内审问题（精选12篇）
内审问题 篇1
2005年8月中国审计学会就内部审计的职能进行了重新的明确和完善:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。”同时提出“审计要向高管层和董事会负责”的要求。内部审计的主要职能是“确认评价、控制反馈、参谋沟通、风险警示、舞弊评估、咨询诊断。”由此可见, 积极活跃的内部审计能够在提高企业收益和加强风险控制等诸多方面对企业的经营产生不可低估的推进作用。2006年修改后的《审计法》对国有企事业单位应当设立内部审计机构作出了明确规定。可见, 在新形势下现代企业要健康持续性发展, 最大限度地提高其经济效益, 开发和利用好企业内部审计资源, 一定会起到事倍功半的效果。
但是目前很多企业, 尤其是国有企业未能认识到内部审计的特殊地位和作用, 认为内部审计可有可无, 使企业内部审计并没有发挥其应有的作用, 有一些甚至是毫无作用, 完全成了一种摆设。如何走出这一误区, 充分发挥企业内部审计的作用, 这是我们需要探索的深层次问题。作为一名国有企业的内部审计工作者, 根据自己多年的观察及切身体会, 总结出企业内部审计工作普遍存在的主要问题, 制约了企业内部审计职能和作用的发挥。
一、企业对内部审计认识不足, 内部审计工作得不到应有的重视, 内部审计缺乏足够的独立性及权威性
从企业内部来看, 内部审计工作没有被纳入企业的重要活动, 得不到应有的重视, 内部审计机构在企业中受冷落, 这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。有的企业片面地理解内部审计就是挑毛病、找麻烦的机构, 心理上就存在排斥内部审计的观念;企业各职能部门对内部审计部门也敬而远之, 使审计环境不理想, 导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。另外, 企业普遍存在内部审计组织机构设置不合理的现象。内部审计工作性质明显有别于其他一般职能部门, 但领导人却把内部审计机构设置等同甚至低于其他职能部门的水平线上, 并隶属于经营者的管辖范围内。部分企业内部审计机构设置即使表面上是对董事会或企业负责人负责, 具有很高的独立性, 但实际上却受企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响, 企业内部审计的独立性根本无法得到保证。
二、企业内部审计工作重点局限性较大, 审计成果表现欠佳, 制约了企业内部审计职能的发挥
1.围绕企业年初下达的年度考核指标完成情况开展的经济效益审计, 一般是在企业年终决算前, 即在每年的1月至5月间, 对企业的各个承包单位进行的集中审计。由于时间短、任务量大, 审计人员在工作过程中只能为了数量而放弃质量。这样的审计方式的直接后果就是审计工作格式化, 审计报告也变得千篇一律, 没有新意, 缺乏质量, 完全成了形式主义的产物。结果导致经营单位认为审计部门“容易对付”, 轻视审计工作。久而久之, 这样就很难在企业内部树立起审计部门和审计工作的良好形象。
2.企业负责人调离、退休或离职前所进行的任期经济责任审计, 虽然不受时间条件限制, 但因负责人任职时间的长短, 涉及内容多少, 而加大审计的难度。另外, 离任审计为事后审计, 往往会因为被审计对象的去向而影响内部审计的独立公正性。即便查出了问题, 也无法避免企业已经形成的经济损失, 并且影响企业领导对年度经济效益审计结果的认可, 这些因素影响了离任审计的最终效果。
3.为适应现代企业的发展, 满足经营者的要求, 企业内部审计机构也尝试着围绕提升企业管理水平, 防范经营风险, 加强企业内部控制等开展各项管理专项审计, 这在一定程度上弥补了以往传统审计的局限性, 并且也初步显现了内部审计的作用。但因现有的审计人员结构比较单一, 大多是从财务和工程岗位转移到内部审计工作岗位上, 仅对会计及工程结算的知识比较熟悉, 针对企业的管理流程、作业流程不熟悉, 难于把握管理上的不完善环节。在发现问题、提出管理建议、撰写审计报告明显力不从心, 从而制约了审计职能的发挥。
三、企业配备内部审计人员的素质有限, 审计方法落后, 奖励机制也不健全, 制约了企业内部审计的发展
一般来说, 国有企业的薪资待遇不高, 内审部门又是“清水衙门”, 加之企业领导对内部审计认知程度不高, 要求配备能够胜任现代企业内部审计的复合型人才是不现实的。目前, 大多国有企业的内部审计人员是从财务及工程岗位转入的, 年龄偏大, 接受新生事物, 新理念的能力有限, 形成了一种惯性思维和固定的审计工作方法, 反映出的审计质量普遍不高, 加上由于企业内部审计岗位设置有限, 人员变动也很少, 企业内部审计工作的过度程序及格式化, 使审计工作本身失去了吸引力, 审计人员已缺少审计工作热情, 工作只停留在完成上级部门安排的审计任务上。
另外, 现有企业内部审计运行体制缺乏应有的奖惩机制, 审计人员干的好坏, 没有合适的评判标准及奖罚措施, 审计工作者的积极性不高, 致使审计效果不佳, 影响了审计工作的质量。
四、针对国有企业内部审计存在的上述问题, 可以通过以下几个方面进行改进和完善
1.加强内部审计工作的领导和管理, 改变不合理的内部审计组织体系及其隶属关系, 确保内部审计的客观、公正和权威性。实践表明, 企业领导层对内部审计的重视和认知程度不同, 企业内部审计机构设置及内部审计人员的地位表现就不同, 发挥在企业经营管理中的审计效果也就不同。依据国际《内部审计实务准则》的规定, 内部审计“必须独立于他们所审核的活动”, “独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价, 这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。在这个原则指导下, 要求企业在设置内审机构时首先应坚持独立性原则。内部审计机构在人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权, 不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预, 以体现审计的客观性、公正性和有效性。权威性原则, 这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高, 权威性越大, 内审的作用就发挥得越充分。企业内部审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。内部审计机构要有一定的处罚权, 这样才能充分体现内部审计的权威性。现实表明, 董事会领导下的内部审计机构组织模式领导层次较高, 地位超脱, 相对独立性最强。
2.改变原有企业内部审计的重点, 加大围绕提升企业管理水平, 防范经营风险, 加强企业内部控制等开展的各项管理专项审计的比重。现代企业制度下的内部审计, 重点已转移至审计和评价企业内部控制, 提升企业管理水平及防范企业经营风险方面, 它的根本目的是改善经营管理, 提高经济效益。结合这一新变化的趋势, 企业内部审计要紧紧围绕能够改善企业经营管理, 提高企业经济效益的重点事项安排项目审计计划, 突出重点, 确保审计项目高质量完成。通过内部管理审计, 能够做出对企业经营管理和经济效益有利的评价, 提出有建设性的建议, 让领导者和内部审计人员充分认识到内部审计工作的重要性, 把内部审计工作看成是改善经营管理、提高经济效益不可缺少的组成部分, 可以为审计工作创造一个宽松的外部工作环境, 这对以后更好开展企业内部审计工作至关重要。
3.现代企业管理审计, 需要懂经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术等多方面的专业人士加入, 并采用先进的审计方法。为改变我国现有企业内部审计人员结构不合理, 缺乏现代企业内部管理审计所需的具有综合素质人员的现状, 这就迫切需要企业重视配备具有良好专业素质、熟悉企业经营管理和业务运作流程、精通现代信息技术并有收集、整理、分析资料能力的内部审计人员充实内审队伍。在现阶段, 企业不具备管理专项审计条件的前提下, 企业内部开展的各项管理专项审计, 就需要借助企业业务专家的指导或聘请有经验的专业领域的外界专业人士加入, 提高审计质量, 确保审计效果。随着现代企业信息技术的不断发展, 企业需要引入现代审计技术和方法, 大力推行计算机审计, 较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求, 提高审计工作技术含量, 扩大内部审计覆盖面, 挖掘审计深度, 提高审计工作的效率和质量。
4.建立有效的奖惩考核机制, 促进内部审计人员向专业化、资格化及职业化发展, 以便更好地实施审计并为企业管理服务, 确保企业内部审计质量。CIA《内部审计实务标准》明确要求“每名内部审计师都应该掌握履行其职责所需要的知识、技能和其他能力。在开展审计业务过程中, 应具备内部审计标准、程序和技术所必须的专业水平”。这就是要求内部审计人员不仅需要精通财务会计, 还需要适当了解其他业务领域, 掌握相关知识与技能。为了更快更好的提高审计人员的专业水平, 审计可以参照已经较为成熟的注册会计师考试制度, 建立内部审计人员资格认定制度, 内部审计人员必须通过考试才能取得相应的从业资格。不同等级资格从业人员在内部审计人员的审计业务中承担的责任不同, 取得的报酬也不同。通过这种方式, 有利于建立不同层次内部审计人员考核标准, 强化各层次内部审计从业人员的责任, 促使内部审计人员学习专业知识的积极性, 提高审计部门员工整体素质, 使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
内审问题 篇2
内部审核中应重点关注的几个问题
为了提高现场内部审核的有效性，更好地提供增值服务，现就质量管理体系内部审核中应重点关注的几个问题谈点看法，供内审员参考。
1、内审前的技术准备
就QMS来讲，内审员要以满足顾客要求为导向，以产品实现过程的控制为主线，重点关注生产过程控制和产品质量的符合性。为此，内审员在现场审核之前，首先要确定产品的范围，然后了解各产品的生产工艺流程和产品的质量标准。要向受审方索要二个技术文件：一个是产品制造工艺规程；另一个是产品的技术标准。这二个技术文件是在现场审核前必须细看的。识别出关键过程和需要确认的过程，删减的情况，了解关键过程和需要确认的过程的控制方法和要求，再审查质量手册中的4.1，7.1，7.3，7.5.1，7.5.2等，审查手册中描述的是否正确，进一步做好文审。
2、关键过程的识别和审核
关键过程对每种产品来讲，不管其生产过程复杂还是简单，产品重要还是不重要，都有着自己的关键过程。通常从以下几个方面判断和识别关键过程：产品质量特性形成的过程；加工过程难度大，不易控制的过程；出现质量问题后返工成本高的过程；经常出现质量问题的过程；外购的关键件、重要件的验证过程等等。关键过程的控制要从人、机、料、法、环、测等六个方面来考虑：
关键岗位的操作人员：经过培训和考核，取得本岗位的资格证和操作合格证；要掌握本岗位控制要点、控制方法、工艺条件、合格判定标准及不正常现象的处理等基本技能、知识；
关键岗位的重要设备：本岗位重要设备的配置，维护和保养是否能保证过程能力、产品质量以及维持正常生产；
原料的控制：原材料使用之前的控制要求（包括上一工序转来的半成品），确认合格之后才能投入使用；
关键岗位的操作方法：本岗位操作规程是否按文件控制要求进行受控，是否现行有效，规定的技术指标、工艺参数、操作方法是否明确并具有可操作性和可检查性；
关键过程的计量器具：本岗位配置的计量器具（包括工艺条件监视测量装置）其规格、型号、精度确和准确度能否满足要求，是否经过校准，是否有标识，是否在有效期内使用； 环境：本岗位的生产环境能否满足生产过程、产品质量和操作人员健康的要求，有特殊要求的环境条件是否在受控条件下进行。
以上6个方面的审核，都要从质量记录和现场观察、询问操作人员等方面得到证据，以证实对以上6个方面实施了控制。
3、生产车间的现场审核
生产车间是产品实现过程的重要部门，生产车间一定要单独安排计划、单独实施审核，并保证有足够的审核时间。生产管理部门的审核不能代替生产车间的现场审核，即使是小企业，也不能只有生产部而没有生产车间的现场审核记录。
生产车间审核的条款不能只是7.5.1，7.5.2，而要与过程控制有关的要求都要进行审核，即7.5，8.2.3，8.2.4，8.3，8.5.2，8.5.3等条款。生产车间要查的是每个关键过程和需要确认的过程，从人、机、料、法、环、测等6个方面进行审核，审核的依据是岗位的操作规程和产品制造工艺规程，并以现场观察、抽查文件、质量记录、询问操作人员、索要相关的证件等方法收集受控的证据，特别要强调的是，检查工艺质量记录时一定要查当日当班的记录，现场观察仪表的指示和显示结果和操作情况，对照工艺文件的要求，看工艺参数是否在规定范围内，操作是否符合要求。
每个关键过程审核完之后，内审员都要有一个评价结论，评价该过程的符合性和实施的有效性。
4、需要确认过程(7.5.2)的识别和审核
过程确认的真正作用是通过提供客观证据对特定的预期用途或应用要求已得到满足的认定。可以认为，确认是一种满足预期用途或应用要求的认定活动。过程确认是对7.5.2中提到两类过程需要确认，第一类“过程输出不能由后续的监视和测量加以验证时”；第二类“产品使用或服务已经交付之后问题才显现的过程”，或是过程结果不能或不易验证，或是过程结束时能够检验但不能满足预期的使用要求。这一点可以这样理解，过程结果通过了监视和测量，但是难以准确评定其质量，也就是说检验和试验通过了，判定为合格产品，但不一定就是合格品，可能有加工的内部缺陷未检验和试验出来，仅在使用后才能暴露出来。因为产品出厂检验大部分是采取抽样检验的方法，都是通过样本的检验结果来判定总体是否合格，并没有对全部的产品都进行检验，尤其是对流程性材料不能对产品实行100%的检验。这样就容易给我们造成一个误区，即过程后是经过了检验，就认为能被完全监视和测量。所以我们有许多内审员在审核7.5.2时，常常出现识别错误，把需要确认的过程误认为是可以检验的过程。经常出现问题的产品大都是流程性材料，如：化工产品、水泥、食品、油漆、涂料等。
在正常生产的情况下，审核7.5.2时，从二个方面审核，一是正常生产时过程参数的监控情况，通过抽取检查过程控制的记录，确认过程参数是否受控，产品质量的合格水平是否达到预期的要求；二是要查在条件发生变化时，按组织规定的周期是否进行了再确认。
5、实验室的审核
在流程性材料的生产过程中，原料、半成品、成品的检验是在实验室完成的。实验室是一个重要部门，一定要有现场审核记录。在实验室要查：环境条件(温度、湿度的要求)；实验仪器和计量器具的配置(精确度和准确度能否满足测试的要求)；标准溶液的配置方法是否符合标准规定，标准溶液的贮存环境和放置时间是否符合规定要求；危险化学品的保管、贮存是否符合规定，样品的保存及样品的处理是否符合规定；实验人员配备、培养、考核及资格是否有规定并符合规定要求；实验过程中原始记录的填写是否符合规定要求，项目是否齐全，数字修约是否正确，报出精度是否符合标准中规定的要求，试验方法是否符合标准中试验方法的规定；检验的项目、抽样的方法、抽样的频次是否符合产品检验规则的规定；产品出厂检验的项目和型式检验的项目是否符合标准的规定等等。
原始记录是按标准中规定的试验方法进行分析测试的记录，记录了测量的结果，计算结果、互差判定、数字修约、报出结果、并有分析人员签字。原始记录是报告单的基础，报告单是原始记录数据处理结果的报告，是产品出厂附的质量证明书。我们现场审核抽取的记录，应该是原始的记录，不是报告单。要通过对原始记录的抽样检查，发现实验过程和试验结果是否符合产品标准的规定，做出产品质量符合标准规定要求的判断结论。
6、8.2.4条款的审核
审核8.2.4的依据是产品技术标准和工艺技术文件。在审核过程中一定紧扣产品标准。产品质量要严格按照标准中的检验规则、试验方法、技术指标，对抽取的质量记录进行判断，是否符合标准规定。不能只对比技术指标，要认真检查试验方法、试验仪器、数据处理是否符合标准规定。因为，不同的试验方法、不同的仪器测得的结果可能不同，所以一定要按技术标准的全部规定全面来判断产品是否合格。
首先要查依据：进厂原材料技术条件及检验规范(可在工艺技术文件中规定)； 半成品的抽样检验规则(可在工艺技术文件中规定)，成品检验规则按产品覆盖范围的产品查：
①国家标准、行业标准、企业标准。
②按照合同、样品、图纸加工生产，要制定产品出厂检验规范。在8.2.4中一定要查原材料。
以上要写明产品的检验依据。即名称、编号，覆盖的产品范围中每种产品都要查实施：
①原材料的检验和验证
抽查：主要原材料的进货检验和验证。从3份原材料检验记录中得出评价结论。评价主要原材料是否按规范进行抽样。主要项目的检验结果是否合格，是否有授权人签字。
②半成品的监视和测量（在工艺文件中规定半成品检验项目、方法、频次等）：抽查关键过程和特殊过程的产品质量的监视和测量。评价半成品的主要指标是否符合规定要求，即产品质量合格。
③成品的检验（出厂检验）
每种产品至少要抽3份检验记录（抽查原始记录）进行评价：
a.是否按标准的检验规则的抽样方案进行抽样；
b.检验的项目是否符合标准规定要求；一定要写出关键特性和重要特性项目的名称；
完善内审遏制国资流失 篇3
今年3月开始，中央巡视组对26家央企进行了首轮专项巡视，发现中国石油天然气集团、中国海洋石油总公司、国家电力投资集团、国家电网公司等9家央企不同程度上存在投资监管不到位、违规输送利益、蚕食国有资产等问题。
国有资产流失早已不是个别现象。2015年全国“两会”期间，习近平总书记明确指出：“发展混合所有制经济，基本政策已明确，关键是细则，成败也在细则。要吸取过去国企改革经验和教训，不能在一片改革声浪中把国有资产变成谋取暴利的机会。改革关键是公开透明。”明确表明了政府对国有资产改制的态度。
今年6月，中央深改组会议通过《关于加强和改进企业国有资产监督 防止国有资产流失的意见》，指出防止国有资产流失，要坚持问题导向，立足机制制度创新，强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检巡视监督以及社会监督，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系。
国资国企深化改革之际，大型国企集团的内部审计机构作为公司治理架构的重要组成部分，对集团下属企业国有权益的保全具有不可推卸的责任，需要用好审计来遏制国资流失问题。
国资流失三大渠道
中纪委网站2015年8月3日发文《深化改革 健全制度 加强监管》指出，“国有企业改革要先加强监管、防止国有资产流失，这一条不做好，其他改革就难以取得预期成效”。从法律角度，国有资产流失是指，由于国有资产的经营管理者违反法规的工作错误所造成的、应该承担法律责任的国有资产权益损失。按照国有资产流失的性质，流失可分为合法流失和非法流失。有学者研究后发现，近年来我国国有资产主要是通过合法的渠道流失的，即体制上的原因已成为国有资产流失的根本性原因。
从法律的角度来看，国有资产非法流失往往是可以控制的，而合法流失则往往更难以控制。因此，无论是从规模上，还是从性质上，国有资产的合法流失都是比非法流失更是值得审计关注的问题。
总体看来，国有资产流失主要有三大渠道。
其一，高价实施并购，转移国有资产。2008年颇有争议的延长石油集团和益业公司并购案，就是一个极具代表性的案例。2008年11月14日，延长石油在没有上公司董事会、没有评估的情况下，与陕西益业投资有限公司签订股权收购协议，同意对其价值不足100万元的非法年产240万吨甲醇在建项目和年产1000万吨的煤矿在建项目进行收购，虚空作价4.9亿元，造成国有资产流失。
其二，资产剥离成立新公司。在对一些长年亏损的子公司国有资产管理体制进行改革的过程中，最常见的一种做法是剥离不良资产，由原公司的职工共同出资成立新公司，轻装上阵。而这种模式实质上有让“大船搁浅，舢板逃生”之嫌，导致的直接后果是大量不良资产留在国有企业难以消化，少部分经营者获得了巨额经济利益。
其三，MBO（管理层收购）。曾经，MBO作为一种新的资产重组方式在我国国有企业改革中进行了尝试，但存在高管的机会主义行为，主要有三个表现。首先，想方设法压低收购价格以降低收购成本。一个手段是操纵财务报表。高管与有关中介合谋做劣企业的财务报表，压低股价，逼国家股、法人股股东就范；另一手段就是利用国有企业或集体企业的产权虚置，攻关有关“管事的”，压低收购价格贱卖资产。其次，操纵企业利润分配以缓解还款压力。一方面MBO高管可以通过高派现分红等尽快使自己所持有的股票变成实现的收益，从而加快因MBO融资而带来的债务问题的解决；另一方面通过非法交易或关联交易尽快地赚取收益，有些公司高管甚至在MBO之前就有预谋地通过这些行为为收购做准备。再次，隐匿、扭曲应披露的信息以逃避监管，如MBO的定价依据、资金来源、还款方式及MBO后公司的整合措施等，躲藏在自己营造的“信息灰幕”之中。
强化内审护航改革
国有资产管理体制改革的过程中，国有资产流失的形式千变万化，诸如千万元资产折成不足百万出售的现象屡见不鲜，在市场经济浪潮中为探求国有资产管理体制的改革之路我们付出了不菲的代价，其间内部审计的不到位是原因之一。
在国有资产管理体制的改革中，审计的作用不可忽视。一方面，要及时反映国有资产死滞、不良资产存在的真实状况，积极推动改制的进行；另一方面，要严把改制过程中的国有资产流失关，切实保障国家应享有的权益不受侵犯。国资国企深化改革之际，需进一步强化审计在国有资产改制过程中的作用，以有效遏制国有资产流失。
首先，突出重点，把握要害。不能“眉毛胡子一把抓”，抓住对国有资产保全有重大影响的重点领域实行审计，才能收到事半功倍的效果。比如：对改制单位的资产、负债真实状况是否进行了全面评估？评估结果是否真实可靠？对投资等重大事项是否予以充分关注？改制过程中程序是否合法？有没有暗箱操作、违背国家利益的情况出现……审计必须抓住这些重要问题，充分履行改制过程中的监督职责。
其次，坚持从实际出发、实事求是的原则。国有资产管理体制改革是关系国计民生的大事，对国家、企业的发展有着举足轻重的影响。因此，在这个监管过程中，审计决不能急功近利，或者“无限上纲”，查证问题要以事实为根据，定性要以法律为准绳，处理要以“三个有利于”为原则（“推进国有企业改革，要有利于国有资本保值增值，有利于提高国有经济竞争力，有利于放大国有资本功能”）。同时，要严格按照审计程序和职权办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，这样才能真正掌握主动，防范风险，更好的发挥监管作用。
第三，审计技术要实现转变，审计信息渠道要拓宽。不但要从被审单位的财务资料上获取信息，还要建立与被审单位有往来的单位的联系，寻求国资管理部门、证券公司等单位的支持与帮助，从第三方获得有价值的信息。
此外，参与改制全过程，积极推动产权交易向透明化、公开化发展。产权交易市场的进一步培育和完善是一个渐进化的过程，国有资产重组只有通过产权市场公开透明的操作，严禁幕后交易和暗箱操作，实现出资人层层到位，才能切实维护国家利益。审计机构应积极推动这一进程，建议所属单位从制度上保证审计部门充分参与单位改制的全过程，实现事前、事中、事后全方位的监督和评价，对下属企业在资产评估、产权划转等过程中发生的问题及时提出有效的建议，监督产权交易向透明化、公开化发展，为国有资产的保值增值保驾护航。
企事业单位内审问题浅析 篇4
内部审计工作以提升组织价值、合理改善组织运营为目标, 是一项客观、独立的确认与咨询活动, 其采用规范化、系统化方式展开评价并对组织实施风险管理, 通过治理与控制手段提升其有效性, 进而合理辅助组织实现科学发展目标。同时内部审计工作还有助于营造良好的企业环境, 促进员工强化职业道德建设、督促规范行为, 明确办事原则, 进而净化员工队伍, 提升企事业单位执业能力。企业化管理需求的日益提升令企事业单位对科学内审工作需求日益强化, 开展内审工作重要意义体现在内部审计可辅助企业管理层发掘内部控制缺陷, 并通过审计报告为其提供改进管理、预防舞弊、完善程序控制的合理化建议, 进而促进企事业单位完善建设内控体系。同时内审工作有助于企事业单位管理层明确相关管理制度, 充分结合行业先进经验为完善制度建设献计献策。再者, 内部审计工作可有效辅助企事业单位提升管理及经济效益。通过内审活动相关工作人员能准确地洞悉单位经营建设全局状况, 进而有效扶植其规避风险、杜绝偏差, 充满活力, 获取社会阶层广泛信任并实现总体发展目标。
二、我国企事业单位内审工作存在的问题
(一) 企事业单位内审认识有待进一步清晰
当前我国企事业单位没有形成对内部审计职能的统一定位认识, 由于定位的分歧性令内审工作人员往往存在无所适从之感, 不是履行了服务职能而忽视监督职能, 就是关注了服务职能却削弱了监督职能, 进而导致真正内审职能作用无法充分发挥。由此可见, 对内审职能的科学定位已成为关系到企事业单位持续健康发展的一项重要因素。同时一些企事业单位迫于行政命令及各方压力, 虽配备设置了内审机构及工作人员, 然而由于业务不规范、任务不经常令其内审工作受到了不良限制。再者领导阶层无法充分意识到内审工作重要性因而不能为其形成良好的支持。一些企事业单位由于缺乏对内审工作提供管理与服务的正确理解, 错误认为内审部门是给自己找麻烦与挑毛病的机构, 因而在心理层面产生了不良排斥情绪, 加之政府压力令企事业单位内审机构的成立有失自觉性、欠缺积极性, 体现为随意精简、撤并或东拼西凑人员, 令企事业单位内审机构无法稳定, 势单力薄, 难以有效发挥监督管理作用。
(二) 内审建设层面有待进一步加强
相比于国家审计与独立审计, 我国企事业单位内审法规建设较为滞后, 相关内审准则不明确令内审工作发展进程受到了阻碍, 同时令外界无法对内审工作质量、内审人员责任进行公平的监督与公正的评价, 严重影响了内审执业环境。另外内审法规、法律体系需进一步完善健全, 从而为内审人员实践工作提供科学法律依据, 杜绝简单效仿、自由、主观主义判断行为的出现, 强化内审工作权威性、发挥其内在潜能并巩固组织地位。我国现行内审机构运营体制为针对企事业单位进行领导负责, 同时接受相关政府单位的指导审计, 由此可见内审工作不仅应维护本单位、本部门合法利益、促进其最大化创设经济效益, 同时还应督促单位遵循国家相关法律制度与方针政策。然而实践运行中却存在国家审计单位、上级部门难以针对企事业内审业务实施科学到位、及时有效、规范合理的监督指导, 构成了主体制约企事业单位内审工作的外部影响因素。面对信息化发展环境, 我国企事业单位内审工作还呈现出信息化建设缓慢, 内审工作人员整体水平有待进一步提升, 权责匹配度需进一步提高, 人员配合合理性应进一步强化等问题。
三、强化企事业单位内审工作对策
(一) 更新观念, 提升思想认识
现代企业管理体制下, 企事业单位内审工作应积极主动更新管理观念, 合理转变审计职能, 由传统监督为主体的审计转变为以强化管理为核心的科学审计, 扶植企事业单位健全内部控制体制, 发挥参谋与助手作用, 并确保企事业单位决策经营制定的正确性及科学性。管理实践的不断完善令许多发达地区全面意识到丰富扩充审计领域的现实重要性, 并在后续审计实践中推行管理审计、效益审计, 增强了企事业单位前所未有的科学发展动力。基于这一状况我们应充分借鉴行业成功内审经验, 不应仅停留于传统化财务审计层面, 而应将其作为基础环节引入效益审计, 丰富开展决策经营审计与咨询审计, 并注重对内审工作的质量控制与成果利用。
(二) 强化内审建设, 改革管理体制
为强化企事业单位内审法规、法律建设, 首先应从政府立法环节入手, 令内审工作有法可依、有章可循, 依法行使其应承担的管理职能。就内部审计本身而言, 政府单位应就现行内审现状展开科学分析评估, 积极借鉴成功立法经验为早日实现科学立法做足充分准备。同时内审协会应快速推进内审职业规范进程, 明确内审准则及守则, 明晰内审工作人员具体行为规范与技术操作规范。再者企事业单位应结合自身发展状况科学建立内审规章体制, 并在完善监督之上坚决贯彻执行。对现行内审管理体制我们应科学实施改革, 推行非政府化内审管理, 使相关政府单位由直接监督指导合理转变为依据企事业单位自身发展需求制定法规法律制度, 引导其加快内审发展, 降低行政约束, 形成一种健康、优良的合作关系。为加快推进企事业单位职业化内审进程, 应广泛引进优秀人才至内审行列, 促进内部审计长效发展, 科学构建内审协会, 加快内部组织建设, 完善构建地方性内审管理体制, 从而对内审机构及其人员实施科学有效严格自律管理。另外应组织内审从业人员积极资格考试, 保障其符合相关业务素质要求。面对瞬息万变的市场发展环境, 应积极推进内审人员更新知识结构, 通过创办行业刊物, 开展讲座培训, 组织学习班, 合理设置再教育课程体系为内审人员创造良好的发展提升空间。
(三) 合理设置内审机构, 科学配备内审人员
企事业单位内审机构设置应遵循权威性、独立性要求, 确保内审机构领导具有较高的层次地位、机构建设独立或平行于其他部门, 丰富内审职权及相应可支配资源, 避免同一人管理财务并领导审计工作的不良现象发生。无论在独立性还是权威性层面, 审计委员会体制均是最为符合企事业单位发展的科学组织结构, 其与单位治理结构的失衡密切相关, 是联结资产监管机构、董事会、领导层、内部与外部审计的有效桥梁与内部监督体系, 主体负责披露企事业相关财务报表与监督内部控制整体过程。审计委员会不仅可有效提升内审机构在企事业单位实践管理中的组织地位, 确保其有效性与独立性, 同时还有利于强化董事会针对管理人员的严格监督, 因此应立足长远, 将审计委员会体制建设作为企事业单位未来的发展目标。在内审人员配备层面我们应适应性确定人员数量、优化人员结构组成, 合理搭配初级、中级与高级人员比例。同时在技术结构层面应尽量实现经济师、审计师、会计师、律师与工程师的配套建设。在年龄结构层面应合理面向具有丰富经验的老年、中年审计人员、适应性搭配具有创新精神、吃苦耐劳精神的年轻审计员, 令其取长补短、互相促进, 充分发挥应有的内审工作管理职能。
总之, 基于企事业单位内审工作重要性, 只有科学明确现行内审工作中存在的问题, 制定行之有效的应对策略, 更新观念、提升认识、借鉴成功经验、改革管理体制、合理设置内审机构、科学配备工作人员, 才能营造良好的企事业单位内审工作环境, 强化其监督、引导、管理、辅助职能并切实提升企事业单位综合经营管理水平。
摘要：瞬息万变的市场经济环境给企事业单位提出了更精细化、更高效的管理要求, 令内部审计工作重要性日渐凸显。本文从企事业单位强化内审建设内涵意义入手探讨了现行实践管理中存在的主要问题并制定了切实有效的应对策略, 对挖掘企事业单位内审潜力、规范内审管理、显著提升管理绩效水平有积极有效的促进作用。
关键词：企业,事业单位,内审问题
参考文献
[1]杨应杰.强化企事业单位内部审计的研究[J].世界标准化与质量管理, 2007, (7) .
内审问题 篇5
一、目前基层人民银行内审工作存在的问题。
1、内审工作缺乏独立性。人民银行现行内审体制决定了它不具有实质的独立性。人民银行内审工作是相对的独立，即在本行行长领导下开展内审监督工作，内审部门与被审计对象在本单位处于平行地位，内审人员个人岗位变迁，年终考核，职务、职称升降等义具有非独立性，在经济上、组织上、人事上内审部门与被审计对象存在着根本的、不可回避的利害关系，因此对内审工作中提出的问题，往往由于难以承受来自各种原因的影响和压力或碍于情面，在一定程度上会放弃自己的正确意见或观点，这种状况久而久之势必影响内审工作的质量和最终效果。内审部门不超脱，也影响了内审的独立性。内审机制本身就是以“第三者”的身份履行再监督职能，因而内审部门不能介入应由有关职能部门去完成的具体事务，不能直接参与管理部门的日常工作，必须要有一定的超脱性。目前似乎有一种趋向，一讲内审工作重要，对行内涉及大宗物品集中采购、库房安全检查、反腐败等比较敏感的工作，在成立一级组织或进行检查时往往安排内审部门为成员，这一方面是对内审部门的重视和信任，但从另一方面看，内审部门参与过多的事务工作，不利于内审监督时提出问题，既影响内审工作的独立性，又影响内审工：作的质量。
2、内审方法落后，手段单一问题。内审检查目前还主要是停留在原始的审计方法上，即“一面算盘一支笔”，通过查业务资料、凭证、账簿、报表等方式取得审计证据，而被监督的职能科室己普遍使用计算（新世纪范本网http://，原创范本免费提供下载基地。）机处理业务工作，这种原始的审计方法与现代化的办公方式极不适应，严重制约着内审职能作用的发挥。从审计力‘式上看基层央行大都停留在事后审计上，很少开展事前、事中的审计。由于事后审计对存在的问题或风险不能及时予以防范 纠正，不利于内审部门控制和防范风险的职能作用的发挥。处理问题手段单一，内部审计还没有有效的处罚机制，对查出的问题既无处罚依据，亦无处理权，若业务部门对内审提出的建议持“虚心接受，屡屡不改”的态度，内审部门也只能在后续审计中提出“整改不力”的结论，并提出再次建议，却无其他更为有效的手段来迅速纠正这些问题。
3、内审干部缺乏复合型人才—问题。内审人员必须具备较高的综合素质，除要掌握一定的审计理论和审计技能外，还必须通晓金融政策、法规以及央行各职能部门的业务知识。然而目前基层人民银行内审人员的知识结构不能适应各种内审工作需要。不少基层行的内审干部缺乏系统的内审理论知识和多种专业知识，使内审工作的开展显得困难重重，如一些熟悉财务会计的内审干部缺乏外汇管理、信息技术等方面的审计工：作经验，而懂得外汇业务管理的内审干部又缺乏其他方面的经验，并且更缺乏能对央行各项相关业务进行综合联系分析的复合型内审人员。
二、加强内审工作的对策。
1、进一步提高内审工作的独立性。要从健全组织体系、充实内审人员人手，进—一步加强基层央行内部审计力量，提高内部审计的独立性。根据目前县级支行的实际情况，可考虑撤销县级支行内审岗位，重点加强中心支行的内审力量，其审计人员数应占机构总人数的5％以上。创造条件建立垂直的央行内部审计‘组织体系，实行总行对分行、分行对中支、中支对支行的“下审一级”内审制度，增强内审工作的独立性、权威性和超脱性。
2、积极营造依法审计环境。一是要争取领导重视。“一把手”要把内审工作摆上重要议事日程，经常听取内审工作汇报，及时解决内审工作遇到的困难和问题，对内审部门检查发现的重大问题和风险隐患要认真研究，及时采取措施予以纠正。二是要争取职工理解。要加强对内审工作的宣传，必须使广大干部职工明白“内部审计的目标是帮 助组织的成员有效地履行他们的职责。”
(《内部审计职责说明》)是为他们服务的，而不是专门在“找他们的碴，挑他们的刺”的。三要注重内审成果运用，扩大内审影响，积极为内审人员创造履行监督职责的条件，为依法内审营造一个良好的执法环境。
3、加强内部审计人员的素质建设。一是要加强对内审人员的全面培训。通过内审干部专业培训、以查代训、参加其他部门的业务学习、到其他科室实习等全方位、多渠道、多形式、多层次的培训学习，以提高内审人员的个体知识水平，改善内审部门的总体知
识结构；同时要进行经常的思想政治教育、职业道德教育，努力提高内审人员的综合素质，造就一支廉洁高效、坚持原则、纪律严明、作风正派、业务优良的内审干部队伍。二是要建立内审人员激励约束机制。采用多种办法，努力提高内审人员的政治待遇和经济待遇，以充分调动内审人员的工作积极性，增强内审部门的凝聚力。三是要实行内审人员准人制度。内审岗位从业人员持证上岗，严把“人口”关，避免将其他业务岗位不需要的剩余人员安排到审岗位，从而造成队伍素质的“先天不足”，通过准人制度，逐步充实和调整内审人员的结构，形成一支精干高效、各有专长的内部审计队伍。
4、加快审计电子化建设步伐，提高审计工作效率和质量。要大力推进审计工作的电子化建设，尽快开发科技含量高的审计软件，充分运用计算机接口程序，实现与业务部门数据、信息的共享。要利用人民银行内联网，建立内审监控系统，对全行各项业务实行非现场的经常性监督，适时获得审计线索，从而为选择和发现内审目标、选定现场审汁对象提供依据，以增强内审监督的及时性和有效性。
加强医院内审工作的思考 篇6
摘 要 改革开放以来,医疗机构从多渠道筹资购置的医疗设备占总资产的比重越来越大,且逐年在增长。但医院在医疗设备、仪器的采购过程中出现的真空很大,导致采购工作不当产生的问题不断上升,医院管理层也力图杜绝一些暗箱操作现象发生,采取了集中招标等方式,但医院所投资金与实际设备之间的水分还有许多。加强医院内部审计是确保医院资产保值增值,确保医院产权所有者和医院经营者合法权益的需要,是促使医院从根本上转变经济增长方式大力提高经济效益的需要。
关键词 医院 内审工作
医院内部审计是组织内部建立的自我完善、健康发展的免疫机制,有利于从医院整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。其一是防护性作用。即是指内部审计的检查和评价活动,可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生,防止给组织造成不良后果。其二是建设性作用,通过对被审查活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题和不足,提出富有促进性的意见和改革方案,从而改善经营管理,提高经济效益,以最好的方式实现组织的目标。
一、目前医院内审工作中存在的一些问题及原因分析
1.领导者对内审工作的认识不足,内审的独立性被弱化。独立性是内部审计工作的灵魂,不能有效保证内部审计的独立性,就不能有效保证内部审计工作质量。有些医院领导者认为内部审计工作可有可无,致使出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门的情况;有的医院把内审机构作为财务部门的一个分支机构,隶属于财务部门,受财务部门负责人领导;有的把内审机构和监察、纪检部门合并在一起。这些设置形式虽然在一定程度上能够保持内审工作的独立性,但由于其无论从层次还是从地位上来讲独立性都不够强,因此也就决定了内审工作的独立性是有限的,是相对独立的,内部审计什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否有效落实等都要受种种外部因素的影响。
2.缺乏对医疗设备资金投入的审计与监督。目前存在的问题:一是投资前缺乏科学的论证,对于购置的医疗设备,事前缺乏广泛的市场调研和效益分析,投资随意性比较突出。其后果是资产利用率低,资源浪费严重,出现重复购置,闲置等状况。二是使用科室对固定资产管理意识不强,当固定资产在科室间转移和出借时,科室财产管理者不办理出借和转移手续,在财产清查时出现有账无物,有物无账,造成账物不符的情况,导致资产流失;三是房屋改造或重建时对原有医疗设备不按规定程序办理,出现了原使用科室留用教量不详,宜办理报废、转让手续的无人办理,有的转移到哪里不清楚,从而使得医疗设备账物不符和流失;四是验收形同虚设,有的医疗设备配有或赠送手提电脑、摄像机、照相机等设备,而这些设备在票据上没有记载具体数据、金额,若验收人员不到现场,仅凭购货发票验收做账,上述所配有或赠送的设备就被漏账验收入库。
3.对医院修缮基建工程项目的审计与监督不严。近年来,随着医院的发展,基本建设投资规模越来越大,内审工作自始至终参与基建全过程也就越来越重要。因为在基本建设领域工程存在看概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”现象,产生的原因除行业腐败外。还存在基本建设投资上的失控,有些工程为争立项,在立项时估算不真实,设计变更、提高装饰的标准等,更主要的是施工企業为争取更高的利润,在编制概、预、决算时水分太多。有些施工企业获得的利润不是从施工管理质量上下功夫,而认为挣钱不挣钱全靠“预决算水分多与少”。在基建修缮工程项目预决算审核中未坚持以下原则:事前事中事后审核;全面平等公正审核;外部审计与内部审计层层把关审核。
4.对医院药品采购的审计与监督不足。前几年,大型综合性医院药品收入占医疗收入的比重在50%以上,如何降低药品收入占医疗收入的比重,增加医疗收入的含金量,减轻病人负担,加强医院药品采购环节的审计与监督就成为必不可少的措施之一。一些医院对药品采购审计没有认真坚持以下原则:集中采购,公开进货渠道;公开进货品种、数量;公开药品价格;公开药品质量,验收结果;公开招标,确定药品厂家;公开药品的进销差额。
5.对经济合同签订、执行的监督与审计力度不够。医院投资的发生离不开签订、执行经济合同。加强时其全过程的审计与监督可以更好地保障医院投资发挥效益。在一些医院各类合同的签订和履行过程中确实存在着一系列隐患,有些还给医院带来一定的人、财、物的损失,主要原因是合同订立前考虑不周,审计力度不够。
6.内部审计人员队伍综合素质不高,导致在内部审计工作中出现诸多漏洞。首先,内部审计人员理论知识单一,由于多是从财务部门转岗,所以在认识上把审计与会计混淆,经济、管理、法律等知识欠缺。知识老化,观念陈旧,较少采用风险评估技术、内部控制评审、分析性测试等,医院电算化审计、网络化审计几乎处于空白,难以胜任内审工作。其次,内部审计人员知识更新的步伐滞后,内部审计继续教育跟不上工作需要。另外,少数内审人员没有敬业精神。
工作不够严谨,影响内部审计的真实性和权威性。个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权力送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。
二、加强医院内审工作的几点建议
1.医院决策者对内部审计工作的认识,确定内审工作的独立性。医院领导应把内部审计看作是医院管理的客观需要和不可缺少的组成部分,把内部审计工作变成医院领导的自觉行动。要按照《审计法》的要求,亲自分管内审工作,真抓实管,经常听取汇报,交任务;要支持审计人员依法履行职权,协调好有关方面的关系,为审计工作创造良好的环境和条件。医院内部审计机构的组织地位和设置层次越高,独立性和权威性就越大。首先,医院内部审计机构应独立于各职能部门,不能与其他管理部门合并或由财务部门监管;其次,内审机构应直接归医院第一负责人(院长)领导。对其负责并报告工作,以确保内部审计的独立性和权威性。
2.建立健全内审控制制度,积极推行医院内部控制制度审计。一是要加强对内审机构职能、职责、程序、范围、内客管理的建章立制;二是对独立核算的单位负责人实行任期经济责任审计,形成“有离必审,先审后离”的制度。划清经济主管和经管人员的责任,通过审计时违法乱纪人员追究法律责任,并督促被审计单位经管人员建立健全内部控制制度。
3.强化医院内审工作的建设性。一是医院内审工作要自觉遵守国家的审计法规,将财务审计、经营审计、管理审计、绩效审计以及主管干部的离任审计,全部纳入审计范畴。二是审计机构和审计人员要重视审计的建设性,既要查错揭弊,又要对被审计单位的管理制度、经营方针、政策和方法等进行检查,揭示经营工程中的弊病扣薄弱环节,找出提高管理工作的经济性、效益性、效果性的可能途径,提出挖掘内部潜力的建议,确保经济安全运行,提高综合管理水平。
4.转变审计方式,拓宽审计面,突出内审工作的重点。目前医院内审工作基本上局限于事后的监督性审计,即对医院资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性的审计查证上,目的是纠错查弊,保证医院资金的安全。随着市场经济的不断发展和完善,医院内审工作必须从传统的监督性为主的财务收支审计向建设性为主的投资决策审计、管理效益审计方向发展,向无形资产、人力资源、知识产权方面的绩效审计方向发展。
内审监督机制需要解决的几个问题 篇7
一是监督体制的客观问题。上级监督下级太远，下级监督上级太难，同级监督太软，业务职能监督太少，内审监督太浅，纪检监督太晚的问题。
二是监督责任没有很好落实，由于内审人员属兼职，新手多，人员变换频繁，业务素质偏低等问题，加之有人认为都是一个行的，有很强的血缘关系，你中有我，我中有你，太认真会伤了感情，以后的事情不好办，有的认为监督是事后监督的事，上有事后监督中心和各业务处室，行内有事后监督人员和分管的领导，何必去得罪人。违反党纪国法还有纪检监察和司法部门。
三是制度建设重制定轻落实。目前制度建设中的一个突出问题是有章不循，有规不守，造成这些现象的主要原因，除了一些制度本身缺乏惩戒性规定，只有不准而设有罚则外，还有缺乏对制度执行情况考核评估，甚至有一些干部职工不能以身作则遵守制度，以及缺少依法治行，规范经营，规范操作的央行精神和制度文化，缺乏执行制度的氛围。
对策建议
一是注重实际，提升内审监督的效能，认真落实内审监督的权力，加强对重要权力的民主监督，特别是加强对容易滋生腐败的重点环节，重要部位和要害岗位的监督。同时，要增强一把手自觉接受监督的意识，充分发挥内审监督作用，搭建内审监督平台，延伸内审监督触角，拓宽内审监督领域。
落实责任，建立严格的责任追究制度，建立领导干部从政行为连带责任制，促使对下属的从政行为有连带责任并实现责任追究，加强下级对上级，同级对同级的监督，提高监督的主动性和接受监督的自觉性，使监督真正到位。
二是决策制度建设的系统性，认真解决制度建设中存在的盲区，缺失以及不配套问题，切实加强具体制度，程序性制度的建设，搞好制度建设的综合配套，防止法规制度因程序不健全，办法不具体而无法贯彻执行。加强制度建设，必须不断提高制度的科学性、系统性、有效性和执行力，充分发挥制度防治腐败和经济案件发生的保证作用。建立规范的授权审批制度，责任联签制度，内审审计制度和责任追究制度，充分发挥内审监督对制度建设情况的反馈作用。
三是加强内审监督机制的领导体制和工作机制，充分发挥党组的主导作用，坚持党组统一领导，党政齐抓共管，做到一同部署，一同检查，一同考核，一同奖惩，实行一岗双责的目标考核责任制。
充分发挥业务职能部门的主体作用，树立抓落实的主体意识，认清在监督机制建设中所肩负的职责，结合转变职能，转变作风和深化改革的各项任务，把各业务职能部门推到监督机制建设的第一线，做到当主角牵好头，负好责。另一方面，充分发挥内审的组织协调作用，加强对监督机制建设的组织协调，是内审的重要职责，要充分依靠和调动各方面力量，形成各负其责，齐抓共管的工作局面，抓好监督机制建设的监督，检查和推进，落实工作，发挥内审的在监督作用。
四是完善内审监督工作机制，确保依法有序。突出内审监督重点，紧紧围绕权、钱、人、重大事项，国库会计，联行密押印章，重要空白凭证，重要害岗位等，紧盯不放，及时跟踪监督。
明确内审监督内容，按照到位不越位，参与不干预，帮忙不添乱，尽责不失职的原则，在与业务职能部门分清职责的基础上，明确监督检查的内容。围绕实施方案是否合法，办理程序是否合规，业务职能部门履行职责是否到位，违法违规问题是否得到纠正和查处等实施监督检查，而对具体业务工作，则由主管业务职能部门组织实施，做到定位准确，职责清楚，有效防止越位，缺位，错位现象的发生。
整合内审监督力量。在对某一些领域的事项实施内审检查时，做到邀请个业务职能部门的业务能手，专业人员等同志参加，这样既弥补了对相关人员知识和政策掌握方面的不足，还发挥了各方监督力量的优势，增强了监督工作的针对性和实效性。
五是正确把握原则，增强工作实效。重查纠问题，积极行使内审监督的调查权，检查权，建议权等职能，认真查找和发现管理上的漏洞和薄弱环节，对存在的问题，能立即整改的及时督促有关部门制订具体整改计划和措施，对一些重要问题，通过下发内审建议书，促进问题的解决，维护内审的权威。
重教育警示，坚持把解决事与处理人结合起来，对发现的问题除责令责任单位认真整改外，对责任人该问责的坚决问责，这样会起到很好的警示与震慑作用。
内审问题 篇8
一、 商贸企业内审工作的现状
由于商贸企业在运营上,比较特殊,忽视内审的实际意义,淡化企业内审工作。 实际上内审与商贸企业运营具备密切的关系,接下来重点探讨内审在商贸企业中的问题,分析内审现状。
(一)缺乏有效的内审制度
制度是内审严谨的保障,有效、完整的制度,对企业的内审工作非常重要,但是内审制度始终未能实现完善,不能满足企业的实际需要。 例如:在商贸企业内,所使用的内审制度,主要分为两类,一类是最为原始的制度,与商贸经济的实质相互矛盾,虽然可以起到约束作用,但是部分经济活动仍旧不能受其管控;另一类是非商贸内审制度,主要是行政类、财政类的内审制度,既不符合商贸企业发展,又无法为其提供正确的审计指导,导致商贸经济中的内审制度,逐渐丧失职能,缺乏深层审计能力。
(二)内审部门不完善
内审部门在商贸企业中,属于权威的独立机构,专门负责企业内审。 但是对商贸企业中的内审部门进行研究可知,其内审部门由企业员工组成,一方面没有专业的技能和审计素质,另一方面无法保障内审公正,较容易受企业影响。 由此可见,商贸企业内审部门本身存在不完善的地方,无法实现到位的审计,导致内审部门不符合审计实际。
(三)缺乏对内审的正确认识
商贸企业偏重于经济运营,忽视内审与经济的关系。 实际上,内审在经济中发挥着重要作用,比如,通过内审可以监控经济状态、发现经济运营中的潜在风险以及避免经济运营中出现不良现象等。 观察内审在商贸企业中的实际现状可发现,商贸企业缺乏对内审的正确认识,更没有发现内审的实际能效。 一旦出现经济问题,只是通过各种途径,弥补经济过失,这样会造成经济风险的恶性循环,原因主要是未通过内审对经济状况进行细化分析,没有发现经济问题的实质风险。
二、 商贸企业内审问题的形成原因
综合探讨商贸企业内审中出现的问题点, 分析影响问题发生的因素,找出问题所在,为内审工作提供改进环境。
(一)服务意识
我国内部审计事业起步较晚,企业中的内部审计人员较少,学历和教育水平偏低,缺乏专业的内审人员培养机构和部门,后续也没有形成有效的规范,因此,内审人员职业素养不高,缺乏服务意识的约束,影响其对审计的态度,导致其在工作中,呈现遗漏、疏忽的行为缺点,甚至没有把内审当做主要的工作项目, 既没有在内审过程中, 提出可靠的措施,也没有给予相关的解决方法。
(二)监督力度
监督力度是影响内审的主要原因, 由于监督不到位, 造成内审疏忽,导致内审淡化监督职权,不论是对内审计,还是对外核对,都没有体现实质的能力。 内审应发挥监督作用,对外应配合各项与审计、监督相关的部门,但是商贸企业处于经济的原因,保持不配合态度;而对内则根本没有发挥审计的监督作用,导致出现多种经济问题。
(三)独立特性
目前商贸企业中的内审,大多由内部的财务部门组成,忽视商贸企业内审的独立性质。 一旦内审缺乏独立性,其所有的工作流程和结论, 一定会受企业的干预和影响,导致审计不真实,内审时,未能发现商贸企业在运营中存在的问题,即会导致问题最大化。 例如,需要内审独立完成的工作,由于过多部门的干涉,致使内审不能有效发挥公平性,其结果总会偏向某一部门,导致内审工作缺乏实质上的独立性。
三、 提高企业内审的必要条件
改善商贸企业的内审现状,必须深化与内审工作相关的条件,将其作为促进改革的因素,为内审提供科学的途径,对商贸内审的必要条件进行以下研究。
提高企业内审效果的必要条件,除保持内审部门的独立性外,更重要的是提高内审人员的技能和素质, 这样才可全面推进企业内部审计工作。内审人员的素质,决定整个内审工作的质量。目前,内审人员需要具备多项经济领域的技能,如,财会、管理、经济分析等,所以商贸企业必须提高内审人员的能力。 第一,商贸企业外聘内审人员,到企业内部, 实行内审人员技能的专门培训,迅速丰富内审人员的知识、素质,解决内审最根本的问题,提高内审的存在价值,同时为内审人员制定学习计划,利用奖励制度,提高内审人员的积极性;第二,商贸企业提高内审人员的应聘标准,首先杜绝内审人员在企业内部调任的现象,严格保持内审招聘原则,商贸可直接面向社会统招,或者设置考试制度,优先录取。 保障内审的必要条件,有利于改善商贸企业的内审现状,促使内审发挥可观价值,推进商贸企业的经济发展,所以,商贸企业应重视必要条件的产生,将其作为内审的前提。
四、 改进企业内审工作现状的措施
考量与商贸企业内审相关的多项因素,提出内审改革的思路,重点找出改进内审的措施,提高内审在商贸企业中的地位,促使其发挥监督服务功能,既能够提高商贸经济发展的效益,又可以降低经济风险,提高商贸企业的社会地位。
(一)构建全面的内审制度
构建“内外统一”的内审制度,以内审的运行框架为基础,提升制度的全面性。 首先商贸企业需要了解国家在内审方面提出的各项法规,营造企业内审的环境,避免企业内审出现与国家法规不相适应的地方,造成内外矛盾,由此,可以保障内外始终保持在统一、同步的状态;然后商贸企业重点构建内审制度,结合经济的运营实际,为内审人员提供工作依据,商贸企业可以在原有制度上进行完善,根据内审的实际情况,既要满足审计需要,又要保障制度全面,避免内审人员在审计过程中,出现审计偏差;最后掌握与审计有关的法律法规,掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识。 例如: 审计时,内审人员如发现商贸企业的财务存在问题,必须按照严格的规章检查,既不能隐瞒,又不能大肆公开,需保持公立的态度,严谨对待商贸内审,实现内审目的,降低商贸企业的运营风险,提高其在社会经济结构中的影响力。
(二)完善内审部门
内审部门在商贸内审中,担负着重要的监督服务职能,目前商贸中的内审部门,还没有达到完善的状态,对此商贸企业应该吸取其他行业先进的内审部门管理经验,积极完善内审部门。 首先,保障内审部门处于独立的环境内,促使其在管理和工作上,不受其他部门的影响,有效发挥公平特性,例如,商贸企业中可以采取直属方式,即内审部门直接由最高领导接管,其他部门或其他领导不得妨碍内审部门;其次,发挥全员监督,通过商贸企业中的全体员工监督内审部门,实行最高检举制度,如果他人发现内审部门存在不良的审计现象,向最高领导检举,保障内审部门管理完善;最后,内审部门的自我完善,内审部门可以定期组织内审人员学习内审知识,借鉴国外的内审管理方式、方法和制度, 完善商贸企业的内审部门。
(三)提高对内审的认识度
内审是提高商贸企业发展能力的重要保障。 部分商贸企业认为,内审对企业的运营没有任何意义,只是发现企业运行中的问题,很大程度上影响到商贸企业的持续发展。 实际上内审不仅是协助商贸企业发现问题,更重要的是通过解决问题,避免商贸企业面临更大的经济风险。 例如,内审发掘商贸企业中的经济问题,及时提出对策,通过内审的倒逼机制,改变商贸经济的运营现状,将其引向正确的发展方向,避免形成严重的经济漏洞,一旦形成经济风险,即会对整个商贸企业的运行造成风险危机,冲击商贸企业的经济结构,导致其被迫面临经济风险,甚至停产。 所以,在商贸企业中需提高内审意识,正确的认识内审的目的,进而为内审人员的工作提供有利的环境,避免商贸企业对内审产生排斥。
(四)加强内审方法的使用力度
商贸企业内审的有序进行,必须依赖科学的内审方法,实现有效内审。 企业需加强对内审方法的使用力度,保障内审方法满足企业审计的各项环节。 在内审方法方面,商贸企业可以重点组织内审人员学习,主要学习比较成功的内审方法;同时组织内审人员实行审计模式,实践内审方法,充分发挥内审的功效,推进内审与商贸运营的结合,促使内审人员适应商贸经济的多变性,迅速找出合理的内审方法,避免内审方法不合理,造成内审暂停。 由此既可以提高内审的使用力度,又可以完善内审流程。
五、结束语
有效改进内审工作,避免商贸企业内审过程中,受过多影响因素干扰,同时保障内审发挥有效作用,既要发现企业经济运行中的问题,又要提出科学的解决方法,为商贸企业运营提供经济上的推进和约束,避免商贸企业受到财务风险的干扰,制约发展。 因此,加强内审工作的改进力度,促使其在商贸企业中发挥可观的作用,逐步优化商贸内部的经济运行,确保经济运营的规范化,保障商贸企业经济的稳定健康发展。
摘要：近几年,我国商贸企业逐渐发展起来,在满足消费者需求的基础上,刺激经济发展,商贸企业成为我国经济的重要组成部分。如何保障商贸企业发展的稳定性,成为我国较为关注的问题,在商贸企业发展中,我国意识到内审的作用,但是内审在实际工作中,还有待完善。因此,本文通过对商贸企业的现状进行分析,研究内审中出现的问题,并提出科学、有效的改进措施。
关键词：商贸企业,内审工作,内审制度
参考文献
[1]邹良明.内部审计的现状及对策分析[J].现代经济信息,2011
[2]徐鲭.浅议内部审计在我国的现状及改进[J].广西轻工业,2010
内审问题 篇9
一、基于内审视角的中小企业财务风险管理现状分析
从中小企业的内审工作视角来看,我国中小企业目前内部审计制度还不够完善,内部审计有关的组织体系还不够独立,另外人员配给也偏少,反映了中小企业对内部审计工作的不够重视。而且从内审工作的开展情况看,中小企业普遍存在着内部治理不够完善,风险意识不强,会计基础工作不够完善,且企业信息沟通上存在着流动性差等问题。而中小企业的内审工作,由于自身的独立性较差,在内审工作结论中,往往对企业治理问题只字不提,提出的企业经营风险问题也没有得到管理者的重视,虽然提出了对会计基础工作的完善建议,但是往往得不到有力的整改,以至于建议年年提,问题年年有,内部审计对内部控制的改进作用流于形式。
二、内审视角下中小企业财务风险管理上的问题分析
(一)企业内部控制制度不健全
中小企业由于不够重视内部控制,导致内部控制的制度建设较薄弱,对具体业务的关键点内部控制较弱,具体表现在:没有做到制定授权批准制度并严格执行、不相容职务分离、规范的资产管理、全面预算制定的完善和严格执行、业务运行的跟踪监督与及时反馈、应急事故管理机制等等。总之既缺乏制度,又没有严格贯彻实施。
通过内部审计调研发现我国中小企业存在某些业务环节关键点控制薄弱的共性问题,举例如下:
1.采购业务付款账期没有进行固定设置,采购部与财务部对付款时间问题经常有摩擦现象,而且实际付款金额与采购申请款项间有差异。
2.不经申请就可以随意盖章,印章管理不够严肃。
3.支票项目填写不完全,开具存在不规范现象。
4.虽然设置了支票、印鉴领用登记簿,但是登记记录工作存在不及时现象。作废支票也没有进行仔细登记,更没有加盖作废章并统一收集存放。
5.采购业务获取的发票没有做到按规定时间到达财务部门,存在一定的时滞现象。
(二)企业员工素质较低,内部审计职能弱化
目前很多中小企业会计人员业务能力仍然较低,很多会计人员不具备相应的职称资格,而且对内部控制相关理论知识和技能技巧也不甚了解,导致账务处理工作缺乏理论指导,无法应付新的情况和内部控制工作的要求。
很多中小企业内审部门没有设置,或者依附于财务部门,级别和权力都满足不了内部控制监管的需要,无法起到正确考核自身运营和财务信息的需要。这导致中小企业各个部门对内部控制的严格执行要求,落实程度不够。
另外,中小企业往往老板大权独揽,权力过分集中,也不利于企业各业务部门的相互牵制,相互制约的状态形成。
通过内审发现,中小企业主营业务大多比较单一,注册资本也不高。管理架构上多数设一总经理和若干部长,再无其他管理人员,岗位设置不合理,技术含量较低。
相当部分中小企业现金内部控制普遍存在的问题有:
1.首先出纳岗位并没单独设置,而是由税务会计人员兼任。
2.所有费用单据,无论金额大小,无论是采购付款还是职工的日常费用报销,都要经过总经理批复并报销,存在着高度集权的现象,导致付款时间较长。
3.备用金管理不规范,公司员工长期个人借款较多,而且长期化,管理不严格,借出方可自由支配,实质上形成了个人的小金库。
银行存款方面的内部控制普遍存在的问题有:
1.中小企业银行账户太多,导致票据收取麻烦,耽误时间,且存款分散,不利于管理。
2.销售回款存在不及时现象,销售人员催收应收账款积极性不高,应收账款账期过长,坏账风险较高,同时短期偿债压力和利息费用支出加大。
3.银行存款存在闲置现象,没有得到增值性的合理规划。
4.银行余额调节表制作时间不符合要求。
三、内部审计视角下加强财务风险管理的对策
(一)提高对内部控制的认知程度
内部控制是全员控制,是企业所有员工共同参与的管理工作,是保证企业远期目标能够顺利实现的一种制度。内部控制是保障企业任何一项日常工作能够付诸实践的不可或缺的制度。要想使企业目标能够顺利实现,从企业的高级管理者到中层管理者及基层执行人员都要担当起自己的职责,履行相应的义务。
1.提高认识。提高整个企业对内部控制的认识,管理层人员一定要意识到内部控制是中小企业发展的内在需求,是企业长期稳步发展的有力保障。
2.全员控制。要清晰内部控制是全员控制,加强全体员工对内部控制重要性的认识程度,摆脱对内部控制的误区,从心底彻底认识到内部控制在企业发展中的战略意义。每个员工因为工作内容和工作性质区别在企业中所处的位置有所差别,但是每个人都在内部控制中发挥着自己不可或缺的作用。其内部控制可划分成几个层级:管理层在中小企业中处于主导地位,引领企业发展,应适时根据内外环境的变化调整企业的发展方向和战略目标的制定;一线操作人员,发现经营中存在的问题,及时向上级反馈;部门管理人员,是协调企业和员工之间的纽带,在企业运行过程中起到协调和沟通的作用。
3.调动积极性。提高企业整体对内部控制的认识,要提高全体员工参与到内部控制中来的积极性,要使企业从上至下的全体员工意识到,实施内部控制,短期内可能增加员工工作量,提高工作强度,但是从长远来看,有利于防范工作中存在的风险,提高工作业绩,改善中小企业的管理水平,提升企业知名度和竞争力,员工个人素质也会得到极大的提高,最终达到企业和员工共同受益的效果。
管理层应当认识到内控系统的风险评估作用、监督制约作用,甚至有节约企业资源的作用。应利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充分发挥整体的作用,促进企业的有效经营。同时摈弃用人唯亲的做法,重视引进和培养内控领域的人才,提升自身企业的内控水平。
(二)建立有效的控制和监督机制
1.建立有效的监督控制制度。内部控制中的控制,首先要求制定适合本单位的组织架构,对拥有的资源按照科学的组织架构进行合理的划分和运用。并科学、规范地制定各部门的权限责任,确定经营所需要的岗位,并按照岗位来选择合适的人才。并且中小企业应当加强对岗位人员的培训,以提高内部人员的职业胜任能力。
同时科学规范完善各业务模块的内部牵制制度,实现审批、经办、资金操作、核算、监督等岗位的分离,对各个职位的权责利进行明确的划分,做好规范的考核工作。
在内部控制环境上,企业应当设置适合自己发展的组织结构,以公司章程规定各部门的职责和权力,并实现决策权、执行权与监督权的分离,权责匹配并遵循不相容职务分离的原则。
建立内部审计制度和部门,其部门要直接接受董事会领导,对企业财务管理、会计核算、内部控制建设和执行进行审计和评估,企业要结合审计结论加以整改,有条件的可考虑引入第三方外部审计,来提高对企业的监督和评价力度。
2.加强经营流程中关键控制点的风险把控。(1)资金活动控制。筹集资金和资金运营过程中的控制都属于资金活动控制范畴。对投融资目标与规划要合理设定,资金运作各环节,例如授权、批准、审验都要加强管理,并制定相关管理制度,在资金的日常活动中严格管理,并明确各环节职责权限和岗位分离的要求,对资金使用情况要定期监督考核,落实责任制度,以提高资金运行效率。(2)采购业务控制。在采购业务方面,中小企业要完善相关管理制度,明确采购权限和审批权限;清晰划分请购、审批、选择供应商、确定采购方式、验收、付款、最后到采购后评估等各环节的责任和权限;定期检查采购中的易出现问题的环节,保证采购工作的真实有效。(3)资产管理控制。中小企业应当注意会计核算与实物管理这两个岗位的区分,并对资产管理各环节的职能进行全面梳理,找出薄弱环节,及时采取措施加以修正,对重要资产要采取投保、特别防护等安全措施来降低风险。(4)销售业务控制。中小企业要制定有力的销售策略,清晰划分销售合同的签订和审批、销售、发货与收款等环节的控制流程;严格按照国家法定会计制度,确定企业销售收入确认条件、销售成本计算方法,建立详尽的客户档案,不同的客户采用不一样的信誉政策。(5)加强财务报告控制体系,严格防范会计信息失真。中小企业应重视财务部门工作,对财务报告的编制要尤为认真,全过程严格管理。财务报告合法有效。(6)在企业日常经营活动中,要用激励机制调动员工工作积极性,用严谨的责任追究制度提高员工的责任感。内部控制工作要在全体员工中展开,无一例外,在对违反公司规定的处罚上要做到一视同仁,这样的内部控制才能做到深入人心。
四、结束语
在内部审计视角下,中小企业内部控制完善工作上,应当重视内部审计及外部审计得出的结论,应当完善公司治理,加强会计基础工作建设,增强风险意识,提高风险管控能力,并加强企业内审体系的建设,以内部审计工作及内审报告为引导,加强改善自身的内部控制能力。
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展,文章基于内部审计视角,分析了目前我国中小企业财务风险管理的几种常见问题,并提出了解决问题的对策。
关键词：内部控制,中小企业,风险导向审计
参考文献
[1]孙钗.中小企业内部控制存在的问题及其对策[J].中国集体经济,2015(10)
[2]宋丹.当前我国中小企业内部控制探究[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2014(10)
内审问题 篇10
一、企业财务目标概述
所谓企业财务目标是指企业财务活动在一定的条件和环境下所要达到的基本目的,是企业目标的价值表现。财务目标决定了企业财务管理的基本方向,是制定财务政策的根本依据。企业财务目标经历了利润最大化?每股收益最大化?股东权益最大化?股东财富最大化?企业价值最大化的发展历程,最终定格在企业价值最大化这种理念上来,该过程得到了大多数研究学者们和企业经营者们的认同。企业价值最大化这种财务目标,弥补了以往几种财务目标的单一、片面的缺点,综合考虑了企业人力资源、无形资产、发展潜力等非货币因素对企业价值的影响,从不同的利益相关者的角度统一了企业价值最大化的财务管理目标,使财务目标的内涵不断扩大并深化。内部审计是企业管理的重要手段,内部审计在经营管理中不断发挥着监督与促进财务目标实现的作用。内部审计质量的提升是企业财务目标圆满实现的保障,反过来,企业财务目标也是内部审计质量控制的准绳,其对加强内部审计质量控制的指导意义日益凸显。
二、内部审计质量控制体系的组成要素
内部审计质量控制通俗地说是指内部审计主管机构为达到企业内部审计准则所要求的审计质量所制定和执行的一系列审计制度、审计方法和程序的过程。内部审计质量控制体系既有对审计具体流程的控制,也有对审计涉及环境范围的控制。对审计具体流程的控制主要有审计计划阶段质量控制、审计实施阶段质量控制、审计报告阶段质量控制、后续整改阶段质量控制、审计档案阶段质量控制。审计环境的控制则涵盖了企业治理过程、风险评估、内部控制等宏观方面。总的来说,企业内部审计质量控制体系的组成要素可以用图1来表示:
图1中关于企业内部审计质量控制体系的构成要素共6个方面,其中内部环境要素包括企业的文化氛围、管理者的审计管理意识等;外部环境要素指的是企业所处的行业特点、地域经济发展水平、法律制度的影响等要素;内部审计技术与方法要素是指那些实施内部审计的过程中应用的审计方法;内部审计人力资源管理要素是指内审人员的任职资格、后续培训、入职培训等要素。为更好的理解内部审计质量控制体系,下面引用W集团公司的内部质量控制体系加以说明。
三、W集团公司的内部审计质量控制现状
(一)W集团公司的基本情况
W集团公司是一家以建筑施工业务为主体的国有独资公司,近年来不断拓展国内外的土建、机械安装、大修改造等市场,并于2010年进军房地产行业,成为一家年营业额达百亿的综合集团公司。公司下设土建、安装、修理、制作、钢材深加工、房地产等专业公司15个,综合性区域公司4个,足迹遍布大江南北。这种经营领域的复杂性和地域的广泛性给企业管理增加了难度,也为内部审计工作质量控制提出了更高的要求。
(二)W集团公司内部审计质量控制的现状
1.W集团公司的内部审计工作组织机构
从图2可以看到,W集团公司内部审计体系为分级管理体系,集团公司审计部作为内部审计工作的职能部门负责指导监督下属企业审计部的具体业务工作,各分子公司、区域公司审计部门负责本公司内部的审计工作。
2.W公司内部审计质量控制现状
W公司内部审计工作开展比较晚,近年来,公司受上级主管单位的监督加强了内部审计工作,构建起以总经理为领导的集团内部审计组织体系,仅2014年1~11月份,各级审计机构就开展了经济责任审计、内部控制审计、工程项目审计等各类审计项目达70多个。各级审计机构的人员构成上主要是以45岁以下的精通财务、审计的人士组成,制定并执行的内部审计制度达10多项。集团审计部要求下属公司在年初上报本年度审计计划并报集团公司总经理审核批准,审计计划的制定由各下属公司审计部负责人拟定,报主管领导审批。
3.W 集团公司内部审计质量控制存在的主要问题
(1)内部审计机构缺乏独立性
国际内部审计师协会IIA公布的内部审计准则中有关独立性的表述是:当首席审计执行官可以无阻碍的向董事会报告时,内部审计机构的独立性最强。W公司的内部审计机构的设置是由公司总经理领导下的分级管理体制,这种组织模式由于没有把经营管理权与监督权分开,从而不能形成有效的制约机制。且W集团公司是公司制企业,审计部向集团公司总经理报告工作的模式不利于审计业务的开展。
(2)内部审计计划的制定与公司战略脱节
W公司的审计计划侧重于按照规定循规蹈矩的制定,以各分子公司经济责任审计为主,占年度计划的60%之多,主要是按照各分子公司经理的任职时间做任期内和离任经济责任审计,审计内容停留在合规审计的阶段。对增值型审计的设计比较少,更不是根据公司发展战略制定计划。下属分子公司、区域公司的审计计划也大多是延续集团总部的模式,以各项目承包经营各指标的完成情况为审计重点,注重签证业务而忽视了如今日益提倡的审计咨询功能。另外,审计人员在拟定计划时往往侧重于自己擅长的业务领域,对于新的业务领域、公司新的利润增长点则刻意回避。例如:2010年集团公司进军房地产行业后,于2011年房地产方面的营业收入占集团公司全部营业收入的70%,为公司创造了可观的收益。但W集团公司在设计2012年度审计计划时并未对他们不熟悉的房地产业务进行审计,导致审计计划与公司战略脱节。
(3)内部审计实施过程中只求数量忽视质量
内部审计质量控制是全方位、全过程的控制,要求内审人员重视审计实施各环节的质量控制。W公司虽然完成了大量的审计项目,但审计质量差强人意,难以找到真正有深度的审计问题,使审计监督作用流于形式。例如:W公司审计部对某下属子公司J公司进行经理离任审计时,由于该经理离职比较突然,审计部在手的审计项目并未全部结束,但根据集团公司的规定,要按照离任日期进行经济责任审计,划定经济责任。审计部临时抽调了下属公司的审计人员参与审计。由于缺少业务交流,下属公司审计人员并不熟悉集团公司审计部的工作程序,只是疲于应付,由于时间紧迫,只能翻阅以往的审计档案,程式化的做做样子。所以审计质量难以保证,审计结果缺少令人信服的证据支持。
(4)审计结论和建议模式化现象严重,缺少深度
W公司审计报告的质量比较低下,审计结论和建议同质化现象比较普遍。例如:查阅了W公司近3年来的多个审计档案,审计报告中有90%的比例有超限额保管现金的结论,审计问题较少,大多只有两条并且比较雷同。多围绕现金保管超限、银行账户未纳网银、补贴发放超标等千篇一律的问题展开建议。而对于企业重大经营决策的失当、重大投资决策失败等重大风险领域存在的问题则只字不提,使审计报告的可利用度减小,审计的权威难以树立,审计监督和预警功能无法发挥。
四、财务目标下加强W集团公司内部审计质量控制的办法
(一)W集团的财务目标
W集团的财务目标是围绕着“优化”和“和谐”两种标准来制定的。所谓“优化”是指集团公司的财务状况、财务环境得以优化。具体的说,就是指公司经营能够明确理财主体的目标,制定确实可行的财务指标,如利润、收入、成本等财务目标明确清晰。为达到公司持续发展的目的,当然能优化财务状况,满足公司利益相关者的各考核要求是最终目的。“和谐”则是指公司的各类财务活动能够正常、有序进行,并服务于公司经营发展的大局。内部审计活动是企业管理的一部分,也是促进财务目标实现的重要保障。提高内部审计质量正是为满足企业价值最大化的目标,并保证财务指标优化、财务关系和谐的财务目标进一步实现。
(二)加强W集团内部审计质量控制的办法
1.明确财务目标下建立内部审计质量控制体系的原则
针对W集团公司内部审计暴露出的主要问题,建立内部审计质量控制体系应统一审计标准、建立审计计划编制制度、引入信息化手段进行持续监督。首先,统一审计标准是克服W集团公司审计质量不高的有效手段。W公司应结合本公司的生产经营特点建立起详细的审计业务标准,根据不同的审计类型编制审计步骤,统一审计标准作为集团内部审计工作的指南。其次,W公司应建立起审计计划的编制上报制度,把审计业务绩效考核加入经营者的考核指标体系范围内。在年初编制审计计划时,应邀请公司经营班子、各职能部室人员开会讨论,根据年度公司经营目标的重点确定审计重点,确定风险评估量化标准,把有限的审计资源发挥至极致。最后,要达到公司的财务目标的优化和谐,不能仅仅依靠审计的事后纠正,应把审计监督职能应用在业务活动的全过程中。建立起审计信息化模块与财务、供应等模块的接口,培养审计人员的持续监督意识。当财务指标达到审计设定的预警值的临界点时,应当引起审计人员的高度重视,进行适当的干预,以达到事前控制的目的,从而提高审计质量。
2.改革内部审计机构组织架构,保障独立性
独立性是内部审计工作顺利开展的重要保证,W集团公司应改变由集团公司总经理任审计工作主管领导的组织模式,在股东会下设置监督管理委员会,审计部应隶属于监事会,将企业经营权与监督权分离,以保证审计工作不受干扰,审计结论真实可信。
3.根据企业财务目标确定重点审计领域,提高内审质量
审计实施过程的质量控制是内部审计质量控制体系的核心,也是审计质量优劣的关键控制点。上述W集团公司的内部审计质量之所以不高,与没有正确确定重点领域息息相关。在审前准备阶段,应在充分了解被审计对象内外部环境要素的前提下,确定审计方案,划定审计重点。例如:W集团公司经济责任审计组在对J子公司经理离任的经济责任审计中,不能按照以往的审计档案笼统划定审计重点,因为各子公司的财务目标、生产经营特点各不相同,不能简单的照搬照抄。由于J公司是房地产开发企业,应在企业财务目标的指引下,寻找J子公司房地产收入确认准则的执行情况,据以判断J公司是否按期确认收入、匹配成本。除此之外,还应根据审前进行的风险评估结果和重要性水平划定重点审计领域,例如公司的重大土地购置策略、重大投资决策及销售政策情况等,而不能根据以往对施工企业审计的重点来审计房地产开发企业。审计人员应加强自身知识储备及更新,敢于挑战新的领域,为实现审计增值目标助力。
4.提升审计技术与方法提高审计报告质量
随着企业财务目标的不断提高,审计技术与方法也应随之改进,以适应不断变化的审计环境。W公司审计报告质量同质化严重的缺陷是由缺少专业的审计技术所造成的。W公司应根据公司各经营模块的特点建立起审计作业模板,根据审计业务各环节的重点内容设计标准的审计节点方案。在审计技术的选择上,也应制定标准化的审计抽样办法。例如:W公司在对下属施工企业进行项目审计过程中,面对复杂的财务数据,采用什么样的抽样技术能真正具有代表性。施工企业建造合同往往量多而繁杂,大小合同不一。审计人员往往按合同金额排序,抽选金额较大的建造合同。然而,实务中,被审计单位往往对有问题的建造合同实施划整为零进行分解,审计人员使用抽样方法难以发现问题。针对这种情况,审计人员可以把建造合同按业务进行归类,与合同金额综合考虑,规避抽样风险,提高与财务目标的契合度。内审人员只有改进审计技术和方法才能编制出充分翔实的审计工作底稿,从而得出有深度、有价值的审计结论和建议,从而提高审计报告的质量。
参考文献
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[3]吕寻贞,米秀琼,穆平.论内部审计质量控制体系[J].中国内部审计,2014(5).
谈内审跟踪基本建设项目审计 篇11
一、内审跟踪基本建设项目审计及其特点
1.内审跟踪基本建设项目审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由内审人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进项目管理相关部门及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，保证效益最大化的内审活动。
2.内审跟踪基本建设项目审计以下特点：审计主体是内审人员；审计内容广、资料多，涉及整个建设过程；预防性作用，通过即时跟踪监督，有效防止资源流失和质量等问题，发挥对项目管理的制约、促进作用。
二、内审跟踪基本建设项目审计的内容
内审人员应关注项目的前期准备、中期施工建设以及后期的竣工决算等关键环节、关键事项。筆者认为应有以下八个方面的审计重点：
1.审批程序审计。主要是对项目审批程序进行检查，评价项目审批程序的合规性和完备性。审计内容应包括对项目立项文件审批、项目选址申请及审批、建设用地预审审批、可行性研究审批、建设用地规划审批、初步设计审批、建设用地征收征用划拨手续审批、工程规划许可审批、施工图纸审批、开工报告审批、施工许可审批等。
2.概算编制及执行情况审计。主要对工程概算进行审计，以评价工程概算编制和执行过程的合规性。包括概算的编制依据、编制深度、建筑安装工程费用编制、设备及安装工程费用编制、预备费编制、建设周期贷款利息编制、概算执行情况、概算调整合理性审计等。
3.资金流转情况审计。主要对项目建设全过程的资金流转情况进行检查，评价资金使用情况的合规性和绩效。包括项目资金的来源情况、资金的到位情况、工程进度款拨付情况、预付款情况、工程结算情况、现金银行贷款及利息情况、银行存款管理及对账情况审计等。
4.招投标审计。主要对勘察、设计、施工、监理和主要设备材料采购的招投标文件进行复核，审查是否存在转包、违规分包、围标或暗箱操作等问题。包括检查项目是否按照法律法规的规定进行招投标，招标是否具有合法性，招标方式的选择是否适当，招标信息的发布是否适当，预审工作是否合规公正，招投标文件是否完毕，标底是否根据初步设计和概算编制以及招投标全过程是否公开、公平、公正。
5.工期、投资以及质量控制审计。主要是对项目的工期、投资以及质量情况进行检查，评价其合规性及效益性。包括检查工程进度是否符合预先设定的要求，有没有存在工期延误或赶工期的情况，建设资金是否按照计划及时足额到位，管理和使用是否合规，财务核算是否正确，是否存在挤占挪用工程款的问题，投资是否在可控的范围内，是否存在不合理的增减项情况，是否存在损失浪费，工程安全质量是否达到要求，主要设备和材料是否符合质量要求，质量保证内控制度是否健全，建设、施工、监理单位是否按照规范严格质量管理等。
6.工程量清单编制和执行情况审计。主要是通过对工程量清单编制和执行过程进行检查，评价其合规性和绩效。包括对工程量编制过程的审查和监督，工程量清单和施工图纸的准确性和合理性复核，工程量清单内外的工程结算审计，项目费、规费及工程工期审计等。
7.拆迁审计。包括拆迁的手续是否齐备，程序是否合规，拆迁范围是否符合要求，征用土地、拆迁补偿和安置是否合规等。
8.行业建筑规范落实情况审计。主要包括是否符合本行业建筑设计规范有关采光、通风要求，人流、物流、信息流处理是否科学合理，环境卫生学是否达标，有无与之相关的违规行为等。
三、内审跟踪基本建设项目审计风险规避
1.突出重点，量力而行。接受审计任务时，要按照要求，对该基建项目要有全面性的把握，在确定重点的基础，明确审计目标，即抓住重要环节、关键时点和重点内容开展审计，不能“眉毛胡子一把抓”，不能只要涉及经费、合规性都要去参与、去过问。同时要客观认识实践中存在的“瓶颈”，包括审计工作量大、审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，都要求内审人员要结合自身实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展内审工作。
2.防范责任风险。内审围绕基建项目开展跟踪审计，要准确把握自身定位，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位、不缺位、不错位。与开展其他审计一样，需保持审计的独立监督者地位，不参与决策和管理。对那种美其名曰派驻式的“贴身”跟踪审计，本应由施工方或基建部门决定的事项，也让审计人员表态，这实际上造成了审计与被审计方责任不清，从而引发责任风险。对此内审人员要有清醒的自身定位，不可随意参与。
内审问题 篇12
一、内部审计的作用表现
国家审计机关人力、财力、物力有限, 不能在短时间内对所有单位进行审计, 监督力度会有所减弱。所以, 内部审计成为了国家审计的一种补充手段, 它对国家机关的作用体现在以下三个方面。
(一) 促进财务管理水平的提高。
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员, 依照国家法规、审计准则和会计理论, 运用专门的方法, 对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性进行审查和监督。所以, 审计人员可以了解本单位或者下属单位财务管理状况, 发现财务管理中存在的问题, 如非正式发票报账、违规扩大开支、收支不入账、大宗型采购不列入采购程序等违规行为。内审一旦发现这些问题, 会及时向单位或者下属单位提出切实可行的改善措施, 从而促进单位或下属单位财务管理水平的提升。
(二) 促进内控制度建设和完善。
内审机构除了会查看单位账本, 了解单位财务情况外, 也会对单位内部控制制度进行审计和评价, 如人事管理制度、“三重一大”制度等, 发现制度本身的完善程度、履行情况、执行情况及责任归属等问题。
(三) 预防贪污腐败行为的发生。
一方面, 内审人员通过财政财务收支审计, 发现虚列支出、隐瞒收入等行为, 及时纠正, 挽回损失。另一方面, 诸如教育和卫计等部门, 下属单位多, 涉及的专项资金及建设项目多, 审计机关不能及时开展审计, 发现问题、纠正问题, 只有依靠内审力量, 定期或不定期开展审计, 看被审计对象资金使用是否合规、合法, 看项目建设是否存在高估冒算等行为, 对严重违规违纪违法行为则移送, 让被审计单位人员不敢贪不敢腐, 从而达到预防腐败的效果。
二、内部审计存在的问题
政府部门内部审计虽说是国家审计的一种补充, 但是与国家审计相比, 也存在着一定的问题, 影响了职能发挥, 具体而言, 内部审计的问题主要有以下几个方面。
(一) 认识不到位, 审计地位得不到保证
内审机构也是以监督为主要手段, 而且这一机构是“嵌入”在被审计单位内部, 这导致了对内部审计的模糊认识和“不公平”对待:被审计单位往往认为这种机构是在监督自己的行为, 自己财政财务收支、内部控制制度等都受到了制约, 对内审机构很不理解甚至有抵制情绪, 内审机构在很多单位形同虚设。同时, 内审人员也没有把自己看成审计人员, 更多认为自己是本单位职工, 每当审计机关下达审计任务时, 多数都是应付了事, 这就使内部审计工作难以正常开展, 更谈不上履行其监督评价职能, 从而不能充分发挥其应有的内向性服务作用。
(二) 内审制度不健全, 独立性差
无论内部审计还是外部审计, 离开独立性, 审计结果都会毫无意义。但由于内部审计制度不健全, 内部审计名义上接受所属审计机关的指导, 但只是业务上的指导, 行政领导权仍属于被审计单位所有, 内部审计机构成为了隶属部门。在这种情况下, 内审机构更多是在“内部人控制”下开展工作, 内部审计工作的客观性、权威性及公正性受到了影响。目前, 内审人员“脱离”审计岗位, 开展本单位工作的情况比比皆是, 内审人员花在审计工作上的时间少, 审计效果大打折扣。
(三) 内部审计人员结构单一, 素质有待提高
审计机关最初的主要任务是财务工作的“差错防弊”, 决定了审计人员以财务专业为主, 而内审人员由审计机关招录后分配到设有内审机构的单位, 所以也是以财务专业为主。加之编制等原因, 内审人员流动性较差, 补充不及时, 造成目前的内审人员仍以财务专业为主, 知识结构单一。随着审计职能的不断延伸, 审计不仅仅面临的是财政财务收支, 工程项目、环境保护等都在审计范围内, 当面对这些审计内容时, 无从下手, 内审范围受到了限制。此外, 内审人员缺少不断接收最新审计理论、学习最新审计知识以及掌握最新审计方法的机会, 不管观念还是技术水平都比较滞后。
三、完善内部审计的意见建议
内部审计职能是否得到充分发挥, 既取决于内部审计部门自身, 又取决于单位内部环境。所以, 要提高内部审计工作的地位和作用, 应该着重解决好以下几个问题。
(一) 增强意识, 确保内部审计独立性
目前, 多数单位对内审工作不清楚, 对内审作用不明白, 导致对内审工作认识不到位, 所以审计机关要充分利用网站、宣传栏、电视等媒介, 大力宣传审计法律法规及相关规定, 为顺利开展内审工作奠定良好基础;要利用召开审计见面会的机会, 重点宣传内部审计的工作职责、职权范围等, 让被审计单位领导和财务人员对内部审计有更多的了解和认识;要加大审计结果运用, 让被审计单位认识到审计对规范财务行为, 提高管理水平, 促进廉政建设等方面的积极作用, 从而正确对待内审机构和内审人员, 并理解和支持内部审计工作。此外, 要加强内审人员的道德教育和岗位培训, 让审计人员正确对待内审工作, 防止在内部审计监督中出现有法不依、执法不严的现象, 真正发挥出内审作用。
(二) 建立和完善制度, 提高内部审计地位
完善内审工作指导制度, 明确内部审计的性质、地位和从属关系, 以及要明确国家审计机关和被审计单位在内审工作中的职责, 切实明确三方责任, 避免内审工作在“夹缝中生存”。制定政府部门内部审计的法规, 使法规真正做到与内部审计工作的实际结合起来, 使内部审计工作有法可依, 审计人员有章可循。建立完善结果运用制度, 从制度层面要求对审计发现的财务方面、决策方面、内控评价方面, 以及重大风险隐患等情况及时进行披露, 如没及时披露, 对相关内审人员进行追责, 并建立起切实有效的被审计单位整改落实制度, 提高审计威慑力, 从而提高审计在本审计单位中的地位。
(三) 加强队伍建设, 提高内审机构审计质量