行政单位内部控制规范

行政单位内部控制规范（精选8篇）

行政单位内部控制规范 篇1

企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权属于（）。常规授权 特别授权 口头授权 书面授权 单位大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，负责决策的应当为（）。全体职工 上级部门领导 领导班子 财务部门负责人 担任出纳的人员应当具备（）。会计师资格 会计员资格

助理会计师资格

会计从业资格 在下列选项中，不属于不相容职务的是（）。预算与内部审计 采购与验收

经办业余与收付款

会计与出纳 行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略的要素是（）。内部环境 风险评估 内部监督

信息与沟通 单位在实施内部控制时，应当充分发挥作用的单位部门不包括（）。纪检监察部门 内部审计部门 人事部门

财会部门 对单位内部控制的建立健全和有效实施负责的是（）。上级单位

单位领导班子 单位内部控制部门 单位一把手 下列各项关于内部控制的说法中错误的是（）。

内部控制由董事会、监事会、经理层参与实施，和其他员工无关 内部控制的思想是以风险控制为导向的 内部控制是一种合理保证

内部控制是一种对风险的管理 《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》适用的范围不包括（）。党政工作部门 大中型企业 检察机关

审判机关 财政部拟定《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》并征求意见的时间为（）。2008年5月 2010年4月 2011年1月 2011年11月 为加强收支控制，单位应当建立的制度不包括（）。支出管理制度 资产管理制度 票据管理制度 收入管理制度

12单位应当建立健全的内部预算管理工作机制不包括（）。绩效评价 预算执行 预算核对

预算编制

13行政事业单位内部控制面临的主要问题不包括（）。预算公开的监督压力 单位领导内控意识不强 内部控制制度比较健全

违法财经纪律

14单位对于经济活动的风险评估至少每年进行（）。一次 两次 三次 四次

15应当由单位领导班子集体研究决定的事项不包括（）。

员工招聘

基本建设

大宗设备采购

大额资金使用

16在内部控制的各个要素中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的因素是（）。

内部环境

风险评估

内部监督

信息与沟通

17下列选项中，不属于单位采购业务管理中不相容岗位的是（）。流程记录与质疑投诉检查 合同签订与验收

招标文件准备与复核

采购需求制定与内部审批

18行政事业单位内部控制中，属于内部控制的基础，对其他要素产生影响，其好坏决定着内部控制其他要素能否运行的要素是（）。内部环境

风险评估 内部监督 信息与沟通

19内部控制评价的结果应当形成（）。书面报告和口头报告 书面报告 电子报告 口头报告

20内部控制的本质是（）。

全面性

制衡性

重要性

成本效益

21单位资产的内部控制现状不包括（）。

违法现象时有发生

资产业务符合程序

资产使用效率低

会计信息严重失真

22针对于内部控制其他要素的，自上而下的单项检查，并对内部控制的质量进行评价的内部控制要素是（）。

信息与沟通

内部环境

风险评估

内部监督

6授权一般以两种形式存在，即口头授权和书面授权。（）

错误

正确

6内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（）

错误

正确 单位进行采购时应当通过竞争方式择优选择政府采购业务代理机构。（）正确

错误 单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。（）错误

正确 《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》实施的目的是促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益。（）错误

正确 固定资产的购建必须提前纳入计划和预算，以计划和预算作为购建依据。（）正确 错误 单位应当根据批复的预算安排各项收支，但是有时也可增加支出。（）错误 正确 我国于2008年推出《适用于大中型企业的企业内部控制基本规范》。（）错误 正确 内部监督是行政事业单位内部控制实施的基础。（）

错误

正确 行政事业单位的内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。（）

错误

正确 单位可允许一人保管支付款项所需的全部印章。（）

正确

错误 固定资产的购建必须提前纳入计划和预算，以计划和预算作为购建依据。（）正确

错误 内部控制评价工作应当与内部控制设计与实施工作相结合，保持统一性。（）错误 正确 信息技术控制不属于内部控制措施。（）错误

正确 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。（）错误 正确 内部控制的各个要素之间是相互独立的，没有任何联系。（）错误

正确 单位领导贪污是行政事业单位面临的重要风险。（）正确 错误 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。（）错误 正确 单位经济活动的执行和监督应当相互分离，但是决策和执行不用分离。（）错误

正确 单位进行经济合同控制时，应当指定经济合同归口管理部门，对经济合同实施统一规范管理。（）正确

错误 负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。（）错误 正确 行政事业单位内部控制为单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高公共服务的效率和效果目标的实现而提供绝对保证。（）错误 正确 不相容职务分离控制的核心是内部监督。（）错误 正确

行政单位内部控制规范 篇2

一、行政事业单位内部控制现状及基本概念

内部控制是社会经济发展的必然产物, 外部经济环境竞争加剧, 内部产生强化管理的需要使之产生, 并随着外力和内力的相互作用而不断丰富和发展。近年来。行政事业单位的财务管理和经济活动的内部控制水平总体得到提升, 但很多单位仍然存在制度设计不完善、执行乏力、监督机构虚设的问题。这些问题使得这些单位经济管理混乱, 给国家财产造成了损失。如:私设“小金库”;现金管理不规范, 有“白条抵库”现象;违规出借账户;利用虚设发票制造虚假业务套现;未经授权擅自出售资产和签订合同等等。

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控的管理过程。

二、行政事业单位内部控制规范的主要内容及特点

《内部规范》的制定与时俱进, 深受企业内控思想的影响, 参考了COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》的内容, 联系了我国行政事业单位内部控制的实际情况, 力图使该规范能够有效实施, 起到应有的作用。

(一) 总则

《内控规范》第一章总则主要介绍了制定的目的, 适用范围, 内部控制概念, 控制目标, 应遵循的原则并提出单位负责人要对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责, 要求单位要建立适合本单位的内部体系。《内控规范》指出内控应该遵循全面性、重要性、制衡性、适应性四原则。既要考虑总体, 又要把握重点, 为内控发挥效用, 还要形成相互制约相互平衡的态势, 并且从实际情况出发不固步自封, 要随着变化不断修订和完善。《内控规范》提出单位负责人为单位的责任主体, 以前内控出现问题只会归咎于会计机构和会计人员, 负责人只承担领导责任, 其弊端是政策执行不到位, 监督走过场。引入单位领导责任制, 抓住了矛盾的关键, 有利于内控制度的有效执行, 从根本上解决经济管理失控的风险。

(二) 风险评估和控制方法

《内控规范》第二章要求企业建立风险评估机制, 并介绍了内部控制的主要方法。《内控规范》强调, 各单位要建立经济活动风险评估体制, 时间上要求每年至少评估一次, 遇到重大变化时应及时重估, 同时要成立单位领导领导下的专门的评估工作小组。要抓住重点进行评估, 体现了重要性原则。一方面, 单位层面的风险评估要重点关注内控的组织情况、机制建设情况、制度完善情况、关键岗位人员管理情况、财务信息编报情况和其他情况。这些都是内控制度的控制关键点, 只有把这些风险摸清估透, 才能使内控体制的有效性发挥出来。另一方面, 经济活动业务层面的风险评估要重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况和其他情况。这些都是业务层面容易出现内控问题, 产生财务风险的地方, 应重点把握。《内控规范》指出, 单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。各种方法融会贯通、环环相扣, 组成了一个内部控制的有机体制。

(三) 实施具体方案

《内控规范》的第三章和第四章主要是对第二章的重点评估内容的具体化的实施方案其中, 第三章是从单位层面对内部控制作出规定。包括内部控制职能部门或牵头部门的确定、决策执行监督相互分离、关键岗位的责任制和轮岗制、关键岗位人品的资质、会计机构及会计人员的配备、现代科学技术的运用。强调在决策过程中要建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制, 强化了决策的专业性及避免了由于权利过于集中产生决策的随意盲目性。同时, 也指出了相关岗位人员的素质要求, 只有人员到位, 素质过硬, 才能真正实施好内部控制。《内控规范》第四章是从业务层面对内部控制作出规定, 包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。从具体业务控制来看, 都体现了集体决策、专家评估和责任追究的思想, 同时把内部的会计控制和内部的管理控制相结合起来, 形成一个有机的内部控制体系。

(四) 评价和监督

《内控规范》第五章对内部体系的评价和监督作出了具体规范, 以避免内控监督执行不力的弊端。单位应定的考核指标, 较少涉及现金流, 价值创造等指标, 现金流管理或资金管理是内部控制系统的重点环节。可见, 具体操作中, 企业全面预算和内部控制既要明确“分工”, 做好缺位补位的衔接, 也要在两者的规范框架内, 充分结合企业实际和人员情况。找到科学合理的衔接点, 通过衔接努力提高管理工具的实效性。

三、内部控制体系建设和全面预算管理的统一性

从我国企业发展的趋势和有关监管部门的要求看, 内部控制体系和全面预算管理均是一定阶段内企业集团优化管理的关键举措, 必须坚定不移地加快推进和完善。但是, 从上述操作的常见误区看, 企业集团在推进过程中, 有必要高度重视把握两者的统一性, 使得双方既能无缝衔接, 又能协同作战, 发挥最大效用。内部控制体系和全面预算管理必须是统一的, 保障投入资源、工作目标的一致性, 结合企业实际分析两者的差异和重点, 在关键控制点做好衔接安排。

行政事业单位内部控制规范浅析 篇3

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

一、实施内控规范的重要意义

（一）实施内控规范是落实十八届三中全会精神的重要举措

《关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确指出：要深化行政体制改革，坚持用制度管权管事管人，让人民监督权力，把权力关进制度的笼子里，构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行体系。实施内控规范就是发挥制度笼子的作用，利用完善的内部控制制度限制权力的滥用，减少自由裁量权的空间和余地，有效建立健全权力运行的制约和监督体系，推动廉洁高效、人民满意的服务型政府建设。

（二）实施内控规范是促进党的群众路线教育实践活动整改落实的长效机制

第一批群众路线教育实践活动暂时告一段落，但是总书记指出，教育实践活动可以收尾，但不收场，作风建设永远在路上。解决四风方面的突出问题，检验群众路线活动的实际效果，关键是制度建设。实施内控规范就是将各相关制度梳理整合，统筹考虑，不断优化、固化、信息化的过程，通过强化考核监督，确保制度落实，形成群众路线活动的长效机制。

（三）实施内控规范是推进新一轮财税体制改革的积极措施

为满足市场经济体制进一步完善和现代国家治理的需要，客观要求财税体制必须深化改革，规范管理。实施内控规范可以有效保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其它管理信息的及时、可靠、完整，对提升财政管理的水平、提高财政资金的使用效益、促进财政管理的规范化、科学化和信息化、推动财税体制改革起到积极的作用。

二、内控落地的主要举措

（一）抓关键人物

首先，要争取单位领导的支持。行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，涉及到预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同、内外监督等各项经济活动，需要单位内部的各有关部门和岗位加强沟通、相互协调，形成联动机制。可以说，没有一把手亲自抓，此项工作很难有效地开展，甚至还会引起不必要的争议和矛盾。按照内控规范的要求，单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责。

其次，要争取内控体系建设牵头部门的支持。与企业全面内部控制不同，行政事业单位内部控制是对本单位的经济活动风险进行防范和管控。因此，内部控制规范实施的牵头部门一般是单位机关财务，负责协调各部门开展业务梳理和风险评估、组织建立本单位的内控体系、整理内控体系建设成果并组织实施等。

最后，要争取内部监督部门的支持。监督是内控规范的要素之一，也是内控规范得以贯彻执行的重要保障，因此，各单位要建立健全内部监督制度，明确各相关部门在内部监督中的职责权限，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，并将内部监督与内部控制的建立和实施保持相对独立。内部监督工作一般是由单位内部审计、监察等部门来完成的。

（二）抓关键步骤

内控规范实施工作并不复杂，有一套规律可以遵循，其中，梳理业务流程是基础，风险分析是关键，制定制度是核心。在业务流程梳理环节，要以预算管理为主线，以资金管控为核心，沿着资金运动轨迹，打破部门之间的界限，对各业务流程进行梳理。在风险分析环节，根据梳理的业务流程，找到单位业务管理活动的市场风险、操作风险、法律风险和声誉风险等，并采取有效的风险应对措施，进行事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正，及时堵塞漏洞，消除管理隐患，不给极个别的违法违规违纪人员以可乘之机。在内控制度设计环节，要针对关键控制点和控制措施，修订和完善原有不系统、不全面的制度，形成规则化、统一化、系统化的内部控制制度体系，并注重将管控的关口前移，防患于未然，提高管理效益和效果。

（三）抓关键环节

内部控制建设是一项系统工程，也是一项长期的工作任务，不可能毕其功于一役。因此，应当在全面控制的基础上，突出重点，兼顾一般，着力关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。例如，三重一大业务、预算编制、合同管理、建设项目管理、财务、资产管理等，这些层面如果出现重大缺陷很可能会严重影响内部控制的有效性，进而可能会出现无法及时防范和严重偏离目标的情况。因此，应当对这些关键环节进行严格控制，确保高重要性、高风险领域不出现重大缺陷。由于各个单位情况不同，各单位应当结合单位性质和业务特点综合判断本单位重大风险和关键环节是什么，并对这些重大风险进行重点控制。

行政事业单位内部控制规范讲义 篇4

第一章

立法背景

一、当前行政事业单位存在的问题

1、财务制度执行不力

2、财务人员业务素质低

3、财务风险防控机制差

二、新一代领导集体对廉政建设的要求

三、我国行政事业单位内部控制现状

（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.费用支出缺乏有效控制。

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱。

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

3.财务管理弱化。

财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。

4.岗位设置不够合理。

存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

5.预算控制比较薄弱。

首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

1.内部控制观念淡薄。

2.内部控制制度不完善。

3.信息与沟通衔接不够。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。

目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：

1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。

2.财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。

3.资产管理和控制制度有待加强。

4.对预算控制缺乏刚性。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。另一个方面部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。

5.费用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事业单位对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销；专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

6.固定资产管理比较薄弱。

7.票据管理不够严格到位。对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

8.岗位设置不够合理。由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

第二章具体内容

第一节行政事业单位内部控制的目标和原则

一、立法宗旨

进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设

二、适用范围

适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制

三、内部控制的目标

内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

行政事业单位内部控制的目标是：

1.合法性——管理和服务活动的合法合规。

2.安全性——资产安全。

3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整。

4.效率性——提高管理服务的效率和效果。

5.风险防范——排除障碍实现单位发展战略。

四、行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则

1.全面性原则。

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2.重要性原则。

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3.制衡性原则。

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率。

首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。

4.适应性原则。

内部控制应当与行政事业单位的规模、状况和风险水平等相适应，并随着情况

四、内部控制的要素

（一）内部环境

内部环境规定单位的纪律与架构，影响管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。它通常包括下列方面：

1.单位的治理结构，比如管理层、核心部门的分工制衡及其在内部控制中的职责权限等；

2.单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动；

3.内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等；

4.单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密和其他重要秘密的员工离岗的限制性的规定等；

5.单位文化，管理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。

（二）风险评估

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。

风险评估是指单位及时识别、科学分析管理服务活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

常用的风险应对策略有：风险规避，即单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略；风险降低，即单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略；风险分担，即单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略；风险承受，即单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

（三）控制活动

控制活动是指单位管理层根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的政策和程序。控制措施可概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。同时规定单位应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

（四）信息与沟通

信息与沟通是指单位及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。

（五）内部监督

内部监督，即单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。内部监督是实施内部控制的重要保证，包括日常监督和专项监督。

第二节 内部环境

行政事业单位内部环境一般包括以下内容：诚信和道德价值观念、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。

为了更好地了解内部环境，可以对内部环境的主要构成要素进行如下分析：

一、诚信和道德价值观念

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。

（一）领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用

诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。负责人要以身作则，并传达给全体员工，将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降至最弱。

管理者必须立言、立行以昭示其高水平的道德标准。

（二）制定行为准则和其他原则

明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生、组织管理以及违反守则的处理办法等作出规定。

（三）管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度

努力杜绝此类现象的发生。

在预算审批、费用支出审批等方面均应建立职责权限的分工和设置不同级别管理层的审批权限。

（四）面临不现实的目标的压力

管理层在制定关键绩效指标时要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。同时要考虑财务指标以外的指标，例如团结协作、服务意识等工作态度与学识能力方面的指标。

二、管理哲学和经营风格

管理者的管理哲学和经营风格直接决定了一个单位可能采取的内部控制方式以及内部控制制度的受重视程度。它是控制环境中最基本、最主要的因素。

（一）管理层的主导作用

管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出的决策的影响，或在某些情况下受管理层不采取某些措施或不作出某种决策的影响。

（二）管理理念

管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制措施的重视程度。

要使控制理念成为控制环境的一个重要特质，管理层必须告知员工内部控制的重要性。同时，只有建立适当的管理层控制机制，控制理念才能产生预期的效果。

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱 点及违规事件的报告时是否作出适当反应。

（三）管理层的经营风格

管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。管理层的经营风格影响管理层对待内部控制的态度，影响在处理重大事项时所作的判断。

管理哲学和经营风格通常对单位有普遍深入的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。

（四）机构设置及权责分配

单位应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。单位组织结构的设置把实现单位目标所需要的工作进行分解。

任何组织在进行机构设置时均需要遵守下列原则：

①任务目标原则；②有效管理幅度原则；③分工协作原则；④权责对等原则；⑤便于操作原则；⑥动态适应性原则。

机构设置还需要遵循一定的程序：①确定组织设计的基本方针和原则；②进行职能分析和职能设计；③设计组织结构的框架；④管理规范的设计；⑤人员配备和训练管理；⑥反馈和修正。

1.资源分配及权利配置的框架

建立优化的组织机构和高效的运作程序，明确授权形式和授权对象及组织行为的分配；使用、管理经济资源的权限和责任；在规范前提下高效率的运作实现组织的目标。

2.组织结构

负责人应当完全理解其控制责任并具备与其职位相称的必要的经验和知识水平。组织结构应既不过分集中也不过分分散，应有利于信息的上行下达并且贯穿所有经营行为。

3.权责分配

单位应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，并通过编制内部管理手册使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。

适当分配职责并下放职权，不同的职责和权限应适当地分配给单位的全体员工，决策权与员工的职责和权限要相关联，应以充分的信息为依据分配职责和权责。管理层根据部门结构、职位说明书、员工的级别以及具体的工作范围和性质分配职责并赋予相应职权。

在费用审批方面，应明确规定实行分级审批制度。授权审批人可通过书面形式指定代理审批权人。

应建立执行特定职能（包括交易授权）的授权机制，确保每个人都清楚地了解相互关系和责任。对分散经营活动应有充分的监督，有效的权责分配制度有助于形成整体的控制意识。

单位职责分配考虑的主要因素包括：

（1）在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；

（2）数据的所有权划分是否合理；

（3）是否已针对授权交易建立适当的政策和程序。

（五）单位文化

单位在长期的经营实践中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则，是一种具有单位个性的信念和行为方式。单位文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。

行政事业单位的单位文化主要应包括如下几点：

1.价值观念。是指人们基于某种功利性或道义性的追求而对人们（个人、组织）本身的存在、行为和行为结果进行评价的基本观点。价值观不是人们在一时一事上的体现，而是在长期实践活动中形成的关于价值的观念体系。行政事业单位价值观，是行政事业单位全体职工共同的价值准则。

2.精神面貌。精神面貌是基于自身特定的性质、任务、宗旨、时代要求和发展方向，并经过精心培养而形成的成员群体的精神风貌。

精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位。精神面貌以价值观念为基础，以价值目标为动力，对控制哲学、管理制度、道德风尚、团体意识和单位形象起着决定性的作用。

3.道德风尚。道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位内部职工之间关系的行为规范的总和。

4.团体意识。团体即组织，团体意识是指组织成员的集体观念。团体意识是单位内部凝聚力形成的重要心理因素。团体意识的形成使单位的每个职工把自己的工作和行为都看成是实现单位目标的一个组成部分，使他们以作为单位的成员而感到自豪。

5.单位形象。单位形象是单位通过外部特征和服务表现出来的，被社会公众所认同的单位总体印象，是单位内部要素的集中体现。

6.规章制度。规章制度是在实践活动中所形成的，对人的行为带有强制性，并能保障一定权利的各种规定。

（六）人力资源政策

良好的人力资源政策不但对更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助，还能确保执行单位政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。

人力资源政策应当包括下列内容：员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；有关人力资源管理的其他政策。

（七）内部审计机构设置

单位应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照单位内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向有关部门报告。

根据有关规定，我国内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，主要履行的职责包括：

（1）对本单位及所属单位（含占主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

（2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

（3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；

（4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

（5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

（6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

（7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

内部审计程序通常包括准备阶段、实施阶段、终结阶段以及后续审计4个环节，应根据管理层确定的职责范围和委托的工作任务对审计项目开展内部审计工作。

第三节 风险评估

风险评估是辨认和分析与目标实现有关的风险的过程。

（一）设置目标

行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是单位能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

单位在确定风险承受度时应当考虑的内容包括：

①法律、经济方面的限制。②控制程度。如果单位对结果的控制能力很低或者根本就没有控制能力，那么单位就无法制定较高的风险承受度。

③风险转移。

④机会成本。

⑤制定较高的风险承受度可能是惟一可能的方法。有时单位无法防范损失，此时，单位别无选择，只能制定较高的风险承受度，必须自己来承担风险。

（二）风险识别

风险识别实际上是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息的过程。风险识别作为风险评估过程的重要环节，主要回答的问题是：存在哪些风险？哪些风险应予以考虑？引起风险的主要因素是什么？这些风险所引起的后果及严重程度如何？风险识别的方法有哪些等。

单位的内部风险因素主要有：①管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；②组织机构、资产管理、业务流程等管理因素；③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；④财务状况、现金流量等财务因素；⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素以及其他因素。

单位的外部风险因素主要有：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；②法律法规、监管要求等法律因素；③安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；④技术进步、工艺改进等科学技术因素；⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素以及其他因素。

（三）风险分析

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的过程，是风险评估的独立环节。

风险分析的程序主要包括：分析风险因素、风险事故，捕捉风险征兆，确定风险的存在；分析风险可能性即风险发生的频率；分析风险发生的可能影响。

分析的方法是定性和定量技术的结合。定性分析方法是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。

定量分析方法是用数量方法描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度，大多数是建立在数学模型基础上的。

（四）风险应对

单位风险应对策略有四种基本类型：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。单位应当综合运用风险应对策略，实现对风险的有效控制。

1.风险规避

风险规避是单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。这是控制风险的一种最彻底、最有力的措施，它与其他的控制风险方法不同，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险事故发生的可能性，2.风险降低

风险降低是单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

3.风险分担

风险分担是单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

4.风险承受

风险承受是单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。这也是一种最普通、最省事的风险应对策略。

例如，某工商局门口停车场安排人员收费，每年收款总额在20 000元左右，单位安排临时工李某收取，如果为了防止李某贪污舞弊，另外专门安排一个正式员工每日专门复核款项，这时支付给复核人员的工资要远远高于20 000元，显然不符合成本效益原则，因此对于这种存在的舞弊风险单位就应该采用风险承受策略。

风险应对的四种策略是根据单位的风险偏好和风险承受度制定的，风险规避策略在采用其他任何风险应对措施都不能将风险降低到单位风险承受度以内的情况下适用；风险降低和风险分担策略则是通过相关措施，使单位的剩余风险与单位的风险承受度相一致；风险承受则意味着风险在单位可承受范围之内。

（五）风险评估的监督和评价

风险的监督和评价过程，包括监督和评价识别风险的充分性，以及针对这些风险所采取措施的恰当性。行政事业单位应设置或指定专门机构，对单位整体的风险评估过程和应对措施进行了解和评价。风险的监督和评价考虑的主要因素可能包括：

1.单位是否已建立、沟通整体目标，并辅以具体策略和具体管理服务活动的开展计划；

2.单位是否已建立风险评估制度并保证运行，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；

3.单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对单位产生重大且普遍影响的变化等；

4.风险控制管理部门是否建立了某种流程，以识别外部环境、内部环境发生的重大变化。风险应对措施的调整机制是否运行有效。

第四节 控制活动

控制活动是指有助于确保管理者的指令得以执行，合理保证管理服务目标的实现、指导员工实施管理指令、管理和化解风险而采取的政策和程序，属于组织的基础行为。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

一、不相容职务分离控制

不相容职务分离控制要求行政事业单位全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。所以单位进行组织规划，首先是要对不相容职务进行分离。

在单位中，通常有6大类主要的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；

2.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；

3.执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离；

4.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；

5.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离；

6.执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。

二、授权审批控制

授权审批控制要求行政事业单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

授权按照其形式可分为常规授权和特别授权。常规授权是单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是对非经常经济行为进行专门研究后作出的授权。

审批控制措施作为内部控制措施的重要内容之一，应该得到单位的重视，所以在实施审批控制措施时应遵循以下原则：全面控制和重点控制相结合的原则；事前审批和事后审批相结合的原则；相互牵制的原则；程序定位的原则。

根据这些原则，审批控制措施应该包括的内容有：审批人员和审批权限；审批程序；审批内容；审批人员的责任；设立事后监督机制；以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立内部审计委员会。这些措施对单位及时发现问题、防范和化解单位风险都有重要的作用。

三、会计系统控制

四、财产保护控制

行政事业单位应建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

五、预算控制

预算控制要求行政事业单位实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

六、运营分析控制

开展运营活动分析的目的在于把握行政单位管理和服务活动是否向着预算规定的目标值发展，一旦发生偏差和问题就能找出问题所在，并根据新的情况解决问题或修正预算。

七、绩效考评控制

绩效考评控制要求行政单位建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对单位内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

绩效考评首先要确定绩效目标，然后进行绩效辅导，是管理者对员工完成工作目标的过程进行辅导，帮助员工不断改进工作方法和技能，及时纠正行为与工作目标之间出现的偏离，并对目标和计划进行跟踪和修改。同时管理者要依据绩效计划阶段所确立的标准和绩效辅导阶段收集的数据来对员工在考核期内的绩效进行评价。再次是管理者与员工之间的有效沟通，员工通过反馈知道主管对他的评价和期望，从而根据要求不断提高；主管通过反馈指出员工的绩效水平和存在的问题，有的放矢地进行激励和指导。最后将绩效结果应用于工资调整及奖金分配、晋升与职务调整、培训教育、员工职业生涯发展等。

在控制活动中行政事业单位还应该建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

第五节 信息与沟通

信息是影响单位内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。

沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。

一、信息搜集

单位在进行信息搜集时应明确搜集的内容、方式等，行政事业单位应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

因为不同单位需要的信息存在差异，各单位对每类信息的侧重点也存在差异。因此单位应结合自身特点以及成本效益原则，选择适合的方式搜集有价值的信息。

二、信息传递

行政事业单位应当将内部控制相关信息在单位内部各管理级次、责任单位、业务环节之间以及外部有关方面之间进行沟通和反馈。

信息传递中存在一些问题，常见的有准确性问题、完整性问题、及时性问题和安全性等问题，所以针对这些问题单位就应该加强信息传递过程的监督与复核、加强信息传递者和使用者的知识储备、加强对信息系统的改进以及信息传递与单位文化的结合。

三、信息共享

单位的内部控制系统实质上是一个信息系统，是一个对信息进行搜集、核对、整合、传递的过程，并且通过反馈机制改进信息的搜集、处理和传递，从而形成一个灵敏的信息沟通机制，促进内部控制目标的实现。

单位应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

四、反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度

有效的信息交流机制可以对防范以及及时发现舞弊行为起到很好的作用。单位应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

单位至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：①未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益。②在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。③单位负责人及其他高级管理人员滥用职权。④相关机构或人员串通舞弊。

另外，单位应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报、投诉成为单位有效掌握信息的重要途径。

第六节 内部监督

内部监督是内部控制体系中不可或缺的一部分，是内部控制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。

一、内部监督的组织结构

行政事业单位建立的内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的有关机构，应当根据国家法律法规要求和单位领导的授权，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告。

二、内部监督的方式

内部监督的施行方式包括两种：

（一）日常监督与专项监督以及两种方式的有机结合

日常监督是指单位对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在单位组织结构、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

如果单位的日常监督能够有效地起到监督效果，可以减少专项监督的频率。

（二）持续性监督检查和专项监督检查以及两种方式的有机结合 持续性监督检查，是指单位对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。

专项监督检查，是指单位对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的监督检查。

三、内部控制评价

单位实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益原则等。以此对内控五要素和内控有效性进行评价。

单位应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七节 行政事业单位内部控制制度评价

行政事业单位内部控制评价，是指由单位负责人和管理层实施的，对单位内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

一、内部控制评价的原则

单位实施内部控制评价，应当遵循下列原则：

1.风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对单位单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。

2.一致性原则。内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。

3.公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。

4.独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。

5.成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。

二、内部控制评价考虑的因素

单位实施内部控制评价，应考虑的主要因素可能包括：

1.单位是否定期评价内部控制，单位的每一种活动，是否都有适当的政策和程序进行规范；

2.单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据；

3.与外部的沟通是否能够证实内部控制存在的问题，或者指出存在的问题；

4.管理层是否采纳内部审计人员和监督部门有关内部控制的建议；

5.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差；

6.管理层是否及时根据监管机构的报告及建议采取纠正措施；

7.是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门（如内部审计部门）；

8.监督部门的：①独立性和权威性；②向谁报告；③是否有足够的人员、培训和特殊技能；④是否坚持适用的专业准则；⑤活动的范围；⑥计划、风险评估和执行工作的记录和形成结论的适当性；

三、内部控制评价内容

评价内容包括但不限于：

1.单位组织结构中的职责分工的健全状况；

2.各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合；

3.各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、经济，其执行是否有效；

4.各项业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备；

5.各岗位的职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制；

6.是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度；

7.关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行；

8.内部控制制度在执行中受管理层的影响程度。

四、内部控制评价程序

单位应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价。

（一）建立内部控制评价机构

内部控制评价机构应当根据单位整体控制目标，制定内部控制评价工作方案，明确评价目的、范围、组织、标准、方法、进度安排和费用预算等内容，报单位负责人及高级管理层审批。

（二）对内部控制制度的建立和执行情况进行调查

通过审阅相关的规章制度、现场询问有关人员、实地观察等方法调查了解内部控制制度的建立和执行的详细情况，并作出初步评价。

（三）对内部控制制度进行测试

内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自上而下的原则，应确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重点业务领域或流程环节。

内部控制测试的方法主要包括：

1.个别访谈法。是指单位根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。

2.调查问卷法。是指单位设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目作出评价。

3.比较分析法。是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法。

4.标杆法。是指通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而对控制设计有效性评价的方法。

5.穿行测试法。是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。

6.抽样法。是指单位针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性作出评价。

7.实地查验法。是指单位对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验。

8.重新执行法。是指通过对某一控制活动全过程的重新执行来评估控制执行情况的方法。

9.专题讨论会法。是指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。

（四）对内部控制制度进行评价

对内部控制制度进行评价主要是对内部控制中的具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的原因，提出相应的改进、补救措施。

单位在判断内部控制设计与运行有效性时，应当充分考虑下列因素：

1.是否针对风险设置了合理的细化控制目标；

2.是否针对细化控制目标设置了对应的控制活动；

3.相关控制活动是如何运行的；

4.相关控制活动是否得到了持续一致的运行；

5.实施相关控制活动的人员是否具备必需的权限和能力。

单位在内部控制评价中，应对内部控制缺陷进行分类分析。内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标；运行缺陷是指现存控制设计完好但没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。

单位对内部控制评价过程中发现的问题，应当从定量和定性等方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。存在下列情况之一，单位应当认定内部控制存在设计或运行缺陷：

1.未实现规定的控制目标；

2.未执行规定的控制活动；

3.突破规定的权限；

4.不能及时提供控制运行有效的相关证据。

（五）编写内部控制评价报告

单位应当结合年末控制缺陷的整改结果，编制内部控制评价报告。内部控制评价报告至少应当包括下列内容：

1.内部控制评价的目的和责任主体；

2.内部控制评价的内容和所依据的标准；

3.内部控制评价的程序和所采用的方法；

4.衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法；

5.被评估的内部控制整体目标是否有效的结论；

6.被评估的内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响；

7.造成重大缺陷的原因及相关责任人；

8.所有在评估过程中发现的控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。

行政单位内部控制规范 篇5

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（A）。A.《中华人民共和国预算法》

B.《中华人民共和国公司法》 C.《中华人民共和国证券法》 D.《企业内部控制基本规范》

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（√）

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（D）。A． 财务报告的可靠性

B． 经营活动的效率和效果 C． 相关法律法规的遵循性 D． 不发生贪污腐败行为

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.内部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保证的作用，而不能做到绝对保证。（√）

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第三讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（A）为中心的资产管理。A.预算

B.决算 C.采购 D.定期清查

请选择： A B C D

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（×）

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第四讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.中止已开展的行为是（B）的一种的形式。A.风险转移 B.风险规避 C.风险承受 D.风险降低

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（×）

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第五讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（A）。A.内部控制的组织工作 B.预算管理情况 C.收支管理情况

D.政府采购管理情况

答案解析：后三者属于业务层面风险评估的内容，A属于单位层面的风险评估内容。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。)1.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（×）

答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第六讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.（A）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购

答案解析：《规范》第十二条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（√）

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.行政事业单位的决策一般由（C）决定。A.党委书记 B.纪委书记 C.单位领导班子 D.主要领导

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，自下而上的单向检查。（×）答案解析：自上而下的监督。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第八讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（C）等控制措施。A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估

答案解析：《规范》 第十五条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（√）

答案解析：《规范》第十六条。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第九讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（B）成为一种必然趋势。A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化

答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（×）答案解析：只能减少或消除，不能全部消除。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位领导是预算的（A）。A.决策机构

B.编制机构 C.执行机构 D.监督机构

答案解析：单位领导是预算的决策机构，财务部门是预算的编制机构，业务部门是预算的执行机构。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.行政事业单位的预算是具有法律效力的文件。（√）

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十一讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.（B）审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。A.国务院

B.人民代表大会 C.最高人民法院 D.全国政协

答案解析：人民代表大会审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（×）

答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十二讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（D）。A.部门经办人

B.部门负责人 C.出纳

D.审批岗或授权会计

答案解析：参看资金支付环节的业务流程。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（×）

答案解析：单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十三讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（A）工作。A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价

答案解析：《规范》第二十三条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（×）

答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十四讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为四级（A）。A.类、款、项、目

B.类、款、项 C.类、款、目 D.款、项、目

答案解析：根据《关于印发政府收支分类改革方案的通知》的有关规定。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其取得的其他收入。罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等也属于行政单位的收入。（×）

答案解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位收入。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十五讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.收入不相容职务不包括（D）。A.单位收款与会计核算 B.印章保管和领用 C.票据保管和领用 D.单位收款与款项保管

答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)

1.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（√）答案解析：《规范》第二十六条。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十六讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（D）环节。A.申领 B.启用 C.核销 D.复制

答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事项都由其进行审批。（×）答案解析：每类审批都要由对应的有权限的领导进行审批，审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十七讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.在采购相关单位中，业务部门主要负责（B）。

A.本单位采购预算编制的基础申报

B.负责本单位采购预算编制，依据预算批复及实际工作需要，制定采购计划，对政府采购中心下达的采购文件进行确认

C.归口审核各单位上报的采购需求 D.对采购业务进行审核和批准 答案解析：采购业务控制职责分工。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误 的，请选择“错”。)1.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（×）

答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十八讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.下列不属于政府采购内部管理制度的是（D）。A.政府采购预算与计划管理 B.政府采购活动管理 C.验收管理 D.定期清查

答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.采购部门可以负责采购与验收两项内容。（×）

答案解析：单位应当指定独立于采购部门的部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第十九讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.单位应当对资产实行（C）管理，建立健全资产内部管理制度。A.集中 B.全面 C.分类 D.整合

答案解析：《规范》第四十条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（×）

答案解析：货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，涉及出纳、会计、稽核、财务部门负责人、分管财务单位领导等岗位。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二十讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.出纳可以兼管（D）工作。A.稽核

B.会计档案保管

C.收入、支出、债权、债务账目的登记 D.现金及银行存款日记账的登记 答案解析：《规范》第四十一条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（×）

答案解析：单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二十一讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.建立（C）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。A.业绩评价 B.薪酬激励 C.责任追究

D.风险预警

答案解析：《规范》第四十五条。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（×）答案解析：单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二十二讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.下列（C）不是建设项目管理的业务流程主要环节。A.工程立项

B.工程设计与概预算 C.签订工程合同

D.工程建设与工程竣工验收 答案解析：参看建设项目业务流程。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（√）

答案解析：《规范》第四十七条。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二十三讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.合同订立环节不包括（C）。A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批

答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（×）答案解析：单位应当对合同实施归口管理。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》 第二十四讲

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（A）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷

答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况。（√）

下附两套考试题

《行政事业单位内部控制规范（试行）》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.中止已开展的行为是（B）的一种的形式。A.风险转移 B.风险规避 C.风险承受 D.风险降低

答案解析：风险规避、风险降低、风险转移和风险承受是最常用的四种风险应对策略。2.合同订立环节不包括（C）。A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批

答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。

3.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（D）。A． 财务报告的可靠性

B． 经营活动的效率和效果 C． 相关法律法规的遵循性 D． 不发生贪污腐败行为

答案解析：前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。

4.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（A）工作。A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价

答案解析：《规范》第二十三条。

5.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（D）。A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳

D.审批岗或授权会计

答案解析：参看资金支付环节的业务流程。

6.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（A）。A.《中华人民共和国预算法》 B.《中华人民共和国公司法》 C.《中华人民共和国证券法》 D.《企业内部控制基本规范》

答案解析：依据参考《规范》第一条其他几部法律法规针对的是营利组织，而非行政事业单位。

7.收入不相容职务不包括（D）。A.单位收款与会计核算 B.印章保管和领用 C.票据保管和领用 D.单位收款与款项保管

答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。

8.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（D）环节。A.申领 B.启用 C.核销 D.复制

答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。

9.建立（C）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。A.业绩评价 B.薪酬激励 C.责任追究 D.风险预警

答案解析：《规范》第四十五条。

10.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（B）成为一种必然趋势。A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化

答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.事业单位的支出包括（ABCD）。A.事业支出 B.经营支出

C.对附属单位的补助支出 D.上缴上级支出 E.项目支出

答案解析：《事业单位财务规则》中有关支出的界定。2.单位的预算编制应当做到（ABCDE）。A.程序规范 B.方法科学 C.编制及时 D.内容完整 E.数据准确

答案解析：单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

3.内部控制关键岗位主要包括（ABCDE）。A.预算业务管理 B.收支业务管理 C.政府采购业务管理 D.资产管理 E.建设项目管理

答案解析：《规范》第十五条。

4.收入业务主要风险点包括（ABCDE）。

A.收入业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清 B.各项收入未按法定项目和标准征收 C.未由财务部门统一办理收入业务 D.违反“收支两条线”管理规定

E.执收部门和财务部门沟通不力，领导和财务对应收项目不清楚 答案解析：收入业务的主要风险。

5.单位应当加强预算绩效管理，建立（ABCDE）的全过程预算绩效管理机制。A.预算编制有目标 B.预算执行有监控 C.预算完成有评价 D.评价结果有反馈 E.反馈结果有应用

答案解析：《规范》第二十四条。

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（√）答案解析：《规范》第二十六条。

2.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（√）

3.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（×）

答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。4.行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其取得的其他收入。罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等也属于行政单位的收入。（×）

答案解析：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位收入。

5.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（×）

答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。

6.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（×）

答案解析：货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，涉及出纳、会计、稽核、财务部门负责人、分管财务单位领导等岗位。

7.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（×）答案解析：风险评估应该至少每年一次。

8.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（×）答案解析：单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

9.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（×）

答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。10.单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（×）

答案解析：单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

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《行政事业单位内部控制规范（试行）》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（A）工作。

A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价

答案解析：《规范》第二十三条。

2.（A）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购

答案解析：《规范》第十二条。3.出纳可以兼管（D）工作。A.稽核

B.会计档案保管

C.收入、支出、债权、债务账目的登记 D.现金及银行存款日记账的登记 答案解析：《规范》第四十一条。

4.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（A）。A.《中华人民共和国预算法》 B.《中华人民共和国公司法》 C.《中华人民共和国证券法》 D.《企业内部控制基本规范》

答案解析：依据参考《规范》第一条其他几部法律法规针对的是营利组织，而非行政事业单位。

5.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（C）等控制措施。A.相互监督 B.业务抽查 C.专项审计 D.风险评估

答案解析：《规范》 第十五条。

6.行政事业单位的决策一般由（C）决定。A.党委书记 B.纪委书记 C.单位领导班子 D.主要领导

答案解析：决策机制的内容。

7.随着信息技术在内部控制方面的广泛应用，行政事业单位内部控制的（B）成为一种必然趋势。A.系统化 B.信息化 C.高效化 D.机械化

答案解析：现代技术在内部控制中的应用主要体现在信息化技术的采用。

8.根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为四级（A）。A.类、款、项、目 B.类、款、项 C.类、款、目 D.款、项、目

答案解析：根据《关于印发政府收支分类改革方案的通知》的有关规定。9.下列不属于政府采购内部管理制度的是（D）。A.政府采购预算与计划管理 B.政府采购活动管理 C.验收管理 D.定期清查

答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。10.合同订立环节不包括（C）。A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批

答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.《规范》确立了单位内部控制（ABC）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。A.自我评价 B.内部监督 C.外部监督 D.事后监督

2.建设项目不相容岗位包括（ABC）。

A.项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核 B.项目实施与价款支付 C.竣工决算与竣工审计

D.项目档案保管与项目决算报告审核 E.项目决策与项目审批

答案解析：《规范》第四十六条。

3.行政事业单位货币资金风险主要包括（ABC）。A.安全风险 B.短缺风险 C.使用效率风险 D.投资风险 E.法律风险

4.行政事业单位内部控制规范适用于下列（ABCDE）单位经济活动的内部控制。A.各级党的机关 B.各级人大机关 C.各级检察机关 D.各民主党派机关 E.人民团体和事业单位 答案解析：《规范》第二条。

5.行政事业单位预算业务流程可以分为（ABCD）环节。A.预算编制环节

B.预算审批环节

C.决算和绩效评价环节 D.预算执行环节 E.预算调整环节

答案解析：行政事业单位预算业务流程可以分为四个环节：预算编制环节、预算审批环节、预算执行环节、决算和绩效评价环节。

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（×）答案解析：只能减少或消除，不能全部消除。

2.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（√）

答案解析：《规范》第四十七条。

3.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（×）

答案解析：财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批。

4.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（×）答案解析：《规范》第六条。

5.采购部门可以负责采购与验收两项内容。（×）

答案解析：单位应当指定独立于采购部门的部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

6.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（×）答案解析：单位应当对合同实施归口管理。

7.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（√）

答案解析：《规范》第十六条。

8.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（×）

答案解析：货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，涉及出纳、会计、稽核、财务部门负责人、分管财务单位领导等岗位。

9.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（√）

10.批准某项业务的人员不可以执行该项业务，但是却可以作为记录人员对该业务进行记录。（×）

答案解析：规范第十二条，业务授权(决策)与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离。

行政单位内部控制规范 篇6

2.内部控制就是帮助单位实现目标。A、对 B、错

正确答案：B

解析： 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

题号：Qhx008479 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

6.行政事业单位实施内部控制目标包括有效防范舞弊和预防腐败。A、对 B、错 正确答案：A

题号：Qhx008480 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

1.根据制衡性原则，在全面控制的基础上，行政事业单位内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

A、对 B、错

正确答案：B 题号：Qhx008481 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

15.对合同管理情况的风险评估包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。A、对 B、错

正确答案：A

题号：Qhx008482 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

14.会计控制指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。A、对 B、错

正确答案：A

题号：Qhx008483 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

12.内部授权审批控制指要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。A、对 B、错 正确答案：B

题号：Qhx008484 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

9.归口管理控制指建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

A、对 B、错

正确答案：B

题号：Qhx008485 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

8.单位重大经济活动的决策、执行和监督可以由一个岗位完成。A、对 B、错

正确答案：B

题号：Qhx008486 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

5.单位应当单独设置内部控制职能部门，完成内部控制所有工作。A、对 B、错 正确答案：B 题号：Qhx008487 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

11.出于单位工作稳定性考虑，内部控制关键岗位工作人员应尽量保持不发生变动。A、对 B、错 正确答案：B 题号：Qhx008488 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

13.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育。

A、对 B、错

正确答案：A

题号：Qhx008489 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

10.单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

A、对 B、错

正确答案：A

题号：Qhx008490 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

4.单位的各项收入可以由业务部门管理并进行会计核算。A、对 B、错 正确答案：B

解析： 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

题号：Qhx008491 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

3.可以由建立内部控制和实施内部控制的有关人员进行内部监督。

A、对 B、错

正确答案：B

题号：Qhx008492 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

7.内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。A、对 B、错

正确答案：A

第2部分 单选题

题号：Qhx008499 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

16.合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。这些属于内部控制控制方法中的（）。A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制

正确答案：A

解析： 不相容岗位相互分离，是指合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

题号：Qhx008497 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

17.是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。以上属于对（）的风险评估。

A、财务信息编报情况

B、内部控制关键岗位工作人员管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况

正确答案：D

解析： 对资产管理情况的风险评估包括：是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

题号：Qhx010388 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

18.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。

A、决算分析 B、决算归档 C、预算分析 D、绩效评价

正确答案：A

解析： 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

题号：Qhx010394 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

19.单位应当按照（），明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。A、支出业务的金额 B、支出业务的类型 C、支出业务的部门 D、支出业务的形式 正确答案：B

解析： 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

题号：Qhx008496 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

20.是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。以上属于对（）的风险评估。A、财务信息编报情况

B、内部控制关键岗位工作人员管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况

正确答案：A

解析： 对财务信息编报情况的风险评估包括：是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

题号：Qhx010385 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

21.行政事业单位内部控制的目标不包括（）。A、财务报告的可靠性 B、经营活动的效率和效果 C、相关法律法规的遵循性 D、不发生贪污腐败行为 正确答案：D

解析： 行政事业单位内部控制目标包括：合理保证单位经济活动合法合规；资产安全和使用有效；财务信息真实完整；有效防范舞弊、预防腐败和提高公共服务的效率和效果。

题号：Qhx008500 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

22.明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度；相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。这些属于内部控制控制方法中的（）。A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制

正确答案：B

解析： 内部授权审批控制是指明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

题号：Qhx008501 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

23.根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。这些属于内部控制控制方法中的（）。A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制

正确答案：C

解析： 归口管理控制，是指根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

题号：Qhx008505 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

24.单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。这属于（）层面的控制。A、预算业务管理 B、收支业务管理 C、政府采购业务管理 D、销售管理

正确答案：B

解析： 票据管理制度属于收支业务层面的控制。

题号：Qhx008502 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

25.强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。这属于内部控制控制方法中的（）。A、不相容岗位相互分离 B、内部授权审批控制 C、归口管理 D、预算控制

正确答案：D

解析： 预算控制是指强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

题号：Qhx008504 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

26.单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。这属于内部控制控制方法中的（）。A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开

正确答案：B

解析： 会计控制是指建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。题号：Qhx010389 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

27.单位应当对资产实行（）管理，建立健全资产内部管理制度。A、集中 B、全面 C、分类 D、整合

正确答案：C

解析： 单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。

题号：Qhx008498 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

28.是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。以上属于对（）的风险评估

A、政府采购管理情况 B、预算管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况

正确答案：A

解析： 对政府采购管理情况的风险评估包括：是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。题号：Qhx008495 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

29.是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。以上属于对（）的风险评估。A、财务信息编报情况

B、内部控制关键岗位工作人员管理情况 C、收支管理情况 D、资产管理情况

正确答案：B

解析： 对内部控制关键岗位工作人员管理情况的风险评估包括：是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

题号：Qhx010391 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

30.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，风险评估应该至少（）进行一次。A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年

正确答案：D

解析： 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。题号：Qhx008507 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

31.单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。这属于内部控制中的（）。A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、评价与监督

正确答案：D

解析： 对单位内部控制的有效性进行评价属于行政事业单位内部控制的评价与监督环节。

题号：Qhx010390 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

32.内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。这属于行政事业单位内部控制的（）原则。A、重要性 B、全面性 C、不变性 D、适应性

正确答案：B

解析： 全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。题号：Qhx010386 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

33.重大经济事项的内部决策，应当由（）研究决定。A、党委书记 B、纪委书记 C、单位领导班子 D、主要领导

正确答案：C

解析： 重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。

题号：Qhx008493 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

34.行政事业单位内部控制的建立健全和有效实施由（）负责。A、财务人员 B、单位负责人 C、销售人员 D、审计人员

正确答案：B

解析： 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责

题号：Qhx010393 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

35.经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。A、领导 B、组织 C、单位 D、国家

正确答案：D

解析： 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。

题号：Qhx010392 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

36.建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关（）管理。A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、净资产

正确答案：A

解析： 建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

题号：Qhx008494 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

37.外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。这属于行政事业单位内部控制的（）原则。A、重要性 B、不变性 C、全面性 D、适应性

正确答案：D

解析： 适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

题号：Qhx010387 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

38.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（）等控制措施。A、相互监督 B、业务抽查 C、专项审计 D、风险评估

正确答案：C

解析： 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

题号：Qhx008503 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

39.建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。这些属于内部控制控制方法中的（）。A、财产保护控制 B、会计控制 C、单据控制 D、信息内部公开

正确答案：A

解析： 财产保护控制是指建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

题号：Qhx008506 所属课程： 行政事业单位内部控制规范解读

40.资产管理中，单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程。这属于控制方法中的（）。A、内部授权审批控制 B、预算业务管理控制 C、收支业务管理控制 D、不相容岗位相互分离

正确答案：D

行政单位内部控制规范 篇7

行政事业单位内部控制是指行政事业单位管理者为了有效实现预定控制目标, 依靠制定内部控制制度及具体的内部控制管理实施措施, 并严格执行, 在此基础上实现对行政事业单位日常经济活动风险管理和防控的一系列过程。

站在静态的角度上分析, 行政事业单位内部控制是单位为了实现自身总体管理目标、切实履行自身职能而建立并逐步完善的一套保障系统。从动态的角度来分析, 行政事业单位内部控制则主要是单位管理者为了实现自身总管理目标、顺利履行自身职责而对风险进行规范管理和自我约束的过程。

同时, 行政事业单位内部控制的管理对象只是界定于行政事业单位所进行的经济活动的风险, 非经济活动所产生的风险并不属于行政事业单位内部控制防范和规避的范畴。在管理实践中, 结合我国行政事业单位的管理职能, 行政事业单位内部控制风险管理所涉及的经济活动通常包括预算业务、资产管理、合同、收支业务、建设项目及政府采购业务等。这些经济活动所产生的风险都属于行政事业单位内部控制风险管理和防范的目标。

二、行政事业单位内部控制工作的重点

当前, 行政事业单位实施内部控制管理基本上都是实行全员控制管理, 在内部控制过程中财务、业务及审计部门等都会参与其中, 内部控制管理涉及单位管理经营的各个方面, 这也意味着单位职工及管理层在内部控制管理中都承担着一定的责任, 全员化内部控制管理正越来越成为趋势。上述这些内部控制管理参与者都是内部控制管理组织架构的参与因子, 在内部控制管理组织架构设计上需要在上述参与因子中做好内部控制管理责任的细化和落实工作。

一般来讲, 行政事业单位进行内部控制管理应当重点围绕以下两个方面来开展:一是明确内部控制管理相关责任主体在整个内部控制管理过程中的地位及作用, 建立完善内部控制管理职能部门, 在业务部门、财务部门等之间合理进行权责分配;二是明确各个主体之间的关系, 合理选择集权式管理模式以及分权式管理模式, 完善各个内部控制管理岗位的职责以及人员配置。

三、行政事业单位内部控制管理的原则

行政事业单位在进行内部控制管理时, 需要依据以下几个方面的原则来实施。

第一, 全员参与原则。行政事业单位内部控制管理涉及的面比较广, 影响因素也比较多, 要确保内部控制管理的实施效果就需要行政事业单位全员职工的积极参与。将行政事业单位所有职员都作为内部控制管理的影响者及参与者, 在整个单位范围内进行内部控制管理的配合及协调工作。

第二, 权责明确原则。确保权责明确是实施内部控制管理的关键点。在权责的划分明确上一般会涉及部门职工积极性发挥和主动性及权利限制等。在这一方面要确保不相容职务相分离, 杜绝人为操纵现象的出现;合理分工, 减少职责的重复和遗漏;对权限层级进行明确划分, 严格规定内部控制管理层级限额并加以贯彻落实。同时, 还需要确保报告线的完整性, 需要根据行政事业单位管理关系及自身业务的复杂程度合理安排报告线的长短, 确保行政事业单位管理者能够及时获得本单位内部控制管理情况。

第三, 信息畅通原则。在设计内部控制管理组织架构时, 需要确保信息畅通无阻, 并减少信息流动成本。下级组织应当能够向上级沟通风险暴露情况及政策执行情况, 上级组织应当可以及时向下级传达相关政策和策略, 各个部门之间应当保持信息畅通, 加强信息共享。要避免信息流动的复杂化, 减少信息流动干扰。

四、行政事业单位内部控制管理模式选择分析

对于行政事业单位来讲, 实施内部控制管理的组织问题会涉及集权模式以及分权模式这两种。集权模式和分权模式的选择是行政事业单位日常管理的重要内容, 对于行政事业单位内部控制管理来讲也是如此。行政事业单位在集权模式及分权模式选择上的科学性、合理性将会直接影响到行政事业单位的内部控制管理效率和效果。一般来讲, 分权模式和集权模式这两种模式各有着自身的弊端和长处, 行政事业单位应当结合自身管理实际来合理选择。

集权式内部控制管理模式能够实现在内部控制管理过程中达到经济规模化, 有助于减少高层管理者跟风险管理者之间的信息障碍, 确保行政事业单位内部控制管理政策的一致性, 但是这一模式会削弱其他内部控制管理部门及职员对于行政事业单位内部控制管理的重视。分权式内部控制管理模式的优势是在实现风险集中管理的基础上, 能够对本单位的风险成本进行细化, 并具体到各个具体的管理部门或者业务部门, 明确责任, 有助于内部控制管理政策的落实和贯彻, 能够提升各个具体业务部门对于内部控制管理的重视。在日常的内部控制管理过程中, 也有助于及时发现具体执行中所出现的各种内部控制管理问题, 进而采取及时有效的措施加以纠正, 便于内部控制管理活动下放到具体执行部门。但是这一模式也有着自身的不足, 就是在缺乏有效沟通渠道的情况下, 行政事业单位高层管理部门可能难以全面、及时、准确把握各个业务部门的内部控制管理事项, 很容易导致单位上下层政策沟通不畅, 出现政策不一致性, 进而影响到内部控制管理政策的整体效益和效果。

通过上述分析可以发现, 集权制内部控制管理模式及分权式内部控制管理模式都有着各自的利弊, 管理者需要结合自身管理实际等合理选择内部控制管理模式, 对于业务部门的内部控制管理差异较小的行政事业单位可以实行集权式内部控制管理模式, 对于比较分散、各个部门之间在风险管控上差异较大的行政事业单位可以实行分权式内部控制管理模式, 这样有助于更好地识别和把握各个部门的风险并加以管制。强化对于内部控制管理程序及管理结果的监管, 并在此基础上实现对行政事业单位整体内部控制管理的把握。

五、行政事业单位实施内部控制的建议

预算控制是当前行政事业单位进行内部控制最为常见的管理手段, 依靠财务预算的编制、执行及考核来对单位的财务活动进行管理, 并最终对内部控制效果和效益进行管控。预算控制善于事先控制范围, 管理者可以通过对预算执行的具体情况跟预算目标进行比对, 及时发现财务偏差并采取必要措施加以纠正, 进而实时对单位财务管理活动进行监督控制, 有效降低财务风险。

内审控制则属于财务活动的事后监督管理手段, 但是作为一种预期活动, 内审控制会对需要内审的单位财务管理活动起到预先监管的作用, 是依靠内部审计行为实现对单位财务活动的事后控制。实施内部审计控制也是行政事业单位进行财务管理控制的一项经常性措施, 在财务风险管控方面发挥了较大作用。管理者应当进一步重视预算管理制度建设, 提高全面预算管理在风险管理中的约束性作用。将预算指标作为单位内部控制管理中最重要的硬性指标, 当作内部控制中关键性的控制手段。在预算管理中, 加强预算项目的精细化管理, 并确保预算指标的科学合理, 最终保障预算分解科学有效, 预算执行得当。尤其是加强成本费用管理, 按照用途进行细化归类, 切实降低管理费用和运营成本。

总体来讲, 科学合理的内部控制管理对于行政事业单位强化自身科学化管理, 提高内部控制管理水平, 完善风险管控系统, 规避风险都具有重要的现实意义。在实际管理中, 行政事业单位所处的内外经营环境的差异也决定了不同的行政事业单位在内部控制管理上也有所不同。正是基于此, 行政事业单位管理者需要结合自身管理实际, 建立健全内部控制管理组织架构, 并确保其有效性, 解决好行政事业单位内部控制管理中内部控制管理部门设置组成、内部控制管理模式选择等相关问题, 在进行内部控制管理上体现出全员管理、职责明确等原则, 增强风险信息的流动性, 为行政事业单位的长期健康持续发展提供必要的支撑和保障。

摘要：伴随着行政事业单位改革进程的不断加快及社会主义市场经济体制的不断完善, 行政事业单位所处的管理经营环境发生了重大变化。在这一背景下, 行政事业单位的风险因素也越来越多, 这就对单位风险管理、内部控制提出了更高的要求。内部控制能够在很大程度上规避和防范风险, 其管理质量的好坏直接关系着单位管理的质量, 对于未来行政事业单位能否规避风险具有重要的现实意义。本文围绕行政事业单位内部控制, 重点介绍了行政事业单位内部控制的管理原则和管理模式等, 并对如何强化内部控制提出了建议。

行政单位内部控制规范 篇8

【关键词】事业单位 内部控制 问题与改革

一、前言

事业单位是有效履行我国政府机关及相关部门各项社会公共服务职能的一线窗口，随着我国各项建设的不断推进，事业单位所肩负的社会责任与使命也愈加重要。而加强事业单位自身建设及管理工作质量就成为了提升职能履行质量的重要一环，尤其是内部控制工作方面，目前我们面对的不仅有旧的问题还有新的考验，所以必须加强对新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的研究及工作改革力度。

二、新规范提出的新要求

新规范首先从制度建设上进行了更为系统性与整体性的要求。首先要确保单位各项经济活动的合规合法，避免违法违规现象的发生。其次要确保单位各项资产在使用过程中的安全性与合理性，避免盲目建设与资产流失。再次要确保各项财务会计数据信息的真实性与有效性，避免信息失真给内部管理带来的不良影响。再次是要加大反腐倡廉力度，规范工作人员言行，提升单位的业务开展能力，塑造健康的社会形象。

三、新规范对事业单位内控建设的影响

从新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求来看，不仅要求事业单位进一步强化内部控制，同时针对强化内部控制这一总体目的，也在具体管理问题上给出了许多新的工作指导意见。

1.管理意识的修正

原来的事业单位内部控制的管理内容主要放在经济活动的风险管控及监控上面，管理目标也紧紧围绕如何实现单位的内部控制。在新规范的文本中，强调了事业单位对自己现有管理水平的认识和分析，强调了内部控制的单位主体地位，将内部控制从上级管理层级地位放置到促进本单位自身建设与发展的层面上，强调了内部控制与事业单位自身建设发展的密切联系。此外，新《行政事业单位内部控制规范（试行）》还把内部控制增益的定义进行了必要扩展，从单纯的成本效益增益拓展为经济效益与社会效益的双重增益，凸显了事业单位的社会属性及社会公共服务职能地位。

2.进一步强调内控责任落实

事业单位内部控制不仅需要严格的制度，同时更需要对相关责任的有效落实。原有事业单位内部控制管理工作在责任人落实方面存在欠缺。个别事业单位的一把手都对内部控制工作不够重视，从而造成工作无法顺利开展。新规范特别强调了单位负责人对内部控制管理工作需要肩负的的重要责任，强调了负责人的突出作用。我们也需要针对这一重点在制度建设上进行相应的责任划分与强化，确保新规范的有效执行，提高内部控制管理工作成效。

3.强调了具体管理工作的规范性与可行性

新规范不仅强调了管理工作需要更规范和更具可行性，同时也进一步明确了管理活动的条理性与系统性，这也需要我们不断改进现有工作流程，按照新规范细化工作细节。

4.强调风险管控与监督约束

风险管控对于事业单位内部控制来说不是一个新鲜词，但原有管理制度中，风险管控工作显得比较粗糙、简单和机械，难以达到风控目的。而监督约束则更为薄弱，难以促进事业单位的内部控制工作质量有效提升，我们应该在这两方面重点加强，以适应新规范要求。

四、加强事业单位内控建设的措施

加强事业单位内控工作质量、积极响应新《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，我们必须从问题着手，深入分析，积极研究具有可行性的改革措施及办法。

1.加强学习、强化内控意识

学习内控理论及实践经验、强化内控重要性认识，不仅应该在财务会计工作队伍之中大力贯彻，更重要的是单位领导层也必须重视这方面的学习与自我提升，深刻认识内部控制与本单位建设发展之间的关系，以及事业单位作为我国特殊机构在提升社会效益的重要性与紧迫性。从而实现站在全局的高度指导内控工作全面开展，提升单位内部各环节之间的配合度与支持度。

2.强化责任落实

单位一把手应该作为内部控制管理工作的最主要负责人，内控工作成效要与其工作绩效及奖惩挂钩，同时加强内部控制责任审计工作开展，切实加强责任人在内部控制管理工作各个环节的管理自觉性与主动性。

3.加强具体工作规范性

（1）加强资产管理

资产对于事业单位工作开展的重要性不言而喻，加强事业单位资产管理也是强化内控建设的一大要求。加强资产管理，首先要严格分类普通资产与固定资产，制定有针对性的管理制度与实施细则。尤其是在固定资产的管理问题上，必须形成一整套管理制度，规范流程控制。采购人员，固定资产管理人员及财务人员要定期对账，同时联合有关部门对资产进行定期盘点和不定期抽查以保做到账账相符，账实相符。避免国有资产流失。

（2）提高会计基础工作质量

首先要规范原始凭证管理及票据管理，严格交接班会签制度，规范责任归属。其次要严格执行知无不相容原则，避免违法乱纪现象出现。此外，还应该加强会计档案的创新管理，不仅要积极推进会计档案电子化进程，同时也要进一步扩展会计数据信息收集类型，建立一个文字数据、数字数据、符号数据、视频数据、音频数据全方位整合的现代化会计档案资源数据库，实现会计档案使用效率的提升，促进内控工作的强化。

五、加强风险控制与外部监督

风险防控要进行风险评测小组建设，小组人员构成既要有事业单位管理中高层负责人，同时也要邀请专门的内控风控专家参与，从而确保风控评测活动既具有科学性和规范性，同时也能够最大限度符合的单位的自身运作特点。在外部监督环境打造方面，要积极联合媒体，加强对公众在行使监督权方面的宣传教育，打造一个严肃的外部监督环境，帮助单位更好的搞好内控及自身建设，提高工作的自觉性与自律性。

参考文献：

[1]王晓磊.行政事业单位内控现状及对策分析[J].经济师.2015.3.