财税法规（共9篇）
财税法规 篇1
财税法规论文
财税法规论文一
论文关键词：企业 纳税筹划 风险 防范
论文摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。
本文阐述了在新企业所得税法下企业纳税筹划可能面临的风险及应对措施。
3月16日，十届全国人大第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，即《企业所得税法》。
新该法将于1月1日起施行。
新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，将取代1993年12月13日发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，即旧《企业所得税法》。
新《企业所得税法》的颁布实施，给企业的纳税筹划带了相应的风险。
一、新《企业所得税法》的变化给企业纳税筹划带来的风险
1.政策变动风险变小
政策变动风险，是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题，而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。
而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。
据专家估计新企业所得税能在今后15-内保持大体框架不变。
因此企业在设计筹划方案时，其面临的政策变动风险将大大减小。
2.政策选择风险变小
企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击，这种可能性就是政策选择风险。
由于新税法在税制上有所简化，企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低，所选择法律条文的错误率也会降低。
3.税务机关认定风险依然较大
认定风险，是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。
新税法中有规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解，在实务中可能使得税务机关滥用此条款，企业面临的认定风险依然很大，如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。
4.内外部环境变化风险仍不可忽视
这种风险主要有两类，一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇，如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。
另一是企业的经营损益风险。
所得税体现了政府对企业利润的分享，但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。
但如企业在5年后仍然亏损，就会失去弥补亏损的利益。
5.新《企业所得税法》新增反避税条款，针对企业滥用纳税筹划的状况，通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。
国家反避税措施的加强，增加了企业纳税筹划的风险。
二、新《企业所得税法》下企业纳税筹划风险的防范措施
1.重视事前基础准备工作
(1)深入了解企业自身
熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提，对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查，即“知己”。
(2)加强新企业所得税法的学习
税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解，因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要，即“知彼”。
企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。
在企业财力允许的范围内，建议采取参加培训班的形式。
(3)加强与税务机关的互动
互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同，可以减少税务机关认定风险。
因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可，比如高新企业和关联交易定价等。
当前，我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动，成功被认定为高新技术企业。
2.设计税务筹划方案防范风险
企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法，具体来说企业应主要从以下方面应对风险：
(1)规避或慎用风险较大的方案
在风险管理理论中，对大的风险应当转移或规避，同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。
在新法中，转移定价就是一种风险较大的方案。
(2)优先使用税收优惠政策
①行业优惠：例如，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
②地区优惠：西部大开发优惠，对设在西部地区鼓励类产业的内资企业，-期间，税率减为15%;西部新办基础设施类企业还可享受两免三减半的优惠待遇。
③技术活动优惠：例如，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一年内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
④环保节能优惠：例如，环境保护、节能节水项目所得自取得第一笔收入年度起，两免三减半优惠。
⑤社会公益优惠：企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除，即企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(3)利用合同转移税务筹划风险
这是类似于期权的风险转移的应对方法。
在有外界机构参与企业的税务筹划，企业可与外界机构签署合同约定：如税务筹划方案不能达到预定的效果，将由对方承担损失。
此时，企业的筹划费用虽然较高，但企业可以锁定筹划收益。
(4)灵活运用筹划工具控制风险
①临界点筹划。
临界点筹划可分为税基临界点筹划和优惠政策临界点筹划两种。
新法中的税基临界点筹划主要是费用的扣除，一是不能结转的扣除限额，有：福利费(工资总额的14%内可税前扣除)、工会经费(工资总额2%内可税前扣除)、业务招待费(收入0.5%的60%可税前扣除)、公益捐赠(会计利润的12%内可税前扣除)四种，
二是不能结转的技术研发费(加计50%税前扣除)和安置残疾人员工资(加计100%税前扣除)。
对于前者，企业应尽可能将预算控制在限额内;对于后者，企业应依据企业当年利润做筹划。
②缺陷性条款筹划。
缺陷性条款又称“税法漏洞”，其往往自身规定矛盾或在具体规定中忽视某个细小环节，从而造成税收失效、低效。
新法的科学制定使这方面的条款减少了很多，但也还存在。
3.实施税务筹划方案并监控其风险
(1)建立税务筹划风险的信息沟通系统。
在一般情况下的沟通渠道为财务主管，紧急情况下可直接向企业负责人反映筹划的突然风险。
(2)建立应对风险的快速反应机制。
企业应该有处理各种税务筹划危机的快速反应机制，并应有相关内部控制以保证其得到执行。
4.事后绩效评价
在实施税务筹划方案后，除了跟踪监控外，还要对方案进行绩效评价。
对此企业可以根据“成本、收益、风险”的对比对税务筹划的绩效进行评估。
在风险可以接受的条件下，“成本”小于“收益”，税务筹划是成功的，反之则是失败的。
在同等风险条件下，收益高的方案绩效好于收益低的方案。
参考文献：
[1]刘霄仑.风险控制理论的再思考:基于对COSO内部控制理念的分析[J].会计研究,(3).
[2]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友,2010(4).
[3]金文南,原永娟.论纳税筹划的风险与防范[J].山西财经大学学报,(11).
[4]梁文涛.企业纳税筹划风险的五种应对策略[J].财会月刊,2010(4).
财税法规 篇2
关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 (财税[2011]133号)
关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 (财税[2011]131号)
关于加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知 (财会[2011]23号)
关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》等报表的补充公告 (国家税务总局公告2011年第76号)
关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 (国家税务总局公告2011年第77号)
关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知 (国税发[2011]126号)
关于公布取消253项涉及企业行政事业性收费的通知 (财综[2011]127号)
地方财经法规
北京市财政局北京市教育委员会关于印发北京市地方教育附加经费使用管理办法的通知 (京财文[2011]2958号)
北京市地方税务局北京市财政局北京市国家税务局关于地方教育附加征收管理若干问题的公告
北京市财政局中国人民银行营业管理部北京市国家税务局北京市地方税务局关于印发《北京市地方教育附加预算管理办法》的通知 (京财预[2011]2922号)
北京市人民政府关于印发北京市地方教育附加征收使用管理办法的通知 (京政发[2011]72号)
上海市人民政府印发关于本市贯彻《中华人民共和国车船税法》若干意见的通知 (沪府发[2011]95号)
重庆市人民政府办公厅关于印发重庆市车船税实施办法的通知 (渝办发[2011]365号)
重庆市地方税务局关于启用《重庆市地方税务局通用定额发票[农村城市公交专用]》的通知 (渝地税发[2011]240号)
EEC法规与ECE法规 篇3
您好！
我是一名汽车爱好者，也是贵刊的一位忠实读者。我想通过贵刊请教以下几个问题，希望能给予解答。谢谢！
1发动机压缩比的高低由什么来决定？
2我看到许多汽车（如一些微型车）的玻璃窗顶部安装有一种灰色条状的塑料件，上面写着白色的“QingYuDang”字样，不知这是什么东西，它有何作用？
3最近我在查阅资料时发现，欧洲I号排放法规的代号为：91/441/EEC，请问EEC是什么含义，以前我听说过有ECE法规，不知它们是不是一回事？
最后祝编安！
（山东·赵钥）
赵钥车迷：
您好！下面顺序回答您提出的问题：
首先，简单地说一下压缩比的含义。压缩比是指压缩前气缸中气体的最大容积与压缩后的最小容积之比。压缩比ε等于气缸总容积Va（活塞在下止点时，其顶部以上的容积）与燃烧室容积Vc（活塞在上止点时，其顶部以上的容积）之比，即ε=Va／Vc。汽油机的燃烧室是由活塞顶部及缸盖上相应的凹部空间组成。压缩比的大小对汽车的性能有很大的影响。压缩比愈大，在压缩终了时混合气体的压力和温度便愈高，燃烧速度就愈快，因而发动机发出的功率愈大，经济性愈好。但是压缩比如果太大，不仅不能进一步改善燃烧情况，反而会出现爆燃或表面点火等不正常燃烧现象，造成发动机早期损坏。
决定发动机压缩比的大小主要有3个方面，一、使用的燃料不同，如汽油机的压缩比通常为6～9（轿车有的可达到9～11），而柴油机的压缩比一般是汽油机的2倍以上；二、对于同一种汽油机可以通过更换不同的气缸盖（凹部空间不一样）来改变发动机的压缩比；三、发动机压缩比的大小，还要受有关排放法规的限制，如压缩比较大，燃烧温度高，排出的废气中NOx含量就高。
您所指的部件叫“晴雨挡”（即QingYuDang的汉语），它是近年来汽车上（特别是微型车上）比较流行的小玩意。下雨时，封闭的车内通常温度较高，这不但会使车内的乘客感到闷热，更重要的是，在车窗玻璃的内壁上会形成一层雾气，妨碍了驾驶员的视野。在这种情况下，通常的解决办法是打开车内空调降温，使雾气退去。但是如果汽车没有装空调，那该怎么办呢？如果您在车窗顶部安上一条状的晴雨挡，就可以放心地将车窗玻璃摇下一条缝，让清凉的空气进入车厢，玻璃上的雾气立即就会散去，同时也不必担心有雨滴落入车厢，这就是晴雨挡的作用。目前，晴雨挡在许多汽车配具店内都有销售。
EEC是英文“欧洲经济共同体”的英文缩写。欧洲I号排放法规（91/441/EEC）是EEC法规的一部分，它与ECE法规并非是同一回事，下面加以详细说明。
EEC法规是欧共体（“欧洲经济共同体”的简称）制订的一种强制性法规。为了消除欧共体各成员国汽车法规的差异和贸易障碍，协调本地区汽车工业的发展，维护本地区的共同利益，欧共体理事会在1970年2月发布了“各成员国关于汽车及其挂车型式认证的协议”。在此协议的基础上制订了一系列有关汽车安全、环保及车辆有关部件的性能要求等强制执行的法规，就是EEC法规。欧共体要求各成员国严格按照EEC法规开展汽车型式认证。认证的申请由制造商或其授权代表向一个成员国并且只能向一个成员国提出。提出申请时，应附上产品说明及其有关资料。成员国主管机关审查汽车是否与说明书中的数据相符，是否满足汽车型式认证证书中各项检查规定，并将批准（认证）或拒绝批准车型的说明书副本和证书副本送交其他成员国主管机关。如发生任何更改，批准国也应随时向其他成员国通报。开展型式认证的成员国，应采取有效措施确保汽车产品与已认证的样品相符。任何一个成员国可以独自也可以联合其他成员国的主管机关进行抽查，如发现不符，则应令制造商采取措施确保该型产品和认证的型式一致。否则，就撤消其认证证书。欧共体规定，任何成员国在汽车及其有关零部件投放市场前，必须通过EEC认证，否则不能销售和使用。
ECE法规是联合国欧洲经济委员会（ECE）制订的一种指导性法规。联合国欧洲经济委员会共由30个缔约国，其中包括欧共体12国。为开辟市场，促进欧洲乃至世界汽车工业发展和贸易，ECE于1958年签定了“关于采用统一条件标准（认证）汽车和部件互相承认批准的协定”。在此协定的基础上，制定了一套统一的汽车法规，这就是ECE法规。欧洲经济委员会要求各缔约国按照该法规对汽车及零部件进行认证，其认证结果在缔约国间互相承认。ECE汽车认证的申请方式与EEC相同。由于ECE法规及其认证具有极大的国际性，因此各有关国家不论是缔约国还是非缔约国，只要条件具备都尽可能采用ECE法规作为本国法规，并力争通过ECE认证，以扩大市场，促进本国汽车工业发展。
一个历史的视角财税法规论文 篇4
【论文摘要】本文运用历史的方法，考察了新中国建国以来不同时期的三种税收管理制度，对比分析了税收管理员制度的特点和优点，澄清了当前对该制度的一些误解，揭示了当前实行税收管理员制度的必要性和紧迫性，为税收管理员制度顺利推行奠定了一个认识基础。
【正文】
新中国自成立以来，已经有50多年的税收历史，积累了丰富的税收管理经验，创造了一系列符合我国国情的税收理论成果。以史为鉴，可以明兴替。当前研究税收管理员制度，不能割裂历史。在一定意义上，过去的经验教训和理论总结是我们今天制度改革的前提和基础。因此，在探讨税收管理员制度之前，有必要对新中国税收管理思想的变迁和税收专管员制度的历程做出简要的梳理。
一、税收专管员制度的历史考察
建国以来，随着政治经济形势的发展，我国税制经历了持续变革的过程，但税收专管员制度一直长期、稳定地发挥着积极的作用，为今天推行税收管理员制度提供了历史借鉴。
(一)税收专管员制度产生的背景和意义
税收专管员制度在我国税收历史上早已出现。新中国成立以后，税收专管的优势得到充分发挥，对当时的经济和社会发展起到了重要作用。
首先，税收专管员制度的产生，有效加强了税源管理，增加了财政收入。
税收专管员制度始于50年代初期。当时百废待兴，中央政府急需筹资用于经济改造和恢复。1950年1月，政务院颁布《全国税政实施要则》，围绕《要则》精神，全国许多地方展开了税收专管工作，迅速查清了税源状况，切实增加了政府的财政收入，为国民经济恢复和社会主义建设积累了资金。
其次，税收专管员制度的实行，使税收工作更好地协助完成了对资本主义工商业的社会主义改造。
社会主义改造工作复杂，任务艰巨，需要大量细致的工作。利用税收引导资本主义工商业朝社会主义方向发展，是改造工作的重要部分。在税收专管员的努力下，税收工作配合国家对资本主义工商业的社会主义改造，发挥了利用、限制、改造资本主义工商业的作用。
此外，税收专管员制度适应了计划经济体制的要求，有力支持了社会主义建设。对资本主义工商业的社会主义改造基本完成以后，我国实行了计划经济体制。在这种体制下，经济成分较为单一，税收政策法规和税收征管环节较少，这就为税收专管员制度提供了发挥特长的舞台。税收管理员制度行政动员能力强，税收征管效率高，便于税务部门快捷高效完成税收计划任务，因而适应了计划经济体制的要求，推动了社会主义建设的迅速发展。
(二)税收专管员制度的主要特点
税收专管员制度的特点主要表现在三个方面：
首先，动态分类的税源普查办法。
对纳税户进行普查，按地段和行业归类整理纳税卡片，在此基础上建立专管户的征稽手册。对专管员的基本工作要求是：把辖区内纳税户的开业、歇业、迁移等情况和工商户的纳税情况记入稽征手册;对纳税户内部组织、经营方式和护税人员名单等资料，均分门别类登入稽征手册。除此之外，税务专管员还要传达税政法令，组织工商业者学习税法，教育财会人员忠实记帐与申报纳税，联系职工店员协助税收，帮助业户建帐、建票;组织领导纳税小组长审查申报表，督促工商业者按期缴税;搜集资料，掌握情况，检查业户，堵塞偷漏。对专管行业的人员还要求了解行业经营情况，掌握行业发展规律、营业利润情况、季节性变化等;组织与掌握所管行业的民主评议。
其次，社会化分工协作的税收管理体系。
税收专管员除了分区监管所有纳税户之外，还建立纳税小组，实行工商户集体报缴工商税的制度;另外，分区专责管理的基础上，还由专责区与有关区分局的专管人员组成专业小组，并由专责区专管人员担任组长。其任务是：代表专责区加强与有关部门的联系和对工商界进行税务协商;系统汇集和研究行业生产经营和纳税情况，总结交流管理经验，制订行业税收征管工作规划等。早期的这些措施，实现了对税源的有效控管。
第三，税收经济思想。
早期的税收专管员制度也提出了朴素的税收经济的思想，指出“从经济到财政”，把财政收入建立在可靠的基础上。税务专管员把征管与促进生产相结合。由专业活动扩展到各项财税工作，包括税利检查和财务检查等工作，从供、产、销等各个环节上，抓住重点，帮助企业“比指标、找差距、挖潜力、赶先进”，以促进企业生产的发展。
(三)对税收专管员制度的历史评价
历史地看，税收专管员制度是符合我国国情的行之有效的税收管理办法。从建国之初开始，在整个国民经济改造、恢复和重建时期，公有制占绝对优势的经济制度、计划管理的经济体制和严格的意识形态和社会主义道德教育，国家动员能力强，使纳税人的纳税标准比较统一，纳税积极性和遵从度比较高，便于税务专管员集中、统一、高效征收税款。实践证明，税收专管员制度在当时历史背景下是效率高，成本低的较好的选择。同时，政策法规比较简洁，使推行税务专管员制度成为一种好的选择。
需要指出的是，几十年来，国家税收管理思路的变革始终以基层税收专管员制度为依托。每一次税制改革，无论是强调税收征管权的集中还是重视税收征管权的分散，最终都通过税收专管员制度得到落实。税收专管员制度能够长盛不衰固然与客观的历史条件有关，但也与它本身的运转高效的特点和优点分不开。其中最大的优点是对税源的管控直接有效。
但是，税务专管员制度也有其自身的弱点，突出表现为缺乏有效自我约束机制。虽然，随着专管员制度的推行，不少地方都颁布了税务专管员纪律、工作条例和守则，但是这些条例和守则强制力不够，而且缺乏有效的贯彻落实机制，因而不能有效滥用权力的现象。随着经济形势的发展，税收专管员的自由裁量权过大的问题引起了争议。
虽然，税收专管员制度因缺乏有效的制约机制落伍，但它遗留下来的税收分类管理思想和有效的税源监控办法，以及朴素的税收经济思想为今天推行税收管理员制度提供的宝贵的经验。在此种意义上可以说，税务专管员制度是税收管理员制度的前身。
二、税收管理制度的现状与前景分析
1978年(特别是1987年)以后，对外开放和经济改革对专管员制度带来了巨大的冲击。税收专管员的权力制约问题日益成为人们关注的焦点。权力滥用的现象越来越多地受到批评，并且被归咎于制度本身。税收专管员制度由此一度衰微，取而代之的是以职能划分为基础的、保证征、管、查相分离的集中征管模式。
以集中征收为特色的现行征管模式，简单地说就是以市县为单位建立办税服务厅，实行税收宣传与咨询、税务登记、票证发票、纳税申报、税款入库、资料存储等一条龙作业与服务，实现集中征收，在此基础上调整基层税务机构，转变职能，规范税收征管业务流程。
应该说，现行征管模式较好地防止了专管员管户时的执法不严、为税不廉、责任不清等可能出现的问题。集中管理也便利了信息化技术在税收征管工作中的运用，大大提高了管理的效率，在一定程度上降低了税收的成本，改善了税收服务。但是，随着实践的发展，它固有的一些弱点也逐渐暴露出来。
首先，“重管事，轻管户”，税源不清。集中管理模式实现了由“管户制”向“管事制”的转变，将重点放在集中征收和重点稽查上。税源管理的职能虽然落实在管理部门，各地也相应成立了各类管理机构，但由于始终处于变动磨合的状态，未达到统一和规范，税源管理的职能严重“缺位”，管户与管事相脱节。按照现行的征管流程，征收人员在办税服务厅只是就表审表，就票审票，不能自动收集纳税人的生产经营和税源变动情况，对未申报、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理更是鞭长莫及。税源管理也由过去的专管员下厂了解企业生产经营情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式，大户管不细、小户漏管多，对税源控管力度明显减弱，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。
其次，体制僵化，被动管理，应变能力差。随着时间的推移，集中管理的模式表现出了难以克服的制度惰性，跟不上征管改革的要求。特别是随着工商注册等制度的改革，一些必要的税源信息来源减少了。以前与工商部门协作，可以从工商部门获知纳税人的经营范围和应税税种。当前随着工商部门的工作改革，纳税人有了更大的自由经营权，这就增加了税务机关对纳税人进行有效税源监控的难度。
再次，偏重计划管理，基层管理税源的积极性受挫。在许多地方，税收计划的完成情况是考核基层税务机关的主要指标。税基较窄，税率相对较高的现实情况下，少数纳税大户对基层税务机关能否完成任务起决定性作用，因而吸引了税务机关主要的注意力。在许多情况下，基层税务组织并不需要清楚了解辖区的全部税源情况，就能够完成上级制定的计划收入任务。
以上种种问题造成了税收工作的停滞不前，突出地表现在四个方面：一是对辖区内纳税人的户数不清，缺少与纳税人的有效联系方式，对那些个体流动业户、专业市场经营者、新兴行业经营者，更显得鞭长莫及，使之成为漏管、漏征户。二是对纳税人的从业内容和和生产经营状况不了解或了解不清，造成征税对象不清。三是对纳税人的税源底子、税收潜力不清，心中无数。税收任务紧了，就反复对纳税人检查。四是对纳税人申报情况不清，造成部分纳税人申报纳税质量不高，不申报、不按期申报和虚假申报的问题比较严重。
随着经济全球化和我国市场经济地位的进一步确立，税收在国民经济中的地位和作用日益重要。从公共管理的角度看，税收管理工作既要为国聚财，还要为纳税人服务，为经济的可持续发展服务。现有“征、管、查”三权分离的机构设置模式，和近似“足不出户”的管理办法，既增加了纳税人的负担，(不同的税种要重复申报)，也使税务机关远离了税源。而税源的管理状况，决定税收管理职能的发挥程度。当前的税源管理问题和税务机关的组织现状表明，我们必须探索一种既不同于税务专管员制度和“重管事、轻管户”的办法，又要吸收两者优势的新的税收管理制度。这就是税收管理员制度。
三、税收管理员制度的优点
当前，全国很多地方的税务机关都在试行税收管理员制度。根据北京市地方税务局文件，税收管理员是基层税务机关分片(行业)管理税源的工作人员。税收管理员制度是保证税收管理员实现有效的分片管理，使税收管理达到“管理到户、责任到人、人户对应”目标的相关规章和管理体系。税收管理员制度在实践中表现出了一些特点和优点。
1、借鉴税收专管员的经验，调动了税务人员税源管理的积极性和能动性。
税务专管制度之所以能够长期发挥积极的作用，在很大程度上是因为它调动了税务管理人员的工作能动性和责任感。长期以来，税务战线上出现许多优秀工作者的典型。他们既没有完备的法律法规保障，也没有先进高效的计算机网络支撑，仍然实现了对税源的较为有效的管理。其中的经验，最重要的就是税源管理责任明确，税务人员的工作积极性被调动起来。这一点，正是税收管理员制度着重借鉴和引进的。
当前的实践表明，完备的法律体系和先进的技术手段不但不能自发调动人的积极性，相反会使人产生盲目的依赖。我国的许多透漏税现象，既不是因为法律的缺陷，也不是由于技术落后，而是税务人员的积极性不够，对计算机和报表信息过于依赖致使工作出现了漏洞造成的。要从根本上改变透漏税的局面，就要充分调动税务人员工作的积极性和主观能动性。借助专管的办法，税收管理员制度能使税收管理人员的责任与纳税人一一对应，推动税收管理员对税源的积极管理，采集全面的.、动态的一手税源资料，减少了税源漏管的可能性。
2、吸取集中征收的教训，利用信息化网络，实现“管事”与“管户”相结合，提高工作效率和行政效力，改善税务机关与纳税人的关系。
税收管理工作既要重视管理的效率，这一点主要借助于现代化信息技术手段实现;也要重视管理的有效性或质量，这一点从根本上要有准确的税源信息来保障。
集中征收的办法在理论上是要调动纳税人的自觉纳税意识，减轻税务机关“管户”的压力，使之集中精力“管事”，提高征管工作效率。由于种种原因，实践的结果并不理想。虽然就票审票、就表审表的办法确实提高了工作效率(efficiency)，但是，税务机关管理的有效性(effectiveness)令人怀疑。纳税人提供的原始数据是有效管理的起点。在现实中，大量的纳税人或者有意(偷漏税)、或者无意(缺少相关知识和技能)提供了扭曲的涉税信息。这些信息一旦被计算机系统采用，就会得出错误的信息处理结果。计算机信息平台的使用，加剧了错误数据的影响。结果是数据处理的效率越高，税收预测和计划的盲目性越大，管理的有效性就越差。
税收管理员制度借助于现代化手段，建立起了涵盖广泛、反应灵敏的动态的税源管理体系。它是与市场经济发展相适应的税源管理制度，把管户与管事有效结合起来，实现管理的效率和有效性并重。一方面，税收管理员按照规定与纳税人保持制度化的联系，提供专业的纳税服务和指导，帮助纳税人及时准确申报纳税，保证税务管理工作的高效率。另一方面，通过税收管理员的实地调查报告，税务机关能够掌握税源户籍、财务核算、资金周转和流转额等关键的涉税信息，从而提供针对性的、有效的税收管理，充分发挥税收在经济和社会发展中的作用。
四、需要厘清的两个认识
1、税收管理员制度是税收专管员制度的翻版。
从两者税源管理的内容对比，不难看出收管理员和税收专管员制度的雷同之处。但是，税收管理员制度的以下几个方面决定了它与税收专管员制度的本质区别：
信息化背景 税收专管员的工作主要靠手工完成，实行粗放式管理，效率较低，且管理质量难以保证，比较适合纳税户数少，税制简单，税收目标单一的情况。在人类社会迈向信息化的今天，信息化技术正在改变着税收管理的方式。一是传统粗放式的税收管理体制和方式被信息和网络技术改造了，大大提高了税收管理效率，使税收管理员从大量重复性的人工操作中解脱出来，使税源管理和精细化成为可能。二是利用信息化和网络技术强化了税收信息采集、处理、存储和使用，提高税收执法和税务行政管理的水平;三是利用信息和网络技术使税收管理方式发生根本性变革，使国家税收的职能作用发挥得更充分，以促进经济和社会协调发展进步。
法制化背景 税收专管员所遵循的政策法规在法律体系中处于较低层次，约束力和稳定性都比较差，难以规范专管员权力的使用。目前，我国的税法体系正在完善，新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》，基本适应了社会主义市场经济的发展要求，初步建立起一个以法律、法规为主体，规章制度和其他规范性文件相配套，实体与程序并重的税法框架，构成对行政权力有效制约，支持合法权力的行使，防止滥用权力的出现，既解决了税收工作面临的一些难题，也有力地支持了新时期税收工作的顺利开展。在税收管理员制度下，法律和一系列的制度保障措施已经构成了对税收管理员权力滥用的屏障，使税收管理员不致重蹈税收专管员的覆辙。
经济市场化背景 所有制结构变化，非公有经济的位日益重要，而且有发展的趋势。经济成分和经济利益多样化是影响新形势下税收工作的一个重要方面。改革开放以前，我国的经济成分基本上是单一的公有制经济，1978年国内生产总值中由公有制经济创造的占99%。税制比较单一，税收在纳税人之间不会引起较大的利益分歧。相应地，专管员的税收工作以实现“照章纳税”为目标，能够做到“一人进厂，各税统管”，集“征、管、查”于一身，既裁判，又执行。十一届三中全会以后，特别是十五大以后，我国所有制结构发生了重大变化。非公有制经济成为经济发展中增长速度最快的经济成分。所有制结构调整，彻底打破了传统经济体制下单一的公有制格局，形成了国有、集体、个体、私营、外商等不同经济成分在市场竞争中共同发展的局面。目前非公有制经济在国民经济生产总值中的比重已达25%。多种所有制经济的共同发展，形成了不同的利益群体，对税收工作提出了更高的要求。现在的税收管理员，不但要掌握相关的税收实体法，对各个税种的征收管理标准有清楚的认识，而且还要按照程序法的要求，约束自身的行政行为，实现税收征管程序的正义，以调节各方面的利益关系。同时，税源的急剧扩大和税源状况的复杂性，是专管员制度下的“单兵作战”无法胜任的。税收管理员的管理建立在专业分工、集中管理、信息化和法制化的基础上的，它能有效发挥税务机关的整体优势，应对复杂的税源情势。
新征纳关系 税收专管员时期的税款征收在很大程度上是一种强制执行的行政行为，税收任务以政府的政策和指令性计划的方式下达。税收管理员制度下的征收却是一种协作管理的行为。征纳双方都在法律的范围内履行自身的义务，合作促成税法的落实。因此，纳税人的法制观念和依法纳税观念增强了，较好地排除了税务人员个人意志的干扰，重视保护自身的合法权益。税务机关的服务观念增强了，以服务促征管。在税收管理员制度下，纳税服务是税收管理员的重要职责。
对比可见，税收管理员的工作内容更加庞杂，目标更加明确，工作要求更加细致，工作手段更加先进，而权力的行使得到制约。面对新形势下复杂的税源管理要求，传统的专管员制度是无法满足需要的。这就表明了税收管理员制度与税收专管员制度的区别。
2、税收管理员制度能够一劳永逸地解决当前税收征管中的问题。
需要强调的是，税收管理员制度是我国征管工作经验继承和发展的成果，它不是教条的、僵化的模式，更不是包医百病的“良药”。它本身尚在探索和发展，需要与实际相结合，虽然基本原则一致，但在不同的背景条件下会有不同的表现形式。所以，建立一个全新的模型非但不必要，而且不可行。实际上，任何一个论证完备的单一模式都很难解决税源流失问题。对税收管理员制度和税收管理员本身期望过高都是不科学的。
对待税收管理员制度的正确态度应当坚持以下几点:一是坚持把税收管理员制度作为一个主体目标，同时采取一些行之有效的措施和办法，为它充实新的内容，辅助它的运行，使之得以完善;二是坚持从实际出发，既不能因循守旧，也不能脱离实际贸然前进，既要借鉴外国经脸，也要结合我国初级阶段和转轨时期的国情，对古今中外的征管经验，既不能盲目排斥，也不能完全照搬，而应当坚持洋为中用、古为今用，抽取精华、剔除糟粕，推陈出新;三是坚持把是否有利于税源管理作为检验具体的税收管理员制度设计的标准，凡是有利于税源管理的措施都应当被吸收利用。
有鉴于此，结合当前实际。专管员制度有可资借鉴之处。在专管员制度下，专管员管户，税务人员与税源直接结合，对税源进行动态管理。现行的集中征管模式也有不少优点，值得吸收。
【参考资料】
1.刘剑文：《税收征管法》，武汉大学出版社，2月版。
2.上海财政税务志编委会：《上海财政税务志》,上海社会科学院出版社，1995年6月版。
3.张忠诚：《抓住机遇 积极推进新一轮税制改革》，《税务研究》20第7期。
财税法规 篇5
一、我国现行企业所得税制的弊端
1.不符合国际税收惯例，不能适应我国加入WTO的新形势 从形式看，内外资企业所得税的法定税率都是33%，但两套税法无论是在法律效力，还是税前扣除项目标准和资产税务处理规定、税收优惠政策等方面都存在明显差异，外商投资企业的窄税基、多优惠和内资企业的宽税基、少优惠直接导致两者实际税负的差距，据统计，外商投资企业所得税实际平均税负一直在10%左右，而内资企业则在25%以上。实行内外有别的两套税法，既违背市场经济要求的公平税负、平等竞争原则，也不符合国际惯例，中国已经加入WTO，外资企业将进一步进入我国，成为我国经济不可或缺的组成部分，我国的企业也将进一步走向国际市场，参与国际竞争，对企业所得税在内外资企业之间、地区之间实现统一提出了迫切要求。
2.税基界定不规范，内资企业税前扣除限制过严 税法对税基的确定存在的主要问题：一是与企业会计制度的关系不协调，由于税收制度和会计制度在职能、目标和核算依据等诸多方面存在差异，近年来，为适应市场经济和建立现代企业制度的需要，会计制度已经发生了很大变化，且不断处于调整之中，而税法没有建立一套独立的所得税税基确定原则，有些规定甚至在沿用老的会计制度，如对销售收入的确认、对资产的税务处理等。二是税法对界定税基的一些概念比较模糊，如对业务招待费、支付给总机构的管理费都以收入的一定比例为计算依据，收入净额和总收入是会计概念还是税务概念，其内涵和外延有多大，并不明确。三是对内资企业税前扣除项目列支标准规定过严，如内资企业计税工资标准，广告性支出的限额、对折旧方法和折旧年限的严格限定等，使得为取得应税收入而发生的许多费用不能在税前足额列支，不符合市场经济条件下企业发展规律，也不利于内资企业的健康发展。
3.税收优惠政策导向不明确，税收优惠形式单一 一是税收优惠政策不能有效体现国家宏观调控需要。内资企业的优惠比较少，且多属照顾性，或是替代财政支出性的优惠，税收优惠偏重于解决机制转换过程中的临时性困难，对资源优化配置的引导不足。而对外商投资企业的优惠政策，其效果偏重于鼓励吸引外资总量，不能有效调节外商投资的方向。二是税收优惠方式单一，政策效果不确定，容易引起企业偷税、避税现象。所得税优惠政策以直接优惠居多，间接优惠较少，主要是减税、免税和低税率。这些优惠措施，容易诱使企业通过频繁注册新企业、人为安排获利年度、利用关联交易转移定价调节企业间的利润水平，钻税法的空子。目前，与我国签订税收协定的国家有79个，已经生效的65个，而有税收饶让条款的国家只有30多个，我国给予外商投资者的低税率和减免税等直接优惠措施，外方需要在母国补缴税款，实际转化成了投资者所在国的税收收入，并没有使投资者最终受益。三是优惠政策的实施主观性、随着性大。我国内外资企业所得税每年都有一些优惠政策以法规、规章甚至规范性文件形式出台，加上各地区为了本地区利益，无视税法的统一性和严肃性，用减免税优惠政策作为招商引资广告，随意扩大优惠范围，越权减免税，采用地方税先征后还、即征即退等形式变相减免税，搞低税优惠竞争，扰乱了正常的税收秩序。我国已经加入WTO，这种有失公平、公正、多变的税收优惠政策很可能面临外国投资者的诉讼。
4.企业间税负差异过大，部分企业税负过重 我国现行税制对同一经济行为在各类主体之间税收待遇上的差异性，尤其是在所得税上表现最为明显。如内资企业与外资企业、高新技术开发区内企业与区外企业、现代企业制度试点企业与非试点企业、上市与非上市公司、境外上市与境内上市公司之间在适用税率以及所享受的税收优惠政策方面存在着较大的差异，导致税收待遇不公现象非常突出。
我国的企业所得税税制所存在的上述弊端亟待通过所得税制改革来完成。在中国已经加入WTO的今天，在世界经济日益一体化的今天，中国的税制改革不能脱离国际主流税制的发展方向，不能莫视税制的国际惯例，不能莫视税制差异对国际资本流动的影响。所得税制的国际借鉴，对探讨我国所得税制改革具有重要意义。
二、企业所得税制的国际比较及趋势分析
1.企业所得税制的国际比较 一是纳税主体的认定。有两种类型：一种是公司所得税，一种是企业所得税，国际上通行的.是公司所得税类型，对不具有法人资格的企业，如个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，改征个人所得税。在税收管辖权方面，以企业登记地或以实际管理机构或控制管理中心地为认定标准，划分为居民企业和非居民企业，分别承担无限纳税义务和有限纳税义务。
二是税基的确定。在应税所得与会计利润的关系处理方面，在“不成文法”国家，如美国、英国等，会计准则通常是由会计师协会等民间组织制定，会计利润和应税所得差异也大，在“成文法”国家，因为会计制度以官方的法规为主体，应税所得和会计利润相当接近。
三是税率结构。世界上大多数国家实行比例税率，有些国家仍保留累进税率，主要出于财政上的原因，企业所得税的大头由大企业缴纳，税率高了，小企业难以承受，税率低了，难以满足财政收入的需要。在比例税率的运用上由于各国货币制度、政府政策及所得税的地位等诸多因素的差异，有的国家实行单一的比例税率，如瑞典、意大利、澳大利亚等;而更多的国家实行差别比例税率，主要是对小型公司的所得税采用较低税率。
财税法规 篇6
【郑州财税金融职业学院专业】郑州财税金融职业学院招生网站-郑州财税金融职业学院分数线
第一章 总则 为了保证我院2014招生录取工作有序进行，规范招生行为，提高生源质量，维护考生合法权益，根据国家教育部、河南省教育厅、河南省招生办公室等有关招生工作的文件精神，结合我院实际，特制定本章程。第一条 本章程适用于我院2014年招生录取工作。第二条 学院全称：郑州财税金融职业学院（国标代码：14478）。注册地址：郑州市郑尉路18号，邮政编码：450048第三条 我校是公办、全日制普通高职院校。第四条 办学层次：普通专科。第五条 学生毕业颁发国家教育部电子注册的郑州财税金融职业学院专科毕业证书及河南省毕业生就业主管部门颁发的就业报到证。第二章 学院概况 第六条 办学条件：学院位于郑州经济技术开发区，办学设施完善，校园环境优美，交通便利。占地327亩，建筑面积12万平方米，图书馆藏书30余万册。学院建有千兆光纤的数字化校园网络系统，实现了教学、管理、后勤服务的全数字化。学院拥有会计、金融、税务、营销等30多个校内实验实训室，其中与用友软件公司合作建成虚拟商业社会环境VBSE综合实训室、与航天金穗公司合作建成国地税实训室、与深圳国泰安公司合作建立金融实训室等在国内均处于一流水平。第七条 师资队伍：学院现有教职工225人，其中专任教师191人，硕士研究生以上学历教师50人，副高级专业技术职称以上教师53人，“双师型”教师43人。教师近几年在各级刊物发表学术论文600多篇，获省级优秀成果奖200余项，主编、参编省、部规划教材100余部。
第八条 系部设置：学院设有五系三部。财税金融系、会计系、商贸系、经济管理系、信息技术系；基础部、思想政治部、体育艺术部。2014年开设有会计（注册会计师）、会计电算化、财务管理、金融管理与实务、税务（注册税务师方向）、市场营销、电子商务、物流管理、工程造价（注册造价师方向）等专业。第九条 办学特色：学院以服务型、应用型、高水平专科院校为建设目标，围绕高素质高技能人才培养，注重校企合作、校校合作，先后与中国贸促会河南省委员会、用友软件公司、上海金融学院等进行战略性合作，积极探索校企一体，专业共建的人才培养新模式。优美的办学环境、突出的办学高考派—高考志愿填报专家
特色和良好的人才培养质量得到社会的高度认可和赞誉。第十条 就业安置：学院与多家省内外用人单位建立了长期稳定的合作关系，按照双向选择、自主择业的原则，为毕业生搭建了良好的就业平台。
第三章 招生条件及报名方法 第十一条 招生对象：招收应届高中毕业生，参加高考分数过线。第十二条 考试分数：普通类考生总成绩达到考生所在省（自治区）招生考试主管部门划定的录取控制分数线。第十三条 外语语种：我院以英语为外语语种安排教学。第十四条 身体条件：身体健康状况按《普通高等学校招生体检工作指导意见》（教育部、卫生部、中国残疾人联合会颁布）确立的标准。第十五条 性别比例：男女性别比例不限。第十六条 报名方法：参加由省招办统一组织的志愿填报。第四章 录取原则 第十七条 公开、公平、公正、接受监督，德、智、体全面衡量、择优录取。第十八条 根据生源情况可调整专业计划，对进档考生优先保证第一志愿专业。第十九条 按考生填报我校第一志愿从高分到低分依次录取，在第一志愿生源不足的情况下，录取其它志愿上线考生，接收非第一志愿考生无分数级差。第二十条 在考分相同的情况下优先录取按国家规定可增加分数和降低分数投档的考生。第五章 学费与住宿费 第二十一条 我院严格执行河南省物价局审定的收费标准，会计（注册会计师）、会计电算化、财务管理、金融管理与实务、税务（注册税务师方向）、市场营销、电子商务、物流管理、工程造价（注册造价师方向）等专业学费3300元/年。住宿费最低标准每年600元。第六章 奖（助）学金设置 第二十二条为特困生开启“绿色通道”，根据实际经济困难程度，采取“缓、减、免”等措施，帮助贫困生完成学业。第二十三条设立多项奖学金，奖励面达30％以上，我院贫困生可申请国家助学贷款、励志奖学金、国家助学金。第二十四条学校成立勤工助学委员会，专人负责勤工助学的组织、管理，广开勤工助学渠道，努力帮助贫困学生。第七章其他 第二十五条录取结果的公布渠道：登录考生所在省、自治区、直辖市阳光高考信息平台查询，电话查询，登录学院招生网页查询，寄发通知书等。第二十六条学院地址：郑州市郑尉路18号邮 编：450048联系电话：高考派—高考志愿填报专家
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财税法规 篇7
巴西是拉美第一大国, 人口众多, 医疗器械需求量大, 西方市场分析师认为, 基于巴西经济的高速增长, 2016 年巴西医疗器械市场总规模将达80 亿美元以上。巴西作为拉美地区最大的医疗器械市场, 也逐渐成为我们国内医疗器械制造商备受关注的出口国家。巴西现已建立了较为完备的“统一医疗体系”, 而作为巴西计量、质量管理部门的INMETRO更是对电子类医疗器械提出了强制性认证的要求。
2. 巴西INMETRO法规简介
INMETRO是巴西国家计量、标准化和工业质量协会的总称缩写, 属于巴西的国家认可机构和标准制定组织, 它规范了需要INMETRO认证的产品及认证流程。INMETRO认证制度分强制性和自愿性认证, 电子类医疗器械属于强制性认证的产品。除了温度计必须得到INMETRO当局的认证, 其他带电医疗器械须到INMETRO认可第三方机构 (如SGS OCP 0040) 申请认证, 获得INMETRO证书后, 产品才能到巴西卫生监督局 (ANVISA) 进行注册。
3. 巴西INMETRO标准最新动态
与INMETRO认证相关的法律法规主要有三部O r d i n a n c e N r. 350, R e s o l u t i o n R D C 27 和N o r m a t i v e Instruction IN 09。Ord 350 是由INMETRO颁布的, 明确了INMETRO认证的要求及程序 (工厂审核、产品测试、文件评审、年度监督审核) , 并规定产品认证合格后必须附有INMETRO标志及加贴经INMETRO认可的第三方机构 (OCP) 的标志。RDC 27 法规则补充了对产品认证的要求, 规定了电子电器类医疗产品必须取得INMETRO证书。Ord350 预计在2014 年内会作更新变化, 而IN9 是新出台的法规, 自2013 年12 月26 日发布已经生效, 并取代了原来的IN3。
4. 出口企业应对策略
新法规IN9 实际上是一份标准清单, 规定了产品认证时需要符合的标准。换句话说, 企业可以根据IN9 去准备INMETRO认证所需的测试报告。较之前的标准清单IN3, IN9 作了比较大的变化: (1) 新增了一些标准, 如IEC80601-x, IEC61010-2-101 以及一些ISO标准; (2) IN9里所列的标准绝大多数是三版。由此可见, 巴西现已建议实施三版的标准, 但是否强制, 目前主要是看当地有没有实验室有该标准的资质, 如果巴西有实验室获得该标准的三版资质, 则该三版标准是强制实施的, 巴西实验室将在今年内逐步获得所有标准的三版资质。另外, 值得注意的是, 如果清单上的任一专标适用于你的产品, 则意味着INMETRO认证是强制的;企业提供的测试报告必须在2年之内的, 且是由有资质 (ILAC、EA、IAAC) 的实验室出具的。
2010, 注意财税细节! 篇8
继2009年大陆税务总局开展企业税务自查后,2010年再掀起第二波自查风暴。除了对2009年自查的63家大型企业集团自查结果进行重点检查外,再次点名10家包括诺基亚、叁星、麦当劳、沃尔玛、富士康科技集团等大型外资企业进行自查。
近几年,大陆出台不少新的财税政策,税务环境发生变化。除了应对这些自查外,企业在2010年的财税会计规划时应多加留意一些细节问题。
根据大陆国家税务总局的通知,企业自查之后,税务总局还将抽调部分人员对企业自查情况进行覆核,以确定重点检查的对象和内容。
税务自查继续来袭企业忙因应
企业如果能在自查环节获得通过,发现的问题不仅能够免於处罚,还有可能免交滞纳金;如果经过自查依然存有不合理的地方,一旦被进入重点检查和稽查的环节,企业将面临巨额的罚款和滞纳金负担。
在2010年的自查中,税务稽查部门将药品经销行业、房地產及建筑安装行业和交通运输行业作為指令性检查专案,将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元(人民币,下同)以上个人所得税自行申报列為指导性检查项目。
大小非解禁徵税、上市公司资產评估增值和股权转让收益、国有资產公司转让不良资產及其收购企业资產交易纳税情况等,亦被纳入2010年资本运作专案重点检查对象。
税务总局亦下了不少「杀招」,如建议各地建立情报交换机制,与地税、工商、审计、金融、海关、统计、公安、检察、法院等部门定期进行资讯交换、情报互通。
税务自查风暴刮来后,许多企业特别是被重点指出的行业业者,慌忙行动起来。面对税务自查风暴,企业在2010年财税会计方面应注意哪些细节,以防范未然?
企业所得税匯算清缴疏忽多
在自查风暴中,一份由广西柳州市地税局官员潘卫铭编写的《应对税务稽查企业自查技巧与原则》在坊间流传甚广。「企业自查怎麼才能不被稽查局抓到」、「应补缴多少税款最為合适」等成為传阅者们最关注的焦点。
他本人表示,具体补缴多少金额才合适并没有具体标準,传闻在一些地方稽查局内部可能回有规定,就是企业报的自查数一般不得少於该企业上一年度纳税总额的1.5%。「先把能在会计报表上体现的税款自查一遍,这些表面上易计算检查的税款一定要报上去,这样可以赢得稽查局的好感。」
他提醒企业说,如果稽查局对企业报上去的补缴数目不满意,一般情况下企业会有第二次自查的机会,这时更应该与稽查局工作人员沟通,仔细检查是否有疏漏的地方。
据了解,企业每年的所得税匯算清缴所需报送的申报表加上附表,一共有31张,要想不出错,着实在不容易。富兰德林总经理刘芳荣提醒企业说:「填表时企业要把第一关,会计师负责第二关,税务局则是企业要通过的第叁关。」
他指出,只有在一开始填表时就做好準备认真填写,在以后若需要自查时,才不至於手忙脚乱,出现紕漏。
企业平时在匯算清缴时最容易疏忽的问题有不少(具体内容见文末表格所示),折扣、折让、手续费、佣金、研发费、投资收益等都有不少细节需要多加关注。比如在研发费一项中,哪些项目可加计扣除、不可加计扣除;投资收益上居民企业持有期间股息、红利根据不同情况,可免税或不可免税,都不可掉以轻心。
资金匯出须小心
除了税务政策的调整外,随着大陆外匯储备充足、人民币升值等因素带来的影响,大陆的外匯管理亦发生了不少改变。「以前,钱进大陆很容易,出去很难;现在,钱进大陆很难,出去很容易,结匯為人民币更难。」
外匯管理更加严格对不少 有境外业务往来的企业影响亦十分之大,特别是对台商来说,境外母公司需要资金、要支付协力厂商之购买专利、外债利息或处於节税等原因,都需要将钱匯往大陆境外,因此在资金匯出时更应注意细节问题。
2010年,企业在资金匯出是应知道各种税率,做好税务规划。
如利润匯出时,匯往香港的要缴纳5%利润匯出所得税;匯往香港以外的大陆境外其他地区,则要课10%利润匯出所得税。支付境外协力厂商佣金,则要缴纳5%营业税;在支付专利、商标、着作权、专有技术等不能申请免税的情况下,企业需要缴纳5%营业税及10%所得税。劳务费则要依据服务对象在境内还是境外的不同情况,缴纳不同税率的营业税。
此外,必须匯出资金的理由还有,境外人士继承境内财產、外债还本息、对外担保费用、对外担保履约、融资租赁还本付息、对境外投资资本金匯出、对境外投资开办费用匯出、外资企业减资款匯出、境外併购股权款匯出、外资企业清算资金匯出等。
除了要知道税率外,还应注意去外匯管理局及银行等机构时的手续问题,以及税务局是否支持企业匯出理由為合理等不定因素。
企业所得税优惠政策已减少
早在2008年,大陆已经两税合一,统一徵收25%企业所得税,外资企业所享受的税收优惠政策已日益减少,企业在财务规划时应考量税收政策的改变。
经过调整后,目前依然能享受优惠政策的主要集中在高新技术產业。
高新技术企业可以享受15%的优惠税率,积体电路企业如半导体、IC等0.8微米以下企业,享受「两免叁减半」优惠;投资80亿元人民币以上或0.25微米以下的企业,享受15%优惠税率及「五免五减半」政策。软体生產企业,经过认定后,或可享受「两免叁减半」。
除了高新技术企业外,经过当地科委、外经委(商委)、财政局、税务局、发改委联合申报,再报送省级相同部门审核后属於「技术先进型服务企业」的,亦可享受15%的优惠税率,境外收入可免营业税。
此外,大陆大力提倡环保节能,因此属於官方「节能、环保、安全设备」目录范围内的所得税可抵免。如生產商自经营期(开第一张发票)起享受「叁免叁减半」,购买方的採购金额之10%可直接抵减当年度应纳税额。
併购及股权重组注意事项
企业自身应清楚的是,併购与重组存在很大的区别。併购是最终股东改变,重组是最终股权改变,但股东没变。在处理併购及股权重组的税务问题上,也应区别以待。
根据2009年4月30号的59号文规定(该规定可追溯至2008年1月1日生效),股权转让要交税;对最终股东一样、只是内部股权重组,是否需要交税,目前还未有定论。但企业只要有新股东,不论与原股东关係為何,都要交税是铁板钉钉的事。
其中,企业用净资產平转,最起码应以「净资產」和「註册资本」差距的10%交税,亦有可能被依公允价值(市场价值)和註册资本差距之10%课税。
另根据2009年12月29日的698号文规定,境外母公司的股权转让需要申报备案(间接转让备案),且只要母公司所在国实际税负低於12.5%或不徵税,在大陆的子公司就需要向所在地税务局做出说明。
财税法规 篇9
1.C 2.B 3.C 4.A 5.C 6.C 7.A 8.A 9.D 10.C 11.B 12.A 13.C 14.C15.C
1.企业对应收账款计提坏账准备，所体现的是会计信息质量的（）。
A．客观性要求B．一致性要求
C．谨慎性要求D．实质重于形式要求
2.我国对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场（）的范畴。
A．准入管理B．运行管理
C．退出管理D．会计培训管理
3.总会计师是主管本单位财务会计工作的（）。
A.专业技术资务B.高级会计师
C.行政领导D.会计机构负责人
4.下列关于填写票据和结算凭证的表述，不正确的有（）。
A．票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如果使用繁体字，银行不予受理
B．阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”
C．少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载
D．票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理
5.下列关于汇票的承兑，下列说法错误的有（）。
A.承兑的程序包括提示承兑和承兑成立
B.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起１个月内向付款人提示承兑
C.见票即付的汇票，持票人应当自出票日起3个月内向付款人提示承兑
D.如果付款人在３日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。
6.银行审核支票付款的依据是支票的出票人的（）。
A.电话号码B 身份证
C.预留印签D.银行账号
7.托收承付验单付款的承付期为（）天。（）
A．3B．
5C．10D．30
8.下列不属于变更税务登记事项的是（）。
A.纳税人因经营地的迁移而需要改变原主管税务机关
B.改变法定代表人C.增减注册资金D.增加银行账号
9.下列行为不属于未按规定保管发票的行为。（）
A.未按规定缴销发票B.损毁发票
C.丢失发票登记簿D.隐瞒真实情况
10.如果纳税人不能提供纳税担保,经()以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
A.镇B.市
C.县D.省
11.根据《税收征收管理法》的有关规定，对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其偷税款、滞纳金，处以偷税数额（的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.50%以上1倍以下B.50%以上5倍以下
C.50%以上2倍以下D.50%以上3倍以下
12.全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权不包括（）
A.审查和批准中央预算
B.审查和批准中央预算的调整方案
C.审查和批准中央决算
D.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令
13.下列关于政府采购公开透明原则表术不当的是()。
A．公开的内容B．公开的标准
C．公开的项目D．公开的途径
14.财政授权支付程序适用于（）。
A.工资支出B.工程采购支出
C.零星支出D.物品、服务采购支出）
15.“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（）
A.参与管理B.提高技能
C.坚持准则D.强化服务
1.BD2.AB 3.ABC 4.AC 5.ACD 6.ABC 7.ACD 8.ABD 9.AC 10.ABD
1.变更会计政策的条件是（）。
A．会计政策变更能够满足单位管理的需要
B．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息
C．会计政策变更能够适应所在地区经济发展的要求
D．法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更
2.下列各项中，属于不得取得或重新取得会计从业资格证书行为的是（）。
A.因贪污、挪用公款，构成犯罪而受到刑事处罚的人员
B.因参与做假账、提供虚假财务会计报告而构成犯罪被追究刑事责任的人员
C.持证人用假学历骗取会计从业资格证书而被吊销会计从业资格证书的人员
D.因持证人违法违纪特别严重而被吊销会计从业资格证书的人员
3.票据的特征为（）。
A．完全有价证券B．要式证券
C．返还证券D．债务证券
4.托收承付办理结算的款项必须是（）。
A．商品交易的款项
B．代销的款项
C．商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项
D．赊销商品的款项
5.免征个人所得税的项目是（）。
A.国债和国家发行的金融债券利息
B.单位发给的补贴、津贴
C.福利费、抚恤金、救济金
D.保险赔款
6.企业开具增值税专用发票的时限为（）。
A.采用预收货款销售货物，为货物发出当天
B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采用赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天
D.委托其他纳税人代销货物，为货物发出当天
7.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是（）
A.依法可以不设置会计帐簿
B.有偷税、骗税前科的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.未按规定办理税务登记的8.国家预算的级次结构的根据是（）。
A.国家政权结构B.行政区域划分
C.地区发展需求D.财政管理体制要求
9.一般采购机构的资格由（）认定，主要负责分散采购的代理业务。
A.国务院
B.市级人民政府有关部门
C.省级人民政府有关部门
D.县级人民政府有关部门
10.预算单位零余额账户可以办理的业务是（）。
A.转账结算
B.提取现金
C.向本单位按规定保留的相应账户划拨款项
D.经财政部门批准的特殊款项
1.×2.× 3.× 4.× 5./ 6.× 7./ 8./ 9./ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.×
1.单位内部会计管理制度是为了规范单位内部会计管理工作的一种内部工作制度，因此应当结合单位类型和内部管理的需要制定。()
2.各单位制订的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（）。
3.中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，因此会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（）
4.《会计法》中所称的单位负责人是指法定代表人。()
5.单位、个人和银行必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证是办理支付结算形式要件的格式要求。（）
6.《票据法》规定，票据上有伪造签章的将影响票据上其他真实签章的效力。（）
7.商业汇票背书连续主要是指背书在形式上的连续。如果背书在实质上不连续（如伪造签章），付款人仍应对持票人付款。（）
8.单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。（）
9.营业税改增值税试点地区的税率增加11%和6%两种。（）
10.委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（）
11.一般纳税人虚开增值税专用发票的，不得领购开具专用发票。（）
12.我国的预算收入包括中央预算收入和地方预算收入。（）
13.政府采购的主体即采购人,是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的的国家机关、企事业单位、团体组织。（）
14.财政部门对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。（）
15.会计职业道德与会计法律制度具有相同的调整对象，但是承担着不同的职责。()
四、简答题（共20分）1.简述存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起就可以办理付款业务的情况。
（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户
（2）因借款转存开立的一般存款账户
（3）同一银行撤消后重新开立银行结算账户。
2.简述取得票据享有票据权利的情况。
（1）依法接受出票人签发的票据
（2）依法接受背书转让的票据
（3）因税收、继承、赠予可以依法无偿取得票据
3.简述企业所得税应纳税所得额免税收入的情况。
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4）符合条件的非营利组织的收入。
五、综合题（共30分
1.某小店按月缴纳营业税，其所在地税务局规定的起征点为5000元，适用的税率为3%。本月实际发生营业额为6000元，则本月应交纳的营业税是多少？
答：按照起征点的规定，某小店应交营业税的税额是6000元*3%=180元。
2.（一）甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2005年1月，将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2005年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（C）。
A.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。
B.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。
C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。
D.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。
（二）如果甲企业破产，需支付职工工资、社会保障费20万元，那么还款的顺序应是（B）。
A.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元支付职工工资、社会保障费。
B.先支付银行贷款50万元，再支付职工工资、社会保障费20万元，剩余30万元支付欠缴税额。
3.甲公司2006年3月份发生以下事项：
(1)3月5日，财务部签发一张转账支票，付款人为基本账户开户银行丙，该支票未填写收款人名称和出票金额，采购员刘某持该支票向A商场购买办公用品，刘某在转账支票上补记了收款人为A商场、金额为4800元，并将转账支票交给A商场。A商场于3月18日持该支票向丙银行提示付款，被拒绝付款。
(2)3月20日，该公司向B厂购买一批原材料，财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发一张价值30万元、收款人为B厂的银行汇票。由于物价上涨等原因，该批原材料实际结算金额为35万元，B厂按实填写了结算金额并在银行汇票上签章。B厂在3月24日向丙银行提示付款，被拒绝付款。
(3)3月25日，该公司获准从建行乙支行取得贷款50万元，财务部在建行乙支行开设了一般存款账户。3月26日财务部开出转账支票从该账户支付3万元给C公司，用于归还C公司货款，当天，会计人员持票向建行乙支行办理转账手续时被退票。
要求：根据上述资料，结合我国金融法律制度的规定，回答下列问题：
(1)甲公司财务部签发的未填写收款人名称和出票金额的转账支票是否有效？说明理由。
(2)丙银行拒绝A商场的付款请求是否符合规定？说明理由。
(3)丙银行拒绝受理B厂的提示付款请求是否符合规定？说明理由。
(4)建行乙支行对甲公司3月26日开出的转账支票退票是否符合规定？说明理由。
注意：分析只要主要意思对即可
(1)该转账支票有效。根据我国《票据法》的规定，支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补充记载。
(2)符合规定。根据我国《票据法》的规定，支票的提示付款期限自出票之日起10日，超过提示付款期限提示付款的，付款人不予付款。该案例中A商场于3月18日提示付款超过了法律规定期限，丙银行可以拒绝付款。
(3)符合规定。根据我国《支付结算办法》的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。该案例中，B厂在银行汇票上填写的实际结算金额为35万元，超过出票金额的，银行可以不予受理。