证券公司财务会计

证券公司财务会计（精选12篇）

证券公司财务会计 篇1

0 引言

财务与会计处理风险是指公司在财务活动中,由于受到各种因素的影响,使得账务管理出现偏差,致使公司存在遭受经济损失的风险[1]。自深圳特区证券公司开始试办以来,我国证券公司从无到有,从小到大,成为金融市场上一支不可或缺的中坚力量。近几年来,随着我国经济的发展,证券行业加大力度进行业务创新及转型,在监管层放松管制和鼓励创新等一系列政策的推动下,证券行业释放出巨大的发展活力,证券市场获得了迅速发展。证券行业业务范围不断扩宽,产品类型日益丰富,资产规模持续提升,盈利能力和资本实力不断增强。

随着市场经济的不断完善,证券公司面临着巨大的观念冲击、市场冲击、业务冲击、人才冲击和技术冲击,证券公司间的竞争更加激烈,整个证券市场能否健康快速发展成为普遍关注的问题。证券公司面临着诸多财务风险,比如净资本规模较小,抵御风险的能力较差,收入结构不均衡,业务同质化严重,公司业绩很容易受股市行情影响等等。如果公司没有有效的识别财务风险并且采取有效的财务风险防范措施,那么将极其不利于证券公司的健康规范发展。随着市场的透明化、信息化、监管手段的完善化及法规化、证券市场的国际化,证券公司必须积极应对证券行业的发展要求,建立相应的风险管理机制以面对来自各方的危机。财务风险是一种很重要的不容忽视的风险,而财务与会计处理风险管理是财务风险管理基础,因此,如何规避财务与会计处理风险,成为公司加强管理核心问题之一。

1 研究综述

在发达资本市场,在证券公司风险管理方面的研究已趋于成熟。我国作为新兴的资本市场,证券市场的发育还不是很成熟,在证券公司风险管理方面的研究相对较晚,尚处在理论探讨与经验借鉴的阶段。随着市场的不断发展,研究开始重点关注于证券公司的风险管理。刘恩禄、汤谷良(1989)第一次系统论述了财务风险的概念、特征及原因,探讨了企业该如何管理财务风险[2]。

一些学者对证券公司的风险来源、表现形式和特征等进行了相关研究。毕秋香等(2002)按照证券公司的风险来源以及风险的特征,将证券公司所面临的全部风险划分为五大类,即市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险,并且针对每一个风险的具体成因进行了归纳[3]。曾嵘(2006)根据证券公司的不同业务类型将风险主要分为四大类,分别是证券经纪业务风险、承销业务风险、自营业务风险和其他业务风险,同时具体研究了每项业务具体面临的各种风险,例如对于证券经纪业务风险而言,又可将其分为经营风险、操作风险、业务拓展风险和IT技术风险等[4]。

部分研究主要从证券公司内部控制的角度研究其风险控制。陈共炎(2005)从会计控制的角度研究了证券公司内部控制问题。他首先分析了我国证券公司会计制度演进的状况,然后总结了影响我国证券公司会计信息质量的因素,并结合一些证券公司的实际情况进行具体分析,最后提出应当通过建立集中管理的财务制度提升证券公司会计的完整性和真实性,以充分发挥会计在风险控制中的作用[5]。冯玉明(2006)通过对上市公司2008年财务数据的实证分析,认为加强内部控制可以有效防范企业的财务风险[6]。王学峰(2007)结合内部控制的国际惯例和中国证券公司的实际情况,从证券公司内部控制体系建设的必要性、证券公司内部控制体系的构成要素及控制目标、控制主体及层级、控制客体与范围等方面进行了分析,为我国证券公司构建了较完整的内部控制体系[7]。张玺(2013)针对我国证券公司存在的风险管理问题,提出要完善信息披露制度、建立以净资本为核心的监管体系、加强行业信用评级制度管理、建立健全证券从业人员的监督机制[8]。段丽巧(2013)分析了金融企业财务风险的成因,从财务内部控制环境、财务管理职务配置的优化等方面提出加强内部控制的对策[9]。

一些学者重点关注了证券公司财务风险,并对其特征进行研究,提出了切实可用的风险管理办法。许明波(2005)通过分析证券公司财务风险的基本特征和财务风险,设计了全面、系统、逻辑一致的风险识别和评估的指标框架及风险动态监测框架[10]。孟祥霞(2007)从理论研究角度出发,认为应注重基础理论,加强财务风险管理组织架构和管理模式研究,强化财务风险文化、风险管理教育和财务风险管理责任观[11]。俞邵峰(2013)对证券企业财务风险的界定与特征以及证券企业财务风险的主要表现形式展开分析与探讨,并有针对性的提出一些加强证券企业财务风险控制与管理的有效举措与建议[12]。

但是,相对于其他大多数企业而言,证券公司的数据很难获取,尤其是财务方面的数据,更是缺乏,这给证券公司财务风险管理方面的研究带来较大困难。证券公司财务与会计处理风险管理方面的研究较少,而财务与会计处理风险是财务管理风险的基础,决定了证券公司财务数据的真实性、完整性和可靠性,尤其是一些证券公司希望通过在证券交易所挂牌上市的方式进行融资,更是要保证财务与会计处理的真实行与合规性。因此,本文的研究具有理论和实践意义,结果可以为我国证券公司的财务与会计处理的风险管理提供借鉴。

2 我国财务与会计处理风险的现状

国内关于财务与会计处理风险的研究比较细致,涵盖了财务印鉴管理、发票管理、银行存款管理、涉税、会计档案管理和实物资产管理七个方面,落实到了实务中可能出现的具体问题上面,并给出了较为详细的解决方案,这对于证券公司日常账务处理有非常大的借鉴意义。

但是国内研究也存在一些不足:

首先,风险研究缺乏理论指导。研究内容都是从微观层面着手,以上研究问题虽然较为全面,但是并不能涵盖财务与会计账务处理的方方面面,并且多从实际问题出发,并不能对整个证券行业具有理论指导意义。

其次,研究缺乏普遍性。国内的研究多从某一个证券公司的角度出发,分析该公司存在的问题,所以研究处于“各自为政”的状态。这样虽然各个公司能够处理好自身问题,但是该公司的经验不能对其他公司具有普遍的指导意义,研究缺乏共性。

再次,缺乏全面的风险控制体系。研究内容较为分散,多针对具体问题具体分析,针对风险并没有一个全面的控制体系,导致在财务与会计的日常处理中通常是出现了问题才能发现问题,进而解决问题。这样将会把证券公司置于一个风险较大的环境中,风险控制十分被动。

3 我国财务与会计处理风险的识别和应对

3.1 我国财务与会计处理风险的识别和应对思路

财务与会计处理风险管理是财务管理工作的基础。只有真实准确的财务信息才是管理层决策的有力支持和有效依据,才能够满足外部客户的需求。针对上述研究不足,本文认为可以从以下两个方面进行改进:

第一,研究财务与会计处理风险的理论基础。应当跳出微观层面的研究,从宏观角度出发,深入了解证券行业的财务风险,找到解决问题的理论支撑,对于现有问题及未知问题都具有普遍的理论意义。

第二,总结研究证券公司面临的风险问题的共性。公司财务与会计处理风险产生的原因主要是由于财务人员缺乏风险意识,未严格执行公司财务管理制度,公司内部财务监督缺位等方面的因素。这些原因具有普遍性,研究应当针对整个证券行业,并非某个证券公司的某些财务与会计风险问题。因此,应当总结风险问题的共性,结合理论基础,形成一些具有普遍指导意义的风险控制对策。

3.2 风险识别

本文通过查阅文献,并对我国几个规模和市场影响力较大的证券公司及其营业部进行走访调查,总结出证券公司财务与会计日常处理主要风险如表1所示。

4 结论及建议

4.1 结论

财务与会计处理风险管理是财务管理工作的基础。只有真实准确的财务信息才是管理层决策的有力支持和有效依据,才能够满足外部客户的需求。拥有完善的内部财务与会计处理风险控制机制是保证证券公司成长的关键。

本文通过总结分析国内证券公司财务与会计处理风险控制的研究成果,发现证券公司财务与会计处理普遍存在七种一级风险:财务印鉴管理风险、发票管理风险、银行存款风险、涉税风险、会计档案管理风险、实物资产管理风险和经纪人账务处理风险。上述风险分别对应若干个二级风险,并针对各个风险提出了相关的对策建议。

4.2 建议

应当建立事前预警、事中控制、事后完善的风险控制体系。将对于风险的把控时间提前,提高应对风险的主动性。

具体来说首先应该建立风险预警系统。通过风险预警可以尽早发现并识别公司面临的各种财务与会计处理风险,并对风险程度进行大致的评价,为中期的风险评价和风险控制做铺垫。其次应当严格公司财务规章制度,明确职权分工,明确财务责任,对财务人员进行专业培训,提高财务人员风险意识及控制风险的能力。最后,应当强化内部控制与监督,完善风险的控制及规避,总结风险产生的原因及解决方案的经验教训,为以后处理由此类风险带来的问题提供借鉴。

摘要：财务与会计处理风险管理直接关系到公司的核心竞争力,随着我国市场经济的不断完善,公司间的竞争更加激烈,强化财务会计处理风险管理已成为众多公司面临的重要问题。证券公司也不例外,在我国证券市场日趋成熟,竞争愈来愈激烈的大背景下,对证券公司财务与会计处理风险管理进行研究与探讨,有助于我们审视公司内部潜在的风险,进而从控制与管理风险的角度提高公司的财务管理效率。本文从证券公司财务与会计处理风险的表现形式出发,在对财务与会计处理风险产生的原因进行深入分析的基础上,提出了加强证券财务与会计处理风险管理控制的对策。

关键词：财务与会计处理,证券公司,风险管理

证券公司财务会计 篇2

(女，40岁)

最高学历：大专 | 工作经验：以上 | 专业：经济学类

婚姻状况：已婚 | 身 高：160 cm

籍 贯：江西 | 现居住地：江西新余

求职状态：我目前已离职，可快速到岗

求职意向

期望月薪：待遇面议|工作性质：全职

期望地区：渝水区,新余经济开发区,新余经济高新开发区|期望行业：会计/审计,贸易/进出口,批发/零售

期望岗位：会计,会计经理/主管

自我描述

性格稳重，责任心强，熟练操作公司全盘账务，国税地税网上报税、网上银行，诚实守信，具有多年的财务工作经验，有驾驶证无车。

教育经历

9月-7月|江西广播电视大学|会计电算化|大专

工作经历

10月-9月|会计|新余市内某公司

负责公司全盘账务处理，编制财务报表、开具发票及报税等。

4月-8月|总帐会计|正恒机械设备制造(深圳)有限公司

负责公司的全盘帐务处理，一般纳税人办税及网上申报流程，熟悉工业会计账务流程。

207月-201月|会计|东莞嘉财电子厂

应收、应付帐款核算

获得证书

会计从业资格证|2000年9月

中级会计职称|12月

C1驾照|8月

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创建小微企业财务会计服务公司 篇3

为了促进国家经济发展，稳定就业，保证广大小微企业健康平稳的运行，特准备成立财务会计服务公司，面对各生产性小微企业。创建面对小微企业的财务会计服务公司，对国民经济的发展，特别是小微企业的发展，有着十分重要的扶持作用。

二、研究现状

创建财务会计服务公司，是国家经济发展的需要。中央着力“稳增长，调结构，促改革”，大力促进民间资本投资，大力扶植小微企业。我国小微商业企业、小微加工制造企业将获得更加迅猛发展的机会。据不完全统计，我国县级城镇每年新建两千多个小微企业，加上原有的小微企业，全国共有几亿个小微企业（数据来源于国家统计局工商局发布的有关材料），这是一个了不得的数量，而要保证这么大数量的小微企业能够健康稳定发展，迫切需要大量优质的财务会计服务。

创建财务会计服务公司，是广大小微企业生存发展的迫切需要。我国原有的小微企业、新建的小微企业，都是由普通市民、工人和进城务工从商人员，利用民间资本、独资或合资合作经营的企业。这些企业的经营者大都缺乏财务会计知识或者不重视财务管理。一些企业根本就没有配备会计人员；有些企业虽然配备了财务会计，但是管理不严核算不细不准；还有的企业根本招不到合适的财务会计。一些会计学校毕业生都争着去外企、合资企业或国营大企业工作，小微企业，特别是民办小微企业则无人问津。小微企业由于缺乏优质财务会计人员和财务会计服务，财务管理混乱、经营混乱时有发生，极大的制约了企业的发展和盈利空间；有的企业甚至出现了今年建明年垮的严重局面；更有者今天放鞭炮挂招牌下月换店面。

小微企业急切需要财务会计，更需要优质的财务会计服务。有许多企业开始招聘兼职会计，有的到大企业借用会计，还有的租赁会计以帮助企业记账和财务核算（对此法律并没有具体的约束）。在这种形势下，建立财务会计服务公司正是顺应国家经济发展的大势，顺应小微企业大发展大需求的大形势。财务会计服务公司诞生是大势所趋。

财务会计服务公司在各大城市已有先例而且发挥着重要的作用，但在中小城市和小城镇还未开展这项业务，而这些地区的民营企业又特别期盼这项业务的开展。

三、主要内容和思路

服务对象和经营策略。公司服务对象为中小城市和重点城镇的小微企业，特别是民办小微企业。

服务方式和经营方式。第一，账务服务。对尚无财务会计或需要全面财务会计服务的小微企业，公司可提供全方位的服务，包括从建账立制开始，建账、记账、财务核算、财务管理、财务分析等全方位为企业服务。

培训服务。对已有财会人员，但水平低、能力弱、财务核算和财务管理混乱的，可为企业财会人员进行培训指导。帮助企业搞好资金管理、物资原材料管理、人力资源管理。加强设备管理，提高成品率，提高质量，提高成品率，降低原材料消耗，提高销售能力，加快货物回收力度，加快资金周转，最大限度发展生产，增加盈利水平。

咨询诊断服务。对那些因企业财务管理力度薄弱、影响企业发展和利润增长的，可根据不同企业的不同情况，开展经营生产、财务成本管理、盈利能力诊断和咨询活动。商业企业要从商品采购、商品运输、商品品种库存数量、价格等入手进行核算，建立电子管理。商品采购、运输物流配送减少库存，减少滞销和积压商品，提高适销商品占有率，加快资金周转，节省资金，最大限度提高企业盈利能力，促进企业发展。对加工制造业的小微企业，公司本着服务企业、提高企业经营能力、盈利能力的宗旨，从帮助企业建章立制入手，帮助企业建立一套完整的财务管理、生产管理、物资供应和原材料采购供应管理、生产设备管理、生产过程全面标准管理、产品全面质量管理等一系列管理制度和经营活动，定期适时开展经营活动分析、经济运行活动分析、财务活动分析、成本管理活动分析，适时解决经济运行、生产运行中的新问题。最大程度挖掘生产设备潜力、劳动力潜力、资金潜力，最大程度提高企业的发展空间和企业的盈利能力，使企业有一个质的飞跃。

创建财务会计培训机构和机制。财务会计服务公司要根据各个地区的需求情况，做出长期规划，开办财务会计讲座、培训班等，既可为当地企业提升财会人员业务水平，又增加公司创收利润，可谓一举两得。培训班、讲座可从小规模试验到逐步扩大，培训讲座的内容可先简单再到内容广泛，由浅入深。根据不同企业人员要求，设立内容丰富、形式多样的讲座和培训班以满足不同企业、不同人群的需要。

此计划的实施在人员的工资、办公场所、办公设备的支付可能会存在一定困难，而且在业务开展前期，尚未达到一定影响力，所以需要抓一批成效显著的典型加以宣传和推广，扩大公司影响力，获得各企业的信赖。

经营收费。财务会计服务公司，属自负盈亏的商业经营性企业，又是服务型企业。要立足于服务，用优质服务赢得企业，赢得人心，企业才能立稳足，巩固发展。企业是自负盈亏的商业，首先要有资金收入，要有较好的盈利才能存在。因此，制定合理的收费标准进行合理收费又是公司必须认真做好的一项重要工作，合理合规积极稳妥创收。

对全方位服务企业可按工作量计算收费，也可按年度、月度、日或小时制收费，收费标准需要经当地物价部门核准。根据企业大小和业务多少，大体在每月五千到两万元人民币；对帮助企业提升财务管理水平，提高企业经营能力、经营能力，增加盈利的，可按工作项目、工作量计费，也可按盈利增长部分进行提成；对为企业进行咨询、诊断，可按咨询、诊断项目数量，以及为企业增收增利数量，进行合理分成等办法进行收费；对讲座、培训班的收费，可根据各项费用要求，根据现行规定，按人、按期、按天收费，尽量体现优惠、合理，易于接受的原则。

公司组织

公司为自负盈亏商业经营性服务公司。

公司设总经理，副总经理。下设会计服务部、财务诊断咨询部、财会培训部。领导要少而精，机构要简化，职能要明确，做到各司其职、各负其责、工作高效、权责分明。

公司人员可暂由学校的会计学院、工商管理学院和法学院的有关导师、教授和获得资格证的学生组成。水平要高，业务要精，能为企业提供全面、优质、高效服务，切实为企业解决实际问题，帮助企业发展生产，增加盈利，成为企业离不开的好帮手。

公司要加强内部管理，严格收支，勤俭办事，勤俭办公司，努力增收节支，提高盈利能力和盈利水平，储蓄资本，不断壮大。

四、进展计划

第一阶段，邀请高素质的会计、审计、经济专业的研究生、本科生参加，组成研究班底，研究具体筹备事宜；第二阶段，拜访财政局、税务局、物价局、工商局，探索成立财务会计服务公司的具体要求、规定和所应具备的必要条件，制定收费标准，起草公司文件，注册报批；第三阶段，宣传并吸引投资者，筹备公司建立的初期资金；第四阶段，利用网络和媒体宣传公司业务，跟中小企业建立业务联系。

五、预期成果

新的时代催生新的事物，国家经济的大发展，小微企业、民办企业的大发展为财务会计、财务行业的发展提供了广阔的美好前景，财务会计服务行业商机无限。如有机会，此项目可以推广至众多生产性服务项目，形成多元利润增长点。

证券公司财务会计 篇4

公司财务分析是运用分析工具和经验从公司的财务报表, 以及其他财务报告和有关资料中得出相关信息, 并进行判断、分析和解释, 以便对公司的财务活动和有关经济活动做出评价和预测, 从而有助于公司做出好的经济决策。

二、财务分析基本意义

从企业实践业务来看, 财务分析的意义有以下几个方面。

第一, 判断公司财务实力;

第二, 评价和考核公司经营业绩, 找出财务活动中存在的问题;

第三, 挖掘公司潜力, 寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径;

第四, 评价公司未来发展趋势。

三、实例分析

下面通过一家美国公司——A公司与SHELL公司财务指标的对比, 分析A公司的横向财务能力及表现 (详见表1) 。

下面从四个方面进行指标分析。

1. 偿债能力指标

从资产负债率指标来看, 5年来公司的资产负债率一直处于非常低的水平, 保障了公司良好的偿债能力和对抗财务风险能力。同时也应看到, 公司在今后的经营中应在保持安全的财务结构的前提下, 适度提高负债比例, 提高财务杠杆的应用程度, 从而获得合理利用财务杠杆的诸多好处。从负债对账面资本的比率来看, 依然可以看到, 公司连续5年的该项指标较低且一直处于稳定水平, 公司的财务结构相对稳定, 拥有较强的抗风险能力。

2. 盈利能力指标

从5年的总资产净利率、销售净利率及净资产收益率来看, 除2009年公司亏损外, 总资产净利率保持在5%左右, 销售净利率保持在10%以上, 表现出强劲的盈利能力;净资产收益率与销售净利率表现出同样的变化规律, 更加证明了公司较强的盈利能力。从5年的利润现金保障倍数指标来看, 公司现金流量较好的保障利润的实现能力。

3. 资产管理指标

总资产周转率上, 资产的周转率基本上处于一种不断上升的趋势, 表明资产的运营随着业务的高速发展和较强的盈利能力在逐步提高, 公司的整体资产运行水平良好。固定资产周转率由于数据来源有限, 仅对比了2012年和2011年两年的情况, 从数据可以看出, 两年固定资产周转情况基本稳定, 表明固定资产运营情况平稳。

4. 发展能力指标

从营业收入增长率指标来看, 同样, 除2009年外, 公司均以20%以上的发展速度高速增长, 连续几年的投资不断增长也为发展提供了持续动力和基础。同时也应看到, 由于该公司公开的数据显示没有研发投入, 如果继续轻视研发投入, 将使后续的发展基础不够牢固, 难以实现持续的高速发展。

除以上财务指标外, 从5年的财务数据中还可以看到, 公司稀释后的每股利润除2009年外都相对比较稳定, 现金股利支付率除2011年外, 一直维持在20%左右的水平, 这为公司股价稳定提供了基础。公司的经营现金流也一直相对稳定, 对流动性的把握较好, 保障了公司的高效运行。

SHELL公司作为世界一流的大石油公司, 其财务指标表现出教科书式的优异。主要财务指标中, 资产负债率指标5年来维持在0.10左右, 表现出大公司稳健的财务结构和较好的抗风险能力;总资产净利率指标5年平均为7%;销售净利率指标5年平均为6%;净资产收益率5年平均为8%;表现出较好的盈利能力和稳健的盈利水平;利润现金保障倍数指标5年全部大于1, 公司现金流量较好的保障了利润的实现能力;总资产周转率指标基本均大于1, 且维持在一个较为平稳的水平, 公司的整体资产运行水平良好;营业收入增长率指标总体较平稳。由于SHELL公司为全球化的大型公司, 业务涉及多而广, 因此业绩难以维持每年均有一个高的增长速度, 但其强大的盈利能力还是确保了其在2010年和2011年实现了25%以上的较大增长。总体而言, SHELL的财务数据表现出了一个国际化的大型石油公司应有的稳健和良好的财务状况及运营水平 (详见表2) 。

对比两公司财务数据可以看出:

(1) 在偿债能力方面, A公司比SHELL公司的债务比例稍高, 两公司的财务结构均比较稳定, 偿债能力较强。

(2) 在盈利能力方面, 从总资产净利率、销售净利率及净资产收益率三个指标来看, A公司比SHELL公司在盈利方面要稍强一些, 但存在一定的业务不稳定性, 比如2009年A公司出现了亏损;从利润现金保障倍数指标来看, A公司比SHELL公司在现金流量保障利润的实现能力方面有一定优势。

(3) 在资产管理方面, 从总资产周转率来看, 两公司的资产周转能力有一定差异, SHELL公司的资产周转和运营能力超过了A公司。

(4) 在发展能力方面, 从营业收入增长率来看, A公司的业务发展速度比SHELL公司的要好, 但公司也应注意发展与稳定的关系, 防止再出现2009年的亏损情况。

结合以上分析, 对A公司提出几点建议。

第一, 在继续维持稳定的财务结构的基础上, 适度提高债务比例, 以利用财务杠杆提高营运水平;

第二, 业务的发展和扩张上处理好增长与稳定的关系, 为今后的持续高速发展奠定基础;

第三, 继续努力提供资产管理水平, 大力发展业务领域, 提高设备使用效率, 增加资产创造持续、稳定现金流的能力。

通过研究和学习国外先进公司的财务表现指标及分析方法, 有助于我国企业提高财务分析意识和水平, 从而提高投资的经济效益。

摘要：财务评价就是以会计报表资料和其他相关信息为依据, 采用专门的方法, 系统分析、评价企业过去和现在的经营成果和财务状况, 从而为企业管理决策服务。企业要在风云变幻的市场竞争中求得生存和发展, 就应全面、准确地了解过去、评价现状、预测未来, 以知己知彼、百战不殆。本文将以A公司财务指标的综合分析为例, 对公司的财务评价进行实证研究。

证券公司财务会计 篇5

目录

其四、忽略了团队管理，与各级领导、各个部门之间缺乏沟通;其

五、工作思路上没有创新意识，比如目标管理思路上不清晰，绩效管理上力度不够，出现问题后处理力度不够;以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财，更好地服务企业”是我财务部门应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高!“查找不足赶先进，立足根本争先进”，时值润发集团提出“树标兵、学先进、促发展、争效益”活动、润发机械又一度成为整个集团的标兵企业，“鑫宏企业与本公司进行对口红旗竞赛”的今天，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为公司实现共同的目标我们要添砖加瓦，学习润机的六种精神：艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神，工作总结《财务个人工作小结》。我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于企业”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将放在加强仓库管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：

一、完善公司内部管理制度;部门责任领导明确分工的职责，加强责任考核;内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合集团管理的要求，与有关部门进行修正。

部门责任领导之间明确分工职责,按照年初签定的责任合同,组织落实强化到位,领导之间相互信任,遇事不推诿,搞好通力协助,对分管内容加强责任考核力度，做到奖罚分明;

二、针对此次突击检查与仓库***的业务理论考试，合理调整组合人力资源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度;今年以来,人事方面至今一直未得到稳定,财务部门的力量相对比较薄弱,通过近期突击检查工作与仓库***的突击考试,我们将根据库房各位管理人员的特点,一方面将对人员重新组合搭配,进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训,让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉,真正做到驾熟就轻,文化素质与业务管理水平都要有质的提高,今年3月电脑真正联网,***的电脑操作水平还有待于进一步提高,我们将在这方面加强培训,使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个***的业务管理水平，会议之后我们将严格对仓库***实施目标管理与绩效管理，确定目标，达成目标，加强考核监督力度，与工资挂勾，真正做到奖罚分明。

四、加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用：

作为财务部的责任领导，既是一名财务工作人员，也是财务管理制度的组织者，要有严谨、廉洁的工作作风和认真细致的工作态度，对条线人员要积极引导，做到上行下效，帮助条线人员解决问题，充分发挥团队的合作精神，学先进、赶先进、超先进，在条线中展开竞赛活动，发挥团队的力量，拧成一股绳，劲往一处使;在坚持原则的同时，我们坚持“三个满意二个放心”，三个满意是“让客户满意、让员工满意、让各部门主管领导满意”，二个放心是“让集团公司领导放心，让公司的老总与各级领导放心”.五、加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能;今年是精益管理年、效益满意年、科技创新年，我们将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务.高度的责任感和事业心，自觉服从组织和所领导 的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。

1．每月准时发放离退休干部及在职人员工资和各项福利待遇，做到无差错； 2．对外报销，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。定期核对各项往来款。

3．每月初向主管部门报送财务报表、向统计部门报送工资季报，同时加强与局计财处及市财政社保处专管员联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。并安排好全年资金使用计划。对经费资金的使用情况和存在问题，经常向所领导请示汇报，便于领导的决策。

4认真及时完成并上报财政预算报表、财政决算报表以及其他各项报表。5.认真准确做好离退休干部及在职人员各项保险交纳和基数申报工作。6．做好离退休干部及在职人员各项工资调整工作。

7.下半年根据市财政固定资产管理要求制定了所《固定资产管理办法》，完善了财务制度，进一步规范了会计行为。

8．年终做好各类账册及凭证整理与装订工作。9.认真做好所领导交办的其他工作任务。

三、勤勤恳恳 做好其他后勤服务工作

我作为军休三所的一名职工，最重要的是以“为老干部服务”为主，其次职责才是一名财务人员。这就要求我在除了做好财务本职工作的同时，更要做好老干部各项活动的后勤保障工作，严格以为老干部服务为宗旨，将老干部的工作做实做细。对老干部的一些个人情况自觉保密。所里有两个退休老干部长期居住在外地，对于每个月的工资只知道数字，而不知道构成，几次通电话，说到这个问题，我在征得她们同意的前提下，将每个月的工资条通过emailr 发到她们子女的

手中，然后再转给她们，让她们对拿的每笔钱都能清清楚楚。

在过去的一年中，我深刻体会到,作为一名合格的财务工作者，要具备相关的知识和技能以及高尚的职业道德；作为一名为老干部服务人员，就更要有严谨细致耐心的工作作风，用心做到最好，从改变中找到创新。在XX年里，我会做好XX年个人工作计划，多学习点离退休干部政策文件，在实践中不断总结，不怕做事，争取将各项工作开展得更好。

XX.12.22 力度不够，出现问题后处理力度不够;以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财，更好地服务企业”是我财务部门应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高!，个人总结《财务工作个人小结》。

“查找不足赶先进，立足根本争先进”，时值润发集团提出“树标兵、学先进、促发展、争效益”活动、润发机械又一度成为整个集团的标兵企业，“鑫宏企业与本公司进行对口红旗竞赛”的今天，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为公司实现共同的目标我们要添砖加瓦，学习润机的六种精神：艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神。我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于企业”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将放在加强仓库管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：

一、完善公司内部管理制度;部门责任领导明确分工的职责，加强责任考核;内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合集团管理的要求，与有关部门进行修正。

部门责任领导之间明确分工职责,按照年初签定的责任合同,组织落实强化到位,领导之间相互信任,遇事不推诿,搞好通力协助,对分管内容加强责任考核力度,做到奖罚分明;

二、针对此次突击检查与仓库管理员的业务理论考试，合理调整组合人力资

源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度;今年以来,人事方面至今一直未得到稳定,财务部门的力量相对比较薄弱,通过近期突击检查工作与仓库管理员的突击考试,我们将根据库房各位管理人员的特点,一方面将对人员重新组合搭配,进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训,让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉,真正做到驾熟就轻,文化素质与业务管理水平都要有质的提高,今年3月电脑真正联网,管理员的电脑操作水平还有待于进一步提高,我们将在这方面加强培训,使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个管理员的业务管理水平.时光荏苒，XX年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千……从XX年上半年开始接手私人企业会计统计工作，转眼间又将跨过一个，回首望，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

即将过去的XX年中，在所有领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界?还是在业务素质、工作能力上都得到了进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来工作总结的报告如下：

一、加强学习，注重提升个人修养 1．认真学习会计知识，会计准则

2．认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

3．提高自身的业务水平。积极参加人事部门及财政部门组织的各种业务技能的培训。认真学习财政政策、预算会计、部门预算等业务知识，另一方面积极向同系统同行及相关业务科室的同志学习请教，顺利完成了各项财务工作任务。

4．不断改进工作方法，坚持学以致用，理论联系实际，使自身综(请收藏好 范 文，请便下次访问)合能力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计工作一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和所领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。

1．每月准时发放离退休干部及在职人员工资和各项福利待遇，做到无差错； 2．对外报销，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务 做到日清月结、账实相符、账账相符。定期核对各项往来款。

3．每月初向主管部门报送财务报表、向统计部门报送工资季报，同时加强与局计财处及市财政社保处专管员联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常

周转。并安排好全年资金使用计划。对经费资金的使用情况和存在问题，经常向所领导请示汇报，便于领导的决策。

4认真及时完成并上报财政预算报表、财政决算报表以及其他各项报表。5.认真准确做好离退休干部及在职人员各项保险交纳和基数申报工作。6．做好离退休干部及在职人员各项工资调整工作。

7.下半年根据市财政固定资产管理要求制定了所《固定资产管理办法》，完善了财务制度，进一步规范了会计行为。

8．年终做好各类账册及凭证整理与装订工作。9.认真做好所领导交办的其他工作任务。

三、勤勤恳恳 做好其他后勤服务工作

我作为军休三所的一名职工，最重要的是以“为老干部服务”为主，其次职责才是一名财务人员。这就要求我在除了做好财务本职工作的同时，更要做好老干部各项活动的后勤保障工作，严格以为老干部服务为宗旨，将老干部的工作做实做细。对老干部的一些个人情况自觉保密。所里有两个退休老干部长期居住在外地，对于每个月的工资只知道数字，而不知道构成，几次通电话，说到这个问题，我在征得她们同意的前提下，将每个月的工资条通过emailr 发到她们子女的手中，然后再转给她们，让她们对拿的每笔钱都能清清楚楚。

在过去的一年中，我深刻体会到,作为一名合格的财务工作者，要具备相关的知识和技能以及高尚的职业道德；作为一名为老干部服务人员，就更要有严谨细致耐心的工作作风，用心做到最好，从改变中找到创新。在XX年里，我会做好XX年个人工作计划，多学习

点离退休干部政策文件，在实践中不断总结，不怕做事，争取将各项工作开展得更好。

XX.12.22 好给各位 财务总监个人小结 幼儿园财务个人小结 财务人员培训个人小结 财务人员个人小结2篇 个人上半年工作小结(财务)

公司财务主管工作总结

目录

是针对审计组反馈的32个审计记录，立即组织三省公司财务部门和相关部门认真核对、仔细研究，反复讨论、修改三省公司及各部门的答复，从法律和相关政策法规的角度做出了合理解释。

通过“严格、扎实、细致、周密”的工作，公司接受住了审计署的严格考验，得到了审计组的较高评价。

二、财务信息化建设取得新突破。

在核算体系改革方面，以“推进财务和资产7.0系统上线”为重点，组织本部及三省业务骨干，积极学习财务7.0系统的各项管理和操作程序，积极改变核算流程，30人历时一个月，完成了近10万条信息的设置和账务初始化工作，顺利实现了6.0和7.0系统的并行。并行后的财务核算工作量成本增加，在原本人员偏紧、工作量偏大的基础上，财务人员加班加点、任劳任怨、扎实工作，为进一步提高信息透明度、优化核算流程、提升对基层的监控力度打下了坚实的基础。

在零售费用定额管理方面，我们积极推导、演绎和引申建筑行业定额管理理念，在调研、总结和开发软件的三个阶段一直处于板块领先水平，得到了板块的认可，并委托我公司实施软件开发和系统推广工作。目前系统已经开发成功，预计XX年一季度在销售系统全面上线，为销售公司全面贯彻低成本发展战略、创新成本控制手段、实现管理向基层延伸奠定了坚实的基础。

在资金管理系统建设方面，通过近一年的调研、开发和推广，基本实现了对库站资金的实时监控，实现了与业务系统、零售系统的信息共享和系统自动控制，实现了资金的自动汇划、收付凭证的自动生成、账户余额的实时监控。为进一步降低资金头寸、提高核算速度和质量、降低资金风险提供了方便、快捷的信息平台，是资金管理历程中的一次跨越式变革。

三、资金、资产管理能力稳步提升。

在资金管理方面，以“降低冗余资金、加强现场稽核”为重点，确保全年无重大资金安全事故。一是持续推进银行上门收款、pos机推广和银行账户管理，有效降低了在途资金，保障了资金安全，截止xx年年底实现上门收款的加油站座数达到1241座，同比增加147座，上门收款率达到87%，同比提高2个百分点，比xx年提高73个百分点；pos机刷卡结算金额为8.9亿元，同比增长8.5倍；清理冗余账户、合并账户39个，账户数量维持在满足生产经营需要的最低限度内。二是积极贯彻落实资金安全稽查长效机制，各地市公司对加油站资金管理自查面达100%，由省公司组织的抽查和复查覆盖面平均达到60%，并根据板块《关于开展加油站资金专项检查的通知》要求和整体部署，成立了加油站资金专项检查领导小组和办公室，累计检查站库1500余座，检查覆盖面99%以上，发现和整改问题500余项，完成了板块下达的资金稽查任务，得到了西藏公司督察组的高度评价。

在资产管理方面，通过明确转资流程和表单、组织制订预转资单价标准，结合国家审计署的审计结果，督促三省公司进一步提高转资速度，截止xx年年底在建工程余额61596万元，与年初相比在建工程占资产总额的比重下降了0.67个百分点。同时，依托资产6.0系统，有效的解决了信息不对称的问题，全年共完成695万元固定资产的内部调拨，完成资产卡片的编制5万余张，充分发挥了存量资产的使用价值。并组织三省公司对各项资产进行了一次全面清查，对盘亏、毁损、报废资产的情况进行了一次细致的摸底统计，确定了符合报废条件的资产335项，为下一步优化资产结构、盘活低效或无效资产提供了数据支持。

四、注重过程、加强监控，预算管理水平稳步提升。

一是月度滚动预算和资金联动控制得到进一步加强，三省公司实现了从被动接受到主动执行的转变，有效保障了费用合理、均衡发生，全年费用指标均控制

在板块下达指标范围内；二是通过 xx年年，公司内控工作以提升企业管理水平为宗旨，以加强风险管理为导向，以“零缺陷”做为内控工作奋斗目标，不断加大内控执行力度，不断丰富内控检查、测试手段。

一是发布xx年版《内部控制管理手册》，修订和完善满足不同管理层次需求的3个层面96个末级流程。

二是强化宣贯，注重沟通，营造和谐内控环境。xx年年举办内控培训班59期，培训2362人次，筛选、整理出与库、站业务密切相关的流程13个并汇编成册。

三是反复测试，严格考核，保持内控体系持续有效运行。xx年年先后组织3次自我测试，覆盖面达到44个营销中心。顺利通过了3次管理层和外部审计测试。

在财务工作取得新进展的同时，我个人在政治理论学习和专业知识方面也有了长足的进步。我认真学习了公司的工作会议报告和各类书刊，学习了xx同志在中纪委会议上和党的十七大会议上的讲话，学习了xx十七大政府工作报告和在中央经济会议上的讲话。通过不断的学习，增强了党性修养，丰富了知识储备，优化了知识结构。

监督检查工作少。在今后的工作实践中我将努力提高各方面综合素质，不辜负组织和公司员工对我的信任和期望。

二、财务管理体制需要进一步理顺，财务工作需要进一步深化。

一是成本费用控制的形势越来越严峻，压力层层传递的体制还没有形成。随着中石油a股回归上市，来自资本市场的监管和压力越来越大，同时国家所得税新条例的颁布，加大了对企业的费用开支的监管力度，而且，社会舆论对央企的监督越来越强势，集团公司党组、股份公司管理层已经将降本增效上升到战略高度，销售企业将成本费用控制列入XX年的重点工作，我们在成本费用控制中受到的内外部监管力度越来越大。从目前情况看，我们的成本费用管理中还存在一些问题：一是投资管理方面，部分项目达不到可研要求，一些加油站长期处于亏损或关停状态；二是资产方面，资本性支出挤占费用，资产处置不规范，一次性盘亏数额较大；三是人工成本方面，各项补贴名目繁多、标准不统一、规定不明确，公司间相互攀比；四是非生产性支出方面，四项管理性费用控制不严，标准不一。五是成本费用的压力目前主要集中在机关本部，没有实现压力的逐级传递。

二是会计工作的内涵日趋复杂，会计基础工作还不适应会计体系发展的需要。会计准则和股份公司会计手册今年已经进行了调整，变化非常大，随着经济业务的日趋复杂，我们的监管手段、控制意识和管理环境短期内还难以适应新形势的需要，主要体现在对库存油品、销售价格、资产处置和账外资产的管理还不够重视、不够完善，对异地租赁、融资租赁、大额修理支出和非油业务等特殊事项的管理还缺乏完备的管理手段。

三是公司快速发展，财务管理面临的挑战越来越大。与公司成立之初相比，我们的管理幅度越来越大、价值链越来越长、风险点越来越多、监管面越来越广、资产规模越来越大、各方关注度越来越高，财务管理面临着诸多挑战，管理的难

度越来越大，进入了一个风险聚集的时期，稍有放松，财务风险就会释放，进一步演变为事故。这一方面要求我们财务人员不断提高综合素质，另一方面必须紧缩地市营销中心的财权，适度下放相应的事权，各级机构要切实担负起确保财务安全的责任。

规划、晋级制度、职业道德教育机制和帮扶共建等多种手段，不断提高基层队伍的凝聚力和执行力。同时要加强总会计师工作能力和职业操守的培养，促进总会计师综合素质的提高。

抓发展：未来两至三年，财务工作要全面实现责权明晰、管理统一、运行高效、执行有序和环境和谐的目标，要求我们从现在起必须做好规划，为未来财务工作的和谐、健康发展奠定基础。首先，要积极推进财务“三统一”建设，实现组织、制度和流程的统一；其次，要优化财务环境，对上要与集团公司、股份公司和板块建立良好的沟通机制，对内要全力以赴为相关部门提供优质的服务，对下要确保受控运行、令行禁止，对外要与银行、税务和财政等职能部门建立长期稳定、和谐的工作关系；另外要根据公司整体战略的变化适时调整发展思路，实现与公司整体战略目标的协调统一。

抓责任：要充分履行财务工作“监督、反映、服务”三种职能，明确各级财务机构维护资金安全、确保本级机构平稳运行的职责，引导财务人员树立大局意识、发扬优良传统、提高执行力，切实肩负起应尽的义务，承担相应的责任。

创效益：首先要从直接效益出发，做好资金的运行管理和成本费用的监控，着力于降低财务费用等各项可控费用；其次，要从确保预算的受控运行入手，加强分析和监控，做好量、本、利的测算，为相关部门的决策提供支持，创造间接的管理效益。

创业绩：公司财务工作、财务组织和财务人员要在集团、股份和板块继续保持先进水平，要加强对前沿理论的研究，并将成果及时转化为实践，力争在定额和资金管理等前沿领域为销售系统做出突出贡献，使公司财务管理水平同比能有大的进步。

XX年我将根据公司整体战略部署，带领全体财务人员，继续发扬成绩，开

拓进取，以严谨务实的工作作风，高标准、高质量的工作要求，扎扎实实做好各项工作，为公司的发展作出新贡献。

述职完毕，谢谢大家！认可，并委托我公司实施软件开发和系统推广工作。目前系统已经开发成功，预计XX年一季度在销售系统全面上线，为销售公司全面贯彻低成本发展战略、创新成本控制手段、实现管理向基层延伸奠定了坚实的基础。

在资金管理系统建设方面，通过近一年的调研、开发和推广，基本实现了对库站资金的实时监控，实现了与业务系统、零售系统的信息共享和系统自动控制，实现了资金的自动汇划、收付凭证的自动生成、账户余额的实时监控。为进一步降低资金头寸、提高核算速度和质量、降低资金风险提供了方便、快捷的信息平台，是资金管理历程中的一次跨越式变革。

三、资金、资产管理能力稳步提升。

在资产管理方面，通过明确转资流程和表单、组织制订预转资单价标准，结合国家审计署的审计结果，督促三省公司进一步提高转资速度，截止xx年年底在建工程余额61596万元，与年初相比在建工程占资产总额的比重下降了0.67个百分点。同时，依托资产6.0系统，有效的解决了信息不对称的问题，全年共完成695万元固定资产的内部调拨，完成资产卡片的编制5万余张，充分发挥了存量资产的使用价值。并组织三省公司对各项资产进行了一次全面清查，对盘亏、毁损、报废资产的情况进行了一次细致的摸底统计，确定了符合报废条件的资产335项，为下一步优化资产结构、盘活低效或无效资产提供了数据支持。

四、注重过程、加强监控，预算管理水平稳步提升。

一是月度滚动预算和资金联动控制得到进一步加强，三省公司实现了从被动接受到主动执行的转变，有效保障了费用合理、均衡发生，全年费用指标均控制在板块下达指标范围内；二是通过 通过加强协调、强化内部管理、提高税务人员业务素质，取得了较好地成绩。一是通过努力，实现了湖北地区增值税预征率的再次下降，年节约利税800余万元；二是通过大力协调，湖北省黄石等地区税务部门纠正了在零售环节按收入比例征收印花税的违规政策，年节约印花税200余万元，摆脱了企业被动纳税的局面，净化了纳税环境，提高了企业在税企分配格局中的话语权；三是实现了中石油冠名机打发票的使用，为进一步提高内部管理水平、提升企业形象提供了优越的平台，是税企关系的一次历史性突破；四是组织了一次财税大检查，查处整改问题20余项，并根据检查结果制定和下发了发票管理办法，规范了票据的使用，降低了税务风险。

六、充实力量、加强培训，队伍综合素质不断提高。

一是进一步充实各级管理机构财务力量。xx年年对机关财务处领导岗位进行了充实，同时在条件成熟的地市逐步配备总会计师6人，充实了两级机关财务部门骨干力量，地市营销中心财务队伍进一步发展，基层的财务管理能力不断提升；二是全年财务系统共参加内外部培训500人次以上，重点是放在资金、资产、税务和财务系统更替等应知应会技能，短期内迅速提高了各级财务人员的职业技能，丰富了财务系统的知识储备；三是学术理论和实践紧密结合，积极探讨财务管理的热点、难点问题，xx年年举办不同层次财务研讨会4次，在湖北财会周刊和中油内部刊物等省部级刊物上发表论文7篇，标志着财务队伍从技能操作型逐步向学术研究型团队转变。

七、强化执行、严格考核，内控体系持续有效运行。

xx年年，公司内控工作以提升企业管理水平为宗旨，以加强风险管理为导向，以“零缺陷”做为内控工作奋斗目标，不断加大内控执行力度，不断丰富内控检查、测试手段。

一是发布xx年版《内部控制管理手册》，修订和完善满足不同管理层次需求的3个层面96个末级流程。

二是强化宣贯，注重沟通，营造和谐内控环境。xx年年举办内控培训班59期，培训2362人次，筛选、整理出与库、站业务密切相关的流程13个并汇编成册。

三是反复测试，严格考核，保持内控体系持续有效运行。xx年年先后组织3次自我测试，覆盖面达到44个营销中心。顺利通过了3次管理层和外部审计测试。

在财务工作取得新进展的同时，我个人在政治理论学习和专业知识方面也有了长足的进步。我认真学习了公司的工作会议报告和各类书刊，学习了xx同志在中纪委会议上和党的十七大会议上的讲话，学习了xx十七大政府工作报告和在中央经济会议上的讲话。通过不断的学习，增强了党性修养，丰富了知识储备，优化了知识结构。

一是成本费用控制的形势越来越严峻，压力层层传递的体制还没有形成。随着中石油a股回归上市，来自资本市场的监管和压力越来越大，同时国家所得税新条例的颁布，加大了对企业的费用开支的监管力度，而且，社会舆论对央企的监督越来越强势，集团公司党组、股份公司管理层已经将降本增效上升到战略高度，销售企业将成本费用控制列入XX年的重点工作，我们在成本费用控制中受到的内外部监管力度越来越大。从目前情况看，我们的成本费用管理中还存在一些问题：一是投资管理方面，部分项目达不到可研要求，一些加油站长期处于亏损或关停状态；二是资产方面，资本性支出挤占费用，资产处置不规范，一次性盘亏数额较大；三是人工成本方面，各项补贴名目繁多、标准不统一、规定不明确，公司间相互攀比；四是非生产性支出方面，四项管理性费用控制不严，标准不一。五是成本费用的压力目前主要集中在机关本部，没有实现压力的逐级传递。

二是会计工作的内涵日趋复杂，会计基础工作还不适应会计体系发展的需要。会计准则和股份公司会计手册今年已经进行了调整，变化非常大，随着经济业务的日趋复杂，我们的监管手段、控制意识和管理环境短期内还难以适应新形势的需要，主要体现在对库存油品、销售价格、资产处置和账外资产的管理还不够重视、不够完善，对异地租赁、融资租赁、大额修理支出和非油业务等特殊事项的管理还缺乏完备的管理手段。

三是公司快速发展，财务管理面临的挑战越来越大。与公司成立之初相比，我们的管理幅度越来越大、价值链越来越长、风险点越来越多、监管面越来越广、资产规模越来越大、各方关注度越来越高，财务管理面临着诸多挑战，管理的难度越来越大，进入了一个风险聚集的时期，稍有放松，财务风险就会释放，进一步演变为事故。这一方面要求我们财务人员不断提高综合素质，另一方面必须紧缩地市营销中心的财权，适度下放相应的事权，各级机构要切实担负起确保财务

安全的责任。

现与公司整体战略目标的协调统一。

抓责任：要充分履行财务工作“监督、反映、服务”三种职能，明确各级财务机构维护资金安全、确保本级机构平稳运行的职责，引导财务人员树立大局意识、发扬优良传统、提高执行力，切实肩负起应尽的义务，承担相应的责任。

创效益：首先要从直接效益出发，做好资金的运行管理和成本费用的监控，着力于降低财务费用等各项可控费用；其次，要从确保预算的受控运行入手，加强分析和监控，做好量、本、利的测算，为相关部门的决策提供支持，创造间接的管理效益。

创业绩：公司财务工作、财务组织和财务人员要在集团、股份和板块继续保持先进水平，要加强对前沿理论的研究，并将成果及时转化为实践，力争在定额和资金管理等前沿领域为销售系统做出突出贡献，使公司财务管理水平同比能有大的进步。

XX年我将根据公司整体战略部署，带领全体财务人员，继续发扬成绩，开拓进取，以严谨务实的工作作风，高标准、高质量的工作要求，扎扎实实做好各项工作，为公司的发展作出新贡献。

述职完毕，谢谢大家！

1、严格执行公司的票务政策，完成上级交办的各项任务。

财务一线人员都严格遵守并执行公司的各项票务政策及上级领导交办的任务。

2、做好与各部门之间的沟通工作，营造和谐的工作氛围。

在旺季的时候财务一线要配合市场部去社区卖票，虽然是下班之后去工作，并且有的时候去的社区离同事家很远，但大家都没有怨言。因为我们始终坚守一个信念“为了公司，所有的付出和努力都是值得的”。

3、建立健全财务管理制度，今年完成了部门制度的更新与完善。

二﹑抓队伍：重点要加强售票和收银两个财务队伍的培养，通过技能培训、职业规划、职业道德教育培训等多种手段，不断提高基层队伍的凝聚力和执行力。同时进一步加强售票人员和收银人员工作能力和职业操守的培养，促进财务一线人员综合素质的提高。

三﹑抓发展：未来财务工作要全面实现责权明晰、管理统一、运行高效、执行有序和环境和谐的目标，要求我们从现在起必须做好规划，为未来财务工作的和谐、健康发展奠定基础。

四﹑抓责任：要充分履行财务工作“监督、反映、服务”三种职能，明确各级财务机构维护资金安全、确保本级机构平稳运行的职责，引导财务人员树立大局意识、发扬优良传统、提高执行力，切实肩负起应尽的义务，承担相应的责任。

五﹑提高服务品质：随着旅游业的快速发展，旅游景区服务质量要求也越来越高。我们部门对财务一线人员的话述进行了进一步的更新与完善，并且在以后的工作中严格执行。

XX年我将根据公司整体战略部署，带领全体财务一线人员，继续发扬成绩，开拓进取，以严谨务实的工作作风，高标准、高质量的工作要求，扎扎实实做好

各项工作，为公司的发展作出新贡献。

①、我认真遵守劳动纪律，工作出勤率为100%。②、认真参与本单位的经济合同签订、定额工资分配、工资制度改革等，并提出了一些加强管理等方面的建议，取得了良好的效果。③、在平时工作中，主动与单位相关部门协调工作，促进了财务工作及各项管理工作的正常开展。

以上就是本人一年多来所获得的一点成绩和经验，是自己主观努力的结果，也是和与我一起工作的同志们共同配合支持的结果。在这里我对多年来一直重用和支持我工作的公司领导和职工表示衷心的感谢，感谢公司领导对我工作的高度信任，才让我有了施展才华的工作平台，使我能为盈众的发展和繁荣做出一点贡献。

为大家来欣赏

体工作按以下几个方面表述：

一、在学习方面

1、以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论水平。进一步提高了自己政治洞察力，牢固树立了全心全意为人民服务的宗旨和正确的世界观、人生观、价值观。不断提高自身修养和政治理论水平，在思想上和政治上严格要求自己。

2、在20xx年参加了湖北省会计学会长江委分会组织的会计人员继续教育的学习。3、20xx年4月参加了长江委电子政务系统工程财经管理信息培训。

二、在业务方面

(1)负责审核和编制会计凭证，在实际工作中，本着坚持原则、客观公正、依法办事的原则，加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务。按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。

(2)完成编制本级季度报表和基层单位汇总工作，并做到按时上报财经局。(3)完成了中心本级20xx一上、二上的预算工作，并做到及时上报。(4)顺利完成了20xx事业支决算报表工作，做到了数据准确、完整、真实、上报及时。

(5)20xx年3月，按照财经局的要求，完成了关于机关服务中心丧葬费、一次性抚恤金支出情况测算统计工作。

(6)20xx年3月，完成了关于水利部安排压缩出国费、车辆购置及运行费、公务接待三项经费支出情况统计表工作。

(7)20xx年5月，按照委领导批示精神和水利部、审计署关于开展出国费专项审计的要求，完成了对我单位xx年至20xx年出国费使用情况进行了自查工作。

(8)20xx年6月，根据财经局的要求，完成了20xx年在职人员基本支出测算和对个人的家庭补助支出测算工作。

(9)20xx年8月，根据财经局的要求，完成了机关服务中心劳务费开支情况统计工作。

(10)20xx年8月，根据财经局的要求，完成了xx年、20xx年培训教育费情况统计表工作。

(11)20xx年9月，根据财经局的要求，完成了20xx年调整中央国家机关和事业单位离(退)休人员补贴经费申报表工作。

(12)20xx年12月，根据财经局的要求，完成了机关服务中心离休人员工资情况统计表工作。

(13)按季度完成了服务业(只有不断的反省与总结，管理工作才能提高。回首过去，展望未来，我将继续在财务工作上不断努力，担好好目前的重任，将自己的工作做好。作为一名财务人员，深感肩上的责任重大，任务艰巨，总结这一年的工作，还存在着不足之处，要加强对财务业务知识的学习和培训，要不断的提高自已的业务水平和能力，使自身的会计业务知识和水平不断得到了更新和提高，适应现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。

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证券公司财务会计 篇6

随着我国社会的发展，财务会计的作用也逐渐发生改变，可以促进企业的发展。因为各种传统因素，企业缺乏对财务会计信息的作用的认识，使财务会计信息的发挥受到很大程度的制约，不利于企业的发展。本文对财务会计信息在公司治理中发挥的作用进行论述，主要是为了将人们对于财务会计的认识得到改变，可以更好的发挥财务会计的作用，使财务会计信息的质量得到提升，提升企业的整体财务管理水平，从而可以促进我国社会经济的发展。

概述财务会计信息和公司治理

财务会计信息。企业会计信息系统当中非常重要的一个部分就是财务会计信息，使企业的经营状况体现出来，将企业在经营过程中出现的各种盈利情况全面的反应出来。我国的经济体系近些年不断发展，在企业的管理过程中财务会计信息发挥着非常重要的作用，使管理者可以更加正确的决策，可以有效的保护投资者，与此同时，也可以让管理者及时发现其中的错误，并且进行改正，促进企业得到更加良好的管理状况。

公司治理。公司治理指的及时管理者利用管理制度，有效的制衡和监督公司不同的主体。公司治理涉及到公司的各种人员，公司治理主要是为了调节人员的利益关系。使公司的整体利益得到有效的保证。公司治理要想得到良好的发展，那么投资人和债权人以及管理者之间就要形成制衡的关系，使公司得到更好的发展。公司治理涉及到公司控制权的分配和评价公司的人员业绩以及实施相关的奖惩制度。公司治理需要建立良好的治理结构，如果出现问题，就要将造成的损失不断降低，使公司得到全面的发展。

财务会计信息的价值。通过财务会计信息，可以将企业具体的发展状况全面的反应出来，财务会计信息使基础，制定出管理措施，实现企业的经济效益最大化。财务会计信息主要包括企业的资金来源和投资方信息以及企业的资金流向。这些信息对于企业来说是非常重要的，关系到企业的发展运行，政府利用企业的财务会计信息，可以对企业的经营状况进行全面的分析，制定出更加合理的策略，使企业经济获得更好的发展，企业投资者可以根据会计信息，明确企业盈亏情况，将企业的发展方向进行有效的调整，使企业经济效益得到提高。

财务会计信息在公司治理中的作用

增强企业信息的流通。在企业发展的过程中，和投资者的沟通方式，可以对企业的资金得到保证，实现良好的沟通，那么企业就会具有充足的资金。利用财务会计信息，可以直观的反应出来企业的经营状况和盈利状况，这样一来，投资者可以更加清楚的认识各种数据的作用，使企业的运行状况得到有效的保障，对于企业的发展带来更大的信任，使投资者和企业实现更好的沟通。企业利用财务会计工作，可以将财务会计信息充分的发挥出来。使企业和投资者可以更好的交流，利用有效的方式，进行有效的沟通，提升企业的财务管理水平，使企业信息的流通得到有效的增强，使当今市场的体质得到更好的适应，从而使我国的市场经济得到有效的发展。

限制作用。在公司当中公司经理人发挥着非常重要的作用，经理人的决策对于企业生存的状况会造成影响。因为当今社会开始利用财务会计信息，使财务信息变得公开化，使企业利益和资金动态等各个方面的信息变得更加直观，这样一来，对于经理人就是一种限制，避免出现不道德的情况，及时发布财务会计信息，可以将公司的管理层权力进行削弱，那么投资人就是直接的受益人，促进企业的发展。企业的管理人员需要维护投资人的利益，如果投资人不满意财务信息，那么投资方就要利用各种措施，使投资方可以满意财务信息，使企业的管理层受到压力。甚至管理层人员还会面临被撤职的风险，管理层人员需要更加努力的工作，使投资方的各种需求得到满足。

降低公司的治理成本。公司治理的信息核心就是财务会计信息，公司的治理目标是比较固定的，具有丰富的治理方式。很多管理人员要想达到治理的具体目标，需要慎重的选择治理方式，使治理的成本比较大，还会出现多重治理和重复治理的现象，快速增加其治理成本。可以将治理方式的治理费用准确的体现出来，使公司的治理成本不断降低，利用较少的资金，可以实现治理的具体目标

代替公司一些治理机制。财务会计信息和公司治理机制具有比较密切的内部关系，利用财务会计信息，可以将公司中的治理机制进行代替，在这样的背景下，公司可以结合实际情况，选择最佳的财务会计信息和治理机制的组合方式，使公司治理达到最佳的状态，使公司可以实现均衡的治理。在公司的治理过程中，比较重要的环节就是披露财务会计信息，无论是选择哪一种不同的组合机制，财务会计信息披露的及时性和准确性都要得到保证，完成公司的治理目标。

在公司的治理过程中，财务会计信息发挥着非常重要的作用，可以提供公司治理需要的信息。利用财务会计信息，有效的治理公司，使治理机制的准确性得到有效的保证，将公司的治理成本得到降低。本文分析了财务会计信息在公司治理当中的作用，可以促进财务会计信息在未来公司的治理过程中得到更加广泛的应用，发挥出更大的作用。

证券公司财务会计 篇7

行为金融学不仅对总量股票市场的股票溢价等难题进行研究,而且对微观层面上投资者非理性行为进行探讨,同时还将研究领域扩展到公司财务方面,并取得了大量的有益成果,由此推动了行为公司财务(Behavioral Corporate Finance)的兴起和发展。

一、行为公司财务研究的主要内容

正如行为金融学试图解释资本市场中的许多异常行为一样,行为公司财务的产生也是为了试图解释公司财务决策中的许多异常行为。行为公司财务关注两种非理性对公司的财务决策行为的影响:资本市场投资者及分析家的非理性和公司管理者的非理性。

行为公司财务研究的主要问题是:(1)非理性的投资者是否影响理性的管理者的财务决策行为?或者说,当股票市场价格明显偏离公司真实价值时,致力于实现公司真实价值最大化的理性管理者将如何反应?包括融资政策、投资政策、股利政策以及并购、重组行为。存在代理问题时,理性的管理者会否利用股票市场投资者非理性选择自身利益最大化的资本配置行为?(2)管理者的非理性如何影响其公司财务决策行为?理性或非理性投资者会如何作出反映?

对于第一个问题,行为公司财务此时的基本假设是:资本市场是非理性的,但管理者是理性的。关于投资者及分析家的非理性行为的综述见Barbaris and Thaler(2002),这些非理性行为主要包括损失厌恶、过分乐观、易于产生系统性的偏差等等。这些非理性行为最终的表现是证券的价格偏离其基本价值,即投资者或低估或高估企业的价值。行为公司财务理论认为,投资者的情绪可以通过多种渠道来影响、甚至扭曲公司投资行为,从而降低资本配置效率。

对于第二个问题,行为公司财务此时的基本假设是管理者是非理性的,对市场是否有效并没有严格假定,因此,在这种情况下投资者及分析家的表现或是理性的,或是非理性的。管理者的非理性有很多种表现,行为公司财务主要关注两种非理性:过分乐观与过分自信。行为公司财务认为,当管理者对企业的发展前景抱有不切实际的幻想时,就表现为“过分乐观”;当企业管理者过于看重自己的个人能力及影响力时,就表现为“过分自信”。

为什么企业管理者会普遍存在非理性的行为呢?行为公司财务把它归因为公司层面的套利的有限性(the limits of arbitrage)。与资本市场不同,在公司财务层面,套利的力量显得很微弱,相对于证券市场的误定价,套利的更多限制在保护着管理者的非理性。最明显的一个例子是,针对管理者非理性的“套利”行为——公司接管(兼并与收购)———会导致太高的交易成本。从事接管的“特定投资者”往往承受太多特质性风险,而能够化解风险的套利战略又很难实施,比如相关的交易通常涉及一些资产(包括人力资产)的交易,这些资产的交易没有卖空机制,也没有其它的衍生资产来帮助套利。

二、上市公司的异常财务政策

在企业的经营活动中,财务决策者必须面对三类不同的问题:一是公司应该实施什么的投资项目?二是如何为实施投资项目筹集所需要的资金?三是如何对盈利进行分配?围绕这三个问题的分析与决策,构成了公司理财的三个重要组成部分:即投资政策、融资政策、股利政策。传统公司财务理论认为,理性的公司管理者应该这样进行三大决策:选择能够大于该领域平均收益率的投资项目;以最小的资本成本来募集需要的资金;结合公司的长短期利益以及内外部环境进行收益的再分配。

但是在分析国内上市公司的财务决策时,却发现一些非常异常的现象,其主要表现是:

(一)过分偏好股权融资,也即所谓的“圈钱饥渴症”。

成熟市场经济国家上市公司的融资实践表明,当企业要筹集资金时,首先选择并采用的融资方式是内部融资,其次才是外部融资。在外部融资时,首先选择的是以银行负债为主的间接融资,其次才是利用资本市场的直接融资。而在直接融资中,往往以发行企业债券融资为主,股权融资通常安排在企业融资选择的最后,而且,企业对以股权融资方式来进行的股权扩张非常慎重。

而我国上市公司的融资行为选择明显地呈现出偏好股权融资的倾向,配股和增发新股成为我国上市公司筹集外部资金的主要融资方式,而负债融资,特别是通过发行企业债券的方式来筹集外部资金在我国上市公司的融资总额中所占比重非常低。根据李翔等(2004)对上市公司融资结构的统计,自1992年以来,全部上市公司的资产负债率从总体上呈现不断下降的趋势;在上市公司的融资结构中,内源融资比例非常低,1995-2000年平均不到10%,导致外源融资比例要远高于内源融资比例,有些上市公司几乎完全信赖外源融资;在外源融资结构中,股权融资比例成上升趋势,1995-2000年平均为60%,而同期债务融资的比例基于上在40%徘徊,1998年以后还呈明显下降趋势。

(二)投资效率低下,主要表现为过度投资。

上市公司的融资行为选择必然会影响其投资决策,我国上市公司在外部融资选择中表现出股权融资偏好的同时,在融资资金的使用方面,也存在着明显的股权融资资金配置效率低下的问题。文宏(1999)对1994-1996年我国上市公司中配股企业的不同资金来源对企业息税前利润贡献度的实证研究表明,从这几年不同时滞的分析结果来看,配股融资对企业息税前利润呈现负的相关性。提云涛(2004)的实证研究也表明沪深上市公司配股后往往业绩大幅度下降,相当一部分企业以息税前利润计算的资产报酬率低于一年期银行贷款利率。事实上,上市公司在配股后几个月内发布更改配股资金用途的情况并不少见,配股后每股净收益直线下降的也很多,甚至于配股后“一年绩优,两年绩平,三年绩差”的上市公司也屡见不鲜。

虽然上市公司在股权融资资金的配置方面存在着用股权融资资金偿还银行贷款、存放银行获取利息、进行委托理财等投资不足的行为,但从总体上来看,上市公司股权融资资金的使用更多地表现为利用募集资金投资于各种效益并非理想的新投资项目,以扩大企业投资规模,甚至将资金投入到一些企业本身并不熟悉、与主营业务范围无关的领域,这些都属于过度投资行为。

(三)不稳定的股利政策

国外的实证研究表明,上市公司在制定股利政策时总是遵循稳定的股利政策:公司将每年发放的股利固定在某一水平上,一般来说股利不会发生显著的变化,只有当预计公司未来盈余有实质性增加时,经理层才会提高股利。此外,经理们认为投资者总是偏爱那些遵循稳定股利政策的公司,即便是公司盈余出现暂时下降,也不会减少股利,而会保持和前一年同样的股利支付水平。

国内也有学者作了类似的研究,如吕长江等(1999)、魏刚(1998)等等,但他们的研究却发现:我国上市公司无论是从股利支付形式还是从股利的支付数量来看都遵循不稳定的股利政策,与发达国家的股利政策行为存在显著的差别。曹媛媛(2001)对我国上市公司1994-2001年间的股利支付情况进行了统计,与国外股票市场相比,我国上市公司股利分配形式呈现出以下几个特点:(1)不分配公司的比重逐年上升,1999年达到最高(不分配的公司占样本总数的64.42%),此后该比重略有减少,但平均达到43.49%,远远高于发达国家和发展中国家。(2)股票股利与混合股利在支付股利的公司中占有较大的比重,平均为33.56%,而同一样本期间内,美国的股利分配方案中包含股票股利的只占10%-15%。

(3)上市公司采取现金股利支付形式平均占32.95%,这一比例也低于美国等发达国家和土耳其等发展中国家。

三、行为公司财务中的财务政策

行为公司财务认为:上市公司异常财务政策的产生,或者是因为受到资本市场上投资者的非理性行为影响,或者是因为企业管理者本身的非理性行为所至。

(一)当市场表现为非理性时

在市场非理性情况下(也即投资者是非理性的),管理者的目标发生了变化:最大化企业的基本价值还是最大化企业目前价格?在完美有效市场情况下,这两个目标其实是一致的,因为市场有效性下证券价格应该始终反应企业的基本价值。但是,一旦放松“投资者理性”假设,第二个目标显然不同于第一个目标了。此时,企业管理者为迎合短期投资者的要求,可能会采取一些短期行为:比如投资一些特定项目,或对企业进行包装,如盈利调整、发放股利等等。通过这些迎合行为,管理者能够影响市场对证券价格的误定价程度。

此外,管理者会利用目前的误定价来为企业现有投资者谋利,这就是Stein(1996)提出的基于“市场时机”(Market Timing)的融资理论:当定价过高时,企业发行证券以利用投资者的热情;当定价过低时,企业回购证券。显然企业此时是为了把价值从一些投资者手中转移到了另一些投资者手中,来自美国的调查也佐证了这一点:Graham和Harvey(2002)对392家美国上市公司的问卷调查表明,2/3的CFO认为“股票市场对公司股票价格的高估或低估是公司进行融资决策的重要考虑因素”。

成熟的证券市场尚且如此,在中国这样初级、非成熟的证券市场上,显然公司管理者肯定会充分利用投资者的非理性。中国证券市场平均高达30倍的市盈率,说明市场处于很不理性的状态,上市公司能够以很低廉的成本来发行股票,何乐而不为呢?许多上市公司募集资金并不是为了投资,就是为了充分利用市场的非理性(“圈钱”)。另外,在分析中国证券市场时还应该加上一个非理性:即监管者的非理性。监管者多次更改“增发”与“配股”的条件,导致许多上市公司为迎合监管者的意图而粉饰其财务指标,上市公司从“IPO”热到“配股”热再到“增发”热,无不与监管者政策的改变有关。

由于发行被高估的股票可以获得市场时机选择的好处,所以当市场非理性表现为高估股票时,企业股票的发行数量往往超过他们实际需要的数量,因此,市场时机选择的后果是企业会拥有大量的自由现金流。Stein(1996)指出,如果管理者持有短视野(short horizon),管理者会按投资者要求的收益率来折现要投资项目的现金流,而不是按净现值原则来折现其现金流。因此,持有短视野的管理者会采取迎合投资者的各种财务政策,企业既可能会过度投资(当股票被严重高估时),也可能会投资不足(当股票被严重低估时)。

管理者的迎合思想也体现在股利政策上。投资者对股利(现金股利和股票股利两种)的特殊偏好会驱动公司的股利政策变化,或者说理性的管理者会迎合投资者的股利偏好制定股利政策。Baker和Wurgler(2004a)提出了股利迎合理论(A Catering Theory of Dividends)。他们认为,由于投资者通常对公司进行分类:支付现金股利的公司和不支付现金股利的公司被视为两类。投资者对这两类公司的兴趣及股利政策偏好时常变化,对股票价格产生影响。公司管理者通常迎合投资者偏好制定股利政策,迎合的最终目的在于获得股票溢价。即当投资者倾向风险回避时,对支付现金股利的股票给予溢价时,管理者就支付现金股利;当投资者偏好股票股利,对股票股利给予溢价时,管理者就改为股票股利。如果股票价格与公司管理者补贴收入相关,管理者更有可能取悦投资者,抓住股票溢价机会改变股利政策。他们还通过实证,证明股利迎合政策能够更好解释为什么公司股利政策随时间变化。Baker and Wurgler(2004b)还证明了如果不能从股利发放中获得任何溢价,那么企业就倾向于不发股利。

(二)当管理者非理性时

当管理者非理性时,管理者的目标是最大化感知的企业基本价值,而并非企业真实的基本价值。因此,管理者的非理性很容易扭曲企业的财务决策行为。

如果管理者表现为过分乐观或过分自信,往往高估投资收益,更容易投资高风险或净现值为负的项目,更积极地进行高风险的投资扩张活动,比如兼并。Roll(1986)、Malmendier and Tate(2003)的实证都发现,大部分的企业兼购活动并不会给公司带来任何收益,其动机只是源于经理人的过分自信或过分乐观。Heaton(2002)也证明了,即使没有信息不对称或理性代理成本存在(以往的研究认为主要是这两个原因导致过度投资现象发生的),管理者过分乐观或过分自信的企业也会产生过度投资问题。

大量实证表明,有限理性的管理者处理复杂的财务决策时会运用简单的“拇指法则”(rules of thumb)。比如净现值原则(NPV)是企业选择投资项目的基本原则,然而在实践中,管理者往往喜欢用比较简单的原则来评估投资项目。Graham and Harvey(2001)对CFO的调查发现,内部收益率原则(internal rate of return)远比NPV原则运用得普遍,同时50%以上的CFO喜欢用回收期原则(payback period rule),而这个原则既不需要计算初始期的资本成本,也不需要预测投资回收期结束后的自由现金流。

企业投资中也存在“沉淀成本”效应(sunk cost)。Shefrin(2001)发现在管理者得知所投资项目有问题后,也不愿意放弃,而坚持继续进行投资。Guedj and Scharfstein(2004)有关药品开发的实证也说明这一点,他们发现处于药品开发早期阶段的企业即使临床试验已经证明前景并不美妙,但仍然不愿意放弃他们的药品申请计划。管理者往往存有“反正已经这样了就赌一把”(gambling-to-get-back-to-even attitude)的思想。

四、结语

从以上的分析可以看出,投资者与管理者的非理性行为都有可能扭曲公司的投融资决策过程,产生诸如过分偏好股权融资、过度投资与股利迎合行为的发生。对于异常财务现象的产生,与基于理性假设的传统公司财务相比,基于非理性假设的行为公司财务似乎更具有解释力。

证券公司财务风险管理探讨 篇8

一、证券公司财务风险的界定

证券公司风险大致可划分为信用风险、流动性风险、市场风险、法律风险、运营风险和系统风险这几类。上述六类风险都有可能会对证券公司的财务状况造成影响, 进而引发财务风险。就财务管理而言, 有的风险是可以进行财务计量或者是评估的, 有的则难以在财务上合理进行评估或计量, 业界普遍将能够实施财务计量或评估的风险界定为财务风险。

二、我国证券公司财务风险的主要表现形式

(一) 融资过程中存在的风险

证券公司在融资过程中的风险主要是自有资金和借入资金两方面带来的风险。一方面, 自有资金的风险主要是其在投资中不能取得理想的效益的情况下, 有可能会对公司其他的融资、正常运营以及公司声誉等造成影响;另一方面, 借入资金主要考虑其预期效益是否能达到预期目标, 它直接影响公司的正常运作以及银行还款、还息, 如果借入资金的过程中出现问题, 不仅会给公司带来巨大的损失, 甚至会让公司面临倒闭的风险。

(二) 资金运用过程中存在的主要风险

资金运用过程中存在的风险主要是短期流动资金的管理不当以及投资资金的管理在投资过程中产生的风险。短期流动资金的风险它常常会因为不正当行为受到伤害, 这也是我们常说的货币资金安全性风险, 例如, 资金被公司内部人员掳走并携款潜逃等等。除此之外, 证券公司对于要从外收回的款项是否能如期收回也属于短期流动资金的风险, 大多数情况下都是未定的, 因此存在一定的财务风险。投资资金的风险主要体现在:利用证券公司的现有资金进行投资, 需要考虑收益、变现以及购买力三个方面的风险, 对证券公司而言, 利用公司现有资金进行投资既是获得更大效益的机会同时也需要承担更多的风险, 因此证券公司在选择投资项目的时候要综合考虑诸多因素, 降低投资的风险。

(三) 资金偿还时面临的风险

资金偿还存在的风险主要可以从现金流量和资金调配不周引发风险两个方面来分析。现金流量风险主要体现在现金受时间的影响, 在流进和流出时现金的价值会有所变化, 另外流入和流出的时间如果不能协调一致的话也会给公司的运转带来恶劣的影响, 从而引发财务风险;资金调配不周体现在:资金偿还和资金吸纳如得不到及时、合理的利用和配置, 不但使资金不能最大限度的发挥效用, 同时还有可能使公司陷入资金困境, 进而影响到公司的信誉和运营, 致使财务风险的发生。

(四) 收益分配方面的风险

收益分配方面的风险主要可以从收益确认时以及考虑收益分配政策所引发的财务风险来分析。在收益确认过程中, 在成本和收益的核算过程中, 由于人为操作的失误可能会出现核算成本过高, 收益过低或者成本过低, 收益过高的问题, 直接影响公司的财务收益;除此之外, 收益分配政策也是值得考虑的, 如果制定的收益留存和利润分配政策不合理、没有采取适当的利润和现金分配方式, 就难以保障现金流入与流出的相互配合、协调, 从而增加风险。

三、证券公司财务风险控制的有效举措与建议

(一) 建立健全风险识别与预警体系

1. 财务风险的有效识别。

只有及时有效的识别财务风险, 才能在最短时间内防范风险, 降低财务风险的损失。对财务风险的识别可以通过以下几个方法来实施:第一, 财务报表法。企业财务报表是用来反映企业在一定时期内的各项资金流通及财务情况, 同时也包括这一时期内的企业经营的状况及现金与不动产流动量等会计类内容的一种向企业外提供的文件。利用财务报表可以对证券公司的财务情况有详细的了解;第二, 询问法。对公司不同阶层的员工对目前公司财务状况进行询问, 以了解财务的最新动态;第三, 内部交流法。财务风险管理工作人员应定期开内部交流会, 集中发现问题, 解决问题, 运用大家的智慧促进公司财务的发展。

2. 财务风险的科学预警。

建立有效的财务预警机制是防范财务风险的有效措施, 证券公司财务工作人员详细了解财务状况, 对于财务支出收益情况详细真实的记录, 并且对于资金投资的收益进行科学合理的预测, 时刻关注资金状况, 避免财务问题不能得到最及时解决的现象发生。在此基础上, 最及时的洞察财务风险的苗头, 从而最短时间内解决财务风险的问题, 减少财务风险的损失。

(二) 制定科学的财务风险管理策略

1. 加强对财务风险工作人员的管理培训。

证券公司财务风险管理对于相关工作人员的要求是非常高的, 不仅要有过硬的专业能力, 同时对其风险意识有很高的要求。可以采取对财务风险工作人员实行责任制的方法, 按照工作能力进行绩效考核来发放工资和奖金, 不过所有施行的方法都要在以提高员工责任意识和风险意识的前提上开展。打造一支具有高风险意识和过硬的专业能力高素质专业业务人员队伍, 从而不断提高财务管理工作效率, 促进证券公司更有活力的健康发展。

2. 公司要制定合理的资金周转办法。

科学合理的资金周转方法能最大限度地为公司发展带来空间, 证券公司与一般的非证券公司相比有一个明显的区别:资金融通量大, 对于资金周转要求高。资金周转不畅会直接会影响公司的正常运作。在寻求合理的资金周转方法时, 首先应考虑市场的因素, 以市场为主导, 资金周转方法的创新应与市场保持统一, 才能迸发出应有的活力, 只有与市场接轨, 才能实现公司利益的最大化。除此之外, 拓展融资渠道, 增强证券公司自身融资实力也是解决证券公司资金周转问题的途径。

3. 在公司设立财务风险控制管理机构。

财务风险控制管理机构旨在及时解决公司的财务问题, 相对而言, 证券公司财务问题多且杂, 因此对于整个风险控制管理机构来说任务是非常重的, 所以不仅要求整个机构的工作人员除了自身专业能力卓著以外, 处理问题的应变能力要求也非常高, 在配备足够优秀的人员之后, 必须要严格制定公司财务风险的控制管理规章, 并严格执行, 尽最大限度的降低财务风险给公司带来的损失。

4. 加大财务监督力度, 完善财务监督体系。

任何企业的良性发展都离不开强有力的监督, 千万不可忽视对证券公司的财务监督, 首先公司应制定科学合理的监督机制, 监督部门工作人员严格落实, 确保监督的真实有效, 避免出现财务工作人员“中饱私囊”、“携款潜逃”等的现象。只有将监督完全落实, 证券公司的利益才能得到最大限度的发挥, 才能保障证券公司在当今竞争如此激烈的证券行业立足, 促进证券公司的可持续发展。

四、结语

证券公司的财务风险来源于公司内外部, 只有证券公司认识到规避财务风险的重要性, 建立健全风险识别与预警体系及制定科学的财务风险管理策略, 并加大对财务工作的监督力度;工作人员不断增强财务风险意识, 积极落实各项财务管理制度和体系, 尽可能的规避财务风险, 从而保障证券公司在当今竞争如此激烈的证券行业立足, 促进证券公司的可持续发展。

摘要：在当今资本经济市场当中, 证券公司存在企业财务风险是不可避免的。本文从分析证券公司财务风险的着手, 阐述了我国证券公司财务风险的主要表现形式, 并提出了有效的控制我国证券公司财务风险的措施和建议。

关键词：证券公司,财务风险,措施和建议

参考文献

[1]郭崖.我国证券公司财务风险管理探讨[J].现代商业, 2008, (23) :226

[2]吴伦虎.我国证券公司财务管理问题研究[D].西南财经大学, 2006.DOI:10.

[3]王栎轲.投资银行风险管理研究[D].西南财经大学, 2008.DOI:10.

证券公司财务会计 篇9

上市公司会计信息披露方式经历了“自愿性信息披露→强制性信息披露→强制性信息披露为主, 自愿性信息披露为辅”的演进过程。公司通常更急于披露好的信息, 而往往推迟公布不良信息。因此, 良好的信息实质上是通过股票收益而被宣布的, 而不良信息则向投资者构成新的信息。自愿披露在何种程度上是有效的, 并有助于股市资源的有效配置, 与披露的会计信息的可信度是密切相关的。会计信息披露的可信度可以通过比较管理者的盈利预测与实际财务业绩予以验证。国内大多数研究主要关注自愿性会计信息披露的影响因素, 而很少探讨或多或少自愿性披露会计信息体现出上市公司具有哪些财务特征。鉴于此, 本文主要探讨了自愿性披露关键会计信息包括债务契约、会计政策变更、财务风险、员工激励计划以及套期保值的公司体现出来的财务特征。旨在为我国上市公司自愿性会计信息的披露提供实践指导意见。

二、上市公司自愿性会计信息披露相关理论分析

(一) 自愿性会计信息披露内涵

2001年, 美国财务会计准则委员会在《改进企业报告:对增进自愿披露的洞察》中对自愿性会计信息披露给出如下的定义:“上市公司主动披露的, 而非公认会计准则和证券监管部门明确要求的基本财务信息之外的信息”。结合国内外学者的观点, 本文认为上市公司自愿性会计信息披露是上市公司有自主权选择披露数量和质量, 现行法律法规和证券监管部门强制规定披露的会计信息以外的会计信息。我国的自愿性会计信息披露内容主要包含以下这些:公司背景和经营状况信息;人力资源、社会责任和环境保护信息;公司面临的机会、风险及相应措施;前瞻性预测信息;研发活动等。

(二) 上市公司自愿性会计信息披露动机

上市公司自愿性会计信息披露的动机主要有: (1) 降低融资成本。资本市场的竞争日益加剧, 融资模式由内部转向外部。当上市公司存在融资需求时, 管理人员就有意愿在强制性信息披露之外披露更多的会计信息, 帮助投资者了解和评估投资风险, 进而降低融资成本。当公司需要发行债券或股票进行筹资, 或实行收购时, 管理层倾向于提供自愿性信息披露, 以向投资者提供真实、可靠的信息并影响他们的决策。 (2) 降低代理成本。在我国现阶段的资本市场上, 公司管理层和股东之间的信息不对称问题突出, 导致“道德风险”和“逆向选择”的代理问题的产生。管理层为增加股东对自己的认可, 倾向于自愿披露有关受托责任的履行情况的会计信息。如果自愿披露的会计信息得到委托人的认可, 则有助于降低代理成本。可见, 自愿披露会计信息可以降低代理成本。 (3) 管理层自利行为。自利行为会促使管理者自愿性披露会计信息。经营业绩较好的公司管理层往往为了显示其较强的管理能力, 并避免不当评价他们的行动和表现而积极地提供自愿性信息披露。从绩效考核的角度考虑, 管理者倾向于披露有关其业绩的信息, 以对该公司的股票收益和相关的股票报酬计划产生有利影响。管理者计划好不利消息和有利消息的披露时间, 以最大限度地提高他们的薪酬。在收益不确定时期, 管理者为了安抚投资者并恢复他们的信心而倾向于提供盈利预测, 以避免股票收益率及薪酬的极大幅度变动。在股票被股市低估的情况下, 管理者为了纠正低估会倾向自愿提供信息披露。当董事会把公司盈利状况不佳作为更换经理层的理由时, 经理层为了避免被解雇, 并维持其对公司的控制权, 就会积极地进行自愿性披露信息来显示其能力。管理者可能提供自愿性信息披露和预测以告知投资者该公司的经济环境并能据以迅速应对变化。这将对管理者的能力向投资者传递一个积极的信号。当公司采用复杂的或积极的会计处理方法时, 自愿性信息披露也是必要的, 这就需要作出进一步澄清和解释。相比之下, 在采用保守会计政策的情况下, 企业可能不须提供充分的或成本较高的自愿性信息披露。公司倾向不披露那些损害他们竞争地位的信息, 即便这会增加发行新资本的成本。在这种情况下, 他们往往会披露有关其业绩的的汇总信息, 而隐瞒可能会损害他们财务状况的信息。另一方面, 在盈利能力及其波动率较低的跨业务领域, 企业可能自愿披露有关各分部的业绩。自愿披露的程度也受到由企业的会计信息披露带来的潜在的政治和签约成本的影响。降低管理者在选择会计方法的自由决定权往往会降低其提供前瞻性的会计信息和增加非财务信息的意愿。在此之前, 会计自由决定权允许管理者确定其管理的预测误差, 并减轻相关的负面影响。因此, 降低会计自由决定权往往会导致更高的成本, 并且更容易发生管理预测误差。另一个要考虑的地方是, 强制性信息披露的要求以及其如何影响管理者的自由决定权可能会影响到公司的意愿和自愿性会计信息披露的价值。

(三) 上市公司自愿性会计信息披露影响因素

我国上市公司自愿性会计信息披露的影响因素主要有: (1) 上市公司的经营发展能力。当上市公司有较好的经营状况和较高的发展能力时, 为反映其良好的发展能力和提升企业整体价值, 吸引投资者的青睐, 公司管理层有较强的意愿主动地披露会计信息。另外, 成长性和发展能力强的公司对资金的需求量大, 筹资渠道对他们来说非常重要。为了能更快地在资本市场上筹集到所需的资金, 上市公司会主动自愿性披露更多的会计信息, 使得投资者对公司的经营状况和财务信息有更加全面地认识, 降低他们的信息风险, 以提高投资者对公司股票的需求, 进而提高筹资效率。 (2) 上市公司的盈利能力。基于信号传递理论, 盈利能力较好的公司为获得投资者的信任和青睐, 会有更大的动力披露更为及时、详尽、有价值的会计信息, 向市场传递其较好的公司业绩, 避免投资者误判其为“柠檬品”, 从而吸引更多的外部资金。投资者在对企业市场价值进行重新评估后, 更愿意进行投资, 进而提升公司的市场价值。相反地, 盈利能力较差的上市公司则较少甚至不会自愿性披露会计信息。信息披露制度是上市公司和投资者之间的沟通桥梁。由于信息不对称问题的存在, 业绩不好的上市公司的市场价值被高估, 而业绩较好的上市公司的市场价值被低估, 因而盈利能力较好的公司更有动机进行自愿性信息披露, 揭示真实的公司内在价值, 使其市场价值能更加真实、准确地反映其真实价值。 (3) 上市公司的独立董事比例。在我国, 上市公司的独立董事不应少于董事会成员的1/3, 并且至少有一名人员精通财会方面的知识。独立董事作为外部股东的代表, 经验丰富, 能更加客观地发表意见。他们不仅监督股东和管理层的活动, 也对重大信息的披露发表意见, 进而有助于提高上市公司会计信息披露的数量和质量。此外, 为了维护其自身的声誉, 独立董事会实施更有效的监督, 使得董事会工作更加透明, 同时提高会计信息的准确性和真实性, 信息披露水平也越高。

三、上市公司自愿性会计信息披露的公司财务特征分析

(一) 总体特征分析

提供充分的会计信息披露会降低信息的不对称性, 进而导致股票和债券资本成本较低。需要提高债务或股本融资的公司将提供充分的信息披露。同样的考虑也适用于衡量增长性和流动性指标的情况, 即具有高增长潜力和流动性的公司, 往往会披露更多的会计信息。这也将是公司努力保持和增加其市场份额和盈利能力的一项工作, 因此他们需要向顾客和其他市场参与者传递有关公司目标和计划行动的信息以提高他们对公司的信心。与公司盈利能力和业绩密切相关的管理人员的报酬, 也往往与信息披露正相关。提供充分信息披露的公司会给出更多的证据和保证以显示他们的行动与期望和投资者的利益是一致的。这样的保证会导致政治、代理和监管成本的降低, 政治成本与企业的规模和公布的收益密切相关, 尤其是受政治关注和审查的大型企业更明显。基于公司在其财务报表中披露的会计信息的数量和质量, 将信息提供者分为低信息质量提供者和高信息质量提供者。公司提供基本的即最低要求的会计信息, 如管理层报告、资产负债表、损益表、现金流量表及账户信息价值较低的简要附注, 被称为低信息质量提供者。相比之下, 对账目和“敏感”信息如公司治理, 内部控制制度, 债务契约, 风险状况, 会计政策变更和影响会计数字的详细信息, 分部资料, 金融工具及衍生工具的使用, 管理人员的薪酬等提供了详实的解释说明的公司被称为高信息质量的提供者。一般来说, 提供高质量信息披露的公司表现出较大的规模、增长潜力、盈利能力、财务杠杆和税收措施。为了向投资者提供他们的商业计划和政策选择, 避免政治关注和审查, 规模较大的公司倾向于进行会计信息披露。充分的信息披露与高财务杠杆和权益债务比相关, 企业为了吸引投资者和其他资本供应者, 寻求筹集外部资金, 如债务资本或股本而愿意进行信息披露。此外, 高质量的信息提供者往往表现出更高的流动性和盈利能力。这表明, 充分的会计信息披露并没有对公司的财务业绩产生不利影响。这也意味着财务表现良好的公司往往提供充分的信息披露, 以给市场参与者留下深刻印象, 而财务表现不佳的公司为减少投资者的不满和反对, 而不愿进行披露。

(二) 披露有关债务契约信息公司财务特征

债务契约和其他限制的披露如利息保障倍数和流动比率, 伴随着企业的贷款相应会降低公司和贷款人之间的信息不对称。减少信息不对称会因此降低企业业绩和未来发展前景的不确定性, 这反过来会降低资本成本, 加强企业信誉和诚信。披露债务契约是重要的, 因为它是贷款人和财务分析师衡量风险的一种方法。违反债务契约意味着改变关键会计措施, 如盈利性、流动性等, 并增加破产的风险。这种情况会严重影响股票收益和管理者的声誉和地位。因此, 企业倾向于提供有关债务契约的信息以及如何影响财务状况以获得投资者的信心。与没有披露相关信息的公司相比, 披露有关债务契约的公司往往具有较大规模、较高的增长和盈利能力。为了使投资者明确其财务状况, 避免造成股票收益失真, 大公司倾向于披露有关其财务状况和债务契约的信息。为了很好地解决潜在投资者对于其财务状况的疑问, 同时更容易在债务和资本市场筹集资本, 改善其财务数字, 在高速发展地区经营的公司往往提供有关敏感会计问题的信息披露, 包括债务契约。

(三) 披露会计政策变更信息公司财务特征

一般情况下, 企业往往会采用收入平滑或增加的方法报告会计收益或其他会计措施的变化, 以向投资者展示坚实和稳定的财务状况。这些方法的采用是为了増强企业的盈利能力和财务状况, 因此吸引更多股票或债务资本, 并降低资本成本。因此, 会计政策变更预计将导致其改进和实施更好的财务措施。披露其会计政策变更的公司往往具有较大的规模, 较高的盈利能力, 财务杠杆和增长率, 但较低的流动性和管理支出。实质上可以看出这些企业发生会计政策变更的动机, 即改善财务业绩, 并因此满足投资者的期望, 达到财务分析师的预测。上述的考虑适用于特别是为了显示财务和商业经验的大型公司。

(四) 披露公司的风险状况信息公司财务特征

某些情况下, 公司也可能披露一些无关紧要的、非财务和定性的信息, 以便使投资者和政府部门迷失方向, 尤其是当他们的财务状况不理想时。有关风险状况和他们给员工提供的激励计划等信息的披露使利益相关者对公司的财务状况给予相当明确的洞察和见解。披露其风险信息的公司通常表现出较大的规模, 增长潜力, 盈利能力, 财务杠杆和税收措施, 和较低的流动性和管理支出。提供风险披露的公司往往规模较大。考虑到大型企业更容易引起政治关注, 他们往往向投资者告知其风险状况, 为了说明其财务现状, 避免市场参与者之间不实传言或其他错误认知的传播及其影响。提供有关风险信息的公司也往往表现出更高的盈利能力和财务杠杆。明确介绍企业的风险方面与高盈利水平, 可以给贷款人和债权人提供一定的保证, 并减少违反债务契约或破产风险。提供关于公司风险状况的信息, 是希望得到股市参与者的赞赏, 增强他们对公司未来发展前景和业绩的信心。风险信息内容的披露, 将使贷款人和债权人意识到他们的风险负担, 并协助其有效地调整借贷政策。这反过来可能会导致更低的利息费用和更宽松的债务约束。因此, 有发展潜力的公司将倾向于披露其风险状况的信息。

(五) 披露员工激励计划信息公司财务特征

提供雇员奖励计划信息披露的公司, 往往表现出良好的会计数据和增长潜力, 特别是高增长, 盈利能力和流动性。公司为了保护员工利益需要强大的财务状况和业绩, 以调动其积极性, 提高生产力和劳动效率。否则, 公司可能会令投资者失望, 对他们的企业形象产生负面影响, 进而影响其股票表现。因此, 如果公司披露有关员工激励计划的信息, 将呈现良好的财务数据和员工奖励政策。

(六) 披露套期保值的信息公司财务特征

金融衍生工具往往在规避风险的投资者和愿意承受高风险高回报的投资者之间转移风险和报酬。套期保值的诱因涉及财务困境, 债务契约, 看涨期权和流动性。套期保值可以减少盈利的波动性, 稳定公司的现金流。衍生工具构成资产负债表表外融资的一种手段, 因此它们不会出现在财务报表上。这意味着在某些情况下, 企业可以构建自己的套期保值做法, 以便操纵报告中的财务数据, 进而影响投资者的看法。套期保值成本也会影响公司的盈利能力。因此, 有关套期保值活动的信息披露会对企业的财务状况产生较大的影响。因为它揭示了企业短期和长期的市场地位, 财务风险敞口和风险管理策略。披露套期保值做法信息的公司一般显示较大的规模、增长、盈利能力、杠杆和税收措施, 以及较低的流动性和管理支出。披露有关其套期保值做法的公司, 往往表现出较大规模、更高的增长和财务杠杆。在高增长领域经营的公司, 较高水平的财务杠杆敦促他们对冲头寸, 以对抗价格波动和其他内、外部金融风险, 维护公司财务状况。披露套期保值信息的公司往往规模较大。由于其庞大的规模和敏感性, 投资者有时会对套期工具的性质产生歧义, 公司披露相关信息以向市场参与者保证他们的套期保值符合基本法规的规定。因此, 公司能够避免政治关注, 避免引发投资者对他们风险管理活动的怀疑以及对未来业绩的影响。套期保值的使用成本可能非常大, 这取决于采用的套期保值工具。因此, 采用这种做法可能会对公司的盈利能力和流动性产生不利影响。

四、结论

本文关注的是或多或少自愿性披露会计信息体现出上市公司具有哪些财务特征。公司规模、增长潜力和财务杠杆对会计信息披露的质量和数量有显著影响。特别是提供充分会计信息披露的公司往往规模较大, 有较高的增长潜力, 更多地运用债务而非股权融资来运营公司。因此, 公司似乎倾向于披露有关敏感的会计问题, 如风险状况, 会计政策变更和套期保值, 来向投资者和贷款人保证其遵守了会计法规。这样, 公司能够避免政治关注和审查, 同时避免利益相关者对公司的未来发展前景持怀疑态度。丰富的会计信息披露也可以减少任何有关公司会计实务和决策的不确定性。因此, 可以促进企业扩张, 提高其增长潜力。换句话说, 提供会计信息披露往往会降低公司的整体风险水平, 使公司更容易在股票和债券市场筹集资本。此外, 提供充分信息披露的公司会表现出更高的盈利能力。可见, 广泛的信息披露不一定会影响企业的盈利能力。具有较高盈利能力的公司将能够有效地支付其财务负债, 并满足投资者的预期和财务分析师的预测。为进行正确决策而利用会计信息披露的程度取决于股市的效率。在低效率的股票市场中, 投资者可能会对公司的业绩做出错误的评价, 这又将导致他们做出不正确的预测和决策。通过有效的缔约以及评价和预测企业绩效的财务分析师和评级机构来减少管理者和利益相关者之间的信息不对称以及公司的利润操纵能力。信息披露对于提高股市效率是必不可少的, 但问题是需要披露什么类型的信息。结合已有的研究和对信息使用者需求的识别, 会计监管机构据此制定会计准则, 以提高财务报告的质量, 降低信息不对称与盈余管理。这样的会计制度将有助于投资者正确预测和评估公司的表现, 因而有助于提高股票市场的效率。

摘要：本文分析了上市公司自愿性会计信息披露的动机、影响因素及其所产生的经济效果。从债务契约、会计政策变更、风险状况、员工激励计划和套期保值方面出发, 探讨了上市公司自愿性会计信息披露程度的高低所体现的不同的财务特征。发现提供详细的会计信息披露上市公司表现出较大的规模、增长潜力、财务杠杆和更高的盈利能力。

关键词：上市公司,自愿性会计信息披露,公司财务特征

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关于证券公司会计信息失真的探讨 篇10

证券公司作为我国资本市场的重要组成部分, 其会计信息的真实性对证券行业合规经营和持续发展尤为重要。目前相关会计文献对会计信息的定义各有不同, 从经济学角度看, 会计信息是关于会计主体财务状况和经济成果的信息, 是会计正确核算的综合反映。从管理学角度看, 会计信息是会计管理活动的直接结果。本文认为证券公司会计信息是指证券公司按照会计准则、会计制度和证券行业监管规定加工和处理后的会计数据和其他会计资料, 其目的是帮助证券公司利益相关者利用会计信息合理决策。

二、证券公司会计信息失真概述

纵观会计发展历程, 会计信息失真问题始终存在。美国财务会计准则委员会 (FASB) 和国际会计准则委员会 (IASC) 对会计信息质量标准均给予了较高关注, 综合它们的观点, 在保证会计信息真实性和提高会计信息质量方面两者都着重考虑会计信息的可靠性和相关性。

美国财务会计准则委员会 (FASB) 第2号“财务会计概念公告”———《会计信息的质量特征》, 阐述了会计信息真实性的以下观点: (1) 认为真实性与可核性、中立性等共同构成会计信息的可靠性; (2) 认为真实性就是一项数值或说明, 符合它反映的现象。 (3) 将“可靠性”列为会计信息的基本质量特征, 将可靠性描述为“确保信息能免于错误和偏差, 并能忠实地反映它所意欲反映的现实或状况”。国际会计准则委员会 (IASC) 没有正面阐述会计信息真实性的观点, 但其发布的《编报财务报表的框架》, 将“真实反映”作为“可靠性”质量特征的首要内容, 认为会计信息在反映交易或事项时必须真实客观, 多数会计信息可能存在未真实反映所要反映情况的风险。我国会计准则和会计制度也未对会计信息真实性给予定义。基于以上介绍, 本文得出以下几点结论: (1) 国内外会计准则都要求会计信息具有真实性, 但对真实性的理解并不完全一致; (2) 不同的会计准则都将会计信息的真实性与可靠性的质量特征相联系, 而对可靠性的要求必须首先是真实的。因此本文认为证券公司会计信息的“真实性”不能通过量化标准来界定, 会计信息的“真实性”必须和所依据的原则和规则相联系, “真实性”的首要目的是提供决策者可靠的信息帮助其正确决策。因此, 本文认为证券公司会计信息失真, 是指没有依据会计准则、会计制度和证券行业监管的要求, 对交易或事项进行确认、计量、记录和报告, 没有达到合法性真实以帮助决策者正确决策的要求。

三、证券公司会计信息失真的原因

(一) 证券公司会计信息失真的分类

证券市场相较于其他要素市场, 信息流动更为频繁。证券公司受到监管机构、资本市场和社会公众等多重监督, 行业内监管规定相对较多, 公司治理结构相对规范。因此本文认为证券公司会计信息失真特征较为符合吴联生教授《会计信息失真的“三分法”理论框架与证据》对会计信息失真的分类。按照会计信息三分法的分类, 证券公司会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真三类。规则性失真认为会计规则是利益相关者的利益冲突与协调的结果, 由于会计准则的制定者认识存在一定偏差, 因此按照会计准则要求所披露的会计信息本身就存在失真;违规性失真认为会计信息是利益相关者进行利益分配和考核经营者业绩的依据, 经营者为了使自己受益可能存在违背已有会计准则而披露虚假的会计信息;行为性失真认为会计准则执行人由于本身认识的有限性在理解和实施中存在错误而造成的会计信息失真。基于上述分类, 证券会计信息失真表现为:会计准则中引入的公允价值计量导致证券自营业务在计量和记录中利用证券公允价值变动调节当期损益的现象;证券公司任意变更或使用不恰当的会计估计对投行业务中承销或包销的证券进行确认;高管人员虚构或掩饰交易事实形成账外经营、隐匿资产或负债等。

(二) 证券公司会计信息失真的原因

1. 内部控制环境薄弱。

虽然我国证券公司根据证监会监管要求, 基本建立了现代的公司治理结构, 在形式上建立了股东会、董事会、监事会和经营层, 但由于证券公司股权结构不合理、股权过于集中, 造成股东会多为内部董事和经营层所控制, 因此董事会和监事会监控作用严重弱化, 各内部机构之间不能相互制衡, 公司高管人员的效用目标与其他利益相关者不完全一致, 出于自身利益考虑证券公司高管人员操纵公司会计政策, 虚构和掩饰公司会计信息。

2. 会计准则和会计政策的局限性。

会计准则和会计政策对会计信息质量具有双重作用, 一方面它是公司会计工作的依据, 另一方面会计准则剩余选择权以及规范的不完整性使得证券公司操作会计信息成为可能。特别是证券公司自营业务采用公允价值计量影响公司损益, 其会计准则的使用对会计信息的真实性极为敏感。此外, 2012年券商创新大会后, 行业内创新业务得到大力推进, 从原来融资融券到转融通, 券商资产管理业务范围不断扩大, 而会计准则和会计制度对创新业务的交易和事项的确认、计量和报告规范出台不及时, 由此依据准则披露的会计信息的真实性受到挑战。

3. 会计从业人员职业素养不高。

会计工作是以会计人员为主体的经济管理工作。特别是资本市场充斥着大量信息, 市场行情变化莫测, 证券行业风险较高, 市场出现的创新工具日新月异, 这些交易和事项都要求证券公司会计从业人员具有较高的职业判断能力和职业素养, 以提供准确的会计信息帮助证券行业利益相关者进行决策。但证券公司会计人员流动性较大, 年龄结构不合理, 因自身素质和技能问题可能发生对会计准则和会计制度操作性、原理性的错误, 将无可避免地使证券公司的会计信息出现不实情况。

四、证券公司会计信息失真的治理对策

(一) 完善公司治理结构

薄弱的内部控制环境与违规性会计信息失真有很大关系, 而内部控制环境又受到公司治理结构的重大影响。我国证券公司股权结构仍存在国有股和法人股相对集中的现象, 这在一定程度上造成大股东操纵公司控制权、形成内部人控制的问题。在继续推进国有产权制度改革、保护小股东利益机制建设的基础上, 应完善独立董事制度、加强监事会建设和建立经理人激励和约束机制等是完善公司治理结构的重要措施。完善独立董事制度, 切实发挥独立董事作用。加大独立董事在董事会人数占比, 制衡大股东在董事会控制权, 并有效监督经理人, 建立健全中小股东选聘独立董事的机制, 制定有效的独立董事薪酬激励与约束机制, 限制独立董事兼职, 提高独立董事专业能力和行业化。加强监事会建设, 加强内部监督, 通过合理设计监事会结构, 以独立监事、中小股东代表、职工代表为主体, 加强监事会独立性, 强化监事会下设的审计委员会作用, 完善内部会计监督体系, 提高审计委员会的发言权。建立有效的经理人激励和约束机制, 我国目前还不具备成熟的职业经理人市场, 尤其证券行业对经理人的职业素质和道德素养都要求较高, 建立经理人合理有效的薪酬激励和约束机制, 建立多角度的评价标准并强化经理人职责和相应问责机制, 以降低经理人操纵会计政策的动机, 降低逆向选择和道德风险。

(二) 完善法规、会计准则和证券行业监管规定

法规和规则的不健全与规则性会计信息失真密切相关。法规和会计准则是会计规范体系中重要的组成部分, 是对会计实务的技术要求。但已颁布的一系列法规和会计准则之间缺乏统一协调, 有些规则多做原则性阐述, 缺乏实际操作性。特别证券行业创新工具层出不穷, 对金融工具的确认和计量的相关规定太过笼统。虽然证监会根据证券行业已出台了一系列会计操作的具体规范, 但为防范规则性会计信息失真, 证监会和财政部应根据行业特点进一步完善会计准则, 特别是对金融工具的确认和计量的相关规范。此外, 法规和会计准则的完善健全也离不开有效的执行, 应加大监管机构和社会对证券公司会计信息失真的监督力度。证监会、财政部针对证券行业会计信息应出台更为严厉的管制政策, 加强核查和问责, 从制度上提高会计信息失真的风险成本。

(三) 提高会计人员从业素质

会计从业人员作为会计信息的生产者, 与行为性会计信息失真密切相关。证券公司应加强会计从业人员的职业道德和职业素养的培训, 建立定期内外部培训制度, 加强从业人员的职业再教育, 树立会计人员终生学习的思维, 加强会计人员的实践训练, 进一步提高并巩固会计人员的职业判断能力, 特别是强化会计人员法规意识, 通过不断的警示教育提高会计人员的道德观念, 结合考核制度建立职责明确、赏罚得当的激励机制, 激发会计人员提高自己业务素质的热情。同时, 应加强内部审计制度。定期对证券公司分支机构进行稽核审计, 保持并扩大内部审计的覆盖面, 及时纠正会计人员执业问题, 建立问责制度。

随着我国证券市场的深入发展, 证券公司会计信息的真实性越来越被监管机构、证券市场和经营者等各利益相关者所重视。因此, 提供真实的会计信息, 不仅是市场监管的内在需要, 也是证券公司本身发展的需要。认识证券会计信息失真的分类和原因, 采取有效的方法防范和管理会计信息失真, 保证证券公司会计信息的真实性对维护证券市场发展和金融秩序稳定都具有重要的现实意义。

参考文献

[1] .吴联生.会计信息失真的“三分法”理论框架与证据[J].会计研究, 2003, (1) .

论物业公司的会计核算和财务管理 篇11

关键词：物业公司；物业管理；会计核算；财务管理；人才管理制度

引言

物业公司隶属房地产行业旗下的企业，其发展具有明显的房地产行业发展特征，属于时下新兴的朝阳企业。服务是该行业的最基本又是最重要的发展特征。我国物业公司介于我国城市房地产的综合开发和我国城市住房制度改革背景下，通过实行住宅商品化发展管理应运而生的。我国物业公司的发展具有新时期社会主义发展的时代气息。随着物业管理行业在我国不断新兴和发展起来，物业公司也在中华大地上如雨后春笋般建立起来，并得到不断发展壮大。

物业公司的运行与发展，会计在其经济管理中扮演着十分重要的角色。物业公司的会计核算和财务管理，直接关系到物业公司的发展大计，因为物业公司的会计等方面的财务管理直接影响到物业公司的经济效益。在公司财务管理中如果能够做到科学化管理，会计核算工作将会得到更大的发展空间，这不仅能够简化会计核算工作，而且还能够更大程度地实现物业公司各部门工作效率的提高。文章将针对物业公司的会计核算及财务处理方式进行剖析，旨在提高物业公司的财务管理活动。

一、现阶段我国物业公司会计核算及财务管理的发展现状

新时期发展视域下，我国物业公司会计核算及财务管理当下发展不明显。物业管理作为新时期社会发展中不可或缺的服务性经济发展行业，其发展时间虽然短暂，但是它不等同于其它服务行业，它具有其独特的发展特征。对于物业公司本身的发展特点来说，其发展要求必须加强该公司的会计核算管理和财务管理，确保物业公司在经济发展中具备高效性、安全性和准确性。会计核算和财务管理是物业公司财务管理的重要组成部分。同时，二者又是企业经济发展和经济监督的重要组成部分。

物业公司会计人员和财务人员在工作中综合素质能力有待提高。当前，不少物业公司员工主要是直接从原企业的一些行政总务部门以及内退返聘人员，加之还有不少员工还是一些企业竞争上岗失败的富余人员通过关系走后门手段而成为物业公司的管理骨干员工。介于历史发展的原因，大多数会计人员和财务管理人员管理理念落后，平均年龄偏大和文化水平偏低的发展状态。在工作综合能力评定方面，有待提高。然而，就算是财务人员的组成队伍，大多是原来公司的一些老财务管理人员，没有专业的高素质的文化水平。对企业财务管理认知程度不得而知，即便是财务人员也多是没有经过财会理论和专业知识系统学习的“半路出家”人员，仅能应付日常的会计核算工作，要求他们做好财务管理的确勉为其难。

财务管理基础工作需要规范。物业公司加强财务规范化管理基础工作的主体是企业的客户和职工。由于物业公司的客户大多是个体私营者，与公司发生的业务，不愿签署合同或协议、提供合规票据。这既不符合财务规范化管理要求，又从反面耳濡目染地影响到职工，使他们对不规范的做法习以为常，而对正常的财务管理反而感到不适，认为是财务人员有意制造麻烦。这既不利于财务管理工作的规范进行，也阻碍和影响财务管理水平的提高。

二、当前我国物业公司会计核算和财务管理存在的问题

（一）会计人员的专业技能和职业道德素质偏低导致会计核算失真

就如上面一节所述，现阶段不少物业公司员工质量以次充好以假充真的现象频频出现，没有严格的员工准入制度和员工绩效考核制度的制约，给物业公司员工滥竽充数式的经验工作以发展契机。会计核算是一项系统的艰巨而复杂的审计方面的工作，没有具备坚实的专业基础和过硬的职业道德素质，是很难胜任的。然而，现阶段我国不少物业公司的会计人员和财务管理人员专业素质偏低，职业道德素质能力有待加强。例如，某物业公司在一年度核算中因会计做账不谨慎，出现死账和漏账情况，导致整个会计核算过程无法正常进行，给会计核算工作带来不可估量的损失。

在财务管理方面，由于财务管理的相关工作人员职业道德偏差，导致财务管理不严，拉帮结伙贪污现象严重，给公司经济发展带来极大的影响。

（二）财务管理的松散性导致公司财务混乱

松散的财务管理促使公司财务混乱。受到传统的财务管理的影响和公司传统人事管理方式的制约，当前我国物业公司财务管理方面存在诸多问题，尤其是当下松散的财务管理方式，给物业公司一些一直觊觎公司资金的不法人员更多进行违法行经的机会。比如财务人员在财务管理中与会计人员相互串通，故意弄虚作假，虚报瞒报账目等等，致使公司财务出现混乱。

不严格的财务管理方式，给财务管理带来不同程度的影响。财务管理与会计管理纠结不清，制度界限和权责不明导致公司财务管理一片混乱，相关部门和相关管理成为财务管理混乱的主要替罪羊。

（三）物业公司人才管理和人才引进方面存在问题

物业公司人才方面的管理一直是该类公司进一步发展的一块绊脚石，如何解决好物业公司人才引进成为物业公司高层们共同关注又很难解决的问题。物业公司是现行企业中的朝阳企业，谁不想往里头钻。众人的觊觎和公司在人才引进的松散性成为物业公司优秀人才引进的障碍。而作为物业公司肥肉部门的财务管理部门，更是大家眼红的关键部门。由此，财务管理部门的人才引进方式往往是关系式引进方式，或者是一些老员工拉关系直接进入财务管理部门，这为企业人才的发展埋下了隐患，从而导致人事管理和企业发展根基不牢。

三、加强物业公司会计核算和财务管理的优化管理措施

（一）严格会计从业人员和财务管理人员的准入制度

物业公司会计从业人员和财务管理人员的准入制度无小事，会计人员和财务管理人员引进不当，很可能导致整个公司的发展受到影响。所以必须严格会计人员和财务管理人员的准入制度。从根本上杜绝公司员工聘任的关系化发展毒瘤，澄清公司发展的污垢，净化公司发展的环境，为公司经济和核心发展方向奠定坚实的基础。

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（二）加强物业公司会计核算和财务方面的优化管理

物业公司的会计核算直接关系到物业公司的发展，它是物业公司经济发展的晴雨表，有效反映公司经济的发展状况，从而为公司管理层和决策者提供可靠的研究数据和进一步调控物业公司的发展方向。会计核算以后的数据的真实度与公司经济的发展方向息息相关，会计核算的真实度越高，就越有利于公司的发展，并为公司高层对企业在市场竞争中发展方向的有效调整提供坚实可靠的资料。会计核算何其重要，不可能在只言片语中说得清楚的，故而，优化会计核算的管理，提高会计核算的质量是物业公司应该关注的课题之一。

财务方面应优化管理部门结构，严格控制财务人员的数量和质量，从严处理财务方面存在的问题，杜绝无制度无责任下的私人财务关系，做到权责分明，同时并划清各部门的权责界限，做到责任到人，责任到财务管理中的每一细节。

（三）革新人才管理制度，加强公司员工绩效管理

人才是公司发展的根据，尤其是管理方面的人才，直接关系到公司发展的根本大计。革新公司人才管理制度，实现任人唯贤，杜绝任人唯亲的人才引进歪风。可以通过公平公正的人才引进方式，真正做到提高公司财务管理方面人才的优化发展。同时，在长期的发展中，公司应通过高效率的员工绩效管理方式，鼓励优秀人才发展，提高公司的综合竞争力。

结语

综上所述，物业公司的会计核算和财务管理，在发展中相互依承、共同促进。辩证地处理好两者的关系，优化物业公司人才管理结构，实现物业公司全新的变革式的发展管理。只有从人才引进和员工素质方面优化管理，从根本上杜绝财务蛀虫的出现，净化物业公司发展环境，才能更有机会提高物业公司的综合竞争力，促使物业公司在当今激烈的市场经济竞争中立于不败之地。（作者单位：湖南省国立投资（控股）有限公司）

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浅析证券公司财务人员的绩效考核 篇12

伴随着经济全球化和网络信息化的迅猛发展, 证券行业的竞争也明显加剧, 要想在激烈的竞争环境下立于不败之地, 不仅需要提高利润, 更需要优化管理, 提升效能, 以低成本创造出最大效益。证券公司掌握大量资源, 而财务人员掌控证券公司的营运资金, 其重要地位不言而喻。财务人员是否忠于职守, 是否积极投入工作, 对证券公司的发展前景起到重大影响。绩效考核是证券公司实现对财务人员高效管理的有效途径。

二、证券公司中的财务人员的基本定位

财务管理基本职能包括财务分析、财务预测、财务决策、财务计划、资金管理等。互联网金融的迅猛发展, 对新时期财务工作提出了更高要求, 从定位于公司中后台逐步向前台延伸。会计职能也从传统的“信息处理和提供”转向“信息的分析使用和辅助决策”, 从“事后算账”转向“事前预测、事中控制”。从基于静态预算进行反馈、控制和评价的机械体系, 转向根据环境变化, 进行滚动预测和计划, 提供实时决策支持、柔性优化资源、持续改进绩效的有机体系。

财务部按不同职能设置相应的组织架构, 一般包括资金管理, 计划与税务统筹, 会计核算等。如何在会计岗位设置、会计人员定位等方面作出合理安排, 让财务人员人尽其才, 人尽其用, 充分发挥管理会计职能, 制定出高效的绩效考核制度是关键。

三、证券公司财务人员绩效考核的现状分析

(一) 证券公司的短视

证券公司考核财务人员的各项制度模棱两可, 缺乏科学合理完整的理论系统指导。例如职能部门工作无法量化, 没有有效且易于操作的考核办法。数据太细太多, 工作量大, 花费大量的人力物力, 最终还很难达到考核目标。证券公司财务人员绩效考核只注重现阶段短时期的效益, 而忽略公司的长期发展。侧重人事和薪资制度方面, 不能立足全局, 全面考评员工, 存在不公正现象, 不利于员工的长期发展。

(二) 沟通反馈机制不完善

一方面, 大多公司的考评机制是自上而下的, 缺乏员工向上反馈的途径和渠道。同时员工之间以及员工和管理者之间缺乏及时有效的沟通, 容易造成误解, 最后打击员工的工作积极性, 影响企业效益的提高。另一方面, 沟通不畅难以推动团队建设和发展, 优劣差别容易伤害一部分绩效不好成员的自尊心, 使绩效好的更好, 绩效差的更差, 造成两极分化。最后, 绩效考核人员素质低下, 存在个人主观意识, 加入私人感情, 以权谋私, 致使评估结果掺入水分, 引发不良竞争。

四、证券公司财务人员绩效考核的优化方案

绩效考核的最重要的目的是激励员工, 确保他们按照企业的目标高效率地进行工作。激励员工可以采用多种方法, 比如, 职业保障、物质激励、制定自我实现目标以及制定企业或企业小组的发展目标。绩效评估机制应当反映出企业的价值观和信念, 发现能力差距和业绩差距, 并为奖励水平提供相关信息。可以从以下几个方面进行完善:

(一) 建立多个目标, 多种计量标准的员工评价体系

通过对工作效果, 目标的实现程度, 达成效果几个要素进行全面评价, 按年度、季度、月度、天量化工作目标, 建立绩效考核信息系统, 实现绩效考核信息化、智能化。

(二) 定性与定量相结合

从基础核算工作, 财务管理工作, 预算管理, 会计档案管理, 工作责任心, 工作能力, 工作创新, 团队合作, 合规与风险几方面制定详细KPI指标, 并赋予不同权重。

(三) 360 度考评

对同部门民主评议、所核算营业部, 所属分公司, 相关内审部门考核打分给予一定权重。

(四) 绩效考评重在提高工作效率和效果, 不仅需要找到相同岗位的共同性, 也要兼顾个性化, 要避免形式化和官僚化

五、绩效运用

良好的绩效考核能实现以下目标:第一, 使财务人员为企业和部门目标价值观和目标而努力;第二, 吸引足够的有潜力成为出色工作者的年轻就业者;第三, 激励有才能的人员实现更高的绩效水平, 并激发其对企业的忠诚度;第四, 创造企业文化, 使人才能在这种文化中得到培育并施展才华, 组建出金牌团队。具体运用如下:

第一, 作为员工等级评定的依据, 根据员工总体绩效进行员工等级评定, 连续两年获得优秀可晋升职级, 连续排名靠后的, 予以降职、降级或辞退。

第二, 按员工的性格特点和特长安排岗位, 比如将员工分为技术或功能型、管理型、创造型、自主与独立型、安全型等, 做到扬长避短又最大限度地调动工作积极性。

第三, 实现财务人员长期和可持续发展。通过组建创新型团队和学习型组织不断提升业务技能和专业水平, 打造既有执行力具创造力的财务队伍。

六、总结

科学的绩效管理能恰当避免管理的疏漏, 又能激发员工的工作积极性, 保持公司各个部门的高效运转。但是绩效管理自身也存在很多局限性, 存在很多不尽人意的地方, 需要管理者结合时代要求, 在工作中不断修正和完善, 寻求平衡点, 找到最佳方案, 为证券公司财务人员的绩效管理提供创新高效服务, 实现公司最大价值。

参考文献

[1]李超.方正证券公司营销人员绩效考核体系优化研究[D].湖南大学.2014.