行政事业论文

行政事业论文（共12篇）

行政事业论文 篇1

《行政事业资产与财务》杂志是由湖北长江出版传媒集团主办主管, 面向全国的, 政策性、理论性与实践性相结合的大型资产管理杂志。本刊以全国各地行政事业单位资产管理与财务人员为读者对象, 及时传递与宣传中央、国务院及各省市领导对资产管理与财务的指导性意见及精神, 解读相关法规制度;研究探索公共财政和资产管理、财务运作等方面的理论与方法;推广和介绍全国各地在资产管理实践中提炼和总结出的新经验、新特点、新模式, 为全国行政事业资产管理和使用部门搭建一个政策导航、学术交流和信息沟通的平台。

杂志现设置栏目:

财经视野:我国经济学界及财政学界著名专家学者的重头文章或专论。

资产管理:集中刊发有关行政事业资产管理体制、资产配置、使用、处置及产权管理等方面业务的研究性、经验型文章与学术报告。

政府采购:宣传政府采购理论实际前沿, 提高政府采购资金使用效益。

缋效管理:追踪与评价各省市相关部门资产绩效管理与评价的最新方式方法。

财政税收:交流财经理论研究成果, 介绍财税改革动态

经管园地:聚焦国内财经产业动向, 把握时代发展脉搏。

公共管理:各省市公共理论研究学者、从事公共管理实际工作的专家, 从不同视角对公共理论与资产管理的成果。

内部控制:探讨财务内部控制相关制度建设、实施步骤和具体实例操作:

财会研究:集中刊发有关资产财务、统计等方面业务的技术性、专业性的研究文章与报告。

财务审计:积极探索审计理论, 大力倡导审计应用理论研究。

资产评估:介绍有关资产评估的最新方法和案例。

比较借鉴:评价国外资产管理的做法, 传递国外有关资产管理及财务最新动态信息, 比较国内不同省市资产管理的运作模式。

久其信息化:关于资产管理信息化系统的建设与实践

经验撷萃:介绍各地资产管理单位经验, 或一事一议的短文。

交流探讨:各地工作实时信息、简报。

杂志热忱欢迎从事行政事业资产管理与财务工作的专家和实际工作者不吝赐稿, 来稿字数为4000—6000为宜。

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行政事业论文 篇2

一、单选题

1、会计信息质量要求包括全面性、可比性、及时性。

2、其他收入包括投资收益、利息收入、捐赠收入。

3、事业类收入的内容是事业收入、上级补助收入和其他收入。

4、固定资产科目余额不能借记在新账中“在建工程—基建工程”科目。

5、事业单位财务规则实施时间是2012年4月1日。

6、单位的议事决策机制包括专家论证、技术咨询和领导决策。

7、加强支出控制包括支出审批控制、支出审核控制和支付控制。

8、行政单位资产管理要求的有实行资源共享、装备共建和提高资产使用效率。

9、财政补助收入科目年末无余额，不需进行转账处理。

10.固定资产科目余额不能借记在新账中“在建工程—基建工程”科目。

二、多选题

1、会计准则制定的目的是规范事业单位的会计核算、保证会计信息质量和促进公益事业健康发展。

2、会计制度制定的依据是会计法、会计准则和财务规则。

3、不执行本会计制度的单位有医院等执行行业会计制度的单位、纳入企业财务管理的单位、参照公务员法管理的单位、企业。

4、需要合并在存货科目的旧科目有材料、产成品和成本费用科目。

5、财务规则制定的目的是规范事业单位的财务行为、加强事业单位财务管理和监督、提高资金使用效益和保障事业单位健康发展。

6、事业单位收入管理要求应当将各项收入全部纳入单位预算、统一核算和统一管理。

7、单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则是全面性、重要性、制衡性、适应性。

8.行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素工作计划和相应支出需求、以前预算执行情况、以前结转和结余情况和资产占有和使用情况。

9.新旧会计制度的衔接包括的内容有：总要求、将原账科目余额转入新账、将基建账相关数据并入新账和财务报表新旧衔接。

10.科目的余额直接转入新账中相应科目的零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收票据和应收账款。

三、判断题

1.事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。

2.事业单位会计制度会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出。

3.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目应当并入新账中“应付职工薪酬”科目。

4.新制度的“其他应付款”科目不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金，以及偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。

5.事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。

6.经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

7.基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。

8.结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一需要按照原用途继续使用的资金。

9.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。

再议行政事业单位内控制度 篇3

【关键词】行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内控的涵义

内部控制系统是由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。

行政事业单位的内控是对经济活动的风险进行防范和管控。换言之，对非经济活动的风险即政治风险和经济风险不属于内控的范围。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

1.有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

2.内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

3.关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

4.部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性 ，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]2013年中华会计网校高级会计考试辅导讲义

《行政事业资产与财务》稿约 篇4

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行政事业（写写帮推荐） 篇5

1）事业单位，不以盈利为目的，因此，其报表中没有所有者权益，而是叫净资产。也就是其设立主体（国家）不能有要求权。

2）没有利润表，而是叫收入支出总表。其中，收入来源不是营业收入，而是拨入经费为主。

3）事业单位中，净资产类项目下，事业基金中的投资基金与对外投资存在对应关系，固定基金与固定资产存在对应关系。

4）收入类支出类，一般1－11月的月末，不进行结转，因此有余额。12月末，需要结转，因此到了年末，收入类支出类，一般为零。

5）事业单位，为国家完成专项业务活动而设立，因此在其专项业务完成后，会面临着人员安置的问题。因此存在着进入市场经营的情形，具有一定企业的性质。

第一节 行政事业单位会计概述 知识点2：事业单位会计概述

会计核算基础以收付实现制为主。事业单位会计一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制。

某些具体业务核算不同于企业会计，如固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”（即：借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目）等。

第二节 资产和负债

知识点3：事业单位的资产和负债

一、资产

（一）应收及预付款项

事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。

（二）存货

事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购入时直接列入当期支出，不作为存货核算。事业单位购入的材料，应当以购价、运杂费及相关税费等作为材料入账价值。

事业单位的材料，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作为减少或增加材料处理，其中，属于经营用材料，同时冲减或增加经营支出，属于事业用材料，应冲减或增加事业支出。

（三）对外投资

事业单位的对外投资包括债券投资和其他投资。

事业单位的对外投资在取得时，应当按照实际支付的款项（以货币资金的方式对外投资）或者所转让非现金资产的评估确认价值（以实物或无形资产的方式对外投资）作为入账价值。

投资期内取得的利息、红利等各项投资收益，不予预计，应当在实际收到时记入当期收入。“对外投资”账户金额与“事业基金—投资基金”账户金额相等。债券投资

【例1】2004年5月1日，A事业单位用银行存款购入5年期、年利率4%、面值为6 000元的国库券，实际支付价款6 000元。

借：对外投资

000

贷：银行存款000 同时：

借：事业基金——一般基金

000

贷：事业基金——投资基金000 2007年2月1日，该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的4 000元。实际收到价款4 440元。从购买日至转让日为止产生的利息=4000*4%*（2+9/12）=440 借：银行存款

440

贷：对外投资000

其他收入

440 同时：

借：事业基金——投资基金

000

贷：事业基金——一般基金000 2009年4月30日，国库券到期，事业单位实际收回债券本金2 000元和利息400元。借：银行存款

400

贷：对外投资000

其他收入

400 同时：

借：事业基金——投资基金000

贷：事业基金——一般基金000

（四）固定资产

六大类：特殊的两个“文物和陈列品”、“图书”。

事业单位固定资产的核算特点为：事业单位的固定资产一般不计提折旧；除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。

【例2】甲事业单位用结余资金购入一台一般设备，用于专业业务活动，价款为80 000元，支付了运杂费等共l l00元。

甲单位的会计处理如下：

借：事业支出

100

贷：银行存款

同时：

借：固定资产

100

贷：固定基金

事业单位应当对固定资产定期进行清查盘点。因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按所减少固定资产的原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值的变价收入和清理费用列入专用基金中的修购基金。

【例3】甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元。甲单位的会计处理如下：（1）经批准报废计算机

借：固定基金

000

贷：固定资产000（2）支付清理费用

借：专用基金——修购基金

l50

贷：银行存款（或现金）

150（3）取得残料收入

借：银行存款（或现金）

400

贷：专用基金――修购基金

400

（五）无形资产

事业单位购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。事业单位自行开发的无形资产，应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，借记“事业支出”，贷记“无形资产”科目。实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额借记“经营支出”科目，贷记“无形资产”科目。

二、负债

（一）借入款项

一般不预计利息支出；实际支付利息时，开展专业活动的，记入事业支出；开展经营活动的，记入经营支出。

（二）应缴款项

应缴款项包括应缴预算款和应缴财政专户款。

应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

第三节 净资产

知识点4：事业单位净资产

事业单位的净资产，是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

一、固定基金

固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等，但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。

二、事业基金

事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。事业基金按照当期实际发生数额记账。

事业单位的一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。终了，事业单位应将当期未分配结余转入事业基金；对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，也转入事业基金。

三、专用基金

专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金（如住房基金）等。

四、结余

事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。1.事业结余。事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为： 事业结余=（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）终了，事业结余应当全数转入结余分配。

2.经营结余。经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵后的余额。用公式表示为： 经营结余=经营收入—（经营支出＋经营业务负担的销售税金）

终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。

3.结余分配。事业单位当年实现的结余，应当按照规定进行分配。结余分配的内容主要有两项：一是有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；二是事业单位计提专用基金。进行上述分配后，结存的当年未分配结余，转入事业基金（一般基金）。

【例4】甲事业单位当年实现事业结余15 000元，经营结余35 000元。假设不考虑所得税，该单位按当年事业结余和经营结余的10%提取职工福利基金。甲单位的会计处理如下：（1）结转事业结余和经营结余

借：事业结余000

经营结余

000

贷：结余分配

000（2）计算提取职工福利基金

（15 000＋35 000）×10%=5 000（元）借：结余分配——提取专用基金000

贷：专用基金——职工福利基金000（4）结转未分配结余 50 000-5 000=45 000（元）

借：结余分配

000

贷：事业基金——一般基金

000

第四节 收入和支出

知识点5：事业单位的收入和支出

一、收入

事业单位的收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等。设置“事业收入”科目，核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动所取得的收入及结转情况。设置“经营收入”科目，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

二、支出

事业单位的支出，包括经费支出、事业支出、经营支出、销售税金、成本费用、上缴上级支出、对附属单位补助、拨出经费等。

事业支出，是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。

经营支出，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

第五节 会计报表

知识点6：事业单位会计报表

行政事业审计的地位与作用探讨 篇6

关键词：行政事业审计；地位；作用；存在问题；解决对策

行政事业审计工作主要根据单位各部门预算实施情况及相关对策进行的，并根据预算外的资金管理使用情况进行审计监督。就作用而言，行政事业审计工作加强了财务管理；规范了经济活动，确保了经济效益的提高；使国有资产的安全有了保障。在国家审计工作中，行政事业审计工作占有很大的比重；在行政事业单位中，行政事业审计工作也发挥着巨大的作用。

1.行政事业审计的地位

行政事业审计是行政事业单位的重要组成部分。其一，在《审计法》的颁布及实施后，确保了行政事业审计的规范性。行政事业审计工作要严格按照相关法律法规进行，这一法律的实施，使得行政事业审计工作朝着更好的方向发展。其二，行政审计工作确保了单位经济活动的真实有效。客观公正的进行财政审计工作，让全民参与审计监督工作中来，保证审计环节的公开、透明。行政事业审计的真实性，避免了国家财务方面的损失，同时也杜绝了腐败情况的发生。其三，行政事业审计具有独立性，审计工作有独立的办公部门，不能与其他财会类的部门混为一谈，是独立的一个分支，由专门的审计人员组成，保证行政事业审计的工作质量。最后，行政事业审计工作政策性较强。因为审计的最终目标是为了国家、为了广大人民利益而服务的，所以行政事业审计工作随着政策变化幅度很大。国家政策一旦有所变动，相应的行政事业审计工作方案也要随着调整，这也是行政事业审计与企业审计工作的区别所在。

2.分析行政事业审计的作用

2.1加强了国有资产管理监督

国有资产在我国国民经济中占有较大的比重，而在国家资产监督管理中，行政事业审计作为一个较为重要的手段。对国有企业现有资产、负债及其亏损情况进行严格的审计监督，保证了国有资产的安全及完整。为了加强国有资产管理监督，这就需要一个健全的合理的审计体制。缺乏健全的行政事业审计体制，不利于行政事业审计工作的正常开展，间接地影响了国有企业的正常发展。

在当前新形势下，行政事业审计存在问题也很多。缺乏相关专业的审计人员，在审计理念上也不够重视，审计法律政策中与审计内容相关的很少。为了建立完善的行政事业审计制度，要做到以下几点：培养正确的行政事业审计理念，把审计的工作重心转移到公共事业中，保证有独立的审计机构；提高审计人员的工作素质，积累审计工作经验，建设专业性较强的审计团队；行政事业审计工作严格按照法律法规进行，完善相关法律。深化行政事业审计工作，建立完备的审计制度，从而加强国有资产管理监督体制。

2.2完善了国家预算管理

行政事业审计监督在预算管理中作为一个极为重要的环节而存在，在预算管理中是不可或缺的一部分。而行政事业预算主要由预算考核、预算编制、预算管理、预算监督几部分组成，由此可以看出，在预算执行管理中，行政事业审计发挥着巨大的作用。提出合理的有效的审计意见，可以规范行政事业预算的财政收支，使预算管理朝着更加规范的方向发展。为了强化预算执行审计工作，这就需要保证行政事业审计的执行力。

由于存在的诸多问题，导致行政事业审计工作执行不到位。行政事业审计机构大多由财会人员组成，财会人员并不了解审计工作中涉及的软件，缺乏相关的专业知识，降低了行政事业审计的工作效率，使得审计工作开展障碍颇多。现有的行政事业审计方法不够创新，不适应当今经济的迅速发展。针对存在的问题，应对审计人员进行专业的培训，主要是在电脑及相关软件方面要熟练掌握；创新审计工作，确立一个适合当今经济发展的全新的审计方法。主要是充分利用电脑方面知识，提高行政事业审计工作效率，节约审计时间及人力、物力资源。确保行政事业审计工作顺利开展，保证执行力度，让行政事业审计工作真正应用于预算管理中去，使得国家预算管理逐渐趋于规范化。

2.3保证了国家权力制约

预算监督、审计监督、舆论监督构成了我国主要的权利制约体系，由此可以看出，我国的权利制约体系较为复杂。为了建立一个较为完备的权利制约体系，就要不断完善国家财政监督体制，而行政事业审计工作作为国家财政监督体制的重要组成部分，审计工作起着财务监督及权利制约的重大作用。较为完备的行政事业审计监督制度，是国家财政监督正常运行的根本所在。

为了确保行政事业审计监督工作落实到实处，就需要建立一个完善的审计考核制度。确保行政事业审计工作质量，调动审计工作人员的积极性，让审计工作人员更好的参与到行政事业审计工作中来，建立与审计法律相匹配的审计监督制度，确保行政事业审计工作的开展能够有法可依，关注当前的经济发展变动，及时根据变动调整审计监督体制，要保证审计监督的灵活性、可变动性，防止死板的审计监督制度影响工作的开展。先从地方完善审计监督体制，再逐步扩大范围，最后从国家整体的系统的完善审计监督体制，有利于国家审计的日常工作开展。行政事业审计监督确保了权利制约及监督作用的充分发挥，使得国家经济管理权力监督得以真的实现。

2.4确保了国家经济健康发展

行政事业审计工作的最终目的是能够保证国家经济的健康发展，符合全国人民的根本利益。从小的方面来讲，行政事业审计要保证单位的正常运转，保证经济正常流通；从大的方面来讲，国家审计保证国家的根本利益，及时防治一些违规违纪的行为发生，发现现有制度中存在的漏洞，及时防治，发现问题及时反馈并上报相关部门。审計工作在经济发展中发挥了重大的作用，涉及的方面有很多，譬如一直作为重中之重的金融危机问题，正确有效利用审计工作采取切实可行的经济防御手段，积极应对金融危机，充分发挥审计工作在经济建设方面的作用。

有明确的审计工作目标，能够更好的落实行政事业审计工作。审计方案的制定也要依据当前的市场经济而定，不能偏离经济趋势的大方向，审计工作方案的制定要具有科学性和前瞻性，充分符合我国的经济发展。可行度高的行政事业审计方案可以大大提高审计的工作效率及工作质量。适当调整现有的行政事业审计目标，保证了行政事业审计工作的真实性。符合法律法规的相关规定；加大了资金的利用率，使得资金的使用较为合理，杜绝了资金的非法滥用，可以为国家经济建设节约一大笔资金。审计工作的开展也需要一个好的领导者，这就需要保证审计工作的独立，不能和其他财会性的部门合为一起，更不能把审计工作归为财会工作，看似节省了一部分人力、物力资源，其实这会导致审计工作的滞后，极大地降低了行政事业审计工作的质量及工作效率，无法使行政事业审计工作发挥其原有的作用。领导者要独立领导审计部门，并能够给现有的审计部门提出可行性较强的建议及意见，有不足及时指出，严格按照《审计法》中的相关规定执行，可行性的建议可以极大地改善行政事业审计工作的质量。合理高效的审计工作，有利于工作的正常开展，保证了社会经济的正常、健康的发展。

3.总结

行政事业审计在各行各业发挥着重要的作用，在国家审计中也占有很大的比重。为了确保审计工作的正常有效的开展，保证行政事业审计发挥应有的作用，应完善审计管理制度，加大审计工作的监督考核力度，确保行政事业审计的真实性、公开性，严格依照《审计法》制定相关审计工作制度，严肃认真的开展相关审计工作，创建新的有效的审计方法，培养一批高素质的审计人员。在国家方面，完善相关审计法律法规，使得行政事业审计工作更加规范，确保我国经济健康稳定的向前发展。（作者单位：焦作市修武县审计局）

参考文献：

[1] 陈凯声.谈行政事业审计的地位与作用[J].投资与合作，2013，（12）：60-60.

[2] 任晓波.行政事业单位审计面临的问题及对策[J].经济视野，2014，（5）：242-242.

小议行政事业资产管理 篇7

一、构建公共资产管理体系的主要任务

(1) 完善行政事业单位国有资产管理体制。按照财政预算、财务、资产管理相结合的原则, 将行政事业单位国有资产配置、处置、收益纳入财政部门统一管理, 努力解决资产管理权限分散、权责不对称、管理粗放、资产配置效益较低等问题。

(2) 强化行政事业单位国有资产配置管理。研究制定行政事业单位国有资产配置、更新标准, 逐步建立健全行政事业单位国有资产管理标准体系和配套制度。进一步完善资产管理与预算管理有机结合的工作机制, 在编制部门预算时充分考虑部门占有的资产及其收益情况。切实加强新增资产配置专项审核, 逐步扩大新增资产配置审核范围, 未经审核不安排相关经费预算, 不得进行政府采购。推进现有公共设施整合集约配置和新建公共设施共建共用, 提高使用效率。

(3) 规范行政事业单位国有资产使用处置管理。进一步完善行政事业单位国有资产使用管理办法, 逐步建立行政事业单位长期闲置、低效运转和超标准配置资产的调剂机制, 促进资产合理流动和优化配置, 提高资产使用效益。建立健全行政事业单位资产管理制度, 开展资产清查, 做到账账、账卡、账实相符。严格国有资产处置行为, 未经财政部门批准不得自行处置, 依法规范对外投资、出租、出借事项审批, 防止国有资产流失。加快行政事业单位资产管理信息系统建设, 实现对资产全过程动态监管。

(4) 加强行政事业单位国有资产收入收益管理。行政事业单位的资产处置收入和出租出借收入上缴同级财政, 纳入预算, 实行“收支两条线”管理, 优先用于行政事业单位固定资产维修、新增资产配置等。研究制定行政事业单位国有资产收入征管配套管理办法, 加强资产收益管理。

二、做好新形势下行政事业单位资产管理的几点思考

(1) 资产管理与预算管理相结合。资产和预算互为前提和基础。预算资金是单位资产形成的主渠道;资产管理水平是预算安排合理与否的基础, 资产管理水平直接决定着资产预算, 间接决定了资金预算 (如资产配置和维护费用的安排等) 。解决部门、单位之间资产占有苦乐不均的问题, 必须促进资产的整合与共享共用, 积极推行实物费用定额制度, 一方面促进资源分配的合理化;另一方面, 提高资产的使用效率。结合不同行业、不同部门单位特点, 探索建立各类资产配置标准。

(2) 资产管理与财务管理相结合。在会计要素中, 资产占有非常重要的地位。资产管理是财务管理的有机组成部分, 与财务管理是不可分割的。加强财务管理的一项非常重要的内容, 就是加强资产管理。无论是单位资产配置、使用、处置环节, 还是单位对外投资、出租、出借行为, 既是资产管理活动, 又涉及到国有资产权益、收益等, 也是财务管理活动。资产管理与财务管理相结合既是加强资产管理、促进资产合理配置、有效使用的客观需要, 也是加强财务管理、规范财务行为的有效手段。

(3) 编制国有资本经营预算。对行政事业单位对外投资企业, 可参照国有企业管理方式, 编制 (转59页) (接20页) 国有资本经营预算, 财政代表国家履行行政事业单位资产所有者, 适当收取国有资本收益。编制国有资本经营预算坚持三个原则:一是统筹兼顾、适度集中。兼顾企业自身积累、发展和国有经济结构调整及国民经济宏观调控的需要, 合理确定国有资本收益分配比例。二是相对独立、相互衔接。国有资本经营预算与政府公共预算分别编制, 既保持国有资本经营预算的完整性和相对独立性, 又要与政府公共预算相互衔接。三是分级编制、逐步实施。按照国有资产分级管理体制, 国有资本经营预算分级编制, 并根据条件逐步实施。

(4) 严格收益和对外投资管理, 提高资产使用效益。收益管理是行政事业单位资产管理中比较薄弱的环节。当前存在的主要问题包括:一是收益规章制度不完备。在非税收入管理的文件中, 虽然规定了国有资产收入要上缴国库或财政专户, 但没有规定具体的收缴办法。由于行政单位、事业单位情况各异, 事业单位又存在多种情况, 有形资产、无形资产所形成的收益千差万别, 加之历史原因形成的问题多种多样, 至今尚无系统收益管理办法出台。二是对外投资虽然规定了有偿使用的原则, 并规定征收一定比例的国有资产占用费, 但实际执行不理想。今后要出台国有资产收益收缴及使用办法, 加强处置收入、对外投资、出租出借、股利分红等收入监控。

行政事业论文 篇8

一、《内控规范》缺陷

在我国内部控制研究领域, 有三份文件的地位举足轻重。一是COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》 (以下简称C O S O报告) , 二是《企业内部控制基本规范》, 三是《内控规范》。C O S O报告是国际通行的内部控制评价标准, 是国际上内部控制理论研究集大成者。《企业内部控制基本规范》是我国第一部系统规范内部控制的行政规范性文件。《内控规范》无论是结构还是内容都与前两份文件相似。但是仔细研读还是会发现《内控规范》与它们相比存在两个本质差异, 体现在主体和客体上。主体的差异在两份文件的标题中就被揭示出来, 分别是规制企业和行政事业单位。但客体的差异就掩藏在两份文件关于内部控制定义的描述中。《企业内部控制基本规范》认为内部控制的客体是控制目标, 而《内控规范》则认为内部控制的客体是经济活动。由同一主体发布的两份文件关于内部控制定义的表述大相径庭, 很容易引起混乱。这种关于内部控制定义的表述方式正是《内控规范》的重大缺陷。

首先, 这种表述方式给人的直观感受就是在制定《内控规范》的过程中出了差错。财政部集结了全国范围内的精锐力量来推动《内控规范》的出台, 其制定过程的科学性和严谨性远超一般法律文件, 出现差错的可能性微乎其微。它经历了一个非常完整的立法程序, 分别是启动和调研阶段、向社会征求意见阶段、课题调研阶段、专家论证阶段和会签发布阶段。如果在最后阶段以财政部的名义发布, 它就会成为一个部门规章, 能纳入我国的法律体系。经历了如此严谨的过程, 出现失误几乎是不可能的, 只能认为是有意将内部控制的客体范围限制在经济活动上。套用法律专业术语, 这就是在立法上做了目的性限制。然而只有同时精通法律和内部控制的专业人员才可能理解这种目的性限制, 普通人只会认为这是表述错误。《内控规范》毕竟是公开发布的行政规范性文件, 内容的表述方式应该要达到普通人能看懂的标准。

其次, 这种表述方式会混淆民众对于行政事业单位中心工作的认知。行政事业单位是公共管理和社会服务职能的主体。它们也通过多渠道筹集财务资源, 但其目的不是为了资本的保值增值, 而是为了保障其事业的可持续发展。它们的中心工作是由其法定职责决定的, 除个别单位, 如基金会之类, 经济活动都不是其中心工作。仅仅列举群众熟悉的审判机关和检察机关, 它们的中心工作明显不是经济活动。《内控规范》单方面强调经济活动是不符合行政事业单位的特点的。

二、《内控规范》评析

当然, 将内部控制的重点放在经济活动上并非是错误, 而是内部控制理论发展过程中的一个阶段。国际上公认内部控制理论发展经历了四个阶段, 分别是内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段。当然还有专家学者认为内部控制理论已经发展到第五阶段——企业风险管理框架阶段。前两个阶段内部控制关注的焦点是经济活动, 第三阶段引入控制环境和控制程序要素, 发展到第四阶段内部控制就被认为是一个动态过程, 是一项系统的控制, 经济活动仅仅是其中一项控制内容。COSO报告就是第四阶段最著名的研究成果, 其本身也经过多次修改, 其中有重大影响力的修改是在1992年、2006年和2013年。通过不断完善, COSO报告已成为国际通行的内部控制评价标准。《企业内部控制基本规范》与COSO报告一脉相承, 而《内控规范》对内部控制的定义还停留在第二阶段。并非是《内控规范》制定时出现了差错, 或者它本身就比较落后。正如上文所述, 这是一种目的性限制。如果从立法目的和立法背景来分析, 就能理解《内控规范》将内部控制客体范围限定在经济活动上的意义。

内部控制归根到底是为了防范组织可能面临的风险。虽然关于内部控制理论是否已发展到风险管理框架阶段还有争议, 但是内部控制是国际上公认的规避风险的有效手段之一, COSO报告被认为是其中有力的工具。企业面临的风险有其共性, 所以《企业内部控制基本规范》借鉴COSO报告。然而行政事业单位所面临的风险就比较复杂, 诸如行政行为不当、权力失控、效率低下和公信力丧失等风险, 不一定能用经济指标来衡量。至于贪污舞弊的风险, 确实和经济活动有直接的联系。然而我国行政事业单位的职能多样化, 所面临的风险必然不相同。要求一部法规就能规避形形色色的风险, 显然不现实。如果要求针对每一项风险立法, 又有滥用立法权的嫌疑。我国是大陆法系国家, 奉行的是成文法。对于一直被要求依法行政的机关来说, 现今面临着诸多风险, 迫切需要有成文法来规避风险。一方面是立法困难, 另一方面是立法的迫切性, 要解决这项矛盾, 就要有一个比较合适的切入点。将行政事业单位内部控制的客体范围限制在经济活动上就是这项切入点。这种限制是一项高明的举措, 至少能为一些紧迫问题的解决提供一项思路。它最直接的效果就是规避行政事业单位在经济活动中面临的风险。经济活动的确已成为行政事业单位单位的高风险活动, 诸如我们熟悉的“交通厅长现象”就是非常典型的经济活动中的舞弊行为。这种类型的舞弊行为很容易被觉察, 进而引起巨大的社会反响。类似的舞弊已经影响了党和政府的形象, 危及了执政地位。十八大后掀起的反腐风暴就是遏制这种舞弊的手段之一。内部控制也是遏制舞弊行为的有效手段之一, 且它更强调事前预防。制定《内控规范》的最直接的目的就是遏制行政事业单位经济活动中的舞弊行为。当然这只是一个起步, 更加重要的是在行政事业单位中推行风险管理理念。有了这种风险管控的意识, 再将这种意识稳步推进到其他工作中去, 特别是行政事业单位的中心工作中去。内部控制不一定能完全解决问题, 但对于中心工作中所面临的风险能起到很好的预防作用。

《内控规范》的制定是由标志性事件推动的, 分别是中央单位假发票事件和中央治理“小金库”专项工作。当然还有一些具体的原因, 主要可归纳为以下几点。第一, 预防贪污腐败, 保护干部的有效手段。内部控制可以通过全程控制的手段, 抬升贪污腐败的成本, 使之实现的可能性减少, 从而达到控制贪污腐败, 保护干部的目的。第二, 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。运用内部控制理念, 审视和梳理现行的管理制度, 建立有效的控制措施, 全面提升管理水平。如此一来, 可以有力推进服务型政府的建设。第三, 适应分类推进事业单位改革的要求。具体来讲推进这项改革的方法, 就是根据事业单位的职能划分事业单位的性质, 再根据不同的性质安排财政经费。这种划分的出发点就是经济活动, 而经济活动正是《内控规范》所关注的重点。第四, 有利于推进财政规范化、信息化、科学化管理。内部控制就是为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。第五, 我国内部控制标准体系建设的要求。目前零碎的理论并不足以支撑起我国的内部控制体系。如果能借鉴各种理论的长处, 整合出一部适合中国国情的内部控制法规, 将非常有利于我国内部控制标准体系的建设, 也利于具体工作的开展。

三、总结

综上所述, 《内控规范》将行政事业单位的内部控制限定在经济活动上是一项比较高明的举措, 只是在表述上产生了瑕疵。修改的方式也比较简单, 直接采用《企业内部控制基本规范》关于内部控制的定义。同时为了限制范围, 加上一句“本规范仅针对行政事业单位的经济活动”。这种表述方式可以保持法制的统一性, 也可以在专业人士和非专业人士之间取得一个平衡点, 不会造成误解。

需要强调的是, 规避风险的手段很多, 内部控制仅仅是其中一项。就《内控规范》本身来说, 除了定义表述方式外还存在其他缺陷。即使《内控规范》完美无缺, 由于自身的局限性和行政事业单位管理的复杂性, 要期望它完全规避风险也是不可能的。它存在固有局限性, 串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益都会导致内部控制失效, 因此, 实施内部控制要时刻关注这些要素。

摘要：国际内部控制理论已经演进到第四阶段, 美国等发达国家的内部控制研究一直走在世界前列。自2002年《萨班斯法案》实施后, 美国不断完善其内部控制制度, 逐渐形成了以COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》为中心的内部控制体系。我国内部控制研究起步较晚, 内部控制体系有待完善。其中行政事业单位的内部控制建设相对落后, 相关理论匮乏。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 至此我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。

关键词：行政事业单位,内部控制,客体范围

参考文献

[1]张庆龙, 聂兴凯.政府部门内部控制研究述评与改革建议[J].会计研究, 2011 (6) .

《行政事业资产与财务》有奖征文 篇9

为了推进行政事业单位国有资产管理工作, 提高广大财政、会计工作者的理论和业务水平, 我们将在全国蒗围内主办征文活动。一、指导思想本次征文活动的指导思想, 以科学发展观为指导, 探索预算绩效管理、行政事业资产与财务方面的理论、问题和方法;推广全国各地在预算绩效管理和资产管理中的新思路、新举措、新做法、新经验;进一步推动全国预算缋效管理和行政事业资产管理工作的深入开展。二、征文时间2015年4月10日至2015年9月10日止。三、征文内容1.预算绩效管理理论研究与探讨。2.绩效目标管理P究, 包括绩效目标设置方法案例研究、绩效目标管理与预算编制结合问题研究等。3.缋效运行跟踪监控管理研究�4.预算支出缋效评价研究, 包括绩效评价指标体系构建、俘价方式、评价标准、评价方法的选择、评价t又重设置研究等。5.行政事业资产管理与行政管理体制改革、事业单位改革、财政管理改革的关系探讨。6.资产管理立法与监管体制.问题研究。7.行政事业资产管理与部门预算、政府采购有效结合的问题研究8.行政事业单位国有资产管理信息系统实施, 探索合规性申报管理。9.公共资产管理创新与政府会计制度改革、绩效薪酬制度改革相结合的研究。10.如强行政事业单位所办企业资产与财务监管的思路、措施和建议:, 1】.基本公共服务均等化框架下公共资产配置管理制度与配置标准问题研究。12.各地行政事业单位资产管理、公共支出绩效管理的实践及缓验。13.公共ft产管理的国隨比较研究四、征文要求1.征文荽求主题明确, 观点新颖, 文风朴实, 语言简练, 贴近实际。题目自拟, 每篇文章原则上不超过5000字。2.优秀稿件将在《行政事狀资产与财务》杂志上刊登。3.征文评选将于2015年10月进行。4.获奖及公幵发表的文章, 文责由撰稿人自负, 如发现有抄袭行为, 经査实, 将取消获奖资格。5.各省、市财政厅 (局) 行政事业资产管理部门要积极认真组织好本次征文活动。征文稿件由各省、市财政厅 (局) 行政事业资产管理部门统一报送, 也可由撰稿人直接投送。热忱欢迎我国经济学界和财政学界的专家学者、财政理论研究工作者和从事财政、财务、会计工作的同志踊趺参加征文活动。五、征文评选方法本次活动将成立征文评审委员会。我们将聘请财经学界资深专家以及财政部门相关专家担任评审委员。征文评选日常事务由《行政事业资产与财务》杂志社具体负责。六、奖励办法本次征文设一等奖3名;二等奖6名;三:等奖10名。另外设组织奖4个。对获奖单位和个人颁发荣誉证书和奖金。七、联系方式征文稿件电子文稿请发至:2006XZSy@l63.com�请在电子版上注明有奖征文字样。参评稿件不退回。联系电话027—87679688

《行政事业资产与财务》征文启事 篇10

为了推进行政事业单位国有资产管理工怍, 提高广大财政、会计工作者的理论和业务水平, 我们将在全国范围内主办征文活动。一、指导思想本次征文活动的指导思想, 以科学发展观为指导, 探索预算绩效管理、行政事业资产与财务方面的理论、问题和方法;推广全国各地在预算绩效管理和资产管理中的新思路、新举措、新做法、新经验;进一步推动全国预算绩效管理和行政事业资产管理工作的深人开展。二、征文时间2014年4月10日至2014年9月30日止。三、征文内容1.预算绩效管理理论研究与探讨。2.绩效目标管理研究, 包括绩效目标设置方法案例研究、绩效目标管理与预算编制结合问题研究等。3.绩效运行跟踪监控管理研究。4.预算支出绩效评价研究, 包括绩效评价指标体系构建、评价方式、评价标准、评价方法的选择、评价权重设置研究等。5.行政事业资产管理与行政管理体制改革、事业单位改革、财政管理改革的关系探讨。6.行政事业资产与财务、预算费用定额的关系问题研究。7.行政事业资产管理与部门预算、政府采购有效结合的问题研究。8.行政事业单位国有资产管理信息系统实施, 探索合规性申报管理。9.公共资产立法与监管体制问题研究。10.公共资产管理创新与政府会计制度改革、绩效薪酬制度改革相结合的研究。11.加强行政事业单位所办企业资产与财务监管的的思路、措施和建议。12.基本公共服务均等化框架下公共资产配置管理制度与配置标准问题研究。13.不同行业大型专用设备的配置标准问题研究。14.各地行政事业单位资产管理、公共支出绩效管理的实践及经验。15.公共资产管理的国际比较研究。16.与财政管理改革和资产、财务会计管理等相关其他内容。四、征文要求1.征文要求主题明确, 观点新颖, 文风朴实, 语言简练, 贴近实际。题目自拟, 每篇文章原则上不超过5000字。2.优秀稿件将在《行政事业资产与财务》杂志上刊登。3.征文评选将于2014年10月进行。4.获奖及公开发表的文章, 文责由撰稿人自负, 如发现有抄袭行为, 经查实, 将取消获奖资格。5.各省、市财政厅 (局) 行政事业资产管理部门要积极认真组织好本次征文活动。征文稿件由各省、市财政厅 (局) 行政事业资产管理部门统一报送, 也可由撰稿人直接投送。热忱欢迎我国经济学界和财政学界的专家学者、财政理论研究工作者和从事财政、财务、会计工作的同志踊跃参加征文活动。五、征文评选方法本次活动将成立征文评审委员会。我们将聘请财经学界资深专家以及财政部门相关专家担任评审委员。征文评选日常事务由《行政事业资产与财务》杂志社具体负责。六、奖励办法本次征文设一等奖3名;二等奖6名;三等奖10名。另外。设组织奖4个。对获奖单位和个人颁发荣誉证书和奖金。七、联系方式征文稿件电子文稿请发至:2006xzsy@l 63.com�请在电子版上注明有奖征文字样。参评稿件不退回。联系电话027—87679688。

加强行政事业单位内部会计控制 篇11

会计内部控制指的是一个单位从确保各项业务工作顺利有效进行， 是行政事业单位管理的重要内容，是生产力发展到较高阶段的产物，也是行政事业单位财务管理的有力手段。行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施，也是行政事业单位的控制核心，只有建立切合适应行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。

充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用

内控制度能够减少资产损失风险的重要措施。内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。内部控制应有保证财产安全和充分利用有形资源或无形资源的规定，以免因有意、无意的错误而造成损失浪费。因此，我们应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。通过对资产内部控制制度进行检查测试，评价它的存在性、健全性、遵循性和效益性，促使本单位管理层建立健全内部控制制度，加强管理，充分发挥内部控制制度的作用，提高本单位经济效益，成为事业单位内部审计的一项主要工作。

内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题，若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。因此，加强财务内部控制实现了财务会计管理从分散型向集中型的转变。从资金、银行账号到会计机构和会计人员，集中管理的力度不断加大，有效地增强了财务会计管理的可控性。财务会计管理失控的问题从源头上得到了有效遏制，促进了财务管理的不断规范。行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的。

会计内部控制制度是现代企事业单位财务管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的产物。行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。行政事业单位自身不以营利为目的，是国家政策和法律法规的执行者和贯彻者，其收入主要来源于国家财政。”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。

行政事业单位内部会计控制现状

内控意识不足，内控制度弱化。内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。 有的单位对会计内部控制的认知度不足，没有建立起完整、全面、有效的会计内部控制。即便是有的单位建立了会计内部制度体系，其管理的方式与核算的方式不够合理，只是单纯地硬套公式，照搬套路，根本完全没有从行政事业单位自身的财务会计管理角度出发。

内部会计控制制度有待完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设。如有的单位制定的内部管理制度陈旧，未及时更新，有的未制定内部管理制度。会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。

内部控制方法体系不够完善。首先，会计核算不够规范。目前，部分行政事业单位会计核算工作并不是十分规范，主要表现在对原始凭证管理、财务核算处理以及固定资产管理不到位等方面。如一些行政事业单位在填制原始凭证时不能按照规定的格式和要求的内容填写，并且没有严格执行相应的经手手续制度。其次，管理方法和体系不够完善。有些经济事项没有较为明确的审批控制业务流程，导致一些单位为相关的项目购买设备时，在没有订立合同和对应发票的情况下就直接支付入账。有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。

加强行政事业单位内部会计控制实现路径

强化内部会计控制管理意识。财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。必须对行政事业单位主要负责人及相关人员进行强化培训，使他们了解、掌握内部控制基本知识， 充分认识单位内部控制制度建设的重要性， 培养良好的内部控制意识和创造良好的内部控制环境。提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当制定完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等内部管理制度。以行政单位会计管理制度为载体，统一模式，制定相对规范的行政单位内部财务会计管理控制制度，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，使得各行政事业单位内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确，从而进一步减少资产损失风险，切实规范行政单位的会计行为，提高财政资金的使用效益。

加强会计处理程序控制。建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。对内部会计控制制度的建设进行检查和评价；对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，对相关业务的内部会计控制提出建议；对工作中的一些薄弱环节，进行重点检查和评价；提出定期、不定期、全面或专题检查评价的方法、程序以及结果的处理办法等等。同时，加强对行政事业单位内控制度的监管力度，财政、审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，及时指出各单位管理上的漏洞，帮助各单位建立和完善内控制度，减少资产损失风险，规范行政事业单位的经济业务行为。树立风险意识，建立风险管理体系，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。

行政事业单位会计监管对策 篇12

一、强化政府监管主体间的相互协调

管理分散, 多头监管是我国行政事业单位会计监管中存在的一大现实问题。为此, 应强化政府监管主体间的相互协调, 形成协调有序的整体监督合力。为此, 需要从如下几个方面加强政府监管部门间的监管协作。

1. 清楚界定行政事业单位委派会计与财政、审计等监管部门进行会计监管的各自职责。

目前委派会计、财政监管、审计监督及其他政府行政监督在具体监管内容上相互交叉, 甚至使用不同的监管标准, 造成监管的权威性受到损害。当务之急应该成立一个专门领导小组, 总结分析委派会计、财政监管和审计监督和其他政府行政监督的各自职能, 清理重叠职能和内容, 在分清职能、避免重叠、有机协调、相互补充的指导原则下, 将上述各种监管职能重新理顺, 以解决管理分散和重复监管的问题。

2. 在财政部门内部清楚界定各职能部门的会计监管职能, 加强各部门监管工作的相互协调。

目前财政部对行政事业单位会计监管的机构主要是各预算职能部门、会计管理职能部门、财政监督检查职能部门和财政法制管理职能部门。现在看来, 在实际工作中, 这些部门的监管工作也有交叉, 甚至也存在不通信息, 封闭监管的问题。为此, 应在财政部门内部强化行政事业单位会计监管工作、职能分工的清晰和监管工作的信息交流, 避免重复监管和监管矛盾。

3. 应特别加强财政部门与审计部门会计监管工作的相互协调和信息共享。

彼此间应建立信息通报和检查结论处理处罚决定抄报制度, 避免不必要的重复监督和监督矛盾。

4. 强化责任追究移送制度。

财政部门在行政事业单位会计监督中发现的需要追究责任人员行政、司法责任的, 要按规定及时移送有关部门处理, 否则应对有关责任人追究责任, 以杜绝监管中的以情代法, 拖延处理的现象发生。

5. 强化财政部门和有关部门的协调制度。

应由国务院制定一个法规, 规定有关部门在对会计资料监督检查时发现的、依据《会计法》应由财政部门对责任单位和责任人员实施处罚的事项, 应能够及时移送到财政机关。这样, 通过有关部门的密切协作, 组成一个分层次、互相协作、互为补充的科学的行政事业单位会计监管网络。

二、积极推行会计集中核算和国库集中支付制度

会计委派制是外部会计监管的一种新的尝试, 财政部门对行政事业单位实行会计委派, 有直接委派、财务监理制度和集中核算三种形式, 虽然直接委派和财务监理制度实现了对单位近距离的随时随地参与式的监管, 但其管理成本高, 委派人员与单位关系复杂, 容易造成会计人员的被动局面。而会计集中核算是一种相对的远距离监督, 更多地依靠制度、票据、技术手段来完成, 工作成本低, 集约化程度高, 与单位矛盾少。因此建立和推行行政事业单位会计集中核算模式是适应目前财政管理体制改革的选择, 也是实行国库集中支付制度的要求。国库集中支付制度, 是指在实行综合预算的基础上, 建立国库单一账户核算体系, 所有财政资金收入 (包括预算内、预算外) 以及各种专项资金收入直达国库收入账户, 预算内、外建立相互配合的拨款计划, 所有财政支出包括人员工资经费支出、公用经费支出、专项资金支出全部通过国库支出账户实行集中支付。它包括对预算单位大宗商品或劳力支出的集中性支付、对公务员工资和补贴的工资性支付和对预算单位零星日常费用的零星支付。

从现实国情看, 积极推行会计集中核算和国库集中支付制度, 对建立符合我国国情的国库支付结算体制, 加强行政事业单位会计监管有重要的现实意义。实行国库集中支付, 能够实现对政府资金的集中化管理和使用, 增强国家财力, 加强财政政策的宏观调控和实施力度;能够减少支付环节, 有利于加强对财政资金支出的监督和管理, 减少政府资金流失, 杜绝不合理支出, 提高资金使用效率和效益;能够细化、硬化财政支出资金的分类监督管理, 掌握各预算单位的每一笔资金的用途、用款时间、付款对象等, 有效减少财政资金使用方面的损失浪费和抑制腐败;扭转财政资金“部门、单位”所有制倾向, 建立新型的理财、用财观念。

三、改革审计管理体制, 强化政府审计的独立性

我国政府审计的实践证明, 现行审计管理体制名义上是双重管理, 实质上是属地化管理。这种管理模式, 难以保证政府审计部门摆脱行政干扰, 独立、严格、客观、公正地执法, 影响了审计执法的力度, 不能保证审计的合法性和效益性。只有改革这种管理体制, 才能把审计部门从地方管理的束缚中解脱出来, 真正独立、公正地行使审计职权, 查处问题、净化环境、清除腐败温床, 向有关部门提供经济案件的线索, 维护经济秩序, 成为真正的具有权威性的经济监督部门, 才能推进依法治国进程, 保障各项改革措施和宏观调控目标的实现, 促进我国社会主义市场经济的健康发展。

借鉴国际上政府审计管理体制变革的一些成功经验, 笔者认为我国政府审计管理体制改革的目标是各级审计机关应隶属于同级人民代表大会。它作为人民的代表对政府的经济活动实施独立的、客观的监督和评价。在我国, 宪法规定中华人民共和国的一切权力属于人民。人民通过全国和地方各级人民代表大会行使国家权力, 人民代表大会不仅是立法机关, 而且是权力机关, 不仅制定法律, 决定重大问题, 而且产生行政、审判、检察机关。我国的国家预决算和地方各级政府的财政决算的批准权和监督权均在本级人民代表大会。既然这样, 具体进行这项监督工作的审计机关也应隶属于全国人大和各级人民代表大会。通过审计, 可以发现问题, 促使政府改进工作, 使人民群众增强对政府的信任感。同时, 要真正做到独立行使审计监督权, 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉, 必须在隶属关系上具备依法审计的前提条件。

四、加强内部会计监管, 做好基础工作

在实际工作中, 有一些单位也建立了相应的内部监督和控制制度, 但这些制度形同虚设, 并没有认真执行, 造成内部管理失控, 单位负责人应对此负主要责任。由于行政事业支出属于消费性支出, 所以行政事业单位负责人及会计人员一定要提高对监管的认识, 要将内部监管工作做在前头, 要认识到会计部门依法行使监管权力是自己的本职工作, 必须履行;要结合会计业务工作中现存的实际问题, 认识到会计监管是会计工作的重要补充;会计监管要突破传统思维方式, 积极开展调查研究, 建立健全切合实际的内部会计监督制度, 在法律法规和国家统一会计制度下, 体现本单位经济业务活动的特点和要求, 科学合理地规范本单位的各项会计工作。

五、加强法制建设, 严格执法机制