费用会计个人简历

费用会计个人简历（精选8篇）

费用会计个人简历 篇1

姓名：个人简历网

目前所在：

天河区

年龄：

户口所在：

湛江

国籍：

中国

婚姻状况：

已婚

民族：

汉族

培训认证：

未参加

身高：

168 cm

诚信徽章：

未申请

体重：

kg

人才测评：

未测评

我的特长：

求职意向

人才类型：

普通求职

应聘职位：

财务/审计/税务：，质量检验员/测试员：，银行柜员： 工作年限：

职称：

无职称

全职

可到职日期：

随时

月薪要求：

2000--3500

希望工作地区：

广州,广州,工作经历

广州康耐登家居用品有限公司起止年月：2010-03 ～ 2010-12

公司性质：

外商独资所属行业：家具/家电/工艺品/玩具/珠宝

担任职位：

费用会计

工作描述：

熟悉使用OA、金蝶K3、ERP、OFFICE等办公软件。

工作流程：审核原始费用单据（根据费用预算标准）--审核完的单据上交上级主管签字--到审计部审核--到出纳处报销--回到费用会计进行账务处理--月末账务处理（计提工资、水电费、运输费，摊销无形资产、广告费、业务宣传费、厂房租金等）--与出纳对账（现金和银行存款）--结账--出费用报表--发送各个部门当月所发生的费用明细--装订凭证。离职原因：

个人原因

广州市天河区华通货运有限公司起止年月：2008-03 ～ 2010-03

公司性质：

民营企业所属行业：交通/运输/物流

担任职位：

会计

工作描述：

1、能够手工独立完成整盘账（包括小规模纳税人及一般纳税人）务处理。其中包括：原始凭证分类、填写记账凭证、编写T型帐、编写记账凭证汇总表、记账（总账、明细分类账、进销存帐）、费用核算、应收应付往来款、工资计算、财务报表、网上报税及电脑开票。

2、熟悉金蝶软件操作做账及用友财务软件，熟练使用WordExcel(包括函数）PowerPoint等办公软件。

3、负责公司电脑设备和网络的维护、公文写作、协助经理处理日常事务、并担任公司管理人员工作。

离职原因：

希望能在新的工作岗位更能发挥自己的才能

广州市天河区华通货运有限公司起止年月：2007-04 ～ 2008-03

公司性质：

民营企业所属行业：交通/运输/物流

担任职位：

出纳

1、对公司资金的日常管理,包括现金管理和银行业务管理等。其中包括：现金保管、日记账逐日逐笔记账、月报表、支票管理、转帐、汇票。

2、负责公司电脑设备的日常维护、公文写作、并担任公司管理人员工作。

3、负责公司各证件资料的年审。

离职原因：

升为公司会计

深圳市安居财务代理有限公司起止年月：2006-07 ～ 2007-03

公司性质：

民营企业所属行业：服务业

担任职位：

会计员

工作描述：

一般纳税人、小规模纳税人代理记账，报税及购买发票。

离职原因：

志愿者经历

教育背景

毕业院校：

广州南洋理工职业学院

最高学历：

大专获得学位:

毕业日期：

2006-07

专 业 一：

会计电算化

专 业 二：

起始年月

终止年月

学校（机构）

所学专业

获得证书

证书编号

2003-09

2006-07

广州南洋理工职业学院

会计电算化

毕业证、党员证

外语：

英语 一般

粤语水平：

优秀

其它外语能力：

国语水平：

优秀

工作能力及其他专长

1、接受过全方位的大学基础教育，受到良好的专业训练和能力培养，在经济管理等领域，有扎实的理论基础和实践经验，有较强实践和分析能力。思想积极，尊敬守法，性格开朗，生活朴素，能吃苦耐劳，工作认真、负责，能有效完成各项任务，有较强的协调能力，组织能力，集体荣誉强，有很强团队协作精神。

2、精通电脑，熟悉金蝶财务软件。

3、精通Word 2003及Excel 2003函数、程序设计，电脑日常维护以及网络管理。自我评价

费用会计个人简历 篇2

一、新准则中原“两费”取消的原因

1992年我国会计准则与国际会计准则开始接轨，但会计理念倾向收入费用观，这是客观条件，即会计环境所决定的，如今，环境条件已经改变，全球经济一体化已经进入到一个新的时期，我国市场经济已经发展到一个新的阶段，要求建立与我国经济发展进程相适应、与国际财务报告准则相趋同的企业会计准则。

这次新会计准则的改革引入了资产负债观的理念，全面采纳了资产负债观的观点定义会计要素，资产是是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。待摊费用直接表现为经济利益流出企业，企业资产、所有者权益的减少，预期不会给企业带来任何经济利益，因此不能被划入资产范畴。预提费用虽然预期会导致经济利益流出企业，但它们并不是企业过去的交易或事项形成的现时义务，同样不符合新准则对负债的定义。而新准则对费用的定义是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这一定义能很好地包容“两费”的定义，因此，“两费”应隶属于新准则中的费用要素而不是资产或负债要素。

二、新会计准则下原待摊费用和预提费用的会计处理

（一）新会计准则下原待摊费用的会计处理

旧准则中待摊费用核算内容主要有“低值易耗品”、出租出借“包装物”摊销、经营租赁的预付租金、预付报刊费、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、季节性生产企业在停工期内的费用、固定资产修理费用、一次性缴纳数额较大需要分摊的印花税等。

1.原通过待摊费用核算的会计事项在新准则中有明确规定的。第一，固定资产修理费用。新准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产的日常维护支出只是确保固定资产处于正常工作状态，通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊方式处理。新准则应用指南规定，企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如不满足资本化条件，应当直接计入管理费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，直接计入销售费用。第二，季节性生产企业在停工期内的费用。新准则应用指南中规定，企业发生的季节性的停工损失，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。第三，低值易耗品和出租出借包装物摊销。对于原制度中的低值易耗品和包装物，在新准则中归类到“周转材料”科目核算。新准则应用指南指出，周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有实物形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。“周转材料”科目可按其种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

采用一次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。

采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料———在用”科目，贷记“周转材料———在库”科目;摊销时按应摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料———摊销”科目。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料———摊销”科目。同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目;并转销全部已提摊销额，借记“周转材料———摊销”科目，贷记“周转材料———在用”科目。

2.除上述几项业务外，原通过“待摊费用”科目核算的经营租赁的预付租金、预付报刊费、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费如何进行会计处理，新准则没有明确规定，但根据《企业会计准则第32号———中期财务报告》的规定，企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。金额小的、金额大且在一年以内的“两费”于实际发生直接记入成本费用;金额大的且跨年度的费用，一次性记入成本费用，对当期的利润有较大影响，并且有违背权责发生两制原则和配比原则，可以先记入资产类科目预付账款中，然后再分期摊销。

例如：某企业于2012年12月12日预付2013年上半年房屋租金300 000.00元，其中生产车间240 000元，办公室60 000.00元。会计处理如下：

2012年12月12日预付时：

借：预付账款300 000.00元

贷：银行存款300 000.00元

2013年按6个月期限摊销, 分月将其分配到相关成本费用中

摊销时, 借:生产成本40, 000.00元

管理费用10 000.00元

贷：预付账款50 000.00元

（二）新会计准则下原制度规定的预提费用的会计处理

原制度规定的预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如借款利息、预提的租金、保险费和固定资产修理费等。

1.原预提费用核算会计事项在新准则中有明确规定的。借款利息：新准则应用指南规定，通过设置“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“长期借款———利息调整”、“吸收存款———利息调整”等科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。预提的固定资产修理费用：根据对待摊费用中固定资产修理费用的分析可以得知，新准则及其应用指南不再对固定资产的修理费用进行预提，而是在实际发生时根据支出能否资本化分别进行相应的处理。不能资本化的修理费用直接计入当期费用，可以资本化的计入固定资产账面价值。

2.除上述几项业务外，原通过“预提费用”科目核算租金和保险费如何进行会计处理，新准则没有明确规定，但根据上述待摊费用中所提到有关规定，金额小的、或者是金额大的且不确定的费用，在发生时直接记入成本费用;对于金额较大的费用，如果有确凿证据(如已签订租赁合同)证明该项费用一定会发生，并能确定受益期限的, 根据权责发生制和配比原则，建议先计提该费用，计入负债类科目其他应付款中，待需要支付时再冲销。

例如：某企业于2012年与华大物业管理公司签订房屋租赁合同，全年租金为600 000元, 生产车间400 000.00元办公室20 000.00元。会计处理如下：

2012年每月计提房屋租金:

借:生产成本10 000.00元

管理费用5000.00元贷:其他应付款15 000.00元待实际支付时:

借:其他应付款15 000.00元

贷:银行存款15 000.00元

综上所述，原待摊费用及预提费用在新会计准则中会计处理，笔者建议分四种情况处理，第一种情况是在新会计准则中有明确规定的，按新准则规定进行会计处理;第二种情况是新会计准则中未作明确说明的，金额小的、或者是金额大且在一年以内的费用，于发生时直接计入成本费用;第三种情况是金额较大的、跨年度的费用，可先计入预付账款，然后分期摊销;第四种情况是金额大的，有确凿证据证明一定会发生的，并能确定受益期的费用，可先计提，记入其他应付账款中。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业会计制度[M]北京:经济科学出版社, 2001.

[2]财政部.企业会计准则2006[M].北京:经济科学出版社, 2006.

借款费用会计准则思考 篇3

《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称新准则）对以往企业借款费用的会计处理进行了修订，最根本的变化体现在：1.扩大了借款费用资本化的资产范围。新准则将借款费用资本化的资产范围扩大到符合资本化条件的资产，即需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产；而过去企业借款费用资本化的资产范围仅限于固定资产。2.扩大了可予资本化的借款费用范围。新准则可予资本化的借款费用范围包括了一般借款，即企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，当累计资产支出超过专门借款时，一般借款也可资本化；而以往允许企业资本化的借款费用只包含专门借款。

按照原会计准则的规定，借款费用对企业损益的影响主要是通过建造自用固定资产折旧分期摊入成本的途径间接实现的。但由于新准则关于借款费用资本化资产范围和借款费用范围的扩大，对于大型装备制造、房地产开发、建筑施工等生产周期较长的企业而言，资本化利息费用可能通过资产成本在收入实现当期一次计入成本费用的方式直接影响损益。客观而言，新准则的修订实现了与国际会计准则的实质趋同，但借款费用准则的修订却无意间为企业提供了盈余管理的可能。

新准则第六条规定：“为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定”。根据《〈企业会计准则第17号——借款费用〉应用指南》（以下简称应用指南）第二条的规定：“所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数”。正是这个“所占用一般借款的资本化率”的计算公式为企业进行盈余管理创造了空间。

根据新准则的规定，占用一般借款资本化的利息由资产支出和资本化率两个变量决定；而依据应用指南的规定，资本化率实际由“占用的一般借款”的利率和本金加权平均数两个变量决定。因此，占用一般借款资本化的利息实际上由资产支出、所占用的一般借款的利率和本金加权平均数三个变量共同决定。就这三个变量的客观性来看，相对而言，“资产支出”这个变量较容易客观确认和计量，而“所占用的一般借款”的利率和本金加权平均数这两个变量的确认和计量需要专业判断。其主要原因在于：一是企业借入资金的利率会因借款期限、借入方式（借款、发行债券）、资金的来源（银行、信托投资公司、财务公司）和有无担保等因素而变化，甚至伴随时间的推移而波动；二是企业借入资金存在多种渠道，在一个企业很可能同时存在多种方式或来源的借入资金。在实际经济活动中，这些资金并不会因其方式和来源的不同而单独区分和管理，相反，它们往往以资金的形式共存于企业的资产中。事实上，企业在使用这些资金对内对外投资时，很难准确地判断其中的每一笔资金究竟是银行借款还是公司债券或者其他一般借款。正如在资产负债表中很难区分形成资产的资金是来源于负债还是所有者权益；是来源于长期负债还是短期负债一样，企业在购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款时，较难客观地确认和计量所占用的一般借款的利率和本金加权平均数。

在此情况下，企业可以利用不同借款的利率差，人为调节利率不同的“占用的一般借款”的本金加权平均数，甚至是否占用一般借款，模糊当期成本费用和期间费用的界限，模糊不同期间成本费用的界限，甚至模糊各产品成本之间的界限来操纵各期的利润。比如，企业可以人为将购建或生产符合资本化条件占用的一般借款调节为企业借入资金中利率较高的借款，调高计入资产成本的借款利息资本化金额，调低计入当期财务费用的借款利息费用化金额，实现本期利润的虚高。但是，这种利润虚高是以未来期间（资产变现当期）的利润冲减为代价的，实际就是提前确认了利润并改变了损益表项目的构成（由财务费用变化为营业成本或其他成本费用项目）；反之，则可以人为推后利润并改变损益表项目构成。企业甚至通过类似手段，人为调节不同项目的资金来源，操纵不同项目之间的成本变化。下面举例详细说明：

【案例分析】甲公司为上市房地产企业，于20×6年7月1日在A城市投资建设a房地产项目，总投资3亿元，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态，项目建设过程中未发生非正常中断。2008年12月31日a项目全部实现销售。a项目的实际资产支出如下：

20×6年7月1日，支出5000万元；

20×7年1月1日，支出10000万元，累计支出15000万元；

20×7年7月1日，支出15000万元，累计支出30000万元。

甲公司建造a项目的资金来源有：

①公司自有资金10000万元；

②乙银行长期信用贷款20000万元（非专门借款），期限为20×6年1月1日至20×8年12月31日，年利率为6%，按年支付利息；

③发行可转换债券20000万元，发行日为20×6年4月1日，期限为5年, 年利率为3%，无折溢价，按年支付利息。

（为计算简便，本例暂按月计算利息。）

分析：甲企业依靠自有资金无法完成a项目的建造，必须占用一般借款（包括乙银行的长期信用借款和发行可转债筹集的资金）。根据《借款费用》准则，甲企业建设a项目占用的一般借款的利息费用应该在项目达到预定可使用状态前资本化，计入项目的建造成本。但是，甲企业可以安排不同来源的资金用于建造a项目：

方案一、a项目的资金由自有资金10000万元和乙银行长期信用贷款20000万元共同解决。

方案二、a项目的资金由自有资金10000万元和公司发行的可转换债券共同解决。

经过计算，结果如表1所示。

从表1可以清楚地看出，企业采用不同的方案导致费用化和资本化的利息差异较大，可能导致各期利润波动。而且，问题的关键在于，企业可以通过人为的调节手段，轻而易举地控制利润的波动甚至不同项目之间成本的变化，实现盈余管理。现实中，企业的债务结构和业务情况相当复杂（如前例可能演变出多种方案），特别是对于那些资金采用集中管理模式的大型企业集团而言，新准则的相关规定可能为盈余管理创造了较大的空间，这必然诱发企业强烈的盈余管理动机。造成这种盈余管理可能性的主要原因就是企业可以通过调节利率不同的“占用的一般借款”的本金加权平均数来改变确定利息资本化金额的资本化率，从而影响资本化金额的计量。

笔者建议，将应用指南中计算确定“所占用一般借款资本化率”的公式修订为：“所占用一般借款资本化率＝所有一般借款加权平均利率＝所有一般借款当期实际发生的利息之和÷所有一般借款本金加权平均数；所有一般借款本金加权平均数＝∑（所有每笔一般借款本金×每笔一般借款当期借入天数÷当期天数）”。这样就可以避免企业利用不同借款的利率差，人为操纵利率不同的“占用的一般借款”的本金加权平均数，操纵不同期间的利润，甚至是人为调节不同项目之间的成本变化，实现减少盈余管理空间的目的。假设新准则的应用指南按照所述方法修订，仍以前例说明，结果如表2所示。

从表2可以看出，新准则的应用指南按照上述方法修订后更加符合企业的客观实际，不仅可以有效防止企业利用不同借款的利率差，人为调节利率不同的“占用的一般借款”的本金加权平均数，操纵不同期间的利润，而且可以防止企业人为调节利率不同的“占用的一般借款”的本金加权平均数，调节不同项目之间的成本变化，从而真正规范企业借款费用的会计处理，提高会计信息的相关性和可靠性。

费用会计工作职责 篇4

一、直接上级：会计主管

直接下级：无

二、费用会计任职要求

1、认同金源理念，坚持原则、廉洁奉公;

2、中专财会专业(或相关专业)毕业以上文化程度;

3、有助理会计师以上职称，两年以上工作经验;

4、熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握酒店的有关知识;

5、具有独立划清两类资金界限和商品流通费与非商品流通费界限的能力，具有正确地进行会计财务处理、能用电脑操作和调用各项数据的能力。

6、身体健康，能胜任本职工作。

三、费用会计岗位职责

1、熟悉会计制度和财政部门对各

项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销;

2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;

3、收到费用单据及时填制记帐凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全;

4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入帐;

5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核;

6、和往来及时进行对帐;

7、对使用年限1年以上，单位价值2000元以上的或价值未到2000但认为有必要做为固定资产进行管理的财产作为固定资产;设置固定资产登记簿，按类别设专栏，正确反映各类固定资产原值的增减变动;定期与使用部门资产管理人员核对，年末必须清点实物，做到帐帐、帐物相符;根据自身经营特点，在规定的折旧年限内，确定折旧年限和折旧方法，折旧年限和方法一经确定，不得随意更改;

8、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注;

9、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做专项分析，编制相关的管理报表;

10、承办经理或主管交办的其它工作。

一)进行成本预测，参与经营决策，编制成本计划，为企业有计划地进行成本管理提供基本依据 在社会主义市场经济中，企业应在遵守国家的有关政策、法令和制度的前提下，按照市场经济规律的要求，正确地组织自己的生产经营活动。为此，企业必须在经营管理中加强预见性和计划性。也就是说，面对市场，企业应在分析过去的基础上，科学地预测未来，周密地对自身的各项经济活动实行计划管理。就企业的成本管理工作来说，它是一项综合性很强、涉及面很广的管理工作，仅靠财会部门和成本会计工作是难以完成的。但成本会计作为一项综合性很强的价值管理工作，应充分发挥自己的特点，在成本的计划管理中，发挥主导作用。为了使企业成本管理工作有计划地进行和对费用开支有效地进行控制，成本会计工作应在企业各有关方面的配合下，根据历史成本资料、市场调查情况以及其他有关方面(如生产、技术、财务等)的资料，采用科学的方法来预测成本水平及其发展趋势，拟定各种降低成本的方案，进而进行成本决策，选出最优方案，确定目标成本;然后再根据目标成本编制成本计划，制定成本费用的控制标准以及降低成本应采取的主要措施，以作为对成本实行计划管理，建立成本管理的责任制，开展经济核算和控制费用支出的基矗

(二)严格审核和控制各项费用支出，努力节约开支，不断降低成本 企业作为自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，应贯彻增产节约的原则，加强经济核算，不断提高自己的经济效益。这是社会主义市场经济对企业的客观要求。在此方面成本会计担负着极为重要的任务。为此，成本会计必须以国家有关成本费用开支范围和开支标准，以及企业的有关计划、预算、规定、定额等为依据，严格控制各项费用的开支，监督企业内部各单位严格按照计划、预算和规定办事，并积极探求节约开支、降低成本的途径和方法.，以促进企业经济效益的不断提高。

(三)及时、正确地进行成本核算

为企业的经营管理提供有用的信息按照国家有关法规、制度的要求和企业经营管理的需要，及时、正确地进行成本核算，提供真实、有用的成本信息，是成本会计的基本任务。这是因为，成本核算所提供的信息，不仅是企业正确地进行存货计价、正确地确定利润和制定产品价格的依据，同时也是企业进行成本管理的基本依据。在成本管理中，对各项费用的监督与控制主要是在成本核算过程中，利用有关核算资料来进行的;成本预测、决策、计划、考核、分析等也是以成本核算所提供的成本信息为基本依据的。

(四)考核成本计划的完成情况，开展成本分析

会计核算规范 -期间费用核算 篇5

期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

6.1 销售费用

销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

6.1.1工资

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资： 借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用

借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.1.2福利费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时

借： 销售费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费

本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费

本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。

借：销售费用—运输费—运费其他有关运输费用

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据

《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。

6.1.5装卸费

本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—装卸费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据

6.1.6 包装费

本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。

借：销售费用—包装费

贷：银行存款

附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据

6.1.7办公费

本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：销售费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.1.8通讯费

本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：销售费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费

本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：销售费用—差旅费

贷：银行存款

或 其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费

本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。

借：销售费用—展览费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告

或参展邀请函等相关单据

6.1.11 广告费

本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：

（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播。借：销售费用—广告费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。

新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣

暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。

6.1.12促销费

本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。

借：销售费用—促销费

贷：银行存款

其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）

附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据

6.1.13业务招待费

本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。

账务处理：

借：销售费用—业务费招待费

贷：库存现金、银行存款等

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据

6.1.14销售服务费

本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。

借：销售费用—销售服务费—导购员临时促销员

贷：银行存款

其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）

应交税费—应交个人所得税

附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。

6.1.15返利及佣金

本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。

①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：

计提时：

借：销售费用—返利及佣金

贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：

借：其他应付款—返利及佣金

贷：银行存款应收账款等

如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：

借： 销售费用—返利及佣金

（红字）

贷：其他应付款—返利及佣金

（红字）② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他

贷：银行存款

其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款）应收账款（客户采用账扣形式）

附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据

6.1.16租赁费

本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用

（1）、如没有预付租金款，半年一结

借：销售费用—租赁费

贷：其他应付款—租赁费 实际支付时

借：其他应付款—租赁费

贷：银行存款

（2）、如一次性预付租金半年

借：其他应收款—待摊费用—租赁费

贷：银行存款

确认费用时

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据

（3）、每月分摊确认费用

借：销售费用—租赁费

贷：其他应收款—待摊费用—租赁费

附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费

本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。借：销售费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相

关单据

6.1.18保险费

本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨费用可一次性计入当期费用。

① 支付时

借：其他应收款—待摊费用—保险费

贷：银行存款

附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时

借：销售费用—保险费

贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：销售费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据

6.1.20其他

本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。

借：销售费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用

本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。

6.2.1工资

本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资

贷：银行存款

应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费等

附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据

③代扣代缴款上缴时

借：应交税费－个人所得税

其他应收款—代扣代缴社保费 等

贷：银行存款现金

附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据

6.2.2福利费

本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：银行存款

附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费

本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费

本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。

根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：

借：管理费用—办公费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据

如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。

6.2.5通讯费

本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。

借：管理费用—通讯费

贷：库存现金、银行存款

附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费

本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审

核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。

借：管理费用—差旅费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费

本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。

借：管理费用—租赁费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费

本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。

借：管理费用—会务费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费

本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

其他应收款

附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费

本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。

借：管理费用—董事会费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费

本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。

借：管理费用—诉讼费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费

本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。

借：管理费用—咨询费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费

本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

借：管理费用—审计评估费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费

本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费

本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失

本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。

借：管理费用—坏账损失

贷：坏账准备等

附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金

本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。

借：管理费用—房产税

—车船使用税

—土地使用税

—印花税

贷：银行存款

附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据

6.2.18存货跌价准备

本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。

借：管理费用—存货跌价准备

贷：存货跌价准备

附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费

本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。借：管理费用—水电费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费

社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。

借：管理费用—修理费

贷：银行存款

附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费

本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。

① 计提时：

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—应付工会经费

附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：

借：应付职工薪酬—应付工会经费

贷：银行存款

附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据

6.2.22职工教育经费

本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。

① 发生时：

借：应付职工薪酬—应付职工教育经费

贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时

借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）

贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费

附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费

本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。

借：管理费用—公共关系费

贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费

指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。

借：管理费用—技术转让费

贷：银行存款、库存现金等

附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销

本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。

（1）筹建期间开办费，账务处理如下：

借：长期待摊费用—开办费

贷：银行存款应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据

（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：

借：管理费用—开办费

贷：长期待摊费用—开办费

6.2.26低值易耗品摊销

本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。

借：管理费用—低值易耗品摊销

贷：周转材料—低值易耗品

附件单据：领用申请、发货单出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销

本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。

借：管理费用—无形资产及其他资产摊销

贷：累计摊销

附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费

本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。

借：管理费用—研究开发费

贷：研发支出—费用化支出

6.2.29存货盘亏盘盈

本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。

（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用—存货盘盈盘亏

附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据

（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：

借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他

本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。借：管理费用—其他

贷：银行存款、库存现金等

附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据

6.3财务费用

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。6.3.1利息支出

利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。

借：财务费用—利息支出

贷：银行存款应付利息

附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据

6.3.2利息收入

利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。

借：银行存款应收利息

贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失

汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账

账面金额时，即为汇兑损失。

借：财务费用—汇兑损失

贷：银行存款应收账款应付账款等 6.3.4汇兑收益

汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。

借： 银行存款应收账款应付账款等

贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费

金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。

借：财务费用—现金折扣

贷：应收账款

【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：

（1）、销售商品时

借：应收帐款

210,600 贷：主营业务收入

180,000（10,000×20（1-10%））

应交税费—应交增值税—销项税额

3,060 结转成本：

借：主营业务成本

120,000 贷：库存商品

120,000

附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据（2）3月9日收到货款 借：银行存款

206,388 财务费用—现金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）贷：应收帐款

210,600

费用会计岗位职责优秀 篇6

2. 预借资金的审核(后续催款催发票)

3. 费用合同的的审核、登记台账、保管;

4. 各项原始单据(发票)的审核;

5. 进项发票的交接(出纳或税务会计进项税认证);

6. 填制记账凭证(能够正确处理进项税的特殊情况);

7. 工资表和分配表的审核和分析;

8. 进行费用的暂估及预提;

9. 对费用标准提出修订意见;

10. 制作多维度的费用预算并与实际发生额进行对比分析;

11. 期末检查科目余额情况;

12. 账龄分析并清理长期款项;

浅谈交易费用会计处理 篇7

一、交易性金融资产交易费用的会计处理

企业取得交易性金融资产时, 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。处置交易性金融资产所发生的相关交易费用直接从处置收入中扣除, 不单独进行会计处理。有关交易性金融资产发生的交易费用会计处理举例如下: (单位:万元)

[例1]2012年6月10日, 甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产, 另支付手续费3万元。

借:交易性金融资产——成本600

投资收益3

贷:银行存款603

上述会计处理表明, 取得交易性金融资产发生的交易费用, 在取得时就一次全部计入当期损益, 对交易性金融资产的初始投资成本不产生影响。

[例2]2012年6月23日, 甲公司以630万元将上述股票全部出售, 支付的交易费用3.15万元, 余款已存入银行。

借:银行存款626.85

贷:交易性金融资产——成本600

投资收益26.85

处置交易性金融资产发生的交易费用直接从收入款项中扣除, 虽不单独做会计处理, 但最终会减少企业的投资收益。

二、可供出售金融资产交易费用的会计处理

企业取得可供出售金融资产时, 应按照该金融资产取得时的公允价值和交易费用之和作为其初始确认金额。取得可供出售金融资产发生的交易费用不记入投资收益。处置可供出售金融资产所发生的相关交易费用直接从处置收入中扣除, 不单独进行会计处理。有关可供出售金融资产发生的交易费用会计处理举例如下:

[例3]2012年7月10日, 甲公司以银行存款6000万元购入丙公司股票200万股, 作为可供出售金融资产, 另支付手续费30万元。

借:交易性金融资产——成本6030

贷:银行存款6030

上述会计处理表明, 取得可供出售金融资产发生的交易费用, 在取得时就一次全部计入成本, 对当期损益不产生影响。

[例4]2012年7月23日, 甲公司以6000万元将上述丙公司股票全部出售, 支付交易费用30万元, 余款已存入银行。

借:银行存款5970

投资收益60

贷:交易性金融资产——成本6030

处置可供出售金融资产发生的交易费用直接从收入款项中扣除, 虽不单独做会计处理, 但最终会减少企业的投资收益。

三、持有至到期投资交易费用的会计处理

企业取得持有至到期投资, 应按该投资的面值, 确认持有至到期投资的初始投资成本;支付的交易费用确认为“持有至到期投资——利息调整”, 交易费用既不计入持有至到期投资成本, 也不计入当期损益。处置持有至到期投资时, 一般不会支付相关交易费用。有关持有至到期投资发生的交易费用会计处理举例如下:

[例5]2009年1月1日, 甲公司支付价款100万元 (含交易费用1万元) , 从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份, 债券票面价值总额为125万元, 票面年利率4.72%, 于年末支付本年度债券利息, 本金在债券到期时一次性偿还。甲公司在购买该债券时, 预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图有能力将该债券持有至到期, 划分为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。采用插值法, 计算该债券的实际利率为10%。甲公司的会计处理如下:

(1) 2009年1月1日, 购入A公司债券

借:持有至到期投资——成本125

贷:银行存款100

持有至到期投资———利息调整25

(2) 2009年12月31日, 确认A公司债券实际利息收入、收到利息

借:应收利息5.9

持有至到期投资——利息调整4.1

贷:投资收益10

(3) 2010~2013确认A公司债券实际利息收入、收到利息同 (2)

(4) 收到本金

借:银行存款125

贷:持有至到期投资——成本125

上述会计处理表明, 交易费用计入利息调整项目, 在债券持有期间, 通过分摊, 分期计入当期损益, 影响了持有期间的投资收益。而处置持有至到期投资时, 不涉及交易费用。

四、长期股权投资交易费用的会计处理

企业对外长期股权投资, 不论是采用成本法核算还是采用权益法核算, 发生的交易费用均直接计入初始投资成本, 取得长期股权投资发生的交易费用不记入投资收益。处置长期股权投资所发生的相关交易费用直接从处置收入中扣除, 不单独进行会计处理。有关长期股权投资交易费用会计处理举例如下:

[例6]甲公司和B公司为非同一控制下的两个企业, 甲公司于2009年4月1日在二级市场上, 以银行存款购入B公司股票50000股, 买入价每股10元, 另支付相关税费0.1万元, 占B公司有表决权资本10%, 并打算长期持有。甲公司对B公司的财务政策和经营政策无重大影响, 对该投资采用成本法核算。甲公司的有关会计处理如下:

借:长期股权投资50.1

贷:银行存款50.1

上述购入股票的交易费用计入长期股权投资的初始成本, 不计入当期损益。

五、发行债券交易费用 (发行费用) 的会计处理

企业发行债券所发生的交易费用 (发行费用) , 需根据该债券资金的用途确定其会计处理。若发行债券筹集的资金用于企业一般资金周转, 则交易费用计入当期损益;若发行债券筹集的资金专门用于固定资产购建, 则交易费用计入所购建固定资产成本。有关发行债券交易费用 (发行费用) 会计处理举例如下:

[例7]2011年1月1日, 甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息公司债券6000万元, 债券利息在每年12月31日支付, 票面利率为年利率6%, 发行时的市场利率为5%, 该批债券的实际发行价格为6259.62万元, 另支付发行费用3.13万元。该债券所筹资金用于公司生产经营。甲公司的有关会计处理如下:

(1) 收到发行债券款

借:银行存款6259.62

贷:应付债券——面值6000

——利息调整259.62

(2) 支付交易费用

借:财务费用3.13

贷:银行存款3.13

上述业务所发生的交易费用 (发行费用) 计入当期损益。

[例8]以例6为例, 假定该债券所筹资金专门用于公司厂房建造。则甲公司支付交易费用 (发行费用) 的有关会计处理如下:

借:在建工程3.13

贷:银行存款3.13

因为发行债券筹集的资金专门用于固定资产购建, 所以交易费用 (发行费用) 计入所购建固定资产成本, 而不计入财务费用, 发行时的发行费用不会影响当期损益。

综上所述, 企业发生的交易费用, 根据实际情况, 有可能计入资产成本, 不影响当期经营成果;也有可能计入当期损益, 而影响当期的经营成果。

参考文献

[1]李瑞兰:《交易性金融资产交易费用会计处理》, 《财会通讯》 (综合·上) 2011年第2期。

费用会计个人简历 篇8

随着世界经济一体化的推进和发展，企业间的竞争变得日益激烈。为了更好的生存和发展，企业必须加强自己的创新能力，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》也提到，把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节。因而作为与企业自主创新相关联的研究与开发（费用）也越来越受到企业的重视。

一、新会计准则对研究开发费用处理的规定

我国以前的企业会计准则规定自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。而我国新出台的会计准则规定：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，但是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。

新准则对研究开发费用的“费用化”进行了修订，研究费用依然是费用化处理，进入开发程序后，对开发过程中的费用如果符合相关条件，才可以资本化。即：

（一）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益

（二）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产

１.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；２.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；３.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；４.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；５.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量等。

国际会计准则亦规定：1.研究费用应在其发生的当期确认为费用，并且在随后的会计期间也不能确认为资产；2.一个项目的开发费用，如果满足一定标准时，才应确认为资产。

可见，我国的新准则与国际会计准则对于研究与开发费用的处理方式是相同的，而与原准则的处理方式不同。国际会计准则和我国新准则认为研究费用应在其发生期间确认为费用，并且不应在其以后的期间确认为资产，开发费用只有在符合一定条件下才确认为资产，否则确认为费用，最初已确认为费用的开发费用，不应在其后的期间确认为资产。显然新准则和国际会计准则采用的是一定条件下的资本化，即部分费用化，而原准则采用的是全部费用化的做法。

二 、现行会计处理方法的分析

全部费用化，虽然遵循了谨慎性原则，但是其缺点很明显，就是影响企业当期利润，低估企业的总资产和净资产，研发成功之后的受益期间成本摊销不符合配比原则等等。但是是否我国现行的一定条件下的资本化就是一种比较完美的方法呢？笔者认为不然。

（一）我国仍将研究与开发费用分离进行处理

虽然我们在会计实务中，是待研究取证完毕后，由一定的评估部门进行评估，进而决定是否对该项目进行开发，即：研究费用与开发费用可以完全分离，但是笔者认为这种分离的意义不大，而且若该项目开发成功，那么我们为什么不把与之直接相关的研究费用计入成本当中呢？这是否仍然违背我们会计中的配比原则呢？

我国会计准则将“研究”定义为：为了获得新科学或技术知识而进行的独创性的、有计划的调查分析活动；同时将“开发”定义为：为了创新新的或有实质性改进的产品、材料、设备和工艺等，而在开始商业活动使用前所从事的将研究成果或其他知识付诸应用的一系列活动。从定义中我们也可以看出，实际上研究是开发的基础，二者是有着必然的因果联系的，因此我们不需要把二者强硬的拆分开来。

（二）研究开发费用的处理还与我国的企业行政机制有关

对于研究开发费用的资金来源，我们可以概括为：国家资助、国家以外的其他组织或个人的赞助、企业自筹资金。

对于工业企业没有取得国家资助、国家以外的其他组织或个人的赞助时，笔者认为即使是新准则的这种处理方法也不会促使企业加大自主创新。因为我国的企业行政机制是年段制，即领导的任职具有一定的任期（一般是3—5年），特别是国有企业更加明显，而项目的研究与开发阶段往往比较长，这样不但较大的费用开支会影响领导在任期间的当期利润，而且该领导也从中得不到任何实惠，因为项目研究开发阶段不会给企业带来任何现金流入。我们从《国有资本金效绩评价》中也可以看出，国家在对企业的绩效进行评价时还是以净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增长率等这些当期静态指标为主。因此，在这种体制的影响下，领导往往会比较注重企业的短期目标而忽略企业的长期发展。

三、研究开发费用会计处理的新思路

国际会计准则第38号认为，评价内部产生的无形资产是否符合确认资格有时是困难的。因为企业难于确定是否存在以及何时存在将产生可能未来经济利益的可辨认资产，以及难以可靠地确定该资产的成本。鉴于这一困难，对自行研发的无形资产进行计量时除了要遵循无形资产确认和初始计量的一般要求外，国际会计准则还根据企业无形资产研发过程的一般规律和特点，将自行开发过程划分为研究和开发两个阶段，并据以规范不同阶段研发费用的处理。

通过国际会计准则和对我国研究开发费用处理的分析，并结合我国的工业企业行政机制，笔者认为以下的处理方法比较合理。

当企业得到国家或国家以外的其他组织或个人赞助时，作分录为：

借：银行存款

贷：研究开发费用基金——国家资助或国家以外的其他组织或个人赞助

这种基金是企业的一种负债式基金（外部仅提供资金在一定期限内的使用权，列于资产负债表的负债类）或企业的一种营业外收入基金（外部提供资金，列于资产负债表的所有者权益类）。

但是不论企业是否取得国家资助、国家以外的其他组织或个人赞助，企业在期末都需要从税后未分配利润中进行预提（不妨暂定1%）研究开发费用基金，会计分录为：

借：未分配利润

贷：研究开发费用基金——企业预提

实际上这种预提是作为企业内部留存收益的一部分而存在，处理上类同企业的营业外收入基金，亦反映在资产负债表的所有者权益类中。

若研究开发失败，则将研究开发费用转入“营业外支出”，因为此时该项费用支出不属于企业的生产经营费用，与企业的生产经营活动没有直接的关系。 同时这样处理也会在一定程度上阻止企业乱用该基金进行研究开发，因为企业的“营业外支出”是由于企业正常营业外的其他原因引起的，若是金额过大，必然会引起检查评审部门的注意。

若研究开发成功，则需要对该研究开发费用进行资本化：

借：无形资产

贷：银行存款

借：研究开发费用基金

贷：研究开发资本

以上这种处理方法在一定程度上解决了领导者由于考虑到其任期内的业绩而放弃研究开发的问题，因为该基金的设立不会影响企业的当期利润，是税后预提，而且对何种情况下研究开发费用进行资本化也做出了很好的定位。当然我们还可以继续完善，比如说当这种基金达到多少比例时，可以停止预提等。

四、结束语