用友财务人员基本知识（共6篇）
用友财务人员基本知识 篇1
会计
第一章
总论...............................................................................................................7一、一、四个会计前提...................................................................................................7二、二、十三条会计原则：...........................................................................................7三、三、六大会计要素...................................................................................................8 第二章 第二章
货币资金及应收项目...................................................................................9
一、现金...........................................................................................................................9
二、银行存款.................................................................................................................10
三、其它货币资金.........................................................................................................11
四、应收票据.................................................................................................................11五、五、应收账款.........................................................................................................12六、六、坏账.................................................................................................................13七、七、预付账款.........................................................................................................14八、八、其它应收款.....................................................................................................14 第三章 第三章
存
货.........................................................................................................14一、一、存货的概念.....................................................................................................14二、二、存货的确认条件.............................................................................................14三、三、取得存货：（按实际成本核算）....................................................................15四、四、发出存货的计价方法.....................................................................................17五、五、发出存货的核算（实际成本法）.................................................................17六、六、存货的简化核算方法一计划成本法..............................................................18七、七、商品流通企业发出存货的方法.....................................................................19八、八、存货数量的盘存.............................................................................................19九、九、存货的期末计价.............................................................................................20 第四章 第四章
投
资.........................................................................................................21一、一、短期投资.........................................................................................................21二、二、初始投资成本的确定.....................................................................................22三、三、新投资成本.....................................................................................................22四、四、长期股权投资的成本法.................................................................................22五、五、长期股权投资的权益法.................................................................................23六、六、成本法与权益法的转换.................................................................................24七、七、股票股利：.....................................................................................................25八、八、长期股权投资的处置.....................................................................................25九、九、长期债权投资.................................................................................................25十、十、可转换公司债券.............................................................................................26十一、十一、委托贷款.................................................................................................26十二、十二、长期股权投资减值准备.........................................................................27 第五章 第五章
固定资产.....................................................................................................27
一、固定资产的概念.....................................................................................................27二、三、四、五、六、第六章一、二、二、固定资产的取得.............................................................................................27
三、折旧.................................................................................................................29
四、固定资产的后续支出.....................................................................................30
五、固定资产处置.................................................................................................30
六、期末计价.........................................................................................................31 第六章
无形资产及其它资产.................................................................................32
一、无形资产的特征.............................................................................................32
二、分类.................................................................................................................32 三、四、五、六、七、八、第七章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、第八章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、第九章 一、二、第十章 一、三、账务处理.........................................................................................................32
四、摊销：.............................................................................................................33
五、处置.................................................................................................................33
六、期末计价.........................................................................................................34
七、长期等摊费用.................................................................................................34
八、其它资产.........................................................................................................34 第七章
负
债.........................................................................................................35
一、应付账款.........................................................................................................35
二、应付票据.........................................................................................................35
三、应交税金.........................................................................................................35
四、应交增值税.....................................................................................................37
五、其它流动负债.................................................................................................39
六、长期债券.........................................................................................................39
七、可转换公司债券.............................................................................................40
八、长期借款.........................................................................................................40
九、长期应付款.....................................................................................................41 第八章
所有者权益.................................................................................................41
一、国有独资公司的投入资本.............................................................................41
二、有限责任公司的投入资本.............................................................................41
三、股份有限公司的投入资本.............................................................................42
四、独资企业改组为股份制企业.........................................................................42
五、实收资本增减变动的核算.............................................................................42
六、资本公积.........................................................................................................43
七、盈余公积.........................................................................................................44
八、未分配利润.....................................................................................................45
九、弥补亏损.........................................................................................................45
十、以前年度损益调整.........................................................................................46 第九章
收入、费用和利润.....................................................................................46
一、收入的分类.....................................................................................................46
二、商品销售收入.................................................................................................46 第十章
财务会计报告.............................................................................................51
一、资产负债表.....................................................................................................52二、三、四、第十一章一、二、三、四、五、六、第十二章一、二、三、四、五、第十三章一、二、三、四、五、六、七、八、第十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、第十五章一、二、三、四、二、利润表、利润分配表的编制方法.................................................................52
三、现金流量表.....................................................................................................52 报表附注（仔细看一下，掌握为客观题，不要从这里丢分）..........................56 第十一章 所得税会计...........................................................................................56
一、永久性差异与时间性差异.............................................................................56
二、应付税款法.....................................................................................................57
三、纳税影响会计法.............................................................................................57
四、递延法.............................................................................................................57
五、债务法.............................................................................................................58
六、纳税影响会计法核算的特殊点.....................................................................58 外币业务.................................................................................................................59
一、账户设置及会计处理程序.............................................................................59
二、主要外币业务的会计处理.............................................................................59
三、期末汇兑损益的处理.....................................................................................60
四、外币会计报表折算的方法.............................................................................60
五、我国外币会计报表折算.................................................................................61 第十三章 借款费用...............................................................................................61
一、借款费用的内容.............................................................................................62
二、借款费用的确认原则.....................................................................................62
三、借款费用资本化的条件(同时满足)：...........................................................62
四、资本化金额的计量：.....................................................................................62
五、会计处理.........................................................................................................63
六、暂停资本化.....................................................................................................63
七、停止资本化.....................................................................................................63
八、披露.................................................................................................................64 第十四章
或有事项.............................................................................................64
一、或有事项的特征.............................................................................................64
二、常见或有事项举例.........................................................................................64
三、或有负债和或有资产.....................................................................................64
三、或有事项的确认.............................................................................................65
四、或有事项的计量.............................................................................................65
五、或有事项的会计处理.....................................................................................65
六、因或有事项确认的负债的披露.....................................................................65
七、或有负债的披露.............................................................................................66
八、或有资产的披露.............................................................................................66 第十五章
租
赁.................................................................................................66
一、有关概念.........................................................................................................66
二、租赁的分类.....................................................................................................66
三、融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可)：...................................67
四、承租人经营租赁的会计处理.........................................................................67五、六、七、八、第十六章一、二、三、四、第十七章一、二、三、四、五、六、第十八章一、二、三、四、五、六、七、第十九章一、二、三、四、五、第二十章一、二、三、四、五、六、第二十一章一、二、五、承租人融资租赁的会计处理.........................................................................67
六、出租人对经营租赁的会计处理.....................................................................69
七、出租人对融资租赁的会计处理.....................................................................69
八、售后租回承租人的处理.................................................................................71 第十六章 债务重组...............................................................................................71
一、债务重组的界定.............................................................................................71
二、重组方式：.....................................................................................................72
三、债务重组日的确定：.....................................................................................72
四、债务重组的会计处理.....................................................................................72 第十七章 非货币性交易.......................................................................................73
一、概念.................................................................................................................73
二、不涉及补价的会计处理.................................................................................74
三、涉及补价的会计处理.....................................................................................74 四、一般纳税企业涉及存货的非货币性交易......................................................74
五、非货币性交易涉及多项资产的处理：..........................................................75
六、非货币性交易的披露.....................................................................................75 第十八章 会计政策、会计估计变更和会计差错更正........................................75
一、会计政策.........................................................................................................75
二、会计政策变更.................................................................................................75
三、会计政策变更的会计处理方法.....................................................................76
四、会计政策变更的会计处理.............................................................................76
五、会计政策变更的披露.....................................................................................76
六、会计估计变更.................................................................................................76
七、会计差错更正.................................................................................................77 第十九章 资产负债表日后事项...........................................................................77
一、资产负债表日后事项的含义.........................................................................78
二、日后事项的涵盖期间.....................................................................................78
三、日后事项包括两类：.....................................................................................78
四、调整事项的帐务处理.....................................................................................78
五、非调整事项在会计报表附注的披露(多选题)...............................................79 第二十章
关联方关系及其交易.........................................................................79
一、与关联方有关的几个概念.............................................................................80
二、关联方关系的判断标准.................................................................................80
三、关联方关系的披露要求.................................................................................81
四、关联方交易的类型.........................................................................................81
五、关联方交易的披露.........................................................................................81
六、关联方交易的会计处理.................................................................................82 第二十一章 商品期货业务...............................................................................83
一、期货会员资格投资和年会费.........................................................................83
二、划出和追加保证金.........................................................................................83三、四、五、六、七、八、第二十二章一、三、提交质押品.....................................................................................................84
四、开新仓和对冲平仓.........................................................................................84
五、实物交割.........................................................................................................84
六、支付交易手续费.............................................................................................85
七、套期保值业务.................................................................................................85
八、会计报表.........................................................................................................85 第二十二章
合并会计报表.............................................................................86
一、合并范围(实质：达到控制)...........................................................................86二、三、四、五、六、第二十三章一、二、三、四、五、六、第二十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、二、合并前的准备工作.........................................................................................86 三、三个编制原则.................................................................................................86
四、编制程序.........................................................................................................87
五、首次编制合并报表的6笔抵消分录(注：不是会计科目，而是报表项目)87
六、连续编制合并报表的4笔抵消分录..............................................................88 第二十三章
分部报告.....................................................................................89
一、概念.................................................................................................................89
二、确定业务分部应考虑的因素.........................................................................89
三、确定地区分部应考虑的因素.........................................................................89
四、确定报告分部应考虑的因素；.....................................................................90
五、分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则......................................90
六、分部会计信息的披露.....................................................................................90 第二十四章 中期财务报告...............................................................................91
一、概念：以中期为基础编制的财务报告..........................................................91
二、中期财务报告的内容.....................................................................................91
三、编制原则（遵循重要性原则）.....................................................................91
四、编制要求.........................................................................................................91
五、编制中期会计报表附注的基本要求..............................................................92
六、中期会计报表附注至少应当批露的内容......................................................92
七、在年度会计报表中的批露.............................................................................93
八、编制中期报表时确认与计量的原则..............................................................93
九、中期会计政策变更的处理.............................................................................93
写在前面
该文档主要自己用来整理一些会计业务处理,不对文档传播后的后果负责.第一章 第一章
总论
一、会计的概念二、四个会计前提
1、会计主体：可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。
2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。
3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。
4、货币计量
我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。但报表应折算为人民币。三、二、十三条会计原则：
会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准
1、衡量会计信息质量的一般原则
①、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，没有强调合法性 ②、可比性原则：（掌握）
要求会计核算按国家统一会计制度核算，企业之间指标口径一致，横向之间相互可比
③、一贯性原则：（掌握）
要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；变更条件：A、法律、法规要求；B、更恰当反映
④、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用
2、确认和计量的一般原则
①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。
收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）
②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认
权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。
③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。
******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备
④、划分收益性支出与资本性支出原则：（掌握）
凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出
3、起修正作用的一般原则
①、谨慎原则：（掌握）不得多计资产或收益、少计负债或费用，可提八项准备，但不得设置密秘准备！
②、重要性原则：（掌握）
在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理
③、实质重于形式原则：（掌握）
按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式进行核算和反映。例如：融资租入固定资产、售后回购、关联方关系的判断等。四、三、六大会计要素
1、资产的三个特征，缺一不可（掌握）
①、直接或间接地带来经济利益
②、企业所拥有、或企业所控制的③、过去的交易或事项形成
2、负债的两个特征：①、清偿会导致经济利益的流出。②、过去形成
3、所有者权益＝股东投入＋经营盈余
4、收入（掌握）
①、日常经营活动中产生，不是从偶发的事件或交易中产生。（只包括主营业务收入、其它业务收入。而“营业外收入”、“投资收益”则不能计入范畴）
②、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”
5、费用：要与当期收入相配比。
6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润
第二章 第二章
货币资金及应收项目
一、现金
1、使用范围
总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发现长款时：
借：现金
贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益
查明原因
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）
营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）
3、现金短款的处理
发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因
借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）
其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益
4、备用金的两种核算方法
①、在 “其它应收款”科目核算
②、专设 “备用金”科目
拔款时：
借：备用金
贷：现金
日常支出时，不再通过“备用金”科目：
借：管理费用等
贷：现金
收回时：
借：现金
贷：备用金
二、银行存款
1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。
2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。
3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。
①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑
②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。
4、支票：同城结算，付款期限：10天
5、信用卡
6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。
7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项
8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。
拒付理由：
①、未达成托收承付结算方式协议的、②、提前或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销。
⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。
⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。
⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。
10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。
三、其它货币资金
指：已经指定了特定用途的银行存款，改了个科目名称而已
1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时：
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
采购时：
借：商品采购等
贷：其他货币资金—外埠存款
将多余的资金转回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款”
3、银行本票存款
4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。
7、在途货币资金
四、应收票据
1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据：按面值
②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息
③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息
④、不对应收票据计提坏账准备！（与《税法》要求不同）
3、核算
①、收到时：
借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）
借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时：
借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时：
借：应收账款 104 贷：应收票据 102 财务费用 2
4、应收票据的转让
借：物资采购 104(到期票面＋利息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)
5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期
①、贴现时：
借：银行存款 96(贴现所得款)财务费用 8(贴现息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)②、到期承兑人未支付时：
借：应收账款 104 贷：银行存款 104 ③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：
借：应收账款 104 贷：短期借款 104五、五、应收账款
1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣：（总价法）
①、购销业务发生时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入等 100 ②、实际发生现金折扣时：
借：银行存款 98 财务费用 2 贷：应收账款 100
3、账务处理：
借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销)17 银行存款 3(代垫运费等)
六、六、坏账
1、坏账损失的确认
有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。
2、计提坏账准备时应注意的几个问题：
①、除有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、计划债务重组的 C、与关联方发生的
D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的②、预付账款转来“其它应收款”的，提
③、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提
④、《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
3、坏账损失的核算：
①、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）
②、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”
比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：
借：管理费用 200 贷：坏账准备 200（补足500）
③、估计坏账损失的方法： A、应收款项余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法
4、在会计核算上应注意以下两个问题：
A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。
B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。
5、坏账准备的核算要注意：（引自：郑庆华2001）
①、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等，应按会计估计变更进行会计处理，这一点要特别注意。
②、计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；
③、坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。
七、七、预付账款
1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。
2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备八、八、其它应收款
核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项
第三章 第三章
存
货一、一、存货的概念
1、核算范围
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、受托代销商品
2、以下两项不作为存货核算：
①、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料
②、企业的特种储备、国家指令性专项储备二、二、存货的确认条件
1、存货包含的经济利益很可能流入企业
2、成本能够可靠地计量。******几点说明： ①、代销商品问题：委托方、受托方都算作存货 ★★★补充（了解）郑庆华：受托方的处理
借：受托代销商品 贷：代销商品款
在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零。这是很特殊的处理方法。
②、在途商品问题：主要看所有权的转移
③、未来购买约定问题：不符合存货的确认条件，不算三、三、取得存货：（按实际成本核算）
适用：规模小、品种少、采购少。
1、购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。
①、发票与材料同时到：
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ②、发票先到，借：在途物资 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ******如果有运费：
借：在途物资 9.3 应交税金—增值税(进项)0.7 贷：银行存款 10 材料后到
借：原材料 109.3 贷：在途物资 109.3 ③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—暂估应付账款
2、自制(入账价值＝实际支出)借：原材料
贷：生产成本
3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账
①、拔付加工物资时：
借：委托加工物资 1000 贷：原材料 1000 ②、支付加工费、增值税时：
借：委托加工物资 800 应交税金—增值税(进项)136 贷：银行存款 936 ③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的：
借：委托加工物资 200(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的：
借：应交税金—应交消费税 200 贷：银行存款 200 ***消费税的计算是个难点，一定要理解。各科之间的内在联系越来越强，这也是为了增强CPA们的执业水平，避免纸上谈兵。（有兴趣可去http://download.esnai.com 去下载我整理的《从厚变薄CPA考试教材2003版-税法》，第三章是消费税，有详细讲解）
④、收回时：
借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)
4、投资者投入
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：实收资本（股份企业为“股本”）117
5、接受捐赠：
确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费
B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费； C、或者该存货的预计未来现金流量。(终值，不是现值)借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)递延税款(实际成本×现行税率)银行存款(相关税费)******外商投资企业接受损赠的：
借：原材料
贷：银行存款（实际支付的相关税费）
待转资产价值
6、接受债务人以非现金资产抵债方式取得或以应收款项换入的存货：
应收债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：
①、收到补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费－补价
②、支付补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费＋补价
7、以非货币性交易换入的存货：
换出资产的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定： ①、收到补价：换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋应确认的收益－补价
②、支付补价：，换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋补价
8、盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本
①、发现时：
借：原材料或库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②、经有关部门批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用四、四、发出存货的计价方法
1、个别计价法
2、先进先出法：物价上涨时，会高估当期利润和存货价值；反之„„
3、加权平均法：
存货单位成本＝[月初结存金额＋∑（本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量）]÷（月初结存数量＋本月各批收货数量之和）
本月发出存货成本＝本月发存货数量×存货单位成本
月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本
4、移动平均法：
存货加权单价＝（原有存货成本＋本批收货的实际成本）÷（原有的存货数量＋本次收货数量）
本批发货成本＝本批发货数量×存货加权成本
5、后进先出法：在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一五、五、发出存货的核算（实际成本法）
1、领用原材料
借：生产成本(期间费用、在建工程等)贷：原材料
******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出
借：在建工程(应付福利费等)贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）
2、出售原材料：计入“其它业务收入”
3、发出包装物的核算
①、生产领用：同原材料处理
借：生产成本
贷：包装物 ②、随同产品出售
借：营业费用(不单独计价时)其它业务支出(单独计价时)贷：包装物
③、出租、出借
A、第一次领用新包装物时
借：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)贷：包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销 B、收到租金，计入 “其它业务收入”
C、收到出租、出借押金，记入 “其它应付款” D、逾期末退包装物，没收押金，借：其它应付款
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项)******如果要交消费税（视所包装的产品而定，例如：烟、酒）
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交消费税 E、报废时，借：原材料
贷：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)
4、低值易耗品的摊销方法
①、一次摊销法：领用时计入期间费用
②、五五摊销法：领用时先摊一半，报废时再摊一半
③、分次摊销法：按使用次数分摊六、六、存货的简化核算方法一计划成本法
1、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。
2、平时采购时：
借：物资采购 100（实际成本）
应交税金—应交增值税 17
贷：银行存款等 117
3、收入存货以计划成本入账、差额计入“材料成本差异”，分类登记。借：原材料（计划成本）
材料成本差异（差额）
贷：物资采购（实际成本）
4、平时领用、发生按计划成本计算，借：有关成本费用科目
贷：原材料
5、月底计算分摊计算材料成本差异。
本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月购入材料的成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％
本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）
******郑庆华的总结(2001)：计划成本法的关键是材料成本差异，要记住两句话： 发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方，节约额记在贷方；
转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。
七、七、商品流通企业发出存货的方法
1、毛利率法(主要适用于商业批发企业)根据本期销售净额乘以上期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本，和期末结存
销售净额＝销售收入－销售退回与折扣
毛利率＝销售毛利／销售净额×100％
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售成本＝销售净额－销售毛利
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购入成本－本期销售成本 ******注意该法在每季度的最后一个月，应按照其它计价方法（如：最后进价法），先计算月末存货成本，然后倒挤该季度的销售成本，再计算第三个月结转的销售成本。
2、零售价法(商业零售企业广泛采用)：平进购进、储存、销售按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算
成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）
期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率
本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本八、八、存货数量的盘存
1、实地盘存制：主要优点是简化存货的日常核算工作
2、永续盘存制：优点是有利于加强对存货的管理
3、存货盘盈盘亏的处理
①、通过“待处理财产损溢”核算，注意，此科目在结帐前必须转平。两种情况： A、如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；
B、如果未经董事会等类似权力机构批准，会计应先自行处理，转入损益等，同时在附注中披露；如果次年批准的结果与自行处理不一致，则要调整次年的年初数。②、存货盘盈
借：原材料(包装物等)贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：管理费用
③、对于购进的存货发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
因自然灾害或意外事故造成的净损失经批准应计入“营业外支出”。
九、九、存货的期末计价
1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金
存货跌价准备应按单个项目来计提，数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值
2、可变现净值中估计售价的确定：
①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础
②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。
③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础
3、材料存货的期末计量
①、对于用于生产而持有的材料等
A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。B、如果材料价格的下降，则该材料应当按可变现净值计量。
②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。
4、期末如果发现了以下情况之一，应考虑计提存货跌价准备：
①、市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；
②、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
③、企业因产品更新换代，原有的库存材料已不适应新产品需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值；
④、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
⑤、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
5、计提方法：
①、单项法
②、分类法
③、系列合并法
******不可以对存货整体计提跌价准备
6、存货跌价准备的计算
每一会计期末，比较存货成本与可变现净值计算出来的应计提的准备然后与“存货跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。
7、存货跌价准备的账务处理
①、成本低于可变现净值，不作账务处理。
②、可变现净值低于成本，必须在当期确认存货跌价损失 提取和补提存货跌价损失准备时：
借：管理费用--计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。处理方法与坏账准备类似
第四章 第四章
投
资一、一、短期投资
1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金
2、特征：①、随时变现；②、不准备长期持有。
3、初始投资成本
①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。
②、两项要排除在初始投资成本外： A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。******未到期的，包含在初始投资成本中。
4、收到股利和利息
①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利 借：现金
贷：应收股利（或应收利息）
②、其它情况下不确认投资收益，只冲减短期投资账面价值，处置时才确认收益。
借：现金
贷：短期投资
5、期末计价：
①、按成本与市价孰低法，三种方法： A、按投资总体计提； B、按投资类别计提； C、按单项投资计提
②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。③、当期应提的短投跌价准备(＝当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备
6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益 借：现金
短期投资跌价准备(单项计提时)贷：短期投资 投资收益
******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再一起调整。
二、二、初始投资成本的确定
总原则：按支付净额确定。但不包括：评估、审计、咨询费，也不包括已宣告未领取的现金股利
1、以现金购入的：
初始成本＝价款＋税＋费用－已宣告未领取的股利
2、抵债方式：初始投资成本＝债权－坏帐准备＋税＋费用±收到/支付的补价
3、非货币性交易：
支付补价的：初始投资成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用＋补价
收到补价的：初投成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用－补价±应确认损失/收益
4、由于追加投资，由成本法改为权益法核算的
初投成本＝追溯调整后的账面价值（不包括股权投资差额）＋追加投资成本三、三、新投资成本
1、收到分配的投资前累积盈余：
新投资成本＝初始成本－收到的现金股利
2、权益法下，新投资成本＝初始成本±股权投资差额
3、减少股份，由成本法转为权益法的新投资成本＝被投资企业权益份额四、四、长期股权投资的成本法
1、适用：对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。（一般来说，＜20%；如果虽≥20%，但不具有重大影响时，采用成本法＝（实质重于形式原则）
2、入账价值：以取得时的初投资成本入账
3、投资年度现金股利的处理 ①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。
②、不易分清的：
借：应收股利(当年现金股利)借或贷：长期股权投资—X企业(差额)贷：投资收益(应享有净利润比例)
4、投资年度以后的现金股利的处理
①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本
②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额
******教材74页要注意的4点，都仔细看一看，理解了；重点注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
五、五、长期股权投资的权益法
1、适用：控制、共同控制、重大影响时(一般来说，＞20%；如果虽≤20%，但实质上具有重大影响时，采用权益法)
2、账务处理
①、股权投资差额的摊销
A、股权投资差额＝初始投资成本—权益份额 此时，新成本＝权益份额 ******如果这个差额是负数，计入资本公积，不存在摊销问题 B、合同约定投资期限的，在期限内摊销；无规定的，10年以内摊销。借：长期股权投资—X企业(投资成本)(被投企业权益份额)长期股权投资—X企业(投资差额)(差额)贷：银行存款(初始投资成本)借：投资收益—股权差额摊销
贷：长期股权投资—X企业(投资差额)②、被投资单位实现净损益的处理
不管被投企业盈亏，当年分得利润都在 “长期股权投资—X企业(损益调整)”科目
被投单位实现净损益时：
借：长期股权投资—X企业(损益调整)(当年净利润比例)贷：投资收益(当年净利润比例)宣布分派股利时：
借：应收股利(应得金额)贷：长期股权投资—X企业(损益调整)(应得金额)******注意的几个问题：
A、确认净亏损时，以账面价值减至零为限
******账面价值＝投资成本±投资差额±损益调整—跌价准备 B、净损益只通过“长期股权投资—企业(损益调整)”科目
C、亏损时，使账面价值降至初始投资成本以下时，暂停股权投资差额的摊销。D、计算净损益份额时，以取得股权后的发生数为基础。
E、应扣除不能享有的被投资企业的净利润，如职工福利基金等。F、如果年度内投资的持股比例发生变化（变化前后都是权益法核算），应该分段计算应享有的份额
③、非净损益原因权益变动的处理 A、被投单位受赠的 a.受赠资产：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 b．受赠现金：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 c．外商投资企业：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：待转资产价值
年度终了，在受赠资产交纳所得税后，再按余额转入“其它资本公积”（只有被投企业为涉外企业时这样处理）
B、由于被投资企业增资扩股形成的资本溢价、外币资本折算差价、拔款、关联交易价差：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备
3、几个问题：
①、中止权益法核算时，对中止前实现的净损益，仍按权益法调整账面价值，确认投资收益
②、重大会计差错，应追溯调整
③、因追加投资，由成本改为权益法的，对于新旧股权投资差额应分别计算、分别摊销
④、被投单位因变更、更正等调整留存收益的，也按相应期间投资比例计算调整。如果被投资企业的会计政策变更、重大会计差错更正发生在投资前，并将累积影响数调整投资前的留存收益的，投资企业应相应调整股权投资差额。
六、六、成本法与权益法的转换
（全书重点，这这掌握不了，考场就不要进去了）
1、权益转成本：按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润，冲减投资成本。
借：长期股权投资一乙公司
贷：长期股权投资一乙（成本）一乙（损益）
一乙（差额）
2、成本转权益：按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始成本。重点掌握：必考！！步骤要点： ①、对原投资的追溯调整
A、计算投资时产生的股权投资差额 B、计算应分摊的股权投资差额 C、应确认的收益
D、对以前年度损益的累积影响数
借：长期股权投资一乙（成本）权益份额
一乙（损益）期间收益一期间差额分摊
一乙（差额）未分摊的差额
贷：长期股权投资一乙公司 成本法下
利润分配一未分配利润 累积影响数 ******括号里的三级科目不能像这样简写的，这里仅仅是为了排版方便。考试时这样写是不能得分的。
②、追加投资时
借：长期股权投资一乙（成本）新增权益份额
一乙（差额）新增差额
贷：银行存款 实际支付额
③、新、旧股权投资差额分别计算：
A、原来：按原摊销计划，在剩余摊销年限内摊销
B、新增：新订摊销计划，在会计制度规定的期限内摊销 ******教材85页例19，非常典型，绝对要吃透七、七、股票股利：
所有者权益总额不变，只是内部项目之间的变动。不能确认为收益八、八、长期股权投资的处置
处置收入与账面价值的差额确认投资收益。部分处置时，按比例确认。
九、九、长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本＝买价＋税金、手续费－已到付息期未领的利息 ②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本
买入时
借：长期债权投资—债券投资（面值)长期债权投资—债券投资（溢价）
投资收益（或长期债权投资—债券费用）
贷：银行存款
计提利息时：
借：应收利息
贷：投资收益—债券利息收入 长期债权投资—债券投资（溢价）
2、溢折价的确定和摊销
①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值
②、直线法摊销：每期摊销额相等
③、实际利率法摊销：
溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加
折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。
3、利息的处理
①、一次还本付息的：
借：长期债权投资—应计利息
贷：投资收益
②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）
借：应收利息
贷：投资收益
4、处置：记得同时结转已计提的减值准备十、十、可转换公司债券
在转换之前，记得提足到转换时之前的长期债券投资的利息
借：长期股权投资一A公司
贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）一债券投资（应计利息）十一、十一、委托贷款
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。十二、十二、长期股权投资减值准备
1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象
②、无市价的
A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。
B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化
C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算
2、核算：（与坏账准备的核算是一样的）
①、跌价准备分投资项目计提
②、当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备
③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回
④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。
第五章 第五章
固定资产
一、固定资产的概念
（标准有所放宽）
1、为生产经营而持有
2、使用年限超过1年
3、单位价值较高（没有硬性规定了！）
二、二、固定资产的取得
1、购入：入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出(包装、运输费、安装成本等)A、不需安装的 借：固定资产
贷：现金等
B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。错：在建工程
贷：银行存款
借：在建工程
原材料（工程物资）
应交税金一增值税（进项转出）
应付工资 借：固定资产
贷：在建工程
2、自建：（分为自营工程和出包工程两种）
①、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。会计处理： a、进料
借：工程物资—专用材料
贷：现金
b、购进大型设备预付款时
借：工程物资—预付大型设备款
贷：现金 收到大型设备时
借：工程物资—专用设备
贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时：
借：在建工程—XX工程
贷：工程物资—专用材料、专用设备
应付工资、福利费
原材料、增值税进项税转出
生产成本—辅助生产成本 d、交付使用；
借：固定资产
贷：在建工程
②、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A、企业按规定预付承包单位的工程价款时 借：在建工程--××工程
贷：银行存款
B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程--××工程
3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。
4、租入的固定资产
①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧
②、融资租入的固定资产：（第十五章讲的够细的了）
5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入
6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：（看十六章）
7、非货币性交易换入的：（看十七章）
8、受赠的：
①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费
②、捐赠方没有提供凭据的
A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费
B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。
③、受赠旧固定资产的，按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗
④、会计处理（同样，不确认累计折旧）
借：固定资产 100＋各项税费
贷：递延税款 100*所得税税率
资本公积 差额
银行存款 各项税费
9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用
借：固定资产
贷：资本公积三、三、折旧
1、影响折旧的因素
①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法
2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大了）
①、己提足折旧继续使用的固定资产；
②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
3、固定资产折旧方法
①、年限平均法
②、工作量法
③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和
④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。
4、会计处理
借：管理费用(管理部门)制造费用(生产车间)其它业务支出(出租业务)贷：累计折旧
5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。
四、四、固定资产的后续支出
（对比以前：条件真苛刻！）
1、费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，发生时就费用化（不计入长期等摊费用了！）
2、资本化的后续支出：
①、延长固定资产的使用寿命
②、使产品质量实质性提高（实质性？？怎么界定？没法掌握，不考）
③、使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应计入固定资产价值，增计金额不应起过固定资产价值的可收回金额。（不一定是全额计入了！）
五、五、固定资产处置
1、变卖：(对外销售)①、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
②、支付相关税费、清理费
借：固定资产清理 贷：应交税金 现金
③、收到销售价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
④、收到保险公司赔偿
⑤、结转清理损益到本期(营业外收支)借或贷：营业外支出
贷或借：固定资产清理
2、对外投资：(今年新变化：也走清理了)
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税金等
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
3、对外捐赠：同对外销售处理方法，净扣益计入营业外支出。
4、非现金资产抵债，（见第15章有详述）
5、非货币性交易换出的固定资产，（见第16章有详述）
6、无偿调出的，先转入清理，然后
借：资本公积一无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
7、盘亏的：今年书上没有这一部分内容了，了解一下吧（现在只剩下一种情况：不通过“固定资产清理”核算：盘亏）借：等处理财产损益
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
8、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。
六、六、期末计价
1、固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其收回金额低于其帐面净值，此时应计提固定资产减值准备
固定资产减值准备，应按单项项目计提。
2、对存在下列请况之一的，应当全额计提减值准备：己全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
①、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
②、由于技术进步等原因，己不可使用的固定资产；
③、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤、其他实质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
3、会计处理 提取时：
借：营业外支出－计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备
******重复：已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
若已提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提的减值准备范围内转回
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备
4、已对固定资产计提减值准备，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额，并对已经提取的折旧不作追溯调整。
第六章 第六章
无形资产及其它资产一、一、无形资产的特征
1、不具备实物形态：这是主要标志
2、是非货币性长期资产
3、持有的目的是自用，而不是销售
4、获利能力不确定
5、有偿取得二、二、分类
1、可辨认的：如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术
2、不可辨认的：如商誉(只有外购时才入账)
三、三、账务处理
1、购入：以实际支付的价款作为入账成本。
借：无形资产 贷：银行存款
******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。
2、投入：以投资各方确认的价值入账
******首次发行股票方式接受的，以投资方账面价值作为实际成本入账。
3、接受债务人非现金资产抵债：（看16章）
4、非货币性交易换入：（看17章）
5、受赠：
①、捐赠方提供了有关凭据的：凭据上标明的金额＋相关税费
借：无形资产 100＋X 贷：递延税款 100*现行所得税率
资本公积 100*(1—现行所得税率)应交税金等 X ②、未提供有关凭据的
A、存在活跃市场的：按市场价估计的金额＋相关税费 B、不存在活跃市场的：按预计未来现金流量的现值入账
6、自行开发并按法律程序申请的，注册费、律师费入账。研发费用直接计入当期损益。
7、购入的土地使用权，先作无形资产核算，该土地实际开发时再计入在建工程 ******房地产企业：转入房地产开发成本
8、后续支出：计入当期费用四、四、摊销：
自取得当月起开始（与固定资产不同），平均摊销
1、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期≤合同规定的受益年限
2、合同没有规定，但法律有规定的，摊销期≤法律规定的有效年限
3、合同和法律同时有规定的，摊销期≤受益年限和有效年限
4、都没有规定的，摊销期≤10年 ******尊循谨慎性原则。
借：管理费用一无形资产摊销 贷：无形资产
应交税金一应交营业税五、五、处置
1、出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支。借：银行存款
无形资产减值准备
营业外支出(或贷：营业外收入)(差额)贷：无形资产
2、出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出。
六、六、期末计价
1、账面价值全部转销（转入当期损益）的情况
①、有新技术替代，并且无使用价值和转让价值
②、已过法律保护期限，且不能再带来经济利益
③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
2、如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，作相反分录。
3、计提减值准备：（比照坏账准备的处理方法）
借：营业外支出—计提无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备七、七、长期等摊费用
（苛刻，不满足条件的，一律进损益）
1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销
2、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营，一次计入开始生产经营当月的损益。
3、不能使以后受益的，全部计入当期损益
4、注意：固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出已经不存在了，八、八、其它资产
（掌握为多选题）
1、国家批准储备的特种物资
2、银行冻结存款
3、临时设备
4、涉及诉讼中的财产
第七章 第七章
负
债一、一、应付账款
1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值
2、现金折扣：总价法核算。
3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积二、二、应付票据
具体处理原则同应收票据。
******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。借：财务费用
贷：应付票据三、三、应交税金
1、增值税（因为是重点，在第四个问题详述）
2、消费税
①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项)17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出）10(100*10%)贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
贷：应交税金——应交消费税
③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
④、进出口产品的会计处理
A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
借：应收账款
贷：应交税金一应交消费税 收到外贸企业退回的税金时
借：银行存款
贷：应收账款
3、营业税
①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②、销售不动产按规定应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交营业税
******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税
③、出售无形资产
借：营业外支出
贷：应交税金—应交营业税
4、应交资源税：应税矿产品和盐
①、销售产品或自产自用产品的
借：主营业务税金及附加(销售的)生产成本(自产自用的)贷：应交税金—应交资源税
②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
借：原材料等
贷：应交税金—应交资源税
③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
借：物资采购
应交税金—应交资源税
贷：银行存款
加工成固体盐对外销售时：
借：税金及附加
贷：应交税金—应交资源税
5、土地增值税
范围
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的借：主营业务税金及附加
其它业务支出
在建工程
贷：应交税金—应交土地增值税
6、房产税、土地使用税、车船税、借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
借：管理费用
贷：银行存款
8、城建税
①、计算应交城市维护建设税时，借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
②、实际交纳时，借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
借：在建工程
贷：银行存款四、四、应交增值税
1、准予抵扣的进项税
①、增值税专用发票
②、(进口物资)海关完税凭证
③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算
④、运费7%(免税货物运费不能抵)
2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。
3、科目设置：
“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，在“应交增值税”明细账内，设置专栏“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”
4、账务处理
①、一般购销业务
国内采购、进口物资
借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
销售、提供劳务、分配给股东
借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本
资本公积
③、接受应税劳务
借：管理费用等
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是计算出来的)借：原材料 8.7 应交税金—应交增值税(进项税额)1.3 贷：银行存款 10 ⑤、视同销售：
委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送
借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）
在建工程
应付福利费
营业外支出
贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)借：现金
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时
借：营业外支出
贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、交纳时
A、当月交纳当月的增值税时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金
贷：银行存款
B、当月交纳以前各期的未交增值税时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”
5、小规模纳税企业
①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。
②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)”还原为不含税销售额计算。借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税 6(注意：不用分专栏)
五、五、其它流动负债
1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目
2、短期债券：（≤1年）
借：现金
贷：应付短期债券
借：财务费用
贷：应付短期债券
借：应付短期债券
贷：银行存款
3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。
4、应付工资、应付福利费
借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)
贷：应付工资
应付福利费
******应付的医务、福利人员的工资时：
借：应付福利
贷：应付工资
******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费
5、应付股利
企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时
借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
6、其它应交款
借：主营业务税金及附加(教育附加)其它业务支出(矿产资源补偿费)管理费用(住房公积金)贷：其它应交款六、六、长期债券
1、科目设置 应付债券—债券面值
—债券溢价
—债券折价
—应计利息
2、发行费用＞发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化
发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销
3、发行时
借：银行存款
应付债券—债券折价
借或贷：应付债券—债券溢价
贷：应付债券—债券面值
4、折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）
借： 财务费用(或：在建工程)贷：应付债券—债券折价
5、溢价的摊销：做相反分录。
6、计息
借：财务费用（或在建工程等）
贷：应付利息(分次付息、到期还本时)应付债券—应计利息(到期一次还本付息时)
7、偿还
借：应付债券—债券面值
应付债券—应计利息
应付利息(分次付息时、最后一期利息)贷：银行存款七、七、可转换公司债券
1、使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券”
2、在转换为股份之前，按应付债券核算
3、在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积
借：应付债券一可转换公司债券（面值）
应付债券一可转换公司债券（应计利息）
贷：股本
资本公积一股本溢价八、八、长期借款
1、发生的利息支出，汇兑损益分情况处理：
①、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。
②、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。
③、其它情况，计入当期损益。
借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）
贷：财务费用等
2、划转出去或无须偿还时
借：长期借款
贷：资本公积九、九、长期应付款
补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款
1、引进时：
借：在建工程
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2、交付验收时
借：固定资产
贷：在建工程
3、还款
借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
贷：应收账款 银行存款等
第八章 第八章
所有者权益一、一、国有独资公司的投入资本
特点：全部为实收资本，没有资本公积。
二、二、有限责任公司的投入资本
1、初建：投入资本全部记入“实收资本”，实收资本等于注册资本。
2、增资扩股：新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分，记为资本公积。
三、三、股份有限公司的投入资本
1、发起式设立：筹资风险小，筹资费低。筹资费用直接计入管理费用
2、募集式设立：筹资风险大，筹资费高。溢价发行的，筹资费用从溢价收入中支付；面值发行的，计入长期待摊费用四、四、独资企业改组为股份制企业
1、资产评估：所有资产以评估价值重新入账、差额扣除递延税款后，计入资本公积。
借：有关资产科目
（调增项目）
贷：有关资产科目
（调减项目）
递延税款
（未来应交所得税）（33％）
资本公积
（资产评估净增值的税后净额）（67％）
2、原有企业净资产折股：折合的股份总额应当等于评估后的净资产总额。
3、应注意的有关问题：
①、编制当年1月1日至成立日止的年度会计报表，作为建新账的依据。
②、在评估基准日到调账日期间，资产数量已发生了增减变化，调整时应当区别情况进行处理。
A、原评估资产数量减少，减少部分原评估确认的差额不再调账
B、如资产增加，增加部分按照取得资产的实际价值，确认其账面价值五、五、实收资本增减变动的核算
1、变动条件：
①、符合资本化条件并报批
②、按法定程序报批减资
2、增加实收资本的三种基本途径：
①、将资本公积转为实收资本；会计上处理为：
借：资本公积—其它资本公积
贷：实收资本
②、将盈余公积转为实收资本；会计上处理为：
借：盈余公积
贷：实收资本
③、所有者投入；会计上处理为：
借：银行存款（原材料、固定资产等）
贷：实收资本
资本公积—股本溢价
④、发放股票股利的 借：利润分配—转作普通股本的普通股股利
贷：股本
3、实收资本减少的核算原因：A、资本过剩；B、发生重大亏损，需要减少实收资本
①、收购溢价发行的股票的：
借：股本
资本公积(首先减资本公积)盈余公积(减完资本公积后再减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款
②、面值发行的：
借：股本
盈余公积(直接减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款六、六、资本公积
******区别：形成来源不同：A、资本公积：投资者投入 B、留存收益：利润转来
1、股本溢价
形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。
借：现金
贷：股本(股份公司)资本公积—股本溢价(股份公司)借：资本公积(非股份公司)贷：资本公积—资本溢价(非股份公司)******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用
2、股权投资准备
三种形成原因 ①、：权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠
②、权益法核算长期股权投资，被投资企业增资扩股
③、权益法下，初始投资成本小于被投企业权益份额的差额（股权投资差额为负数）
借：长期股权投资—X(股权投资准备)贷：资本公积—股权投资准备
出售或转让股权时确认，转入其它资本公积，之后才可用于转增资本
借：资本公积—股权投资准备
贷：资本公积—其它资本公积
3、受赠现金：可用于转增资本（内资与涉外企业的区别）
借：现金
贷：资本公积—接受现金捐赠 ******外商投资企业：（要交所得税的！）
借：现金
贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积—接受现金捐赠
4、接受非现金资产损赠
①、受赠时：
借：资产 100 贷：递延税款 100*税率 资本公积—接受损赠非现金资产准备 差额
此时的资本公积不能转增资本，待处置后转入“其它资本公积”后才能转增
②、处置时：
借：递延税款
贷：应交税金—应交所得税
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备
贷：资本公积—其它资本公积
5、拔款转入：当拔款项目完成时，借：专项应付款
贷：资本公积—其它资本公积（留待以后作为国家股转增资本）
6、外币资本折算差额
借：银行存款 外币*现行汇率
借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额
贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率
7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的损赠。这部分资本公积不能用于增资，也不能用于补亏，待上市公司清算时再处理
8、其它资本公积
以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。
借：有关科目
资本公积—以上各项准备
应付账款
贷：资本公积—其它资本公积
******在资本公积中有三个明细项目不能用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。
七、七、盈余公积
1、盈余公积的组成
①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取 ②、任意盈余公积：由股东大会决定
③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积
3、盈余公积的用途
①、补亏：不必作专门账务处理
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％
借：盈余公积（派送新股）
贷：股本（股票面值）
资本公积——股本溢价（差额，不论正负）
③、发放现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
3、公益金的用途：集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，为了反映剩余的可使用公益金数额，以实际使用数额
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
福利设施等固定资产在处置时，原分录冲回 借：盈余公积——任意盈余公积
贷：盈余公积——法定公益金八、八、未分配利润
科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损九、九、弥补亏损
1、以当年实现的净利润弥补以前年度的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。
2、制度规定企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损
借：利润分配——未分配利润 100 贷：本年利润 100
3、以前年度的亏损5年内未弥补完的，只能用税后利润弥补十、十、以前年度损益调整
对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项，1、不调以前年度账，只通过“以前年度损益调整”科目归集所有调整事项，并转入“利润分配——未分配利润”科目
2、不调以前年度报表，只调整本年度报表的年初数
第九章 第九章
收入、费用和利润一、一、收入的分类
1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入
2、按经营业务的主次分：
主营业务收入：（比重大）
其它业务收入：（比重小）主要包括转让技术、销售材料、出租包装物收入等。******注意：营业外收入不属于收的范筹二、二、商品销售收入
1、确认条件(必须同时全部满足)①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移
A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易)B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验
d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。
②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量
2、账务处理
①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入 借：发出商品
贷：库存商品
交税时：
借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额)17 确认收入时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 ②、有现金折扣的情况：先以总价法确认收入
借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项税额)17 收到货款时，差额计入财务费用
借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117 ③、代收款项的处理：直接计入负债科目，不计入收入，3、特殊销售业务
①、需要安装检查的销售：安检完后确认收入；如果安检较简单时，发出进就确认
②、附销售退回条件的：
能够合理估计的部分，确认收入；可能退货部分，不作收入，仅做发出处理
不能合理估计的部分，期满确认
③、代销：
A、视同买断方式：跟据代销清单，确认收入
B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费；受托方按劳务收入对待
④、分期收款
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
⑤、售后回购：不确认收入
发出时：
借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额)17 待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 回购时：
借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额)18.7 贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 贷：物资采购 30 ⑥、售后租回
A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额，记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。
B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比例分摊。
⑦、房地产销售
******有建造合同的，按建造合同原则处理
法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况：
A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入
C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确认收入
⑧、以旧换新：销售的新商品，按销售处理；换回的旧商品，按购进处理
⑨、现金折扣：按总价法核算，实际发生时再计入财务费用
⑩、销售退回
A、未确认收入的退回：
借：库存商品 贷：发出商品
B、已确认收入的退回：冲当月收入、冲成本
a.本年度销售，年度终了前退回的，冲退回月份收入
b.以前年度销售，年度终了前（非资产负债表日后期间）退回的，冲退回月份收入
c.属于资产负债表日后事项的销售退回，按日后事项原则处理，调整报告年度的收入。（通过以前年度损益调整）
d.销售退回包含折扣时，应相应冲减
三、提供劳务收入
1、不跨年度的，按完成合同法确认
2、跨年度的
①、期末劳务结果能够可靠计量的，包括： A、总收入、总成本能够可靠计 B、相关经济利益能够流入 C、完工程度能够可靠确定
本期应确认的＝全部*目前完工程度—已确认的②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，收入＝预计可收回金额；成本＝本年已发生成本，差额就是本期损失
C、不能得到补偿的，不确认收入，成本＝本年已发生成本
③、账务处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
4、特殊交易劳务
①、安装费收入：与商品分开的，按完工百分比法确定；或与商品销售同时确认。
②、广告费收入：媒介拥金发布时确认，制作拥金在制作完成时确认
③、入场费收入：活动发生时确认
四、让渡资产使用权收入
1、让渡资金使用权收入一利息收入
借：中长期贷款
贷：活期存款
借：应收利息
贷：利息收入
2、他人使用本企业资产的使用费收入
①、一次付清，不再提供后续服务的，收到时一次性计入收入
②、一次付清，提供后续服务的，分期确认收入
分期收款、分期确认收入
五、建造合同收入（2003有变化，关注一下）
1、建造合同的四个特征：了解一下，能做选择题就行了
2、类型：固定造价合同、成本加成合同
3、合同分立与合同合并
一组合同，符合合同分立条件的，必须分开处理；符合合同合并条件的，必须合并处理
①、合同分立，同时需满足：A、B、C、掌握标准：能做选择就行
②、合同合并
4、合同收入组成内容 A、初始收入 B、变更、索赔、奖劢形成的收入
5、合同成本组成内容：直接费用和间接费用
6、确认和计量（类似提供劳务收入）
①、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法
②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、不能得到补偿的，费用发生时立即确认费用，不确认收入
六、期间费用
1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用
******商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。
2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的费用
3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费
七、利润
1、利润的组成：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支
①、营业外收入
主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚没收入、教育费附加返还款等
受赠、债务重组、确实无法支付的债务„„这些计入的是资本公积。
②、营业外支出
主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。******有时间自己总结一下：八大准备都是计入哪个科目的？
3、投资收益
4、补贴收入
①、增值税退税：在实际收到退回的税款时
借：银行存款
贷：补贴收入
②、国家规定，财政扶持的：
期末计提：
借：应收补贴款
贷：补贴收入
实际收到时：
借：银行存款
贷：应收补贴款
5、所得税（具体处理在11章讲）
七、利润分配
（今年教材对于这一部分，一带而过。不知什么意思，补充一点，为了便于以后有关章节的学习）
******12个二级明细科目：
其它转入
提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取储备基金
提取企业发展基金
用友财务人员基本知识 篇2
(一) 财务管理的发展趋势
1、现代财务管理要求对财务管理对
象 (企业或项目) 的经济活动给出明确的数量概念, 进行价值判断。一是财务管理的定量特征主要表面在统计学、经济数学等在投资决策领域的运用。投资风险的研究是财务管理的定量特征的主要表现, 这种投资既包括有形资产, 也包括无形资产;既涉及实物资产, 也包含有金融资产等诸多投资领域。二是财务管理可以不参考数量的分析而做出决策, 但可通过应用数量方法使做出的决策趋于更佳, 在财务管理实施的过程中, 数量模型本身并不做出决策, 但是可以用来完善判断过程, 帮助弄清情况, 保证最终决策和策略的可靠性。三是定量特征具代表性的体现是关于实证研究中对数量方法的依赖, 甚至可以说, 数量方法是实证研究的基本技术。
2、财务管理从规范到实证的发展。
规范法是关于应该是什么的系统化的知识体系。规范会计学派开展规范理论研究时通常采用演绎法。其基本程序为:提出前提→推导命题及得出结论→验证结论→指导实务。会计中的演绎方法包括如下程序:确定财务报表目标;选择会计假设;派生出会计原则;发展会计的“技巧”。由目标程序制定的会计理论框架明显地表示出上述程序, 即假设原则→关于会计目标的适当程序、技术检测手段。
3、知识经济背景下企业财务管理应具有如下特征:
随着劳动经济→自然资源经济→智力经济的更迭, 企业资源配置上也呈现不同的特征, 知识经济背景下企业资源配置以智力资源、无形资产为第一要素。现代企业财务管理和分析技术中, 应强调无形资产的营运与管理, 应重点注意无形资产的培育与报告分析, 企业潜在资产 (如职工资源) 的培育与报告分析。
4、随着电子数据转换发展, 财务管理
工具也从基本逐步走向衍生, 尤其具有代表性的是金融工具创新。财务管理中应分析利用多种金融工具和技术, 以便组织起满足财务管理需要的金融结构。
(二) 财务管理培训内容
财务人员培训的一般内容:一是入职培训。入职教育培训的对象为新进财务人员。入职培训的内容包括公司简介和企业发展战略、企业文化介绍、工作职责说明、各项管理制度和条例、劳动合同和福利薪资及集团和所在公司组织架构说明等。新进财务人员集团统一会计核算制度、财务管理制度的培训由集团财务部安排, 所在公司已有财务经理的, 由财务经理对其进行为期两个月的带教辅导。二是岗位培训。培训的对象为全体财务人员, 岗位培训的内容包括基本技能培训、专业技能培训、管理技能培训和创新技能培训。三是资格和职称证书教育培训。培训的对象为尚未达到任职岗位必备的资格或相关等级职称证书的财务人员。培训的内容主要包括资格考试、职称考试等, 由财务人员根据自身发展需要自行选择。四是科技、经济、管理等知识培训 (讲座) 。培训对象主要为财务经理和财务部财务人员。培训内容主要是当前相关的科技和经济最新知识, 由集团领导、财务部领导或外聘专家授课。通过采用不同形式和内容的学习培训, 对财务人员的学习培训应达到如下效果:及时了解和掌握国家各项财经法律法规、方针政策并能认真贯彻执行;及时学习和掌握国内外会计理论的最新研究成果, 以不断提高自身综合素质;及时了解并认真总结各行业、各单位会计工作中存在的各种实际问题, 探讨解决的途径和方法。
二、财务管理人员培训存在的主要弊端表现
(一) 重视财务软件的使用方法, 忽视会计电算化基础理论和相关内容
在实际会计电算化培训中, 由于受时间、场地和会计人员素质的限制, 教师往往只注重讲授财务软件的操作流程和操作方法, 而对电算化会计信息系统的基本理论却不做讲解, 忽略了对计算机基础知识和应用知识的介绍, 如操作系统、数据库管理系统、办公软件和计算机网络等。有的会计人员仅能操作财务软件, 对其他应用软件一无所知, 不能充分发挥计算机在提高会计工作效率和质量方面的作用。
(二) 重视电算化前培训, 忽视后续培训
许多人错误地将会计电算化培训理解成一次完成、勿需反复的培训, 因此, 许多单位在实施会计电算化前, 组织会计人员集中培训一次, 取得会计电算化上岗证后就不再培训。但在计算机技术日新月异的今天, 新的应用软件不断涌现, 操作系统升级频繁, 所使用的财务软件即使不更换, 但也存在升级、追加新功能等一系列问题。这都要求会计人员不断地适应形势变化的需要, 进行会计电算化及相关知识的再培训。
(三) 财务会计电算化培训的知识结构单一
不少单位的电算化人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来, 他们在使用微机处理业务的过程中往往是除了开机使用财务软件之外, 对微机的软硬件知识了解甚少, 一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时就束手无策, 即使厂家在安装会计软件时都做了系统的培训, 但从未接触过计算机的会计人员入门还是很慢, 而且经常会出现误操作, 导致系统数据丢失, 甚至整个系统瘫痪, 这主要是缺乏计算机相关知识。此外, 还要有其他相关知识的配合。
(四) 财务管理人员培训缺少交叉知识的培训
财务会计这一职业在知识经济时代已经不再仅仅是传统的记账、算账和报账, 而更应该具备计算机知识、网络知识, 熟练使用财务软件;随着我国法律的不断完善, 财务人员不仅应该了解会计法, 而且应该了解经济法、合同法、税法等相关法律法规;财务人员作为企业管理人员之一, 更重要的是参与管理与决策, 这就要求财务管理人员精通各项法律、法规、规章制度, 熟知财务管理、审计、金融、证券、人力资源等相关专业知识。只有具备了这些立体的经济知识, 才能从较高的视角上把握财会工作的运行规律, 才能根据客观环境做出正确的职业判断, 选择适当的会计政策, 做出合理的会计估计, 提供真实的会计信息。
三、现代企业财务管理培训的基本路径选择
(一) 不断更新相关知识、完善知识结构
会计人员的培训内容, 应坚持联系实际、讲求实效和学以致用的原则。主要内容应包括会计理论与实务;财务、会计法规制度;会计职业道德规范;其他相关知识;其他相关法规制度。目前, 我国会计人员培训的内容仅限于财务知识和相关法规, 存在着内容单一的问题, 远远不能适应市场经济发展和我国加入世贸组织后给我国会计队伍带来的冲击。市场经济的发展对会计人员提出了更高的要求, 会计人员不仅仅停留于记账、算账, 更多的要参与企业的经营管理, 为企业发展献计献策。会计人员不但要掌握财务知识, 同时还必须懂得与之相关的其他领域的知识, 这就为会计人员的培训内容提出了更高的要求, 如人力资源会计、保险会计、遗产会计和环境会计等内容。另外, 我国会计人员的培训内容应加大, 应增加一些企业管理、经济学和计算机等相关学科的学习内容, 扩大培训领域。
(二) 采用层次化的培训模式
接受培训的会计人员的知识结构和素质水平参差不齐, 其对培训的要求也不相同。在会计人员的培训过程中, 针对不同层次水平会计人员设定不同的目标和培训内容, 实行分层次培训模式, 可以提高培训效率, 达到事半功倍的效果。针对各级财务人员, 制定不同的培训计划, 并可采取财务人员间的相互培训。某一个工作人员遇到的问题, 也可能是一个普遍性的问题, 有经验的工作人员能够了解他的症结所在, 以便对其进行针对性的讲解、解答。
(三) 充分利用计算机与互联网资源, 丰富财务会计电算化培训的方式
知识经济时代计算机技术的发展不仅为人力资源会计、社会责任会计等的实施提供了技术支持, 电子商务的出现还大大改变了现有会计信息处理模式。一方面要求会计人员知识更新速度更快, 以适应新的企业组织形式、经营方式的变化, 另一方面也为会计人员多渠道地获取新知识提供了途径。知识经济时代计算机网络发展迅速。以网络为媒介, 采用远程教育或兴办教育网站的方式, 既可以及时更新会计人员的电算化及相关知识, 又可以解决培训时间、场地不足的问题, 官方网站与软件供应商网站还可以优势互补, 从政策与实务两方面提供会计电算化培训所需材料。
(四) 培养会计电算化骨干力量, 带动会计人员素质的提高
在培训工作中发现要想在短时间内普遍提高会计人员素是不现实的。但会计人员电算化知识缺乏又会成为制约企业会计电算化实施效果的瓶颈。为充分利用会计电算化优势和所用软件的功能, 应付日常会计电算化实施过程中遇到困难, 缓解技术压力, 降低咨询维护费, 建议各单位根据实际情况进行会计电算化方面的人力资源投资, 培训多个具有较高计算机应用与维护能力, 熟知财会软件知识, 对计算机与会计电算化相关知识人员, 即提高本单位会计电算化应用水平, 又可以在必要时在部门开展不定期培训活动, 带动其他会计人员素质的提高。
(五) 运用比较分析法进行财务培训
比较分析法是财务人员学习准则时最常用的一种方法, 也是财务人员更快、更好掌握准则的一条捷径。通过对新旧准则、中外准则、我国与国际会计准则及准则内部各个构成框架间的比较分析, 使财务人员能更全面深入地了解和掌握新准则。在比较中, 能发现它们的共同点和差异点, 寻找到学习的重点, 从而使财务人员更快捷有效地记住新知识。在比较中, 将相同的知识点放在一起比较学习, 更能看到准则的变化痕迹、了解到准则的修订意图、凸显出新准则的特点, 使学习者更深刻领会新准则。
(六) 建立良好的培训机制, 完善培训制度, 落实培训效果
从宏观来看, 可以改革现有的会计电算化人员培训上岗证制度, 使会计电算化培训成为会计人员从业资格教育及后续教育的一个组成部分;从微观企业来看, 可制定企业内部培训制度, 有计划有组织地开展内部培训工作, 并明确奖惩以激励会计人员, 形成良好的组织培训和自我学习的环境。
狠抓硬件水平, 培养相关人才, 缩小地域差异。针对不同地域存在的差异, 应该在相关的政策上予以倾斜, 投入相对较多的财力物力, 首先要有硬性条件的保障, 其次培养相关的技术人员, 做到有问题能解决。创建开放式的网络平台, 设立长期的交流通道, 倡导借助网络的知识共享。组织专门的业务能手, 对各个地区的财务人员提出的疑问进行解答。建立相关的知识交流网站, 以便各办事处和分公司的财务人员跨越地域鸿沟, 让更多的人员参与到信息交流中来。建立相应的培训激励机制, 评选电算化业务能手。对培训结果进行评比, 对于表现优秀的人员给予一定的奖励, 并提倡优秀带动一般人员, 达到共同进步的目的。
参考文献
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[3]、楼继伟.我国企业会计准则建设的可贵实践和崭新突破[J].财会通讯, 2006 (3) .
[4]、毛尤菲.能者当长袖善舞[J].会计师, 2006 (8) .
财务人员基本工作职责 篇3
2、严格审核报销审批手续是否齐全，所附单证是否合理有效，支出是否合理、根据公司财务制度严格审核费用开支;
3、及时准确传递费用报销单做到及时、准确不积压等，严格执行职业操守，公正严明;
4、每月收集和编制财务需要的各收入、支出、成本相关报表，保证各项报表准确无误，及时上报给上级领导审核处理;
5、跟催回单及收付款申请，发票开具、收回、勾选、上传、对账等工作，做到准确、及时、反馈;
采购人员必备的税务及财务知识 篇4
一、税金的介绍：
1、增值税（属于国税，归国税局管理）
A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。
C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额
销项税=（售价/1+税率）×税率
进项税额=（进价/1+税率）×税率
D、增值税的税率：
二、进项抵扣的税率主要有：
1、以上适用17%和13%税率的商品； 2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；
3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；
（附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。
三、另外有几种情况请大家注意：
1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；
2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%；
3、水费可抵扣6%；
4、电费可抵扣17%；
5、办公用品可抵扣17%；
6、空调油耗，汽油等可抵扣17%；
7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。
请采购们注意，收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。
四、不能办理抵扣的进项税金：
1、购入固定资产；
2、购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。
举例：B、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：
销项税=130÷1.17×0.17=18.8?元
进项税=100÷1.04×0.04=3.85元
应交增值税=18.8?一3.85=15.04元
2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）
A、定义：中华人民共?国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
B、税率：应纳税额：营业额×税率
一般税率为5%
3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加
主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的，长沙地区比例为7%和5%。
以上2种税为地税，归地方税务局管理。
五、毛利：怎利计算超市毛利率（包括农产品毛利率）
A、什么是毛利：
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，现有进销存系统中叫税后毛利。
1.毛利计算的基本公式是：
毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100% 2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）
3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）
4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%
5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%
6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%
7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100÷（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。
B、农副产品的界定（另利见文）
1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是：
毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价*100%
2、不含税售价=含税售价÷（1+税率）
3、不含税进价=含税进价*（1-10%税率）
4、从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%
5、从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；
不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；
毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%
6、从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元；
不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；
毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%
7、总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100/（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。
六、关于帐期：
帐期是许总带来的一种全新资金运作模式，实质在于占用供应商一段时间的资金，主要好处是减少前期投入开店资金，使超市有资金实力不断开店，达到以店开店的目的。
帐期方式主要有：
①按销售计算帐期，这是友谊阿波罗股份有限公司普遍采取的结算方法，优点是公司无经营风险，又能占用对方资金，缺点是对供应商无吸引力，不能取得最好的采购条件。
②按商品入库计算帐期，这是众多超市采取的结算方式。优点是对供应商来说经营风险小，有吸引力，能取得最好的采购条件，缺点是在目前采购系统未达到高水平的程度上，超市有很大的经营风险，这也是财务在初期两个月利用商品适销率来控制结算的原因，那么在以后将利用商品回转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营。
怎样计算帐期？
财务软件——用友操作流程 篇5
一、建立账套：
进入系统管理→系统→注册：用户名输入“admin”（大小写都可）,确定
权限→操作员→增加：输入ID号和自己的名字
账套→建立：输入账套号、账套名称（即单位名称）及单位相关信息，选择会计日期(从几月份开始做账)、企业类型、行业性质、账套主管（选择自己的名字），选择客户、供应商是否分类（如果往来单位比较多则建议分类），是否需要外币核算等（请根据自己实际情况进行选择）。
二、设置基础档案
进入【用友软件】，输入自己的ID（注意不是自己的名字而是自己的编号！）选择要操作的账套和操作日期（操作日期一般建议选择操作月份的最后一天）。
1、公共档案（请根据实际需要选择是否录入）
点击【部门档案】，输入部门编码（注意查看编码规则）和部门名称。完成后退出。
点击【职员档案】，输入职员编号、职员名称和所属部门（所属部门可点击放大镜从部门档案中选取）。完成后退出。
点击【摘要】，输入常用摘要编码和常用摘要正文（建议输入10个左右的常用摘要）。完成后退出
2、总账
点击【凭证类别】：根据自己手工习惯选择即可，一般建议选择【记账凭证】。
点击【会计科目】：增加和修改会计科目：一般常用的会计科目软件已经设置，只需增加一些明细科目及设置辅助核算即可。
点击【客户分类】：输入类别编码和类别名称（类别编码注意看编码原则）保存后退出。
点击【客户档案】：在末级客户分类点击增加，在客户档案卡片中输入客户编号、客户名称和客户简称。完成后退出。供应商分类和供应商档案同上。
三、账务处理：
1、填制凭证：
增加凭证：
点击【填制凭证】
在凭证中点击【增加】然后选择凭证类别（若之前设置了【记账凭证】，则默认即为【记】）,选择制单日期（默认为软件登入日期，可修改），录入单据数量（可写可不写）。
录入凭证分录，分录中摘要和会计科目均可以通过放大镜从软件中选取。完成后点击【保存】。
修改凭证：
点击【填制凭证】
找到所要修改的那张凭证，直接修改即可，修改完后点击【保存】。
删除凭证：
点击【填制凭证】
选择你要删除的那张凭证后点击【制单】下的【作废/恢复】,接着点击【制单】下的【整理凭证】，选择要删除的凭证的所在月份，双击需要删除的凭证后，点击【确定】，跳出【是否整理凭证断号】的窗口，可根据自己的需要选择【是】还是【否】。
2、审核凭证：
用另一个人的身份进【用友通】，进入【总账系统】。点击【审核凭证】选择需要审核的凭证的月份，然后点击【确认】，跳出凭证审核的窗口，点击【确定】后再点击【审核】（这个审核只是审核当前那张凭证，点击【上张】、【下张】，就可以对其它凭证进行审核。在凭证很多的情况下可点击【审核】菜单下的【成批审核凭证】。（可一次审核多张甚至全部凭证）
3、记账凭证
点击【记账】→【全选】→【下一步】→【下一步】→【记账】，记账完毕出现【期初试算平衡表】窗口（如果期初余额试算不平的话就无法通过记账），点击【确认】，跳出【记账完毕】，点击【确定】即可。
4、月末转账
点击【月末转账】选择【期间损益结转】, 然后点击右边的放大镜，选择“本年利润”科目（新会计制度科目下科目编码为3131，也可以直接输入）后点击【确定】，然后选择所需结转的月份，在“包含未记账凭证”前面打勾，选择结转的类型（【收入】、【支出】、【全部】可根据自己的做帐习惯选取），选择后点击【全选】→【确定】，出现【转账生成】的窗口，查看凭证后，点击【保存】，出现【已生成】就表明凭证已经生成了（如果自动生成的凭证有误，则可以点击【放弃】）
5、【月末结账】
完成本月所有工作后，点击【月末结账】，点击【下一步】--【对账】—【下一步】--【下一步】—【结账】，（若出现“2008年1月未通过工作检查，不可以结账！”的字样，则表明当月还有工作没有完成，可以点击【上一步】查看【工作报告】看看具体哪些工作没有完成）。
6、查询及打印各种账表（选择自己要查询的账表的条件即可，如果没有记账，就需要在“包含未记账凭证”前面打勾后才可查看）
四、报表处理：（点击财务报表，进入报表模块）
1、新建报表
点击【文件】下的【新建】，然后在上面菜单栏里点击【格式】—【报表模板】，再选择【您所在的行业】（新会计制度行业）及报表类型（如资产负债表等），点击【确定】，跳出“模板格式将覆盖本表
格式！是否继续？”这样的窗口，点击【确定】，然后在【单位名称】那里双击输入公司的名称，并且点击【保存】。
下次进入可以直接【打开】已经生成的报表，不用再新建了。
2、录入关键字
打开报表，点击左下角的“格式”切换成“数据”之后，点击菜单【数据】下面的【关键字】→【录入】，填入需要出的报表日期（资产负债表需要录入年月日，利润表则只需录入年月），点击【确定】之后出现“是否重置第1页？”这样的窗口，点击【是】，稍等片刻后，报表生成。
3、追加表页（用于做次月的报表）
打开报表，在“数据”状态下，点击菜单【编辑】下的【追加】→【表页】，录入需要追加的页数后点击【确定】即可，若需要出次月数据，则录入次月关键字后【确定】即可（见上）。
常见问题：
1．如何反结帐
如果要对某一月份进行取消结帐，首先要用账套主管的身份登录系统；然后点击【月末结帐】，选择需要取消结帐的月份，然后同时按住Ctrl+Shift+F6，跳出【请输入主管口令】，口令即为账套主管的密码，若没有就直接点击【确定】，这时要取消结帐的月份处边上已经没有了“Y”，表明已经取消了该月的结帐，点击【取消】退出即可。
注意：如果你在三月份要取消1月份的结账，则必须先取消2月份的结账。
2．总帐的反记帐功能如何实现
①在上面一排菜单栏点击【总帐】→【期末】→【对帐】，出现对帐界面之后，直接按下Ctrl+H，跳出“恢复记账前状态功能已被激活” 的窗口，点击【确定】后【退出】
②再点击上面一排菜单栏上的【总帐】→【凭证】→【恢复记帐前状态】，选择是恢复最近一次或者恢复到月初状态，点【确定】之后要求输入帐套主管的密码，没有则直接点【确定】，跳出【恢复记帐完毕】这样的窗口，直接点【确定】就表示已经恢复记帐。
3.如何修改年初余额
反月结和反记帐至1月初状态，再到【总帐】→【设置】→【期初余额】里修改即可。（反月结，反记帐具体操作详见问题1，问题2）
4.如何删除已建账套?
首先关闭用友软件，并用ADMIN身份进入系统管理，然后点击【帐套】→【备份】，在“删除当前备份帐套”前面那个方框内打√，点击【确定】后，根据提示稍等片刻后便可完成删除帐套。
用友软件简易操作流程
本流程为一个月的标准操作流程
一、填制凭证：
打开软件——总账——凭证——填制凭证——点击增加
二、审核凭证：(可以不审核)
先转换为有审核功能的操作员，步骤为：打开软件（重注册）——总账——凭证——审核凭证——确定——选择一张凭证双击——审核——成批审核。
三、记账：
打开软件——总账——凭证——记账——全选——记账。
四：结账：
打开软件——总账——期末——结账——选择月份——下一步——对账——下一步——下一步——结账。
反记账流程：
打开软件——点击财务会计——总账——期末——对账——同时按下键盘上的Ctrl键和H键——凭证——点击在记账按键下方出现的恢复记账前状态按钮——选择最初记账前状态——输入用户密码——确定。
反结账流程：
打开软件——点击财务会计——总账——期末——结账——选择月份——同时按下键盘上的Ctrl键和Shift键和F6键——输入操作员密码——确定。
反审核流程：
打开软件（重注册）——点击财务会计——总账——凭证——审核凭证——确定——选择一张凭证双击——审核——成批取消审核。
注：
注
1、如果，没有记账和结账，同时也没有审核，修改凭证，只需要打开填制凭证，直接找到要修改的凭证修改，然后保存即可。
注
2、如果，已经审核，但是没有记账和结账。要修改凭证，先反审核，再按照注1操作。注
3、如果，已经审核，已经记账，但是没有结账。要修改凭证，先反记账，再按照注2操作。注
4、如果，已经结账、记账和审核，要修改凭证，先反结账，再按照注3操作。
系统管理的作用：
一：点击系统——设置备份计划。
该功能的作用是自动备份数据。起到数据安全性的作用，一般情况下，设置一次，就不需要再进行操作。
二：帐套——建立
该功能的作用是建立一个新的帐套。（一个帐套可以用许多年，一个帐套就是一个会计核算体系。）此功能只有在需要建立一个新的会计核算体系的时候使用。
三：帐套——引入
该功能的作用是恢复备份。此功能只有在电脑重装系统后、用友软件重新安装后、更换电脑的时候才使用。
四：帐套——输出
该功能的作用是手动备份文件。此功能是在给电脑做大型维护，电脑重装系统前、用友软件重新安装前、更换电脑的时候才使用。
五：权限——用户
该功能的作用是添加、修改操作员。此功能是在需要对现有操作员进行增加时，或者操作员更改名字和密码时使用。
六：权限——权限
该功能的作用是修改、增加、删除操作员的使用权限。只用在需要对现有操作员或者新增加的操作员进行增加、修改、删除使用权限时才进行该功能的操作。
注：以上六大功能，使用的用户名称是admin
八：帐——结转上年数据
用友财务软件初始设置解析 篇6
初始设置是财务人员使用财务软件的一项基础性工作，是保证整个财务软件系统正常运行的基本条件。初始设置是将手工会计业务数据移植到计算机系统中的一系列准备工作，需要输入有关的基础数据和信息，并根据企业特点完成一些基本的参数设置。因账套建立和各系统初始设置工作只能进行一次，除个别参数后期可以修改外，大部分参数一旦使用则不能进行修改，因此初始设置工作必须根据企业实际情况考虑周全，并适当给企业预留出发展空间，防止出现企业规模发展和业务变化而会计软件不相适应的问题。
一旦初始设置工作出现失误，轻者造成各系统间对账数据不平，无法顺利进行记账工作，进而影响企业日常经济业务的处理；重者因考虑不周导致后期使用过程中维护难度加大，严重的可能致使整个初始账套报废。鉴于此，本文以用友T3教育专版为例，对软件各系统初始设置进行分析，以期对企业的会计信息化工作有所帮助。需要说明的是，公共基础档案设置是系统初始化最重要的内容之一，虽然其包含的内容较多，但操作并不复杂，故本文未涉及，而是着重讨论各系统相关账务数据的初始化设置。
二、各项初始设置工作
（一）总账系统。
为了保证企业业务处理的连续性，在进行总账系统初始设置时，应将经过整理的总账启用日期前一个月的手工账期末余额输入计算机系统，并以此为起点继续本月及未来的日常经济业务核算，其主要工作是输入各科目余额，包括最末级科目余额和辅助核算账余额，总账科目余额根据账户勾稽关系自动计算。具体包含四项数据，即各科目年初余额、建账当前月止的累计借方发生额、累计贷方发生额、期初余额（即建账前一个月的期末余额），实际操作时，只需要录入各科目借方累计、贷方累计和期初余额，年初余额根据公式“年初余额+累计借方-累计贷方=期初余额”由系统自动计算。如果企业选择年初建账，因各科目均无累计借方发生额和累计贷方发生额，所以只需要录入各科目期初余额即可。
具体操作步骤是执行“总账→设置→期初余额”功能，进入总账期初余额录入窗口，系统用不同的颜色区别显示三种不同性质的科目，显示白色的单元格表示该科目为末级科目，可以直接输入金额；显示黄色的单元格表示该科目为非末级科目，在用户输入末级科目余额后该项目自动汇总生成；显示蓝色的单元格表示该科目设置有辅助核算，需要双击此单元格进入辅助账期初余额录入窗口，输入该项目详细信息后保存退出，总账界面相应期初余额自动生成。期初余额全部输入完成后，单击工具栏上的“试算”按钮进入科目余额的试算平衡，是否符合会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，以保证初始数据的正确性。
（二）工资系统。
使用用友软件处理工资业务之前，必须进行相应的初始设置，主要包括建立工资账套、设置工资项目和定义计算公式等，建立工资账套时可以根据建账向导分四步进行，即参数设置、扣税设置、扣零处理和人员编码定义。需要注意的是工资类别个数的选择，如果企业对所有人员的工资进行统一管理，且工资项目和计算公式全部相同，可以选择“单个”工资类别，以提高系统的运行效率；如果企业分别对在职人员、退休人员、离休人员的工资进行核算，或分别对正式工、临时工的工资进行核算，或每月多次发放工资而在月末统一核算，并且工资项目和计算公式不尽相同，此时可以选择“多个”工资类别，分别对各工资类别进行单独的核算处理。
工资项目设置时，系统已预置了一些固定项目，如应发合计、代扣税、扣款合计、实发合计等，其余项目可根据企业实际情况进行定义，如基本工资、奖励工资、奖金、津贴、请假扣款、病假扣款、三险一金等，具体操作步骤为执行“工资→设置→工资项目设置”，分别增加相应的工资项目，需要注意的是在此设置的工资项目是针对所有工资类别的全部工资项目，各工资类别的工资项目只能在此基础上通过“参照”增加。
工资项目设置完成后，再根据项目之间的关系进行计算公式定义，如“应发合计=基本工资+奖励工资+奖金+津贴-请假扣款-病假扣款”“实发合计=应发合计-扣款合计”等，需要注意的是计算公式要符合逻辑，运算符、关系符、函数的运用必须通过系统的合法性检查，所有计算公式要注意先后顺序，即先得到的数据先设置公式，否则会导致工资数据计算混乱。
最后执行“工资→业务处理→工资变动”操作，录入工资项目中的固定项目，如基本工资等，再进行工资分摊设置，如工资分配、计提五险一金、计算工会经费及职教经费等。工资项目初始设置完成后，在进行日常业务处理时，只需要在工资变动中根据职工实际工作或业绩情况输入工资变动数据，系统则根据设置的计算公式对工资数据进行计算和汇总，最后再通过工资分摊设置生成相关核算凭证传递至总账系统，完成工资业务的处理。
（三）固定资产系统。
固定资产系统主要进行固定资产日常业务的核算和管理，生成固定资产卡片，按月反映固定资产的增加、减少、原值变化，并自动计提折旧，同时生成相应凭证。该系统初始设置包括固定资产参数设置、基础数据设置和固定资产原始卡片录入等。
进行固定资产参数设置时，为了严格控制系统间的平衡，应执行“固定资产→设置→选项”操作，进入后单击“与账务系统接口”选项，勾选“与账务系统进行对账”，并设置相应的对账科目为“1601.固定资产”和“1602.累计折旧”。为了保证固定资产历史资料的连续性，必须将建账日期以前的固定资产原始数据录入到系统中，具体操作步骤为“固定资产→卡片→录入原始卡片”，依次录入全部固定资产原始卡片，最后执行“固定资产→处理→对账”功能，通过设置的对账科目“固定资产”和“累计折旧”将固定资产账套与总账系统数据进行核对，以保证数据平衡。
（四）采购系统。
采购系统期初设置主要包括物流和资金流两个方面，其中物流是指采购业务期初余额的录入，包括期初暂估业务和期初在途业务两种。期初暂估业务是将启用采购系统前没有取得供应商采购发票、不能进行采购报账的入库单以暂估形式输入系统，形成采购管理期初数据，以便后期取得发票后进行采购结算，具体操作步骤为执行“采购→采购入库单”操作，增加期初采购入库单。期初在途业务是启用采购系统前已取得供应商采购发票而货物没有入库、不能进行采购报账，而将该发票以期初采购发票形式输入系统，以便后期货物入库后进行采购结算，具体操作步骤为执行“采购→采购发票”操作，增加期初采购发票（普通发票或专用发票）。
物流期初数据录入系统后，要手工与总账进行核对，其中暂估入库数据与总账“应付账款———暂估应付款”科目核对相符，在途业务与总账“在途物资”科目核对相符，便于以后进行会计核算，保证账务数据的连续性、系统性。采购系统中的期初资金流是指因采购业务而形成的应付未付的供应商货款，为便于以后核销账务，应将该部分数据以相应单据形式录入到系统，由于应付款项形成的原因不同，单据可以采用采购专用发票、采购普通发票、预付单及其他应付单等形式，具体操作步骤为执行“采购→供应商往来→供应商往来期初”操作，增加相应单据。
需要注意的是，为了便于和总账系统进行对账，在输入单据时，必须在“科目编码”栏输入与总账系统核对的会计科目，且要求这些科目在总账科目设置中将其属性设为“供应商往来核算”，并受控于“应付系统”，这样在全部单据录入完成后，可以在“期初余额”窗口单击“对账”按钮，查看采购系统的资金流期初与总账系统的期初余额是否平衡。
（五）销售系统。
在启用销售系统时，可以对销售业务处理进行限定，根据企业特点和核算要求进行业务处理控制参数的设置，主要包括业务范围、业务控制参数、系统参数、价格管理和应收控制参数的设置。为了便于以后核销账务，还需要将以前未处理完的单据全部录入到系统中，作为系统的期初余额，主要指企业已形成的应收款项到目前为止尚未收到的余额，由于应收款项业务形成的原因不同，导致相应单据也有所区别，包括销售专用发票、销售普通发票、预收单及其他应收单等，用户可根据不同情况进行选择，具体操作步骤为执行“销售→客户往来→客户往来期初”操作，增加相应单据。
需要注意的是，与采购系统期初资金流数据录入系统一样，为了能与总账系统进行对账，在输入单据时，必须在“科目编码”栏输入与总账系统核对的会计科目，且要求这些科目在总账科目设置中将其属性设为“客户往来核算”，并受控于“应收系统”，这样在全部单据录入完成后，可以在“期初余额”窗口单击“对账”按钮，查看销售系统与总账系统的期初余额是否平衡。
（六）库存及核算系统。
库存系统和核算系统往往同时使用，此时各个仓库的存货期初数据是相通的，即只要在其中一个系统中输入，另一个系统将自动获得相应数据。以库存系统为例，期初数据的操作步骤为执行“库存→期初数据→库存期初”操作，进入“期初余额”窗口，按仓库分别增加存货的期初数据。
需要注意的是，必须将库存期初数据与总账系统中存货相应数据进行对账，即“原材料”“周转材料”“库存商品”等账户，以保证各系统间期初数据平衡。当库存和核算期初数据录入完成后，必须进行期初记账，将录入的各类存货期初数据记入相应账簿中，记账后才能开始处理本月日常业务。
摘要：初始设置是商品化会计软件正式启用前必须开展的一项基础性工作,本文以用友财务软件为例,对总账、工资、固定资产、购销存等系统的初始化工作进行详细分析,重点介绍相应的操作步骤及注意事项,以期对会计电算化实务工作有所帮助,使企业财务人员少走弯路,加快企业财务信息化进程。
关键词：用友软件,初始设置,操作步骤,对账
参考文献
[1].陈继初.用友财务软件数据十大平衡解析[J].财会月刊,2015,(3).
[2] .宋建琦.会计电算化的实施与初始化问题探究[J].江苏经贸职业学院学报,2013,(6).
[3] .丁洁.会计电算化系统初始化问题研究[J].中国科教创新导刊,2012,(13).
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