行政事业单位内部控制浅析

2024-10-26

行政事业单位内部控制浅析（精选11篇）

行政事业单位内部控制浅析篇1

行政事业单位内部控制浅析

内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。但与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。

一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.对内部控制重要性的认识不够许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。

2.内控制度不健全内部控制制度建设应当贯彻新《会计法》，与单位各项内部会计制度和其他管理制度结合进行。我国现在很多行政事业单位内部控制制度并不全面、不完善。个别规模较小的单位，会

计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度不完善，这也就导致一些单位的出纳贪污时有发生。

3.预算控制比较薄弱随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙、方法落后。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算编制方法还停留在传统阶段，没有考虑过去的支出是否合理、金额是否适当，根本没有考虑到要做零基预算。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

4．授权批准控制不严在授权支出控制方面，目前绝大多数行政单位，存在授权不当，对授权批准支出的范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策，通常是“一把手”说了算，这是一种在行政单位普遍存在的授权批准不当的现象。

5.缺乏有效的监督评价机制目前对行政单位而言，对内部控制的监督可以分为内部监督和外部监督。内部监督主要由本单位内部所设的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多数的基层行政机关而言，根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，内部监督自然无从谈起。外部监督主要是由财政部门和审计部门来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不可能进行日常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。

二、相应对策1.建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都存在于一定得不偿失控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行。加强和完善单位内部控制，应注意单位内部控制环境的建设，包括领导重视，员工配合，组织机构、授权和分配责任的管理控制方法，要坚持六大原则：资金合理配置原则，收支积极平衡原则，成本效益原则，收益风险均衡原则，分级分权管理原则，利益关系协调原则。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。

2.建立和健全内部控制制度各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部会计控制电算化与内部信息化控制。对于现代事业单位而言，有效的内部会计控制方法是建立内部管理资源的电算化与信息化管理，它是有效遏制事业单位部门之间扯皮、本位主义、小团体利益、弄虚作假的现代化管理手段，由于它是事业单位内部的资源共享，它可以帮助监督部门随时掌握事业单位内部资金和物质及工作状况的真实情况。对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系;依据会计电算化的特点，制定岗位责任管理、监控与操作分离的、行之有效的管理制度，实施系统内部控制与有效牵制。

3.加强预算管理加强预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动。加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。

4.加强授权批准控制目前，行政单位大多采用“一支笔”审批，这种方法的优点是可以统筹使用资金，提高工作效率。

但同时也可能出现领导个人说了算的局面，可能给个别腐败分子留下可乘之机。授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政单位的授权批准应该是在“一支笔”基础上的集体审批，即在集体通过的财务预算和规定的开支标准的基础上，授权单位负责人进行审批；对一些数额较大的开支则由领导班子集体研究决定，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

5.强化内控与外部监督的结合行政事业单位内部控制要加强与外部监督的结合，建立良好的信息沟通。一方面要督促行政事业单

位不断完善内部控制制度，财政、税务、审计、统计和物价等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的外部监督合力；另一方面应加强单位内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，提高单位内部控制效果。

6.强化风险意识，制定风险应对措施行政事业单位在开展工作时，由于个人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化风险意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部各种风险因素，进行科学合理地预测，运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受的措施，应对实际工作中产生的各种风险。主要目的是控制或减少具体行政行为的不当所产生的负面影响、尽可能地减少本单位应承担的损失。

7.引入绩效考核机制，促进内部控制的有效执行为了保证单位内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，各级审计机关要定期地对行政事业单位内部控制制度执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。主要检查单位内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的单位，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，要做到压力与动力相结合，并将其结果作为干部考核的一个重要依据，才能确保内部控制工作的顺序进行。◆

行政事业单位内部控制浅析篇2

在本文中, 笔者拟对行政事业单位的内部控制存在的问题进行分析, 提出一些关于行政事业单位的内部控制的对策和方法。

一、行政事业单位内部控制概述

1936年, 美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》, 首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全, 检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”。财政部于2011年11月发布的《行政事业单位内部控制规范征求意见稿》指出:“本规范所称内部控制, 是指单位为实现控制目标, 通过制定一系列制度、实施相关措施和程序, 对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。”

1. 概念

内部控制是指经济市场中, 各个经济组织在经济活动中建立的一种职责分工明确的制度, 内部控制的适当可以很好地提高经济组织的工作效益, 它是随着市场经济不断发展而发展, 不断完善而完善的。

行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成, 并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等, 是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

2. 目标

行政事业单位内部控制的目标可以确定为: (1) 保护行政事业单位固定资产的安全、完整; (2) 确保固定资产会计信息的准确性和可靠性; (3) 促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高; (4) 保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行, 保证固定资产业务的合法性。

行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于:防范固定资产业务中的差错和舞弊, 保护固定资产的安全和完整, 确保国有资产不流失, 合理配置国有资产, 保障行政事业单位履行职能, 提高固定资产运营效率。

二、目前我国行政事业单位内部控制中存在的问题

行政事业单位内部控制一直在现代化行政单位管理工作中占有着极其重要的地位, 但是, 我国对于行政事业单位内部控制工作的重视仅仅是从在这几年才开始的, 所以, 我国关于行政事业单位内部控制的工作还存在着各种各样的问题。下面, 笔者就对行政事业单位内部控制存在的问题进行简要地分析。

1. 行政事业单位内部控制存在问题之理念认识不足

有些人认为, 行政事业单位不同于企业, 并不是以赢利为目的的, 其实这个观念是十分不正确的。行政事业单位内部控制适当会有很大的现实意义, 不仅可以规范行政事业单位的运行的管理, 促进各项工作的顺利进行, 也可以有效地防治各种漏洞和徇私舞弊行为。现在的中国, 对行政事业单位的内部控制的制度管理还不是非常得完善, 还存在着很多的问题, 行政事业单位的内部控制一般对业务流程控制过于简单, 出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。

2. 行政事业单位内部控制存在问题之会计基础薄弱

行政事业单位的内部控制存在着会计基础薄弱的缺点, 部分行政事业单位的内部会计人员素质不高, 基础知识不够扎实, 导致审核制度的实施不能完全遵循会计准则进行审核, 那么直接会导致信息的失真, 会计基础的薄弱。并且在行政事业单位内部存在着很多一岗多职的现象, 各个部门之间不能很好地发挥互相监督、互相牵制的作用。如果管理层不能很好地对会计问题引起重视, 那么很容易在会计方面、财务方面出现营私舞弊的现象, 那么会直接导致行政事业单位的形象大跌。

三、行政事业单位内部控制的对策分析

以上, 笔者对行政事业单位内部控制存在的普遍问题进行了简要的分析, 下面, 就针对行政事业单位内部控制存在的普遍问题进行思考, 提出行政事业单位内部控制的对策。

1. 行政事业单位内部控制对策分析之提高内部控制意识

行政事业单位的内部控制是非常必要的, 对建设社会主义和谐社会有很大的贡献, 不得不承认, 内部控制的一些规范的制度现在大多是关于企业, 针对企业各个部门运行的一些细化的管理, 但是行政事业单位是区别于企业的, 无论是内部控制的目的还是两者的内部结构都有很大的不同, 所以在针对行政事业单位的内部控制问题上, 提高内部控制的意识是非常必要的。

2. 行政事业单位内部控制对策分析之提高会计认知水平

首先, 无论是管理层还是职工层, 提高会计认知水平是对行政事业单位的正常运行的一个前提保障;其次, 会计岗位、财务岗位, 与这类职位有关联的职位应该一岗一人, 相互制约、相互影响, 这样会形成一个很好的自律链条, 从而预防发生错误和弊端, 做到防范于未然, 以保证会计记录的真实与完整。

浅析行政事业单位内部控制建设篇3

关键词：行政事业单位内部控制建议

▲▲一、行政事业单位内部控制概述

（一）内部控制的涵义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素构成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策程序和措施。

（二）内部控制的目标

行政事业单位内部控制的目标主要包括：

1、合法性—合理保证单位经济活动合法合规

2、安全性—资产安全和使用有效

3、可靠性—财务信息真实完整

4、效率性—提高公共服务的效率和效果

5、风险防范—有效防范舞弊和预防腐败

▲▲二、行政事业单位内部控制存在的主要问题及原因

（一）内部控制意识淡薄，认识单一

良好的内控意识是确保内部控制得以有效实施的重要保证。行政单位为非营利性机构，而大多事业单位的发展与是否营利也不相关，因此，行政事业单位的负责人大都不重视单位内部控制的重要性。很多人认为行政事业单位的资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金、用好资金即可，涉及不到内控建设。还有很多单位负责人把内控简单的理解为财务部门的事情，只有财务部门才有内控，财务部门对单位的内控负全责。

（二）内控制度落实不到位

在实际工作中，单位规章制度、部门工作职责等一应俱全，并且作为手册发放给单位职工，但是很多情况下流于形式，职工并未能做到熟悉制度的规定和实施流程，更谈不上按制度办事。内部控制是一个全员参与的过程，上到单位负责人、各中层领导，下到各级职工。

（三）岗位设置不够合理

行政事业单位编制有限，普遍存在一人多岗，不相容职务兼职的现象。审批人、经办人、验收人、记账人员等岗位未能完全分离，未能有效地相互牵制和监督，采购兼验收、保管等现象普遍存在，极易出现贪污挪用行为。

（四）预算控制比较薄弱

首先，预算编制是粗放型的，甚至于只是对每个部门或下属单位上报的数据进行简单汇总，未做到可行性论证及周密的布置。未严格按照部门预算实行“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段的编制流程。

其资，预算刚性不强，计划与预算不相融合，预算执行过程中，进行预算调整的频率比较高。经费在使用过程中，出现人员经费与正常经费相互挪用、专项经费被挤占等现象，削弱了预算的约束力和权威性，也导致专项资金未能发挥其应有的资金效益。

再次，年终突击吃预算的现象频繁。预算计划不合理，导致临近年终时有大量经费支出，同时也反映了单位工作的低效。

▲▲三、对行政事业单位内部控制的建议

（一）设立专门的审计部门、成立内部控制建设领导小组及顾问小组，并且加强财政部门及审计部门的外部监督

1、设立审计部门

具备条件的行政事业单位应当在财务部门以外单独设立审计部门，二者不能有隶属关系；不具体条件的单位，建议纪检部门应当承担内部审计的职责，定期开展内部审计，防止错误和舞弊的发生。内审部门及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。部门人员应是全职独立服务，不得由财务部门的人员兼任。内部审计部门在评价内部控制的有效性及提出改进建议等方面起着关键的作用。

2、建立内部控制建设领导小组。

内部控制小组是由单位领导班子成员及普通员工组成的关于内部控制建设及运作的专职机构或岗位，其目的是为了保护单位的财产安全及管理制度的有效落实。内部控制小组必须由单位负责人担任组长，为内控建设提供总体指导。为了确保责任清晰、明确，小组的会议实行签到制，对重大事项的决策，全体与会人员必须签字确认。内控制度部门不能形同虚设，各单位根据自己的具体情况确定内控建设小组的工作计划及范围。

3、加强财政部门的外部监督和审计部门的外部监督。

行政事业单位应当定期和不定期地借助于政府審计和民间审计（通常指CPA审计），对内部控制的建设和执行进行监督检查，揭示出相关内部控制的缺陷，及时加以整改。

4、成立顾问小组。

行政事业单位应当成立适当的专家顾问小组，该顾问小组可以包括法律顾问、注册会计师、预算师等，对单位的相关业务进行指导。以达到规避风险，降低成本，实现资源效益最大化。

（二）采取相应的风险控制方法，将风险控制在可承受程度之内

1、内部授权审批控制

授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分，建立重大事项集体决策和联签制度。比如，单位的大型采购、重大事项合同的签订、重大投资决策等应当按照内部授权审批制度，经过充分论证，由单位领导班子集体研究决定，防止错误或舞弊的风险。

2、不相容职务的互相分离制度

不相容职务的分离制度，是行政事业单位形成相互牵制、相互监督的工作机制。所谓不相容职务，是指如果由一人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。比如，货币资金控制制度必须与岗位设置紧密联系。出纳岗位的设置，单位应设置现金出纳岗位和银行出纳岗位，银行出纳岗位又可细分为办理支票、汇款的岗位和对账业务的岗位，不能由一人办理银行业务的全过程，应指定专人定期核对银行账户，办理银行对账单业务，编制银行存款余额调节表；对于支票的管理，明确支票的购买、保管、登记、背书、作废等环节的职责权限。

3、注重预算事前、事中控制

内部控制是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度来防范舞弊的发生，提高管理的效率和效果。预算控制要贯穿于始终才能达到较好的效果。在预算控制中要关注事中控制和事后控制。“扁鹊见蔡桓公”的故事告诉我们，事后控制不能改变事情的最终结果，而事前控制和事中控制起到的作用更大。

参考文献：

[1]上海国家会计学院.高级会计实务科目—考试辅导用书精讲.2013（9）

行政事业单位内部控制篇4

2、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（零和博弈理论）。

3、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（制衡性原则）。

4、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。

5、内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的（适应性原则）。

6、下列不属于舞弊三角论要素的是（公平）。

7、在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是（流程）。

8、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（经济业务）。

9、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（风险管控）。

10、内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（内部审计部门）。

11、在“三位一体”的内部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的（控制文档）。

12、内部控制的第一责任人是（单位领导）。

13、内部控制设计的方法流程是（现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度）。

14、事业单位内部控制评价方案应该由（单位负责人）决定是否通过审批。

15、事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括（重新计算）。

16、内部控制评价的最终任务是（消除不利影响）。

17、保证资产的安全，应加强以（预算）为中心的资产管理。

18、内部审计机构应当归属于事业单位的（最高管理层）。

19、根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是（研讨会）。20、事业单位内部控制应该（至少每年评价一次）。

21、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（内控的组织工作）。

22、执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（运行缺陷）。

23、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。24、1、行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（正确）

2、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（错误）

3、行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（错误）

4、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（正确）

5、行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（正确）

6、在内部控制设计中，需要根据风险评估结果，确定内部控制业务范围。（错误）

7、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

8、内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（错误）

9、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

10、通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（正确）

11、内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。（错误）

12、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。（错误）

13、事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。（错误）

14、穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（正确）

15、事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。（错误）

16、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（错误）

17、对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。（正确）

18、单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（正确）

19、行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（正确）20、事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。（错误）

21、评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。（正确）

22、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（正确）

分析行政事业单位内部控制篇5

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摘要：行政事业单位要达到财政资金使用的“高效”要求，主要靠其自我约束和“自律”。为了使这种“自律”产生成效，可将现代经济管理中的内部控制理论引入行政事业单位的财政资金管理。同时由于种种原因，各地对实行内部控制制度的做法不一，存在很多问题。本文主要针对当前行政事业单位内部控制方面的现状进行分析，旨在探求规范内部控制制度、提高资金管理效率。

关键词：行政事业单位内部控制措施

一．行政事业单位内部控制概述

内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制包含内部会计控制，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。

行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。主要有以下几个特点: 行政事业单位内部控制制度建设不应以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制制度建设的内容相对简单。

二．行政事业单位内部控制的现状

（1）内部控制意识不足内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些管理者错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部控制制度起不到应有的作用。

（2）内部控制制度不健全迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理念、原则、方法也方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。

（3）会计基础工作薄弱行政事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；原始凭证审核不严、不合规、不合法；会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不伦不类、会计信息大量失真。

（4）预算控制相对弱化随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（5）监督考核机制不到位目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部控制的现象。

三．加强行政事业单位内部控制的措施

（1）增强内部控制意识按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。

（2）健全内控制度制度《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。

（3）做好会计基础工作首先坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然，以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对，是强化内部控制制度的一项基本措施，是控制记录使其正确可靠的重要方法。会计复查核对主要在预算、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资安全性等方面加以控制。（4）完善部门预算制度财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度；.其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增强法制意识，严格按照制度办事，控制集体舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理，财政资金使用效率低下、套取财政资金、挪用专项资金、挪用专项资金、随意更改预算以及占有、破坏集体资产以及不按照财政体制改革的要求申请使用财政性资金等问题要加以解决。（5）加强内部审计监督和考核行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

参考文献：

行政事业单位内部控制规范篇6

（考试时间：60分钟，总分：100.00分）

一、判断题（本大题共15小题，每小题4.00分，共60分）

1、财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）

正确

错误

2、单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（）

正确

错误

3、单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（）

正确

错误

4、单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（）

正确

错误

5、单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）

正确

错误

6、行政事业单位的预算是具有法律效力的文件。（）

正确

错误

7、行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（）

正确

错误

8、归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（）

正确

错误

9、信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（）

正确

错误

10、采购部门可以负责采购与验收两项内容。（）

正确

错误

11、内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。（）

正确

错误

12、政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（）

正确

错误

13、货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（）

正确

错误

14、批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（）

正确

错误

15、单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（）

正确

错误

二、单选题（本大题共10小题，每小题4.00分，共40分）1 内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（）。

A.财务报告的可靠性

B.A．经营活动的效率和效果 C.相关法律法规的遵循性 D.不发生贪污腐败行为

2（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。

A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。

A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（）。

A.《中华人民共和国预算法》 B.《中华人民共和国公司法》 C.《中华人民共和国证券法》 D.《企业内部控制基本规范》随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（）成为一种必然趋势。

A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化

强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（）为中心的资产管理。

A.预算 B.决算 C.采购 D.定期清查行政事业单位的决策一般由（）决定。

A.党委书记 B.纪委书记 C.单位领导班子 D.主要领导（）审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。

A.国务院 B.人民代表大会 C.最高人民法院 D.全国政协单位领导是预算的（）。

A.决策机构 B.编制机构 C.执行机构 D.监督机构在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳

行政事业单位内部控制浅析篇7

一、行政事业单位内部控制制度现状

2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制应用指引第1号──组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 (通称为企业内部控制配套指引) 。以上内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内, 但主要在企业单位实行, 没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释。长期以来, 由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单, 涉及环节较少, 内部控制度认识不到位、执行力度不够, 从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。因此, 行政事业单位内部控制制度有待完善。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一) 内控意识不到位, 内控制度弱化, 对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性

许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解, 对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够, 抱着有没有无所谓的态度。

(二) 预算控制比较薄弱

随着我国部门预算改革的推进, 预算控制得到了一定程度的加强, 但实际运用中相当数量的单位预算控制仍显薄弱。主要表现为:预算的计划性、科学性不强, 部门预算编制达不到零基预算要求;预算的范围有限, 尚未涵盖单位全部财务收支事项;预算没有在单位内部按组织体系进行细化, 经常有年度预算调整变动情况发生, 缺乏预算的刚性约束。

(三) 财务会计基础工作较弱, 基本管理制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础工作作为支撑, 但大部分行政事业单位财务会计基础工作仍显薄弱, 急需强化。有的单位迄今还没有专门的内部财务管理制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅靠惯例, 缺乏相应的成文制度保证。

(四) 资产不实, 资产管理混乱

资产是内部控制的主要对象, 在单位管理中居于核心地位。目前, 单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节, 后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况, 使用部门只用不管。后果是单位不知自己家底多少, 何谈资产的利用与效益。

(五) 内部控制体系不够完善, 业务流程不尽合理

业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。

三、行政事业单位内部控制存在问题的原因

(一) 主观因素

单位负责人和会计人员对内部控制产生影响的素质主要有能力、知识和品质三个方面。有些人员对《会计法》和财务管理知识了解不多, 依法理财的观念淡漠, 管理理念不到位, 缺乏责任感;有些人员对内部控制的概念非常模糊, 不理解内部控制的意义所在, 这些知识结构或职业道德因素均使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

(二) 客观因素

目前, 财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位, 但实际上是针对企业制定的。由于没有考虑行政事业单位的特点, 也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性, 诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等, 实际上对行政单位的适用性是比较差的。还有, 财政部门、审计部门对管理和监督中发现的问题不引起高度重视, 不依法依程序处理, 只是轻描淡写的一笔带过, 很难起到警醒的作用, 相反还会产生一定的负面影响。

四、行政事业单位内部控制措施

(一) 不相容岗位相分离制度

行政事业单位应根据本单位工作性质及其职能, 按照科学、精简、高效的原则, 合理设置职能部门和工作岗位, 明确各部门、各岗位的职责权限, 形成职责清晰, 分工明确, 各司其职, 各负其责的工作机制。同时, 在此基础上, 事业单位应建立包括单位所有领导和员工在内的内部控制系统, 成立由单位管理层, 财务、后勤、业务部门代表组成的管理组织。

(二) 授权批准与集体决策制度相结合

有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准, 明确责任, 单位各级管理层必须在授权范围内行使职责, 对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时, 授权批准要与集体决策相结合。重大事项决策权授予单位领导集体, 限制领导个人决策的范围与数量标准;单位内部各级管理人员应在授权范围内行使职权并承担相应责任。同时在执行的过程中严格执行授权与限制制度。对于具体事项的办理, 应给予一定的办理权限, 同时用预算、评估、招投标、多程序、多人办理等手段加以限制, 并限制未授权人接近。

(三) 财产保护制度

在单位内部各部门间建立资产管理配套机制, 使采购部门、财务部、后勤部门及相关业务部门对国有资产管理相互衔接、相互监督。要建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保财产安全, 严格限制未经授权的人员接触和处置财产, 防止财产流失、浪费。

(四) 预算控制制度

提高预算控制管理水平, 一要完善部门预算的调整制度, 从调整时间、方法、程序等作相应的规定, 建立预算的跟踪、分析和评价制度;二是完善预算控制制度, 确保资金的正确使用, 提高资金的使用效益;三是建立预算执行情况预警机制, 科学选择预警指标, 合理确定预警范围, 及时发出预警信号, 积极采取应对措施。

(五) 加强内部审计监督

要提高内部审计机构层次, 强化其权威性和独立性。行政事业单位应制定针对整个内部控制的监督检查制度, 以保证全面的内部控制效果。应采用日常监督和专项监督相结合的方式, 对单位建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;对单位在发展战略、组织结构、生产活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的专项监督检查。有关职能部门应根据内部控制的实施效果, 改进内部控制的设计缺陷或运行缺陷, 同时跟踪内部控制缺陷的整改情况。

(六) 建立和实施绩效考评制度

要科学设置考核指标体系, 对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行定期考核和客观评价, 来实现对所在工作过程中行为的约束和引导。对于严格执行内部会计控制制度的, 给予精神或者物质奖励;对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚。做到压力与动力相结合, 最终达到内部控制的目的, 使制度真正落到实处。

(七) 建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制

要明确风险预警标准, 对可能发生的重大风险或突发事件, 制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序, 确保突发事件得到及时妥善处理。要认真执行国家有关法律法规, 及时分析有关经济形势和政策, 避免路线方向的偏差。密切关注各岗位人员的业务能力和素质建设, 避免能力偏差和个人风险偏好给单位造成损失。

综上所述, 行政事业单位要根据自身职能部门的特点, 设计出一套符合本单位实际, 科学、有效的内部控制制度, 来达到内部控制目标, 以促进自身的管理发展。

摘要：内部控制在现代行政事业单位管理中发挥着越来越重要的作用。但目前行政事业单位内控现状不容乐观。本文分析了行政事业单位内部控制出现的问题及成因, 并提出了相应的对策。

关键词：行政事业单位,内部控制,现状,对策

参考文献

[1]《高级会计实务》编委会编著.高级会计实物[M].北京:经济科学出版社, 2011.

行政事业单位内部控制浅析篇8

【关键词】行政事业单位财务会计内部控制

一、财务会计内部控制的含义及其重要地位

行政事业的内部控制到底是什么呢？是行政事业单位为了实现国家在财政方面下达的目标，顺利完成国家安排的任务，保护资产的安全，保证会计信息资料的正确可靠，在遵守法律法规的基础上，为了目标认真的实行，并且要确保经营活动的经济符合，效率较高，结果良好。在行政事业单位内部采取的一系列办法、手段与措施并且这些措施要满足能够自动调节、彼此牵制、规划有理、评价符合实际和控制到位的条件的概括名词。为了保证一个单位良好的运营，我们首先确保经济的顺利流畅。行政事业单位财政内部控制好了，就能给事业单位的长远发展做出保障，由此我们可以预见本文的内容，关于内部控制的重要性可见一斑。

二、财务会计内部控制中凸显出来的缺点

（一）内部控制在财务会计没有受到正常的重视

很多行政事业单位内部管理人员没有意识到内部控制的重要性，认为财务只需要管理好账目，不出差错就可以。因此许多行政事业单位对财务内部控制不重视，领导没有给予内部控制足够的注意力，从而内部的员工没有特别认真的对待，做事情敷衍了事，导致内部控制的秩序混乱不堪，没有优良的秩序，就不能清晰的实施工作任务。管理人员对内部控制没有足够的认识，没有加大力度来管理这个部门这样一来就不能将内部控制的优点发挥出来，不能对单位的财务方面做出大的贡献。

（二）财务会计内部控制的人员配置不适合

用人单位岗位设置不合理的现象在很多部门都存在。而我国的《会计法》也有明文规定有些岗位不能兼容。但是由于行政事业单位用人决策不明智，导致一职多人，或一人身兼数职的情况很普遍。人员安排不合理，不能完全按照内部控制的要求来合理分配，不能达到内部控制需要的条件，就不能处理好细节，不能将内部控制的巨大优势发挥出来，这样也是很不利于内部控制的良好运行的。[2]

（三）财务会计与其他部门之间没有足够的交流沟通

例如我们在平常可能看到，公关人员向财务部门报销外出差旅费以及其他费用时，迟迟不能报销。公关人员就可能抱怨：我们在外面冲锋陷阵，你们在后方怎么不能及时补给，转拖我们的后腿。抑或有些部门需要添置新物件，需要向财务会计部门申请钱款时，迟迟不能通过。导致没有申请到钱款的部门怨声载道，一股脑儿埋怨财务部。那么此时问题就显露出来了。其它部门无法考虑到财政情况，只能根据自己出差办事所用的钱来报账，不能合理安排钱款的支出，容易超出预算，同样财务部只能拿着报表，根据自己的经验以及实际的财政状况来预计支出，从而缺乏了与其他部门的沟通，容易导致部门之间的矛盾，影响团结，致使事情不能办好。

（四）财务会计内部控制制度不合理，人员缺乏管理

财务部门有一系列的管理措施，但是管理人员不能切实的履行，导致管理懈怠，人员对内部控制工作的重要性没有清晰的认识，不能按照要求去实施好内部控制所需要的条件，另外财务部的工作人员有很多的问题。例如：专业知识的基础功不够扎实不能完好的处理好事情；有些是刚毕业的大学生，以前没有足够工作经验，处事不够圆滑细致；对于票据的处理模糊，一些虚假，陈旧，不合格的票据拿来报销。容易导致虚假报销等；账目记录没有条理规范，容易致使资金的不安全等等[3]。

综上以上四点外部不受重视，内部人员松懈，岗位设置不够合理，以及与其他部门沟通不够是财务会计内部控制中暴露出来的一些问题，接下来，我们就将根据以上四点，提出一些因地制宜的方针，给大家带来一些参考，希望能够帮助到大家。

三、对财务会计内部控制提出自己的见解

（一）领导者应该加强对内部控制重要性的理解

在部门员工中加大对财政会计内部控制重要性的宣传，并且以身作则，保持对内部控制的重要性的理解。领导班子要起到带头作用，有了领导对财务会计内部控制的再三强调重视，底下员工就能打起精神，认真负责地搞好财务会计内部控制的工作。这样一来全部门上下一心，劲往一处使定能将内部控制蓬勃发展起来。

（二）切合实际的管理制度十分重要

制度是管理之本。有了严谨的内部控制制度，还需严格地施行，记好账目，管理每一笔资金的流向，这样才能搞好内部控制工作。上级领导层应该根据财务会计内部控制的实际情况，对岗位进行重新编排，不让“一人多岗，多岗一人的现象发生”明确各个岗位的工作职责。会计，审计岗位不同，应该分开安排人员，要清楚认识到审计的重要性。将权利、责任相结合，有一定职权的基础更要挑起大梁承担自己责任，不能越矩。让每一位员工都严格按照制度實施工作，做得好给出相应的奖励，不好就要受罚。

（三）了解沟通是各个部门合作的基础

在进行某件事之前，财务管理人员应该和其他部门人员提前沟通，彼此探讨财务部门应该提前告知预算经费，其他部门人员在工作时可以根据财务部门给的预算数目来控制开销，彼此之间进行了良好的沟通就会使减少问题的出现，也可以避免后续报销意见不同意的问题的发生。整理好本单位的财务信息，给出预算数目，这样就不会出现办了事，账目得不到及时报销的现象发生。这样部门之间加强了沟通，意见不合的事件也不会发生，部门之间就能更加团结，这样也更利于一个单位的蓬勃发展。

（四）财政部门工作人员的综合素质需要提高

首先在招聘时应该选取有丰富工作经验，专业知识基础扎实，敢于承担责任的工作人员；并在入职后定期考察他们的工作成果，检查每一笔钱数的支出与收入，提供有效票据；加大力度宣传内部控制的重要地位；在日常工作中，还要加强对会计审计知识的学习，精益求精；平时工作，要求掌管好每一笔账目，防止虚假报账，禁止利用职权贪污；严格按照内部控制制度施行，有错一定追查到底等等。

四、结论

以上内容即为对行政事业单位财务会计内部控制的一点浅析。财务会计内部控制问题主要表现在制度不规范，领导不够重视，岗位设置不合理以及工作人员不专业等几个方面。只要我们设立严格的内部控制制度，以此作为工作的基础，再加上各方面领导班子或底下工作人员的思想上的认识和工作上的重视，以及工作人员专业的知识技能。我们就有信心将财务会计内部控制工作做得圆满。当然以上只是个人的一些观点，希望给有关部门或者个人带来一些参考意见。

参考文献

[1]周烨.浅析行政事业单位财务会计的内部控制[J].行政事业资产与财务.2015.05：33-34.

[2]刘小琴.试分析事业单位财务会计内部控制[J].企业改革与管理.2014.06：217.

行政事业单位内部控制制度（共）篇9

1、下列属于单位内部控制的目标内容的有（ABCDE）A、合理保证单位经济活动合法合规B、资产安全和使用有效C、财务信息真实完整

D、有效防范舞弊和预防腐败E、提高公共服务的效率和效果

2、建立与实施内部控制的原则（ABCD）A、全面性原则B、重要性原则C、制衡性原则D、适应性原则

3、行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容（ABCDEF）A、操守和价值观B、能力评定C、管理哲学和领导风格D、组织结构及职权与责任的分配E、人力资源政策F、文化建设

4、风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。（正确）

5、单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括（ABC）A、经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离B、经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等C、是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制

6、内部授权审批控制主要包括（AB）A、日常授权B、特别授权

7、行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有（ABCD）A、建立资产日常管理制度和定期清查机制B、采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整C、对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录D、对资产和记录实施实物防护

8、良好的内部控制信息与沟通的特征包括（ABCDEF）A、信息系统能

够向管理层提供有关单位管理服务业绩的报告及相关的外部和内部信息B、向适当人员提供的信息是充分、具体和及时的，使其能够有效地履行职责C、信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目标相适应D、管理层能够提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统E、管理层通过适当的监督程序监督信息与沟通系统的开发、变更和测试工作F、主要的数据中心，建立了重大灾难数据恢复措施和计划

9、行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点（ABCD）

A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益B、在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 C、单位高级管理人员滥用职权D、相关机构或人员串通舞弊

10、内部监督是行政事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括（ABC）A、对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查 B、对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查C、提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施

11、内部控制缺陷包括（AC）A、设计缺陷C、运行缺陷

12、行政事业单位实施内控时常出现的误区（ABCD）A、管理层在实施内控中未承担应有职责B、过分强调控制成本C、片面强调人员素质D、认为内控包治百病

13、单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。（正确）

14、单位预算是对计划年度内各单位的财务收支规模、结构和资金来源与去向所作的预计，是计划年度内各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。单位预算控制分为（A）A、广义预算控制和狭义预算控制

15、单位预算控制的方法包括（ABCDE）A、预算管理组织控制 B、预算工作岗位控制 C、授权批准控制D、内部报告控制E、内部审计监督控制

16、行政事业单位预算编制的方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制年度预算。（正确）

17、有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下哪些方面的工作（ABC）A、建立健全预算执行责任制度B、行政事业单位的收入来源必须合法C、行政事业单位的支出必须按程序办理

18、预算分析与考核控制的内容包括（BCD）B、预算执行情况 C、制度建设情况D、资金使用情况

19、行政事业单位的收入包括哪些（ABC）A、财政拨款（补助）收入

B、专户核拨的预算外资金收入C、其他各项收入

20、行政事业单位的支出中的项目支出主要包括（BCD）B、基本建设性项目C、行政事业性项目D、其他项目

21、单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限。（ABCD）A、支出审批控制 B、支出审核控制C、支付控制D、支出的核算和归档控制

22、政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购是（ABCD）的总称，是一种对公共采购管理的制度。A、采购政策B、采购程序 C、采购过程D、采购管理

23、经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括（BCD）B、是否按照预算和计划组织政府采购业务C、是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序D、是否按照规定保存政府采购业务相关档案

24、下列选项中属于行政事业单位资产的有（ABCD）A、货币资金B、固定资产C、无形资产D、对外投资

25、货币资金的内部控制的方法有（ABD）A、不相容职务分离控制B、授权批准控制D、会计系统控制

26、现金收入业务中常见的漏洞主要包括（ABC）A、大量使用现金B、身兼两职C、挪用现金

27、现金支出业务中常见的漏洞主要包括（ABCD）A、锦上添花：会计人员利用原始凭证上的漏洞和工作上的方便条件，在凭证上添加经济业务内容和金额，从而达到加码报销而贪污现金的目的B、一石二鸟，重复报销：把已报销的凭证重复入账，再次报销，贪污现金。或会计人员把报销人员留下的不能报账的原始单据报账，将支付的现金占为己有C、虚构内容，贪污现金：虚列工资、补贴等，而将报销的现金占为己有D、偷梁换柱：会计人员或有关业务人员利用工作便利条件和机会，更换发票，贪污现金

28、银行存款业务常见漏洞主要包括（ABCD）A、私自提现B、公款私存C、涂改银行对账单 D、套取存款利息

29、银行对账单核对时应当注意的是（ABCD）A、单位应当指定专人定期核对 B、负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目登记的人员应当相互分离C、负责银行对账单调节的职员应直接从银行取得对账单D、对于超过一个月或可能存在重大问题的未达账项，应当列出清单上报查明原因

30、行政事业单位固定资产内部控制的目标在于（ABC）A、防范固定资产业务中的差错和舞弊B、保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失C、合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率

31、行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。（正确）

32、关于固定资产处置与转移控制中，行政事业单位应该加强以下哪些环节的职责分离（AC）A、固定资产处置的审批与执行分离 C、固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录分离

33、建设项目控制的基本目标（ABCD）A、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护工程项目资产的安全、完整B、确保国家有关法

律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 C、降低项目建设的风险 D、确保建设单位工程项目管理活动的协调、有序进行，提高该项目的经济效益

34、建设项目控制的重点（ABCDE）A、概预算控制管理B、招投标控制管理C、合同控制管理D、工程结算控制管理E、竣工决算控制管理

35、下列有关建设项目资金管理的说法中正确的事（ABCDE）A、单位应按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用B、财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算C、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准D、单位建设项目工程洽商和设计变更应按照有关规定履行相应的审批程序E、单位应加强对建设项目档案的管理，做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作

行政事业单位内部控制浅析篇10

（三）三、政府采购业务控制 1．政府采购的定义

《政府采购法》规定：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购标准以上的货物、工程和服务的行为。方式有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等。

2．政府采购的风险

政府采购一直是风险的高危区，主要有：

（1）政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算与计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费和资产闲置等问题。（2）政府采购需求审核不严格，需求参数不公允，验收不合格，导致采购的货物或服务质次价高。

（3）政府采购不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以化整为零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到处罚，影响单位正常业务活动开展。（4）政府采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整。

3．单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

4．单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

5．单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

6．单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

7．单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

8．单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

四、资产控制

1．单位应当对资产实行分类管理，主要有货币资金、实物资产、无形资产、对外投资等，要建立健全资产内部管理制度。

2．单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。与资产管理相关的不相容岗位主要包括：（1）货币资金支付的审批与执行

（2）货币资金的保管和收支账目的会计核算（3）货币资金的会计记录和审计监督（4）无形资产的研发和管理（5）资产配置和资产使用（6）资产使用和资产处置

（7）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督

3．单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（1）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。（2）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。（3）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。4．单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

5．单位应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（1）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

（2）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（3）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

行政事业单位内部控制浅析篇11

【关键词】事业单位；合同管理；风险防控

合同作为保障交易双方利益的一种法律手段，在经济交往中起到了至关重要的作用。行政事业单位属于中国特有的组织机构，因其特殊性，致使管理上的责任模糊，失职追究不严格。就合同管理而言，少数行政事业单位因签订合同对内容条款的疏忽、用词不严谨或对合同管理不严格，产生单位经济业务风险。因此，合同管理有必要成为行政事业单位风险防控需要关注的重点。

一、行政事业单位合同管理的风险

合同是随着经济发展而产生的一种必然产物，是现代化交易进行的一种重要方法和手段。合同管理是指合同参与的双方根据所签订合同自觉地履行其职责和义务，为实现共同目标而努力。合同可以有效地对双方进行约束，但与此同时，合同也具有潜在的风险，签订合同就势必要承担相应的风险。行政事业单位合同管理风险的出现主要是由于单位在制定和履行合同时没有进行细致的规划和管理，没有风险意识，以致出现的结果与预期目标产生区别，导致承担责任，造成经济损失。

二、行政事业单位合同管理的风险原因

1.在签订合同时，行政事业单位的法律意识缺失

行政事业单位的法律意识不强，在签订合同时，经常出现使用不规范格式的合同书、合同未注明具体的签订日期、未明确标出合同签订双方，或者出现口头合同。在这种情况下就会增加合同管理的风险，造成单位经济损失。

2.行政事业单位签订的合同不规范、条例不明确

在行政事业单位签订合同的过程中合同的条例不够明确，容易产生歧义；合同的相关条款不够全面，有漏项；合同的付款方式未明确，或签订的合同的付款方式不利于单位资金的支付，不利于财务筹措和使用资金；合同的条款表述不够明确等现象的出现。一旦发生纠纷，就会难以判断双方的责任。

3.行政事业单位合同的管理不规范，合同条款未能很好的执行

在行政事业单位中，存在部分单位未对合同进行统一归口管理现象；合同未进行单位统一编号；签订补充合同的附意性大；对基本建设项目中的签证、设计漏项、变更设计方案等增加的建设内容未以具体的合同内容加以固化；对与外单位的经济往来合同的工程尾款或收入款不能及时收回，或难以收回，形成长期挂账而无人催收的局面。由于合同管理上的不规范，造成单位经济损失隐患。

三、建立行政事业单位内部合同管理的风险防控

1.树立法律意识，熟悉签订合同的流程

（1）在签订合同之前，要对对方主体资格进行审查。在签订合同之前，应对签合同的另一方单位的主体权限、业务资质、企业性质、履行能力和信誉进行关注和调查。确认对方有营业资格证等相关证件。一般情况下，公司不能与自然人签订经济合同。

（2）比较对方履行合同的能力。调查合同签署方是否有履行责任和义务的能力非常的重要，不能与无法承担民事责任的公司进行合同的签订。

（3）签订前做好自身主体资格的审查和承担能力。在与对方签订合同前，行政事业单位要审查自身的主体资格是否符合合同签订的相关法律、本单位是否具有偿还能力以及合同签订的资金是否得到财务部门的批准，是否有资金保障。

（4）签订书面形式合同。首先，在签订合同前要对合同上所有的条款进行仔细的检查，确保无误后再签订合同；其次，在签订正式的合同时，要关注空白处，以免给其他人加入其他不合理条款的机会；再次，在签订前期合同时，应要求对方先加盖公司公章；为了减少风险发生的概率，双方都应采用钢印章；最后，要在合同正式签订后，对签订的合同进行现场见证，以免日后由乙方自行改动合同，以此保障单位的财产安全。

2.明确应签订合同的经济活动范围和条件

行政事业单位合同中应以明确的条款界定经济活动的范围，如对经济业务事项有特殊要求，应在格式合同的基础上加以补充。

3.实现合同归口管理合同签订后应及时交合同管理部门、监督部门和财务部门。（1）应指定专门的部门、专人管理合同；对合同实行统一连续编号；

（2）建立单位的电子合同，把所有的合同电子化，扫描存档，编制目录以利于查阅和比对。

4.有效监控合同履行

行政事业单位合同的签订应有单位的监审部门参加。对大金额的付款合同的履行，监审部门应实行全程跟踪审计；对单位收入合同，建立合同抽查比对制度，了解合同款入账情况，减少单位呆账的发生。

5.建立合同纠纷协调机制

在合同中要有条款，明确产生纠纷的处理方式。

6.加强财务人员参与合同的订立与履行

财务人员参与合同的订立，可以减少因付款方式而带来合同执行的财务风险；财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

四、总结

合同管理作为行政事业单位进行经济活动业务层面的风险评估关注重点之一，也是行政事业单位加强管理的重点，合同的管理工作直接影响到单位的正常发展，同时也是保障单位正常运作的一个重要手段。