行政部内部通知

行政部内部通知（通用12篇）

行政部内部通知 篇1

一、《内控规范》缺陷

在我国内部控制研究领域, 有三份文件的地位举足轻重。一是COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》 (以下简称C O S O报告) , 二是《企业内部控制基本规范》, 三是《内控规范》。C O S O报告是国际通行的内部控制评价标准, 是国际上内部控制理论研究集大成者。《企业内部控制基本规范》是我国第一部系统规范内部控制的行政规范性文件。《内控规范》无论是结构还是内容都与前两份文件相似。但是仔细研读还是会发现《内控规范》与它们相比存在两个本质差异, 体现在主体和客体上。主体的差异在两份文件的标题中就被揭示出来, 分别是规制企业和行政事业单位。但客体的差异就掩藏在两份文件关于内部控制定义的描述中。《企业内部控制基本规范》认为内部控制的客体是控制目标, 而《内控规范》则认为内部控制的客体是经济活动。由同一主体发布的两份文件关于内部控制定义的表述大相径庭, 很容易引起混乱。这种关于内部控制定义的表述方式正是《内控规范》的重大缺陷。

首先, 这种表述方式给人的直观感受就是在制定《内控规范》的过程中出了差错。财政部集结了全国范围内的精锐力量来推动《内控规范》的出台, 其制定过程的科学性和严谨性远超一般法律文件, 出现差错的可能性微乎其微。它经历了一个非常完整的立法程序, 分别是启动和调研阶段、向社会征求意见阶段、课题调研阶段、专家论证阶段和会签发布阶段。如果在最后阶段以财政部的名义发布, 它就会成为一个部门规章, 能纳入我国的法律体系。经历了如此严谨的过程, 出现失误几乎是不可能的, 只能认为是有意将内部控制的客体范围限制在经济活动上。套用法律专业术语, 这就是在立法上做了目的性限制。然而只有同时精通法律和内部控制的专业人员才可能理解这种目的性限制, 普通人只会认为这是表述错误。《内控规范》毕竟是公开发布的行政规范性文件, 内容的表述方式应该要达到普通人能看懂的标准。

其次, 这种表述方式会混淆民众对于行政事业单位中心工作的认知。行政事业单位是公共管理和社会服务职能的主体。它们也通过多渠道筹集财务资源, 但其目的不是为了资本的保值增值, 而是为了保障其事业的可持续发展。它们的中心工作是由其法定职责决定的, 除个别单位, 如基金会之类, 经济活动都不是其中心工作。仅仅列举群众熟悉的审判机关和检察机关, 它们的中心工作明显不是经济活动。《内控规范》单方面强调经济活动是不符合行政事业单位的特点的。

二、《内控规范》评析

当然, 将内部控制的重点放在经济活动上并非是错误, 而是内部控制理论发展过程中的一个阶段。国际上公认内部控制理论发展经历了四个阶段, 分别是内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段。当然还有专家学者认为内部控制理论已经发展到第五阶段——企业风险管理框架阶段。前两个阶段内部控制关注的焦点是经济活动, 第三阶段引入控制环境和控制程序要素, 发展到第四阶段内部控制就被认为是一个动态过程, 是一项系统的控制, 经济活动仅仅是其中一项控制内容。COSO报告就是第四阶段最著名的研究成果, 其本身也经过多次修改, 其中有重大影响力的修改是在1992年、2006年和2013年。通过不断完善, COSO报告已成为国际通行的内部控制评价标准。《企业内部控制基本规范》与COSO报告一脉相承, 而《内控规范》对内部控制的定义还停留在第二阶段。并非是《内控规范》制定时出现了差错, 或者它本身就比较落后。正如上文所述, 这是一种目的性限制。如果从立法目的和立法背景来分析, 就能理解《内控规范》将内部控制客体范围限定在经济活动上的意义。

内部控制归根到底是为了防范组织可能面临的风险。虽然关于内部控制理论是否已发展到风险管理框架阶段还有争议, 但是内部控制是国际上公认的规避风险的有效手段之一, COSO报告被认为是其中有力的工具。企业面临的风险有其共性, 所以《企业内部控制基本规范》借鉴COSO报告。然而行政事业单位所面临的风险就比较复杂, 诸如行政行为不当、权力失控、效率低下和公信力丧失等风险, 不一定能用经济指标来衡量。至于贪污舞弊的风险, 确实和经济活动有直接的联系。然而我国行政事业单位的职能多样化, 所面临的风险必然不相同。要求一部法规就能规避形形色色的风险, 显然不现实。如果要求针对每一项风险立法, 又有滥用立法权的嫌疑。我国是大陆法系国家, 奉行的是成文法。对于一直被要求依法行政的机关来说, 现今面临着诸多风险, 迫切需要有成文法来规避风险。一方面是立法困难, 另一方面是立法的迫切性, 要解决这项矛盾, 就要有一个比较合适的切入点。将行政事业单位内部控制的客体范围限制在经济活动上就是这项切入点。这种限制是一项高明的举措, 至少能为一些紧迫问题的解决提供一项思路。它最直接的效果就是规避行政事业单位在经济活动中面临的风险。经济活动的确已成为行政事业单位单位的高风险活动, 诸如我们熟悉的“交通厅长现象”就是非常典型的经济活动中的舞弊行为。这种类型的舞弊行为很容易被觉察, 进而引起巨大的社会反响。类似的舞弊已经影响了党和政府的形象, 危及了执政地位。十八大后掀起的反腐风暴就是遏制这种舞弊的手段之一。内部控制也是遏制舞弊行为的有效手段之一, 且它更强调事前预防。制定《内控规范》的最直接的目的就是遏制行政事业单位经济活动中的舞弊行为。当然这只是一个起步, 更加重要的是在行政事业单位中推行风险管理理念。有了这种风险管控的意识, 再将这种意识稳步推进到其他工作中去, 特别是行政事业单位的中心工作中去。内部控制不一定能完全解决问题, 但对于中心工作中所面临的风险能起到很好的预防作用。

《内控规范》的制定是由标志性事件推动的, 分别是中央单位假发票事件和中央治理“小金库”专项工作。当然还有一些具体的原因, 主要可归纳为以下几点。第一, 预防贪污腐败, 保护干部的有效手段。内部控制可以通过全程控制的手段, 抬升贪污腐败的成本, 使之实现的可能性减少, 从而达到控制贪污腐败, 保护干部的目的。第二, 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。运用内部控制理念, 审视和梳理现行的管理制度, 建立有效的控制措施, 全面提升管理水平。如此一来, 可以有力推进服务型政府的建设。第三, 适应分类推进事业单位改革的要求。具体来讲推进这项改革的方法, 就是根据事业单位的职能划分事业单位的性质, 再根据不同的性质安排财政经费。这种划分的出发点就是经济活动, 而经济活动正是《内控规范》所关注的重点。第四, 有利于推进财政规范化、信息化、科学化管理。内部控制就是为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。第五, 我国内部控制标准体系建设的要求。目前零碎的理论并不足以支撑起我国的内部控制体系。如果能借鉴各种理论的长处, 整合出一部适合中国国情的内部控制法规, 将非常有利于我国内部控制标准体系的建设, 也利于具体工作的开展。

三、总结

综上所述, 《内控规范》将行政事业单位的内部控制限定在经济活动上是一项比较高明的举措, 只是在表述上产生了瑕疵。修改的方式也比较简单, 直接采用《企业内部控制基本规范》关于内部控制的定义。同时为了限制范围, 加上一句“本规范仅针对行政事业单位的经济活动”。这种表述方式可以保持法制的统一性, 也可以在专业人士和非专业人士之间取得一个平衡点, 不会造成误解。

需要强调的是, 规避风险的手段很多, 内部控制仅仅是其中一项。就《内控规范》本身来说, 除了定义表述方式外还存在其他缺陷。即使《内控规范》完美无缺, 由于自身的局限性和行政事业单位管理的复杂性, 要期望它完全规避风险也是不可能的。它存在固有局限性, 串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益都会导致内部控制失效, 因此, 实施内部控制要时刻关注这些要素。

摘要：国际内部控制理论已经演进到第四阶段, 美国等发达国家的内部控制研究一直走在世界前列。自2002年《萨班斯法案》实施后, 美国不断完善其内部控制制度, 逐渐形成了以COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》为中心的内部控制体系。我国内部控制研究起步较晚, 内部控制体系有待完善。其中行政事业单位的内部控制建设相对落后, 相关理论匮乏。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 至此我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。

关键词：行政事业单位,内部控制,客体范围

参考文献

[1]张庆龙, 聂兴凯.政府部门内部控制研究述评与改革建议[J].会计研究, 2011 (6) .

浅谈行政单位内部控制 篇2

一、目前行政单位内控现状及存在的主要问题

（一）单位领导特别是“一把手”对内控的重视程度明显不够

1.企业最关心的是企业的可持续发展能力以及股东权益最大化，其支出和收入均可用货币计量；而行政单位最关心的是管理效益，其支出是有形的，而产出是无形的，无法对投资收益进行量化考核。因而，导致某些领导更关心某项举措的社会效益，而不去衡量是不是和投入成比例。

2.单位的“一把手”一般是抓全面工作，“财权”交由“二把手”或其他副职管理，这种模式与《会计法》的要求有所违背。在这种模式下，“一把手”很少过问财政事项，因此很少能关注单位的内部控制。另外，“一把手”大多属于业务型人才，精于业务而疏于管理。其更多的精力放在了如何完成上级任务和促进单位发展上。

3.一直以来，对行政单位的管理都是平推进行，从上一级的管理单位乃至最上层的管理单位既没有组织对单位领导进行内控方面的业务培训，也没有从文件上要求加强内控，很少在内部控制上给予重视。

4.在行政事业单位，“一把手”的权威性普遍高于企业，有些时候，急于达到办事的效率，从而迫使办事人员屈服于“一把手”权力的威胁，放弃甚至越过内控，久而久之，习以为常，内控就形同虚设。

（二）单位内部控制的框架体系还未完全建立

1.基层的行政单位财务人员的编制数量较少，而且缺乏领导岗位，内部审计人员基本上就一或两个人，并且隶属于纪委管理，这种架构不利于充分发挥内控作用。

2.一直以来，行政单位的管理基本上靠的是人的本性、自律和自觉性，没有一个完善的制度来制约，领导也都抱着不出事就是没事的思想，得过且过。

（三）单位内控关键岗位人员的业务素质和能力有待提高

1.内控人员缺乏有效的后续教育。虽然《会计法》规定，担任单位会计主管一职必须具备中级以上专业技术职称或三年以上工作经验，但是，单位对会计人员职称考试很不重视，单位领导既不组织也不提倡学习。会计人员即便是取得职称资格，也不会在待遇上有所提升。每年的会计继续教育也都是走过场，达不到提高业务素质的作用。

2.会计人员缺乏，普遍存在不相容职务混岗的现象，近年很多案件的发生均与此有关；内审人员岁数也较大，缺乏有效地补充。

（四）现有的一些好的内控措施因为人为因素没有得到很好地落实

1.比如每年年终的固定资产盘点因为资产多、人手少，转变为各基层单位自行盘点上报，资产管理部门并没有发挥主导和监督作用，使得内控出现漏洞，单位资产很可能账实不符。

2.内部审计部门没有很好地发挥作用。在内部审计环节，更多地是延续以往的作法，仅仅对业务进行例行审计，而不关心单位的内部控制，不对内控进行评估和测试，使得单位内部控制存在很多薄弱环节却一直无人问津。每年的内部审计也都是走过场，很少能够发现问题。

二、强化行政单位内部控制的解决措施

以上浅谈了行政单位内部控制主要存在的“十宗罪”，虽然近于千疮百孔，但也不至于无药可救。亡羊补牢，犹未晚矣，只要我们积极采取措施，消除现存的主要问题，健全和完善单位的内部控制，就一定能够实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果的内控目标。针对上述存在的四个方面十个问题，财政部门和行政单位要共同努力，着重从以下几个方面入手，做好内部控制工作：

（一）健全内控框架、完善内控制度是首要任務

首先，我们可喜地看到，财政部已经于2011年11月18日下发了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《意见稿》），要求对其征求意见。但是，《意见稿》仅仅是一个框架性的文件，缺少具体来说实施规范，在很多地方缺乏实际的可操作性，需要进一步的补充修订完善。其次，加强对财务、审计岗位的重视，落实财务、内审岗位的领导职位设置，并与相应的职称等级挂钩。

（二）加强对行政单位内控持续的监测和督导，督促其尽快完善内控并顺畅运行是强化药方

健全行政单位的内控需要从上层单位下文强制推行，并持续追踪问效。因为有漏洞的内控为个别领导提供了方便，使得他们不愿对内控进行完善。只有自上而下地加强对行政单位内控持续的监测和派员督导，才能使其重视健全和完善内控的重要性，迫于上方的压力，健全机制，从而堵塞漏洞，合理保证单位的合规运行。

（三）增强单位管理人员特别是“一把手”的内部控制意识尤为重要

《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。一方面，可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。另一方面，需要从上级单位或者上层单位下发文件，要求“一把手”加强对内控的了解和关注，强化“一把手”对内控的责任意识。

（四）强化对内部控制人员的补充和培训迫在眉睫

加强对内部控制人员的补充，使得不相容职务相分离，同时强化对内容控制人员的教育培训，鼓励员工进行后续教育和职称考试，提高财务、审计人员的业务水平。通过培训使行政事业单位的会计人员政策法律意识不断增强，知识不断更新，技能不断提高，会计职业道德不断提升。只有财务人员素质提高了，他们在执行内部控制的实际工作中，执行力和监督力才能不断增强，才能使内部控制工作顺畅开展。

（五）加强内部审计的监督和考核是长久之计

今年是“审计整改年”，我们市局已将审计部门独立出来成立审计处对全市局各基层单位进行审计，提高了内部审计机构层次，强化了其权威性和独立性。这就需要内审部门对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

参考文献：

[1]财政部网站．行政事业单位内部控制规范(征求意见稿).http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201111/t20111118_608934.html.2011.

[2]中华会计网校编.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南.北京:东方出版社.2009.

人事行政部处罚通知单 篇3

处罚通知单

部门

你因违反了公司/部门规定第处罚，现特通知于你，希注意避免下次违规行为的发生。如有特殊原因请找总经理申诉！

人事行政部年月日

是否申诉：□是 □否

被处罚人签字：

英 驰 国 际 实 业 有 限 公 司编码：

处罚通知单

部门 ：

你因违反了公司/部门规定第，现特通知于你，希注意避免下次违规行为的发生。如有特殊原因请找总经理申诉！

人事行政部年月日

是否申诉：□是 □否

行政公文通知 篇4

一、创建任务

区级绿色社区：各有关乡镇(经民政部门批复拥有社区的)、街道办事处各确定2个以上社区开展区级绿色社区创建，5月底完成创建任务，6月底前将申报资料上报区环保局、区民政局。

市级绿色社区：各有关乡镇(经民政部门批复拥有社区的)、街道办事处各确定1个以上社区开展市级绿色社区创建，5月底完成创建任务，6月底前将申报资料上报区环保局、区民政局。

省级绿色社区：对已创建命名为市级绿色社区的东关富民花园社区、镇村、东大街雷台社区，要进一步申报省级绿色社区，申报资料务必于4月15前上报区环保局、民政局。

二、申报材料

(一)绿色社区申报表;

(二)创建绿色社区自评表;

(三)创建绿色社区工作总结;

(四)创建绿色社区相关照片和音像资料。

三、申报要求

(一)申报省级绿色社区，务必于4月15日前，将相关资料上报至区环保局、区民政局，经审核后装订成册。要求一式四份，附带光盘。

(二)申报市、区级绿色社区，务必于6月25前，将相关资料上报至区环保局、区民政局，经审核后装订成册。要求一式三份，附带光盘。

四、评审与命名

(一)区级绿色社区的评审命名

凡申报区级绿色社区的单位，将由区环保、区民政等部门组成的评审小组在7月份组织考评验收，经验收合格，在10底由环保、民政部门统一命名。

(二)市级绿色社区的评审命名

凡申报市级绿色社区的单位，经区环保局、区民政局初审合格后，上报至市环保局、市民政局，由市环保局、市民政局组织验收命名。

(三)省级绿色社区的评审命名

凡申报省级绿色社区的单位，经区环保局、区民政局初审合格后，上报至市环保局、市民政局，由市环保局、市民政局完成复验收、省环保厅、省民政厅完成抽验后考评命名。

五、创建工作要求

完善行政单位内部控制的思考 篇5

一、完善行政单位内部控制的必要性

1. 会计信息质量的保证

内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工, 使会计信息资料在相互牵制条件下产生, 从而有效地预防错误和弊端的发生, 保证会计资料的真实性和可靠性。一些行政单位没有建立健全有效的内部控制制度, 造成某些重要会计资料在传递的过程中相互脱节、发生问题, 致使会计信息失真, 会计信息的质量得不到保证。因此, 科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。

2. 保护财政资产的需要

行政单位的资金主要来源于财政拨款, 如何用好、管好行政单位的资金, 是实现依法理财的基本前提条件, 而科学有效的内部控制制度可使单位工作人员在财务工作中有章可循、有法可依, 使收支行为规范化, 财务管理科学化, 从而有效避免资产的流失, 从源头上遏制经济犯罪事件的发生, 为实施依法理财奠定一定的基础, 促使政府依法理财工作顺利实施。

3. 依法理财的关键

为了促进单位会计内部控制制度建设, 提高会计信息质量, 加强内部会计监督, 强化内部自我约束机制, 《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革, 适应单位会计内部控制制度顺利运行, 促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外, 国家制定的一系列财经纪律及法规, 都要求各行政单位通过制定内部会计控制制度来落实, 各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、行政单位内部控制存在问题

1. 内部控制意识不足

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。但是目前一些行政单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解, 因而对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识也不够。在这样的环境下, 内部控制制度很难起到应有的作用。

2. 内部控制制度不健全

迄今为止, 我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范, 也很少有行政事业单位结合自身业务特点和实践经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理念、原则、方法各方面适用于行政事业单位, 但设计思路主要针对企业, 对行政事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分行政事业单位没有书面成文的内部控制制度, 只是以一般财经规章制度代替内控制度, 凭经验加以简单控制, 仅就其开支范围、标准加以限制, 对业务流程控制过于简单, 出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。

3. 岗位人员的业务素质和能力有待提高

行政单位内部控制关键岗位人员存在的问题主要表现在: (1) 人员业务素质不高。虽然《会计法》规定, 担任单位会计主管一职必须具备中级以上专业技术职称或三年以上工作经验, 但是个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得, 对于内控制度的实施更是一无所知。这些没有经过专业教育和培训的会计人员业务素质较低, 缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力, 在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误, 从而造成不应有的损失。 (2) 会计人员缺乏, 普遍存在不相容职务混岗的现象, 近年很多案件的发生均与此有关;内审人员年龄也较大, 缺乏有效地补充。

4. 预算控制比较薄弱

随着部门预算改革的推进, 预算控制得到了一定程度加强, 但仍较薄弱。主要表现为预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强, 预算调整追加较为频繁, 资金使用缺乏预见性, 削弱了预算的约束控制力。

5. 监督机制不到位

目前我国行政单位内审机构大多与会计部门平行, 并且依附于执行机构, 权威性和独立性都不够。在审计内容上, 内审机构对单位内各组织机构的评价不多, 无法真正起到监管督促的作用。同时, 行政单位也忽视了内部会计控制制度与日常考核挂钩的监督, 形成了重考核、轻财务风险控制的现象。行政单位财务部门往往也只起到“核算”、“付款”作用, 没有真正起到控制作用, 以至于财务部对本单位重大事项的决策、实施过程和结果等均不了解, 对业务部门的财务管理几乎是空白。

三、完善行政单位内部控制的对策

1. 增强内部控制意识

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此各级财政部门可以通过组织单位负责人进行培训学习、各单位财务部门在日常工作中适时宣传等形式, 使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识, 从而能重视内部控制环境的建设, 为防范行政单位的财务风险创造良好的内部控制环境。

2. 健全内部控制制度

《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度, 以确保会计信息的真实可靠, 国家财产安全稳定”。因此行政单位在建立健全内控制度时, 不能用一般财经法规替代内控制度, 要找准失控环节, 明确自控重点, 重视伦理道德规范建设, 建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面, 各单位要确定自控的重点和目标, 设立合理的组织结构, 确认相关的管理职能和关系, 为每个组织划分责任权限, 明确建立授权和分配责任的方法, 要做到因事设人, 视能授权, 责任到位, 且责权对等, 只有这样才能增加组织的控制意识, 从而促进内控制度的健全。

3. 强化对内部控制人员的补充和培训

强化对内部控制人员的补充和培训应具体做到: (1) 严把用人关, 对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔, 应全面考核其综合素质, 确保各岗位人员的素质满足相应的要求; (2) 多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训, 切实提高员工的政治和业务素质, 使其遵纪守法、精通业务; (3) 加强职业道德教育, 教育员工自觉遵守和执行内部控制制度, 培养员工敬业爱岗的精神, 形成以自我控制为主要手段的内部控制制约机制; (4) 对有些岗位实行定期或不定期轮换制度, 以相互牵制、相互监督。

4. 完善行政单位预算制度

完善行政单位预算制度首先是要进一步扩大部门预算的范围, 力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围, 并严格预算的调整和追加程度;其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增强法制意识, 严格按照制度办事, 控制集体、舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理, 财政资金使用效率低下、套取财政资金、挪用专项资金、随意更改预算以及占有、破坏集体资产以及不按照财政体制改革的要求申请使用财政性资金等问题要加以解决。

5. 加强对财务工作的领导

行政单位领导要认真学习《会计法》、《行政事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》等相关法律、法规和制度, 以强化法制意识, 不断提高执行财务管理的自觉性, 除此之外, 行政单位负责人要加强对行政事业单位财务工作的领导, 定期参加分析本单位预算执行和财务管理情况的会议活动, 并且以实际行动支持会计人员认真履行职责, 严格按规章制度办事。另外, 会计的工作岗位要保持相对稳定, 以保持业务和执行政策的连续性, 保证其主要精力是从事财务会计管理工作。最后应不断增强会计基础工作, 强化会计系统的风险控制作用。

参考文献

[1].陈健.行政事业单位内部控制分析.财税纵横, 2011 (31) .

[2].柴大江, 李继民.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策.公共科学, 2011 (7) .

[3].张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策.当代经济, 2010 (10) .

行政单位内部审计的一些思考 篇6

摘 要 行政单位是行使国家政治权力的机关，行政单位的内部审计，就是通过核算和反映国家预算执行情况的全过程，并进行国家预算收支执行的全面监督检查。通过监督检查，为更好的行使国家政治权利和切实执行各项发展计划服务，为“四化”建设服务。

关键词 行政单位 内部审计

一、行政单位内部审计的作用

行政单位都是按照核定的单位预算，从财政部门领取和报销经费，在大多数情况下，没有生产收入。行政单位虽不是生产单位，但行政单位的工作直接影响到国家政权的职能的发挥，关系到经济建设、文化建设、人民生活等各个方面。所以行政单位的内部审计对象主要是对预算资金的领拨、使用和结果的审查，即对行政单位各项资金和财产的增加、减少和结余，以及对与此相关的一切经济活动进行审计监督，从而确认预算资金的集中、分配和使用是否合理，为单位预算收入和支出的编制；执行和考核经济财务效果所提供的一切资料是否真实；执行国家财经政策、执行国民经济计划和预算是否切实落实；执行财经纪律是否合理、合法，等等。可见，行政单位的内部审计任务和性质决定了内审工作范围很广，这说明行政单位内部审计具有很重要的作用。

1.行政单位内部审计是丰富和建立一个具有中国特色的完整审计体系必不可少的组成部分。内部审计的重要作用已经被广泛接受，随之产生的内部审计体系也需要进一步完善，行政单位作为社会的服务系统，是社会的一个重要组成部分。由于市场经济的迅猛发展，随着审计工作的展开和经营管理的需要，审计范围的不断扩大，审计的内容和目的也有所改变，仅靠外部审计已不能完全适应审计工作的需要。外部审计由于工作条件和所属性质的限制，不可能对每一个企业、部门或单位的一切经济活动情况了解得全面和深透。加之行政单位的业务性质与一般企业单位不同，外部审计很难接触或全面的进行监督，此时，内部审计对于行政单位就发挥了极大的作用。

2.充分发挥行政单位内部审计的监督作用，有利于查错防腐，并进一步规范内部财务管理。近年来，行政单位的财政按照规定实行收支两条线管理、本部门预算决算管理、国库集中支付、政府进行集中采购等一系列的财政措施，这些措施一部分限制了行政单位对本单位的财政的自由支配，还有很多措施为行政单位设立“账外账”、“小金库”等违法行为提供的便利。进一步加强行政单位的内部审计工作，不但能及时发现日常经济活动中出现的错误，对发掘行政单位隐藏的深层次的舞弊行为起到良好的作用，确保入账的财务资料的真实、准确、合理、合法，从而进一步规范的监督了单位内部的财务作用。

3.充分发挥发挥行政单位内部审计的监督作用，有利于建立健全单位内部监督控制制度。行政单位的内部监督控制制度的作用没有真正发挥应有的作用，有时候甚至会成为问题出现的保护伞，这些问题的存在严重影响了行政单位的工作效率和效果。通过进一步加强内部审计，可以科学、系统的评价和验证内部监督控制系统的有效性，发现薄弱环节，完善内部监督控制制度，提高行政单位的工作水平。

二、审计工作存在的问题

1.行政单位对内部审计的认识不到位。我国整体的内部审计七步较晚，行政单位的内部审计工作开展更是相对滞后，加之行政单位内部工作对传统的财政工作有较大的惯性，短时间对内部审计工作缺乏正确的认识。内部审计工作应该是独立监督并评价本单位及下属单位的财政活动。但是长期以来，部分行政单位对内部审计工作的本职认识存在误区，有的认为审计工作是审计部门的事情，与本单位内部工作没有关系；还有的认为内部审计和财务审计一样，可以单独有财务部门把关等。这些错误的想法扭曲了内部审计工作的性质，严重影响内部审计工作的开展，使内部审计不能发挥出应有的作用。所以加强行政单位的内部审计，首先要对内部审计有一个清楚的认识。

2.组织机构不健全，缺乏专职人员身份职责不清。审计的本职属性之一是独立性原则，审计的独立性原则表现为审计组织的独立和审计人员的客观性两类，所有审计组织和参与审计的专职人员在从事审计活动是都必须坚持这个原则，否则其成效难以保障。目前，行政单位内部大多没有专门的审计机构，也基本没有专职人员。内部审计机构基本从属于财务机构，人员也是有财务人员组成，致使机构不健全，人员配备不够的情况发生。

3.内部审计制度不健全，无规律运作。由于对内部审计的认识不足，很多行政单位将内部审计视为副业，行政单位一般没有针对内部审计建立必要的内审制度，更没有完整的内审计划，所有的内审都处于无规律运作。这与内审工作对象广泛、业务复杂、任务繁重的现实极不相称。

三、提升审计效果的措施探讨

1.加强学习，提高认识。在实际的内部审计工作中，内审工作于财务部门是监督与被监督的关系，结果导致双方的矛盾冲突，关系紧张。 为此，内审部门和单位内部各部门之间要破除对立的观念，树立和谐的服务观，加强沟通。认清行政单位内部审计的实质，切勿把内部审计与财务系统粗略的混为一谈。

2.建立健全内部审计机构，配备专职人员，明确内部审计职责。行政单位应根据本单位的实际情况并依照相关规定尽快建立健全内部审计机构，配备必要的专职内审人员，明确内部审计人员的工作职责，充分授予内部审计人员职权，保障内部审计机构和人员依法行使职权，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险、完善组织治理结构、促进单位目标实现等作用。

3.完善内部审计制度，制度内部审计计划。坚决贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关规定，结合本单位的实际情况，着手建立本单位内部审计制度，使本单位内部审计工作走上正轨；认真制定内部审计工作计划，确保内部审计工作有序进行。

四、结束语

行政单位内部审计是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的活动；内部审计的目的，是协助该单位的人员有效地履行职责。为了达到这一目的，内部审计对其所查过的活动，要提出分析、评价、建议、咨询和信息。内部审计是外部审计的基础，是审计体系中的一个重要组成部分。

参考文献：

[1] 江良传.内部审计在行政事业单位的职能作用刍议.江西和会科学.2001.2:179-180.

行政处罚通知书 篇7

地 址：北京西直门外大街6号中仪大厦

5月12日，中仪国际招标公司在未征得商务部同意的情况下，擅自改变赣龙铁路轨道检测车国际招标项目的中标结果，并向原中标商中国机械设备进出口总公司发出了废标通知书。对上述事实，有中仪国际招标公司于205月26日来函为证。 中仪国际招标公司未经批准擅自更改中标结果的行为违反了《中华人民共和国招标投标法》第四十五条和《机电产品国际招标投标实施办法》第三十二条的规定，按照《机电产品国际招标投标实施办法》第三十四、三十五条的有关规定，给予中仪国际招标公司暂停机电产品国际招标资格一年的行政处罚，暂停日期从年7月1日开始至6月30日截止。 被处罚人如不服本行政处罚决定，可依据《中华人民共和国行政复议法》的规定，在收到本行政处罚决定书之日起60日内，向商务部条法司提起行政复议。也可以依据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，在收到本行政处罚决定书之日起3个月内，向北京市第二中级人民法院提起行政诉讼。

年月日

行政部内部通知 篇8

关键词：行政事业单位 内部会计 会计风险 信息失真

一、引言

为了确保事业单位的资产安全，行政事业单位通常会通过内部会计控制的方式来保证企业的资产安全，通过确保企业会计信息质量来避免资产风险，提高企业的管理水平。从这个角度来看，内部会计风险控制是行政事业单位经营管理的根本，是事业健康发展的基础。但是，当前行政事业单位在日常的内部会计风险控制过程中还存在着一些问题，不利于行政事业单位内部会计风险的降低。有必要在对之进行分析的基础上，提出对应的控制措施。

二、行政事业单位内部会计风险控制过程中存在的几个主要问题

（一）会计制度对会计信息反映的制约作用

行政事业单位内部会计的相关制度，诸如会计科目的设置、会计确认的基础以及会计报表等，都对会计信息有一定的制约作用。由于当前我国的预算会计对政府的负债确认采用的是收付实现制度，也就是一些负债，诸如：或有负债、直接隐性负债等不能在会计系统当中反映出来。同时，当前的会计制度中的跨级科目有限，不能对政府的债务进行全面的分类与核算，不能及时的对相关的债务风险等进行及时揭示。这些因素都会导致债务风险增加，加大了行政事业单位的财政风险程度。

（二）会计管理体制亟待完善

当前，行政事业单位的管理体制还不够完善，其中存在的漏洞给会计信息失真以及内部会计控制风险的出现提供了机会。例如，企业内部各个部门对预算支出没有进行细化，对应的标准不够完善，直接造成部门的支出项目粗化。尤其是在经费定额标准提高之后，一些挪用财政资金的现象明显增加，单位经费明显增加。

同时，会计核算职能与监督职能没有予以完全区分，使得在具体的工作过程中，两个职能不能进行很好的区分，双重身份使得财务会计人员处于两难的境地，不利于内部控制监督职能的发挥。

（三）外部监督机制不完善

行政事业单位内部会计风险的控制对外部监督体制的完善程度具有较强的依赖性。由于当前针对外部监督体制的完善还欠缺对应的积极主动性，没有能够建立起较为长效的监督机制，导致行政事业单位的风险控制机制不能发挥出对应的作用。而只是作为一个宏观性的经营与发展政策指导作用，更加不能深入的指导社会实践活动，对行政事业单位的内部会计风险控制缺乏规范性以及经常性的监督与指导。针对行政事业单位的会计核算活动职能不能实现。

三、行政事业单位内部会计风险控制的几点措施

（一）全面实行国库集中支付制度

近些年来，随着实施过程中的非税收收入管理制度、政府集中采购制度以及国库集中支付制度等管理制度的不断全面推行，我国的行政事业单位支付制度等不断的适应我国的基本国情。但是，在推行的过程中还存在着相关的难题，尤其是在政府集中采购制度、非税收入管理制度以及国库集中支付制度的改革等推行过程中还存在着经验不足以及推广体系缺乏等问题。因此，在改革的过程中应该在遵循对应支付标准的基础上，通过非税收入的征收管理进行强化，通过收支两条线的方式实现对支出与收入模式的改革，从制度上对会计人员以及相关负责人的行为等进行约束。

同时，还应该在当前支出以及收入模式的基础上进行改革，从制度上对会计人员以及财务负责人员进行行为约束，使得财务负责人员以及会计人员直接对政府负责，通过执行相关的国家政策、法规以及方针政策等，最终实现对国家和个人负责的目的。通过这些措施可以有效的避免行政事业单位在会计信息管理以及信息失真的过程中产生的问题，有效遏制腐败以及收受贿赂等现象的发生。

（二）完善外部监督机制

行政事业单位的会计监督机制主要包括内部会计监督体系以及外部监督体系两个主要部分，其中，外部监督体系又设计到政府监督体系和社会监督体系两个主要部分。对行政事业单位而言，外部监督的主要作用要大于内部监督的作用。针对行政事业单位，政府的监督行为主要是通过产权约束与行政监督相结合的方式来进行。通过监督体系中各个监督部门的紧密合作，有效的避免了重复监督行为的出现。对于社会监督量，主要是利用社会监督的辅助能力，对会计师审计制度等进行完善，最终建立一个综合业务素质较高、道德观念较强的高素质会计师队伍。

（三）完善企业内部会计控制体系

内部会计控制体系是行政事业单位内部控制目的得以实现的根本。行政事业单位应该对本单位内部会计监督制度进行健全与完善，在此基础上对从事财务相关工作人员，诸如：记账人员、会计事务审批人员、经办人员、财物管理人员等，对他们的职责进行明晰，并形成相互制约的内部控制体系；对于单位需要进行的重大投资、资产处置以及资金调度等较为重大的经济事务处理时，应该执行对应的制约与监督制度，通过得当的制约程序实现对应的目标；明确的确定财产清查范围、期限以及组织的具体程序等；对企业内部控制程序过程中需要确定的资料等进行定期的内部设计以及处理，这样可以对行政事业单位的内部控制体系与职责目标等进行進一步的确定。

四、结语

综上所述，当前行政事业单位的内部会计控制还存在着一些问题，尤其是在制度的完善程度、会计信息的真实程度等方面还比较欠缺。本文针对这些问题提出了对应的解决策略，对提高行政事业单位的内部财务控制水平，降低单位财务风险具有一定的参考价值。

参考文献：

[1]徐影.行政事业单位内部控制.商业经济， 2012（8）：94—95

行政事业单位内部控制探析 篇9

(一) 内控意识相对薄弱

内控意识是进行内控环境中的一项重要举措, 良好的内控意识是保证内控体系能够健全并实施的重要保障。但是相对一些行政事业单位来说, 其内控意识还是相对较为薄弱, 尤其是“一把手”的内控意识比较薄弱。其主要表现在:

1.对于内部控制的重要性认识不够全面。在文件中明确的提出:单位的负责人对于建立健全本单位内部控制和其有效实施进行负责, 实际中一些单位的“一把手”缺少对内部控制重要性以及现实意义的认识, 主观认为行政事业单位并不是以盈利为目的, 业务比较简单, 不用再进行内部控制.

2.对会计与财务工作的重视程度低。在实际的工作中, 一些单位的负责人只是将财会部门当成是“钱袋子”, 很多的单位会计人员只是充当“付款员”的作用, 没有权力参加单位的业务管理活动乃至重要决策, 对单位的一些重要决策过程和结果都不了解。

3.缺少基本的经费支出控制意识。行政事业单位对经费的支出以及专项资金的管理大都缺少严格的控制体系。近几年来在政府采购推行, 国库集中支付的背景下, 对经费开支有了一定的节省, 然而对差旅费、业务招待费等大都采取实报实销政策经常使用单位”一支笔”签字机制, 使得财务控制和监督流于形式, 无法有效制止不合理开支的出现。

(二) 财务会计基础工作较为薄弱

行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的强化。

1.行政事业单位的会计人员素质普遍不高, 因为行政事业单位工作压力不大, 工作性质相对比较稳定, 导致很大一部分工作人员缺少专业知识的的不断学习, 使得自身业务水平不能适应新形势的要求和发展。

2.组织结构的不规范设置, 在文件中明确指出要贯彻落实不相容职务相分离的政策, 科学的划分职责权限, 合理的设置内部结构, 形成相互制衡的制度, 因为行政事业单位受人员紧张, 编制限制等因素的影响, 大都存在不相容岗位混岗, 一人多岗的情况, 岗位之间没能起到相互监督, 相互牵制的作用, 并不能有效制止挪用贪污等现象的发生。

3.审批授权的金额界限不明确, 审批授权是内部控制的重要措施, 它要求单位在实施内部控制时要能够明确审批授权金额权限、审批流程以及审批授权主体。很多单位都是长期实行“一支笔”的审批措施, 这虽和单位规模较小的特征相匹配, 但很有可能影响财务控制的实际作用, 使得单位内部的财务检查监督流于形式。

(三) 固定资产管理混乱并存在账外资产

因为行政事业单位一般不进行成本核算, 所以大都存在着重购轻管的现象, 主要表现为:

1.不能对固定资产进行正确的划分, 对于金额偏小固资产没有按固定资产来入账管理, 这就形成帐外资产, 对于无偿拨入的固定资产, 长期处于无人管理的状态, 已经毁损报废的固定资产由于手续繁琐长期挂帐, 导致资产不实的现象普遍存在。

2.没有建立资产管理体系, 管理的责任落实不到位, 缺少定期盘点制度, 疏于日常管理, 使资产的使用效率降低。

二、对策

(一) 健全内控制并增强内部控制意识

当前, 我国的行政事业单位在内部控制中大都缺乏风险控制的意识, 在财务出现问题时, 经常依赖于国家和政府的援助, 逐渐形成了财务管理工作质量和效率不高的情况。在行政事业单位的内部控制当中, 首先必须加强行政事业单位职工的内部控制意识, 尤其是领导层的内控意识。单位领导人是内部控制制度建设和财务会计工作的第一责任主体, 必须重视内部会计控制体系的建设, 才能创造出良好的内部控制环境。其次, 必须加强风险控制意识, 并有针对性的构建完善的风险评价、监控以及预警系统, 使事业单位的财务风险降低, 保证国家利益不受损失。再者, 建立健全内部控制体系, 增强对重要岗位和薄弱环节的控制, 细化责任, 做到责任到人, 制度管人。内控制度的不断建立和完善, 使行政事业单位在会内控制度的操作及执行方面能够做到有规可依及有章可循。通过内控制度的落实, 有效提高了行政事业单位财政资金的使用效果。

(二) 重视会计基础工作并提高会计人员素质

完善会计处理程序、强化会计系统的控制作用是增强会计基础工作的一个有效方法, 理想中的会计系统控制能够起到事前防护、事中调节、事后反馈检查以及评价等多方面的效果和功能。要想提高行政事业单位内部控制的管理水平, 必须完善行政事业单位会计基础工作, 增强记账、业务经办、核算、票据、债权债务、印鉴保管、资金财物等方面的工作, 增强会计系统控制的作用。此外, 行政事业单位内部控制成败的根本, 就在于单位成员素质的高低程度, 特别是财务人员, 他们不但是内控制度的监督者, 还是执行者, 因此要求财务人员不但较高的专业技术水平以及有很强的政策法律意识, 还要有有一定的职业道德水准。不断教育是提升财务人员素质的有效途径, 运用培训能够不断增强行政事业单位的会计人员政策法律意识, 不断更新知识技能, 不断提升会计职业道德。只有财务人员素质不断提升, 在执行内控的实际工作当中, 监督力以及执行力才能不断加强。

(三) 加强信息沟通与监督检查

行政事业单位内控制度是一个系统化的动态环境, 首先要建立良好的信息沟通制度, 一方面建立岗位责任制度, 加强与审计、工商、税务等部门间的横向信息交流多形成有效的外部监督制度。此外, 加强单位内部的纵向信息交换, 进而提高单位的内部控制效果。再者, 需要一个良好的监督体系, 确保内控制度能够的有效执行。行政事业单位要在财务部门以及其他管理部门以外单独进行设立内部审计部门, 配备内审人员并保证其拥有较强的独立性, 能够切实开展内部审计工作, 让其不再单纯的流于形式。

三、总结

在新的形势下, 必须高度重视行政事业单位内部控制当中所存在的问题, 增强内部控制意识, 在考虑其成本原则的基础上, 真正做到不相容职务之间相互制约, 相互分离, 相互监督, 合理确保单位经济活动资产安全、合法合规以及使用有效、财务信息的真实完整, 有效防范贪污并预防腐败, 提升公共服务的效果和效率行政事业单位内部控制体系的建立和完善已是大势所趋, 单位要充分利用文件出台的有利契机, 找准内部薄弱的管理环节, 强化体制建设, 提升内部管理执行力度, 建设系统、全面、有效的内部控制体系。

摘要：我国的社会主义市场经济体系的重要构成是行政事业单位, 其担负着实现和维护社会公共利益、提供公共服务、管理公共事务等方面的社会职能。由于行政事业单位为社会所提供公共服务质量的高低直接关乎着国计民生, 所以加强内其部控制工作格外重要。但是, 长期以来, 社会的主要注意焦点一般都是集中在企业内部控制体系的建设上, 却忽略完善行政事业单位经济业务的内部控制。经过近几年的改革, 行政事业单位经济活动以及财务管理水平的合规合法性在总体上大大提升。然而有些单位还是存在管理体系设计不完善, 监督走过场, 在实际中执行不到位等问题。所以, 有必要建立健全内部控制体系, 以此来进行堵塞漏洞、消除隐患, 防止出现重大经济活动风险。

关键词：行政事业单位,健全,内部控制

参考文献

[1]王艺璇.浅谈行政事业单位内部控制制度[J].中国乡镇企业会计, 2011 (, 10) .

[2]杨国风.浅谈行政事业单位内部控制[J].现代商业, 2012 (, 4) .

企业内部行政主管职责 篇10

2、协助决策层制定公司发展战略，负责其功能领域内短期及长期的公司决策和战略，对公司战略发展提供参考意见;

3、适时制定、完善各项行政办公管理规范、督促、检查、反馈制度的执行情况并提出具体措施;

4、对重要档案、文件、资料、办公用品、各类资产、办公软硬环境、员工团队活动等进行规范化管理;

5、提供优质、高效行政、后勤服务，程度地节约办公资源，降低办公成本，提升办公效益和效率;

关于规范行政用语的通知 篇11

集团各中心、各子公司：

为统一规范日常行政用语，特通知如下：

在日常公务行为中，需要下发各种会议通知、活动通知时（包括OA协同、短信通知等各种场合），行文用语须遵循如下规定：

（1）通知对象为公司或中心时，开头语直接使用“集团各中心、各子公司”、“xxx公司、xxx公司”等字样，正文直接为通知内容。

（2）通知对象为多人时，开头语直接使用“大家好！”，禁止使用“各位领导，您好！”、“各位领导，周末愉快！”等字样，正文直接为通知内容。

（3）通知对象为一人时，开头语直接使用“×总”，禁止使用“×总，您好！”、“×总，周末愉快”、“领导，您好！”等字样，正文直接为通知内容。

（4）落款直接为下发通知的公司/中心/单位和时间，禁止使用“谢谢各位领导的配合！”、“谢谢各位领导的支持！”、“祝您工作愉快！”等结束语字样。

办公室

行政事业单位内部控制探讨 篇12

(一) 内部控制机制不健全

所谓内部控制的机制不健全主要包含两个方面的内容, 一是内部控制法律法规不健全, 二是内部控制规章制度不健全。新的《规范》虽然对行政事业单位的内部控制有较为完整的规定, 但是, 它只是一个原则性的导向文件, 在宏观上规定了行政事业单位内部控制的原则和目标, 但是如果缺少了配套的法律法规及文件的指引, 其可操作行不强。目前, 我国在行政事业单位内部控制方面的法律法规虽然交以前吼了很大的完善, 但是在预算控制、会计监督等方面的法律法规扔存在较大的漏洞, 致使新《规范》在行政事业单位内部控制体系的持续健全上缺乏指导性作用, , 使许多单位无从下手。其次是内部控制的制度不健全问题。今年来, 我国许多单位建立了较为完整的内控制度, 但是所建立的制度不能覆盖到单位的所有人员及活动, 存在一些制度上的盲点;且存在内部控制操作不当的问题, 缺乏正确的方式方法, 内控的岗位职权不明晰, 岗位牵制没有形成, 造成许多内控存在公平性、诚实性的问题。

(二) 内部控制机构设置不完善

新《规范》规定:“单位应当单独设置内部控制只能部门或者确定内部控制牵头部门, 负责组织协调内部控制工作。”内部控制部门是单位实施内部控制的主要职能部门, 是专门负责内部控制建设的主要力量。然而, 从现实情况来看, 虽然新《规范》有关于内部控制职能部门的规定, 但是我国许多单位依然没有合理地设置内部控制的执行部门, 有些单位根本没有成立祥光的机构, 内部控制工作跟以前一样由会计、财务、审计部门兼任, 一些部门虽然设置了内部控制部门, 但是形同虚设, 内部分工不明确, 没有足够的权利对单位内部事宜进行控制。

(三) 监督体制不健全

对于事业单位的监督氛围内部监督和外部监督, 内部监督主要是单位领导或者专门的监督机构对于单位内部控制工作的监督;外部监督主要是相关主管部门以及社会媒体及群众对于行政事业单位的监督。就前者来说, 由于受到传统思想的影响, 单位内部工作人员忽视对于内部控制工作的监督和评价, 内部控制存在的问题和漏洞无法及时反映。内部审计部门往往由于人力不足的原因, 缺乏独立性, 不能很好地发挥出自己的监督作用, 内部审计的权威性受到打击, 影响到内部监督的发挥。其次, 外部监督方面, 相关的审计、纪检部门人员有限、工作任务繁重, 不可能全面地对于单位的内部控制工作进行监督, 只有在出现问题时才会进行事后调查, 监督作用受到很大的限制。而社会媒体则会受到来自单位的阻力, 无法深入单位不进行监督考察。

(四) 风险管控工作落后

行政事业单位由国家财政支持的公共服务部门, 公共服务性质强, 对于这类单位来说, 社会效益重于经济效益。而且, 单位的资金来源比较固定, 因此, 许多单位忽视了财务风险的管控工作。然而, 随着社会主义市场经济的深入发展, 我国的行政事业单位参与市场的程度也在不断地加深, 不再像以前那样与市场脱节, 财务风险的可能性也随之增加。因此, 单位有必要加强风险管控工作。其次, 单位可能受到由于人员贪污、腐败造成的损失, 带来财务风险, 也使得单位的风险管控成为必要。

二、行政事业单位内部控制存在问题原因分析

(一) 内部控制意识薄弱

虽然有了新《规范》对于内部控制工作的规定, 但是许多单位领导对于内部控制的重要性认识还存在着不足的地方。许多单位领导认为行政事业单位业务单一, 经济来源稳定, 内部控制体系国语繁杂、成本代价大, 收益不明显, 专门设置内部控制体系是对资源的浪费, 更有甚者, 一些地区的单位领导受到残留的“官本位”思想的影响, 认为“一支笔”就是最有效的控制, 对于内部控制建设持一种排斥的态度。其次, 在新《规范》出台后, 一些单位领导为了完成上面交代的任务, 只做表面工作, 进行内部控制制度建设, 忽视了执行的有效性, 使得内部控制制度成为“印在纸上, 挂在墙上, 说在嘴上”的形象工程, 没有发挥应有的作用。

(二) 新《规范》本身存在的局限性

新的《规范》规定了行政事业单位进行内部控制的基本原则和所要达到的目标, 规定了重点关注的六项业务, 规定了内外部结合的监督机制。这些都是从宏观上对单位的内部控制做出的限定, 但是缺乏实际的课操作性, 在一些具体的预算管理、成本控制、风险管控等方面没有明确的规定, 需要有关部门出台配套的政策措施辅助其实施。现实情况是, 我国在预算管理、成本控制、风险管控等方面的政策跟不上新《规范》的步伐, 使得单位的内部控制制度建设存在盲点。

三、加强行政事业单位内部控制的措施与建议

(一) 加强内部控制重要性的学习, 改变传统的内部控制观念

想要从根本上加强行政事业单位的内部控制建设, 首先要解决的就是意识观念上存在的问题, 只有解决了意识形态上的差距, 才能更好地投入到内部控制的建设上去。首先, 要组织单位领导学习交流新《规范》的有关政策, 把新《规范》的政策传递到单位领导的脑海里, 改变他们对于内部控制的错误认识, 帮助他们认识到内部控制对于行政事业单位的重要性, 帮助他们学会如何建立科学、有效的内部控制体系。其次, 加强对于单位工作人员的培训和教育, 让新《规范》的精神深入所有工作人员的思想中去, 自觉参与到单位的内部控制制度建设中去。最后, 要加强对于内部控制部门工作人员的道德素质、职业技能的培训, 打造出一支高素质、高能力的内部控制管理队伍。

(二) 健全内部控制机制和机构

内部控制制度的不健全是阻碍单位内部控制建设的主要原因, 各行政事业单位内部控制负责人要在学习新《规范》的基础上, 结合本单位各项业务需求、业务流程、业务规定的实际情况, 选择合理的内部控制方法, 完善内部控制制度, 以使得新《规范》和本单位达到最有效的结合, 充分发挥新《规范》的指导作用, 设计出最契合的内部控制制度。其次, 在机构设置方面。行政事业单位要改变内部控制部门缺少实权、机构不完整、分工不明确的现状, 成立专门的领导小组领导内部控制工作, 保持内部控制部门的独立性和权威, 并要形成部门牵制的局面, 保证内部控制的有效性。其次, 要保证内部控制能够全面地深入单位工作的各个环节, 扫除内控盲点。

(三) 完善内外部监督机制

新《规范》规定:“单位应当建立健全内部监督制度”, “国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查”。体现出了内外部监督机制的架构。单位内部, 审计及会计、财务等部门要担负起内部监督的职责;单位外部, 有关审计单位要加强事前监督, 对单位的内部控制工作进行随时、不定期的检查, 确保内部控制建设的健康进行;同时, 单位要加大信息的透明度, 自觉接受来自群众和社会媒体的监督。

(四) 强化风险管理

行政事业单位要加强风险管理, 首先要强化风险管理的意识。在未来很长时期内, 风险管理思想的潮流将席卷各行业, 只有加强风险管理的意识才能跟上时代的步伐;其次, 行政事业单位要将风险管理的关口前移, 改变以前发生风险以后才进行处理的方法, 加强风险的预防, 努力降低风险发生的概率。第三, 行政事业单位要引进先进的风险评估技术和管理方法, 提高风险的预防能力。

摘要：《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (后文简称《规范》) 是财政部颁布的加强我国行政事业单位内部控制的纲领性文件, 自该规范施行以来, 我国行政事业单位内部控制建设停滞不前的困难局面得到了很大的改善, 有了科学的政策引导, 行政事业单位内部控制得到了很大的改观。同时, 随着该规范的施行, 行政事业单位在意识层面、具体操作层面存在的一些问题也日渐暴露出来, 对新规范的施行和内部控制的建设造成了一定程度的阻碍。

关键词：行政事业单位,内部控制,财务管理

参考文献