运输发票纳税筹划

运输发票纳税筹划（精选4篇）

运输发票纳税筹划 篇1

一般来讲, 混合业务的发票开具方希望通过改变运费收取方式, 达到节税目的。而发票取得方却希望将运费包含在货物价款中, 以期多抵扣税款、减轻税负。双方如何在实现纳税筹划目的的同时又不损害对方利益呢?

例:A企业欲从B企业购买一台设备, 价税合计100万元, 该设备符合10%投资额抵免税款的条件。在交易过程中, B企业为减轻自身税负, 提出由A企业直接向承运方C企业支付8万元运费。

《企业所得税法实施条例》第一百条规定, 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。

对于B企业而言:价税合计收入=100万元, 增值税销项税额=100÷1.17×17%=14.53 (万元) 。

对于A企业而言:增值税进项税额=14.53+8×7%=15.09 (万元) , 专用设备的不含税价=100-14.53=85.47 (万元) , 可

抵免所得税款=85.47×10%=8.55 (万元) 。

筹划分析:假设A企业在108万元的基础上, 将购买价款至少再提高X, 可以弥补B企业增加的税款支出。此时, 总价款为 (108+X) 万元。

这时, 对于A企业而言:购买设备的价款增加额= (8+X) 万元, 增值税进项税额增加额= (8+X) ÷1.17×17%-8×7%=0.6+0.145X, 不含税价增加额= (8+X) - (1.16+0.145X) =6.84+0.855X, 所得税抵免额增加额= (6.84+0.855X) ×10%=0.684+0.085 5X。

也就是说, 只要增值税进项税额和可抵免的所得税额增加之和≥X, 该方案对于A企业就是可行的。即: (0.6+0.145X) + (0.684+0.085 5X) ≥X, 得到:X≤1.67万元。

对于B企业而言:由于支付运费而增加的增值税进项税额=8×7%=0.56 (万元) , 增加的增值税销项税额= (8+X) ÷1.17×17%=1.16+0.145X, 增值税负担增加额= (1.16+0.145X) -0.56=0.6+0.145X。

X≥增值税负担增加额, 即:X≥0.6+0.145X, 得:X≥0.70万元。此时, 价款达到108.7万元, 对于B企业而言, 两个方案的税负是相同的, B企业可以接受A企业的纳税筹划方案。

筹划结果:当价款为108.7万元时, A企业购买该设备后获得的全部纳税筹划收益为: (0.6+0.145X) + (0.684+0.0855X) -X=0.75 (万元) 。

当提高的价款X处于0.70和1.69万元区间, A、B两个企业可达成“两票”变“一票”的纳税筹划方式。X提高越多, A企业获得的纳税筹划收益越少, B企业获得的纳税筹划收益越多。○

运输发票纳税筹划 篇2

----致全市广大纳税人的一封公开信

尊敬的纳税人：

近期，个别不法分子通过街头散发小卡片、手机短信、互联网邮件等形式大肆倒卖、代开假发票。部分企业利欲熏心，使用虚假发票入帐，直接诱发了各类偷逃税款、骗取退税等违法犯罪行为的发生，也为贪污、洗钱、商业贿赂等其他经济犯罪提供了便利条件，成为经济生活中的一个毒瘤。为了严肃国家税收法纪，维护广大纳税人和消费者的合法权益，我们真诚地提醒您充分认知假发票的危害，不断增强识别发票真伪的能力，在生产经营活动中正确规范使用发票。

一、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。未经税务机关批准，任何单位和个人不得以任何理由印制、伪造、变造发票。

二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位

和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；开具发票应按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发

1票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；任何单位和个人，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围，禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；任何单位和个人未经批准不得跨区域携带、邮寄、运输空白发票；禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

三、从事经营的单位和个人必须按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关规定的要求，到税务机关领购发票。从税务机关以外的单位和个人获取发票，私售、倒买倒卖发票，贩运、窝藏假发票，向他人提供发票或者借用他人发票，盗取(用)发票，均属违法行为。

四、纳税人应依据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关税收法律法规，开具和取得发票。

（一）下列行为属于未按规定开具发票:

1、应开具而未开具发票；

2、单联填开或上下联金额等内容不一致；

3、未发生经营行为，虚构经营项目开具发票；

4、开具发票品名与实际发生业务不符；

5、开具已作废发票；

6、私自跨规定使用区域开具发票；

7、扩大专业发票开具范围；

8、开具客户名称与付款方不一致发票；

9、转借、转让、代开发票；

10、其他未按规定开具发票的行为。

（二）下列行为属于未按规定取得发票：

1、应取得而

未取得发票；

2、取得不符合规定的发票；

3、取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额；

4、自行填开发票入账；

5、取得开具单位与收款方不一致的发票；

6、其他未按规定取得发票的行为。

（三）按照相关规定符合代开发票的企业或个人，发生经营业务，如需代开发票，必须到国税机关办税服务厅申请代开。任何单位和个人不得非法代开发票，不得私自转借、转让发票。

五、为了维护广大纳税人的切身利益，您在取得发票后，应查验发票真伪。一是检查发票的用纸是否为“防伪专用纸”，发票联、抵扣联中间部位有无用无色隐红防伪墨印刷 “河北省国家税务局监制”字样。“防伪水印纸”手感比较柔韧，假发票的纸质粗糙、发白，易被折，且抖动时响声大；二是查看发票联是否套印“全国统一发票监制章”，发票监制章的形状应为椭圆形，线条粗而均匀，票面字体、框架清楚工整，“发票监制章”及发票12位代码在验钞器等紫外线鉴别仪照射下呈橘红色荧光显示。假发票印刷质量不高，字体颜色淡且虚；三是货物销售发票和加工修理发票千元及以上版本使用背涂防伪印刷，在第一联背面相应大写金额位置分别印刷不同颜色方形防伪块(万元版：万位红 千位绿 百位黄，千元版：千位红)。

鉴于目前部分假发票的模仿程度较高，纳税人如对发票存在疑问，我们也提供以下方式进行发票查询：

（一）拨打“12366”税收咨询电话进行咨询；

（二）登陆河北省国家税务局或秦皇岛市国家税务局外网网站“发票查询”栏目查询；

（三）直接到主管国税机关或办税服务厅进行咨询。对认为有疑点的发票，应携带发票主动报主管国税机关进行协查。

六、为进一步营造公平、公正的税收环境，秦皇岛市国家税务局每年都将在全市范围内开展普通发票专项检查和普通发票稽核比对工作。内容主要包括：纳税人是否按照各项发票管理规定，开具和取得普通发票；有无转借、倒卖发票、开具收据或购买使用假发票；有无虚开、代开或者开具大头小尾发票，开具发票经营额是否按规定进行了纳税申报；是否按规定取得普通发票,有无取得违法发票虚列成本等不法行为；有无按规定保管发票等。

七、对有违反发票管理法规行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款；非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款；私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；违反发票管

理法，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款；在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

我们诚挚欢迎社会各界人士检举揭发制售假发票、虚开发票、私自代开发票、利用假发票进行偷逃骗税等涉税违法犯罪行为，对举报的案件，我们将严格按规定调查处理，构成犯罪的，将移交司法机关依法追究刑事责任，同时对举报人依照规定给予奖励。

尊敬的纳税人，“依法诚信纳税，共建和谐社会”是我们共同的心愿，有赖于社会各界和广大纳税人的积极支持和共同参与。让我们携起手来，共同营造税务机关依法治税，纳税人诚信纳税，社会各界携手护税的良好环境，为建设更加繁荣、文明、和谐的秦皇岛做出新的更大贡献！

秦皇岛市国家税务局

企业发票处理中的纳税筹划技巧 篇3

一、通过开具同一张发票进行纳税筹划

《国家税务总局关于印发(增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)款规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)也规定:纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

显然,对于折扣销售,纳税人应尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,按折扣后的销售额计征增值税,这样便可达到纳税筹划的目的。

案例分析1:潍坊依美惠服装批发有限公司为一般纳税人,适用于17%的增值税税率。2012年7月,该公司为了促销,规定凡购买新产品在3000件以上的,给予折扣10%。新产品不含税单价200元,折扣后的不含税价格180元。根据这种情况,请提出纳税筹划方案。

方案一:依美惠服装批发有限公司未将销售额和折扣额写在同一张发票上。

则应纳增值税销项税额=200×3000×17%=102000(元)。

方案二:依美惠服装批发有限公司将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

则应纳增值税销项税额=180×3000×17%=91800(元)。

由此可见,通过纳税筹划,方案二比方案一减轻税收负担10200元(102000-91800)。因此,依美惠服装批发有限公司应当选择方案二。

二、通过分别开具发票进行纳税筹划

根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)的规定,代开票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入,不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。因此,如果代开票纳税人又需要支付给其他联运合作方费用,应尽量由联运合作方单独开具发票,而不要合并开具发票,否则,这部分营业税也应当由代开票纳税人承担。

案例分析2:青岛顺发货运有限公司为代开票运输企业,2012年8月的营业额为200000元,其中包括需要支付给联运合作方的运费80000元。顺发货运有限公司请开票单位开具200000元的运费发票,则需要向开票单位缴纳营业税及其附加。如果该公司与其联运企业之间没有承担税款的协议,则所有税款都应由其独自承担。根据这种情况,请提出纳税筹划方案。

方案一:顺发货运有限公司请开票单位开具200000元的运费发票。

则该公司应向开票单位缴纳营业税及附加=200000×3%×(1+7%+3%)=6600(元)。

方案二:顺发货运有限公司请开票单位开具120000元的运费发票,联运企业所收取的80000元运费,可以由联运企业自开或者代开80000元的运费发票。

则该公司应向开票单位缴纳营业税及附加=120000×3%×(1+7%+3%)=3960(元)。

联运企业所收取的80000元运费,由其自身承担营业税及附加=80000×3%×(1+7%+3%)=2640(元)。

由此可见,通过纳税筹划,顺发货运有限公司当月减轻了税收负担2640元(6600-3960)。因此,该公司应当选择方案二。

三、通过索取增值税专用发票进行纳税筹划

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,一般纳税人在购进货物或者购进应税产品时,取得增值税专用发票的,按17%的税率计算可以抵扣的进项税额,若取得增值税普通发票,则不能抵扣进项税。企业到商场或超市购买劳保用品、办公用品等,零星购买只能得到增值税普通发票。此时,企业可以考虑按期统一购买购物卡,索取增值税专用发票,从而可以按照专用发票金额的17%抵扣进项税。这样,即可达到少缴纳增值税的目的。

案例分析3:李斌是济南中兴电子有限公司的财务人员,每月到银座超市为各部门采购办公用品,共需支付23.4万元(含税)。由于属于零星购买,银座超市只能开具普通发票。因此,该公司只能取得普通发票。根据这种情况,请提出纳税筹划方案。

方案一:中兴电子有限公司取得普通发票。

则该公司可抵扣的进项税=0。

方案二:中兴电子有限公司的财务人员李斌统一到银座超市,为公司的各部门购买一张购物卡用于采购办公用品,再让银座超市开具增值税专用发票。

则该公司可抵扣的进项税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。

由此可见,方案二比方案一可多抵扣进项税3.4万元,从而少缴纳增值税3.4万元。因此,中兴电子有限公司应当选择方案二。

四、通过适当调整发票项目的金额进行纳税筹划

根据国税发[2004]88号文的规定,增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。根据以上规定,纳税人在开具货运发票时,可以适当调整发票上相关项目的金额,将部分杂费并入运费,这样便可增加增值税的抵扣额。但是,这种纳税筹划方式是有一定限度的,纳税人运用起来应当适可而止。

案例分析4:济南奇力物流有限公司2012年6月份的营业额为100万元,其中,货运发票上注明的运费收入为80万元,其他费用收入为20万元。根据这种情况,请提出纳税筹划方案。

方案一:该公司开具的货运发票上注明运费收入为80万元,其他费用收入为20万元。

则该公司6月份应缴纳营业税及附加=100×3%×(1+7%+3%)=3.3(万元),其所开具的运费发票可以抵扣增值税=80×7%=5.6(万元)。

方案二:该公司开具货运发票时,适当调整发票上相关项目的金额,注明运费收入为90万元,其他费用收入为10万元。

则该公司6月份应缴纳营业税及其附加仍然是3.3万元,其所开具的运费发票可以抵扣增值税=90×7%=6.3(万元)。

由此可见,通过纳税筹划,方案二比方案一增加抵扣增值税0.7万元(6.3-5.6)。虽然济南奇力物流有限公司本身无法享受增加抵扣增值税的优惠,但由于给其他企业增加了抵扣增值税的数额,因此,可以从其他企业取得一些经济利益,例如可以适当提高运费。

五、通过恰当选择开票时机进行纳税筹划

根据《营业税暂行条例》第十二条的规定,营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。又根据《营业税暂行条例实施细则》第二十四条的规定,收讫营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。实践中,营业税的纳税义务一般以开具发票之日来确定,也就是说,一旦纳税人开具发票就负有缴纳营业税的义务。因此,在具体实务操作时,纳税人应充分把握恰当的开票时机进行纳税筹划,从而达到最佳节税效果。

案例分析5:山东新华培训公司从事注册税务师执业资格培训项目,参加培训的学员分为全日制班和周末班,全日制班时间跨度一般为30天,周末班时间跨度一般为150天。学费在开学第一天交齐,学员随时可以退出学习,学费按照比例退还。另外,课程还设计了保过班,即保证学员通过资格考试,凡是未通过资格考试的可以退还相应科目的学费,保过班从收取学费到考试结束的周期为5个月。2011年度,该培训公司共收取学费500万元,收费当日即开票,事后退还学费50万元,退还的学费无法开票。2012年度预计全日制班将收取学费100万元,退还学费约5万元,周末班将收取学费300万元,退还学费约15万元,保过班将收取学费250万元,退还学费约50万元。假设市场月利率为1%,根据这种情况,请提出纳税筹划方案。

方案一:该公司维持2011年度收取学费即开票的方法。

则该公司应纳营业税=(100+300+250)×5%=32.5(万元),

应纳城建税及教育费附加=32.5×(7%+3%)=3.25(万元),

合计纳税=32.5+3.25=35.75(万元)。

方案二:该公司收取学费时先开收据,待学习结束或者考试结束收费金额确定后再开具正式发票。

则全日制班应纳营业税及附加=(100-5)×5%×(1+7%+3%)=5.23(万元),延期纳税利息=5.23×1%=0.05(万元)。

周末班应纳营业税及附加=(300-15)×5%×(1+7%+3%)=15.68(万元),延期纳税利息=15.68×1%×5=0.78(万元)。

保过班应纳营业税及附加=(250-50)×5%×(1+7%+3%)=11(万元),延期纳税利息=11×1%×5=0.55(万元)。

合计纳税=5.23+15.68+11=31.91(万元),延期纳税利息合计=0.05+0.78+0.55=1.38(万元)。

由此可见,通过纳税筹划,方案二比方案一减轻税收负担3.84万元(35.75-31.91),利润增加了5.22万元(35.75-31.91+1.38)。因此,山东新华培训公司应当选择方案二。

劳务公司纳税与如何开具发票问题 篇4

我企业是一个劳务公司，专门为各需要人员的企业提供人员劳务，我们只是争管理费，根据财税[2003]16号文件规定差额缴纳营业税。以前我们都是按全额开发票，按差额缴税，但是现在某市某某区地税局专管员让我们按照差额（管理费）开发票（说是纠正以前错误），这样我们对用人单位全额收款不可能开具差额发票？请给予具体解释？

接到该纳税人提出的问题，我们向发票管理处和流转税处（主管营业税的处）进行了咨询。经研究探讨，流转税处主管人员解释了如何纳税及如何开具发票，并说以前一直应该这样执行，可能各地掌握有问题，所以才出现纳税人反映的情况，现将两个处的探讨结果整理并回复纳税人，同时作为12366今后统一解答依据。

答：财税[2003]16号文件第（十二）条规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

一、关于对此条政策的理解：

1、“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力”。首先双方应有委托书或协议（包括口头协议），委托事项是：“安排劳动力”。

注意：不是将本企业员工安排到用工单位。也就是：如果劳动力（以下称：员工）与劳务公司签订劳动合同，这个人属于劳务公司的人，再到用工单位工作是属于劳务公司为这个单位提供应税劳务，则全额开具发票，全额缴纳营业税。不能差额纳税。

2、如果用人单位将其应支付给劳动力的工资和为其上交的（简称：保险）交给劳务公司代为发放或办理的；差额纳税。

注意：是指用人单位与员工签订劳动用工合同，（绝不是劳务公司与员工签订合同）只是工资与保险交给劳务公司代发放。工资表在用人单位体现，上缴的保险也应属于用人单位名头。这时劳务公司差额纳税。

A、对于劳务公司只能开具差额部分的发票（代办手续费或中介费）。

B、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险，作为全部用工成本在所得税前扣除。

二、劳务公司如何运营可选择差额纳税，但必须是符合第2点要求：即：工资和保险“代为发放”。否则，员工与劳务公司签订用工合同、在劳务公司发工资、上缴的保险也是劳务公司名头。只能是全额开具发票，全额纳税。

三、如果不这样判定，就会造成各行业的混乱。如：我是一个保洁公司，专门为各单位打扫卫生，那么我提供的应税劳务是应全额缴纳营业税的，是要全额开具发票全额纳税。假如我把这个公司改为“劳务公司”。如果员工与我公司签订用工合同、在我公司发工资、上缴的保险也是我公司名头，假如可以全额开发票，还可以差额纳税岂不是所有保洁、保安、建筑等行业都可以变成劳务公司。所以，对财税[2003]16号文件第（十二）条规定，必须按上述解释判定。涉及到建筑劳务公司如何纳税，国家总局下发过国税函[2006]493号规定如下：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。

建筑公司跨省提供劳务如何申报纳税

【问题】

外省一建筑公司（已认定一般纳税人）到珠海从事建筑工程劳务，已开具《外出经营活动税收管理证明》到劳务发生地地方税务机关报验，完工后的余料在珠海销售，如何申报纳税？

【解答】

《增值税暂行条例》（国务院令538号）第二十二条规定，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发［1995］087号）规定，固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按6%的征收率征税。