建筑行业税收政策

建筑行业税收政策（精选8篇）

建筑行业税收政策 篇1

“营改增”税收政策及应对措施专项培训

主要内容

一、整体培训目标

1、了解最新‚营改增‛税收政策，权威解析建筑施工企业‚营改增‛的政策动向影响。

2、预知了解施工企业实施‚营改增‛政策的具体措施方法，汲取‚营改增‛典型财税案例经验教训。

3、熟悉增值税发票的规定及其存在的风险，综合谋划企业管理工作；及时调整企业经营战略。

4、做好迎接‚营改增‛的准备工作，全面有效降低企业税务风险，赢得财税改革的先机。

二、培训内容 培训特点：

本培训是采用系列课程的形式。以‚营改增‛为课题核心，围绕这个核心采用课题进行培训。因课程培训的人员工作岗位不同，从工作岗位的需求，或者营改增需要他做什么设计课程。每个课题既独立又相互补充，从不同的角度和纬度进行培训，每个课题既有自己的核心重点，又相互支撑，在某些关键环节重复训练，这样，强化了核心部分，同时整个课程又形成一个整体。

三、具体课程大纲

课程一： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 公司高管、中层、分子项目部负责人、管理人员 要求内容：

主题

一、‚营改增‛的背景，意义

主题

二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响

主题

三、建筑施工行业自身行业特性造成的重大影响 1．企业税负明显增加且很难转嫁

根据测算，如果实行11%税率，行业税负较营业税下增加2.2%。并且，建筑行业通常都实行总价包干合同，且业主多为政府部门，目前的国家及地方有关工程概预算中也均没有按增值税考虑，对建筑企业而言实行增值税难以转移出去。按公司300亿的收入，税负可能增加5-6亿。

2．对企业财务状况、盈利、现金流构成负面影响 若企业营业收入确定为不含增值税的收入，则将同比下降10%左右，会大大影响企业在规模方面的排名：由于税负增加等原因会导致毛利率下降；由于增值税征管严格，进项抵扣有时限要求，需按月及时申报缴纳，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。

3．抵扣困难

建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。具体原因如下：

1)人工成本特别是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税发票。2)各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税发票，如：隧道出渣可用于本工程的砂石料等地材

3)因供料渠道多为一些小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，施工用的很多二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等）

4)工程成本中的机械使用费，外租机械设备一般都是普通服务业发票，自有机械设备费用则通常是以折旧或台班费方式进入成本费用，均难以取得可抵扣的增值税发票。

5)其它间接成本、费用，如水、电、气、房屋租赁费、临时用地拆迁补偿、青苗补偿和期间费用等，均不能取得进项税发票。

6)BT、BOT项目通常需垫付资金，回收期长，其利息费用巨大，也无法取得抵扣发票。

7)甲供、甲控材料抵扣存在困难。建筑企业的很多业主（建设方或投资方）都实行甲供、甲控材料制度，业主对建筑施工企业采取验工计价的方式，供应商给业主开具材料采购发票而不直接给施工企业开发票，或者由于环节较多等原因通常存在供应商开具发票严重滞后的情况，这也会造成进项税抵扣十分困难。

8)建筑企业以前购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成严重的虚增增值额和税负增加。

9)建筑企业集团内部资质共享时，如何确定进项销项税 额存在相当的困难。建筑施工企业集团通常存在内部资质共享的情况，如果改征增值税，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣。

4．纳税人和申报地点的确定

由于建筑行业点多面广的特点，工程项目管理通常通过成立临时的工程项目部或指挥部来进行。实行增值税以后，是以项目部为纳税人还是以公司法人为纳税人呢？应该在项目部所在地申报纳税，还是应该在公司所在地申报纳税昵？

5．影响企业组织架构、业务模式和关联交易安排 6．影响对供应商等合作伙伴的选择 7．增加企业管理成本和风险 8．集中管理模式的思考

9．预算、会计核算、决算、业绩考核均需相应调整 主题

四、高管人员必须思考的应对思路

1、营改增对建筑安装上游企业的影响

建筑安装产业链上游企业主要包括销售钢材、水泥、砖瓦等建筑材料的企业，提供建筑安装劳务的企业以及提供施工机械租赁的企业等。

建筑安装业营改增后，如果上游企业是增值税一般纳税人，能够提供增值税专用发票，则其业

务能够得到正常发展。如果上游企业是增值税小规模纳税人，不能提供增值税专用发票，则其业务承揽能力会受到很大程度的影响。另外，建筑安装业营改增后，对销售免税 建材产品的企业，其业务承揽能力会受到很大程度的影响。

2、营改增对建筑安装下游企业的影响

建筑安装产业链下游企业主要包括房地产开发、制造业、路桥企业以及行政事业单位、社会团体等有基本建设的单位。

建筑安装业营改增后，下游企业如果是增值税一般纳税人，由于建筑材料的增值税税率为17%，而施工劳务的增值税税率为11%，所以，其基于降低增值税税收负担方面的考虑，会大量采取甲供材方式发包工程。由于营改增后扩大了增值税的抵扣范围，所以下游企业的增值税税收负担有望降低。

3、营改增对建筑安装企业本身的影响

营改增对建筑安装企业本身的影响，主要表现在以下几个方面：对经营模式的影响、对税收负担的影响、对财务管理的影响等。营改增后，建筑安装企业应当重新考量经营模式的构建，如能否采用挂靠经营。营改增后，由于建筑安装企业进项税额抵扣不足，会增加其税收负担。营改增后，建筑安装企业要重新规划财务管理模式，如财务核算方式等。

4、营改增后建安企业组织结构的选择

企业的组织机构包括母子公司、总分公司以及未独立办理非法人营业执照和税务登记的内设机构等。

母公司与子公司之间、总公司与独立办理登记的分公司之间销售货物或提供劳务，应当缴纳增值税。总公司与未独立办理税务登记的内设机构之间销售货物或提供劳务，不缴 纳增值税。总分公司经批准，增值税可以汇总纳税。

企业构建组织结构时，是采用母子公司、总分公司还是内设机构，要考虑内部交易是否频繁、增值税会否产生留抵、增值税是否汇总纳税以及劳务发生地对增值税的征管方式等因素，根据有利于生产经营、降低税收负担、节约现金流的原则，综合确定。

5、营改增后建安企业纳税人身份的选择

纳税人身份包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。营改增后，建安企业是选择一般纳税人还是小规模纳税人，需要考虑两方面的因素：一是纳税人身份对企业生产经营的影响。如果业务对象（如工商企业）需要抵扣增值税进项税额，应当选择一般纳税人；如果业务对象（如国家机关）不需要抵扣增值税进项税额，可以选择小规模纳税人。二是纳税人身份对企业税收负担的影响。采用何种身份税收负担轻，应当选择何种身份。

在纳税人身份的选择上，企业可以通过合并、分立、设立分公司、内设机构等方式对销售额进行调整，使之符合国家认定一般纳税人和小规模纳税人的有关政策规定。

6、营改增后建安企业工程承包方式的选择

工程的承包方式主要包括包工包料和包工不包料两种（含清包工）。

营改增后，建安企业的工程承包收入适用11%的增值税率，购进材料抵扣17%的进项税额，增值税进销项税额倒挂。建安企业的下游企业基于抵扣增值税进项税额方面的考虑，会要求采用包工不包料的承包方式。建安企业基于抵扣进项税额方面的考虑，应当采用包工包料的承包方式。工程承包方式的确定，取决于甲乙双方的议价能力。

7、营改增后建安企业工程是否分包的选择

建安企业的总包工程分为总包后无分包和总包后有分包两种承包方式。

建安企业的总包工程是否分包，从增值税方面考虑，如果拟分包部分进项税额抵扣充分（材料多人工少），则不宜分包：如果拟分包部分进项税额抵扣不充分（材料少人工多），则适宜分包。如果分包对象具备一般人纳税资格，则适宜分包：如果分包对象不具备一般纳税人资格，则不宜分包。

8、营改增后建安企业工程是否挂靠的选择

挂靠工程，一般以被挂靠方的名义对外经营，由被挂靠方承担法律责任。所以，挂靠工程的增值税纳税人为被挂靠方。

营改增后，建安企业是否采用挂靠方式从事生产经营，需要考虑两个方面的因素：一是取决于挂靠方能否提供足够的增值税专用发票。如果挂靠方能够提供足够的增值税专用发票，可以采用挂靠方式。否则，不宜挂靠。二是取决于收取的管理费能否弥补进项税额抵扣不足形成的损失。如果收取的管理费能够弥补进项税额抵扣不足形成的损失，可以挂靠。否则，不宜挂靠。

9、营改增后建安企业劳务用工的选择 建安企业的劳务用工，可以采用自行雇佣劳动力的方式，也可以采用通过劳务派遣使用劳动力。

建安企业如果自行雇佣劳动力，无增值税进项税额可以抵扣，税收负担重。如果采用劳务派遣的方式使用劳动力，有进项税额可以抵扣，税收负担轻。

对于劳务派遣和工程分包可以相互转化的项目，应当尽可能采用工程分包。由于劳务派遣的增值税税率预计为6%，工程分包的增值税税率为Il%，采用工程分包，进项税额抵扣充分，可以降低增值税负担。

10、营改增后建安企业材料采购对象的选择

一般纳税人采购货物的时候，可以选择具有一般纳税人资格的供货商，也可以选择具有小规模纳税人资格的供货商。

企业选择不同的供货商，产生的增值税税收负担不同。因此，一般纳税人在采购货物的时候，无论是从一般纳税人处购进，还是从小规模纳税人处购进，都要计算比较不同纳税人的销售价格以及对增值税的影响，选择利于降低企业税收负担的采购对象。

11、营改增后建安企业免税业务的税务处理

营改增后，建安企业涉及的免税业务主要包括两个方面：一是购进免税产品，如免税建筑材料，绿化工程的花草苗木。二是从事免税项目，如到境外从事建安工程。

对于购进免税产品的，由于无进项税额可以抵扣，应当尽可能避免使用此类产品。对于从农业生产者手中购进的花 草苗木，可以计提增值税进项税额。对于自备苗圃的，可以将其分立，以计提增值税进项税额。

对于到境外提供建安劳务的，预计增值税将实行免抵退税。建安企业应当取得一般纳税人资格和相应的出口退税资格，并合理安排业务模式，以充分享受增值税税收优惠。

12、营改增后建安企业工程承包合同的签订

税制要素的确定和工程承包合同密不可分，有什么样的工程承包合同，就有什么样的纳税方式和税收负担。

工程承包合同的签订对税制要素的影响主要表现在以下几个方面：一是工程承包合同的签订决定税目，如EPC合同涉及设计、施工、设备三个税目。二是工程承包合同的签订决定税率，如混业经营销售额未分别核算的，从高适用税率。三是工程承包合同的签订决定纳税义务发生时间，如合同约定的收款时间决定纳税义务发生时间。

13、营改增后建安企业财务核算方式的选择

增值税对财务核算的要求比营业税要高的多，营改增后，建安企业应当加强财务核算。

增值税对财务核算的要求主要表现在以下几个方面：一是适用不同税率的收入要分别核算。二是应税项目和免税项目的存货要按照要求核算。三是要合理确定增值税进项税额的转出方法。四是要合理确定外汇汇率。五是要加强对发票的管理。

14、营改增前后建安企业过渡期事项的安排． 营改增前后，建安企业应当做好过渡期事项的安排，以 避免可能存在的重复征税。

过渡期事项的安排主要包括以下两个方面：一是本次营改增，未考虑固定资产、存货的期初进项税额问题。所以营改增前，企业不宜大量购置固定资产，以避免出现营改增后无进项税额可抵的问题。

二是横跨营改增前后的工程承包合同，要合理确定收入和进项税额的关系，以避免可能存在的重复征税问题。

课程二： ‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训 企业财务人员 课程培训内容：

主题

一、‚营改增‛的背景，意义

主题

二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响

主题

三、‚营改增‛对建筑行业的影响，特别需要应对的措施

1．总体影响

2．对企业组织架构的影响 3．对业务开展的影响 3.1工程总分包差额纳税取消 3 2合同定价或将受税率影响

3.2.1工程计价规则及计价体系可能需要改变： 营业税为价内税；增值税为价外税，实行价税分离。工程造价计算规则决定着建筑产品价格的定价机制。工 程计价规则（建筑安装工程费用）和工程计价依据可能将体现为价税分离。调整思路：

1．工程造价中人工费、材料费、机械使用费、现场管理费、规费等成本费用项目均以不含税税价格计算。

2．因为工程计价要素组成内容调整，受其影响的工程计价依据体系必须调整。主要涉及施工机械台班费用定额，建筑安装工程费用定额，工程造价信息，消耗量定额中的基价等。

如何应对？

3.2.2增值税按月计算，应交增值税=销项税额一进项税额。

纳税时点：提供建筑劳务并收取款项或按合同约定的收款时间，确认纳税时点：先开具发票的，先交税。

建设工程项目生产周期一般较长，工程价款的支付方式通常采取预付款、工程进度款和保留金（质保金）等特殊的形式。其中，工程进度款的计算方式主要有按月结算、按季结算、竣工后一次结算、分段结算、目标结算、按双方约定的其他结算方式等。

由于建设资金来源渠道不同以及建筑市场现实中存在诸多不规范经营行为等一系列因素，在工程款的实际结算问题上，甲方通常会延迟工程款项的支付。但根据税法相关规定，施工方已经产生纳税义务，因此将可能给施工方造成企业资金压力、现金流紧张的情况。

如何应对？ 4．对经营管理的影响

4.1供应商的梳理及价格调整

增值税实行以专用发票进行抵扣，抵扣充分，对利润为正影响。

建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。因此，必须从管理入手逐步实现充分抵扣。

购买或租赁机械设备、材料等费用17%，运输11%，设计、咨询等6%，其他办公用品及非生产性物品17%。如何应对？

4.2内部资质共享

营业税下没有抵扣的问题，但在增值税下，强调抵扣对税负和利润的影响。增值税凭借专用发票进行 抵扣。

因项目的实际情况及承包方的管理架构不同，近年来，企业经常以资质共享的方式承建工程项目。

建筑企业集团内部资质共享时，营改增后，会产生以下问题：

第一，如果多层分包、链条过长，将增加管控风险： 第二，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣，直接影响企业效益。

如何应对？ 4.3甲供材料

营业税下甲供材需计入施工方计税基础缴纳营业税。增 值税下，材料所取得发票均开具给业主，由业主抵扣增值税．如果仍计入施工方方计税基础，则意味着施工方方需就甲供材部分全额缴纳11%的增值税。

在营业税下，甲供材计入施工方工程计价，材料发票由供应商直接开具给业主，有的营改增后，甲供材可能实行的税务处理方式：

1、甲供材不计人工程计价，增值税白业主抵扣，对施工方无影响，但不利于施工方的收入规模。

2、甲供材计入工程计价，但甲供材部分不计入增值税计税基础，不缴纳增值税，此方式需要国家出台相应政策。

3、维持现状，甲供材计入工程计价，如果直接开票给业主，施工方将无票可抵，税负将大幅增加，利润将被侵蚀：如果是供应商开票给施工方，不符合增值税相关规定，施工方抵扣进项税存在风险。

如何应对？

4.4劳务费人工成本影响

营业税下，合法分包（建筑业分包）取得的劳务费是可以差额纳税的。增值税下，差额纳税将可能被进项税抵扣代替。

建筑企业劳务成本如果是列支工资形式则不能抵扣增值税。如果是劳务分包（建筑业分包），是否能抵扣，取决于劳务分包商是否为一般纳税人。

人工费（工资+劳务费）占整个成本费用的比例为15%-20%,如果不能抵扣，对企业税负和利润影响较大。如何对应？

4.5统谈统签模式＼采购和资金的集中管理

增值税下，抵扣必须建议在真实交易基础之上。因此，税务机关通常会从交易的发票、资金和实物流转，并利用增值税稽查比对系统对抵扣真实性进行评估。

集中采购和资金集中管理模式已经被大型企业集团广泛应用，这种集中管理模式可能会发生实物、资金、发票流转方向不一致的情况，可能会给抵扣带来税企争议．

如何应对？

4.6关联交易定价将考虑税率影响

4.7 BOT、BT、ETC项目的影啊，如何应对？

5、常见涉税风险及规避、增值税专用发票重大法律责任讲解

6、对税务管理的影响 6.1纳税地点和方式 总、分支机构模式如何管理 总部、项目部机械模式如何管理 6.2税务机构和人员配置

营业税纳税地点为项目所在地，但增值税地点为机构所在地。未来可能的纳税方式为在项目所在地预缴，回机构所在地汇总缴纳。

增值税专用发票法律责任重大，根据相关规定，增值税专用发票需配备专人管理。

增值税征管模式与营业税有很大差异，企业增值税管理 必须与之适应。为控制增值税风险、管好增值税专用发票，工程项目部、工程处公司、局集团、股份公司均应配备相应的税务管理机构和人员。

主题

四、增值税的票证管理及风险防范

1、营改增前发生的业务是否可以在营改增后取得／开具发票：

2、营改增后发生的业务是否可以在营改增前提前开具发票；

3、甲供材料，如何开具发票最合法？怎样开具最节税；

4、包工包料工程票据如何开具；

5、装饰清包工工程票据如何开具：

6、工程发票的开票地点有何特殊要求：

7、园林绿化工程票据如何开具： 8，建筑企业垫资开发如何开票；

9、开具建安业发票，为何要先缴纳社会保险费；

10、挂靠经营如何开票风险最小：

11、建安企业取得现金，未开票的应如何确认收入；

12、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票；

13、取得劳务公司人工费发票差额开票？还是全额开票？社会保险如何解决；

14、完工工程已全额开具发票，并另支付折扣，营业额中是否可以减除折扣金额；

15、丢失已经开具的发票联，如何处理？发票涉税问题的追溯期限； 主题

五、增值税业务的会计处理

1、采购环节的增值税会计如何处理；

2、销售环节如何进行增值税会计核算；

3、视同销售业务的增值税处理技巧有哪些：

4、期末增值税处理与营业税处理有何不同；

5、购入税控专用设备如何作增值税处理：

课程三：建筑施工行业营改增后增值税发票处理节税技巧与风险防范

本课程培训目的

为帮助建筑业纳税人顺利做好营改增进程中的发票管理工作，系统分析发票相关政策，解决发票实际操作中的疑难问题、分析利用发票政策节税处理技巧、分析防范票据风险的的措施。

主题

一、发票检查形势

1、您知道国家税法总局发票检查的严峻形势吗？

2、您知道税务机关‚三查票‛稽查思路会对未来建筑业营改增带来多大的税收风险吗？

3、您知道虚假发票泛滥的最根本原因是什么吗？未来我国税收征管模式会有哪些影响？

4、您知道存在虚假发票泛滥的行业有哪些吗？建筑业营改增后与这些行业合作过程中的税收风险有哪些？

主题

二、发票基础知炽与税务风险防范

1、发票有哪些类型？

2、增值税专用发票的特点是什么？为什么增值税发票隐藏巨大经济利益？ 3、2014年8月1日后，税务总局设计了增值税专用发票、增值税普通发票新票样，与旧版票样有什么区别？

4、现阶段普通发票有哪些类型？

5、发票票面有哪些要素？这些要素关联的税收问题有哪些？隐藏的风险有哪些？

6、新版普通发票代码隐含什么内容？对建筑业发票涉税风险管理有什么积极作用？

7、什么单位能印制发票？

8、建筑业如何确定营改堵后的发票领购范围？发票的领购范围会对税收带来哪些风险？

9、建筑业的经营范围及时发票的领购范围吗？不属于经营范围的业务，能否自己领购发票开具吗？

10、营改增后建筑业销售使用过的固定资产时能自己开具发票吗？

11、营改增后建筑业销售多余施工材料能自己开具发票吗

12、未来营改增后，面临建筑业的混业经营，如何开具不同税率、不同征收率的增值税发票？

13、建筑业营改增后如何确定最高开票限额？最高开票限额对企业会有哪些影响？税务机关对最高开票如何审批？

14、什么情况下建筑企业不得领购增值税专用发票？建 筑行业如何防范？

15、辅导期纳税人专用发票的领购有什么限制？建筑企业如何防范辅导期税务管理的风险？

16、增值税专用发票开具的基本规定有哪些？

17、建筑企业如何汇总开具增值税专用发票？建筑企业购买货物如何防范取得汇总开具的发票的风险？

18、建筑企业营改增后，因开票有误如何作废增值税专用发票作废？风险有哪些？

19、营改增后，什么情况下建筑企业需要开具或取得红字增值税专用发票？

20、营改增后，建筑企业如何规范合同条款防范红字发票的风险？

21、增值税专用发票票面注明的增值税额，什么情况下允才能抵扣进项税额？

22、营改增后，建筑企业能够抵扣进项税额的凭证有哪些？

23、经过认证的发票，也不能抵扣进项税额的发票情形有哪些？风险如何防范？

24、经过认证，暂不得做为增值税进项税额抵扣的发票有哪些？风险如何防范？

25、增值税专用发票的认证期限有何规定？什么时间抵扣进项税额？

26.营改增后，建筑企业由各种原因造成增值税扣税凭证逾期的，还可以认证吗？还可以抵扣税款吗？有什么补救 措施实现抵扣吗？

27、营改增后，建筑企业如何进行增值税扣税凭证的认证、抵扣？

28、营改增后，建筑企业如何计算允许抵扣进项税额？

29、营改增后，建筑企业增值税扣税凭证常见疑难问题有哪些？如何进行税务处理？

30、营改增后，建筑企业不得从销项税额中抵扣进项税额的情形有哪些？如何进行会计操作？

31、什么情况下，建筑企业到税务机关去代开发票？代开发票的涉税风险有哪些？

32、营改增后，建筑业砂石土料的供应商，是小规模纳税人吗？可否去代开增值税专用发票？

33、营改增后，建筑企业取得代开发票的税收风险为什么加大了？如何防范？

33、营改增后，建筑企业取得代开增值税专用发票，发票上应盖哪个单位的章？建筑企业取得代开普通发票，发票上应盖哪个单位的章？

34、税务机关代开发票有假的吗？

35、丢失普通发票如何进行税务处理？涉税风险有哪些？

36、营改增后，建筑企业丢失增值税专用发票如何进行的税务处理？风险如何防范？

37、营改增后，建筑企业取得‚失控‛发票的税收风险有哪些？如何防范？ 38.什么是滞留增值税专用发票？会对建筑企业营改增后带来哪些税收风险，如何防范？滞留票的最佳处理方案？

39、营改增后，有税率优惠的经济业务如何开具增值税发票？如何进行纳税填报？

40、总结增值税低税率及简易征收业务如何开具发票，如何进行纳税申报。

41、总结纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品如何开具发票，如何缴税？

42、总结各种销售结算方式的发票开具时间，分析营改增后建筑企业发票应当什么时间开具？

44、营该增前，建筑企业混合销售行为怎样开具发票？营改增后混合销售如何开发票？

45、营改增后，建筑企业取得的提前竣工奖、优质工程奖等收入，怎样开具发票？

46、营该增前建筑业水电费支出取得水电分割单，营改增后，如何利用政策实现增值税的进行抵扣？实现所得税税前的合理扣除？

46、建筑企业施工过程中发主的赔偿业主的赔偿费支出，如何利签订合同、如何开具发票降低税负？

47、建筑行业营改增后，可能存在的视同销售行为能否对外开具增值税专用发票？

48、营改增后，建筑企业不得开具增值税专用发票的的情形有哪些？

47、营改增后，建筑企业对外开具发票环节，怎样避免 或减少作废发票？

主题

三、发票与增值税营业税的协调及涉税风险防范 l、发票的概念是什么？发票的概念为什么能解决建筑企业建筑企业发票疑难问题？

2、建筑企业发票的票面金额如何开具？发票开具金额就是营业税或增值税的计税依据吗？营改增后建筑企业各类业务如何开具增值税发票金额，营改增前如何开具营业税发票金额？

3、建筑企业给职工办福利，每月可以凭票据报销汽车油费300元。油费发票抬头是企业还是个人？如何操作能节税？

4、建筑企业租用个人车辆使用，合同约定，企业在使用过程中发生的油费、修理费由企业自己负担，油费、修理费的发票抬头是企业还是个人？能否在所得税税前扣除？营改增后如何实现进项税额抵扣？

5、建筑企业的各项费用支出，是取得国税发票？还是取得地税发票？发票金额开多少？为什么合同决定税收？

6、当前容易取得错误发票的情形有哪些？

7、汽车装饰应取得何种发票？如果是增值税专用发票，可抵进项税吗？

8、公司员工加班，从打包外卖购快餐取得增值税普通发票正确吗？

9、专门修理电梯的维修公司为某行政单位维修电梯应开何种发票？

10、甲工厂临时派员到乙工厂提供加工产品的人工劳务，开何种发票？

11、营改增过程中建筑企业取得发票环节，涉税风险有哪些？如何防范？

12.建筑企业营改增前，取得预收工程款、或工程结算时开发票吗？缴纳营业税吗？营改增后有什么变化？

13.为什么施工合同能决定建筑企业开发票时间？决定纳税义务时间？营改增前后有什么不同？

14、建筑业营改增过渡时期，合同如何签订？发票开具能节税？

15.营改增后，建筑企业增值税的纳税义务发生时间会有什么变化？发票由应当什么时间开？案例1分析：

16、建筑企业购买仓储服务存放施工材料，如何签订合同能节税？

17、建筑企业租用施工机械，如何签订合同能节税？

18、建筑企业出租施工机械，如何签订合同能节税？ 19.建筑企业对外代开发票，需要向机构所在地主管税务机关代开还是施工所在地税务机关代开？营改增后会有变化吗？

20、你单位邀请北京户籍的老师到公司讲课，您知道从你单位注册地还是该老师户籍所在地代开的发票才是合规的？当前多数税务机关操作是否按规定执行了？如果是营改增后支付给外地法律顾问费有何不同吗？

主题四：建筑业营改增后发票管理及风险防范

1、营改增前、后，建筑业不同业务模式如何对外开具发票？如何风险防范？

2、包工包料承包模式，建筑企业提供设备方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。

3、包工包料由发包方提供设备方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。

4、包工包料由施工方提供自产材料，营改增前、后涉税及发票开具的管理。

5、包工不包料承包模式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。

6、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增前、后涉税处理及发票开具的管理。

7、装饰工程，发包方提供材料模式，营改增后涉税处理及发票开具的管理。

8、包工包料装饰工程，营改增前、后涉税处理及发票开具的管理。

9、建筑工程总、分包方式，营改增前、后涉税及发票开具的管理。

10、设备安装工程，营改增前后涉税及发票开具的处理。1l、专业设备安装公司只安装设备，营改增前后应如何缴税？如何开具发票？

12、专业设备安装公司负责采购提供设备并负责安装业务，专业安装公司如何缴税？如何开具发票？

13、专业设备销售公司，向客户A公司安装收取安装费。向客户B销售设备收取设备费。营改增前、后A、B公司应取得什么发票？

14、专业设备销售公司外购设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具发票？

15、专业设备销售公司销售自产设备并负责安装，收取安装费和设备费。营改增前后如何缴税？如何开具发票？

16、建筑业特殊业务模式，营改增前、后涉税及发票开具的处理。(1)BT方式(2)BOT方式(3)EPC方式

17、供应商价格及发票类型对建筑企业整体价值的影响有哪些？

18、从增值税一般纳税人处购入取得增值税专营发票，但价格高，从小规模纳税人购入取得普通发票但价格低，哪一种价格对企业有利？如何选择价格？

19、营改增后取得发票环节，合同条款如何规范？如何建立发票风险防范机制？

20、‚营改增‛后，各类成本费用支出取得发票涉税风险及防范。

21、‚营改增‛后，如何利用政策实现人工费的抵扣？

22、‚营改增‛后，砂、石、土、料能否取得增值税专用发票发票？

23、‚营改增‛后，机械费、租赁费如何取得发票？如何节税？

24、电话费、办公费、设计费、水电费、汽车费用、融资租赁费用等如何取得发票？如何节税？

25、建筑企业发生的青苗补偿费支出如何取得票据？如何防范风险？

26、建筑企业营改增后增值税发票的认证存在哪些困难？

主题五：建筑业虚开发票的风险及防范措施

1、营改增后，建筑业哪些行为属于虚开发票行为？

2、对外虚开增值税专用发票的违法责任有哪些？

3、取得虚开发票涉税风险有哪些？建筑企业哪些费用支出取得虚开发栗风险大？如何防范？

4、你知道税务机关界定虚开发票方法吗？

5、建筑企业取得三流不一致得发票，能抵扣吗？能在所得税前扣除吗？

6、建筑企业防范取得虚开发票的措施有哪些？

7、建筑企业如何规范合同条款防范虚开发票风险？

8、建筑企业鉴别真假发票的方法有哪些？

9、建筑企业如何防范假发票的风险？

10、真假发票的鉴定由哪个单位承担？ 1

1、建筑企业取得假发票如何补救？

主题

六、发票违法行为如何与税务机关有效沟通

1、取得未填写发票抬头的发票如何沟通？

2、查出假票如何沟通？

3、查出大头小尾货物销售发票，如何沟通？

4、查出资金流向不一致的发票，如何沟通？ 主题

七、合法有效票据与企业所得税税前扣除 l、企业所得税税前扣除合法有效凭证有哪些？

2、建筑公司将建造产品交付房地产公司，因建造工程质量有些问题，向房地产公司支付违约金50万元，发票扣除还是白条扣除？

3、建筑公司采购施工材料，因延迟付款，支付销售方违约金10万元，发票扣除还是白条扣除？

4、以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税前扣除？凭评估报告入账存在哪些税务问题？

5、新股东用设备作价投资入股，凭评估报告入账后，可以计提折旧？

6、新股东用无形资产（或币动产）作价投资入股，用什么原始凭证入账？

7、建筑公司民间借贷利息支出是否可以凭借款合同入账？需要发票吗？没有发票怎么办？

8、集团公司统借统还业务可以凭有效凭证税前列支？

9、房屋拆迁补偿款是否一律不需要凭发票入账？

10、建筑企业施工过程中青苗补偿费如何税前列支？

11、公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？

12、新办企业注册前发生的费用以股东的名义取得票据，可否税前扣除？

12、意外事故医疗损失及精神赔偿的损失凭证什么入账？

13、私车提供公司使用，相关费用如何实现在所得税前扣除？

14、合法有效票据什么时间提供？跨票据如何入账？如何实现在所得税税前扣除？

15、建筑企业跨期票据存在哪些的情形？如何防范跨期票据的风险？

16、母子公司间提供服务支付费用，是否需要开具发票？开何种发票？

17、企业接收的中国人民解放军通用收费票据属于合法有效凭证？

18、什么样的财政票据允许在所得税税前扣除？哪类财政票据存在涉税风险？

建筑行业税收政策 篇2

一、营改增的实施背景

在我国的税收结构中, 虽然营业税和增值税都是重要的流转税在运行, 但是在市场经济中, 仍然是以营业税作为主体, 以增值税作为附加进行税收征收工作。随着我国社会主义市场经济进入到一个高速发展阶段, 第三产业逐渐成为了国民经济的重要支柱, 其产业链也在不断地扩大和延长。因此, 实行营业税的弊端也随之暴露了出来, 重复征收的问题在近几年不断地发酵, 极大地增加了建筑设计企业的税收负担, 严重阻碍了企业的健康、良好的发展。因此, 国税局在2011年里连续颁发了两个重要文件:《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。这两个政策文件都为“营改增”的税收改革政策的试点奠定了理论基础, 由此为代表正式地拉开了我国的税制体制改革的帷幕, 成为了21世纪中国税制改革的里程碑。

二、建筑设计行业营改增的实施中出现的问题

1.“营改增”业务中存在缺陷

“营改增”业务中存在的首要缺陷就是企业的财务管理。在实行“营改增”后, 由于建筑设计行业属于文化创意类企业作为征税对象, 在实行增值税作为主要税收政策后, 其企业的纳税对象和抵扣对象也随之大幅增加, 并且由于增值税的征收标准、管理手段等都与之前的营业税有着很大程度的不同, 而建筑设计企业项目工期基本较长从而使收入的确认增加了一定的难度。因此, 财务管理中, 纳税这一块的操作工作开展十分艰难, 也就不利于税收部门对其开展税收管理工作。

2. 税务管理效率偏低

现行的“营改增”政策中, 增值税实施的载体就是“票控税”。票控税, 顾名思义就是以票据来实行税额的抵扣。在实际的税务管理工作的开展过程中, 由于纳税的主体不同, 再加上需要票据严格地符合规范, 导致了票据种类的多样化情况的出现, 在一定程度上为税务管理人员在进行抵扣项目核对的工作时设置了障碍, 所以使得税务部门在开展税务管理工作中存在着效率偏低的现象。

3. 税制设计上存在问题

当前, 虽然“营改增”税制改革政策已经实行了三年多的时间, 但是其还是沿用营业税时所使用的税收体制, 这样对以建筑设计行业为代表的现代服务业是极为不公平的, 因为这一行业中是以脑力劳动作为主要增值的部分, 而现行的税收体制恰好是排除了这一抵扣项目, 导致以建筑设计行业为代表的现代服务业的税负是非常的重。因此非常不利于以建筑设计行业为代表的我国现代服务业的蓬勃发展, 从而在一定程度上阻碍了我国的国民经济的良好、健康发展。

三、加强建筑设计行业的税收管理的建议

1. 完善“营改增”相关业务的管理规定

根据企业原纳税的会计体制不符合现象的“营改增”税制改革政策这一情况, 我国的财务部和国家税务总局可以牵头制定并完善“营改增”相关业务的管理规定, 使得企业纳税部分的会计审核体制能够符合“营改增”税制改革政策。从而能够更好地贯彻落实“营改增”政策, 并且还能够充分彰显“营改增”政策的优点, 在最大限度内减轻企业的税务负担[3]。

2. 加强税务管理队伍建设, 提高税务管理水平

针对税务管理效率偏低这一问题上, 相关部门可以通过加强税务管理队伍的建设, 通过培训和进修, 提高税务管理人员的专业知识水平和专业技能水平。更好地开展税务管理工作, 提高其实际的税收征管的效率, 更好地为企业为社会进行服务。

3. 优化税制设计结构, 优化增值税抵扣环节

针对当前税制设计上存在的问题, 可以通过立法机制, 对税制设计结构进行优化和改革, 通过加强对“营改增”政策的推广, 通过其覆盖率的不断扩大来优化和延伸增值税的抵扣环节, 并且将人力、脑力劳动也作为主要的抵扣项目列入税制体制中, 使得能够最大限度内杜绝重复征税的现象和降低企业的税负成本。

4. 减少企业税率级次

理想中的增值税税率是排除摒弃多种档次的, 这也是我国当下急需要实现的一个目的, 而且, 在世界范围内也将会是一个潮流。增值税需要单一征收, 因为单税制有很大优点, 统一进行征收, 就会排除差别待遇, 不公平的现象出现, 这对我国经济发展是有意而无害的。目前已经有很多国家实行了增值税的政策, 并且实行增值税的这些国家实行的都是单一税值, 只有一小部分国家采用不同的档次要求。从经济发展的朝向和目前大多数国家的政策制定上来看, 在服务类行业实行单一增值税是很有必要的, 因为税值的统一对国家税务部门的税务征收工作提供了很大方便, 也能够有效促进服务业经济的发展, 在适应市场的同时, 还兼顾到了公平的原则, 是很有必要的。

5. 合理安排企业业务模式, 增加可抵扣成本比重

建筑设计企业“营改增”后, 应当合理安排企业业务运作模式, 在购进商品及劳务时, 尽量获取合法的、足额的增值税专用发票以便进项抵扣, 从而降低企业税负。并且建筑设计企业还应从自身的实际情况出发, 完善相关财务核算制度, 评估“营改增”对企业自身的影响, 积极申请相关税收优惠政策, 在财务管理中尽量避免因管理制度不健全使专用发票超过认证期限而给企业带来损失。从而使企业能充分发挥“营改增”带来的发展机遇, 争取将不利的影响降到最低。

综上所述, 通过对“营改增”税收改革政策的背景、意义等进行了科学细致的分析和探讨, 我们可以得知, “营改增”这一税制改革政策作为当前主要贯彻的国家政策, 在上海试点取得了优异成绩后, 如何优化覆盖范围内相关行业的税收管理成为了当前摆在我们眼前首要解决的问题。

结语

因此, 笔者通过不断地摸索和总结, 发表了几点切实可行, 并且十分具有针对性的相关措施和建议, 希望能够为改革和完善建筑设计行业营改增中税收管理贡献一份力量。对政府来说, 如何将“营改增”贯彻落实到实处, 并且还要实行良好是一项非常巨大挑战。所以, 政府必须要在“营改增”贯彻落实的过程中, 不断地调整和优化现行的税制体制的改革, 以便适应未来可能发生的变化和情况。与此同时, 笔者还期待我国的相关政府部门能够加强对“营改增”政策落实、出现的问题的重视程度, 用以促进和实现税收政策对我国的国民经济的良好监督, 为实现帮助企业减轻税负负担和增加国民经济的活力提供保障。对建筑设计行业来说, 在“营改增”政策试行中由于抵扣认证环节尚不完善, 企业必须积极主动地采取相应改进措施, 为自身创造出良好的税收环境。

摘要：自2012年1月1日起, “营改增”的税收改革政策开始在上海的交通运输业和部分现代服务行业进行试点。在此, 建筑设计行业也归属于部分现代服务行业的范围之内。因此, 本文立足于“营改增”实施这一背景, 对建筑设计行业的税收管理进行科学的探析, 通过该项改革政策的实际运用、税率等两个主要因素进行研究和分析, 总结“营改增”政策对建筑设计企业税负负担的影响, 从政府及企业自身的角度上, 提出有效的相关措施来完善当前营改增中的税收管理体系。

关键词：建筑设计行业,营改增,税收管理

参考文献

[1]邓同钰.“营改增”对企业管理的影响[J].企业管理, 2013.

[2]贾康.为何我国营业税要改征增值税[J].中国财经报, 2013.

建筑行业税收政策 篇3

一、建筑业劳保统筹管理中存在问题及原因分析

审计中发现，市级单位、新区、耀州区、宜君县，上百个建设项目，普遍存在应收未收及漏记漏收建筑行业劳动保险基金，多申报劳保费用拨付款及未按时缴存以及存在多支付养老保险统筹调剂补贴等问题，个别单位少缴不缴且数目巨大。究其原因，主要体现在以下几方面：

一是主管部门对国家、省、市等有关劳保统筹基金政策法规的宣传不到位，管理缺失。

二是建筑企业政策法规意识淡漠，对劳保统筹基金的重要性、必要性认识不足，缺乏足额按时缴纳劳保统筹基金主动性、积极性。

三是建筑企业为了追求利益最大化，尽量减少建筑及管理成本，钻法律法规不全、监管不力的空子，有意少缴不缴劳保统筹基金。

四是相关管理部门监管不严、纠违不力、惩处偏轻，导致建筑企业违规违法成本太低。

二、改善建筑业劳保统筹管理的对策建议

（一）针对不同问题，依法依规采取相应措施。一是针对全市应收未收以及漏记漏收建筑行业劳动保险基金问题，根据《中华人民共和国审计法》的规定，对涉及漏收问题的单位责令负责追收，对其他区县应收未收建筑行业劳动保险基金移送项目所在地建设主管部门负责追收；对涉及漏记问题的单位，将问题涉及单位移交上级主管部门并由上级主管部门负责补记补收。

二是对多申报劳保费用拨付款的问题，根据《中华人民共和国审计法》第四十五条和第四十六条的规定，责令问题涉及单位改正。

三是对违反收支两条线管理办法，未及时将劳保费收入存入上级设置专户的，根据《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定，责令问题涉及单位立即上解应交未缴以前年度收取的建筑行业劳动保险基金及利息收入。

四是对市建筑行业统筹办审核把关不严，致使多支付养老保险统筹调剂补贴的问题，根据《中华人民共和国审计法》第四十五条和第四十六条的规定，责令问题涉及单位改正。

五是对部分建设单位应缴未缴劳保统筹费用问题，根据《陕西省建筑行业劳保费用统筹实行收支两条线管理暂行办法》第三条“缴费单位应按规定标准足额、及时缴纳劳保费用，任何地区、部门、单位和个人不得减免和截留”的规定，责令问题涉及单位积极联系项目所在地建设行政主管部门进行追缴。

（二）加强宣传，切实提高建筑企业的认识。劳动保险基金是建筑安装工程费的组成部分，是建筑企业交纳社会基本养老金的主要来源，是建筑工人交纳社会统筹费的唯一资金来源，是建筑企业同时也是企业工人的合法权益，无论应收未收还是少记漏记劳动保险基金，都违背了劳动保险基金的计取原则，客观上造成了劳动保险基金的流失，侵害了建筑企业的合法权益，也侵害了企业职工的合法权益。

劳保基金养老保障金是工程造价的一部分，是建设主管部门运用政府职能为建筑企业工人代收的养老费用。养老保障金收缴管理工作是否规范、到位，直接关系到全市建筑行业的稳定，关系到社会和谐的大局。对此，各单位必须保持清醒的认识，必须坚决贯彻执行好国家、省、市关于建筑企业劳保基金收缴管理的规定，从社会稳定的高度出发，按照各自职责扎扎实实地开展工作。要进一步完善收缴措施，加大收缴力度，拓宽收缴渠道，堵塞流失漏洞，提高养老保障金收缴率，扩大收缴覆盖面。

（三）加强领导，切实做好收缴管理工作。统管全市建筑企业劳动保险工作的市建筑行业统筹办，应改变工作作风，变坐等为主动，深入基层，调查摸底，及时掌握各项工程的立项、报建、招投标、费用缴纳、施工许可证发放、开工、竣工、验收、结算、备案等环节，对不按规定足额缴纳劳保统筹基金等的工程项目，在办理施工许可证手续前督促其尽快缴纳；对拖欠以前工程项目劳保统筹基金的建设单位，在办理新的开工报建手续前，督促其缴清所欠劳保统筹基金；要督促建设单位在竣工结算时，补交超建造价的劳保统筹基金及少交、未交、缓缴的劳保统筹基金；对提供虚假结算报告逃避或少缴劳保统筹基金的建设单位，给予通报并计入不良行为记录，责令补缴劳保统筹基金；对协助建设单位提供虚假结算报告的施工单位，给予通报并与企业信用评价体系挂钩，视情况给予减拨、停拨劳保统筹基金，真正把劳保统筹基金的收取作为批办工程手续的一项重要依据，确保劳保统筹基金的足额按时收缴。另外，要加强和建筑企业的联系配合，进一步发挥建筑企业在劳保统筹基金收取过程中的主导作用，充分调动企业的积极性。

（四）完善制度，强化措施，加强监管，确保应收尽收。一方面要进一步协调好城市规划管理、招投标管理、建筑业管理、房产产籍管理、质检、城建执法等部门与行业统筹管理的关系，全面形成劳保统筹基金的收缴保障机制。在工程项目报建、审批和后期管理中相互配合、共同把关，及时掌握、互通劳保统筹基金征缴工程项目的相关信息，以便于把劳保统筹基金缴纳真正纳入到审核办理“规划许可证”、“施工许可证”、“中标通知书备案”、“房屋预售”、“产权登记”、“工程竣工验收备案”等日常业务工作之中，确保劳保统筹基金及时足额收缴；另一方面要严格按照收缴规定标准，足额收缴劳保费，对工程量较大、工期超过三年的项目在开工前预交不得少于应收总额的60%，做到应收尽收。坚持与施工企业建立联系单制度，及时掌握施工企业的工程合同价、结算价及工程进度情况，避免劳保费用的漏记漏收。此外，要加强调剂补贴审核管理，严格审查施工单位申请调剂补贴是否符合国家规定，避免套取调剂补贴行为的发生。

（五）规范使用，依法保障企业利益。劳保统筹基金的拨付使用是统筹管理的核心，也是政府管理劳保统筹基金的目的。为了充分发挥劳保统筹基金的作用，确保全市建筑企业职工劳保统筹基金的及时足额缴纳，市建筑行业统筹办应严格按照国家及陕西省有关建筑行业劳动保险基金的法规制度，以及《铜川市建筑行业劳保费统筹管理实施办法》、《铜川市建筑行业劳保费收缴拨付管理程序》、《铜川市建筑行业统筹管理办公室国有资产管理制度》等，本着有利于铜川市建筑行业发展、有利于建筑企业综合能力的提高、有利于建筑企业职工生活改善的原则，及时向建筑企业调剂拨付劳保统筹基金，使建筑企业职工养老保险资金来源真正有保障，从而得到企业和职工的理解、拥护和支持。

（六）收支分离，完善财务管理制度。完善的财务管理制度是劳保统筹基金工作正常运行的重要保证。为管好和用好劳保统筹基金，就要不断建立健全劳保基金收缴管理工作的各项制度，在基金收缴和工作经费支出上，严格实行“收支两条线”，严格划分劳保基金和办公经费的界线。对收取的劳保基金要及时上缴，实行专户储存、专项管理、专项核算。同时，对拨付给建筑企业的资金使用情况进行监督，确保劳保基金和办公经费合理使用，核算准确，不发生胡支乱花、虚报冒领、挤占挪用等现象。

水泥行业税收优惠政策 篇4

关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告

国家税务总局公告2011年第63号

根据已经修订的资源税暂行条例及其实施细则，现将修订后的《资源税若干问题的规定》予以发布，自2011年11月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月二十八日

资源税若干问题的规定 一、一些特殊情况销售额的确定

纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。

纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

二、自产自用产品的课税数量

资源税纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下:

煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量。

金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成的原矿数量作为课税数量。

三、自产自用产品的征税范围

资源税条例及其实施细则中所说的应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。

四、资源税扣缴义务人适用的税额（率）标准规定如下:

(一)独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

(二)其他收购单位收购的未税资源税应税产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

收购数量（金额）的确定比照课税数量（销售额）的规定执行。

扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

除以上修改外，资源税的代扣代缴仍按总局1998年下发的《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》执行。

五、新旧税制衔接的具体征税规定

(一)按实物量计算缴纳资源税的油气田在2011年11月1日以后开采的原油、天然气，依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税；此前开采的油气依法缴纳矿区使用费。

(二)按销售额计算缴纳资源税的油气田2011年11月1日以前开采的原油、天然气，在2011年11月1日以后销售和自用于非连续生产应税油气的，依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税；其在 2011年11月1日以前签订的销售油气的合同，在2011年11月1日以后收讫销售款或者收到索取销售款凭据的,依照新的资源税条例规定及税率缴纳资源税。

六、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿

(一)黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

(二)金属矿产品自用原矿，是指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。

(三)铁矿石直接入炉用的原矿，是指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。

(四)独立矿山指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。

(五)联合企业指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

七、原油、天然气

(一)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

(二)凝析油视同原油，征收资源税。

(三)开采海洋石油、天然气资源的企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油、天然气资源的企业。

八、盐

(一)北方海盐，是指辽宁、河北、天津、山东四省、市所产的海盐。

南方海盐，是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。江苏省所产海盐比照南方海盐征税。

液体盐俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。

(二)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

九、铝土矿和耐火粘土

铝土矿一般是指包括三水铝石、一水硬铝石、一水软铝石、高岭石、蛋白石等多种矿物的混合体。是用于提炼铝氧的一种矿石，通常呈致密块状、豆状、鲕状等集合体，质地比较坚硬，其铝硅比为3—12，含铝量（指三氧化二铝，下同）一般在40—75 ％。铝土矿主要用于冶炼金属铝、制造高铝水泥、耐火材料、磨料等。本税目的征收范围包括高铝粘土在内的所有铝土矿。

耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土，矿物成分以高岭土或水白云母─高岭土类为主。耐火粘土呈土状，其铝硅比小于 26，含铝量一般大于 30％。依其理化性能、矿石特征和用途，在工业上一般分为软质粘土、半软质粘土、硬质粘土和高铝粘土等四种。耐火粘土主要用于冶金、机械、轻工、建材等部门。高铝粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、矿石特征等均与铝土矿相同。高铝粘土既可用于生产耐火材料，又可用于提炼金属铝。本税目的征收范围是除高铝粘土以外的耐火粘土。

十、石英砂

石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、铸造、石油、化工、环保、研磨等行业。是一种具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各种颜色，为透明与半透明的晶体，形态各异。本税目的征收范围包括石英砂、石英岩、石英砂岩、脉石英或石英石等。

十一、矿泉水等水气矿产

矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等。此外，水气矿产还包括地下水、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。矿泉水等水气矿产属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”。

十二、本规定自2011年11月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈资源税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]015号)和《国家税务总局关于印发〈资源税几个应税产品范围问题的解答〉的通知》(国税函[1997]628号)，自2011年11月1日起废止。

财政部、国家税务总局

关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知

财税[2009]163号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务总局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)发布后，各地陆续反映一些垃圾发电和资源综合利用水泥适用政策问题。为促进资源综合利用，推动循环经济发展，经研究，现补充通知如下：

一、财税[2008]156号第三条第(二)项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。

二、将财税[2008]156号文件第三条第五项规定调整为：

采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。

1.对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例＝(生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量)÷(除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量)×100%

2.对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷(熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量)×100%

三、本通知自2008年7月1日起执行。财税[2008]156号第三条第五项规定同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○九年十二月二十九日

国家税务总局

关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复

2009-10-10 国税函[2009]567号

江西省地方税务局：

你局《关于资源综合利用企业享受企业所得税税收优惠政策问题的请示》（赣地税发〔2009〕131号）收悉。经研究，批复如下：

江西泰和玉华水泥有限公司旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电，其生产活动虽符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》的规定范围，但由于旋窑余热利用电厂属于江西泰和玉华水泥有限公司的内设非法人分支机构，不构成企业所得税纳税人，且其余热发电产品直接供给所属公司使用，不计入企业收入，因此，旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电业务不能享受资源综合利用减计收入的企业所得税优惠政策。

国家税务总局 二○○九年十月十日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局

关于开展水泥生产企业增值税专项纳税评估工作的通知

国税函〔2008〕407号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近年来，各地在开展增值税纳税评估工作中，初步探索和建立起了分行业、分类的专项增值税纳税评估工作机制，取得了一定成效。为进一步加强增值税管理，在总结各地经验的基础上，税务总局研究决定，每年选择部分行业或项目统一组织全国增值税专项纳税评估，今年选择对水泥生产企业开展增值税专项纳税评估。现就专项评估工作安排通知如下：

一、评估对象

2007年生产销售水泥产品的生产企业。

二、评估内容

（一）水泥生产企业应税收入的真实性、完整性评估。是否存在隐瞒销售收入问题；是否存在无偿赠送商品、商品偿还债务、以物易物等行为以及各种价外费用不按规定计算收入问题；是否存在逾期包装物押金不计算收入问题；是否存在销货退回或折让不按规定处理问题；是否存在不按规定开具增值税专用发票问题等。

（二）水泥生产企业取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定的评估。取得增值税专用发票认证、入账和申报是否符合规定，申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为，是否存在接受虚开专用发票的问题；其他抵扣凭证项目填开是否完整齐全，取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开、代开运输发票抵扣进项税问题；有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题等。

（三）水泥生产企业享受资源综合利用税收优惠政策的评估。就其取得资源综合利用认定证书资格、享受税收优惠条件、退税申报等政策执行情况进行全面评估。

三、工作步骤

2008年6月至8月，各地国税局对所辖水泥生产企业实施纳税评估；9月各省国税局对专项评估工作进行总结，并于9月底前将评估工作报告及《水泥生产企业增值税基本情况表》（附件4）、《水泥生产企业增值税纳税评估结果统计表》（附件5）上报税务总局流转税管理司。

四、工作要求

各级税务机关应高度重视，统筹安排，采取案头分析与实地核查相结合的方式认真做好本次专项评估工作。在实施纳税评估的过程中，基层税务机关评估人员应充分利用第三方信息（如供电部门开具的电费发票信息、国家公布的水泥行业能耗标准等），运用能耗法、投入产出法等评估方法，测算出水泥产品的产量、销量，与企业申报资料进行对比，验证企业申报资料是否真实，审核其是否存在骗取税收优惠政策资格的问题。对发现存在偷税嫌疑的企业，基层税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]43号）的规定，及时移交稽查部门进行查处。

各地除了反馈评估工作开展情况外，还应对偷逃税企业的偷税手段及方法进行归纳总结，对日常征管工作的薄弱环节提出改进意见或建议。

附件：1.水泥行业增值税纳税评估方法

2.可比水泥综合电耗分级定额

3.可比熟料烧成标煤耗分级定额

4.水泥生产企业增值税基本情况表



5.水泥生产企业增值税纳税评估结果统计表（略）

国家税务总局

二○○八年五月十二日

财政部 国家税务总局

关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知

财税[2008]156号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为了进一步推动资源综合利用工作，促进节能减排，经国务院批准，决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策。同时，为了规范对资源综合利用产品的认定管理，需对现行相关政策进行整合。现将有关资源综合利用及其他产品增值税政策统一明确如下：

一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：

（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。

（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

二、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。

（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

（三）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

（四）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。

（五）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

2.对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。

（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

(五）利用风力生产的电力。

（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。

六、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

七、申请享受本通知第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委 财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。

八、本通知规定的增值税免税和即征即退政策由税务机关，增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处及相关财政机关分别按照现行有关规定办理。

九、本通知所称废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按附件2《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。

本通知所称废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。

十、本通知第一条、第二条规定的政策自2009年1月1日起执行，第三条至第五条规定的政策自2008年7月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于对部分资源产品免征增值税的通知》（财税字[1995]44号）、《财政部 国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字[1996]20号）、《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）、《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2004]25号）、《国家税务总局关于建材产品征收增值税问题的批复》（国税函[2003]1151号）、《国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复》（国税函[2003]1164号）、《国家税务总局关于企业利用废渣生产的水泥中废渣比例计算办法的批复》（国税函[2004]45号）、《国家税务总局关于明确资源综合利用建材产品和废渣范围的通知》（国税函[2007]446号）、《国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复》（国税函[2008]116号）相应废止。

附件：1.享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录

2.享受增值税优惠政策的废渣目录

财政部 国家税务总局

二○○八年十二月九日 附件1

享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录

一、砖类

（一）非粘土烧结多孔砖（符合GB13544—2000技术要求）和非粘土烧结空心砖（符合GB13545—2003技术要求）。

（二）混凝土多孔砖（符合JC943—2004技术要求）。

（三）蒸压粉煤灰砖（符合JC239—2001技术要求）和蒸压灰砂空心砖（符合JC/T637—1996技术要求）。

（四）烧结多孔砖（仅限西部地区，符合GB13544—2000技术要求）和烧结空心砖（仅限西部地区，符合GB13545—2003技术要求）。

二、砌块类

（一）普通混凝土小型空心砌块（符合GB8239--1997技术要求）。

（二）轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB15229—2002技术要求）。

（三）烧结空心砌块（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料，符合GB13545—2003技术要求）。

（四）蒸压加气混凝土砌块（符合GB/T11968—2006技术要求）。

（五）石膏砌块（符合JC/T698—1998技术要求）。

（六）粉煤灰小型空心砌块（符合JC862—2000技术要求）。

三、板材类

（一）蒸压加气混凝土板（符合GB15762—1995技术要求）。

（二）建筑隔墙用轻质条板（符合JG/T169—2005技术要求）。

（三）钢丝网架聚苯乙烯夹芯板（符合JC623—1996技术要求）。

（四）石膏空心条板（符合JC/T829—1998技术要求）。

（五）玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板（简称GRC板，符合GB/T19631—2005技术要求）。

（六）金属面夹芯板。其中：金属面聚苯乙烯夹芯板（符合JC689—1998技术要求）；金属面硬质聚氨酯夹芯板（符合JC/T868—2000技术要求）；金属面岩棉、矿渣棉夹芯板（符合JC/T869—2000技术要求）。

（七）建筑平板。其中：纸面石膏板（符合GB/T9775—1999技术要求）；纤维增强硅酸钙板（符合JC/T564—2000技术要求）；纤维增强低碱度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技术要求）；维纶纤维增强水泥平板（符合JC/T671—1997技术要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技术要求）。

四、符合国家标准、行业标准和地方标准的混凝土砖、烧结保温砖（砌块）、中空钢网内模隔墙、复合保温砖（砌块）、预制复合墙板（体），聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。

附件2 享受增值税优惠政策的废渣目录

本通知所述废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。

一、采矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的废石、煤矸石、碎屑、粉末、粉尘和污泥。

二、冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣，但不包括高炉水渣。

三、化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏和废石膏模。

四、其他废渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城镇污水处理厂处理污水产生的污泥

国家发展改革委办公厅关于鼓励利用电石渣生产水泥有关

问题的通知

发改办环资〔2008〕981号

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、经贸委（经委），国务院有关部门办公厅，有关行业协会及单位：

利用电石渣生产水泥是电石渣资源化最成熟、最经济的方法，既可节约水泥生产所用的天然石灰石资源，降低水泥成本，又可减少二氧化碳排放和废物堆存造成的污染，具有良好的经济效益、社会效益和环境效益，符合发展循环经济的要求。鉴于此，为鼓励电石渣综合利用，促进循环经济发展，国家将对全部利用电石渣替代天然石灰石生产水泥项目的规模和工艺放宽限制。现将有关事项通知如下：

一、现有电石法聚氯乙烯生产装置配套建设的电石渣制水泥生产装置规模，不受产业政策所定规模的限制，但须达到1000吨/日及以上。同时鼓励规模较小的电石法聚氯乙烯企业通过与周边水泥企业或其他可消纳电石渣的企业合作，使电石渣得到充分利用。

二、新建、改扩建电石法聚氯乙烯项目，必须同时配套建设电石渣生产水泥等电石渣综合利用装置，其电石渣生产水泥装置单套生产规模必须达到2000吨/日及以上。

三、现有电石渣水泥生产线可以采用湿磨干烧生产工艺进行改造，新建电石渣水泥生产线装置必须采用新型干法水泥生产工艺。

四、利用电石渣生产水泥的企业，经国家循环经济主管部门认定后，可享受国家资源综合利用税收优惠政策。

国家发展和改革委员会办公厅

二○○八年四月三十日

国家税务总局

关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知

国税函〔2007〕599号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区询问，纳税人用碎石、天然砂、矿粉、沥青等按一定比例配比并加温搅拌成沥青混凝土，对此是否应按照商品混凝土征收增值税。经研究，现将商品混凝土征收增值税的有关问题明确如下：

《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》（国税发〔2000〕37号）规定的商品混凝土，仅限于以水泥产品为原料生产的水泥混凝土，不包括以沥青等其他材料制成的混凝土。对于沥青混凝土等其他商品混凝土，应统一按照适用税率征收增值税。

本通知自发布之日起执行。

国家税务总局

二○○七年六月三日

中华人民共和国国家发展和改革委员会令第50号

国家发展和改革委员会 国家发展和改革委员会 令 第50号

《水泥工业产业发展政策》业经国家发展改革委办公会议审议通过并报请国务院批准，现予以发布，自发布之日起施行。

国家发展和改革委员会主任：马凯

二○○六年十月十七日

附：水泥工业产业发展政策

水泥是国民经济的基础原材料。经过多年的发展，我国水泥工业发展取得了很大成绩，产量已多年位居世界第一，保障了国民经济发展的需要。但是当前，我国水泥工业结构性矛盾仍十分突出，主要表现是经营粗放，生产集中度和劳动生产率均比较低，资源和能源消耗高，环境污染比较严重，特别是立窑、湿法窑、干法中空窑等落后技术装备还占相当比重，可持续发展面临严峻挑战。按照科学发展观和走新型工业化道路的要求，为加快推进水泥工业结构调整和产业升级，引导水泥工业持续、稳定、健康地发展，实现水泥工业现代化，特制定水泥工业产业发展政策。

第一章 产业政策目标

第一条 推动企业跨部门、跨区域的重组联合，向集团化方向发展，逐步实现集约化经营和资源的合理配置，提高水泥企业的生产集中度和竞争能力。

到2010年，新型干法水泥比重达到70%以上。日产4000吨以上大型新型干法水泥生产线，技术经济指标达到吨水泥综合电耗小于95KWH，熟料热耗小于740千卡/千克。到2020年，企业数量由目前5000家减少到2000家，生产规模3000万吨以上的达到10家，500万吨以上的达到40家。基本实现水泥工业现代化，技术经济指标和环保达到同期国际先进水平。

第二条2008年底前，各地要淘汰各种规格的干法中空窑、湿法窑等落后工艺技术装备，进一步消减机立窑生产能力，有条件的地区要淘汰全部机立窑。地方各级人民政府要依法关停并转规模小于20万吨环保或水泥质量不达标的企业。

第三条 加快技术进步，鼓励采用先进的工艺和装备提升技术水平，缩小与世界先进水平的差距。污染物排放要符合国家和地方排放标准，满足国家或地方污染物排放总量控制要求。

第二章 产业发展重点

第四条 国家鼓励地方和企业以淘汰落后生产能力方式发展新型干法水泥，重点支持在有资源的地区建设日产4000吨及以上规模新型干法水泥项目，建设大型熟料基地；在靠近市场的地区建设大型水泥粉磨站。

第三章 产业技术政策

第五条 发展大型新型干法水泥工艺，推动水泥工业结构调整和产业升级，厉行资源节约，保护生态环境，坚持循环经济和可持续发展，走新型工业化发展道路。

第六条 政府要加强对水泥矿产资源的管理，鼓励地方和企业合理、有效地利用矿产资源。新建水泥生产线必须有可开采30年以上的资源保证，规范设计，合理开采。禁止采用对资源破坏大的开采方式，加强对民办矿山环境的治理和整顿，对民采民运的供应方式进行有效监管。水泥企业对采后矿山必须进行复垦，保护生态环境。

第七条 鼓励大企业采用先进的技术和设备将小企业改造为水泥粉磨站，新建水泥粉磨站规模至少为年产60万吨。鼓励推广矿渣微粉细磨技术。大力发展散装水泥，积极发展预拌混凝土。

第八条 国家鼓励和支持企业发展循环经济，新型干法窑系统废气余热要进行回收利用，鼓励采用纯低温废气余热发电。鼓励和支持利用在大城市或中心城市附近大型水泥厂的新型干法水泥窑处置工业废弃物、污泥和生活垃圾，把水泥工厂同时作为处理固体废物综合利用的企业。

第九条 国家支持企业采取措施，减少大气污染物排放，降低环境污染，节能降耗，综合利用工业废渣，积极利用低品位原燃材料，提高资源利用率，鼓励水泥企业走资源节约道路，达到清洁生产技术规范要求。

第十条 国家鼓励并支持水泥企业建立技术研发中心，支持具备条件的科研设计单位和高等院校建立开发行业共性、关键性技术的研究中心。通过技术创新，加强研发能力，提高我国重大水泥技术装备的设计、制造水平。国家在科研资金方面对重大科研项目予以支持。

第十一条 除一些受市场容量和运输条件限制的特殊地区外，限制新建日产2000吨以下新型干法水泥生产线，建设此类项目，必须经过国家投资主管部门核准。任何地方和企业不得新建立窑及其它落后工艺的水泥生产线。

第十二条 严格禁止水泥企业将已淘汰的落后设备转向其它企业。对违反产业政策未经核准自行建设的水泥项目，由政府投资主管部门责令关闭，各级政府有关部门不予发放土地使用证、营业执照、排污许可证、水泥生产许可证。

第四章 产业组织政策

第十三条 水泥工业产业组织结构调整的重点是，进一步提高企业集中度，促进水泥工业的企业集团化，生产专业化，管理现代化。充分利用我国水泥工业现有基础和企业的积极性，推进改组改制，优化产业组织结构。

第十四条 国家鼓励水泥工业通过资产重组、联合以及股份制等形式发展跨部门、跨地区的企业集团。重组水泥企业要坚持以市场为导向，以资产为纽带，以优势企业为龙头，推进强强联合和兼并重组小企业。

第五章 投资管理政策

第十五条 按照投资体制改革方案，除禁止类项目外，其他水泥类项目由省级投资主管部门核准。为避免水泥工业无序盲目发展，各省级投资主管部门要按照产业政策和发展规划的要求，切实加强项目管理。

第十六条 发展新型干法水泥，要结合产能集中的区域实行等量或超量淘汰落后工艺，要严格控制不具备发展条件的企业盲目扩大生产能力，防止不顾环境影响的低水平重复建设。违规建设或达不到环保要求的水泥企业，一律不得享受税收上减免等优惠政策。

第十七条 新建水泥项目，企业自有资金比例必须达到35%以上，对符合产业政策和规划的项目，银行根据独立审贷原则，提供信贷支持。对不符合产业政策和发展规划及市场准入条件的项目，银行不得提供信贷支持。

第十八条 严格执行水泥工业的用地标准，对不符合产业政策和规划的新建项目，国土资源管理部门不批准其建设用地。

第十九条 国家鼓励水泥工业利用多渠道筹措发展资金。鼓励私人资本在符合产业政策的前提下向水泥工业投资。鼓励外商投资发展大型新型干法水泥，提高利用外资的质量。总投资(包括增资)1亿美元及以上水泥建设项目由国家发展和改革委员会核准。国外产业资本、金融资本对国内水泥上市公司的股权收购，超过1亿美元（或等值人民币）以上的并购协议，须经国家投资主管部门批准后方可生效。

第二十条 国家鼓励具有技术、管理优势和资金优势的企业或企业集团联合向具备发展水泥工业条件的地区投资，按照国家统一规划，发展新型干法水泥。

第二十一条 国家鼓励企业实施改善品种、提高质量、节能降耗、环境保护等方面的技术改造。

第二十二条 证券监管部门应支持大型水泥企业集团，按有关程序上市募集资金，用于发展符合产业政策的水泥建设项目。对不符合产业政策和发展规划及市场准入条件的企业，证券部门不批准上市或扩股融资。

第六章 发展保障政策

第二十三条 发展和改革委员会制定水泥工业发展规划，确定水泥工业近期和远期目标，规划布局，制定相应政策措施，引导水泥工业结构调整和产业升级。

第二十四条 有关部门根据产业政策的要求，抓紧组织制订和修订水泥行业的耗能、产品质量、混凝土、环保等标准，适当提高供高强混凝土用的水泥强度等级。严格行业准入条件，加强和规范对水泥生产、流通和使用的管理。

第二十五条 根据水泥工业发展规划的要求，国家有关执法部门要严格依法查处违法建设和生产的水泥企业，加大环保执法力度，严格土地管理，对不符合要求的水泥企业要依法查处。质检部门要加大执法力度，加速淘汰落后工艺水泥，把加大对水泥产品的执法打假力度作为建材市场专项整治的重点，严防假冒伪劣产品进入建设市场。

第二十六条 发挥行业协会的咨询参谋和行业自律作用，支持建立和完善有关水泥行业信息的定期发布制度和行业预警制度，引导投资方向。

第二十七条 本产业政策自公布之日起实施，并由国家发展和改革委员会负责解释。

国家税务总局关于散装水泥减征增值税的通知

1991-1-4 国税函[1991]2号

各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：

为贯彻国务院国发[1985]27号《国务院批转国家经委关于加快发展散装水泥意见的通知》精神，从一九八五年起对散装水泥实行了低于袋装水泥税率三个百分点的优惠政策。一九八八年水泥产品由产品税改征增值税后，确定对散装水泥减按１４％的税率征收增值税。这一执行结果缩小了散装水泥与袋装水泥的实际税收负担率的差距，不利于调动企业发展散装水泥的积极性。为进一步支持散装水泥的发展，经研究决定，从一九九一年一月一日起，对散装水泥暂减按１２％的税率征收增值税。请依照执行。

煤炭行业税收筹划 篇5

2007年12月11日

某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨，销售单价300元/吨，购进单价200元/吨，全部采用公路运输，运费为50元/吨。因运费支出金额较大，该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司，两家公司所得税税率一样。2006年运输公司全年运费收入为3100万元，而运输销售公司煤炭收入占到了3000万元，其他运输收入仅100万元，全年油耗和修理费用高达1200万元，占到了整个运输收入的近40.如果将两家公司合并，结果如下：

合并前：煤炭销售公司每年应缴纳增值税：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（万元）。

运输公司应缴纳营业税：3100×3%=93（万元）。

两公司合计应缴增值税和营业税663万元。

合并后：公司运销煤炭为混合销售行为，只缴纳增值税，而不缴纳营业税，其他运输收入为兼营业务收入，仍然缴纳营业税，但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。

公司进项税额为：1200÷（1+17）×17%=174.4（万元）；

兼营收入应转出的进项税额为：174.4×100÷3100=5.6（万元）；

其销售煤炭应纳增值税为：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（万元）；

兼营业务收入应缴纳营业税：100×3%=3（万元）。

合计应缴纳增值税和营业税为：614.2万元。

国家环保行业优惠政策 篇6

在内外税合并工作中引入鼓励环保的优惠政策。财政部正在积极研究修改涉及土地矿产资源等方面的税法和税收政策，对企业在节约资源、控制污染方面的投入给予所得税征收和成本列支等方面的优惠。根据《可再生能源法》，财政部正在抓紧研究建立可再生能源发展专项资金，重点支持可再生能源开发利用的科学技术研究、资源勘察和示范工程等。

广东出台政策鼓励环保企业发展。除国家规定的各项优惠政策外，各地市政府有关部门还将对环保新产品的开发和技术改造在融资、税收、市场、价格等方面给予支持。鼓励在高新技术开发区兴办环保产业，鼓励外商投资环保产业，属于高新技术企业的，拟按减免１５％的税率征收所得税。对用于环保产业技术改造项目中国内不能生产而进口的生产设备仪器和技术资料，可以享受国家有关进口税减免政策，对从事环保产业的生产且效益好的重点企业和工程设计单位，在固定资产投资等方面优先安排。

财政部门还将安排部分资金扶持环保产业新技术、新工艺和新设备的研究。各部门在安排技改和环保项目贷款贴息时，对选用省内生产的环保设备（产品）的项目将优先考虑，并适当加大贴息力度。

国家推出五项鼓励环保设备投资政策。从国家经贸委获悉，从2000年起，生产和使用《当年国家鼓励发展的环保设备(产品)目录》中环保设备的企业将享受相关鼓励和扶持政策。这些政策是由国家经贸委和国家税务总局联合发布的，主要包括:

一是凡使用目录中国产调和的企业技术改造项目，享受投资抵免企业所得税的优惠政策。

二是使用目录中国产设备的企业，经主管税务机关批准后，可实行加速折旧。

三是专门生产目录内设备(产品)的企业，在符合独立核算，能独立盈亏的条件下，其年净收入在30万元(含30万元)以下的，暂免征收企业所得税，超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。

四是国家经贸委将在技术创新和技术改造中，重点鼓励开发、研制、生产和使用列入目录的设备(产品)，对符合条件的国家重点项目，将给予贴息支持或适当补助。

我国煤炭行业税收问题浅析 篇7

一、煤炭行业税收问题

(一) 煤炭行业税收征收与管理存在一些问题

我国煤炭行业的税收征收与管理尚未形成统一的管理规范, 降低了税务机关的征收与管理效率, 甚至影响了煤炭企业的经营与发展。在我国部分地区, 税收机关对煤炭行业的税收征收政策较为开放, 且对煤炭行业税收征收重视力度不够, 使得部分煤炭企业通过种种方法进行偷税漏税, 影响了我国的税收管理制度。

(二) 煤炭行业承担着过重的税收负担

在我国进行了税收征收体制的改革后, 煤炭行业由缴纳产品税变为缴纳增值税, 使得煤炭企业面临着更重的增值税税负。虽然近些年来煤炭行业发展十分迅速, 为我国的国民经济创造了巨大的财富, 销售额不断上升, 与此同时, 煤炭行业所承担的税负也越来越重, 影响了煤炭行业的发展。煤炭行业面临的税收负担主要体现在以下几个方面:

1. 增值税的加重

自1994年以来, 我国进行了税制改革, 对于煤炭行业来说, 由原来的缴纳产品税变为缴纳增值税, 使得煤炭行业需要承担更为繁重的税收负担。

首先, 与其他产业相比, 煤炭行业的进项税额中可以扣减的内容很少, 此外, 煤炭产业在进行开发的过程中, 承担着巨大的风险与危险, 然而, 并没有因此享受到相应的增值税的优惠政策。最后, 煤炭企业所承担的税负难以进行转让, 使得煤炭企业面临着高昂的增值税负担。

2. 资源税的加重

资源税也是煤炭企业所需要缴纳的传统税种, 煤炭资源税所征收的前提是转让煤炭的开采权, 是煤炭行业不得避免的一种流转税。此外, 由于在当前的税收征管体制中, 对于煤炭资源税的征收缺乏相应的补偿内容和保护内容, 使得资源税的征收存在一定的混乱, 甚至导致煤炭行业在进行开采、管理煤炭资源的过程中存在浪费现象。

3. 其他税费

当前, 煤炭行业所需要缴纳的税种十分繁杂, 既包括增值税、资源税, 还包括其他许多应缴的费用, 如矿产资源开采补偿费、采矿权的费用, 繁杂的费用在进行征收的过程中存在重复征收的问题。然而, 重复征收的部分内容在增值税进项税额中又不得被扣除, 使得煤炭行业面临着十分繁重的负担。

二、造成煤炭行业税收问题的因素

(一) 税基基础设计不合理

在进行税收制度改革后, 在计算增值税时, 需要计算销项税额的种类比原来的种类扩大了许多, 规定了8种行为, 因此, 煤炭行业在进行增值税计算时, 许多行为都不得进行进项税额抵扣, 使得煤炭行业不得不承受更重的增值税负担。

此外, 由于税基进行了扩大, 煤炭企业需要通过其他的渠道对其所增加的增值税进行抵扣。然而, 由于增值税的性质是生产型的税种, 而煤炭企业中许多项目都不能进行进项税额的抵扣, 如购进的用于煤炭坑道建设的电梯、消防、中央空调及配套设施的进项税额不得抵扣。造成了煤炭行业总体面临着较高的税金与税费, 在进行税费计算时, 其经营成本不断提高。总而言之, 为了减轻煤炭企业所面临的繁重税负, 主要在于对增值税的进项税额扣减。

(二) 资源税设计存在问题

煤炭行业除了需要缴纳较高的增值税, 还需要缴纳相应的资源税。资源税在设计的过程中, 其目的在于通过对煤炭这种不可再生性资源开采的控制, 弥补开采煤炭给社会造成的相应成本, 通过调整资源税, 使得国家、人民、企业的经济利益和社会利益得到有效的配置。

然而, 资源税并没有体现国家最初设计的目标。首先, 资源税的设置是为了实现政府的公共管理职能, 通过国家强制力实现对社会的管理, 对资源的合理分配。在现实征税的过程中, 资源税成为了煤炭过度开采对国家进行弥补的费用, 企业往往认为资源税最终成为国家收入的一部分, 失去了其征税的目的。

当前, 我国资源税的征收遵循普遍征收, 在进行征收的过程中, 没有根据不同的煤炭企业实施不同的执行标准, 违背了最初设定时的级别标准, 使得资源不能得到很好的分配, 加重了煤炭企业的负担。

此外, 资源税的计税方式不合理。由于我国当前资源税的计税方式是采用从量征收的方式, 使得煤炭资源的可采储量不能很好地和煤炭企业相结合, 从另一个方面来看, 反而造成了企业的无节制的开采和对资源的浪费。

最后, 我国资源税管理较为混乱, 且缺乏相配套的管理措施与补偿措施, 对于使用了替代资源的煤炭企业也没有给予相应的激励措施或者减免措施。这都导致了煤炭行业在发展的过程中缺乏改善的动力, 发展缓慢, 进一步影响我国的税收制度。

三、解决煤炭行业税收问题的措施

(一) 对煤炭行业增值税制度进行改善

煤炭行业承担着十分繁重的增值税负担, 为了减轻其税负, 可以效仿国外的优秀经验。在对煤炭行业进行征税时, 可以给予更多的优惠, 尤其是间接优惠, 通过其他方面成本的降低实现增值税税负的降低。

此外, 从增值税本身来看, 对其可以进行进项税额抵扣的项目进行进一步的扩大与规制, 使得煤炭企业中的固定资产可以进项税额抵扣, 使得税基得到合理的降低与减少, 从而减轻煤炭企业的负担。

(二) 对众多的税种与费用进行合并管理

由于煤炭行业需要缴纳的税费与税种十分繁多, 管理起来十分困难, 且在现实生活中存在着重复征收以及双重征收的情况。因此, 为了避免这些情况的发生, 在进行管理的过程中, 可以将重复征收的税种进行合并, 对于不合理的部分进行减免, 并对税收制度进行管理与重新制定。

在进行计算时, 以煤炭的资源储存量作为开采与计税的基础, 此外, 还需要考虑煤炭当前的市场价格与国内经济整体环境, 以此对税收制度进行调整。税收制度并不是一成不变的, 而是随着经济的发展, 资源的含量不断变化, 因此, 我国税收制定时必须结合市场经济发展的大局与国际煤炭的发展, 综合国内外因素对税收价格进行合理的调整。

(三) 完善煤炭行业整体税收制度

煤炭行业的整体税收制度的完善, 需要从宏观的角度入手, 包括对煤炭企业所需要缴纳的企业所得税的扣除, 对固定资产折旧的调整, 对矿业企业转产基金的建立以及煤炭勘探专项基金制度的建立以及如何适应返还政策等, 通过不同方面制度的改善, 使得煤炭行业在进行生产经营中, 有一个较为宽松的税收环境与税收责任。此外, 还应鼓励煤炭企业在进行生产经营中, 提高对安全设施的投入力度, 对安全生产费用的提高, 并通过间接减免税负的方式, 对注重安全管理的煤炭企业进行税收以及其他费用的降低与减免, 提高煤炭企业发展新经济方式的动力。

综上, 当前必须通过综合的手段与方法, 使得煤炭行业的税收负担得到切实的减轻, 只有这样, 才能提高煤炭行业发展的活力, 保护我国有限的煤炭资源, 并推动我国煤炭行业的发展与国民经济的持续、健康、高速发展, 实现科学发展。

参考文献

[1]彭晓军.浅析我国煤炭行业的税收问题[J].现代财经, 2012 (12) .

[2]杨川予.我国煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].中国管理信息化, 2013 (05) .

宏观政策／行业资讯／企业动态 篇8

《有机-无机复混肥料》

新标准10月1日起实施

日前，《有机-无机复混肥料》新的（GB 18877-2009）国家标准已经获批，将于2009年10月1日起实施。

《有机-无机复混肥料》国家标准2001年首次制定，2002年11月18日发布，2003年6月1日实施。标准规定了有机—无机复混肥料的要求、试验方法、检验规则、标识、包装、运输和贮存。标准适用于以人及畜禽粪便、动植物残体、腐植酸、生活污泥、供农田施用的各种腐熟的城镇生活垃圾（必须符合GB 8172 《城镇生活垃圾农用控制标准》的要求）、农产品加工下脚料等有机物料经过发酵处理，添加无机肥料制成的有机—无机复混肥料。 （本刊讯）

六部门联合出台《关于推动农村邮政物流发展的意见》

据来自交通部的消息，为了进一步做大做强农村邮政物流，充分发挥邮政企业服务“三农”的作用。日前，交通部、发改委、财政部、农业部、商务部、国家工商总局等六部门联合出台了《关于推动农村邮政物流发展的意见》（以下简称《意见》），并经国务院办公厅转发全国施行。

发展农村邮政物流具有重要的意义，着力打造管理集约化、网络规模化、服务社会化的现代农村邮政物流综合服务平台，形成“布局合理、双向高效、种类丰富、服务便利”的农村邮政物流服务体系，是未来的发展目标。

《意见》表示，要推进农村邮政基础设施建设。国家对农村邮政普遍服务基础设施建设项目给予支持，力争在2012年之前全部完成邮政基础设施空白乡镇的邮政局所补建工作。各地要进一步加大投入和支持力度，切实加强村邮站的建设。

《意见》指出，支持邮政进入农资市场。邮政企业及其所属加盟连锁邮政“三农”服务网点可以经营化肥等农资产品。工商行政管理部门对农药、种子等农资按“许可经营项目”和“一般经营项目”分类登记经营范围。

《意见》同时鼓励邮政企业利用网络优势，建立“连锁经营加配送到户加科技服务”的农村物流新体系，培育连锁经营龙头企业；完善政策扶持机制。支持将邮政企业纳入涉农企业范畴，对符合条件的可享受相关强农惠农政策。鼓励邮政储蓄银行积极为实力强、信誉好的“万村千乡市场工程”承办企业提供贷款，大力发展农村个人小额贷款，服务“三农”，促进农村物流发展等。（本刊讯）

《关于规范国内氮肥市场秩序自律公约》获得通过

在中国氮肥工业协会第四届理事会第四次会议上，《关于规范国内氮肥市场秩序自律公约》获得通过。

为更好地适应国际、国内化肥市场变化，防止市场大幅波动，避免价格大起大落，鼓励氮肥企业开展公平竞争，加强营销管理，规范市场竞争秩序，维护国内氮肥市场的相对稳定，结合氮肥行业实际，中国氮肥工业协会制定了《关于规范国内氮肥市场秩序自律公约》。

该公约内容涉及：调控产量、优化品种结构，发挥好价格杠杆的调节作用，避免盲目的价格竞争。克服氮肥长年生产与季节性销售的矛盾；氮肥企业之间加强市场供需情况和价格信息的沟通和交流，防止氮肥价格大起大落。建立价格管理制度和价格管理机构，规范内部定价程序，减少价格制定的随意性和盲目性。企业配送和现代物流体制建设，培育现代市场物流体系。定期向氮肥企业通报氮肥生产、进出口和国内外市场价格变化等情况。（本刊讯）

化肥行业淡季出口关税方案开始起草

近日，国家四部委（包括发改委、财政部、国家税务总局以及工信部）在北京召开会议，关于化肥行业起草淡季出口关税方案，目前已经基本形成的政策调整内容包括：尿素、磷酸一铵、磷酸二铵出口淡季关税延长一个月，即磷铵出口淡季为6-8月，尿素出口淡季为7-9月，淡季出口关税为10%。

自6月起，国内磷铵出口关税开始执行淡季的10%标准征收，与之前2-5月的110%税率相比，降幅巨大，这无疑对低迷的国内磷肥市场是个利好消息。

目前，国内磷酸一铵主流报价在1600元/吨左右，64%磷酸二铵的主流报价仅为2400元-2500元/吨之间，加上近期原油和海运费用都有所反弹，按照现有价格计算，我国64%磷酸二铵的离岸价在300美元/吨以下，按照这个价格计算，即使出口关税为零，64%磷酸二铵的价格也在1900元 /吨左右，这个价格已经低于生产成本。

（本刊讯）

行业资讯

日本研制出一种新型肥料

据日本《共同社》报道，日本群马大学工学部教授板桥英之研究小组研制出了一种新型肥料，可以抑制农作物吸收土壤中所含的镉等对人体有害的重金属。该肥料用杉树皮和几十种菌类发酵而成，尤其值得关注的是该肥料使用方法简单，价格便宜。

研究小组的实验表明：在不使用该肥料的情况下，大米的镉浓度为0.3PPM；使用后则为0.03PPM。使用后，镍浓度减半，铜浓度也减少了1-2成。

土壤中含有较多重金属时，以前使用替换全部土壤的方式，但存在耗资巨大的缺点。镉是“痛痛病”的致病物质，日本农林水产省规定，浓度高于0.4PPM的糙米不得上市流通。

科研人员说，该肥料“用在小松菜和大青菜上也取得了良好的效果。今后计划详细分析其生效原理，使之能使用在其他作物上，运用于实际生产中”。

研究人员表示，杉树皮中含有大量的木质素，有结合并吸收金属元素的作用，因此可以抑制农作物吸收重金属。该肥料在大米、小松菜和大青菜上都取得了很好的效果。

该新型肥料原料为杉树皮，使用方法简单，仅需将其掺入土壤中即可。（本刊讯）

国家发展改革委6月份提高成品油价格

六月初，根据完善后的成品油价格形成机制，结合近一段时间国际市场油价变化情况，成品油供应价格开始上调，调整后的价格自2009年6月1日零时起执行。

成品油生产经营企业供军队及新疆生产建设兵团、国家储备用汽、柴油（标准品，下同）供应价格每吨均提高400元，调整后的汽、柴油供应价格分别为每吨6130元和5390元。

供铁道等专项用户汽、柴油最高供应价格等额提高。调整后的汽、柴油标准品最高供应价格每吨分别为6530元和5790元。

液化气实行最高出厂价格，最高出厂价格按照与供军队等部门用90号汽油供应价格保持0.92：1的比价关系确定，供需双方可在不超过最高出厂价格的前提下协商确定具体价格。（本刊讯）

日本研制公园、庭院用特种植物肥料

日本富士观光产业公司开发出添加剂磷酸三钙，作为给植物补钙的特殊肥料。

通常，植物不易吸收钙，但与大豆卵磷脂配用后就变得非常容易吸收，如配合能提高植物免疫功能的印度楝树油（neem oil），则还可以有效地驱避夜盗虫、蚜虫等害虫，而对蜜蜂等益虫无害。

在日本近郊种植的农作物、城市住宅街区的观赏花草，以及庭院、公园的植物等施用这种肥料后，能够达到驱避害虫效果，普及后可以减少农药或农用堆肥对土壤或环境的影响，安全可靠。（本刊讯）

2009年全国农资

再次吹响打假“号角”

近日，农业部﹑工业和信息化部﹑公安部﹑国家工商总局﹑国家质检总局﹑全国供销总社多部委联合下发了关于《2009年全国农资打假和监管工作要点》的通知。

为认真贯彻党的十七届三中全会、中央经济工作会议、中央农村工作会议和中央1号文件精神，深入贯彻落实科学发展观，切实加强农资打假和监管工作，促进农资市场持续好转，在总结前几年农资打假工作经验的基础上，针对当前农资市场出现的新情况、新问题，2009年全国农资再次吹响打假“号角”

采取有效措施严厉打击制售假劣农资坑农害农行为，构建长效机制，规范农资市场秩序，切实维护农民的合法权益，保障农业生产和农产品质量安全，关系到广大农民的切身利益和农业的大发展。该通知的下发，有重要的现实意义。（本刊讯）

今年煤炭供需总体平衡

全国政协委员、中煤能源集团原总经理经天亮近日表示，从全国范围看，今年煤炭仍可能会在局部地区、局部时段出现紧张，但总体平衡。

他认为，今年煤炭行业的景气程度主要决定于需求方，“四万亿投资、产业振兴规划落实情况”等都会影响到煤炭的景气情况。

今年煤炭行业充满不确定性，煤炭价格走势不好判断。总的来看，如果把小煤炭、落后产能关了，全国煤炭供需基本能实现平衡。此外，当前煤炭行业存在的安全问题、环境问题、可持续问题等亟待解决。（本刊讯）

企业动态

阿波罗复合肥有限公司

“营销创新”谋发展

5月28日，在阿波罗复合肥有限公司100万吨复合肥生产基地，来自全国的优秀经销商、供应商代表以及农业主管部门领导齐聚一堂，共谋“突围创新”之路。此次“营销创新”研讨会，与会的营销专家有北京大学、清华大学、对外经贸大学特聘教授程绍珊博士，北京迪智成咨询公司资深咨询师张博先生等。

阿波罗公司董事长李小荣说：“目前复合肥行情已经见底，又恰值夏种旺季，阿波罗公司没有理由不满负荷生产！我们对未来市场很有信心。”

据阿波罗公司营销总监刘小奇介绍，今年阿波罗复合肥公司增加了6名专职农化技术员，另外，还聘请了经验丰富的退休农艺师2名，同时，投入资源、出台政策鼓励各地经销商聘请当地农艺师配合开展农化技术讲座。另外，设立定期更新的终端农业技术宣传栏，提高农化技术传播的时效性。

程绍珊博士表示：“逆势发展的唯一路径就是厂商协同，扎根市场，精耕细作，做好终端维护，做好农户服务。”

与会期间，北京迪智成咨询公司资深咨询师张博先生全面、深入浅出地讲解了阿波罗公司推进深度营销模式的具体动作和操作细节，博得了经销商们热烈的响应。（记者 石东阳）

“富邦——质量服务齐鲁行”

在山东德州启动

5月30日，山西富邦肥业有限公司“农村大众·富邦质量·服务齐鲁行”在山东德州举行启动。参加本次活动的有来自中国农科院、中国科学院陕西分院、山东省农业厅农技推广总站、山东省农业厅果茶站、山东省农科院土肥所等单位的的专家和山西省昔阳县的领导，以及河北、江苏、陕西、甘肃、宁夏、山西、山东省各地的农资经销商共二百多人。本次活动将于今年6月至明年6月在山东省全面开展。

为了使优质的“富力邦”硅钙钾系列产品得到更大规模的推广和应用，公司启动了“农村大众·富邦质量·服务齐鲁行”，山东是这项活动的第一站。公司董事长焦彦寿对记者说：“我们与农村大众报的合作，就是看中农村大众报在山东农村里的影响力，与农村大众报携手，可以发挥我们各自的优势，将我们的新产品、新技术传播给更多的老百姓，使他们享受到科技进步带来的丰硕成果，促进农业生产技术和农产品质量的提高。做大！做强！是我们富邦人奋斗的目标。公司将在未来十年内，使硅钙钾肥年产量达到50万吨以上，全面打造富邦肥业企业文化和“富力邦”品牌，使之成为全国硅钙钾肥最大的生产和研发基地！”。（记者 石东阳）

九江石化公司开展尿素质量调研回访

目前，正值“三夏”农业生产用肥旺季，各地对化肥的需求激增。中国石化九江石化公司积极响应中央“三农”政策，以竭诚服务“三农”为契机，组织人员对江西省内“江海牌”尿素市场销售、使用及质量状况进行调研回访，作为支农、便农、惠农的重要举措，进一步加强“江海牌”尿素产品营销、宣传和售后服务力度，树立良好的品牌形象，扩大化肥市场份额。

九江石化公司销售中心、质量管理中心、化肥作业部和成品包装车间相关人员组成尿素质量调研回访组，他们利用5天时间先后走访了江西省高安、宜春、吉安、抚州等地区。九江石化调研组每到一处，深入到乡镇农村、田间地头，主动与供销社、农资公司、直销商及农民进行交谈和沟通，悉心听取用户对九江石化生产的“江海牌”尿素产品质量、肥效、农户满意度及使用等方面的建议和意见，仔细询问当地的尿素市场情况、农民在使用过程中出现的质量问题，并就农民提出的问题给予耐心、详细的解答与指导。向农民发放市场调查表、赠送广告文化衫，了解农民对产品质量、销售价格、顾客的潜在需求及售后服务等信息，以便及时跟进整改。同时，调研大回访活动反响热烈，受到了农民朋友的欢迎。针对此次市场调查用户提出的多项建议，九江石化立即组织相关部门进行了收集和反馈，并且研究制定了相应的改进措施。（通讯员 汪学峰）

宏达股份投资新建化肥生产项目

5月15日，四川宏达股份有限公司五届十三次董事会召开，会议批准了其控股子公司四川绵竹川润化工有限公司投资建设20万吨合成氨-30万吨尿素、30万吨复合肥建设项目。

四川绵竹川润化工有限公司主要从事液氨、碳酸氢铵、活性磷酸钙等精细化工产品的生产、销售。此次拟以绵竹川润为投资主体实施的20万吨合成氨-30万吨尿素、30万吨复合肥/年建设项目技术成熟，市场前景良好，符合国家的产业政策，符合资源综合利用、节能降耗、循环经济发展及环境保护政策，符合绵竹川润的主营业务发展，是绵竹川润结合企业和地方的自身优势、积极调整产品结构和灾后重建的重要举措。

该项目拟投资96000万元，其中36000万元为自有资金，另外的60000万元将由绵竹川润向银行贷款，宏达股份则为贷款提供担保，承担连带保证责任。该项目以天然气为原料，生产合成氨、尿素和高浓度尿基复合肥。合成氨装置采用天然气“双一段”直转工艺技术，尿素装置采用优化节气的二氧化碳汽提法工艺技术，并通过合成氨、尿素生产系统的充分节气节能，完全实现尿素用蒸汽由系统自给，最大限度地降低能耗和成本，具有成本优势和市场竞争优势。项目配套安全、环保、消防等设施，主要建筑物建筑面积150000平方米。计划用地300亩。

20万吨合成氨-30万吨尿素、30万吨复合肥/年项目建成后，可使绵竹川润化肥产品升级换代，合成氨、尿素、复合肥将成为绵竹川润新的经济增长点，预计年均将增加销售收入12.8亿元、利润1.6亿元、税金7100万元。不仅使绵竹川润的发展上一个新台阶，而且可以较好的收益回报上市公司。（通讯员张星芒）

泸天化技改，210吨尿素合成塔就位

日前，四川化工控股集团泸天化基地首次采用液压提升机和履带式吊车协同作业的方式,顺利完成中型化肥生产装置技术改造的核心装备，已连续运行20年的超长、超重尿素合成塔的拆卸和吊装更换作业。(特约记者 张星芒 通讯员马轶 摄)

河南心连心年产40万吨尿素扩建项目投产

4月15日，河南心连心化肥有限公司年产40万吨尿素扩建项目一次开车成功，完成了又一次战略性的历史跨越。

年产40万吨尿素工程是心连心公司在新加坡上市后第一个募集资金建设项目，是为做强做大化肥主业、增强企业竞争力实施的战略举措。该项目于2007年11月经河南省发改委备案批准建设，建设规模为：尿素40万吨/年、甲醇10万吨/年，工程预算投资10多个亿元。心连心公司年产40万吨尿素工程于2008年4月开工建设，从动工建设到投料生产，心连心公司仅仅用了12个月时间，刷新了全国尿素工程建设、开车的新纪录。

据统计，2008年全国174家尿素企业年产100万吨以上的企业有7家，年产10-30万吨的企业有90家，心连心公司2008年尿素总产量在全国尿素企业中排名第十位，在河南省排名第一位。随着该项目的投产，心连心公司实现了年产尿素120万吨的生产能力，进入全国尿素企业前四名。（本刊讯）

“莲花”三农科技下乡成绩斐然

6月份以来，中原大地正是农村“三夏”大忙季节。为了抢抓农时，引导农民科学施肥，有机无机相结合，确保降低农业生产成本，农民增产增收，河南莲花味精股份有限公司肥料事业线牵头组织了多支由项城市农业局农艺师和该公司技术人员组成的三农科技下乡服务队，巡回进村演讲，发放资料，向农民宣传农业科技知识，进一步扭转了多年形成的不良施肥习惯。（通讯员张文学）

山东金键化工”黄金套餐肥”面世

山东金键化工有限公司通过与国内高等科研院校横向联合，依托技术优势，研究开发出新型产品——黄金套餐肥(膜灵丹控释肥+欧宝莱海藻肥)。黄金套餐肥把控释肥和海藻生物有机肥料结合起来，既具备了控释肥的长处，又有海藻生物有机肥的优点。