小规模企业、生产企业出口退税相关问题

小规模企业、生产企业出口退税相关问题（通用8篇）

小规模企业、生产企业出口退税相关问题 篇1

小规模企业、生产企业出口退税相关问题

小规模企业出口政策

1.有进出口经营权办理了退税登记的小规模企业出口政策，也是外贸企业“免、退”生产企业“免、抵、退”么？

答：不是，根据财税［1995］92号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。

2.只要是小规模企业出口货物就是享受免税政策么？

答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：必须是取得外经贸的进出口经营权并在国税办理退税登记的小规模企业才可以享受出口免税政策。

3.小规模企业委托外贸企业代理出口货物，怎么征税？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：有进出口经营权的小规模企业委托出口按规定做免税申报，出口享受免税政策；无进出口经营权的小规模企业出口，商贸企业不免税，生产型企业在首份代理出口协议签定之日起30日内办理临时退税登记可以享受出口免税政策。

4.小规模企业出口货物申报期？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。

5.小规模企业出口货物除了次月需要做申报，以后还要核销么？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持相关资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。

6.小规模企业出口货物如果未按期申报怎么办？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

7.小规模企业出口货物已做了免税申报，但是因为海关报关单出了问题，不能按期核销怎么办？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人无法按本办法第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

8.小规模企业出口什么货物都是免税么？

答：不是，根据国税发［2007］123号文件规定：小规模纳税人出口下列货物,除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

（一）国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；

（二）未进行免税申报的货物；

（三）未在规定期限内办理免税核销申报的货物；

（四）虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；

（五）经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；

（六）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。9.小规模企业出口需要征收增值税的货物怎么计算征税？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定：

增值税应征税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 10.小规模企业出口需要征收消费税的货物怎么计算征收消费税？ 答：根据国税发［2007］123号文件规定消费税应征税额的计算公式：

(1)实行从量定额征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额

(2)实行从价定率征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

（3）实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品

ァ∠费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

11.小规模企业出口需要征税的项目，计算公式中的离岸价指什么？

答：根据国税发［2007］123号文件规定：小规模企业出口物货征税计算中出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，小规模纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等有关规定予以核定。

生产型出口企业基本政策：

1.生产型出口企业出口享受“免、抵、退”政策，是什么意思？

答：根据财税［2002］7号文件规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2.没有进出口经营权未办理退税登记的生产型企业委托其他企业出口也可以享受出口退税政策么？

答：可以，根据财税［1995］92号文件规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税，生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税。

3.生产型出口企业委托外贸企业代理出口是否需要办理什么特殊手续，比如合同或证明资料？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

如果是没有进出口经营权未办理退税登记的企业委托外贸企业出口，根据国税发［2002］11号文件规定：无进出口经营权的生产企业委托外贸企业出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要办理临时出口退税登记。

4.生产企业直接购入货物再销售也一样享受“免、抵、退”么？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：生产型出口企业只有出口自产产品或视同自产产品才享受出口“免、抵、退”，否则需要视同内销征税。

5.对生产企业来说什么叫“视同自产”？ 答：根据国税函［2002］1170号文件规定：

一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。(一)与本企业生产的产品名称、性能相同；

(二)使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；(三)出口给进口本企业自产产品的外商。

二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

(一)用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件：

(二)不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

三、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂下同)，收购成员企业(或分厂，下同)生产的产品，可视同自产产品办理退(免)税。(一)经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

(二)集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

(三)集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

四、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。(一)必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

(二)出口给进口本企业自产产品的外商；(三)委托方执行的是生产企业财务会计制度；

(四)委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

6.生产企业正式投产前委托加工收回的产品，如果符合国税函［2002］1170号第四条的规定，且出口给进口本企业自产产品的外商，是不是可以办理退（免）税？

答：根据国税函［2008］8号文件规定：生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税[2002]1170号，简称1170号文件）第四条第（二）款规定的“出口给进口本企业自产产品的外商”的限制。出口的上述产品，若同时满足 “1170号文件”第四条规定的其他条件（即不含第（二）款），主管税务机关在严格审核的前提下，准予视同自产产品办理出口退（免）税。

7.生产企业出口业务退税申报期？

答：根据国税发［2002］11号文件规定：生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1—15日（逢节假日顺延）。

8.新成立的生产型出口企业，刚办理完退税登记，还没有发生出口业务是否需要做退税申报？

答：不需要，自发生第一笔出口业务的次月开始按月做退税申报。

9.没有进出口经营权的生产型企业发生过委托出口业务后办理了临时退税登记，以后都需要按月做退税申报么？ 答：对，办理临时退税登记的生产企业，在办理了临时退税登记后也应该按月做退税申报。

10.生产企业出口业务办理“免、抵、退”像外贸企业一样对取得的进项发票有要求么？ 答：生产企业出口退税与外贸企业不同，对取得的进项发票没有要求。

11.生产型出口企业，出口的货物发生退运了，海关让出具税务机关的证明，是怎么回事？

答：生产企业出口退运的处理分两种情况：

（1）以前出口货物退税：需要补税，按免抵退税额计算补税，到主管局开具：《出口货物退运已办理税务证明》；

（2）本年出口货物退税：不需要补税，直接冲减收入即可，到主管局开具：《出口货物退运已办理税务证明》。

12.以前出口货物退运按免抵退税额计算补税时应采用什么汇率计算？ 答：应该采用出口当时的汇率。

13.出口视同内销征税的货物，又发生退运，海关也要税务机关的证明，怎么办？ 答：到主管局开具《出口货物退运已办理税务证明》。

14.通过网络向国外出口软件，不用通过海关怎么办理免税手续？

答：应该到海关报关，取得形式上的报关单作为办理出口“免、抵、退”的凭据。15.新成立的生产型出口企业，第一年不可以享受“免、抵、退”是“免、抵、不退”么？ 答：不是，根据国税发［2006］102号文件规定：2006年07月01日起，新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务起12个月内出口的货物，应按统一的按月计算“免、抵、退”税的办法分别计算免、抵、退税和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。可在退税审核期满第12个月后的第13个月开始，对上述各月的审核无误的应退税额一次性退还给企业。

生产型出口企业来料加工：

1.某生产型出口企业，受德国企业委托从事来料加工业务，是免税的吗？

答：根据国税发［1994］031号文件的规定：来料加工复出口货物，免征增值税、消费税。

从事来料加工贸易方式的生产企业，其所收取的加工费收入实行免税政策。需要按规定办理《来料加工免税证明》。

2.什么时候去税务局办理《来料加工免税证明》？

答：生产企业以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理《来料加工免税证明》。

3.到退税机关办理了证明后，还要到征税机关办理吗？

答：根据国税发［1994］031号文件的规定：需要持＜来料加工免税证明＞向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。

4.来料加工出口后，听说还要办理一个核销的手续？

答：是的，根据国税发［1994］031号文件的规定：货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。

5.反正都已经免税了，核销手续不办理不可以吗？

答：不可以。根据国税发［1994］031号文件的规定：货物出口后，出口企业应向主管出口退税的税务机关办理核销手续；逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。

6.虽然从事来料加工，但复出口的商品是国家规定的不予退（免）税商品，仍然享受免税吗？

答：根据财税［2004］116号文件的规定：出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。

7.来料加工深加工结转业务怎么办理？

答：生产企业来料加工因为对保税进口料件无所有权，所以不应该存在结转业务，一般都是进料加工有深加工结转业务。

生产型出口企业进料加工：

1.生产企业从事来料加工和进料加工贸易在税收政策有何区别？ 答：来科加工与进料加工是两种不同的外贸业务。

根据国税发[1994]031号的规定，对生产企业从事进料加工贸易取得的外销收入实行免、抵、退税政策，对生产企业从事来料加工贸易的，按规定办理《来料加工免税证明》后，可免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。

2.生产企业从事进料加工贸易，在手册登记、申报、核销上有哪些时限规定？ 答：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税务征收管理法》第62条有关规定进行处罚后再办理相关手续。

3.对生产企业进料加工复出口货物如何进行“免、抵、退”税管理？

答：根据国税发［2006］102号文件规定：为了使进料加工复出口货物的征税、退税的申报、审核、审批各个环节能够更好的衔接，保证国税退税政策得到正确贯彻执行，对实际“免、抵、退”税的生产企业开展进料加工复出口业务的免税进口料件的处理主要有“购进法”和“实耗法”两种。购进法是指生产企业在进料加工货物购进后即按照当期全部进料加工免税进口料件的组成计税价格参与“免、抵、退”税计算，待核销时系统再自动按照实际耗用的进口料件进行重新计算；实耗法是指生产企业在进料加工货物购进后当期并不参与免抵退税的计算，而是在进口料件被使用的当期按照实际用量参与“免、抵、退”税的计算。4.生产企业从事进料加工业务，报关单黄联打印有误，我企业就无法核销了，这样就办不了退税了对吗？

答：是的。根据国税发［2006］102号文件规定：单证不齐，需要视同内销征税。5.生产企业进料加工海关办理手册后什么时候到主管局备案？

答：从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》。6.生产企业从事进料加工业务，将进口的料件自己加工不完的那部分，委托另一家生产企业帮助其加工,那么另一家生产企业可以享受免税吗？

答：不可以。进料加业务由海关监管，进料加工手册开给是你们生产企业,所以不可以再委托其它生产企业加工了。

7.生产企业从事进料加工业务，可以直接按成品出口价款与进料价款差额结汇吗？ 答：核销信息如果就只有差额部分的信息了，那么主管局在审核过程中如能核实清楚的话也可以正常办理退税。

8.生产企业进料加工，出口的是实木地板，还需要计提销项税吗？

答：是的。复出口的实木地板，是国家不准予退（免）税的商品，出口需要视同内销征税。

销项税的计算可具体参看国税发[2006]102号文件。

9.生产企业从事进料加工业务，计算应退税额时是采用购进法还是实耗法？ 现接到主管局开发区局的通知，需要改为实耗法计算应退税额，是这样的吗？ 答：通常采用购进法。

是的。大连地区现在除了开发区局应用实耗法计算应退税额外，其他局都采用购进法。10.生产企业从事进料加工业务因出口货物质量不合格,现在发生退运了怎么办? 答：进料加工业务属于海关监管,不用办理《退运补税证明》，直接到海关的相应部门办理手续就可以了。

11.某生产企业从国外进口一部分原材料，再在国内再采购部分原材料，分别约占50％，组装成一台设备，再出口至另一个国家，该设备所购国内、外材料是否都可以申请退税？还是只是国内的部分可以退税？还是均不可以申请退税？

答：根据国税发［2002］11号文件规定：生产企业采购的国内原材料和进口原材料（不含免税部分）用于生产出口商品，可以按规定参与免抵退税计算。

生产型出口企业附表三填写： 1.生产性出口企业，出口的货物已经取消退税率，现需要视同内销征税，附表三中还需要填写吗？

答：需要，填写在第1栏“出口不予退(免)税货物”中。

2.生产性出口企业，由于一些原因，未在规定的期限内取得《代理出口货物证明》，此笔货物需要视同内销征税，这种情况需要在附表三哪一栏体现？

答：填写在第2栏“未在规定期限内申报退(免)税货物”中。

3.生产性一般纳税人出口企业，已经做了退税申报，但由于国外企业的原因，一直未收汇并核销，对货物视同内销征税时，填写在附表三第几栏？

答：填写在第3栏“未在规定期限内补齐凭证的出口货物”中。

4.生产性一般纳税人出口企业，现外购一批货物出口，主管局要对这批货物视同内销征税，附表三中还需要体现吗？

答：需要，填写在第4栏“生产企业出口外购非视同自产产品”中。

5.生产性小规模出口企业，现外购一批货物出口，主管局说“生产企业出口非自产的货物需要视同内销征税”，这种情况需要填报在附表三第几栏？

答：填写在第25栏“生产企业出口外购非视同自产产品”中。

6.生产性出口企业，现从事来料加工业务，这笔业务还需要在附表三中申报吗？ 答：需要，填写在33栏“生产企业自营来料加工”-“免税劳务”中。

小规模企业、生产企业出口退税相关问题 篇2

关键词：雇佣规模,出口贸易,收入水平

一、引言

伴随经济体制市场化改革不断深入完善,出口贸易占我国外贸总额的比重越来越大,虽然作为一个发展中国家,我国出口产品和服务结构有待调整优化,但出口收入一直是国民经济总额的重要方面,在未来一段期间,除了要不断进行产品创新和技术创新,提高出口货物产业链升级外,更要关注企业出口,尤其是中小企业出口过程中面临的问题。目前经济学和管理学领域大量的学术研究关注宏观层面的政策制定,分析经济增长与出口、核心竞争力和出口等话题,但鲜有学者从企业视角出发,分析企业的劳动力状况对公司出口销售收入占总收入的比例确定。

事实上,一国企业进出口经营活动必定直接或间接地受到其所在国国家层面宏观制度因素的影响。根据资源禀赋理论,劳动力资源是企业的重要资源,是企业生产经营的重要因素。与劳动者权益相关的制度将直接约束管理者的雇佣决策,导致企业最优雇佣规模与实际雇佣规模之间产生差异,即受国家或行业层面对劳动者保护的法律法规影响雇佣规模产生扭曲,人力资源配置非效率。进一步,这种资源配置的非效率状况势必影响相关出口企业的生产、加工和销售,导致整体而言出口收入的波动。

目前学术领域关于劳动力规模和企业雇佣政策对出口贸易收入影响分析的文献并不多见,现有文献主要集中在对影响出口贸易的要素的分析、出口与人力资本的关系探讨等方面,没有将现有雇佣规模同最优雇佣规模的差距以及由此带来的劳动力成本纳入影响出口贸易的因素进行分析,因此本文选取了这一视角进行实证研究。由于现有文献已经证明劳动者保护法律法规在宏观经济的各个方面都扮演着重要角色(例如就业、经济增长和生产效率),而对微观企业人力资源管理的决策也必然产生影响。此外,由于各国的经济发展水平不一致,国民收入存在一定差距,因此在进一步研究中,本文将根据国民收入将样本进行分组,分析不同国民收入情境下,雇佣规模扭曲程度对一国出口贸易的影响是否存在较大差异。

二、文献综述

众所周知,一国的对外贸易对其经济增长具有重要作用,对处于经济转型期和改革开放深化时期的我国企业而言,出口型企业众多,对拉动地方乃至全国经济进步均扮演着重要角色。有学者对省际面板数据进行动态实证检验,发现人力资本和研发活动作为衡量一国吸收能力的指标,是发挥出口—生产率效应的关键因素(关兵,2010)。关于出口贸易的现有文献中,相当数量的研究集中分析出口的影响因素,有学者(赵倩,2009)在对各生产要素的投入情况进行国别分析比较基础上,认为劳动力要素和人力资本要素是我国运输服务贸易的主要拉动力量;也有文章(白红光,陈建国)采用计量分析方式分析了经济增长、劳动禀赋、工资、劳动生产率、人力资本以及技术进步这几个因素对我国出口贸易的影响。

目前国内对劳动力规模同出口收入关系的研究文献并不多见,主要是分析人力资本的地位和作用,比如有学者从创新的角度出发,以江苏为例,分析人力资本、技术创新和出口贸易的关系,认为人力资本和技术创新与出口贸易绩效存在长期的均衡关系,并且人力资本和技术创新是出口贸易的重要原因(郭炳南,朱幼恩,2009);对于人力资本到底能够在多大程度上推动我国的出口贸易,国内有学者(王明益,2012)利用1985-2010年的时间序列数据进行实证分析,发现我国服务贸易的快速增长产生了对人力资本的长期大量的需求,而我国现存的大量人力资本对服务出口的贡献率却不太显著。众所周知,雇佣政策和制度是企业面临的重要制度环境之一,在宏观经济和企业微观行为方面均扮演重要角色。在劳动经济学领域,大量相关文献集中在讨论劳动者保护或工作安全法律法规制度要求对宏观经济的影响(Lazear, 1990; Bentolila and Bertola, 1990)。诚然,国家层面的雇佣政策和劳动者保护相关规则的明确目的是通过强制性利益分配和社会保障项目提高雇员的福利水平,因此同宏观经济结果各个方面息息相关,例如失业率(Nickeland Layard 1999; Heckman et al., 2000; Botero et al.,2004)和长期产值增长率(Beloit et.al,2007)。

此外,还有大量已有文献关注某一国家层面的雇员失业状况和工作流动情况。在英国,有学者发现了劳动者保护法律法规与较低的雇佣规模调整行为间关系的证据(Burgess and Dolado ,1989);而在OECD国家,更高的劳动者保护水平将伴随着更多劳动力失去工作(Scarpetta,1996)。也有学者研究在拉美劳动力市场(Chen, Lu and Sougiannis,2012)和欧洲地 区(Pissarides,1999;Lazear,2001; Siebert,Horst,1997)。

三、研究设计

(一)研究假设

基于资源禀赋理论,人力资源配置效率直接影响企业的生产经营活动,对出口企业而言,雇员实际规模和最优规模之间的差距将直接作用于产品设计、加工、产量,以及订单计划的完成。雇佣不足状况下,人员需求差距将加剧产品供不应求,影响出口收入增幅;雇佣过度情况下,存在劳动力资源闲置,在生产费用、职工薪酬方面耗费大量成本,妨碍将资源配置到提升产品质量,扩展海外市场等增加出口的方面,也会影响出口收入;因此,雇佣规模的扭曲,人力资源配置效率低下,出口创收能力必然不足,出口收入占总收入的比重会呈现大幅下降,因此提出如下假设:

H1:一国企业现有雇员规模同最优雇员规模之间差异越大,该企业的出口收入占总收入的比重将越低;

基于世界银行跨国数据结构,本文在假设1的基础上进一步分析雇员规模对出口收入的影响是否在收入水平不同的国家中有显著差异。一般情况下,中等收入国家出口收入占国民总产值的比重较大;低收入国家出口收入总额一般较小,且多为天然资源出口;而高收入国家的出口多为高科技、管理经验,处在产业链的顶端,且国内消费、投资等活动也并驾齐驱;不同收入水平国家的出口总量和结构均存在差异,本文大胆假设,雇员规模同出口收入的相关性可能在中等收入国家更为严峻和突出。基于此,本文提出假设2:

H2:不同国民经济收入水平的国家,雇佣规模扭曲对出口收入占比的影响存在显著差异。

(二)数据来源与变量解释

本文的研究数据取自世界银行企业调查数据库针对OECD国家主要企业的调查问卷,样本时间区间为2002~2005年,剔除缺失值和样本量极少的国家,最终的研究样本为11个国家的9513个观测值。本文的被解释变量为出口收入占企业总收入的百分比(Export)(取自OECD,2004);并基于调查问卷2002-2005中的问题“在没有外部限制情况下的企业雇佣人数占当前雇佣人数的百分比”(C237)构建解释 变量 ,取小数值 表达(Employ= c237/100)。本文在回归模型中分别采用绝对值和相对值进行分析,绝对值表示企业整体的雇佣扭曲程度(Aemp=abs(Employ-1)),相对值表示过度雇佣(Employ2=Employ, if Employ<1)和雇佣不足(Employ1=(Employ-1)if Employ>1)。

本文的控制变量借鉴现有该领域的研究文献,主要包括一国的人均国家生产总值(gdpcap),公司治理变量为第一大股东持股比例(stockholder),政治关联变量为企业和政府间的关系(gov),商业信用状况(credit),企业经营年限(age),所有权性质(state),国民收入状况(income),以及企业之间的竞争程度(competition,即当竞争对手价格提高时顾客的反映,为虚拟变量)。受限于篇幅,具体的变量解释表略。

(三)实证模型

为验证假设1,本文构建如下回归模型:

其中,VAR为企业现有雇佣规模偏离最优雇佣规模的程度(即,雇佣扭曲程度),分别单独将Aemp,Underemp和Overemp带入模型,考察整体雇佣扭曲水平、雇佣不足和雇佣过度情况下,企业出口收入占总收入百分比的变化。主要的关注系数为,若,则假设1得到验证。对假设2的检验,本文采取分组研究的方法,根据国民收入状况将全部11个国家的样本分为低收入国家,中低收入国家,中高收入国家,和高收入国家组。

(四)样本描述

基于以上假设分析和变量解释,本文对样本进行分国家描述性统计分析,在表4中汇报各个国家所包含的观测值数量以及各变量的平均值;表5是对所有企业层面变量的Pearson相关系数分析,以初步测定共线性问题、解释变量和被解释变量的关系,具体见表1。

表1显示,样本分布在11个国家,土耳其、德国、波兰的观测值较多,观测值最少的爱尔兰有498的样本。表中汇报了各变量国家层面的平均值,出口收入占比较大的国家有匈牙利、斯洛伐克和土耳其;西班牙、德国和瑞士企业出口收入占总收入的平均比重较低。其他控制变量的也存在一定程度的差异。受限于篇幅,变量相关系数表省略。

四、实证回归结果

在以上实证设计基础上,本文基于变量模型对样本数据进行实证分析,首先,模型(1)的回归结果如表2所示。

表2显示,雇佣规模扭曲程度综合指标、雇佣不足、雇佣过度指标对出口收入占总收入比值的影响系数分别为-0.118,-0.323和-0.594,且均在5%或1%的统计重要性水平上显著,假设1得到验证。进一步研究中,本文在根据国家收入分组的基础上,运行以上模型,得出的回归结果如下:表3回归结果显示,无论是低收入、中等收入还是高收入国家,雇佣规模的扭曲均在不同程度上降低企业的出口收入水平,即关键变量VAR(VAR分别代指Aemp,Under,Over,即雇佣扭曲综合指标,雇佣不足和雇佣过度)的系数大部分为负且显著。但是收入水平不同的国家企业雇佣扭曲类别对出口的影响又存在差异,例如,在低收入国家,综合指标和雇佣不足系数为负,但是不显著,而雇佣过度指标显著为负,说明相比较而言,低收入国家雇佣过度对出口收入产生的负面影响最大;其次,在中等收入国家则相反,综合类指标和雇佣不足对出口的影响显著为负,而雇佣过度的影响则不显著,说明一般出口占国民收入较大比重的中等收入国家,雇佣扭曲程度,尤其是雇佣不足的程度,会严重降低企业出口创汇的水平;最后,对OECD中高收入国家而言,雇佣扭曲指标的系数并不显著,这同我们的假设2基本一致,即雇佣扭曲对中等收入国家的企业出口带来的影响最大,其次是低收入国家和高收入国家企业。

*p < 0.05,**p < 0.01,***p < 0.001;t statistics in parentheses

五、研究结论与局限性

本文根据世界银行企业调查数据库的问卷数据,对11个OECD国家企业层面的人力资源配置效率同其出口收入占比的相关性进行实证分析,并进一步将样本分为低、中、高收入国家三个样本组,分析不同收入水平国家雇佣规模扭曲程度给出口收入带来影响的差异程度,得出以下结论:1.企业雇佣规模的扭曲,即企业目前的雇员规模同最优雇员规模之间的差异越大,对出口收入的负面影响越大;2.总体而言中等收入国家的企业,以上的负相关关系更显著;而相比较而言,低收入国家雇佣过度带来的负面影响更显著;高收入国家样本组没有发现雇佣规模扭曲同出口的显著关系。

本文试图将人力资源配置效率同企业乃至国家的出口收入规模的相关性进行实证分析,发现雇佣规模的非效率的确会影响企业的出口收入,这对宏观政策制定部门营造良好的制度环境,以及企业加强人力资源管理,保持对雇佣规模的动态分析和调整,提高人力资源配置效率等均具有重要实践指导意义和参考价值。但本文的研究依然存在不足之处,比如雇佣非效率对出口的影响可能是非线性的,雇佣规模最优是个动态的过程,文中的线性模型可能过于模糊和笼统;除了受国家经济收入水平差异的影响,更多宏观层面的因素,比如面临的竞争环境等,可能带来更大差异,需要以后期间进一步研究。

小规模企业、生产企业出口退税相关问题 篇3

关键词：消防安全；监管

中图分类号：TU998.1 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）03-0000-01

一、中小规模汽车生产企业的消防安全现状

（一）未经消防部门审核、验收。一些中小规模汽车企业新建厂房时未经消防部门审核，擅自降低消防技术标准施工，使用防火性能不符合国家或者行业标准的建筑构件和建筑材料，用不合格的装修、装饰材料施工，建成后未通过消防验收就擅自投入使用，致使留下许多先天性火灾隐患。

（二）“习惯性”违法行为问题突出。许多中小规模汽车企业由于生产量很大，厂房空间有限，生产出来的中小规模汽车又没有及时产销掉，致使占用防火间距、堵塞消防通道的现象经常发生。一旦发生火灾事故，很容易造成群死群伤。

（三）企业员工消防安全意识淡薄。中小规模汽车生产企业业主普遍存在着“重生产、轻安全”的现象。从近几年该行业的火灾形势看，造成严重损失的火灾事故屡见不鲜，对很多中小规模汽车企业业主来说，由于行业竞争激烈，除生产投资外，不舍得对消防的投入，平时也不注重消防安全知识的学习和员工的培训，导致消防安全的管理人和企业员工的消防安全素质不高，对消防法规以及遇到火灾时如何处置知之甚少，无法履行消防法规所规定的安全职责，自救能力薄弱。

（四）消防设施达不到规范要求。一些中小规模汽车企业消防设施遭到破坏，灭火器过期、老化严重，生产车间和办公区内消防设施不健全，警告、危险标识散乱，甚至有个别企业根本就没有消防设施，业主认为企业早晚要拆迁，配备了消防设施也是浪费，等到拆迁新建厂房时再作考虑。

（五）消防安全管理制度落实不严。在一些上规模的中小规模汽车企业中，消防管理制度不严是普遍存在的现象。一般来说，这些企业都会有一套《消防安全管理制度》，但往往成为一纸空文。不少企业认为购置了消防器材就相当于买了消防安全保险，违规操作，电线乱拉乱接现象突出，用电用气随意性较大，消防安全措施得不到应有的保障。

二、中小规模汽车生产企业的消防安全管理对策

充分认识中小规模汽车行业消防安全工作的重要性，做好中小规模汽车生产企业的消防监督管理工作是确保该行业顺利、稳定发展的有力保障。因此，消防监督执法部门要树立超前意识，增强紧迫感和责任感，早动手、早部署，切实做好中小规模汽车行业的消防安全管理工作。

（一）提前介入，把好审核、验收关，从源头上加强管理。作为消防部门，要严格建筑消防审核，加强建筑消防工程督促检查。帮助新申办企业按照国家消防法律和技术规范的要求自觉把好消防安全关，防止留下先天性隐患，有效遏制中小规模汽车企业火灾上升势头，加大源头管理的力度，全力为中小规模汽车企业做好服务。

（二）定期开展监督检查，严厉查处“习惯性”违章违法行为。消防机构要定期开展检查，尤其是在中小规模汽车生产高峰时期，发动辖区派出所，加大对中小规模汽车企业的监管力度，严查占用防火间距、堵塞消防通道等“习惯性”违法行为，杜绝火灾事故的发生。

（三）对涂装车间消防重点管理。在汽车工厂的几大工艺车间里，以涂装车间最为复杂和庞大，而其消防系统的设计更是涵盖面广，错综复杂。应在设计上对消防更加侧重，喷漆室内部、烘干室外底部等处设湿式自动喷水灭火系统。喷漆室上方车间楼板上设置雨淋自动灭火系统，保护厂房结构不受影响。调漆间储漆间设CO2气体灭火系统。在车间主要出入口及消防通道上设置带有电话插孔的编码手动报警按钮。喷漆室、调漆间及储漆间内设防爆声光报警器，该区域发生火灾时发出警报，通知工作人员撤离等等。

（四）加强消防安全知识和技能培训，提高员工消防安全意识。消防部门要定期对中小规模汽车企业员工进行培训，通过消防站对外开放，举办培训班、消防竞赛、消防演习等形式，加大对中小规模汽车企业消防安全集中培训的力度，开展经常性的消防安全宣传教育，使其能熟悉消防法律法规、消防安全制度和保障消防安全的操作规程，熟悉本单位、本岗位的火灾危险性和防火措施，掌握有关消防设施的性能、灭火器材的使用方法以及扑救初起火灾和自救逃生的基本技能。

（五）配备消防设施，提高自防自控能力。消防部门要督促企业配齐消防设施，对灭火器老化严重，设施不全的企业进行整改，对拒不配合的企业，进行立案处罚，进一步规范企业硬件设施，提高自防能力。

小规模企业、生产企业出口退税相关问题 篇4

[1992]国税发146号全文失效（国税发［2006］62号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为鼓励外商投资企业生产产品出口，扩大出口创汇，对外商投资企业生产的产品不直接出口而转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的有关征免工商统一税问题，经商海关总署同意，特作如下规定：

一、外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散

二、零部

二、元器

二、配套

二、辅料和包装物料(以下简称“料、>”)，属保税货物，由海关实行监管。

二、外商投资企业用进口料、>加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，应向当地海关申请办理出口手续，同时，承接进料加工的外商投资企业以进料加工形式办理进口手续，并纳入海关进料加工贸易监管。海关可以对上述报关出口但未离境的产品，出具加盖“不作出口海关统计”戳记的“出口报关单”。

三、加工报关出口不离境产品的外商投资企业，可持凭海关出具的“出口报关单”，并附送与承接进料加工的外商投资企业签订的供货合同(订明专供再加工、装配出口产品的数量、金额等)，到当地税务机关办理免征生产环节工商统一税手续。

四、从事上述生产经营活动的双方必须建立专门的帐册，并应以外汇结算。帐册按季报送当地税务机关检查。

五、外商投资企业再加工、装配成品，如不能出口，应照章补税并持当地税务机关出具的补征上一道(或上几道)生产环节工商统一税证明向海关办理内销手续。经批准转为内销的，除应按规定征收工商统一税外，还应从批准之日起一个月内向有关海关补缴原免征进口料、>的关税和工商统一税。

六、外商投资企业使用国产料、>生产的产品转让给另一外商投资企业再加工、装配成品出口的，双方应持购销合同或协议及企业的产品出口合同主动向海关申报，海关使用《海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料>登记手册》中的“合同及附件”一栏进行登记管理、核销，并按上述第二、三条规定办理手续。

企业没有签订出口合同且在使用和购买国产料、>前未主动向海关申报的，海关不予出具“出口报关单”。

七、外商投资企业不得将作为保税货物进口的料、>及其加工的产品擅自转让、内销。如发现企业有擅自转让、内销及其他违反本规定的行为，按国家有关法令、规定进行处理。

八、本通知的具体实施办法，由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报国家税务局备案。

出口退税生产企业简明流程 篇5

一般贸易（有免有退）

一．免税申报数据录入（申报期限自出口之日起90天内申报时间每月1-10号

录入凭证：外销发票+出口报关单）

发票部分

1.所属期：根据出口货物申报的月份填报，共6位，前4位为年份，后2位为月份，向前递减

一个(本月填报上月)

2.申报序号：软件自动生成（可以更改）

3.出口发票号：出口货物外销发票NO后面8位流水号

4.出口日期

5.6.贸易性质：根据贸易性质码带入

7.发票总金额：将出口发票的外币总金额 * 入帐汇率转换成人民币录入。允许录入负数

8.记帐凭证号：根据入帐的会计凭证录入

9.调帐标记：由企业的实际情况录入，可录可不录

10.备注：可录可不录

报关单部分

1.序号：同一出口发票项下的申报序号，由系统自动产生，共4位，2.报关单号码：报关单上三位项号。格式为（）如果无“

代理出口证明”的情况下，必须录入，3.代理出口证明号：无出口权的委托外贸公司出口，外贸公司开具代理书编号+0+ 2位项号“，在不录入报关单号码的情况下，必须录入

4.5.商品名称：根据商品代码带入

6.计量单位：根据商品代码带入

7.出口数量：根据报关单数量录入

8.外币代码：依据报关单使用的外币代码。默认为美元，9.外币币别：根据外币代码带入

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10.外币金额：依据报关单金额录入

11.外币汇率：入帐汇率或参照申报当月中国银行外汇牌价，带入上次录入数据

12.报关单金额：外币汇率 * 外币金额（本表自动计算）

13.美元汇率：带入上次录入数据

14.美元金额：（本表自动计算）报关单金额/美元汇率

15.发票金额：人民币金额参照12录入。合计数需要与《增值税纳税申报表》中 的”免税货物销

售额"一致，16.进料手册号：从进料加工手册登记录入中选择，没有就留空。

二、免税申报数据处理

1.打印免税明细申报表

细申报表

2.生成免税数据申报数据处理——打印申报数据——免税申报（输入所属期）——打印 免税明 申报数据处理——生成申报数据——免税申报数据——选择新征管——（输入所属期）

——另存为电脑上 生成的文件名格式：SB_***_2008-08-15_CKTS_200807.XML

3.上传免税数据文件将生成的免税数据文件（1个xml文件）导入传和增值税同期申报（没有国税申报软件的用户将XML文件拷贝到U盘带到税务局申报）

退税申报流程

（录入凭证外销发票+出口报关单+收汇核销单申报时间每月1-15号）

一．退税申报数据录入

1.退税明细申报表录入——第4栏录入已申报免税的报关单号（格式同免税）输入回车键 系统

自动带入相应的免税数据信息。第8栏录入相对应的核销单号码 其他项目核对完毕选择保存。

2.纳税汇总表录入根据当期增值税纳税申报表数据录入（录入方法参照软件使用手册）

二．退税申报数据处理

1.打印退税数据申报表

申报数据处理——打印申报数据——退税申报（输入所属期、批次、选择录入的全部数据）

A

3幅面，如果需要打印成A4纸格式，可做相应的调整）（三张表格）

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2.生成退税数据文件

申报数据处理——生成上报数据——正式申报数据（输入所属期、批次、选择录入的全部数据）－选择生成数据——选择网上申报——上传成功后下载审核结果——打印正式申报回执

三.报表的装订

纳税汇总表退税明细申报表 退税汇总表 + 外销发票税务联+ 报关单出口退税联 + 核销单一起装成册送交退税部门。

进料加工（有免有退）

企业在有进料加工时，在做免税与退税之前，首先要做进料加工的手册登记和手册的明细录入。例如：企业拿到海关颁发的进料加工手册后

1、应该进入退税系统的“单证证明录入”中的“进料加工手册登记”，将进料加工手册中的基本内容录入，然后再进入“申报数据处理”中的“打印申报数据”中的“退税申报”，将进料加工手册登记的电子表格打印出来，然后进入“生成上报数据中的“正式申报数据”，将其生成电子数据后上报到国税局，此时，国税局会向企业下发一个《生产企业免税证明》。

2、手册登记完成后，在发生进料（应拿到进口报关单）的当月将“单证证明录入”中的“进料加工手册明细申报录入”里的数据根据进口报关单录入完整。然后，进入“申报数据处理”中“打印申报数据”“退税申报”将手册明细表打印出来，在进入“生成上报数据”中的“正式申报数据”里，将电子数据生成后，上报到国税局。

3、有了上面的两步后，此时便可以录入免税与退税。值得注意的是，对于进料加工来说，在免税中的“进料加工抵扣明细录入”是根据国税局颁发给企业的《生产企业免税证明》录入的；在免税和退税中的贸易性质，应该选择“进料加工”，在关单中，系统会提示选择手册号，上报的方式，和一般贸易一样。

4、在手册将要过期的时候，或者手册已用完的情况，需要进行手册的核销。具体步骤为：在“单证证明录入”中录入“进料加工手册核销录入”，然后进入“申报数据处理”的“单证申请”，可以打印“手册的核销信息”，再进入“生成上报数据”的“单证申报”中，生成“手册核销”的电子数据，然后通过网络上报到国税局。

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至此，一笔完整的进料加工，便完成了。

来料加工（只做免税）

1、来料加工手册备案

生产企业在货物进口之后，根据海关开出的生产企业来料加工手册，到退税分局备案

软件操作

打开擎天申报软件，选择单证证明录入，来料加工手册登记登记录入，根据来料加工手册上的数据进行录入，录入完毕在申报数据处理中选择打印申报数据，在选择单证申请，在单证申请表打印对话框中选择, 生产企业来料加工免税申请表,增加到打印队列，选择确定，打印出生产企业来料加工免税申请表。然后申报数据处理中选择生成上报数据，在选择单证申请数据，在单证申请—电子数据生成 对话框中选择, 生产企业来料加工免税申请表,增加到上报队列，选择确定，生成出生产企业来料加工免税申请数据。

最后将打印的报表和生成的电子数据拷贝到优盘，送交税务局，税务局核对无误后开具生产企业来料加工免税证明。

2、免税申报 等复出口之后根据出口报关单，外销发票，核销单 申报免税（流程一般贸易申报

相同）

3、来料加工明细申报

在货物全部出口完毕，免税已全部申报 做来料加工明细申报

打开擎天申报软件，选择单证证明录入，来料加工明细申报录入，根据来料加工手册编号，进口报关单，出口报关单，外销发票，填入。

录入完毕在申报数据处理中选择打印申报数据，在选择单证申请，在单证申请表打印对话框中选择, 生产企业来料加工贸易明细申请表,增加到打印队列，选择确定，打印出生产企业来料加工贸易明细申请表

然后申报数据处理中选择生成上报数据，在选择单证申请数据，在单证申请—电子数据生成 对话框中选择, 生产企业来料加工贸易明细申请表,增加到上报队列，选择确定，生成出产企业来料加工贸易明细申请数据

最后将打印的报表和生成的电子数据拷贝到优盘，送交税务局

南京擎天科技南通办事处地址：南通市人民中路203号中南大厦A座1106室传真0513-68089216

系统安装与配置

1.填写用户信息打开退（免）税申报软件－密码默认为空－菜单栏选择系统维护－系统配置

－填写企业信息,申报信息（新企业根据出口企业退（免）税认定表、老企业根据出口退税登记证）填写；拨号设置服务器名称填入：61.177.195.68服务器地址设置等不填，免税数据

2.用户注册菜单栏选择系统维护－用户注册（输入注册码

5在查询框内输入本单位10位海关代码选择查询即可。组 共20位 由数字0-9和字母A-F组成）查询注册号可登陆擎天科技公司网站 退税专区、注册号查询

3.更新码库菜单栏选择系统维护——代码维护——商品代码——输入启用时间（时间格式为

200901）——选择新码库文件路径（最新的代码库文件税务局会有更新通知，在本公司网站可以下载最新的代码库文件，下载后存放于指定的目录下）—— 更新码库——完成4.添加常用代码－系统维护－商品代码维护——增加——录入商品编码——保存

生产企业出口退税操作实务指南 篇6

一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理

二、“免、抵、退”税的申报流程

三、“免、抵、退”税的计算

四、“免、抵、退”税的年终清算

---------

“免、抵、退”税对凭证、信息的管理

企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。

企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。待单证收齐后再取消该标志。

根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。

财税［2002］7号文件规定：

生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

国税函［上］95号文件规定：

对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。计算销项税额的公式为：

没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）

有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率

“免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）

⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。

资料： ⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单（退税专用联）或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单（退税专用联）

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》（经征税部门签字盖章）

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

“免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算？

出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。

清算时间：

终了后三个月内。

清算范围：

出口企业在上一个内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退（免）税款，以及以前应退未退结转至上年办理的退（免）税款。

“出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。

特殊情况：

出口企业发生下列情况时，退税机关须在内进行及时清算。1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等；

2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

清算核查重点：

1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；

3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退；

4、对生产企业出口货物””免、抵、退””税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确；

5、生产企业是否存在已出口但不申报””免、抵、退””税的情况；

6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税；

7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库；

8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题；

9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款；

10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回；

11、出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确；

12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题；

13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题；

14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题；

15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款；

16、出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明；

生产企业自营出口退税纳税筹划 篇7

一、纳税筹划的概述

所谓的纳税筹划指的是企业针对自身所做的理财活动, 它在企业中有着十分重大的影响。若企业对此没有很好的规划, 就会间接的削弱财务管理的能力, 就不能再实际中获取最大化的收益。在企业实际运营的过程中, 纳税筹划不但是做好财务管理的重要基础, 还是提升企业市场竞争力的有效手段, 所以, 企业必须要引起对纳税筹划的重视, 将其放在企业管理和财务管理的首要位置, 只有把纳税筹划工作做好, 才可以切实的帮助企业节减税收费用, 最大化的规划企业收益。

二、自营出口纳税筹划的具体分析

1. 出口退税的计算基础

按照我国税务总局对有关出口退税的规定, 除去一些比较特殊的出口产品、货物之外, 剩下所有产品都可以享受增值税免、退、抵的政策, 主要的计算方法如下:

(1) 应纳税额的核算:

本期应纳税额的计算方法应当是:用本期内所销售货物产生的销项税额减去本期所产生的进行税额在加上本期免抵退税不得免征和抵扣税额, 最后, 在减去上次的留底余额。而本期不需要抵扣的税额和出口税额的计算方法为出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率) -免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× (出口货物征税率-出口货物退税率)

(2) 当期免抵退税额的计算:

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

其中:免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

(3) 当期应退税额和免抵税额的计算:

(1) 若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期期末留抵税额, 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2) 若当期期末留抵税额>当期免抵退税额, 则当期应退税额=当期免抵退税额, 当期免抵税额=0

此外, 如果当期存在免抵税额, 按照国家税务局的规定, 该金额应纳入城市维护建设税和教育附加费规定的计税范围, 征收城市维护建设税和教育附加费, 计入企业的成本费用。

2. 退税筹划

采用自营出口的生产企业由于实行“免、抵、退”税政策, 在进行出口退税纳税筹划时, 要对“期末留抵税额”引起格外的重视。

例:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。2015年6月购进原材料2000万, 进项税额为340万, 内销销售收入400万, 销项税额68万, 上期无留抵税额。

案例1:若当月以241.94万美元的离岸价直接出口货物5万件, 折合人民币总计1500万元 (汇率按每美元6.2元人民币计算) , 该批货物的退税率为13%。

(1) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1500× (17%-l3%) =60 (万元)

(2) 当期应纳税额=68- (340-60) -0=-212 (万元)

(3) 出口货物“免、抵、退”税额=1500×13%=195 (万元)

(4) 按规定, 如当期末留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额, 即该企业当期应退税=195 (万元)

(5) 当期免抵税额=0 (万元)

(6) 应纳城建税及教育附加=0 (万元)

三、关于退税筹划的几点思考

以目前的国际形势来看, 人民币一直处于增值的趋势, 对外汇率不断地上调, 再加上市场竞争压力的不断增大, 使得我国的通胀问题日益严重, 许多企业由于资金的短缺和利润的降低, 已经面临亏损和破产的状态。作者对2015年国内最新颁布的退税政策进行了深入的研究和思考, 为达到企业退税筹划的优化和利润的提升, 提出如下几点建议:

1. 加大工作人员的专业技能培训, 重视纳税筹划

对于出口退税来说, 一般存在以下两种途径, 委托相关机构或者代理进行出口退税以及自行进行出口退税。前者存在许多弊端, 需要支付高额代理费用, 所以很多的小型企业为了能够控制成本, 增加效益就会选择自行出口退税方式, 但是, 一般的情况下, 他们对这一方面的重视往往不够, 相关的工作人员也不具备较高的专业素质, 最终问题频发。经过统计发现, 超过85%的小型企业在认知方面存在严重问题, 他们往往在进行自营出口的时候将重点只是放在出口退税申请上, 更多地忽视了退税纳税筹划这一主要因素, 这样会给企业带来很大的弊端, 使得企业不能及时享受应该享受的税收政策, 无疑是增加了企业的负担。所以, 如果想要彻底的规避此类问题, 让企业能全面的享受最新的国家政策, 在竞争激烈的当今取得发展, 就必须要增强要使出口企业在狭缝中寻找生机, 就必须:加大工作人员的专业技能培训, 重视纳税筹划。

2. 及时把握最新退税政策, 合理调整报税申报时间, 确定相关报税方案

以我国15年7月最新办法的两项退税文件来看, 文件中明确指出, 为了能够保证企业的利益, 在最大程度上的为企业控制投入, 企业在进行退税申请时可以依据具体情况适当的调整申报日期, 将原有规定中的产品报关后的3个月内进行申报, 过期作废, 调整为产品报关本年出口的产品可以在次年4月申报期内退税申报。若果按照此项规定执行, 因为对报税的时间做了相应的调整, 所以, 当发生上述2、3个情况的时候, 企业就能够时代那个的将报税日期进行延后, 把本应该这个月进行申报的份额放在次月去申报, 直至报税份额超过免抵退份额。

3. 整合资源, 引进技术人才, 提高产品附加值

在我国, 对于一些规模比较小的企业来说, 由于他们的产品大都属于劳动密集型, 所以使得他们在面向国际市场时就会缺乏竞争的优势。这些企业生产的产品存在许多问题, 比如产品自身的价值很低, 产品不存在新意、比较老套等, 再加上目前国内的现状, 行业之间竞争十分激烈, 而且随着国际金融的不断变化, 使得人民币在不断地升值, 越来越多的企业发展受到阻力, 有些严重的, 由于一直处在亏损状态, 时刻有面临倒闭的危险。根据有效的统计发现, 以温州这个以皮革贸易为主的城市来说, 大部分的皮革生产贸易企业都有这种危险, 因为他们本身的利润就非常的低, 一般只占总额的5%, 当皮革销往美国等一些西方国家时, 如果赶上经济危机, 美元贬值, 那么汇算回来, 企业是出于一个亏损状态的, 以20万元为例, 每次要亏损近两万元人民币。加上物价的增长, 每一阶段企业都会亏损很大一部分资金, 这些钱职能从企业自身解决, 很难分解给各自的供货商, 对于企业来说, 这必然是一道难题。所以如果我们想要解决这种困境, 在大环境下求得生存, 就必须要进行资源整合, 不断引进新型技术和人才, 力争将产品做到最好, 最终提高产品的竞争力和优势, 在国际市场取得更高的产品附加值。

摘要：近几年来, 受欧洲和美国等国家市场需求量的影响, 使得我国人民币的汇率不断处于上升阶段, 降低了企业的盈利空间。也正因如此, 才使得企业纷纷转型, 逐渐的改向自营出口方向发展, 目的是为了尽可能的节减投入成本, 提升盈利范围。我结合实际工作与目前的相关政策, 结合针对自营出口退税纳税筹划进行了分析, 希望可以尽可能的缩减税收, 扩大利润范围, 帮助企业可以在此种情境中脱离出来, 提升在市场中的抗压力。

关键词：出口退税,当期应纳税额,纳税筹划

参考文献

[1]卢妲.出口企业的退税筹划研究[D].辽宁大学, 2015.

[2]吴福琴.浅析生产企业出口退税的纳税筹划[J].当代经济, 2016, (8) :86-87.

[3]周云, 肖树强.生产型企业集团出口退税的纳税筹划[J].财会月刊, 2015, (7) :19-20.

[4]徐萍.基于生产型企业的出口退税纳税筹划研究[J].财经界 (学术版) , 2015, (16) :331, 368.

[5]徐田强.增值税出口退税纳税筹划研究[J].财会月刊, 2013, (9) :19-20.

越南海阳省扩大出口荔枝生产规模 篇8

海阳省投资扩大出口荔枝生产区规模是为了建立一个供应稳定和生产安全的荔枝产地，为2016年和后续几年加大荔枝出口力度提供前提，有助于提高荔枝产值以及提升农民收入和生活水平。

2015年，海阳省建立了2个按照出口美国市场标准的荔枝生产模式，总面积约为19 hm2。该省新鲜荔枝已出口到美国、澳大利亚、英国、法国、新加坡，并受到广大消费者的青睐。在此基础上，2016年，海阳省决定建设总面积100 hm2的10个荔枝生产模式。这些模式均在应用越南良好农业操作规范（Viet GAP）标准的荔枝集中产区展开。

与此同时，海阳省人民委员会展开了多项贸易促进活动，并积极参加在河内、胡志明市、老街、谅山等地举行的贸易促进活动，提升该省荔枝和其他主力农产品销售量。

目前，海阳省荔枝种植面积1.1万hm2。其中，按照越南良好农业操作规范（Viet GAP）和世界良好农业规范（Global Gap）标准种植面积约为250 hm2。该省年均荔枝生产量约为5万t。

（摘自《越南通讯社》，2016-02-10）