财政性基本建设资金效益分析报告制度

财政性基本建设资金效益分析报告制度（精选6篇）

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇1

财政性基本建设资金效益分析报告制度

财基字[1999]27号

国务院各部、委(局)，各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，哈尔滨、长春、沈阳、西安、南京、武汉、成都、广州市财政局：

为准确、及时反映和分析财政性基本建设资金使用和效益情况，加强财政性基本建设资金管理，有效实施宏观调控，我们制定了《财政性基本建设资金效益分析报告制度》。现印发你们，请认真贯彻执行，并结合本部门、本地区的实际情况，将执行过程中反映出的问题报送我部。1998财政性基本建设资金效益分析报告请于1999年4月1日前报送我部。

一九九九年一月二十七日

第一章总则

第一条 为准确、及时反映和分析财政性基本建设资金使用情况和效益情况，加强财政性基本建设资金管理，有效实施宏观调控，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》等法律法规，制定本制度。

第二条 财政性基本建设资金是指财政预算内和财政预算外用于基本建设项目投资的资金，包括：

(一)财政预算内基本建设资金；

(二)财政预算内其它各项支出中用于基本建设项目投资的资金；

(三)纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金；

(四)财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金；

(五)其它财政性基本建设资金。

第三条 凡使用和管理本制度第二条所列范围资金的部门、地方和单位，都要履行本制度的相关规定，编制和报送财政性基本建设资金使用效益分析报告(以下简称分析报告)。中央各部门要在汇总的基础上向财政部报送本部门财政性基本建设资金效益分析报告；地方各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)要在汇总的基础上向财政部报送本地区财政性基本建设资金效益分析报告。

第四条 中央各部门，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)向财政部报送的分析报告要以书面文件的形式报送。

第五条编报分析报告的基本要求是：

(一)报送要及时；

(二)数据和内容要完整、真实、准确；

(三)分析要深入、透彻。

第二章 分析报告的内容

第六条 分析报告的内容包括所报告的部门或地区在报告期内的：

(一)财政性基本建设资金来源及投向分析；

(二)财政性基本建设资金投资领域固定资产存量变化情况分析；

(三)财政性基本建设投资与宏观经济效益关系分析；

(四)典型建设项目的财务效益及宏观经济效益分析；

(五)财政投资政策及投资管理情况、存在问题的分析和改进的建议等。

第七条 对本部门或地区财政性基本建设资金的来源和投向的分析和报告，重点从以下三个方面进行。

(一)对本部门、本地区财政性基本建设资金来源及变动情况进行分析和报告。中央部门要着重对中央财政预算内基本建设支出安排的资金、中央财政其它各项支出中实际用于基本建设项目的资金、纳入预算管理的专项建设基金、本部门财政预算外资金的安排情况、到位情况和落实情况进行分析；各地区要重点对本地区财政预算内基本建设支出安排的资金、财政预算内其它各项支出中安排的用于基本建设的资金、纳入预算管理的各项建设基金中用于基本建设的资金、地方部门的预算外资金的安排情况、到位情况和落实情况进行分析。中央部门和地方都要认真填列附表一。

(二)对本部门、本地区有财政性资金投资的在建大中型项目及其资金来源的分析和报告。各部门、各地区要对本部门、本地区所有在建的大中型建设项目的建设规模、建设期限、概算总投资、各项财政性资金和配套资金来源情况、到位情况和落实情况进行分析报告。在逐个项目分析的基础上，对本地区、本部门有财政性资金投资的大中型建设项目资金来源及行业结构、地区分布作汇总分析。报送分析报告要认真填列附表二和附表三。

第八条 对本部门、本地区财政性基本建设资金投资领域的固定资产存量变化情况的分析报告，主要包括本部门、本地区财政性资金投资项目建设所形成的新增固定资产、施工项目个数、项目建成投产率、交付使用率等情况。

第九条 国民经济效益情况主要由地方财政部门负责报告分析，中央部门也要结合本部门情况进行相关分析报告。分析报告的重点内容包括本地区国民生产总值、国内生产总值、国民收入、全社会固定资产投资额、投资率、全社会基本建设投资额、财政收支额、财政预算外资金收入、财政性基本建设资金投资量等情况；还包括本部门、本地区财政性基本建设资金投资行业的新增生产能力和新增效益情况。

第十条 典型项目财务效益以及宏观经济效益情况的分析和报告。各部门、各地区要选择两个以上的有财政性资金投资的在建大中型项目，进行财务效益以及宏观经济效益的分析

和报告。财务效益分析报告的内容主要包括：

(一)项目融资情况。分析项目建设的各项资金来源对项目财务状况的影响，对各项负债资金来源，要深入分析项目的偿债情况和偿债能力；

(二)项目建成后新增生产能力或新增效益情况；

(三)项目建成投产后的财务效益情况。包括项目建成后新增生产能力或新增效益的市场需求情况预计，收益或收费情况预计，上缴税利情况预计等。

宏观经济效益分析主要包括项目建设对经济增长、就业及环境保护等社会经济效益进行相关分析。

各部门、各地区还要选择一至二个大中型建成项目进行后评价分析报告。

第十一条 对财政投资政策和管理情况进行分析并提出改进建议。各部门、各地区都要对本部门、本地区财政投资政策的实施情况进行分析和报告，并着重对项目规划、项目前期研究、财务资金管理、各项投资资金来源到位等方面存在的问题进行分析报告，提出改进的意见和建议。

第三章 效益分析报告的编报要求

第十二条 效益分析报告期为每的1月1日至12月31日。中央各部门和各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)向财政部报送本部门或本地区财政性基本建设资金效益分析报告的时间为次年2月1日，并于每年8月1日之前报送一次半年情况简要分析。

第十三条 效益分析报告按照本制度第三条规定，由有财政性资金投资的大中型项目为基础编制单位，按资金渠道由中央各部门和各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)负责汇总、审核、考核并向财政部编报。

第十四条 效益分析报告的格式由文字报告和附表两个部分组成。文字报告要以附表数据为依据，但同时要突出重点，内容要丰富、翔实，要有调研情况分析和典型事例分析。文字报告一般采取以下标准格式：

(一)投资情况分析。包括财政性基本建设资金来源总量情况、构成情况；所投资项目的行业分布、地区分布情况；

(二)投资效果分析。包括相关地区或行业固定资产投资和基本建设投资总量、结构及其变动情况，财政性基本建设资金在总投资中所占比重；经济结构调整情况、本地区经济增长情况、财政收入变动情况、典型项目融资及效益情况等；

(三)投资政策分析。包括财政投资政策对全社会固定资产投资和基本建设投资总量、结构及其变动产生的影响情况进行分析；深入分析投资政策及管理中存在的问题，并在分析预测经济形势的基础上，提出政策建议；

(四)典型项目情况分析。对本制度所规定需要有典型项目情况分析的，各部门、各地区向财政部报送的效益分析报告，要附有二至三个典型项目的分析。

第十五条 分析报告除依据本制度规定的指标数据外，要充分运用现行投资统计体系和财政基本建设管理体系提供的信息数据，并与基本建设财务决算等工作紧密结合起来。各有关部门和单位，要积极支持和配合，按规定及时提供相关的信息资料，不得拒绝或拖延提供相关的信息资料。

第十六条 各部门、各地区、各项目建设单位报送分析报告的数据必须做到完整、真实和准确。对故意误报、漏报和存在问题隐瞒不报的，要通报批评并责成重报。涉及财务资金问题的，要作为违反财经法规处理。

第十七条 财政部对各部门、各地区报送财政性基本建设资金效益分析报告的情况建立考核评比制度。考核结果要作为被考核部门和单位资信情况的重要依据。对分析报告质量高，编报工作做得好的，要进行表彰和奖励，并予以公布。

第四章 附则

第十八条 各部门、各地区可按本制度规定的原则，结合本部门、本地区的实际情况，制定相关的制度。

第十九条

第二十条

本制度由财政部负责解释。本制度自1999年1月1日起实施。

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇2

一、影响财政性资金投资基本建设项目工程效益的问题

(一) 项目成本控制的效益问题

财政性资金投资支出, 也称为财政投资或公共投资, 是以政府为主体, 将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资。从财政性资金投资的情况来看, 对于其资金的统一运用更应该慎重, 保证国民经济投入能够实现其最大的利用效益, 实现对公共投资的有效利用。而项目投资的成本控制同样存在着影响效益的相关问题, 例如:施工单位提供的成本造价往往脱离实际, 其虚增工程量、高套预算定额、虚列费用等问题比较普遍, 加大了投资项目的工程成本, 损害了建设单位的利益。因此, 对于成本控制的问题必须要通过对工程建设项目进行经济效益审计, 核实工程造价, 使建设项目的投资方合理利用建设资金, 充分发挥投资效益。同时, 也要依靠设计控制来实现成本效益控制, 将财政性投资资金更为全面性地发挥出来。

(二) 项目审计稽查问题

财政性资金投资基本建设项目工程, 为了更好地控制工程效益必须要重视审计工作, 但是当前的财政审计工作仍然存在一定的问题。审计稽查主要是鉴证审计客户的财务报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况和经营成果、现金流量。目前在财政性资金投资基本建设项目审计稽查的过程中往往会出现很多“暗箱”操作问题。如:检查人员对被查对象进行“放水”, 相关税收违法行为不进行取证, 审理人员也无从知晓。另一方面, 审理案件如因证据不足出现定性困难这些问题出现的主要原因往往是由于审计部门与项目单位缺乏有效沟通, 没有实现对项目审计的全过程跟踪。另外, 近年来, 我国对基本建设项目的管理进行了重大变革, 对建设单位财会信息的监督、管理绩效的审计与稽查、领导者的经济责任追究, 以及对建设单位的风险控制等, 都有了较大的政策变化。但是仍然需要加强审计稽查的多方面监督, 确保设计工作对建设单位和项目工程有严格的约束作用。

二、提高财政性资金投资基本建设项目工程效益的建议

(一) 重视设计阶段的控制

在实际建设施工过程中, 首先, 设计阶段要由事后核算变成事前控制, 事先的控制首先要建立健全投资项目建设的执行制度, 对制度的执行而言必须要分析出现的各类问题, 并拟定预习解决的方案, 保证对设计问题有妥善的处理, 而不能走一步看一步, 要提高应对各种问题的能力。在设计制度的建立过程中也要考虑到对资金预算的控制, 有了合理有效的资金预算才能保证整体工程建设设计的有效执行, 避免出现由于资金问题而更改设计的问题出现。其次, 财政性资金投资基本建设项目工程的设计阶段控制要考虑到对设计方案的反复审核, 反复审核的目的就是为了保证设计图纸的合理性, 并保证工程设计的内容能够符合投资的成本控制, 并形成前期设计的技术创新研究, 通过全面化的核算, 保证设计阶段的有效性。另外, 财政性资金投资基本建设项目工程的设计阶段控制要考虑到可行性的分析, 可行性研究是指在项目决策前, 通过对项目有关的市场、技术、经济和风险等各方面进行研究、分析、比较和论证, 考察项目建设的必要性, 市场的可容性, 技术的先进性和适用性, 财务和经济的可行性以及对社会和环境的影响等等, 从而对项目的可行性作出全面的判断。

(二) 重视项目的稽查控制

财政性资金投资基本建设项目工程的项目稽查控制是为了使得财政性资金投入在施工单位的施工过程中, 能够更好地完成对其工程的全面监控。而且稽查控制也符合“投资、建设、监管、使用”相分离的国际惯例, 符合我国工程建设管理体制改革的方向。重视项目的稽查控制其本质就是用企业化的方式进行管理, 以项目为中心实施管理, 学习借鉴国内外先进的成功经验, 努力探索完善工程建设运行的新机制、新模式, 保证财政性资金投入的基础工程能够走上良性发展轨道。稽查控制的关键点是要对工程进行规范化管理, 按标准规范办事是十分顺理成章的, 从系统的可行性研究就开始与工程同步, 以合同为依据开展工作。其次, 要重视对稽查工作的全面推广, 一方面要依靠外部的审计工作, 审计要重视事先控制, 并对全过程加以长远考虑。例如:对设计变更增加的工程量, 审计工作组不要单方听取项目负责人的口头承诺, 对建设单位没有最终签字认可的工程量, 一律不能作为项目的收入入账, 避免以后出现相互扯皮、相互推诿责任的现象发生。另一方面, 要组织内部审计工作, 稽察的主要内容有:建设项目前期工作, 建设进度、项目法人责任制、代建制、招标投标、工程监理、合同管理、竣工验收、建设环境等项目建设全过程的监督检查及评价。由此可以看出, 项目稽察是一个全方位、全过程的监督检查活动。

(三) 重视工程市场经济效益分析

财政性资金投资基本建设项目工程的效益除了要考虑到公共服务功能之外, 也要考虑到其市场的经济效益。而为了更好地把握市场经济效益就要利用因素分析法。这种方法就是把影响一项指标的几个相互联系的因素依次的把其中每一个因素作为变数, 暂时把其他因素作为不变数, 逐个进行替换, 以测定此因素对该项指标的影响程度。根据测定的结果, 可以初步分清主要因素与次要因素, 从而抓住关键性因素, 有针对性的提出改善经营管理的措施。其为了更好地实现市场经济效益就必须要保证财政性投资的基础工程建设有一定的质量保证, 其工程产品必须要通过质量经济分析, 又考虑到技术、生产、设备、资金等因素的制约, 它包括新产品研发的质量经济分析、寿命周期的质量经济分析、质量改进的分析、质量工序能力的经济分析和可靠性的经济分析等内容。其实, 对以财政性资金投资的基本建设项目而言, 投资的利润有着重要的市场作用, 也体系了工程的经济效益要求, 必须要对投资的效益进行有步骤地分析:第一步, 确定购买新产品或一个商业机会中的成本。第二步, 确定施工完成后的额外收入效益。第三步, 确定施工过程中可节省的费用。第四步, 制定预期成本和预期收入的表格, 形成系统化的投资效益分析。第五步, 评估难以量化的效益和成本。

综上所述, 对于财政性资金投入的基础工程项目建设而言要考虑到其工程效益的相关问题, 重视设计阶段的控制, 重视项目的稽查控制, 重视工程市场经济效益分析, 进而多方面地保证财政性投入资金的合理使用。

摘要：对于财政性资金投入的基础工程项目建设而言要考虑到其工程效益的相关问题, 重视设计阶段的控制, 重视项目的稽查控制, 重视工程市场经济效益分析, 进而多方面地保证财政性投入资金的合理使用。本文首先分析了影响财政性资金投资基本建设项目工程效益的问题, 闭关提出了提升工程效益的几点建议。

关键词：财政性资金,投资,项目,效益

参考文献

[1]姚巍.基于工程量清单计价方式的工程竣工结算审计[J].中国建设信息, 2009, (06)

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇3

（一）健全涉农资金管理制度，规范专项资金管理办法

涉农资金的使用关系到老百姓的切身利益，并不是简单的账务收支。建立健全乡镇财政涉农资金管理制度，对涉农资金管理制度、办法等进行修订和完善，使涉农资金管理做到有章可循、有制可依，是确保涉农资金真正落到实处的重要保障。完善涉农资金管理制度，应做到统一管理核算、专款专用，提高资金使用效益。加强涉农资金管理，对涉农项目立项申报要严格审核，对项目建设要进村入户、实地核查。建立支农专项资金项目责任追究制度、完善支农专项资金报账制、严格贯彻执行财政专项资金管理办法。规范支农实施程序，从源头上抓好项目资金管理。在项目实施过程中严格执行招投标制、工程监理制、政府采购制、法人负责制、合同管理制、公示制等管理制度。在此基础上，再制定特定项目资金的具体管理办法，做到一个专项资金一个管理办法，以构建一个较为完善的专项资金管理制度框架，保证专项资金监督、管理中的有法可依。

（二）强化监督体系建设，不断提高涉农专项资金使用效益

要加强日常监督检查力度。乡镇财政办公室要在搞好部门预算编制的同时，把更多的精力放在预算执行、监督资金使用、规划和项目的确定以及对支出标准的规范上来，实现对财政涉农资金全方位、全过程的控制。尤其是对直接拨付到村或者拨付给项目工程施工方的资金，要科学组织项目申报，细化项目预算，规范项目实施管理，建立财政部门、项目主管部门、项目实施单位和项目法人的资金责任制，加大项目实施的管理力度。严格按照制度、程序管理专项资金。另外，要提高涉农资金收支管理的透明度，建立完善的举报系统，接受社会监督，充分发挥社会公众舆论应有的监管作用，使得支农资金在阳光下使用，真正发挥支农作用。

（三）加强对涉农资金管理业务的培训，提升相关人员的业务素质

涉农资金的重要性要求管理者要有较高的管理水平，财务人员要学习法律法规，提高政策理论水平，做到依法理财，规范管理。部门领导要按照法律程序办事，严格管理，建立健全内部控制制度，严格涉农专项资金计划管理和审批制度，明确责任，落实责任追究措施。要配备政治素质和业务素质较高的专职财会人员从事涉农资金会计管理工作，不断提高涉农资金管理人员的责任意识、道德意识、风险意识和法律意识，切实提高涉农专项资金管理水平，确保涉农资金安全、合法、规范的管理。

（四）加大涉农资金整合力度，保证财政对“三农”投入，提高资金使用效益

乡镇财政部门在努力争取上级部门在扩大三农资金供应的前提下，要充分利用好现有的资金源，合理整合财政资源，提高支农资金的使用效益。涉农资金的使用要体现代表最广大农民的根本利益，要按照完善社会主义市场经济体制和建立公共财政的总体要求，适应全面建设小康社会和推进社会主义新农村建设的需要，牢固树立“以人为本”理念，严格把握政府支农投资使用方向，将支农资金集中于广大农民普遍受益的农林水利和农村水、电、路、气、通讯等基础设施建设、改善生态环境以及农业科技推广等方面。理顺投资主管部门和财政主管部门在资金分配管理方面的职能定位，改变单个部门既要管项目又要管资金的格局，建立两部门合理分工、共同协商、相互制衡和有效监督的机制，从源头上改变投资渠道多、使用分散的状况。建立实施支农项目绩效评价制度，实行严格的项目绩效评价体系和责任追究制度，通过开展支农资金绩效评价、支农资金使用情况分析，强化支农资金管理，提高财政支农项目建设质量和资金的使用效益。

二、结语

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇4

第一条  为加强街道财政资金监管，及时开展和规范街道财政资金抽查巡查工作，确保街道财政资金规范、安全、有效运行，提高财政资金使用效益，根据财政部《关于切实加强乡镇财政资金监管工作的指导意见》（财预〔2016〕33号）和XX省财政厅《乡镇财政资金监管工作绩效评价暂行办法》（财农村合〔2016〕X号），结合街道工作实际，制定本制度。

第二条  街道财政资金监管工作领导小组负责组织本辖区内乡镇财政资金监管抽查巡查工作，并接受市级财政部门的业务指导。

第三条  抽查，是指街道纪工委、财政所等部门对街道财政资金拨付或发放程序、标准、补贴对象、项目资金使用以及公开公示等情况进行抽样检查。巡查，是指街道纪工委、财政所等部门，到补贴对象所在社区、居民组、家庭或项目建设施工现场等地，对资金使用或项目建设情况进行巡视检查。

第四条  街道财政资金监管抽查巡查工作应坚持以下原则：

1、依法行政，客观公正。抽查巡查工作应以相关政策、资金文件、管理办法为依据，实事求是抽查巡查涉及事项。

2、掌握实情，注重实效。抽查巡查工作人员要多方面听取意见，多渠道了解情况，多角度分析原因，全面准确地把握抽查巡查事项的真实情况。

3、上下联动，街道为主。街道纪工委、财政所要明确抽查巡查职责，各司其职，共同做好抽查巡查工作。尤其要充分发挥街道财政所主体作用，切实担当街道财政资金监管的抽查巡查职责。

4、面向社会，主动公开。坚持向社会公开抽查巡查情况，保障广大群众的知情权、参与权和监督权。

第五条  抽查巡查的范围：各级政府安排和分配用于街道及社区等的各种财政资金。主要包括：惠农补贴资金、涉农项目资金、扶贫专项资金、预算资金及社区资金。

第六条  抽查巡查的具体内容：

1、惠农补贴资金：资金发放过程是否符合规定程序；补贴对象是否符合补助认定条件；补助数据信息是否真实可靠；补助金额是否按补助标准发放。

2、涉农项目资金：项目是否进行立项申报；工程是否进行招投标；项目开工建设和进展情况是否按计划进行；工程完工后是否及时组织验收；资金是否按规定程序及时拨付到位。

3、资金、项目公开公示的内容是否真实、全面，有无遗漏和虚假，公开公示时间是否符合规定期限。

4、资金拨付或发放、项目建设过程中发现的问题是否及时有效整改。

第七条  抽查巡查工作根据不同情况，可采取全面工作综合抽查巡查、关键环节重点抽查巡查、群众反映问题跟踪抽查巡查等方式进行。

1、全面工作综合抽查巡查是指对本辖区内所有财政资金监管工作进行抽查巡查。

2、关键环节重点抽查巡查是指对街道财政资金监管过程中的关键环节进行重点抽查巡查。包括惠农资金和项目资金的公开公示、监管中的信息通达、补贴对象基础数据、项目建设申报及招投标等情况进行重点检查。

3、追踪抽查巡查是对群众反映热烈的、涉及群众切身利益的热点、难点问题进行检查，对群众反映的问题整改情况进行跟踪检查。

第八条  抽查巡查工作由街道资金监管工作领导小组办公室负责具体组织实施。工作小组成员必须熟悉并能够认真贯彻各项政策、规定、管理办法，坚持原则，实事求是，客观公正，廉洁奉公。

第九条  抽查巡查工作小组应将抽查巡查内容、任务、重点和开展工作的方式方法、日程安排及工作人员联系方式等事项提前告知被抽查巡查单位。

第十条  抽查巡查可采取以下方法进行：

1、听取街道财政资金监管有关情况的汇报；

2、向有关部门和单位调查了解街道财政各项资金拨付、发放，项目建设进展及资金使用效益等情况；

3、进入项目工程建设现场实地察看；

4、走访有关单位、补贴对象所在居民组、家庭；

5、查看“居财街管居用”、财政涉农补贴“一卡通”等相关涉农信息系统运行情况及发放资金情况；

6、查阅与街道财政资金监管有关文件、资料。

第十一条  对本街道辖区内财政资金监管情况开展经常性抽查巡查，根据惠农资金性质、项目建设时间以及资金监管要求等，在资金的各个环节进行抽查巡查，每季度不少于一次。

第十二条  工作小组要对抽查巡查情况进行记录，形成文字材料，并定期整理、装订成册，按文件档案要求保管。

第十三条  在抽查巡查过程中发现的问题，财政所要及时向街道党工委、办事处汇报并积极参与研究解决处理，将处理结果向市级财政部门报告；涉及违纪违规的由街道纪工委按相关规定办理。

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇5

财政支农资金主要是指国家财政收入中用于推动农业科学生产, 促进农村全面发展, 帮组农民改善民生问题的资金投入, 具体项目涉及农业水利基础设施建设类的固定资产投资, 以发展农业、改善生产条件、优化生产结构、提高农业综合效用为目的的农业综合开发资金, 以保障贫困农业人口正常生活为目的的财政扶贫资金等。

随着财政支农资金投入的不断增加, 农业的生产条件获得了极大的改善, 农村的各项事业获得了全面的发展, 农民的生活水平获得了大幅提升。此外, 近些年来, 财政支农资金将注意力转向农村社会生活领域, 极大地促进了农村公共环境的改善和公共服务水平的提高, 使农村居民的生活变得更加安全、更加和谐、更加稳定。

二、财政支农资金管理中存在的问题

(一) 管理部门多且分散、资金下拨不及时

我国的政府体制比较复杂, 涉及财政支农资金管理的部门多且分散。一方面, 专项资金通过层层下拨才能从上级主管部门流通到最基层的需求部门;另一方面, 涉及财政支农资金的管理部门多而分散, 各部门之间协调性较差且存在各自以自身利益最大化为目的现象。以上两个原因导致财政支农资金的下拨不能及时到位, 影响到相关项目的正常运行。

(二) 缺乏有效的监督机制, 资金严重浪费

首先, 部分财政支农资金的投资项目未经过科学、合理的评估即通过了审核, 部分投资项目不具可行性, 但是处于地方利益的保护最终获得了批准, 这些行为均在一定程度上降低了财政支农资金的使用效率;其次, 财政支农资金垂直下拨, 资金使用状况不属于财政预算的范畴, 因此可控性和可监督性较差;最后, 资金在使用过程中缺乏相应的约束机制, 舞弊现象时有发生, 在一定程度上造成了国有资产的流失。

(三) 地方配套到位难, 支农项目未能如期完工

一方面, 有些欠发达的地方经济基础比较薄弱, 部分支农项目实施过程中需要地方自筹的资金和配套设施到位不及时;另一方面, 部分地区或部分支农项目只注重项目的申报, 资金到位之后却未按照申报计划来合理使用资金, 甚至有些地方的支农项目根本就没有开工建设。无疑, 这在一定程度上违背了财政支农的意愿, 影响财政支农项目正常运行的同时也降低了财政支农资金的利用效率。

(四) 财政支农资金的分配结构不合理

财政支农资金的最终目的是通过改善农业生产条件, 提高农业生产力, 发展农村事业来改善农民生活水平。因此, 改善农业生产条件是基础, 应予分配比重较高的资金。但是, 到目前为止, 我国对农业行政事业的资金支持力度要远远高于对农业生产的支持力度。生产力决定生产关系的水平, 生产关系反作用于生产力, 但是基于我国农业生产力的水平还比较低, 发展生产力应是当务之急。

(五) 支农项目分配过均, 科技含量低且难以发挥规模效应

一方面, 为了保证财政支农资金分配的公平性, 国家将支农资金用于农业和农村发展的各项事业中。但是这样的投资会使得必需的、规模大的项目获得不了充裕的资金支持, 比如说在农业生产基础设施领域的投入、对农业科研事业的投入、对农民公共医疗、社会保障方面的投入都不足以满足当前的需求。另一方面, 支农资金分配过于分散, 发挥不了应有的规模效应。总之, 虽然每年国家拨付大量的财政资金用于改善农业和农村的现状, 但是农民的收益尚不明显。

(六) 对非公有制经济的支持力度小

在传统经济体制下, 我国农村的经济结构相对比较单一, 因此对于农村经济这一领域, 国家在选择支农对象时多以集体所有制的乡镇企业为主, 很少会考虑到个体或者私营经济。随着农村经济结构的多样化发展, 越来越多的农民开始从事个体或私营经济, 这部分人群已经成为我们不得不关注的一个群体。此外, 虽然农村的个体或私营经济蓬勃发展, 但是其固有的弊端加之农民不科学的经营管理使得这部分非公有制经济的发展存在一些问题。因此, 国家应该给予一定的资金支持和必要的指导管理, 使其能够健康、稳定的发展。

三、改进财政支农资金管理的对策

(一) 建立科学、完善的支农项目数据库

各级财政部门和其他管理部门应该相互协调, 按照“效率优先、兼顾公平”的原则对农业固定资产投资、农业综合开发、财政扶贫等符合条件的财政支农项目建立一个完善的数据库, 力求做到重点突出, 并且努力实现规模效应。

(二) 严格支农项目的申报工作

相关部门一定要对财政支农资金投资项目的可行性进行论证, 而且一定要保证论证过程的科学性和合理性。监督部门要对这一过程进行监控, 切实保证符合国家政策的、农业和农村发展必需的并且可行的项目获得充裕的资金支持。

(三) 加强支农资金管理

首先, 对财政支农资金设置专门的账户, 做到专款专用, 切记与其他资金混用;其次, 要改变目前财政支农资金的支付环节, 制定规范、合理、高效的支付方式和支付环节, 加快支农资金的下拨速度, 保证支农项目按照计划顺利实施。最后, 应制定配套的机制来加强支农资金的审计监督力度, 建立、健全追踪跟踪系统, 保证支农资金安全的到达支农项目。

(四) 制定资金管理制度和责任追究制度

一方面, 要以法律、法规或者行政规定的形式将资金管理政策明确下来, 以保证支农资金的下拨、支农资金监督及支农资金的运用等有法可依、有章可寻;另一方面, 要明确各部门的责任, 并建立完善的责任追究制度, 杜绝违规事件的发生并且保证事故发生后能够对违法乱纪的人员依法追究其法律责任。

(五) 加大对欠发达地区及非公有经济的支持力度

经济欠发达地区农业和农村的发展速度更缓慢, 国家应该根据各地区的实际情况, 有针对性的对经济欠发达地区给予特殊照顾。此外, 财政支农资金应该加大对农村非公有经济的支持力度, 通过改变一部分农民的生产、生活方式来帮助一部分农民先富裕起来, 然后先富带动后富, 最终达到共同富裕。

在社会主义新农村的建设中, 加强财政支农资金的管理对促进“三农”问题的解决具有深远意义。加强财政资金的管理有利于合理配置公共资源, 有利于发挥规模效应、集中力量办大事, 最终在提高资金使用效益的同时促进农业生产、改善农民生活水平。

摘要：在社会主义新农村的建设中, 加强财政支农资金的管理对促进“三农”问题的解决具有深远意义。本文分析了财政支农资金管理中存在的问题, 并提出了相应的解决策略, 以期对相关部门有所帮助。

关键词：财政支农资金,项目,资金管理

参考文献

[1]张韶华.财政支农资金管理行为若干问题分析[J].农村经济, 2007 (02) .

[2]游本泉.加强财政支农资金管理的对策[J].财政监督, 2007 (01) .

[3]游本泉.加强财政支农资金管理的探讨[J].江苏农村经济, 2011 (03) .

[4]蔡农.加强财政支农资金管理重在机制创新[J].中国财政, 2012 (01) .

财政性基本建设资金效益分析报告制度 篇6

度》的通知

财发[2001]55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业综合开发办公室，新疆生产建设兵团财务局，农业部，水利部，国土资源部，国家林业局：

为适应农业综合开发事业发展的需要，进一步规范农业发展的需要，进一步规范农业综合开发资金会计核算工作，我部对1998年制定的《农业综合开发资金制度（试行）》作了重新修订，现将修订后的《农业综合开发资金会计制度》印发给你们。该制度自2002年1月1日起执行。原试行制度同时废止。执行中有何问题，请及时反馈。

附件：《农业综合开发资金会计制度》

中华人民共和国财政部 二00一年十二月二十七日

农业综合开发资金会计制度

第一章 总则

第一条 为了规范农业综合开发资金会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及国家农业综合开发项目和资金管理的有关政策、法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于农业综合开发管理部门和建设单位。

第三条 农业综合开发资金会计是以农业综合开发资金及其运动为核算对象的专门会计。

第四条 本制度核算的农业综合开发资金，是由中央财政资金、地方财政资金、农村集体和农民自筹资金、银行贷款及其他资金共同组成的专项资金。

第五条 会计核算应当以各项业务活动持续正常地进行为前提。

第六条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为、半、季度和月度。会计、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。

第七条 会计记账采用借贷记账法。

第八条 会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

第九条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第二章 一般原则

第十条 会计核算和会计报表应当以实际发生的经济业务为依据，客观、准确、全面地记录和反映农业综合开发资金收支情况和经济活动。对于重要的业务事项，应当单独反映。

第十一条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解农业综合开发资金活动情况及其结果的需要。

第十二条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。

第十三条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的内容、理由和对财务状况及其结果的影响在会计报表附注中加以说明。

第十四条 会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

第十五条 会计核算和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

第十六条 会计核算一般采用权责发生制，但财政资金专账核算采用收付实现制。

第十七条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。

第三章 资产

第十八条 资产是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目所占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、应收款项、有偿资金放款、委托贷款、借出有偿资金、预付工程款、材料、待处理有偿资金、在建工程、间接费用和竣工工程。

第十九条 应收款项是指农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。

应收款项应及时清理结算，不得长期挂账。

第二十条 有偿资金放款是指财政部门按照有关规定借给用款单位或个人，应按时回收的农业综合开发财政有偿资金。

第二十一条 委托贷款是指财政部门按照有关规定，委托金融机构借给用款单位或个人的农业综合开发财政有偿资金。

第二十二条 借出有偿资金是指上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发财政有偿资金。

第二十三条 预付工程款是指农业综合开发管理部门和建设单位按工程建设合同或工程预算预付给项目施工单位的资金或材料。

第二十四条 材料是指为农业综合开发工程建设而储存的各种物资。

第二十五条 待处理有偿资金是指有偿资金放款和委托贷款超过约定的还款期限，经审核批准，但尚未按规定程序列入呆账的有偿资金。待处理有偿资金的核销，必须按规定的程序报批。

第二十六条 在建工程是指尚未完工，需继续承建的农业综合开发实体工程成本。

第二十七条 间接费用是指不直接形成有形实体工程，但与实体工程有紧密联系所必须发生的共同费用，包括前期工作费（不含多种经营项目的前期工作费）、材料损耗等。

第二十八条 竣工工程是指符合项目建设要求并经农业综合开发管理部门验收合格的农业综合开发项目成本。

第四章 负债

第二十九条 负债是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目所承担的能以货币计量，需要以资产偿还的债务，包括借入有偿资金、应付工程款、应付质量保证金、其他应付款等。

第三十条 借入有偿资金是指下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发财政有偿资金。

第三十一条 应付工程款是指工程竣工结算或报账后，应付未付项目施工单位的工程款项。

第三十二条 应付质量保证金是指按施工合同预留的，应付给项目施工单位的工程款项。

质量保证金在完工工程试运行期满后，应视运行情况及时清理结算。

第三十三条 其他应付款是指应付工程款、应付质量保证金以外的应付未付的款项。

第五章 净资产

第三十四条 净资产是指资产减去负债后的差额，包括本级有偿资金、竣工工程基金、完工项目结余和未完项目结存。

第三十五条 本级有偿资金是指本级财政拨入的农业综合开发有偿资金，以及占用费收支结余、其他收支结余和完工项目结余等转入的农业综合开发资金。

第三十六条 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的资金。其金额应当与“竣工工程”一致。

第三十七条 完工项目结余是指完工工程在办理竣工结算后的资金结余。

第三十八条 未完项目结存是指农业综合开发财政资金专账当年收入数与拨款数之间的差额以及报账资金、工程资金专账当年收到的未完工项目资金。

第六章 收入

第三十九条 收入是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目，按规定渠道取得的非偿还性资金，包括拨入上级财政资金、拨入本级财政资金、乡级财政缴入资金、交入自筹资金、交入有偿资金、交入银行贷款、占用费收入、其他收入。

第四十条 拨入上级财政资金是指农业综合开发财政资金专账收到上级财政拨入的农业综合开发无偿资金。

第四十一条 拨入本级财政资金是指农业综合开发财政资金专账收到本级财政投入的农业综合开发无偿资金。

第四十二条 乡级财政缴入资金是指为农业综合开发项目建设而缴入县级农业综合开发财政资金专账的乡级财政配套资金。

第四十三条 拨入资金是指农业综合开发报账资金专账收到的农业综合开发财政无偿资金。

第四十四条 交入自筹资金是指项目单位、农村集体和农民群众自愿投入的用于农业综合开发项目建设的资金和物资。

第四十五条 交入有偿资金是指借款人交入工程资金专账的农业综合开发财政有偿资金（含委托贷款）。

第四十六条 交入银行贷款是指债务人交入工程资金专账的用于农业综合开发项目的银行贷款。

第四十七条 占用费收入是指按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。

第四十八条 其他收入是指银行存款利息收入以及农业综合开发投资形成资产的营运收入等。

第七章 支出

第四十九条 支出是指为实施农业综合开发项目建设而发生的资金和材料的耗费，包括农发资金支出、占用费支出、其他支出。

第五十条 拨出资金是指上级财政部门拨给下级财政部门或报账资金专账的农业综合开发财政无偿资金。

第五十一条 农发资金支出是指农业综合开发项目的全部支出，包括发生的贷款贴息、科技推广费、多种经营项目前期工作费等不构成实体工程成本的支出和从“在建工程”转来的完工工程支出。

第五十二条 占用费支出是指支付农业综合开发财政有偿资金占用费、必要的回收费用和按规定从占用费收入中提取的业务费。

第五十三条 其他支出是指按规定支付给银行的手续费和必要的资产营运费用等。

第八章 会计科目

第五十四条 农业综合开发会计科目使用要求：

一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查农业综合开发资金活动情况和结果的总账科目。各级农业综合开发管理部门和建设单位可根据实际工作需要选用，但非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。

二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化。各级农业综合开发管理部门和建设单位不得自行更改统一的会计科目编号。

三、各级农业综合开发管理部门和建设单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。

第五十五条 各级农业综合开发管理部门和建设单位适用的会计科目如下：

会计科目表

序号 编码 科目名称

一、资产类

现金

银行存款

应收款项

有偿资金放款 ＊

委托贷款 ＊

借出有偿资金 ＊

预付工程款 ＊＊

151 材料 ＊＊

161 待处理有偿资金 ＊

171 在建工程 ＊＊

172 间接费用 ＊＊

181 竣工工程 ＊＊

二、负债类 211 借入有偿资金 ＊

221 应付工程款 ＊＊

231 应付质量保证金 ＊＊

241 其他应付款

三、净资产类 311 本级有偿资金 ＊

321 竣工工程基金 ＊＊

331 完工项目结余 ＊＊

341 未完项目结存

四、收入类 411 拨入资金 ＊＊

421 拨入上级财政资金 ＊

422 拨入本级财政资金 ＊

423 乡级财政缴入资金 ＊

431 交入自筹资金 ＊＊

432 交入有偿资金 ＊＊

433 交入银行贷款 ＊＊

441 占用费收入 ＊

451 其他收入

五、支出类 511 拨出资金 ＊

521 农发资金支出 ＊＊

541 占用费支出 ＊

551 其他支出

注：标注“＊”号的为财政资金专账使用科目；标注“＊

＊“号的为报账资金专账和建设单位工程资金专账使用

科目；没有标注的为共用科目。

第五十六条 会计科目使用说明

一、资产类

第111号科目 现金

1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位库存现金的增减变动及余额情况。

2.现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记“材料”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映库存现金数额。

3.各级农业综合开发管理部门和建设单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第112号科目 银行存款

1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位存入银行的农业综合开发各种款项的增减变动及余额情况。

2.银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入上级财政资金”等科目；银行存款减少时，借记“材料”、“预付工程款”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映银行存款数额。

3.各级农业综合开发管理部门和建设单位按开户银行和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记，每月终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行调节。

第121号科目 应收款项

1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。

2.发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收款项归还时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映未结算的应收款项数。

3.本科目应按债务单位或个人设置明细科目。

第131号科目 有偿资金放款

1.本科目核算财政部门借给用款单位和个人需定期收回的农业综合开发有偿资金。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。

2.农业综合开发项目有偿资金放款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到归还放款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映尚未收回的放款数。

3.本科目应按债务人设置二级明细科目，按项目名称（项目名称可涵盖项目级次、项目、项目区和项目类别等。下同）设置三级明细科目。

第132号科目 委托贷款

1.本科目核算财政部门按照有关规定，委托银行和非银行金融机构办理的有偿资金放款。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。

2.委托贷款明确债务后，划拨时借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到归还放款时作相反分录。

本科目借方余额反映尚未收回的委托贷款数。

3.本科目应按委托银行名称设置二级明细科目，按债务人设置三级明细科目，按项目名称设置四级明细科目。

第133号科目 借出有偿资金

1.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发有偿资金，资金占用费收入不在本科目核算。

2.借出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回时作相反分录。

本科目借方余额反映尚未收回的借出有偿资金数。

3.本科目应按债务人设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。

第141号科目 预付工程款

1.本科目核算按施工合同或工程概预算预付给项目施工单位的资金或材料等。

2.预拨时借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；转作支出时借记“在建工程”等科目，贷记本科目。项目竣工办理结算后，本科目应无余额。

3.本科目按项目施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。

第151号科目 材料

1.本科目核算为农业综合开发工程建设而储存的各种物资。小额的、用途明确的一次性使用材料，也可不经过本科目，而直接记入“预付工程款”等科目。

2.购入和自筹交入材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“交入自筹资金”等科目；材料领用时，借记“预付工程款”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映材料的实际库存数。

项目全部完工后，应将剩余材料及时作价处理。处理时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

3.本科目按材料种类和规格设置二级明细科目。

第161号科目 待处理有偿资金

1.本科目核算经批准列入的待核销有偿资金放款、委托贷款。

2.逾期未还的有偿资金放款、委托贷款经批准转入时，借记本科目，贷记“有偿资金放款”、“委托贷款”等科目；按规定程序报经批准核销时，借记“本级有偿资金”、“借入有偿资金”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映尚未核销的待处理有偿资金。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按上级和本级设置三级明细科目。

第171号科目 在建工程

1.本科目核算在建工程成本，不构成实体工程成本的应核销支出不在本科目核算。

2.发生直接形成实体工程的支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；摊销间接费用时，借记本科目，贷记“间接费用”科目；当单项实体工程完工并通过县级农业综合开发管理部门验收合格，结转已完工工程成本时，借记“农发资金支出”科目，贷记本科目；同时，借记“竣工工程”科目，贷记 “竣工工程基金”科目。本科目借方余额反映未完工实体工程所发生的工程成本。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关治理措施设置三级明细科目，按单项工程名称设置四级明细科目。

第172号科目 间接费用

1.本科目核算不直接形成有形实体工程，但与实体工程有紧密联系所必须发生的共同费用，包括前期工作费（不含多种经营项目的前期工作费）、材料损耗等。

2.费用发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

3.间接费用应按单项工程预算占全部工程预算投资总额的比例进行分摊。单项工程完工分摊时，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

4.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关经济内容设置三级明细科目。

第181号科目 竣工工程

1.本科目核算经县级以上农业综合开发管理部门验收合格的完工工程成本。

2.工程竣工时，借记本科目，贷记“竣工工程基金”科目；当竣工工程正式移交使用单位时，借记“竣工工程基金”科目，贷记本科目。全部移交后，本科目应无余额。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关治理措施设置三级明细科目，按单项工程名称设置四级明细科目。

二、负债类

第211号科目 借入有偿资金

1.本科目核算下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发有偿资金。借入有偿资金的占用费不在本科目核算。

2.借入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。归还时作相反分录。

本科目贷方余额，反映尚未归还的借入有偿资金数。

3.本科目应按开发期设置二级明细科目，按项目类别设置三级明细科目。

第221号科目 应付工程款

1.本科目核算应付未付给项目施工单位的工程款项。

2.发生应付工程款项时，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。将应付工程款支付给施工单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目余额反映应付未付给项目施工单位的款项。

3.本科目应按施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。

第231号科目 应付质量保证金

1.本科目核算按施工合同有关条款预留的应付给项目施工单位的工程款项。

2.预留质量保证金时，借记“在建工程”等科目，贷记本科目；支付时借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

本科目贷方余额反映应付未付的质量保证金。

3.发生由于工程质量问题等原因不予支付质量保证金时，应将其转入完工项目结余，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。

4.本科目按施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。

第241号科目 其他应付款

1.本科目核算除应付工程款、应付质量保证金之外的应付未付的款项。

2.发生时借记“银行存款”等科目，贷记本科目；还款时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目贷方余额反映未支付的应付款项。

3.本科目应按债权人设置明细科目。

三、净资产类

第311号科目 本级有偿资金

本科目核算本级财政拨入有偿使用的农业综合开发资金，以及完工项目结余、占用费收支结余、其他收支结余转入的农业综合开发资金。

收到本级财政拨入有偿使用的农业综合开发资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终时，将“其他收入”、“占用费收入”等科目的余额转入本科目，借记“其他收入”、“占用费收入”等科目，贷记本科目；同时将“占用费支出”、“其他支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“占用费支出”、“其他支出”等科目。

收到缴回的完工项目结余时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；本级有偿资金经批准转作无偿使用时，借记本科目，贷记收入类相关科目。

本科目贷方余额反映本级有偿资金规模，年终余额结转下年。

第321号科目 竣工工程基金

1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程资金。

2.竣工时，借记“竣工工程”科目，贷记本科目；当竣工工程正式移交使用时，借记本科目、贷记“竣工工程”科目。本科目余额应当与“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目应无余额。

第331号科目 完工项目结余

1.本科目核算办理竣工决算后的农业综合开发项目资金结余。

2.年终，应将相应的已完工工程收入和支出同时转入本科目。结转收入时，借记“拨入资金”等科目，贷记本科目；结转支出时，借记本科目，贷记“农发资金支出”等科目。

3.所有工程完工，办理总竣工决算后，应编制完工项目结余款项移交表，及时将完工项目结余中属财政无偿投入的部分缴回财政资金专账，属农村集体和农民群众自筹投入的部分按程序退还农村集体和农民群众；移交时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目。

4.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第341号科目 未完项目结存

1.本科目核算农业综合开发财政资金专账当年收入数与拨款数之间的差额以及报账资金专账、工程资金专账当年收到的未完工项目资金。

2.财政资金专账，年终结算时要将本项目资金收入与拨出的科目余额结转到本科目，结转收入时，借记“拨入上级财政资金”等科目，贷记本科目；结转拨出时，借记本科目，贷记“拨出资金”等科目；所有工程竣工结算后，“未完项目结存”贷方余额应转入“本级有偿资金”科目。报账资金专账和工程资金专账，年终结算时要将本收到的未完工项目资金余额转入本科目贷方；项目完工时，本科目应无余额。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

四、收入类

第411号科目 拨入资金

1.本科目核算农业综合开发报账资金专账收到财政资金专账拨入的农业综合开发无偿资金。

2.拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第421号科目 拨入上级财政资金

1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到上级财政拨入的农业综合开发无偿资金。

2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第422号科目 拨入本级财政资金

1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到本级财政拨入的农业综合开发无偿资金。

2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第423号科目 乡级财政缴入资金

1.本科目核算乡级财政缴入县级农业综合开发财政资金专账的乡级财政配套资金。

2.缴入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第431号科目 交入自筹资金

1.本科目核算项目单位或农村集体、农民群众用于农业综合开发项目的资金或物资。

2.交入时，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按筹资单位或个人设置三级明细科目。

第432号科目 交入有偿资金

1.本科目核算借款人交入工程资金专账的农业综合开发财政有偿资金（含委托贷款）。

2.转入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按交入的单位或个人设置三级明细科目。

第433号科目 交入银行贷款

1.本科目核算交入工程资金专账的用于农业综合开发项目的银行贷款。

2.转入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按交入的单位和个人设置三级明细科目。

第441号科目 占用费收入

1.本科目核算按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。

2.收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年末，应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记本科目，贷记“本级有偿资金”科目。

3.本科目按上级和本级设置二级明细科目。

第451号科目 其他收入

1.本科目核算银行存款利息收入和农业综合开发投资形成的资产营运收入等。

2.收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。年末，财政资金专账应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记本科目，贷记“本级有偿资金”科目；报账资金和工程资金专账应将本科目余额转入“完工项目结余”科目，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。

3.本科目可根据需要设置明细科目。

五、支出类

第511号科目 拨出资金

1.本科目核算财政部门拨给下级财政部门或报账资金专账的农业综合开发财政无偿资金。

2.拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；年终结算时，应将本科目余额转入未完项目结存，借记“未完项目结存”科目，贷记本科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目。

第521号科目 农发资金支出

1.本科目核算农业综合开发项目的全部支出，包括发生的贷款贴息、科技推广费、多种经营项目前期工作费等不构成实体工程成本的支出和从“在建工程”转来的完工工程支出。

2.发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目；年终，应将本科目余额转入“完工项目结余”，借记“完工项目结余”科目，贷记本科目。

3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关治理措施或经济内容设置三级明细科目。

第541号科目 占用费支出

1.本科目核算支付农业综合开发财政有偿资金占用费、必要的回收费用和按规定从占用费收入中提取的业务费。

2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目；年末时，应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记“本级有偿资金”科目，贷记本科目。

第551号科目 其他支出

1.本科目核算按规定支付给银行的手续费和必要的资产营运费用等。

2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目。年末时，财政资金专账应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记“本级有偿资金”，贷记本科目；报账资金和工程资金专账应将本科目余额转入“完工项目结余”科目，借记“完工项目结余”，贷记本科目。

第九章 年终清理结算和结账

第五十七条 各级农业综合开发管理部门和建设单位在终了前，应根据决算编审要求，对各种收支账目、往来款项、货币资金、财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理结账，编报决算。

第五十八条 年终清理结算的主要事项如下：

与同级财政预算核对财政预算收支和预算调整情况，保证与预算数字相符；与上下级财政核对预算调整及资金拨付情况，保证上下级财政之间数字相符。

农业综合开发管理部门上下级之间及与各项目用款单位核对拨借款数额，保证拨借款项相符。

及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额相符。账面现金余额，要同库存现金相符。

清理债权债务，收回、归还到期款项，对待处理有偿资金及时清理报批。

对库存材料进行清查盘点，加强材料管理和成本核算。

第五十九条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入当年账簿，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。试算平衡后，再将各个收支账户的余额分别转入净资产类相关科目，填制12月31日的记账凭单办理结账。

结清旧账。将所有账户结出全年发生额和年末余额，然后在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。

记入新账。根据本各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新发生数。

第十章 会计报表的编审

第六十条 农业综合开发会计报表是反映农业综合开发资金筹集、使用及其执行结果的书面报告，是了解情况、掌握政策、推动农业综合开发工作的重要资料，是编制农业综合开发中长期规划和下期实施计划的基础。

第六十一条 农业综合开发会计报表包括农业综合开发资产负债表、农业综合开发净资产变动情况表、农业综合开发财政资金收支决算表、农业综合开发财政资金拨借情况表、农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表、农业综合开发财政有偿资金科目余额表和报表编制说明书。会计报表格式及编制说明见本办法附。

第六十二条 各级农业综合开发管理部门和建设单位应按规定报送月度、季度、半、及项目竣工决算报表。会计报表要保证数字真实、内容完整、报送及时。报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编，更不能弄虚作假。汇总单位除编制本级报表外，还应根据本级报表和审核无误的全部所属单位报表，编制汇总会计报表。应按上级要求的时限和方式，及时报送报表，保证上级汇总的需要。月度会计报表应于月份终了10日内报出；季度会计报表应于季度终了15日内报出；半会计报表应于半终了30日内报出；会计报表应于次年3月底前报出；项目竣工决算报表应于项目竣工时报出。

第十一章 附则

第六十三条 本制度不适用于具体实施农业综合开发多种经营项目的单位。农业综合开发机构经费核算，按行政或事业单位会计制度执行。

第六十四条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

第六十五条 本制度自2002年1月1日起施行，原制定的《农业综合开发资金会计制度（试行）》同时废止。

附一：会计报表格式

附二：会计报表编制说明

一、农业综合开发资产负债表（农发会01表，见附一）

1.本表反映各级农业综合开发管理部门和建设单位所管理、核算的农业综合开发资金会计期末的财务状况。

2.各级农业综合开发管理部门和建设单位按期末各会计科目余额（红字以负数列示），试算平衡后，编制资产负债表。年末时，还要按程序编制年终转账后的资产负债表。

3.农业综合开发建设单位按期末各会计科目余额，经试算平衡后，填列本级资产负债表。经审核无误后，报送同级财政部门。

4.财政部门收到农业综合开发建设单位报送的资产负债表后，将拨出农业综合开发资金与拨入资金及双方往来科目对冲后合并编制本级资产负债表，再与所有下级财政部门汇总表，对冲拨出、拨入科目及债权债务和往来科目，编制本地区合并资产负债表，经审核无误后，报送上级财政部门。

5.本表资产部类总计＝负债部类总计；资产＋支出＝负债＋净资产＋收入；冲销收入支出科目后，资产＝负债＋净资产。

二、农业综合开发净资产变动情况表（农发会02表，见附一）

1.本表用于反映农业综合开发各项净资产的形成和使用过程。

2.表中的年初数、年末数必须与“农业综合开发资产负债表”（农发会01表，见附一）中的数字一致。

3.表中“本级有偿资金”栏中“本年增加数”的“完工项目结余转入”应与“完工项目结余”栏中“本年减少数”的“转入本级有偿资金”相等。

4.表中“本级有偿资金”栏中“本年减少数”的“抵补完工项目赤字”应与“完工项目结余”栏中“本年增加数”的“本级有偿资金抵补赤字”相等。

三、农业综合开发财政资金收支决算表（农发会03表，见附一）

1.本表反映农业综合开发财政资金收支情况，包括“农业综合开发支出”类资金的预算执行情况和财政预算外农业综合开发资金收支情况，填报口径与各级财政年终决算一致。

2.“预算数”应按年初人大通过的本级财政预算安排数填列：“预算内决算数”反映预算实际执行的结果，“预算外决算数”反映的是预算外资金筹集数。

3.“上年结转资金”中，“预算内结转”是指上年决算后，决算批复的实际可用预算结转数：“预算外结转”是指预算外资金筹集数与预算外资金实际支出数的差额，结转下年继续使用数。

4.预算内收入反映本级财政统一安排用于农业综合开发的年初预算。其中：预算内农业发展基金是指按其各项预算内来源的加总数。

5.“地方机动财力安排”反映在预算执行过程中，由地方机动财力安排的预算。

6.“上级专项拨款”反映本上级财政追加本级的农业综合开发专款，从上级财政借入资金不在此反映。

7.“预算内收入小计”指上年预算内结转与本年预算安排数之和，“预算外收入小计”指上年预算外结转与本年预算外收入之和，分别指本年可安排数。

8.支出“预算数”是指计划安排数：“结转下年资金”反映待安排数；支出预算只反映本级安排数。

9.支出“预算内决算数”反映总预算金库拨出的“财政拨款累计数”，各支出的“预算内决算数”与总预算的“财政拨款累计数”一致。预算内外支出资金，各级列报各级，不能重复；由下一级财政部门向上一级财政部门报送决算，逐级汇总。支出决算数只反映本级列支数，应与专户收到财政资金总数相符。

10.“中央立项开发的项目投资”中包括中央农口部门立项的农业综合开发项目，根据项目建设内容分别列入“土地治理项目”和“多种经营项目”。“专项科技示范项目”仅指单独立项的专项科技示范项目的投资，不包括“土地治理项目”中的科技措施支出：“其他支出”是指按规定提取的业务费等支出。

11.表末总计栏收入的“预算数”总计和支出的“预算数”合计相等，收入的“决算数”总计与支出的“决算数”合计相等；预算内收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计预算数、决算数“预算内”相等；预算外收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计的预算数、决算数“预算外”相等。

四、农业综合开发财政资金拨借情况表（农发会04表，见附一）

1.本表反映用于中央立项项目农业综合开发财政资金的拨借款及配套情况。

2.“上级拨借款”是指下级财政部门收到上级财政部门拨借的农业综合开发资金数额。

3.“本级配套”是指按照农业综合开发资金管理规定，本级用于中央立项项目的配套资金数。

4.表中上一级财政部门的“本年拨出”数减去拨借给本级项目实施单位资金数后，应等于下一级财政部门“本年增加”的“上级拨借款”数。

5.表中“上年结转”＋“本年增加”－“本年拨出”＝“结转下年”。

6.表中“合计”栏只填“本级配套”数。

五、农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表（农发会05表，见附一）

1.本表反映农业综合开发财政有偿资金的使用和回收情况。本表由各级财政部门分“土地治理项目”、“多种经营项目”和“专项科技示范项目”分级汇总填报。

2.本表只反映放款数，即借给项目实施单位的借款数，本级财政借给下级财政为“借出数”，不在本表反映。

3.表中“本年放款数”是指当年放款资金的总额，应根据“有偿资金放款”科目和“委托贷款”科目借方本年发生额汇总填列：“累计放款数”是指自开始农业综合开发财政有偿资金放款之日截至报告期止，有偿资金的累计放款额，等于“上年累计放款数”加上“本年放款数”。

4.“应回收本年到期数”是指当年到期应回收的资金总额：“应回收累计到期数”是指历年放款到期应回收的资金总额，可根据有偿资金登记簿等辅助账计算填列。

5.“本年转入待处理数”是指本经批准将“有偿资金放款”和“委托贷款”的呆账损失转入“待处理有偿资金”科目的数额，根据“待处理有偿资金”科目本年借方发生数填列：“累计转入待处理数”是指自发生呆账转入时起截至报告期止的累计转入数，根据上年“累计转入待处理数”加上本年“待处理有偿资金”科目借方发生数填列。

6.“本年实际回收数”是指当年实际回收有偿资金的总额，包括回收以前到期的有偿资金和本年到期的有偿资金，根据本年 “有偿资金放款”和“委托贷款”贷方发生额填列：“实际回收本年到期数”是指当年到期应回收有偿资金的实际回收数：“累计回收数”是指自农业综合开发财政有偿资金放款之日起截至报告期止，累计回收有偿资金的数额。

7.“年初放款余额”＋“本年放款数”－“本年回收数”－“本年转入待处理数”＝“年末放款余额”＝“累计放款数”－“累计回收数”－“累计转入待处理数”。

六、农业综合开发财政有偿资金科目余额表（农发会06表，见附一）

1.本表反映各级农业综合开发财政有偿资金在会计期末的财务状况。

2.本表由各级财政部门按有关总账科目或明细科目年初、年末余额分别填列本级数，逐级核对和汇总填列。

3.“年初数”按各科目的账面年初余额数填列，“年末数”按各科目的账面年末余额填列。

4.“负债及净资产合计”、“借入财政有偿资金”、“资产类合计”、“借出财政有偿资金”的“年初数”、“年末数”，其合计均不需填列。

5.“本级财政有偿资金”科目余额反映本级农业综合开发财政有偿资金总规模，其“年初数”和“年末数”的差额反映本安排或转出、核销、缴回的本级农业综合开发财政有偿资金。

6.“借入财政有偿资金”反映自借入上级农业综合开发财政有偿资金之日起截至报告期止累计借入资金的余额，按“借入有偿资金”科目借方余额填列，其“年末数”和“年初数”的差额反映本内借入或归还的上级财政有偿资金。

7.上一级财政部门的“借出有偿资金”的年初数和年末数要分别与下一级财政部门或下几级财政部门的“借入财政有偿资金”的“年初数”和“年末数”相等。

8.本表“有偿资金放款”、“委托贷款”年初和年末余额之和应分别与“农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表”（农发会05表，见附一）“年初放款余额”、“年末放款余额”相等。

9.表中“本级财政有偿资金”按“本级有偿资金”科目分析填列：“有偿资金存款”按“银行存款”等科目分析填列。

附录：主要会计事项举例

一、县级农业综合开发财政资金专账主要会计事项举例

1.收到上级农业综合开发财政无偿资金302万元。

借：银行存款 3020000.00

贷：拨入上级财政资金 3020000.00

2.收到本级财政配套资金45万元，其中：无偿资金30万元，有偿资金15万元。

借：银行存款 450000.00

贷：拨入本级财政资金 300000.00

本级有偿资金 150000.00

3.收到乡级财政配套资金25万元。

借：银行存款 250000.00

贷：乡级财政缴入资金 250000.00

4.借入上级财政有偿资金50万元。

借：银行存款 500000.00

贷：借入有偿资金 500000.00

5.根据计划，拨付财政无偿资金到县级农业综合开发报账资金专账335万元，以实施县级报账。

借：拨出资金 3350000.00

贷：银行存款 3350000.00

6.履行委托贷款手续确定债务人后，拨付财政有偿资金到委托行专户65万元。

借：委托贷款——××银行 650000.00

贷：银行存款 650000.00

7.回收有偿资金100万元；占用费3万元，其中：上级2万元，本级1万元。

借：银行存款 1030000.00

贷：有偿资金放款 1000000.00

占用费收入——上级 20000.00

——本级 10000.00

8.归还上级有偿资金借款本金80万元，占用费2万元。

借：借入有偿资金 800000.00

占用费支出 20000.00

贷：银行存款 820000.00

9.收到银行存款利息4000元。

借：银行存款 4000.00

贷：其他收入 4000.00

10.支付委托贷款手续费1000元。

借：其他支出 1000.00

贷：银行存款 1000.00

11.经上级批准，列入待处理有偿资金10万元。

借：待处理有偿资金 100000.00

贷：有偿资金放款 100000.00

12.按规定从本级有偿资金占用费收入中提取1000元业务费并转入机构经费。

借：占用费支出 1000.00

贷：银行存款 1000.00

13.年终，进行有关会计核算的结、转账工作。

（1）借：拨入上级财政资金 3020000.00

拨入本级财政资金 300000.00

乡级财政缴入资金 250000.00

贷：未完项目结存 3570000.00

（2）借：未完项目结存 3350000.00

贷：拨出资金 3350000.00

（3）借：占用费收入 30000.00

贷：本级有偿资金 30000.00

（4）借：本级有偿资金 21000.00

贷：占用费支出 21000.00

（5）借：其他收入 4000.00

贷：本级有偿资金 4000.00

（6）借：本级有偿资金 1000.00

贷：其他支出 1000.00

二、县级农业综合开发报账资金专账主要会计事项举例

1.收到财政资金专账拨入的财政无偿资金335万元。

借：银行存款 3350000.00

贷：拨入资金 3350000.00

2.收到银行存款利息3000元。

借：银行存款 3000.00

贷：其他收入 3000.00

3.按照施工合同（甲工程预算200万元、乙工程预算117万元），预付给施工单位工程款270万元，其中，甲工程队160万元，乙工程队110万元。

借：预付工程款——甲工程队 1600000.00

——乙工程队 1100000.00

贷：银行存款 2700000.00

4.支付设计部门设计费15万元。

借：间接费用 150000.00

贷：银行存款 150000.00

5.支付科技培训费1万元。

借：农发资金支出 10000.00

贷：银行存款 10000.00

6.发生其他支出2000元。

借：其他支出 2000.00

贷：银行存款 2000.00

7.支付发生贷款项目贴息资金2万元。

借：农发资金支出 20000.00

贷：银行存款 20000.00

8.乙工程（自营工程）报账100万元。

借：在建工程 1000000.00

贷：预付工程款 1000000.00

9.甲工程（招标工程）完工，通过验收，工程决算为199万元；结算：拨付工程款10万元，尚欠工程款9万元，预留工程质量保证金20万元。

借：在建工程 1990000.00

贷：预付工程款 1600000.00

银行存款 100000.00

应付质量保证金 200000.00

应付工程款 90000.00

10.根据工程投资计划分摊甲工程应摊销的间接费用9万元（乙工程尚未完工，暂不分摊间接费用）。

借：在建工程 90000.00

贷：间接费用 90000.00

11.结转甲工程项目支出。

借：农发资金支出 2080000.00

贷：在建工程 2080000.00

同时记，借：竣工工程 2080000.00

贷：竣工工程基金 2080000.00

12.进行完工项目检查时，发现甲工程有质量问题，扣留质量保证金20万元。

借：应付质量保证金 200000.00

贷：完工项目结余 200000.00

13.年终清理，结转有关科目。

（甲工程为完工项目）

借：拨入资金 2120000.00

贷：完工项目结余 2120000.00

借：完工项目结余 2110000.00

贷：农发资金支出 2110000.00

＊农发资金支出211万元中，包括甲工程支出208万元、科技培训费1万元和贴息支出2万元。

（乙工程为未完项目）

借：拨入资金 1230000.00

贷：未完项目结存 1230000.00

附：下一会计（乙工程）的相关会计事项。

（1）预付给施工单位工程款7万元。

借：预付工程款 70000.00

贷：银行存款 70000.00

（2）乙工程完工，报账17万元（其中上年预付工程款挂账10万元）。

借：在建工程 170000.00

贷：预付工程款 170000.00

（3）根据工程投资计划分摊乙工程应摊销的间接费用6万元。

借：在建工程 60000.00

贷：间接费用 60000.00

（4）将乙工程列支。

借：农发资金支出 1230000.00

贷：在建工程 1230000.00

同时记，借：竣工工程 1230000.00

贷：竣工工程基金 1230000.00

（5）年终清理，结转有关科目。

借：未完项目结存 1230000.00

贷：完工项目结余 1230000.00

借：完工项目结余 1230000.00

贷：农发资金支出 1230000.00

14.年终结转其他收支。

（1）借：其他收入 3000.00

贷：完工项目结余 3000.00

（2）借：完工项目结余 2000.00

贷：其他支出 2000.00

15.年终，将完工项目结余上缴财政资金专账。

借：完工项目结余 211000.00

贷：银行存款 211000.00

三、农业综合开发建设单位工程资金专账主要会计事项举例

（一）收入业务的主要会计事项

1.收到项目区农民群众自筹资金（附现金缴款单）80万元，材料40万元。

借：银行存款 800000.00

材料 400000.00

贷：交入自筹资金 1200000.00

2.收到项目区交入有偿资金65万元。

借：银行存款 650000.00

贷：交入有偿资金 650000.00

3.收到交入的银行贷款5万元。

借：银行存款 50000.00

贷：交入银行贷款 50000.00

4.收到银行存款利息600元。

借：银行存款 600.00

贷：其他收入 600.00