财务核算（精选8篇）
财务核算 篇1
财务核算工作总结-财务核算工作总结1
一、统一思想，深化理论学习
在学校动员的基础上，纪委监审支部及时召开了党员干部大会，对党员干部提出了明确的要求;同时，我们还充分利用谈心活动等形式，将思想发动与统一认识始终贯穿于整个实践活动之中，增强了党员干部参与学习实践科学发展观活动的自觉性和主动性。为了深化学习实践活动效果，我们采取了集中学习、大家讨论与个人自觉撰写心得体会相结合的办法，确保了学习实践活动“人员、时间、内容和效果”的四落实。
二、深入调查研究，认真撰写调研报告
纪委监审支部六位处级干部，根据各自分管的工作，在拟定了调研报告的题目的基础上，为了撰写好调研报告，深入到有关部门和教学单位，充分征求和听取意见和建议，找出了影响和制约纪检监察工作科学发展的问题和差距，基本摸清了纪检监察工作的基本状况，进一步拟定了解决问题的方法和对策，为运用科学发展观指导纪检监察工作，提供了明确的思路和有益的参考，写出了高质量的调研报告。
三、严格对照检查，收入自我剖析
在分析检查阶段，主要有以下几个方面的做法：
第一，我们提出了五查工作法：一查观念是否新，二查工作思路是否优化，三查落实措施是否得力，四查运行机制是否科学，五查工作实效是否突出。
第二，认真撰写领导班子分析报告。纪委监审支部以切实找准思想和工作上存在的突出问题为指导思想，深入分析问题的根源，提出了今后整改的具体措施，最后形成了领导班子分析检查报告。
第三，认真召开领导班子民主生活会。要求每个党员干部结合自己的工作实际，在理论学习、政治思想、本职工作、廉洁自律等方面，深入查找不足，做到“查找问题准，分析根源清，思想认识深，整改措施实”。
四、制定整改措施，坚持边整边改
针对干部师生反映和自我剖析出的问题，我们坚持边改边整，边查边改，边整边改，即知即改，始终把整改贯穿于学习实践活动的始终。一是对干部师生比较关注的焦点问题加大监督力度，如招投标、毕业生资格审查、招生就业、人事干部招聘等方面;二是建立完善体制机制，认真清理现行的规章制度，做好废、改、立工作，修订了《信阳师范学院目标管理考核办法》、《信阳师范学院招投标工作管理实施细则》、《信阳师范学院建设工程全过程跟踪审计办法》、《信阳师范学院审计质量控制方法》、《信阳师范学院审计调查实施办法》、《信阳师范学院民主评议行风工作整改实施方案》等近10个方面的规章制度。
五、注重建立长效机制，巩固和提高整改成果
通过深入开展学习实践科学发展观活动，我们感到收获丰富、成效明显，表现在：一理论水平有了明显提高，二党性修养明显升华，三组织纪律观念明显增强，四工作作风明显转变，五职能作用得到有效发挥。
但是，学习实践活动是一项长期任务，我们必须按照科学发展观的要求，着力完善有利于科学发展的长效机制，主要从以下几个方面着手：一是继续把学习实践科学发展观活动引向深入，树立终身学习的理念，进一步推动工作取得新成效;二是坚持已形成的各项制度，狠抓落实，以期收到更好的效果;三是进一步树立以人为本的思想，坚持服务基层、服务教学科研、服务师生员工，切实改进作风。四是根据出现的 新情况、新问题、新矛盾，按照科学发展观的精神，积极探索解决新情况、新问题、新矛盾的途径与方法，以巩固和提高整改成果，不断扩大整改结果。
六、存在的问题和今后的打算
学习实践科学发展观活动虽然取得了明显的成效，但学习实践科学发展观活动是一项长期任务，不可能一蹴而就，我们的工作还存在不足和问题：一是学习调研的深度不够，少数党员干部的政治敏锐性和鉴别力有待进一步提高;二是还有一些问题没有完全解决;三是纪检监察干部队伍建设有待进一步加强。今后，我们要进一步巩固、提高、扩大学习实践活动的成果，建立长效机制;继续加强制度建设，全面推进纪检监察工作的规范化、制度化、法制化、经常化的进程;进一步抓好中长期整改工作，想方设法协调各方面关系，促进有关问题得到完善解决，使纪检监察工作让学校满意、领导满意、师生员工满意!
财务核算工作总结-财务核算工作总结2
20XX年即将过去，一年来，自己在科领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作一下总结。
一、在政治思想方面。我主动要求进步，能够严格遵守局里各项规章制度，在思想和行动上严格要求自己。一方面，注重加强自己的思想品德和职业道德修养，思想觉悟和政治理论水平得到很大提高。另一方面，通过积极参加“争先创优”、“ 热爱伟大祖国，建设美好家园”、“ 机关文化建设年”、“ 争做一名合格的公职人员”等一系列活动，对提高政治素质重要性的认识更加深刻，对投身社保事业、全心全意为人民服务的信念更也更加坚定。
二、在学习及文体活动方面。
一是加强政治理论、业务知识学习。从讲政治的高度来认识加强理论学习的重要性和必要性，坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与自学结合起来，并认真做好重点学习笔记，撰写相关心得体会，做到个人与组织相一致，理论与业务相结合。同时，通过积极参与每期的科务会、财务例会、业务经办知识竞赛等，加强了对基金财务知识、社保业务政策知识的了解、认识和学习，提高了理论联系实际的工作能力。
二是积极参加局里组织的各项文体活动。其中，代表局机关三支部参加局里组织的羽毛球赛，获得团体第一名好成绩。另外，积极参加全市机关干部才艺大赛，也赢得了荣誉。
三、工作完成情况。
一是在做好和会计账的对账工作的基础上，认真完成了定期与银行、财政专户、自治区社保局的各项社保基金收支对账工作。一方面，及时编制银行余额调节表，清理未达账项，保证了基金财务数据的准确性。另一方面，加强与财政的沟通，完成了社保基金投资国债、定期存款进行保值增值的核对统计工作。另外，完成了新系统上线以来，有关基金出纳业务的优化及问题的反馈、协调处理工作。同时，从今年1月起全局出纳正式开始使用自治区社会保险基金业务与会计一体化信息系统出纳管理进行记账工作，我按照领导安排，完成了该系统的前期测试、组织培训、问题协调反馈工作，并对各分局出纳的实际使用情况进行了必要的交流和指导。为了更好的运用出纳管理系统，后期在总结经验的基础上，进一步统一明确了出纳系统的操作流程和标准以及使用过程中的重点注意事项，大大方便了出纳人员的实际操作，提高了工作效率。
二是做好了全年区属退休教师差额工资待遇的发放工作。其一，做了大量年初的数据核对以及新增人员的待遇核定工作，为全年工资待遇发放打好了基础。其二，及时完成了按月足额正常发放及补发差额工资工作，并建立了工资发放汇总台账。其三，重点做好了退休教师个人及管理单位的来电来访来信的接待工作，避免了出现退休教师多跑腿、跑空趟的现象。其四，加强与财政厅企业处的沟通反馈，确保了区属教师个别特殊人员的待遇发放的及时性和准确性。
三是完成了城镇居民大额医疗保险的征缴、退费工作。其一，完成了全年大额医疗保险批量报盘提交银行的扣缴工作。其二，完成了各分局收缴报送的审核整理工作。其三，统一规范了业务流程，并分别建立了征缴、退费情况的电子台账，定期与各分局核对。
四是完成了各项基金支付的往来业务。其一，及时完成了基金网银支付第一步审核、上传文件操作。其二，做好了医疗保险预留保证金的划转支付工作。其三，负责完成了拨付各分局离退休医疗补助金、各险种周转金等的审核支付操作，以及后续核对整理分局红联收据的返还情况的工作。其四，完成了基金支付退票的回单登记、退费险种查询以及与结算岗的交接工作。其五，及时完成了月底录入并核对各分局收支情况，以及对各分局收入户、支出户的网银划款工作。同时，负责完成了每月汇总上缴财政专户社保基金，并向财政局报送社保基金下月用款申请额度。
五是认真做好本职工作的同时，及时完成了领导交办的其他工作和任务，并积极发挥自己的长处协助同事处理力所能及的日常事务。
四、在生活作风方面。
生活中继续发扬勤俭节约、团结互助的优良作风，并有意识约束自己的言行，努力做到：能自己解决的绝不找领导解决，能暂时凑合的绝不跟领导反映，绝不提过分和无理的要求。同时，正确处理好工作与生活的关系，以积极健康的生活状态为工作打下了良好的基础。
五、存在的问题和不足。
工作取得了一些成绩，是与领导同事的信任和帮助是分不开的，同时也意识到自身还存在着许多不足之处，与大家的期望还有差距。一是虽然在思想上始终与党组织保持一致，但在行动上积极向党组织靠拢方面做得还不够好;二是在工作中存在一定失误，虽然都及时补救，但还是影响了工作效率;三是对工作的繁杂性有时出现厌倦情绪、畏难情绪，精神状态不够好，导致进度较慢，需要认真加以克服;四是记账对账受其他工作影响不够及时，同时，因为时间紧，工作任务多，对支出户未达账项的定期清理情况也不理想。五是因为基本在财务岗工作，对具体业务经办技能掌握较少，进而导致对各项业务政策的理解和掌握程度不够，需要进一步加强学习。
针对以上的问题和不足，我将在以后的工作中认真加以克服，同时进一步提高思想政治觉悟，通过不断的学习进行弥补，克服不良情绪，积极主动的做好本职工作。在工作过程中也请领导和同事多批评多指教，使我取得更大的进步。
财务核算工作总结-财务核算工作总结3
xx年年上半年以来，在区委、区政府的正确领导下，通过各核算单位的通力配合，通过全体人员的共同努力，集中核算的区直机关行政事业单位达172家，实际核算包括各单位工会账在内的336套账，收支总额23.16亿元,开出的拨款通知书、转账支票、电汇单等共22,306张，拒付假发票和不规范票据1,057单(同比降低55%)，拒付金额13,362,032元(同比降低70%)，严把支出关，严肃了收支两条线等相关财经纪律，为区直行政事业单位财政性资金的安全运作提供了有效保障。
一、与xx年的账务顺利承接
(一)完成xx部门决算工作
xx年部门决算与以往相比变化较大，且时间紧，任务重，为保证部门决算的内容涵盖单位的全部收支，数据真实，内容完整，我们克服了重重困难，及时、圆满地完成了这项工作。
(二)应用新的会计科目、报表体系
今年财政正式启动了xx年新政府收支分类改革工作，对我们行政事业单位财务管理产生重要影响，全新的“功能分类”“经济分类”等内容,对原有的功能分类和经济分类进行了重大调整。在应用过程中,我们采取学习与讨论相结合的多种形式,让主管会计对新的收支分类科目有一个比较深层次的理解,较准确的掌握各科目核算的涵义，并明确了常用的会计做账方法，规范了新科目的运用。
(三)逐步取消手工辅助账
一是取消财政专户的手工账。从今年起，取消各主管会计的财政专户备查账，改在各单位的基本账户科目中，在“应缴财政专户款”下设明细科目，反映各核算单位上缴和财政返拨的情况，在基本账务上就清楚地反映了每一笔财政专户资金的收支情况。
二是逐步取消项目辅助账。运用新软件对项目实现了“双重复式支出核算”功能，对任何一笔项目经费支出，可以进行细化的功能核算、经济核算,可以直接在基本账务上对每一笔收支可同时按财政拨款的项目和科目记账，并反映每个会计期末的项目资金的结余情况，最大限度的满足了核算单位和相关管理部门的需要。
二、注重统一规范，强化核算实效，完善监督职能
一是完善工资的统发工作。强化“工资直达”，防止各种变向的钱款滥发，达到加强工资及其福利性支出管理、控制和降低行政事业经费支出的目的。目前全区72家单位，纳入中心工资系统管理的有137家共计12149人(在职在编8650人，离退休1507人，临聘和雇员1934人，长休和其他人员58人)，上半年发放工资总额为54,530万元。区城管办下属的7家和区文化公园等4家核算单位约1387人(在职在编384人，离退休502人，临聘501人)，采用单位自制工资表，报工资科留存1份并盖“已存”章的方式进行管理，上半年发放工资总额2492万元。
二是统一固定资产账务管理，配合财政局资产清查，对盘盈盘亏的固定资产，做好相应的账务调整工作，减少国有资产的铺张浪费。
三是强化基建、修缮账务管理，目前2位会计师管理着25个核算单位35套基建账，上半年基建账收支总额达3.28亿元。拒付不合理的基建报账共4笔46.4万元,拒付不合理的修缮账务共2笔12.8万元。
四是统一内部稽核程序，统一培训工作。稽核工作是我区会计集中核算的一个亮点，遵照《区行政事业单位会计核算中心会计稽核工作细则》(核[xx]5号)，以往在社保、银行、财政局等机构中才存在的相关内设稽核或监督部门，在我区会计集中核算中较早引入，今年引来福田区等兄弟单位纷纷效仿。我们认真履行稽核职责，在事前、事中、事后的稽核工作中善于发现和解决问题，明确要求所有工作人员“一把尺子量到底”，彻底杜绝核销“人情帐”，促进中心核算业务的更加规范和完善，配合审计工作实现“财政支出到哪里，绩效追踪就到哪里。”
五是以制度说话，按制度核算，在《工作制度汇编》的基础上，完善了30万元以下工程项目管理制、工作人员量化考核制度等，更有利于加大对财政性资金的管理和监督力度，提高资金使用效益。
六是强化档案管理。我们新建成了1个档案室(b馆)，已搬迁会计凭证、报表、账薄等共3,102册，为区审计局、法院、检察院、教育部门和清产核资等提供了便利的查、借利用。
七是重视新软件建设，快速搭建新软件环境，根据业务特殊性自行研制方案，共同开发，避免被动，利用6个月时间顺利完成了新旧软件的更替，并依托远程专线光纤，准备让所有街道办事处统一启用新软件进行集中会计核算，完备了《使用责任书》等法律程序，所有区属财务数据可以统一汇总，为政府当好家、理好财提供了必备的软、硬件环境。
三、强化一支勤政、廉洁、高效、务实、作风过硬的高素质会计队伍
中心内设1室5科，现有干部职工53名，其中党员28名，会计师25名，高级会计师有2名。按照特区干部好作风建设的相关要求，今年以来尤其重视干部职工的作风建设，认真贯彻反腐倡廉的相关制度和规定，树造了打铁自身硬的基本素质，受到了区纪委重视与好评。
一是中心领导班子能够以身作则，严守财经法规制度，扎实工作，带动整个中心廉洁勤劳好风气，无任何信访举报、失职、渎职等行政过错行为。
二是按照“特区党员好干部作风建设”活动的要求，拟定活动方案，组织安排干部职工认真学习，参加公务员1+6文件知识测试、无偿献血活动、直属机关羽毛球比赛等活动，收效显著。
三是严格要求大家。以格式化、规范化、量化考核等方式，严格责任考核，建立和明确了“一人一岗一关口”的目标责任体系，身体力行，支持阳光工程行动。
四是坚持“规范第一，服务至上，效率保障”的工作宗旨，倡导“软服务”，软化矛盾，用心服务，加强与各核算单位之间联系，协调解决核算单位的实际问题，争取到核算单位的理解和支持。
五是强化会计核算培训，力求打造一支业务精干的会计核算队伍。上半共组织了4次合计400多人次的会计业务培训，业务素质大大提高。
六是积极开展驻(挂)点社区工作，努力为挂点社区办实事、好事，支援驻(挂)点的莲塘街道办两个社区共计3万元社区建设资金，受到了社区干事和群众的一致好评。
二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。
2、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由a**部和b**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“a**部资产负债表”，〈a**部利润表〉、〈b**部资产负债表〉、〈b**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。*、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里?*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对a**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。
财务核算 篇2
一、医院资产的核算
医院资产是指医院过去的交易或者事项形成并由医院拥有或者控制的资源, 该资源预期会给医院带来经济利益或服务潜力。医院资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货、固定资产等。
(1) 医院的货币资金是指医院在经济活动过程中, 处于货币形态的那部分资金, 是医院资产的重要组成部分, 包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。医院货币资金出入口主要涉及门诊收费、住院收费、财务科。医院门诊收费处、住院收费处的当日收入必须解缴银行, 财务科会计核算人员对每天上交的门诊收入报表和住院收入报表认真复核, 检查货币资金流入数的正确性, 及时的确认收入。媒体屡次曝光医院收费人员贪污挪用收费款的案例, 这除了个别收费人员人生价值观扭曲, 职业道德观败坏以外, 还与医院内部监控制度不严也有脱不开的关系。因此要加强职工职业道德教育, 加强货币资金的管理。对于门诊退费, 退费人员应持收费收据、收费副联、检查单或者处方, 并经患者家属、医生、收费处负责人签字方可退费。收费处设专职稽核人员对收费人员当日报表及解款通知单稽核, 检查发票的连续性, 有无跳号。财务科票据管理员对发出的电脑统一收据随时跟踪, 对长时间未销号的发票及时追查。财务科定期或者不定期派人对收费人员进行账实盘点和最低限额抽查, 防止发生舞弊行为。住院收费处每天涉及的钱款数额大。病人以多种方式缴款住院或结账, 主要是支付现金, POS机刷卡, 少数以转账支票或汇款结算。办理出入院结算的收费人员应内部轮转。住院处设专职稽核人员, 对电脑系统的预收医疗款逐笔与预收款存根联核对防止差错, 设置手工备查账, 与电脑系统预收款一致。对病人欠费设置手工备查账。重点核对每天银行存款, POS机划款, 转账支票等住院收入合计款项是否和住院日报表应缴款项一致。对当天少解款的每笔欠费与备查账核对。财务科要制定相应的牵制制度, 财务科的款项收支由出纳人员专门办理, 出纳人员不得兼管复核、会计档案保管及收入、费用、债权、债务登记工作。不得由一人办理医院货币资金业务的全过程。有些财务科实现了网上银行支付, 网上银行支付是指出纳人员根据会计审核并签批后的报销凭证直接上网通过“网上银行”输入付款金额、收款单位账号、开户行等信息, 利用网络传递直接从开户行划转资金的方法。出纳人员输入后, 将由会计审核人员根据报销审批单逐笔核对确认无误后点击“确定”即可支付, 相对传统填制贷记凭证等转账方法, 网上支付更方便快捷。但需注意的是要严把审核关, 注意上网安全。
(2) 医院的应收账款是指医院在提供医疗服务等业务活动过程中发生的各项应收未收债权。主要包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、财政应返还额度和其他应收款。预付款项是指预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。应收账款大量产生的原因主要是医疗欠费的发生, 主要包括医保、儿保、农村合作医疗和自费病人等欠费。医疗保险机构与医院的结算方式大都用后付制, 即医保病人就医时需医院预先垫付患者可以报销的部分费用, 使自身在提供医疗服务时承担经济风险, 由于医保结算经费到账日滞后, 影响了医院资金周转。实质上自医保政策实施以来, 由于政府经费不用足, 也确实有相当大一部份医保欠费长期挂账, 从而将这一部份的欠费风险全部转嫁给了医院。作为医院应尽量将医保总费用控制在医保部门核定的医疗总控费用范围之内, 尽量减少超定额费用。欠费几乎各家医院都有, 只是随医院规模等级不同而有所不同。因此财务应设专职催款人员, 及时的对在院已超预付费用的病人和已出院欠费的病人催缴费用。可对催款人员一定的激励机制, 加强应收医疗款的催收, 促使资金尽快回笼。同时每年对应收款项按规定计提坏账准备, 对确定不能收回的3年前欠费经审批后作坏账处理。应收账款中长期积压的坏账多, 就意味着医院总资产水分含量大, 造成医院资产不实。同时影响了医院资金周转, 因此要重视应收账款的管理。
(3) 医院的存货是指在开展医疗服务及其他活动而储存的卫生材料、低值易耗品、其他材料、药品、在加工物资等。新制度下药品按进价进行进、销、存的核算, 但由于大部分的医院信息系统只有药品库房是支持批次管理要求的, 而各药品药房不支持批次管理要求, 因此药库发往各药房的药品只能以批发价而不是以进价进行核算, 为了会计核算的稳定性和精确性, 需要信息部门完善信息管理系统。有些综合性医院由于规模大, 存货从购入到财务入账流程长, 从采购办理入库, 到业务院长签字, 到财务科长签字, 往往已入库消耗的存货发票还未入财务账。有的采购科室为了延迟给供货商汇款故意积压发票不及时入财务账, 致使账实不符。发票流程的过长加大了票据丢失的风险, 同时又不利于存货供应商与财务科及时对账。某些物资公司因长期收不到货款, 误以为发票丢失, 而以复印件来财务报销, 于库房核实确有入库, 经各相关科室签字确认, 财务核实没有汇出后予以汇款报销。若干月后此公司发票出现, 若不注意, 容易造成重复汇款, 导致资产流失。针对在途的发票, 财务部门应确认相应的资产和负债, 确保资产的真实完整。财务部结合月底存货部门提供的收支存报表, 对于已入库未到财务的发票作在途物资入账处理。对于在途的物资, 应重点做好发票追踪及物资信息系统对账工作, 确保在途物资数据真实准确。但是这种方法是不精准的, 最理想的办法就是要加强管理人员对存货重要性的认识, 尽量规范流程, 缩短发票传递的时间, 做到账实相符。
(4) 医院的固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上, 单位价值在规定标准以上, 并在使用过程中基本保持其原有物质形态的有形资产。医院的固定资产主要包括房屋及建筑物、专业设备、一般设备和其他固定资产等。绝大部分医院实行多头管理也就是财务管总账, 管金额, 总务管理房屋和家具等的明细账, 设备科管理医疗设备等的明细账, 信息科管理电脑等信息类设备的明细账。而具体使用科室则管理台账及实物资产。大中型医院都实现了固定资产计算机管理, 凡符合固定资产特征的资产, 先由相关资产管理部门办理入库手续。财务根据已入库的单据, 办理总账入库手续。同时对已审批报废的固定资产, 财务总账与资产管理部门作同步减少报废处理。我们首先要确保账账相符, 也就是财务总账与资产管理部门明细账相符, 才可能实现账实相符。但由于流程的不合理和相关人员工作责任心的问题, 往往不易实现。原则上固定资产应至少一年全面清查一次, 以核实固定资产账实情况。但由于固定资产规模大, 清查要花费较大的人力物力, 需要各个相关部门共同协作, 同时管理者重钱不重物, 忽视固定资产管理, 因此清查工作很难如期开展。针对这些问题, 我们管理人员应转变观念, 提高思想认识。制定固定资产奖惩制度, 明确固定资产岗位管理职责, 对各部门固定资产管理、使用和保养人员进行考核。对责任心不强、工作失误、管理不善的责任人进行处罚, 对效益突出的科室和个人进行奖励。高度重视固定资产管理。真正做到账账相符, 账实相符。值得注意的是医院报废的固定资产应有相应的残值收入, 凡是要报废的固定资产, 相关部门应将残值收入及时纳入医院收入中, 防止资产流失。
二、医院负债的核算
负债是指医院过去的交易或事项形成的现实义务, 履行该义务预期导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出医院。主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应付福利费、预收医疗款、应交税费、其他应付款等。
(1) 应付账款, 主要包括应付药品款和材料物资款。一般医药商和物资商与医院在供货和付款上建立了良好的信用关系。医院根据药品和物资的使用情况与供应商约定付款的期限, 一般都采用隔月定期付款。这样一旦药品和物资发生质量问题, 财务有时间扣压质量有问题的货款, 使得供货商能及时妥善处理问题。但医院不能长期的扣压货款, 否则会影响医院的信誉。
(2) 预收医疗款反映的是医院收取门诊和住院病人的押金。预收医疗款数额的高低与在院病人数量和收取的住院押金数额大小有关。一般病人入院, 收费人员酌情根据病情收取一定押金, 随意性较大。在病人住院期间对超用预收款的病人又不及时催收, 为今后欠费埋下隐患。同时少交或不交住院押金, 会挤占医院周转资金, 不利于医院正常运转。住院结算处设置专职稽核人员对预收医疗款和HIS系统的预收医疗款核对, 防止预交款差错。设置预收医疗款明细账, 对病人的每笔预收医疗款收支登记好, 做好核销工作。财务科总账余额应与住院结算处上缴的住院收入日报表上的预收款余额要定期核对。一般认为预收医疗款余额占应收在院病人医药费50%在右为宜。由于预收医疗款工作的好坏对资金周转和病人欠费有直接影响, 所以必须重视预收医疗款的管理, 制订合理的管理制度和操作程序, 尽量消除对医院经济的影响。
三、医院净资产的核算
医院净资产是医院开展医疗活动和完成教学、科研各项任务的物质基础, 是形成医院资产的基本来源。医院资产减去负债后的余额。主要包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转 (余) 、科教项目结转 (余) 、本期结余等。
(1) 专用基金是指医院按照规定设置、提取的具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。专用基金中的职工福利基金的增加仅指年终结余分配的40%部分, 而每月按工资总额一定比例计提增加的福利费是通过应付福利费来核算, 使用方面前者侧重集体福利开支, 后者侧重个体福利开支。医疗风险基金是从医疗业务成本中计提的专门用于医院支付医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。近年来医患关系日趋严重, 医疗纠纷发生数逐年上升, 医院赔偿的费用项目也不断增加。新的会计制度规定定期按医疗业务收入的1‰-3‰的比例计提医疗风险基金。为了均衡成本费用, 建议每月月底按医疗业务收入计提。发生了赔偿费用, 剔除保险公司赔偿部分, 责任科室和责任医生的赔偿部分, 医院承担的部分就从医疗风险基金中列支, 医疗风险基金不够支出的列入医疗业务成本。
(2) 待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的, 留待以后计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。反映国家财政对医院的投入程度, 以及非财政部门或单位对医院科研、教学的支持程度。简而言之, 就是财政及科教资金留在医院尚未消耗的部分, 是财政及科教资金形成的净值。实践工作中要严格区分购买物资资金的来源, 由于涉及到财政及科教收入购买的物资与自筹资金购买物资账务处理截然不同, 因此要引起重视, 一旦疏忽极易造成待冲基金数据的失实, 违背了科目设置的初衷。
财务核算 篇3
【关键词】集团公司 完善 财务核算中心 集中核算
一、引言
目前为了能够有效管理和控制企业自身财务工作，我国一部分集团公司均建立了自己的财务核算中心，并在长期实践中，取得了一定实践经验和核算效果，提高了集团公司的核算规范性，推动了实时监督管理目标的实现。但是在实践过程中，也出现了一定的问题，对于核算工作发展具有不利影响。关于完善财务核算中心集中核算的具体策略，笔者认为可以从以下几方面着手。
二、科学规划、加强信息化建设
财务核算中心集中核算一般是伴随着企业集团信息化建设得以实现的，运用现代信息技术，采用“数据集中存放管理”的系统运行模式，建立覆盖全集团公司范围的快速、稳定、安全的财务管理平台，满足公司管理人员对财务管理和决策分析的要求，实现公司财务管理信息网络化、管理规范化和决策科学化。将总账、固定资产、现金管理、存货核算、IUFO网络报表、合并报表、预算管理、资金管理模块，进行集成使用，实现财务业务一体化管理。在集团公司账套中，统一建立基础档案数据，并分配给所属各级子公司，在集团范围内实现基础档案数据的共享，并实现集团公司對所属各级分公司在基础档案数据级次方面的有效控制。
信息化是实现会计集中核算的核心手段，一套科学的信息化实施规划是一项复杂的工程。信息化中的统一，不仅仅是财务的会计政策、会计期间、科目体系、财务基础设置、报表设置等一系列会计核算的统一，还包括生产、销售等业务流程方面的标准，它的制定过程需要考虑到企业的管理体制、管理制度、管理模式、管理流程以及未来发展等一系列因素。事实证明企业信息化的规划定位需要与实施环境即管理基础和技术基础相匹配，在实施信息化项目过程中不仅要考虑技术的可行性还要着重考虑实际业务的可行性，一旦信息化规划的定位脱离了企业业务发展的实际情况，就会导致项目最终失败。
三、全面掌控，加强资金统一管理
财务集中核算后，通过现金管理平台，实时归集、下拨各子公司资金，采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，在集团内合理调配资金，实现资金内部调剂减少存贷双高，提高资金使用效益，加强资金监控力度，建立集团与下属公司共享、快速、安全的资金通道。另一方面从集团整体角度统一计划，合理安排债务结构和额度，可以集中控制，降低资金成本和风险。但集中核算后，集团公司依据集团整体合并净资产、收入、利润等情况统一筹融资，经营业绩情况良好的子公司会作为融资主体为集团的统一融资做出贡献，这样提高了作为融资主体的子公司的资产负债率，如若所筹集资金的用途没有严格审查，资金所投项目的可行性研究存在重大风险遗漏，那无疑加大了子公司和集团整体的财务风险。
对于资金的风险，集团应成立融资部门和项目部门。项目部应对项目前期的立项、可研、预算、设计等作出严格审查和监督，对项目的风险作出评估，对项目的进展、质量等情况定期和不定期地进行现场或专项调研。财务部、融资部应对集团整体的财务状况作出深入分析，对项目资金的筹集、偿债资金的来源作出合理预测及安排，几个部门应在董事会、管理层领导下相互配合，促进资金的规范化、标准化管理，实时监控资金的运用、分布和流动情况，形成对整个集团资金的监管，确保资金的安全，降低财务风险。
四、全面预算，有效控制成本费用
全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的整合型管理系统，对企业各种资源和经营行为具有全面控制力，是由企业相关部门共同参与的管理活动。企业在科学预测的基础上，根据企业战略规划和年度工作目标，对企业预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排。把全面预算纳入集中核算体系，可以有效地监控战略目标的实施进度，有助于控制开支。全面预算首先需要制定明确可行的具体预算目标，建立科学的预算控制定额，符合整个集团发展战略规划、年度经营计划和各预算单位的实际情况。制定好科学的预算后最重要的是预算的有效运行，这要和各公司的年度目标任务和考核机制结合，在集中核算的系统中建立应用模型，创建表单，设置预算数与执行数维度公式，按公司目录与部门档案为参数维创建计划，并通过权限分配各公司计划与表单任务。按年度编制预算，日常执行从总账系统进行抽取，按会计科目进行预算控制，可进行预算数与执行数的对比分析。这样可以有效地控制成本费用，实现集团整体的经营目标。
五、注重人才培养，企业长期稳定发展
企业的信息管理系统借助计算机的运算和管理能力，对生产、销售、库存、财务、项目、人力资源等各个管理模块进行系统的建设，在企业中形成以计算机为核心的管理系统，使企业的人、财、物、产、供、销全面结合、全面受控。但是如ERP系统不是个现成的、拿来就可用的软件系统，需要科学的、合理的、根据企业实际情况进行系统的全方位的建设，期初建设是很重要的，即使有好的软件实施服务人员，也需要专业水平很高的财务人员配合。在具体实施过程中，除了在尽职调查基础上构建框架和各个模块基础设置外需要加强各方面的管理，如加强财务管理的职能，规范基础数据；改进和完善内部控制，建立完整的报销管理、资金管理、预算管理、应收应付管理、存货管理、固定资产、总账核算系统等；加强财务业务数据的统计与分析，为内部和外部及时提供准确数据，为经营、筹资、投资决策提供依据。而这些都需要优秀的专业的财务管理和计算机运用人才来实现。随着企业及信息技术的发展，企业信息化建设和人才也需随之发展和更新。因此，长期来看，信息化建设人才是决定信息系统执行效率和效果的决定性因素，科学制定和执行信息化人才的发展计划，培养优秀的财务管理与计算机运用相结合的全面人才是企业集团会计集中核算信息系统长期稳定运转的支撑，也是企业发展的有力保证。
六、结语
直销财务核算模式 篇4
直销业务的财务核算只有收入核算与传统行业有区别，其他核算方面一样，按企业会计准则的要求核算。
收入核算如下：
会员入会缴纳预收款时，财务借：银行存款（POS机）贷：预收账款
给会员返利时，让会员开立支付宝平台，通过支付宝平台付款给会员（付核算及付款审批签字），借：预收账款
贷：银行存款
每月以返点后的收入确认收入
借：预收账款
贷：收入
贷：税金
汽车4S店财务核算 篇5
1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出？
解答：
zsl8989：:汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，车辆购置税、营业税、所得税，及附加税金
来这里坐坐：4S店 就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起 的 汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的也有属于营业税的，还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。
2.三年前买的汽车 ,因帐上没钱，一直没入账，现在可以入吗？比较合理？
解答：
rose_123456:可以作为调账来处理。
百晓生：调帐的话，就要涉及以前损益调整，你就当做当年入的得了，不然又要涉及税，还要和税务打交道，能免则免了。
3.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账？我们是汽车销售公司（一般纳税人），向顾客受的临时牌照费（一般是50元）怎样入账呢？我司给顾客开张收据，然后将收据付后。
解答：
awangml：挂其他应付款，付的时候转出去。
斐雯：价外费用，交增值税，雨中的大连：办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。
4.主管部门无偿借给我单位使用的车，车辆年检费怎么入帐。（户名主管单位）
解答：
TOPHAPPYKING:如果有借用协议是可以入账的。
Wodeqidai:没有借用协议的话，如果这项费用又要在公司帐上报销，那就让车主与公司签订一份车辆借用协议，则其开销就可计入企业的费用了，但不能做为企业的固定资产
Wmm:即使有了协议，年检和保险费用也不能计入企业的费用
这就要说到汽车销售公司的特殊性了.总体来说,4S店以销售整车为主,维修为辅,因而属于商业企业,财务处理也按商业企业的来核算.商业企业的成本核算是很简单的,只包括商品进价.而单就维修来说,是委托加工行为,属于工业企业范畴,工业企业成本核算包括材料费和人工费和相关的辅助费用.我们为了简化核算,可以按商业企业成本结算方式来核算,即只算商品和原材料进价.当然了,如果计算维修成本时把工时算在里面也无可厚非.本人觉得维修成本的核算大可不必如此烦琐,但还是视公司管理需要而定吧.4S店的维修配件入“库存商品”科目(为方便与整车区分开来,也可用“原材料”科目进行核算).一般4S店的收入和成本分二块(整车和维修)
维修成本也就是所谓的材料费.为简化核算,可每月月末根据出库单汇总结转一次.维修材料成本按加权平均法来计价.有谁在汽车４Ｓ店做财务？我们是一级汽车代理商，日常业务包括，整车的销售和配件的销售和汽车的修理，其中有索赔和保养的问题，请教有谁做过同行业或类似行业的财务，索赔和保养等的日常业务是怎么处理以及会计核算是怎样的呢？
【解答】
一、整车销售
1、预付车款
借：预付账款
贷：银行存款
2、收到采购发票
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：预付账款
（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）
3、销售
（1）收到预收款：
借：银行存款
贷：预收账款——预收车款
其他应付款——代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
（2）开具机动车发票：
借：预收账款——预收车款
贷：主营业务收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税：
借：其他应付款——代收款项
贷：库存现金
（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：
借：其他应付款——代收款项
贷：银行存款
4、结转销售成本
借：主营业务成本——汽车销售成本
贷：库存商品
二、精品销售
（1）开具增值税发票
借：预收账款——预收车款
贷：主营业务收入——精品装饰收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）结转装饰成本
借：主营业务成本——精品装饰成本
贷：库存商品
三、配件销售
（1）配件购入
借：库存商品——配件
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
（2）配件销售
借：应收账款
贷：主营业务收入——配件销售收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）结转配件销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、保险理赔
（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账
借：应收账款——**保险公司
贷：主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）
借：银行存款
贷：应收账款——**保险公司
其他应付款——退三者修理费
（3）退三者修理费
借：其他应付款——退三者修理费
贷：库存现金
（4）结转维修成本
借：主营业务成本——维修
贷：库存商品——配件
应付职工薪酬
五、售后维修
（1）收到预收维修款
借：银行存款
贷：预收账款——预收维修款
（2）开具维修发票
借：预收账款——预收维修款
贷：主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（3）结转维修成本
借：主营业务成本——维修成本
贷：库存商品
应付职工薪酬
六、保修保养费用
（1）发生保修保养费用
借；应收账款——厂家
贷：主营业务收入——配件销售收入
——工时收入
应交税费——应交增值税（销项税）
（2）收到厂家确认电传文件
借：预付账款
贷：应收账款——厂家
【问题14】
请教:在2008汇算清缴后,(因弥补2004亏损)而在2009年退回企业的企业所得税款怎么做账?
在2008年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下:
计提:
借:所得税费用10000
贷:应交税费——应交所得税10000
结转:
借:本年利润10000
贷:所得税费用10000
借:利润分配---未分配利润10000
贷:本年利润10000
注:因预知当年利润(2008)须弥补以前亏损,所以未提取盈余公积。在2009年税务局退回税款后,我怎么做账?
【解答】
如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：
借：银行存款
贷：以前损益调整
然后再结转以前损益调整科目：
借：以前损益调整
分部财务账户独立核算 篇6
为支持##分公司市场开拓和解决重复缴纳税金问题，在确保分部财务和税务规范管理情况下，公司同意分部在满足建设主管部门的市场准入条件下设立独立非基本帐户。相关责任和管理办法约定如下： 1、2、3、4、5、公司协助分部在在**当地开立**分部专用银行账户，并办理税务登记。实行独立核算和纳税管理。
办理银行税务等手续资料和原件均由公司提供和管理，税务、银行账户开设申请相关资料和印章密钥等由总公司保管和使用。
***分公司的专用银行帐户性质为非基本银行帐户，不得提取现金，银行专户柜台业务权限不予开放，往来业务使用网上银行办理。分部负责人授权分部专人与公司共用查询密码用于查询和对帐，双方不得修改密码，资金划拨由公司在网银上批转。
**分公司日常资金使用需按责任制合同约定办理审批手续后由总公司在网上银行批复划拨。**分部财务人员用邮件提出申请到综合部，经批准后***分部在办理银行划拨手续前需提供分部负责人签批件传真报财务。
**分部每月20-25日按期提交公司格式报表，包括：完结项目结算申请报告原件、**负责人资金签批原件、分部对帐报表、资金使用申请计划、业务小结和计划报表
报公司财务部，月报未完成不予办理资金审批流程。
6、分部业务在收费等情况不符合行业检查规定时应按季提交补充迎检资料如：合规的合同、收费发票、银行凭证、成果文件稿报公司，未完成迎检补充资料的不予办理资金使用审批。
7、**分部税务发票实行税控机发票开具，发票开具需专人专管，在当地应按时依法纳税并将每月税务报表、发票开具情况和分部税务主管部门的季度完税证明原件报公司备案，未完成基本备案的不予审批资金划拨。
8、***分部须按时办理工商、税务登记年检和社保、行业协会等政府部门的依规手续和检查，需公司配合完成的工作应提交文字申请报告并作工作时间予留。保障在分部经营资格延续审查过程中，按时完成国家和地方政府要求的规范程序审批工作，服从当地工商、税务、社保、建设主管、行业协会等部门的监督与管理。
9、分部要遵纪守法守约，如发现私刻公章、克隆证件、私立帐户、偷税漏税、私订合同、私收现金等行为处罚5-10万元每项，并保留公司司法程序的责任追索权。分部任何违法违规或造成不良影响的行为均由分部自行解决完善，并承担违约责任。
甲方 ：_****总公司----___
乙方：___分公司（分部）______ 甲方负责人
甲方财务负责人
乙方负责人（签字）：
电话
乙方财务负责人
2013年____月____日
电话：
财务核算 篇7
1. 两者之间的相连点
对于任何一个企业来说, 精确核算的财务会计是其长期有效使用财务管理制度的基础。企业想要随时获取精确的财务数据, 其必须拥有一个好的财务核算, 因为财务管理工作如果没有一份完善精确的财务数据, 管理工作也没有办法实施下去。[1]财务核算是财务管理必不可缺的重要组成部分。那么两者之间的具体关系是什么样的呢?
财务管理所关乎到的是企业未来的发展。对于财务管理, 由财务核算所提供的精确的财务数据是其做好财务工作的基础, 在对财务核算所提供的信息进行分析之后, 才能为企业做出较为科学的资金预算, 保证企业的资金能够得到合理的运用。而财务核算在工作时则需要以财务管理为依据, 并且严格的遵守财务管理部门所指定的相关财务制度, 对于财务核算来说, 财务管理是其存在的依据, 如果没有了财务管理, 财务核算所存在的意义也就不存在了。[2]由此可看两者之间的关系是相辅相成的, 各自都必不可少。
2. 两者之间的差异
财务管理是顺应时代的要求所产生的, 其设立的主要目的是为了将企业的价值实现最大化, 该类管理方式是将强化企业内部管理和实现企业可持续发展目标集一体的管理方式, 是在当前时代背景下, 企业实现可持续发展必不可少的一部分, 其主要主管的是企业的财务关系, 并贯穿着企业的整个经济活动, 掌管着企业的经济命脉。那么财务管理与财务核算之间所存在的差异是什么呢?
首先, 财务管理与财务核算所遵循的原则是不同的, 财务核算所遵循的原则是可比性原则、历史成本原则以及收入实现原则, 而财务管理所遵循的原则则是资金合理配置原则、风险及报酬原则以及成本和效益原则。相比之下, 财务核算的原则范围是小于财务管理原则的。除此之外, 财务管理和财务核算的工作对象也是存在着差异的, 财务管理的工作对象是企业内部的管理者以及经营者, 其实促进企业各部门紧密合作的纽带;[3]而财务核算的工作对象则是财务信息, 其主要的工作目的是核实财务信息的可靠性。
二、财务核算与财务管理之间所存在的问题
1. 财务核算存在的问题
随着时代的进步, 我国社会经济水平的不断提高, 企业与企业之间的竞争越来越严重, 财务核算作为企业财务信息的核算中心, 对于企业未来的发展也是非常重要的, 其是直接影响企业未来的发展的。但是目前我国各大企业的财务核算依旧还存在着不少的问题, 例如财务核算的管理方式以及财务人员的专业素质等都存在着问题, 下面我们将分别从中这两方面对财务核算所出现的问题进行分析。
首先是管理方式上所出现的问题, 对于财务核算来说, 一个好的管理方式是十分重要的, 其与企业未来的发展是直接联系的。传统的财务管理方式已经不再适合我国企业财务核算的需要, 企业想要得到迅速的发展, 就必须对传统的财务管理方式进行改革。[4]目前, 传统的财务管理方式主要包括以下内容:财务部、成本部、财审部等, 但是目前随着我国企业业务的逐渐繁忙, 这种简单的管理方式已经不再适合我国企业发展所需了。除此之外, 我国传统的企业财务管理体制与时代不符, 导致其无法对我国的市场做出正确的判断, 以此阻碍企业的发展。
然后就是财务人员专业素质低的问题, 对于企业财务核算的工作来说, 企业人员的额专业素质十分的重要, 假如企业财务人员的专业素质跟不上时代发展的需要, 那么企业的财务部门将会出现非常严重的问题。
2. 财务管理存在的问题
根据调查结果显示, 目前财务管理所存在的最主要的问题就是财务管理制度不健全以及相关的工作人员素质不高。大部分的企业管理者在对待财务管理方面都是不重视的, 这也就导致财务管理的工作人员在对待工作上存在着不认真的现象。
三、将企业财务核算提升到财务管理的措施
1. 加强重视, 提升员工的专业素质
目前, 我国企业的管理者都不是很重视企业财务管理, 这导致企业的工作人员也不是很重视财务管理工作, 而且企业财务管理人员的专业素质较低。[5]因此, 企业想要将财务核算提升至财务管理, 首先所需要做的就是:企业管理者应该加强对采取管理工作的重视, 其次应该加强对相关工作人员的职业培训。
2. 借鉴先进的财务管理制度来建立健全财务管理机制
随着时代的不断发展, 信息技术的不断提高, 各国的企业都纷纷对自己的财务管理机制进行改革。我国过去的财务管理机制已经不适合现在企业财务管理的发展了, 不少的问题也都纷纷的浮出水面。而国外企业先进的财务管理制度正是需要被我国企业所借鉴的。我国企业需要一改过去传统的管理观念, 吸纳国外先进的管理观念。
3. 将信息技术结合至财务管理
目前, 不少企业都将信息技术结合至企业管理模式当中, 那么作为现代企业管理当中的重要内容——财务管理, 将信息技术结合至财务管理是时代发展的需要, 也是必然。那么将信息技术结合至财务管理当中又有什么好处呢?我们要知道现在是信息时代, 信息技术所代表的是方便快捷, 财务管理结合了信息技术, 这意味着财务管理当中诸多繁杂的管理工作可以通过系统来进行管理, 这不仅仅是方便了管理者, 也方便了领导者的视察。
四、结束语
综上所述, 企业核算想要提升至企业管理, 首先其企业领导必须加强对财务管理工作的重视, 提升相关工作人员的专业素质, 其次, 在信息技术急速发展的今天, 我国各大企业的财务管理制度也应该将信息技术结合至企业管理当中, 这样也能够方便企业财务管理。最后就是, 我国的企业应该多多借鉴国外先进的管理方式, 以此来提升自己的管理方式。最后就是, 时代的变化是迅速的, 企业只有正确的面对时代所带了的机遇与挑战, 紧跟时代的步伐, 这样才能让企业可持续发展。
参考文献
[1]林宝珍.“三集五大”环境下FS地区供电企业财务集中管理研究[D].厦门大学, 2013.
[2]陈兰.电力施工企业独立核算分公司财务管理改进研究[D].西南财经大学, 2013.
[3]郭瑞霞.企业会计核算管理系统的设计与实现[D].山东大学, 2015.
[4]刘伟.如何将企业财务核算提升到财务管理[J].财经界 (学术版) , 2016, (5) :275, 307.
财务核算 篇8
【关键词】基建财务；事业财务；合并核算
高校作为我国教育体系中重要的组成部分，由于基础建设工作是关系高校各项事业开展的基础性工作，所以在很长一段时期内我国高校中基建财务都是与事业财务分离开来的。高校如果作为一个独立的会计主体，是能够完整反映出高校所有经济活动的，但由于现阶段高校内存在基建财务与事业财务相分离的情况，所以在进行财务管理时，也就人为地把高校变成了两个经济主体（两套独立的财务账目、报表）。这种现实情况实际上是违背事业单位会计准则的，也与国家财政体制的改革完全相背离，再加上分离的财政管理在落地过程中不可避免会存在一些问题。所以基于实际情况基础上，合理科学地把两项财务工作进行统一的管理是一件很有必要的事情。
一、现阶段高校会计核算体系的现状
虽然早在上世纪末我国就已经颁布并实施了《高等学校会计制度》，并在其中明确规定：“高校的基建投资的会计核算要严格遵循国家的有关规定”。但受客观因素影响，高校的财务工作中基建财务和事业财务一直处于分离状态，基建财务工作负责的是高校内基建方面的业务，执行的是《国家建设单位会计制度》。而事业财务由于所负责的业务范围主要为高校科研或高校职责范围内的业务，所以执行的是《高等学校会计制度》。在一定特殊时期这样的分离是有助于提高对高校专项资金管理的，但随着经济的发展、高校体制改革的深入以及近些年来高校不断扩招，高校的基础建设正在逐步加大投资力度和范围。这样就使得高校内的财务平衡状态出现失衡，使得高校的财务管理受到冲击。
二、基建财务与事业财务合并的重要性
通常高校在进行年度预算编制时是会把基建部分的内容包含在预算范围内，《事业单位会计准则》中明确要求“一个预算单位为一个会计核算主体”，也就是说把高校的基建财务与事业财务合并核算将能更好地反映出高校基建支出的具体情况。而如果仍保持现有的基建财务与事业财务的两套财务决算报表，则无法明确了解到真实可靠的会计信息，所以把基建财务与事业财务合并核算是高校会计工作的客观要求。其次，高校基建财务与事业财务进行合并核算也是会计主体原则的要求。现在执行的两套财务决算报表人为地把高校的会计主体资格分为两个，违背了一个会计主体的原则，也不利于后期与国际管理的接轨。当然除以上因素外，防止基建腐败现象也是把基建财务与事业财务进行合并核算的一个重要性的体现，合并核算后更有利加强基建活动的监督，起到防微杜渐的作用。
三、高校内基建财务与事业财务的关系以及合并的可行性分析
1.高校内基建财务与事业财务的关系
基建财务是以货币为主要计量单位，以党和国家的方针、政策和财经制度为依据，运用专门的方法，对基本建设的经济活动进行连续的、完整的、系统的核算。提供全面的、真实的会计资料，并进行分析和监督，以加强对基本建设的经济管理，促进并提高投资效益的一种管理活动。事业财务是以货币为主要计量单位，以高校事业实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督高校事业单位预算执行过程及其结果的专业财务工作。
高校基建财务与事业财务同属高校财务，是一个统一体中的两个方面，只不过两者在核算内容上是互不相同，所以它们的关系既是高校财务的一部分，又统一于高校财务管理，缺了任何一方的高校财务都不可能完整反映出高校的实际财务状况。
现阶段高校的财务管理普遍都是执行基建财务和事业财务并行的制度，分别核算高校基本建设工作和事业日常业务工作。但由于两者都归属于高校财务这一会计主体，并且工作中都要遵守《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等政策法规，所以可以说二者存在相互联系、互相依存的关系。因此为真实反映高校的各项经济活动，保证其提供的会计信息真实、可靠，有必要把基建财务并入到事业财务中。
2.合并的可行性分析
高校基建财务之所以可以实现与事业财务的合并核算，主要是基于以下几方面内容：
（1）政策上的可行性
虽然现实情况中高校的基建财务是与事业财务相分离的，且二者在核算内容、核算方法上存在不同。但从大的方面看二者同属会计财务管理体系，在很多方面必定会有相通或相似之处，这也是可以实现两者合并核算的基础。
（2）实施合并核算的宏观环境可行性
2007年起实行的政府收支分类改革使高校基建财务与事业财务实现合并核算有环境支持。由于政府收支分类改革中包含的收支制度与高校现行的财务制度有较大差距，使得在开展基建财务工作时会出现与事业财务相互渗透的情况，再加上债务的支出被细化，就更加确定了高校基建支出计入高校会计账目，进行合并核算的可能。
（3）实施合并核算技术上可行性
随着科技的发展和网络技术的快速普及，各行各业都随之产生了巨大的变革，计算机及财务系统业已在高校得到了普及。所以高校内的财务人员的综合素质也在不断提升，实现基建财务与事业财务合并核算在技术上具备完全可以实现的可能。
四、高校基建财务与事业财务合并核算的基本思路和方法
针对如何做好基建财务与事业财务的合并问题，高校可参照最新的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》要求。在依据国家有关规定单独对基建投资项目进行核算的同时，按照会计核算基本原则，把基建账的相关数据并入单位会计大账中来。具体实施思路和方法可从以下几方面着手。
1.合并核算的基本思路
第一，实行统一领导、集中管理的财务管理体制。现在很多高校实行的都是把基建财务合并至财务部门进行统一管理，这是实现基建财务与事业财务合并的先决条件。第二，推行权责发生制。当前高校的会计核算是以收付实现制为基础的，但随时代的发展以及政府各项改革的深人，收付实现制已很难用以全面真实地反映高校的具体经济事项。这是因为正在实施的高校的基建项目大多都存在跨年或跨几个年度的情况，如果还是一味实施收付实现制就不可能做出准确的反映，所以需要以权责发生制来取代收付实现制。
2.合并核算的方法
（1）根据高校的实际情况重置会计科目
高校现行的会计科目在设置时是依照当时的实际情况来进行的，因此是会适合当时的会计工作的需要。但随着时间的推移，高校的财务工作所面临的形势和涉及的内容都在发生变化，尤其当基建财务与事业财务实现合并核算时延用以往的会计科目在处理账务时肯定会出现不适应的情况。所以需要高校在会计科目的设置上以当前实际情况为基础，对支出、基建拨款、借款等方面内容进行适度调整，以符合会计审核要求的精细化和准确化。
（2）优化会计报表设计
会计报表的作用是用来对高校某一时期的财务状况、资金使用情况等进行总结概括。通过会计报表主管部门和高校领导层能对资金使用情况进行大致的了解，也就可以有针对性地对高校的预算执行情况进行指导，所以对会计报表的要求是要能把校内基建活动、教学科研活动等全都包括在内。当高校实现把基建财务与事业财务进行合并核算后，完整的会计报表还应将收人支出表、资产负债表、教育事业费支出明细表以及基本建设支出明细表等包括在内，当然教育事业费支出明细表还可以继续沿用原来的制式表式。
五、结束语
综上，现行的高校内的基建财务与事业财务分离的现状，已越来越不能适应高校的发展，迫切需要将两者合并进行核算。合并后的核算方式对防范高校财务风险、规范财务管理体制、改善财务管理水平都将起到更加良性的促进作用。
参考文献：
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[2]任勇. 浅析基建财务与事业财务合并核算[J]. 经营管理者，2016，20：47.
[3]李园园. 高校基建财务与事业财务合并研究[J]. 现代经济信息，2014，04：157.
[4]毛月华. 浅谈高校基建与事业财务的合并处理[J]. 东方企业文化，2014，20：231.