立性不强,以及关联方及关联方交易的识别、审批、披露部分存在重大缺陷。针对现有问题现提出一些建议。

(一)企业经营、人事等方面与控股股东相互独立

作为“公众公司”的上市公司,其经营情况、人事任免等方面的独立性不但关系到企业的有效运行,也关系到资本市场的健康发展,因此上市公司必须在控股股东面前保证应有的独立性:

一是要转变观念。上市公司权力机构、决策机构和管理机构相关人员应当树立良好的法制意识,努力做到对企业负责、对公众负责、对资本市场有效运行负责。

二是重点解决上市公司“人”的问题。保证上市公司有独立的人事任免权,避免出现机构人员重合的现象,建立有效地人员选拔、聘任制度,是人才选拔制度规范化、市场化。

(二)规范关联方及关联方交易的识别、审批和披露

第一,企业相关部门人员应该加强相关法律政策的学习,努力构建良好的内部控制环境。第二,企业应当重点关注关联交易等关系企业切身利益的项目。关联方及关联方交易,对关联方交易的审批做到严格监督和彻底执行。第三,企业应该强化“公众公司”意识,上市公司应当建立重大信息对外披露制度,明确规定信息披露的范围和内容,努力增强对于重大事项及时向公众披露的意识,避免出现重大错报、漏报。

参考文献

[1]王秀果.科技型企业如何实行内部控制[J].当代经济,2012(4)

审计报告案例习题 篇3

[关键词] 归纳推理；演绎推理；合情推理.

恩格斯说过：“数学是一种研究思想事物（虽然它们是现实的摹写）的抽象科学.” 数学是一门抽象性和严谨性都非常高的学科，它是一门以理性思维为主的学科，数学的学习特点决定了数学教学是最适合研究性教学的学科之一. 《普通高中数学课程标准》也指出，学生的数学学习活动不应只限于接受、记忆、模仿和练习，高中数学课堂还应倡导自主探索、动手实践、合作交流、阅读自学等数学学习的方式，这些方式有助于发挥学生的主动性，使学生的学习过程成为在教师指导下的再创造过程.

数学教学要求在传授给学生数学知识的同时，也要使学生具备良好的数学思维以及正确的逻辑演绎方法和系统的合情推理方法. 在高三的习题教学中，教师应渗透合情推理思想方法，加强合情推理思想方法的研究，引导学生领悟和掌握合情推理思想方法，教会学生分析和解决数学问题，提高学生数学解题思维水平，体会数学解题过程的价值，培养学生全面的数学解题观念，提高解题能力. 在具体教学中，教师应从观察、联想、归纳与比较中培养学生解决数学问题的思想方法，使学生形成良好的认知结构，帮助学生主动构建，最终达到提高学生观察事物内在联系，寻求解决问题的能力，培养现代社会需要的创新型人才.

本文中，笔者借助高三复习阶段的一道数列题，谈谈对高三课堂中合情推理思想方法渗透的粗浅看法，以期抛砖引玉.

原题：设等差数列{an}的前n项和为sn，且a5+a13=34，s3=9.

（1）求数列{an}的通项公式及前n项和公式；

本题是江苏模拟考试的一道数列解答题，本文中只对第（2）问作一些用合情推理研究的尝试.

教师： 第（1）问同学们基本上都能够完成，但第（2）问的得分非常低，哪位同学愿意展示一下你的解法呢？

学生：（学生投影展示）.

设计意图：展示学生的解法，提出质疑，培养学生观察、记忆、联想、比较、分析等合情推理的思维能力.观察、记忆、联想、比较、分析等合情推理有助于引导学生发现数学知识的内在联系，启发解题的思路，开阔视野，沟通数学内部多层次的联系.

教后反思：习题教学既不仅仅是为了一个题目，也不仅仅是为了一个解答，而是为了给学生一种体验，让学生从中领悟数学的思想方法，形成思维模式.数学是关于模式的科学，从一个题目到一个模式，不是简单地做做题就可以的，必须进行解题后的反思和升华，反思的深度和升华的高度将决定解题教学目标达成的效度.

教师：对第（2）问用类比推理，你能编出一个什么样的题目？

设计意图：在习题教学中，以问题驱动学生进行类比思想的渗透，培养学生的类比推理能力，能够使学生更容易地认识数学对象的本质属性，为社会、国家培养更多具有创新精神和创造能力的人才.

教后反思：数学教学的根本目的是提高学生分析问题和解决问题的能力，为了更好地让学生进行真正主动积极的探究，在数学课堂上要始终站在学生的角度，要以学生为本有针对性地对学生进行合情推理思想的渗透. 在数列知识的学习过程中，从数列类型类比让学生自编习题，然后根据数列基本量和数列的性质去研究解决问题，能够拨动学生思维的琴弦，攀登思维的高处，让学生感受数学之美，数学之妙，数学之魅力.

教师： 把第（2）问中的b2推广到一般形式，你能编出一个什么样的题目？

设计意图：以问题驱动学生进行归纳思想的渗透. 在高三解题教学中，应重视归纳等思想方法的渗透学习，重视智力开发，重视探究活动，强调类比、归纳等思维方法在数学学习中的作用，使得本互不相融的演绎推理和合情推理变得交相呼应.

教师：对自编题目2中的a2和自编题目3中的a3用归纳推理进行推广，你能编出一个什么样的题目？

学生共同思考，现将部分自编题目的一般形式整理如下：

（1）已知数列{an}的通项为an=kn+b，是否存在多项an1，an2，…，ant成等比数列？

（2）已知数列{an}的通项为an=Aqn， 是否存在多项an1，an2，…，ant成等差数列？

（3）已知数列{an}的通项为an=Aqn（kn+b），是否存在多项an1，an2，…，ant成等差数列？

（4）已知数列{an}的通项为an=Aqn（kn+b），是否存在多项an1，an2，…，ant成等比数列？

（5）已知数列{an}的通项为an=Aqn+kn+b，是否存在多项an1，an2，…，ant成等差数列？

（6）已知数列{an}的通项为an=Aqn+kn+b，是否存在多项an1，an2，…，ant成等比数列？

设计意图：以问题驱动学生进行类比和归纳等合情推理思想的渗透.学生在数学知识的学习过程中，感觉抽象、枯燥无味，如何愉快地学习，如何化难为易、化整为零，合情推理的注入显得非常重要.

教后反思：笛卡尔在他的数学方法研究中，抽象出了在任何领域中获得正确知识的一些原则，其中有一条就是：按照次序引导我们的思想，以便从最简单、最容易的认识对象开始，一点一点逐步上升到复杂的对象的认识，即便是那些彼此之间并没有自然的先后次序的对象，我们也给他设定一个次序.在高三数列内容的学习中，学生应自主探索、发现，学习数列知识的规律及内在的联系，使用演绎推理和合情推理根据数列之间的本来固有的次序，逐渐认识到复杂问题的本质，提高学生发现问题和解决问题的能力.

结束语

基于合情推理思想的高中解题教学有助于激发学生数学学习的内在动力，能帮助我们对问题进行分析、猜想，发现解决问题的途径，因而它是扩大知识范围，获得新知识的重要手段，可以培养学生的创新思维能力、想象能力和实践能力.

基于合情推理思想的高中解题教学，有助于对高中知识形成完整、清晰、稳定、持久的知识结构，通过类比可以发现解题思路，通过观察、联想可以寻找与待解决问题相似或熟悉的问题，以达到举一反三、触类旁通的效果，因此可以形成全面的、有机的知识体系.

企业审计报告案例 篇4

江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。其中部分会计报表的重要性水平如下：

案例一

天堃公司在2008向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

要求：

1、指出应当出具什么种类的审计报告

答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。

如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章）

中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京

小王（盖章）报告日期：2009年3月27日

案例二

天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2008的利润总额和资产。

要求：

1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告 应发表保留意见的审计报告。

按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。说明段如下：

经审计，我们发现贵公司2001年1月购买材料4800万元，该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4758万元。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，乙材料应计提存货跌价准备142万元，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元，该利润表的利润总额减少142万元。应发表保留意见的审计报告。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章）

中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京

小王（盖章）报告日期：2009年3月27日

案例三

2008年12月31日，天堃公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

要求：

1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告 应发表拒绝表示意见的审计报告。

因为审计范围受到客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据。说明段如下： 我们接受委托，对贵公司2008-12-31日的资产负债表及该的利润表、现金流量表进行审计。贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库，由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，我们无法估计损失，也无法实施监盘程序。因此，我们不能获得存货的有

关证据。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃公司：

我们审计了后附的财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表、2008利润表、现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、导致无法表示意见的事项，天下公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，金额为xx元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货的监盘，也无法实施替代程序，以对期末存货的数量和状况取得充分、适当的审计证据。

三、审计意见

由于上述审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对天下公司财务报表发表意见

案例四

2008年3月1日，天堃公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%，其中的8000万元用于建造生产厂房（2008年12月31日尚未完工），1600万元用于补充流动资金。天堃公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2008年的借款利息。注册会计师王红提出相应的审计调整建议，天堃公司拒绝接受。

要求：

1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告

应发表保留意见的审计报告。

因为a公司未计提的利息总额为4803万元，数据较大，超过重要性水平。说明段如下： 经审计，我们发现贵公司2001年3月1日从银行贷款9600万元，2年到期，到期还本付息的长期借款，年利率为6‰，其中的8000万元用于建造厂房，1600万元用于补充流动资金，贵公司未计提借款利息。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，贵公司应计提借款利息，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表日的在建工程增加400万元，长期借款增加480万元，该利润表的财务费用增加80万元，利润总额减少80万元。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的2年期、到期还本付息的长期借

款的账务处理。这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所（公章）

中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京

小王（盖章）报告日期：2009年3月27日篇二：新三板挂牌企业审计报告案例参考

新三板挂牌企业审计报告案例参考

一、公司基本情况

重点关注公司历史沿革部分历次股权变动情况、重大事项日期与说明书、法律意见书的日期是否一致。

二、重要会计政策和会计估计

1、合并报表的编报范围及其变化情况。重点关注是否符合实质重于形式原则的要求，不能仅看持股比例。对于报告期内新增的子公司，要披露合并日或者购买日。

2、应收款项，按单项金额重大计提的标准，各年限计提比例是否符合稳健性原则要求。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法。

3、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限是否符合税法相关要求，特别是公司土地使用权为租赁取得时折旧年限是否正确，无形资产摊销年限是否超过法定年限或者剩余使用年限。

4、存货、固定资产、无形资产、生物资产等资产分类情况与附注中报表项目注释是否一致，生物资产郁闭期的确定；各项资产减值准备计提方法是否披露。

5、重点关注收入确认方法是否与公司业务模式相匹配，是否符合会计准则的要求，是否披露公司具体业务收入的确认方法。

6、报告期内公司会计政策的选择和运用、会计估计的运用是否存在重大变化，如有变化需说明；报告期内是否存在重大会计差错。

三、报表项目注释

（一）资产类

1、货币资金

关注企业货币资金余额是否异常偏高或者偏低，货币资金中是否有外币和其他货币资金，其他货币资金是否有不能随时用于变现（例如被冻结的资金），如： 有编制现金流量表时是否剔除，进而关注货币资金的余额，期初期末变动情况与现金流量表中相关项目是否一致。

2、应收账款

关注应收账款是否按会计政策分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，计算复核各期计提金额是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确（例如本期末3-4年的应收账款是否高于上期末2-3年的应收账款）。

关注应收账款各期前五名披露情况，应收账款前五名是否与公司前五大客户情况矛盾，是否与公司披露的重大业务合同矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。

关注应收账款与收入事项情况的配比关系，应收账款周转率是否存在异常波动；应收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，是否合理，是否存在关联方非关联化情况（应收账款各期前五名至少要纳入企业信用信息系统逐一排查，核查是否存在潜在关联方，核查对应交易的真实性，例如某拟挂牌公司的客户，2013年成立，注册资本10万，2014年从拟挂牌公司购买了1000多万的存货，其真实性存在重大疑虑）。

3、预付账款

关注预付账款列示情况，是否按照账龄列示，是否披露前五名情况；预付前五名是否与公司前五大客户情况、重大业务合同情况矛盾；预付账款中是否包含应收关联方款项。

重点关注账龄超过1年的预付账款，是否披露到期未结算原因等情况。对于各期末预付账款前五名、账龄较长的大额预付账款，均纳入企业信用信息系统逐一排查。

4、其他应收款

此项目应重点关注。

关注应收账款是否按要求分类列示、按账龄列示，坏账准备计提是否充分，是否与会计政策一致；应收账款账龄勾稽关系是否正确。

关注其他应收款各期前五名披露情况，是否披露发生的性质和原因；其他应收款中是否包含应收关联方款项。重点关注其他应收款中应收关联方款项，是否存在股东、关联方占用公司资金情况；结合其他应收款的期末余额核查其发生额、现金流量情况，是否存在大额、频繁的资金往来，发生的原因及合理性。

关注应收账款、其他应收款中账龄较长的对应方是否存在，可从企业信用信息系统逐一排查。

5、存货

关注存货是否分类列示，列示金额是否存在异常波动，存货余额与公司业务模式是否匹配，与收入情况是否匹配，存货周转率是否存在异常波动。关注存货增减变动情况与报告期内采购情况、前五大供应商情况、现金流量情况是否匹配（重点关注，极易出错），获取或重新编制成本倒扎表，核查存货采购和成本列示是否准确。

关注公司所处行业或客户需求是否面临重大不利变化，是否导致公司存货出现减值迹象（例如化工、棉种、ic卡等行业的行业政策和客户需求均有重大不利变化，对应存货减值计提是否充分）。

6、固定资产

固定资产是否分类列示，固定资产及折旧在报告期内的增减变动情况，固定资产折旧计提金额是否合理、正确。

关注固定资产与公开转让说明书、法律意见书中披露的固定资产类别、金额、成新率等数据是否一致。

关注固定资产与在建工程、现金流量表相关项目的勾稽关系（如在建工程减少数与固定资产对应项目增加数是否一致），并重点关注存在抵押、担保的固定资产是否披露完整，是否存在闲置或者持有待售的固定资产。

对照固定资产期末余额和增减变动，核查固定资产对应的采购合同/施工合同/、发票、结算书、归集和分配表，核查是否存在费用资本化情况；结合公司经营计划分析大额固定资产增加的合理性（例如，某种子企业在现金流短缺、市场需求发生重大不利变化的情况下，固定资产报告期内大额异常增加）。

7、在建工程

此项目和固定资产都应当重点关注，企业财务造假水平越来越高，固定资产和在建工程的大窟窿比其他应收款更加隐晦。

在建工程核查同固定资产。

8、生物资产

结合企业内部控制情况，核查与生物资产核算相关的原始单据（特别是第三方单据如合同、发票、运输单、银行流水等）是否齐全，重点关注企业是否存在现金收付款。结合公司土地租赁合同、单位面积产能产量，并实地查看企业生物资产是否真实存在、是否高估；获取企业生物资产成本归集和分配表，复核其计算是否准确。对企业生产人员或者合作农户进行现场走访或者访谈，核查企业生物资产的真实性和收入的真实性。

扩大生物资产销售和客户的核查范围，获取会计师应收款项询证函回函率、函证比例，获取项目组的相关底稿计算复核。

（案例1：某企业报告期内生物资产大幅增加，但是对应土地租赁合同面积并无重大变化，企业也不让现场盘点，风险太高不予承接。

案例2：某水果种植企业报告期内的第一大客户均为某房地产公司，销售金额崎高，该房地产公司报告期内并无新开发或者新开盘楼盘，其销售真实性和合理性无法解释，风险太高不予承接。）

9、长期股权投资

结合企业和被投资企业历次出资、股权转让、股东资金来源情况，核查是否投资企业和被投资企业属于同一控制，所持股权比例、委派董事和高管人员情况，依据实质重于形式原则，确认企业长期股权投资后续核算选择成本法/权益法是否合理。除关注长期股权投资核算外，重点关注企业股权结构是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益输送。

（案例：a公司与b公司投资设立c公司，a和b分别持股60%和40%，c生产的产品全部向b销售，这种股权结构最终因特殊利益安排被劝退）。

10、递延所得税资产和递延所得税负债

11、资产减值准备明细

（二）负债类

1、短期借款

关注短期借款余额与公司经营规模是否匹配（进而核查是否存在内外帐），关注短期借款账龄划分是否准确（对照现金流量表），是否需要重分类，关注短期借款中担保、抵押、保证情况，是否存在互保、联保等情况，进而核查关联方及关联交易是否披露完整。

2、应付账款

关注应付账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。

关注应付账款各期前五名披露情况，应付账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；应收账款中是否包含应收关联方款项。

关注应付账款与成本事项、存货情况的配比关系，应付账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

3、预收账款

重点关注预收账款账龄列示是否准确，勾稽关系是否合理。

关注预收账款各期前五名披露情况，预收账款前五名是否与公司前五大供应商情况矛盾；预收账款中是否包含应收关联方款项。

关注预收账款与成本事项、存货情况的配比关系，预收账款与现金流量表中对应项目的匹配关系。

重点关注账龄超过1年的预收账款，分析其到期未结算的原因。

4、应付职工薪酬

对比应付职工薪酬增减变动情况，并与管理费用、销售费用明细表中工资情况、说明书和法律意见书中人员结构情况进行比对，计算平均工资，与当地平均水平比对，分析其合理性；

对比应付职工薪酬增减变动情况与现金流量表中相关项目勾稽关系；应付职工薪酬增减变动与收入增减变动的关系是否合理。

分析应付职工薪酬中各科目增减变动情况，判断公司是否为员工缴纳社保等。

5、应交税费

关注应交税费是否与销售、采购情况相匹配，各项税费的期末余额是否合理。

6、其他应付款

重点关注期末余额合理性，披露完整性（是否披露发生的性质和原因，前五名情况及其占比情况，占比计算是否准确等）；对照发生额核查是否存在大额、异常的资金往来；核查是否存在关联往来非关联化、是否存在使用股东、员工或关联方账户资金收款情况，分析公司对关联方和非关联方资金是否存在重大依赖。重点关注其他应付款中应付关联方款项，发生额是否频繁、异常。

7、长期应付款

（三）权益类项目

重点关注各期增减变动情况。

（四）利润表项目

1、营业收入

重点关注营业收入确认方法是否和公司业务模式一致，实现情况公司实际情况是否一致，是否存在提前或者滞后确认收入的情况，收入确认原则是否稳健；收入的波动情况与公司所处的行业环境等是否一致。

重点关注营业收入是否按产品、地区等分类列示，各产品各报告期的毛利率。是否存在重大异常波动情况。

是否披露前五大客户情况，前五大占比情况，是否存在对关联方的重大依赖，进而判断公司独立性，对前五大客户均纳入企业信息系统排查，核查其销售的真实性、合理性、是否存在关联交易非关联化和其他利益安排。

对于部分行业，可追查经销商或客户的产品最终销售或者消费情况，并分析其销售的真实性和合理性（可参见应收账款部分案例）。

重点关注收入与应收账款、存货、现金流量表相关项目匹配性。篇三：案例2：通用汽车公司专项审计报告

案例2：专项审计案例

一、审计背景

本次审计，我们根据上海通用汽车有限公司（以下简称“通用公司”）委托，对1999年1月至2002年2月通用公司委托上海东昌企业（集团）有限公司（以下简称“东昌公司”）采购并供应给通用公司的部分汽车备品、备件、辅助材料、办公用品（以下简称“物料”）等物料价款进行了审计，同时对截至2002年2月28日止东昌公司供应给通用公司的物料与实际已向通用公司收取的物料款进行了审计核对。

二、基本情况

上海东昌企业（集团）有限公司成立于1992年，是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。1998年12月东昌公司启动sgm一般仓库一体化管理项目，负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品，为通用公司提供间接物料一体化管理服务。该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法，具体如下：

（一）第一阶段：1998年12月24日－1999年4月11日 sgm授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段，应sgm要求为其进行一般仓库物料采购。事先无需确认。

（二）第二阶段：1999年4月12日－2000年12月15日 东昌公司按sgm采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。

（三）第三阶段：2000年12月15日－2002年2月28日

东昌公司试行sgm批准的新采购程序，自行按程序要求审核批准，sgm采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。

本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准，对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。

三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则

（一）审计抽样方法的确认：

本次审计，由于样本总量达100015笔业务，总金额为9356.05 万元，时间跨度3年。根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论，提出了各种审计方案，最终确定采用审计抽样方法。通过抽样审计，确认样本差异，最终用样本差异推断总体差异。抽样时我们对样本总量先根据系统金额大小按照数据区间分层，在数据分层的基础上按审计方案确定的抽样比例运用计算机随机抽取所需要的样本量，具体分层情况详见附件1《审计抽样比例表》，为保证同一物料样本的完整性，我们根据实际情况，只要是计算机随机抽到的物料，审计时无论该物料分布在那个数据层次，均纳入本次审计范围。

（二）审计抽样比例的确认：

根据东昌公司提供的采购、供应物料等系统资料，本次审计样本

总量为通用公司委托东昌公司采购并供应给通用公司的备品备料等物料94591笔，总金额9275.15万元;办公用品5424笔，总金额80.90万元。本次审计实际抽样量为：备品备件等物料抽查7759笔，抽查金额5005.50万元，抽查的笔数比例为8.20%、金额比例为53.97%；办公用品抽查540笔，抽查金额6.56万元，抽查的笔数比例为9.96%、金额比例为8.11%（详见附件1）。

四、样本审计情况

（一）备品备件等物料的样本审计情况

经审核东昌公司提供的资料技术，截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用备品备件等物料共94591笔，总金额9275.15万元。本次审计，对备品备件等物料实际抽查7759笔，抽查金额5005.50万元，抽查的笔数比例为8.20%，金额比例为53.97%，抽查情况如下：

1、本次审计，我们根据通用公司“关于对东昌公司2002年2月以前采购物料审计的差错标准”（以下简称“标准”）审核抽取的样本，发现东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司的物料系统金额与“标准”存在差异的共96笔，差异金额绝对值为78,681.58元，差异金额正负轧差数为70,151.96元（差异明细清单详见附件2），差异分布情况如下：（1）数据区间在20,000.00元以上的差异情况：

差异笔数共4笔

差异金额绝对值58,934.50元

差异金额正负轧差数58,484.94元

其中：正差笔数3笔

正差金额58,709.72元

负差笔数1笔

负差金额224.78元

（2）数据区间在2,000.00元—20,000.00元的差异情况：

差异笔数共23笔

差异金额绝对值16,291.60元

差异金额正负轧差数12,935.08元 其中：正差笔数20笔

正差金额14,613.34元

负差笔数3笔

负差金额1,678.26元

（3）数据区间在500.00元—2,000.00元的差异情况：

差异笔数共26笔

差异金额绝对值3,022.99元

差异金额正负轧差数-1,136.95元

其中：正差笔数15笔

正差金额943.02元

负差笔数11笔

负差金额-2,079.97元

（4）数据区间在500.00元 以下的差异情况： 差异笔数共43笔

差异金额绝对值432.47元

差异金额正负轧差数-131.11元

其中：正差笔数24笔

正差金额150.68元

负差笔数19笔

负差金额-281.79元

2、根据东昌公司提供的资料反映，东昌公司1999年1月至2002年2月供应给通用公司备品备件等物料，领料单中领料人、签收人栏未有通用公司签名的有2笔，金额40,975.42元，分布情况如下：

（1）数据区间在20,000.00元以上的1笔，金额为30,489.70元

（2）数据区间在2,000.00元—20,000.00元之间的有1笔，金额为10,485.72元

（经通用公司相关人员事后确认，上述2笔物料通用公司已领用。）

（二）办公用品审计情况

经审核东昌公司提供的有关办公用品资料，截止2002年2月28日通用公司向东昌公司领用办公用品共5424笔，总金额80.90万元，占总体金额的比例为0.86%。本次审计，实际抽查办公用品540笔，抽查金额65,577.38元，抽查的笔数比例为9.96%，金额比例为8.11%。由于东昌公司建立电脑中心系统时未将以前的办公用品采购、领料业务补登入系统，亦未提供有关办公用品收、发、存明细帐，导致被抽查到的领用办公用品结算价格无法与该办公用品采购价格建立对应关系，又由于东昌公司办公用品购货发票等原始票据保存在集团公篇四：审计报告案例分析

审 计 报 告

十车审字[2011]112号

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司: 我们审计了后附的贵公司财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010的损益表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果。

十堰车城会计师事务有限公司 中国注册会计师: 湖北 十堰 报告日期：二0一一年六月二十一日

审计事项说明

一、公司简介

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司于2003年6月3日经十堰市工商行政管理局批准成立，公司注册资本100万元；注册号：***/1；经营地址：十堰市人民北路港晖二楼；公司法定代表人：李豪。

主要经营范围：商品房销售代理；房地产项目策划；二手房代理；房屋租赁代理；房地产评估代理；房地产过户手续及产权证代办；房地产抵押贷款代办；网页设计、制作。

二、主要会计政策 1.会计制度：本公司执行财政部颁发的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。2.会计期间：自公历每年1月1日至12月31日。3.记帐原则和计价基础：以权责发生制为记帐原则，以借贷记帐法核算，以实际成本为计价基础。

4.记帐本位币：以人民币为记帐本位币 5.现金及现金等价物的确定标准：本公司将期限较短（指购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资作为现金等价物。6.存货：存货主要包括库存商品、低值易耗品；存货的取得按实际成本计价，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本；存货的发出按照实际成本法计算发出存货的实际成本。

7.固定资产：

（1）固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的资产。

（2）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原值、估计经济使用年限和预计残值确定其折旧率。本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。

8、财务费用：财务费用包括为本公司筹集生产经营所需资金而发生的银行借款利

息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费、折价或溢价的摊销等。

9、管理费用:管理费用包括职工工资，福利费，工会经费，待业保险，劳动保险，审计费，业务招待费，固定资产折旧费，小车经费，办公费，水电费，邮电费，差旅费，会议费等。

10、主营业务收入的确认

收入是在提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入确定的条件：本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购买方；本公司没有确保通常与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入已经收到或取得了收款的有效凭证，并且与销售该产品、商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

11、利润分配：税后净利润的分配根据公司章程和董事会的决议，净利润的分配顺序：加：年初未分配利润 或减：年初未弥补亏损 提取法定公益金；向股东分配利润；或转作资本。

三、财务报表主要项目注释

1、货币资金落千丈333,907.02元，其中：

现金333,666.22元

银行存款240.80元

2、应收账款18,000.00元，其中：

奥恒、谊联、超强18,000.00元

3、预付帐款71,613.00元，系预付杜荣月房款。

4、待摊费用69,638.29元，其中：

广告费2,762.50元

社保金9,313.00元

车保410.63元

装修费36,798.58元

服务器2,625.00元

5、固定资产717,664.20元，其中：

房产及建筑物613,140.20元

运输设备95,624.00元

办公设备8,900.00元

累计折旧110,307.91元

固定资产净值607,356.29元

6、其他应付款12,102.72元，其中：

工会经费6,98.93元

职工教育经费5,603.79元

7、预提费用-40,657.33元，系预提房租及水电费、物业费、广告费。

8、未分配利润年初余额-26,036.54元，本年利润144,89.06元，118,812.52元.9、实收资本1,000,000.00元,其中：

李豪100,000.00元，占注册资本的10% 李伟200,000.00元，占注册资本的20% 陈春700,000.00元，占注册资本的70%

四、重要事项说明

本报告仅限贵公司办理检验时使用。

年末余额篇五：审计报告范例

索引号：ek 审计报告范例

一、标准审计报告的参考格式

审计报告 s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日

二、非标准审计报告的参考格式 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露

审计报告

s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述，s公司20x1发生亏损x万元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x万元。s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东： 我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2)设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股权，因能够对x公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1确认对x公司投资收益x元，截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以

及s公司确认的20 x 1对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

四、保留意见

我们认为，除“

三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20 x 1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报

审计报告

s公司全体股东：

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注x所述，20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权，因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对x公司的股权投资。s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将x公司纳入合并财务报表的范围，s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。

四、否定意见

我们认为，由于“

三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：xxx（签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制

审计报告

s公司全体股东：

我们接受委托，审计后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任 我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

审计报告案例习题 篇5

企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：

一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。(3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。

另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。

三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。反之，则选择否定式函证，又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。但有时两种函证方式结合起来使用可能更适宜，如对于大金额的账项采用肯定式函证，对于小金额的账项采用否定式函证。四是恰当选择函证时间。审计人员通常以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。如果固有风险和控制风险评估为低水平，审计人员也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。

五是认真进行函证结果差异分析。收到的询证函若有差异，审计人员应对此进行分析，寻找差异的原因，并应与债务人直接联系，作进一步核实，必要时应要求被审单位作适当调整。产生差异的原因可能是由于购销双方登记入账的时间不同，或是一方或双方记账错误，也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。

六是正确评价函证结果。审计人员应将函证的过程和情况记录在审计工作底稿中，并据以评价应收账款。评价内容包括：审计人员应重新考虑过去对内部控制的评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析性复核的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等等。如果函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论全部应收账款总体是正确的。如果函证结果表明存在审计差异，则审计人员应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为对应收账款累计差错进行更加准确的估计，也可以扩大函证范围。

七是严格执行替代性审计程序。在无法采用函证程序获得证实应收账款状况的信息时，可以采用替代测试程序：第一，查阅合同。以合同上的发货时间或交易确立的时间为依据，验证应收账款记账时间、金额以及其他内容。如果有合同但未履行，应由销售人员作出合理解释；对无合同但记应收账款的情况，应考察购货方资信材料，了解未签合同的原因。第二，查阅发货凭证。提货单是对方已收货物的一种证明；购货方按合同以提货单将产成品运出销货方，则销售成立。检查人员可以把提货单作为验证应收账款可靠性的重要依据。第三，查阅发票。发票是证明销售业务成立的重要凭证，只有销售交易完成时，才开出发票。查阅发票也可间接证明应收账款的起因，有助于判断应收账款的真伪。第四，查阅同期银行存款日记账，注意有无已结算的账项未转账的问题以及同期银行对账单记收入，但企业却错记应收账款的问题。

为了更好的理解应收账款的审计，我们准备了一个审计案例，如下： 案例线索

注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序：

1.向A公司发出询证函。

2.查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准 2 的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

3.评价A公司偿付货款的能力。案例分析

1.在确认这项2000万元的应收账款时，由于A公司是投资方，首先要确认A公司所欠中兴公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与中兴公司有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属予以确认，设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了A公司与中兴公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意中兴公司是否在财务报表附注中适当披露此关联业务。

2.李文如果不能取得被审计单位提供的A公司正常偿付货款的有效文件，根据职业判断，应考虑中兴公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择发表适当的审计意见。

由此，我们可以做出以下总结。在执行应收账款实质性测试时，审计人员必须以达到检查风险可接受的水平作为出发点，主要执行以下审计程序：

1.函证应收账款试算表的正确性及其与总分类账的一致性。这是测试应收账款的第一步。该试算表上的总额应同应收账款总分类账的控制余额相等。

2.函证应收账款。在实务中，函证应收账款这项实质性测试为审计人员广泛运用。如果没有执行函证程序，则应在审计工作底稿上说明其理由。

3.核实已入账应收账款至支持性凭证。执行这项核实性测试时，从顾客账户的借方可追查至支持性的销售发票、装运凭证、销售单和顾客订单，从其贷方可追查至汇款通知书和销售调整的授权书。

4.执行销售截止性测试。目的是为了对以下两项取得合理的保证：销售和应收账款已经在发出商品所属的会计期间入账；在同一期间对有关存货和销售成本账户也进行相应的记录。

5.执行现金收入截止性测试。目的是为了取得属于被审会计期间内的现金收入均已入账的合理保证。审计人员可通过亲自观察或复核凭证，以取得有关截止性的证据。在资产负债表日的适当截止性测试对现金和应收账款的正确表达很重要。

6.审查期后收款。在审计人员对会计报表做出审计结论前，客户可能收至上一个会计期间的应收账款。在实际收到付款之前，某账款的可收回性只能估计，将这些在期后收回的款项与资产负债表日相对应的应收账款余额配对，可确定这些应收账款的可收回性。

7.核实账龄分析表至支持性凭证。账龄分析表一般是按未付款账户余额时间长短列示每个客户所欠的金额。这项测试更强调客户报告坏账备抵余额的适当性。

审计目标和审计证据练习题 篇6

一、判断题

1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )

2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )

3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( )

4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )

5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( )

6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( )

7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )

8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )

9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( )

10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( )

11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( )

12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )

13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )

14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )

15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( )

16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )

17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )

二、单项选择题

1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证

2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。

A.检查记录或文件 B. 检查有形资产 C．观察 D．重新执行

3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。

A．发票 B．询证函的回函

C．记账凭证 D．总账

4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

6．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据

7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A．实物证据 B．直接证据 C．书面证据 D．外部证据

8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。

A．管理当局声明书

B．用作记账联的销售发票

C.被审计单位工资结算单

D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。

A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况

C．存货的所有权 D．经营场所

10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。

A．会计师事务所 B．被审计单位

C．进行审计的注册会计师 D．委托单位

11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的`审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息

C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少

C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较

16．注册会计师在对ABC有限责任公司财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

A．至少保存至 B．至少保存至

C．至少保存至 D．长期保存

17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。

A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段

B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段

C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段

D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段

18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照

C．公司章程 D．关联方资料

19．甲会计师事务所于202月15日对A公司度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。

A．至少保存至2月15日 B．至少保存至202月15日

C．至少保存至202月15 日 D．长期保存

20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（ ）

A．当期档案 B．业务类工作底稿

C．永久性档案 D．管理层声明书

三、多项选择题

1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。

A．风险评估程序 B． 检查 C．控制测试 D． 实质性程序

2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。

A检查 B．观察 C询问 D．重新执行

3．分析程序运用的目的包括( )。

A．用作控制测试 B．用作风险评估程序

C．用于实质性程序 D．用于总体复核

4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．检查有形资产

C．函证 D．重新执行

5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。

A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性

7．按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。

A．环境证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据

8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。

A．注明资料来源

B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认

C．形成相应的文字记录并签名

D．声明会计责任与审计责任

9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。

A．管理条件、管理水平B．内部控制是否良好

C．关联方交易 D．管理人员素质

10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。

A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票

C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书

11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料

12．审计工作底稿的主要作用有( )。

A．有利于联结整个审计工作 B．有利于审计工作质量控制和检查

C．有利于考核审计工作业绩 D．是形成审计意见的直接依据

E．对未来审计工作具有参考价值

13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。

A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书

C．管理建议书 D．业务约定书

14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。

A．审计报告和经审计的财务报表

B．管理建议书

C．审计业务约定书原件

D．各投资方简介以及董事会成员清单

15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。

A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

由一则案例谈习题科学性的缺失 篇7

看到这则案例, 有几个问题值得思考:

1.这样长的情境描述反映的是数学还是语文, 好像是教写作文, 是否太繁琐太冗长了.

2.数据符合时代性吗?0.96元怎么“退”, “分”到哪里找?算出来练习本每本是0.48元, 人民币“分”虽然目前没有退出流通市场, 但在日常生活中已经看不到“分”了, 现在“分”已进入收藏品市场了.

3.题中有两个词“作业本”与“练习本”不知道是不是同一回事, 学生也许会质疑.在我们浙江, 义务教育的“作业本”与“练习本”都是国家提供的, 不知道其他地方是不是还要买.如果有国家提供的, 够用了, 孩子买来就是浪费, 浪费可不是好品质, 不值得提倡, 要反对, 从这个意义上说, 本题不具有思想教育价值.

4.题中的广告牌, 上面写着:“新到一批作业本, 一次购买10本以上可按优惠价出售.”与本题的数学本质几乎没有什么相关, 也许原价0.5元, 有“优惠价”0.48元, 才会出现“分”.如果是这样, “优惠价”应该是九六折, 再说“一次购买10本以上可按优惠价出售”, 有点不合常理.

从上述案例中, 我们可以看出小学数学习题在内容上要包括三要素:情境、数据、逻辑关系.作为一线教师, 我们在平时的练习资料和试卷上经常会遇到类似这样或那样有违“科学性”的习题.下面试从这三个视角来谈一谈小学数学习题科学性的缺失.

一、习题在逻辑上缺乏严密性

这是六年级的教师在每年的教学中都会遇到的一个题目, 是一道曝光率非常高的试题.原答案选B.但事实上.本题的逻辑关系缺乏严密性.只有当两个因数大于0时, 选B才正确.而当A, B都等于0时.积等于0, 故应选C;在引进负数之后, 还会出现积大于一个数的情况.因此, 要使原答案成立, 应加限制条件, 如“两个因数都大于0”.在小学里, 有积不变的规律:“在乘法中, 两个因数同时乘或除以同一个数, 积不变.”是默认在正整数的前提下.为什么?因为在恒等式里, 两边同时乘或除以一个负数, 感受不到变化.但是在不等式里就会发生质的变化.类似的题目还有:

一个数乘纯小数 (或真分数) , 积 () 这个数.

A.大于B.小于C.等于D.约等于

例2:求右面直角梯形的周长与面积. (单位:厘米)

我们知道, 直角梯形的上下底之差与两条腰构成直角三角形, 三边长必须满足勾股定理, 显然本题 (10-8) 2+32≠52.可见, 本题数据不符合实际, 这样的直角梯形在现实中根本是不存在的.出题者把关注点放在公式或法则的运用上, 而忽视了梯形各边之间的关系, 在逻辑上违背数学规律的错误.

例3:空气中氧气和氮气的体积之比是21∶78, 660立方米空气中有氧气和氮气各多少立方米?

此题学生虽然可以计算, 但空气中除了有氧气、氮气外, 还含有其他气体, 并且空气中氧气、氮气和其他气体的体积比大约是21∶78∶1.这一基本事实对于六年级学生是知晓的, 题中没有说清楚, 给学生的计算带来争议, 为了在逻辑关系上更加严密, 不如改为:

(1) 空气中氧气和氮气的体积比是21∶78 (题中空气中的其他成分忽略不计) .660立方米空气中有氧气和氮气各多少立方米?

(2) 空气是多种气体的混合物.空气中氧气、氮气和其他气体的体积比是21∶78∶1.问:660立方米空气中有氧气和氮气各多少立方米?

例4:在自然数中, 奇数与偶数各占自然数的 () %.

学生很自然得出“奇数与偶数各占自然数的50%”.但事实上, 这道题本身就存在科学性的问题.因为在集合论里, 奇数集合 (或偶数集合) 与自然数集合是一一对应关系.也就是说, 所有奇数或偶数与自然数有相同的基数, 在个数上是一样多.本题由于忽视了有限与无限的区别, 用有限集合的知识错误地类推到无限集合中, 在逻辑上缺乏严密性, 造成了科学性错误.当然, 本题已经超出课标, 与小学生的知识水平不适应.

二、习题在情境上缺乏真实性

例5:甲、乙两地相距200千米, 汽车行完全程要5小时, 步行要40小时.张强从甲地出发, 先步行8小时后改乘汽车, 还需要几小时到达乙地?

这是一位四年级数学教师编制的一道“实际问题”, 在教学中学生答得很精彩, 学生好聪明, 善于抓住数据的特点, 很有创新性, 思维含金量很高.

但细读本题, 习题的情境与生活脱离, 与客观事实不符.理由有:

1.这样的事情在实际生活中会发生吗?除非“张强”是一个疯子, 乘汽车只要5小时, 不选择乘汽车而选择走路, 并且要步行8小时.

2.学生只知道算, 根本没有想到情境的真实性, 这样的学生是“书呆子”, 我们不值得为这样的学生喝彩.

例6:甲乙两人同时从相距2700米的两地相向而行, 正好3分钟相遇.已知甲每分钟行380米, 乙每分钟行多少米?

本题答案是乙每分钟行520米, 其速度超过了800米世界冠军, 显然这样的情境不真实.

例7:一只鸡每个季度大约生200个蛋, 照这样计算, 一年大约可以生 () 个鸡蛋.A 400 B 600 C 800

这题的内容完全脱离了生活, 不符合实际, 就闹笑话了.一只鸡每个季度大约生200个蛋, 一个季度按90天算的话, 那一天得生几个蛋呢?200÷90≈2.2 (个) , 平均一天要生2个多蛋, 这样的鸡现实生活中是没有的.

在编制习题的过程中, 教师一定要联系生活实际, 不能脱离实际“瞎编”、“乱编”, 编出一些经不起推敲、检验的习题.

三、小学数学习题在数据上缺乏时代性

在习题里, 经常见到如直尺5分, 邮票8分, 这样不符合时代特征与科学发展的数据.

例8:下面是一块稻田的示意图.

(1) 求出稻田的面积. (单位:米)

(2) 这块稻田今年共收成稻谷0.146吨, 平均每平方米收成多少千克?

例9:教学“百分率”内容后, 一位农村教师让学生: (1) 调查家里一年大约产了多少吨甘蔗?按照这样的产量, 全村大约一年产多少吨甘蔗?如果甘蔗含糖率为70%, 全村甘蔗一年能产多少吨白糖?根据调查的数据和结果, 你对全村种植甘蔗有什么好的建议?又如在教学小学“除法知识”时, 正是播种花生季节, 这位农村教师巧设这样的题目: (2) 放学后请你到地里帮爸爸妈妈播种花生2.5千克, 如果每粒种子重0.0042千克, 请你算算播种了多少粒?再验证 (验算) :你共播种了几行?每行几粒?一共播种了多少粒?

这位农村教师想法不错, 结合教学给学生布置了实践调查题, 学以致用, 可惜数据不准确, 与实际差距太大.

第 (1) 题甘蔗含糖率为70%, 太离谱了, 目前还没有这么好的甘蔗品种.实际上甘蔗的茎中含糖率为10~20%, 含糖率达14%以上均较高, 甜菜的根中含糖率亦为10~20%, 两者的含糖量相当.

第 (2) 题花生每粒种子重0.0042千克, 太重了, 是实际的4~5倍, 实际上每粒花生重约1克, 也就是0.001千克.

再看一组对比题:

例10:

(1) 小明每分钟跳绳200个, 小强的个数是小明的2倍, 小强跳了多少个?

题中, “小明每分钟跳绳200个”是没有问题的, 但小强的个数是小明的2倍, 小强要跳400个, 可不简单, 因为每分钟的跳绳吉尼斯记录是316, 看来小强可以再创吉尼斯记录了.

在教材和作业本中我们会发现个别习题违背数学规律或逻辑规则, 可以提升到科学性高度来讨论, 但更多的属于抠字眼、钻牛角尖的问题, 属于语言的不规范.当然作为数学教师, 最忌讳、最难堪的是被人指出犯有“科学性错误”.因为“科学性错误”这顶帽子太大, 谁戴谁都受不了.因此我们在改编习题或命题时, 要特别注意保证习题本身的科学性, 以免给教和学带来不必要的麻烦.

参考文献

[1]戎松魁, 周倍明.小学数学习题必须符合科学性[J].小学教学研究, 1987 (7) .

[2]郭玉.设计习题要注意知识的科学性[J].贵州教育, 2002 (5) .

[3]秦永贵.提高数学教学质量是教育的基本原则[J].中小学数学·小学版, 2011 (5) .