行政事业单位内控

行政事业单位内控（精选12篇）

行政事业单位内控 篇1

一、我国行政事业单位内部控制存在的问题

(一) 内部控制制度不健全。

随着我国经济的快速发展和政府职能的转变, 行政单位已初步形成内部控制标准体系, 但还没有相对规范、专门的内部控制准则, 面对预算支出管理的不断改革, 造成其缺乏内部控制的依据, 不能有效开展内部控制工作。此外, 行政事业单位还存在制度与法律不协调现象, 如现行的预算法、税收征管法等与财政国库管理制度不适应。政府为此作出了一系列过渡性措施, 但还未修订配套的法律法规, 导致其行为没有法律依据, 缺乏约束, 致使诸多问题的出现。

(二) 内部控制意识薄弱。

行政事业单位的工作具有片面性, 仅仅重视自身政绩的提升和事业的发展, 忽视了内部管理工作。有的管理层认为内部控制主要针对的是财务部门, 依靠财务中心和审计部门便可做好财务控制, 却忽视了自身在内部控制中监督的职能。有的单位内部控制制度的制定只是用来应付上级检查, 不能认真贯彻执行, 导致制度变成了一纸空文, 因流于形式而失去了作用。还有的行政事业单位财务人员缺乏岗位责任, 不能正确认识内部控制的重要作用, 导致在工作中与业务控制脱节, 发挥不出对财务的控制和监督作用。

(三) 风险意识不强。

普遍行政事业单位认为他们的主要工作是社会管理和公益服务, 因不参与生产经营活动, 无所谓生产经营风险。但是在社会管理和公益服务中, 会有各种社会风险和政治风险的发生, 他们缺乏对其进行风险研究和分析, 致使各种内部控制问题的产生。第一, 忽视滥用职权、行政腐败的风险。一些官员利用我国法律法规在公共权力上的漏洞, 违规使用权力, 形成贪污腐败之风;第二, 不注重资金使用的效率和效果。在我国, 公共产品属于国有财产, 它是由行政事业单位统一提供的, 但由于其竞争压力小, 致使资金使用的效率和效果不能得到有效保证;第三, 忽视了对资源的合理配置。土地使用和公共工程等资源的配置权是由行政事业单位把控的, 这些资源由于具有稀缺性, 造成了行贿弄权现象的产生, 严重影响到了资源的合理配置。

(四) 内部审计监管体系不完备。

内部审计监管体系不完备首先体现在内部监督机构设置不合理, 行政事业单位现行的内部监督机制主要建立在同一单位的不同部门, 形成了自己监督自己的模式, 而且行政事业单位的领导不重视内部审计的作用, 这就使得内部审计机构不能达到良好的监督效果。另外, 内部审计缺乏独立性, 不能起到检查监督的作用。我国行政事业单位的内部审计机构受财务、人力等部门的领导, 工作中要时刻考虑部门领导的意愿和利益, 这就造成内部审计机构不能严格按照自己的职责开展工作, 制约了内审工作的效率, 最后的审计结果也缺乏权威性。

二、行政事业单位内控建设措施

目前, 我国行政事业单位在内部控制建设上还存在众多问题, 为完善行政事业单位的内部控制建设, 需做好以下几个方面的工作:

(一) 健全内控制度, 合理设置岗位。

完善的内控制度是内部控制建设的基础, 我们要根据现阶段的实际情况, 并积极学习外国的先进经验, 建立一套符合我国国情的内控制度。首先, 要依靠强有力的法律来约束行政事业单位的内部控制, 为其提供理论保障;其次, 要制定与之相适应的规章制度, 满足行政事业单位共性和个性的需要, 落实内控责任追究制度, 确保法律对行政事业单位内控监督的有效性;最后, 各地方财政部门要以国家内控条款为依据, 指导各行政事业单位制定符合本单位实际情况的内部控制制度。内部控制工作的有效性需要专岗专职, 明确各岗位的责任权限, 并确保业务流程的规范化。设置关键岗位要充分考虑经济活动中的决策、执行和监督, 确保三者权力的分离与制衡。现阶段行政事业单位的关键岗位主要包括资金管理、票据管理、印章管理、内部审计等, 要明确他们之间的职责权限, 各岗位之间要保持分离和制约。此外, 在决策经济活动重大事项时, 要充分发挥民主集中制, 共同对经济事务进行决策。只有建立完善的内部控制制度, 才能有效防止行政事业单位内部的资产流失, 从而推动内部控制建设。

(二) 强化内控意识, 提高管理层对内控建设的重视程度。

行政事业单位的领导和管理层对内部控制的重视程度直接决定了内部控制的效果, 他们肩负内部控制的重要职责, 因此要起到表率作用, 并督促同事和下属做好内部控制工作, 这样才能真正落实内部控制制度, 做好内部控制建设工作。首先, 要强化对领导和管理层的内控培训学习。国家相关部门要定期组织对行政事业单位领导和管理层的培训, 加强交流与沟通, 使其掌握内控的基本知识, 从而有效开展本单位的内控工作;其次, 行政事业单位内部控制的有关规定要体现出单位负责人的职责, 并在管理层政绩中突出责任风险考核, 督促其在日常工作中认真履行内部控制工作。除了领导和管理层要提高内控建设的重视程度外, 员工在内部控制中也有着重要作用, 这就要求行政事业单位广泛组织对员工内控知识的培训, 并加强员工与领导、管理层的凝聚力, 使其积极主动的执行内部控制, 维护和改善单位内控环境。行政事业单位内只有管理层和员工共同努力, 才能将内控建设真正落在实处。

(三) 提高风险管理意识, 建立风险预警机制。

面对行政事业单位风险意识不强的现状:首先, 要强化管理层和财务人员的风险意识, 使其深刻认识到风险时时刻刻存在于行政事业单位当中, 尤其是存在于单位的财务风险, 从而提高管理层和财务人员的风险管理意识。财务部门要全面认识本单位的资金来源、结构及用途, 对资金的使用进行合理的预测和分析, 同时不断对融资渠道进行拓展, 从而减轻国家的财政负担。其次, 建立财务预警机制。随着社会信息化的日益增强, 各行政事业单位要依靠先进的科技手段对工作中的每个环节、每个重大项目做出明确的风险预警线, 并对每个环节和重大项目进行全程跟踪监控, 及时发现潜在的风险, 并提出控制措施, 有效防止风险的发生。再次, 还要加强行政事业单位财务部门的业绩考核, 用财务和非财务指标来对风险进行量化, 并把有效信息及时准确的反馈给上级领导和管理层, 使其对财务危机做出有效的预警分析, 从而促进行政事业单位的健康发展。

(四) 健全内部审计制度, 确保内审质量。

内部控制审计可有效加强对内部控制的监督, 改善行政事业单位的内部控制活动。首先, 行政事业单位要认识到内审的重要作用, 依靠合理的内审组织机构, 把内控制度真正落实。行政事业单位设置内审机构要科学合理, 明确机构和专职人员的职责和权限, 做好内审人员的定期培训, 不断提高内审机构的职能和地位。其次, 要保证内部审计机构的独立性。内部审计机构设置要避免受所属行政事业单位的控制, 要确保其独立行使对单位内部的全面审计工作, 使其能够如实反映单位内部控制实施情况。再次, 要加强内部审计技术的创新。内部审计的技术和方法要与时俱进, 应用现代化的科学技术手段提高内部审计的质量。

综上所述, 行政事业单位管理工作中内部控制是其重要组成部分, 但我国行政事业单位内控建设相对落后, 存在众多问题, 这就要求行政事业单位要健全内控制度, 强化内控意识和风险管理意识, 并健全内部审计制度, 确保内审质量, 这样才能有效提高行政事业单位的工作效率。

参考文献

[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013.12.

[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务, 2013.10.

[3]田祥宇, 王鹏, 唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究, 2013.9.

行政事业单位内控 篇2

行政事业单位内部控制体系建设探讨

张宗东

【前言】2014年10月8日-16日，本人参加了甘肃省高端会计人才培养班在北京国家会计学院的集中培训，期间有幸聆听了财政部会计司王鹏处长对《行政事业单位内控制度规范》的解读，深受感触。在从事财务工作二十多年来，自己先后在企业的记账员、分厂会计、主管会计，行政机关的国资局企业科、财政局监督办、局机关经费会计、教科文科科长等多种岗位工作，一直致力于发挥财务会计职能，加强单位财务管理，在建立和完善单位内控体系方面做了许多探索，但都是一些片面的、浮浅的认识。听了王处长的解读，感觉豁然开朗，对内控体系有了系统的认识。培训结束后，就行政事业单位如何建立和完善内控体系建设进行了深入思考，文中从建立内控体系的重大意义、目前存在的主要问题、内控体系建设中应遵循的主要原则和重点把握的几个环节进行了阐述，提出了自己的观点。

【正文】内部控制制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。一个单位、一个企业自成立起，就在不断的探索和完善其内部控制体系，以使各项政令畅通，运行安全且富有效率。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2013年2月，制定下发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确了单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则、风险评估和控制方法、单位层面和业务层面的内部控制、内部控制的评价与监督，对指导各行政事业单位建立和完善内控系统，保证单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，各项经济业务活动符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，提供真实可靠的财务信息有重要的意义。但是，由于内部控制体系建设是一项系统工程，是一个不断完善和探索的过程，其能否发挥应有的作用，与单位内控制度建设、领导与职工的认识、岗位的设置、内外部环境的影响等息息相关，需要我们在实际工作中，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为指针，不断探索完善配套制度，强化学习教育，加强单位管理，规范业务流程，使内控系统真正发挥应有的作用。本人作为一名长期在基层单位工作的财务人员，就行政事业单位如何建立安全有效的内部控制系统进行了思考。

一、强化学习教育，充分认识建立单位内控体系的重大意义 内部控制是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段。完善的内控体系，能够对单位的每一项经济业务活动进行有效的控制与监督，发现问题，及时纠正，能够使行政事业单位的财务管理工作有章可循，更加科学、合理，同时也能杜绝国有资产流失，在源头上防止腐败现象的发生。《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。行政事业单位大部分资金都来自于国家财政资金，要想管好、用好这部分资金，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全有效地内部控制体系，利用严谨的工作处理程序与科学的岗位职责分工，促使经济业务活动在互相制约的情况下形成，从而最大限度地避免错误行为的发生，保证各项经济活动信息资料的真实、可靠与准确，真正做到让单位的经济活动工作有章可循，实现财务管理与收支活动的规范化，最大限度地减少单位内部财务管理行为的随意性，遏制贪污、腐败、非法挪用等经济犯罪类行为的发生，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供有力保障。

因此，行政事业单位应当加大对内控建设的宣传教育，尤其是加大对领导和干部职工内部控制理论知识的学习培训，让他们深刻认识单位建立内部控制制度对单位的意义和作用，使内部控制的作用传达到各个职工，为单位内部控制体系的建立提供良好的氛围。

二、单位在内部控制建设中存在的普遍问题

一直以来，各行政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索，在加强单位管理、规范办事流程、夯实资产家底、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平有了明显提高。但单位防控意识不高、内控系统不完善、内控制度不健全、风险防控不到位等问题仍然存在，突出表现在：

（一）对内部控制重要性的认识不够。内部控制意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。和企业相比较，行政事业单位内部控制意识大部分比较薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 单位很多员工没有内部控制的意识，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。

（二）资产总量家底不清。行政事业单位资产账目与实物不符的问题普遍存在，固定资产增不及时入账，减不及时消账。许多事实已经形成的固定资产不入账，或不及时入账，形成账外资产。有的资产已报损报废，却未及时消账，账面上反映的仍是原始购入价值，造成虚列资产。在会计核算时，将个别购置固定资产支出从费用中列支，却未计入固定资产，或将捐赠及无偿调入的资产不进行会计核算；许多固定资产账面价值因历年没有核对调整而无法确定，导致单位资产家底不清，无法验证资产的真实性、完整性。

（三）内部控制制度体系不健全。许多单位的内部控制制度大多数是不科学、不完整、不系统的。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理等相关的内控制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 管理的随意性较大；有的单位虽有内部方面的管理制度, 但很不完整，对经济业务活动的控制不全面，且制度相互之间不相协调配套或流于形式。

（四）对财务工作重视程度不够，费用支出缺乏有效控制。在实际工作中, 许多单位的财务人员无权参与单位经济业务活动的重要决策, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对经济业务活动实施必要的财务控制和监督，财务部门的工作限于记账、算账、报账。单位负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,财务人员仅仅扮演“付款员”的角色,与业务控制相互脱节，行政事业经费特别是招待费、办公费、会议费、水电费等的支出，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，致使财务监督与控制流于形式。

（五）财务基础工作欠规范。一部分单位由于受人员、编制的限制，财务机构设置及人员配备不符合要求，财务人员整体素质偏低，多职一岗的现象普遍存在，岗位之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据、会计档案和财务资料保管不规范，没有及时分类归档，并保留凭证、账簿、报表；设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，很多没有季度、财务分析报告等等。

（六）内部控制体系不健全。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节, 其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。但是，许多单位基于编制有限、人手紧张等原因,大多有不合理、不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离，岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，出现管理漏洞。对经济业务活动没有合理的业务流程，有些经济事项没有明确的审批控制流程，有些经济事项的流程控制过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制程序,费用开支实行事后“实报实销”，流程控制的先后顺序不尽合理。

三、建立和完善内控体系应坚持的原则

（一）全面性原则。在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。因此，内部控制应当考虑贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。由于行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，控制的难点是约束适当。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾运营效率。风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。同时，应考虑内部控制设计的复杂程度，过于复杂会影响效率。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和与单位的规模、职责状况和风险水平等相适应，并能随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。

（五）成本效益原则。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。如果仅从控制的角度考虑，单位参与控制的人员越多，控制环节越复杂，控制流程越明晰，控制措施越严密，控制的效果就越好，发生错误和舞弊的可能性就越小，但相应的行政运行控制成本就会大大增加。这就需要单位在设计内控体系时，必须充分考虑成本效益原则，恒量控制投入和产出效益比。对涉及全局性、重大的、经常性的经济业务活动，应进行必要的投入，进行严格控制。对仅在局部发挥作用、影响力较小、不常发生的经济业务活动，可不必投入过多的控制成本，以便减少不必要的资源耗费。

四、建立和完善内控体系应重点把握的几个环节

（一）认真梳理经济业务活动，制定运行图，找准防控风险点，进行全面风险评估。一是合理的岗位设置和权限划分。要进一步规范和明确内部机构设置以及权限分配，严格做到不相容职位之间的分离，在各个岗位、各个部门之间达到相互牵制、相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性。二是全面梳理经济业务活动。要结合单位职责和工作实际，对各项经济业务活动进行全面梳理。紧紧围绕问题易发多发的环节和领域，开展清权确权，梳理工作流程，排查风险。全面梳理单位内设机构工作职责，锁定风险易发多发的重点领域和关键岗位，确定重点风险防控环节。三是找准风险点，进行风险评估。要针对查找到的风险点，在认真分析梳理汇总的基础上，按照重点环节和关键岗位的权力运行轨迹，制定风险信息目录、工作责任分解图、权力运行图。征对梳理结果和确定的风险防控点，对单位各项经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

（二）加强制度建设，完善单位内控配套制度。根据各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。按照权责对等的原则，对有关经济活动实行统一管理。建立健全本单位议事规则、政务公开、服务承诺、公务接待、财产管理、出差管理、办公耗材购置管理、干部请休假等机关日常管理制度。制定本单位财会管理制度，加强会计机构建设，强化会计人员岗位责任制，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成本单位一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。

（三）加强财务管理，完善会计基础工作，为内控提供坚实数据保障。精细化、规范化的会计基础工作是深化财务管理工作,发挥财务管理职能的有效保障。单位要根据《会计基础工作规范》及国家颁布的有关财会法规要求，认真对会计基础工作进行规范，督促财务人员从会计工作最基本的环节抓起，不断改进和加强会计工作、提高会计工作水平。要加大财务人员培训，不断丰富财务知识、提高开拓创新能力，提升财务人员的综合素质和内控意识。建立依法监督检查制度，定期与不定期对财务工作进行检查。对检查中发现的违规违纪问题，要严格按照《会计法》进行责任追究，确保会计基础工作到位和会计信息真实、准确。

（四）加快单位信息化建设，实现各类信息共享。根据单位自身实际情况，充分利用现代信息技术手段，对办公自动化、会计电算化、财政大平台、审批网络化等专业管理软件数据共享，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现对经济活动情况实行常态化网络管理，及时监控变动信息，准确掌握各类经济活动分布、运行状态，实现动态管理，以信息化推动控制活动的科学化、规范化。

浅谈行政事业单位内控制度问题 篇3

关键词：行政事业单位内控制度；原则；问题；完善建议

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内部控制的概述

（一）行政事业单位内部控制的内涵

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

理解这个概念，还应当注意行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险，非经济活動的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围。根据我国行政事业单位的实际，经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。

（二）行政事业单位内部控制目标

行政事业单位单位内部控制的目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证资产安全和使用有效、合理保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

（三）行政事业单位内部控制原则

内部控制原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则四项，具体见下表：

行政事业单位内部控制原则：

1.全面性原则

内部控制应当贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

2.重要性原则

内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

3.制衡性原则

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4.适应性原则

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

（一）有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

（二）内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

（三）关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

（四）部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]孙丽侠.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].《中国集体经济》，2014年10期.

行政事业单位内控现状及对策 篇4

一、行政事业单位内控进展的状态

1.内控意识比较薄弱

按照内控法则实施的要求, 单位的负责人应该对单位内部的内控制度进行管理和实施。但是在实际的行政事业单位进展中, 一些单位负责人由于对内控在思想认识方面存在欠缺, 认为内控制度的进展就是对自己进行约束和管理, 对单位进展的内控制度不能进行正确的认识, 让内控在实际进展的时候只是流于形式, 无论是议事机制还是岗位的在职员工, 在实际的进展中, 都不能按照规定进行办事, 出现了领导不按照规定进行决策、财务不按照规定进行审批等问题, 单位的内控制度形同虚设。财务管理经常按照签字付款, 对内部的风险不能进行控制, 在实际的经济活动中, 经常对于公司钱的用处都不清楚, 造成了国家资金的损失。

2.内部核算不规范进展

对于形成事业单位而言, 由于单位自身的特殊性, 在资金流动方面比较大, 其中固定资产占的比值最大。经过调查发现, 部分的行政事业单位在进行固定资金的账务处理时, 经常存在入账不及时、账务不符合实际、随意处理等现象发生。部分医院对于大型的医疗设备的采购缺乏正确的认知, 在资金的支出方面没有按照规定的内控制度进行, 不能正确的进行工作审批。资金的用处不能正确记录, 有的大型单位甚至大量进行大规模器材采购, 在采购的时候不能按照相应的采购方法进行处理, 造成了国有资金浪费。

3.内审不能发挥监督作用

内部审计是单位内部进行检查和监督的部门, 主要的工作内容是对单位中进行的经济性活动进行检查和评价。在进行内审的时候, 应该保证工作进展的独立性。缺失独立性的内审很难进行。从目前内审进展的状态进行分析, 虽然在一些医院中设置了内部审计部门, 但是部门内部却不配备专门的审计人员, 经常将审计工作置于监察室下方, 内部审计的领导层次比较紊乱, 导致内部审计工作缺乏权威性, 许多审计工作进展的时候仅仅为应付检查进行设立, 在实际的工作中, 没有具体的工作内容, 不能将具体的工作落到实处, 这种形式的内审机构不能将内控职能进行发挥, 对单位造成了隐性损失。

二、加强内控制度完善的措施

1.强化员工意识

内控制度是一项职能比较明确的内部管理制度, 对于预防工作的控制室非常有用的。执行好内控制度可以将很多不必要的隐患得到消除, 可以让行政事业单位在日常工作的进展中高速运转。首先, 各级的财政部门要使用一定的技术手段和措施对事业单位内部进行制度执行, 让各级单位的相关负责人转变思想观念, 对管理人员的主体意识进行强化, 让管理人员明确自己的责任。其次, 定期举办各种讲座, 要求行政事业单位内部的人员全部参加, 利用案例讲解的形式, 让内控人员了解进行内部控制对于事业单位的重要性, 让内部管理人员真正认识、了解并运用到公司的运转中, 提升公司的执行力, 将思想和行为有各个单位机的结合起来;最后, 建立一定的奖惩制度, 将此项制度作为年度评优考核中的一项内容, 通过此项措施带动各个单位的积极性, 实现内控正常、稳定、系统的进展。

2.管理固定资金

进行资金管理的时候, 按照内控制度的重要性原则进行, 对相关的固定资产应该进行全面性的考虑, 对金额较大的资金进行关注, 在较大资金购置的时候要遵循谨慎性原则。首先, 购买的时候对各个环节进行分析, 按照相应的程序进行集体决定和审批, 必要的时候可以请相关的专家进行参加决定。其次, 在资产运行的时候, 做好日常工作的维护和监控, 定期组织人员进行技术更新, 对产出的比率进行控制, 与预算效果进行比较。最后, 处理资产的时候, 必须遵循公正、公平、公开的原则进行, 严格按照审批手续履行, 未经批准的资产不能进行运转。当出售和变卖的资产比较高时, 要通过市场的竞价进行公开处理。事业单位的资产属于国家所有, 要按照政府非税收进行管理, 及时进行收缴。

3.加强审计工作的严肃性

医院审计是进展内控比较重要的环节, 对医院的内控制度进行具有一定的促进作用, 可以实现内部控制的再控制。在单位中要建立独立的审计部门, 确保审计工作进展的独立性和权威性。在进行审计人员选择的时候, 要挑选比较审计基础知识、具有良好的职业操守, 并且熟悉医院管理的人员进行, 授予审计部门一定的权利。 让审计工作在履行的时候可以正常的履行审计职责。要充分的利用现代技术, 实现信息化的审计管理, 促进审计工作的进展。内部审计人员要对内部审计进行的情况进行实时监督, 按照指定的评价体系进行准确的考核, 提升审计事前预警, 将审计工作扩展到经营管理中。对内控制度实施出现的问题进行及时的反映和总结, 提出相应的改良意见, 以书面形式向单位办公会进行反映, 通过单位的风险管理意识形成工作中的力量, 保证内控制度顺利的运行。

三、结束语

行政事业单位主要面临内控意识比较薄弱, 内部核算不规范进展, 内审不能发挥监督作用等实际问题, 经过对行政事业单位的分析, 主要采用强化员工意识, 管理固定资金, 加强审计工作的严肃性等措施进行改进, 希望可以为行政事业单位的进展提供一定的借鉴作用。

参考文献

[1]陈民.新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[J].中国卫生经济, 2011, (7) :90-91.

行政事业单位内控 篇5

摘要:行政事业单位稳步发展、现代化管理逐步深入，内部控制发挥着其积极的作用。但就目前发展形势来看，内控工作还有待规范，内控制度还有待完善，今后如何进一步加强内部控制，如何有力保障单位工作的顺利进行，亟待人们去探索。因此本文就如何有效加强行政事业单位的内控管理进行了深入的探究。

关键词：行政事业单位内控管理对策

引言：

行政事业单位的内部控制主要对象是单位内部各项活动，内控需要根据单位的工作信息制定相应的会计工作来有效的进行工作的指导、经济的调节和效率的提高。行政事业单位要达到高效率、稳发展，就要对行政事业单位内部控制工作出现的弊端进行分析，探求出一条完善内控制度、提高管理效率的合理道路。

一、加强行政事业单位内控管理的重要性

1、有效减少单位资产的流失，奠定了依法理财的基础。内控制度利用其有效的控制手段对单位资产、生产物资进行监管和保护。避免了单位资产的流失、浪费，也有力的打击了贪污、腐败等不良之风的恶习。众所周知，行政事业单位主要是靠财政资金来维持运作，如何看好、用好这笔资金，引起了各事业单位领导的高度重视，于是有些单位提出了依法理财的口号，科学管理单位资金。同时，内控制度是否完善、财政工作是否规范也直接影响着单位的财务工作是否有序进行。

2、有效遏制了腐败的滋生，为廉政建设打下了良好的基础。腐败的产生究其原因，主要是领导职权泛滥、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐败滋生就要从其源头止腐，而内部控制靠其监督手段直接保障财务工作的规范、财务制度的贯彻实施。内部控制对资金进行跟踪记录、合理统计、有效监督、保证信息的真实性，从根本入手遏制了腐败贪污之风，杜绝了一切虚假问题。由此可见，内部控制是廉政建设有效手段，达到了从源头止腐的效果。所以，完善内部控制制度、提高内部控制力度，能有效的预防和打击腐败行为，从而为廉政建设打下良好的基础。

二、行政事业单位内控管理工作中存在的问题

1、内控意识淡薄。目前有许多行政事业单位还缺乏对内控重要性的了解。从高层看来，很多单位管理人员根本就不了解内控制度，缺乏内控意识，无法从思想上重视内部控制。认为内部控制工作可有可无，就算制定了内部控制制度，也是照抄照搬，不结合实际。有些领导本身就安于现状，缺乏责任感，对会计人员要求简单，或者随意指派非专业人员就岗，这些导致了账务管理工作的严重混乱，从根本上制约了单位的经济发展。从底层来看，一些会计缺乏责任感，只一味的跟从领导的指挥，没有起到有效的监督作用。并且还有些会计人员根本不具备会计从业资格，缺乏相应的会计知识和专业技能，业务素质较低。

2、基础工作薄弱。坚实的基础有利于内部控制制度的完善，有利于单位事务的的顺利执行。但从目前发展形势看来，行政事业单位的内部控制基础仍然很薄弱。财政管理不到位，缺少相应的财政管理制度，有些单位只一味的照抄照搬；会计基础核算工作不规范，有些资金使用随意，收支管理不严，甚至有些账目管理混乱，经常出现该记的账目漏记，不该记的却总是出现在财政表上。

3、内控制度不健全。内部控制制度的健全与否严重影响着行政事业单位的内部事务能否顺利执行。有些单位虽然建立了内部控制制度，但其执行力度薄弱，覆盖面积有限。由于一些

单位规模较小，导致工作人员数量较少，有些管理人员图省事就直接跳过了单位的审核制度，私自让一些不相关的人员从事专业岗位，这就为单位带来了很大的损失，严重影响了单位的发展。同时有些单位的从业人员对自己的职责与任务不明确，有时还会大范围滥用职权，导致单位从上至下权限不明。

4、监督体系不完善。目前看来，行政事业单位会计的监督机制不到位，监管体系不完善，各部门职能不明确。有些行政事业单位只一味地看重自身利益，出于对自己单位的保护，无法做到有效的监督。还有一些部门私设围墙只监管好自己的领域，各部门之间缺乏沟通，信息共享不到位。再有，内部审计部门和单位财政部门平起平坐，无法有效的使用审计职能，有些事务还要依赖于财政部门来执行，所以审计部门严重缺乏权威性和独立性，无法起到监督资金流向和工作流程的作用。

三、加强行政事业单位内控管理的对策

1、提高人员素质，加强基础工作建设。要提高从业人员的素质，首先要对上岗人员严格把关，对于会计一定要具备基本的会计人员从业资格。对于不符合要求的坚决不允许其从业，对于已经从业但却不具备资格的，要及时对其进行专业培训，做到要上岗就持证的标准。再有，会计人员即便持证上岗了，也要定期对其进行工作再教育，不断顺应时代发展，使其业务技能与时俱进，不断创新。同时，会计人员的自身道德修养也很重要，为避免出现贪污、腐败现象，就要采取一定的方法和措施，切实加强会计从业人员的职业道德水平，保证会计人员们做到懂法、会法、依法，从而保证财政工作的质量。

2、建立健全的内控制度，不断完善内控机制。为了保证单位工作的顺利实施，健全的内控制度、完善的内控机制至关重要。内控制度要发展，就必须要打破传统观念，全面整顿原有的落后管理制度，顺应时代发展，与时俱进，在国际大环境允许的条件下，最大程度的改旧换新，从有利于自身效益提高和发展前景的角度着手，大力推动行政事业单位的内控制度改良。规范单位内部行为，要加强对会计人员工作的监管，严格要求，使其找准自身位置，明确会计职责，严格遵守会计人员道德规范。同时建立健全内控制度的奖惩体系也很重要。对很多事业单位来说，人的主观能动性至关重要，单位内部缺少了考评制度、奖惩制度，就无法保证单位工作的顺利进行。只有相应的奖励惩罚，客观公正的评价，才能有效的促进单位各部门之间以及各员工之间的竞争，才能更好的鞭策他们尽职尽责地完成任务。

3、加强内部监督管理，充分发挥内部审计的作用。行政事业单位要加大内部审计力度，保障审计部门更权威更独立的开展工作。财政部门要加大对会计工作和内控工作的管理和监督，定期或不定期的对各部门进行突击检查，并及时公布各部门检查结果，督促各部门进行自身反省，发现问题及时纠正。同时，还要加强审计人员的业务素质和职业道德修养，使其真正做到依法审计、严格把关，真正做到审计合格的不为难，审计不合格的不放过，真正做到通过审计来有效加强内部控制和单位各项管理水平的提高。

参考文献：

[1] 金宇，对行政事业单位内部控制措施的建议，科学之友，2008.12

[2]罗公明，浅谈行政事业单位的内部控制，齐鲁珠坛，2002.4

[3]张靖，事业单位内部控制制度建设浅探［J］．财会通讯(理财版)，2009

行政事业单位内控 篇6

【关键词】行政事业单位；财务管理；内部控制；风险防范策略

一、引言

我国行政事业单位的内部会计控制工作是十分复杂的，涉及的资金量也比较大。在卫生计生事业单位会计工作改革中，会遇到内外大大小小的阻力。但为了我国行政事业单位的发展，内部会计控制工作则是行政事业开拓的基石。因此，无论行政事业单位内部会计控制体系的建设任务多么艰巨，都必须迎难而上，实现其经济效益和社会效益的目标，为提高我国机关效能及经济水平做出贡献。本文首先对行政事业单位财务管理内控体系建设的重要意义进行分析，然后提出存在的具体问题，最后着重阐述了具体的风险防范策略。

二、内部控制在行政事业单位发展中的重要作用

1.确保行政事业单位会计信息的真实性以及准确性

建立与健全内部控制，能够确保会计信息的采集、歸类、记录以及汇总等过程，从而真实地能够反映出行政事业单位生产经营的实际状况与活动情况，且能够及时地发现与纠正各种弊病与错误，从而保证行政事业单位会计信息的真实性与准确性。

2.能够有效地预防行政事业单位运转过程中所遇到的各种风险

行政事业单位在实际运转过程中，其要达到生存发展的根本目的，就必须对各种风险进行有效地预防与控制，内部控制作为行政事业单位管理的一个中枢环节，是有效预防行政事业单位风险的一种常见途径。它可以通过对行政事业单位风险的有效评价，不断地加强对行政事业单位经营风险薄弱环节的控制，将行政事业单位的各种风险消灭于萌芽状态，其在有效防范行政事业单位各种风险中起到十分重要的作用。

3.维护行政事业单位财产及资源的完整性

健全、完善的内部控制可以科学有效地监督、制约行政事业单位财务使用的各个环节，从而保障了行政事业单位自身发展的前提条件，而且还能够很好地对各种浪费现象加以纠正。

4.促进行政事业单位的有效运转

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把行政事业单位的各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到行政事业单位的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度.便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个行政事业单位运转效率的提高。

三、行政事业单位财务管理内控体制建设存在的问题分析

1.内部会计控制工作落实力度不够

行政事业单位内部会计控制工作难以落实，主要是因为执行的力度不够。首先，会计部门内部缺乏相应的贯彻措施。即使非常完善的会计控制措施，没有人来执行，也无法发挥出它的作用。目前，我国的行政事业单位会计控制就是缺乏相应的贯彻措施，特别是涉及到内部人员的利益，容易引起冲突，导致工作人员无法贯彻执行内部控制工作。其次，职责不明也是工作无法落实的表现。会计控制工作虽然制定出一定的工作标准和明确了一定的工作范围，但是在职责划分上还是模棱两可。我国行政事业单位内部普遍存在着权责不清的现象，不仅是表现在保障措施没有做好的问题上，还表现在执行人员的素质不高的方面。由于缺乏相应的责任制度，执行人员在执行控制工作中，故意放纵违法乱纪人员。最后，会计内部控制监督不足。会计内部控制监督工作缺乏严格的评判标准，导致监督的重点偏向于成果考核上，而不是会计内部控制的过程上。另外，行政事业单位的会计监督措施过于笼统，不具有操作性。而且监督人员缺乏专业性，也导致监督不力。

2.内部会计控制体系创新缺乏动力

虽然市场经济已经在经济中占决定地位，但是由于我国行政事业单位的特殊性，其市场经济带来的压力还是比较小的。因此，我国行政事业单位内部会计控制体系变革、创新缺乏一定的动力。主要表现在：首先，内部会计管理体制落后于社会的发展。其相应的管理措施和管理办法难以应对实际的问题，在需要进行创新的地方过于保守，即使是有所变化，也摆脱不了传统管理模式的束缚。也就是说，传统的会计控制体系的束缚力降低了创新的动力。其次，混乱的管理体系导致会计控制体系的混乱。整个内部管理体系缺乏统一的适应性和创新性，行政事业单位内部会计控制体系更是如此。行政事业单位往往是因为缺乏市场竞争，而无法做到真正的创新。最后，非专业的会计工作人员的数量增多导致创新动力缺乏。因为，非专业的会计人员不仅不懂专业知识，而且权力过大会造成变革的阻力。往往变革和创新会损坏他们的利益，因此内部会计控制体系创新就更缺乏动力。

3.预算、风控制度和会计控制体系不适应

会计控制体系包含预算控制和风险控制两大职能，无论是预算控制，还是风险控制，其目的都是降低成本、避免风险、提高企业的经营利润。在我国行政事业单位内部会计控制制度中，预算和风险控制未能体现出它应有的作用，从而造成了管理人员的忽视。这主要是预算、风控制度和内部会计控制体系不相适应的缘故，也就是所谓的脱节。其具体表现为：

一是预算工作不切实际。预算部门为了应付上级领导的检查，在实际的预算工作中，脱离了实际，甚至虚假捏造数据。并且为了显示出成绩，而大肆宣传预算控制，使预算工作变得浮夸。二是风险控制意识淡薄。由于行政事业单位缺乏相应的竞争，会计管理者认为卫生计生单位不会存在风险，因此风险控制机制就难以施展其作用了。三是预算和风控制度与会计控制体系根本上的脱离。行政事业单位会计部门在开展预算和控制工作时，没有全盘考虑会计内部控制情况，制定的预算和风控的计划和决策，不能有效的适应会计控制体系，难以有效的进行，有时甚至与整个会计内部控制体系相冲突。

四、行政事业单位财务管理内控体制建设的风险防范策略

1.加强会计控制工作的意识

行政事业单位内部会计控制体系构建首先从观念出发，加强单位内部人员会计控制工作的意识，是首要途径。可以通过开展讲座、课堂培训等活动，对相关知识和问题进行宣传，使会计控制工作观念深入人心。一方面，可以提高内部人员对会计控制工作的认识，为建设会计控制体系提供了更多的可能性；另一方面，可以加大人们对其的配合度，这样一来，就更有利于会计控制工作的实施。

2.完善相应的控制制度

完善行政事业单位内部会计控制的制度，是会计控制体系构建的关键。会计控制制度主要包括：一责任制度。明确相应的责任，合理的划分权力，将一定的权利赋予一定的责任。在责任制度中，不仅是职权和责任相对应，还要将责任与人相对应。使每项环节都有人管理，使每一项环节都有人负责。二是监督制度。完善的监督制度包含对人的监督，监督财务管理人员的工作是否遵循相应的规则，是否按照相应的程序。也包含对资金的监督，监督单位内部资金的调动情况，是否存在漏洞和风险。三是预算制度。预算是会计工作的重要组成部分，是事业单位财务管理的关键环节。我国行政事业单位的资金同样要进行预算，无论是专门款项，还是流动资金，都应通过预算使其发挥出最大价值。

3.贯彻落实会计控制工作

制定好一系列会计控制制度，就必须严格落实。首先，加大执行力度。会计工作人员要按时进行账目核对、审计、预算等工作，了解每一项资金的来源和支出情况，通过信息化技术动态掌握本单位的财务状况。提高执勤频率，有效的控制单位内部财务，避免资金浪费。其次，强化培训程度。加强会计控制工作的培训，也是贯彻落实会计控制工作的重要法宝。在培训的过程中，既可以提高会计人员对于控制工作的认识，同时也能提高他们的专业能力和职业素养。会计培训课程，要根据实际情况开设，使课程安排符合单位财务管理的情况。最后，提高控制幅度。要想提高會计控制工作的水平，就必须提高会计控制工作的幅度。所谓幅度，是指会计控制工作的频率、范围。加大控制工作的范围，提高控制频率，才能够完善会计控制体系。

五、结论

综上所述，我国行政事业单位在市场经济的背景下，其内部会计控制体系需要进一步完善。会计控制是会计管理工作的重要组成部分，有利于提高行政事业单位的财务管理水平，避免财政危机。现阶段，行政事业单位的会计控制体系需要进行变革和创新，必须全面摒弃过去的糟粕，才能适应社会的发展和科技的进步。加强内部会计控制体系的建设，是目前我国行政事业单位内部改革的重中之重。

参考文献：

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[2]李学政.多元目标元素下农垦系统财务管理内控机制构建[J].科技致富向导，2014（5）

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[4]张水旺.金融危机下企业财务风险防范措施探讨[J].大众商务，2009（22）

[5]薛芳.工商行政系统财务管理中存在的问题及成因[J].财税与会计，2000（8）

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行政事业单位内控 篇7

一、行政事业单位会计内部控制工作面临的主要问题

(一) 失控的财务管理

大部分行政事业单位, 在其内部的稽核制度、牵制制度以及会计的监督制度都没有得到有效的落实。并且会计的人员岗位以及工作机构也存在不合理的设置情况从事经济业务的记账人员没有真正实现与从事会计业务事项人员的职务分离, 也有的只是单纯地实行了职务性的分离, 而没有切实起到相互牵制的作用。因此, 在实际操作的过程中, 部分行政事业单位的财务工作通常是由领导决定和处理的, 因此没能够真正发挥出财务工作的理财作用, 与此同时资金的管理也是要任凭领导的个人意愿进行操作。因此单位领导和财务部门都容易忽略会计的内部控制工作, 错误地认为财政预算的相关安排是行政事业主要的资金来源, 因此只能按照当前已有的资金和编制好的预算进行工作, 从而就没有真正认识到会计内部管理在行政事业中的重要作用。此外, 由于职权不明确、不规范的程序, 导致了行政事业单位在财务管理方面出现失控的现象, 因此严重影响了会计的工作秩序。

(二) 存在不真实的财务信息

首先, 行政事业单位的部分原始票据无法对从事的经济业务有真实的反映, 因此就会出现认为捏造的现象, 同时还会人为扩大资金开支, 这就大大提高的单位的开支标准, 最终只能虚报和冒领。其次, 部分行政事业单位没有切实依照财务会计制度的有关规定来执行会计的核算工作, 因此就会存在大量的大额支付、坐收坐支等不符合规章制度的管理行为, 还有可能出现隐瞒收入、挪用和转移资金的现象, 对事业单位的财务管理造成了严重的影响。

(三) 职务消费方面有明显的管理漏洞

从事会计工作的单位公职人员在职务管理方面没有做到透明与规范化, 并且会计的内部控制程序也具有一定程度的随意性, 这就使有关的财务制度失去了自身对工作的约束作用, 因此职务消费管理就存在大量的漏洞。在单位消费中, 公私界限不够明确, 基本是是由单位领导来决定的, 并且集体性决策也没有真正成为行政事业单位内部控制的有效手段, 财务工作人员也难以对其工作进行定量和定性, 也就无法实现有效的监督工作。对财政资金的非法占用以及职务消费的增长, 无疑在很大程度上加大了广大群众的生活负担, 严重影响了目前地方经济的迅速发展, 容易滋生腐败行为, 从而大大影响政府和党的良好形象。

二、健全会计内部控制的有关建议

(一) 提升单位负责人自身的内控责任意识

单位负责人在其内部控制工作中具有主导性的作用。因此, 根据当前的有关规定, 单位的负责人员是该单位会计与财务工作最重要的主体, 所以对单位财务报告的完整性、真实性和内控制度的有效性、合理性具有非常重要的责任。可见, 要想行政事业单位财务与会计工作的正常运行, 就一定要增强单位负责人自身对内部控制工作的责任感, 并进行适当的强化教育培训。通过学习, 单位负责人就能够对内部控制有一定的了解和把握, 提升对内部控制的知识和责任意识。另外, 还需要结合实际情况, 建立并完善内部控制管理工作的领导责任体系, 真正将会计内部控制的管理质量与领导自身的工作业绩挂钩, 实现分成的管理与责任制度, 最终单位内部的会计控制工作落实到实践当中。

(二) 按照相关规章制度实现内部会计控制的统一管理

财政部门在内部会计的控制方面所做的规定主要是针对企业来说的, 没有充分考虑到行政事业单位自身的特点, 因此相关的法律法规不适用于事业单位。例如, 在部门预算、收支管理、国库账户体系、政府采购等方面, 内部控制流程方面实用性比较差。再加上行政事业单位在内部控制体系的建设上也不够健全和完善, 因此财政部门需要召集有关的专家学者针对行政事业单位自身的实际情况进行研究, 制定有效的会计内部控制制度, 推动行政事业单位的健康与可持续发展。

(三) 提升会计的基础性工作, 充分发挥会计系统在工作中的控制作用

从某种程度上来说, 会计的基础性工作对当前行政事业单位的部门预算的实施情况以及其内部控制制度的建设具有很大的影响。所以, 要想有效提升当前行政事业单位内部的控制能力与水平, 就一定要增强会计的基础性工作, 为单位的财政打好坚实的基础;同时, 还要重视并加强行政事业单位会计系统自身的控制作用。而会计基础工作的强化, 需要财政部门对行政事业单位加强会计工作人员的教育培训工作, 这样就可以更好地为行政事业单位建立切实可行的检查制度, 构建并完善相应的奖惩制度。

(四) 健全会计预算制度, 增强预算控制在单位内部控制中的作用

从本质上来说, 财政预算从最初的预算功能发展到现在部门预算的功能, 可以说是当前行政事业单位在预算控制工作中的一项重大进步与改革。其中, 部门预算在很大程度上增加了预算的控制与约束力度, 这主要体现在以下几方面:第一, 大大拓展了预算控制有效的范围。第二, 细化的控制内容。第三, 严格的控制程序。第四, 更加合理的控制标准。由此可见, 部门预算制度的完善, 一定要适当扩大部门预算的工作范围, 这样才能将单位所有部门的财务收支真正纳入到部门预算的实际范围中来, 然后进行更加严格的预算程序和调整。然后, 还可以实现单位内部预算与部门预算之间的完美结合, 实质上也就是说要让不同级别的预算单位和部门依照财务部门制定的规定进行预算控制, 这样就可以有效结合内部的组织机构、工作任务以及处室职责等等, 编制内部的各个处室也要建立有效的预算责任体系, 对其责任预算实行严格的考核机制。

(五) 强化会计工作人员自身的职业道德与业务素质培训

在会计共工作中, 会计工作人员是其最主要的承担者, 因此会计人员对自身职能的有效发挥对行政事业单位的内部会计控制具有重要的发展意义。会计工作人员的敬业精神、诚实守信工作和创新能力以及业务知识等多个方面的素质, 是单位会计内部控制能否得到真正落实的重要因素。假如会计工作人员自身不具备较高的业务与政治素质, 并且工作不够细心严谨, 在实际操作的过程中就会对内部控制的方法以及程序有错误的理解和执行, 由于曲解或者判断上的失误导致内部控制失去自身的控制效能。可见, 切实提高审计、会计工作人员的专业技术与知识水平是相当重要的, 尤其建立在诚信基础上的会计职业道德水平。

三、总结

综上所述, 会计内部的控制工作对行政事业单位自身的健康、可持续发展具有非常重要的发展性作用。要想做好内部控制及其管理工作就一定要结合行政事业单位自身的运行特点, 进行有效的研究和探索, 学会运用经济、行政以及法律等手段来获得预期的效果, 只有这样才可能实现内部控制制度的有效运行, 实现行政事业单位的健康发展。例如, 要提升单位负责人自身的内控责任与意识、按照相关规章制度实现内部会计控制的统一管理、提升会计的基础性工作, 充分发挥会计系统在工作中的控制作用、健全会计预算制度, 加强预算控制在单位内部控制中的作用, 最后强化会计工作人员自身的职业道德, 做好员工的业务素质培训工作。

参考文献

[1]陈红梅.行政事业单位内部会计控制存在问题的成因与对策[J].延安职业技术学院学报, 2011, (5) .

[2]张秉胜.行政事业单位国有资产管理存在问题及对策[J].行政事业资产与财务, 2011, (24) .

行政事业单位内控 篇8

1. 思想认知偏颇

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》颁发后,各单位均在不同程度上启动并强化了内控机制的构建工作。不过,在总体上,相当一部分行政事业单位更倾向于围绕合理保证单位经济活动合法合规等部分目标推动内控建设,而对诸如财务信息真实完整等另外部分目标存在选择性失明的倾向。对于会计控制,部分行政事业单位仅把其定位在内控措施及方法之一,对其本身控制的关注度有限。另外,因为公务卡等方面改革的推进,剥夺了系列行政事业单位财会管理的部分权限,降低了行政单位对会计内控的重视程度,普遍把控制的重点置放于宏观设计确定的外部控制中。

2. 风险评估缺位

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》第二节就强调风险评估问题,明确把财务信息的编报情况收支管理情况等列为风险评估的关键内容之一,是行政事业单位会计控制的关键事项之一。不过,在具体实务层面,相当一部分行政事业单位基本上没有启动类似工作,部分行政事业单位虽然对部分经济业务进行了风险评估,但频率较低,范围狭窄,甚至呈现出形式化的严重弊病。

3. 内控机制残缺

相当一部分行政事业单位内控制度体系以外部的系列法规及制度规范文件为主,单位自身制定的规章制度处于附属地位。这种情况,导致相当一部分行政事业单位内控制度规范说明偏于笼统,缺乏细致度,或者说精细化程度有限。虽然,在构建有现代化企业制度的系列成熟企业中,均配合内控制度体系构建有更为细致的具体工作流程。不过,在系列单位中,很难见到类似完善的工作流程,在财会工作及相关的预算管理及采购管理等方面这种缺陷对比更为明显。

4. 内控执行疲弱

相当一部分行政事业单位在内控执行环节往往出现非常严重的问题,部分内控机制之制度规定在实务层面基本上得不到落实。比如,虽然资产台帐是系列制度规范均明确规定甚至所强调的一点,但是相当一部分行政事业单位,虽然有资产台帐,但是并没有践行定期清查盘点等工作,即便是发现了账实不符等问题也因更多地考虑责任规避而无法按照规定严肃处理。虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作,但在相当一部分尤其是规模较小的单位中,仅有的一两个财会岗位人员负责全部事宜的情况普遍存在。

5. 内控深度有限

虽然,提高公共服务的效率和效果等是行政事业单位内控机制的目标诉求之一。不过,在会计内控等方面控制机制构建及推行的过程中,往往单纯考虑确保会计核算过程的合规、会计信息的真实,对财会资金对应的效益等方面问题基本上没有关注。换句话说,相当一部分行政事业单位的会计控制控核算及过程,但没有将资金使用及效益纳入控制范围内,和比较成熟的企业会计内控相比有较大的差距,内控深度非常有限。

二、行政事业单位会计内控问题背后的动因

1. 治理方面的缺失

内部控制的理论根源在于资本所有者及管理者之间的委托关系,其目的在于对管理者具体行为的规范及督促,在于为实现资本所有者的目的提供保证。和部分企业具备比较完善及明晰的治理结构不同,行政事业单位在治理结构方面非常模糊,其资本所有者被严重虚置,其在会计内部控制机制构建等方面均缺乏根基上的源动力,这从根本上制约了行政事业单位构建践行会计内控机制的力度及效果,是行政事业单位会计内控构建过程中涌现出系列问题的内因所在。

2. 理念方面的问题

虽然,内部控制现在已经成为各行各业的熟语,其理念从总体上看已经有了一定成熟度。不过,具体到会计内控方面,目前的制度规范偏于笼统,成熟度有限。比如《行政事业单位内部控制规范(试行)》中虽然有会计控制等方面的内容,但是却没有这方面的专节或专章,这和会计内控的地位并不适应,影响了习惯遵循国家机关相关规定的行政事业单位推动会计内控机制构建的动力、步伐及效果。比如内控深度之所以存在问题,就是因为顶层设计的相关规定普遍强调按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整,但均缺乏对会计控制对资金运行效率应用作用及注意事项的规定说明。所以,虽然管理会计的相关理念被普遍肯定和接受,在行政事业单位在财会工作实务层面还是普遍选择了选择性失明。

3. 素质方面的问题

虽然,《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规章制度明确规定内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。但具体到系列行政事业单位而言,在岗人员的素质状况不尽如人意。其背后的关键原因在于,行政事业单位在岗人员均属于体制内员工,人力资源政策不够灵活,构建践行会计内控后,对在岗人员及团队的调整幅度很小,基本上都是借助内部有限的培训,基本上谈不上人员淘汰及变动。

三、强化提升行政事业单位会计内控水平的策略

1. 领导干部重视

在行政事业单位的日常工作中,行政命令及领导权威是非常关键的因素。在行政事业单位构建践行会计内控机制事项上,应该首先考虑赢得领导干部的充分支持,这是营造良好内控环境和实践动力的前提和基础。所以,提升行政事业单位会计内控水准,重点是推动系列相关领导干部的素质及意识,确保领导干部对内控理念、会计内控地位有准确而清晰地认知,能客观克服部门本位主义局限,有一定财会素养,确保他们有能力、有动力且有推动单位或者相关下属机构会计内控的构建和完善的意愿。

2. 完善顶层制度设计

除了行政命令,对于行政事业单位来说比较有效地还有系列法规法律行政准则,而系列法律制度涉及内容规定的残缺或粗糙也是制约行政事业单位会计内控工作水准的关键因素。所以,提升行政事业单位会计内控工作水准,应该思考完善顶层设计。比如,在全国范围内,在条件允可的情况下,可以考虑修订《行政事业单位内部控制规范(试行)》,将关于会计内控的内容集中起来给予强化及细化,或者在给出的权威解读文件中,对相关内容进行重点解读。另外,地方比如省级层面,也可以借助本省市的专家力量,出台相关地方法规及文件。

3. 推动制度建设的精细化

在构建行政事业单位内部控制之制度体系的过程中,应该走出过于依赖外部制度设计的弊端,应该效仿师法现代化企业制度比较成熟的企业,构建完善严密的内部制度体系。对此,应该主要包括三方面或者三个维度的内容,其一是有会计内控专门的制度规范文件,确保规范说明细密到位;其二是配备复杂合理的工作流程,其三是系统梳理确定控制节点或风险节点,储备专门的应对。

4. 优化人力资源政策

提升行政事业单位财会在岗员工的素质以确保具备和会计内控相适应的素质和能力,应该从人力资源政策方面思考。具体而言,应该在行政事业单位改革不断推进的过程中,不断优化人力资源政策,以企业人力资源政策的相关经验为参考借鉴推动人力资源政策的灵活性转型。目前,事业单位改革之取消编制的探索,便是优化人力资源政策的重要表现及成果,更利于及时而充分地确保在岗人员面对会计内控机制构建及实践等事项的胜任能力。

5. 强化内控自我评估

行政事业单位内部会计控制本身是一个需要效果及绩效的工作,其具体推进需要配备持续性的评估或评价,这同时也是行政事业内部会计控制工作能保持在一定水准之上的保障。所以,行政事业单位推动提升会计内控水准,需要强化内控自我评估。具体而言,一要保持一定的频率,避免评估周期过长而失去实际意义;二要摸索完善合适特定行政事业单位的评估指标体系及风险偏好、限额等方面的标准数据;三要确保切实推进,避免出现形式化的风险。

另外,还应该厉行问责,充分发挥有内审部门或人员的内部监督作用,推动完善国家治理,或者说让国家治理现代化的成果更多地惠及基层行政事业单位,以为其会计内控机制的构建提供更好地基础动力。

摘要：本文概述行政事业单位会计内控的现状及问题,分析行政事业单位会计内控问题背后的动因,探讨强化行政事业单位会计内控水平的策略。

关键词：行政事业单位,会计内部控制,国家治理

参考文献

[1].肖祯.行政事业单位内部控制研究显成效.中国会计报,2012-12-28.

[2] .袁炯.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨.行政事业资产与财务,2015(06).

行政事业单位内控 篇9

近年来, 随着我国行政事业单位体制改革步伐的不断加快, 单位管理效益程度越来越受到社会的关注, 如何让单位管理在新形势下得到提升, 内部控制管理突出其重要。

二、行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制是指为保障本单位各项工作更具科学化、规范化, 依照国家相关的法律、法规, 对行政事业单位的各个部门的业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、指导与协调, 从而全面提升行政事业单位的整体工作效益、经济效益以及社会效益的综合管理措施的总称。它是一个完整的综合管理框架结构, 起到保障国家相关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 规范行政事业单位具体的业务活动, 保证财务资料真实、完整, 及时发现并消除隐患, 纠正错误及舞弊行为, 全面促进行政事业单位的廉政行风建设, 提升单位的管理水平。

三、行政事业单位内部控制管理现状

随着社会的发展及单位体制改革的深入, 行政事业单位在管理措施也不断加强改进, 努力提升综合管理水平, 尤其在行政事业单位内部控制管理方面加大力度, 也取得一些成绩与值得推广的做法经验, 但其中也存有许多不足:

(一) 思想认识有待加强

行政事业单位内部控制管理涉及本单位中的各个方面, 他们之间有着密切的关联, 要进行统一协调管理, 行政事业单位负责人是内部控制管理的第一人, 长期以来受传统观念的影响, 使部分领导观念落后, 缺乏竞争意识、风险意识, 对内部控制制度的重要性认识不到位, 看不到当今天社会时代发展的紧迫感, 测重对内部控制管理制度上进行制定安排, 忽略内控制度的具体落实, 导致内控制度不能充分发挥应用的作用。还有些领导认为内部控制程序繁琐, 影响工作效率, 不愿严格按内部控制管理要求进行, 从而使内部控制管理游玩形式。

(二) 管理制度不健全

内部控制管理是一项综合性的系统, 要想使工作统一有序运行, 必须有一套完整的配套制度才能保障, 有些行政事业单位在内控制度上没有深入研究, 缺少具体可操作的制度, 有的单位虽然制订了内部控制管理制度, 但内容不够科学、严谨, 职责划分不明确, 管理界线不明晰、导致内部单位、系统间配合不好, 出现推诿现象, 造成职工积极性不高, 工作效率不理想等问题。

(三) 成本预算不科学

由于行政事业单位经费来源以财政拨款为主, 因此容易产生缺少竞争与风险意识的思想倦怠现象, 有些单位对资金预算重视不够, 主观随意性太大, 管理大多流于形式, 没有实行集体决策, 在综合预算编制时就简单参考一下往年的预算, 按照上级的要求编制, 并没有结合单位实际进行细化具体项目, 具体执行部门也没有进行可行性分析论证, 导致行政事业单位的资金预算对以后业务活动失去真正的指导意义, 造成运营效率较低, 严重制约了单位的各项活动的开展。

(四) 财会人员专业性不高

财务工作是一项科学性很强的工作, 要求工作人员要有非常强的专业知识才能担任, 可实际现状却不容乐观。有些行政事业单位管理层在财务用人上存有随意性, 根据个人喜好随意更换财会人员, 不去考虑财务人员的专业性, 从而出现“一朝天子一朝臣”不正常现象, 财务人员专业水平不够, 工作中不可避免出现许多问题。其次是财务管理缺少制度约束, 岗位设置不合理, 出现负责人一个人说了算, 有人怕受牵连不敢监督, 有的碍于关系不愿监督等, 使内控监督机制成为“形式主义”, 造成财务工作存有很多隐患。

四、提升行政事业单位内部管理效益的途径

(一) 思想上提高认识

思想是行动的先导, 首先要从思想上加强内部控制管理重要性的认识, 为真正落实内控管理奠定牢固的意识基础。

1. 提高领导层的思想认识。

各级领导要引起高度重视, 将行政事业单位内部控制管理工作作为单位的重要工作对待, 加强领导, 树立内控制度是事关单位长远发展的基础, 建立有效的奖惩管理制度, 切实加大行政事业单位在内控制度管理方面的具体落实工作。

2. 提高员工的思想认识。

加强单位职工对内部控制管理工作的重要性教育, 让他们认识到内部控制管理不仅是单位的事, 更是事关自身利益的大事, 从思想上克服重业务、轻管理的片面思想, 齐抓共管, 促进本单位整体工作的开展。

(二) 健全行政事业单位的内部管理制度

首先要认识到现代内部控制管理制度重要性, 根据本单位工作实际, 制定切实可行的规章制度、工作量化细则等, 如《行政事业单位内部控制管理制度》、《行政事业单位预算管理制度》、《行政事业单位财务管理细则》、《绩效量化考核及分配制度》、《行政事业单位经费管理制度》《财务岗位分工控制规范》等。明确职责, 责任到人, 使各部门之间在合理分工、职责分明的基础上, 既相对独立, 又相互制约, 精简办事程序, 提高工作效率, 真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序, 为真正实现单位内部控制管理工作奠定制度保障。

(三) 科学预算降低风险

单位中的各项工作预算对整体工作起到指引作用。首先要从思想上更新观念, 将预算管理当作一项特殊任务来对待, 其次是通过扎实的专业知识, 科学合理分析、研究、制订、编制与执行。预算中做到项目精细化, 还要对以后可能出现的风险进行预测, 如技术风险、市场风险、政策风险等, 都会在以后对单位造成一定的影响。各级行政事业单位必须结合自身实际情况, 将预算执行情况与单位实际状况有机联系, 合理预测编制, 注重挖掘内部潜力, 提高资金使用效率。还要突出科学性, 分清轻重缓急, 突出主次, 综合各种因素进行整体评估, 科学预算, 及时防范和化解所面临的各种风险, 尽量将风险降低至最低化。

(四) 建立财务专项监督机制

1.加强财务审计监督。

主动接受上级主管部门的审计监督, 建立并完善内控财务审计制度, 加强审计力量, 增大监督力度, 配备专职的财务审计人员, 实行定期和不定期进行业务指导和督促工作。并结合财务公开工作, 对反映的突出问题, 组织专项审计同时, 组织在一定范围内的“一事一议”审计, 审计结束后, 要将审计结果及时向干部职工公布。

2. 完善民主理财机制。

民主理财是监督体系的核心。在本单位中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组, 明确民主理财小组的职责, 制订工作计划, 落实民主理财制度, 使财务管理工作真正实现“阳光财务”。

3. 推行财务公开。

实行财务管理公开制度是加强本单位财务的监督, 规范落实财务管理制度的一个好途径, 要将财务全过程实行公开。将本单位阶段时期的收支计划、过程落实等具体明细进行公开, 对于本单位的重大项目的支出, 要经职工代表大会讨论、小组审议后方可决定执行。公开方式以公开栏为主, 公开栏的设置也要符合相关要求, 如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方, 公开时间要及时, 不要拖的太久, 否则会造成不良影响。

(五) 强化职工培训

加强行政事业单位内部控制管理, 不能依靠某一个科室或某一部分人, 而是要靠全体职工的共同努力。因此要通过多种形式开展对全体员工的培训, 加强对职工政治素质、管理素质、专业水平等方面培训, 制订具体的培训计划, 完善相关培训制度, 采取行之有效的措施开展学习活动, 加大培训考核力度, 让每一位职工都具备相关的专业知识及素养, 成为本单位的“行家里手”, 充分发挥员工才智, 让事业的内控管理落到实处。

五、结语

行政事业单位内部控制有效实施, 对整合本单位资源优势, 提高管理效益具有重要的作用。各单位要结合具体实际, 综合分析, 严密论证, 制订出科学、高效的内部控制管理机制, 规范运行, 真正促进本单位整体效益的提升。

摘要：行政事业单位内部控制管理是规范财务管理、协调单位整体工作, 提高本单位管理水平的重要途径。本文围绕行政事业单位内部控制的作用、管理现状及提升效益的途径等方面展开论述, 希望对以后行政事业单位内部控制管理提供一定的借鉴作用。

关键词：行政事业单位,内部控制,管理效益,提升途径

参考文献

[1]王留强.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].天中学刊, 2013 (5) .

[2]王鸿雁, 刘力.加强内部控制完善资金管理[J].中国卫生经济, 2006 (12) .

行政事业单位内控 篇10

关键词：ORCA模式,行政事业单位,内控流程

一、研究背景

随着我国部门预算改革的不断推进, 行政事业单位内部控制在一定程度上得到了加强, 但有效的控制方法和活动的实施仍较薄弱, 主要表现为:首先, 内控的预算方法落后、编制内容和流程粗糙, 大部分预算的编制仅采用增量预算的方法, 以过去的业务额来调整下年的支出预算, 而没有以往的支出是否科学合理, 忽视了零基预算的价值 (刘永泽、唐大鹏, 2013) ;其次是预算的编制体现了灵活性但降低了其约束力, 从而造成了业务资金的使用和调整的随意性较大。这些问题的存在, 使行政事业单位的资金支出只能体现在数量上, 而不能更好的提高其质量, 从而降低了资金的使用效率、增加了风险。所以在行政事业单位内控过程中, 为了让预算活动形成一个良性循环过程, 应该把内控的编制看作一个系统工程。基于此, 本文通过分析一种ORCA模式的预算内控系统的方法, 进一步解析行政事业单位的内控流程。

二、ORCA模式的内涵和基本特征

(一) ORCA模式内涵

ORCA模式是一种以业务或管理目标 (objective) 为出发点, 通过评估不同目标完成过程中存在的风险 (risk) , 并对风险加以控制 (control) , 最后对这一过程进行整合 (alignment) 的系统过程既为ORCA模式 (唐晓玉, 2013) 。事业单位的内部控制是根据单位现有业务的工作关系, 识别影响目标实现的各种风险, 在预算业务流程中设置恰当的控制活动, 以降低或化解风险, 并通过对风险的不断优化, 改进内控活动的方法和效率, 最后通过信息交流与沟通将目标、风险、控制活动连为一体, 从而形成一个有序的、可循环的良性预算内控系统。

(二) ORCA模式的基本特征

1.目标性, 目标表示是一项管理活动中要实现或完成一种方向或程度的计划。无论是COSO内部控制还是美国联邦政府的内部控制, 都可以看出, 预算目标的确立都是为了保障经济活动的合法全规、提高管理的效率和财务信息的真实完整。行政事业单位的运转由不同的业务组成, 一般情况下, 各种业务的计划目标制定与实施过程与所要求的预期目的有一定的出入。所以预算计划的合理和科学与否, 既可以看出行政事业单位预算的有效性, 又能通过预算目标的确立为以后的工作考核做出指导和帮助, 以提高行政事业单位的内控效率与工作质量。而对于ORCA模式来说, 并不是简单的制定预算目标, 更重要的是还要能把预算目标本身的可实施性及它与实际业务目标的相关性进行合理的评价, 特别是预算目标的实施过程中存在的风险, 以降低单位内部存在的风险。

2.风险性, ORCA模式的风险性体现为两个方面, 其一是行政事业单位管理中风险存在必然性。行政事业单位的风险与企业单位不同, 主要体现为个人职权的滥用、资金使用效率较低、资源配置不当和道德寻租风险等 (祝子丽, 2014) 。这也就要求在使用ORCA预算模式时, 针对行政事业单位的评估要重点在资源的使用与政治立场上。其二是行政事业单位预算风险评估的复杂性而导致的该模式自身使用中存在的风险性。行政事业单位的风险评估不但要关注单位组织层级的宏观风险, 还要重视单位业务层级的微观风险。一方面, 组织层级风险由于组织架构、权责分配、决策机制和岗位设置等因素导致。由于行政事业单位掌握着巨大的公共权力, 在当前我国法律体系尚不健全、公共权力缺乏有效制约的情况下, 单位面临着滥用公共权力、舞弊和腐败的风险, 每年因此而落马的高官不计其数 (刘永泽、唐大鹏, 2013) 。另一方面, 在行政事业单位的业务活动和业务流程方面也会存在风险, 主要是预算编审、批复、执行和决算是否规范, 预算决策和执行机制是否建立, 内部批复指标是否与支出事项相衔接等 (刘永泽和唐大鹏, 2012) 。

3.信息化, 现代社会是一个信息化的社会, 无论是从组织的内部管理或是个人信息的交流, 都与传统的社会有很大的差别。行政事业单位要保证信息收集、制作与传递, 确保信息在单位内外部之间的有效沟通也需要实施信息化。行政事业单位内部可以通过信息化设备进行各部门的之间的高效交流, 既节省了时间提高了效率, 又能减少管理成本。在行政事业单位外部可根据各监管部门的要求, 统一信息口径, 规范信息内容, 真实、及时和完整披露单位社会职能的履约情况, 减少外部信息使用者对单位财政预算和决算制度与信息的误解, 并获得相应的支持。同时, 可通过单位内外部信息协调与沟通, 保证信息在单位组织层级与业务层级之间, 以及单位与外部的财政部门、审计部门、纪检监察部门、采购供应商、中介机构、新闻媒体和社会公众等之间进行顺畅沟通和反馈 (刘永泽、唐大鹏, 2013) 。

(三) 行政事业单位ORCA模式内控流程应注意的问题

ORCA模式是对美国《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素及COSO框架五要素内容整合的基础上得出的, 而在使用过程中, 还应结合具体的国情有针对性的进行调整, 特别是以下几方面问题应该引起注意。

1.要对各项组织层级和业务内容进行合理的目标分解。目标分解是目标管理的第一步也是非常重要的一步, 在此基础上才能制定不同目标层次存在的风险及相应的控制方法。在目标分解时应掌握目标定量的原则, 同时, 还应做到单位中人人参与, 目标落实到个人、责任到人, 否则即使有目标也无法准确的考核与评价。

2.风险评价要有主有次。在所有的行政事业单位中不可避免的存在各种各样的风险, 对这些风险要通过管理或专家的评估找出哪些是主要风险、哪些是次要风险, 特别是关系到区域发展的重大资金投入项目时, 一定要首先找到主要风险并加以控制或减少。对于次要风险并不是可以完全忽视, 而是可以有选择性的先后解决。

3.制定的控制方法要具有可行性。风险的存在才突显内控的价值, 但行政事业单位也不是为了减少风险而不作为, 逃避其社会职能。所以, 在ORCA模式制定内控流程时, 要尽可能的把控制方法设计的具有一定的可执行性, 不能过与严格而无法实现目标, 也不能过于松懈而形同虚设。

4.整合过程要信息化。内部控制效果的好坏与ORCA模式的流程之间的衔接关系密切, 而这些节点之间环环相扣、相互作用, 要想很好的整合必须能够信息共享, 并切做到信息交流的及时、准确、完整, 就必然离不开信息化的实施。

5.ORCA模式的内控设计要专业化。行政事业单位的业务大多都是以服务社会为主要目的, 其职能关系到很多重要公共资源的合理使用, 所以其内部控制流程的设计人员要具备较高水平的素质, 包括专业技能、教育程度、创新精神和工作态度等。

总之, 行政事业单位内部控制是一个复杂的系统工程, 任何一种单一的方法都会存在其缺陷。所以, 行政事业单位内部控制需要协调组织好内外部各种关系, 以目标管理为引导, 在单位领导及全体人员的共同参与下, 相关部门齐抓共管, 提升行政事业单位内控管理水平。

参考文献

[1]唐晓玉.我国行政事业单位内部控制制度研究[D].北京:财政部财政科学研究所, 2013 (1) .

[2]刘永泽, 张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究, 2012 (1) .

行政事业单位内控 篇11

摘 要 建立完善的内部控制体系是提高事业单位工作效果和工作效率的重要保障。因此，应该加强对事业单位内部控制工作的研究和调查，并在此基础上针对事业单位的管理模式和自身特点，制定出完善的内部控制规范体系。

关键词 事业单位 内部控制 体系构建

随着我国社会主义市场经济的不断发展和市场化水平的不断提高，事业单位逐步转变为具有经营理念的独立的单位，这种转变提高了事业单位的运转难度。而内部控制作为事业单位的核心内部制度，是事业单位正常运转的重要保证，可以使事业单位提高经济效益，形成规范的内部管理制度。

一、事业单位内部控制规范体系实施的重难点分析

我国事业单位的内部控制缺乏完善的规范体系。在内部控制理念、管理基础和风险技术等方面起步较晚，与发达国家相比还有一定的距离。在实际工作之中还不能熟练的运用内部控制规范体系的精髓。在2009年，我国的上市公司才依据国家的政策建立了内部控制体系，但是准备期很短，给执行政策的单位带来了很大的困难。即使在一些经济发达的地区，建立一套完善的内部控制体系也需要三、四年的时间。这对于缺乏市场经验的事业单位来说，在这么短的时间之内，制定、调整、运行完善的内控规范体系更是难上加难。事业单位内部控制规范体系的建设需要相关法律、法规的配合、在体系的构建之中，不仅仅需要与中介咨询部门、审计鉴证部门和政府监管部门取得联系，更要协调事业单位内部不同利益集团的关系，治理事业单位的内部结构，优化组织机构和管理体系，满足实施规范的基本条件。影响内控规范体系的执行力和生命力的关键因素是，是否有能够与之同步运行的法律法规。与内控体系相关的法律法规主要包括，监管条例、会计师条例和会计基础工作规范等。完善的法律法规的建设能够促进内控规范体系的协调、可持续发展。在构建内控规范体系的过程之中，应该遵循广泛性、健全性、合法性和可持续性等原则。事业单位应该对在建设完善的内控规范体系之中遇到的困难有充分的准备。建设一套完善的内控规范体系应该包含如下几个原则：监控措施的科学性。信息沟通的通畅性、内部环境的完善性、风险评估的合理性和监督制约的有力性。这些原则在具体实施的过程之中相互联系、相互关联、相互制约，进而形成了一整套完善的规范体系。事业单位要做好应对困难的充分准备，平衡各个影响因素之间的制约关系，在考虑到事业单位各个部门之间的执行力度之后，及时的制定好应对措施。由于目前事业单位内部控制规范体系的实施时间短暂、缺乏相关的经验，所以也缺乏外部监督。政府是对事业单位实施监督的主体，但目前没有形成统一的监督标准，缺乏有效地沟通，管理不集中，导致了政府的监督作用不能有效的发挥。外部监督体系的建设缺乏明确的目标，在具体的执行之中不按照目标进行，在事业单位内部运行出现问题的时候，不能及时的予以解决，也不对违反规定的情况做出处罚。会计师事务所作为常见的外部评价机构，在市场竞争之中存在着不正当竞争的情况和不严谨的工作手段，使事业单位内部的审计质量受到了严重的损害，难以发挥监督的真正作用。

二、构建内部控制体系的措施和方法

在贯彻内部控制规范体系时，要重视其重要性和紧迫性。因此要采取高效的措施，又好又快的构建一套完善的事业单位内控规范体系。首先要建立完善的内控制度。事业单位实施内部控制的基础是拥有一个良好的内部环境，所以企业应该首先优化内部环境，建立一个规范的议事规则和治理结构。明确各部门的权利和责任，确保单位内部的所有成员都严格遵守规定，切实落实事业单位内部的控制机制。事业单位应该成立专门的部门负责建设内部控制体系。对体系的构建情况同样成立专门的审计部门来对单位的内部情况进行审核。优化事业单位内部的机构设置，使单位内部的各个设置不断完善，明确每个部门的责任，使之与内控规范体系相适应。事业单位要明确的认识到自身的特点，设定准确的内控目标、注意收集市场上的相关信息，并对信息展开风险评估。依据单位自身的风险承受状况，采取必要的措施，使事业单位所面对的风险降到最低。在风险评估得出结果之后，要衡量事业单位所面对的风险和收益，及时的制定应对措施。事业单位要建立完善的信息沟通机制，使单位可以准确、快捷的获得信息，保证信息在事业单位内部和单位之间的通畅流动。对内控体系所产生的信息要及时的筛选和整理，提高信息的使用效率。充分发挥出企业审计的作用。事业单位在构建内控体系的同时，要注意结合自身的实际状况，制定出一套能够有效实施的监督机制，确保审计部门的管理和监督作用能够有效的实施。同时单位还要注意提高人员的素质，尤其是会计人员，不仅要懂本专业的相关知识，还要理解相关的法律法规。因为事业单位职工的素质在很大程度上影响了内部控制规范体系的成果，所以单位应该重视对财会人员的在职培训，以适应不断发展的内控管理的需求。在内控工作之中，要善于抓住工作重点。对预算进行控制，将预算管理作为内控体系建设的基础。要明确事业单位内部上级和下级部门之间的权利和责任，对授权批准进行监管，制定有效的制衡机制。事业单位在体系的构建过程之中要不断寻找业务的关键点，并对关键点进行控制。借助计算机软件对单位内部管理进行控制，保证事业单位内部的工作可以高效、快捷的运行。

三、结语

总之，事业单位应该建立一套完整的、科学的、合理的内部控制体系规范，优化单位的内控结构，确立单位内控的目标。结合事业单位自身的管理需求和特点，在事业单位的成本和效益之间得到平衡。

参考文献：

[1]魏俊英,曲炜.事业单位内控工作浅析.会计之友.2007．

[2]邹国剑.我国政府会计改革后的现状、问题及建议——从现行预算会计制度谈起.财政监督.2009．

行政事业单位内控 篇12

一、行政事业单位财务内控的起源及其重要性

我国在近几年对财务制度的不断改革,例如2013年1月由财政部部务会重新修定后的新的《事业单位会计准则》、同年由财政部印发的《行政单位会计制度》等相关财务制定的改进,加快了行政事业单位财务内部控制制度的脚步,进一步的加强了行政事业单位的内部管理规范化,同时行政事业单位的内部整体管理的综合水平也得到了有效的提升。借于目前我国许多行政事业单位内部的相关控制制度不够健全,对岗位设置不符合理,对债务的相关问题也得不到良好的解决,因此,行政事业单位更应加强其内部财务控制的管理制度,结合实际的相应情况,制定合理可行的财务管理制度,并加以实施,为行政事业单位降低内部控制建设的相应风险,使行政事业单位的日常管理得以有效的改善,增进其收入效益,让其得在健康的持续发展,也可加强其财务相关信息的真实性,同时,好的财务空制体系也可以提高相应的工作效率,加强了其在风部管理控制上的监控力度,让工作可以有条不紊的开展,将行政事业单位的综合科学化管理水平得起进一步的提升。

二、目前我国行政事业单位内控现状

于由时代的不断变迁,市场经济的不断推进,内部控制已被越来越多的行政事业所应用,而许多行政事业单位对内部控制的应用,只限于其对会计层面的控制,没有对整个的全局来进行控制管理,这样使得行政事业单位的内部管理得不到有效的改善与进步,促进不了企业对未来的发展。

三、内部控制管理于行政事业单位而言存在的问题

(1)由于许多行政事业单位对其内部控制的相关制度设计得不够全面,没有结合实际情况进行全局的控制,并且对内部控制制度意识不强,缺少了实际的实践作用,特别是有些行政事业单位没有合理的让财务相关人员进行内部控制的相关管理工作,而忽略了其应实行的部分工作职责,使得行政事业单位在内部控制管理上得不到有效的提升,营造不了良好的气氛,其相对的内部控制管理基础也比较薄弱。

(2)许多单位在财务的监管上力度不够,相关的财务制度不健全,且执行得不到位,致使相关财务人员在核算上没有按规范要求严格操作,使得相应的会计数据信息失去了原有的真实性,做出来的帐目与实际的情况有一定差距。从单位发展的全局上来看,财务核算的相应数据,都真实地反映着单位的实际实施过程,通过其核算的数据来衡量着单位相应的财务风险情况,对不合理的情况可以进行及时的改进,可以减少相关人员弄虚作假等情况。

(3)在行政事业单位实际的工作操作过程中,内部控制管理制度制约着方方面面的问题,其中包括了财务管理、预算控制等方面,在预算控制方面,基于目前我国的发展情况,没有在这方面做出很好的设计管理模式来进行预算方面的控制管理,使得有些资金超出这个控制管理范围之外,使其得不到有效的、合理的控制,因此,行政事业单位需加强对这方面的控制管理力度,建立合理的预算管控系统、科学的预算编制,用科学的手段及管理办法将预算的执行力度最优化、最真实化。

四、内部控制不理想的原因

在我国,许多的行政事业单位对内部控制的管理只在于其表面功夫的打造,未能进行实际的管控制度。内部控制相关制度的缺乏,资金管理、报销审核等方面的操作标准不够明确,对财务的监管力度不够深入,没有形成良好的审批、审查制度,岗位人员的配备不足致使其身兼多岗等相应情况都是造成行政事业单位内部控制中存在的问题的起因,只有改善这些情况,才能使得单位的内部管控制度得以有效实施。

五、建立有效的行政事业单位内部控制制度

(1)各行政事业单位,因根据我国经济发展的脚步,结合自身的实际情况,依照我国相关部门新颁发的相关条例而去规范其内部的控制管理制度,对其原有的内部控制管理制度进行完善与修正,明确其控制的目的,努力营造出良好的内部控制环境,发现问题及时解决,对单位风险控制体系要积极加以改进。

(2)在行政事业单位内部管控的发展过程中,应加强相关财会人员的自身修养和素质,不定期的组织相关培训,对相关的财务会计制度以及相关的财务法律要熟练掌握,并结合实际合理运用到实际的工作当中,确保财务相关核算数据的准确性,让其内部控制管理得到充分发挥。

(3)要想做好行政事业单位的财务控制问题,必须积极建设完善的财务预算管理体系,对单位内部的收支预算进行科学合理的编制,同时需加强相应的收费管理,避免违规收费等情况的发展,将行政事业单位的财务环境进一步优化,还需加强对相关财务信息的透明度,及时公开相应的预算以及决算等情况,加强对资金的应用以及管理。

六、结束语

通过上述情况我们不难看出,加强行政事业单位的财务内部管控制度十分重要,能完善单位内部的管理制度,合理规避相应资金风险,使单位在宏观的管理上更上一个台阶。

摘要：随着我国相关法律法规的不断完善,使得事业单位的内部控制都得到了相应的改善,依照相关的法律精神,慢慢完善事业单位内部的控制制度,对相关的内部控制的施实结果进行必要的分析,突显其对事业单位的重要性,特别行政事业单位财务控制问题,于行政事业而言,显得尤为重要,加强对其的内部控制,可以促进行政事业单位的稳下发展。

关键词：行政事业单位,内部控制,制度

参考文献

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究,2013-01-15.

[2]苏晓南.行政事业单位财政资金监管研究.山东大学,2013-05-30硕士.