建筑行业税收优惠政策（共8篇）
建筑行业税收优惠政策 篇1
“营改增”税收政策及应对措施专项培训
主要内容
一、整体培训目标
1、了解最新‚营改增‛税收政策，权威解析建筑施工企业‚营改增‛的政策动向影响。
2、预知了解施工企业实施‚营改增‛政策的具体措施方法，汲取‚营改增‛典型财税案例经验教训。
3、熟悉增值税发票的规定及其存在的风险，综合谋划企业管理工作；及时调整企业经营战略。
4、做好迎接‚营改增‛的准备工作，全面有效降低企业税务风险，赢得财税改革的先机。
二、培训内容 培训特点：
本培训是采用系列课程的形式。以‚营改增‛为课题核心，围绕这个核心采用课题进行培训。因课程培训的人员工作岗位不同，从工作岗位的需求，或者营改增需要他做什么设计课程。每个课题既独立又相互补充，从不同的角度和纬度进行培训，每个课题既有自己的核心重点，又相互支撑，在某些关键环节重复训练，这样，强化了核心部分，同时整个课程又形成一个整体。
三、具体课程大纲
课程一： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 公司高管、中层、分子项目部负责人、管理人员 要求内容：
主题
一、‚营改增‛的背景，意义
主题
二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响
主题
三、建筑施工行业自身行业特性造成的重大影响 1．企业税负明显增加且很难转嫁
根据测算，如果实行11%税率，行业税负较营业税下增加2.2%。并且，建筑行业通常都实行总价包干合同，且业主多为政府部门，目前的国家及地方有关工程概预算中也均没有按增值税考虑，对建筑企业而言实行增值税难以转移出去。按公司300亿的收入，税负可能增加5-6亿。
2．对企业财务状况、盈利、现金流构成负面影响 若企业营业收入确定为不含增值税的收入，则将同比下降10%左右，会大大影响企业在规模方面的排名：由于税负增加等原因会导致毛利率下降；由于增值税征管严格，进项抵扣有时限要求，需按月及时申报缴纳，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。
3．抵扣困难
建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。具体原因如下：
1)人工成本特别是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税发票。2)各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税发票，如：隧道出渣可用于本工程的砂石料等地材
3)因供料渠道多为一些小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，施工用的很多二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等）
4)工程成本中的机械使用费，外租机械设备一般都是普通服务业发票，自有机械设备费用则通常是以折旧或台班费方式进入成本费用，均难以取得可抵扣的增值税发票。
5)其它间接成本、费用，如水、电、气、房屋租赁费、临时用地拆迁补偿、青苗补偿和期间费用等，均不能取得进项税发票。
6)BT、BOT项目通常需垫付资金，回收期长，其利息费用巨大，也无法取得抵扣发票。
7)甲供、甲控材料抵扣存在困难。建筑企业的很多业主（建设方或投资方）都实行甲供、甲控材料制度，业主对建筑施工企业采取验工计价的方式，供应商给业主开具材料采购发票而不直接给施工企业开发票，或者由于环节较多等原因通常存在供应商开具发票严重滞后的情况，这也会造成进项税抵扣十分困难。
8)建筑企业以前购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成严重的虚增增值额和税负增加。
9)建筑企业集团内部资质共享时，如何确定进项销项税 额存在相当的困难。建筑施工企业集团通常存在内部资质共享的情况，如果改征增值税，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣。
4．纳税人和申报地点的确定
由于建筑行业点多面广的特点，工程项目管理通常通过成立临时的工程项目部或指挥部来进行。实行增值税以后，是以项目部为纳税人还是以公司法人为纳税人呢？应该在项目部所在地申报纳税，还是应该在公司所在地申报纳税昵？
5．影响企业组织架构、业务模式和关联交易安排 6．影响对供应商等合作伙伴的选择 7．增加企业管理成本和风险 8．集中管理模式的思考
9．预算、会计核算、决算、业绩考核均需相应调整 主题
四、高管人员必须思考的应对思路
1、营改增对建筑安装上游企业的影响
建筑安装产业链上游企业主要包括销售钢材、水泥、砖瓦等建筑材料的企业，提供建筑安装劳务的企业以及提供施工机械租赁的企业等。
建筑安装业营改增后，如果上游企业是增值税一般纳税人，能够提供增值税专用发票，则其业
务能够得到正常发展。如果上游企业是增值税小规模纳税人，不能提供增值税专用发票，则其业务承揽能力会受到很大程度的影响。另外，建筑安装业营改增后，对销售免税 建材产品的企业，其业务承揽能力会受到很大程度的影响。
2、营改增对建筑安装下游企业的影响
建筑安装产业链下游企业主要包括房地产开发、制造业、路桥企业以及行政事业单位、社会团体等有基本建设的单位。
建筑安装业营改增后，下游企业如果是增值税一般纳税人，由于建筑材料的增值税税率为17%，而施工劳务的增值税税率为11%，所以，其基于降低增值税税收负担方面的考虑，会大量采取甲供材方式发包工程。由于营改增后扩大了增值税的抵扣范围，所以下游企业的增值税税收负担有望降低。
3、营改增对建筑安装企业本身的影响
营改增对建筑安装企业本身的影响，主要表现在以下几个方面：对经营模式的影响、对税收负担的影响、对财务管理的影响等。营改增后，建筑安装企业应当重新考量经营模式的构建，如能否采用挂靠经营。营改增后，由于建筑安装企业进项税额抵扣不足，会增加其税收负担。营改增后，建筑安装企业要重新规划财务管理模式，如财务核算方式等。
4、营改增后建安企业组织结构的选择
企业的组织机构包括母子公司、总分公司以及未独立办理非法人营业执照和税务登记的内设机构等。
母公司与子公司之间、总公司与独立办理登记的分公司之间销售货物或提供劳务，应当缴纳增值税。总公司与未独立办理税务登记的内设机构之间销售货物或提供劳务，不缴 纳增值税。总分公司经批准，增值税可以汇总纳税。
企业构建组织结构时，是采用母子公司、总分公司还是内设机构，要考虑内部交易是否频繁、增值税会否产生留抵、增值税是否汇总纳税以及劳务发生地对增值税的征管方式等因素，根据有利于生产经营、降低税收负担、节约现金流的原则，综合确定。
5、营改增后建安企业纳税人身份的选择
纳税人身份包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。营改增后，建安企业是选择一般纳税人还是小规模纳税人，需要考虑两方面的因素：一是纳税人身份对企业生产经营的影响。如果业务对象（如工商企业）需要抵扣增值税进项税额，应当选择一般纳税人；如果业务对象（如国家机关）不需要抵扣增值税进项税额，可以选择小规模纳税人。二是纳税人身份对企业税收负担的影响。采用何种身份税收负担轻，应当选择何种身份。
在纳税人身份的选择上，企业可以通过合并、分立、设立分公司、内设机构等方式对销售额进行调整，使之符合国家认定一般纳税人和小规模纳税人的有关政策规定。
6、营改增后建安企业工程承包方式的选择
工程的承包方式主要包括包工包料和包工不包料两种（含清包工）。
营改增后，建安企业的工程承包收入适用11%的增值税率，购进材料抵扣17%的进项税额，增值税进销项税额倒挂。建安企业的下游企业基于抵扣增值税进项税额方面的考虑，会要求采用包工不包料的承包方式。建安企业基于抵扣进项税额方面的考虑，应当采用包工包料的承包方式。工程承包方式的确定，取决于甲乙双方的议价能力。
7、营改增后建安企业工程是否分包的选择
建安企业的总包工程分为总包后无分包和总包后有分包两种承包方式。
建安企业的总包工程是否分包，从增值税方面考虑，如果拟分包部分进项税额抵扣充分（材料多人工少），则不宜分包：如果拟分包部分进项税额抵扣不充分（材料少人工多），则适宜分包。如果分包对象具备一般人纳税资格，则适宜分包：如果分包对象不具备一般纳税人资格，则不宜分包。
8、营改增后建安企业工程是否挂靠的选择
挂靠工程，一般以被挂靠方的名义对外经营，由被挂靠方承担法律责任。所以，挂靠工程的增值税纳税人为被挂靠方。
营改增后，建安企业是否采用挂靠方式从事生产经营，需要考虑两个方面的因素：一是取决于挂靠方能否提供足够的增值税专用发票。如果挂靠方能够提供足够的增值税专用发票，可以采用挂靠方式。否则，不宜挂靠。二是取决于收取的管理费能否弥补进项税额抵扣不足形成的损失。如果收取的管理费能够弥补进项税额抵扣不足形成的损失，可以挂靠。否则，不宜挂靠。
9、营改增后建安企业劳务用工的选择 建安企业的劳务用工，可以采用自行雇佣劳动力的方式，也可以采用通过劳务派遣使用劳动力。
建安企业如果自行雇佣劳动力，无增值税进项税额可以抵扣，税收负担重。如果采用劳务派遣的方式使用劳动力，有进项税额可以抵扣，税收负担轻。
对于劳务派遣和工程分包可以相互转化的项目，应当尽可能采用工程分包。由于劳务派遣的增值税税率预计为6%，工程分包的增值税税率为Il%，采用工程分包，进项税额抵扣充分，可以降低增值税负担。
10、营改增后建安企业材料采购对象的选择
一般纳税人采购货物的时候，可以选择具有一般纳税人资格的供货商，也可以选择具有小规模纳税人资格的供货商。
企业选择不同的供货商，产生的增值税税收负担不同。因此，一般纳税人在采购货物的时候，无论是从一般纳税人处购进，还是从小规模纳税人处购进，都要计算比较不同纳税人的销售价格以及对增值税的影响，选择利于降低企业税收负担的采购对象。
11、营改增后建安企业免税业务的税务处理
营改增后，建安企业涉及的免税业务主要包括两个方面：一是购进免税产品，如免税建筑材料，绿化工程的花草苗木。二是从事免税项目，如到境外从事建安工程。
对于购进免税产品的，由于无进项税额可以抵扣，应当尽可能避免使用此类产品。对于从农业生产者手中购进的花 草苗木，可以计提增值税进项税额。对于自备苗圃的，可以将其分立，以计提增值税进项税额。
对于到境外提供建安劳务的，预计增值税将实行免抵退税。建安企业应当取得一般纳税人资格和相应的出口退税资格，并合理安排业务模式，以充分享受增值税税收优惠。
12、营改增后建安企业工程承包合同的签订
税制要素的确定和工程承包合同密不可分，有什么样的工程承包合同，就有什么样的纳税方式和税收负担。
工程承包合同的签订对税制要素的影响主要表现在以下几个方面：一是工程承包合同的签订决定税目，如EPC合同涉及设计、施工、设备三个税目。二是工程承包合同的签订决定税率，如混业经营销售额未分别核算的，从高适用税率。三是工程承包合同的签订决定纳税义务发生时间，如合同约定的收款时间决定纳税义务发生时间。
13、营改增后建安企业财务核算方式的选择
增值税对财务核算的要求比营业税要高的多，营改增后，建安企业应当加强财务核算。
增值税对财务核算的要求主要表现在以下几个方面：一是适用不同税率的收入要分别核算。二是应税项目和免税项目的存货要按照要求核算。三是要合理确定增值税进项税额的转出方法。四是要合理确定外汇汇率。五是要加强对发票的管理。
14、营改增前后建安企业过渡期事项的安排． 营改增前后，建安企业应当做好过渡期事项的安排，以 避免可能存在的重复征税。
过渡期事项的安排主要包括以下两个方面：一是本次营改增，未考虑固定资产、存货的期初进项税额问题。所以营改增前，企业不宜大量购置固定资产，以避免出现营改增后无进项税额可抵的问题。
二是横跨营改增前后的工程承包合同，要合理确定收入和进项税额的关系，以避免可能存在的重复征税问题。
课程二： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 企业财务人员 课程培训内容：
主题
一、‚营改增‛的背景，意义
主题
二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响
主题
三、‚营改增‛对建筑行业的影响，特别需要应对的措施
1．总体影响
2．对企业组织架构的影响 3．对业务开展的影响 3.1工程总分包差额纳税取消 3 2合同定价或将受税率影响
3.2.1工程计价规则及计价体系可能需要改变： 营业税为价内税；增值税为价外税，实行价税分离。工程造价计算规则决定着建筑产品价格的定价机制。工 程计价规则（建筑安装工程费用）和工程计价依据可能将体现为价税分离。调整思路：
1．工程造价中人工费、材料费、机械使用费、现场管理费、规费等成本费用项目均以不含税税价格计算。
2．因为工程计价要素组成内容调整，受其影响的工程计价依据体系必须调整。主要涉及施工机械台班费用定额，建筑安装工程费用定额，工程造价信息，消耗量定额中的基价等。
如何应对？
3.2.2增值税按月计算，应交增值税=销项税额一进项税额。
纳税时点：提供建筑劳务并收取款项或按合同约定的收款时间，确认纳税时点：先开具发票的，先交税。
建设工程项目生产周期一般较长，工程价款的支付方式通常采取预付款、工程进度款和保留金（质保金）等特殊的形式。其中，工程进度款的计算方式主要有按月结算、按季结算、竣工后一次结算、分段结算、目标结算、按双方约定的其他结算方式等。
由于建设资金来源渠道不同以及建筑市场现实中存在诸多不规范经营行为等一系列因素，在工程款的实际结算问题上，甲方通常会延迟工程款项的支付。但根据税法相关规定，施工方已经产生纳税义务，因此将可能给施工方造成企业资金压力、现金流紧张的情况。
如何应对？ 4．对经营管理的影响
4.1供应商的梳理及价格调整
增值税实行以专用发票进行抵扣，抵扣充分，对利润为正影响。
建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。因此，必须从管理入手逐步实现充分抵扣。
购买或租赁机械设备、材料等费用17%，运输11%，设计、咨询等6%，其他办公用品及非生产性物品17%。如何应对？
4.2内部资质共享
营业税下没有抵扣的问题，但在增值税下，强调抵扣对税负和利润的影响。增值税凭借专用发票进行 抵扣。
因项目的实际情况及承包方的管理架构不同，近年来，企业经常以资质共享的方式承建工程项目。
建筑企业集团内部资质共享时，营改增后，会产生以下问题：
第一，如果多层分包、链条过长，将增加管控风险： 第二，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣，直接影响企业效益。
如何应对？ 4.3甲供材料
营业税下甲供材需计入施工方计税基础缴纳营业税。增 值税下，材料所取得发票均开具给业主，由业主抵扣增值税．如果仍计入施工方方计税基础，则意味着施工方方需就甲供材部分全额缴纳11%的增值税。
在营业税下，甲供材计入施工方工程计价，材料发票由供应商直接开具给业主，有的营改增后，甲供材可能实行的税务处理方式：
1、甲供材不计人工程计价，增值税白业主抵扣，对施工方无影响，但不利于施工方的收入规模。
2、甲供材计入工程计价，但甲供材部分不计入增值税计税基础，不缴纳增值税，此方式需要国家出台相应政策。
3、维持现状，甲供材计入工程计价，如果直接开票给业主，施工方将无票可抵，税负将大幅增加，利润将被侵蚀：如果是供应商开票给施工方，不符合增值税相关规定，施工方抵扣进项税存在风险。
如何应对？
4.4劳务费人工成本影响
营业税下，合法分包（建筑业分包）取得的劳务费是可以差额纳税的。增值税下，差额纳税将可能被进项税抵扣代替。
建筑企业劳务成本如果是列支工资形式则不能抵扣增值税。如果是劳务分包（建筑业分包），是否能抵扣，取决于劳务分包商是否为一般纳税人。
人工费（工资+劳务费）占整个成本费用的比例为15%-20%,如果不能抵扣，对企业税负和利润影响较大。如何对应？
4.5统谈统签模式＼采购和资金的集中管理
增值税下，抵扣必须建议在真实交易基础之上。因此，税务机关通常会从交易的发票、资金和实物流转，并利用增值税稽查比对系统对抵扣真实性进行评估。
集中采购和资金集中管理模式已经被大型企业集团广泛应用，这种集中管理模式可能会发生实物、资金、发票流转方向不一致的情况，可能会给抵扣带来税企争议．
如何应对？
4.6关联交易定价将考虑税率影响
4.7 BOT、BT、ETC项目的影啊，如何应对？
5、常见涉税风险及规避、增值税专用发票重大法律责任讲解
6、对税务管理的影响 6.1纳税地点和方式 总、分支机构模式如何管理 总部、项目部机械模式如何管理 6.2税务机构和人员配置
营业税纳税地点为项目所在地，但增值税地点为机构所在地。未来可能的纳税方式为在项目所在地预缴，回机构所在地汇总缴纳。
增值税专用发票法律责任重大，根据相关规定，增值税专用发票需配备专人管理。
增值税征管模式与营业税有很大差异，企业增值税管理 必须与之适应。为控制增值税风险、管好增值税专用发票，工程项目部、工程处公司、局集团、股份公司均应配备相应的税务管理机构和人员。
主题
四、增值税的票证管理及风险防范
1、营改增前发生的业务是否可以在营改增后取得／开具发票：
2、营改增后发生的业务是否可以在营改增前提前开具发票；
3、甲供材料，如何开具发票最合法？怎样开具最节税；
4、包工包料工程票据如何开具；
5、装饰清包工工程票据如何开具：
6、工程发票的开票地点有何特殊要求：
7、园林绿化工程票据如何开具： 8，建筑企业垫资开发如何开票；
9、开具建安业发票，为何要先缴纳社会保险费；
10、挂靠经营如何开票风险最小：
11、建安企业取得现金，未开票的应如何确认收入；
12、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票；
13、取得劳务公司人工费发票差额开票？还是全额开票？社会保险如何解决；
14、完工工程已全额开具发票，并另支付折扣，营业额中是否可以减除折扣金额；
15、丢失已经开具的发票联，如何处理？发票涉税问题的追溯期限； 主题
五、增值税业务的会计处理
1、采购环节的增值税会计如何处理；
2、销售环节如何进行增值税会计核算；
3、视同销售业务的增值税处理技巧有哪些：
4、期末增值税处理与营业税处理有何不同；
5、购入税控专用设备如何作增值税处理：
课程三：建筑施工行业营改增后增值税发票处理节税技巧与风险防范
本课程培训目的
为帮助建筑业纳税人顺利做好营改增进程中的发票管理工作，系统分析发票相关政策，解决发票实际操作中的疑难问题、分析利用发票政策节税处理技巧、分析防范票据风险的的措施。
主题
一、发票检查形势
1、您知道国家税法总局发票检查的严峻形势吗？
2、您知道税务机关‚三查票‛稽查思路会对未来建筑业营改增带来多大的税收风险吗？
3、您知道虚假发票泛滥的最根本原因是什么吗？未来我国税收征管模式会有哪些影响？
4、您知道存在虚假发票泛滥的行业有哪些吗？建筑业营改增后与这些行业合作过程中的税收风险有哪些？
主题
二、发票基础知炽与税务风险防范
1、发票有哪些类型？
2、增值税专用发票的特点是什么？为什么增值税发票隐藏巨大经济利益？ 3、2014年8月1日后，税务总局设计了增值税专用发票、增值税普通发票新票样，与旧版票样有什么区别？
4、现阶段普通发票有哪些类型？
5、发票票面有哪些要素？这些要素关联的税收问题有哪些？隐藏的风险有哪些？
6、新版普通发票代码隐含什么内容？对建筑业发票涉税风险管理有什么积极作用？
7、什么单位能印制发票？
8、建筑业如何确定营改堵后的发票领购范围？发票的领购范围会对税收带来哪些风险？
9、建筑业的经营范围及时发票的领购范围吗？不属于经营范围的业务，能否自己领购发票开具吗？
10、营改增后建筑业销售使用过的固定资产时能自己开具发票吗？
11、营改增后建筑业销售多余施工材料能自己开具发票吗
12、未来营改增后，面临建筑业的混业经营，如何开具不同税率、不同征收率的增值税发票？
13、建筑业营改增后如何确定最高开票限额？最高开票限额对企业会有哪些影响？税务机关对最高开票如何审批？
14、什么情况下建筑企业不得领购增值税专用发票？建 筑行业如何防范？
15、辅导期纳税人专用发票的领购有什么限制？建筑企业如何防范辅导期税务管理的风险？
16、增值税专用发票开具的基本规定有哪些？
17、建筑企业如何汇总开具增值税专用发票？建筑企业购买货物如何防范取得汇总开具的发票的风险？
18、建筑企业营改增后，因开票有误如何作废增值税专用发票作废？风险有哪些？
19、营改增后，什么情况下建筑企业需要开具或取得红字增值税专用发票？
20、营改增后，建筑企业如何规范合同条款防范红字发票的风险？
21、增值税专用发票票面注明的增值税额，什么情况下允才能抵扣进项税额？
22、营改增后，建筑企业能够抵扣进项税额的凭证有哪些？
23、经过认证的发票，也不能抵扣进项税额的发票情形有哪些？风险如何防范？
24、经过认证，暂不得做为增值税进项税额抵扣的发票有哪些？风险如何防范？
25、增值税专用发票的认证期限有何规定？什么时间抵扣进项税额？
26.营改增后，建筑企业由各种原因造成增值税扣税凭证逾期的，还可以认证吗？还可以抵扣税款吗？有什么补救 措施实现抵扣吗？
27、营改增后，建筑企业如何进行增值税扣税凭证的认证、抵扣？
28、营改增后，建筑企业如何计算允许抵扣进项税额？
29、营改增后，建筑企业增值税扣税凭证常见疑难问题有哪些？如何进行税务处理？
30、营改增后，建筑企业不得从销项税额中抵扣进项税额的情形有哪些？如何进行会计操作？
31、什么情况下，建筑企业到税务机关去代开发票？代开发票的涉税风险有哪些？
32、营改增后，建筑业砂石土料的供应商，是小规模纳税人吗？可否去代开增值税专用发票？
33、营改增后，建筑企业取得代开发票的税收风险为什么加大了？如何防范？
33、营改增后，建筑企业取得代开增值税专用发票，发票上应盖哪个单位的章？建筑企业取得代开普通发票，发票上应盖哪个单位的章？
34、税务机关代开发票有假的吗？
35、丢失普通发票如何进行税务处理？涉税风险有哪些？
36、营改增后，建筑企业丢失增值税专用发票如何进行的税务处理？风险如何防范？
37、营改增后，建筑企业取得‚失控‛发票的税收风险有哪些？如何防范？ 38.什么是滞留增值税专用发票？会对建筑企业营改增后带来哪些税收风险，如何防范？滞留票的最佳处理方案？
39、营改增后，有税率优惠的经济业务如何开具增值税发票？如何进行纳税填报？
40、总结增值税低税率及简易征收业务如何开具发票，如何进行纳税申报。
41、总结纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品如何开具发票，如何缴税？
42、总结各种销售结算方式的发票开具时间，分析营改增后建筑企业发票应当什么时间开具？
44、营该增前，建筑企业混合销售行为怎样开具发票？营改增后混合销售如何开发票？
45、营改增后，建筑企业取得的提前竣工奖、优质工程奖等收入，怎样开具发票？
46、营该增前建筑业水电费支出取得水电分割单，营改增后，如何利用政策实现增值税的进行抵扣？实现所得税税前的合理扣除？
46、建筑企业施工过程中发主的赔偿业主的赔偿费支出，如何利签订合同、如何开具发票降低税负？
47、建筑行业营改增后，可能存在的视同销售行为能否对外开具增值税专用发票？
48、营改增后，建筑企业不得开具增值税专用发票的的情形有哪些？
47、营改增后，建筑企业对外开具发票环节，怎样避免 或减少作废发票？
主题
三、发票与增值税营业税的协调及涉税风险防范 l、发票的概念是什么？发票的概念为什么能解决建筑企业建筑企业发票疑难问题？
2、建筑企业发票的票面金额如何开具？发票开具金额就是营业税或增值税的计税依据吗？营改增后建筑企业各类业务如何开具增值税发票金额，营改增前如何开具营业税发票金额？
3、建筑企业给职工办福利，每月可以凭票据报销汽车油费300元。油费发票抬头是企业还是个人？如何操作能节税？
4、建筑企业租用个人车辆使用，合同约定，企业在使用过程中发生的油费、修理费由企业自己负担，油费、修理费的发票抬头是企业还是个人？能否在所得税税前扣除？营改增后如何实现进项税额抵扣？
5、建筑企业的各项费用支出，是取得国税发票？还是取得地税发票？发票金额开多少？为什么合同决定税收？
6、当前容易取得错误发票的情形有哪些？
7、汽车装饰应取得何种发票？如果是增值税专用发票，可抵进项税吗？
8、公司员工加班，从打包外卖购快餐取得增值税普通发票正确吗？
9、专门修理电梯的维修公司为某行政单位维修电梯应开何种发票？
10、甲工厂临时派员到乙工厂提供加工产品的人工劳务，开何种发票？
11、营改增过程中建筑企业取得发票环节，涉税风险有哪些？如何防范？
12.建筑企业营改增前，取得预收工程款、或工程结算时开发票吗？缴纳营业税吗？营改增后有什么变化？
13.为什么施工合同能决定建筑企业开发票时间？决定纳税义务时间？营改增前后有什么不同？
14、建筑业营改增过渡时期，合同如何签订？发票开具能节税？
15.营改增后，建筑企业增值税的纳税义务发生时间会有什么变化？发票由应当什么时间开？案例1分析：
16、建筑企业购买仓储服务存放施工材料，如何签订合同能节税？
17、建筑企业租用施工机械，如何签订合同能节税？
18、建筑企业出租施工机械，如何签订合同能节税？ 19.建筑企业对外代开发票，需要向机构所在地主管税务机关代开还是施工所在地税务机关代开？营改增后会有变化吗？
20、你单位邀请北京户籍的老师到公司讲课，您知道从你单位注册地还是该老师户籍所在地代开的发票才是合规的？当前多数税务机关操作是否按规定执行了？如果是营改增后支付给外地法律顾问费有何不同吗？
主题四：建筑业营改增后发票管理及风险防范
1、营改增前、后，建筑业不同业务模式如何对外开具发票？如何风险防范？
2、包工包料承包模式，建筑企业提供设备方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。
3、包工包料由发包方提供设备方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。
4、包工包料由施工方提供自产材料，营改增前、后涉税及发票开具的管理。
5、包工不包料承包模式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。
6、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增前、后涉税处理及发票开具的管理。
7、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增后涉税处理及发票开具的管理。
8、包工包料装饰工程，营改增前、后涉税处理及发票开具的管理。
9、建筑工程总、分包方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。
10、设备安装工程，营改增前后涉税及发票开具的处理。1l、专业设备安装公司只安装设备，营改增前后应如何缴税？如何开具发票？
12、专业设备安装公司负责采购提供设备并负责安装业务，专业安装公司如何缴税？如何开具发票？
13、专业设备销售公司，向客户A公司安装收取安装费。向客户B销售设备收取设备费。营改增前、后A、B公司应取得什么发票？
14、专业设备销售公司外购设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具发票？
15、专业设备销售公司销售自产设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具发票？
16、建筑业特殊业务模式，营改增前、后涉税及发票开具的处理。(1)BT方式(2)BOT方式(3)EPC方式
17、供应商价格及发票类型对建筑企业整体价值的影响有哪些？
18、从增值税一般纳税人处购入取得增值税专营发票，但价格高，从小规模纳税人购入取得普通发票但价格低，哪一种价格对企业有利？如何选择价格？
19、营改增后取得发票环节，合同条款如何规范？如何建立发票风险防范机制？
20、‚营改增‛后，各类成本费用支出取得发票涉税风险及防范。
21、‚营改增‛后，如何利用政策实现人工费的抵扣？
22、‚营改增‛后，砂、石、土、料能否取得增值税专用发票发票？
23、‚营改增‛后，机械费、租赁费如何取得发票？如何节税？
24、电话费、办公费、设计费、水电费、汽车费用、融资租赁费用等如何取得发票？如何节税？
25、建筑企业发生的青苗补偿费支出如何取得票据？如何防范风险？
26、建筑企业营改增后增值税发票的认证存在哪些困难？
主题五：建筑业虚开发票的风险及防范措施
1、营改增后，建筑业哪些行为属于虚开发票行为？
2、对外虚开增值税专用发票的违法责任有哪些？
3、取得虚开发票涉税风险有哪些？建筑企业哪些费用支出取得虚开发栗风险大？如何防范？
4、你知道税务机关界定虚开发票方法吗？
5、建筑企业取得三流不一致得发票，能抵扣吗？能在所得税前扣除吗？
6、建筑企业防范取得虚开发票的措施有哪些？
7、建筑企业如何规范合同条款防范虚开发票风险？
8、建筑企业鉴别真假发票的方法有哪些？
9、建筑企业如何防范假发票的风险？
10、真假发票的鉴定由哪个单位承担？ 1
1、建筑企业取得假发票如何补救？
主题
六、发票违法行为如何与税务机关有效沟通
1、取得未填写发票抬头的发票如何沟通？
2、查出假票如何沟通？
3、查出大头小尾货物销售发票，如何沟通？
4、查出资金流向不一致的发票，如何沟通？ 主题
七、合法有效票据与企业所得税税前扣除 l、企业所得税税前扣除合法有效凭证有哪些？
2、建筑公司将建造产品交付房地产公司，因建造工程质量有些问题，向房地产公司支付违约金50万元，发票扣除还是白条扣除？
3、建筑公司采购施工材料，因延迟付款，支付销售方违约金10万元，发票扣除还是白条扣除？
4、以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税前扣除？凭评估报告入账存在哪些税务问题？
5、新股东用设备作价投资入股，凭评估报告入账后，可以计提折旧？
6、新股东用无形资产（或币动产）作价投资入股，用什么原始凭证入账？
7、建筑公司民间借贷利息支出是否可以凭借款合同入账？需要发票吗？没有发票怎么办？
8、集团公司统借统还业务可以凭有效凭证税前列支？
9、房屋拆迁补偿款是否一律不需要凭发票入账？
10、建筑企业施工过程中青苗补偿费如何税前列支？
11、公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？
12、新办企业注册前发生的费用以股东的名义取得票据，可否税前扣除？
12、意外事故医疗损失及精神赔偿的损失凭证什么入账？
13、私车提供公司使用，相关费用如何实现在所得税前扣除？
14、合法有效票据什么时间提供？跨票据如何入账？如何实现在所得税税前扣除？
15、建筑企业跨期票据存在哪些的情形？如何防范跨期票据的风险？
16、母子公司间提供服务支付费用，是否需要开具发票？开何种发票？
17、企业接收的中国人民解放军通用收费票据属于合法有效凭证？
18、什么样的财政票据允许在所得税税前扣除？哪类财政票据存在涉税风险？
建筑行业税收优惠政策 篇2
一、正确解读优惠政策的内容
为了充分享受税收优惠政策,出版社首先应该认真解读政策内容,可以从优惠范围、优惠期限和退税环节三个方面解读优惠政策。
(一)优惠范围的规定。
出版物是指根据国家新闻出版总署的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。图书、报纸和期刊包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。文件中规定的享受增值税优惠的出版物包括以下两大类:
一类是全国影响面较大、体现中央舆论导向的、可享受增值税100%先征后退政策的出版物。这主要包括政府机关刊物和青少年读物,与《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税(2006]153号)比较发现,相关内容作出了少量的调整,如增加了“老龄委的机关报纸和机关期刊”,取消了“科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物”条款,将其归并为享受先征后退50%政策的范围,在特定图书、报纸和期刊中添加了《环球时报》等。
另一类是享受增值税先征后退50%政策的出版物。相比较财税(2006) 153号文件,这一部分是新设的条款,体现了扶持行业专业出版物的政策。根据财税[2009) 147号文件规定,这主要包括除实行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品;还包括了一些综合类报纸如国际时政类报纸、外宣类报纸、其他类报纸,一些行业专业类报纸如经济类报纸、工业产业类报纸、农业类报纸、文化艺术类报纸、法制公安类报纸、科技类报纸、教育类报纸、新闻出版类报纸、信息技术类报纸、综合信息类报纸。
文件还规定,享受增值税先征后退政策的纳税人必须是具有国家新闻出版总署颁发的具有相关出版物出版许可证的出版单位(含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物的印刷发行的出版单位)。承担省级以上新闻出版行政部门指定出版、发行任务的单位,因各种原因尚未办理出版、发行许可的出版单位,经省级财政监察专员办事处或同级新闻出版主管部门核准,也可以享受相应的增值税先征后退政策。
(二)优惠期限。
该文件明文规定该优惠的实施时间为2009年1月1日至2010年12月31日。对于国家这些暂时性的优惠税收政策,出版社应抓住有利时机,充分利用,实现企业经营规模的扩大,增大资金积累。
(三)退税环节。
对大多数出版物只在出版环节实行增值税先征后退的优惠政策,而对少数民族文字出版物的印刷或制作业务以及特定的的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务实行该项优惠。出版社必须针对这一特定环节做好相关税收筹划工作。
二、财务上实行单独核算制
财税[2009]147号文件规定:“纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算,不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。”这就对既经营退税产品,又兼营非退税产品的出版单位在财务核算上提出了更高的要求。首先,纳税人同时经营增值税先征后退项目与非优惠项目时,应各备账册单独列示,否则不得享受先征后退的优惠。其次,纳税人在销售报纸、杂志的同时销售其他非13%税率产品的,对这些不同税率产品的销售也应分别核算,如果不分别核算则从高适用税率且不能退税。此外,纳税人在生产、销售应征增值税文化产品的同时,又通过媒体提供营业税应税劳务(如广告服务),而且该营业税应税劳务与销售产品之间属于兼营销售关系,应分别核算货物和非增值税应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的,非增值税应税劳务应与货物一并征收增值税。
应退税产品与非退税产品在财务上的单独核算,关键在于是否正确分摊退税产品与非退税产品的进项税额。对单一退税商品的核算比较简单,实行“直接计算法”。而对多种商品,又分两种情况:凡从材料供应商取得的增值税发票上能分开的,按发票注明的进项税额抵扣:进项税金确实无法准确分开核算的,按《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十三条的原则,采用“销售比例法”计算。计算公式为:
应退增值税=退税产品销项税额一[(∑退税产品销售收入/∑全部产品销售收入)×全部产品进项税额]
公式中全部产品销售收入应减除不能分摊当期进项税金的收入,包括:残值收入、其它非增值税的应税收人、无进项税金的收人。如果申报退税期中有上期留抵税额、进项转出税额(能够分清非退税产品的进项税额转出除外)和期末留抵税额等项目,应适用上述公式的同一比例计算相应税额。
三、完善退税资金的会计处理
纳税人获得的按规定退还的增值税税款应专项用于技术研发、设备更新、新兴媒体的建设和重点出版物的引进开发。因此,出版社就不能将该笔资金用于弥补亏损、转增资本或分红,应该按照规定妥善处置。先征后退的税款由税务机关退还,是在增值税正常缴纳之后的退库,并不影响增值税计算抵扣链条的完整性。销售出版物时,可以按规定开具增值税专用发票,正常计算销项税,购买方也可以按规定抵扣。根据企业会计准则对政府补助的定义可知,该优惠政策完全符合政府补助的定义,所以,应计入营业外收入。会计处理如下:
(一)根据正常销售,确认收入
(二)缴纳增值税时
本月上交本月应交的增值税
本月上交以前期间应交未交的增值税
(三)计提应收的增值税返还
(四)收到增值税返还
四、按时按量缴纳增值税款
纳税人出版销售出版物后,应按照增值税的有关规定及时足额缴纳增值税。欠缴税款、缴纳的过头税以及不能证明已人库的税款不予退付。要保证应缴税金账表之间对应、勾稽关系及数字的一致性、真实性,并将增值税申报表反映的应缴税金、已缴税金与税票合计数进行核对,不能有应缴未缴和实交税金大于当年应缴税金的情况。年度终了,申请人应在税务机关进行增值税年度清算后方能提出退税申请,并提供相应的增值税年度清算结论。
五、妥善保管并及时上报退税材料
建筑行业税收优惠政策 篇3
全面推开的“营改增”统一税制改革，对整个经济影响巨大，有利于贯通服务业内部和二、三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，但因利益涉及面过于广泛而导致其实际操作的复杂程度很高。本次税改的顺利实施，除了需要各级政府和财税部门做好对企业辅导培训与信息咨询服务，服务代理企业也应及时掌握政策、迅速反应、抓住机遇、进行全面筹划并促进自身的健康发展，调整经营管理策略以适应税制变化。
一、税收政策的演变历程
2012年之前，代理服务机构缴纳的税种一般包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。国家为促进产业结构调整，进一步实施结构性减税，自2012年1月1日起，在上海拉开了营业税改征增值税试点工作的序幕；2012年9月1日起，先后在北京、江苏、广东、浙江等8个省及直辖市进行试点； 2013年8月1日起，全国范围全面实施了知识产权服务代理行业的营改增税制改革。具体文件以及主要内容如表1所示。
二、营改增政策要点解读与应对技巧
“税改”以来，知识产权行业的流转税已全部由营业税改为增值税，增值税也已成为企业最主要的税负。
（一）知识产权服务增值税税率（征收率）的确定
1.纳税人类别认定标准
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
财税（2016）36号文附件1第三条：应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
知识产权服务代理行业年应税销售额 （是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额）超过500 万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500 万元的纳税人为小规模纳税人。
2.增值税税率及征收率
财税（2016）36号文附件1第十五条：
（1）纳税人发生应税行为，除本条第（2）项、第（3）项、第（4）项规定外，税率为6%。
（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（3）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
财税（2016）36号文附件1第十六条：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
因此，对于知识产权服务代理行业一般纳税人增值税税率 6%；小规模纳税人增值税征收率3%。
3.增值税税率、征收率比较
为充分利用税制改革有关政策， 纳税人可尽量享用3%的简易计税方法。如果将1000万元的营业收入分解为由两个年营业收入均为500万元的小型企业，虽然小规模纳税人不能采用销项税减进项税的抵扣办法，但由于按3%的征收率缴纳税款，理论上，总的增值税可以减少48.55%，对比如下：
营业收入1000万元： 增值税=1000万 / （1+6%） x 6% =56.60万元；
营业收入500万元：增值税=500万/ （1+3%） x 3% =14.56万元，两个公司收入1000万元，增值税29.12万元。
由于不同代理机构的业务规模、服务类型、资产结构、采购路径与资产投入时间存在差异，进项税额与销项税额在特定时间段匹配程度不一致，从而对不同机构的实际税负产生不同影响。可以依据实际情况进行适当拆分，达到减轻企业的税负的效果。
（二）小规模纳税人的税收优惠
财税（2016）36号文附件1 第五十条：对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017 年12 月31 日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
因此，对于初创企业或者月度收入严重不均衡的机构，不要忽视我们可以享有的优惠政策。
（三）应税服务销售额的确定
财税（2016）36号文附件1第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
因此，经纪代理服务（含知识产权代理），以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
但需要注意的是取得的行政事业性收费（行业内俗称的官费），其收据必须是省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据才被认可。
三、税务风险管理
税务风险管理是企业风险管理中的一部分，因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险管理中主要的两部分是发票和合同。
（一）发票管理
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
知识产权代理业务中存在大量的政府性收费，每一笔业务都可能涉及两张发票的开具，一是知识产权服务费或者代理费，二是代收行政事业性收费（或者代收官费）。因此不能因为此项工作的繁琐，而把官费开具在代理费里，这样就违反了政策条例，甚至有可能涉嫌触犯虚开增值税专用发票罪等刑法。
刑法第二百零四条：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定 第五十三条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。
因此，服务机构应建立增值税相关的发票管理制度，充分做好包括业务培训在内的基础准备工作；同时，加强对增值税专用发票的领用、开具等管理工作。
（二）合同管理
由于市场销售、案件处理、收款开票分别由不同部门负责处理，对于案件要求及财务条款的落实均应在事先与客户约定清楚，以避免不必要的冲突或不解；签订合同对于委托和受托方都是具有同等效力，即权利的保障与义务的执行。这样做可以上有效规避在开具发票和收款时的风险。因此，建立合同模板体系或合同管理系统，既可以规范工作范围与流程，提高合同会签效率，又可以对各种预警进行风险控制，做好过程监控。
四、企业盈利能力创新
目前，对于知识产权服务代理行业，支出项目主要包括工资、提成、房租、办案费用、官费，固定资产、无形资产采购等。最大的支出除了官费外，就是人力成本。官费因其属于代收代付，不影响公司实际盈利；因为知识产权服务代理行业需持证上岗、从业人数较少，导致人员短缺，招聘成本以及人力成本成为公司的最大开支，且有不断上升的趋势。这就要求企业来说一定要具备持续经营和不断创新盈利的能力。2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增，涵盖了，建筑、房地产、金融、生活服务等行业，作为前期已经税改完成的知识产权服务代理企业可以享有更多可抵扣的进项税金。因此对于政策的研究与了解，与合理利用，也可称为创收的途径之一。
建筑业税收政策解读 篇4
一、建筑业营业税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则
2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）
3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）
4．《江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税规〔2011〕11号）
5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）
（二）税目及税率
1．税目
建筑业，是指建筑安装工程作业，建筑业税目的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
（1）建筑
建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
（2）安装
安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。
（3）修缮
修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
（4）装饰
装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。
（5）其他工程作业
其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
2．税率
建筑业税目适用3%营业税税率。
（三）计税营业额
1．建筑业营业额基本规定
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
2．建设方提供的设备如何鉴别
（1）设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。
①建筑设备：房屋建筑及其配套的附属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及建筑智能等为房屋功能服务的设备。
②工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各类固定和移动设备。
③标准设备：按国家或行业规定的产品标准进行批量生产并形成系列的设备。
④非标准设备：没有国家或行业标准，非批量生产的，一般要进行专门设计，由设备制造厂家或施工企业在工厂或施工现场进行加工制作的特殊设备。
（2）材料：为完成建筑、安装工程所需的，经过工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。
允许扣除的设备价值、数量分别以销售单位开具的正式发票上注明的实际采购价、工程实际使用数量为准。对于难以统一确定组成范围或成套范围的设备，应以设备制造厂文件上列明的清单项目确定设备范围。
3．提供建筑业劳务的同时销售自产货物如何确定营业额
纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应向项目所在地主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，并分别核算应税劳务的营业 额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
4．建筑业总承包纳税人的营业额如何确定
建筑业总承包纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，须在取得分包单位开具的分包款发票后，方可在计算当期营业额时扣除该笔分包款项。
纳税人应将工程分包项目单独设置明细帐，分项目单独核算。纳税人将建筑业项目进行分包时，如果当期计算的营业额为负数，可以结转以后纳税期继续抵扣，但不同项目间的营业额正负差不得相抵。如最终清算或办理最后一次纳税申报时纳税人的营业额为负数，可向主管税务机关申请办理退税，但退税数额不得超过纳税人的已纳税款。
5．装饰劳务的营业额如何确定
装饰劳务的计税营业额应包括为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。
（四）纳税义务发生时间
纳税人提供建筑业劳务，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的 付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
应用示例：2011年12月，甲工业企业与乙建筑企业签订厂房建筑工程承包合同，工程金额2000万元。另外，合同约定通风空调系统及部分建筑材料由甲工业企业提供，价值分别是200万元和100万元。乙建筑企业营业税应该如何计算？
分析：乙建筑企业计税营业额2000+100=2100万元。无论建设方、施工方如何进行账务处理、如何结算，施工方缴纳建筑业营业税的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，即建设方甲工业企业提供的建筑材料100万元应计入乙建筑企业的计税营业额、提供的价值200万元的通风空调系统不计入乙建筑企业的计税营业额。因此，乙建筑企业应按2100×3%=63万元计算缴纳建筑业营业税。
二、建筑业城市维护建设税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
2．《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）
3．《江苏省城市维护建设税暂行条例实施细则》（苏政发〔1985〕60号）
4．《江苏省地方税务局关于城市维护建设税适用税率问题的批复》（苏地税函〔2004〕227号）
（二）纳税义务人
境内所有缴纳建筑业营业税的单位和个人是建筑业城市维护建设税的纳税义务人。
（三）计税依据
建筑业城市维护建设税以纳税人实际缴纳的营业税税款为计税依据。
（四）税率
纳税人所在地在市区的税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的税率为1%。
三、建筑业印花税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则
2．《江苏省地方税务局关于进一步加强印花税征收管理的通知》（苏地税函〔2004〕52号）
（二）税目税率
建筑安装业适用“建筑安装工程承包合同”印花税税目，合同双方各按工程结算收入的万分之三计算缴纳印花税。其他税目按《中华人民共和国印花税暂行条例》及相关规定执行。
四、建筑业房产税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国房产税暂行条例》
2．《江苏省房产税暂行条例施行细则》
3．《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）
（二）计税依据及税率
对建筑企业的房产，房产税有两种计税方式：房屋自用的以房产原值（含地价款）减除30%后的余值为计税依据，税率为1.2%；房屋出租的以房产租金收入为计税依据，税率为12%。
五、建筑业城镇土地使用税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
2．《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）
3．《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》（苏政发〔2008〕26号）
（二）纳税义务发生时间
城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用土地面积而征收的一种税。自2007年1月1日起，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
六、建筑业个人所得税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例
2．《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）
3．《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知》（苏地税发〔2007〕71号）
4．《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税核定征收比例问题的公告》（苏地税规〔2011〕5号）
（二）基本规定
从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。
1．承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定、将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。
2．从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。
3．从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。
（三）异地从事建筑安装工程作业纳税人的特殊规定
在江苏省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。个人所得税征收方式有查账征收和核定征收两种：
1．异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。
2．对于未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的0.8%。
七、建筑业企业所得税
（一）政策依据
1．《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
2．《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）
3．《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）
4．《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）
5．《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）
6．《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知〉的通知》（苏国税发〔2008〕42号）
7．《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知〉的通知》（苏国税发〔2010〕108号）
（二）企业所得税预缴
1．基本规定（详见下表）经营主体 总机构
纳税地点
预缴办法
总机构所在地 国税发〔2008〕28号、苏国税发〔2008〕42号、国税函〔2010〕156号、苏国税发〔2010〕108号 二级分支机构 8号 省内跨地区 由总机构统一预缴 苏国税发〔2008〕42号
跨省
就地预缴 国税发〔2008〕2总机构直接管理的跨地区设立的项目部 跨省 就地预缴 国税函〔2010〕156号
号
2．总机构直接管理的跨地区设立的项目部的特殊规定 省内跨地区 由总机构统一预缴 苏国税发〔2010〕108
（1）跨省
省外总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
（2）省内跨地区
省内总机构直接管理的在省内跨地区设立的项目部暂不就地预分企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额汇总到总机构统一核算，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。
（三）企业所得税汇算清缴
建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税，总机构应附送所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
（四）外出经营税收证明管理
跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
（五）征收方式
跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，应按查账征收方式计算缴纳企业所得税税款。
应用示例：某建筑企业总机构A所在地在江苏省苏州市，在南京市承揽一建筑工程，该南京工程项目部B系总机构设立的、直接管理的项目部；在无锡市成立一分公司C；在浙江省某市承揽一建筑工程，该工程由总机构A在该市设立、直接管理的项目部D负责。
分析：项目部B系总机构A在江苏省内跨市设立的、直接管理的项目部，根据苏国税发〔2010〕108号规定，江苏省内跨市项目部B不就地预分企业所得税，由总机构A统一按规定申报缴纳企业所得税；
江苏省内分公司C，省内符合条件的二级分支机构，根据苏国税发〔2008〕42号规定，总机构及分支机构均在我省的，分支机构暂不就地预缴企业所得税，由总机构统一计算，汇总缴纳；
浙江省项目部D，系总机构A设立的直接管理的跨省项目部，项目部D应根据国税函〔2010〕156号规定，就地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税；
总机构A，在预缴所得税时，可先扣除已由项目部D预缴的企业所得税后，再根据国税发〔2008〕28号规定计算总、分机构应缴纳的税款。
八、建筑业税收征收管理
（一）政策依据
1．《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则
2．《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则
3．《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2006〕128号）
4．《江苏省普通发票管理办法》（江苏省人民政府令第143号）
5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）
（二）项目登记
纳税人应在建筑工程合同签订之日起30日内向项目所在地主管税务机关办理项目登记。各级地方税务机关对纳税人承揽的建筑业工程实行项目登记管理，并根据下列情况分别进行一般登记和简易登记。
1．一般登记
（1）纳税人承揽的建筑工程项目在江苏省范围内且合同金额达到规定标准以上的；
（2）纳税人在江苏省范围内承揽涉及总分包的工程项目。
2．简易登记
纳税人承揽的在江苏省范围内且不符合一般登记条件的建筑工程项目。
（三）申报征收
纳税人应在规定期限内依法向项目所在地主管税务机关进行纳税申报。
（四）发票管理
纳税人取得项目工程款项并符合营业税纳税义务发生时间规定的，应分别按工程项目开具《建筑业统一发票》。已申请办理注销登记的工程项目不得开具发票。
1．提供建筑业劳务的纳税人，分为自开票纳税人和代开票纳税人
自开票纳税人在项目所在地主管税务机关领购《建筑业统一发票（自开）》后可自行按规定开具。
代开票纳税人必须由项目所在地主管税务机关为其代开《建筑业统一发票（代开）》。代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方可予以开票。开票时缴纳的税款在按月办理纳税申报时作已缴税款处理。
2．发票开具规定
下列情形所涉金额不得在建筑业发票上开具：
（1）建设单位提供的材料和设备价款；
（2）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的销售额；
（3）省级以上税务机关规定的其他情形。
（五）项目清算
1．清算分类
建筑业项目清算包括预清算和最终清算。
（1）进行一般登记的建筑业项目，符合下列条件之一的，应向项目所在地主管税务机关办理项目预清算：
①外来施工方承揽本地的建筑业项目；
②本地纳税人承揽本地建筑业项目，且合同金额在1000万元以上的；
③项目所在地主管税务机关认为需要预清算的。
除进行项目预清算外，还需按规定进行项目最终清算。工程涉及总分包的，由总包方办理预清算和清算。项目预清算只进行一次。
（2）进行一般登记的建筑业项目，具有下列情形之一时，应进行项目最终清算：
①工程项目的营业税纳税义务已完全发生的；
②合同终止或解除的；
③申请办理项目注销登记的；
④纳税人申请注销税务登记但未办理建筑业项目清算手续的；
⑤项目所在地主管税务机关规定的其他情形。
2．清算内容
在办理项目预清算和最终清算时，项目所在地主管税务机关应对工程决算价款、历史开票、建设单位提供的设备和材料、纳税记录等情况进行审查核实，出具《建筑工程项目（预）清算表》，并清缴已发生纳税义务的各项税款。
（六）项目注销
办理项目最终清算后，纳税人应按规定向项目所在地主管税务机关提出注销登记申请，报送《建筑工程项目注销登记表》和项目所在地主管税务机关要求提供的其他资料。经审核确认工程项目应履行的清算义务和纳税义务已全部完成的，应给予办理注销登记。
实行总分包的工程项目，应在相关分包方已全部办妥注销登记手续后，总包方方可申请办理注销登记。在总包方取得分包方的确认授权书，并经项目所在地主管税务机关审核分包工程项目应履行的纳税义务已全部完成的情况下，总包方可代分包方办理注销登记。
对完成最终清算且纳税义务已完全履行的建筑项目，经项目所在地主管税务机关审核后，可直接办理项目注销。
建筑业税收常见问题
1、问：计算营业税时，建筑业再分包的营业额如何确定？
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（三）款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定：“条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。”
因此，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，不再强调是建筑业的总承包人，可以差额征税，但不包括个人。建筑安装工程的总包人将工程分包给个人的，在计算营业税时，不能按扣除支付给个人的分 包款后的余额作为计税营业额。即对分包给个人（含个体工商户）的，应全额缴纳营业税。
2、问：建筑施工单位到外地承接施工工程，城市维护建设税按何税率征收？
答：根据《江苏省地方税务局关于城市维护建设税适用税率问题的批复》（苏地税函〔2004〕227号）规定：“纳税人所在地与缴纳‘三税’所在地城建税税率不一致的，以城建税实际纳税地的适用税率为准，无需回纳税人所在地办理补税或退税手续。”
因此，对建筑施工单位到外地承接施工工程，城建税适用税率以缴纳“三税”所在地城建税税率为准。
3、问：总包方已缴过建筑安装合同印花税，分包方的分包合同为什么还要缴纳印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第三条第二款规定：“建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。”
因此，分包方的分包合同应按照规定缴纳印花税。
4、问：2009年以后新办的从事建筑安装的企业，其企业所得税属于国税征管还是地税征管？
答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）第一条规定：“以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。”第二条第（二）款规定：“2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。”第二条第（四）款规定：“既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。”
建筑行业税收优惠政策 篇5
第四条第（四）项、第二十条的规定，将自产的钢结构房产品用于承包的建筑工程项目（包括地坪在内的总工程），应该按视同销售行为征收增值税。同时，根据原《营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。因此，对于钢结构房工程来说，当然应该按照包含钢结构房价款在内的总工程款作为营业税的计税依据。这样，对钢结构房来说确实就存在重复征收营业税和增值税的问题。
为了避免重复征税，国家税务总局于2002年9月下发了《关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号），文中列举了自产货物的范围：
（一）金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；
（二）铝合金门窗；
（三）玻璃幕墙；
（四）机器设备、电子通讯设备；
（五）国家税务总局规定的其他自产货物。
该通知不仅在第三条进一步明确了钢结构房属于“货物”，而且在第一条和第五条明确规定：自2002年9月1日起，凡具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，且签订建设工程总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的纳税人，在以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物，提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税；对不具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质或签订建设工程施工总包或分包合同中未单独注明建筑业劳务价款的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
但在执行中，由于国、地税部门等原因，对于此种情形，容易出现增值税和营业税重复征收的问题，给纳税人产生额外负担。
为便于实际工作中的操作，新修订的《增值税条例实施细则》和《营业税条例实施细则》分别对混合销售行为进行了界定。
新《增值税条例细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其它单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。
非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
新《营业税细则》第六条规定： 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税
从上述条款内容可以看出，新修订的两个《细则》继续维持对混合销售行为处理的一般原则，即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但对又进行了特殊规定 :
《增值税条例细则》第六条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：
（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
同时在新修订的《营业税细则》第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
原政策规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务
局确定。此次修订，将这一规定改为，未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。
也就是说只要是提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，无论是否有建筑业施工（安装）资质，无论签订建设工程总包或分包合同中是否单独注明建筑业劳务价款，都应分别征税，不需要再“列举”自产货物的范围了，国税发[2002]117号第三条已成为多余的了。因此，国税发[2002]117号文中列举的不征收营业税的自产货物(第三条)被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发[2009]7号）文取消，但具体操作还需按国税发[2002]117号文规定程序办理。
因此，在现行政策情况下，如果建筑企业进行钢结构房施工应全额征收营业税，如果是建筑材料生产企业进行施工，对自产建筑材料部分应征收增值税，对建筑劳务收入和其他外购建筑材料部分应征收营业税，如果建筑安装合同中未注明货物的销售额和劳务金额的应由地税机关核定其劳务金额。
税务总局加强建筑业营业税项目管理及发票使用管理
建筑业营业税筹划案例评析
建筑安装业涉及的增值税问题总结
2010年建筑安装业自查提纲
建筑业税收业务规程
房地产、建筑业营业税税收政策讲义
涉农税收优惠政策 篇6
一、营业税
1、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的业务收入免征营业税。
（1）农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、植物保护等）的业务。
（2）排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。
（3）病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。
（4）农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供的保险业务。
（5）相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获农牧保险知识的技术培训业务。
（6）家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治业务免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。
2、营业税起征点规定：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。达不到起征点的免征营业税，达到起征点的全额征收营业税。
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3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。这里的农业，包括农业、林业、牧业、水产业。
4、将土地承包（出租）给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。
5、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。
6、对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年底。
7、残疾人个人提供的劳务免征营业税。
8、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数，每人每年按4800元的定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
9、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除
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建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
二、企业所得税
10、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工；兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。
（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。
11、对企业的技术转让所得，在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
12、经国家有关部门认定为高新技术的农业企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。
13、符合应纳税所得额不超过30万元，从业人数
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不超过80人，资产总额不超过1000万元的小型微利农业企业，减按20%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额不超过6万元的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。
14、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾农民工的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
15、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，其中既包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，也包括常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
16、企事业单位向农民、农村和农业的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予在缴纳企业所得税前扣除。
17、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金
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融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
18、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
19、对家禽养殖、初级加工企业，免征2013企业所得税。
20、支持农业产业化龙头企业发展。对农业产业化龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，允许所得税前扣除。对农业产业化龙头企业符合条件的固定资产，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。
三、个人所得税
21、农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂免征收个人所得税。
22、对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
23、残疾个人取得的劳动所得（工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得，对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），在每年8000元税额的限额范围内减免个人所得税。
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四、房产税和土地使用税
24、房产税和土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村。
25、对农林牧渔业用地和农民居住用房及土地，不征收房产税和土地使用税。
26、对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城镇土地使用税。
27、经批准开山整治和改造的废弃土地，凭土地管理机关出具的证明，可从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年。
28、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。
29、林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。
30、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
五、车船税
31、捕捞、养殖渔船免征车船税。
32、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车免征车船税。
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33、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆、在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，免征车船税。
六、耕地占用税
34、农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。
35、农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
36、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
37、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。
38、直接为农业生产服务的生产设施占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。
七、契税
39、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
40、对农民个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成 7 / 9
员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对农民个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。上述政策执行暂无办理期限的规定。
41、对农民个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。
42、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。
43、对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
44、根据我国婚姻法规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。
45、对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。
46、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。农民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新
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换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
47、服务业企业缴纳契税，按国家规定的税率下限标准即3%执行。
八、印花税
48、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。
49、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
九、城建税和教育费附加
50、凡免征营业税、增值税、消费税的同时免征城建税和教育费附加。
建筑行业税收优惠政策 篇7
“2014再生资源行业体系建设经验交流暨税收政策走势研讨会”于2014年5月20日在北京召开, 来自相关行业协会及行业企业的代表共50余人参加了会议。会议由中国物资再生协会副秘书长兼园区分会秘书长张明主持, 中国物资再生协会副会长刘强致开幕词, 商务部流通司尹虹处长在会上做了重要讲话。
尹虹处长指出:商务部开展再生资源体系建设以来, 特别是近几年来一直是以政策支持为切入点, 以城市试点为基础, 以项目建设为载体在推进着回收体系的健康发展。2011年国务院办公厅下发《关于建立完整的先进的废旧商品回收体系的意见》 (国办发[2011]49号) , 这个意见是再生资源行业的一个纲领性文件, 指导着行业的健康有序发展。截止目前已经在全国建立了3批共90个试点城市, 已经有75个城市得到财政支持, 累计下发资金达33亿元。
尹虹处长还指出, 针对目前再生资源行业整体出现的问题, 以及对未来再生资源行业的思考, 作为行业的主管部门, 下一步主要工作将做好以下几个方面的工作:1.回收体系完善、改革和创新是主要的工作;2.部门之间形成合力推进再生资源体系建设。联合住建部在推进垃圾分类回收, 探讨、推进城市垃圾和再生资源体系建设的两网合一问题;3.加快《再生资源回收体系建设中长期规划》的出台, 为地方主管部门以及企业, 落实推进再生资源行业规范发展建设, 提供有力支撑。
涉农税收优惠政策等 篇8
涉农税收优惠政策
国家税务总局出台一系列涉农税收优惠政策，以推动农村经济发展，促进农民增加收入。涉农税收优惠政策主要包括三个方面内容：一是提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点。二是对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策。三是明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。
商务部
降低禽流感对餐饮业影响
针对禽流感对中国的经济生活造成了一定影响，并开始波及餐饮业的情况，商务部要求各地商务主管部门要加强对餐饮业的管理和指导，积极调整经营策略，把禽流感对商业服务业产生的负面影响降低到最低程度。商务部规定餐饮企业一律不得从疫区购进活禽和禽类产品，对从非疫区购进的活禽和禽类产品，必须严格执行索证、索票等市场准入制度；所有活禽和禽类产品入库前，要严格验收，登记造册，建立购进和销售的可追溯制度。餐饮企业要对现有活禽和禽类产品库存进行清理，查验检疫票证，发现问题要及时封存，并请有关检疫部门重新检疫后及时妥善处理。
国土资源部
《国土资源听证规定》
为进一步规范国土资源管理行为，维护国土资源管理的民主和公正，国土资源部今天出台了《国土资源听证规定》。《规定》提出，今后各地拟订或者修改基准地价、编制或者修改土地利用总体规划和矿产资源规划、拟征地项目的补偿标准和安置方案、拟定非农建设占用基本农田方案等国土资源管理行为必须依法组织听证。对于规定应当听证的事项，如果国土资源主管部门不组织听证，直接负责的主管人员将受到行政处分。从今年5月1日起将全面实施听证制度。
国资委
《企业国有产权转让管理暂行办法》
国务院国有资产监督管理委员会、财政部日前公布了《企业国有产权转让管理暂行办法》，对企业国有产权转让行为的决策、批准及交易的操作程序等进行了规范，并明确了相关各方的法律责任。办法自2004年2月1日起施行。此办法的出台，旨在规范企业国有产权转让行为，加强企业国有产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动、国有经济布局和结构的战略性调整，防止企业国有资产流失。这个办法规定，企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系限制。
银监会
发布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》
中国银监会发布2004年1号令，正式发布《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》，以对金融机构衍生产品交易进行规范管理，并有效控制金融机构从事衍生产品交易的风险。办法自3月1日起实施。主要内容包括：明确了衍生产品的定义和金融机构衍生产品交易业务的分类。经过广泛的讨论与征求意见，办法借鉴了巴塞尔委员会的做法，对衍生产品采用最原则的定义，即衍生产品是一种金融合约，其价值取决于一种或多种基础资产或指数。
北京工商局
允许公民与外商合资办企业