对我国资源税费制度改革建议

对我国资源税费制度改革建议（共9篇）

对我国资源税费制度改革建议 篇1

对我国资源税费制度改革建议

论文关键词：资源；资源税；改革

论文提要：我国从1984年开始征收资源税至今已有20多年，现在资源税费制度的缺陷日益凸显，改革已经迫在眉睫。本文分析了我国资源税费制度的缺陷，并提出改革建议。

一、我国资源税费制度发展演进

对开发利用自然资源者收费是世界上大多数国家的通行做法，1984年我国颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》，开始征收资源税，鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种。1986年又颁布了《中华人民共和国矿产资源法》，其中规定：“国家对矿产资源实行有偿开采，开采矿产资源，必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”，采取“普遍征收、级差调节”的原则。199 4年我国进行了全面税制改革，资源税也进行了调整，其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，列入征税范围的有7个税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐，不管企业是否赢利普遍征收，采取从量定额税率，这是首次对矿产资源全面征收资源税。

1994年资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。近两年来，税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整，范围和规模都有所扩大。此外，根据1994年颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》，由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费，主要用于矿产资源管理，目前补偿费率为0.5%～4%。在2006年还开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。目前，1994年资源税与我国现行的经济、社会环境已经不相符合，凸显出越来越多的问题。

二、现行资源税费制度的缺陷与问题

（一）现行资源税费制度的目标已经过时。1994年资源税的设置是为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用，资源条件好、收入多的多征税，资源条件差、收入少的少征税，形成开采企业间的公平竞争环境。而现今我们提倡的是转变经济发展方式，不仅从过去的主要依靠增加资源投入和消耗来实现经济增长转变为主要依靠提高资源利用效率来实现经济增长；更重要的是要从过去的一次性和单一性利用资源转向循环利用和综合利用资源，遵循经济发展规律，重视经济发展与社会发展、人与自然关系的和谐发展、人自身发展的协调和统一。这样的新科学发展观给资源税的目标提出了新要求。显然，现在的资源税目标是有缺陷的，亟待调整改进。

（二）现行资源税费制度征收范围过于狭窄。1994年资源税的税目仅包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐七个税目，而现今保护和合理利用资源，提高资源利用效率，这里资源的概念是广泛的，应包括各种资源，如水资源、矿产资源、森林资源、土地资源、草场资源，等等。仅对矿产品和盐征收，而不对其他资源征收的资源税一定不利于保护和合理利用资源，相反，会导致资源破坏现象严重。因此，资源税的征税范围亟待扩大。

（三）资源税的计征方法有缺陷。1994年资源税的计征方法规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，采用从量定额方法征收。这样的计征方法其实是在鼓励企业对矿产资源的盲目开采，定额税率的税额也很低，难以起到真正保护资源、节约资源的目的。

（四）资源“税”与“费”重复征收的缺陷。我国目前对于矿业企业除了征收1994年颁布的资源税之外，还要同时征收1986年颁布的矿产资源补偿费。这二者实际上仅仅是权利金的两

种不同表现形式，前者属于从价征收的权利金，后者属于从量征收的权利金，存在重复征收的现象，加大了矿业企业的负担，也加重了矿业企业税费核算的工作量。

三、现行资源税费制度改革建议

（一）以科学发展观设置资源税的目标。党的十七大报告中提出“建立资源节约型、环境友好型社会，就是经济发展与人口、资源、环境相协调，就是要在节约资源、保护环境的前提下实现经济较快持续发展，促进人与自然和谐相处。”这也是贯彻落实科学发展观的内容。我们也应该从科学发展观出发，重新设置资源税的征收目标。资源税的立法目标应从两方面考虑：一方面在于协调人与资源的关系，保护和改善环境；另一方面在于保护人类健康和保障社会可持续发展，以最少的资源消耗和环境代价获得最大的经济利益和社会效益。

（二）改革税收优惠政策，大力发展循环经济。传统经济的生产模式是“资源——产品——废物”，经济发展速度越快付出的资源环境代价就越大，最终将丧失发展的基础后劲。循环经济的生产模式是“资源——产品——再生资源”，以最小的资源和环境成本取得最大的经济社会效益，是经济发展与环境保护的有机结合。另外，发展循环经济除了可以做到资源、环境、经济“共赢”外，还能解决就业问题。如，美国废旧资源利用行业年产值达2，360亿美元，提供了110万个就业岗位，与全美汽车行业规模相当。1994年资源税减免税项目极少，且没有鼓励发展循环经济的税收优惠，今后应加大资源税税收优惠项目，倾向于资源节约、环境保护。

（三）适时开征水资源税。我国水资源供需矛盾比较严重。在全国640个城市中，缺水城市达300多个，其中严重缺水的城市114个，日缺水1，600万吨，每年因缺水造成的直接经济损失达2，000亿元，全国每年因缺水少产粮食700亿公斤～800亿公斤。今后，我国水资源供需矛盾将进一步加剧。水资源作为一种重要的自然资源，确保水资源的可持续发展是确保经济可持续发展的一个必要条件。扩大资源税的征税范围，可以先从水资源税开始。就连水资源丰富的俄罗斯也征了 四种水资源保护税：使用地下水资源税、开采地下水矿物原料基地再生税、工业企业从水利系统取水税和向水资源设施排放污染物税。我们国家可以在借鉴国外经验的基础上开征自己的水资源保护税。

（四）改从量定额为从价定率的计征方法。现行资源税按销售数量和自用数量，定额征收的办法无法有效发挥税收调节资源级差收入的功能，也无法体现有效利用和保护资源的效果，建议将目前的从量定额征收改为从价定率征收，既有助于通过税收调节产品利润和产品结构，影响价格水平，最终调节产业结构，同时也有助于政府税收的增加。建议可以采用超率累进税率，虽然计征方法繁琐，但是更能体现税收调节资源级差收入的功能。

（五）考虑将“税”与“费”合并征收。资源税是国家凭借行政权力参与矿业收益的分配，矿产资源补偿费是对矿产资源本身的补偿，体现的是国家对矿产资源所有权的性质，二者从本质上讲都是国家应该获取的“权利金”，二者的分离，出现了围绕同一权利的两种税费。建议将矿业资源补偿费并入资源税，实行与国际接轨的国际通用的权利金，采取从价计征方法。1994年起开征的资源税在许多方面已经不适应目前的经济发展要求，反而对于资源节约、环境保护有着一定的阻碍作用，对于资源税的改革，不仅有利于加强资源的有效利用和环境保护，而且对我国实现社会和经济的可持续发展，实现人与社会、环境的和谐共处有着积极意义和深远影响。

对我国资源税费制度改革建议 篇2

矿产资源税费是对矿产资源开发活动专门征收的税费, 不包括对各行业普遍征收的税费 (如增值税和所得税等) 。矿产资源税费制度是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的财政税收制度, 既包括具体税费项目的设置、定性、计征方法和征管制度, 也包括税费收入的分配与使用制度。资源税总体的改革思路是提高税负, 增强资源税的调控力度, 使资源开采的外部成本内部化, 促进资源开采的合理有序, 建立健全资源开发补偿机制, 维持经济社会的可持续发展。党的十七大明确提出“实行有利于科学发展的财税制度, 建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制”。

二、矿产资源税费制度存在的主要问题

(一) 资源税费关系混淆, 理论体系不合理

开征资源税的主要目的是通过调节矿山企业因资源的禀赋、开采条件等不同造成的资源级差收入, 来促进矿山企业公平竞争, 使矿山企业在较为合理的盈利水平的基础上开展公平竞争, 促使矿山企业改善经营管理, 提高经济效益。而1994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山, 不管企业是否盈利实行普遍征收, 这时, 资源税已不再是单纯地调节级差收入, 而是根据资源的所有权来取得补偿收入。即资源税的性质已有所改变, 资源税既具有原有的调节级差收入的性质, 还具有“资源补偿费”的性质。如此看来, 当资源税调节级差收入的作用因其“地方税”的定位而被抵消的情况下, 我国目前的资源税和资源补偿费在性质和作用上已基本趋同。这不仅与税收的基本原理相悖, 而且混淆了税收与资源资产收益的界限, 容易造成资源税费制度的混乱与重复, 影响了税费各自功能的发挥。

(二) 矿产资源税费水平低, 与征税目的相违背

我国于1984年开征资源税, 1986年和1994年先后又进行了改革。但我国资源税长期存在着一个突出问题, 即税负过低, 直接导致我国本来就稀缺的资源被浪费, 自然环境受到很大的破坏。《矿产资源法》第五条规定, 国家实行探矿权、采矿权有偿使用制度, 开采矿产资源必须按国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。而我国矿产资源补偿费实行从价计征。补偿费费率最低是1%, 而最高也不超过4%。这与发达国家体现资源所有者权益的权利金占销售收入的10%左右相比, 我国征收的矿产资源补偿费太低。

(三) 计征依据不合理, 造成资源浪费

我国目前对资源税是从量定额征收。其计税依据是:纳税人开采和生产应税产品销售量, 资源税以销售数量为课税依据;纳税人开采和生产应税产品自用的, 以自用数量为课税依据。首先, 这种征收方式对于大多数生产成本、开采难度和环境相差较大的资源来说税收的高低与由于资源差异造成的级差收益严重脱节。从而必然造成不同探矿、采矿企业之间的利润分配的不均衡。其次, 现行税率标准与资源的稀缺性、效用性、地质条件、区位运输条件等因素没有建立起必然的依存条件, 应纳税额与价格变化相脱离, 国家并未由于资源价格上涨而多收到税, 资源税收入增幅较小, 占全国税收收入总量的比例呈逐年下降的趋势。最后, 这样的计征方法其实是在鼓励企业对矿产资源的盲目开采, 定额税率的税额也很低, 难以起到真正保护资源、节约资源的目的。

(四) 资源收益分配的不合理

我国20世纪90年代实行社会主义市场经济体制, 这种经济体制的一个重要特征就是, 让市场作为调节资源配置的一种基础性方式, 从而实现社会资源的优化配置。而我国逐渐建立起来的矿业权市场是一个国际化程度很高的市场, 矿产品价格的变化幅度相对较大。国家应根据国民经济发展需要, 结合市场状况, 及时调整补偿费率。但资源补偿费征收十多年来, 我国矿产品价格水平已经发生了很大变化, 而补偿费率始终未作调整。近年来, 随着煤炭、石油等资源产品价格的大幅度上涨, 资源产品的收益成倍增长。但由于资源税实行的是定额税率, 增加的收益几乎全部落入企业和个人的手中。而在我国, 根据宪法的规定矿产资源是归国家所有的, 国家理应在利润分配时有自己的一席之地, 涨价收入理应归公, 归全体国民, 而目前的税费制度扭曲了资源收益分配的机制, 亟需改革。

三、解决方案

设计我国矿产资源税费制度, 必须坚持以地租理论为指导, 根据不同税费的经济分析, 吸收国外行之有效的各项做法, 使之尽可能与国际结轨。同时我们还应充分考虑我国的国情, 充分考虑改革方案的现实可行性。

(一) 矿产资源税、矿产资源补偿费改革设想第一阶段方案一

第一阶段采用第一方案, 即基本保持现有“费”、“税”体系总体不变即保留补偿费、资源税征收名目。为确保国家财政收入, 资源补偿费仍按现在方法征收。为保证地方收益在过度阶段不下降, 减少改革阻力, 保留资源税的名目。但必须做好“正名”、“明义”的理顺工作, 对现有“资源补偿费”和“资源税”进行必要调整。

首先, 明确“资源补偿费”是国家基于矿产资源所有权的征收, 其权利主体是国家。因为“资源补偿费”的实质是绝对矿租, 而绝对矿租只能归所有者国家来收取, 在概念上和法律关系上不能混淆。

其次, 矿山级差地租应归国家所有。作为矿产资源所有者的国家, 不仅要得到固定的矿山地租———矿产资源补偿费, 同时要凭借其所有权参与矿产资源开发产生的超额利润的分配, 使矿产资源的所有权在经济上得到实现。

再次, 要改变传统的资源税征收方式。目前世界各国普遍采用的资源税征收办法有从量税、从价税、比例税、累进税四种。我国目前实行的是从量定额征收。这种征收方式的优点是只要企业开采了一定量的矿产资源, 就必须向国家缴纳一定量的资源税。但是, 矿产资源的价格是随着市场不断高低变化的, 而且由于资源的稀缺性、有限性, 矿产资源的价格在将来是必然要上涨的, 所以, 为了保证国家从矿产资源上真正取得应有的利益, 应该建立一种从价征收的体制, 让税收和价格挂钩, 从而更好地发挥资源税对不同利益主体的调节作用, 防止矿产开发行业的超额暴力利润。这样的调整, 还可以更有效地调节资源级差收入, 平衡资源质量差异造成的收益差别, 使开采优质资源的企业多纳税, 开采劣质资源的企业少纳税, 从而实现利益平衡, 建立税收调节的公平机制以实现资源的优化配置。

(二) 矿产资源税、矿产资源补偿费改革设想第二阶段方案二

本阶段改革的重点在于“资源补偿费”与“资源税合并”, 其实质是“两租” (绝对矿租和级差矿租) 合一。

合并理由为:第一, 资源税名不正, 不符合税收“三性”。资源税是基于财产所有权的征收, 不是基于国家政治 (行政) 权力的征收, 不具备税收的强制性;资源税征收标准随市场环境变化经济调整, 不具备税收的固定性;国家征收资源税的征收是以让渡矿产资源的开采权、消耗矿产资源为代价的, 不具备税收的无偿性。因此资源税名不副实。第二, 资源补偿费名不副实。资源补偿费作为国有资产收益应当纳入国家预算, 但根据财政部、地质矿产部、国家计委联合发出的《矿产资源补偿使用管理规定暂行办法》第3条规定:“矿产资源补偿费主要用于矿产资源勘查支出 (不低于年度矿产资源补偿费支出预算的70%) , 并适当用于矿产资源保护支出和矿产资源补偿费征收部门经济补助预算”。事实上坐支挪用现象严重。可见, 矿产资源补偿费的实际用途不当, 没有体现矿产资源的国家所有权, 矿产资源补偿费名不副实。第三, 现行资源税和资源补偿费都是基于资源所有权的征收、存在重复征收。资源税费合并, 加强税收征管。如前所述, 我国现行资源税和矿产资源补偿费在税理上是重复的, 应将二者合并。可以考虑将资源补偿费并入资源税统一管理, 既有利于降低行政管理成本, 促进矿业发展, 又避免了政出多门、管理失控、滋生腐败等问题, 可以实现政府和企业的双赢。第四, 资源税和资源补偿费合并征收与国际接轨、简单易行。合并权利金项目的资源税费中国的资源税、资源补偿费等资源税费基本都是国外的权利金 (绝对地租) , 但是在中国却将简单的事情复杂化, 既不符合国际惯例, 也给操作带来很多麻烦, 因此应将属于权利金的税费项目合并, 统一称为权利金。资源税和资源补偿费等收费项目都由资源开采企业缴纳, 合并为权利金后的纳税主体没有改变, 不同的只是缴纳环节和征收部门减少, 它符合简化税制、公平税赋的原则, 对国家和企业都是双赢的现实选择。

参考文献

[1]、侯晓靖.从党的十七大报告看我国资源税费的改进[J].生态经济学术版, 2008 (1) .

[2]、张文驹.矿产资源应当实行“税改租”[J].中国企业家, 2006 (7) .

[3]、徐瑞娥.我国资源税费制度改革的研究综述[J].经济研究参考, 2008 (48) .

[4]、叶建宇.浅谈资源税“税费合一”[J].科技资讯, 2006 (34) .

我国矿产资源税费制度研究 篇3

关键词：矿产资源；税费；改革

一、我国矿产资源税费制度概况

根据我国现行矿产资源税费法律法规的规定，矿产资源税费制度已形成比较完整的税费体系，矿产资源税费种类主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权、采矿权使用费、探矿权、采矿权价款、矿区使用费、海上石油收益金等税费种类。

（一）资源税

资源税从广义上是以各种应税自然资源为课税对象，是为了调节资源级差收入，而且能够体现国有资源有偿使用而征收的税种。我国实行“普遍征收，级差调节”的税收征收基本原则。矿产资源税体现国家作为行政管理者强制、无偿、固定的从用益权人那里获得收入，征收目的旨在平衡社会利益分配、弥补矿业开发引发的外部不经济性。

在2011年，国务院颁发调整了资源税的税目税率，提高部分矿产资源的税率，计征方式改为从价计征或从量计征，这是我国资源税的重大改革，形成最新油气资源税费制度。①

（二）矿产资源补偿费

矿产资源补偿费是采矿权人因开采矿产资源向所有者的付费，主要功能用于调整国家所有者与采矿权人之间的关系。由于我国是行政管理者与所有者的双重身份，为维护国家对矿产资源所有者的财产权益，即表现探矿权、采矿权的使用者向国家所有者的付费形式，主要体现平等市场主体之间的交易关系。

（三）矿业权使用费

探矿权使用费、采矿权使用费两个税种构成了矿业权使用费，是指矿业权人因对矿产资源排他性的占有、使用、收益而于申请获得矿业权时向矿业登记机关支付的对价，是国家作为自然资源的管理者代表全体社会成员向开发利用公共资源的个别社会成员的所求，是我国实行矿产资源有偿使用制度的体现，予以体现税费公平性的重要制度。

（四）探矿权、采矿权价款

探矿权、采矿权价款是为了获取国家出资勘查探明矿产地的探矿权、采矿权而由探矿权人、采矿权人向矿权管理登记机关缴纳的对价。不同于国家作为矿产资源拥有者以所有权方式对矿产资源补偿费的征收，该价款更多是体现对于投资收益的支付，国家通过招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式将矿业权以产权方式转移给他方而获得市场调控下的效益。

（五）矿区使用费、海上石油收益金

这两种税费不同于前面介绍的税费最大区别于“普遍征收原则”，矿区使用费的纳稅主体为开采海洋石油资源的中外企业和开采陆上油气的中外合作企业，征收范围仅限于对原油、天然气的矿区使用。

二、我国矿产资源税费制度存在的问题②

自八十年代以来，我国的矿产资源税费制度的法律体系伴随无偿使用制度到有偿使用制度的转变已初步建立，形成矿产资源市场的利益分配格局，保障矿业权市场的有序进行，然而，由于近几年来矿业市场飞速发展不断涌现新问题，我国矿产资源税费制度亟待进一步的完善。

（一）矿产资源税费体系结构庞杂、名目繁多

一般而言，最优的税费体系就是用最少税费种类达到最高的财政收入效果、实现税费的最好的调节功能。然而，我国的现行税费体系结构庞杂、种类繁多、功能混乱。

我国的矿产资源税费种类除上述所介绍到得“一税两费一金”，还包括其他行政性事业收费，比如勘查登记费、开采登记费，以及作为从事矿产资源行业的企业还需承担的增值费、企业所得税等。另外，我国的矿产资源税费体系只有资源税一类税种，在实践运用中且没有很好的达到调节收益的效果，而是通过各种“费”的形式代替其功能，国际通行做法是以一种税种为主，简化税制、以税代费的立法趋势背道而驰。

（二）矿产资源税费性质定位模糊

根据我国的《矿产资源法》、《中华人民共和国新税制度通释》可以发现，我国赋予资源税有偿使用和调剂级差收入双重性质，但这与资源税主要调整级差收益具有无偿性的特性是相矛盾的，所以资源税在我国功能界定不明确性、性质定位有所偏失。

（三）探矿权、采矿权使用费标准过低

探矿权、采矿权使用费在我国现行矿产资源有偿使用制度中是一个重要的组成部分。然而，我们单从探矿权、采矿权使用费的具体设计来看，其实质是对使用土地而征收儿向企业收取的地面租金。目前，对于探矿权、采矿权的使用费，其主要缺陷表现在征收标准过低，这就导致企业占有土地的行为无法起到足够的制约作用，导致一些企业跑马圈地、抢占地皮的行为层出不穷，不利于矿产资源的合理开发利用。

三、我国矿产资源税费生态化改革设想

现行矿产资源税费制度的诸多问题，导致了矿产资源利益分配严重不公、社会经济可持续发展的危机。为此，必须按市场经济规范相关利益关系的要求，对矿产资源税费制度进行改革与完善。

（一）树立可持续发展的矿产资源税费立法理念

为了适应可持续发展的要求，在矿产资源领域需要解决三个层次的问题：首先，加强矿产资源勘查开发，满足社会经济发展的物质和能量需求；其次，努力节约资源，尽量延缓常规矿产资源的耗竭时间；再次，依赖科技进步开发新资源为未来的资源基础做转换准备。通过分析我国矿产资源税费制度存在的问题，可持续发展立法理念的缺失是重要原因之一。

我国现行矿产资源税费制度体系中，缺乏对矿产资源可持续发展的考量，一定程度上加快了矿产资源的耗竭。任何制度的改革首先来源于思想认识的变迁，矿产资源税费立法的生态化改革必须首先树立可持续发展的立法理念，将可持续发展观的立法理念融入渗透的各项具体制度之中。提高矿产资源的利用率，促进矿产资源的合理开发使用，建立循环经济的矿业市场。③

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（二） 改革资源税

现今，我国的矿产资源水费体系是经历了几次财税改革形成的，我国矿产资源税费的收取对于我国矿业市场的顺利运行起到了举足轻重的作用。然而，随着经济的快速发展，市场经济的飞速跨越，资源税已经无法再跟上社会经济发展的速度，弊端逐渐显露，资源税的改革已经迫在眉睫。

首先，对资源税进行重新定性和定位。在資源税相关法律法规制定过程中，国家为了使大中小企业齐头并进，避免出现由于资源不均导致企业竞争力的差距过大的情况，将资源税的功能定性为调节矿产资源的级差收益。但是，对所有矿业企业征收资源税就混淆了税收和资源的有偿使用之间的界限。因此，今后在完善相关法律法规时，应首先明确资源税的税收性质，将资源税定性为调节资源的级差收益，从而使资源税与矿产资源补偿费区别开来，更有利于资源税的征收和管理。

从另一个角度来说，应完善资源税计税的依据。资源税在现实情况下对矿业企业的约束力很小，这是由于资源税在矿业税收中比例不大。很多矿企只是为了自身的利益，赚取更多的利润，不顾及资源的有效利用和矿山环境的保护，这就不符合可持续发展的宗旨。在资源税计税依据改革过程中，应本着调节级差收益为宗旨，以治理环境为目标。

（三）取消矿产资源补偿费

矿产资源补偿费与新资源税、矿业权价款在功能定位上都存在一定程度的重叠，有必要取消矿产资源补偿费。主要原因在于 ：其一，由资源税而不是矿产资源补偿费来体现权利金的补偿作用更有利于加强征管并通过合理使用税收收入解决外部性问题。其二，我国地质勘探市场已发生了巨大变化，再强调矿产资源补偿费的勘探补偿价值显然缺乏理论依据。其三，随着矿业权管理走向规范有序的轨道，减少部门收费、规范矿权管理是公平企业税负的重要手段，也避免了职能部门权责分割，有利于中央和地方政府集中资金解决矿业共性问题。

（四）适当调整探矿权、采矿权使用费收费标准

首先，矿业权使用费项目在现存的制度中属于矿业权有偿取得制度的组成部分，但是，在全面实行矿产资源有偿取得的制度后，矿产资源有偿取得主要是由矿业权价款体现，因此，矿业权使用费应显现出本来的面目，即回归地面租金的本质。

其次，应将矿业权使用费纳入矿业主管部门的行政性收费项目中，以改变现今收费标准过低、企业监督管制力差等情况，杜绝企业圈地而不勘查、开发等不作为现象的出现。

（五）合理分配矿产资源收益，带动地方发展

合理分配矿产资源收益，是处理好企业与地方政府关系的关键所在，也是企业提高资源开采率、地方政府规范矿业开发秩序的重要保证。有必要建立中央与地方矿产资源收益分配的协调机制，明确矿权收益在中央政府与地方政府之间的分配比例，使地方政府与中央共享收益。

注释：

①李英伟.对我国煤炭资源税费体制改革的新构想[J].税务与经济，2013（02）。

②李红欣，杨鲁，孙长远.中国石油资源税费制度问题研究[J].中国国土资源经济，2006（11）。

③盖静.中国矿产资源税费金制度研究综述[J].经济研究导刊，2010（18）。

参考文献：

[1]李波.煤炭资源税改革目标实现的困境与对策[J].资源与环境，2013（01）.

[2]杨人卫.我国资源税费制度现状及其完善措施[J].环境经济，2005，（05）.

[3]董朝燕.矿产资源有偿使用法律制度研究[D].中国政法大学，2011.

[4]郭艳红.我国矿产资源税费制度探讨[J].资源与产业，2009，（11）.

[5]陈洁，龚光明.我国矿产资源权益分配制度研究[J].理论探讨，2010（05）.

农村税费改革后存在的问题和建议 篇4

一、镇级财政管理体制方面

今年，随着我市农业税的取消，三镇财政税收减少，市财政局向市政府建议撤销三镇金库，各项收入全部缴入市级金库。三镇党委、政府人员和机构运转所需经费由市财政局按照一级预算单位管理，直接核定、拨付各项经费。每年在全市计划盘子中专项安排150万元（每镇50万元）乡镇建设资

金。根据市财政局提出的《关于建议免征农业税以及调整市镇财政预算管理体制意见的报告》，我们认为市镇财政预算管理体制调整后，不利于调动基层的工作积极性、不利于农村经济和建设的发展，不利于加快城乡一体化建设步伐，存在的问题：一是调整后的市镇财政预算管理体制把乡镇财政收支纳入全市大盘子当中，如若发展项目，需要先向市发展计划委员会申请立项，争取建设资金。然而，由于农村农时季节性很强，城乡一体化建设仅靠市级财政，季节性和时效性是不够的，一旦项目建设错过时机，不能立项，必然影响农村的建设，不利于加快城乡一体化建设步伐。二是每年在全市计划盘子中专项安排150万元（每镇50万元）乡镇建设资金，缺口很大，农村工作既要抓农业生产，又要抓科教文卫和基础设施等各项社会事业建设，随着城乡一体化建设步伐的加快，项目建设资金缺乏的矛盾日益突出，镇政府就不能通盘考虑农村社会的发展，就不能有计划地统筹安排。三是调整后的市镇财政预算管理体制与三镇《综合改革试点方案》的相关改革措施相悖。三镇《综合改革试点方案》明确提出，为了增强三镇调控经济和“以镇养镇”的能力，应按照分税制财政体制的要求，建立有利于城镇搞活财源、发展经济、增强财力的新型财政管理体制。

鉴于以上因素，恳请并建议市委、市政府能根据我市在全省的特殊市情，仍执行原镇财政预算管理体制，完善镇级财政体制，真正建立健全一级财税机构。保留镇级金库，重新划定区域征税，本区域内的所有税收全部上交镇金库，预算外收入进行专户储存管理。实行“核定基数，兑现政策，超收留镇，超支不补”的政策，在稳定现行财政体制的基础上，重新核定镇级收入基数，制定合理的财政基数。以1998－2003年的基数平均数为准，一定五年不变。镇级财政入库的收入全额留镇作为镇级收入，镇级支出中人员经费及已列入市级计划内的项目资金由市财政全额负担，公用经费及乡镇基础设施、项目建设所需资金由镇级财政从镇级收入中负担。镇级财政超收部分不上交、不分成，全部用于小城镇建设。这样，市乡（镇）财政责权明确，预算管理较为顺畅，有利于市财政的监管和乡（镇）级财政今后的长远发展，有利于推进城乡一体化进程。

二、农村公益事业和债务方面

（一）农村税费改革后村级经费不足，公益事业发展受到影响。税改前村均收入6万元，税改后村均收入2.7万元，减收3.3万元，转移支付资金入不敷出，只能维持村干部工资、五保户供养和村级办公经费三项支出，使得村用于集体公益事业的资金难以保障。

（二）村组干部报酬问题日益突出。现在每村设置村干部3~4人，并兼任组长工作，工作量增加，工作难度逐年增大，但其报酬和工作很不相衬。

（三）集体经济薄弱，村级收支矛盾比较突出，长期形成的各种债务，已成为村组的沉重包袱，村级经济的进一步发展受到制约。截至目前村级债务累计487.7万元，村均28.7万元，基本上都成了不良债务。加之这两年兴起的村镇建设，还会形成大量的新的债务，短期内都难以消化。村级债务问题本来与税改并无直接关系，但税费改革切断了以往村里逐步消化债务的一些渠道，使村级债务问题浮出水面，成为一个突出问题。对多数村而言，转移支付资金只能保吃饭，而无法化解债务。

（四）社会事业发展困难，“一事一议”操作难以把握。农民议事决策水平不高，缺乏集体观念和长远观念，思想难统一，资金难筹集，使得公益事业“事难议、议难决、决难行”。由于“一事一议”具体操作难度大，很容易触犯政策，也可能成为农村固定的收费项目，导致农民负担反弹。

建议和对策：

（一）加大转移支付力度，扶持农村集体经济发展，化解收支矛盾。根据我市农村的实际情况，合理确定村组干部人员数量，逐年增加报酬，以待遇留人，以事业留人，提高干部的工作积极性和责任心。制定优惠政策，给予资金扶持，加快集体经济发展，壮大集体经济实力，尽快打破现有僵局，解决统一经营层次遇到的各种困难和矛盾，搞好农村公益事业建设。

（二）多措并举，化解村级债务。

1、积极推行化“公债”为“私债”，组织欠款户与借款人协商，签订协议，划转债权债务。

2、收欠还债。运用法律、行政和经济的手段，加大对各种欠款的收缴力度。有关执法部门紧密配合，在具体工作中，区别不同的欠款对象，采取相应的措施，属国家机关、企事业单位的党员、干部和职工以及村“两委”成员欠款，采取组织和行政措施，要求限期带头还款；对农村一般群众欠款，要限定时间

或订出还款计划分期进行还款，对近期内没有还款能力的农户要帮助他们发展生产，签订还款协议；对有偿还能力而欠款经多次催讨不还的，村集体经济组织可通过法律程序依法清缴；对确有困难无力还款的特贫困户，经村民大会或村民代表大会讨论按有关政策执行。对收回的欠款，要建立专户用于清偿债务和发展集体经济，不能用于盲目投资项目搞建设。

3、清理

债务，划清主体，处理无效债权债务。镇上组织人员对各村的债务进行复核，明确债务主体，分步骤、有计划的偿还。

属于镇村两级自身形成的债务，通过清收欠款和其它债权进行偿还；

属于自筹资金兴办企业的债务，分情况偿还。企业已经关闭的，通过变卖企业现存有效资产偿还，不足部分由镇村集体用积累资金偿还。企业正常经营的，划转债务由企业负责偿还。对无效债权债务通过一定的程序进行认定，经审核批准后进行会计处理，将处理结果进行公开。

4、减少非生产性开支，节约资金。加强村由镇管的力度，强化“两公开一监督”制度，定期对村务、财务实行公开，充分发挥民主理财小组的监督作用。严格控制非生产性开支，对办公费、报刊订阅费等实行限额管理。

5、严格控制借贷。今后不准用借贷款完成上交任务和兴办公益事业，不准将拖欠的干部报酬转为借款，不准用借贷款进行非生产性开支。

6、严格控制建设，防止新的债务发生。

（三）认真落实“一事一议”筹资筹劳和村级财务管理制度，严格履行议事程序，加强“一事一议”筹资管理。村组干部和群众要加强学习，提高素质，以适应税费改革后公益事业筹资筹劳的新形势。村内筹资筹劳要严格按照《嘉峪关市村级范围内筹资筹劳实施细则》规定程序进行，不能强迫农民筹资筹劳。筹资筹劳主要用于本村范围内的集体公益事业。严格按照有关制度加强农村村级财务管理，尤其要加强对转移支付资金和“一事一议”资金使用的监督管理，不得平调、挪用和挤占。村级财务全面实行并深化“委托代理、四权不变、规范核算、强化监督”的管理体制。

对我国资源税费制度改革建议 篇5

一、当前我区征地工作中存在的突出问题及其原因

我区现行征地制度的弊端表现在征地工作引发的一系列问题，主要体现在以下几个方面：

（一）建设用地大幅度增加，人均土地明显减少

由于建区前我区属原鲤城区的农业区域，建区后，随着工业化、城镇化建设的推进，我区建设用地大幅度增加，耕地迅速减少，人均土地明显下降。1997年，全区建设用地2971.7公顷，农用地32538.35公顷，其中耕地4836.7公顷；2003年，全区建设用地增加至4050公顷，农用地减少至31362.35公顷，耕地减少至4318.7公顷。六年间，建设用地增加1078.3公顷，农用地减少1176公顷，其中耕地减少518公顷，人均耕地从1997年的0.45亩下降到2003年的0.38亩。

（二）补偿方式单一，难以解决被征地农民的长远生计

现有的补偿是以货币的形式兑现，并且是以“买断式”一次性给付，由于征地补偿安置费为数不多，农民拿到手的一般在2～2.5万元/亩之间，只能解决眼前的生活问题，加上农民自身的理财能力和投资能力偏弱，往往容易“坐吃山空”，长远生计没有着落，终将成为社会不稳定因素。

（三）补偿费用监管不到位，截留、挪用现象确有存在我区长期以来征地工作基本上依托在乡镇政府、街道办事处进行，区政府实行补偿安置费用包干，由乡镇政府、街道负责分配支付，而没有形成有效的监管机制，导致补偿安置不到位；虽然区财政以3.2万元/亩包干给乡镇政府、街道办事处，但有的乡镇按2：3：5或3：2：5的比例分成，把本应该支付给农民的补偿费用挪作统筹安排全乡镇的基础设施建设或工业小区建设，实际发放到农民手中的总额没有足额到位，因征地补偿问题上访案件时常发生。

（四）失地农民就业艰难，社会问题不容忽视

随着我区经济建设不断征用土地，一部分农民特别是万安开发区、双阳华侨经济开发区周边部分农民失去了赖以生存的土地，个别村组农民已基本无地可耕，而目前我区农民多数属于低文化、没资金、没技能的弱势群体，特别是一些中年农民，适应不了现代企业的管理和技术的要求，往往被现代企业排挤在大门之外，尽管有的人可以到企业中做一些非技术性的重体力劳动，但随着年高体弱，会逐渐丧失劳动能力而论为无业人员。虽然说，工业区引进企业后，能带动周边第三产业的发展，将为失地农民提供很好的就业机会，但并非所有失地农民都能够参与到这一产业中去，还有相当部分的农民因缺资金或不懂经营等因素制约而长期失业。因此，征地后农民的失业问题将是一个不容忽视的社会问题。

（五）上访案件不断，政府公信力受到影响

几年来，因征地问题引发的群众上访案件接连不断，呈逐年上升趋势，虽然做了疏导工作，但根本的问题没有得到解决，社会中仍潜在不稳定因素，政府的公信力也受到影响。

存在以上问题，产生的原因十分复杂，既有机制的原因，也有体制的因素；既有执法力度的问题，也有制度本身存在缺陷的问题。从我区实际看，主要有四个原因：一是有些基层干部的群众观念淡薄；在追求经济快速发展的同时，忽视了群众的利益，把本该兑现给被征地农民的补偿费用截留挪作他用，损害了群众的利益。二是缺乏有效的监督机制，征地补偿费用疏于管理；长期以来，对于征地补偿费用是否落实到位，没有人过问，明知有的基层单位出现按比例分成截留现象，没有及时制止，得过且过，任其发生。三是个别村居的征地补偿费用管理混乱；有的村居对征地补偿款的收支情况长期不公布，缺乏透明度，群众存在较大疑议。四是查纠力度不足；对出现截留、挪用征地补偿款的违法违纪行为，没有深入查纠，在一定程度上助长了侵害农民利益行为的蔓延。

二、征地制度改革的建议

基于我区工业化、城镇化的不断推进，完全按照“公共利益”范围征地是不现实的，因此，征地工作在今后乃至一段时间内仍是我区经济社会发展的重要工作。认真做好征地工作，既要使征地工作积极服务于各类建设，促进经济社会持续快速健康发展，同时又要切实保护广大农民的根本利益，解决好农民的长远生计，保持社会的长治久安。在目前相关法律法规尚未修改完善的情况下，要从根本上解决我区征地中的突出问题，关键是要改革和完善我区的征地制度。笔者认为可以从以下四个方面进行考虑：

（一）严格征地管理，合理和节约利用土地

推进征地制度改革，关键是规范政府征地行为。一要严格执行现行土地管理法律法规，在遵循严格保护和合理、节约用地原则的前提下，认真执行征地工作“两公告一登记”和“一书四方案”工作，严格征地程序；同时要认真执行《国土资源听证规定》，在征地中，凡是村组集体组织或群众要求听证，国土资源部门都要组织听证，保证农民对征地工作的知情权。二要严格控制用地指标和征地范围。首先要盘活现有存量土地；1999年新《土地管理法》实施以来，我区共获省政府批准用地面积380.025公顷，目前已办理供地只有47.3005公顷，占批准面积的12.45%，尚有332.72公顷的土地未办理供地手续，这些未办理供地手续的土地，固然已经引进一些企业项目，并且相当部分也签订用地意向或用地协议，交纳少量的预约金，但迟迟未见动工建设，导致土地征用后未及时建设利用。因此，在全省用地指标日益紧张的情况下，各工业区载体要把工作重点转入到加强签约企业的用地跟踪管理，建立企业用地信用制度，督促企业依法办理供地手续和按计划投入建设，对违反协议逾期未动工建设的企业，应一视同仁依法给予收回土地；在保证盘活园区存量土地后，再根据我区建设的实际需要，按项目报批，保证报批一宗用一宗，不要批而不用、开而不发，造成土地资源浪费。其次要严格控制用地指标，对用地项目要认真筛选，对一些大的用地项目要经过充分论证，用地面积要根据企业的实力、项目投资规模、投资计划、经济社会效益的具体情况而定，不能任凭企业要求多少就供给多少；要逐步建立单位面积投资强度、土地利用强度、投入产出率等指标控制制度，严格控制用地指标，防止“圈地”行为。再次，要树立科学发展观，严格控制征地范围；经济建设要尊重经济规律，城镇化和工业化是一个循序渐进的过程，征地工作是城镇化、工业化的前期工作，但不能以征地多少衡量城镇化、工业化的程度。征地工作要尊重土地利用规划和城镇建设规划，不能任意扩大工业区建设；一些地理条件、基础设施滞后、不具备工业发展条件的乡镇，应从客观实际出发，不要盲目搞工业项目引进，避免浪费土地资源。三要改进征地工作方法，切实做好征地中的群众工作。虽然征地工作是政府行为，具有强制性，但是，土地关系到农民的生活，不少农民视为“命根子”，因此，征地工作要多与农民协商，多做一些思想政治工作、少一些行政强制手段；要把农民的思想工作做在先，并贯穿在征地工作的全过程，不要因征地工作遇到困难就动用警力或千方百计找农民的“把柄”，采用强制手段，越是采用强制手段，农民越是不服气，越会让个别心怀不轨的人挑起事端，擅动群体事件，对征地工作越不利。

（二）改进征地补偿支付方式，防止补偿渠道梗阻和堵塞

征地补偿费用问题是征地工作的核心问题。征地补偿款能否落实到位关系农民切身利益，关系农村社会稳定，关系农村基层政权建设。在我区执行现行征地补偿标准的前提条件下，要保证有限的征地补偿费用落实到被征地农民手中，需要改变补偿费支付途径，防止补偿费渠道梗阻和漏洞。一要调整补偿费支付主体。省政府《关于加强征地补偿管理切实保护被征地农民利益的通知》（闽政［2004］2号）文件明确规定：今后征地补偿费用由县（市、区）国土资源部门根据农村集体经济提供的被征地农民名单和征地补偿费分配方案，把应该补偿给农民的部分直接发放给被征地农民。长期以来，我区征地补偿费都是以乡镇为主体发放的，由于我区正处在发展建设阶段，基层政府财力不足，有的甚至赤字财政，为求得经济的发展，有的乡镇难免截留部分征地补偿款，投入于基础设施或公共事业建设，导致截留、克扣现象。要改变这种状况，必须从源头抓起，调整支付补偿费的主体，严格按照闽政［2004］2号文的要求，由区国土资源局根据被征地镇（乡）、村（居）提供的农民名单、分配方案，把补偿款直接发放给征地农民，这样可以减少补偿款发放的中间环节，缩短支付渠道，堵塞漏洞。采取这种做法，关键是要处理好同乡镇政府的利益关系；应该承认镇（乡）、村（居）按比例分成土地补偿款由来已久，在上世纪九十年度初就已经有这种做法，已养成了一种习惯，现在要改变由国土资源部门直接发放补偿款，必然涉及到乡镇政府的利益，同时乡镇政府工作在农村基层第一线，在征地工作中将长期担负着艰巨的任务，没有一定的利益驱动，会直接影响其征地工作积极性。因此，在直接支付给被征地农民补偿款的同时，可以根据财力，适当给乡镇政府支付一定的财政补贴，但农民补偿款与对乡镇政府财政补贴不能混在一起，必须分别支付。只有这样，才能既确保被征地农民的利益，又调动乡镇政府的积极性，实现经济的发展和农村的稳定。

（三）创新安置方式，切实解决农民生活的长远之计

目前普遍实行的以货币方式进行安置，容易产生“分光吃光”的状况，对于农民生活的长期保障和农村稳定是十分不利的。从长远来说，应该把农民的安置纳入城镇职工社会保障体系，但就我区当前和今后一段时间看，这种做法尚不可行。目前，虽然我们正在实行农民最低生活保障线，但这也仅是“聊补无米之炊”，不能从根本上解决农民的生活问题，更谈不上提高农民的生活水平。解决失地农民的生活安置问题，最根本的要着眼于农民的“造血功能”，在征地过程上，为农民提供自我发展的空间，只有让农民过自我发展，才能从根本上解决长远生计。建议从以下三个方面给予考虑。

一、实行国有土地留地安置的方式，引导被征地农民入股创办经济实体。浙江省采用按批准面积的10%－15%作为安置人员的“村留地”，用以发展二、三产业，建立社区股份经济合作社，吸引农民用征地得到的补偿费入股，在“村留地”上办经济实体，取得了良好的成效。我区邻近的丰泽区城东街道浔美社区居委会，也采取类似的做法，动员被征地农民留置一定比例的补偿安置费，在10%的征地“回拨地”上投建工业楼、厂房等实体，并同农民签订入股“公约”，在年终兑付“红”利，既取得农民的信任，又让农民得到实惠。我区不妨借鉴其他地区的做法和经验，在原来部分乡镇、街道实行的“回拨地”的基础上，组织引导农民把部分安置费以入股的形式创建经济实体。笔者认为，这不失为一个好的安置方式，一方面解决了部分农民就业问题，另一方面从根本上解决了失地农民的后顾之忧。

二、加强技能培训，提高失地农民的就业技能。农民素质的高低是决定就业的关键，当前，加强农民技能知识培训，让农民具有一定的技能知识，我区两个工业区周边的村（居），可以中、小学校为依托，以夜校等形式，同相关企业联合举办各类技能培训班，提高农民的劳动技能，尽可能地解决失地农民的就业问题。邻近的城东街道浔美社区居委会就采取这种做法，最近该居委会与一家企业联合举办一期缝纫技术短期培训班，既为企业输送一批员工，又解决了社区部分剩余劳动力，受到农民的称赞。

三、壮大农村集体经济，努力为老、弱、病、残农民提供生活保障。村级集体经济组织在征地中留成的补偿款部分，应当用于农民的安置保障方面，投入发展再生产，壮大集体经济，每年从村财政中拨出一定的资金为老、弱、病、残等丧失劳动能力的农民办理保险或直接发放养老金、补助费。我市大多经济较发达的村（居）都采取这种做法。总之，土地征用安置还有其他方式，有待于我们在今后的工作中不断进行探索。

（四）建立必要的监督机制，保障征地补偿款落实到位

对我国资源税费制度改革建议 篇6

据了解，全国有不少省的市、县（区）、镇陆续展开了公务用车改革，反映良好，取得了良好的经济和社会效益。根据（潭办发„2006‟13号）中共湘潭市委办公室、湘潭市人民政府办公室印发《湘潭市市直机关事业单位公务用车管理暂行办法》的通知：公务用车配备标准。市直机关、事业单位的配车标准按中央、省有关规定执行。厅级干部（含副厅级）的公务用车一般配备排气量2.0升（含2.0升）以下，价格25万元以内的车辆；县处级单位公务用车一般配备排气量2.0升（含2.0升）以下，价格20万元以内的车辆。

据调查，2009年湘潭市240个预算内单位（含昭山开发区、高新开发区、九华开发区）共有小车933台，总计购入价值为16823.21万元；一年共计开支交通费（含保险费、汽油费、维修费）为5415.20万元。据此推算每台小车购入平均价格为18.03万元，每台小车平均年使用经费为5.8万元。由于调查中，以上没有将小车的车库建设、维护费用考虑进来，而小车交通费中也没有包括人工工资等费用，因此，我市每台小车的实际使用费用会远高于这个水平。

又据了解，社会轿车每万公里运输成本是8215.4元，而党政机关单位公务轿车则高达3万元以上。在全国，几年的公务用车耗费就可以建造一座宏伟的三峡大坝。1

我市如果对公务用车制度进行改革，主要有五个方面的好处：

一是有效地控制公务用车购置、使用、管理方面的各类费用，减少财政开支；

二是提升政府的公众形象，减少和消除不符合国家规定的领导干部“专车化”，纠正公车私用、公车滥用、公车开支挤占办公经费等不正之风，坚决遏止“以车谋私”的腐败现象；

三是充分调动党政机关广大干部支持参与公车改革的积极性，转变在计划经济条件下形成的公务用车观念，鼓励个人购车，提倡乘坐、租用公共交通工具；

四是高新开发区、九华开发区的公务用车制度改革试点工作，已经实施多年，有经验可循，逐步实现全市党政机关公务用车货币化、市场化、社会化，有利于打造“阳光政府”。

五是节能减排，减少污染，也有利于化解我市的交通拥堵的玩疾。

为此，我们建议：

第一，公务用车制度改革，涉汲面广，技术层面较复杂，要认真研究，要拿出可行方案，要成立我市要组建公务用车改革领导小组办公室。

第二，要取消个人公务用车。实行公务用车改革的单位，自发放个人公务交通费之日起，除经审批留用的执法执勤车辆外，所有公务用车全部停止使用，并组织上交市公务用车

改革领导小组办公室。

第三，要根据我市的物价水平，综合考虑我市的财政收入状况，以及公务用车的实际情况，制定合理可行的个人公务交通费发放标准。

第四，要鼓励公务员个人购买小汽车。凡参加公务用车改革的市直单位的副处级以上领导(实职)干部，在公务用车改革实施后，个人购买小汽车并以本人或配偶名字入户的，市财政可以给予一次性预领本人若干个月的公务交通费。

第五，要求全市特殊公务交通经费定额包干。根据各单位、各部门编制人数，市财政按在职人员每人每年定额包干拨给单位。节余留用，超支不补。经费用于单位特殊公务交通租用车辆，用于内部特殊岗位、特殊公务乘用公共交通工具的经费开支，用于执法、执勤车辆开支。

第六，要组建机关公务交通服务车队。为防止改革后出现公务用车保障脱节问题。我市有必要组建机关公务交通服务车队，承担车改单位必须的公务交通保障任务，达到节能减排，减少污染，也有利于化解我市的交通拥堵的玩疾。利国，利民，符合“低碳经济”，有利于“两型社会建设事业”。

第一提案人：谭千红

第二提案人：黄科

第三提案人：杨彪

对我国资源税费制度改革建议 篇7

1 广西现行矿产资源税费制度

1.1 在登记环节收取勘查登记费和开采登记费

勘查登记费和开采登记费是由于政府向矿山企业提供登记服务而收取的行政事业性收费, 勘查登记费和开采登记费在矿产资源税费中比例太小, 影响甚微[1]。

1.2 在矿业权取得环节收取探矿权、采矿权价款

探矿权、采矿权价款作为对资源进行勘探投资的补偿费, 是探矿权、采矿权人取得由国家出资勘查探明矿产的探矿权、采矿权时按规定支付的代价, 是国家资源有偿取得的重要组成。其设立的目的主要是为了维护国家作为矿产资源所有者和特定出资人的权益、防止国有资产流失。

1.3 在矿业权占有环节收取探矿权、采矿权使用费

对成矿地带含矿区块开展地质勘查工作或矿产开发活动必须占用一定土地空间, 而探矿权、采矿权使用费是以占用土地面积计征的与探矿权、采矿权直接联系, 与矿业活动密切相关的占地租金。

1.4 在矿产资源开采销售环节收取资源税、资源补偿费和矿区使用费

收取资源税的目的是调节矿产资源禀赋优势差异所产生的级差收益、促进矿山的合理开发;矿产资源补偿费是矿产资源国家所有权在经济上的实现形式, 是一种财产性收益。

2 广西矿产资源税费制度存在的问题

2.1 矿业权价款不足

2008年至2011年, 广西矿业权价款年平均为1.67亿元, 占矿山企业年平均利润总额的4.87%, 占矿山企业年平均矿业总产值的1.4 3%。矿业权价款不足, 不仅导致国家在探矿、采矿方面的投资回收率低, 而且不利于资源、生产要素在矿业产业中的优化配置。

2.2 矿业权使用费缴纳标准相对偏低

近年来广西矿业经济飞速发展, 矿产品大幅涨价, 探矿权、采矿权使用费按面积征收的定额标准就显得相对偏小。2008年至2011年, 广西矿业权使用费年平均为0.10亿元, 占年平均利润总额的0.28%, 占年平均矿业总产值的0.08%。矿业权使用费缴纳标准相对偏低, 导致了某些矿山企业抢注矿业权、圈而不探、占多采少等现象的出现。

2.3 矿产资源税计征方式不够合理

根据《资源税暂行条例》规定, 应纳资源税额=课税数量×单位税额。课税数量有两个标准:一是销售量;二是自用数量[2]。这种计量方式不够合理。首先, 这使企业对开采而未销售或自用而积压的资源不需要负任何税收代价;其次, 这种征收方式与资源的稀缺性、效用性、地质条件、区位运输条件等因素相脱节, 从而必然造成不同探矿、采矿企业之间利润分配不均衡;最后, 矿产资源税应纳税额与价格变化相脱离, 国家并未由于资源价格上涨而多收到税, 如与2010年相比, 2011年广西大型矿山企业利润总额增加了58.74%, 但是上缴矿产资源税额仅增加了30.88%, 上缴资源税额占利润总额百分比反而下降了7.79个百分点。

2.4 矿产资源补偿费费率较低

2008年至2011年, 广西年平均缴纳矿产资源补偿费1.25亿元, 占年平均利润总额的3.63%, 占年平均矿业产值的1.07%。较低的矿产资源补偿费费率, 影响了区内在矿业后备资源方面的投入, 不利于区内矿业经济的可持续发展。

3 结论与建议

为了改善广西矿产资源税费征收现状, 增补矿产资源税费制度的不足, 促进区内矿业经济良性发展, 建议广西在现有矿产资源税费制度的基础上征收权利金。新矿产资源税费体系详见图1, 其征收必要性及有利条件如下。

(1) 必要性:征收权利金是维护国家资源性财产权益的需要;征收权利金是与国际接轨的需要;征收权利金是完善资源税费制度的需要;征收权利金是有效调节矿产资源合理开发的需要。

(2) 有利条件:国内外良好宏观经济形势, 为广西利用国际资源和国际市场的空间继续扩大, 为广西工业快速发展创造了良好的契机, 广西的矿产资源税费制度应当积极配合矿业经济的发展趋势, 逐步建立符合经济发展并且与国际接轨的矿产资源税费制度;广西既是沿海地区, 又是西部大开发省区和民族自治区, 同时享有民族区域自治、西部大开发、沿海和边境地区开放等多种优惠政策, 使广西成为中国政策最优惠的经济区域之一, 这些政策有助于外商投资、加工贸易企业投资, 为广西矿业经济的快速发展提供了有利条件。

权利金 (Royalty) 是矿产资源开采人向矿产资源所有权人 (国家) 因开采矿产资源而支付的赔偿, 是一种财产性收费, 是所有者经济权利的体现, 是对已消耗的矿产资源的货币补偿, 是实现勘查、开发利用和有效保护矿产资源三者良性循环的保证。权利金在矿产资源的开采销售环节收取;考虑到资源的价值, 采用按矿石消耗储量从价计征的方式进行征收;权利金由中央政府和地方政府分享;权利金平均费率采用滑动费率制, 即在确定的费率幅度内, 可定期依据资源价格涨落、矿山企业利润水平变化以及资源政策导向等因素适时加以调整。

参考文献

[1]黄革.以资源价值为基础的我国矿产资源税费体制改革探析[D].厦门:厦门大学, 2006:12-16.

对我国资源税费制度改革建议 篇8

董凤琴

〔内容摘要〕 巩固农村税费改革成果，消除改革带来的新问题，要从完善财政管理体制、化解乡村债务、机构改革等方面着手。

〔关 键 词〕 农村 税费改革 影响

〔作者介绍〕 六盘水市人民政府研究室

实行农村税费改革，是党中央、国务院为加强新时期农业基础地位、保护农民合法权益，调动农民生产积极性而作出的一项重大决策，是减轻农民负担、遏制农村“三乱”的治本之策。根据中央部署，农村税收改革的主要内容为“三取消，两调整、一改革”，即取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；取消屠宰税；取消统一规定的劳动集体工和义务工；调整农业税和农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。贵州省委、省政府本着“早改革、早受益”的原则，2001年在湄潭、贵定和铜仁三个县（市）进行了试点。2002年，经国务院批准扩大到全省，成为全国第一批农村税费改革试点省份。

六盘水辖六枝特区、盘县、水城县、钟山区四个县级行政区，98个乡镇，1755个行政村。农村税费改革试点工作从2002年的“三个取消、两个调整、一个逐步取消、一项改革”到2005年的“两取消，三改革”（取消除烟叶外的农业特产税，全面免征农业税。改革乡镇机构，精简人员，进一步转变乡镇政府职能；改革农村教育体制，有效配置教育资源，提高农村教育质量；改革县乡财政体制，规范财政转移支付，增加对农村的公共财政投入），取得了一定成效。2005年市级财政对农业的预算投入达18951万元，比2004年增加16.36%，农民负担明显减轻，从改革前的9629.33万元（含政策内负担、教育集资和以资代劳等），降到改革后的5534.13万元，总减负率57.47%，人均减负24.46元，将改革落实到实处。2004年—2005年两年期间，我市对农民的“三项补贴”（对种粮农民实行直接补贴、对部分地区农民实行良种补贴和农机具购置补贴）就已达1250.5万元，进一步巩固了农村税费改革阶段性成果。但我市农村面积大，农民贫穷，因而影响乡镇财政的收入。

一、税费改革对乡镇财政的影响主要来自以下四个方面：

1、乡村债务负担过重，农民收入低。据统计，2004年，乡村负债1.6亿元，平均每个乡镇乡村负债163万元，负债乡镇高达86.73%。乡村债务形成的主要原因：一是公共品的供给，国家一直是向城市倾斜，很少惠及农村，于是本该由国家提供的农村公共品，却让乡村基层组织来承担，加之事权和财权的不对称，乡村组织只有负债经营，举债办事，从而导致长期债务的形成。二是由于制度的惯性，虽然国家实施了税费改革政策，取消了农业税，让“皇粮国税”成为历史。但农村税费改革的成果难以巩固，将进一步加剧财政风险，影响农村经济社会发展和社会的稳定。

2、乡镇机构改革还未完全到位。县乡两级政府职权不清，事权关系需进一步理顺；乡镇与上级部门派驻机构关系不顺，条块分割；乡镇机构事事不分，事业单位行政化倾向比较突出；一些乡镇自行核定行政事业编制，借用、临时聘用和超编使用人员，财政供养人员多，负担重。

３、集体经费不足，公益事业难开展。多年来，农村公益事业的开展都是以农业税费作为资金保障。乡村收入的税费改革前主要来源是向农民征收统筹及三项提留（公益金、公积金、管理费），税费改革后主要来源是农业税附加转移支付资金，农业税的免征，造成了乡镇财政收入的严重减少，没有足够的资金来履行社会公共职能，直接影响到农村公益事业的发展，乡村道路维修、沟渠修整、活动室建设、医疗保健和社会保障等公益事业和制度难以开展和实施。

4、土地纠纷增多，农业综合开发难。一些外出农民纷纷返家，人多地少的矛盾日益突出，对原农户二次转包租种地，发包方要求终止原转包协议或补偿因免农业税后增加的收入，由此引发双方的矛盾纠纷。

二、对策与建议

1、做好乡村债务的化解工作。乡村两级长期形成债务，已成为许多乡镇政府和村级的沉重负担，成为农村税费改革中的难题。据统计，我市乡村债务总额为16058万元，其中乡级债务15051万元，村级债务总额为1007万元。在这种情况下，一是乡镇政府要切实负起责任；二是村级组织要适应农村税费改革的新形势；三是各有关部门要转变工作方式。切实减轻基层负担。

2、加大乡镇机构改革力度，做好减员增效工作。规范乡镇财政支出管理。财政部门应按照“保工资、保运转、保重点”的原则，根据乡镇收支规模和实际情况，分类制定乡镇公务费定额和费用开支标准。实行“财政国库支付、银行代发”的工资发放办法，优先保证人员工资发放。严格控制会议、招待等费用开支，严禁搞劳民伤财的“形象工程”和“政绩工程”。

3、完善县对乡镇财政管理体制。在维护乡镇既得利益的前提下，结合农村税费改革，进一步调整和完善县对乡镇财政管理体制，加大对乡镇的扶持力度，尽可能增加乡镇可用财力，充分调动乡镇发展经济和组织收入的积极性。实现农村税费改革提出的确保实现农民负担得到明显减轻、不反弹；确保乡镇机构和村级组织正常运转；确保农村义务教育经费政党需要的改革目标。通过农村税费改革，切实减轻农民负担，调动农民积极性，维护农村稳定。要根据实际，调整管理的重心。一是在预算安排上，坚持把保工资放在第一位。目前教师工资纳入县级统发，教师队伍稳定，但也产生了一些负面影响，出现新的不稳定因素。为此，乡镇财政要把保工资作为“第一要务”、“第一政绩”，做到“三个必须”：即编制预算，必须满足工资；安排支出，必须保证工资；拨付资金，必须优先工资。逐步推行部门预算，对工资支出，实行定编、定员、定额管理，把财政干部、行政干部、村组干部工资纳入微机监控。对公用经费和其它经费支出，实行定额包干，超支不补，节余留用。二是财务管理上，坚持集中核算不动摇。在强化乡镇财务零户统管的基础上，逐步实行国库集中收付型的财务集中核算，达到预算收入直达国库、预算外资金直达专户、干部工资直达个人账户、采购资金直达商品供应商和劳务提供者的目标。同时，建立农村财务管理中心，由财政统管农村财务。三是在转移支付的管理上，坚持规范管理。对上级拨付的转移支付资金，严格实行专户管理、专款专用。确保基层政权的正常运转。

４、积极发展农村公益事业，引导农民自愿协商投工投劳。对农民直接受益的村组公路、农田水利等基础设施，在农户自愿、民主协商的前提下，鼓励农民自力更生，办好、管好自己受益的事。利用受益户协商讨论，出工出力，兴办公益事业。对改善公益设施，农民自愿投工投劳的，可通过乡镇、村向上争取，对所需材料给予适当补助。

5、采取政府引导与农民自愿相结合的方法，积极稳妥地推进农村社会养老保险工作，在农村有条件的地区建立和完善个人缴费为主，集体补助为铺，国家政策扶持的农村养老保险制度。

对我国资源税费制度改革建议 篇9

一、美国司法制度

美国属于普通法法系国家，普通法法系是指英国中世纪以来的法律，特别是以它的普通法为基础发展起来的法律的总称，普通法又称判例法，法官在法律创制中发挥着主要作用。19世纪中叶普通法在美国得以确立，美国法的成文宪法、联邦法律和各州法律并存等独创性制度对世界各国法律产生了重要影响。

（一）美国的陪审团制度

陪审团制度是美国诉讼程序中的代表制度，表达了美国司法制度的特征。美国陪审团制度是指国家审判机关依据法律或者民间惯例，吸收非职业法官的普通民众作为陪审团成员，与职业法官共同行使审判权的一种司法民主制度。1《美国宪法》第六修正案规定：“在一切刑事诉讼中，被告有权由犯罪行为发生地的州和地区的公正陪审团予以迅速和公开的审判。”当事人有权要求法院使用陪审团审判。在庭审调查和法官指示结束之后，由陪审团成员对案件进行评议，陪审团评议后投票作出裁决。如果达成了一致意见或符合制定法所规定的不一致意见则作出裁决并告知法官，由法官审查裁决书的形式要件后交由陪审团长或由法官本人在庭上公开宣读。诉讼双方有权要求法官在公开的法庭上询问每一位陪审团的成员，让他们各自回答裁决结果。2

在美国的司法发展史中，陪审团制度因其独特的功能和价值而意义重大，对美国诉讼制度的建构和运行起到了塑造性和支柱性的作用。这个制度不但作为程序的一部分而且有其自身的重要性，它影响了法庭程序的很多方面，美国法律的许多特点都是与陪审团制度环环相扣的，他们相辅相成、共同促进。现代美国陪审团的责任是从证据中找出并认定事实、证据和事实裁决案件，具有明显的自我保护功能、教育功能和增强民众民主意识的作用。

（二）美国的法院系统设置

美国法院系统分为联邦和各州两大系统。名称和审级不尽相同，管辖权限错综复杂。法院一般是民事刑事兼理，均采取陪审制。检察官受司法部领导，配属 12 钱弘道：《英美法讲座》，清华大学出版社，2004：93 《联邦诉讼程序规制》第31条(C)规定，“宣告裁决时，在裁决记录到案之前，如经一方当事人要求或法庭仔细决定，可以逐一询问陪审员” 于各级法院。联邦系统法院管辖的案件主要为涉及联邦宪法、法律或国际条约的案件、一方当事人为联邦政府的案件、涉及外国政府代理人的案件、公海上或国境内供对外贸易和州际贸易之用的通航水域案件，不同州之间，不同州公民之间的争议以及州政府向它州公民提起诉讼。联邦系统法院包括联邦地方法院、联邦上诉法院、美国最高法院和专门法院。州系统法院包括基层法院、州上诉法院和州最高法院。美国的法院系统具有多层次多层级各司其职的特征，保障了美国司法系统的有效运行。

二、我国现行司法制度存在的问题

我国现行司法制度是在新中国成立后逐步建立和发展起来的，由于受到各种因素的影响，我国现行司法制度因其自身的缺陷已难以适应我国法律的有效实施和建设社会主义法治国家的需要。

（一）司法权的地方化

从司法机关与其他国家机关或组织的关系上看，司法机关在人、财、物等方面受制于其他国家机关和组织。特别是由于地方司法机关受制于地方政府、地方权力机关和地方党委，由此导致了司法权的地方化。我国是单一制国家，各级司法机关应是完整统一地行使国家司法权，只有这样才能维护国家法制和司法权的统一。然而在现行体制下，统一的司法权被地方党委、地方权力机关、地方行政区域所分割，各级地方司法机关已演变成“地方的”司法机关。在现行体制下，地方司法机关人、财、物都依赖于地方政府，要求司法机关独立、公正的行使司法权具有障碍

（二）司法机关系统内缺乏监督

我国司法系统内的监督主要有检察机关对审判机关的检察监督和上级审判机关对下级审判机关的审级监督。但在实践中，检察机关的权威性和有效性难以真正实现，主要表现在检察监督的力度疲软、检察监督局限于事后监督和检察机关缺乏监督易造成监督权的滥用。

（三）司法机关不遵守程序现象普遍

与英美法系国家“程序优先”的法律理念不同，我国有重实体、轻程序的法律传统，往往把法律程序视为形式主义。由于我国在立法中轻程序以及程序法中国家本位主义的思想，有些司法机关及司法人员甚至认为程序法只是约束当事人和其他诉讼参与人的，司法机关可以不受法定程序和制度的约束。我国司法错案的发生大多出现在程序法的执行不严格和程序法本身不完善上，程序不严谨必然导致执法不规范、司法不公正。

（四）法官缺乏独立审判权

由于长期受到行政管理方式的影响，我国司法机关基本上是以行政管理的方式管理司法工作。在我国的审判机关中，法官始终作为法院工作人员而不是法官个人身份出现在审判程序中，法官在具体案件审理中无权独立对外做出裁判。目前有相当一部分法院的裁判权由审判委员会垄断，无论案件是否重大疑难，案件裁决均要通过审判委员会讨论决定，合议庭失去了原有的职能作用，形成了“审者不判，判者不审”的局面，导致审理与判决严重脱钩。随着近些年案件数量的大幅增多，法院的工作效率越来越成为法院发展的障碍，法院系统内的现行管理方式又导致了法官责任心的缺乏和审判工作的低效率，导致了整个社会对审判机关的信任危机。

（五）司法人员专业水平低司法腐败现象严重

我国司法系统中司法人员法律专业水平偏低，在全国法院系统25万多名法官中，本科层次的只占5.6%,研究生仅占0.25%，全国检察机关系统中，本科层次的只占4%。我国司法系统中，复转军人、通过社会招考进入司法机关的人数远远超过政法专业的毕业生。近年来我国司法腐败的现象日益严重，出现了违法违纪领域越来越宽，非法所得数额越来越大的现象，严重损害了司法机关的形象，破坏了法制的权威。

三、从美国司法制度探究我国司法制度改革方向

（一）建立独立的司法系统，确保司法权统一

司法统一原则是现代法制国家所遵守的基本准则，在美国的司法制度中，除了存在一个州司法系统外，还设置了一个统一的联邦司法系统。在联邦司法系统中，将整个国家划分为93个司法区，每个区包含一个联邦区法院它是联邦司法系统内行使一般权限的一审法院。3同时根据美国宪法规定，对于一审法院受理 3(美)罗伯特`考特等著:《法和经济学》，张军等译，上海三联书店1994年版 的案件，在经过各州最高法院审理后，还可以依法通过上诉和调卷令的形式要求联邦最高法院审理。尽管美国是一个联邦制国家，但其统一的司法系统有效的维护联邦法制的实施和司法权的统一。在我国面临的司法体制改革中，改革目前的人事、财政、领导体制，在全国范围内建立一个统一而又独立的司法系统以确保司法权和国家法制的统一。

（二）改革监督体制，确保司法独立

美国司法体制中的三权分立体制，将国家权力分为立法、行政、司法权力，权力之间互相监督制约。根据美国宪法规定，司法权由国家司法机关独立行使，司法机关和法官在行使司法权时只服从法律不受行政机关和其他意见的影响，司法权力须受到其他权力的制约。而我国的司法独立是相对于行政机关的行政活动而言的，是在国家权力机关监督之下的司法独立，司法机关依法行使司法权时应完整地置于国家权力机关的监督之下。在司法改革的过程中，首先要建立起一套真正独立于行政机关和各级地方政权的司法系统，建立完善的司法监督机制，有利于我国司法系统的有效发展。

（三）改革司法机关内部管理体制，实现依法裁判