发票控制（共10篇）
发票控制 篇1
发票是我国经济交往中记录经营活动的一种书面证明, 是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中, 开具收取的收付款凭证。当前, 制售假发票和非法代开发票违法犯罪已成为涉税犯罪领域的一个突出问题, 给国家税收造成严重损失, 并直接危害经济秩序的安全运行。公安和税务部门虽长期联手整治, 但由于制售假发票和非法代开发票的行为诡秘、流动性大、交易迅速等特点, 屡打不绝, 收效不明显, 社会反响强烈。这种严重破坏国家发票管理和社会经济秩序的违法犯罪行为, 除了由于法律刚性不强, 惩治不力等原因之外, 笔者认为不合法发票的买方市场、发票管理的长效机制等问题也是致使该类案件屡禁不止的重要原因。各相关部门应当采取有效措施, 严把发行关、严控犯罪关、严守阵地关, 切实加强普通发票的日常管理, 着力构建发票管理长效机制, 有效遏止发票违法犯罪的蔓延, 维护国家正常的经济秩序。“光靠打击‘卖方市场’难以从根本上遏制假发票泛滥的势头, 这就必须供给与需求两头抓, 整治‘买方市场’。”而加大对“买方市场”的打击力度是彻底根绝假发票的关键。
首先, 地税部门与公安机关合作, 对纳税人取得的税务发票进行全面采集, 并与发票上所注的开票单位进行比对、查验, 通过采用“发票取得方→发票开具方→发票取得方”逆向比对、查验的方法, 重拳打击非法取得虚假发票的一方, 并对非法取得虚假发票“平账”的单位进行严惩, 并在此基础上顺藤摸瓜, 查找案源, 打击涉税发票违法行为。
其次, 重点抓好受票单位的检查。在稽查工作实践中, 假的运输业、餐饮业、建筑业等发票数量多、金额大等情况, 说明在这些行业中假发票有较大的需求市场。需求市场的存在是制售假发票违法犯罪活动存在的根源所在。对这些重点行业要特别加强财务管理, 严把发票入账关, 加大发票入账合法性的检查和处罚力度, 堵截假发票列支的后路就显得尤为重要。对房地产业、建筑安装业等对虚、假发票有强烈需求的重点行业, 开展货物销售统一发票受票情况检查。检查工作分五个阶段进行。一是企业自报, 要求企业所得税属国税管辖的房地产和建筑行业企业在年度内取得并已入账的、金额在5万元以上的货物销售统一发票受票情况开展自查;二是抽样校验, 选取部分企业校验其自报数据的真实准确性。抽查发现故意瞒报、漏报的, 作为下阶段重点检查对象;三是比对分析, 根据企业自报和抽样校验结果, 通过ctais发票流向查询和交叉比对稽核, 进行发票真伪和是否“大头小尾”开具的鉴别;四是重点评估, 对经鉴定为收受虚、假发票的疑点企业实地核查, 进行相应的补税处罚;五是移送稽查, 在检查中发现有足够证据表明存在重大偷税嫌疑和虚开、非法代开发票嫌疑的, 及时移送稽查局查处。同时加大对于故意使用假发票的单位和个人的惩处力度。我国目前对于发现使用假发票的单位和个人多以罚金来制裁。根据《中华人民共和国发票管理办法》规定, 使用假发票者, 仅被处以1万元以下的罚款。处罚力度不足往往会使很多人铤而走险。因此, 在发现单位和个人使用假发票的时候, 应当调查他们购买发票的动机是什么, 比如说对于为了虚增成本, 以此减少利润, 达到偷税目的的企业, 应当按偷税追究刑事责任。另一方面, 如果说是一些公务人员, 为了侵吞国家的财产, 去购买一些假的发票拿去报销, 就构成职务犯罪了。对于这些问题, 均应当依法追究个人和单位的责任, 以法律作为保障的根本。
再次, 为纳税人使用正规发票提供各种便利环境。一是建立发票辨伪查询系统, 为纳税人提供确切的发票使用信息。为纳税人提供各种现有资源和技术手段, 建立健全发票管理和查询系统, 收集发票印制、领购、开具、缴销、丢失、被盗、作废信息, 从而为纳税人分析和评估发票使用情况提供方便。要充分利用12366纳税服务热线、税务网站以及短信平台, 为纳税人和消费者提供辨别真伪的信息查询服务, 建立普通发票信息监控平台;二是推广应用税控收款机, 从而有效遏制制售假发票和非法代开发票。充分利用税控收款机数据做好”票表比对”和税源监控工作;三是适时开展”有奖发票”和”发票举报有奖”活动, 通过开展“有奖发票”和”发票举报有奖”活动, 鼓励消费者主动索要发票, 积极检举发票违法行为, 促使纳税人依法开具、使用发票。
最后, 将纳税人的发票使用情况与纳税信用等级评定挂钩, 并及时向社会公布各纳税人的发票使用信用级别。发票的使用情况应作为纳税人综合信誉资料中一项举足轻重的信誉指标, 应使其在更广泛的范围内发挥作用, 并真正成为市场经济的通行证。
一是对企业或个人在发票使用上有了不良记录时, 在相关系统中自动划转为“信不过企业”, 对这些企业税收机关要加强征收管理, 重点稽查和监督。对待上述“信不过企业”在一定时期内不得划转为正常有信用的企业, 在此期间再次发生违反税收法律规定的行为时, 要从重处罚。
二是建立对违法使用发票的企业和个人进行公告的制度, 在报纸、电视、互联网、办税服务厅定期公布, 供公众查询和监督。要通过各种公共媒体和宣传工具, 普及相关法律知识、发票防伪知识以及识别发票真伪的方法, 不断提高广大用票单位和个人依法使用发票的自觉性, 鼓励广大消费者主动索取发票, 维护其自身合法权益, 维护正常的税收秩序, 促进社会诚信建设。
三是建立与工商、海关、银行等部门信息互通机制, 实现发票使用信息状况共享, 将违法使用发票企业的记录及时传递给其他部门, 通过发票使用状况反映纳税人的获利能力、还贷能力、商业信誉等状况, 提供可供其他部门参考的信息。
四是将企业发票使用情况在社会公布, 企业与违法使用发票的企业减少或断绝经营往来活动。应在日常税收工作和税务稽查工作中实行发票信用管理, 并与相关部门形成合力, 共同构建完善的社会发票信用体系, 有效发挥纳税发票信用指标作用。
控制买方市场是一个系统工程, 对具有发票违法行为的企业, 联合工商、公安等相关部门共同加大监控和管理力度, 以便在全社会范围内防止发票违法犯罪行为的产生。对有发票违法行为的, 应作为对其纳税信用等级降级处理的依据, 并记录在发票使用失信信息数据库中, 供社会查询。
发票控制 篇2
被告人陈某于2011年6月2日17时许，在北京市朝阳区化工路中洋百货门前，欲向宋某某（男，33岁，山东省人）出售发票时，被当场抓获，并从其手提袋内起获伪造的“北京市商业企业专用发票”及“北京市定额专用发票”共计1744份。经鉴定，上述发票均系伪造。赃物已被起获在案。起获发票35本，小广告26张及手机1部现在案。
二、诉辩审情况
北京市朝阳区人民检察院于2011年8月8日以被告人陈某涉嫌出售非法制造的发票罪，向北京市朝阳区人民法院提起公诉。被告人陈某及其辩护人辩称：陈某主观上没有出售的故意，是其老板负责让其进行假发票交易，他是受雇于别人，给老板送票，从老板处拿工资。北京市朝阳区人民法院认为，被告人陈某无视国法，为牟取私利，出售非法制造的发票，其行为触犯了刑律，已构成出售非法制造的发票罪，依法应予惩处。鉴于被告人陈某当庭认罪态度较好，对被告人陈某所犯出售非法制造的发票罪依法从轻处罚。判决如下：被告人陈某犯出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑一年六个月，罚金人民币一万元。
三、法理解说
对于被告人陈某的行为如何定性，实践中存在三种观点：第一种观点认为，被告人陈某替“老板”（无法查清）送假发票给宋某的行为，符合持有伪造的发票罪的犯罪构成；第二种观点认为，被告人陈某将假发票出售给宋某的行为构成出售非法制造的发票罪；第三种观点认为，被告人陈某的行为既构成持有伪造的发票罪，又构成出售非法制造的发票罪，应当数罪并罚。
笔者同意第二种观点，认为被告人陈某将大量假发票欲出售给宋某的行为构成出售非法制造的发票罪。理由如下：
（一）被告人陈某的行为符合出售非法制造的发票罪的犯罪构成
《刑法修正案（八）》将持有伪造的发票罪予以立法的目的是对于那些当场查获非法持有伪造的发票的行为，如果没有足够的证据证实行为人实施了其他发票类犯罪的行为，且非法持有人拒不说明非法持有伪造的发票的目的，司法机关又无法查实，这种情况下一般以持有伪造的发票罪论处。凡是能够查清行为人持有的伪造的发票的来源与去向，且有证据证明的，都应以相应的发票犯罪进行处理，而不能简单的认定为持有伪造的发票罪。具体到本案中：
首先，被告人陈某达到了刑事责任年龄，具有完全的刑事责任能力，符合出售非法制造的发票罪的主体要求。
其次，被告人陈某主观上具有“出售”非法制造的发票的故意。具体到案件本身，公安机关根据举报人宋某提供的线索，顺利将正欲出售假发票的被告人陈某抓获，并当场起获了伪造的发票1744份，从被告人陈某的暂住地内起获了贩卖发票的小广告，广告上的电话号码系被告人陈某所使用的电话号码。被告人陈某始终供称其持有的假发票是其“老板”让他送给客户的，他只负责运送和交易，其本人不具有贩卖的故意。根据证人宋某证言，能够证实宋某通过小广告电话联系被告人并约定了进行假发票交易的价格、数量及交易地点，后宋某报警并按警方指示到达约定交易地点与被告人进行交易；民警丁轩、赵铮的证言，能够证实在接到宋某报警后，其二人到案发现场将正在进行假发票交易但交易尚未完成的被告人陈某予以抓获；鉴定结论，证实了被告人陈某所持有的发票系伪造的发票。虽然被告人陈某辩称，其老板负责让其进行假发票交易，但其又无法提供“老板”的联系方式和具体住址，根据现有证据无法查找到其所称的“老板”，该细节无法予以核实。证人宋某证言、民警证言、鉴定结论、起获的小广告及涉案手机的通话记录等证据之间能够相互印证，证实被告人陈某在公共场所散发贩卖假发票的小广告，主观上已经具有出售非法制造的发票的目的。即使被告人陈某所供述的“老板”真实存在，被告人陈某受“老板”指使，将假发票卖与证人宋某，其行为也属于一种“居间”行为，与伪造的发票犯罪中居间行为具有相同的性质，对于这种居间的贩卖行为，仍能认定被告人陈某具有出售非法制造的发票的主观意图。
再次，被告人陈某实施了出售非法制造的发票的行为。根据被告人陈某供述，其到约定地点后提着装假发票的袋子上了对方轿车的后排座，其拿出一本手写的假发票给了对方，正在拿第二本时被警察当场抓获。被告人陈某的上述出售假发票的行为有在案证人宋某证言与民警丁轩、赵铮的证言及鉴定结论等证据为证。虽然被告人陈某的交易行为并没有完成，但其已经实施了向他人出售非法制造的发票的行为，且假发票数量有1744份。根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第66条的规定：“非法制造、出售非法制造的发票案，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉。”被告人陈某的行为已经达到了立案追诉的标准。
最后，被告人陈某向他人出售假发票的行为，侵犯了国家的发票管理制度，侵犯了正常的社会主义市场经济秩序。
综上，被告人陈某的行为完全符合出售非法制造的发票罪的犯罪构成。
（二）被告人陈某向他人出售非法制造的发票的行为不应以出售非法制造的发票罪和持有伪造的发票罪数罪并罚
《刑法修正案（八）》将持有伪造的发票行为入罪后，理论界对于既持有伪造的发票又进行出售的行为如何定性出现了以持有伪造的发票罪和出售非法制造的发票罪数罪并罚观点。笔者认为，数罪并罚既违背罪刑法定原则，不符合我国刑法将“持有”入罪的立法目的，又违背了罪刑相适应原则，有双重评价之嫌。
通观我国现行刑法法规关于持有型犯罪的相关规定，不难发现，持有性犯罪总是以相同的犯罪对象在各该条款或在前后有关条款中形成一个上下有衔接关系的罪名群，如非法持有伪造的发票罪与走私、运输、贩卖、制造伪造的发票罪等。参照伪造的发票犯罪的相关司法解释，当无法证实行为人实施了贩卖等其他伪造的发票犯罪时，行为人持有的数量达到《刑法》第348条的规定，以非法持有伪造的发票罪定罪处罚，如果有足够的证据证实行为人实施了贩卖等其他伪造的发票犯罪，则以其具体实施的伪造的发票犯罪定罪量刑。实际上，就是因为“持有”国家不允许的管制物品等行为本身具有一定的抽象或者现实的客观危险性，给社会秩序和安全造成潜在的威胁，且持有行为在很大程度上往往与其他犯罪行为相关联，所以刑法将持有行为入罪。创立持有型犯罪的目的，就是想通过惩罚早期预备行为来防止严重犯罪的发生，把犯罪消灭在萌芽状态。
发票控制 篇3
据悉, 从今年10月1日起, 广东地税将停用500元面额以上的定额发票;明年1月1日起, 广东地税将停用100元面额以上的定额发票。在广东餐饮、住宿、娱乐等行业使用多年的定额发票将逐渐淡出历史。省地税局有关负责人表示, 这是广东乃至中国发票发展史上的一场革命。
据介绍, 2009年7月, 广东地税在东莞市开出全国首张在线发票。一年多以来, 发票在线应用系统在全省推广快速。统计数据显示, 截至昨日, 全省核定开票户数已突破10万户, 基本完成了目标用户的推广任务, 开票金额累计超过6425亿元, 日开票量已达35万份, 各项发票应用数据稳步递增。目前, 广东发票在线系统已经实现了对地税用票行业的全覆盖, 对开具发票实现了实时全面监控。
省地税负责人表示, 发票在线系统及时、全面、完整地采集了纳税人开具发票的明细数据, 这等于掌握了纳税人的经营明细账, 通过合理的比对和分析, 税务机关就能准确掌握纳税人的计税依据, 达到促进税收收入的效果。
“发票用完了”等 篇4
上星期到一川菜馆吃饭。结帐时索要发票，那“川妹子”媚然一笑：“大哥，发票刚用完，还没去拿呢!这样吧，下次来一块儿给您补上。”说得诚恳，咱还能咋的?只好走人。三五天后，当我再次光顾那家川菜馆，结帐时索要发票并旧帐重提时，那“川妹子”笑容甜了十倍：“大哥，真對不起，我们去要了几次，税务局没有。”
这时多数人疑心已起，税务局怎会没有发票?不过，国人中毕竟老实者居多，一些人还会认为“川妹子”的话“可以相信”!可当你遭到几次、十几次“发票用完了”时，你还会相信吗?
吃一堑长一智。再进饭馆，我先问有没有发票，如果没有立马走人。而这时，那“川妹子”便会说：“先生，请留步，让我再瞧瞧。呀，谁把发票放这儿了?先生你楼上坐。”
看来，发票没了是假，他们消耗的是诚信，降低的是爱国热情。(河北临漳申爱军)
“我能坚持吗?”
不管做什么事坚持就会有效果。如同存钱，如果一天存10元，存10年就是3万多元。这就是坚持的结果。歌德创作《浮士德》用了60年；法布尔的《昆虫记》写了30年；司马迁写《史记》用了15年：左思写《三都赋》花了10年。这些作品之所以非同凡响，就在于坚持。作者在坚持中不断学习，丰富自己，最终写出不同凡响的世界名著。
在现实生活里，我们每个人都能碰到一个问题：“我能坚持吗?”我的回答是能。持之以恒，久而久之，我们也能成就一番事业。(湖北长阳 陈碧蓝)
老妈抗旱
老妈年过六旬，每天郜看电视里旱灾的新闻报道，画面让人揪心，老妈体会到了“水是生命之源”的深刻含义。
老妈说虽然我们不在灾区，但也要培养节水意识老妈首先将家里耗水量大的老式抽水马桶换成节水型马桶；老式水龙头渗水，也换成节水型水龙头
我家住一楼，每周我都在院子里洗车、老妈说我每次洗车至少用水两百升，这样不行她买来塑料桶和抹布，给小轿车做清洁时，老妈不让我用水冲，改用湿抹布擦。
老妈用淘米水洗菜，再用清水洗：淘米水、洗碗水、隔夜茶浇花，植物还能吸收营养……我偶尔会抱怨几句，老妈谆谆教导说：“比起旱灾地区的老百姓，你能这样用水已经很幸福了。”
由于全家人处处注意节约用水，老妈把省下的水费捐给了灾区，她说这笔钱虽然微不足道，但也是在为抗旱做贡献。(湖北武汉何如平)
谁狠打“地沟油”
武汉一教授称，目前中国每年返回餐桌的“地沟油”有200万～300万吨。而“地沟油”中的主要危害物之一黄曲霉素，是强烈的致癌物质，其毒性是砒霜的100倍。
“地沟油”乃人们在生活中对于各类劣质油的通称。我们可以不知道“地沟油”如何被定义，但有两点却不能不知道：其一，它的危害性；其二，按照比例，你吃10顿饭，可能有一顿碰上地沟油。“地沟油”横扫餐桌，谁能幸免?
其实，解决“地沟油”的问题并不难。法律严惩和监管出重拳打击，但假如“见怪不怪”，或者还有其他猫腻作祟，简单的问题也会变得“复杂”了。(浙江温岭王军荣)
事关医改成败
近日有网友曝光一张药品订货单，相差数据让人惊讶，出厂1.2元零售卖到18元。在药品销售流程中，营销终端获利最高：而对同一种药在不同药店价格相差巨大的现状，某部门竟称很正常，实在让人不可思议。
发票的鉴别和检查 篇5
审查发票是经济法律监督的经常性工作。判断发票的真伪是经济法律监督人员必备的业务技能。审查判断发票真伪要有深入细致的精神和高度的责任感,对发票的形式和内容、现象和本质,要认真分析,善于探索问题,辨伪析疑,见微知著。其具体方法是:
1.审查发票的有效性。不同时期有不同的发票版式,发票实行不定期换版制度,如果发现逾期使用旧版发票报销,应查清情况,判断是否存在问题。对发票要看其印制是否清晰,有无错漏,辨明真伪。审查比较同期发票的新旧程度,看是否属于使用早已废弃不用的发票,弄虚作假,拿出来报销。
2.审查发票的笔迹。看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。
3.审查发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看,本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况。背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的,就说明存在问题。
4.审查发票的填写字迹是否位移。税务机关指定的企业在印制装订发票时,各联次的纵横行列都是对齐的,有固定位置。如果发票各联填写的字迹有不正常的位移,就可能存在问题。
5.审查发票的填写内容。看发票报销联的台照、时间、数量、单价、金额是否填写齐全;看发票物品名称是否具体、正确、清楚,如写的类名称——生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产,且金额较大,对这种情况不论付款用现金还是转账,都可能存在问题。
6.审查物品名称是否为用票单位的经销范围。如家电维修部、加工门市部的发票,物品名称却是煤炭,显然存在问题。
7.审查用票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。
8.审查发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。
9.审查同一供货单位,特别是个体工商户,是否使用了不同单位的发票。
10.审查发票号码。看同一个单位的发票,是否多次在某单位报销,其发票号码顺序相连,却时间颠倒。
对上述发现的问题,一要调查发票报销后实物的去向,二要调查购货付款单位的发票报销联同开票单位、发货收款单位的发票存根、记账联、现金银行账、实物明细账的物品名称、数量、单价、金额是否相符。调查是否无中生有、偷梁换柱、移花接木、李代桃僵,查明事实真相,是否有违法犯罪存在。
◎真伪检查法
1.普通发票真伪鉴别方法:发票监制章是识别发票真伪的重要法定标志。全国统一启用的新版发票“发票监制章”,其形状为椭圆形,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻制“**税务局监制”字样,中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称,字体为正楷,印色为大红色,紫外线灯下,呈桔黄色,荧光反映,套印在发票联的票头正中央。从发票联采用有“sw”字样防伪专用纸等方面识别,用发票防伪监别仪器识别防伪油墨看其是否是统一的防伪油墨。这些防伪措施也是识别发票真伪的重要依据。
2.增值税专用发票真伪鉴别方法:为鉴别增值税专用发票的真伪,首先应了解其防伪措施,然后采取特定的审查方法来鉴别其真伪。对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联,看是否使用国家税务总局统一规定带有水印图案的防伪专用纸印制。用紫外线灯、发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志“sw”。
3.对照审查发票法:对照审查法将用票单位发票的实际使用情况与《发票购领簿》及发票领用存的情况核对,审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票和超经营范围填开发票的问题。
网络发票管理办法 篇6
国家税务总局局长:肖捷
2013年2月25日
网络发票管理办法
第一条为加强普通发票管理, 保障国家税收收入, 规范网络发票的开具和使用, 根据《中华人民共和国发票管理办法》规定, 制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项, 适用本办法。
第三条本办法所称网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。
国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票。
第四条税务机关应加强网络发票的管理, 确保网络发票的安全、唯一、便利, 并提供便捷的网络发票信息查询渠道;应通过应用网络发票数据分析, 提高信息管税水平。
第五条税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况, 核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。
开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的, 可向税务机关提出书面申请, 经税务机关确认, 予以变更。
第六条开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票管理系统, 如实完整填写发票的相关内容及数据, 确认保存后打印发票。
开具发票的单位和个人在线开具的网络发票, 经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。
第七条单位和个人取得网络发票时, 应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性, 对不符合规定的发票, 不得作为财务报销凭证, 任何单位和个人有权拒收。
第八条开具发票的单位和个人需要开具红字发票的, 必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明, 通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票。
第九条开具发票的单位和个人作废开具的网络发票, 应收回原网络发票全部联次, 注明“作废”, 并在网络发票管理系统中进行发票作废处理。
第十条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时, 办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。
第十一条税务机关根据发票管理的需要, 可以按照国家税务总局的规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。
税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议, 明确代开网络发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。
第十二条开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票, 不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。
第十三条开具发票的单位和个人在网络出现故障, 无法在线开具发票时, 可离线开具发票。
开具发票后, 不得改动开票信息, 并于48小时内上传开票信息。
第十四条开具发票的单位和个人违反本办法规定的, 按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定处理。
第十五条省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下, 可以试行电子发票。
第十六条本办法自2013年4月1日起施行。
四川铁通规范发票管理 篇7
本刊讯根据国家税务总局《关于认真做好2012年打击发票违法犯罪活动工作的通知》及移动集团相关工作要求, 四川铁通对2009年-2011年单笔金额在5000元以上的发票进行逐笔查验比对。
检查其业务的真实性, 全面自查是否存在未按规定开具发票, 开具 (或取得) 假发票或虚开发票, 发票是否过期或作废, 以及利用不符合税法规定的凭证列支成本费用, 并对单张发票建立明细台账。通过检查清理, 杜绝因不合法的发票引起的税务纠纷。
严把“六关”规范发票管理 篇8
沈阳市地税局金融商贸开发区分局不断加强发票管理, 严把“五关”, 增强“以票控税”效果, 促进税收增长。一是坚持从源头入手, 严把发票领购审批关。纳税人从首次申请领购发票开始, 都要由税收管理员实地调查后方可办理发票领购手续。二是结合业务量, 严把发票领购数量。发票管理部门结合日常业务合同, 及月平均用票水平, 限定领购数量, 防范发票管理风险。三是严把发票验旧关, 对定期定额个体户要求出示本月定税完税证明, 方可再次领购发票, 对单位领票者则严格执行缴销旧发票领购发票新制度。四是严格执行内部检查关, 每月至少开展一次对发票管理领、用、存情况的清查, 确保发票管理规范有序, 防范因内部管理失控造成税款流失现象发生。五是严把代开发票关, 在办税服务厅告知代开发票的范围、需提交的资料、办理程序和手续, 促使发票开具规范、真实。六是严把发票使用关, 严禁跨区使用发票, 坚持“先完税, 后开票”的原则, 做好发票开具信息与纳税申报信息的日常比对。
发票的困惑 篇9
在等行李的时候，我看到旁边有中国人，就跟他们请教，我该在哪里打车。没想到，他们说，没有出租车，除非你先预约一个人来接你。我说，那有发票吗？他们说，哪有发票，最多给你一个名片，写上金额、电话。我说，那报销的时候能用吗？他们说，能用啊，如果有怀疑，可以打电话核实啊。这真是让我吃惊不小。
这些收据要假造，真是太容易了。根本不需要专门的工具，也不需要特别的知识。至少，同一份收据，尤其是电子收据，完全可以打印多份。难道美国人就天生比中国人诚实吗？ 显然不是。
实际上，发票制度就是在美国的收据基础上加上一个发票，也就是说，多一种证据来证明交易发生的事实。然而，如果收据会造假，那么，发票也会。无论是发现收据造假还是发票造假，都没有什么捷径，都是通过各种数据的相互核对。因此，如果一种制度能够足以防止发票造假，逻辑上，我们的制度也就可以防止在收据上造假。那么，多加一种程序，多加一种证据，又有什么实质意义？
在中国当前的制度下，所有的发票，都必须从税务局购买。税务局也有权规定何种发票可以用，以及用到何种程度。换言之，如果税务局发现征税额下降，通过调整发票制度，即可达到增加税收的目的。例如，降低餐饮费抵扣的比例，降低交通费抵扣的比例，等等。然而，这种调整，模糊了信息的真实性。在这种制度下，发票所显示的交易状况与真实交易状况之间的差异，遂成为一个谜。
相反，在美国，增减税的调整，是通过调整税目和税率来实现的，而不是通过发票制度来实现的。是否符合特定的税目，当然也需要证明，但不是通过发票来证明，而是通过任何具有可证实性的证据来证明。因此，打车钱可以由的士司机开个证明，给个名片，写个电话来证明。这在中国完全是不可思议的。
因此，在美国，人们要争议某个交易在形式上该如何认定，但交易本身的信息则是可知的。或者说，美国鼓励交易信息的披露，而不是隐藏。而中国的税制则相反，鼓励信息的隐藏，而不是披露。事实上，中国对于地方治安的处理，比如对于上访，对于拆迁，其实都包含同样的逻辑。也就是说，鼓励地方政府隐藏信息。其逻辑是：你必须把事情搞定，怎么搞定，那是你的事。
何以会形成这样的差异？鼓励信息披露，需要一定的机制前提，否则会给对方以可乘之机。例如，专利制度即如此。通过专利制度，专利权人作为发明人，才敢披露发明的相关信息，否则，其合理的选择将是隐藏信息。
换言之，披露的前提是，信息获取人必须承诺，不会不当地利用所获取的信息。而且，在某种程度上，信息的披露还隐含要求信息获取者承担参与解决问题的责任。问题是，这样的承诺如何可信呢？当这样的承诺是不可能时，拥有信息的人的选择，将是隐藏信息。如果政府认可了這种行为的合理性，其将选择不同的治理方式。即，以准确信息不可获取为前提来治理。其机制是，让拥有信息的人承担一切责任。这就是中央政府与地方政府间的逻辑。
我国发票管理制度研究 篇10
一、我国发票管理制度的现状
(一) 现代化的发票管理制度逐步确立
(1) 实施金税工程。金税工程是将全国各地的增值税一般纳税人填开和取得的防伪税控专用发票信息储存在计算机中, 通过网络工程将全国各地国税机关的计算机联系起来, 建立总局、省、地、县四级稽核系统, 并通过开票、认证、稽核、协查四个子系统实现加强对增值税专用发票管理的一项系统工程。1994年, 我国正式开展金税工程的试点工作, 经过金税工程一期、二期的部署实施, 税务部门的征管手段得到加强, 增值税专用发票领域的违法犯罪得到有效遏制。虽然金税一期和二期的成效非常明显, 但仍然存在一些问题。其采集的信息仅仅局限于发票, 系统对于一般纳税人资格的认定, 发票的发售和纳税评估等环节没有涵盖, 因此并未真正实现“税控”的目的。为了进一步利用信息技术改造税收工作以加强管理, 2003年, 我国开始了金税工程三期的建设, 金税工程三期进一步的强化了征管功能, 并扩大了业务覆盖面, 形成了有效的, 相互联系和制约的监控考核机制。“金税”三期工程的开通, 标志着我国增值税专用发票的管理已步入现代化。 (2) 推广电子税控装置。为了适应信息化、电子化时代的需要, 我国积极推广使用电子税控装置。从大的范围来看, 电子税控装置的推广使用也是金税工程中发票管理协查信息管理子系统的内容之一。2001年, 增值税防伪税控系统首先被推行到所有开具万元以上销售额增值税专用发票企业。2002年1月起, 所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具销售额在万元以上的专用发票, 同时全国统一废止手写万元版专用发票。2003年1月起, 无论金额大小, 所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具专用发票, 同时全国统一废止手写版专用发票。截至2006年底, 增值税防伪税控系统已在全国范围内成功推广, “手工开具增值税专用发票”已经成为历史, 增值税专业发票全部实现机开, 使得专用发票上的偷税几乎绝迹。 (3) 试点网上开票。金税工程的实施和电子税控装置的推广主要将目光集中在增值税领域, 尤其是针对增值税专用发票的管理。除了针对专用发票, 我国对于普通发票的管理也在积极探索现代化的管理方法。试点网上开票就是加强对普通发票管理的创举之一。网上开票即在线开票, 纳税人在开具发票的同时, 税务机关的服务器中就能实时采集其开票信息, 受票方取得发票后也能将发票上网比对其真实性。一方面, 网上开票实时数据采集和同步数据反馈功能使纳税人无需每月去到税局报税, 在减轻纳税人负担的同时也大大减轻了税局办税服务厅的认证和报税工作, 税务机关可以集中精力抓监管, 使其“以票控税”的监管能力明显增强。另一方面, 网上开票使得虚假发票、虚开发票、作废发票能够很快被系统认定为无效发票, 因此能够大幅度减少税局的涉票检查工作, 减轻基层税局的调查工作负担, 也提高了纳税人鉴别发票真伪的能力, 对降低各类发票违法案件, 降低纳税人的税收风险都有着积极意义。目前, 网上开票系统的试点工作已经在部分城市展开。相信在不远的未来即可以在全国范围内实施。
(二) 发票违法行为的惩处力度加大
为进一步加大发票违法的惩处力度, 针对发票违法行为频发, 处罚偏低的情况, 新《发票管理办法》进一步加大对发票违法行为的惩处力度。首先, 提高了对发票违法行为的罚款数额, 对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元, 没收违法所得;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。其次, 对发票违法行为及相应的法律责任做了补充规定, 包括:对非法代开发票的, 与虚开发票行为负同样的法律责任;对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的, 以及介绍假发票转让信息的, 由税务机关根据不同情节, 分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款, 对违法所得一律没收。再次, 对违反发票管理规定2次以上或情节严重的单位和个人, 税务机关可以向社会公告, 以发挥社会监督的作用。发票违法行为惩处力度的加大, 能够增加不法分子的违法成本, 促使纳税人规范合法的使用发票。
二、我国发票管理中存在的问题及原因分析
(一) “假发票”泛滥
所谓“假发票”, 是指私印、销售仿制的发票, 是与税务机关“真发票”相对的。假发票从式样上可以分为假增值税专业发票和假普通发票。由于金税工程的开展, 增值税专业发票已经很难见到假票的身影, 虚假发票主要集中在普通发票的领域。普通发票领域制售假发票的活动非常猖獗, 从各地查处的制造、贩卖假发票案件情况来看, 制造假发票事件涉及全国各省、自治区、直辖市。贩卖假发票的现象, 在全国几乎所有的大中城市的车站、码头、机场和不少的高档宾馆附近都随时可见。制造、贩卖的假发票品种齐全、种类繁多, 几乎税务机关管理的所有发票在假发票销售人员手中都应有尽有, 假发票程度已经达到真假难辨的程度。
(二) 用票不规范
(1) 不开发票。经营活动不开发票, 隐匿实际收入, 设置账外账, 这是目前发票偷税最为常见的现象, 此种现象尤以餐饮、娱乐等小规模服务性行业为甚。许多消费者可能对此都有切身体会, 当消费完毕后向商家索要发票时, 对方常常以“发票用完了”等各种借口搪塞。近年来由于税局实施发票刮奖等鼓励措施, 使越来越多的消费者主动索要发票, 对此, 一些违法企业以“赠送礼品”等方式来“代替”发票, 甚至恶意向消费者收取额外的开票费。在这种情况下, 很多消费者怕麻烦, 于是放弃索要发票了。 (2) 串用发票。由于我国税法规定不同税种不同税目的应税行为税率有高有低, 于是有些企业为了降低税率, 采用高税低开的方式以达到少缴税款的目的, 该行为主要存在于有多种经营项目的酒店行业中。酒店通常既经营餐饮业, 又提供卡拉ok等点歌服务, 餐饮业的税率为5%, 而歌厅适用20%的营业税税率, 为了少缴税款, 经营者通常将歌厅服务业开成餐饮服务。 (3) 代开发票。某些采用核定征收方式缴纳税款的纳税人可能存在从税局领购的发票用不完的情况, 于是此类单位将自己尚未用完的发票拿去为他人代开, 以收取手续费盈利。采用这种方式, 开票单位由于核定征收税款, 开出发票并不会使应纳税款增加, 而代开单位因此隐匿了部分收入, 达到了偷税的目的。这种交易双方的“双赢”, 损害的是国家的税收利益。生活中我们明明在A单位消费收到的却是B单位开具的发票的情况, 就是这种行为的体现。 (4) 虚开发票。企业取得的各种发票, 大都能在计算所得税时税前列支, 由此, 采用非法手段“收集”发票, 以抵减企业所得税就成为很多企业偷税的手段。有需求就会有市场, 很多代开票单位就满足了此类企业的需求, 甚至出现了以开发票为业的“开票公司”。这种未发生实际经济业务就开具发票的行为严重扰乱了我国税收征管秩序和社会经济秩序。
(三) 监管存漏洞
(1) 税制因素使监管存在盲区。在现行分税制的税收征管体系下, 为了保证中央财政和地方财政的收入, 国家按税种分设了国家税务局和地方税务局, 分别负责中央税、共享税和地方税的征收管理工作, 从而形成了国家税务局和地方税务局相对独立的税收管理组织体系。对应的发票也被分为国税系统监制的发票和地税系统监制的发票。税局工作人员对自身所处系统监制的发票比较熟悉, 但对其他系统监制的发票不够了解, 难以辨别其真假, 这就使不法分子有了可乘之机。以增值税为例, 由于增值税进项税额的抵扣涉及到使用运输业发票的问题, 企业在向国家税务局申报缴纳增值税时, 会将地方税务局监制的运输业发票作为进项税额的抵扣凭证。如果国税局工作人员对运输业发票不够熟悉, 某些纳税人就会故意弄虚作假, 蒙混过关, 以达到多抵扣增值税进项税额的目的。 (2) 稽查因素使监管力度欠缺。我国目前货币结算方式尚不规范, 企业经济来往中存在着大量的现金交易, 这给企业发生经营行为不开发票、设置账外账提供了可能。此类违法行为隐蔽性较强, 税务机关稽查起来有很大的难度。目前的税务稽查主要针对企业偷漏税款的行为进行检查, 对于发票仅仅作为账票核对的依据, 很少对发票进行专项检查。即使稽查人员怀疑企业发票存在造假等违法行为, 因为很多企业开票遍布全国, 其调查取证过程也无比艰难, 有些发票的开具双方为了各自利益, 相互勾结, 更使税务稽查工作难上加难。 (3) 技术因素使监管无从入手。随着现代信息技术尤其是网络技术的迅猛发展, 以因特网为载体、以交易双方为主体、以银行电子支付和结算为手段、以客户数据为依托的全新的商务模式——电子商务, 正以其无可比拟的优势和不可逆转的趋势, 极其迅速地改变着传统商务活动的运作模式。2009年, 我国电子商务市场规模达到2630亿元, 预计在未来几年仍将保持高速增长, 在2013年, 电子商务规模将超过1万亿元。电子商务的发展给传统的税收征管模式带来了巨大的冲击, 我国对于电子商务的税收到底应不应该管, 应该如何管成为税务机关必须面对的一大课题。针对电子商务的税收管理, 目前我国只是零星出台一些针对特殊行业、特殊行为、特别地区的管理方法, 至今还没有一部法律予以明确。这必然使得电子商务是当前发票管理的薄弱环节。
(四) 发票管理问题原因分析
(1) 征纳双方信息不对称。发票管理中存在的问题, 表面上能很轻松的找到问题发生的原因。“假发票”泛滥是由于发票的防伪技术不过硬;不规范使用发票是由于某些纳税人抱着侥幸心理知法犯法;发票监管存在漏洞是由于税务机关工作人员业务水平不够高等。从理论上来说, 税务机关征收税款, 必须要掌握经济活动的真实交易状况, 然而, 在实际的税收征管活动中, 税务机关却很难获得纳税人完整、全面、准确的交易状况。很多时候, 税务机关只能根据纳税人自行申报的资料以及对某些纳税人的税务稽查, 以获得纳税人的信息。于是部分纳税人就有机会利用税务机关的“无知”, 制售假发票, 不规范使用发票, 而税务机关由于掌握的信息量不够, 很多时候甚至连稽查都无从查起。 (2) 税局之间信息不对称。国税和地税两大税务系统是相对独立的, 也就是说我国的税收征管工作是由两套人马分别开展的, 但经济生活中纳税人的很多活动可能既涉及地税管辖的税种, 又涉及国税管辖的税种, 由于两大税务系统之间未实现资源的完全共享, 就给纳税人税收违法提供了可乘之机。增值税的违法行为由于金税工程的开展, 很难利用增值税专用发票偷税漏税, 不法分子将目标转向“三小票”, 利用国税局不了解运输业发票的具体情况而偷逃增值税。 (3) 税收信息不对称。税收信息的不对称体现在立法者、政府和公众三者之间, 主要体现在两个方面:一个是立法者和公众关于税收立法的信息不对称问题;另一个是政府和公众关于用税信息的不对称问题。从税收伦理的角度来讲, 为什么要打击遏制发票的违法犯罪活动呢?显然, 打击发票违法犯罪活动只是手段, 其目的是为了维护税收治理秩序, 保证国家税款应收尽收。但从根本上来讲, 是为了增加全社会和每个纳税人的利益总量。这样也就意味着, 税收立法一定要切实反映纳税人的税收意志, 遵循“未经纳税人同意不得征税”的原则。税款支出同样要反映纳税人的意志, 每一笔支出都让纳税人看得见, 由纳税人说了算。但在我国当前的社会实际中, 税收立法并没有完全反映纳税人的意志, 税收立法的过程一直以来都是“自上而下”的, 普通民众很少能够参与到税收立法的过程中, 即使存在听证的制度, 也只不过流于形式罢了。税收立法难有话语权, 税款的用度普通纳税人更是难以置喙。我国的各项财政支出预算经常都是框架式的, 预算的项目都是模模糊糊的, 财政支出也不给于公开, 这就使得纳税人根本不知道税款究竟用于何处, 他们只是看到了政府豪华的办公条件和公务员高福利的待遇, 必然产生心里不平衡, 于是对税收有了很强的抵触心理。前文提到了纳税人索取发票态度的改变正是由于这一原因造成的。
三、我国发票管理制度完善的政策建议
(一) 加强部门间协作
加强国地税之间的部门协作和信息交换。国地税之间应当定期进行信息数据交换, 一方面, 国税局可以定期向地税局传递增值税专用发票开具信息, 地税局定期向国税局传递运费发票开票信息。另一方面, 健全税收违法案件情报交换制度, 定期交换被查企业的基础信息、查处信息, 形成国地税稽查合力, 堵塞管理漏洞。加强税务机关和其他国家机关之间的协作。税务机关应当加强与公安、工商等相关部门的配合, 协同公安机关等部门, 组织力量对车站、码头、商场等倒卖、兜售发票的重点地区进行集中整治, 坚决遏制公开制售假发票的行为。
(二) 加快发票信息化建设
加快发票信息化建设, 可以借鉴我国已经较为成熟的增值税专用发票管理经验, 尽快构建起覆盖全国、信息资源共享、国地税统一、功能完备、安全规范的全国综合发票管理信息系统。条件成熟时, 可以逐渐向全国推广网上开票系统, 一方面, 网上开票构建起实时的发票监督管理机制, 提高了发票管理质量和效率;另一方面, 相关单位可以通过上网查询发票的真伪, 有利于及时发现发票犯罪的线索。
(三) 改变价格结算方式
我国目前大部分的结算方式采用的都是现金结算, 现金结算方式灵活性大、隐蔽性强, 不利于政府对经济行为的监控。我们可以借鉴西方经济发达国家的做法, 在个大型商场和人流密集处设置刷卡机, 与银行联网, 减少现金交易。刷卡消费使每笔交易都有了银行作为第三人, 并且银行具有了完整的资金流动记录, 即使某些不法分子想要利用发票进行违法行为, 也可以通过银行交易记录查出来, 使得虚假交易无处遁形。
(四) 完善举报奖励制度
发票偷税行为具有隐蔽性的特点, 单纯依靠为数不多的税务工作者很难找到突破口, 可以借助广大人民群众的力量, 通过发票刮奖、有奖举报制度吸引更多的消费者关注发票问题, 积极举报发票犯罪。国家税务总局对税务违法案件的举报制定了奖励办法, 将举报奖励和商家偷逃税数额挂钩, 表面上看, 似乎没有什么问题。但在实际操作中却有不妥之处。前不久在洛阳发生一件真实案例:消费者任某购买电脑索要发票遭拒, 冒着高温往返10多次举报给税局, 光车费都花了50元, 却被告知获举报奖励1元。此事在全国产生了较大的影响, 老百姓普遍对税局的“吝啬”不解, 甚至感觉受到了“侮辱”。因此, 税收违法举报的奖励应该综合考虑到消费者损失的补偿, 应当给予举报者一种精神上的慰藉, 才能真正起到正面宣传的作用。
(五) 构建诚信纳税的机制
构建诚信纳税机制, 提高纳税人的税收遵从度, 从根本上改变发票管理相关主体之间的不信任关系。从源头上杜绝利用发票偷逃税款或进行虚假交易等行为的发生。在西方发达国家, 税收管理采取的并不是“以票控税”制度, 商家随手写几行字签上姓名的纸张甚至就可以充当“发票”使用, 如此的“发票”却也并没有太多弄虚作假, 这是何故?原因在于很多发达国家已经建立起了诚信纳税的制度。我国也需要在此方面做出努力。可以实行统一税务代码制度, 加强对纳税人税务登记的管理, 借鉴国外经验, 一个纳税人终生只能使用一个税务代码, 用来办理一切税务事宜。一旦纳税人有过税收违法行为, 则会产生不良的诚信记录, 以致纳税人在办理贷款等其他事项时处处不便, 促使纳税人诚信纳税。
(六) 给予纳税人主体地位
给予纳税人主体地位, 使纳税人真正感受到自己是这个国家的主人, 自己的思想会影响着这个国家的决策, 这样必然会使纳税人提高自觉依法纳税的积极性, 杜绝发票的违法犯罪。给予纳税人主体地位可以从两个方面着手。一方面, 在税收立法上, 严格遵循“未经纳税人同意不得征税”的原则, 在税收立法上需要充分考虑纳税人的意见, 这就需要加强纳税人利益表达机制的建设, 使纳税人的涉税意见能够及时全面地传递到税收立法、决策者手中。另一方面, 在财政支出方面, 进一步细化财政预算编制, 加大财政信息的公开力度, 扩大公开范围, 细化公开内容。同时建立纳税人利益诉求机制, 使纳税人能够参与到税款的用度中去, 并清楚的知道税款究竟用于何方。
四、结论
发票管理是税收管理的重要组成部分, 发票制度建设的完善与否直接关系到税款能否顺利实现。我国目前虽已初步建立起了现代化的发票管理制度, 但是发票违法仍然是税收违法活动的重灾区。其原因在于征纳双方之间、政府部门之间以及税收信息之间的信息的不完善。因此, 完善发票管理制度不能单靠完善发票自身管理, 也不能单靠税局口号宣传, 而是应该从完备信息入手。本文从加强部门协作、加快信息化建设、改变价格结算方式、完善举报制度、构建诚信纳税机制、给予纳税人主体地位等方面提出了政策建议。
摘要：发票是我国税收管理的重要依据, 在“以票控税”的征管制度下具有极其重要的地位。当前我国虽已初步建立起了现代的发票管理制度, 但发票上的违法犯罪活动仍然比较普遍。发票违法行为的重要原因在于制度上的信息的不完全, 本文认为, 从各方面加强信息完备的建设, 是完善发票管理制度的重要突破口。
关键词：发票,税收管理,信息
参考文献
[1]邹传鑫:《论我国发票管理制度的缺陷与完善途径》, 《吉林大学硕士学位论文》2009年。
[2]田瑞霞:《发票管理中多发性问题及应对措施》, 《财税纵横》2009年第1期。
[3]王慧:《发票偷税检查中的难点及对策》, 《湖南税务高等专科学校学报》2010年第4期。