新税制下年终奖是如何计算缴纳个人所得税

新税制下年终奖是如何计算缴纳个人所得税

新税制下年终奖是如何计算缴纳个人所得税 篇1

【编者按】网络盛传年终奖交个税有“盲区” 多发1块钱 员工可能少得上千元。是真的吗?年终奖是如何计算缴纳个人所得税的呢?年关将至，不少企业和单位开始筹划发放年终奖。今年9月起新个税法实施后，怎样发才让单位和员工能“双赢”呢?成都一些注册税务师称，发放年终奖得讲技巧，最好尽量避开极端情况下的“盲区”，否则，单位多发未必就能让员工多得。

【核心提示】

员工总是希望发的年终奖越多越好，然而在某些情况下多发年终奖，你所获得的收入反而会减少成千上万元，这就是由于年终奖计税存在“盲区”。昨日，成都晚报记者经过计算发现，发放的年终奖金额正好处于几大极端情况，那么单位多发一块钱，员工则将多缴纳几百、几千、甚至上万元的个人所得税。

怪象：发放的年终奖越多 获得的却越少

年终奖这样计税：年终奖总数=发放总额-(发放总额×适用税率-速算扣除数)

我们来先举一个例：假设成都某单位今年的年终奖，对业务人员的发放是根据其全年业务成绩乘以一定比例来确定。发给员工小张的年终奖为18000元，而小陈的全年业绩好于小张，年终奖则为18500元。现在，我们来算算小张、小陈的实际所得应该分别是多少。

根据个税法规定，个人取得的年终奖，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税方法为：先将年终奖÷12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率-速算扣除数”公式计算出应纳税额。那么：

小张的年终奖

应缴个税：(年终奖金额)18000×(适用税率)3%-(速算扣除数)0=540元

实得：18000-540=17460元

小陈的年终奖

应缴个税：(年终奖金额)18500×(适用税率)10%-(速算扣除数)105=1745元

实得：18500-1745=16755元

由此可见，小陈的年终奖较同事小张多500元，但实际取得年终奖反而比小张少705元。业绩差点的员工反而获得奖励更多，这是怎么一回事?昨日，成都注册税务师杨勇揭开了其中的秘密。

揭秘：六个新“盲区”

年终奖发放数为以下金额

18001元、19283.33元

54001元、60187.50元

108001元、114600元

41元、447500元

660001元、706538.46元

960001元、1120000元

级距不同税率不同 造成“怪象”

“这是因处于极端情况而造成的。”注册税务师杨勇称，根据我国个税法规定，个人应纳税所得额不同，其适用税率也不同。例如，今年9月1日起实施的新个税法规定，扣除每月3500元免征额后，当月应纳税所得额小于或等于1500元的，适用税率为3%;当月应纳税所得额1500元至4500元的，适用税率为10%。这样一来，就出现了一种极端情况下的“盲区”：应纳税所得额1500元和1501元分别处于两个级距，而这两个级距内的税率却不同，分别应缴纳的个税额也就出现了较大差异。

同理，今年9月1日起实施的我国新个税法实施条例，将工薪所得税率结构由原来的9级调整为7级，就出现了六个极端情况下的“盲区”。而发放的年终奖计税，先将年终奖÷12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数来计算的。这样一来，就会出现一种规律：处于个税级距边缘的极端情况时，年终奖数额增加“一小点”，纳税额就会增加“一大点”。但是，随着奖金增加幅度大到一定程度，这种怪现象也会消失，重新回到奖金增加幅度大于纳税额增加幅度的正常状态，例如两者发放年终奖数额均处于接近“盲区”的下方。但是，每月发放的工资不会出现这种怪现象。

有税务事务所做了一次测算发现，个税法今年调整后，年终奖的六个新“盲区”分别为：(18001元、19283.33元)，(54001元、60187.50元)，(108001元、114600元)，(420001元、447500元)，(660001元、706538.46元)，(960001元、1120000元)。

个体户增值税和营业税也有盲区

其实，这种怪现象在以前就存在。今年8月份，有人盗用国家税务总局名义发布“47号公告”，引起全国舆论哗然。这个假47号公告之所以能造成那么大的反响，就是因为它不仅指出了年终奖计税方法的这一缺点，同时提出的年终奖新计税方法将“盲区”怪象消除了。

“不仅仅是上述年终奖的怪象，今年11月1日实施的个体工商户新营业税、增值税，也出现多销售一元钱就多缴纳几百元税款的现象。”昨日，成都一些注册税务师说。由于“两税”起征点提高到两万元，只要月销售额未达两万元，就不用纳税。按此计算，个体户月销售额多一元，就有可能要多缴几百元税。例如，个体户王先生月销售额只有9元，他不用缴增值税。而个体户黄先生月销售额刚好达两万元，他将按规定缴600元增值税。

假设：年终奖多发一块钱，高管少得数万元

昨日，记者经过计算后发现，在一些极端现象中，年终奖多发1元，员工实际取得的年终奖将减少好几万元。以第六个“盲区”为例，假设成都一家银行单位发放给公司高层管理者的年终奖是96万元，而另一家IT企业发放的年终奖仅多一元，为960001元。那么：

某银行

发放96万元年终奖，对应税率是35%，对应速算扣除数是5505元，应纳个税330495元。税后实际所得年终奖为629505元。

某IT企业

发放960001元年终奖，对应税率是45%，对应速算扣除数是13505元，应纳个税418495.45元。税后实际所得年终奖为541505.55元。

由此可见，IT企业向职工发放的年终奖较银行单位仅多了1元钱，结果职工实际取得的年终奖却减少了87999.45元。

同时，记者计算后发现，只要单位发放的年终奖不超过1.8万元，就