个人所得税纳税筹划

个人所得税纳税筹划（共12篇）

个人所得税纳税筹划 篇1

一、工资薪金所得的筹划

从九级超额累进税率表可以看出, 由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率, 使得收入越高, 适用的税率越高, 税收负担也越重。在每一级的边缘地带, 收入可能只相差一元, 但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过, 通过采取一定的合法的手段进行筹划, 可以避免此类不公平的发生。

(一) 税基递延实现

税基递延实现指税基总量不变, 税基合法递延实现。例:某人月工资1500元, 2009年6月, 取得2009年第二季度奖金3000元, 则该纳税人2009年第二季度应纳税情况如下:2009年4、5月份, 因工资收入达不到征税额, 因此, 不纳税;2009年6月, 取得工资1500元, 取得季度奖3000元, 应合并纳税;应纳税额= (1 500+3000—2 000) ×15%—125=250元, 第二季度共纳税250元。筹划:现若将奖金递延到每个月, 按月发放, 则该纳税人的纳税情况为:每月工资奖金应纳税额= (1500+1 000—2 000) ×5%=25元, 第二季度共纳税=25×3=75元, 可节税=250-75=175元。

(二) 将部分工资、薪金适当福利化

一般来说, 工资、薪金收入超过2000元就要缴纳个人所得税。而在实际运作过程中, 如果将超过个人所得税免征额的工资、薪金收入部分用于职工福利支出, 这将减少了个人支出, 同时减少计税收入, 降低其个人所得税负担。单位通常可以采用以下几种方式降低计税工资、薪金所得, 提高职工的福利待遇: (1) 提供交通便利。如开通班车、免费接送职工上下班, 或者每月报销一定额度的交通费用。 (2) 为职工购房提供一定期限的贷款, 之后每月从其工资额中扣除部分款项, 用于归还贷款。这样可以减轻职工的贷款利息负担。 (3) 为新调入职工提供周转房。 (4) 提高职工的办公条件, 为其配备办公设施及用品, 但在操作中要注意办公设施及用品的所有权属于单位, 列入单位的固定资产, 职工拥有使用权, 职工调出单位时要将相应的物品归还单位。如果所购置的办公用品所有权归个人, 则相当于对职工进行了实物性质的分配, 要按照物品的价值计算征收个人所得税。例如:王某每月工资为5350元, 每月需支付:房租2100元、交通费120元、电话费150元, 食堂用餐200元。除去以上固定开支, 王某可动用收入为2 7 8 0元。王某每月应纳税额为 (5350-2000) ×15%-125=377.5元。假如以上每月固定支出由单位采取实报实销方式负担, 而每月工资下调为2780元, 则每月应纳税额为 (2780-2000) ×10%-25=53元。经筹划后, 任职单位支出不变, 但王某每月可节税377.5-53=324.5元, 全年共节税324、5×12=3894元。

二、劳务报酬所得的筹划

劳务报酬与工资薪金所得不同, 从个人所得税法的角度, 两者的区别在于工资、薪金所得项目属于非独立个人劳务活动, 即个人在企事业单位中任职、受雇而得到的报酬;而劳务报酬所得项目, 则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬, 是个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的所得。

我国关于劳务报酬所得适用20%的税率, 但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收, 实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点, 下面针对其特点, 进行纳税筹划的分析。

(一) 费用转移的筹划

通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划, 将本应由纳税人负担的费用改由业主承担, 以达到减少名义劳务报酬的目的。例:某教师为外地一单位提供培训劳务一次, 双方协商报酬6000元, 但教师个人需负担来回机票、食宿等费用3000元, 则该教师应纳个人所得税=6000 (1-20%) ×20%=960元, 教师税后实际收入=6000-3000-960=2040元。筹划:若合同中规定教师的劳务报酬为3000元, 原本由教师本人负担的机票、食宿等3000元的费用转由单位承担, 这样单位在总体负担不变的情况下, 该教师应纳个人所得税= (3000-800) ×20%=440元, 教师税后实际收入=3000-440=2560元。

(二) 分项计算筹划法

《中华人民共和国个人所得税实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得, 包括:设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务。对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的, 以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。例:王某给一家酒店装修, 合同规定劳务报酬40000元。则王某应纳税额=4 0 0 0 0× (1-2 0%) ×3 0%-2000=7600元;筹划:王某给酒店装修, 合同规定劳务报酬40000元, 其中包括设计费20000元, 装修费20000元。王某应纳税额=[20000× (1-20%) ×20%]+[20000× (1-20%) ×20%]=6400元, 节税=7600-6400=1200元。筹划结论:个人兼有不同的劳务报酬所得, 应当分别减除费用, 计算缴纳个人所得税, 个人缴纳所得税时应明白并充分利用这一点。

其实, 我们每个人的头脑中都应具有一定的节税意识。当我们纳税时, 我们应该先问问自己, 我是不是应该享受税收优惠?计税依据是什么?如果没有时间去查资料, 可以到税务专家那里去咨询一下, 这将利于帮助你认识税法, 了解税法。在此基础上, 充分利用税收政策, 做到既要依法纳税, 又不冤枉多缴税款, 实现纳税人权利与义务的统一。

摘要：随着个人收入的增长, 不管是薪金增长还是兼职创收, 在获得收入时并不是对方支付得越多越好, 支付多, 缴税也多, 而个人拿到的却未必多, 所以一定要计算税后收入, 掌握一些个税筹划的技巧。本文针对个人所得税纳税筹划进行分析。

关键词：个人所得税,纳税筹划

参考文献

[1]、财政部注册会计师考试委员会办公室.会计.北京.中国财政经济出版社, 2007.

[2]、财务与会计2008, (1) — (12) 纳税&筹划.北京.中国财政杂志社.

个人所得税纳税筹划 篇2

有时候我们离职时的工龄不一定恰好是整数，那么超过半年的按照一年计算，不满半年的就补偿半个月工资。

黄小姐她因有去南极的好机会，但今年假期已无，遂决定辞职。黄小姐的合同还有一个月到期，但是这次去南极的机会很难得，以后再去需要花两倍以上的钱才能去成。此时我建议黄小姐过多一个月再辞职。

按照《劳动法》的规定，若不是员工因为严重违纪等原因，在合同有效期内被公司解聘，公司需对员工进行补偿，补偿的金额是该员工在本公司连续工作的工龄数乘以该员工上月平均工资。以黄小姐为例，若她去年平均月薪是2万元，而她在公司工作了两年，若公司辞退她，则她可以取得2×2=4万元的补偿金。

若不是公司辞退，而是劳动合同到期后不续签，则要区分是公司不愿续签还是员工不愿续签。若是员工不愿续签，则与员工自己提出辞职一样，没有补偿。但如果是公司不愿意与员工续签劳动合同，就必须按照《劳动法》的有关规定，视同在合同期内解聘员工的标准来给予补偿。即，若黄小姐一个月后合同到期，公司提出不愿意续签，则黄小姐同样可以取得4万元的补偿金。黄小姐听完，欢呼雀跃，她再捱一个月就能多一大笔旅费了。我等她欢呼完，开始讲老本行。

上海市去年的职工年平均工资是46757元，三倍的金额是140271元。她的离职补偿金是4万，小于了所在地职工年平均工资的三倍，则无需缴纳个人所得税。然而，若她的离职补偿金超过了所在地职工年平均工资的三倍，就需要交税。她的月收入是2万，假定她在这个公司工作了8年，则可以取得16万的补偿金，差额=160000-46757×3=19727元就需要缴纳个人所得税了。

具体的计算过程如下：

19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作为她的月薪，减去现行3500元的扣除基数之后，按照个人所得税中工资薪金七级超额累进税率计算每个月应该缴纳的个人所得税，（9864.5-3500）×20%-705=567.9元，则她取得的这笔补偿金总共需缴纳个人所得税：567.9×8=4543.2元。

浅谈个人所得税纳税筹划 篇3

关键词：个人所得税 纳税筹划 方案

1 概述

当前，随着我国经济的迅速发展，人们的收入水平和生活水平均得到了极大的提高，由此造成的个人所得税问题，开始慢慢的变成了社会的一个热点问题，越来越多的人们开始对此越来越关注。社会各界开始对如何合理的筹划个人所得税越来越重视。合理的筹划个人所得税不仅需要社会公民去依法进行纳税，同时还需要认真进行规划，尽量的去减少税收造成的负担，从而使得人们的经济收入更多被自身所得，是每一个纳税人所关注的重要问题。现代经济的日益发展与完善，使得人们的收入来源与形式更加多样化，个人收入不断增加，个人所应缴纳的个人所得税率也持续上升，如何有效合理地规划公民的经济收入，在保证依法纳税的基础之上，完成我国公民个人所得税的合理筹划，降低所得税的支付、争取在最大程度上减轻纳税人的税收负担、提高缴税后的个人利润越来越突显重要，本文对我国当前的个人所得税问题进行了有效地研究，同时有针对性的提出了相关的筹划办法和优化思路，以期对个人所得税纳税筹划提供参考。

2 个人所得税纳税筹划存在的问题

2.1 对纳税筹划理解存在误区 我国纳税人在对纳税筹划问题上意识仍然薄弱。现在仍有不少人将纳税筹划单纯的等同于偷漏税。在现实中，利用非法手段进行税务“筹划”来偷漏税的企业大有人在。除了因为利益的诱惑导致部分人“以身试法”的偷税漏税行为之外，与征税执法本身存在的不足也有很大关系，很多人存在一种侥幸心理，寄希望于钻法律的空子，而许多执法人员的执法力度不强也给这些人的偷税漏税提供了可乘之机。

2.2 缺乏纳税筹划专业人才 纳税筹划的概念起源于上世纪的英国。经过半个多世纪的发展，目前这一理论在国内仍是个空白。纳税筹划人才稀少，财会人员对税收法规掌握不够全面，而税务人员所掌握的财会知识比较肤浅，在一定程度上阻碍了纳税筹划在国内的发展。纳税筹划组织发展缓慢，优秀的纳税筹划人才成长环境受到限制。纳税征管部门尚欠缺专业水准的税务人员尤其是基层税务征管的人员普遍欠缺专业水准，在一定程度上加剧了纳税征税双方的矛盾突出，问题显著。

2.3 纳税筹划本身存在一定的风险 在进行纳税筹划的过程中盲目追求节税的效果而往往会出现这样的误解：只要开展纳税筹划就能减轻纳税负担，从而提高经济效益。但是在实际操作中，纳税筹划仅仅能作为个人税收决策的参考方案，税收筹划的结果并非是合理合法的依据，可见纳税筹划也需要承担风险。一方面，纳税筹划源于主观判断，一旦判断失误，所产生的后果不可估量。其次，由于征纳双方对税法理解的不同也会对纳税筹划的实施过程产生直接或间接的影响，就本身而言，纳税筹划必须符合法定程序，若税务执法机构不认可纳税筹划，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案成为一纸空文或者被视为偷税或恶意避税行为而加以查处。

2.4 纳税人意识有待提高 由于纳税筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一，致使纳税人对纳税筹划的意识还有待提高。由于制度方面的原因，当前考虑的大都是纳税人利益最大化，而不是纳税收益的最大化，可知纳税人的纳税意识还没有真正建立以来。有的人质疑纳税筹划的合法性，将纳税筹划片面的等同于偷漏税行为，有损国家利益。有的人对此持谨慎态度，甚至质疑纳税筹划的效能。这都不利于纳税筹划在国内的延伸。更严重的是税务执法机构也对此予以质疑。这是因为有的单位和个人藐视税法的严肃性，企图通过税收筹划非法偷漏税，做出有损国家利益的事情。这是税务执法机构质疑纳税筹划的主要原因。税法机构的不支持是纳税筹划未来发展必须克服的一个难关。

3 个人所得税纳税筹划的合理建议

3.1正确认识纳税筹划 纳税筹划又称税务规划，指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（TaxSavings）的经济利益的经济活动。税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收义务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。

3.2 大力培养复合型的纳税筹划管理人才 纳税筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，因此对于专业人事的业务水平要求较严格。我国应从长远出发，从教育着手，着力培养纳税筹划专业人才。另外，针对在职税务工作者定期组织其学习培训，使他们增长见识，提高其业务素质。同时组织国内外权威筹划专家编写一套专业教材为税收筹划正名。教材须系统总结纳税筹划的理论，为培养纳税筹划人才提供可参考的权威依据。

3.3 合理规避风险 首先，针对每月工资薪酬收入不均衡的纳税人采取均匀发放方式以降低适用税率，从而减少个人所得税纳税总数。其次，将个人收益所得转化为对企业的再投资。为鼓励社会的投资行为，我国对企业的留存未分配收益免征所得税，个人可以购买企业的股票和债券成为企业的股东来为企业投资，所得的利息、股息、分红可以作为投资积累在企业账上，以防个人所得利益被征税。对于企业而言，可将这部分收益转化成债权或配股记入个人户头，以防被课征个人所得税，同时个人的收益也有了保障，还可以保值增值。但需要一个前提：企业有较好的发展前景和严格的制度要求方能保证该方案能够得以顺利实施。第三，转换居民个人收入方式。适当调高职工的薪资待遇以提高其收入水平，在一定程度上满足个人的消费的需求，但鉴于个人所得税超额累进税率的相关规定，当个人的工资薪酬累进超限后，个人可支配的现金会随着个人收入的增加而呈现减少的趋势。在这种情况下，企业可以借助个人收入形式的转换，尽量在不影响个人消费需求的条件下减少缴纳个人所得税。比如，企业可以在职工的餐饮食宿、工作环境、工作条件、各种补助等方面作一些调整，以确保在提高职工待遇水平的同时成本总额不变。

3.4 扩大宣传提高个人纳税筹划意识 首先，应改变传统的“藏富”观念，有钱并不是什么坏事，国家或者企业应利用各种媒体渠道向大家传播纳税筹划知识，借此提高大家的纳税意识。企业还可以聘请专业的税务筹划师开展纳税筹划知识讲座，为员工提供专业的筹划服务，国家和企业应鼓励对积极自觉缴纳所得税的个人予以适当的奖励以此来提高大家的纳税积极性和纳税意识。税收筹划人员还应具备相应的道德素质，既要保证税收筹划在法理上的合法、合规，还要保证税收筹划不是以侵害国家利益为目的和前提。同时个人在加强税法知识学习的同时，还应树立依法纳税、合法节税的理财观念；企业财务人员在准确处理企业账务的基础上，应钻研税收专业知识，全面了解与经营、投资、筹资活动相关的税收法律法规，在各项财务活动中体现筹划节税意识。其次，政府应该公开税收的使用情况，做到真正的“取之于民，用之于民”，同时不断完善个税制度的不足之处，严格执法，缩小贫富差距。最后，加强对国民的道德主义建设，传递更多的社会正能量，树立正确的纳税意识和筹划意识。

参考文献：

[1]林峰.论个人所得税的税收筹划[J].现代商贸工业，2008（5）.

[2]计金标.个人所得税政策与改革[J].金融经济，2009（24）.

[3]王洪涛.刍论个人所得税规范与操作空间[J].新选择，2006（5）.

[4]姚晓东.论个人所得税的纳税筹划[J].经济师，2006（12）.

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律师个人所得税纳税筹划 篇4

一、律师个人所得税征收的有关规定

根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》 (国税发[2000]149号) (以下简称“149号文”) 的规定, 律师因身份不同, 交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。

1. 合伙人律师。

根据149号文规定, 税务机关对合伙制律师事务所采取了不同的税收征收方式:

(1) 查账征收方式。对财务制度健全、能正确进行财务会计核算、如实反映经营收入的合伙制律师事务所, 采取查账征收方式据实征收合伙人律师个人所得税。在该种方式下, 律师事务所的应纳税所得额是每一纳税年度收入的总额减去成本、费用以及损失后的余额。计算公式为:应纳税所得额=收入总额- (成本+费用+损失+准予扣除的税金) 。各合伙人应纳个人所得税= (应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准) ×适用税率-速算扣除数。

(2) 核定征收方式。对于不能准确核算应纳税所得额的律师事务所, 税务机关采取了两种核定征收方式: (1) “核定征收率”方式, 直接按律师事务所收入总额乘以征收率计算出个人所得税, 其计算公式为:应纳个人所得税=全所收入总额×出资比例或约定比例×征收率。 (2) “核定应税所得率”方式, 以律师事务所收入总额乘以一定的应税所得率, 计算出应纳税所得额, 然后再比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目选择适用税率计算出个人所得税。根据《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》 (国税发[2002]123号) 的要求, 该应税所得率不得低于25%, 计算公式为:应纳个人所得税= (全所收入总额×出资比例或约定比例×应税所得率-费用扣除标准) ×适用税率-速算扣除数。

2. 聘用律师。

依据律师事务所是否发给聘用律师固定薪金, 聘用律师可分为三种类型:

(1) 薪金律师。

薪金律师按期从律师事务所领取固定工资。根据149号文规定, 薪金律师每月收入按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

(2) 提成律师。

律师事务所按提成律师业务收入的固定比例支付其工资。根据149号文和国税发[2002]123号的规定, 对提成律师个人所得税的计征因律师事务所是否负担其办案经费的不同, 分为两种情况: (1) 律师事务所不负担律师办案经费, 则以分成收入扣除办案支出, 余额按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准, 由各省级地税局确定, 一般为律师当月分成收入的30%。 (2) 律师事务所负担律师办案经费, 或者提成律师的其他个人费用在所内报销时计算个人所得税, 则不再扣除30%的办案经费, 即直接以分成收入计征个人所得税。

需要注意的是, 尽管由于律师行业的特殊性, 律师各月收入具有不确定性和不均衡性的特点, 但根据我国现行税收法规, 对非出资律师收入仍采取按月计征的方式。1994年北京地税局187号文件规定:考虑律师行业工资、薪金发放形式的特殊性, 对律师的工资、薪金所得, 比照特殊行业的计征办法计算征收。即办案结算当月按规定严格预征, 年度终了后30天内按年计算征收个人所得税, 多退少补。按上述规定, 律师每月应纳个人所得税的计算方法为:年收入除以12个月计算出月收入, 再根据相应税率计算应纳税金。这种方法可使律师税负大大降低。但北京地税局于2002年又出台了《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》, 该通知指出, 鉴于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征, 年度终了后按年计算征收个人所得税, 这种多退少补的计税方法与现行税法规定不符, 因此, 根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要求, 明确此项规定废止。由此可见, 尽管按月计征的方式存在诸多不合理, 但是在新政策未出台前, 律师事务所万不可以身试法, 否则一旦被认定为偷税将得不偿失。

(3) 底薪加提成律师。

此类律师每月既有律师事务所支付的固定工资, 又有提成收入。根据149号文规定, 对该类律师应以提成收入扣除办案经费后, 余额与律师事务所发给的工资合并, 按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

3. 兼职律师。

兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金, 律师事务所在代扣代缴其个人所得税时不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准, 以收入全额 (取得的分成收入扣除办案经费后的余额) 直接按适用税率计算扣缴个人所得税。

二、律师个人所得税纳税筹划方法

1. 选择不同的律师身份。高收入律师对身份的选择会对个人所得税产生较大的影响。

例:赵律师欲加盟北京S合伙制律师事务所, S所的个人所得税采取核定征收的方式。该所向其提供两种选择方案:一是作为该律师事务所的合伙人, 他需负担的个人所得税为其个人年收入的7%, 除此之外, 需负担为其年收入的5.5%的营业税、城建税及教育费附加, 每年分摊所内费用15万元;另一种是选择做聘用律师, 律师事务所不向其发放工资, 其全部收入按2:8的比例在律师事务所和个人之间分配, 个人不负担所内费用, 同时律师事务所也不负担个人办案经费。

(1) 赵律师各月收入比较均衡, 大致每月收入5万元, 年收入为60万元。两种律师身份下其净收益为: (1) 合伙人律师。净收益为:600 000-600 000×7%-600 000×5.5%-150 000=375 000 (元) 。 (2) 提成律师。应纳个人所得税为:每月:[50 000×80%× (1-30%) -2 000]×25%-1 375=5 125 (元) ;全年:5 125×12=61 500 (元) ;净收益为:600 000×80%-61 500=418 500 (元) 。

(2) 赵律师各月收入比较均衡, 年收入80万元。两种律师身份下其净收益为: (1) 合伙人律师。净收益为:800 000-800 000×7%-800 000×5.5%-150 000=550 000 (元) 。 (2) 提成律师。应纳个人所得税为:每月:[800 000÷12×80%× (1-30%) -2 000]×25%-1 375=7 458.33 (元) ;全年:7 458.33×12=89 500 (元) ;净收益为:800 000×80%-89 500=550 500 (元) 。

(3) 赵律师各月收入比较均衡, 大致每月收入10万元, 年收入120万元。两种律师身份下其净收益为: (1) 合伙人律师。净收益为:1 200 000-1 200 000×7%-1 200 000×5.5%-150 000=900 000 (元) 。 (2) 提成律师。应纳个人所得税为:每月:[100 000×80%× (1-30%) -2 000]×30%-3 375=12 825 (元) ;全年:12 825×12=153 900 (元) ;净收益为:1 200 000×80%-153 900=806 100 (元) 。

通过以上比较可以看出, 在设定的条件下, 如赵律师年收入超过80万元, 其选择合伙人律师时的净收益高;反之, 则选择提成律师的收益更高。

2. 合理制定薪金制度。

对于每月领取固定薪金的律师, 如律师事务所事先进行合理的安排, 同样会使律师享受到纳税筹划的好处。国税发[2005]9号规定了员工的全年一次性奖金可以除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数计算纳税。该规定出台后即成为个人所得税筹划的利好消息。笔者认为, 律师事务所同样可适用该规定进行筹划。

例:李律师在S律师事务所工作, 约定月薪为12 000元, 全年收入为144 000元。纳税筹划前需缴纳个人所得税为:[ (12 000-2 000) ×20%-375]×12=19 500 (元) 。

现采取以下纳税方案:每月发放薪金7 000元, 其余60 000元作为年末一次性奖金发放。那么, 李律师1～11月应纳个人所得税:[ (7 000-2 000) ×15%-125]×11=6 875 (元) ;12月应纳个人所得税: (7 000-2 000) ×15%-125+60 000×15%-125=9 500 (元) ;全年应纳个人所得税:6 875+9 500=16 375 (元) 。经过上述筹划可节税3 125元。

3. 慎重选择报销制度。

如前文所述, 提成律师因是否在律师事务所报销费用而有两种纳税方式。律师事务所选择何种方式作为财务报销制度才能使提成律师和合伙人律师均能实现税负最轻呢?在制定报销制度时可考虑如下因素:

(1) 对合伙人律师个人所得税是采取核定方式征收还是查账方式征收。采用核定方式征收不考虑律师事务所发生的成本费用, 而采用查账方式征收要据实核算律师事务所的成本费用。故是否在律师事务所报销费用不仅会对提成律师税负产生影响, 而且会对查账征收的合伙人律师的税负产生影响。

例:北京H律师事务所采取核定征收方式。王律师系该所提成律师, 王律师办案经费大约占其收入的10%。现比较两种报销方案:

方案一:律师事务所不负担王律师的办案经费, 王律师和律师事务所分成比例为8∶2。假定王律师年收入为15万元, 月收入均衡为12 500元。王律师全年应交个人所得税:[12 500×80%× (1-30%) -2 000×15%-125]×12=7 500 (元) 。

方案二:律师事务所负担王律师的办案经费, 王律师和律师事务所分成比例为7∶3。王律师全年应纳个人所得税为:[ (12 500×70%-2 000) ×20%-375]×12=11 700 (元) 。

评析:因合伙人律师采取核定方式征收, 律师事务所发生的成本费用与所纳个人所得税无关, 故上述两种方案下合伙人律师所交纳的个人所得税相同。但两个方案对于提成律师的税负影响较大, 前者个人所得税减少4 200元。

H律师事务所如果采取查账征收的方式, 提成律师办案经费是否由所里负担将会影响律师事务所的成本费用, 进而影响合伙人律师的个人所得税税额。因此, 律师事务所在制定报销制度时不仅要考虑提成律师的税负, 而且要考虑合伙人律师的税负, 兼顾双方利益。

(2) 提成律师办案经费占办案收入的比例。提成律师可对办案所发生的经费进行合理预算, 如果办案经费超过百分之三十, 采用律师事务所负担的方式更佳;如果办案经费在百分之三十以内, 则采取个人负担的方式更佳。

除此之外, 新企业所得税法的实施必然会影响合伙人律师个人所得税的计征。查账征收的律师事务所是否选择了最优化的会计政策、其福利政策的制定是否科学合理、是否选择了最合适的组织形式等都会对税负有所影响, 这些都将为纳税筹划提供较大的空间。

纳税筹划具有事先性、复杂性、综合性、动态性的特点, 因此只有深入目标纳税人, 量身定做的筹划方案才是最优化的方案。以上纳税筹划方法和案例仅是提供一种思路, 广大律师可根据自己的实际情况选择适合自己的筹划方法。

参考文献

个人所得税纳税筹划研究论文 篇5

（一）个人主体的原因

在我国目前的市场经济条件下，每个纳税人都希望自己的利益能够最大化。以便自己能够获得多一点收入，用来改善生活质量。纳税筹划便在这样的需求下应运而生了。

（二）客观原因

纳税人在萌生纳税筹划的念头之后不一定能够实现，要想变成现实，还必须要一些客观条件配合，比如税法和税制的完善程度以及税收政策的合理性、是否有效等。在税法不严或者存在“漏洞”的时候，纳税人才能利用这种“漏洞”进行纳税筹划。具体包括以下几点：

1.税法的差异性而导致税收存在差别。

纳税人存在的可变通性和课税对象的可调整型、税率的差别和缴税的起征点以及其他各种减免税有吸引人的优惠。

2.税收的政策而引起税收具有差别性。

国家的税法在税负公平性和税收中性的原则之下，一般都要隐约透露着政府在税收上面的优惠政策。政府这种带有倾向性的税收政策，不但可以让纳税人实现追求利益最大化的目的，也可以实现自己的目标。

二、个人所得税纳税筹划应该具备的基本原则

在缴纳税款时如果能够选择的话，纳税人一定会选择其中缴纳税款最低的那一种方案。这都是为了使自己少缴纳税款，使得自己能获得更多的利益。纳税筹划在这个基础上要遵循以下原理：

（一）筹划客体不同划分的纳税筹划原理

个人所得税纳税筹划根据筹划客体的不同，其基本原理可以分成三种：税基筹划原理；税率筹划原理；税额筹划原理。第一种税基筹划原理，它指的是纳税人用缩小税基的方式来减少需要交纳的税款，甚至不用交纳。税基是计税的基数，如果税率保持不变的话，那么税额的和税基就呈正比的关系，也就相当于，税基越小，那么纳税人所要缴纳的个人税款就越少，负担就越轻。至于税率筹划原理，指的是纳税人采用降低税率的方法较少缴纳税款。纳税人虽然不能改变国家税法中规定的税率，但是可以在缴纳税款的时候选择缴纳的税种、纳税人的类别或改变税基来调整适用的税率。最后一种税额筹划原理，它运用的时候通常结合税收优惠的减免税或退税等政策联系到一块。它是纳税人将应该缴纳的税额减小来减轻纳税负担，甚至不需要再缴纳税。

（二）按筹划效果的不同划分的纳税筹划原理

个人所得税可以根据筹划效果的不同，将纳税筹划分为两大类：绝对收益筹划原理；相对收益筹划原理。相对收益筹划，说的是纳税人在某个特定时期内缴纳税款总额不减，但缴纳税款的义务却延伸到以后纳税的时间，获取的就是延伸期间的价值。这种原理主要是利用货币在周转期间因为其他因素而升值，从而获取一定的利益。所以使用这种办法，要选择不同的纳税类别来拖延缴纳税款的时间，虽然在一定时期内缴纳税款的额度不变，但是在这种过程当中，货币的时间价值所获取的利益是变化的。总之就是一句话：拖延纳税时间，增加收益。

三、软件企业的涉税影响因素

（一）管理层的理念决定内部人员进行纳税筹划

纳税筹划在我国只有一部分人认可，很多软件行业的人也不了解纳税筹划的基本理念，宁愿偷税漏税也不愿纳税筹划，企业管理层在这方面有着很重要的作用。在纳税筹划方面，管理层人员要为员工做好榜样。

（二）管理人员自身的素质是纳税筹划的保障

现在社会经济发展越发的迅速，一些企业的管理人员对新的水手政策不甚关心，有时候回导致自己莫名的涉及偷税漏税，给企业带来巨大困扰和名誉损失。企业要规范纳税尝试，要善于利用税收法律进行纳税筹划，合理的避税才能让企业健康的发展。

（三）确保纳税筹划的合法性和安全性是纳税筹划的基础

纳税筹划在我国还没有普及，很多人甚至都闻所未闻，所以才会采取非法手段避税漏税，这种办法是不理智的。软件企业若想健康持续的发展下去，就应该按照税法来缴税，聘请税务专家指导纳税筹划，保证其安全性和合法性。

（四）加强和税务机关的交流

软件企业要和税务机关建立好关系，了解税务机关的流程，建立起信任关系，在进行纳税筹划的同时降低涉税的风险。纳税筹划人也要了解相关税法，在出现争议的时候要利用税务机关的行政手段来解决争议。

四、个人所得税进行纳税筹划的思路

（一）充分考虑缴纳税款的因素

首先要记得，纳税人取得的应该缴纳税款的所得就是个人所得税。应该的缴纳税款是纳税人的收入减去规定要扣除的项目之后的余剩。要依法征收个人所得税。我国现在实施的个人所得税采用的是分别确定、分类扣除。根绝纳税人所得的不同情况实行定额、定率和会计核算三种办法来计算的。

（二）充分利用纳税人不同类别的规定

我国税法中所指的纳税人，泛指取得收入的个人，分为居民、非居民纳税人。不同的国家在针对居民纳税人的税收立法和政策上有着不同的界定范围。而我国对居民纳税人的界定是靠“住所”和“居住时间”，即居民纳税人在中国境内有固定住所，或没有住所但在境内居住满一年，不论是中国公民还是外籍人。所以说，居民纳税人只要符合其中一项就是纳税人。而非居民纳税人就是在中国境内既没有住所，也居住不满一年的人。我国税法规定，非居民纳税义务有限。所以纳税人可以变化不同身份进行纳税筹划。

（三）充分利纳税的优惠政策

个人所得税纳税筹划 篇6

关键词：企业所得税；个人所得税；纳税筹划

一、前言

企业在经济发展的同时，对企业个人所得税进行合理筹划，这影响着企业经济发展。需要在合理的范围内进行筹划，才能降低税负，才能提升企业经济发展，调动员工工作积极性。在不违反税收法律条款下，企业个人所得税应该要得到合理筹划，从而降低税负负担。

二、薪酬的构成内容及应纳税所得额

在新政策下，奖金如果是选择根据每月发放原则进行，那么这个行为的税负最重。而在年中或者是年末进行一次性发放，那么对应的税负会比较轻。在新一轮个人所得税中，应该进行合理的奖金分配，降低年终奖一次性适用税率。众所周知，企业员工薪资一般都是由工资和奖金两大部分组成，而在这个两个收入部分中，确认的方式差异较大。企业员工的工资确定是根据技术职称不同、岗位性质不同、工作年限不同等等进行决定的。针对于不同的岗位，那么工作量，工资也存在差异。奖金额定限制这个和员工在企业中担任的职务相关，以及在额定业务完成情况而定。针对于国有控股企业而言，执行层和管理层职务不一样，层次差异大，最终影响到系数不同，这也直接影响到奖金数额。另外，一些业务类型的企业，像销售类型的企业，需要进行绩效奖金制定时，都是要根据企业实际情况来确定的，需要建立起一套完备的考核标准体系，将其作为奖金发放依据。举个例子，可以在一定时期内，将销售目标完成程度，贷款回收效率，任务完成情况，这些作为奖金的依据。针对于职级挂钩奖金而言，当绩效奖金越多时，越能激发员工工作积极性，保障员工工作责任心，在工作中能够具有较好的灵活性以及主观能动性。企业的发展需要员工的努力，员工的动力开发就是工资和奖金。在进行个人所得税税收时，应该做好合理筹划工作，保障员工的利益不受损，提升企业经济发展水平。

三、企业个人所得税

（一）个人所得税基本内容

纳税人一般有两种类型，一是居民纳税人，二是非居民纳税人。征税基本内容主要包含以下几项。工资薪资所得的，个体工商生产所得的，酬劳所得以及承包所得等等。这些项目不同，选择的征税费用方式也不同，会有对应的税率和计税法。可以提供纳税筹划更多的空间。

（二）企业个人所得税合理筹划的重要性

在税法规定范围内，纳税筹划对个人所得税进行合理处理，才能起到良好的节税作用。使得纳税人的资金得到可支配，降低纳税人的负担。而且，开展合理筹划，可以提升纳税人税收知识，更加深入去了解税法知识。在工作中，自觉学习节税方法，树立起纳税意识，提升纳税知识储备量。从一个层面上，这可以拉动我国经济发展，可以扩大内需，当企业员工有更多的流动资金，会促进消费水平提高。对个人所得税进行合理的规划，对于不断完善我国税务法有着重要作用。因此，从当下发展情况上看，对企业个人所得税进行合理的筹划变得重要。

四、合理筹划企业个人所得税的策略

（一）合理筹划工资薪金

当前，我国个人所得税薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率，在一般情况下，薪资达到了规定范围内就需要承担起税负。我国实施累进税率时，在一定程度上可以避免档次攀爬问题出现，然而很多时候，多获得一块钱，对应的缴纳税额就会增加。因此，应该在保障了员工缴纳社保，缴纳公积金时，这些资金可以在应该缴纳部分进行扣除，有效的避免了个人所得税。企业还可以在可以缴纳的上限基础上，限制满额缴纳，降低员工的工资收入。企业给员工发放经济补贴时，像电话补助、交通补助以及餐补等等，可以补贴给员工。还可以借助集体福利进行分流收入，举个例子：免费给员工安排寝室，可以在工资以劳务中进行转化，这样就可以实现降税目的。

（二）合理筹划年终奖

企业进行年终奖发放时，会出现这样的情况，员工拿到了年终奖，多拿了一元钱，需要交纳出200多元的税。这样的纳税方式，很多员工表示不理解。虽然年终奖比较多，但是进行了缴税之后对比，自己却感到很意外。因为，当完成了缴税之后，自己手里得到的钱还没有奖金总额低于自己得到的多。举个例子：小李的月工资是2千元，年终奖是6001元，他的同事年终奖是6000，使用这些数字进行计算，当6千比上12个月时，等于5百。那么根据我国相关税法规定，速算扣除数应该是零，选择税率是5%进行计算，那么6千*5%时，应该是300。那么小李应该缴纳的税款是575.1元，虽然它是和同事多拿了一元钱，但是却付出了200多元的代价。面对以上现实存在的问题，企业在进行年终奖规划时，需要进行合理的筹划，避免出现年终奖发的比较多，但是实际上收到的比较少问题出现。或者是因为年终奖数额不同，纳税之后却一致问题出现。这些现象不仅会让员工失望，而且也无法起到激励作用。在某种程度上，还增加了企业所得税。针对以上出现的问题，企业可以选择有效的应对方式处理。企业应该选择临界点来应对，起到了降低节税作用。将企业发放的季度奖、半年奖以及月收入合并在一起，就可以进行纳税。针对于各季度、各月年终奖，也需要进行合理规划，保障年终奖税率一致，实现降低节税目的。

（三）合理筹划利息、股息及红利

企业在发展过程中，为了保障股东权益最大化，需要提前做好合理规划工作，合理的进行奖金和利润分配工作。开展企业个人所得税筹划过程中，可以借助个人所得税相关政策。这可以投资国债，这样就能够实现免征个人所得税。另外，还可以对资金进行专项投资处理，例如可以将其转化成教育储蓄存款，这样就可以避免个人所得税问题出现。这样的做法不仅可以降低了税负出现，还可以给未来提供保障。

（四）合理筹划劳务报酬

在一般情况下，我国对于劳务报酬所得到的税率是规定在20%，但是针对于一些比较特殊的情况，也会选择特殊的方法进行处理。举个例子：对于一些收入偏高的劳务报酬，可以选择加成征收方式来处理。该问题，可以选择有效的措施来应对。一，可以选择分项计算方式。在不同的项目劳务报酬中，不要将这些报酬放到一起计算，需要将其分开放，进行分项计算。如果是同一个月时间段内的报酬，需要减去分项费用，最后再精算应该缴纳的税款。二，进行费用转移，纳税人可以自我提出申请，根据要求提供劳务一方是福利形式，这样就可以降低纳税额度。从而增加个人月收入。三，进行次数筹划。众所周知，劳务所得的税额，一般是有标准进行增收的，也有次数限制，当费用扣除比较多时，那么缴纳的税额数值就比较低。

结束语

随着社会经济不断发展，我国人们的收入水平逐渐提高，人们越来越关注企业个人所得税合理筹划问题。企业进行合理的个人所得税筹划，可以提升企业经济效益，可以保障企业发展水平，不断推动我国经济繁荣发展。（作者单位：湖南赛禾智能技术有限公司）

参考文献：

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[2]顾健，王建荣.沈新荣.关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的规定[J].《税务研究》2013年，第11期

[3]孙益强，高薇，杨建益.关于个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税会计处理问题的探讨[J].《工业会计》2011年，第3期

论个人所得税纳税筹划 篇7

1. 1 纳税筹划的相关理论基础比较薄弱

尽管现在人们需要纳税的情况越来越多, 但是个税纳税意识和筹划方式却并未得到相应的发展, 所以, 现在关于个税的筹划显得迫在眉睫。

1. 2 个人或企业的相关负责人对纳税筹划概念的理解存在偏差和局限

在一些国企负责人看来, 纳税筹划对他们个人也没什么好处, 有时甚至害怕纳税筹划可能会影响自己的工作前景, 所以, 他们就不能对纳税筹划给予相应的重视, 这也是影响纳税筹划观念被普遍认识的原因之一。那种“国家的就不是自己的”的观念是导致国企负责人不能将纳税筹划提到认识上的主要原因。相对于国企负责人, 私企的相关负责人在对待纳税筹划上就更为不重视, 因为他们中很多人认为要尽可能地通过增强经营、多赢利来提升企业发展能力, 纳税规划在他们看来无异于是在逃税, 这是很危险的, 所以, 他们对纳税筹划问题也就不是很重视[1]。

1. 3 我国现行税收相关法律法规制度还不太稳定, 政策变化较快

这种情况下, 就会出现纳税筹划方案今年制作明年不适合的情况, 还有可能与下一年的法律规定相不符。因此, 纵使制定了相关的纳税筹划, 也无法得到长期稳定的运用, 税法宣传工作的不及时, 使得纳税人对纳税筹划的参与热情也不高, 这就使得纳税人的合法利益在一定程度上得不到保障。

1. 4 相关工作人员的匮乏

在我国, 关于纳税筹划的相关较为成熟的理论研究结果并不是很多, 而且认识相对也不是很深, 纳税筹划方面的专业人才十分匮乏, 而往往财会人员对纳税筹划做的也不是很到位, 原因是不太懂税法; 税务人员却又是不懂财会, 或是研究不深入。鉴于此, 才出现了纳税筹划跟不上社会需求, 专业人才供不应求的局面。

2 几种常见的纳税筹划方法的介绍

2. 1 采取合理避税

这种筹划方式是以不触犯法律为前提, 筹划人必须能够很好地掌握现行的税法相关制度, 在运营中做出合理的调度与安排, 以期望达到减轻赋税的目的。不违法、讲筹划、尊重权利、操作规范这是合理避税的几个特点。

2. 2 开展合法节税

这一办法是在遵守税法有关规定的前提下, 熟练运用税法相关制度, 合理巧妙的安排经营活动, 来实现少缴税的目的。这种筹划方式与避税最大的区别在于, 这种办法是符合税法精神的。

2. 3 转嫁税收负担

这种办法的实施目的是为了减轻个人税收负担, 其操作原理是通过价格等的操控, 达到将税负转给其他人的目的。与上两种方法相比, 这种操作更为复杂, 而且操作过程中, 纳赋税主题可以分离[2]。

3 关于我国个人所得税纳税筹划中存在的问题的探讨

3. 1 无法正确理解纳税筹划的概念, 心存侥幸

在理论宣传上, 我们还存在着某些偏差, 而且长期以来的不重视态度也在很多人中间蔓延, 在很多人的意识里, 纳税筹划完全等同于偷税漏税, 是违法的。而一些所谓的筹划却也是在不合法意义下开展的, 结果可以想见, 非但没能成功避税, 还将自己陷入了司法惩处中。

3. 2 纳税筹划本身就有一定的风险

就算是懂得纳税筹划的个人或是相关机构, 他们在开展纳税筹划时, 往往也会因为太过看中结果而无视期间可能存在的、潜在的风险。

出现纳税风险的原因主要有以下几个方面: 第一, 认得主观能动性带来的选择复杂性。因为人的认识水平是因人而异的, 所以主观认识水平也各不相同, 那么个人主观上的判断结果将直接影响到筹划方式方法的选择, 而如果一旦判断出错就会导致出现潜在的风险, 因此主观判断是十分重要的; 第二, 纳税筹划是否合理也看纳税和征税双方对纳税的理解上是否一致, 有时候即使指定的筹划方案是合理合法的, 但是如果相关执法部门存在执法偏差, 那么方案有可能被认为是企图偷税漏税, 给个人造成不必要的麻烦和损失。

3. 3 相关政策法规急待完善

和发达国家个人所得税的征收要考虑家庭整体收入情况不同, 我国个税的征缴凭据是个人的收入水平, 其他的生活实际情况是不予考虑的。这就出现了一些家庭赋税太重的情况。而对于那些巧立名目、不合法的避税行为却没有很好的管控办法, 相关条款较为模糊, 无法体现有理可依[3]。

3. 4 对象不相符的纳税筹划

理论上来讲, 越是有钱的人越应该成为纳税主力军, 可事实却是这一逻辑无法真实实现, 现在我国个税纳税额有将近一半是普通社会工作者上缴的, 而处于财富金字塔上层的人们对社会税收的贡献连百分之五都不到, 这是一个多么不可思议的现实。究其原因, “隐性收入”的监管不到位, 这是导致现在的税收状况出现的原因, 个税征缴的有失公允是监管不到位造成的。相关部门工作人员, 业务能力不过关或是不够精通, 尤其是那些基层部门的, 对工作中涉及的责权界定无法给予正确理解, 从而出现操作问题。

4 如何提升个人所得税筹划水平的探讨

4. 1 把握概念, 深化理解

把握纳税筹划概念, 确保筹划不违反法律法规、确保与相关部门认识一致。纳税筹划概念即在法律法规允许的范围内, 通过相关专业人士的帮助, 完成关于投资、经营等的利润最大化的经济统筹过程, 也就是说, 纳税统筹是一种减轻纳税人负担的经济筹划活动。

4. 2 如何才能规避个税统筹中可能存在的风险

4. 2. 1 从方法入手, 规避个税统筹中可能存在的风险

首先, 做到居民合法收入发放进度的匀速化, 此法适用于那些薪酬发放不均匀的情况, 如果能合理规划其工资发放, 就可以降低纳税率, 就能有效降低个人税的纳税支出, 也就达到了有效规避纳税的目的; 其次, 因为国家有关规定明确表示, 为鼓励投资和再投资行为的发生, 不对企业的留存未分配利润进行缴税, 而个人则可将一部分的收益转化为对企业的投资, 也就是再投资借助多种方式开展投资并获得利润, 获利所得再进行相关缴税。这种情况下, 如何才能做到使自己的收益不被征税呢? 这时就可以采取这样的个税策划, 将自己的投资得到的回报继续留在企业中, 作为再投资计入企业账户, 这时, 企业只需将这些投资分别转化成配股等形式, 计入相应的个人名下, 这样做起到了合理避税、财产有效保值的作用。只不过, 通常个人在采取这种办法之前, 就已经十分了解企业状况, 对企业十分信任。与此同时, 转换收入方式, 也是一个不错的选择, 我们知道, 单纯的增加薪酬, 看似个人的可支配收入增加了, 殊不知个税征收率也提高了, 这么算下来, 个人手里可以用来自由支配的钱还是不多, 那么面对这种情况, 该如何应对呢? 这时可以采取提供补助等方式来对个人收入结构进行转化, 而企业一方所支付的工资成本不变, 员工的收入实际上也没有被降低。

4. 2. 2 从时间上来开展筹划, 进行合理规避

这是一种最常见的年终奖纳税筹划方法, 作为企业对员工最重要的奖励方式, 年终奖的比重越来越大, 其相关个人纳税筹划也成为越来越被关注的焦点。那么, 要怎样才能算是奖金发放合理呢? 那就要选择好讲经发放的时间段, 多久发一次, 一年发多少次, 一次发多大比例的, 这都能影响个税的缴纳数额。例如, 通过将全年的各种奖金分摊发放, 就能很好地减轻个人赋税[4]。

4. 2. 3 通过对相关政策的把控, 开展合理的个税统筹规避

首先, 需要做出调整的是个税的级次划分以及税率设定。我国以前实施使用的累进税率办法达到百分之四十五, 这与其他国家相比是十分高的。2011 年之后, 我国个税法开始采取“七级超额累进税率”实施办法, 但是仍然保留着百分之四十五的最高税率。那么现在, 就需要依据我国人口实际收入情况, 来不断推进个税税率结构改革, 尽可能减少税收档次、降低个人所得税税率, 以此推进个税制度的改革与完善; 另外, 由于一些单位未能为员工缴纳社保等, 而使得员工工资中可扣除项目未能被扣除, 导致员工所缴纳个税金额增加, 面对这一状况, 我们的相关部门要通过督促、强制等办法, 让企业完成国家规定的应落实福利, 保障员工切实利益。要知道, 在社保缴纳和免税补贴的发放过程中, 员工的钱和企业的钱都是通过合法途径在进行转化, 一方面符合国家的关于社会保障的相关要求, 另一方面也减少了员工的纳税数额, 对个税筹划是个有利的借鉴。最后要指出, 要紧密围绕现有个税相关规定, 积极开展筹划工作, 而能否合理合法的运用这些政策赋予的权利, 将直接关系到个人所得税缴税的多少, 关系到个人实际收益。

4. 3 建立、健全个人所得税纳税筹划的相关法律法规

政策法规方面需要指出的是: 首先要制定严格、有效的监督管理措施, 偷税漏税现象的发生, 及时、严厉惩罚可能出现的非法行为; 其次是要对个税重点征缴人员做好记录和监督, 把控好对高收入者个税收缴工作的力度; 另外还要加强对重点行业以及重点项目参与人员的监督管理, 对其中的股权参与者与实际参与者的个税征收状况要核查清楚, 避免逃税现象的发生;最后, 要加强对那些用财产来代替收入的人员的投资项目或是企业加强监督管控, 从多方面入手, 合力监管, 以期达到最好的效果[5]。

4. 4 重点培养一批实用性的管理人才

现今经济环境复杂多变, 而我国企业类型多样, 税收种类更是繁多, 如何更好地实现现有政策法规与动态环境的较好融合, 这是当前个税筹划者面临的一个挑战, 这就对实操人员的专业技能水准和分析实施能力提出了更高地要求。对此, 应该着力培养一批专门人才以适应需要, 可在高校开设专门课程的方法, 或是对在职人员进行培训, 或是将现有经验通过书籍形式传递给更多的人, 无论是通过那种途径, 只要是有利于人才培养, 我们都应该去尝试。

摘要：经济形式多样化的今天, 人们获取收入的方式也多种多样, 涉及个人所得税缴税的情况也越来越复杂。那么, 在遵守税法的前提下, 如何规划个税的纳税筹划呢?本文针对在个税筹划中出现的问题, 如何才能做到合法、合理展开讨论, 并提出一些合理化的建议, 以此来强化人们对个税的认识, 进而更好地通过合理的纳税筹划为社会带来积极作用。

关键词：个人所得税,纳税筹划

参考文献

[1]李华丽.高校教职工工资薪金所得个人所得税筹划[J].教育财会研究, 2009, 20 (3) :35-37.

[2]张明华.浅析高校教师个人所得税纳税筹划[J].中国管理信息化 (综合版) , 2006, 9 (7) :55-56.

[3]汤贺凤.高校个人所得税纳税筹划实证分析[J].华南理工大学学报 (社会科学版) , 2009, 11 (5) :37-41.

[4]涂申清, 吴蕾.年终奖个人所得税的纳税筹划探讨[J].商业会计, 2012, 9:43-45.

个人所得税的纳税筹划 篇8

关键词：个人所得税,纳税筹划

《个人所得税法》第八条规定, 个人所得税是以所得人为纳税义务人, 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税筹划要求企业必须在符合税收法律、法规的条件下, 对自身的经营、投资和分配等相关经济活动进行合理的规划。众所周知, 在企业个人所得税的纳税主体是企业员工。纳税筹划也就是如何在企业利润不变的情况下, 尽可能让员工收入相对更多, 税费负担更少?如何能更好地节约税收开支?如何解决这些问题为税务筹划的存在和发展提供了合法的渠道。

从2011年9月1日起, 我国新的《个人所得税法》开始实施, 把工资薪金所得从之前的九级改为七级累计税率, 税率也作了相应的调整由之前的5%-45%变为3%-45%;费用扣除标准从原2000元提高到3500元。这使得与之相关的个人所得税筹划又成为热点, 加之人所得税的交纳直接关系到上班族的切身利益, 本文就此作一个简单的探讨。

目前, 我国对工资、薪金实行的是超额累进税率, 当收入达到某一档次时, 要求支付与该档次税率相适应的税负。所以依据工资、薪金所得税收筹划的主要思路是:将工资发放量尽量排在允许税前扣除额以下;提高职工的福利水平, 降低名义收入;可以采取推延或提前的方式, 将各月的工资收入大致拉平;纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入等, 同时要注意年终奖的“盲区”。

年终奖盲区 (无效区间) 是指在此区间发放年终奖的税后所得, 将低于等于区间下限相邻整数发放的年终奖税后所得, 通俗地说有时多发一元钱的年终奖就要多交几千元的个人所得税。如:发放含税年终奖18001元, 个税为1695.1元, 税后所得为16304.9元;而发放含税年终奖18000元, 个税为540元, 税后所得为17460元;即多发一元钱, 要多交1155.1元的个人所得税。

新个人所得税法下年终奖的盲区有六个区间, 分别为: (1) 18, 000.01-19, 283.33; (2) 54, 000.01-60, 187.50; (3) 108, 000.01-114, 600.00; (4) 420, 000.01-447, 500.00; (5) 660, 000.01-706, 538.46; (6) 6、960, 000.01-1, 120, 000.00。

对个人所得税纳税方案举例说明, 王五全年工资薪金收入应纳税所得额为12万元, 比较如何发放交个税最少?

方案一:平均发放到每月

每月工资:12000÷12=10000 (元)

全年纳税:[ (10000-3500) ×20%-555]×12=8940 (元)

全年收入:120000-8940=111060 (元)

方案二:全年一次性奖金18000元, 剩余按月平均发放

工资纳税: (120000-18000) ÷12=8500 (元)

(8500×20%-555) ×12=13740 (元)

奖金纳税:18000÷12=1500 (元) , 18000×3%=540 (元)

全年纳税:13740+540=14280 (元)

全年收入:120000-14280=105720 (元)

方案三:按月平均发放5000元, 剩余为全年一次性奖金

工资纳税: (5000-3500) ×3%×12=540 (元)

奖金纳税:

(120000-5000×12) =60000÷12=5000 (元) , 60000×20%-555=11445 (元)

全年纳税:11445+540=11985 (元)

全年收入:120000-11985=108015 (元)

方案四:每月工资为5000元, 公司年底奖励的6万元年终奖正好越过了“临界点”, 适用第三级20%的税率。如果多设年终奖项构成, 化整为零进行节税, 将该员工的奖励分成54000万元“业绩年终奖”和6000元“先进奖”两笔发放, 则:

工资纳税: (5000-3500) ×3%×11+[5000+6000-3500) ×20%-555]=1440 (元)

奖金纳税:

(120000-5000×12-6000) =54000÷12=4500元, 54000×10%-105=5295 (元)

全年纳税:1440+5295=6735 (元)

全年收入:120000-6735=113265 (元)

综上四种方案, 我们可以看到, 采用不同的工资发放方式, 所缴纳的个人所得税是不同的。方案二和方案四的差额为7545元, 还是相当可观的。那么到底对全年一次性奖金和月工资如何分配才能达到最优呢?

一般来说, 个人所得的税收筹划可以从以下几个方面进行:

(1) 对年终奖金的分摊筹划, 避开税收的盲区。

(2) 利用各种税收政策进行筹划。对某些特殊行业经营变化较大, 职工的工资不均匀的情况, 如果能相互协调, 将工资的发放相对平均化, 则问题就可以解决了。

综上针对个人所得税筹划的举例与分析, 企业在给员工发放的各项收入要在法律法规允许的情况下, 各月之间进行平衡, 将收入尽可能地纳入低一档的税率, 从而达到税收筹划帮助员工减轻税负的目的, 同时, 应尽量避开税收的“盲区”, 使上班族重新回到收入与到手收入理性增长的状态。

参考文献

[1]高欣.个人所得税纳税筹划的探讨[J].现代物业, 2010 (1) [1]高欣.个人所得税纳税筹划的探讨[J].现代物业, 2010 (1)

[2]中华会计网:用所得税技巧提供收入降低用工成本.2011[2]中华会计网:用所得税技巧提供收入降低用工成本.2011

[3]陈金海:现行会计准则下合理规避个人所得税的思考[J].当代经济, 2010 (22) [3]陈金海:现行会计准则下合理规避个人所得税的思考[J].当代经济, 2010 (22)

个人所得税纳税筹划方法探讨 篇9

目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担, 发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是, 纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义, 很有研究必要。本文以个人所得税为基础, 着重探讨如何通过个人所得税纳税筹划完善个人理财。

纳税筹划是个人理财的核心技巧之一, 在西方发达国家, 税收筹划几乎已是家喻户晓, 而在我国, 尚处于初始阶段。未来随着国内真正意义上的个人理财业务模式的建立以及个人理财意识和观念的加强, 税收筹划将发挥越来越重要的作用。法规定本身和税收征管执法效果上的差别, 为纳税筹划提供了可能途径, 若对经济活动事先作出恰当的安排, 就可能达到合法省税和规避税务风险的目的。对于个人来说, 税收筹划就是指纳税人在不违反法律、政策规定的前提下, 根据政府的税收政策导向, 通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划, 对纳税方案进行优化选择, 对纳税地位进行低位选择, 尽可能地减轻税收负担, 取得正当的税收利益。制定良好的个人理财计划需要正确理解税收筹划、避税筹划等概念, 并掌握一定的避税、节税技巧。因此, 在了解税法的基础上积极进行税收筹划, 可以降低税负, 实现财产的保值、增值。总之, 税收筹划在个人理财中的应用既有利于居民个人收益最大化, 也有助于国家税收制度的完善和发展。

个人所得税是世界上最复杂的税种之一, 并且个人所得税已成为中国第四大税种。我国的个人所得税应实行交叉型的分类综合所得税模式, 以家庭为申报单位征收, 综合扣除额根据收入水平中等偏上家庭的实际年收入额确定并实行指数化调整, 个人所得税应实行四级超额累进税率。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务, 然而在履行缴纳个人所得税义务的同时, 人们还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益, 进行个人所得税合理避税, 尤其是随着收入的增加, 通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一。

从应纳税所得的项目分类角度对个人所得税纳税筹划方法进行系统的归纳和总结, 个人所得税纳税筹划方法主要包括:购买金融工具、利用税收优惠政策以及其他个人所得税纳税筹划方法。购买金融工具又包括购买国债、购买股票和基金、购买保险, 购买国债是收益最稳定, 风险较小, 且免利息税的一种理财方法。对股票和基金的投资者而言, 其收益一般体现在股票的股息、红利或基金的现金分红和个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入。利用税收优惠政策包括利用捐赠进行税前抵减、利用教育储蓄和税收优惠进行合理避税。按照个人所得税法及其实施条例的规定, 捐赠支出依法可以在缴纳个人所得税前扣除, 这是合理可行的。教育储蓄是国家为了大力发展教育事业, 鼓励城乡居民为其子女接受非义务教育积蓄资金而开办的一种储蓄存款方式, 适用于有需要接受非义务教育的孩子的家庭。《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实施方法》规定:“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得, 免征个人所得税。”根据这一规定, 教育储蓄、住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费按一定限额或比例存入银行个人账户所得的利息收入免征个人所得税。这为纳税人进行纳税筹划提供了有利的条件。除此之外, 还可以利用暂时免征税收优惠等税收优惠政策。与前两种方法相比较, 个人所得税纳税筹划的其他方法显得比较零散, 如通过通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票避税, 企业实行年终奖金使个人所得税纳税人合理避税, 以企业定期存单的名义存钱免缴存款利息税、高额劳务收入化整为零节税等。

经济的快速发展, 人民生活水平的不断提高, 对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素, 寻求个人所得税纳税筹划合理途径, 不仅有利于社会各阶层的稳定和发展, 而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。我国纳税筹划出现的历史很短, 个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题, 有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

摘要：个人所得税的纳税筹划是个人理财的一个重要组成部分, 近年来越来越为人们所重视。随着我国市场经济的发展, 人民收入水平日益提高, 需要缴纳个人所得税的人数也在增加, 因此对个人所得税筹划的研究也越加迫切起来。本文以个人所得税的筹划作为研究重点, 系统地、综合地分析了不同情况下可应用的各种筹划技术和方法, 对现实生活具有重要的指导意义。

关键词：个人理财,个人所得税,纳税筹划

参考文献

[1]董树奎.中国式理财之道——如何选择成长型的股票和基金[J].税务研究, 2002 (2)

[2]燕超.纳税筹划风险的防范和管理[J].当代经济, 2008 (05)

论个人所得税的纳税筹划 篇10

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一个税种, 它具有征收面广、调节社会收入级差等特点。作为纳税人, 如何在法律、法规的框架内对应纳税额进行合理筹划, 已逐渐为人们所重视。在市场经济条件下, 每个纳税人实际上都是独立的商品生产者和经营者, 有着彼此独立的经济利益, 因此追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目的。而个税纳税人在取得个人收入之后, 也会有目的的降低个人生活成本及税收支出, 使自己的税收成本达到最低, 从而增加个人生活储蓄以获得更大经济收益。对个人所得税进行纳税筹划, 正是基于上述动机。

二、个人所得税纳税筹划的原则

(一) 合法性

合法性原则是指纳税筹划必须在法律允许的范围内进行, 这也是纳税筹划区别于偷逃税行为的本质和关键所在。纳税筹划从形式到内容都必须符合法律要求, 只有在这个前提下, 才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门认可, 否则就会受到相应的惩罚并承担法律责任。因此, 个人所得税纳税筹划必须在政府税法体系下进行, 进行个税筹划要在深入分析政策法规的基础上, 通过全面细致的研究最终确定最佳的筹划方案, 确保纳税行为时受到法律保护的合法行为。

(二) 超前性

超前性原则是指纳税筹划应当在对未来事项所作预测的基础上进行事先的规划。纳税义务的滞后性决定了企业可对自身应纳税经济行为进行预见性安排, 利用税收优惠的规定、纳税时间的掌握、申报方式的配合及收入和支出控制等途径, 比较不同经济行为下的税负轻重, 做出相应选择。如果纳税人的经营活动已经发生, 纳税义务已经确定, 纳税人为了减轻税负采用各种手段, 即使能达到降低税负的目的, 也不属于纳税筹划。因此, 纳税人要进行税收筹划, 必须在经济行为发生之前进行安排。

(三) 时效性

我国处在经济高速发展时期, 随着经济环境的变化, 一些法律、法规和政策也会相应的发生变动, 这就使得进行纳税筹划必须立足于当前的现实环境, 准确把握税收法律、法规和政策所发生的变化, 及时调整和更新自己的筹划方案, 以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。

三、个人所得税纳税筹划的具体方法

(一) 利用纳税人身份进行税收筹划

我国税法对个人所得税的居民纳税人是从“住所”和“居住时间”两个并列性标准来界定的, 即我国个人所得税的居民纳税人是指, 在中国境内有住所, 或者无住所而在中国境内居住满1年的个人, 包括中国公民和无国籍的外籍人员。居民纳税义务人, 负有无限纳税义务, 而非居民纳税义务人负有限纳税义务。显然, 非居民纳税人的纳税义务较轻。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》, 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞, 如果在一个纳税年度里, 一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的, 不视为全年在中国境内居住。上述人员可以充分利用这一规定, 在适当的情况下尽量避免成为个人所得税的纳税义务人, 从而可以降低个人所得税税负。

(二) 转化所得或转化所得类型

1. 转化所得。

我国个人所得税法规定, 对国债和国家发行的金融债券利息、对教育储蓄存款利息以及对股票转让所得免征或暂免征收个人所得税。个人在进行金融投资时, 应当考虑这些免税的因素。当个人的财产增值以后, 如果将其出售转让, 则增值部分的变现收入就变成了应税所得, 个人就要对其缴纳所得税。因此, 从税收角度考虑, 个人应采取相应的措施进行纳税筹划。第一, 投资专项基金。国家规定对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得, 免征个人所得税。因此, 个人可以通过教育储蓄存款来降低利息税。第二, 投资国债。个人所得税法规定, 个人取得的国债和国家发行的金融债券, 利息所得免税。基于这一规定, 个人在进行投资理财时可以通过购买国债来达到免税的目的。第三, 将股息、红利以股票股利形式发放。对于个人持有的股票, 债券而取得的股利、红利所得, 我国税法规定予以征收个人所得税。根据这一规定, 个人可以在预测企业发展前景和股票升值潜力的情况下, 将本该领取的股票、红利所得留在企业作为再投资。当股东需要现金时, 可以将分得的股票股利出售, 获得的资本利得免缴个人所得税。

2. 转化所得类型。

我国个人所得税法就规定, 纳税人的所得为实物的, 应当按照所取得实物的凭证上注明的价格, 计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的, 由主管税务机关参照当地的市场价格, 核定应纳税所得额。所以, 如果企业向个人提供实物津贴, 使实物的所有权归属于个人, 那么这种实物收入也要缴纳个人所得税。但如果实物的所有权不归属到个人, 个人只是对其进行消费, 从中得到便利, 因此可以不缴纳所得税。如, 企业购置一批车辆将其分给职工个人使用, 车辆归企业所有, 这部分车辆就不是个人的实物收入, 个人也不必为其缴纳所得税。

(三) 通过分拆个人所得来降低适用税率

根据我国个人所得税的规定, 劳务报酬等收入项目是按次计算应纳税额。纳税人取得一次收入, 就可以扣除一次费用, 然后计算出应税所得和应纳税额。在收入额一定的情况下, 如果是纳税人多次取得的收入, 其可以扣除的费用金额就会加大, 相应地, 应税所得和应纳税额也会减少。如我国个人所得税法规定, 劳务报酬所得凡属一次性收入的, 以取得该项收入为一次, 按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的, 以一个月内取得的收入为一次, 据以确定应纳税所得额;但如果纳税人当月跨地域提供了劳务, 则应分别计算应纳税额。根据上述规定, 如果一个纳税人要给某企业提供服务, 则该服务最好是跨月进行。如某大学教授应邀到宏远公司讲课, 时间为30天, 这时该教授最好同宏远公司协商, 将讲课时间安排到两个月, 即一个月的月底和下月月初, 同时授课费也应当分月取得, 这样属于两次取得收入, 可以两次扣除费用, 这样每次的应纳税所得额会大大降低, 税负会大大减轻。若宏远公司因时间原因, 该教授的讲课必须在同一个月内完成, 则该教授和宏远公司可以协商采用跨地域提供讲课服务, 如将讲课地点分别安排为宏远公司在A市的总部和B市的分部, 则这样以来, 该教授分别在两地讲课, 并从两地取得收入, 这样就可以达到降低税负的目的。因此, 纳税人在提供劳务时, 合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量, 可以多次扣除法定的费用, 减少每月的应纳税所得额, 避免适用较高的税率, 使自己的净收益增加。

(四) 增加税收减免额

税法中有一些允许纳税人税前扣除的条款, 个人应当充分利用这些规定, 多扣除一些费用, 缩小税基, 减少纳税义务。尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时, 如果纳税人多扣除一些费用, 缩小了税基, 其所得适用的最高边际税率和实际税负就可能下降。如:个人出租住房, 如果不进行装修, 租金可能会较低, 但如果进行了装修, 租金就会提高。而我国个人所得税法规定, 房屋装修费每月可以在税前列支800元 (上限) , 按20%的税率计算, 列支了这800元的装修费每月可以少纳税160元, 每年少纳税1920元。这就等于国家每年替该个人负担了1920元的装修费用。如果房屋装修后租金提高得较多, 那么房主在房屋出租前进行一定的装修就是有利可图的。

(五) 利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划

为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠, 我国个人所得税法规定, 个人将其所得通过中国境内的社会团体, 国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的, 应纳税所得额30%以内的捐赠额, 可以冲抵其应纳税所得额。对捐赠支出进行纳税筹划, 关键在于使捐赠支出最大化, 同时尽量使应纳税额控制在承受范围内, 也就是在符合税法规定的情况下, 充分利用优惠政策调整捐赠限额。

摘要：随着社会经济的不断发展, 人们的收入有了显著提高, 随着收入的增加, 对于个人所得税的关注程度也大幅提高。如何尽可能地减轻税负, 获得最大收益越来越受到纳税人的重视。针对这种情况, 本文分析了个人所得税的特点和个人所得税筹划的基本原则, 并结合实例就如何进行个人所得税筹划进行了探讨。

关键词：个人所得税,纳税筹划,税制要素

参考文献

【1】朱仁贵刘厚兵现行政策下个人所得税筹划思路[J]财务与会计2007 (01)

【2】童伟利用税收优惠筹划个人所得税[J]环球工商2007 (03)

【3】陈云梅谢达理论个人所得税筹划[J]当代经济2008 (03)

【4】奚智莉个人所得税筹划技巧[J]民营科技2009 (01)

【5】马翠荣浅析个人所得税纳税筹划[J]学术论丛2009 (01)

论企业所得税的纳税筹划 篇11

摘 要：纳税筹划也是现代企业中财务管理的重要内容，合理的、有效的进行纳税筹划能使企业在市场经济中增强竞争力。纳税筹划是国家给予企业的一项权利，纳税筹划能辅助企业在纳税后，取得收益的最大目标。所以，企业所得税的纳税筹划，受到当下企业的广泛关注。因此，对企业所得税的纳税筹划的深入探讨，能从很大程度上增强市场经济中，纳税筹划的水平。文章主要分为四部分，对企业所得税的纳税筹划，进行了详细的分析。第一部分不同设立方式的企业的纳税筹划。第二部分现代企业在筹资过程中的税收筹划。第三部分企业在投资过程中的纳税筹划。第四部分企业在投资过程中的纳税筹划。

关键词：企业利益；纳税筹划；生产经营

中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）14-0025-02

随着经济的快速发展，近几年在市场经济中涌现了大量的企业。企业发展的每个阶段中都要一定的纳税技巧。文章从企业纳税人的角度，对企业纳税筹划的具体实施方式进行了分析好探讨，根据纳税筹划在企业的筹资过程中、投资过程中和运营过程中的纳税筹划进行了详细的研究。并在研究过程中不同环节上，提出了企业所得税的纳税筹划的一些运作流程。

1 不同设立方式的企业纳税筹划

1.1 公司制企业与合伙制企业之间的选择

现今，我国的现代企业的组织形式主要有三种类型。其一是公司制的企业组织形式；其二是合作伙伴的企业组织形式；其三是独资企业组织形式。从缴纳税金的方面来看，这三种现代企业组织形式有很大的差别。

首先，在公司制的企业组织形式中，增加了企业所得税。在合作伙伴形式的企业组织形式不需要缴纳企业所得税；

其次，公司制的企业的投资方取得的公司制分配的股息，缴纳个人所得税，而合作伙伴形式企业的投资方，根据所分得的收益来缴纳个人所得税。

最后，公司制的企业的投资方一起出资额为限，对企业债务资金承担有限责任，合作伙伴形式企业的投资方对企业债务承担较多的责任。根据相应的数据可以看出，公司制形式的企业，在税负中交了两次所得税，而合作伙伴形式企业只交了一次所得税。

所以，企业组建企业组织形式时，应注组建合作伙伴形式的企业，从而保证现代企业选择最具有可行性发展的企业组织形式[1]。

1.2 分公司与子公司的选择

在企业设立子公司的企业组织形式时，总公司在一定程度上很难确定设立子公司能否为企业带来经济效益。基于这种情况，企业在成立子公司时，要基于全面的考虑。在企业生产技术较为先进的情况下，可将分公司直接设立成子公司的组织形式，如果总司在未来发展中经济收益不明确的情况下，应该将总公司设立成分公司的企业组织形式。

在总公司在经济效益有所好转时，将分公司这种组织形式，更改为子公司的企业组织形式。以此来使企业能够充分享用国家税收政策，从而增加现代企业的税后收益。

1.3 企业分立与合并的选择

企业的合并是指，将2个或者2个以上的企业，合并形成一个公司。按照合理的合并方式，可将企业的合并划分为三种形式。其一是控股合并；其二是吸收合并。其三是新设合并。在企业进行合并的过程中，纳税筹划是当中不可缺少的一部分。所以，在企业考虑利用变换公司大小的方式，来降低现代企业的资金成本，要对国家的优惠政策进行详细的研究和探讨，从而使现代企业在纳税筹划中，实施的战略决策，能够从根本上辅助企业的发展[2]。

企业的分立是按照相关的法律规定，将一个企业分为2个或2个以上的企业的活动。企业的分立方式，主要划分成两种形式：其一是进行新设分立模式，是指进新解散以前的企业，从建设新企业；其二是存续分立模式，是指使原有的企业继续保持，并有其中的一部分成立新企业。

在现代企业进行分立时，基于支付资金的方式不同，从而使税务方面的处理模式也有所差异。所以，现代企业在进行分立时要结合企业的实际状况，并按照规定的税收制度，采用对企业的发展有利的支付模式。从而促进企业发展。

2 现代企业在筹资过程中的税收筹划

2.1 资金方式的选择

现代企业的资金筹集途径主要有以下五种主流方式：其一是金融机构贷款方式；其二是现代企业之间的相互借贷模式；其三是现代企业的自身的资金积累方式；其四是现代企业内部的集资模式；其五是上司公司的股票发行或债券等。

现代企业在进行资金筹集时，资金筹集的主要遵循的依据是保证现代企业的经济发展，在经营的项目中，有效地规避风险。在进行资金筹集时，要注重对风险的控制[3]。

根据现代企业所得税的相关规章制度，对于通过不同途径获取的资金，对其陈本劣质的方法也有所不同。现代企业要使用多种的资金筹集途径来实现资金的筹资，在帮助现代企业的同时，还能使现代企业在一定程度上享受税收上额优惠政策。

2.2 融资租贷的利用

随着现代企业的筹资的不断试行，采用有效的资金筹集方式，能促进现代企业长远和稳定的发展。企业的融资方式能帮助企业获得资金的使用权和支配权。国家对金融机构中银行的风险评估环节的工作进行了简化。目前，我国的企业融资体系和审核的环节的有效改善，已经大大缩短了企业融资的时间。

此外，现代企业之间的相互借贷模式，也是现代企业的经常使用的资金的筹集方式。这种方式并不是现代企业 在缺少资金的时候才进行的一种资金筹集方式，现代企业在资金运转良好的情况时，现代企业间也可以互相提供资金的借贷，以此来进行纳税筹划，从而节省了现代企业的一部分税款。现代企业间的相互借贷模式，与金融机构中银行的贷款有很大的区别。不仅加快了资金筹集的速度，同时还降低了在银行贷款所花费的大量融资成本。这种相互借贷的模式，使相互借贷的企业都减轻了现代企业所得税的税收负担，从而提升了自身的经济效益。

3 企业在投资过程中的纳税筹划

3.1 投资地区选择

企业的经营者和决策者，在进行选择投资地域时，不仅要注重资源和交通方面的问题，同时还要注重地区之间的税收金额的差异程度。国家会指定一些具有诱惑力的税收制度，来吸引现今市场经济中的成功企业家，到新开发的地区践行发展和建设，为建设完整的声势结构，用来改善一些落后地区的经济发展。现在市场中成功企业，要有效地使用这一优化制度，来享受国家的优惠政策，减少资金成本，从而提升企业的经济效益[4]。企业选择国家优惠政策优越的地方，在获取国家优惠政策的同时，更会得多当其他便利的条件支持。

3.2 投资行业选择

企业在投资过程中，对于所投资的行业要进行慎重地选择。现代企业的投资方式，从广义的角度来分，主要分为直接投资模式和间接投资模式。关于直接的投资模式，主要是根据国家的税收政策，来选择对企业税收有优惠政策的项目，在享受国家给现代企业的优惠政策的同时，现代企业应利用这有利的条件，促进现代企业的发展。计算机软件企业、集成电路生产制造企业、动漫企业、文化产业、科学先进技术型服务业，这些都是国家支持的经济产业。关于间接投资模式，股权投资与债券投资有较大的差异。例如货架债务利息收入免征企业所得税等。

3.3 企业投资方式选择

在现在的市场经济中，企业的投资方式地方选择具有多样性。主要分为三种投资方式：其一是货币的投资方式；其二是企业有形资产的投资方式；其三是企业无形资产的投资方式。例如，企业进行货币入股取得利息或红利是可以免征所得税的；企业在以无形资产进行投资时，如果该无形资产存在增值情况，则增值部分需缴纳所得税。现代企业的投资方式不同会导致纳税的效果有所差异。

4 企业在运营过程中的纳税筹划

4.1 利用成本费用列支进行筹划

在现代企业的发展过程中，在企业运营时，出入收益大于支出时，选择企业经营早起资金成本较大的数据核算模式。例如：增加税金较高区域的子公司费用，进行非配全数方式的计算，迎来相应减轻税金较低区域的子公司费用，进行分配权的计数，从而使有利益往来的公司和企业之间，根据不同的情况和发展需要，进行资金的转移，有效的使用难说筹划，以此来减轻税负。

4.2 利用合理选择存货计价方法进行筹划

根据母亲我国，关于现代企业经营中的所得税规定，企业取得收入有关的资金支出，包括资金成本费用、税务金额、项目经营的损失费用和其他方面的资金支出，允许在计算企业经营过程中收益资金中，应纳税所得金额时扣除。国家税务法的具体实施策略，对企业应利用目前为止最具有优惠政策的计价法进行存货的实际成本的计算。

根据现有的基本计算法则：期初存货+本期存货—期末存货=销货成本，期末存货账面价值的多少，能影响到销货成本账面价值。根据这个公式可以看出，存货的加价方法与所得税有着紧密的联系。存货计价方法的不同，对纳税人的税后所得和应纳税的税额有直接的关系。所以，合理选择存货计价方法进行筹划，对企业的企业所得税的纳税筹划有重大的意义。

4.3 利用合理选择折旧方法进行筹划

在选择那会筹划的方法时，折旧方式，目前的纳税筹划工作中，效率较高。所以，要尽量采用商品进行转变成旧商品的形式。所谓企业固定资产重新价值估量，，指的是企业对资产的账面价值，根据现行物价情况及事实需要，按照合理方法重新评估，从而真实的呈现出企业的具体经营状况。

办理资产重估价的好处在于：重估后资产在使用期间，每年折旧额较高，账面盈余减少，可减轻税负，同时亦可避免盈实亏。资产重估价后，资产账面简直较高，可改善财务结构，增强资金信誉，有利于对外融资。进行资产重估可提高账面价值，从而在出售资产时，由于售价与调整后的账面价值相抵，财务利益越小的情况下，税务的资金支出越少。。

5 结 语

文章对企业所得税的纳税筹划，进行了详细的分析和研究，纳税筹划是现代企业中财务管理的重要内容，合理的、有效的进行纳税筹划能使企业在市场经济中增强竞争力。

随着国内经济的不断发展，国家对企业的纳税筹划的相关制度作出了调整，企业所得税纳税筹划，是国家给予现代企业的一项优惠政策，旨在增强我国市场经济的稳定和繁荣的发展。企业的所得税的颁布与实施，必将会引领我国的经济进入繁荣发展时期。

参考文献：

[1] 刘宇光.企业所得税的纳税筹划研究[J].经营管理者，2015，（35）.

[2] 李维刚，刘婷婷.中小企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2015，（42）.

[3] 区晓颖.企业所得税纳税筹划研究评述[J].现代商贸工业，2013，（23）.

我国个人所得税的纳税筹划 篇12

一、个人所得税纳税筹划的意义

(一) 有利于纳税人增强纳税意识

个人所得税作为现如今的主流税种, 如何在缴纳所得税的时候达到合理的避税、节税, 成为了纳税筹划的主要目的, 纳税人想要做到纳税筹划的目的那就要去了解个人所得税的内容。在纳税人进一步了解财税政策、法规时, 纳税人也在增强纳税意识, 自觉的去抑制偷税、逃税等的违法行为。

(二) 纳税筹划可以节减纳税人税收

中国的市场经济还处在一个健全的过程中, 面对如今也在不断健全的税法, 如果对税法研究不透, 就有可能漏税, 也有可能多缴税。而纳税筹划就是一个通过对税收法案进行比较, 最后选择一个纳税较轻的方案, 以期来减少纳税人的现金流出, 增加纳税人的可支配资金。

(三) 纳税筹划有利于国家完善税法

自2001年加入世界贸易组织WTO之后, 我国的市场经济就开始与国际逐渐接轨, 而对于税目多达11个项目的个人所得税, 只有在不断的实践过程中, 才能不断的得到健全。国家可以通过纳税策划的避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁策划和零风险五个方面的内容, 来找出税法可能存在的一些法律“漏洞”, 并可以以此来不断的完善我国的个人所得税法。

二、我国个人所得税纳税筹划的问题及成因分析

(一) 个人所得税纳税筹划存在的主要问题

目前, 我国对于个人所得税的纳税筹划研究还很少, 在此之前总会被人们认为纳税筹划就是进行巧地妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的不断发展, 人们收入水平的不断提高, 人们逐渐认识到纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利, 具有合法性、预期性、目的性的特征。于是纳税筹划逐渐被人们所接受, 人们开始考虑如何才能获得收益最大化的问题了, 由于纳税筹划在我国出现的历史很短, 个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题, 如何能够更好的进行纳税筹划, 有待我们的进一步实践来完善。

(二) 问题的成因分析

近几年来, 随着我国税法的不断健全, 在纳税过程中偷税、逃税的监管越来越严厉, 空间也越来越小, 这些违法行为还会受到法律的严处。如何在众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策中寻求到适合自己的纳税方法, 使纳税人感到些许无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快, 个人对一些税收法规根本不了解, 而通过纳税筹划, 在符合税法规范的前提下, 纳税人可以选择到不同的方案来减轻自己的税负。合理的纳税筹划不仅可以让纳税人节约税收成本、减轻税负, 而且还能达到纳税人收益最大化的目标。

三、个人所得税纳税主要涉及的项目的筹划应用

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》于2011年9月1日开始正式实行, 将个人所得税的免税额从原来的2000元提升至3500元, 税率级数也由原来的九级减为七级。

(一) 工资、薪金所得中的个人所得税纳税筹划

1、合理划分均衡收入。

个人所得税通常采用超额累进税率, 假如纳税人的应税所得越多, 其适用的最高边际税率就越高从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下, 其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡, 不能大起大落, 以避免增加纳税人的税收负担。例:如甲公司王某月工资薪金为3000元无需缴纳个人所得税纳税, 年终考核奖金6000元, 12月份应缴纳个人所得税=[ (3000+6000) -3500]×20%-555=545元。若将年终奖按每月500元随着工资一起发放, 那则职员甲每月的工资将是3500元, 则甲全年都不需要缴纳所得税。

2、提高职工福利进行纳税筹划。

在各档税率不变的条件下可以通过减少自己收入的方式来降低自己的应纳税额。比如, 职工与企业达成协议, 改变自己的工资薪金的支付方式, 由企业提供住所等等, 这些就是个人所得税的合理避税的有效方法。此外还可以通过由企业支付交通费、通讯费、午餐费以及假期旅游津贴的等等方法, 利用职工福利抵减工资薪金的方式相应的减少了自己所应支付的税收。这样, 纳税人就能享受到比原来更多的收入而达到合理避税的目的。

(二) 劳务报酬所得中的个人所得税纳税筹划

1、合理签订劳务合同, 降低名义劳务费用。

纳税人可以于公司签订一份合理的合同, 在纳税人取得劳务报酬的时候改变收入的获取方式来获取劳务报酬。例如, 由公司来支付本应由纳税人支付的住宿费, 机票费、伙食费等等, 这样由公司支付的劳务报酬没有改变, 而纳税人却可以减少一些税务负担。例:甲公司邀请张某为公司进行员工培训, 培训费为35000元, 交通费、食宿费自理, 则张某应缴纳个人所得税=35000× (1-20%) ×30%-2000=6400元。若甲公司承担了张某的交通费、食宿费5000元, 最后支付给张某30000元, 则张某当月可以节省1200元。

2、劳务报酬收入按人员共同享有。

纳税人可以就一分劳务报酬与其他人进行平摊以此来降低自己的税务负担。例:李工程师为乙公司设计图纸, 取得了6000元的设计收入, 在图纸设计过程中, 其同事赵某参与了收集资料及制图工作。则甲当月应缴纳的个人所得税=6000× (1-20%) ×20%=960元。若李工与赵某平均这份劳务报酬, 则本月应缴纳的所得税收入880元, 李工当月可以节省80元。

(三) 稿酬所得中的个人所得税纳税筹划

个人所得税法规定, 稿酬所得按次纳税, 以每次出版, 发表取得的收入为一次。但对于不同的作品可以分开计税。同时还规定, 两个或两个以上的个人共同取得的稿酬所得, 每个人都可以按其所得的收入分别按税法进行费用扣除。例如:陈教授出版了一部专著, 取得了7000元的稿酬收入, 在写作过程中其先生提供了许多建议, 并收集了相关资料。陈教授当月应缴纳所得税=7000× (1-20%) ×20%× (1-30%) =784元。如果把这份稿酬收入算作两个人的作品, 则该笔稿酬讲缴纳的个人所得税 (分两人计算) , 当月应缴纳所得税= (3500-800) ×20%× (1-30%) ×2=756元。那么可以节省=784-756=28元。

(四) 其他所得的个人所得税筹划

1、利息、股息、红利所得的纳税筹划。

按照《个人所得税法》规定, 投资者从企业取得的股息、红利所得, 应该缴纳个人所得税, 以每次分配收入额为应纳税所得额, 适用比例税率, 税率为20%.如果企业分配股息、红利所得时, 不是分配货币性资产, 而是分配实物, 如企业生产的产品或购买的其他货物、有价证券等, 也要根据实物价格或市场价格核定应纳税所得额, 据以征税。例如:丁企业是一个由A、B两位股东投资组建成立的有限责任公司, 2011年初公司拟分配税后利润30万元, 按照公司章程约定, A、B可以分别分得税后红利20万元和10万元。A、B从公司和个人需要考虑, 决定将分配的红利购置小汽车用于单位和个人使用。如果企业通过在税后利润进行分配, 无论是分配现金还是购置小汽车分配给股东, 都要按照税法规定扣缴A、B两人20%的个人所得税合计6万元 (30×20%) 。但是, 如果公司不采取利润分配的方式, 而是通过企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下的方式, 则既可以满足甲、乙A、B两位股东的愿望, 又可以使两位股东少缴个人所得税。

2、财产租赁所得的纳税筹划。

财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在确认纳税义务人时, 应以产权凭证为依据;对于没有产权凭证的, 由主管税务机关根据实际情况确定;对于产权所有人死亡而且尚未办理产权继承手续的, 以领取租金的个人为纳税义务人。例:赵某自己市中心一房产装修后用于租赁, 由于装修费是发生在签订租赁合同之前, 所以不能在税前扣除营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等, 为了节约税款, 应将装修工作安排在签订合同的当月或以后, 这样修缮费用与该出租财产直接相关, 可持有效凭证进行抵扣。

参考文献

[1]中国注册税务师协会.税务代理实务[M].北京:中国税务出版社, 2009.

[2]个人所得税法 (2011修正) .主席令第48号, 2011-06-30

[3]李晶:最新个人所得税疑难解答[M] (2009年版) .大连:东北财经大学出版社, 2009.