行政事业单位内控审计

行政事业单位内控审计（精选8篇）

行政事业单位内控审计 篇1

一、审计方法

1、内部控制审计方法

（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。

2、内部控制审计测试

符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经 济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。

二、审计要点

1、内部管理制度的完善情况。

包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

3、预算管理情况。

主要包括单位内部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。

4、收支管理情况。

主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。

5、政府采购管理情况。

主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。

6、资产管理情况。主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。

7、建设项目管理情况。

主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

8、合同管理情况。

主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。

三、内部控制关键点

主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。

1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。

(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据内设部门的职责和分工，对按 照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。

(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规 定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。

3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

(1)审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。

(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及 时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。

(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。

(3)项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

5.资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。

(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办 理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。

(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。

四、审计评价

内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否 明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。

行政事业单位内控审计 篇2

(一) 内部控制制度不健全。

随着我国经济的快速发展和政府职能的转变, 行政单位已初步形成内部控制标准体系, 但还没有相对规范、专门的内部控制准则, 面对预算支出管理的不断改革, 造成其缺乏内部控制的依据, 不能有效开展内部控制工作。此外, 行政事业单位还存在制度与法律不协调现象, 如现行的预算法、税收征管法等与财政国库管理制度不适应。政府为此作出了一系列过渡性措施, 但还未修订配套的法律法规, 导致其行为没有法律依据, 缺乏约束, 致使诸多问题的出现。

(二) 内部控制意识薄弱。

行政事业单位的工作具有片面性, 仅仅重视自身政绩的提升和事业的发展, 忽视了内部管理工作。有的管理层认为内部控制主要针对的是财务部门, 依靠财务中心和审计部门便可做好财务控制, 却忽视了自身在内部控制中监督的职能。有的单位内部控制制度的制定只是用来应付上级检查, 不能认真贯彻执行, 导致制度变成了一纸空文, 因流于形式而失去了作用。还有的行政事业单位财务人员缺乏岗位责任, 不能正确认识内部控制的重要作用, 导致在工作中与业务控制脱节, 发挥不出对财务的控制和监督作用。

(三) 风险意识不强。

普遍行政事业单位认为他们的主要工作是社会管理和公益服务, 因不参与生产经营活动, 无所谓生产经营风险。但是在社会管理和公益服务中, 会有各种社会风险和政治风险的发生, 他们缺乏对其进行风险研究和分析, 致使各种内部控制问题的产生。第一, 忽视滥用职权、行政腐败的风险。一些官员利用我国法律法规在公共权力上的漏洞, 违规使用权力, 形成贪污腐败之风;第二, 不注重资金使用的效率和效果。在我国, 公共产品属于国有财产, 它是由行政事业单位统一提供的, 但由于其竞争压力小, 致使资金使用的效率和效果不能得到有效保证;第三, 忽视了对资源的合理配置。土地使用和公共工程等资源的配置权是由行政事业单位把控的, 这些资源由于具有稀缺性, 造成了行贿弄权现象的产生, 严重影响到了资源的合理配置。

(四) 内部审计监管体系不完备。

内部审计监管体系不完备首先体现在内部监督机构设置不合理, 行政事业单位现行的内部监督机制主要建立在同一单位的不同部门, 形成了自己监督自己的模式, 而且行政事业单位的领导不重视内部审计的作用, 这就使得内部审计机构不能达到良好的监督效果。另外, 内部审计缺乏独立性, 不能起到检查监督的作用。我国行政事业单位的内部审计机构受财务、人力等部门的领导, 工作中要时刻考虑部门领导的意愿和利益, 这就造成内部审计机构不能严格按照自己的职责开展工作, 制约了内审工作的效率, 最后的审计结果也缺乏权威性。

二、行政事业单位内控建设措施

目前, 我国行政事业单位在内部控制建设上还存在众多问题, 为完善行政事业单位的内部控制建设, 需做好以下几个方面的工作:

(一) 健全内控制度, 合理设置岗位。

完善的内控制度是内部控制建设的基础, 我们要根据现阶段的实际情况, 并积极学习外国的先进经验, 建立一套符合我国国情的内控制度。首先, 要依靠强有力的法律来约束行政事业单位的内部控制, 为其提供理论保障;其次, 要制定与之相适应的规章制度, 满足行政事业单位共性和个性的需要, 落实内控责任追究制度, 确保法律对行政事业单位内控监督的有效性;最后, 各地方财政部门要以国家内控条款为依据, 指导各行政事业单位制定符合本单位实际情况的内部控制制度。内部控制工作的有效性需要专岗专职, 明确各岗位的责任权限, 并确保业务流程的规范化。设置关键岗位要充分考虑经济活动中的决策、执行和监督, 确保三者权力的分离与制衡。现阶段行政事业单位的关键岗位主要包括资金管理、票据管理、印章管理、内部审计等, 要明确他们之间的职责权限, 各岗位之间要保持分离和制约。此外, 在决策经济活动重大事项时, 要充分发挥民主集中制, 共同对经济事务进行决策。只有建立完善的内部控制制度, 才能有效防止行政事业单位内部的资产流失, 从而推动内部控制建设。

(二) 强化内控意识, 提高管理层对内控建设的重视程度。

行政事业单位的领导和管理层对内部控制的重视程度直接决定了内部控制的效果, 他们肩负内部控制的重要职责, 因此要起到表率作用, 并督促同事和下属做好内部控制工作, 这样才能真正落实内部控制制度, 做好内部控制建设工作。首先, 要强化对领导和管理层的内控培训学习。国家相关部门要定期组织对行政事业单位领导和管理层的培训, 加强交流与沟通, 使其掌握内控的基本知识, 从而有效开展本单位的内控工作;其次, 行政事业单位内部控制的有关规定要体现出单位负责人的职责, 并在管理层政绩中突出责任风险考核, 督促其在日常工作中认真履行内部控制工作。除了领导和管理层要提高内控建设的重视程度外, 员工在内部控制中也有着重要作用, 这就要求行政事业单位广泛组织对员工内控知识的培训, 并加强员工与领导、管理层的凝聚力, 使其积极主动的执行内部控制, 维护和改善单位内控环境。行政事业单位内只有管理层和员工共同努力, 才能将内控建设真正落在实处。

(三) 提高风险管理意识, 建立风险预警机制。

面对行政事业单位风险意识不强的现状:首先, 要强化管理层和财务人员的风险意识, 使其深刻认识到风险时时刻刻存在于行政事业单位当中, 尤其是存在于单位的财务风险, 从而提高管理层和财务人员的风险管理意识。财务部门要全面认识本单位的资金来源、结构及用途, 对资金的使用进行合理的预测和分析, 同时不断对融资渠道进行拓展, 从而减轻国家的财政负担。其次, 建立财务预警机制。随着社会信息化的日益增强, 各行政事业单位要依靠先进的科技手段对工作中的每个环节、每个重大项目做出明确的风险预警线, 并对每个环节和重大项目进行全程跟踪监控, 及时发现潜在的风险, 并提出控制措施, 有效防止风险的发生。再次, 还要加强行政事业单位财务部门的业绩考核, 用财务和非财务指标来对风险进行量化, 并把有效信息及时准确的反馈给上级领导和管理层, 使其对财务危机做出有效的预警分析, 从而促进行政事业单位的健康发展。

(四) 健全内部审计制度, 确保内审质量。

内部控制审计可有效加强对内部控制的监督, 改善行政事业单位的内部控制活动。首先, 行政事业单位要认识到内审的重要作用, 依靠合理的内审组织机构, 把内控制度真正落实。行政事业单位设置内审机构要科学合理, 明确机构和专职人员的职责和权限, 做好内审人员的定期培训, 不断提高内审机构的职能和地位。其次, 要保证内部审计机构的独立性。内部审计机构设置要避免受所属行政事业单位的控制, 要确保其独立行使对单位内部的全面审计工作, 使其能够如实反映单位内部控制实施情况。再次, 要加强内部审计技术的创新。内部审计的技术和方法要与时俱进, 应用现代化的科学技术手段提高内部审计的质量。

综上所述, 行政事业单位管理工作中内部控制是其重要组成部分, 但我国行政事业单位内控建设相对落后, 存在众多问题, 这就要求行政事业单位要健全内控制度, 强化内控意识和风险管理意识, 并健全内部审计制度, 确保内审质量, 这样才能有效提高行政事业单位的工作效率。

参考文献

[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013.12.

[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务, 2013.10.

再议行政事业单位内控制度 篇3

【关键词】行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内控的涵义

内部控制系统是由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。

行政事业单位的内控是对经济活动的风险进行防范和管控。换言之，对非经济活动的风险即政治风险和经济风险不属于内控的范围。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

1.有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

2.内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

3.关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

4.部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性 ，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]2013年中华会计网校高级会计考试辅导讲义

行政事业单位内控审计 篇4

2011-12-09 22:19:41 字体：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

关键词：事业单位；内部控制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机

制葛萍成都市锦江区交通局2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政 事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和 程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。

一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

（一）单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设 等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批 额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。

浅谈行政事业单位效益审计 篇5

为主的角色上来。

近几年来，围绕对行政事业单位在行政活动中经济资源的消耗和管理财政资金的使用绩效进行评价或检查，在这些项目实施过程中，审计机关重点查处由于决策失误、管理不善造成的损失浪费问题，同时关注质量效益、节能降耗、环境保护等问题，积极探索对一些项目和资金开展绩效评估。对行政事业单位效益审计的方法和途径进行了初步探索，为政府改革公共事务的管理提供相关、可靠的信息。

一、经济效益审计的含义及其作用

“经济效益审计是由独立的审计机构或审计人员,对被审计单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析,对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力,提出提高经济效益的建议,促进其改善管理、提高效益的一种审计活动。”经济效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。经济效益审计，不仅是国家审计的一项重要目标,更重要的是内部审计的主要目标和日常工作的内容。

实施效益审计的作用体现在，有利于促进国民经济各部门、各企事业单位以及各级政府机关和科研单位围绕提高经济效益和工作效益改进自己的工作,加强内部控制,实现最佳管理；有利于改善社会主义经济各方面的关系,维护正常的经济秩序；同时也利于提高财务审计的质量和巩固财经法纪审计的成果。

二、行政事业单位效益审计的必要性

（一）开展行政事业单位效益审计是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促进其廉洁从政的客观需要。随着改革的不断深化和发展，行政效能监察纳入廉政建设的总体规划,应该认识到,党的执政能力体现为政府公职人员廉洁从政的自我约束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因为群众评价廉政建设的标准,表现为政府的行政效能,体现为政府为人民服务的质量和水平。经济运行质量和资源利用效率问题，引起了全社会的广泛关注。因此，经济资源的依法管理和使用成为政府行政管理部门的最基本要求，在行政事业单位开展效益审计，健全绩效评价制度是建立廉价高效政府不可或缺的一环，不仅对于提高财政资金使用效益，而且对于提高政府部门的工作效率都具有十分深远的意义。

（二）开展行政事业单位效益审计是建立节约型社会的总体要求。建设节约型社会，是指在以尽可能少的资源消耗支撑全社会较高水平的可持续的社会发展模式。在这里，“节约”有两层涵义：一是杜绝浪费，即要求我们在经济运行中减少对资源消耗的浪费；二是在生产消费过程中，用尽可能少的资源、能源，创造相同的、甚至更多的财富。要看到，资源节约型社会不仅表现在生产、生活领域，而且反映在行政管理领域。政府对社会经济领域实施管理，其目的是降低市场经济活动的运行成本，而不是增加市场的创业成本。政府行政的高投入、低效能，显然不利于在全社会营造良好的经济社会发展环境。所以，降低行政成本，建立“经济型”政府是建立节约型社会的一个重要方面，不单要靠制度约束，也需要有效的审计监督机制。这种审计监督机制不仅要靠真实合法的财政财务收支审计揭示问题、规范管理，同时需要效益审计从立项、运行、效能等方面，深层次剖析影响财政资金使用效益的各种矛盾和因素。

（三）开展行政事业单位效益审计符合审计工作的发展方向。预算执行看支出，支出的重点又在行政事业单位。行政事业单位管理使用的资金不仅数量多，而且性质、用途和管理要求各不相同。如果行政事业单位效益审计普遍地、大规模的搞起来将为我国效益审计的整体推进打下坚实基础。另一方面，政府部门对资金的使用和再分配具有很强的导向力，在行政事业单位开展效益审计，对于改变决策者和管理者的理财观念，提升政府形象和公信力有着重要作用。可以说开展行政事业单位效益审计不仅是社会、政府、审计机关的责任和需要，而且符合我国国家审计事业的发展方向。

三、关于行政事业单位效益审计的几点体会

规范行政事业单位内部审计的调查 篇6

当前，面对行政事业单位资金使用日益规范化的要求和审计机关审计力量不足的突出矛盾，如何充分发挥行政事业单位内部审计的职能，即可以减轻审计机关的审计压力，又可以规范行政事业单位资金管理使用效率。这是当前在内部审计中比较突出的矛盾，也是在实践中亟待解决的突出问题。带着这些问题笔者利用在党校学习的机会就如何规范行政机关和事业单位的内部审计工作，进行了的实地调查，现将调查的体会拙笔回报。

一、行政事业单位内部审计的现状

（一）对实施内部审计的认识存有偏差。很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了，对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念，严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

（二）内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其基本要求是内部审计要具有独立性，没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前绝大多数内审人员由本单位的财务人员兼任，没有配备相应的专职内审人员而是与财务部门两块牌子一班人马，却没有相应的独立审计机构，内部审计的作用没有发挥。

（三）内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。目前行政事业单位的内部审计工作一般是由单位一把手主管，内审人员由财务人员兼任，由单位一把手主管的兼财务核算职能的内审人员审计财务账目，显然这样的监督只能是流于形式。

（四）内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量上看，内审人员数量偏少，还不能适应行政事业单位工作的需要；从结构上来看，多数是年龄较大财务人员，虽然具有一定的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定，经常处于变动之中，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

（五）内部审计所处环境制约了审计职能。在成立内部审计机构的下属行政事业单位，内部审计人员和下属被审计单位关系长期固定不变，造成部分审计人员与被审计单位人际关系熟悉，审计中容易导致感情用事，影响执法的公正性和严肃性。

（六）部分行政事业单位内部审计工作不规范。目前虽然不少行政事业单位，特别是一些行业主管依据审计法规，结合各自的实际情况，制定了一些规章制度，开展了一些内部审计工作，但是仔细分析将不难发现，大部分行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计，它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误。同时内审既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，从而既影响内部审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险的产生。

二、如何规范行政事业单位内部审计

（一）通过综合手段，提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。审计机关应通过会议、培训、媒体等多种途径，切实加强对内部审计工作的宣传和引导，特别是要加强对行政事业单位“一把手”的宣传，既要从法的层面，广泛宣传《审计法》、《审计署内部审计工作的规定》，又要从典型事实层面，说明内审工作的作用，以提高领导干部对开展内部审计的重要性、紧迫性、必要性的认识，统一思想，形成共识。

（二）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，特别要求的是与财务部门分设，不能有行政隶属关系，对本单位主要领导负责并报告工作，同时内部审计业务接受地方审计机构的监督和指导。

（三）夯实基础，规范操作，进一步提升内部审计工作成效。为有效改变目前内审工作管理基础比较薄弱，审计操作程序不规范的现象，从根本上提高内审工作的成效，审计机关督促各有关单位的内审机构要以加强基础工作为重点，认真执行《审计署内部审计工作的规定》，注重风险控制和质量管理，以规范的审计行为，保证审计质量。做到年初有计划，年终有总结，科学、合理制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者审计机关批准后实施。审计实施前，应编制详实可行的实施方案；审计过程中，应综合手段取得证明材料，形成审计工作底稿；审计工作完成后，审计组应当及时整理审计资料，形成审计档案。

（四）加强协调，强化督导，进一步推进内部审计的发展。内部审计事业的发展离不开政府和各相关部门的共同努力，需要在各自的职责范围内，加强对内审工作的督导，形成一种促进内审工作发展的外部约束机制。

一是各级审计机关对必须建立内部审计制度的单位，可结合领导干部经济责任审计组织专题检查，掌握和推进内审的制度建设、年度项目计划实施进度和落实情况，加大对内审业务质量提升的指导。也可根据工作需要吸收有关内审人员参与国家审计项目。同时，要进一步加强与内审机构的协作配合，在政府审计项目实施过程中，邀请内审人员参加，听取内审人员的意见并取得其配合帮助，在确认可靠性的前提下，充分运用内审结果，在审计报告出具后共同督促整改。

二是建议政府及相关部门从持续优化财政资金管理角度，从制度监督层面加大对行政事业单位财政资金使用绩效的考评，以此为内审的生存和发展搭建平台，通过外力促使内审的潜在需求转化为现实在需求，推进内审工作的发展，达到提高财政资金使用绩效的目的。

三是建立检查制度。审计机关应根据内审部门工作状况，不定期对各单位建立健全内部审计制度、开展内部审计工作进行重点检查，通过一定的公共平台，对内部审计工作开展成效显著单位，予以通报表扬；对未按要求建立健全内部审计制度、开展内部审计工作的单位，通报批评。

（五）加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。审计机关和各行政事业单位按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过组织学习和培训，开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手：一是要从实际出发，妥善解决好激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关，不断充实内审力量；三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作，以切实提高他们的综合业务素质；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，保证审计工作质量。

三、行政事业单位内部审计工作重点的思考

（一）合理安排和实施内部审计项目。一方面，当地审计机关对本地区领导干部的任期进行摸底排查，有预见性和针对性的安排成立内部审计机构的行政事业单位内部审计任务，另一方面，成立内部审计机构的行政事业单位，根据本单位经济业务性质，更新观念，创新工作，科学确定各部门、各单位的审计工作目标和重点。

（二）继续搞好本单位财政财务收支审计。对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、资产、负债、净资产以及其他经济活动情况开展审计，保护国有资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠。

（三）积极开展本单位管理审计和经济效益审计。以揭隐患、强管理为目标，对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章，以及执行计划、预算、程序、合同等情况进行审计监督；围绕本单位经济的工作重点，对内部控制进行审查，评价内部控制制度的执行情况，及时提出改进建议，规范管理，堵塞漏洞，消除隐患，防范风险，促进各项资金的安全有效运行。

（三）根据本部门、本单位主要负责人或者权力机构的要求及审计机关的委托，认真开展对所属单位领导人员的任期经济责任审计。通过审计，对领导人员执行国家经济政策以及在经济决策、经济管理和个人廉洁自律等方面情况进行检查评价，促进所属单位领导人员认真履行职责，从源头上预防和治理腐败。

（四）强化固定资产投资审计。对本部门、本单位及所属单位固定资产投资项目及招投标活动过程实施审计，规范投资项目管理，特别要严格监督执行有关工程款的预付、工程造价结算和竣工决算的有关规定，遏制腐败现象，保证国家建设资金的安全有效使用。

（五）及时办理交办的审计事项。对法律、法规规定和本单位行政主要负责人或权力机构交办的其他事项进行审计，及时办理国家审计机关交办的查询、核查等有关审计事项。

总之，政府审计机关必须充分认识到当前积极开展行政事业单位内部审计工作的紧迫性，相信通过行政事业单位的共同努力，内部审计工作一定能够在行政事业单位发展过程中发挥出应有的作用，达到充实政府审计，提高政府审计效率的目的。

行政事业单位内控审计 篇7

近年来, 随着我国行政事业单位体制改革步伐的不断加快, 单位管理效益程度越来越受到社会的关注, 如何让单位管理在新形势下得到提升, 内部控制管理突出其重要。

二、行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制是指为保障本单位各项工作更具科学化、规范化, 依照国家相关的法律、法规, 对行政事业单位的各个部门的业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、指导与协调, 从而全面提升行政事业单位的整体工作效益、经济效益以及社会效益的综合管理措施的总称。它是一个完整的综合管理框架结构, 起到保障国家相关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 规范行政事业单位具体的业务活动, 保证财务资料真实、完整, 及时发现并消除隐患, 纠正错误及舞弊行为, 全面促进行政事业单位的廉政行风建设, 提升单位的管理水平。

三、行政事业单位内部控制管理现状

随着社会的发展及单位体制改革的深入, 行政事业单位在管理措施也不断加强改进, 努力提升综合管理水平, 尤其在行政事业单位内部控制管理方面加大力度, 也取得一些成绩与值得推广的做法经验, 但其中也存有许多不足:

(一) 思想认识有待加强

行政事业单位内部控制管理涉及本单位中的各个方面, 他们之间有着密切的关联, 要进行统一协调管理, 行政事业单位负责人是内部控制管理的第一人, 长期以来受传统观念的影响, 使部分领导观念落后, 缺乏竞争意识、风险意识, 对内部控制制度的重要性认识不到位, 看不到当今天社会时代发展的紧迫感, 测重对内部控制管理制度上进行制定安排, 忽略内控制度的具体落实, 导致内控制度不能充分发挥应用的作用。还有些领导认为内部控制程序繁琐, 影响工作效率, 不愿严格按内部控制管理要求进行, 从而使内部控制管理游玩形式。

(二) 管理制度不健全

内部控制管理是一项综合性的系统, 要想使工作统一有序运行, 必须有一套完整的配套制度才能保障, 有些行政事业单位在内控制度上没有深入研究, 缺少具体可操作的制度, 有的单位虽然制订了内部控制管理制度, 但内容不够科学、严谨, 职责划分不明确, 管理界线不明晰、导致内部单位、系统间配合不好, 出现推诿现象, 造成职工积极性不高, 工作效率不理想等问题。

(三) 成本预算不科学

由于行政事业单位经费来源以财政拨款为主, 因此容易产生缺少竞争与风险意识的思想倦怠现象, 有些单位对资金预算重视不够, 主观随意性太大, 管理大多流于形式, 没有实行集体决策, 在综合预算编制时就简单参考一下往年的预算, 按照上级的要求编制, 并没有结合单位实际进行细化具体项目, 具体执行部门也没有进行可行性分析论证, 导致行政事业单位的资金预算对以后业务活动失去真正的指导意义, 造成运营效率较低, 严重制约了单位的各项活动的开展。

(四) 财会人员专业性不高

财务工作是一项科学性很强的工作, 要求工作人员要有非常强的专业知识才能担任, 可实际现状却不容乐观。有些行政事业单位管理层在财务用人上存有随意性, 根据个人喜好随意更换财会人员, 不去考虑财务人员的专业性, 从而出现“一朝天子一朝臣”不正常现象, 财务人员专业水平不够, 工作中不可避免出现许多问题。其次是财务管理缺少制度约束, 岗位设置不合理, 出现负责人一个人说了算, 有人怕受牵连不敢监督, 有的碍于关系不愿监督等, 使内控监督机制成为“形式主义”, 造成财务工作存有很多隐患。

四、提升行政事业单位内部管理效益的途径

(一) 思想上提高认识

思想是行动的先导, 首先要从思想上加强内部控制管理重要性的认识, 为真正落实内控管理奠定牢固的意识基础。

1. 提高领导层的思想认识。

各级领导要引起高度重视, 将行政事业单位内部控制管理工作作为单位的重要工作对待, 加强领导, 树立内控制度是事关单位长远发展的基础, 建立有效的奖惩管理制度, 切实加大行政事业单位在内控制度管理方面的具体落实工作。

2. 提高员工的思想认识。

加强单位职工对内部控制管理工作的重要性教育, 让他们认识到内部控制管理不仅是单位的事, 更是事关自身利益的大事, 从思想上克服重业务、轻管理的片面思想, 齐抓共管, 促进本单位整体工作的开展。

(二) 健全行政事业单位的内部管理制度

首先要认识到现代内部控制管理制度重要性, 根据本单位工作实际, 制定切实可行的规章制度、工作量化细则等, 如《行政事业单位内部控制管理制度》、《行政事业单位预算管理制度》、《行政事业单位财务管理细则》、《绩效量化考核及分配制度》、《行政事业单位经费管理制度》《财务岗位分工控制规范》等。明确职责, 责任到人, 使各部门之间在合理分工、职责分明的基础上, 既相对独立, 又相互制约, 精简办事程序, 提高工作效率, 真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序, 为真正实现单位内部控制管理工作奠定制度保障。

(三) 科学预算降低风险

单位中的各项工作预算对整体工作起到指引作用。首先要从思想上更新观念, 将预算管理当作一项特殊任务来对待, 其次是通过扎实的专业知识, 科学合理分析、研究、制订、编制与执行。预算中做到项目精细化, 还要对以后可能出现的风险进行预测, 如技术风险、市场风险、政策风险等, 都会在以后对单位造成一定的影响。各级行政事业单位必须结合自身实际情况, 将预算执行情况与单位实际状况有机联系, 合理预测编制, 注重挖掘内部潜力, 提高资金使用效率。还要突出科学性, 分清轻重缓急, 突出主次, 综合各种因素进行整体评估, 科学预算, 及时防范和化解所面临的各种风险, 尽量将风险降低至最低化。

(四) 建立财务专项监督机制

1.加强财务审计监督。

主动接受上级主管部门的审计监督, 建立并完善内控财务审计制度, 加强审计力量, 增大监督力度, 配备专职的财务审计人员, 实行定期和不定期进行业务指导和督促工作。并结合财务公开工作, 对反映的突出问题, 组织专项审计同时, 组织在一定范围内的“一事一议”审计, 审计结束后, 要将审计结果及时向干部职工公布。

2. 完善民主理财机制。

民主理财是监督体系的核心。在本单位中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组, 明确民主理财小组的职责, 制订工作计划, 落实民主理财制度, 使财务管理工作真正实现“阳光财务”。

3. 推行财务公开。

实行财务管理公开制度是加强本单位财务的监督, 规范落实财务管理制度的一个好途径, 要将财务全过程实行公开。将本单位阶段时期的收支计划、过程落实等具体明细进行公开, 对于本单位的重大项目的支出, 要经职工代表大会讨论、小组审议后方可决定执行。公开方式以公开栏为主, 公开栏的设置也要符合相关要求, 如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方, 公开时间要及时, 不要拖的太久, 否则会造成不良影响。

(五) 强化职工培训

加强行政事业单位内部控制管理, 不能依靠某一个科室或某一部分人, 而是要靠全体职工的共同努力。因此要通过多种形式开展对全体员工的培训, 加强对职工政治素质、管理素质、专业水平等方面培训, 制订具体的培训计划, 完善相关培训制度, 采取行之有效的措施开展学习活动, 加大培训考核力度, 让每一位职工都具备相关的专业知识及素养, 成为本单位的“行家里手”, 充分发挥员工才智, 让事业的内控管理落到实处。

五、结语

行政事业单位内部控制有效实施, 对整合本单位资源优势, 提高管理效益具有重要的作用。各单位要结合具体实际, 综合分析, 严密论证, 制订出科学、高效的内部控制管理机制, 规范运行, 真正促进本单位整体效益的提升。

摘要：行政事业单位内部控制管理是规范财务管理、协调单位整体工作, 提高本单位管理水平的重要途径。本文围绕行政事业单位内部控制的作用、管理现状及提升效益的途径等方面展开论述, 希望对以后行政事业单位内部控制管理提供一定的借鉴作用。

关键词：行政事业单位,内部控制,管理效益,提升途径

参考文献

[1]王留强.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].天中学刊, 2013 (5) .

[2]王鸿雁, 刘力.加强内部控制完善资金管理[J].中国卫生经济, 2006 (12) .

行政事业单位内控审计 篇8

【关键词】行政事业单位；往来款；内控；对策

行政事业单位的往来款主要包括暂存款、暂付款、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款以及其他应付账款等。往来账款涉及到单位日常经济业务及管理活动的各个方面，加强往来款的管理，杜绝单位资金长期占压，加速资金周转、提高资金使用效益，防止国有资产流失和公吞私用。按照《会计法》法：往来帐款应予及时清理，不得长期挂帐。但从各单位的领导干部经济责任审计、各单位项目资金审计的情况看往来款管理存在突出问题。

1.行政事业单位往来款核算的突出问题

（1）部分行政事业单位将长期不能收回或者长期不能支付的资金挂在往来款中，随着时间的推移和行政事业单位业务的发展，这部分往来账最后形成了单位的呆账和坏账；会计工作人员、单位领导更换较勤，使得部分款项收回无望，无法支付。

（2）部分单位发生应收应付款的手续制度不严，往来账管理不健全，债权债务账账、账据、账表不符。会计科目设置和运用欠规范，很容易形成行政事业单位舞弊的途径。部分行政事业单位在往来款的核算过程中，违背了“收支两条线”的相关管理规定，发生的应付账款等并没有向财政申请就随意开支等。

（3）部分行政事业单位的主管部门和下属单位之间、下属单位之间的应收账款和应付账款的金额不一致。疏于对往来款的管理，没有做到定期与相关单位核对往来款的发生额，长此以往，就容易造成行政事业单位的往来款账目不清，给今后的清理和催款带来一定的困难。

（4）单位领导对会计工作缺乏重视，会计基础工作薄弱，实际工作中缺少内部牵制和复核，会计人员调动交接不清，监交不到位，前后账目不衔接，债权债务无法查清。同时，由于单位的会计人员责任心不强，操作失误也会形成错账，往来款积压多。

（5）部分行政事业单位存在利用往来帐调节部门预算超支现象。一方面，有些行政事业单位因当年的预算超支，超出预算的费用直接记入往来款账，这样就利用往来帐“平衡”了预算。另一方面，部分单位把经营收入或者其他的违规收费等挂列在往来款中，借此逃避监督检查；还有部分单位把应缴的财政专户款和预算款等长期挂在往来帐中，隐瞒应缴的财政收入；部分单位利用单位内部的上下级关系，转移资金，使得单位的往来账成了滋生腐败的温床。

2.行政事业单位往来款现状的简析

行政事业单位往来款的核算和管理出现问题的原因是多方面的，突出问题：

（1）政府管理部门表现出来的问题。行政事业单位往来款突出问题的原因主要是审计力度不够，不够重视监督检查不到位，由于往来款的很多业务并不是直接地表现为敏感财务指标，常常回避对行政事业单位往来款的审查。即使审计过程中发现了问题，部分审计部门睁只眼闭只眼，这些都是造成行政事业单位往来款管理出现问题的原因。

（2）从行政事业单位本自身看，一是行政事业单位的内部控制制度较差。行政事业单位的领导，很多都不是搞管理或者财务出身，具有有限的财务知识，没有把往来款的管理当成一项重要的工作来抓。同时，往来款的经办人员也缺乏相关的专业知识，二是行政事业单位内部对往来款的监督管理制度不健全，监管不到位，实际工作中的管理细则需要单位的相关部门根据本单位的实际情况来制定。三是行政事业单位的会计基础工作比较薄弱，行政事业单位会计人员大都是半路出家的，综合业务素质不高，也是导致会计基础工作薄弱的原因之一。

3.改进行政事业单位往来款管理的措施建议

（1）制定领导负责责任制，负责人必须重视对往来款的管理，把单位领导人作为第一责任人，经办人、审核人纳入年终考核与绩效挂钩，制定适合本单位的往来款管理会计制度，如确需借用款项要履行好审批手续，并建立相关的债权债务责任追究制度。

（2）全面清理单位的往来款项不留“死角”。首先，摸清往来款的底细，查清楚来龙去脉，建立对往来资金的清理机构，明确往来款的政策界限、清理范围和清理的具体方案。编制行政事业单位专门的往来款的核对表。其次，分门别类，对往来款逐笔的进行处理和落实。根据每笔往来款的内容和性质，采用适合本单位的方法，再次，严格的追究相关人员的责任。出台配套的奖惩制度，减少往来款的资金损失。

（3）健全单位管理制度，加强单位内控制度。应该建立健全对往来资金的核准制度。事业单位的领导和财务人员对往来款的事由、时间和金额等进行及时确认和核准，入账必须做到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。建立往来账款的责任管理制度，明确相关业务谁核准、谁经办的往来资金就应由谁负责付出或者收回。应该建立往来资金的定期清理制度。

（4）创新依法管理、强化政府层面对往来资金的监督和管理。首先，行政事业单位的财务制度和会计准则已在2012年重新修订，单位经济活动扩展，有的达不到要求，还进一步完善。其次，往来资金全部纳入国库集中支付管理，应该制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算。再次，财政加大监管和审计的力度。作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门把对行政事业单位的往来资金监管纳入工作内容，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。审计部门协同财政监督部门管理行政事业单位往来款，帮助其清理经济活动过程中发生的往来账款项，建立健全有效的内部控制制度。

【参考文献】

[1]刘秀萍.行政事业单位往来账款存在的问题与解决办法[J].江西金融职工大学学报，2006（8）.

[2]徐海燕.对往来账进行内部控制的思考[J].科技信息，2007（6）.