企业所得税减免税管理办法

企业所得税减免税管理办法（精选9篇）

企业所得税减免税管理办法 篇1

为了进一步规范和完善对企业所得税减免税的管理，国家税务总局制定了《企业所得税减免税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时反映给总局。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税（以下简称减免税）管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。

一、减免税的报批范围

凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。

超出这个规定范围的，不得报批减免税。

对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机

关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。

二、减免税申请

纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；

（二）纳税人的财务会计报表；

（三）工商执照和税务登记证的复印件；

（四）根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。

税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为终了后2个月内，逾期减

免税申请不再办理。

三、减免税审批要求

（一）必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；

（二）政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；

（三）审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；

（四）纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；

（五）税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；

（六）超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。

四、减免税审批权限 审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：

（一）地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；

（二）中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。

五、减免税审批程序

（一）纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申

请；

（二）主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报

告，并按审批权限逐级上报；

（三）上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。

六、减免税的监督管理

减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。

监督检查包括：

（一）经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变

化情况依法确定是否继续给予减免税；

（三）主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；

（四）纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理；

（五）上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。

七、减免税的统计上报

（一）主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；

（二）各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况。具体格式、时间等由各省、自治

区、直辖市和计划单列市税务局确定；

（三）每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。

企业所得税减免税管理办法 篇2

一、企业合并的概念与会计处理方法

1、企业合并的概念。

国外很多研究认为企业并购是指在市场经济的体制条件下, 两个或更多个的企业根据特定的法律制度所规定的程序, 通过鉴定一组市场合约的形式合并为一个企业的行为。我们认为企业合并有狭义和广义之分, 狭义合并是指两个或两个以上的企业, 依据有关法律合并为一个企业, 包括吸收合并与新设合并;广义合并则是指两个或者两个以上的独立企业, 通过购买股权或交换股权等方式, 成为一个依法需要编制合并会计报表的企业集团的法律行为包括吸收合并、新设合并、控股合并等。这一合并概念的界定比较全面, 其中的广义合并与国外的并购概念和我国企业会计准则中的合并概念基本一致, 而狭义合并则与我国公司法和税法中的规定相吻合。因此, 本文的研究主要以狭义合并作为研究的线索而展开。

2、企业合并的会计处理方法。

在企业合并的会计处理方法上主要包括购买法和权益联合法, 但是两种方法在资产计价、收益确认等方面都存在着较大差异。

2.1购买法。在购买法中, 在不同的产权支付方式下, 合并企业及被并企业股东的账务处理有所不同。换股合并方式下, 合并企业一般需增发股份, 并将该增发股份的全部或一部分支付给被并企业股东持有, 这时合并企业应按照被并企业各项可辨认资产的评估确认值借记各项资产科目, 按各项负债的评估确认值贷记各负债科目, 按增发股份的票面价值贷记“实收资本”科目, 将被并企业合并时净资产的公允价值与“实收资本”之间的差额记入“资本公积”科目, 同时按被并企业合并时净资产的公允价值高于可辨认净资产评估确认值之间差额借记“无形资产-商誉”科目。2、权益联合法。在权益联合法下, 企业合并的账务处理与购买法完全不同。被并企业无须根据评估确认值调整资产、负债及所有者权益的账面价值, 只需在被成功合并后, 作结束旧账的账务处理, 即借记所有负债和所有者权益科目的余额, 贷记所有资产科目的余额。合并企业应当按被并企业资产的账面价值借记各资产项目, 按被并企业负债的账面价值贷记各负债项目, 按支付给被并企业股东的增发股份的票面价值贷记“实收资本”科目, 按被并企业的留存收益账面余额贷记“盈余公积”、“未分配利润”科目, 按被并企业净资产账面价值与“实收资本 (股本) ”、“盈余公积”及“未分配利润”合计数的差额贷记“资本公积”科目, 如果差额为负数, 则相应冲减“未分配利润”、“盈余公积”科目的金额。此时, 被并企业股东应当按被并企业合并时净资产的账面价值乘以其在被并企业中的持股比例借记“长期股权投资—其他股权投资 (合并后公司) ”, 按其对原被并企业的长期股权投资的“投资成本”及“损益调整”科目余额贷记“长期股权投资0原被并公司 (投资成本) ”、“长期股权投资-原被并公司”。

由此可见, 购买法和权益联合法在换入资产的计价、合并商誉是否确认、被并方股东是否确认转让收益、被并企业合并基准日之前的未分配收益是否并入合并后的企业等方面都存在着较大差异。

二、企业合并的税务筹划-案例分析

在企业合并中, 根据目前的企业所得税制度中, 其中的两种税务措施为合并各方进行所得税的税务筹划提供了相当大的空间。

A公司为了扩大经营规模, 欲以2011年12月31日为合并基准日合并乙公司。B公司目前净资产的账面价值为750万元, 与计税成本相同, 评估确认值为1000万元, 尚有2010年度发生的未弥补的亏损100万元, 2011年度除本合并业务外共发生经营亏损120万元。甲、乙公司的所得税率都为30%。A公司原净资产公允价值为3000万元, 准备发行新股100万股以换取B公司股东的全部股份并注稍B公司, 实现企业合并, 合并后A公司净资产的公允价值总额为4000万元。预计合并后, 甲公司每年可实现营业利润160万元, 并入的B公司资产将在合并后10年内被逐渐耗用或转让。由于全部采用股权支付额, 合并双方既可选择采用应税合并方式, 也可选择采用免税合并方式, 现在需要判断究竟应该采用何种方式, 假定折现率为10%。如果选择免税合并, B公司未弥补亏损共220万元可由合并后的A司弥补, 每年可以弥补亏损的限额为:160×1000/4000=40 (万元) , 由于2010年度发生的亏损在2008年将超过亏损弥补期, 所以将有20万元亏损不能得到弥补, 而2011年发生的亏损可以在2016年弥补完毕, 未超过亏损弥补期, 故总共可以弥补亏损:100-20+120=200 (万元) , 每年可弥补40万元, 分5年弥补完毕。因补亏而抵减税额的现值为:40×30%× (P/A, 10%, 5) =12×3.7908=45.8267 (万元) 。而如果选择应税重组, 乙公司未弥补亏损共220万元可一次性全额弥补乙公司的资产转让收益 (1000-750=250万元) , 其抵减税额的现值就等于:220×30%=66 (万元) 。仅从亏损弥补方面来看, 应税重组比较有利。

市场经济条件下, 企业合并行为己成为一种较为普遍的经济现象, 以其重组力度大、涉及利益相关方较多、业务复杂而倍受关注。在会计与税务处理中, 中小企业要通过比较不同方式下的相关现金流量的现值来选择减免税方案, 以实现企业价值最大化。

参考文献

[1]裘宗舜, 艾健明.企业合并中的权益联合法利弊谈[J].上海会计, 2011, 2:58.[1]裘宗舜, 艾健明.企业合并中的权益联合法利弊谈[J].上海会计, 2011, 2:58.

[2]潘秀丽.同一控制下企业合并的会计方法选择[J].会计研究, 2012, 1:37-39.[2]潘秀丽.同一控制下企业合并的会计方法选择[J].会计研究, 2012, 1:37-39.

[3]周绍妮.我国企业合并会计问题研究[J].会计研究, 2009, 12:69-70.[3]周绍妮.我国企业合并会计问题研究[J].会计研究, 2009, 12:69-70.

[4]杨有红.购会计处理:购买法与权益联合法[J].新理财, 2004, 3:55-56.[4]杨有红.购会计处理:购买法与权益联合法[J].新理财, 2004, 3:55-56.

企业所得税减免税管理办法 篇3

关键字：减免税 对策 减税加稳物价

一、减免税管理现状

（一）减免税简介

在现实生活中，企业实行减免税管理主要是指国家为鼓励和照顾某些纳税人或征税对象，减少其计税依据或从其应征税款中减征部分税款或免征全部税款的税收优惠措施。

一般情况下，企业减免税包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。其中，税基式减免指的是通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等；税率式减免就是通过降低税率的方式来实现税收的减免；税额式减免是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。也就是指纳税人按法定基本税率计算的应纳税额与享受税收优惠政策后的应纳税额之间的差额。

（二）减免税管理现状

目前，我国减免税管理取得了一定的成就。全国各地税务机关能够认真学习、掌握国家减免税政策精神，依据减免税管理办法及减免税管理规程，规范操作，对减免对象实行减免税，这基本上落实了国家减免税政策精神，对促进经济发展、建设和谐社会起到了积极地促进作用。

但是，在取得成绩的同时，也应该看到存在的问题，主要是减免税管理的管理方式不够规范，执法风险意识不够强，监管工作不够到位等。近几年来，我国财政状况不好，除其它原因外，减免税管理偏松，特别是一些地方违反国家税收政策和法令，乱开口子减免税收也是一个重要原因，仅湖北省1988、1989两年，审计查出违规减免税收达6516万元，不仅直接影响国家财政收入，而且影响税收调控职能的发挥。这些出现在发展过程中的问题，需要引起我们的高度重视，切实加以改进和提高。

二、减免税管理目前存在的问题

在当前的税收工作环境下，影响我国减免税管理的瓶颈一般存在以下几个：

（一）少数税务人员综合素质不强

目前，税务人员在综合素质方面存在的问题首先是政策、业务水平很有限，并且忽视税收法規政策、业务知识的学习。其次，就是在减免税管理上，执法意识不够强，对于执法风险大、政策性敏感的减免税项目未能够加以重视，对于潜在的税收执法风险防范意识较差。最后，就是税务工作人员的工作责任感逐渐下降。

（二）减免税审批程序繁琐

根据《税收管理办法》有关规定，在审批减免税时县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日作出审批决定；备案类减免税应当在受理后7个工作日内完成备案登记工作。然而，在日常工作中经常发现，减免税逾期审批的情况不同程度地存在着，例如：农业排灌工程免征营业税属于事前备案减免项目，个别企业存在工程项目已完工决算或者已经施工在开具发票时才申请减免税，很大程度上制约了减免税优惠政策的及时落实和工作效率的提高。

（三）减免税后续管理工作有待加强

减免税事项的审批和备案指的是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核和备案，但这并不改变纳税人的真实申报责任。在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的认识较为普遍地存在着，对减免税企业的后续管理往往跟不上。

三、加强减免税管理的对策

为了提高减免税工作的科学化、精细化、规范化水平，我们必须通过以下几点来完善和改进减免税管理。

（一）加强监督，规范流程

减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关需要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其加强监督检查。

具体来讲，税务机关进一步加强对当前享受减免税优惠政策业主的日常监控，需要做好以下几项工作。

一是管理员应定期或不定期地对企业进行实地调查、核实，重点监控企业经营规模、成本核算情况、人员结构、经营项目，严格比对企业销售额与减免税申报额的合理性。加强对减免税企业发票的管理，包括领购的发票以及前台代开发票，对存在问题的予以处罚，并责令限期整改。二是进一步加强统计分析，对减免税企业要做好台帐等级以及统计分析，掌握企业减免税享受情况，出现异常情况时立即介入调查，及时处理。三是定期开展对减免税企业的清理工作，全面掌握减免税企业的整体情况。对因情况变化已不符合减免税条件的纳税人，及时依法取消其减免税资格。四是为进一步加强监督检查，应将年减免税额超过50万元的大户纳入重点税源户，由重点税源管理科进行监管。五是强化检查力度，对骗取减免税优惠的纳税人，依法予以严厉处罚。

（二）强化减免税后续管理工作

强化减免税后续管理工作的过程中，基层税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，做好台帐的登记工作同时将减免税当中容易出现的问题及时进行汇总向上级反映。另一方面要加强与企业的沟通工作，及时将相关的优惠政策传达到企业，并提醒企业应当注意的事项，确保减免税政策的正确执行。

（三）加强协调，形成部门共管机制

为做好减免税工作，发挥减免税政策作用，税务机关要加强与民政、劳动、经贸委、发改委、技术监督局等相关部门的联系，建立信息交换共享机制，划分各自在减免税审批管理中的相应职责和责任，实行多部门联动共管机制，切实把国家减免税政策落实到位、真正管理好。

（四）加强税收政策宣传教育

对纳税人应针对所属行业就相关税收优惠政策、免税业务、应税业务进行深入的辅导宣传；对系统内部，税政、征管等部门应该在简化审批、审核手续，下放管理权限的同时，强化政策法规培训和执法风险意识教育，加强目标管理考核，切实增强税务工作人员的责任心。

结论:

在日常生活中，我们必须按照党中央提出的积极推进财税领域改革，明确实施以减税为主要内容和方向的税制改革，尤其对量大面广的中小企业，要充分利用税收政策和税收杠杆，为它们的发展创造一个宽松的税收环境。

参考文献：

[1]国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知

[2]林翰,刘鸿渊.减免税的作用机理分析[J].当代经济，2005年02期

[3]程晓娟.我国税收优惠政策的现状及其优化分析[D].吉林大学，2005年

企业所得税减免税管理办法 篇4

发文字号： 晋国税发〔2009〕63号 发文日期：2009-4-15

各市国家税务局、地方税务局，省局直属税务分局：

为了加强企业所得税减免税管理，促进纳税人和税务机关更好地执行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规规定的企业所得税优惠政策，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，充分发挥减免税政策促进经济发展和调节经济的杠杆作用，结合我省企业所得税管理工作实际，山西省国家税务局、山西省地方税务局联合制定了《企业所得税减免管理实施办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈省局。

附件：

1、企业所得税减免条件及报送资料

2、企业所得税减免备案申请书

3、企业备案资料传递登记表

4、企业所得税减免备案回执单

二ＯＯ九年四月十五日

企业所得税减免税管理实施办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2005〕129号）精神，制定本办法。

第二条 本办法所称减免税，是指依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收优惠政策规定给予纳税人的减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征企业所得税某一项目的税款。

第三条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税减免税管理。

第四条《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国家明确规定需要审批的减免税，由主管税务机关进行审批。

列入本办法需要备案管理的减免，必须按照本办法确定的范围、程序和方式进行管理。第五条 纳税人享受备案类减免税的，应在享受减免税优惠政策的次月15日内向主管税务机关提请备案。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。

第六条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 备案的范围和条件

第七条 下列减免税项目需报主管税务机关备案：

（一）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（二）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（三）符合条件的非营利组织的收入；

（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（七）国家需要重点扶持的高新技术企业；

（八）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；

（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；

（十一）集成电路生产企业的生产性设备；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

（十三）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业；

（十四）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;

（十五）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资抵扣的应纳税所得额；（十六）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；（十七）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免税额；（十八）过渡性税收优惠；

（十九）其他需报税务机关备案的减免税项目。

第八条 企业所得税减免税备案项目的条件按照附件一的规定执行。第三章 减免税的申报和备案

第九条 纳税人申请备案减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）企业所得税减税、免税备案申请书。内容包含减免税申请报告，列明减免税项目、依据、范围、期限、数量、金额等。

（二）财务会计报表。

（三）附件一规定的应报送的减免税备案资料。

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的资料应真实、准确、齐全，报送资料一式一份（留存复印件的应使用A4纸复印，加盖纳税人公章，并注明与“原件相符”字样）。

第十条 主管税务机关在接到纳税人减免税备案申请资料后要进行案头复核。应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请第七条规定需要备案或依照有关规定需要审批以外的减免税项目，应当即时告知纳税人依法自行享受。

（二）申请的减免税资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，应告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税资料的，应当受理纳税人的备案申请并出具加盖税务局机关印章的备案回执。第十一条 减免税备案不改变纳税人真实申报责任。

主管税务机关认为需要对申请材料的内容进行实地调查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地调查，并将调查情况记录在案。

第十二条 减免税期限超过1个纳税的，可以进行一次性备案；非持续发生的备案类事项，在每次发生后即时备案。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核不符合减免税条件的，下达企业所得税减免税停止执行通知告知纳税人停止执行。

第四章 减免税的监督和管理

第十三条 纳税人已享受减免税的，应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

第十四条 税务机关应当对纳税人享受减免税情况加强监督，实行动态管理。

第十五条 主管税务机关应每年定期对纳税人备案减免税事项进行检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假资料等手段骗取减免税。

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审核确认后办理减免税；

（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税；

第十六条 各级税务机关一经查证纳税人有明显虚假减免税备案申请的，要严格按照《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第十七条 税务机关应当建立减免税管理工作机制。

（一）建立健全备案跟踪反馈制度。主管税务机关应设立纳税人备案减免税管理台账，详细登记减免税备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。省级税务机关每年要组织一次备案减免税的专项检查。县（区）税务机关应当在每年6月30日前向市级税务机关上报上年企业所得税减免税备案报告，市级税务机关应当在每年7月31日前向省局上报上年企业所得税减免税备案报告。减免税备案报告内容包括：减免税基本情况和分析，其中基本情况应包括受理户数，备案户数，未备案户数、停止执行户数、减免税项目、减免税税额；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。

（二）建立层级监督制度。省市局应当对各县（区）局的备案情况进行抽查，包括是否按本规定要求的条件、时限等实施减免税备案工作。

（三）建立备案案卷评查制度。主管税务机关应当建立各类备案资料案卷，妥善保管各类案卷资料，各级税务机关应当结合抽查结果对案卷资料进行评查。

第十八条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正、透明、廉洁、高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的减免税事项。

第十九条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，及时取消有关纳税人的优惠资格，并将情况及时向有关认定部门通报。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。第五章 附 则

第二十条 本办法自2008年 1月1日起执行 第二十一条 本办法由省级税务机关负责解释。

企业所得税减免税管理办法 篇5

第一条 为了增强公司化解不良资产的能力，盘活不良贷款，提高资产质量，帮助中小企业渡过难关，加大对“三农”的信贷支持力度，促进公司稳健经营和健康发展,根据财政部印发的《财政部关于中小企业和涉农不良贷款重组和减免有关问题的通知》财金[2009]13号文件的相关规定，制定本规定。

第二条 本规定所称中小企业按《国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）规定范围确定。本规定所称涉农贷款按《中国人民银行 中国银行业监督管理委员会关于建立〈涉农贷款专项统计制度〉的通知》（银发[2007]246号）规定范围确定。

企业所得税备案类减免税注意事项 篇6

企业所得税优惠除部分为报批类减免税外，大部分为备案类减免税。笔者对企业所得税备案类减免税办理注意事项进行了梳理，作如下提醒，供大家在执行中参考。

一、非营利组织收入减免备案

备案事项：非营利组织收入。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、非营利组织认定证书；

2、非营利组织章程；

3、非营利组织收入、支出明细表；

4、投入人对投入财产无权享有的申明；

5、工作人员工资福利开支情况；

6、财产及孳息的分配使用情况；

7、《税收优惠事项备案报告表》；

8、税务机关要求提供的其它相关资料。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第26条（以下简称《企业所得税法》）；《企业所得税法实施条例》第84、85条（以下简称《企业所得税法实施条例》）；《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）。

二、从事农、林、牧、渔业项目的所得免减征备案

备案事项：从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、产品品目明细表；

2、减免税项目所得核算明细账、期间费用分摊表；

3、特种行业许可证书（如远洋捕捞许可证等）；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第86条；《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）。

三、公共基础设施项目投资经营的所得免减征备案

备案事项：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、有权部门对公共基础设施项目立项批准文件；

2、公共基础设施项目竣工（验收）证明；

3、减免税项目所得核算明细账、期间费用分摊表；

4、企业经营该项目的第一笔收入证明，提供发票购领簿及免税项目开出的第一张发

票复印件；

5、提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；

6、《税收优惠事项备案报告表》；

7、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第87、89条；《财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号）；《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]116号）。

四、环境保护、节能节水项目的所得免减征备案

备案事项：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、有权部门认定的环境保护、节能节水项目批准件；

2、减免税项目所得核算明细账、期间费用分摊表；

3、企业经营该项目的第一笔收入证明，提供发票购领簿及免税项目开出的第一张发票复印件；

4、提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；

5、《税收优惠事项备案报告表》；

6、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第88、89条；《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）。

五、境内技术转让所得免减征备案

备案事项：符合条件的技术转让所得。

报送时间：在纳税终了后至报送纳税申报表以前。

报送资料：

1、技术转让合同（副本）；

2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际缴纳相关税费的证明资料；

5、《税收优惠事项备案报告表》；

6、主管税务机关要求提供的其他资料，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的相关证明资料，其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

政策依据：《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第90条；《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）、《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）。

六、境外技术转让所得免减征备案

备案事项：符合条件的技术转让所得。

报送时间：在纳税终了后至报送纳税申报表以前。

报送资料：

1、技术出口合同（副本）；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3、技术出口合同数据表；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、《税收优惠事项备案报告表》；

7、主管税务机关要求提供的其他资料，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的相关证明资料，其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

政策依据：《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第90条；《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）、《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）。

七、非居民企业来源于中国境内的所得免减征备案

备案事项：企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来源于中国境内的所得。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、相关业务合同、协议；

2、售付汇凭证；

3、非居民企业的签收单据或出具的公证证明；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第二十七条；《企业所得税法实施条例》第91、103条；《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税[2008]130号）。

八、高新技术企业所得免减征备案

备案事项：高新技术企业。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、高新技术企业证书；

2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

3、企业研究开发费用结构明细表；

4、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

6、《税收优惠事项备案报告表》；

7、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第28条；《企业所得税法实施条例》第93条；《科技部财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）；《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）。

九、研究开发费用加计扣除备案

备案事项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（决算）情况；

2、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议；

6、自主、委托、合作研究开发项目当年可加计扣除的研发费用情况归集表：《——研发项目可计扣除研究开发费用情况归集表》；

7、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。已经县级以上政府科技部门审核、备案、核准的研究开发项目，企业在办理研究开发费加计扣除时，可向主管税务机关提供该项目的立项书及验收文件或鉴定证书批准件。

8、企业申请办理研究开发费加计扣除时，可提供具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。

9、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

10、《税收优惠事项备案报告表》；

11、税务机关要求提供的其它相关资料。

政策依据：《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发 [2008]116号）。

十、工资加计扣除备案

备案事项：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

报送时间：在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时。

报送资料：

1、残疾职工花名册及残疾人证；

2、残疾职工工种安排表；

3、经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；

4、与残疾职工签订的劳动合同或服务协议（副本）；

5、为残疾职工缴纳社会保险费缴费记录；

6、企业职工工资表及支付工资凭证；

7、《税收优惠事项备案报告表》；

8、主管税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第96条；《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）。

十一、创业投资企业投资抵扣所得备案

备案事项：创业投资企业投资抵扣。

报送时间：在其报送申请投资抵扣应纳税所得额纳税申报表以前。

报送资料：

1、经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

2、关于创业投资企业投资运作情况的说明；

3、中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

4、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

5、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

6、《税收优惠事项备案报告表》；

7、税务机关要求提供的其他资料。

政策依据：《企业所得税法》第31条；《企业所得税法实施条例》第97条；《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）。

十二、缩短折旧年限或加速折旧税前扣除备案

备案事项：固定资产缩短折旧年限或加速折旧。

报送时间：在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。

报送资料：

1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第32条；《企业所得税法实施条例》第98条；《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）

十三、综合利用资源减计收入备案

备案事项：综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、有权部门出具的资源综合利用企业（项目、产品）认定证书；

2、有权部门出具的检测报告（包括利用资源的名称、数量、占比）；

3、各项产

品销售收入核算明细表；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》第33条；《企业所得税法实施条例》第99条；《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）；《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）。

十四、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额税额抵免备案

备案事项：购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、专用设备的相关机构认定证明；

2、购置专用设备合同、发票；

3、购置专用设备资金来源说明及相关证据；

4、专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；

5、投资额逐年结转抵免的明细表；

6、专用设备权属变动情况说明；

7、《税收优惠事项备案报告表》；

8、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法》34条；《企业所得税法实施条例》第100条；《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）、《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]115号）；《财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知》（财税[2008]118号）。

十五、软件生产企业、集成电路设计企业所得免减征备案

备案事项：软件生产企业、集成电路设计企业。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、省信息产业主管部门或国家有权部门颁发的软件（生产）企业、集成电路设计企业证书（文件），企业年检合格证；

2、本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料或通过资质等级认证的计算机信息系统集成证明材料；

3、享受国家规划布局内重点软件生产企业所得税优惠的须提供国家相关文件；

4、获利说明；

5、职工培训费用明细账；

6、软件生产企业享受增值税退税的凭据；

7、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；《国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局关于印发2008国家鼓励的集成电路企业名单的通知》（发改高技[2008]3697号）。

十六、集成电路生产企业税率优惠备案

备案事项：集成电路生产企业优惠税率减按15%.报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、政府相关部门对集成电路生产企业项目立项书、可研报告的备案、批复件；

2、生产线宽有要求的集成电路产品证明材料；

3、获利说明；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号、发改高技[2008]3697号。

十七、再投资退税备案

备案事项：集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、投资合同或协议书；

2、实际投资额验资证明；

3、股东会或董事会的利润分配文件；

4、政府相关部门对被投资的集成电路生产企业或封装企业项目认定、备案件；

5、《税收优惠事项备案报告表》；

6、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号、发改高技[2008]3697号。

十八、对西部地区再投资退税备案

备案事项：对西部地区集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、投资合同或协议书；

2、实际投资额验资证明；

3、股东会或董事会的利润分配文件；

4、政府相关部门对被投资的集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业认定证书或项目认定、备案件；

5、《税收优惠事项备案报告表》；

6、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号、发改高技[2008]3697号。

十九、对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂免征备案

备案事项：对证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、证券投资基金批准文件；

2、申请免税的证券投资基金各项收入明细；

3、《税收优惠事项备案报告表》；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号。

二十、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂免征备案

备案事项：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、证券投资基金分配方案；

2、投资者申请免税的证券投资基金分配收入明细表；

3、投资份额证明件；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号。

二十一、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂免征备案

备案事项：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、国家证券管理部门对证券投资基金管理人的批准、注册证明件；

2、证券投资基金批准文件；

3、申请免税的收入明细；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：财税[2008]1号。

二十二、技术先进型服务企业税率优惠备案

备案事项：对技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、技术先进型服务企业认定证书；

2、技术先进型服务企业所属区域证明；

3、《税收优惠事项备案报告表》；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函[2009]9号）。

二十三、科研企业转制免征备案

备案事项：科研企业转制之日或转制注册之日起免征企业所得税7年。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、有关部门出具的改制单位名单或改制批复，经批准的改制方案；

2、改制企业股权证明资料；

3、《税收优惠事项备案报告表》；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知（财税[2005]14号）；财税[2008]1号。

二十四、经营性文化事业单位转制免征备案

备案事项：经营性文化事业单位转制免征企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、财政部、国家税务总局发布的试点单位名单；

2、境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料；3《税收优惠事项备案报告表》；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）；财税[2008]1号。

二十五、新办文化企业免征备案

备案事项：新办文化企业免征企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、财政部、国家税务总局发布的试点单位名单；2《税收优惠事项备案报告表》；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、海关总署、国家税务总局文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）；《财政部、海关总署、国家税务总局关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》（财税[2007]36号）；财税[2008]1号；《国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知》）（国税函[2010]86号）。

二十六、股权分置试点改革免征备案

备案事项：股权分置试点改革收入免征企业所得税。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、股权分置改革试点单位文件；

2、非流通股实施股权分置改革方案；

3、支付对价协议；

4、《税收优惠事项备案报告表》；

5、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税[2005]103号）；财税[2008]1号。

二十七、试点地区农村信用社税收优惠备案

备案事项：试点地区农村信用社税收优惠。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、营业执照；

2、免税收入核销挂账亏损或增加拨备的账务处理证明；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收地区农村信用社有关税收政策期限的通知》（财税[2006]46号）；财税[2008]1号。

二十八、监狱劳教企业所得税优惠备案

备案事项：监狱劳教企业所得税优惠。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、企业产权证明；

2、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知》（财税[2006]123号）；财税[2008]1号。

二十九、清洁基金收入备案

备案事项：清洁基金收入。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、减免税申请报告；

2、税务登记证件；

3、工商登记证件或事业单位法人登记证件；

4、发改部门CDM审批资料；

5、财务报表；

6、企业所得税纳税申报表；

7、税务机关要求提供的其它相关资料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]30号）。

三

十、实施CDM项目所得备案

备案事项：实施CDM项目所得。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、减免税申请报告；

2、税务登记证件；

3、工商登记证件或事业单位法人登记证件；

4、发改部门CDM审批资料；

5、财务报表；

6、企业所得税纳税申报表；

7、税务机关要求提供的其它相关资料。

政策依据：财税[2009]30号。

三

十一、对奥运会和世博会捐赠、赞助支出全额扣除备案

备案事项：对奥运会和世博会捐赠、赞助支出全额扣除。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、（税前扣除）捐赠专用票据；

2、《税收优惠事项备案报告表》；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税[2003]10号）；《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）；财税[2008]1号。

三

十二、企业发生特殊性重组并选择特殊性税务处理备案

备案事项：企业发生特殊性重组并选择特殊性税务处理，债务重组收入递延确认除外。

报送时间：在该重组业务完成当年企业所得税申报时。

报送资料：

1、《——事项备案报告表》；

2、证明符合特殊性重组规定条件的资料；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）；《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）。

三

十三、房地产开发企业确定计税成本对象备案

备案事项：房地产开发企业确定计税成本对象。

报送时间：成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。

报送资料：

1、《房地产开发企业计税成本对象备案报告表》；

2、《土地使用权证》、《建筑用地规划许可证》、《建筑工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）。

三

十四、固定资产预计净残值备案

备案事项：固定资产预计净残值低于5%的。

报送时间：在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。

报送资料：

1、固定资产预计净残值明细表；

2、《——事项备案报告表》；

3、税务机关要求提供的其他材料

政策依据：《企业所得税法实施条例》第59条；国税发[2009]81号。

三

十五、存货成本计算方法备案

备案事项：存货成本计算方法。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、《——事项备案报告表》；

2、存货成本计价方法明细表；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第73条。

三

十六、伤残人员专门用品免征所得税备案

备案事项：生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税。

报送时间：在终了2个月内向当地税务机关办理免税手续。

报送资料：

1、免税申请报告；

2、伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》（复印件）；

3、收入明细资料；

4、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；财税[2008]1号。

三

十七、农产品连锁经营试点税收优惠备案

备案事项：农产品连锁经营试点税收优惠。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、纳入农产品连锁经营试点范围证明文件；

2、食用农产品收入台账；

3、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》（财税[2007]10号）；财税[2008]1号。

三

十八、国家储备商品有关税收优惠备案

备案事项：国家储备商品有关税收优惠。

报送时间：减免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、国务院、财政部和国家税务总局批准文件；

2、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2006]105号）；财税[2008]1号。

三

十九、境外所得申报税收抵免备案

备案事项：境外所得申报税收抵免。

报送时间：抵免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

2、取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

3、取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等；

4、主管税务机关要求提供的其它资料。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）；《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）。

四

十、税收饶让抵免备案

备案事项：税收饶让抵免。

报送时间：税收饶让抵免税备案时限一般为当汇算清缴期结束前。

报送资料：

1、本企业直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

2、企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

3、间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

4、由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料；

4、主管税务机关要求提供的其它资料。

企业所得税减免税管理办法 篇7

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和相关规定,现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题规定如下:

一、根据企业所得税法第二十七条第(四)项规定,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:

(一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;(五)国务院税务主管部门规定的其他条件。

二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算:

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;

没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

四、企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续。

(一)企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送以下资料:

1. 技术转让合同(副本);

2. 省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;

3. 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

4. 实际缴纳相关税费的证明资料;

5. 主管税务机关要求提供的其他资料。

(二)企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料:

1. 技术出口合同(副本);

2. 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

3. 技术出口合同数据表;

4. 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

5. 实际缴纳相关税费的证明资料;

6. 主管税务机关要求提供的其他资料。

五、本规定自2008年1月1日起执行。

外企技术进口可获所得税减免等 篇8

据财政部新闻办公室消息：经国务院批准，国务院关税税则委员会决定自2005年6月1日起对纺织品出口关税作出调整,对包括衬衫、棉布长裤等出口额增幅巨大的74种纺织品提高出口关税税率 。

近一段时间以来，欧美频频出台政策对中国进行设限。迫于这种压力中国终于正式部分提高纺织品出口关税，虽然中国的纺织企业对此表示极力反对。据悉，在这次调整中，除了对148项纺织品中的39项8位税目产品下的74种纺织品提高出口关税税率，对原来不征收出口关税的亚麻单纱也开征该税。对2005年1月1日开征出口关税的148项纺织品中的化纤制针织等3项产品调低出口关税税率；对其他针织等2项产品停止征收出口关税。

外企技术进口可获所得税减免

近日，国家税务总局、商务部发出通知，对技术进口所涉及的特许权使用费企业所得税减免审批程序问题，进一步作出了明确规定。通知指出，对于符合规定的技术进口合同，外国企业可以享受减免企业所得税的优惠。

对外商提供属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第三款第（四）项及其《实施细则》第六十六条所列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，需减免所得税的均应报国家税务总局批准。

外商申请办理所得税减免的，可委托技术进口受让方办理有关手续。受让方首先应向为其登记技术进口合同的主管部门申请办理《关于建议减免企业所得税的函》。申请时应提供技术进口合同副本、技术进口合同登记证书、技术进口合同数据表、外国企业所得税减免申请函、外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书和受让方提出的减免税申请函。

通知明确，对于技术进口合同中有进口限制类技术的、合同条款中存在严重限制性条款等违背《中华人民共和国技术进出口管理条例》内容的、以提成费方式支付特许权使用费且提成率超过5%这三种情形之一的，均不视为税法规定的“条件优惠”，原则上不得出具建议函。

央行上调境内外币利率上限

中国人民银行近日决定，自2005年5月20日起上调境内商业银行美元、港币小额外币存款利率上限。其中，一年期美元存款利率上限提高0.25个百分点，一年期港币存款利率上限提高0.1875个百分点，调整后利率上限分别为1.125%和1%。

中国银行交易中心（上海）副总经理乐延表示，境内外币存款利率的调整对人民币汇率并没有直接影响。但他同时表示，此前由于外币与人民币存款利率之间存在较大的差距，一些持有外币的居民为提高投资收益，会选择把美元或港币结汇成人民币，参与各类市场的投资。外币存款利率提高后，外币投资机会增多，而人民币投资的机会成本则相应提高，居民持有外币的动力将增强。从这个意义上来说，外币存款利率的提高对稳定汇率将产生一定的间接影响。

5月1日起边境管理全部无收费

2005年5月1日起，中国各地公安边防部门为群众办理《出海船舶户口簿》、《出海船民证》、《出海船舶边防登记簿》、《合资船船员登轮证》、《合资船船员登陆证》、《台湾居民登陆证》、《对台劳务人员登轮作业证》等7项证件，不收取任何费用，取消收取证件工本费制度。

这是公安部边防管理局为实现执法为民，减轻群众负担，继今年１月１日在全国取消办理《中华人民共和国边境管理区通行证》和《中华人民共和国边境地区居民出入境通行证》收取工本费制度后的又一项重大改革。

七部门联合出台房产价格新政

国务院办公厅近日转发建设部等七部委《关于做好稳定住房价格工作的意见》，政府对房地产市场的宏观调控措施进一步细化。自2005年6月1日起，国家将对个人购房不足2年即转手交易的行为加大税收调控力度；今后“炒地”行为、转让“期房”行为都将禁止。

意见分为八个部分，分别是：“强化规划调控，改善住房供应结构”；“加大土地供应调控力度，严格土地管理”；“调整住房转让环节营业税政策，严格税收征管”；“加强房地产信贷管理，防范金融风险”；“明确享受优惠政策普通住房标准，合理引导住房建设与消费”；“加强经济适用住房建设，完善廉租住房制度”；“切实整顿和规范市场秩序，严肃查处违法违规销售行为”和“加强市场监测，完善市场信息披露制度”。

商业特许经营管理条例有望年内出台

中国连锁经营协会会长郭戈平近日透露，有关部门正就《商业特许经营管理条例》征求各方意见，条例有望年内出台。

据悉去年，由于出现了得意馆、金旗舰等以特许加盟名义进行商业诈骗的案件，政府部门加强了对特许连锁经营的规范整顿。2004年底，商务部出台了新的《商业特许经营管理办法》，对企业开展特许加盟的资格、信息披露、外资特许企业的审批和备案等方面作出规定，《商业特许经营管理条例》也在抓紧酝酿，有望在今年下半年出台。

国家发改委废止361项机械汽车行业标准

国家发展和改革委员会近日对外宣布，废止361项机械、汽车行业标准。发展改革委有关负责人介绍，为了提高行业标准水平，促进产业升级和技术进步，发展改革委按照新型工业化道路原则和科学发展观的要求，根据《标准化法实施条例》的规定，组织有关行业对标龄10年以上的行业标准进行了复审。

这次公布废止的361项行业标准，包括产品标准、基础标准、方法标准及管理标准等。在这些标准中有的技术已经落后或涉及的产品技术含量低、产量少、利用率不高，产品已被淘汰或逐步被淘汰；有的已被同类新型产品的标准所代替或已制定为国家标准；有的其主要技术内容属于企业内部制造过程控制和工艺规定，仅个别企业适用；有些有关质量检查和评定的标准是为配合一定时期政府部门的要求而制定的。这位负责人指出，废止这些标准，以新型同类产品的标准或国家标准所替代，是中国经济从粗放型向集约型转变，改变高消耗、高污染，提高资源利用效率的重要措施之一；对加速传统产业升级、结构调整，淘汰落后、促进技术进步等具有重要意义。

国家发改委出台煤电价格联动实施方案

近日，国家发展改革委公布了煤电价格联动实施方案。据了解，按此方案，自5月1日起全国销售电价水平平均每千瓦时提高2.52分钱，旨在解决去年以来煤炭价格上涨、部分电厂经营亏损以及取消超发电价等对电价的影响。各类电价中，农业、中小化肥生产用电价格未作调整；居民生活电价是否调整由省级政府提出意见，需要调整居民生活电价的，要依照法定程序召开听证会广泛听取公众意见。

据悉，为发挥价格杠杆调节电力供求、引导用户合理用电的作用，缓解季节性、时段性缺电矛盾，国家发展改革委还在全面推行分时电价的基础上，进一步修订和完善了北京、江苏、上海、广东等省（市）的分时电价办法。

中国发布首批出口商品技术指南

为促进企业跨越国外技术壁垒，中国商务部近日发布首批《出口商品技术指南》，中国纺织工业协会、中国电器工业协会等12家行业组织联合倡议将《指南》作为企业出口经营活动的自律标准之一。

减免税进口设备企业知识汇总 篇9

<聚行家收集整理>

一、企业进口特定减免税货物，应当在进口该货物之前，向海关办理减免税备案及审批手续。

二、特定减免税进口的货物在监管期限内只能用于特定企业、特定用途和特定地区，未经海关核准并办理相关手续，不得移作他用：

1、特定减免税进口的货物只能以自用为目的。符合享受减免税优惠政策条件的单位不得以自用为名，替他人申请办理进口货物的减免税手续。

2、特定减免税进口货物的单位因分立、合并、资产重组或其他原因导致主体变更，减免税货物由新单位继续拥有并使用的，应向海关申报，并办理相关变更或结转手续。

3、将特定减免税进口货物交付具有独立法人资格的关联企业（如企业集团内部的各公司、子公司等）使用的，应向海关申报，并办理相关手续。

4、在监管期内，母公司将特定减免税进口的货物转移至杭州海关关区外的分公司使用，应向海关申报，并办理异地监管手续；转移至杭州海关关区内的分公司使用，应向海关报备。

5、在监管期内，未经海关许可，不得将特定减免税进口的设备交给其他单位使用，即使其他单位仅以加工或生产进口设备单位的产品为使用目的，也不得交付使用。

6、企业以特定减免税货物向金融机构设立抵押贷款，必须以书面形式向海关提出申请，经海关同意后方可办理抵押贷款手续。

7、特定减免税进口的货物在监管期限内，除上述情况以外，进行其他处置如转卖、出租、转让、抵押、质押、留置、移作他用、变更设备使用地点等等，均应向海关申报，经海关核准同意后方可处置。

三、特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特减免税进口货物的监管年限为：

1、船舶、飞机：八年；

2、机动车辆：六年；

3、其他货物：为五年

监管年限自货物进口放行之日起计算。

四、在特定减免税进口货物的监管年限内，纳税义务人应当自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况。

五、除经海关批准转让给其他享受同等税收优惠待遇的项目单位外，纳税义务人在补缴税款并办理解除监管手续后，方可转让或者进行其他处置。

有关单位违反有关法律法规，海关将按照规定移交海关调查或者缉私部门处理。

六、本须知根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等有关规定制定。

七、请各单位注意参阅《中华人民共和国海关法》第三十七条、第四十五条、第五十七条、第八十二条、第八十六条；《中华人民共和国进出口关税条例》第四十八条、第五十一条、第五十五条；《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第七十四条、第七十五条、第七十六条。

八、企业阅读须知情况 杭州海关：

本单位已仔细阅读《减免税进口设备企业须知》，愿意自觉遵守海关有关法律法规，履行相关义务。

减免税项目单位法人代表签字： 单位盖章： 时间： 备注：

该须知内容涉及下列情形的，可以请减免税项目单位法人代表或主管人员到海关了解相关政策，以预为主，以免发生违规行为。

（一）首次办理减免税业务的；

（二）进口减免税设备涉及技术规格限制的；

（三）进口减免税设备存在挪作它用或转让风险的；

（四）有走私、违规前科的减免税单位；