健全完善财务管理制度

健全完善财务管理制度（共8篇）

健全完善财务管理制度 篇1

七、健全完善财务管理制度，规范财务管理，充分发挥财务

管理的监督核算，保障职能。

第一，进一步建立健全财务管理制，为财务工作稳定有序的开展提供了有力的制度保障。

2007、2008年以来，我局先后制定了《差旅费管理暂行规定》、《财务报销审批办法》、《财务管理办法》《财务岗位职责规范》

等一系列规章制度，进一步完善和加强财务的管理和监督。同时，对财务人员进行岗位细化，专人专责，行政会计和税收统计会计

两分别，严格按照财务制度遵行，不断提升财务管理工作水平。第二，加强规范监督财务支出报销程序，增强单位“一把手”监

督财务力度。财务支出严格按照先由财务部门按规定认真审核，符合规定的报分管副局长签批，最后由单位“一把手”严格检查

把关的管理模式，有效地把好财务支出关。第三，认真做好

财务预算工作，严格按预算项目安排支出，做到有预算有安排，有项目有支出，把所有预算外收入列入预算内核算，把所有房租、固定资产清理、政府财务补助、政府奖励资金等收入全部计入预

算内核算，不存在小金库，从而有效保障供给，服务于税收管理

各个方面。第四，认真履行大宗物资政府集中采购的规定，成立

了我局政府采购领导小组，加强对政府采购的领导。在我局大宗

物资采购工作中，做到先上会，办好手续后，再由职能部分按政

府集中采购的项目、单价，对象进行采购，从而做到了按章办事，按规程办理，没有出现违法操作。第五，加强固定资产管理。做

到数字化管理，管理到人到位。固定资产从采购到使用。按规定

申请，逐级审批、逐级登记、逐级管理，实行使用，管理责任制。做到“谁使用、谁负责、谁管理、谁监督”。

健全完善财务管理制度 篇2

一、建立健全医疗核算制度,强化医疗应收款管理责任

医疗市场竞争激烈,在这种情况下,只有那种高质量、低消耗的医疗行为才能够赢得大众的心,为医院发展提供帮助。 所以,医院应该健全医院成本核算,强化医疗应收款管理责任,不断采取措施最大限度去降低经营成本,同时还要提升医院的服务质量,同行之间有利于形成良性的竞争机制,促使医院的市场竞争力不断地提高。

医疗应收款指的是医疗服务过程中由医院为病人垫付的各项开支,在结算时要向患者收回来的款项。 一般医疗的应收款项包括病人住院期间发生的医药费,以及已经出院的病人欠下的费用,还有急诊的无主病人等未收回的医药费用。 这些费用是否能够收回来,这会影响到医院资金的流动性。 如果收不回来, 那无疑对医院来说是一项巨大的损失。 特别是那些款项金额大的欠费,收不回来对医院影响是很大的,而且大金额的资金核算程序也是繁琐的,这就很容易出现问题。 因此,医院是一定要加强对医疗应收款的重视的。

为了能够更好的把应收款收回来并管理好, 医院应该建立专门的团队,这个团队负责记录并处理好这些应收款项,包括记录好应收款的金额、收回的时间、经手人等等,都要记录清楚,这方便日后做核算。 如果能够把这一项工作做好,那医院的拖欠资金就能够及时收回来,避免医院出现资金周转不灵以及医院资金使用效率低的情况。 医院是公益性的单位,它的最高宗旨应该是为社会服务,提高社会效益是医院每一项工作的归宿。所以,当医院发生矛盾时,应该人性化处理。这就难以避免会有欠费的现象发生。 为了减少这种现象发生,医院的收费管理人员要主动积极去配合医务人员,把欠费病人的账目等信息记录好,并且核对好记录的内容是否和住院欠费病人情况一致,如果有出入,那要及时查明白。

二、减少流动资金占用量,以原有流动资金量确保医疗任务完成

现在我国很大一部分医院由于不讲究经济核算,不考虑经济效果, 最后形成了流动资金占用额大,使用效果差,浪费严重的状况。 医院如果能够加强流动资金管理, 那一定能够提高流动资金的使用效益。 所以,医院的流动资金管理是急切需要整改的。 我们知道在一定条件下, 每个单位流动资金的多少主要取决于流动资金的周转速度, 流动资金周转越快,所需资金就越少。 流动资金是医院的血液,加强血液的管理流通,有助于医院顺利运转。 由此可见,加强流动资金管理对于医院经济管理是有很大作用的,流动资金管理加强,那就能够减少流动资金的占用,可以用这部分的资金用在更重要的地方。

就拿药品资金管理来说,药品资金管理可以采用“零库存”的方式, “零库存”是一种特殊的存货概念,所谓的 “零库存”可以理解为医院的某种药品储存数量为零,也就是没有存货。 没有存货会减少很多问题, 比如建仓库、管理费用、保管、搬运等等产生的费用都会由此而得到减免,同时,医院也没必要抽出一部分人来从事仓库管理、搬卸物品等工作,大大减少了人力成本,提高了工作效率,降低运作成本,增强了医院的市场竞争力。 某种程度上来说,存货的确是浪费资源,但是,这种“零库存”只是理想上的状态,现实中是不可能可以做到零库存的,因为存货是必不可少的,理想上的“零库存”虽然好处多,但不应该生搬硬套。 但是,医院可以根据医院的现实情况来把库存减少到最少,这个要根据医院的内部管理水平以及外部的经营环境来做出决定。

三、采用财务预算收支两条线管理办法,对资金与资产活动进行宏观监控

医院的预算管理可以采取两条线的管理方式, 如果运用好这个管理方法,那对于医院的发展是有很大好处的。 预算管理是医院财务工作的基础, 如果这一点工作做不好, 那医院其他的经济活动就会受到影响。 全面预算管理不但能够帮助卫生监管部门做出评价和确定方案、保证向人们提供最优质的医疗服务,达到公益性的效果。 医院的预算管理应该以财务预测和财务决策为起点,对医院的经营做统一的规划,经营过程中出现的预算偏差要及时监控并且纠正。 详细做法可以参考以下: 第一, 医院管理者应该对医院的财务活动进行统一的科学的分析和决策,包括医院过去的财务资料、历史资料等等,因为财务预算是要立足过去,展望未来的,这也是是财务管理的基础。 为了做好这方面的工作, 医院应该建立一套合理的预算制度, 目的是使医院财务制度成立后对医院的每一项财务工作都能够起到指导控制作用, 便于医院的经济活动能够顺利进行,同时,医院的工作目标也能够按时按质做到最优化。 最终促进医院经济效益的提升。 第二医院各部门在医疗活动及相关的各项活动中,一定要按预算办事,围绕实现预算开展经济活动,领导人员不能根据个人意识随意干预财务预算, 更加不能以突发事件为借口来曲解财务管理制度。 总之,医院内部不管职位大小,从上到下都要执行统一的标准,让医院的财务预算活动按严格标准进行。 第三,医院财务人员要对预算执行实际状况同原预算进行比较,分析差异,监督预算执行状况。 如果预算因为某种情况需要调整的话,那也要在得到批准之后才能修改预算,在预算的调整批准之前,应该按原预算行事。

四、建立责、权、利结合的运行机制,充分挖掘财务人员的潜能

医院应该本着“按劳取酬、绩效挂钩,多劳多得、奖勤罚懒”的分配原则,建立合理的员工激励体系,这样能够激发预算执行者的工作积极性,充分挖掘员工的潜能。 明确的预算激励机制可以有效的发挥预算执行者的积极性,让他们能够全面完成预算指标。 如果激励制度不完善, 就会导致预算指标失去约束作用,甚至会使预算工作失去功效。

医院的每一项财务工作都是由人做成的, 人的智慧如何会影响工作完成的质量,所以,医院要善于激发人的才能,利用有效的预算激励机制,不断激发财务管理人员的潜能,调动他们工作的积极性、主动性和创造性,这必定是有利于医院财务管理工作开展的。

五、学习的新知识、新内容,做适应新时代要求的合格财务管理者

要想管理好医院的财务工作, 那相关的工作人员必须有匹配的专业知识和素质,所以,为了提高财务管理效率,医院应该不断为会计人员提供再次学习的机会,从教育培训入手,让他们不断提升自己的财务管理水平,增强自己的专业知识,让他们在医院经济活动发挥更好的作用。

综上所述,医院财务管理工作对医院整体管理是非常重要的,财务工作管理不好, 医院就很难适应市场经济的需求, 很容易就会被淘汰掉。 医院只有不断地改革,不断地提升自己,完善自己,才能够在激烈的竞争中脱颖而出。 所以,医院的财务管理工作也要不断创新、拓展、深化改革,构建出科学的医院财务管理体系,从而提高医院的经济效益。

参考文献

[1]李春菊.医院财务管理中的问题及对策探析[J].中国外资,2011

[2]邱红.谈医院财务管理[J].消费导刊,2006

健全完善财务管理制度 篇3

企业的财务管理对于企业的发展和运营有重要的影响，不仅是财务管理能够提供充足的资金使用，而且财务管理对于企业的内部控制有重要的导向作用。企业财务管理通过预算机制、风险防范、资源配置、股权结构对于企业的内部控制有重要的作用，借助于财务管理，企业的内部运营机制和资金流通管理能够向更好的方向发展。在企业的财务管理过程中，不仅是财务管理的不断完善，而且要保证企业内部控制机制的不断健全，为企业的有效管理实现基础性的控制机制，为整体控制和企业大事决策提供保障。

财务管理结构与企业经济发展相一致

在企业的发展过程中，不同的阶段会有不同的财务管理结构，这是企业发展过程中财务管理的必要性，所以在企业的财务管理过程中，必须保证和企业的经济发展相一致。在企业发展初期，由于生产和运营的范围比较小，所以企业的财务管理涉及的范围也比较小，主要分布于生产、销售、人力等部分的资金流动管理；在企业的发展壮大过程中，由于生产经营范围的不断扩大，相应的生产技术革新、生产人员的增加、销售业务、人力资源管理、财务多元化渠道、公关部门、专业的运输等等都是财务管理需要涉及的领域。在不断扩大生产的过程中，企业的经济发展也发生了很大的变化，所以企业的财务管理过程中要注意管理方式的多样化、时代性，提高对于企业资金流动的有效监控，帮助企业实现内部资金流动的控制，外部资金流动的监督，实现企业的有效监控。

以预算机制实现企业的内部控制

企业的预算机制主要是对于企业的资金流动通过模型化的计算方式实现预测。在企业的预算机制中，采用的预算模型有很多种，但是现代的企业多是采用多元化的统计计算模型，模型中对于企业的资金使用和财务项目有明确的标识，相关方面的数据是模型计算的基础性数值，所以企业财务预算机制实质上就是对企业内部的主要发展方向进行了全面的掌握。比如说在企业的财务预算年度报告中，主要的数据项目就是企业的资金流出、企业的财务统计数据、企业重点发展项目的收益和支持，企业运营中的资金投入等多方面的资金项目，所以说企业的预算实现了企业的内部控制。在财务预算的过程中，实现各方面数据的准确性和完善性，不仅能够帮助提高预算水平，为企业的发展提供提前的资金准备，同时帮助企业在预算的过程中，对于企业发展的重点和运营中出现的问题进行有效地控制管理，促进企业更好的发展。

以财务危机系统进行风险防范

现代企业的财务管理中有财务风险系统能够帮助企业实现风险防范。在财务危机系统中，企业的主要资金流向和资金往来的明细都有完整的数据，并且利用逐年的数据对比和当年的重点建设项目的投入，通过费雪利线的有效使用，对于企业资金运营过程中的优势和劣势进行比较分析，结合资金数据的对比运用，对于企业发展中资金流动的风险进行详细的预测和规划，从经济的角度对于企业的管理实现内部控制。在财务危机系统的风险防范的过程中，通过有效的资金往来数据，掌握资金流向，对企业的发展和管理实现全面的监控，从经济的手段对于企业的管理实现监控。资金是企业发展的重要保证和基础，财务危机系统对于资金流动性进行控制管理，间接性的对企业的发展运营进行控制管理，健全了企业内部发展机制。

完善企业股权结构实现顺利上市

现代的企业发展到一定阶段就会成为上市公司，这是中国特色社会主义市场经济发展的结果，企业到上市公司的转变对于企业发展来说是一项机遇也是一项挑战。上市公司能够帮助企业获得丰富的资金，加速企业资金流通，但是上市公司对于企业的绝对控股有一定的影响，一般上市公司很少能够实现绝对控股，而且绝对控股对于资金流动的多元化有阻碍作用，所以在企业上市之后，对于企业股权的完善，能够帮助企业完成上市的华丽转变，并且在企业的资金管理过程中实现有效地监控。现代企业股权结构中主要是企业法人和零散的股东组成全部的股权结构，企业的法人代表在股权的占有比例必须超过50%，才能保证企业决策的有效施行，对于零散股东的股权做到有效管理、零散分布、合理配置就能够实现股权结构的不断完善。在企业的发展过程中，通过奖励和鼓励机制，促进企业员工的股权占有，帮助企业实现股权的占有比例，对于企业内部发展机制的完善健全有重要的影响。

对财务管理人员的有效监管

财务管理人员掌握着企业发展的经济命脉，对于企业的财务资金营运状况有清晰的认识，所以在企业的财务管理人员监管过程中第一步要做到的就是绝对的职业保密性，这是保证企业发展的重要条件。企业的资金往来和资金流向反映企业未来发展的重点、多年成功积累的产业基础、现今正在发展的项目，这些都属于行业之间竞争的商业机密，所以财务管理人员必须保守秘密。对财务管理人员的监管第二步就是专业技能，现代的财会管理主要是运用现代高科技实现资金流动的计算，资金流动的掌控，资金流动的导向，所以财务管理人员不仅是需要专业的财务计算的能力，同时还要掌握现代计算机技术的使用，在高科技的辅助作用之下，对于企业的财务管理实现有效地管理。财务管理人员监管的第三步就是专业素质的要求，通过奖惩机制和鼓励机制对财务人员的薪资和待遇实现管理，促进企业财务管理工作的高效运营，确保企业内部资金流动的顺畅，保证企业发展的资金基础，实现企业内部管理和控制的机制健全。

企业资源的合理配置

企业的资源配置是企业发展有效进行的基础性准备，对于企业的人力、资金、材料、技术等的配置是资源配置的重要项目。企业的发展运用过程中，材料和人力的配置都是定性定量的，在整个资源配置的过程中，主要是架构了企业的内部管理的主要框架，对于企业的内部管理起到支柱的作用。对于技术的配置是保证企业不断发展的重要活力保证，技术一般都是企业在发展的过程中不断深化改革创新之后提炼出来的精华部分，或者是引进外面的先进技术促进企业的生产发展，技术的使用主要是企业重点项目的实践中，所以技术的使用对于企业内部控制就是把握企业发展的重点。在企业的资金配置过程中，除了保证基本的材料、人力、技术的投入，还有企业外部交流、扩大拓展、合并变更等方面的资金使用，是整个企业发展的“血液”，对于企业的发展有重要的导向和动力的功能。企业资源的合理配置实现了企业内部控制的有效监管，对于企业内部框架和资金流动有重要的导向作用，所以合理配置资源不仅是保证企业有效发展的重要基础准备，同时也是企业内部控制机制实现的重要条件。

本文主要对于完善企业财务管理制度提出建议和意见，在结合现代企业的发展过程中，有针对性的提出建议和意见，对于企业的财务管理制度提出实践操作性的措施，对于健全企业内部控制提供指导性帮助。

健全完善检察人员职业保障制度 篇4

一、检察人员职业保障现状、存在的突出问题

（一）思想认识不到位，立法不健全

我国目前没有系统的检察人员职业保障制度，绝大多数检察从业人员对检察人员职业保障缺乏足够的了解，认识程度不够，许多人在观念上将检察人员等同于一般的公务员，缺少对其职业特殊性和风险性的足够认识，检察人员得不到相应的尊重和保护。虽然《公务员法》《检察官法》对检察人员的职业保障作了一定的规定，但只是一个原则的、框架式的轮廓，规定得不够具体全面，保护主体、运行程序等均不明确，特别是缺乏严密的程序，可操作性不强，在实际的执行中，检察官应该享有的很多保障落不到实处，在实践中往往起不到应有的保障作用。

（二）检察人员身份保障得不到有效保障

目前，我国还未建立真正意义上的检察官身份保障制度，未能实现检察官任职的终身制。在许多情况下，检察官还面临着失去检察官身份的风险。如《检察官法》第14条第（2）、第（3）项规定的检察官免职理由是：“调出本检察院的”、“职务变动不需要保留原职务的”，那么，在什么情况下可以将检察官“调出本检察院”或进行“职务变动”，法律并未作进一步规定。第14条规定“不胜任现职工作，又不接受另行安排”的检察官可以予以辞退。那么，“不胜任现职工作”又应该由什么机构来认定？法律也没有作明确说明。宽泛的事由标准和简单的程序，使检察官缺乏足够的身份保障。就目前检察机关人事、财政保障管理属地化的状况而言，如果没有稳固的身份保障，检察官在合法权益受到侵害时无法实现控告权，对妨碍检察官履行职责的行为缺乏法律保护，而强求其顶着巨大的压力“甘于清贫，不畏权贵，不怕牺牲，勇于奉献”是非常困难的。

（三）检察机关干部职级配备较低

目前，检察机关大都严格执行劳人薪[1988]5号文件和[2002]高检政发第44号文件的要求，即：省辖市级院处级干部与全院处级以下工作人员之比一般为1：4.2，最高不超过1：

3.5；科级干部与全院科级以下工作人员之比一般为１：1.6，最高为1：1.3。基层院科级干部与全院科级以下工作人员之比一般为1：1.6，最高为1：1.3。但在实际的检察干部职级中，大都低于这个标准，一般基层院检察人员科级与科员比例约为1：2，有些基层院甚至达到了1：2.5--1:4，与同级党政机关的干部职级有很大的差距。以某市为例：该市某局职级比例，县级：科级：科员约为7：6：1；而该市检察院职级比例，县级：科级：科员约为1：2：1；从基层看，该市某区委组织部，科级与科员比例约为4：1；而该市县级检察院除检察长为副县级外，其他人员科级与科员比例约为1：2。通过上述数据比较不难看出，与同级党政机关相比，检察机关干部职级比例明显偏低，检察人员上升空间小，培训机制不健全，知识难更新，使检察人员没有充分的职业荣誉感和崇高的社会地位。

（四）检察人员的经济保障落实不到位

在我国，检察官属于司法类公务员，其工资、待遇与其他种类公务员几乎没有差别，甚至低于公安、工商、税务等行政执法机关的公务员，与检察官职业资格的高要求形成了鲜明的反比。从优待检落不到实处，检察人员的福利待遇偏低偏少，因各地财政原因，某些基层院仅仅能解决温饱问题，检察人员的医疗、教育、培训等没有经费保障，检察官等级津贴虽然已经下发文件，但执行过程中仍是困难重重，很大部分基层院的检察官津贴尚未落实，即使落实也不能同警衔一样固定到基本工资中，随着检察官身份的免除而取消，在检察机关内部，检察官待遇还低于处于辅助地位的司法警察。

检察官政治、福利待遇偏低，职业保障不到位，很大程度上影响了检察人员的发展和进步，检察官专业化和职业化逐渐被淡化、被误导，致使许多优秀人才不愿选择检察官职业，基层检察官后继乏人的问题越来越突出，阻碍了检察官队伍整体素质的提升，甚至不少检察院检察官一旦通过了司法考试便选择转行当律师或从事其他职业，检察人才流失现象也越来越严重。

二、检察人员职业保障制度应涵盖的内容

（一）检察官的职权保障

检察官的职权是法律赋予检察机关职权的再分配，基于检察官职务而产生，是检察官处理职责范围内的事务的支配力。根据规定，检察官的职权保障包括两个方面：一是履行检察官职责应具备的职权和工作条件。检察官拥有检察职权不仅是其履行法律监督职责的必要条件，而且是检察机关依法独立公正地行使检察权的基本保障。国家赋予检察官职权的同时，应当为检察官行使职权提供必要的工作条件，包括办公场所、技术装备、交通通讯工具、服装及办公用品等。同时，为确保检察官把主要精力用在把握案件事实、分析案件证据、研究法律适用上，办案中的事务工作，如记录、通知、复印等应由检察官之外的人员专司其职，检察官应当具有一定数量的助手。二是检察官履行职责应保持对外独立性。根据《检察官法》规定，检察官依法履行检察职责不受行政机关、社会团体和个人的干涉，检察官履行职责过程中，对任何来自行政机关、社会团体和个人的干涉，有权予以抵制。对行政机关、社会团体或者个人干涉检察官依法履行检察职责的，应当依法追究其责任。

（二）检察官的身份保障

检察官的身份保障是指检察官依照严格的法定程序任命，非因法定事由、非经法定程序不被免职、降职、辞退或者处分。完善的检察官身份保障制度，首先应实行检察官终身制，检察官一经任用，一般不得违反检察官个人的愿意将其罢免、转职、停职、减薪或调换工作，只有依照法定条件，才能予以弹劾、撤职、调离或令其提前退休。这样才能解除检察官的后顾之忧，使其免受外部干扰而能依法行使职权。其次是保障检察官具有崇高的职业荣誉感，赋予检察官与其特殊责任相适应的较高社会地位，增强检察官的社会威望，增强社会对检察官执法的认同感。再次是完善检察官等级制度，逐步实现检察官待遇与检察官等级相配套，强化检察官的身份保障。

（三）检察官的经济保障

检察官的经济保障包括检察人员的工资制度和工资标准，实行定期增资制度，享受国家规定的检察津贴、地区津贴、其他津贴以及保险和福利待遇等。《检察官法》就此作了如下规定：一是检察官的工资制度和工资标准，根据检察工作特点，由国家规定。二是检察官实行定期增资制度。检察官经考核确定为优秀、称职的，可以按照规定晋升工资；有特殊贡献的，可以按照规定提前晋升工资。三是检察官享受国家规定的检察津贴、地区津贴、其他津

贴以及保险和福利。因此，检察官的薪金和其他待遇必须得到充分保障，并与其地位、尊严和职务责任相适应，同时还应随物价的增长而加以适当的调整，从而为公正执法奠定基础。

三、健全完善检察人员职业保障制度的建议

健全完善检察人员的职业保障制度，应紧紧围绕中央11号文件精神和《检察官法》的有关规定，以有利于履行检察职责为标准，以实现职业保障法制化、多样化、合理化为目标，认真改革，扎实推进，既要符合检察工作的发展需要，又要符合我国经济社会发展的实际状况；既要体现出检察官的职业特性需求，又要考虑到目前的社会现状；既要内容全面、细致、到位，又要进行系统的规划，使执行操作深化、细化、具体化，便于开展工作。

（一）建立检察人员分类管理制度

深化检察人员分类管理制度试点工作，科学规范检察官职位，将检察人员按照不同职位层次进行管理，明确规定职位的工作职责及担任该职位所需要的资格条件，健全分类管理相配套的各项规章制度，畅通检察人员竞争、保障渠道，建立严格的检察人员准入、晋升、考评、保障等制度，建立健全有利于检察官依法独立行使职权的办案机制。一是职业独立，检察官与其他国家官职严格区分，不得相互转任。二是检察官职务独立，检察官具有行使检察权的权限，检察官职务独立允许并要求检察官在履行职务时保持独立性，逐步健全和完善主诉（办）检察官办案责任制、违法办案责任追究制度、检察官业务监督制度、检察官的惩戒制度和培训制度等，对检察人员的职业保障严格依法进行。

（二）建立单独的检察人员职数比例

检察人员在公务员序列中属司法类公务员，具有较强的专业性和相对的独立性。进入检察官序列，既要求通过公务员考试，又要求通过司法考试，对检察人员的素质要求明显高于一般公务员。同时，检察人员的工作岗位比较固定，虽然有一定流动，但基本上局限于检察系统之内，因此检察人员的梯队更新主要从系统内部产生，由此人员储备显得极为重要。目前，随着经济社会的快速发展和体制改革的不断深入，各类刑事案件、职务犯罪案件的发案数量逐年上升，近几年大部分检察机关办案数量与恢复重建时相比已经翻了几番。特别是构建平安、和谐社会的新目标给检察机关提出了新任务和新要求，使检察机关的工作量日益加

大，但检察人员增加的速度却远远低于检察工作量的上升速度，绝大部分检察人员经常加班加点，超负荷工作。因此，应在科学分析、参照各地人口、经济发展状况、检察工作量等因素的基础上，建立适当高于一般公务员的独立的检察人员职数比例。

（三）建立单独的检察官职务序列和单独的检察官工资序列

检察人员属于特殊公务员，应建立区别于一般公务员的、独立的职务序列和工资、待遇标准。一是法律的明确授权。《公务员法》第三条明确规定：“法律对公务员中的领导成员的产生、任免、监督以及法官、检察官等的义务、权利和管理另有规定的，从其规定”。这条规定从法律层面上为制定检察人员特殊职数比例和不同于一般公务员的工资、待遇标准提供了法律依据。二是检察机关的宪法地位。《宪法》规定了我国县级以上国家机关由权力机关、行政机关、检察机关、审判机关、军事机关等组成，检察机关与行政机关处于同一位阶，所以不能单纯的将检察机关等同于行政机关的组成部门（局、委、办等），当然也就不能将检察人员等同于行政机关组成部门的普通公务员。三是检察工作的特殊性质。检察机关是法律监督机关，检察人员代表国家行使检察权，依法提起国家公诉，对侦查、审判、刑罚执行等进行监督，依法查办职务犯罪。要提高法律监督、查办职务犯罪的力度，就有必要建立不同于普通公务员检察人员职级序列，而且检察人员职级序列应高于普通公务员职级序列，这样才有利于行使监督权。四是检察官具有国家官员和专业人员的双重属性，其工作性质和职责特点所决定的专业性，是重要的属性，其严格的任免程序和法律监督者的尊严应该得到相应的物质保障和权利保障。《检察官法》第39条也作了明确规定：“检察官的工资制度和工资标准，根据检察工作特点，由国家规定”。所以有必要建立不同于一般公务员的工资、待遇标准。在具体操作中，一是要以检察官职务和等级作为确定检察官职责、晋升、待遇的基本依据，在“检察官”的四个等级实行自然晋升，规定各级检察官的最低任职年限，任职年限届满无违法违纪行为的，自然晋升到上一个级别。二是建立与检察官等级制度相配套的单独的检察官工资序列，并积极争取人事、财政部门支持，参照警衔方式，将检察官津贴纳入基本工资，实行终身制。

健全完善具有中国特色的检察职业保障制度，是推进检察体制改革，加快检察队伍专业化建设，提升检察人员整体素质和法律监督能力的重要举措，必须不断加大改革力度，狠抓落实，确保检察机关和广大检察人员在充分的职业保障下，以精湛的工作水平、饱满的工作

健全完善财务管理制度 篇5

实行村务公开和民主管理，是实践“三个代表”重要思想，完善村民自治，密切党群干群关系，解决“三农”问题，推进农村改革和发展，加快农村全面建设小康社会进程的有效途径。上世纪九十年代，我镇就根据当时实际，在全镇各村普遍开展了以财务公开为主要内容的村务公开工作。1998年上半年，在我镇召开了全县村务公开、民主管理工作现场会，推广我镇的先进经验。随后，我镇的村务公开制度在探索中得到健全和完善。2000年，我镇首开咸宁市之先河，建立了村帐镇管的农村财务管理机制，《咸宁日报》曾在头版头条配发短评进行过报道，省委组织部，省纪委先后深入到牌洲湾对此作过调研并给予了很高的评价。2004年，我镇根据上级文件精神，制定了《牌洲湾镇村务公开和民主管理工作实施方案》，拓宽了村务公开的范围，丰富了村务公开的内容，规范了村务公开的保障机制，农民群众的知情权、决策权、参与权、监督权得到了更好落实。

（一）以群众普遍关注的热点问题为重点，确定村务公开内容。在推行村务公开和民主管理工作中，我们注重抓好五个方面的规范：一是规范村务公开项目，一般选择十七项内容，即村经济发展计划、财务收支、计生指标、宅基地审批、村组干部报酬、涉农收费、水电费收缴、专项资金和物资的使用分配、上级惠农政策等等。二是规范村务公开程序，对确定公开的事项，先由村民监督小组或议事小组审议，再经村“两委”会议审定后公布。三是规范村务公开形式，主要是通过召开会议公布和设置室内外公布栏公布，有条件的村还通过农村有线广播公布。四是规范村务公开范围，凡属公开的事项，要求村一级公布到组，组一级公布到户，村重大事务要及时召集村民代表会议，由村委会主任负责报告工作，接受质询和监督。五是规范村务公开时间，根据所要公开的内容和要求，一般分为按月按季公布、半年公布、年终公布和随时公布四类。

（二）以清理财务为突破口，着力抓好财务公开。财务公开是村务公开的关键和重要内容，是群众关注的热点问题之一，能否真正推行村务公开，财务公开必须先行到位。针对我镇个别村村级财务收支透明度差的状况，我们组织人力对村级财务进行全面审计清理，把一些群众不清楚、反映强烈的遗留问题搞清楚，还群众一个清白，为全面公开财务奠定基础。在财务清理工作中，突出了“两个重点”，即欠款回收和整章建制；抓住了“四个环节”，即清财、处理、兑现、建账。村里各项开支一般需经“两委”负责人签字，村民理财小组审核签章，报镇财政所审核备案后方可支付，一次性支出数额较大的，必须提交村民代表会议审议通过。镇财政所每季度对村财务状况审计一次，并将审计结果进行公布，有效制约了村级财务中收支的随意性，增强了财务的透明度，给了群众一个明白，使组织监督和群众监督有机地结合起来。

（三）以制度建设为保障，促进村务公开经常化。实行村务公开，制度是保证，只有建立了规范的村务公开制度，干部才能知道怎样搞公开，群众才能知道怎样去监督。各村普遍建立了村民代表会议议事制度、村级财务监督制度、民主评议干部制度以及村务民主管理制度等。实行村民代表议事制度，是实现村民自治的一种有效形式。村里的事情不是由干部说了算，要通过村民代表会议议大事，民主管理就有了新载体，通过他们参与村务民主管理，反映群众的呼声，监督村级干部的工作，促进了民主管理制度的落实，激发了群众的创造性和积极性。实行村级财务监督制度，村民民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公开监督小组成员中推选产生。民主理财小组负责对本村集体财务活动进行民主监督。实行民主评议村干部工作制度，民主评议对象为村两委班子成员。民主评议由镇党委、政府具体组织，通过支部党员会、村民代表会议等形式进行。通过每年一次的民主评议，把群众满意与否作为衡量村干部是否合格的标准，评议结果与村干部的工资考核直接挂钩。

实行村务公开和民主管理，是实践“三个代表”重要思想，完善村民自治，密切党群干群关系，解决“三农”问题，推进农村改革和发展，加快农村全面建设小康社会进程的有效途径。上世纪九十年代，我镇就根据当时实际，在全镇各村普遍开展了以财务公开为主要内容的村务公开工作。1998年上半年，在我镇召开了全县村务公开、民主管理工作现场会，推广我镇的先进经验。随后，我镇的村务公开制度在探索中得到健全和完善。2000年，我镇首开咸宁市之先河，建立了村帐镇管的农村财务管理机制，《咸宁日报》曾在头版头条配发短评进行过报道，省委组织部，省纪委先后深入到牌洲湾对此作过调研并给予了很高的评价。2004年，我镇根据上级文件精神，制定了《牌洲湾镇村务公开和民主管理工作实施方案》，拓宽了村务公开的范围，丰富了村务公开的内容，规范了村务公开的保障机制，农民群众的知情权、决策权、参与权、监督权得到了更好落实。

（一）以群众普遍关注的热点问题为重点，确定村务公开内容。在推行村务公开和民主管理工作中，我们注重抓好五个方面的规范：一是规范村务公开项目，一般选择十七项内容，即村经济发展计划、财务收支、计生指标、宅基地审批、村组干部报酬、涉农收费、水电费收缴、专项资金和物资的使用分配、上级惠农政策等等。二是规范村务公开程序，对确定公开的事项，先由村民监督小组或议事小组审议，再经村“两委”会议审定后公布。三是规范村务公开形式，主要是通过召开会议公布和设置室内外公布栏公布，有条件的村还通过农村有线广播公布。四是规范村务公开范围，凡属

公开的事项，要求村一级公布到组，组一级公布到户，村重大事务要及时召集村民代表会议，由村委会主任负责报告工作，接受质询和监督。五是规范村务公开时间，根据所要公开的内容和要求，一般分为按月按季公布、半年公布、年终公布和随时公布四类。

（二）以清理财务为突破口，着力抓好财务公开。财务公开是村务公开的关键和重要内容，是群众关注的热点问题之一，能否真正推行村务公开，财务公开必须先行到位。针对我镇个别村村级财务收支透明度差的状况，我们组织人力对村级财务进行全面审计清理，把一些群众不清楚、反映强烈的遗留问题搞清楚，还群众一个清白，为全面公开财务奠定基础。在财务清理工作中，突出了“两个重点”，即欠款回收和整章建制；抓住了“四个环节”，即清财、处理、兑现、建账。村里各项开支一般需经“两委”负责人签字，村民理财小组审核签章，报镇财政所审核备案后方可支付，一次性支出数额较大的，必须提交村民代表会议审议通过。镇财政所每季度对村财务状况审计一次，并将审计结果进行公布，有效制约了村级财务中收支的随意性，增强了财务的透明度，给了群众一个明白，使组织监督和群众监督有机地结合起来。

健全完善财务管理制度 篇6

省局邀请国家税务总局XXX司长为我们讲授了税源专业化管理改革的情况，明晰的阐明了下一步征管模式改革的方向。

税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管人员、征管形式和征管方法等要素进行有机组合所形成的规范的税收征管方式，通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。先进的征管模式应时刻注视变化着的现实，紧跟时代发展的步伐，适时调整，以确保征管效率的不断提高。

现行征管模式及其存在的问题随着我国经济体制改革和政治体制改革的不断深入，税收征管体制的改革也取得了可喜的成绩。从1997年开始，全国各地按照总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式作为征管改革的目标。新的征管模式的成功实施，为保障税务机关各项工作任务的完成发挥了十分重要的作用，其效果是有目共睹的，但是，也暴露出一些问题，需要我们进行探索和完善，其存在的主要问题有：

过分注重征、管、查的外分离，降低了税务机关的整体行政效率。为实现专业化管理，加强对征、管、查三者之间监督与制约，各地税务机关对基层税务机构进行了精简合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此举虽从机构上实现了征、管、查的外分离，但由于受到技术条件和人员配备的影响，征管业务流程没有也不可能实现完全的外分离，如纳税申报由征收分局受理，而纳税申报的催报、税款的催缴等仍需由管理分局负责。由此造成纳税人办税多头跑、税务机关多头管，增大了纳税人的办税成本；同时在税务机关内部增加了资料传递环节甚至出现互相推委扯皮现象，造成税务机关办事率效低下。

过分依赖集中管理、征收，导致税源监控乏力。由于各地建成了集服务、管理、征收于一体的功能齐全的办税服务大厅，税务机关过于依赖集中管理、集中征收，在对纳税人的税源监控上存在着一些问题。一是税务机关的监控形式以“门诊”为主，主要依靠征收人员在大厅内依靠计算机对申报表的逻辑关系进行审核和监控，对增值税专用发票抵扣联进行审核，对申报真实性的评估与判断准确性不高，这是导致零申报、负申报的主要原因。二是在认识方面的理解偏差，由于认为对纳税人的检查是稽查局的职责，管理分局人员只对纳税人的申报表、相关财务报表、资料为对象进行分析，对纳税人的上门辅导，了解纳税人生产经营情况、税负变化 情况等工作明显减少，削弱了对纳税人的全方位监控能力。三是税收监控存在着“盲区”。采取集中征收方式后，税务干部大部分时间在单位集中办公，很少深入生产经营一线调查实际情况，致使一些漏征漏管户不能有效地纳入税收监控。

计算机的依托作用未得以充分发挥。近年来，各地税务机关加大了对计算机的投入，初步建成了统一网络，但对现有设备、网络资源的利用程度较低。一是各地使用的应用软件不统一，如各省、地网上申报应用软件却由各省自行开发，造成各重复开发，资源浪费。二是基层税务人员的计算机应用水平仍较低，县局税务机关自身的软件开发能力又较差，未能将现有计算机网络资源用到税收征管实践中去，出现故障得不到及时解决。三是计算机信息利用率较低，与其它部门的信息联网、数据共享的步伐滞后，体现不出现代信息技术的优势。

缺乏对纳税人自行申报为基础这一概念的深层次理解。片面地认为税务机关只要对纳税人提出自行申报的要求就可以了，在培养和树立纳税人自行申报的观念意识上措施不多，工作缺乏深度。税收法规、政策的宣传、公告、税收知识的辅导也缺少必要的制度来保证。

稽查体现不出重中之重的地位。新的税收征管模式将税务稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相 继曝光，有力地打击了纳税人的侥幸心理，也促使其主动纳税意识不断提高。但是，目前稽查环节存在的主要问题是“重查轻罚”、“重查轻执行”的现象比较普遍，即税务稽查工作受到重视的同时，其处罚力度却十分的不够，且大量的查补税款得不得到入库，体现不出重点稽查打击、威慑偷税的作用。大多数偷税案件都是以补税加轻微处罚了事，至于移送司法机关追究相应刑事责任的就更是凤毛麟角了，税务稽查的实际功效因此也被大打了折扣。

二、对征管模式实质的思考与认识

深化征管改革，进一步发挥好现行征管模式的潜力和作用，必须正确地认识和把握现行征管模式的实质。

“集中征收”的关键是税收信息的集中。以申报纳税和税款解缴入库为主要内容的税收征收，是事中控制，是整个税收征管的中心环节。集中征收可以防止专管员体制下“各税统管、统收”的随意性，实现税款征收的专业化、规范化、法制化，又可以通过人员的相对集中，实现税收征收机构少、征收人员少、税收干部的政策素质高、征管装备水平高、征收效率高的“两少三高”目标，但集中征收不能片面理解为单纯的征收地点的集中，其实质应该是纳税人的各项涉税信息通过网络实现集中接收和处理。税务机关应结合计算机网络建设，应用网上申报、电话申报等多种申报方式，加快税款征收方式的改革，实现税款征收的电子化、高效化。

依法治税是深化税收征管改革的最终目的。依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依、有法必依、违法必究”。在为国家履行职责的同时，保障纳税人的合法权益，而税收征管改革的最终目的，就是通过征管改革，逐步使征纳双方的行为走上规范化、法律化的轨道。因此，一方面现行征管模式应从内容和形式上作调整和完善，围绕这个目标进行设计，另一方面，应加快税务司法保障体系的建设，发挥国家司法力量的强制威慑作用，严厉制裁破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为，以保证税务执法的严肃性。

加强税源监控、实现税源管理专业化是提高税收征管质量的关键所在。税收管理的实质是对纳税人的管理，而对纳税人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、财力的大小；二是看投入资源的利用率的高低。在现阶段全社会纳税意识普遍较低，纳税人素质还不能达到普遍、如实、准确、按时办理纳税申报的情况下，要提高申报准确率、提高征期申报率、入库率水平，减少漏征漏管户的发生，降低负申报、零申报率，必须要加强税源监控，而加强税源监控一是要结合科技兴税，将大量的管理服务工作交给计算机系统处理，把解脱出来的人力充实到税源监控岗位，加强税源监控力量；二是要合理配备监控力量，使税务机关能及时处理纳税人申报的各种信息，应用实地监控、计算机监控、纳税评估等多 种方式，以提高税源监控的全面性、主动性和准确性。

档案查借阅制度的健全与完善 篇7

一、医院档案查借阅制度存在的问题

(一)档案借阅登记手续不规范。

医院档案的流失,主要是借阅手续的不规范,例如病案的借阅必须由住院医生签名后凭借条到档案室借阅,但常常出现实习医生代替住院医生持借条来借阅档案,甚至出现个别实习医生模仿导师签名借阅病历档案。登记手续的不规范,是导致档案丢失的另一原因,医务人员借阅档案常常由于匆忙没有详细填写借阅信息,一些借回去的档案还出现在各科室间私下转借等现象。

(二)档案管理缺乏系统管理。

医院档案门类多、数量大、涉及面广等特点,导致一些医院形成了各自科室管理本科室相关档案的局面,出现部分特殊档案借阅无门的现象,更让医院档案管理工作出现归档不明、职责不清的问题。

(三)档案管理人员业务不精,法律意识淡薄。

档案统一管理需要管理人员拥有庞大的知识体系,熟悉档案分布及各科室基本内容,能给予借阅者一定的借阅指导。目前,大部分医院管理人员并不是档案专业出身,在专业知识、管理能力、职业素养上并不能满足医院档案管理工作的要求。甚至个别管理人员对医院档案重要性的认识不足,私自外借特殊病历档案,致使原病案被篡改,引起医疗纠纷。

(四)档案借出后监管不力,没有严格的奖惩制度。

很多医院档案管理在借阅归还工作上出现漏洞,一些档案借出后被涂改、勾画、拆散等使档案失真,严重影响了档案的质量,甚至有些科研人员借出档案长期不归还,而对于这些现象并没有相应的惩罚制度,即使已经在档案损坏丢失方面有相关惩罚措施,却并没有严格的执行,使得致使档案损坏丢失的医务人员并不重视对档案的妥善保管。

(五)档案管理缺乏信息化手段。

在计算机技术飞速发展的当下,一些医院已经实现了档案管理的初步信息化,但电子档案更容易被修改,医院对档案安全保护的技术手段并不高。另一方面,档案管理人员缺乏先进技术软件的应用经验,并不能体现档案管理信息化快捷、高效的优势。

二、医院档案查借阅工作的改善对策

(一)规范档案借阅程序。

医院要从自身实际情况出发,改进完善档案借阅的相关规定,严格执行借阅规章制度,档案借阅必须由借阅人亲自完成,登记信息不仅需要个人基本信息,还应该说明借阅目的和归还时间,把档案妥善保管的工作落实到明确个人。在档案归还时还要做好清查、核对工作,防止错号、重号、错档及漏档的发生。

(二)整合资源,对档案进行系统管理。

档案系统有序的分布是档案管理工作的基础,医院要注意建立健全的档案管理体系,形成以行政综合档案为主体,各职能科室、临床科室档案为基础的档案管理体系,对各个门类、不同载体的档案进行有效的系统管理。

(三)增强档案管理人员素养和法制观念。

档案管理人员的引进和培养对档案管理工作十分必要,定期对管理人员进行业务培训,建立医院档案管理特有的培训机制,通过外出进修、管理经验交流会等方式,打造业务精深有专业素养的医院档案管理队伍。同时注意对管理人员法律意识的培养,通过学习掌握一定的法律常识,保证档案管理工作的顺利开展,为档案借阅提供高效的服务。

(四)完善档案借阅的相关制度。

档案借阅制度需要明晰化以达到档案的有效管理,这就要求我们严谨细致地制定完善档案借阅的相关制度规则,如档案借阅权限的规定;档案借阅时间的规定;档案借阅地点的规定以及档案借阅的惩罚制度等等。全方位完善医院档案借阅制度,在提高档案管理工作效率方面有着重要的作用。同时,还需要对个别特殊的档案制定相关的特殊管理规定,例如对引起医患纠纷的病例档案由专人负责独立保管,对科研档案借阅数量和借阅时间做出明确规定等等,做到档案借阅的合理规范。

(五)合理运用信息化,改善借阅手段。

在信息载体多样化的影响下,档案管理工作需要采取相应的先进技术手段来完成。在完善声像档案资料的基础上,计算机、摄像机、扫描仪、投影仪等查阅设备的配置必不可少。信息化档案管理中,需要利用网络实现档案资料系统化,为查阅提供必要的专题目录、全引目录等检索条目,并建立一定的信息利用反馈制度,以及与外院在科研档案资料等方面达到资源共享,从而让档案借阅真正满足医疗、教学、科研等多方面的需求,充分发挥档案的作用,为医院改革和发展提供信息服务。

总之,医院档案查借阅制度的施行不能仅仅停留在文案上,更需要档案管理人员以医院实际工作为准,落实到日常档案管理中来,使医院档案管理工作规范化,推动医院各项工作的开展,实现领导决策科学化和管理水平现代化。

摘要：档案作为工作活动的记录,有利于资料查询、考证,随着医疗体制的改革,医院档案管理工作越来越受到重视。规范的档案管理工作是医院顺利开展一切工作的有力保障。本文就医院档案查借阅制度存在的问题,进行了分析并提出了几点对策。

关键词：医院档案,查借阅制度,改善对策

参考文献

[1]周琰,梁时荣,詹金凤,娄元霞.医院档案借阅中几个问题的分析[J].中国医学伦理学,2013,06:745-746.

[2]郭燕梅,吴春凤,郭燕妮,廖小玲,罗静云.基层医院病案查借阅现状分析[A].中国医院协会病案管理专业委员会.中国医院协会病案管理专业委员会第16届学术会议论文集[C].中国医院协会病案管理专业委员会,2007:2.

健全完善财务管理制度 篇8

[关键词] 内部审计 现代企业制度 健全完善

经济越发展，审计监督越要加强。这是经济发展的客观需要，也是由审计的特征所决定的。目前我国经济正处于稳步上升，逐步协调发展的时期，随着市场经济体制的不断完善，建立现代企业制度将成为企业转换经营机制首要的目标。为此，现代企业内部审计如何在企业经济活动中更有效地对企业的经济行为和经济效果进行监督和评价，以期有利于促进企业经营机制的转换，实现企业组织集团化、经营规模化、投资多元化、管理科学化，更好地发挥审计的监督、评价、鉴证职能起到其应有的作用，不论在主观上、客观上都要求内部审计从业务内容和范围不断拓宽。审计工作是社会经济发展上一定阶段的产物，其发展必然受审计环境的影响，现代企业内部审计也不例外。

一、建立健全内部审计制度与建立现代企业制度是统一的

现代企业制度是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着市场经济产生、发展和壮大成熟起来的。目前世界上绝大多数国家，尤其是市场经济发达的西方国家，从政府到民间，都建立了严密的审计制度。世界经济的发展充分证明，审计制度是促进、保障市场经济发展的重要因素和内在需要。我国目前市场经济迫切需要按国际惯例建立和健全诸如法律、会计、审计等市场经济的配套“软件”。相对而言，我国技术管理落后，企业效益不高，亏损和生产建设的浪费还相当严重，内控制度和管理制度不严密，漏洞大，腐败现象还没有从根本上得到遏止。企业在走上市场转换经营机制中，还存在市场法制不健全，市场不规范，市场应有的秩序和规则还没有完全建立和完善等许多问题和困难。客观需要企业内部审计的支持和帮助。因此，建立和健全企业内部审计制度十分必要。

1.建立现代企业制度的内在需要

十四届三中全会制订的《关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》中明确指出，国有企业改革的方向是建立现代企业制度。现代企业制度的特征是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”。以现代股份公司为主要形式。根据国际、国内惯例和国家现行法规，股份制企业管理的一个必要条件就是建立、健全以内审制度为重要内容的内部约束机制。以便强化公司内部的集中领导和自我约束，监督下属及其分支机构，评价企业各项经济活动及下属单位领导的工作业绩。

2.促进对外开放的客观需要

随着对外开放的不断扩大，市场竞争和经营风险越来越大。而现代企业制度下要求企业自主经营、自负盈亏。所以客观要求企业加强内部约束，强化各种管理，堵塞漏洞，维护企业信誉和合法权益，避免吃亏上当。客观要求企业按市场经济和国际惯例建立起严密的内审制度。

3.完善法制建设的需要

市场经济是法制经济。建立现代企业制度更需法制健全。建立审计制度是我国《宪法》的要求。健全企业内部审计制度，是促进市场经济有秩序、按规范、健康地在法制轨道上发展的重要保证。

建立内部审计制度是国有企业深化改革的内在需要，是社会主义市场经济条件下企业生存和发展不可回避的选择，是增强国有大中型企业活力的根本出路，目的是使企业成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的经济实体。内部审计是企业加强内部监督，实行自我约束的重要手段，在促进完善管理，提高经济效益方面具有不可替代的作用。因此，建立现代企业制度与健全完善内部审计是统一的。内部审计制度是现代企业制度的一个重要组成部分，也是国有企业改革中不可忽视的一个重要环节。

二、内部审计在现代企业制度下的健全

审计的范围和内容是围绕审计目标的实现，依据审计环境的发展而作适时调整和扩展的，现代企业制度的核心是股份制，即股份化合股经营，承担有限责任和经营风险，实现企业经营利润最大化。因此，内审在现代企业制度下的健全主要包括扩展审计内容，拓宽审计范围，改进审计方式。

1.审计内容

(1)财务审计。股份公司财务审计应就如下问题开展工作：资产、负债、损益是否真实，股东增减是否真实，股东增减是否合规，发行对象是否真实客观，税后利润是否按规定比例分配，公积金、公益金是否按法定比例提取，其使用是否符合有关规定，股利的分配和支付是否贯彻同股同利的分配原则，账户处理是否合规等。控股公司的财务审计重点是把财务收支的合规合法性融合到资产、负债、损溢之中，把资金使用效果，投入产出比例等作为延伸，以降低成本为主开展各项审计工作。

(2)效益审计。效益审计是内审工作的重点。现代公司必然以效益为核心，追求利润的最大化。所以开展以效益为目的各项审计工作大有作为。效益审计的范围十分广阔，从日常生产经营活动到公司重大决策都是效益审计的天地。在开展效益审计中主要有:①成本效益审计。 降低产品成本是企业管理的主要内容。是企业提高经济效益的综合体现。成本效益审计是内审开展经济效益审计的核心内容。②销售审计。 产品分配情况，销售网点的工作能力，代销商的可信程度，三包赔偿的真实性，赔偿残值的处理等。③基建项目审计。 资金来源情况，预算、决算审查，项目设计能力是否达到等。④科技成果审计。 对科技成果进行客观公正的评价，并协助其转化为生产力。⑤产品质量审计。⑥其他公司效益流失的项目等。

(3)内控制度审计。对企业内部控制系统进行评价是现代内部审计发展的方向。现代化公司一般来说业务范围广，管理层次多，无论是现在，还是将来，要真正发挥审计的作用，利用检查内部控制制度是否健全和有效的方法，对开展各项审计工作都将起到事半功倍的作用。同时，对企业管理某一薄弱环节进行审计评价，提出建议，促进加强管理，堵塞漏洞，也是延伸审计触角，加强审计监督的有效途径。

(4)经济合同审计。合同是企业经济往来的载体，是各种对外经济活动的法律依据。抓住经济合同这一环节，对合同生效前、合同履行过程中、合同终止时进行审计都是加强审计监督的有效途径。

(5)经济责任审计。为确保企业下属各单位共同围绕总公司整体目标提高经济效益，明确下属单位主要领导人的责任，并对其任期内各方面的绩效进行审计评价，为组织人事部门培养使用干部提供依据。

(6)法纪审计。接受公司领导的指令和有关部门的委托，开展对各种徇私舞弊行为的调查取证工作。

2.审计范围

股份公司的审计工作量大，但审计范围较之控股公司来说相对较小，审计的主要对象是直属专业厂和全资子公司及其后者派生出的法人实体。而控股公司除对其直属专业厂，各类实业进行审计外，还必须根据集团内各成员企业的紧密程度，分别开展审计工作。对全资子公司、控股公司的审计，其中有计划单列的企业还要组织接受国家审计；对参股企业进行投资前的审计调查，合资期间的财务审计和停业解散时资产清算审计；对协作层企业进行专项审计调查。

3.改进审计方式

仅从就地审计来说，由于现代公司制度的基本理论支柱是法人财产权。相对于权利而言，现代公司的产权责任是我国企业历史上从未遇到的一项新事物。产权的授予者无论是个人还是国家都十分关注其保值增值的状况。因此公司内部审计工作也从以往的财务收支的合规合法性逐步向资产、负债、损益的真实性方面转移，尤其是资产审计工作占据着十分重要的地位。公司承担着对股东资产保值增值的责任，资产真正的使用者如何管理好这些资产？这是内审首要检查的内容。因此，审计方式也必须从过去的翻阅账本表式转到真正走向现场清点资产，了解资产使用状况，投入产出状况和查阅分析账表相结合的方法上。

三、内部审计制度的完善

第一，内审机构的设置。这是现代公司完善内部审计制度的关健。内审机构应在企业法人的直接领导下开展工作，向董事会负责，才能正常地发挥作用。再则配备专职审计人员。特别是具有分支机构和二级单位较多的部门和大型企业，应分级设立内部审计，使内审形成网络。内审人员的配备，必须与审计任务相适应。不仅要有一定数量的财会、审计人才，还应选懂工程技术、经营管理和电子计算机等专业人才，便于更好地发挥职能作用。

第二，建立健全内部审计工作制度，针对内部审计工作的特点，制定具体实施办法，明确内审工作的原则、任务、范围、职权、审计程序及应承担的法律责任等。

第三，围绕企業提高效益安排审计工作计划，建立健全审计质量控制体系。内审工作质量的好坏不仅影响它作用的发挥，而且也是解决内审质量的关键。而建立、健全内审工作质量控制体系是提高内审工作质量的关键所在，它通过制定严格的内审质量控制标准，根据标准从各个方面对内审工作进行监督、检查、评价，以利于促进内审工作质量的提高。

第四，加强队伍建设，不断提高内审人员政治业务素质。要适应改革形势的需要，提高内审工作水平。“有为才能有位”，只有内审人员能确实地查错防弊，能准确地指出管理上的不足和薄弱环节，才能促进企业廉政建设，提高效益。这样才能提高内审的知名度，内审的地位和权威性也就会随之提高。

建立现代企业制度是企业改革的关健所在，是企业带有根本性的改革，现代企业制度下的内审工作也同样是带有根本性的改革，而不是在原来基础上的补充和修补，只有认识到了这一点，才能真正在建立现代企业制度中健全和完善内审监督，才能使有中国特色的内审制度，不断适应改革开放和建立社会主义市场经济体制的需要，内审才能真正的健康发展，创出一条符合中国实际的内审发展新道路。

参考文献:

杨厚芬:现代企业制度下内部审计的探讨.教育财会研究,2001（6）