建筑行业税务管理要求

建筑行业税务管理要求（共9篇）

建筑行业税务管理要求 篇1

长沙市地方税务局关于加强建筑安装行业税收征收管理工作的通知

2006-01-13

【发布单位】长沙市地方税务局【发布文号】长地税发[2006]6号【发布时间】2006-01-13 【生效时间】2006-01-13 市内各分局、各县（市）地税局、涉外分局、市局稽查局、机关各处室：为加强税源控管，强化征管手段，理顺征管秩序,实现税收征管精细化、现代化,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定，现对全市建筑安装行业税收征收管理工作的有关事项进一步明确如下：

一、税务登记管理

（一）凡在我市境内从事建筑安装（包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业）的纳税人,必须到核算地地方税务机关办理税务登记。

（二）凡在我市境内从事建筑安装行业的纳税人必须在工程项目中标或开工后3日内，持以下资料的原件和复印件到施工项目所在地地税机关办理施工项目登记手续。

1、税务登记证副本；

2、甲乙双方签订的施工合同；

3、施工许可证或开工报告；

4、法人、项目负责人身份证等其他相关资料。

（三）外地来长的施工企业,除需提供第（二）项所需资料外还应提供《外出经营活动税收管理证明》，跨区的施工企业，凭《建筑安装跨区施工证明》到施工项目所在地主管地税机关办理施工项目登记手续。

（四）施工单位应在办理工程竣工结算后的10日内，向项目所在地地税机关报送竣工结算报告，结清税款，办理施工项目登记注销手续。

二、发票管理

（一）凡在城区内从事建筑安装行业的纳税人，一律由项目所在地地税机关统一开具《湖南省长沙市建筑安装业统一发票》（电脑版）；凡在长、望、浏、宁四县（市）施工的，一律开具所属县（市）的建安发票。

（二）实行分包或者转包工程的，以总承包人为建安营业税的扣缴义务人。分包、转包如需开具发票，由总承包人提供证明和合同，由项目所在地地税机关审核后，报市局审批开具发票。长、望、浏、宁四县（市）的审批和发票开具由各县（市）局负责。

三、征收管理

（一）凡在我市境内从事建筑安装的纳税人一律在施工项目所在地地税机关办理纳税申报，缴纳有关税费（涉外企业除外）。

（二）凡符合以下条件的，报市局税政三处审批后，方可不附征2%的个人所得税。

1、工商登记证、税务登记证、施工许可证俱全、财务核算健全的正规施工企业。

2、其工程收入和支出必须纳入承建施工企业财务的统一核算，且盈亏核算真实，利润分配权归属企业所有。

3、建设单位支付给承建施工企业的工程款，由承建施工企业统一结算，并全部通过双方的合法银行帐户承收、承付。

4、工程项目购、用的材料要纳入施工企业的材料成本核算，真实反映工程项目材料的购、领、耗、存情况。采购的材料要全部有合法票据。

5、承建施工企业对建设方的工程项目签订总承包合同后，不再将承建工程项目向其他单位和个人转包、分包。该企业承包的工程项目管理人员全部是本企业的正式在册职工，参建工人80%以上属本企业职工，确需聘用的临时工要经劳动、税务部门办妥批准手续。凡不同时具备以上五项条件的，一律由施工项目所在地地税机关分别按税费综合征收率（城区5.36%，县（市）5.3%）征收，其中个人所得税按2%的核定征收率征收。

（三）严格税收级次管理，规范税收征管秩序。

1、市级或市级以上建安企业的税款，严格按相应级次征收入库；

2、所有外地来长建安企业，营业税一律按

市级入库；

3、县（市）、区及县（市）、区以下建安企业跨县（市）、区施工的，营业税按项目所在地的县（市）、区级入库，长望浏宁四县（市）到市区施工的，一律按市级入库。

4、原县（市）、区属建安行业纳税人（包括县（市）、区以下）及新办的县（市）、区属（包括县（市）、区以下）建安行业的纳税人缴纳的营业税，必须报市局计财处审批后，方可作县（市）、区级收入入库。

5、未按规定级次入库的，一经查出，除按规定予以调整级次外，还将追究一把手责任。

四、具体要求

（一）建设单位不得接受施工项目所在地地税机关以外的建安发票，否则按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行处罚。

（二）以前已缴纳税款，凡没有开具建安发票的，必须由开票单位提出申请，并携带相关原始凭据及有效证明，提请分局审核，凭《建筑安装发票填开审批表》报市局审批后，由市局统一补开建安发票。

（三）施工单位一律由核算地税务机关检查结算。项目所在地地税机关只对项目进行征收、管理、结算。

（四）实行项目责任制，施工项目地的税收管理员是该项目的责任人，对项目的各项税费全面负责。市局对每个项目进行跟踪管理，采取谁管理、谁负责的征管原则，如有不按规定征收的，追究税收管理员、科（所）长（征收分局局长）及主要领导责任。

（五）各县（市）、分局应严格按市局要求执行，严禁征收机关从部门利益出发、税务人员因人情关系等原因跨区域开票征税或不附征应征税款、以及未经批准向纳税人提供建安发票的行为，否则，一经查出，市局将追究主要责任人员和主管领导的责任，并视其情节给予严肃处理。

（六）各县（市）、分局必须在一个月内，将所辖范围内的建筑安装工程进行清理，按项目登记造册，并上报市局审批。

（七）认真做好建安企业各级次的认定工作，各分局必须在元月二十日前，将现有建安企业名单上报市局。

（八）各局应按市局规定的要求，对过去使用建安发票情况和税款征收情况进行一次全面清理，并将清理检查情况上报市局。

（九）此文件从文到之日起执行，在执行中与本文件有抵触的，一律以本文件为准。以上规定在执行中有何问题，请及时向市局反馈。

建筑行业税务管理要求 篇2

1. 1 含义

目前, 国际上并未统一规定税务代理的概念与含义, 主要因为各国的推行背景不尽相同。我国的税务代理包括三方面的含义: 首先它具备明显的法律特征, 是一种独立的中介服务机构, 并非税务机关的附属单位。税务代理工作人员应在遵循国家法规的前提下, 将委托人的利益放在首位; 其次它还是一种服务行为, 税务代理行业主要提供智力服务, 并非第三产业, 代理机构意在使用此种方法为委托人创造更好的利益价值; 最后, 税务代理还具有一定的有偿性, 与所有普通营业企业一样, 它也是自主营业、自负盈亏, 并依照市场运行规律为纳税人提供税务代理服务, 在提高委托人的办事效率的同时获得相应的劳动报酬, 维持代理机构的生存与发展。

1. 2 特征

税务代理行业主要有四个基本特征: 一是中介独立性, 它存在于税务机关与纳税人之间, 为委托人公正、独立的提供涉税服务, 同时它也独立于税务机关与纳税人之外, 按照自身的发展规律独立运作, 不受其他部门的干预打扰; 二是主体特定性, 税务代理行业的主体资格是特定的, 代理人必须是具备税务代理从业资格的税务师事务所, 不符合条件的不予从事; 三是法律约束性, 税务代理属于民事法律行为, 所有的业务种类、范围等都有专门的法律规定, 税务代理机构必须依法办事, 否则将会受到法律制裁; 最后是有偿服务性, 税务代理从业人员接受纳税人的自愿委托, 并收取一定的劳动报酬。

1. 3 原则

首先是依法代理原则, 税务代理机构开展业务时必须按照相关法律执行, 不得越界, 更不能违背法律规定, 这是进行税务代理行为的关键条件, 也是必须遵循的首要原则; 其次是自愿原则, 税务代理必须自愿自觉, 纳税人与扣缴义务人具有请或不请代理人的权利, 不得强制纳税人选择税务代理; 再次是公正独立原则, 作为市场经济中的独立社会组织, 实施代理行为必须公正、公平, 代理人既不受税务机关控制也不受纳税人影响; 最后是维护国家与纳税人根本利益的原则, 税务代理人员在从业过程中, 不但应向纳税人宣传讲解国家的税法知识, 还应督促纳税人履行纳税义务, 维护国家的根本利益。同时还要为纳税人依法进行税收筹划, 降低纳税成本, 维护纳税人的合法权益。

2 我国推行税务代理的重要性

推行税务代理具有十分重要的现实意义。首先它是社会主义市场经济发展的客观需求, 近年来, 我国的市场化改革进程不断加速, 市场利益逐渐由单一化转向多元化, 经济活动也变得越来越复杂。税务代理机构的发展正适应了经济发展潮流, 满足了市场经济的必然趋势; 其次税务代理也是完善征税制度的关键环节, 经过多年探索, 我国基本确立了“纳税人申报、税务机构代理、强化税务稽查”三位一体的征收监管新格局, 加大了自主纳税的难度, 税务代理的出现顺理成章的变为了征收监管中的重要环节; 最后税务代理也是促进我国与国际接轨的必然因素, 我国经济的快速增长吸引着越来越多的外资企业来华发展, 与国际企业的经济往来日益频繁, 企业必然会寻求专业的代理服务机构, 而税务代理行业恰恰可以满足这种需求。

3 我国税务代理行业现状及问题

3. 1 资格认证与代理行为不完善

税务代理政策性较强且受法律约束, 从业人员必须取得注册税务师执业证书才可从事此工作。但目前我国正规资格的税务代理人才比较稀缺, 从业过程不符合专业标准, 导致实际工作中难分辨企业人员与税务代理人, 甚至部分代理机构利用此漏洞从事非法税务代理业务。除此之外, 税务代理也不具备良好的行为秩序, 与税务机关关联的代理机构仍然存在, 有些仅是形式上脱离, 实质上并没有明显变化。由于定位模糊, 税务代理机构很容易凭借税务机关获得客户资源, 一些税务机关人员甚至利用职务之便介绍纳税人与代理机构签订合同, 赚取一定的劳务薪酬。这些行为都严重背离了我国的税务原则, 破坏了税务代理行业的独立性, 也影响了国家机关单位的廉洁性。

3. 2 内部管理制度与治理结构不完善

当前很多税务代理机构的内部管理制度并不完善, 机构大都采用有限责任公司形式, 未能按照《公司法》建立健全的公司制度, 企业严重缺乏员工与投资者。加之受政府过多干涉, 缺失基本的竞争约束, 员工也缺乏应有的积极主动性, 投资人之间也不团结, 导致税务执业行为较短暂, 执业队伍不稳定, 严重影响了税务机构的服务质量。除此之外, 税务代理机构的法人治理结构也不完善, 作为一种社会性的服务行为, 税务机构应该依靠代理项目实现企业的合法权益, 减低税收成本, 尽最大可能实现节税、避税的目的。但目前我国的税务代理机构的责权关系并不明确, 企业缺乏聘请外来机构的内在动力。企业的经营者往往决策权、管理权及监督权集于一身, 股东大会形同虚设, 经营者完全掌握着代理机构的聘用、收费工作, 税务机构已经丧失了基本的独立性。

3. 3 工作人员素质与代理水平不高

当前, 我国税务代理机构的工作人员普遍素质较低。一方面是工作人员的素质参差不齐, 税务代理行业更多倾向行政机关态度, 而非出于对纳税人负责, 行业内缺乏内在的压力与动力, 代理机构工作者的从业素质与整体表现也差强人意。调查显示, 大部分代理机构与相关政府部门存在一定关系, 很多机构没有从业资格, 聘请的人员也缺乏基本的专业素质, 整体队伍与要求标准相去甚远。另一方面是代理机构的税务筹划水平较低, 社会经济的快速发展为税务代理带来了新问题与新阻碍, 全新的代理需求也在酝酿而生, 较高层次的代理工作需要代理人员精通法律、会计以及企业管理等方面的知识, 并具备较强的语言沟通能力, 但我国目前的代理人员普遍达不到此水平, 代理机构的业务种类还很小, 无法提供令人满意高层次服务项目, 仍需要不断地补充与完善。

4 强化税务代理行业的管理措施

4. 1 建设代理机构的诚信品牌

一方面应提升代理机构的诚信水平, 诚信是每个行业都应遵循的基本道德规范, 税务代理机构也不例外。为此, 机构应着力开展与诚信教育有关的主题活动, 强化代理人员的职业理念, 使从业人员深刻体会到诚信是代理机构的立身之本。诚信是每个行业的道德核心, 代理机构应全面提高内部人员的道德水准, 推进素质文化教育进程, 并建立完善的职业操守原则, 努力将诚信贯穿于税务代理的整个过程, 使其成为职业风尚。另一方面还应建设优质的税务代理品牌, 为机构树立健康良好的形象。品牌是税务机构信誉、质量及效应的综合体现, 以品牌得市场才是代理机构取胜的关键所在。为此税务代理机构应构建全新的营销策略, 将品牌战略作为核心内容, 在适应代理市场发展规律的前提下, 为委托人提供优质高效的税务服务, 这不但满足了代理机构的自求生存需要, 而且保证了税务代理行业的长期发展, 具有一定的客观自然性。

4. 2 构建完善的法律监管体系

作为一种法律行为, 税务代理需要具备完善可行的法律体系作保障, 但我国的税务代理行业出现较晚, 相关的立法水平较低, 与代理相关的法律法规多数以规章办法形式出台, 缺乏必要的权威性, 影响了执行效力, 因此, 需要加快我国税务代理方面的相关法制建设。一是应提高立法层级, 出台《税务代理法》并逐步取消原有的规章办法。《税务代理法》中应明确税务代理人的合法地位, 明确规定从业人员应遵循的基本原则, 规定此行业的服务宗旨。目前我国税务代理机构的违法惩处措施并不明确, 因此, 还应在《税务代理法》中补充完善相关的惩处规定。除此之外, 还应建设相关的配套制度, 建立代理相关的工作守则、后期的培训准则等。二是应构建健全的监管体系, 确保行政部门与行业人员完全分离, 实行以行政监管为主、行业自律为辅的监督体系。同时还应建立相应的质量监督体系、完善保险赔偿制度, 代理机构应具备良好的质量意识, 在坚持行业准则的基础上, 建立完善的内部质量监督体系。税务代理机构属于盈利组织, 在收取报酬的基础上提供专业代理服务, 代理过程中难免出现失误, 建立内部的保险赔偿制度可以有效保障代理人的合法权益, 出现问题时代理人可以要求保险公司赔偿, 不但增强了委托人对税务代理机构的信任程度, 也促进了代理行业的快速发展。

4. 3 提升机构工作人员的素质水平

税务代理机构属于知识密集行业, 要求从业人员具备良好的专业素质与丰富的实践能力, 加强税务代理工作人员的人才建设是发展代理行业的关键因素。一方面应提升税务代理执业人员的基本素质水平, 不断加强内部培训, 扩充员工的知识层面, 不断提升工作人员分析与解决问题的能力, 并根据实际情况, 采取集中培训与个人自学等多种教育方式开展培训计划, 促进整体素质的提升。另一方面还应不断优化人才队伍的年龄结构, 采取社会招聘、调入等方式吸收年轻人才, 并采用科学的用人模式, 激发每位从业人员的工作积极性。

5 结束语

作为一种国际通用的税务征收管理办法, 税务代理已被世界上多个国家所使用, 得到了全面推行。在我国税务代理的发展进程中, 虽然存在很多不足之处, 但整体看来, 税务代理行业依然是积极向上的。近年来, 国家不断优化税收环境, 制定了多种扶植税务代理行业的政策方法, 税务代理面临着前所未有的机遇与挑战。

本文通过深入剖析税务代理行业存在的一系列问题, 提出了规范完善税务代理制度的措施与方法, 相信我国的税务代理行业一定可以获得更广阔、更美好的发展前景。

摘要：税务代理是一种顺应社会发展规律的中介服务行业, 是现代市场经济发展的必然产物, 不但可以减轻纳税负担而且可以有效维护纳税人的根本利益。近年来, 我国的税务代理行业获得了一定的发展, 规模也在不断变大, 已经取得了一定进步, 但总体来说, 仍然存在明显的不成熟, 采取必要措施改善税务代理环境就显得十分重要。本文通过介绍税务代理行业现状与存在的问题, 提出了强化税务代理行业管理的有效措施与方法。

关键词：加强,税务代理行业,管理

参考文献

[1]蒲欣.完善我国税务代理制度的研究——基于需求方、供给方、管理方三方的视角[D].西南财经大学, 2013.

[2]张薇.税务代理发展现状与对策分析——以潍坊市为例[D].山东大学, 2013.

[3]薛菁.税务代理对企业税收遵从成本的影响及对策[J].福州党校学报, 2011, 02.

[4]陈帆.我国税务代理发展中的问题与对策研究[J].现代经济信息, 2012, 07.

浅谈建筑工地钢筋进场的管理要求 篇3

关键词：钢筋 质量

1 钢筋进场验收

钢筋进场时施工单位应及时通知监理单位到场共同进行检查验收，应检查以下内容并做好记录，记录单上应有施工单位相关人员和监理验收人员签字。

1.1 钢筋进场时，其“产品质量证明书”必须随钢筋同时进场，且能代表该批钢筋。同时，钢筋的包装、标志和“产品质量证明书”等应符合《型钢验收、包装、标志及质量证明书的一般规定》（GB/2101）等国家标准中的相关要求，否则，钢筋不得进入施工现场。

1.2 钢筋进场经检查“产品质量证明书”符合要求后应由车辆上卸到地面，然后进行外观质量检查：①钢筋表面标志和附带的标牌与“产品质量证明书”有关内容必须一致，不得有不合格色标。否则钢筋必须立即退场。②钢筋的外观质量，如：不得有表面裂纹、结疤、折叠、凸块、凹坑、夹杂、锈蚀等现象。③进场钢筋的截面尺寸和表面质量应按照钢筋混凝土用钢的国家标准逐支进行检验。通过以上外观质量检查符合要求的钢筋方可按规定进行见证取样复验，经复试检验合格后，方可进场使用。

2 钢筋取样和委托

2.1 施工单位和监理单位对进场钢筋的有关证明文件和外观质量检查验收合格后进行取样和送检。

2.2 所取试样必须具有代表性和真实性。钢筋取样必须在卸车后进行。

2.3 钢筋复试应按同一牌号、同一炉罐号、同一规格钢筋组成且数量不大于60吨的批次进行委托复试检验。委托单应由委托人填写，填写应规范，信息内容应齐全、准确。钢筋生产厂家、规格、标志、进场重量、“产品质量证明书”编号、炉罐（批）号、使用部位、检测内容等信息应与实际进场情况和设计文件相符。见证人员应对上述内容查验无误后在委托单上签字。

3 钢筋检测与不合格钢筋处理

3.1 钢筋试件的接收。施工单位取样人员应在监理单位见证取样员见证下，按标准要求截取钢筋试件（所截取的钢筋段应带有钢筋生产厂家的标志），并共同送至检测单位，并在试件交接地共同填写和签署钢筋试验委托单，检测单位应有专人接收试件，接收试件时应查验送样人的证件、核对取样员和见证取样员签字，并对照委托单检查钢筋标志，核查无误后方可接收试件，对非该工程取样员和见证取样员送样、试样无标志或标志与委托单内容不符的钢筋试件应予拒收，将试验委托单留置、作好记录。

3.2 试验与记录。接受试验任务的人员应在不明试件来源的情况下进行试验，试验内容、方法和原始数据的记录必须符合规定要求，原始记录经试验人员签字确认后按试验管理程序移交。非试验人员严禁进入试验区。

3.3 检测报告或信息的发出。钢筋的试验和计算结果必须经检测单位三级审核，审核无误后方可出具检测报告。检测报告应内容齐全、结论准确。试验结果不合格的，记入不合格台帐并及时向有关部门反馈信息。

3.4 钢筋初检不合格的，施工单位取样人员必须在见证人员见证下取加倍样送检，加倍复试不合格的，检测单位应立即上报甲方。不合格钢筋的退场应在甲方人员的监督下清除出施工现场，具体要求如下：不合格的钢筋由该工程的监理单位立即对其喷涂不合格色标。不合格色标统一规定为桔黄色，以手喷漆喷涂于钢筋端部和中间，且不少于3处，每处长度不少于30cm，钢筋不合格色标喷涂完成后方可将该批钢筋清退出现场，同时由监理单位向甲方进行书面报告。报告内容应包括该批钢筋退场原因及退场留存有关照片，生产厂家或经销商应出具不合格钢筋返厂证明，复试检验不合格的应附检验报告。

3.5 经销单位和生产厂家不得阻碍对初检不合格钢筋进行双倍复试和监理单位对加倍复试不合格钢筋喷涂色标。

4 钢筋现场堆放

施工现场钢筋安放应符合现场平面布置图确定的位置；材料堆码要整齐，摆放有序，并挂置定型标牌；标牌挂置要牢固，方向一致，高度相同，不得混放。以便于使用、检查和发现钢筋质量问题时的处理。

5 现场钢筋使用和运输

5.1 施工现场使用的钢筋必须经进场验收合格，工程技术负责人应认真审核检测报告的内容，并明确批示该批钢筋的可使用部位、构件等，钢筋施工人员必须严格按照技术负责人的批示意见使用钢筋，并建立使用台帐。

5.2 施工现场如不具备钢筋加工条件，施工单位在其他场地进行钢筋加工时，监理单位也应按上述方法进行监督管理，同时要求施工单位在加工完成的钢筋从加工场地出厂前，建立台帐，运输到现场后，由现场监理工程师对此批钢筋按照台帐进行检查，并进行责任签署。

6 结语

钢筋作为建筑结构主要受力构件之一，对于结构质量安全有着举足轻重的地位，只有建立一套健全、有效的管理流程才可以保证结构中所使用的钢筋的可靠性，以上论述是笔者的一些想法，还望同行可以借鉴参考。

参考文献：

[1]徐驰.探讨建筑钢筋材料性能检测问题[J].中国建筑金属结构，2013（10）.

[2]黄宵颖.建筑工程中钢筋检测中的有关问题探讨[J].门窗， 2014（02）.

建筑行业税务管理要求 篇4

各相关单位、个体经营者：

根据《国家危险废物名录》，机动车维修、拆解行业产生机动车维修与拆解行业涉及产生的危险废物及代码有：

1、车辆维修和拆解过程中产生的废发动机油、制动器油、自动变速器油、齿轮油等废润滑油（900-214-08）；

2、汽车拆解过程中产生的废矿物油和油泥（900-199-08）；

3、喷漆过程中产生的废漆渣（900-252-12）；

4、报废机动车拆解后收集的未引爆的安全气囊

（900-018-15）；

5、车辆制动器衬片的更换产生的石棉废物（366-001-36）；

6、喷漆作业房尾气收集装置更换的废活性炭（900-039-49）；

7、废机油滤芯、废油漆桶、废机油桶、含有机溶剂或油漆的

抹布（900-041-49）；

8、废铅酸蓄电池（900-044-49）；

9、废汽车尾气净化催化剂（900-049-50）。

列入豁免名录的危险废物为：废弃的含油抹布、劳保用品

（900-041-49），混入生活垃圾的全过程不按危险废物管理。

一、管理要求。危险废物的收集、贮存、运输、处置、利用应执行《中华人民共和国固体废物污染防治法》、《江苏省固体废物污染环境防治条例》、“两高”司法解释等法律法规的规定。危险废物产生单位应按国家规定如实申报登记，并在收集、贮存、运输、处置过程中采取环境污染防范措施。禁止将危险废物混入非危险废物贮存；禁止擅自弃置、倾倒、填埋危险废物；禁止将危险废物提供或者委托给个人或者无经营许可证的单位或从事收集、贮存、利用、处置；禁止无经营许可证或者不按照经营许可证规定从事危险废物收集、贮存、利用、处置的经营活动。

二、法律责任。违反有关法律法规收集、贮存、利用、处置危险废物的，由相关行政机关依法进行查处；非法排放、倾倒、处置危险废物3吨以上的，依法追究刑事责任。

三、事故应急。各相关产废单位、个体经营者必须严格遵守国家法律法规，杜绝污染环境违法犯罪行为的发生，并有效措施防范环境污染事故的发生；因发生事故或者其他突发性事件，造成危险废物严重污染环境的单位，必须立即采取措施消除或者减轻对环境的污染危害，及时通报可能受到污染危害的单位和居民，并向属地环保、公安等部门报告，接受调查处理。

四、违法举报。任何单位、个人发现违法行为和线索，应及时向环保部门和公安机关报告。环保部门举报热线“12369”，公安机关举报热线“110”。

南京市高淳区环境保护局

建筑行业税务管理要求 篇5

关键词：建筑行业；项目管理；工程投资

中图分类号：TU71

文献标识码：A

文章编号：1006－8937(2009)16－0145－01

建筑工程，指通过对各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动所形成的工程实体。其中“房屋建筑”指有顶盖、梁柱、墙壁、基础以及能够形成内部空间，满足人们生产、居住、学习、公共活动等需要，包括厂房、剧院、旅馆、商店、学校、医院和住宅等；“附属设施”指与房屋建筑配套的水塔、自行车棚、水池等。“线路、管道、设备的安装”指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

项目管理。即为了实现相关利益者的既定需求，综合利用各种资源，一切资源为了项目的目标服务，而项目首要其次的就是强调管理，管理是核心，其对象就是项目，管理方式采用目标管理法；而承担管理的组织机构是临时组建的，富有弹性，更具有扁平化的特征。整个管理过程融会贯通了系统工程的理念，并运用了先进的管理方法和工具，并涵盖了多学科多领域的指示。

一般情况下，建设工程总投资指的是某个工程建设项目所花费的全部费用，包括生产性建设工程和非生产性建设工程，前者费用分为建设投资和铺底流动资金，后者只包括建设投资，由购买、安装工程设备工具和其他费用组成。建设工程投资建设工程投资数额巨大、工程投资差异明显、需单独计算投资确定依据复杂等特点，因此，通过项目管理实现对工程投资的控制，使其科学化和规范化，产生最大的效益，应把握以下几方面的关系：

1项目决策管理与工程投资的关系

工程项目投资的有效控制是工程项目管理的主要构成部分。所谓工程项目投资控制，就是在项目投资的形成过程中，对生产经营所消耗的人力、物力和财力进行计划、监督、协调和限制，调整将要发生和已经发生的偏差，各项生产费用控制在批准的投资限额以内，以保证项目投资管理目标的实现，有效使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益，因此，在项目决策环节，就要全面获取项目所涉及的信息，做出科学的投资，做好项目的可行性研究、经济分析和市场预测，可行性研究是事前行为，是决策管理的首要组成部分，通过对项目的建设规模、环境、周期、功能作用、投资成本及效益进行全面综合的科学分析，结合实际情况，分析被选各种方案的实际操作可能性，从而做出正确的决策；经济分析是分析研究整个项目工程所需的财力和资金的来源，整个项目的启动需要足够的现金流保证，经济分析是保证项目顺利开展的基础工作；市场分析通过分析市场经济的变动因素，明确分析其在市场中的地位和潜在空间，才能使得项目投资在未来取得更大的收益。

2项目设计管理与工程投资的关系

工程项目设计是指工程项目在前期立项过程中所进行的全面策划，是把建设意图转化为定义明确、系统清晰、目标具体且富有策略性运作思路的高智力的系统活动。通过工程项目构思策划可以明确项目的发展纲要，构建项目的系统框架，并为项目的决策提供依据，为项目的实施提供指导，为项目的运营奠定基础。工程项目设计主要任务是根据建设意图进行工程项目的定位和定义，全面构思一个拟建的工程项目系统，并确定该系统的目标和组成结构，使其形成完整配套的能力，从而把工程项目的基本构思变为具有明确内容和要求的行动方案。工程项目构思策划的最终成果是提出工程项目建议书，为工程项目的可行性研究提供依据，设计任务书是设计管理是投资控制的首要阶段，建筑方案的论证是设计管理是控制投资的第二阶段，建筑初步设计管理是控制投资的第三阶段，因此，在任务设计和方案制定阶段就要保证任务的科学化设置和方案的正确性，由于这些是后期的投资预算主要对象，在这个环节，就要考虑到实际情况，分析其可行性，将投资因素纳入项目策划和任务分配的环节中。施工图是工程设计的最后一关，也是工程造价管理最重要的一个环节，其在工程项目管理中扮演着重要的角色，每个工程项目的开始都以它为蓝本进行建筑材料的品种规格和建筑施工工艺流程过程中的各个要素，因此，建筑施工图设计应按照批准的初步设计方案，把握建筑设计的每一个环节，在满足设计规范和使用要求的基础上，做到精心设计，精心选材，精心策划，使用好每一元投资，在节约投资成本的基础上，实现建筑功能的合理化，建筑效果的最佳化。

3项目施工管理与控制投资的关系

①规范化、科学化招标管理。规范化招标管理的首要焦点就是对项目施工企业的择取，施工企业选取是否科学，关系到整个工程的质量和投资。依据国家相关法规规定，必须经过一系列正式的环节，一般招标是通过政府建筑招标管理结构来执行整个项目的招标工作。同时，从整个项目建设的实际情况出发，增强项目招标工作的基础性计划管理工作，不论是年初计划的编制、实行中的调整还是年末的其他环节，做到及时发现问题，加强沟通管理，掌握整个工程的开展程度，尽早的找到解决问题的方法。

②抓好施工图技术管理。抓好施工图技术管理，可以有效的降低一些不确定因素，如由施工图改变导致的改变整个工程量，以此来确保工程进度，控制工程投资，施工图施工的唯一理论衣服，施工单位以其为蓝本进行施工，这也是其职业责任之一。同时，在实际操作环节中，要规范化施工图审核等程序，保证操作过程的技术含量，减少由于改变建筑物的功能等而导致的施工图改变，造成工程量的波动，引起无谓的投资和浪费。

论建筑行业工程安全管理 篇6

场安全管理，是进一步提高建筑安全水平的关键。安全管理的主要内容是为贯彻执行国家安全生产的方针、政策、法律和法规，确保生产过程中的安全而采取的一系列组织措施。例如：建立健全安全组织机构，制定和完善安全管理制度，编制和实施安全技术措施计划，进行安全宣传教育，组织安全检查，开展安全竞赛以及总结评比，奖励处分等。其任务是发现、分析和消除生产过程中的各种危险，防止发生事故和职业病，避免各种损失，保障员工的安全健康，从而推动企业生产的顺利发展，为提高经济效益和社会效益服务。

一、建筑工安全管理存在的问题

过去，在计划经济体制下建筑施工企业在政府的计划指令下进行施工，其生产经营活动相对简单，从业人员相对固定，其技能和素质相对稳定，国家安全生产的标准规范还能得到贯彻落实。当前随着社会经济活动日趋活跃和复杂，相当一部分未经过系统教育培训的非专业人员负责施工项目的生产经营活动，由于其对安全工作的重要性、长期性、复杂性、艰巨性认识不到位，重效益轻安全、重进度轻安全，其安全工作常识 “说起来重要、干起来次要、忙起来不要”，以安全技术管理为例，项目经理组织编制的施工组织设计中的安全技术措施和施工现场是两张皮，不具有针对性、指导性。究其原因是编写的施工组织设计未能根据工程特点、施工的环境、施工的方法、劳动力的组织制定全面性、针对性的安全技术措施，而是照搬照抄规范规程的用语。安全技术措施不能指导施工生产，导致了施工的习惯性、无序性、盲目性，极易发生安全事故。

二、安全生产规章制度是安全管理的关键

当前，我国的经济关系仍处在深刻的变动之中，大力发展社会主义市场经济，调整和规范社会主义市场经济体制条件下的各种经济关系和经济活动，保证国民经济持续快速健康发展，依法治国、有法必依是社会主义市场经济的需要，是新形势的需要。

《建筑法》第三十条规定：“建筑工程安全生产管理必须坚持安全第一，预防为主的方针，建立健全安全生产责任制度和群防群治制度”。《安全生产法》第三条规定：“安全生产，坚持安全第一，预防为主的方针”。第四条规定：“生产经营单位必须遵守本法和其他有关安全生产的法律、法规，加强安全生产管理，建立、健全安全生产责任制度，完善安全生产条件，确保安全生产”。可见，建筑工程项目安全管理就是要坚持以人为本，贯彻安全第一、预防为主的方针，依法建立健全具有可操作性、合理、具体、明确的安全生产规章制度，使之有效、合理、充分地发挥作用，及时消除事故隐患，保障项目的施工生产安全。

三、建筑工程安全管理应建立的规章制度

1、安全生产责任制度以及施工组织设计编制制度。

安全生产责任制应包含五方面内容。一是明确具体的安全生产要求；二是明确具体安全生产程序；三是明确具体的安全生产管理人员，即哪个岗位由哪个人来负责，责任落实到人；四是明确具体的安全生产培训要求；五是明确具体的安全生产责任。同时应建立安全生产责任制的考核办法，通过考核，奖优罚劣，提高全体从业人员执行安全生产责任制的自觉性，使安全生产责任制的执行得到巩固，从源头上消除事故隐患，从制度上预防安全事故的发生。《建筑法》第38条明确规定：“建筑施工企业在编制施工组织设计时，应当根据建筑工程的特点制定相应的安全技术措施；对专业性较强的项目应当编制专项安全施工组织设计，并采取安全技术措施”。这项规定必须严格遵守，以确保施工的科学性、有序性。

2、安全技术以及安全检查制度。

《安全生产法》第17条、24条、39条都分别针对安全经费的投入提出了要求。建筑工程项目应根据施工组织设计中安全技术措施的要求，结合项目的实际制定安全技术措施经费的计划，并保证经费的有效投入，为安全生产提供必要的物质保障。《建筑法》第39条 “建筑施工企业应当在施工现场采取维护安全、防范危险，预防火灾等措施……”为了贯彻落实施工组织设计中安全技术措施，必须进行分部分项安全技术交底与验收，以确保技术指导施工。分部分项安全技术交底必须签字，交底要全面、细致，要有可操作性。验收是必要的程序，以保证技术交底的实现。安全检查作为重要的管理手段，旨在发现事故隐患，及时消除事故隐患，避免伤亡事故的发生，因此必须制度化、经常化。安全检查除定期检查外，还包括经常性检查、专业性检查、季节性检查、重大节假日检查以及班组自检交接检查等。检查及处理情况要记录在案，便于追究责任。

3、安全培训教育和特种作业人员持证上岗制度。

《安全生产法》第21条、第39条、50条，《建筑法》第46条要求建立健全劳动安全生产教育培训制度，未经安全生产教育培训的人员，不得上岗作业。施工项目必须按照建设部 《建筑业企业职工安全培训教育暂行规定》的要求，建立健全落实培训教育制度，提高从业人员自保和互保意识，增强事故预防和应急处理能力。施工项目电工、焊工、架子工、起重工等特种作业人员，由于其不仅对本人尤其对他人和周围设施有重大危害，因此他们必须持证上岗。

4、伤亡事故的报告调查处理制度。

《安全生产法》第13条、第70条、第72条、第75条，《建筑法》第51条，国务院第34号令 《特别重大事故调查程序暂行规定》，国务院75号令 《企业职工伤亡事故报告和处理规定》，建设部3号令 《工程建设重大事故报告和调查程序的规定》都明确了发生生产安全事故后的报告调查处理规定，因此工程项目要依法报告，不得隐瞒不报、谎

报或者拖延不报，不得故意破坏事故现场，毁灭有关证据。事故调查处理要实事求是，遵照 “四不放过”原则，依法严肃追究生产安全事故有关责任人，决不姑息迁就，不了了之。

5、安全标志管理制度以及重大安全事故应急救援预案。

《安全生产法》第28条要求，在较大危险因素的生产 有关责任人，决不姑息迁就，不了了之。

5、安全标志管理制度以及重大安全事故应急救援预案。

《安全生产法》第28条要求，在较大危险因素的生产经营场所或有关设施、设备上设置相应的明显的安全警示标志。因此，施工项目要强化这

这项重要的管理工作，设置安全标志，以提醒、警告作业人员或其他有关人员，使其能时刻清醒认识所处环境的危险，提高注意力，加强自身安全保护，减少生产安全事故的发生。施工现场安全标志的选购和使用必须符合 《安全色》（GB2389-82）、《安全标志》（GB2894-1996），《安全标志使用导则》（GB16179-1996）规定。安全生产法》第33条、第69条要求，建立应急预案，对发生紧急情况或者生产安全事故时做到心中不慌、有条不紊，避免事故的发生或降低事故的损失。

6、安全防护用具管理与机械设备安全管理制度。

《安全生产法》第37条，《建筑法》第 47条，建设部、国家工商行政管理局、国家质量技术监督局共同印发的 《施工现场安全防护用具及机械设备使用监督管理规定》明确要求，施工现场必须建立采购、入库、保管、使用、监督管理制度，以保障从业人员使用合格的防护用具，实现安全生产。《安全生产法》第 29条、31条对机械设备的管理有明确规定，施工现场必须采购、使用合格产品，并定期对机械设备进行检查、维修、保养，以保证机械设备安全运行。

7、劳务用工安全管理制度以及意外伤害保险制度。

《安全生产法》第44条、47条规定，生产经营单位与从业人员订立的劳动合同应当载明有关保障从业人员劳动安全、防止职业危害的事项，以及依法为从业人员办理工伤社会保险的事项。

施工现场不得以任何形式与从业人员订立协议，免除或者减轻对从业人员因生产安全事故伤亡依法应承担的责任。《安全生产法》第44条，《建筑法》第48条明确国家实行意外伤害保险制度，对从事危险作业的职工强制进行意外伤害保险，保证职工的合法权益和社会稳定，施工企业和现场必须认真执行。

酒店行业的税务风险解析 篇7

一、隐匿收入偷逃营业税款

（一）餐饮部主要以截留营业收入的方式，包括少记应收账款或者不记应收账款的方式，以达到少缴纳营业税的目的。

（二）客房部一般也是采取收入不入账的方式少缴营业税。

（三）混淆不同税目项目，达到少缴纳营业税的目的。酒店行业一般既有按照5%税率缴纳营业税的住宿、饮食等业务，又有按照20%缴纳营业税的歌厅、舞厅、音乐茶座、及高尔夫球、保龄球等娱乐业务。往往较高税率的营业收入转移到餐饮、客房等税率较低的部门中，用餐饮专用发票代替娱乐行业所用发票，利用税率的差额达到少交纳营业税的目的。

（四）出租房屋，逃避房产税。有的将长期闲置的房间提供给承租者后，只按期收取租金。按照税法规定，这部分租金收入既要缴纳5%的营业税，又要缴纳12%的房产税。但绝大部分酒店都没有缴纳房产税。

二、以少记收入、虚增成本、费用，逃避企业所得税。酒店业主要通过虚购原材料，虚增出库数额达到虚增营业成本的目的。这个行业蔬菜、修缮、食品原料往往不好控制成本，给酒店业带来了违法的操作空间。

三、其他偷逃税款行为

虚列员工人数，将一人工资拆列成两人或多人进而降低个调税率,偷逃个人所得税的行为；以免费提供员工工作餐为由，偷逃营业税的行为；减少销售合同数量和降低合同标的额，偷逃印花税的行为等等。

建筑行业和行政事业单位税收管理 篇8

建筑行业和行政事业单位税收管理的通知

稽查局、各分局、各税务所、县局各股室：

为了加强建筑行业和行政事业单位税收管理，现将有关事项通知如下：

一、建筑行业的税收管理

1、认真开展建筑施工项目税源调查，建立健全建筑业税收台帐，掌握项目税源底数。积极开展调查摸底，深入项目现场落实各项数据。采取实地调查、侧面了解、录音录像、多方核实等方式，对辖区范围内的建筑施工项目进行全面普查，摸清辖区内建筑施工项目的总体概况，做到了项目信息“六清”，即施工项目清、施工单位清、管理人员清、工程进度清、拨款情况清、实现税款清。

2、依托综合治税，全方位采集涉税信息。主管地税征收机关加大辖区内建筑工程项目的巡查力度；税源管理部门应当加强和登记征收部门的联系，进行信息交流，及时掌握各工程项目的征收入库情况。

3、保证税款及时足额入库。对纳税人和已经签订委托代征代缴税款协议的单位加强纳税评估，督促纳税人和代扣

代缴单位对已代扣税款及时申报缴纳，防止税款被滞留或挪用，堵塞税收征管漏洞，促进了税收稳定增长。

4、加强重点工程税收的管理。各单位要按照规定时间上报重点工程税收统计表。

二、行政事业单位的税收管理

随着经济体制改革的不断深化和市场经济体制的日臻完善，一些行政单位，尤其是文化体育、广播电视、卫生医疗、教育科技及社会团体等单位，面对市场的冲击，都纷纷利用房产、地段、人才、职能优势以联营、租赁、办实体等方式介入营利性经营活动。边类经营性收入，具体如房屋、场地的粗金收入；广播、电视、报纸的广告收入；有线电视的初装费收入；学校的对外办班收入；各类实体上交的承包费管理费收入等等，都应该依法纳税。在这方面，普遍存在混淆应税和非税收入，利用非法凭证收取应税收入的行为之内，对有应税收入的单位，应明确要求其申报。这类收入普遍存在征管难、检查难的问题，应当办理税务登记，进行户藉管理，了解税收征管的死角。各单位应该进一步转变观念，提高认识，应加强征管，把征收工作落到实处。

三、加大监督检查制度，确保工作落到实处

采取定期与不定期的形式，对全区建筑工程项目税收征收管理情况进行督查，并列入目标管理重点考核内容，细化考核项目、标准和要求。对发现不按照本办法的规定依

法征收管理、跨范围征收、变通政策、漏征漏管或者不按时报送有关报表资料的，将按照考评办法的有关规定，严肃追究相关责任人的责任。

二〇一一年十一月二日

地方税务局

阳城县2011重点工程项目名单

1、阳城县经济适用住房

2、阳城县西冶水电站

3、阳城大宁铁路延长线

4、阳城芹张线公路改造工程

5、阳城町店配送中心（晋煤宏圣现代煤炭加工综合利用配送中心）

6、阳城芹池配送中心（晋煤宏圣现代煤炭加工综合利用配送中心）

7、阳城垃圾处理

8、阳城县人民医院迁建

9、阳城县润城-北留特色城镇化

10、阳城县甄阳新村城中村改造

11、阳城县城基础设施建设及配套

12、阳城县滨河西路城中村改造（B区）

13、阳城县蟒河生态旅游综合开发

14、阳城县美韵花园（二期）

15、阳城县南关馨苑商业住宅楼

16、阳城县大型物流园区

17、阳城县建瓷园区生产线

18、阳城县演礼10万吨电力杆塔基地建设

19、阳城县红太阳公司年产600万平方米高档内墙砖

20、阳城县町店农副产品加工基地

21、阳城县华辰公司年产60万平方米高级石英板材

22、阳城县晶玉陶瓷厂年产250万套出口日用瓷

23、阳城北输变电（山西电网输变电建设工程）

24、阳城北变电站220千伏接续线

25、阳城煤矸石热点

26、阳城县顺泰煤层气液化

27、阳泰集团顺泰新能源煤矿瓦斯地面抽采治理

28、阳城县舜天达井下瓦斯提纯液化

29、阳城县宇佳商贸城及周边环境治理工程

30、阳城县析城山旅游区综合开发

31、阳城县风力发电一期

32、阳城县骏马岭隧道

建筑行业税务管理要求 篇9

开具管理初探

（勾明波、潘坤）

近年来，全市重大基础投资项目和重大经济投资项目接连开工建设，工程项目投资额越来越大，上亿元的投资项目随处可见，涵盖的投资领域也越来越广，已经陆续出现了EPC（设计-采购-施工）、BT（建设—移交）等新型建筑施工模式。这些工程技术含量和管理难度已经超出了一般企业的承受能力，单靠某一企业已经很难完成整个工程项目的施工建设，企业之间分工协作成为必然。很多建筑企业承包大型建筑工程后，会选择将部分工程分包给其他企业来完成，于是出现了建筑总承包和分包关系。那么总分包工程业务发票在基层单位开具和管理情况如何，我们应该从哪些方面强化总分包发票管理和防范发票管理风险。

一、全市总分包工程业务发票管理现状

目前，在较大规模工程建设项目中，普遍存在工程项目的分包现象。根据现行营业税政策规定，总包方不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，总包方和分包方应分别自行在劳务发生地申报缴纳税款，但总承包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额申报纳税。对于发票管理方面，总承包方需要全额开具建安发票与建设方结账，分包方也需要开具建安发票与总承包方或上级分包方结账，由于营业税计税依据只是总承包金额，这就造成最终的总包发票和分包发票合计金额要大于营业税计税金额。

因开具多层分包的总分包发票牵涉到征管、发票、票证的诸多环节，且税款要层层抵扣，如果没有采取相应的监控管理措施，可能会让一分部分不符合总分包关系的纳税人也开具总分包发票，造成税收流失，给纳税人和税务机关带来很大的遵从风险和执法风险。目前省局、市局对总分包发票的开具还没有具体的操作规范。2005年，遵义市局针对仁怀市局请示，印发了•遵义市地方税务局关于建筑安装分包工程开具发票有关问题的回复‣（遵市地税函„2005‟6号），但该文件只是强调纳税人在完税的情况下，可以申请开具建筑业分包发票，至于具体如何操作则没有进行明确。在实际工作中，由于总分包发票开具量小，大家对总分包发票开具的工作关注度不高，工作中能够掌握总分包发票开具工作流程的人也不多，总分包发票开具管理不很规范。

二、目前总分包工程业务发票开具管理中存在的主要问题

(一）分包和转包关系把握不准，导致营业税计税依据存在偏差。按照现行营业税政策，建筑工程分包后总包方可以扣除分包金额后差额缴纳营业税，而工程转包后转包方不允许扣除转包金额，必须全额缴纳营业税。在实际工作中，有的税源管理单位对工程属于分包还是属于转包把握不准，容易造成营业税计税依据不准确。

（二）总分包发票开具顺序混乱，导致无法准确核实总包方营业税抵减金额。实际工作中，基层税源管理单位开具总分包发票时，审核把关不严。有的是先逐级开具分包发票后，采取逐级抵扣的方式开具上一级分包发票和最后的总包发票；有的在开具发票时没有顺序，有先开总包发票的，也有先开分包发票的。发票开具顺序混乱，不利于确定总包方和分包方营业税计税依据。

1（三）纳税人申报纳税后未及时开具发票，导致最终开具总分包发票时难以审核发票开具情况。建筑工程一般施工期限都比较长，跨年甚至连续跨几年施工的情况都很普遍，这就要求我们的管理要有延续性，特别是要做好项目登记和项目申报纳税台账和发票台账工作，这对我们理清总分包工程关系和审核申报纳税、发票开具情况有极大的好处。但在部分基层税源管理单位，项目登记台账管理不健全，资料缺失情况比较严重，加之税收管理人员更换轮岗频繁，工作交接遗漏等情况，造成了项目管理比较混乱。如果纳税人申报纳税后，没有及时开具发票，时间长了难以审核总包方和分包方发票开具情况。

（四）部分总包单位和分包单位财务核算不规范，在支付工程款时没有向对方索取建筑发票，仅凭工程结算单或工程进度单就支付工程的情况比较普遍。这种情况，一方面容易导致纳税人少计算缴纳营业税，给税务机关审核其申报纳税情况带来困难。另一方面，也增加了企业在申报缴纳企业所得税时的风险。对于支付工程款的一方来说，在没有取得建筑发票的情况下，便将支付工程款时已作为成本列支，如在计算缴纳企业所得税时，未将这部分成本剔除的话，会造成虚列成本费用，从而导致企业所得税应纳税所得额不实，带来纳税风险。

三、规范建筑业总分包发票开具管理建议

（一）做好建筑业项目登记管理

各县（市）、区地方税务局负责本辖区内建筑业税收项目管理。涉及总包、分包施工项目的，总包和所有分包项目都必须在建筑劳务发生地办理项目登记，实施项目管理。具体操作上必须要在征管业务系统（MIS系统）中先对总包项目和分包项目分别进行项目登记。纳税人为本地企业的直接在系统内进行项目登记即可，纳税人属于外来经营的，可以通过•外出经营税收管理证明‣报验登记或直接在征管系统中进行税务登记（临时）后再进行项目登记。只有将总包方和分包方纳入征管系统管理后方能征收开票。具体项目登记内容按照•国家税务总局关于印发†不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2006‟128号）执行。

一项建筑工程涉及总分包的，在进行项目登记时应告知总承包人和分包人，总分包发票的开具程序和差额征税等规定，便于纳税人掌握相关政策规定。工程项目属于转包的，因其在计算缴纳营业税时不予扣减，应单独作为独立项目实施管理。

（二）明确界定建筑业总分包纳税人申报纳税

1.总分包纳税人：根据新•营业税暂行条例‣第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。总包方和分包方如果从事建筑安装劳务，不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方作为营业税纳税义务人的性质，即建筑业总包方和分包方分别作为独立的营业税纳税人。

2.总分包营业税计税依据：根据新•营业税暂行条例‣第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。总包方营业税计税依据为其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额，分包方营业税计税依据为其取得的分包收入（分包款）。

•营业税暂行条例实施细则‣第九条对单位进行了明确界定，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。因此，纳税人如将建筑

工程分包给个人或个体户的，其支付的分包款项不能扣除，总包方应全额申报缴纳营业税。

3.分包与转包关系：新的营业税政策在有关转包与分包工程营业税计税依据的规定是很明确的，理解起来也并不难。但是，仅根据这些营业税政策却并不能完全解决问题，工作中如何界定分包和转包项目成为界定营业税纳税义务的关键所在。

关于转包，目前在•建筑法‣和•合同法‣中均属于禁止的行为，但建筑工程转包一直是建设工程领域比较普遍的现象，营业税将其全额征税也有控制这种行为的目的。关于转包的判定，比较明确的定义是国务院颁布的•建设工程质量管理条例‣第七十八条第三款的规定：“本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给他人承包的行为”。对分包目前暂无统一的定义。比较公认的定义是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。

在实际工作中，我们审核分包转包关系时，应重点掌握如下要点：对于转包，原承包人将其工程全部倒手转给他人，自己并不实际履行合同约定的义务。对于分包，承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人，承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。

4.项目所得税申报纳税：总包方、分包方属于省内企业跨县（区）经营的，凡能提供•外出经营活动税收管理证明‣，其企业所得税由企业回机构所在地申报缴纳；凡不能提供•外出经营活动税收管理证明‣的，应按有关规定在征收营业税时一并征收企业所得税。总包方或分包方属于外省来我省经营的，其企业所得税按照•国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知‣（国税函„2010‟156号）实施征收管理。总包方或分包方属于自然人、个人独资企业或合伙企业的，一律征收个人所得税。

5.委托代征税款：•营业税暂行条例‣第十一条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。现行政策下，建筑安装业务总承包人对分包方不再负有营业税法定扣缴义务，而应由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税。

在实际工作中，主管地税机关可从简化税收征管、减轻纳税人负担等情况出发，决定是否委托总包方代征分包方建安营业税等地方税收。如需委托代征税款的，应按•委托代征管理办法‣相关规定与总包方签订•委托代征协议书‣，明确委托征税的税种、征收标准等税款代征事项。

（三）规范建筑业总分包发票开具管理

建筑业总包发票和分包发票须在建筑项目所在地开具。建筑业总分包发票纳税人，如属于辖区内登记注册的正常纳税人，经认定为自开票纳税人的，可以自行开具总包发票和分包发票。没有取得自开票资格的，可以申请代开建筑发票。

1.总分包发票开具原则

（1）先分后总：因此总包项目开票时，应先由分包方纳税开票，分包方将分包发票交给总包方，总包方再据此差额纳税和开具总包发票。涉及多级总分包的，逐级从下向上开票。同项逐级抵扣，不得越级抵扣。

A.开具分包方发票：分包方根据分包合同全额按次取得的工程款申报纳税后开具发票给总包方或上一级分包方，即：收款方为分包方，付款方为总包方（上

一级分包方）。

B.开具总包方发票：总包方按总包合同金额或按次取得的工程款开具总包发票，即：收款方为总承包方，付款方为建设方。

（2）见票抵票：总包方纳税人自开或代开发票时，申请抵减分包方发票金额，必须取得分包方合法有效的建筑发票。总包方在开具总包发票前，必须先验证其抵扣的分包发票真伪及其项目关联性。已抵扣的分包发票不得作废和红冲，除非先对上一级总包或分包方的发票进行作废或红冲。

当总包方和上级分包方在不能及时取得分包方发票时，本着实质重于形式的原则，可依据分包合同允许同比例预扣分包合同金额，但应要求其一定期限内提供分包方发票。允许预扣税款的目的在于防止纳税人多缴税款，以及由此带来的征纳双方退税的麻烦。

（3）项目纳税：以单个项目分别申报纳税或在汇总多处项目申报纳税时需提供项目明细表。代开票纳税人实行“先税后票”，即申请代开建筑业统一发票前必须先按规定缴纳营业税等各项地方税费。自开票纳税人实行“先票后税”，即总分包自开票纳税人取得工程拨款时，可先开具发票，于次月申报缴纳营业税等地方税费。总包方如已经根据税务机关要求代扣代缴分包方营业税的，分包方在开具分包发票时不再重复缴纳营业税。

（4）余额控制：建筑业总分包项目纳税实行余额控制法管理，总包方开具的发票金额包含下一级分包工程金额。但在多级分包项目中，总包、分包单位的概念是相对的，一个分包单位对下一级分包单位而言是总包单位，对上一级发包方而言又是分包单位。总包方申报纳税时可以扣除已取得的分包发票金额后的差额纳税。下一级分包单位开具的发票金额作为上一级总包单位开票时可以抵扣的限额（即抵扣限额）。在限额内总包单位可以见票抵扣，但不得超过限额。

2.总分包发票开具管理

（1）总包发票附报资料：总包发票可由总包方自行开具或申请税务机关代开。开具总包发票时需收集或提供以下资料：

A.分包方已申报缴纳营业税完税凭证或总包方代扣代收税款凭证（加盖分包方公章原章的复印件）。

B.•外出经营活动税收管理证明‣（有则提供）。

C.•代开发票申请表‣（代开发票单位提供）。

D.建筑劳务合同或其他有效证明。

E.总包方支付分包工程项目款项的付款凭证(包括收据和银行转账凭证等，复印件须加盖公章原章)。

总包方为自开票纳税人的，开具总包发票后应于次月申报纳税时报送以上资料供主管地税机关审核。

（2）分包发票附报资料：分包发票可由分包方自行开具或申请税务机关代开。开具分包发票时需收集或提供以下资料：

A.分包方已申报缴纳营业税完税凭证或总包方代扣代收税款凭证（加盖分包方公章原章的复印件）。

B.•外出经营活动税收管理证明‣（有则提供）。

C.•代开发票申请表‣（代开发票单位提供）。

D.建筑劳务合同或其他有效证明。

E.总承包人同意付款的书面证明，证明的内容应包括总承包人名称、工程项目名称、工程施工地点、同意支付分包工程价款的时间和金额等。

（3）资料审核:主管地税机关工作人员在接收总包方和分包方报送的纳税申报及附报资料时，应重点审核以下内容。

A.建筑项目总分包层级及关系是否清楚，总分包发票开具层级是否正确。

B.纳税人开具总包发票时，对于其营业税扣低部分是否已经取得了分包方开具的建安发票，且分包方提供的建安发票是否属于该工程项目。

C.分包方开具的建安发票是否已全额申报营业税及其他相关税收或由总包方代扣代缴相关税款。

D.总包方和分包方是否存在使用同一张完税凭证多次开具发票的情况或使用同一张分包发票多次扣低的情况。

E.总分包发票是否是在项目所在地开具。

属于税务机关代开发票的，税务机关在代开总分包发票时，应先审核以上内容，只有在审核无误会后方能代开总分包发票。

（4）台账管理:对总分包建筑工程，税源管理单位除了在MIS系统内进行项目登记之外，还要建立总分包项目管理台帐，实行台账管理，按期登记总包方和分包方工程款拨付、申报纳税以及总分包发票开具等信息，对工程项目的税收征收实行全程监控管理。管理人员工作交接时，项目登记资料和征管台账要一并移交。

3.总分包发票开具流程：以下以三级分包工程为例说明总分包发票开具流程。

例：甲企业总承包建设单位200万元的工程，分包给乙企业100万元，乙又分包给丙企业50万元。

（1）申报纳税说明：

总承包方甲企业应该给建设方开具200万元发票。但按200－100=100（万元）计算营业税，需要乙企业开具的100万元分包发票作为扣除凭据。

二级分包方乙企业应该给甲企业开具100万元发票。按100－50=50（万元）计税，同样需要丙企业给乙企业开具50万元分包发票作为乙企业的扣除凭据。

三级分包方丙企业按乙企业分包50万元计税。开具发票给乙企业，无扣除金额。

（2）申报表审核说明：

税源管理单位在审核纳税人•建筑业营业税纳税申报表‣时，对于甲企业，应在申报表的“应税收入”栏填列200万元，凭乙企业开具的建筑发票在“应税减除项目”栏填列100万元，“应税营业额”为100万元；对于乙企业，应在申报表的“应税收入”栏填列100万元，凭丙企业开具的建筑发票在“应税减除项目”栏填列50万元，“应税营业额”为50万元；对于丙企业，应在申报表的“应税收入”栏填列50万元，在“应税减除项目”填0，“应税营业额”为50万元。

（3）开票流程及说明：

1.•建设工程质量管理条例‣

2.•国家税务总局关于印发<不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法>的通知‣(国税发[2006]128号)