进料加工出口型企业日常纳税申报流程

进料加工出口型企业日常纳税申报流程（共7篇）

进料加工出口型企业日常纳税申报流程 篇1

进料加工企业日常纳税申报工作（中山）

应一位朋友的要求，将涉税问题整理一下，如果不会地方大家多多包涵。

企业基本情况：属于进料加工企业，存在内销。是外商投资企业，所得税属国税管理。

一、涉及相关税种及申报软件

a)增值税 17% i.防伪开票系统（开发票）ii.沪友增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件（抵扣联扫描）iii.电子报税管理系统（增值税汇总申报）iv.易税门户-网上抄报税（抄税、清卡）

二、生产企业出口退税申报系统（出口退税申报）

i.广东省企业所得税申报系统 V3.3 b)堤围费 0.07% c)城建税及教育费附件 5%+3% d)地方教育费附加 2% e)印花税 0.03% f)个人所得税 5%-40% 三、一般流程概括

a)日常工作 i.根据销售业务需要使用“防伪开票系统”开具发票 ii.将公司日常收集的增值税专用发票抵扣联扫描入“沪友增值税专用发票采集软件”，导出文件并上传国税网站验证。

iii.将公司日常收集到已经缴款的海关增值税缴款单录入到“电子报税管理系统”中，导出并上传国税网站验证，一般两天左右有结果。

iv.将收集的运输专用发票到税局前台验证，并录入到“电子报税管理系统” v.日常将受到的进出口报关单的数据录入到“生产企业出口退税申报系统中” vi.会计记账工作（这个说多了也就废话了）b)月结性工作 i.月底前两天，检查扫描的专用发票抵扣是否都已经上传到国税网上，并确认都通过验证。ii.月底前两天检查收到的所有海关增值税缴款单是否都通过验证，并下载导入“电子报税管理系统”

iii.检查手上的运输发票是否都验证并录入到“电子报税管理系统中” iv.开票IC卡抄税工作

1.月初第一天可以将IC卡插入，并在“防伪开票系统”中做抄税操作。2.抄税后将IC卡插入“易税门户-网上抄报税”对应的读卡器中，点“抄税”。3.增值税纳税申报后在“易税门户„„”中点“清卡” 4.部分企业没有开通网上抄报税的，第2步跟第3步改为等增值税申报工作完成后，拿IC卡到税局前台抄税并清卡。一般是15号前完成。

v.增值税申报工作（以下说的系统都是指“电子报税申报系统”）

1.到国税网下载验证通过的增值税发票抵扣联，导入系统中。2.打开“防伪开票系统”在查询界面查询当月发票，用“电子报税申报系统”的“从查询界面读入”的功能导入当月的销项税发票 3.录入当月抵扣的“运输发票”（日常已做则忽略）vi.vii.viii.4.录入当月抵扣的“海关缴税凭证”（日常已做则忽略）5.录入当月不开票，但视同销售的其他应税项目

6.生成报表，注意表二中的18行的进项税转出需要依据出口退税申报系统中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”数据填写，申报主表中免抵退税收入金额也是依据出口退税申报系统的数据填写。

7.依据记账情况。统计当月抵扣进项中有多少是属于固定资产，并录入。8.生成申报文件，上传国税网站。（这步就完成增值税申报工作）出口退税申报（基本按软件向导一步一步来就没错）1.月尾到税局下载上期的正式申报反馈信息导入系统 2.根据报关员提供的新增合同信息录入新增手册

3.根据报关员提供的海关手册核销通知，录入手册核销信息 4.检查进口报关单及出口报关单信息是否正确。

5.检查“电子口岸”网站中“出口退税”项目下是否已将所有报关单信息提交给税局，如果不提交会导致预审时出现单证收齐的报关单信息不齐的情况，影响当期出口退税。

6.录入单证收齐信息（一般是指出口报关单黄单-退税联），注意要将当月申报截止日期往前推90天的所有报关单做收齐，要不然就视同内销征收17%增值税，例如2010-4-20日为3月出口退税的申报截止日期，那么2010-1-21日以前的报关单必须全部收齐。7.生成预审数据到税局递交并取得反馈数据，记得在生成预审文件时勾选备份。可以通过网站上传方式提交，没有实践过，这里不谈。8.如果反馈信息有异常，那么最好导入预审前的备份文件，选清空旧有记录，修改正确后重新生成预审文件。如无异常则下一步 9.生成明细申报数据（记得勾备份）10.按向导一步一步来，到录入增值税申报表数据时暂停，先录入一个空的增值税申报表，以便生成汇总申报表，将“免抵退税不得免征和抵扣税额”与“免抵退出口金额”抄下后做增值税申报，完成重新录入正确的增值税申报数据到系统中。（此办法为懒人方法，也可通过出口退税的基本原理来计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”，可能有小数点差异，生成报表的过程再修正）

11.根据税局的要求打印报表（A3），生成汇总申报数据。连同收齐的报关单、出口发票一起递交给税局。出口退税申报完工。企业所得税

1.每个季度结束，将资产负债表与利润表填入“电子报税申报系统”，生成报表文件，通过税企通系统发送给税局。（部分地方是通过上门申报的）2.“广东省企业所得税申报系统”中录入“季度表报”，生成文件上传到国税网中，如果是盈利则需要预缴所得税，在网站中直接点扣款。

3.每年审计完成后，根据事务所的“所得税汇算清缴”报告，在“广东省企业所得税申报系统”中填写申报表，连同审计报告与其他税局要求的资料递交给税局。个人所得税

1.根据工资资料导入到“个人所得税申报系统”中，这个就不详细说了，后续再写其他日志更新。

2.生产申报文件上传到地税网站中。其他税费（这个再出口退税跟增值税申报都完成后再做）

1.抄下当月收入金额、出口退税申报表中的“当期免抵税额”，增值税申报表中应交税金金额。

2.进入地税网站根据相关信息申报一下税种：（基本上就是在网站中填收入金额、应交增值税金额，其他都是自动计算。注意，这里的应交增值税是指增值税申报表中的应交增值税+出口退税申报表中的“当期免抵税额”得出的。

a)堤围费 收入*0.07% b)城建税及教育费附件（应交增消营+免抵税额）*（5%+3%）c)地方教育费附加（应交增消营+免抵税额）*2% d)印花税（收入+进口金额）*0.03% 税法上规定是签合同的就需要缴纳印花税，但是如果没有签呢？很少企业交足，但是不交足随时给税局秋后算，还要交滞纳金。自己想吧。e)个税所得税跟社保。申报社保数据的时候需要将上上月的资产负债表利润表上传才行。（4月10日申报，需上传2月报表）

x.财政局网上外经报表填写。

四、工作

a)所得税汇算清缴（在所得税的介绍中已经说了）

b)代码证年审。按要求填一个表格，将资料带齐就行。c)外汇管理局的外汇年审 i.取得审计报告后在“直接投资外汇管理信息系统”录入数据并上报 ii.外管局初审后按要求拿相应的资料到外管局审核就行 d)联合年检 i.取得审计报告后上联合年检网站填写数据并指定审计的事务所 ii.事务所审核通过上报报表 iii.后续的事情基本就等反馈，其中财政局的需要到网上外经中下载一个报表文件，填写完毕后交到当地财政所即可年审通过。

e)工商年检 i.有个单独的年检网站，填报数据跟联合年检的数据基本一致，上传数据后等工商初审结果.ii.初审通过后拿一大堆资料和工商登记证副本到市工商局年检。这个年检最麻烦，要求最多，签字歪点都不行。一次通过算比较好运，两次正常，三次可以接受„„就是为了副本上的一个年检小章章~^-^

一口气写那么多，不知道有没有遗漏，暂时想起就那么多。详细操作都有各种各样的帮助文档和通知，所以我这里就没有一一说明，后续有时间我再将一些常规操作做一个图文说明，或者将一些遇到的问题总结总结，重点是有时间，呵呵。

ix.

进料加工出口型企业日常纳税申报流程 篇2

一、“免、抵、退”税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- (当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) -上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率)

当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

1.如果计算的当期应纳税额大于零, 表明当期出口应退的进项税额不足抵顶内销货物应纳税额, 当期仍有需要缴纳的税额。在这种情况下, 无期末留抵税额。免抵退税额=依公式计算的结果, 应退税额=0

2.当计算的当期应纳税额小于零 (即当期有留抵税额) 时, 可能存在以下两种情况:

(1) 如果“当期应纳税额的绝对值”小于或者等于“当期免抵退税额”, 则实际退税额以“当期应纳税额的绝对值”为限。

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2) 如果“当期应纳税额的绝对值”大于或者等于“当期免抵退税额”, 当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

二、会计核算

税法规定:生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。逾期不申报的, 除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外, 不再受理该笔出口货物的退 (免) 税申报。因此生产企业应在货物出口90日内做会计处理。

生产企业出口货物必须以出口发票上的FOB价作为计税依据申报计算“免、抵、退”税。如采用到岸价 (CIF) 或成本加运费价 (CFR) 成交的, 应扣除按照会计制度规定允许冲减的运费、保费、佣金等。若申报扣除数与实际支付数有差额的, 按实际支付数调整。

实现收入:

借:应收账款—出口业务

贷:产品销售收入—出口业务不得免征和抵扣税额进成本:

借:主营业务成本———进项税转出

贷:应交税金———应交增值税—进项税金转出收到出口货款:

借:银行存款

贷:应收账款—出口业务

支付运费、佣金等:

借:应收账款—出口业务

贷:银行存款冲减收入 (红字) :

借:应收账款—出口业务

贷:产品销售收入—出口业务

依据税务部门审核通过的出口货物免、抵、退税申报表:

借:应收补贴款 (有退税时)

借:应交税金—应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金—应交增值税 (出口退税)

三、纳税申报

企业的纳税申报行为分为增值税纳 (免抵) 税和免、抵、退税纳税申报。

1.出口退税前提

(1) 出口产品属于增值税范围的产品;

(2) 必须报关离境。以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准;

(3) 必须在财务上做出口销售;

(4) 必须收汇并已核销。

2.出口退税程序

生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后, 按规定于次月增值税法定纳税申报期向税务机关的征税部门办理增值税纳税申报及出口货物免、抵、退税申报。

(1) 企业首先应在增值税纳税申报期内做增值税纳税申报, 填写《增值税纳税申报表》及其附表;注意如下事项:

1) 当月享受免抵退税政策的出口产品的销售额填入《增值税纳税申报表》 (第7栏) 免、抵、退办法出口货物销售额;

2) 增值税纳税申报附列资料“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额” (第18栏) 按当期全部 (包括单证不齐全部分) 免抵退出口货物销售额与征、退税率之差的乘积计算填报;

3) 《增值税纳税申报表》“免抵退税货物应退税额” (第15栏) 按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报。

(2) 出口货物“免、抵、退”税申报。实行“免、抵、退”税办法的生产企业必须在每月1-15日内对当期 (以增值税纳 (免、抵) 税申报期为基准) 及收齐的前期出口单证进行“免、抵、退”税申报。

1) 生产企业将当期在财务上做销售的全部出口明细 (按出口报关单) 录入退税申报系统, 生成明细申报数据, 对单证不齐无法填报的项目暂不录入, 并做相应的单证不齐标志 (缺少报关单的单证不齐标志为B, 缺少核销单的单证不齐标志为H, 缺少代理证明的单证不齐标志为D, 缺少两种单证以上的, 同时填列两个以上字母) , 对该条出口信息的其他项目有关数据按出口发票上列明的金额并扣除支付的运费和保险费后录入。

2) 对前期出口货物单证不齐, 当期收集齐全的, 应在当期“免、抵、退”税申报时单独录入, 一并申报, 生成明细申报数据, 参与当期免抵退税的计算。

3) 在生成明细申报数据之后, 在“增值税申报表项目录入”中录入增值税申报表中的相关项目, 生成申报汇总表。

4) 将计算机申报生成的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 (一式五份) 、计算机申报生成的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》 (一式四份) 、经基层税务管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》 (一式两份) 、连同税务机关统一印制的出口商品专用发票、出口报关单 (出口退税联) 及其他出口退税附送材料一并上交基层退税部门进行初审, 审核通过, 征税机关负责人审批签字后, 连同企业申报数据上报主管退税机关审批。

由于生产企业出口应退税额与免抵税额与企业《增值税纳税申报表》中的应纳税额有关。当企业的应纳税额为负数时, 涉及到应退税额 (这部分金额企业要在次月上交到税务部门) 。而出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划, 同国家税务总局分配下达给各省 (区、市) 执行, 因此审批了的应退税额实际退到企业的时间要由税务部门来确定。正常情况下, 生产企业实际交纳税款的月份一定多于有留抵税额的月份。因此, 可以采取变通的办法:在有留抵税额时, 在出口退税申报有效期内, 将实际已收齐单证的出口货物, 做成单证不齐, 不计算应退税额。待次月企业应纳税额为正数时, 再做成单证收齐, 用出口货物免抵退税额直接抵顶内销产品应纳税额, 避免增加企业流动资金的紧张程度。

3.出口退税附送材料

(1) 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续, 以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

(2) 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证, 是外商购货的主要凭证, 也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。

(3) 结汇水单或收汇通知书。

(4) 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品, 凡以到岸价CIF结算的, 还应附送出口货物运单和出口保险单。

(5) 出口收汇已核销证明。

(6) 与出口退税有关的其他材料。

4.出口退税备案工作

外贸企业申报出口退税流程图 篇3

一、外贸企业出口退税申报流程图

出口退(免)税认定――每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――退税预申报／反馈处理――退税正式申报－―做好单证备案工作

二、生产企业免、抵、退税申报流程图

出口退(免)税认定――每次货物出口后尽快在电子口岸出口退税子系统中将关单信息提交税局――企业在申报系统录入基础数据――到退税部门免抵退税预申报／反馈处理――进行纳税申报――到退税部门免抵退税正式申报－―做好单证备案工作－―月末到退税部门取回审核结果/反馈处理

进料加工出口型企业日常纳税申报流程 篇4

数据录入

1.在进项、出口明细中录入当期需申报的数据，A 出口明细数据录入：基础数据采集→退税数据采集→出口明细录入。录入方式等同二期外贸软件的出口明细数据录入。注意点：出口明细录入中，新增了“出口进货金额”字段，在录入出口时，该字段为0，必须经过数据处理——计算可退税额操作后，该字段才会自动进行计算。

出口报关单号录入21位：报关单上的海关编号18位0+项号2位 出口发票号录入10位：发票代码第7位+第12位+8位发票号码

B 进货明细录入：基础数据采集→退税数据采集→进货明细录入。

进货凭证的增值税发票号录入18位: 10位发票代码+8位发票号码

一致性检查

2.进行一致性检查, 数据处理→退税申请→一致性检查→全选→审核。审核字段右边如果出现疑点。点击退税申请→疑点调整进行查看并订正。重新进行一致性检查。

预申报

3.生成预申报数据，新系统预申报格式WMYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip）4.上传预申报电子数据，新系统预申报数据通过-传输平台的预审申报-外贸预审申报上载-文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。

5.下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-外贸预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：WMYSBFK_退税机关代码_税号_申报年月_批次.zip）

6.读取预申报反馈数据，通过-数据反馈-读入反馈数据-退税申报反馈-预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。

7.数据反馈-读入反馈数据-退税申报反馈-预申报疑点描述，并将该疑点表打印出来。

正式申报

8.生成正式申报数据，新系统正式申报已WMZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_申报年月_批次.zip）

9.上传正式申报数据，新系统正式申报数据通过-传输平台的正审申报-外贸正审申报上载-文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载。

10.正式申报回执打印--在擎天传输平台的正审申报-外贸正审申报上载，在当前界面的下方可以看到“读入回执文件：WMZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次_HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后将该pdf回执文件打印出来。

打印申报报表

11.以上流程完成后，可通过申报软件，数据处理-退税申请-数据打印。打印申报表格。《外贸企业出口退税汇总申报表》；《出口退税进货明细申报表》；《出口退税出口明细申报表》；

资料装订

1、《外贸企业出口退税汇总申报表》

2、《出口退税进货明细申报表》

3、《出口退税出口明细申报表》

4、预申报疑点表

5、正式反馈回执文件

6、出口货物备案单证目录

7、出口发票第三联备用联和报送单装订

8、增值税发票抵扣联装订 送往税务局。

电子口岸交单：出口退税－选择报送－选中－报送

一般贸易出口退税申报流程 篇5

一、《生产企业收齐单证情况统计表》填写，得到当月的免抵退税额，以及因收齐单证需调整的外销收入和进项转出税额。

二、收集本月出口发票清单，填写《生产企业出口发票清单》，得到当月小计。将《生产企业收齐单证情况统计表》需调整的外销收入和进项转出税额填入本表对应栏次，得到当月最终外销收入和进项转出税额。

三、进行电子申报处理，进行预申报，收到预反馈信息后生成正明细数据，打印各类明细申报表。

四、核对要点：

1、《生产企业收齐单证情况统计表》需调整的外销收入和进项转出税额应与《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》合计栏中对应栏次一致。如果有不一致情况，找出问题并解决； 如果有1分钱的误差情况，这是由于四舍五入造成的，以《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》合计栏为准修订《生产企业收齐单证情况统计表》。

2、《生产企业出口发票清单》本月合计栏的外销收入和进项转出税额应与《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》合计栏中对应栏次一致。

五、核对无误后以此数据为基准，1、进行帐务处理（外销帐、进项转出税额帐）

2、填制各种增值税报表。

A、进项转出税额填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》18栏；

B、将《增值税纳税申报表附列资料（表二）》13栏本期进项转出合计填入《增值税纳税申报表》14栏 C、将外销收入人民币填入《增值税纳税申报表》7栏

D、将上月审批免抵退税中的退税额填入《增值税纳税申报表》15栏

六、进行增值税其他会计业务帐务处理，产出《增值税纳税申报表》。

七、将《增值税纳税申报表》上数据录入出口退税申报软件，检查软件自动生成的应纳税额或期末留抵是否与纸制报表一致。

八、在数据全部一致情况下，打印汇总表，填写资料目录、《纳税人出口业务基本情况表》进行增值税纳税申报和免抵退正式申报。

一、先到税收管理员处进行初步审核，由税收管理员核实无误后在《纳税人出口业务基本情况表》上签字并报单位负责人签字盖章后留存一份、返出口企业一份、免抵退申报资料中留两份。

二、再到办税服务厅进行增值税纳税申报，窗口人员在两份增值税《增值税纳税申报表》上签字盖章。

进料加工出口型企业日常纳税申报流程 篇6

出口危险品申报

所需单据应由发货人/货代提供，计划员收集后，审核一下单据是否齐全、有效、真实无误。

1.出入境检验检疫局签发的危险品包装容器使用鉴定结果单。

2.出入境检验检疫局签发的危险品包装容器性能检验结果单。

3.安全适运申报单；

4.包装危险货物技术说明书；

5.船舶载运危险品货物申报单；

1.3.7.2 下列单据由船方提供：

1.机械通风

2.危险品适装证书

3.测温探头

4.危险品装船位置图。（船代可自己做）

一、提前一星期提供出口托单：

托单上注明中文品名，箱型，危险品级别（CLASS），联合国危险品编码(UN NO.)。

二、提前四天提供货物的申报相关资料

1．危险品包装性能检验结果单 *危包证显示数据应≥报关数据

2．危险品包装使用鉴定结果单 *不同品名应一一对应

3．产品说明：中英文对照

4．出口报关单（a.核销单 b.发票 c.装箱单 d.报关委托单 e.出口报关单）

三、备货装柜。

确认提单！！

危险品操作一定要提前确认，而且不是所有仓库都能接；船东要确认，中转港也要确认；危险品级别越高，运费越高。装货时要有海事局公安或消防及外理，装卸公司业务经理等到现场监装.危险品出口知识汇总

危险品从定义上来说就是与普通货物不同的，需要采取特殊运输方式和运输条件的货品。航空运输中的危险品指的是在航空运输过程中因气压及温度变化、航行重的震动、空间限制等可能对飞机、生命、货物等造成伤害的货物，IATA发行的Dangerous Goods Regulations(以下简称D.G.R)规定了可以运输的货物及相关的限制。

因危险品在运输途中潜在的巨大危害性，它的规章制度和仓储运输都比普通货物要复杂得多。下面将从危险品的分类、责任方、相关制度以及空运注意事项等方面展开讨论。

9大类别

其一是爆炸品，是指在外界作用下（如受热、撞击等），能发生剧烈的化学反应，瞬时产生大量的气体和热量，使周围压力急骤上升，发生爆炸的物品，出口货物中主要有烟花、鞭炮等。

运营人在收运爆炸品时应检查试验报告和批准证书；

其二是气体，包括易燃气体（例如：丁烷、丙烷、打火机）、非易燃、无毒气体（例如：二

氧化碳、氖气、灭火器、低温液化气体）、毒性气体。

还有气溶胶或气溶胶喷雾器。喷雾器是以金属、玻璃或塑料制成的不可重新灌装的容器。这些容器装有压缩、液化或加压溶解气体，可使其内含物以固体或液体微粒喷射而出。

值得注意的是，大多数毒性气体禁止空运，只有个别例外，如：低毒的气溶胶、催泪装置； 其三是液体。包括易燃液体（例如：某些涂料、清漆、酒精、粘合剂、丙酮、汽油）和粘稠物质（例如：油漆、清漆、生漆、胶粘剂、上光剂）；

其四是易燃固体、自燃物质以及遇水放出易燃气体的固体物质；

其五是氧化剂（例如：氯胶钙、高锰胶钾、漂白剂）和能被明火引燃并迅速燃烧的有机过氧化物；

其六是毒害品（例如：砷、尼古丁、氧化物、农药）和感染性物质（例如：病毒、细菌、含病毒的唾液、医疗废弃物）；

其七是放射性物品（例如：镭226、天然铀、夜光粉、发光剂）按放射性大小分为一级放射性物品、二级放射性物品、三级放射性物品）；

其八是腐蚀性物质（例如：硫酸）；

其九是杂项危险物品。一是在航空运输中会产生危险，但不包含在前8类中，可能会产生麻醉性、刺激性或其它性质而使旅客感到烦恼或不舒服的物品（例如：石棉、大蒜油、救生艇、内燃机、车辆、电动轮椅、航空救生器材）；二是充满易燃气体或液体可能放出少量易燃气的物品（例如：聚氯乙稀颗粒、半成品聚合物材料）；三是固体二氧化碳（例如:干冰、冷冻蔬菜、冰盒、冰激凌）；四磁性物质（例如:磁电管、未屏蔽的永磁体、钕铁錋）。

责任方和禁止空运的危险品

作为承运人（例如：航空公司），负有判断（识别）、分类、包装、标记危险品的责任，及制作标签、填写文件（例如：填制托运人申报单）和保留文件（我国规定至少保留1年）等； 作为运营人及其代理人（包括地面操作代理人等，例如：货代公司、机场货站），负有收运、仓储、装载、货物破损的检查、信息提供（对机长，雇员，旅客，收运处等）、报告、文件保留、培训（定期进行学习）等责任；

作为货主（例如：贸易公司、化工厂），负有安全交付、提供必需的证明材料等责任。禁止空运的危险品主要包括三种类别：一是在任何情况下都禁止运输的危险物品，指提交运输的在正常运输条件下可能发生爆炸、危险反应、着火或产生危热量或放出有毒、腐蚀、易燃气体或蒸汽的物质，如九大类别里的爆炸品、毒害品；

二是经豁免的危险品，指有关国家豁免，虽然其特征属于禁止航空运输但仍可进行航空运输的物品，如感染性活体动物。必须在以下两种情况下才可豁免：其他运输工具无法运达的紧急时刻，或者危险品的不及时运输会影响公众利益；

三是隐含危险品，如紧急航材。

具体操作

对于货主来说，要顺利出口危险品，首先得找个专门做危险品的货代，它能帮你代办大部分事情，当然收费肯定高昂。由于混装存在较大的危险性，危险品只有少数航线能够走海运拼箱，而一般来说危险品的量不多，所以还是选择空运合算。

很多时候危险品是作为样品出口的，基本上就是小包裹的概念，能不能走快递呢？因为目前国内快递公司不具备这种操作能力，而四大快递巨头也还没能在中国开展危险品快件业务，所以危险品通常不走快递，除非是不正规途径。

空运危险品做完运输鉴定书后，应严格检查对包装的要求，然后根据危险等级，UN NO.跟

货代订舱。这里头客机和货机、不同航空公司对包装会有不同要求，一定要和货代仔细确认，保证包装有包装容器性能检验结果单。

之后便可准备资料去商检局申请危包证，所谓的危包证包含2个方面，性能证和使用证。性能证比较简单，一般提供包装的正规厂家都可以出具；使用证则比较复杂，要用性能证去生产危险品工厂的当地商检局申请，在商检局检查过用此包装的产品合格后，才可以拿到使用证了，只不过各地商检局关于使用证的规定不太一样，因此申请此证较为麻烦。

拿到危包证，再按照航空公司的要求填妥资料，准备好常见的报关资料、商检等到海关报关。一步一步地走，认真完成出口运输的正规手续，做到对社会和他人的安全负责。

具体操作

对于货主来说，要顺利出口危险品，首先得找个专门做危险品的货代，它能帮你代办大部分事情，当然收费肯定高昂。由于混装存在较大的危险性，危险品只有少数航线能够走海运拼箱，而一般来说危险品的量不多，所以还是选择空运合算。

很多时候危险品是作为样品出口的，基本上就是小包裹的概念，能不能走快递呢？因为目前国内快递公司不具备这种操作能力，而四大快递巨头也还没能在中国开展危险品快件业务，所以危险品通常不走快递，除非是不正规途径。

空运危险品做完运输鉴定书后，应严格检查对包装的要求，然后根据危险等级，UN NO.跟货代订舱。这里头客机和货机、不同航空公司对包装会有不同要求，一定要和货代仔细确认，保证包装有包装容器性能检验结果单。

之后便可准备资料去商检局申请危包证，所谓的危包证包含2个方面，性能证和使用证。性能证比较简单，一般提供包装的正规厂家都可以出具；使用证则比较复杂，要用性能证去生产危险品工厂的当地商检局申请，在商检局检查过用此包装的产品合格后，才可以拿到使用证了，只不过各地商检局关于使用证的规定不太一样，因此申请此证较为麻烦。

进料加工出口型企业日常纳税申报流程 篇7

我公司在2010年10月、12月分别有一笔以一般贸易方式报关出口的货物因单证不齐，现要视同内销计提销项税额。但上述两笔业务均在2010年增值税纳税申报时已按4%计算当期的免抵退税不得免征和抵扣税额，并做进项税额转出。现在，主管税务机关通知本公司需按17%计算销项税额，之前已按4%做进项税额转出的那部分税款应如何处理？这两笔业务在增值税纳税申报表和生产企业出口退税申报系统中怎样填报？既要按17%计算销项，又在之前做了4%的转出，是否存在重复征税？

【解答】

根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定，出口企业出口的货物虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。其中，一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率。

你公司发生上述业务，须按17%计算销项税额。实际操作时，应在生产企业出口退税申报系统中，对这两笔出口货物作相应的负数冲减录入。在增值税纳税申报表的“免抵退办法出口货物销售额”一栏中，按当期生产企业免、抵、退税申报汇总表的“免抵退出口货物销售额”一栏的金额录入。