内审机构（精选5篇）
内审机构 篇1
一、当前事业单位内审机构经济责任审计工作面临的主要问题
(一) 部分经济责任审计项目时效性不强
从目前的事业单位内审机构经济责任审计现状来看, 存在着时效性不强的问题, 如部分事业单位经济责任审计“先离后审’, 这种方式最主要的问题是缺乏时效性, 不能将有些违法违规的经济问题防患于未然, 容易给国家和单位造成不可挽回的经济损失。
(二) 审计评价过于格式化, 经济责任评价标准不统一
从现行的事业单位内部机构经济责任审计现状看出, 审计评价过于格式化, 缺乏全面历史综合性的评价, 有些评价的定性是审计人员根据自己的理解进行的, 甚至评价中成绩部分摘抄于被审者个人的述职报告, 缺乏具体证明材料的支撑, 在一定程度上增加了审计风险。
经济责任评价的标准不统一, 评价的操作难度较大, 评价出来的结果缺乏科学性、客观性, 较难让人信服, 降低了内部经济责任审计的权威性。
在现行的国家审计体系方面, 出台了相关的操作规范要求, 但是在内部审计方面就没有一套规范、完整、成熟的操作规范体系。内部审计建设远远滞后于经济审计工作的要求, 现实中内部审计操作规范的缺乏, 导致工作中对领导干部所负经济责任的审计评价比较模糊, 审计评价质量不高
(三) 内部审计的责、权不明确, 经济责任审计结果运用不够透明
内部审计与国家专业审计部门不同的是,
它立足于内部, 具有明显的基层信息优势, 但是, 在现实中的内部审计的责任、权利不明确, 即使有一点权利也有很大的局限性。
从现行的内部审计来看, 审与不审一个样、审好审坏一样的现象并不少见, 缺乏审计追责管理机制, 经济责任审计缺乏应有的客观性、公正性, 审计工作质量难以得到保证。在内部审计过程中, 对于审计人员玩忽职守、弄虚作假等行为如何追责缺乏具体的规定。内审机构缺乏完善的管理机制, 与现代社会发展的要求不相适应。
二、事业单位内审机构加强经济责任审计工作的相关策略
(一) 明确责任, 统一认识
事业单位应确立以单位一把手的内审工作负责制, 单位领导应加强政治思想学习, 以对单位负责的态度重视内审工作。同时, 单位主管部门应把内部审计与单位领导的政绩考核、晋升职务、薪资待遇联系起来。另外, 内审人员也应通过多种形式宣传、汇报经济责任审计工作, 积极争取领导的重视和支持。
(二) 加强内部审计队伍建设, 提高经济责任审计工作质量
随着社会的发展, 对内审工作提出了更高的要求, 尤其是经济责任审计工作更需要业务能力和综合分析能力强的内审人员, 因此必须逐步建立和完善经济责任审计人员准入和晋升机制, 吸收一些政治思想过硬, 业务素质高的人员补充到内审工作队伍中来。同时, 应提高内审人员的地位和待遇, 制定一系列激励措施, 提高其工作的积极性。其次, 应强化培训措施, 加强审计人员的后续教育工作。
(三) 灵活运用多种方式, 确保经济责任审计工作的有效性
传统的“先离后审”的审计方式, 存在着“马后炮”的弊端, 即往往发现问题时造成的损失已经无法挽回了。这与内审机构的经济审计作用的初衷相违背。因此, 应根据实情采取不同的审计方式。
1、提高内部审计机构的权威, 使其可以独立自主地开展工作。
应该从法律法规的层面确定内部审计机构的地位和权威, 使其具有独立的审计权利。这样才能避免在审计过程中受到行政的干预, 才能更加客观地对领导人员进行经济责任审计, 为组织部门提供第一手客观有效的资料。
2、加大任前、任中审计力度, 采用多种方式进行审计。
把任前审计、任中审计和离任审计相结合, 避免单一审计方式带来的滞后性, 将审计关口前移, 提高时效性。事业单位要将任中审计作为经济责任审计工作的重点, 逐步提高任中审计所占比重, 届中可以安排一次经济责任审计, 单位可以根据不同情况, 三至五年安排一次审计, 特殊情况可以随时安排审计。同时, 要积极探索任前对拟提拔的干部进行审计, 更好地为组织部门考核干部服务。另外, 还可以根据需要把内部审计与审计机关的审计联系起来, 提高审计的权威性。这些审计方式的灵活应用还需要有关部门的团结协作, 让审计工作成为监督领导干部的有效手段, 有利于及时发现问题, 将这些违纪违规问题消灭在萌芽状态。
3、完善经济责任审计结果运用机制。
完善经济责任审计结果运用机制, 是做好经济责任审计工作的重点。因此, 一是要完善审计结果管理制度。主要是建立审计信息反馈制度、审计情况汇报制度, 切实推进审计成果的运用。二是要加强审计整改工作制度, 要建立审计整改跟踪检查制度, 对不认真采用审计结果, 导致用人失误失察的, 应视情况追究有关责任人的责任。三是完善经济责任审计成果运用制度。要把经济责任审计结果报告作为谈心、谈话及实施戒免的重要内容, 把经济责任审计结果报告作为加强对领导干部教育的重点内容, 把经济责任审计结果运用到领导决策中去, 为党委、领导班子从体制、机制上解决问题提供参考依据。
(四) 针对事业单位特点, 制定科学的经济责任审计评价体系
针对目前事业单位内审机构的经济责任审计工作缺乏科学评价体系的现状, 应建立健全相关管理制度, 使这套制度更加规范化、科学化和实用化。在评价体系和考核体系方面下功夫, 准确定位各个指标的内涵和外延, 对于每个指标都应进行细化, 把定性与定量结合起来, 进行审计分析评价、考核。在审计评价和考核中, 必须统一标准。在进行定性评价时, 应以经济责任为中心, 坚持实事求是、为单位发展服务的原则。在定量评价考核时, 应按照有关数据准确、客观地进行审计来确定当事人的经济责任的大小程度。
总之, 事业单位内部审计机构应加强经济责任审计工作, 这需要我们不断探索, 完善管理制度, 更好的发挥内部审计的作用。
内审机构 篇2
方式试题
本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？ A：实施更加开放的信贷政策； B：提高为提前付款提供的折扣； C：增加现金销售；
D：按周而不是按月提供发票。2.下面哪个例子属于或有负债？
A：租赁合同要求承租方补足相对于租赁期内资产残值的差值。B：公司在中期年报应计应付所得税。
C：公司拒绝支付审计费用，因为公司认为这数额比与事务所合伙人协议的价格要高。D：零售店向大卖场支付少量的或最小的月租金，并按销售额的一定比例缴纳其作租金。3.以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面？ A：长期日程安排表。B：审计方案。
C：审计部门的预算。D：内部审计章程。
4.内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是
A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。5.在使用CAAT软件时，审计师最不可能执行以下哪项审计过程 A：在应收账款余额中查找信用余额； B：检查存货余额，以发现存货老化情况； C：检查应收账款，确定正面和负面的确认； D：列出异常的大额存货账户。
6.某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当
A：a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见； B：b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见；
C：c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见； D：d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。7.为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序最有效？
A：采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中。B：采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数。C：设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机。
D：设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。8.以下关于机构内部风险管理职责的描述中，哪项是不正确的？ A：风险管理归根到底是董事会的职责。
B：风险管理可通过直线管理人员的定期评估得到改善。C：风险管理包括执行管理层对剩余风险的接受情况。
D：风险管理要求内部审计部门进行参与，以便其得到董事会的认可。9.在以下哪种情况下，首席风险官的职能最有效？ A：作为高级管理层的一员来管理风险。B：与直线管理者一起管理风险。C：与首席审计执行官一起管理风险。
D：作为企业风险管理团队的一员来监督风险。
10.某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？
A：运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额； B：选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额；
C：对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异；
D：分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。11.根据《专业实务框架》，以下关于报告审计结果的哪些说法是正确的？Ⅰ、摘要报告可以与最终报告一起公布，也可以单独公布Ⅱ、中期报告可以采取书面形式，也可以采取口头形式Ⅲ、详细报告应该总是向审计委员会发送Ⅳ、中期报告应该用于传达需要有关方面立即予以关注的信息
A：只有Ⅱ和Ⅳ是对的 B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的 C：只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是对的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对
12.以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样? A：分层抽样 B：停一走抽样 C：属性抽样 D：发现抽样
13.一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是 A：复核财务信息的可靠性与真实性； B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行；
C：验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。
D：对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。
14.对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是 A：专家官僚式 B：机械式 C：矩阵式
D：机械官僚式
15.“红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红旗的是 A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动； B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换；
C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管理人员汇报采购中的差异及相关的损益；
D：在应收帐款部门中，职责分工不明。
16.运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。
B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。C：通过测试程序模拟正常业务处理过程。
D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。
17.目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项 A：a.对开发过程的管理很困难。B：b.无法使用户参与到开发过程中。
C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。18.在六西格玛方法中，差错预防方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能 C：实施统计流程控制 D：改进组织流程
19.随着经济全球化的发展，很多组织在世界各地扩展了业务。内部审计人员最有可能建议管理层具有全球视角，原因是 A：使用了简单的组织结构。
B：为东道国经理提供了的自主权。C：取得了地区和全球目标的平衡。D：加强了组织控制。
20.如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计 D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作
21.现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点 A：它减少了对支持性凭证的测试数量；
B：它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据； C：它增加了每个审计师所必备的技术和技能； D：它允许对客户账户的直接确认。
22.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这样做的原因是____ A：存货的变现能力最低 B：存货的数量不易确定 C：存货的价值变动比较大 D：存货的质量难以保证 23.在PERT中，松弛指
A：与最长时间相关的路径。
B：在不延迟整个项目的情况下，一项活动能够推迟的时间。C：与时间估计相关的不确定性。
D：最晚开始时间和最早结束时间的差。24.根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；
A：内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定； B：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证； C：内部控制系统是否能降低内在风险；
D：内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。
25.“红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红旗的是 A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动； B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换；
C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管理人员汇报采购中的差异及相关的损益；
D：在应收帐款部门中，职责分工不明。
26.一家软件公司的一名程序员正在使用一种语言来编程序，该语言能用一一对应的符号代码来替换二进制操作代码和内存地址，根据以上信息及计算机知识可知这种语言是 A：a.高级语言 B：b.非程序语言 C：c.机器语言 D：d.汇编语言
27.内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论
A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；
B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；
C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D：以上答案都正确。28.内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿
A：采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况； B：隐去员工姓名以做到保密； C：证明样本量规模是否合适；
D：列出对每位员工的实际检查文件。
29.下列X条形图是一个健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子。图上标注的数据表明 A：a.随机变化 B：b.非正常变化 C：c.正常变化 D：d.循环变化
30.首席审计执行官应将结果发布给适当的对象(标准2440)。向外部机构发布信息 A：要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致 B：要求排除对《标准》的参考 C：受《标准》的禁止
D：仅在开展新业务的时候是允许的 31.公司管理层要求内部审计部门协助，就是否执行新的自动系统及支持软件应由公司研制、购买还是租赁这两个问题进行决策。决策需要评估一系列可选方案，从而产生不同的结果。公司评估不同方案的最佳工具是 A：a．比率分析 B：b．损益表 C：c．排队论 D：d．决策树
32.应用程序可用于阅读包括服务器上所有经过授权的访问用户编码的文件，以下哪种控制措施可防止这种情况的发生？ A：内部加密的口令 B：口令等级 C：登录口令
D：同行对同行网络
33.某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和的再订货点。从总体上看，这些数据构成了一个
A：a．字段。B：b．文件。C：c．数据库。D：d．记录。
34.对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户调节表是及时的，且没有发现任何现金短缺，内部审计师应该推断出 A：关于现金收入记录的内部控制是充分的 B：关于现金会计核算的内部控制是不充分的 C：关于现金账户调节的内部控制是充分的 D：关于现金实物安全的内部控制是充分的
35.根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
A：承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异； B：寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证； C：确定并接受公司的风险水平；
D：以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
36.某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。由于时间上的限制，没有配备相应的监督人员。该审计人员受领这一任务是出于增加经验的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。不过该审计人员仍编制出全面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。在该情形下
A：审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定； B：审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定；
C：既然《道德标准》未涉及监督，内部审计主管未违反《道德标准》； D：审计部门遵循了准则及《道德标准》。
37.某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该
A：无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信度的断言。B：追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。C：不进行分析
D：推迟分析直到数据完整时
38.与内部财务报告相关的内部审计的职能是 A：保证报告程序的遵循性；
B：审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对； C：确定是否有雇员未经授权而进行开支；
D：确认会增大未授权费用支出发生可能性的不充分的控制。
39.当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力 A：检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。B：获取管理者的书面声明； C：实地观察仓库里的存货；
D：检查被审计单位记录里的仓库收据。
40.审计师受命对一项修复项目的有效性进行分析。该项目已经执行了10年．却从未被评估。提供项目数据的组织生成数据不全。这是，审计师应当
A：继续进行分析，评估这些不全面数据的有效性，但拒绝对数据的可靠性发表意见 B：随机抽取记录，追溯原始文件以评价数据的完整性 C：不再进行分析
D：推迟分析过程，直到取得全面的数据 41.内部审计师的工作底稿的主要目标是
A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式；
C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守《内部审计专业实务标准》。
42.公司雇员可能进行的一种舞弊行为是在电子数据交换系统中输入其他送货地址，导致供应商将公司采购的办公用品送往该雇员的住址，以下哪种控制措施对防止这种舞弊效率最高 且成效最为突出？
A：只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准； B：出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单； C：指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。
D：将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查；
43.以下哪项内容最有助于提高机构内部审计部门的工作成效？ A：在章程中以恰当条款规定内部审计的范围和职责 B：管理层定期对审计章程进行审查 C：董事会保证内部审计的客观性
D：在审计计划中确定恰当的合规性审计范围
44.内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目发票金额累计金额 A：$7985 $31374 B：$4108 $35482 C：$12305 $47787 D：$456 $48243 45.下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？ A：比率估计 B：试验样本 C：回归
D：发现抽样
46.根据内部审计准则，内部审计部门的组织地位是 A：其组织地位应当能够保证内部审计职责的完成； B：如能直接向董事会报告，将更有利；
C：需要由董事会审批审计工作安排、计划与预算； D：由审计章程规定的独立性保证。
47.一个设备制造商设有订货登记系统的拨号进入端口，以方便世界范围内的客户在需要的时候方便地进行订货。该制造商承诺在全世界范围内95%的零件订货可以在48小时之内送货。由于某些电子零件的成本和敏感性，供货商需要设立订货登记系统访问的安全措施。对访问的安全性进行监视的最好技术是 A：订货登记系统的集成检测设备。B：通过订货登记系统对业务进行追踪。C：订货登记业务的业务选择。
D：对不成功的访问企图进行日志登记。
48.以下哪一项最恰当地描述了压力与工作表现的关系 A：曲线关系。B：正比关系。C：反向关系。
D：压力与工作表现无联系。
49.利用下面的案例回答琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业 都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家族产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的职员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重用。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。琼决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题„„即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。(3)尽管工作中很成功，但约翰在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。感到自己是公司的关键成员(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增加(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也出现了一些变化 A：文件征兆。B：事态压力。C：犯罪机会。D：身体征兆。
50.根据准则的规定，审计计划应被文件化，而且计划步骤应包括下列各项，除了 A：确立审计目标和工作范围。
B：获取有关被审计活动的背景信息。
内审机构 篇3
一、事业单位内审机构进行经济责任审计的重要意义以及存在的主要问题
(一)事业单位内审机构进行经济责任审计的重要意义
事业单位内审机构加强经济责任审计工作具有重要的现实意义,主要体现在:加强经济责任审计有利于加强对事业单位领导干部的监督和管理,从而正确评价和使用干部,促使他们认真履行自己的责任,加强对事业单位的管理,促进事业单位获得更好的发展;加强经济责任审计有利于加强廉政建设,从源头上预防和惩治腐败现象,对领导干部的行为进行规范,建立起完善的监督和约束机制,防止出现违法违规的现象;加强经济责任审计有利于提高事业单位财务管理的能力,实现资产的保值增值,促使事业单位充分履行自己的社会责任,为社会发展做出更大的贡献。总之,加强经济责任审计具有重要的意义,事业单位一定要充分发挥内部审计的作用,提高事业单位发展的水平。
(二)目前事业单位内审机构经济责任审计工作存在的主要问题
目前事业单位内审机构经济责任审计工作还存在一些问题,主要体现在以下方面:部分单位对经济责任审计工作的重视程度有待进一步提高;少数审计人员的综合素质不能很好地满足审计工作的要求;经济责任审计工作流于表面现象严重,难以充分发挥其积极作用;部分单位对经济责任审计缺乏健全有效的评价机制。
二、加强事业单位内审机构经济责任审计的对策
(一)提高对经济责任审计工作的重视程度,明确审计工作的责任,提高认知
首先,事业单位一定要响应国家的号召,加强对经济责任审计工作的宣传力度,使单位工作人员认识到加强经济责任审计的重要价值和意义,提高对经济责任审计工作的重视程度。其次,事业单位一定要充分发挥单位一把手的影响力,建立以单位一把手为核心的内审工作制度,从而将经济责任审计工作纳入到日常管理中,提高单位内部工作人员的重视程度。同时,单位的领导人要积极学习先进的思想政治理论和经济责任审计相关的知识,提高自身的综合素质,从而切实认识到加强经济责任审计的重要性。最后,上级主管部门要将单位的内部经济责任审计工作的质量作为对单位领导人进行政绩考核的重要标准,明确审计工作的责任,促使单位的领导人重视经济责任审计工作,加强对单位内部审计工作的管理,从而提高审计工作的质量。
(二)加强对内部审计人员的培训和教育,组建一支高素质的审计队伍,提高审计工作的质量
事业单位的审计人员的综合素质直接关系到内部审计工作的质量。因此,要想提高事业单位经济责任审计工作的质量一定要加强对内部审计人员的教育和培训,建设一支高素质的审计队伍。首先,建立完善的审计人员准入制度,实施持证上岗制度,从而提高审计人员的综合素质,组建高素质的审计队伍。同时,事业单位还要逐步完善晋升制度和激励式人力资源管理制度,从而吸引更多高素质的审计人才进入自己单位工作。其次,建立健全人才培训体系,定期组织审计人员进行专业知识的学习,提高审计人员的职业素质,同时还要加强对审计人员的思想道德教育,提高审计人员的职业道德水准,防止出现违法乱纪的现象。最后,事业单位还应该加强对审计人员的考核,在单位内部形成优胜劣汰的竞争上岗机制,从而促使审计人员积极参与单位组织的培训活动,主动提高自身的综合素质,从而保证审计工作的质量符合要求。
(三)在经济责任审计工作中要坚持有效性的原则,综合利用多种审计方式
经济责任审计工作的主要目的就是充分发挥经济责任审计的积极意义,促进事业单位获得更好的发展。因此,在经济责任审计工作中一定要坚持有效性原则,综合利用多种审计方式来提高审计工作质量。首先,要建立完善的内部审计有关的法律法规,从法律层面提高内部审计的权威和独立性,保证审计部门可以独立地开展经济责任审计工作,从而提高内部审计工作的质量。其次,事业单位一定要将任前、任中以及离任之后的审计工作进行有效的结合,并加大对任前、任中的审计力度,从而提高审计的效率和时效性。另外,事业单位要特别加强对任中的审计,并逐渐提高任中审计所占的比重,并根据单位管理的实际情况来安排经济责任审计工作。同时,对于即将要晋升的干部一定要加强任前审计,从而帮助组织部门选择加强对干部的考核,并且还要注意将单位内部审计和政府审计机关相互协作,以提高审计工作的权威性,保证审计工作的质量,从而加强对单位领导干部的监督,将一些违法乱纪的行为扼杀在萌芽状态。最后,建立健全经济责任审计结果的运用机制和反馈机制,从而加强对审计结果的应用,充分发挥经济责任审计各种的积极作用。
(四)建立完善的经济责任审计质量控制制度
建立完善的经济责任审计质量控制制度是提高经济责任审计工作质量的重要保障,要想提高经济责任审计工作质量就要加强对审计全过程的质量控制。首先,需要认真分析经济责任审计项目的具体情况,然后选择各具专长的审计人员组成审计小组,并明确各岗位以及人员的具体职责,充分发挥审计人员的才能。其次,为了保证审计证据的质量,审计人员一定要做好二级复核工作,同时还要对审计取证方法、范围和责任进行明确和规定,以保证取证行为的规范性,提高审计证据的质量。另外,在提高审计证据质量的基础上,还要加强对重要审计事项的取证。对于审计方法的选择需要根据具体的事项来确定,审计人员和审计组长需要对自己提取的审计证据负责。最后,要认真编制审计报告,加强对审计报告的质量控制,保证审计报告的完整性和真实性。
(五)建立健全经济责任审计评价机制
首先,对经济责任审计工作建立完善的规章制度,并根据实际情况制定工作细则,保证各项审计工作都可以落到实处。其次,根据国家要求以及单位内部的实际情况来制定评价的指标和标准,对每一个指标都要尽量做到清晰明了,并且要注意将定量和定性评价相结合,从而保证评价的科学性、合理性。最后,在对审计工作考评过程中,一定要坚持事实就是的原则,保证评价的真实性和客观性。
三、结束语
总而言之,对于事业单位来说,加强经济责任审计工作具有重要的现实意义,有利于加强对事业单位领导的监督,防止出现贪污腐败的现象,推动事业单位正常运行。因此,事业单位一定要严格按照国家的要求,提高对经济责任审计工作的重视程度,积极采取有效的措施来解决目前经济责任审计工作中存在的问题,提高经济责任审计工作的质量,只有这样才能充分发挥事业单位内部审计的积极作用,促进事业单位社会职能更好的实现。
摘要：加强事业单位内审机构经济责任审计具有重要的意义,有利于提高事业单位管理的水平,加强对领导干部的监督,有效防止出现贪污腐败的情况。但是,目前事业单位内审机构在经济责任审计工作中还存在一些问题,制约了经济责任审计工作质量的提高。基于此,笔者将结合自己的工作经验阐述事业单位内审机构如何加强经济责任审计工作的有关问题,提出几点科学合理的对策,希望可以为事业单位加强经济责任审计工作提供一些参考和建议。
关键词：事业单位,内审机构,经济责任,审计,问题,对策
参考文献
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内审机构 篇4
关键词：内审转型,影响因素,对策建议
原标题:浅议影响人民银行地州市分支机构内审转型的成因及对策建议
收录日期:2013年8月30日
一、存在的问题及形成原因
(一) 人员培训不到位, 影响了审计转型中风险导向审计模式运用及时引进。
近年来, 由于地州市分支机构审计基础项目数量多, 任务重, 工作量大, 更主要的是人员相对紧缺, 素质培训乏力。内审人员长期处于超满负荷运转中, 忙于基础审计项目操作而难以顾及新知识的培训及自身综合素质的提升。受知识面狭窄, 创新力不足等因素影响, 对审计信息数据资料分析运用存在滞后性, 对目前审计转型中风险导向审计模式欠缺了解, 不能完全适应风险导向审计要求开展风险评估。
(二) 队伍建设滞后, 影响了对先进审计管理方法理论的深入探索。
随着央行内部审计的业务范围不断扩大, 涉及业务越来越复杂, 顺应业务发展要求的现代管理审计项目逐步开展起来。诸如绩效审计、非现场业务管理系统风险评估、风险导向审计和信息技术审计等新型审计方式的运用, 对审计人员的要求将越来越高, 审计人员不仅要掌握最基本的内审业务规章、政策理论依据, 还需要掌握分项业务制度规定及操作流程;需要了解基本的财务会计理论, 看得懂资产负债表并具有基本的审计思路;需要了解掌握基本的组织管理知识, 懂得经济责任审计;还需要对被审计业务流程中重要资产的安全性和使用效率有所判别;需要相应的计算机技术和信息系统知识懂得信息系统的审计操作, 对业务系统自动控制环节的可靠性和完整性有所了解, 懂得风险导向审计;需要一定的行政法律基础知识, 对金融服务和依法行政的业务流程中潜在的法律风险有所掌握, 等等;但从现状看, 审计人员数量、素质及知识结构等方面都不能完全适应新型审计模式的要求, 不利于管理审计项目工作的开展。
(三) 观念提升不够, 影响了内部审计工作的深化发展。
地州市分支机构内审人员实施审计项目操作时普遍存在思维视野不够开阔, 审计监督方法单一的问题, 几乎千篇一律的采取通过调阅审查基础凭证发现简单的表相问题, 例行公事地寻找风险薄弱点, 就事论事地分析风险隐患及漏洞, 是一种简单传统的审计思路, 全局性、宏观性、管理性的审计职业理念提升不够, 缺乏透过现象看本质及纵深挖掘和发现问题产生根源的能力, 主观上没有形成管理型审计观念, 客观上忽视了管理决策机制决定性作用的影响和宏观管理环境因素的影响, 难以从全局角度、宏观角度、管理角度把握风险隐患, 不能很好地适应内审工作发展要求, 从而降低了审计工作效率。
(四) 机构及职能设置缺陷, 影响内部审计工作的创新探索。
目前, 由于一些地州市分支机构内审部门与事后监督中心长期合署办公, 而多年来工作人员配备现状又是捉襟见肘, 多则六、七个, 少则三、五个, 还要维持内审、后督两大块业务正常运转, 人员相互调用兼职不仅使事后监督力度削弱, 风险意识淡化, 也使内审人员精力分散, 常常顾此失彼, 影响了内审履职效能的有效发挥;虽然内审与事后监督工作目标一致, 但难以形成监督合力, 达到监督资源共享的最佳效果, 在一定程度上导致了职责不清, 监督乏力, 监督成果转化缓慢的结果, 更是无力进行专业创新实践和探索发展。
(五) 理论调研欠缺, 影响内审监督成果的转化运用。
一直以来, 地州市分支行内审人员重实物操作而轻理论调研, 导致调研意识长期淡薄弱化, 相当薄弱的动手能力和惯性思维定式成为阻碍审计工作质量提高的内伤、硬伤;受限于内审人员紧缺、知识面狭窄、基础技能层次低, 理论水平不过硬等因素影响, 人员难以在内审工作实践中创新和探索, 发现问题和解决问题的能力仅限于应对繁杂的日常基本操作、浮浅的表面化解, 缺乏深层次挖掘和开拓进取意识, 不善于发现工作中的热点问题、探索工作中存在的疑点问题、解决难点问题, 不能及时对发现问题进行深入分析、总结提炼、综合反映, 进而为上级行决策提供理论依据;不利于内审监督工作成果的及时转化运用。
二、改进措施及对策建议
及时了解和掌握内审转型时期的形势需要和专业需求, 克服不利于工作发展和效率提高的综合因素, 认真分析产生问题的根源, 制定切实可行的针对措施, 是内审转型工作不断走向完善的有效途径。
(一) 要拓宽思路, 更新观念, 促人员综合素质的整体提升。
每一个内审项目的实施, 对内审人员来说, 都是一次理论付诸于实践的最大体现, 也是检验内审人员专业储备和综合素质是否适应工作需求的最好方法。随着内审工作转型的逐步深入, 以往的审计思路、审计经验和知识储备已不能完全胜任新形势下的审计工作需要, 内审人员要拓宽视野, 更新观念, 立足本职, 夯实专业基础, 加快知识更新步伐;同时, 改进工作作风, 牢固树立“勤业”、“敬业”、“精业”意识, 加速提升内审人员的整体综合素质。
(二) 要勤奋工作, 高效履职, 促内审工作质量的稳步提升。
内审工作在保障地州市分支机构各项业务安全稳健运行中不可或缺地起着保驾护航的重要作用;审计项目完成的优劣程度, 内审职能作用是否有效发挥在一定程度上影响着人民银行相关业务安全运行的风险大小, 衡量着内审工作质量的高低。因此, 内审人员必须树立高度负责、高效履职的思想, 锐意进取、奋力拼搏、攻坚克难, 认真、及时、准确地完成好各项审计监督工作。同时, 充分运用目前内审与事后监督合署办公的优势资源, 合力监督并及时纠正工作中发现的深层次问题, 有针对性地组织召开问题情况分析会, 查明原因, 不断完善, 促使业务工作各环节规范化操作, 达到内审工作质量的稳步提升。
(三) 要联系实际, 强化练笔, 促进调研信息成果快速转化。
常言说得好, 理论上的成熟才是真正的成熟。善于发现和分析解决专业工作中存在的热点、焦点、疑点、难点问题, 并能上升到理论高度, 引起专业共鸣并达成共识, 是内审人员得到快速历练而成长起来的必经之路;也是快速提高内审监督工作质量和水平的有效途径。因此, 地州市分支机构要联系工作实际, 培养工作人员动脑练笔的良好职业素养, 鼓励和启发工作人员结合自身业务特点勤思考、善观察、多练笔, 出精品;不断提高信息交流的及时性和内审工作探索调研的质量, 逐步实现理论调研水平和能力的提高。
(四) 要整合资源, 有效运用, 达到人员业务量的合理分配。
首先, 妥善解决内审、后督合署办公, 人员之间相互兼岗调用的现状, 达到科学合理的人员配备, 实现岗位与承担业务量相匹配, 合理推进机构分设, 避免和克服岗位交叉兼岗导致工作职责不清, 履职绩效不高, 调研能力低下的状况;其次, 实施责任监督考核机制, 责任分工明晰, 职能恰当分离, 达到业务工作相互配合, 职能责任相互补充, 制度约束相互监督的最佳状态;再次, 完善工作激励机制, 根据工作职责大小和业务量完成程度, 循序渐进地推进考核。本着自加压力、自我约束、自我管理、自我激励的原则, 全面营造人人有目标, 个个求上进, 自觉执行工作制度, 自觉规范工作行为, 心态阳光, 积极向上的良好工作氛围, 推动央行内部审计工作走向规范化、高层次。
内审外包:提高内审质量新途径 篇5
一、内部审计外包的优势与形式
内部审计外包又称内部审计外部化, 是指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其它专业人员来完成。简单说内部审计外包就是企业内部审计业务由企业外部的民间审计组织或其它咨询服务机构全部或部分承担。因而内部审计外包只是审计主体的简单变更。
1. 内审外包的优势
现代企业体制中内部审计对于企业个体而言有着十分重要的作用, 是企业提高内部控制水平的有效途径, 也是企业加强管理的关键因素, 而审计外包形式为越来越多的企业所接受, 在一定程度上显示着这种新兴的形式有着得天独厚的优势。具体体现:一是提高企业内部审计的独立性。企业内部审计的独立性是自其产生之后最为理论界所诟病的, 企业内部机构自己审核自己本身就有很多不妥之处, 而实行外包之后这部分审计工作一般都是由注册会计师领导完成, 他们独立于所有者和经营者, 能够站在一个较为客观公正的立场上来面对企业, 其工作也只是对社会公众和合伙人负责, 这都将极大地提高内部审计的独立性;二是提高内部审计工作的效率。伴随着经济的飞速发展, 企业的规模也以几何级数扩大, 全球范围内航母级的企业越来越多, 企业的经营管理也变得更加复杂, 而内部审计外包正是迎合这样的趋势产生, 它可以适应企业经营管理的需要而不断扩充职能, 因为其职能主要山专业人士完成, 工作效率更高, 结果也更加规范、准确, 同时伴随着外部机构的不断增多和竞争的不断加剧, 也可以使外包机构工作更加专业, 同时费用更加低廉, 在一定程度上还可以为企业节约成本;三是提高企业对业务的专注度。在全球经济一体化的大背景下, 专业化分工趋势日益明显, 现代企业迎合这样的趋势逐步向高、精、尖方向发展, 面对日益加剧的市场竞争, 企业只有将有限的资源投注在优势业务上才能有更好的发展, 内审作为一般企业并不擅长的业务, 将其外包给专业机构完成, 在一定程度上可以提高企业对核心业务的专注度, 有利于企业更加快速和健康的发展。
2. 我国内审外包的主要形式
在实际工作中, 内部审计外包在我国的形式主要有两种:一是内部审计部门及人员在外部审计师协调配合下来完成内部审计工作, 可称为部分外包或合包;二是企业不没内部审计机构, 由会计师事务所或其他合格机构提供内部审计服务, 可称为完全外包。内部审计外包可以实现了内部审计机构与外部审计组织的优势互补, 也为外部的审计组织提供了新的业务领域和盈利空间。
二、内审外包面临的风险和问题
如上面所提到的, 企业实行内部审计外包, 可以使企业内部审计更加独立, 提高内部审计工作的质量和对核心业务的专注度, 但内审外包就犹如一把双刃剑, 在为企业创造优势的同时, 也使企业面临一定程度的风险, 并诱发一系列之前没有面对过的新问题, 其中比较典型的有以下几点。
一是管理层越发不重视企业的内部控制。现代企业体制中, 内部控制是加强企业管理的关键一环, 而内部审计在很大程度上是帮助企业加强内部控制的手段, 通过审计发现问题、解决问题都是为了加强企业内部控制的水平, 一旦将这部分工作交给企业以外的机构去完成, 而企业只是在最后得到一纸报告, 长此以往, 企业会更加不重视内审的作用, 进而会忽视内部控制对于企业生存和发展的重要性;二是放弃了传统内审的很多优势。传统的内部审计工作是由企业内部专门没立的内审部门来完成, 既然是企业内部的人员, 对于企业的熟悉程度自不必说, 无论是对企业的业务流程、人员构成, 还是企业的目标战略、企业文化等等, 都要比外聘的机构熟悉得多, 这样在内部审计时他们可以更准确的找到企业的问题所在, 同时, 作为企业的一员, 企业的发展与个人息息相关, 企业内部的审计部门会比外部的承包商更加有责任感, 外包之后这些优势都会消失;三是不利于企业的长远发展, 尤其是人才的储备和培养。当然这种风险只是阶段性的, 前提是现阶段外部承包市场并不是很成熟, 整体的素质还并不是很高, 很多机构在拿到外包合同以后, 只是在合同范围内消极地工作, 以提供一份报告为己任, 不能做到积极与企业沟通、发现问题并提出建议。
同时, 内部审计工作完全由外部机构来完成, 企业会丧失原有的内审部门这个培养人才的最好平台, 因为作为企业内部审计部门的工作人员, 有机会接触到整个企业方方面面的业务, 甚至有机会接触企业的战略层问题, 历来都被视为是高层管理者的起步平台。在将该部分业务外包之后, 企业内部的审计部门就会撤销, 在一定程度上不利于企业后备人才的培养。
三、我国内审外包的发展方向和建议
1. 企业应注意考察外部审计机构的背景
作为内审外包的主体, 企业在选择注册会计师事务所时要综合考虑事务所的资质、职业信誉、专业水平及收费标准等要素, 选择实力雄厚, 有一定专业水平且收费较为合理的事务所, 保证有足够的实力为企业内部审计服务, 在为企业提供高质量服务的同时, 降低企业在外包过程中的风险, 同时降低企业的运营成本, 提高利润水平。
2. 企业应加强与外部审计机构的协调沟通
企业的管理当局应与外部审计机构进行深入细致的交流, 现在很多企业在采取外包策略后, 认为与承包方的沟通只是为了在签订合同时获得一个比较优惠的报价, 节约一定的成本, 而忽略了在整个过程中, 外部审计机构的工作成果的重要性, 如何使企业的得到的报告更具有价值, 为企业提供更有用的信息才是最重要的。因此, 企业管理层与外部承包机构的沟通更多的应关注外包之后工作结果的产生是否合理、有价值, 这就要保证在沟通过程中, 让外部承包机构充分了解企业管理层的期望, 保证在充分调研的基础上开展业务, 这样不仅可以提高工作效率与质量, 也可以尽可能缩小外部审计机构工作效果与内部管理层期望之间的差距。
3. 外部审计机构应建立严格的风险控制制度
作为内部审计外包服务的主要提供者, 会计师事务所也应当建立严格的风险控制制度, 对于承接企业内部审计服务的业务做出明确的限制规定, 保证无论是人员配置、业务开展, 还是业务的责任限制和报酬等方面都有章可循, 从而降低事务所的风险, 及时为客户提供高质量的内审服务, 为事务所面对愈加激烈的市场竞争打下较为坚实的基础。
4. 不放弃企业内部审计人员的队伍建设