关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明（共7篇）

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇1

湖 北 省 审 计 厅

关于执行《审计报告》文书格式标准

及行文规则的说明

根据审计署第6号令的要求，为了规范《审计报告》的文书格式和行文规则，现将省厅执行《审计报告》文书格式以及行文规则的有关情况进行说明，供各地参考。

一、《审计报告》文书格式

（一）《审计报告》封面

1．《审计报告》文书封面。一是《审计报告》封面采用A3型幅面，定量为100g/㎡的纸张。二是封面字体和格式按照审办办发[2004]44号文件中“《审计报告》文书印制说明”的要求排版印制（见附件1）。《审计报告》封面内附正文，封

二、封

三、封四无文字。

2．《审计报告》发文字号。省厅从4月1日起，《审计报告》单独作为一个序列编号（如：××××年第1号，第2号，……）。

3．“被审计单位”名称书写单位全称。

4．“审计项目”书写格式一般为：项目审计的时间范围＋项目审计种类名称（见附件2）。

（二）《审计报告》主体

《审计报告》内容的排版、印制、用印均按《国家行政机关公文格式》（GB／T9704－1999）执行。需说明的是，《审计报告》无标题和版记。

二、《审计报告》行文规则

《审计报告》是审计文书的一种，主送被审计单位，发送主管部门或有关单位。向省委、省政府、审计署报送的审计情况报告，用行政文书形式上报。向省经济责任领导小组报告经济责任审计结果的仍按原行文规则办理。

湖北省审计厅办公室

二ＯＯ四年四月六日

（样 式）

湖北省审计厅

审计报告

2004年第101号

被审计单位：湖北省财政厅

审 计 项 目：2003年度本级预算执行及财政财务

收支审计

附件2

“审计项目”拟写案例

例1：对省财政厅2002年度本级预算执行和其他财政财务收支的审计。

被审计单位：湖北省财政厅

审计项目：2002年度本级预算执行和其他财政财务收支审计

例2：对建始县2001至2002年扶贫资金和扶贫贴息贷款的审计

被审计单位：建始县人民政府

审计项目：2001至2002年扶贫资金和扶贫贴息贷款的审计

例3：对省交通厅京珠国道主干线湖北省北段和武汉军山长江公路大桥建设项目竣工决算的审计

被审计单位：湖北省交通厅

审计项目：京珠国道主干线湖北省北段和武汉军山长江公路大桥建设项目竣工决算审计

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇2

（一般程序案件）

一、《执法文书卷宗》

1、“案由”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

2、“当事人”是公民的，填写姓名；是单位或其他组织的，应写明其全称。

3、“承办人”填写具体承办本案执法人员姓名。

4、“自XX年X月至XX年X月”填写办案开始日期及结案日期。“保管期限”一般程序案卷填写为“十年”。

二、《卷内文件目录》

1、“案由”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

2、“办案日期”应准确填写案件受理时间及案件结案时间。

3、“1-20条”栏目中填写执法案件相应文书名称及其页数。

4、“承办人”填写具体承办本案件执法人员姓名。

5、“立卷日期”按结案日期填写。

三、《行政违法案件受理登记表》

1、“X城管执受字”（XX年）第XXXXX号。

2、“报告人”一栏，应逐项准确填写，姓名、性别、年龄、单位、住址、举报时间、举报方式。

3、“当事人”一栏当事人是公民的，“单位（人）”填写姓名，是单位或其他组织的，应写明全称，并填写负责人、职务、住址、邮政编码、电话。

4、“发案时间”应准确至“分”；“发案地点”应详细准确填写。

5、“案件经过性质”，填写的经过要详细，性质要明确，可表述为XX年X月X日，执法人员XXX巡查至XX路时，发现XXX（当事人）的行为违反了XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项。

6、“受理人建议”填写是否同意受理，然后在“签字”栏填写承办案件的执法人员姓名及填写日期。“部门意见”填写是否同意受理，部门负责人签字，填写日期；“领导批示”由中队长填写批示后签字，并填写日期。

四、《行政违法案件立案呈批报告》

1、“X城管执立字”（XX年）第XXXXX号。

2、案由”填写当事人+违法行为+案；“当事人”是公民的，填写姓名，地址（住址），是单位或其他组织的，应写明其全称，并填写法定代表人姓名、性别、年龄、职务。

3、“案件来源”填写“群众举报”、“巡查发现”等。详细填写“受理时间”、“发案时间”及“发案地点”。

4、“案情摘要”填写时必须以违法行为的构成要件即违法主体、客体、主客观方面为指导，抓住案件发生时间、地点、人物、手段、经过和结果等事实要素。

5、“违反了”可表述为：“违反了XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。“经办人签名”填写承办案件执法人员姓名及日期。

6、“负责人审批意见”由执法人员所在的部门领导签署审批意见，填写签名及日期。

五、《现场勘验笔录》

1、“X城管执勘字”（XX年）第XXXXX号。

2、被检查单位（人）是公民的，填写姓名及地址；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

3、“勘验场所”和“时间”应准确填写。“被邀参加人”一栏填写有关专业人员姓名、单位、职务。“勘验人”和“记录人”分别填写执法人员的姓名。

4、“勘验情况及结论”一栏可表述为：XX年XX月XX日，XX中队执法人员XX、XX巡查至XX路段时，发现当事人XX的违法行为。结论：该行为违反了《XX条例》第XX条的规定。“被检查单位（人）对勘验的意见”填写被检查单位（人）对现场勘验笔录有无异议。

5、“被检查单位代表人或被检查人签名”、“被邀参加人

（注明所在单位）签名”，“勘验人签名”，“记录人（签字）”均为本人签名。

六、《责令停止行政违法行为通知书》

1、“X城管执责停字”（XX年）第XXXXX号。

2、第一栏填写违法的单位名称或个人姓名。“以下行为”一栏填写违法行为发生的时间、地点，及违法行为的内容。“违反了”一栏填写违法行为违反的法律依据。“现根据”一栏填写具体法律条文条款。

3、“执法人员”填写承办人员姓名（2人或2人以上）。“地址”填写执法单位详细地址。“电话”填写承办人员的联系电话。“收件人”由收件人或代收人核对无误后签名。

七、《限期整改通知书》

1、“X城管执整字”（XX年）第XXXXX号。

2、第一栏填写违法的单位名称或个人姓名。

3、“你（单位）于”填写违法行为发生的准确时间。“在XX的行为”一栏填写违法行为发生的具体地点及违法行为的内容。

4、“违反了”一栏填写违法行为违反的法律依据。

5、“要求整改”根据违法案件的行为填写整改内容。“整改时限”填写准确年、月、日。

6、“执法人员”填写承办人员姓名（2人或2人以上）。“地址”填写执法单位详细地址。“电话”填写承办人员的

联系电话。“收件人”由收件人或代收人核对无误后签名。

八、《调查询问笔录》及《笔录纸》

1、“X城管执调字”（XX年）第XXXXX号。

2、被检查单位（人）是公民的，填写姓名及地址；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

3、“调查场所”和“时间”应准确填写。“调查人”填写负责调查的执法人员的姓名；“记录人”填写负责记录人员的姓名。

4、“调查询问情况”按八个方面的内容填写：

（一）同志，您好，我们是XX区城管执法局XX中队执法人员XXX、XXX，这是我们的执法证件（出示执法证件），请确认。

（二）现在我们将按照XX规定（法律、法规、文件），依法对您进行（常规、专项、涉案）检（调）查，请你积极配合。

（三）请你介绍您的个人身份及参与本案的关系。请问您是否能够全权处理此案？请问您是否要求执法人员回避？

（四）请您详细说明XX行为的具体情况。

（五）你（或你单位）的XX行为违反了XX（法律、法规名称）第X条“XXX”（法律法规具体条文）的规定，我们

报请上级后将按照有关法律法规的规定对您进行行政处罚。

（六）您对我们确认的违法事实享有陈述申辩的权利，请问您还有需要陈述和申辩吗？

（七）以上调查询问笔录请您过目。请问是否需要补充解释？确认无误后请您签字。

（八）您可以拒签，但您拒签不影响我们依法继续进行调查，请您合作。

5、笔录制作完毕由调查人在“调查人”位置签名，记录人在“记录人”位置签名，交由被调查人阅读，并由被调查人逐页在“被调查人”位置签名。

6、在笔录纸结尾部分写上“记录属实”等字样，笔录中若有漏记或错记，应允许被调查人补充或更正，并让其在补充或更正处盖章或摁上指印。被调查人拒绝签名或盖章的，应在笔录上说明。并由调查人在“调查人”位置签名，记录人在“记录人”位置签名，被调查人在“被调查人”位置签名。

九、《行政违法案件处理意见报告》

1、“X城管执处字”（XX年）第XXXXX号。

2、“案由”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

3、“当事人”是公民的，填写姓名及地址（住址）；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

4、“案件来源”选填“群众举报”、“检查发现”等。“受理时间”及“立案时间”应按发案的时间准确填写。

5、“案情调查情况”填写时必须以违法行为的构成要件即违法主体、客体、主客观方面为指导，抓住案件发生时间、地点、人物、手段、经过和结果等事实要素。

6、“此案”可表述为：“违反了XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。“建议”写明违法依据，处罚依据和处罚决定。

7、“法制机构意见”对符合听证条件的“应写明当事人不要求听证”或“已组织听证”并附听政报告。对案件记定事实不清，证据不足的，应写明“事实不清，证据不足，建议发回重查”。对事实清楚，证据确凿，但依据适用错误的，应重新确定依据，写明建议处理意见。对事实清楚、证据确凿，依据正确的，写明同意上报。属应上报上级部门审批的应写明“建议上报”。

8、“负责人审批意见”及“负责人签名”由局分管领导填写审批意见后签字，填写日期。

十、《行政处罚预先告知书》

1、“X城管执告字”（XX年）第XXXXX号。

2、第一栏填写违法的单位名称或个人姓名。

3、“你单位（或个人）”一栏填写违法行为发生的时间、地点及违法行为的内容。

4“违反了”可表述为：“违反了XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。“我局拟根据”可表述为：“依据XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。

5、“行政处罚”以《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行办法》为依据，填写具体的罚款金额或其他处罚种类。

6、“我局地址”和“邮政编码”应详细准确填写。“联系人”和“电话”填写负责本行政处罚的执法人员姓名、电话。

十一、《行政处罚决定书》

1、“X城管执罚字”（XX年）第XXXXX号。

2、“被处罚人”是公民的，填写姓名及地址（住址）；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

3、“违法行为”和“证据为证”填写违法行为发生的时间、地点、内容和证据。

4、“违反了”可表述为：“违反了XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。“我局根据”可表述为：“依据XXX（法规、规章名称）第X条第X款第X项”。

5、“行政处罚”以《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行办法》为依据，填写具体的罚款金额或其他处罚种类。

6、“之日起缴至”及“地址”应详细准确填写。

十二、《送达回证》

1、“X城管执送字”（XX年）第XXXXX号。

2、“被送达人”是公民的，填写姓名；是单位或其他组织的，应写明全称。“送达地点”应准确详细填写。

3、“案由”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

4、“送达方式”可选择“当场送达”、“委托送达”、“留置送达”等方式填写。

5、“签收人身份”填写签收人本人身份以及被送达人的关系。

6、“送达文件名称”应填写文件全称。“编号”填写文件的文号。“收到时间”应准确填写。“签收人签名”收送达回证人签字”。

7、“不能送达理由”和“拒收理由”应详细填写。“见证人”一栏写明见证人身份并签字。“送达人”由经办人填写姓名、身份。

十三、《行政处罚（处理）决定履行笔录》

1、“X城管执履字”（XX年）第XXXXX号。

2、“履行人”是公民的，填写姓名及地址（住址）；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

3、“案由”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行

规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

4、“行政处罚（处理）决定书编号”填写本案《行政处罚决定书》编号。“送达时间”应准确填写送达的时间。

5、“履行内容及时限”严格按《行政处罚决定书》的内容填写。“履行日期”应准确填写。“履行情况及执行结果”要按当事人履行情况如实填写。

6、“承办人签名”由具体承办人员签名，填写日期。“记录人签名”有具体执笔人员签字，填写日期。

十四、《行政违法案件结案报告》

1、“X城管执结字”（XX年）第XXXXX号。

2、“案件名称”依据《XX市城市管理相对集中行政处罚暂行规定》准确填写，当事人+违法行为+案。

3、“当事人”是公民的，填写姓名及地址（住址）；是单位或其他组织的，应写明“法定代表人”姓名全称、性别、年龄、职务。

4、“案件来源”选择填写“群众投诉、巡查发现、上级交办、其它部门移送等”。“受理时间”和“立案日期”应准确填写。

5、“行政处罚（处理）决定编号”填写本案行政处罚决定书编号。“送达时间”应准确填写。

6、“行政处罚（处理）决定”应以《行政处罚（处理）决定书》的内容填写。

7、“行政复议或行政诉讼情况”应以行政复议决定和行政诉讼判决的内容填写。

8、“行政处罚（处理）决定执行情况”和“执行结果”根据本案执行完结时情况填写。“执行日期”应准确填写。“执行方式”选择填写“自动履行或强制执行”。

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇3

执行情况的审计报告

根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令）、2011年教育审计工作计划及蒸教审通字[2011]6号审计通知书，我们审计组于2011年 11月20日至24日对你单位（及所属有关学校）2010年度预算执行情况进行了就地审计。根据《中华人民共和国会计法》、《审计法》及有关法律法规的规定，你单位应当对其所提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。我们依据我国内部审计各项审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告。

一、基本情况

石市乡中心学校现有中学3所，一所九年制学校，中心小学及完小3所、村小联校13所。在编教职员工287人（实有人数278人）、离退休138人、代课教师31人。在校学生5560人，其中小学生4011人。

二、财务状况（2010年12月底资产负债报表反映）

负债合计1335621.47元，资产与负债差 415578.00元。

二、2010年收入预算及执行情况审计情况

2010年石市乡中心学校各项收入2034823元，其中：保障经费457200元，贫困生生活补205975元，基本工资601248元，绩效工资369000元，遗属费16548元，离退休费338680元，勤工俭学收入18000元，其他收入24500元。

三、2010年支出预算及执行情况审计情况

2010年石市乡中心学校各项支出2024820元，其中：上缴教育局专项经费76200元，上缴中心学校经费60960元，商品和服务支出256540元，对个人和家庭补助支出551200元，工资福利支出1079920元。

四、审计结论

根据你单位提供的会计资料，财务收支基本上能反映财务状况。财务管理制度健全，内控制度完善并执行到位，不相容岗位实行了分离。

1、健全财务管理制度，集体决策，民主理财，财务公开，财务管理上水平（全部规范记账）。

2、所有学校一年两（期）次对学校经费的收、管、用形成财务报告（制度），对全体教职员工及中心学校报告。

3、在保障经费中提取10%作校舍维修资金重点使用。

4、统筹各项专项等一事一议经费实行一览表一目了然，阳光透明。

存在的问题：

1、石市乡中学自立补助项目多，已超出学校财政的承受能力。

2、石市乡行政人员待遇比普通教职员工高。

五、审计建议

1、按“实事求是、稳妥可靠、量入为出、收支平衡”作好学校经费预算。

2、分层次规范各级各类学校节假日补助、课时津贴等标准。

3、从严控制非教学性开支。

衡阳县教育局赴石市乡中心学校审计组

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇4

审 计 报 告

（20XX）审字第XXX号

ＡＢＣ股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ＡＢＣ股份有限公司（以下简称ＡＢＣ公司）合并财务报表，包括20XX年12月31日的合并资产负债表，20XX的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

（一）管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是ＡＢＣ公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ＡＢＣ公司20XX年12月31日的合并财务状况以及20XX的合并经营成果和合并现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

会计师事务所中国注册会计师：

有限责任公司

中国注册会计师：

中国北京市

审计署文书种类格式通知 篇5

审法发„2011‟24号

审计署关于印发主要审计文书

种类和参考格式的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：

为贯彻落实审计法、审计法实施条例和国家审计准则的规定，进一步规范审计文书的种类、内容和格式，审计署研究确定了10种主要审计文书及其参考格式，并制定了3种审计文本参考格式。现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行，并将执行中遇到的问题及时报告审计署。

附件：1．主要审计文书种类

2．主要审计文书参考格式

3．3种审计文本参考格式

关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇6

《北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作指南》附件目录

1.国有企业领导人员任期经济责任审计文书基本格式 1.1国有企业领导人员任期经济责任审计通知书（单位）1.2国有企业领导人员任期经济责任审计通知书（个人）1.3国有企业领导人员需提供的书面材料 1.4国有企业需提供的书面材料 1.5被审计单位承诺书 1.6被审计人员承诺书 1.7资料交接清单

1.8北京市审计局关于加强审计纪律的规定 1.9审计组执行审计纪律情况反馈表 1.10审计日记 1.11审计工作底稿

1.12国有企业领导人员任期经济责任审计报告

1.13国有企业领导人员任期经济责任审计报告征求意见书（单位）1.14国有企业领导人员任期经济责任审计报告征求意见书（个人）1.15被审计单位对审计报告意见 1.16被审计人员对审计报告意见

–1– 1.17国有企业领导人员任期经济责任审计结果报告 2.国有企业领导人员任期经济责任审计情况及相关附表 2.1企业基本情况

2.1.1企业重大投资及资本性支出情况说明 2.1.2企业重大改组、购并情况说明 2.1.3企业全资、控股、参股企业情况调查表 2.1.4企业享受特殊政策说明 2.1.5企业基本情况调查表 2.1.6企业历史沿革说明 2.1.7企业组织结构图

2.1.8企业所属公司和经济实体表 2.1.9企业外派机构和公司清单 2.1.10企业主要文件清单 2.1.11企业控制环境调查表

2.1.12.1企业会计系统内部控制调查表一会计系统 2.1.12.2企业会计系统内部控制调查表二[1]会计电算化 2.1.12.3企业会计系统内部控制调查表二[2]会计电算化 2.1.12.4企业会计系统内部控制调查表二[3]会计电算化 2.1.13企业会计政策调查表 2.1.14关联方和关联方交易调查表 2.1.15审前调查会议记录表

2– – 2.1.16审前调查工作记录

2.1.17.1企业经济指标完成情况调查表

（一）2.1.17.2企业经济指标完成情况调查表

（二）2.1.18企业不良资产情况表

2.1.19***同志任职期间遵守财经法规和廉洁规定情况调查问卷 2.1.20***同志任职期间廉洁自律情况调查表 2.2内部控制调查、测试和评价的具体程序表 2.2.1销售业务循环内部控制调查表 2.2.2采购业务循环内部控制调查表 2.2.3存货业务循环内部控制调查表 2.2.4货币资金业务循环内部控制调查表 2.2.5工薪人事业务循环内部控制调查表 2.2.6投资业务循环内部控制调查表 2.2.7固定资产业务循环内部控制调查表 2.2.8筹资业务循环内部控制调查表 2.2.9销售业务循环内部控制测试程序表 2.2.10采购业务循环内部控制测试程序表 2.2.11存货业务循环内部控制测试程序表 2.2.12货币资金业务循环内部控制测试程序表 2.2.13工薪人事业务循环内部控制测试程序表 2.2.14投资业务循环内部控制测试程序表

3–– 2.2.15固定资产业务循环内部控制测试程序表 2.2.16筹资业务循环内部控制测试程序表

2.3资产负责表

2.3.1流动资产

2.3.1.1货币资金审计程序表 2.3.1.2银行往来询证函 2.3.1.3短期投资审计程序表 2.3.1.4应收票据审计程序表 2.3.1.5应收账款审计程序表 2.3.1.6应收账款函证明细审计程序表 2.3.1.7应收账款函证分析表 2.3.1.8预付账款审计程序表 2.3.1.9其他应收款审计程序表 2.3.1.10存货审计程序表

2.3.1.11存货实物盘点明细审计程序表 2.3.1.12存货明细科目明细审计程序表 2.3.1.13待摊费用审计程序表 2.3.1.14应收补贴款审计程序表 2.3.2长期资产

2.3.2.1长期投资审计程序表 2.3.2.2固定资产审计程序表

4– – 2.3.2.3固定资产清理审计程序表 2.3.2.4在建工程审计程序表 2.3.2.5待处理财产损益审计程序表 2.3.2.6无形资产审计程序表 2.3.2.7递延资产审计程序表 2.3.3流动负债

2.3.3.1短期借款审计程序表 2.3.3.2应付票据审计程序表 2.3.3.3应付账款审计程序表 2.3.3.4预收账款审计程序表 2.3.3.5其他应付款审计程序表 2.3.3.6应付工资审计程序表 2.3.3.7应付福利费审计程序表 2.3.3.8应交税金审计程序表

2.3.3.9应交税金(增值税明细审计程序表)2.3.4长期负债

2.3.4.1长期借款审计程序表 2.3.4.2应付债券审计程序表 2.3.4.3长期应付款审计程序表 2.3.5所有者权益

2.3.5.1实收资本审计程序表

5– – 2.3.5.2资本公积审计程序表 2.3.5.3盈余公积审计程序表 2.3.5.4未分配利润审计程序表 2.4损益表

2.4.1产品销售收入审计程序表 2.4.2产品销售成本审计程序表 2.4.3产品销售费用审计程序表 2.4.4产品销售税金及附加审计程序表 2.4.5其他业务利润审计程序表 2.4.6管理费用审计程序表 2.4.7财务费用审计程序表 2.4.8投资收益审计程序表 2.4.9补贴收入审计程序表 2.4.10营业外收入审计程序表 2.4.11营业外支出审计程序表 2.4.12所得税审计程序表

2.5产品生产成本和会计报表审计程序表 2.5.1产品生产成本审计程序表 2.5.2要素费用明细检查表 2.5.3辅助生产费用明细审计程序表 2.5.4制造费用细审计程序表

6– – 2.5.5基本生产成本明细审计程序表 2.5.6会计报表审计程序表 2.5.7资产负债表明细审计程序表 2.5.8损益表明细审计程序表 2.5.9现金流量表明细审计程序表 2.5.10合并资产负债表明细审计程序表 2.5.11合并损益表审计程序表 2.5.12合并现金流量表明细审计程序表 3.国有企业领导人员任期经济责任审计审定表 3.1企业资产、负债、所有者权益审定表 3.2企业收入、费用、利润审定表 3.3企业部分效绩指标审定表 3.4企业部分效绩评价指标审定表

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关于执行《审计报告》文书格式标准及行文规则的说明 篇7

【时间:2003年06月26日】

【来源:审计署】

【字号：大 中 小】

——2003年6月25日在第十届全国人民代表大会常务委员会第三次会议上审计署审计长 李金华

委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：

我受国务院委托，向全国人大常委会报告2002中央预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。

根据《中华人民共和国审计法》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，审计署每年开展中央预算执行审计。1998年以来，在党中央、国务院的领导下，审计机关紧紧围绕经济工作中心，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，加大对财经领域中重大违法违规问题和经济犯罪案件的查处力度，审计领域不断拓宽，内容逐步深化，社会影响显著扩大，预算执行审计已经成为预算管理和监督的重要环节，发挥了重要作用。一是围绕整顿和规范市场经济秩序，重点揭露预算执行中的违法违规问题，促进了依法理财、依法行政。五年来，审计署通过审计处理，已上交财政260多亿元，追还被侵占挪用资金240多亿元。国务院各部门针对审计发现的问题，制订完善财务管理制度400多项，依法理财水平逐步提高，预算分配秩序明显好转。1998年审计查出国务院部门违法违规问题金额164亿元，2001年下降到20亿元，下降了87%，部门本级重大违法违规问题明显减少。二是根据反腐败斗争的要求，严肃查处财经领域中的经济犯罪案件，促进了廉政建设。五年来，审计署向司法机关移交经济犯罪案件线索800多件，一些大案要案的查处和公开曝光，在社会上引起了强烈反响。三是配合深化财政体制改革，积极提出切实可行的审计建议。五年来，审计署先后提出了细化预算、推行部门预算、改革专项转移支付制度、严格实行“收支两条线”、规范政府外债收支管理、规范银行开户等审计建议。这些建议大都已被采纳，正在推行和不断深化，对推动财政体制改革，加强预算管理发挥了积极作用。

2002中央预算执行和其他财政收支审计，主要审计了财政部具体组织中央预算执行情况，国税和海关系统税收征管情况，部门预算执行情况，国债等专项资金管理使用情况，机场项目建设管理情况，建设银行和农业发展银行资产负债损益情况，以及12户国有骨干企业领导人经济责任履行情况。

一、2002中央预算执行和其他财政收支审计情况

2002年，国务院各部门坚持以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实国家各项政策措施，坚持依法行政，积极推进经济和社会各项事业的发展。同时，围绕整顿和规范市场经济秩序，进一步严格财经纪律，不断加强内部管理，依法理财水平有了新的提高。从审计情况看，2002中央预算执行和其他财政收支情况是好的，圆满完成了全国人大批准的预算任务。但财政财务管理中仍然存在一些不容忽视的问题。

（一）中央本级预算管理中存在的主要问题

1．2002年，财政部、原国家计委等部门在年初安排预算时，有部分资金没有批复落实到具体部门和项目，而是在执行中通过追加的方式再进行分配。这种做法，不符合预算法关于预算应及时批复到各预算单位的规定。这样做不仅加大了部门自主追加预算资金的权力，而且分配中缺乏透明度，容易产生随意性，不利于预算管理监督和国家机关的廉政建设。

2．1999年，财政部在清理整顿国务院其他部门周转金时，对援外合资合作基金和对外承包工程保函基金未按规定予以清理，目前仍由商务部和财政部作为有偿使用资金出借给有关企业，或作为担保资金用于有关企业的垫支。财政部应根据当前援外合资合作项目和对外承包工程管理的实际情况，在理顺管理机制的同时，对上述基金尽快进行清理。

3．2002年，财政部在批复和追加4个部门预算时，将中央补助地方支出9.58亿元，作为中央本级支出列入部门预算，由这些部门用于对地方的补助。这种做法，违背了预算法关于部门预算应由本部门所属各单位预算组成的规定，同时，这部分资金的使用也脱离了地方政府和人大的管理监督。

4．2002年，财政部用退库方式解决应由预算安排的部分支出。其中，从增值税中退库11.23亿元，用于三峡建设；从企业所得税中退库2.4亿元，用于解决库区移民安置问题。1988至2002年，经财政部批准，国家物资储备局系统从实现的物资变价收入中，坐支38亿元用于管理费开支，其中2002年坐支5.78亿元。这种做法，不符合预算管理“收支两条线”的原则，人为缩小了预算收支规模，一定程度上影响了正常的分配秩序。

5．原铁道部、交通部等11个行业基本养老保险统筹移交地方管理后，财政部自1998年开始，陆续将存放在这些部门的行业统筹资金结余收缴到中央财政养老保险基金专户，截止2002年底余额为59.34亿元。根据国务院规定，上述资金应主要用于平衡移交过程中地区的资金缺口问题。但财政部一直将这部分资金存放在中央财政养老保险基金专户，没有按规定安排使用，每年又另外通过预算支出，安排行业统筹移交地方后的资金缺口。这种做法，不仅造成了这部分资金的长期闲置，而且还加大了中央财政支出负担。

（二）中央专项转移支付管理中存在的主要问题

1．有些项目重复设置，存在多头审批现象。2002年，为改善中小学基本办学条件，中央财政安排10个专项转移支付项目，金额31.2亿元，分别由财政部、教育部、原国家计委审批管理。安排地方救灾专项转移支付项目15项，金额41亿元，由财政部、原国家计委、民政部、农业部、教育部分头审批，财政部管理的项目还分散在各司局审批管理。这种重复设置项目、多头审批的做法，使资金难以统筹安排，合理配置，并造成一些地方多头申请，重复要钱。

2．有些资金分配超范围，对本系统安排资金偏宽。2002年，财政部在分配社会保障、中小学建设等10项补助资金时，将国家明确规定不应给予补助的地区和单位纳入补助范围，共超范围安排5亿元。其中，在分配社会保障3项补助资金时，对国务院明确规定不应给予补助的4个省仍给予补助4.08亿元。在分配职业教育特殊困难院校建设补助资金时，没有按规定将资金主要用于农村和中西部经济欠发达地区，在安排的10所院校4 450万元中，有2 500万元分配给了经济比较发达地区的2所院校，占56%。

财政部在专项转移支付和年终结算中为本系统安排一些资金，特别是一些司局利用职权向地方财政对口处室安排资金的做法由来已久，审计署多次提出异议，但一直没有得到很好解决。这种做法缺乏依据，违背财政分级管理的原则，有一定的弊端。

3．有些资金的分配与实际情况脱节。2002年，财政部在分配市县乡在编人员分流期间工资补助时，未充分考虑各地编制精简和人员分流的实际情况，对有的尚未进行机构改革的地区也给予补助。如某省未开展市地以下机构改革，但财政部2001至2002年，仍分配该省市县乡人员分流期间工资补助5.9亿元，全部被省财政用于平衡预算。

（三）中央税收征管中存在的主要问题

审计8个省（市）国税局和16个直属海关税收征管情况，查出违法违规问题金额73.49亿元，影响中央收入26.38亿元。

国税征管中的突出问题是，一些国税部门违规减免，征缴不力。还有一些地方政府从本地利益出发，越权开政策口子。如某区政府违规自定“招商引税”政策，采取将部分税款返还给纳税人和中介人的办法，吸引区外企业到区内注册，造成国家财政资金大量流失。1997年以来，共引来区外企业10500多户。据抽查，仅2000年至2002年10月，区外企业缴入区金库的所得税、增值税、营业税就达6.26亿元，区财政局共给有关纳税人和中介人返还税款2.09亿元。审计情况上报后，国务院已责成财政部、税务总局对该问题进行查处。

海关监管中存在的突出问题是加工贸易管理漏洞较大。目前海关对加工贸易保税进口料件的监管，主要采取手册登记核销制度，以防止一些企业利用加工贸易走私逃税。由于制度本身不够完善，有些海关监管又不到位，造成大量加工贸易手册逾期未核销，有的甚至长达十几年。审计抽查11个海关，发现有4200多份加工贸易手册超期未核销，货值 107亿元，涉及税收9亿多元。如秦皇岛海关1996至1997年，为某公司办理加工贸易手册61份，货值440万美元，至今未核销，这些保税进口料件下落不明，涉嫌走私。

（四）国务院部门预算执行中存在的主要问题

审计国务院60多个部门单位预算执行和贯彻“收支两条线”政策情况，结果表明，部门本级挤占挪用财政资金、隐瞒收入等问题继续呈下降趋势，但管理中仍存在一些问题。

一是本级预算管理不规范。主要表现在：23个部门未按规定细化预算或预算编制不完整；6个部门没有按规定及时足额批复预算；12个部门擅自调整预算项目及金额。

二是对所属单位疏于管理和监督，一些部门的二三级单位财务管理混乱。这次延伸审计216个二三级单位，查出隐瞒收入、私设账外账等问题金额37亿元。个别单位甚至为谋取小团体利益，编造虚假项目，骗取财政资金。如水利部原信息研究所以建设“东小楼改造附属工程”为名，编造虚假项目预算，并与某工程处签订虚假施工合同，将135万元预算资金拨付该工程处，然后分批收回，主要用于发放职工补贴。

三是有的部门边纠边犯。1999年，审计署曾查出交通部违规借给山东某公司3 000万元资金的问题。按照审计决定的要求，该部虽于2000年将资金收回，但2002年又继续将等额资金以同样方式借给同一公司。

四是执行“收支两条线”规定不严格。经财政部批准，有些部门对部分预算外收入没有完全实行“收支两条线”管理，仍采取比例上缴、结余上缴或全部留用的办法。审计还发现，有14个部门自立项目或超范围收费5.22亿元，15个部门应缴未缴中央预算收入3.31亿元，29个部门未按规定上缴财政专户资金18.53亿元，26个部门隐瞒、截留或坐支预算外资金2.68亿元，有的甚至设立账外账。这些问题，大多发生在部门所属二三级单位。如教育部全国大学英语四六级考试委员会自1989年以来，违规集中各地考试费2.24亿元，未上缴财政专户，并从中坐支相关考试费用等1.9亿元。

根据全国人大常委会和国务院的要求，审计署继续扩大部门决算（草案）审签试点的范围，对国务院25个部门2002决算（草案）进行了审计。从审计情况看，部门决算编报不实的问题仍然存在，主要是少报收支和结余、少计资产、少汇所属单位决算报表等，涉及金额41亿元。对这些问题，审计长已签署意见，要求予以纠正。

（五）专项资金管理使用中存在的主要问题

审计国土专项资金、企业基本养老保险基金、民航建设资金，发现欠收欠缴、挤占挪用问题依然存在。3个城市土地管理部门应收未收、违规减免国土专项资金66.96亿元，地方财政等部门挤占挪用4.55亿元，主要用于平衡预算、兴建办公楼和对外投资等；抽查8000多户企业发现，因缴费基数不实造成漏缴企业基本养老保险基金问题比较普遍，仅2001年就漏缴7.64亿元，有关管理部门挤占挪用4.2亿元；部分航空公司欠缴民航建设资金和机场建设费43.06亿元，占应缴额的56%，民航管理部门和机场还挤占挪用3.24亿元。

审计15个省（区、市）国债资金管理使用情况，发现一些国债项目损失浪费、效益低下问题比较突出。9个省的37个污水处理项目，总投资额58.41亿元，其中使用国债资金19.95亿元。但由于前期准备不充分、配套资金不到位以及运行费用不足等原因，有15个项目未按计划完工或开工；16个已完工项目中，有7个达不到设计要求，还普遍存在配套设施落后于主体工程建设的问题，造成设备闲置，项目整体效益难以发挥。重庆上界高速公路在施工过程中，为了给后来立项的高尔夫球场让道，被迫变更路线，造成直接经济损失4 860万元，其中已施工路段报废损失1 167万元，绕道增加投资2 862万元，赔偿施工单位停工损失和违约金831万元。有些项目管理混乱，少数人员涉嫌私分国债资金。如湖北省荆州市长江河道管理局洪湖分局某副局长与他人相互勾结，在界牌河段长江干堤综合治理项目建设中，采取捏造项目、签订虚假合同、伪造验收资料等手段，涉嫌骗取私分国债资金206万元。此案已移交当地司法机关立案查处，目前有6名犯罪嫌疑人被拘捕。

在审计民航建设资金的同时，还对18个重点机场和38个支线机场建设管理情况进行了审计，发现大部分机场亏损严重，经营困难。已竣工投产的12个重点机场中有9个亏损，累计亏损额14.46亿元。38个支线机场中有37个亏损，2000至2001累计亏损15.27亿元。造成机场项目普遍亏损的根本原因是，民航体制改革不到位，机场投资建设与经营管理相脱节，难以形成决策责任机制和风险约束机制。地方政府参与项目决策和建设，但近三分之二的机场建成后由民航部门经营管理。由此导致在机场建设中统筹规划不够，布局不合理；建设规模和标准脱离实际，过度超前；大量举借债务，运营成本过大。2001年，38个支线机场旅客吞吐量仅为可行性研究报告同期预测值的四分之一，锦州机场还不到设计能力的百分之三。

（六）建设银行和农业发展银行经营管理中存在的主要问题

审计建设银行及其20个分行2001年资产负债损益情况，查出隐瞒收入、盈亏不实、私设“小金库”等问题；违规经营问题比较突出，主要是违规放贷、违规签发及贴现承兑汇票、高息揽存和违规拆借。审计发现，当前建设银行经营管理中还出现了一些新的违规问题，带来新的经营风险。主要是在个人信贷业务中，一些分支机构超限额发放消费贷款、发放无指定用途或虚假的消费贷款以及“零首付”个人住房贷款，大量贷款被用于炒股、还债等。抽查建行广州地区8家支行的楼宇按揭贷款，发现有10亿元是虚假按揭，有的不法分子甚至内外勾结，骗取银行资金。如广东省汕尾市公安局某副局长，1998至1999年，冒用他人名义，出具虚假证明，骗取建行广州市芳村支行按揭贷款3 793万元，有3 270万元已无法追回，其中转入该副局长等人个人账户的2 576万元全部被提取现金，去向不明。目前，该副局长等9名犯罪嫌疑人已被公安机关拘捕。

审计农业发展银行及其34个分行2001年资产负债损益情况，发现财务管理中存在一些比较突出的问题。1995年以来，农发行总行通过虚列支出套取资金、变相融资收取高息等方式，私设“小金库”，累计金额达5 736万元，这些资金的管理使用混乱，不少支出没有必要的批准手续和会计记录。1996至1999年，农发行总行以租赁的名义，委托一公司购买电子设备和汽车等固定资产，总金额9.2亿元，其中8.1亿元曾被挪用投入股市，进行股票买卖，所获收益去向不明，涉嫌重大经济犯罪。

这次审计，共发现建行、农发行系统经济犯罪案件线索52起，涉案责任人75人。这些案件已全部移交司法机关及有关部门立案查处。

（七）国有骨干企业领导人经济责任审计中发现的主要问题

去年，审计署对12户中央管理的重要骨干企业领导人进行了经济责任审计，发现企业经营管理中存在的主要问题是，由于企业诚信意识不强，以及对企业领导人的业绩考核过多依赖于收入、利润等指标，导致企业做假账的现象比较普遍，特别是虚增利润的问题较为突出。审计还发现，由于内部控制薄弱，特别是领导干部的权力没有得到有效制衡，少数人借机肆意侵吞国有资产。中国电子进出口总公司原总经理等人，于1994年10月和1995年2月，违规为北京和山东两家公司办理进口货物信用证担保，这些担保均没有真实的贸易背景，涉嫌金融诈骗。目前这两个被担保公司已注销，由银行向境外垫付的信用证本金和利息全部损失，折合人民币7.76亿元。1993至1995年，还擅自动用巨额资金投资或出借给香港和北京的有关公司，目前已形成损失2.08亿元。以上担保、投资和借款，给国家造成巨额损失，但直接责任人7年来始终没有被追究责任。对此，国务院已责成公安部立案查处。

（八）县乡财政管理中存在的主要问题

2002年，审计署组织对中西部10个省、市的49个县（市）财政收支状况进行了审计调查，发现的主要问题：一是财政收入“水分”较大。2001年，49个县（市）中有45个虚增预算收入6.74亿元，占当年预算收入的16%。二是人为隐瞒赤字普遍。截止2001年底，49个县（市）中有37个累计瞒报赤字10.6亿元，为当年决算反映赤字7.2亿元的147%。三是债务负担沉重。49个县（市）截止2001年底，累计债务达163亿元，相当于当年可用财力的2.1倍。四是欠发工资问题仍较突出。截止2002年9月，有42个县（市）累计欠发国家规定的工资18亿元（其中当年1至9月新欠1.32亿元），是1998年底欠发额的3倍多。

造成上述问题的主要原因，一是这些地区经济发展滞后，财政收入增长乏力。二是县乡财政体制还不够完善，基层财政缺乏稳定的收入来源，目前，县乡财政支出中有60% 靠上级补助，许多专项补助还要求安排配套资金，加大了县乡财政的压力。三是一些县乡理财思想不够端正，盲目铺摊子上项目，甚至搞“形象工程”、“政绩工程”。同时，上级对基层干部政绩的考核偏重于GDP和财政收入等指标的增长，在一定程度上也助长了弄虚作假的不良风气。四是财政供养人员增长过快。1994年以来，49个县（市）总人口增长4.6%，财政供养人员却增长了22%。

这次中央预算执行审计结束后，审计署对查出的问题依法进行了处理。一是对违反财政财务法规的问题，要求有关单位予以纠正。对制度规定不完善、管理不规范的问题，有关部门根据审计署的建议，正在建章立制，完善内部管理。二是对执行国家政策中存在的问题和重要项目的审计情况，国务院已责成有关部门研究整改，有些已收到了明显效果。如国土资源部已制定下发了加强土地管理的有关规定，并部署在全国开展一次土地市场专项检查。原国家计委和民航总局制订了加快民航体制改革，加强机场项目规划和资金管理的意见，有些突出问题已追究了有关人员的责任。三是对涉嫌经济犯罪的案件线索80多件，已按有关规定移交司法机关或纪检监察部门立案查处。这次审计查出问题的全面整改情况，国务院将在今年年底前向全国人大常委会作出专题报告。

二、加强中央预算管理的意见

（一）健全科学决策机制，提高财政资金的使用效益

从审计情况看，当前在一些领域中决策机制不完善，脱离实际，盲目决策，是造成财政资金管理不规范、使用效益不高、损失浪费的一个重要原因。国务院已要求各部门各地区按照中央关于健全科学决策机制的精神，进一步强化对权力的制约和监督。特别是国务院有关主管部门要带头贯彻落实国务院工作规则，牢固树立依法行政的观念，坚持科学民主决策；在重大项目决策中要切实按经济规律办事，注重整体规划，严把审批关；建立决策责任追究制度，对决策失误造成严重损失浪费的，要严肃查处，依法追究责任。

（二）加大清理整合力度，规范专项转移支付管理

目前，专项转移支付已占中央补助地方支出的近一半，占地方财政支出的四分之一。管好用好这部分资金，对于增强中央调控能力、促进地区均衡发展具有重要意义。但从审计情况看，专项转移支付在分配管理中还存在一些突出问题，影响资金的使用效果。今后，审计署将加大对这部分资金的监督力度。同时国务院将责成有关部门组成一个专门机构，集中力量对现行的中央专项转移支付项目进行一次全面清理。在清理的基础上，取消那些名不符实和过时的项目，归并重复交叉的项目，对已形成地方固定财力的应纳入一般性转移支付；按照资金的用途和部门职能，对专项转移支付实行归口管理，规范审批程序，强化跟踪监督，彻底改变项目管理上的散乱状况。今后，要逐步加大一般性转移支付的比重，严格控制专项转移支付的项目数量和资金规模，项目设置报国务院审批。要按照规定的办法分配和管理资金，坚决制止利用职权违规为本系统安排补助项目的做法。

（三）采取积极有效措施，大力缓解县乡财政困难

县乡财政困难和收支不实的问题，隐含着很大的财政风险，已严重影响到基层政权的正常运转和社会稳定。国务院将责成有关部门，在适当的时候组织对全国县乡财政进行一次清查，摸清家底，研究对策，进一步完善县乡财政体制。要引导和督促地方财政部门如实列报收支，严格控制发生新债，对已形成的债务要研究逐步消化的办法。今后国务院有关部门要严格预算管理，加大监督力度，严肃查处财政收支中的弄虚作假行为。县乡政府要进一步端正理财思想，严禁搞“形象工程”、“政绩工程”，进一步精简机构，大力缩减财政供养人员。

（四）进一步提高预算资金分配到位率