会计结算业务

会计结算业务（精选9篇）

会计结算业务 篇1

浮动汇率制下以外币计价的债权和债务承担着汇率变动的风险, 在会计处理中以“汇兑损益”的形式反映。本文就外币统账制下, 结算日外币应收、应付账款的会计处理进行探讨, 分析不同方法的影响, 选择能合理反映有关项目承担汇率风险的方法。

一、外币业务涉及的关键问题

外币业务涉及记账本位币与外币之间的转换, 在浮动汇率制下, 由于汇率经常变动, 外币业务的会计处理必须解决两个问题: (1) 折算汇率的选择。可供选择的汇率有现行汇率、历史汇率和平均汇率三种。根据会计准则规定, 应当选择交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算。 (2) 折算损益 (折算差额) 的处理。就结算日而言, 折算损益是指由于计算日的汇率不同于之前账面上有关债权、债务所用汇率而产生的差额。随着债权、债务的结清, 该情形下的损益已经实现, 因此将其记入“财务费用——汇兑损益”账户没有争议。但是实务中, 将其计入损益的时点存在差异, 由此出现结算日损益的两种处理方法。

二、结算日折算损益的两种处理方法

交易和货款的结算不同步, 对外币业务来说就出现交易日与结算日两个时点汇率的使用, 折算差额如何处理取决于主体所选择的外币业务观是单一交易观还是两项交易观。两项交易观已被绝大多数国家采用, 我国也采用了这一观点, 即将交易的发生和以后款项的结算视为两项交易。在这种观点下, 购货成本或销售收入按交易发生时的汇率将外币应收或应付款项折算成记账本位币金额确定下来, 与以后款项的实际结算金额无关, 汇率风险由交易中形成的外币债权、债务承担。汇率风险属于财务风险, 因此, 汇率变动引起的折算差额计入财务费用, 具体又分为即期确认和递延确认两种方法。

1. 递延确认法。

递延确认法将结算日前产生的折算差额作为未实现损益予以递延, 即如果从交易发生到款项结算跨越了会计年度, 则从交易发生日到当期资产负债表日发生的折算差额不计入当期损益, 即利润表上没有反映其应承担的外汇风险, 而一并计入结算日所在会计期间 (很可能是下一年度) 的利润表, 这样, 次年报表中反映的外币风险中有一部分属于上一会计年度承担的风险。这种做法违背了权责发生制原则, 也不符合信息及时性要求。

例:国内甲公司的记账本位币为人民币。2×11年12月4日, 甲公司向国外乙公司出口商品一批, 货款共计80 000美元, 货款尚未收到, 当日即期汇率为:1美元=6.35元人民币, 假定2×11年12月31日的即期汇率为:1美元=6.29元人民币。不考虑增值税等相关税费。2×12年1月31日 (即结算日) 收到上述货款, 当日的即期汇率为:1美元=6.31元人民币。按照递延确认法, 其有关外币业务会计处理如下:

(1) 交易日, 即2×11年12月4日, 确认收入与债权:借:应收账款——美元508 000;贷:主营业务收入508 000。

(2) 资产负债表日, 不需折算。

(3) 结算日, 即2×12年1月31日, 借:银行存款——美元504 800, 财务费用——汇兑差额3 200;贷:应收账款——美元50 8000。

2. 即期确认法。

即期确认法是将结算日前产生的汇兑损益作为已实现损益计入当期损益。即从交易发生日到款项结算日跨越会计年度时, 从交易发生日到当期资产负债表日发生的折算差额记入当年利润表“财务费用”项目, 而从资产负债表日到结算日所发生的汇兑差额计入其所归属的会计期间利润中, 这种做法符合权责发生制原则, 能够及时反映企业有关外币资产或负债应承担的外汇风险。上例在即期确认法下的处理如下:

(1) 交易日, 即2×11年12月4日, 确认收入与债权:借:应收账款——美元508 000;贷:主营业务收入508 000。

(2) 资产负债表日。对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用2×11年12月31日的即期汇率折算为记账本位币503 200元人民币 (80 000×6.29) , 与其交易日折算为记账本位币的金额508 000元人民币的差额为4 800元人民币, 应当计入当期损益, 同时调整货币性项目的原记账本位币金额。相应的会计分录为:借:财务费用——汇兑差额4 800;贷:应收账款——美元4 800。

(3) 结算日2×12年1月31日收到上述货款, 甲公司实际收到货款80 000美元, 应按当日即期汇率折算为记账本位币504 800元人民币 (80 000×6.31) , 与当日应收账款中该笔货币资金的账面金额503 200元人民币的差额为-1 600元人民币。相应的会计分录为:借:银行存款——美元504 800;贷:财务费用——汇兑差额1 600, 应收账款——美元503 200。

就该业务对业绩的影响来看, 两种处理方法都形成汇兑损失3 200元, 但是确认的会计期间有差异, 即期确认法下分别计入交易当期以及结算期间, 而递延确认法下则仅计入结算期间。该例也进一步说明了在汇率剧烈波动时, 即期确认法能及时反映有关项目承受的外汇风险, 而递延确认法则隐藏了其持有期间的风险。因此, 即期确认法符合实质重于形式原则。

3. 即期确认法下的逐步结转与集中结转。

即期确认法在实务中又包括逐步结转法与集中结转法两种。逐步结转法下, 收回债权时, 收到的外币货币资金应以当日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额, 同时登记外币金额。减少的债权按初始入账时或前一资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额, 同时登记外币金额。该业务因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。而集中结转法, 是对应收、应付外汇账款等发生的汇兑损益采取平时结汇按当时国家外汇牌价核销应收、应付外汇账款等, 期末再将应收、应付外汇账款原币余额按当日国家外汇牌价进行调整, 集中一笔计算汇兑损益的方法。上例中即期确认法下所用的方法就是逐笔结转法。如果采用集中结转法, 该例中交易日与资产负债表日的会计处理与前文相同, 在结算日应做如下会计分录:借:银行存款——美元504 800;贷:应收账款——美元504 800。

三、结论

逐步结转法与集中结转法的差异是:在结算日, 逐步结转法要求将结算的外币债权或债务折算差额计入损益, 而集中结转法则将已结算的债权或债务折算损益推迟至资产负债表日集中计算。在本例中就形成1 600元的差异, 即逐步结转法下将结算日已实现的这一折算差额计入损益, 而在集中结转法下这一损益要等到资产负债表日才予以确认, 这就将已结算的债权或债务中已实现的折算损益与未结算的债权或债务中未实现的纯折算损益混在一起。虽然两种方法下一笔业务产生的全部汇兑损益金额一致, 并且都计入损益, 但是, 集中结转法滥用了损益确认中的“实现”原则, 一方面不确认已实现的折算损益, 另一方面将已实现折算损益与未实现折算损益混在一起。因此笔者认为, 结算日, 外币业务应采用即期确认法下的逐步结转法进行会计处理。

参考文献

雷莉萍.外币赊销赊购业务会计处理探析.财会通讯, 2010;8

会计结算业务 篇2

《金融企业会计》教案 第四章 支付结算业务

《金融企业会计》教案 第四章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算原则 结算原则是参与结算的收付双方和银行都要遵守的基本准则。 1.恪守信用，履约付款。要求参与支付结算的各方当事人都必须诚实守信，严格履行各自的职责义务。 2.谁的钱进谁的账，由谁支配。要求银行在办理支付结算时，谁的款就进谁的账，保证存款人对存款的所有权和使用权，由其自主支配，并为其保密。 3.银行不垫款。银行是支付结算的中介人，只负责把款项从付款人账户划转到收款人账户。当付款人存款不够支付时，银行即终止划款，不能为银行垫款。 二、支付结算纪律 结算纪律是维护结算秩序，正确处理银行和客户结算关系，全面贯彻结算原则的重要保证。 (一)客户应遵守的结算纪律 (二)银行应遵守的结算纪律 三、支付结算的基本规定 (一)票据的基本规定 票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时或在票据到期日无条件支付确定的金额给收款人或持票人的有价证券。 1.票据签发、取得和转让的规定 2.票据签章的规定 3.票据上的记载事项的规定 4.票据背书转让的规定。 5.票据提示付款期限 6.票据拒绝付款 7.票据追索 8.票据挂失 (二)结算方式的基本规定 1.结算凭证的签章 2.银行按规定签发回单 3.结算凭证上的记载事项 4.银行及时处理结算凭证 五、支付结算业务查询查复和收费 (一)查询查复 查询查复是保证支付结算资金准确、及时、安全结算的重要环节。 查询行经会计主管人员审核后邮寄或凭以拍发被查询行收到查询书或电报，查复行及时给予明确答复。 (二)结算业务收费 收费种类：邮费、电报费、手续费、凭证工本费(信用卡卡片费)、挂失手续费、以及信用卡年费、特约手续费、异地存取款手续费等。 第二节 支票 一、概念与基本规定 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 1.支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票四种。 2.支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人，付款人为出票人的开户行。 3.签发支票应使用碳素墨水或墨汁。 4.支票的提示付款期自出票日起10天(到期日遇法定节假日顺延)。 5.支票允许在其票据交换区域内背书转让，现金支票除外。 6.出票人不得签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票以及支付密码错误的支票，否则银行给与处罚。 7.支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。 二、转账支票的核算 (一)持票人与出票人在同一银行开户 银行接认真审查持票人或出票人送来的转账支票和三联进账单，无误后，以支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票。会计分录为： 借：单位活期存款――出票人户 贷：单位活期存款――持票人户(收款人户) 第一联进账单交持票人或出票人，第三联进账单交给持票人。 (二)持票人与出票人不在同一银行开户 1.持票人(收款人)开户行受理持票人送交支票 这种情况俗称正送支票或顺进账，应坚持收妥后入账。 (1)持票人开户行的核算 第一联进账单退给持票人，第二联进账单与第三联进账单暂存，支票提出交换，退票时间过后无退票，第二联进账单作贷方传票，另编制转账借方传票。其会计分录为： 借：支行辖内往来(待清算票据款项、存放中央银行准备金) 贷：单位活期存款――持票人户 第三联进账单交持票人。 (2)出票人开户行的核算 认真审查提入的支票无误后，对不予退票的，以支票作借方传票，另编转账贷方传票。其会计分录为： 借：单位活期存款―出票人户 贷：支行辖内往来(待清算票据款项、存放中央银行准备金) 2.出票人开户行受理出票人送交支票 (1) 出票人开户行的核算 审查支票和三联进账单无误后，以支票作借方传票，另编转账贷方传票。其会计分录为： 借：单位活期存款――出票人户 贷：支行辖内往来(待清算票据款项、存放中央银行准备金) 第一联进账单交给出票人，第二联进账单连同第三联进账单提出交换。 (2) 收款人开户银行的核算 审查第二、二联进账单，无误后，第二联进账单加盖转讫章作贷方传票，另编转账借方传票。其会计分录为： 借：支行辖内往来(待清算票据款项、存放中央银行准备金) 贷：单位活期存款――收款人户 第三联进账单作收账通知交给收款人。 (三) 退票 属于退票范围的支票是空头支票，内容填写有误的支票，印鉴不符或缺少印鉴的支票，支付密码错误的支票等等。 双方银行对所退支票通过其他应收款和其他应付款科目处理 第三节 银行本票 一、概念与基本规定 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项票。 1.银行本票的出票人为经批准办理银行本票业务的银行机构。 2.银行本票可以用于转账，注明”现金”字样的银行本票，可以用于支取现金，但仅限于申请人和收款人均为个人。 3.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 4.转账银行本票可以在票据交换区域内背书转让。 5.填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。 二、银行本票的核算 (一)出票 1. 申请人提交银行本票申请书 申请人填写一式三联“银行本票申请书”，第一联留存，第二、三联提交给出票行。 2.出票行收取资金，处理账务 审查申请书无误后，转账交付的，分别以申请书第二联、第三作借方、贷方传票。会计分录为： 借：单位活期存款――申请人户 贷：本票 现金交付的`，申请书第二联注销，以第三联作贷方传票。 3.签发银行本票 出票行签发银行本票一式两联。第二联本票交给申请人，第一联卡片留存并专夹保管。 (二) 付款 1.转账银行本票付款 持票人在本行开户的，以第二联进账单作贷方传票，另编转账借方传票。会计分录为： 借：存放中央银行准备金(或待清算票据款项) 贷：单位活期存款――持票人户 进账单第一联作受理回单，第三联作收账通知交给持票人，本票提出交换给出票行。 2.现金银行本票付款 现金银行本票只能由出票行付款。以本票作借方传票，卡片联作附件。会计分录为： 借：本票 贷：现金 (三) 结清 出票行收提入的本票与本票卡片核对无误，以本票作借方传票，(卡片联作附件)，另编转账贷方传票。会计分录为： 借：本票 贷：存放中央银行准备金(或待清算票据款项) 持票人、申请人在同一开户行的银行本票，则付款和结清同时进行。会计分录为： 借：本票 贷：单位活期存款(或现金)――持票人户 (四) 银行本票退款 1.申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，填制进账单连同本票交给出票行，并提交证明或身份证件。出票行经与本票卡片核对无误后，办理退款手续。 2.银行本票遗失，如在付款期满一个月确未支付的，失票人凭人民法院出据的证明，向付款人(出票行)请求付款或退款。 第四节 银行汇票 一、概念与基本规定 银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用于单位和个人各种款项的结算。 1.银行汇票可以用于转账也可以用于支取现金，填明“现金”字样的银行汇票只能用于支取现金。 2.银行本票的出票和代理付款，全国范围限于参加“全国联行往来”的银行机构。 3.转账银行汇票允许背书转让;背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额银行汇票不得背书转让。 4.银行本票的提示付款期限自出票日起1个月，统按对月对日计算。 5.申请人因各种原因要求退款时，应向出票银行申请办理。 6.填明“现金”字样的银行汇票丧失，由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。 二、银行汇票的核算 (―) 出票 1.申请人填写银行汇票申请书，第二、三联提交给银行，交现金办理的，第二联注销。 2.出票行认真审查无误后，收取资金，处理账务。 转账交付的，以第二联申请书作借方传票，第三联作贷方传票。其会计分录为： 借：单位活期存款――申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的，以第三联申请书作贷方传票。 3.签发银行汇票 第二联与第三联交给申请人。第一联与第四联专夹保管。 (二) 付款 1.持票人在代理付款行开户 (1)代理付款行审查无误后，以进账单第二联作贷方传票，另编转账借方传票(汇票作借方传票附件)。其会计分录为： 借：联行往账 贷：单位活期存款――持票人户 编制联行借方报单附解讫通知联(加盖转讫章)寄给出票行。 2.持票人未在代理付款行开户 (1)第二联进账单作贷方传票，另编转账借方传票(汇票作借方传票附件)将票款转入应解汇款科目。其会计分录： 借：联行往账 贷：应解汇款――持票人户 (3) 转账支付。原持票人填制支款凭证，并向交验本人的身份证件。会计分录为： 借：应解汇款――原持票人户 贷：××科目 (4) 支取现金。原持票人另填制一联现金付出传票。其会计分录为： 借：应解汇款――原持票人户 贷：现金 3.兑付跨系统银行汇票，通过“存放中央银行准备金”科目核算。 (三)结清 出票行接到联行借方报单及解讫通知时，抽出的汇票卡片进行核对无误后处理： 1.汇票全额付款的 汇票卡片作借方传票(解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件)，另编转账贷方传票。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来账 销记汇出汇款账。 2.汇票有多余款的 (1) 申请人在本行开户的处理 借：汇出汇款(出票金额) 贷：联行来账(实际结算金额) 贷：单位活期存款――申请人户(多余金额) (2) 申请人未在本行开户。 将多余金额先转入其他应付款科目，同时销记汇出汇款账，并通知申请人。 (四)、银行汇票退款和挂失 第五节 商业汇票 一、概念与基本规定 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用在银行开立账户的法人以及其

权益结算职工薪酬业务之会计处理 篇3

职工取得企业股份的途径很多, 如职工购买企业发行的股票取得企业股份, 职工在创办企业中投资入股取得企业股份等。职工在企业中提供了有效劳动获取了相应的薪酬, 企业也可以与职工协商采用股份结算职工获取的部分新酬。企业是具有经营自主权的利益主体, 可选用有效的职工薪酬结算方式。企业采用支付股份结算职工薪酬, 这对于职工谋求企业持续兴旺发展、保障职工利益合理增长和促进股东财富持续增长等具有重要的意义。在有发展潜力的企业中, 职工也乐于把部分薪酬转换为对企业的投资。

权益结算职工薪酬的股份支付业务可划分为两种类型:一是企业以股权激励职工所形成权益结算职工薪酬的股份支付业务;二是以股权激励职工以外方式形成薪酬换取企业股份的权益结算业务。以下分别阐述企业实施这两类股份支付业务的会计处理方法。

二、股权激励形成职工薪酬的权益结算业务

财政部2006年发布的《企业会计准则第11号——股份支付》中把股份支付的结算方式分为现金结算和权益结算两类[1], 该准则第五条规定授予立即可行权的权益结算股份, 应当在授予日按照股份公允价计入相关成本费用。笔者认为企业收取的职工行权款属于职工购买股份形成的企业筹资款, 这部分行权款不宜确认为企业的成本费用。实施股权激励机制形成的权益结算股份, 是指企业授予职工股份, 符合行权条件职工支付行权款后取得的股份。笔者认为宜从股份授予日、行权前各报表日和授予股份行权日3个环节理解权益结算股份支付业务的会计核算准则;分清权益结算与现金结算股份支付业务的区别;应计算行权职工需缴纳的个人所得税。

1.企业授予职工股份日的会计处理

股份支付准则要求企业按照股份的公允价确定成本费用, 并相应增加资本公积[2]。其中授予车间员工股份的公允价列在制造费用账户, 授予厂部管理人员股份的公允价列在管理费用账户。笔者认为企业收取的职工行权款不宜确认企业的成本费用, 因为这是职工购买股份形成的企业筹资款;并认为授予需要支付行权款的股份所形成的成本费用额宜按下列方法计算确定:授予股份形成企业的成本费用额=授予职工股份数量×股份的公允价-行权款。

企业需要依据授予职工股份的决议编制费用分配表 (见表1) , 作为核算的附件编制会计分录:

借:生产成本

管理费用等

贷:资本公积——其他资本公积 (授予股份在授予日的总公允价-总行权款)

2.行权前各报表日按股份公允价调整股份账面价值的业务核算

行权前的资产负债表日, 企业需按照预计能行权股份的公允价调整其账面价值, 其中股份公允价大于账面价的差额形成资本公积, 即借记有关成本费用, 贷记资本公积。反之, 需冲减资本公积。

3.行权日股份支付业务的会计核算

行权日是指符合行权条件职工支付行权款后获取了企业股份的日期。应依据行权股份数和面值确定实收资本或股本额, 实际行权股份在行权日总公允价格减转换股本总面值、行权款和应扣缴的个人所得税后的差额形成资本溢价。对于不符合行权条件而失效股份的公允价形成未分配利润。如果授予的所有股份都行权, 笔者认为可按下列关系式计算确定有关项目数额, 包括资本溢价和形成的成本费用额等:

收到职工缴纳行权股份的行权款+行权前计入成本费用所形成的账面结余资本公积+行权日股份公允价脱离账面价的差额=行权股份在行权日的总公允价=行权股份的总面值+扣缴的个人所得税+行权股份形成的资本溢价。

借:银行存款 (实际行权股份数量×行权价)

资本公积——其他资本公积 (授予股份在行权前计入成本费用形成的账面结余额)

管理费用 (行权日股份总公允价-行权前计入成本费用的账面价-行权价)

贷:股本 (实际行权股份数量×面值)

应缴税费——代扣个人所得税 (行权股份总利益中应交纳的个人所得税)

利润分配——未分配利润 (不符合行权条件而失效股份的总公允价)

资本公积——资本溢价 (差额)

如果奖励职工股份在符合行权条件时, 不需要职工支付行权款就可直接转化为职工持股数:

借:资本公积——其他资本公积

贷:股本 (行权股份数量×面值)

应缴税费——代扣个人所得税

资本公积——资本溢价

利润分配——未分配利润 (已经失效股份公允价)

[例1]华新公司2009年1月5日决定授予有突出贡献的8名管理人员立即可行权股份每人10 000股, 每股面值1元, 授予日该股份公允价3元/股, 职工取得股权需支付的行权款为2元/股, 2009年6月30日股份公允价4.3元/股, 如果职工都符合行权条件并在2009年7月份全都支付了行权款, 行权日的股份公允价为5元/股。则:

(1) 企业决定授予股份时, 职工享受的股份利益为公允价减职工的付款额。授予股份形成的管理费用额=8×10 000× (3-2) =80 000 (元) 。

借:管理费用80 000

贷:资本公积——其他资本公积80 000

(2) 行权前股份公允价变动的报表日中, 需要调整账面价值。上述的6月30日中形成的管理费用数额=8×10 000× (4.3-3) =104 000 (元) , 即:

借:管理费用104 000

贷:资本公积104 000

如果股份公允价小于账面价值, 应编制相反会计分录。

(3) 企业收取被授予股份职工获取股权而支付的行权款日:

形成的管理费用=10 000× (5-4.3) ×8=56 000 (元) ;

形成的资本公积=10 000× (4.3-2) ×8=184 000 (元) ;

企业需代扣行权职工应缴纳的个人所得税=8×[10 000× (5-2) ×25%-1 375]=49 000 (元) 。

资本溢价=10 000×5×8-10 000×1×8-49 000=271 000 (元) ,

或者:资本溢价=10 000×[2+ (4.3-2) + (5-4.3) ]×8-10 000×1×8-49 000=271 000 (元) 。

借:银行存款160 000

资本公积——其他资本公积184000

管理费用56000

贷:股本80000

应缴税费——代扣个人所得税49 000

资本公积——资本溢价271000

注:行权职工在每月获取综合工薪收入基础上, 每人享受的股份利益30000元通常全额形成工薪所得, 需计算缴纳个人所得税。

4.权益结算与现金结算股份支付业务会计核算的区别

以现金结算的股份支付业务是指企业授予职工股份后, 在行权条件符合日企业用现金支付给行权职工股份款, 即职工行权获取了股份款, 但职工行权后未引起企业股本总额和构成的变化。为更准确理解权益结算职工薪酬业务核算准则, 需区分股份支付职工薪酬的权益结算与现金结算之间的区别, 笔者认为可从股份授予日、行权前各报表日和行权日3个环节比较这两者会计处理方法的区别。

(1) 股份授予日账务处理的比较:企业授予职工立即可行权的现金结算的股份时, 借记成本管理费用, 贷记应付职工薪酬——股份支付;而权益结算方式下贷记资本公积。

(2) 行权前各报表日账务处理的比较:现金结算的股份支付方式中, 企业应将报表日股份公允价大于股份账面价值的差额借记管理费用, 贷方计入应付职工薪酬;而权益结算的股份支付业务中, 该差额形成了资本公积。

(3) 行权日账务处理的比较:权益结算的股份支付业务中, 职工行权后取得了企业股份, 引起了企业股本构成结构的变化。而现金结算的股份支付业务在职工行权时, 企业按行权日股份公允价支付给行权职工的现金, 差额形成公允价值变动损益。

需要支付给职工行权股份额=行权股份数量×行权日股份公允价格-应缴个人所得税。

借:应付职工新酬——股份支付

贷:应缴税费——代扣个人所得税

银行存款

[例2]华新公司2009年1月1日决定授予有贡献的8名管理人员每人10 000股现金结算的股份, 每股面值1元, 当日的股份公允价5元/股, 在2009年6月30日股份公允价5.8元/股, 在7月20日行权日中被授予股份的职工全都符合行权条件并都办理了行权手续, 2009年7月20日股份公允价6元/股。则:

(1) 决定授予股份时:

形成的管理费用=10 000×5×8=400 000 (元) 。

借:管理费用400000

贷:应付职工薪酬——股份支付400000

(2) 在行权日前的各报表日, 企业应将该股份账面价值调整到公允价水平:

形成的管理费用=10000× (5.8-5) ×8=64000 (元) 。

借:管理费用64000

贷:应付职工薪酬——股份支付64000

(3) 职工行权时, 企业支付给行权职工的股份款, 行权职工在工资基础上获取的行权款通常都会全额形成纳税所得额, 按照工薪所得计算所得税=60 000×30%-3 375=14 625, 实际应支付给每个职工的行权款为60 000-14 625=45375 (元) , 总额为117 000 (14 625×8) 元, 形成的公允价值变动损益=10 000× (6-5.8) ×8=16 000 (元) , 会计分录为:

借:应付职工薪酬——股份支付464 000

公允价值变动损益16000贷:银行存款363 000

应缴税费——代扣个人所得税117000

三、非股权激励方式形成职工薪酬换取企业股份的权益结算业务

(一) 确定职工薪酬可换取企业股份的数量

以非股权激励方式形成职工薪酬换取企业股份的权益结算业务核算中, 企业首先需合理确定职工薪酬换取企业股份的数量, 然后作出相应的账务处理。笔者认为宜按下列步骤确定职工薪酬换取企业的股份数:

第一步, 企业需依据职工在企业中提供的有效劳务确认职工获得的薪酬数额, 依据职工的劳动贡献、完成的工作绩效、薪酬标准等依据确定职工获取的薪酬额。

第二步, 企业需要制订股份换取职工薪酬的实施办法并作出决议。实施办法中企业需确定:股份的面值、股份公允价、每年股份交换薪酬的次数、每次交换职工薪酬的股份数量上限, 且应限制在职工为本单位提供劳务获取的薪酬额才准予交换股份。对于有回购形成库存股的企业, 应当支付库存股结算职工的薪酬;对没有库存股的企业, 需经股东会或股东会授权机构批准的扩股数量结算职工薪酬。对于经过批准发行股票的企业, 也应鼓励职工购买并持有企业公开发行的股票。

第三步, 企业与职工之间协商交换股份的薪酬额, 签订交换股份的薪酬扣款协议。交换的股份数应约定数量变动标准, 例如只能按100股的整数倍数交换, 职工是否以薪酬交换企业拟支付的股份应由职工自主决定。如果企业扩股数量受限制而职工用于交换股份的薪酬大于股份的市场公允总价, 企业应确定职工薪酬交换股份数的比例, 并在交付前公示。交换股份的职工薪酬中实现比例=支付股份的数量×股份公允价/交换股份职工薪酬总额。

第四步, 确定职工薪酬换取企业股份的数量, 并计算企业形成的资本溢价职工以薪酬换取企业股份的行权日, 可按下列方法确定职工换取企业股份数量:

某职工换取股份数=准予交换股份的薪酬额/股份的公允价;

即:某职工换取股份需支付薪酬额=换取的股份数量×股份的公允价格。

职工薪酬换取股份形成的资本溢价=换取企业股份数×股份公允价-换取股份总面值。

[例3]假设企业某次拟支付股份10万股, 每股股份面值1元, 交换日的股份公允价为每股4元, 企业职工薪酬中符合股份支付条件并经过职工确认自愿交换股份的薪酬为80万元, 其中甲职工提供的交换薪酬是2万元, 那么:

交换10万股股份需抵扣职工薪酬额=10×4=40 (万元) (注:其中30万元为溢价) 。

交换股份的职工薪酬中实现交换股份的比例为:40/80=50%。

准予甲职工交换股份的薪酬=2×50%=1 (万元) 。

甲职工的10 000元薪酬可以交换取得的股份数=10 000/4=2 500 (股) 。

如果职工用于交换股份的薪酬小于企业支付股份的市场公允总价, 那么企业应减少交换薪酬的股份数量, 此时支付股份的公允价总额应控制在职工交换股份薪酬总额以内。

[例4]假设企业某次拟支付股份10万股, 每股股份的面值1元, 每股股份的市场公允价4元, 企业职工薪酬中符合股份支付条件并经过职工确认自愿交换的薪酬为20万元, 其中甲职工提供的交换股份薪酬是2万元, 那么:交换10万股股份需要职工薪酬支付额=10×4=40 (万元) (注:其中30万元表示溢价) 。

但可用于交换股份的全部职工薪酬不足40万, 只有20万元, 则:

20万元职工薪酬可以交换的股份数=20/4=5 (万股) (企业交换薪酬的股份总数为5万股) 。

准予甲职工2万元薪酬交换股份, 甲职工2万元薪酬可换取股份数=20 000/4=5000 (股) 。

职工薪酬换取企业股份后, 使持股职工成为企业股东, 职工按照持股份额享有企业股东的权益, 同时持股职工在企业中也承担着相应股权比例的风险责任。

(二) 非股权激励方式形成职工薪酬换取企业股权的账务处理

1. 企业依据职工劳动绩效记录等有关原始附件, 确认

并计算各岗位职工的薪酬, 根据工资结算单汇编工资费用分配表, 依据形成的附件, 借记有关的成本费用, 贷记“应付职工薪酬”。

2. 企业与职工相互确认支付股份交换薪酬的数额时, 依

据职工与企业签订的协议, 扣除职工交换股份的薪酬额, 企业编制的会计处理为:借记“应付职工薪酬——股份支付”, 贷记“其他应付款——代扣职工购买股份款”。

注:在职工换取股份前, 企业扣除的职工薪酬额应当按照存款利息率计算利息支付给职工。

3. 企业以货币资金支付工资并结转代扣款时, 借记“应付职工薪酬”, 贷记银行存款等;

结转代扣款时, 借记应付职工薪酬, 贷记其他应付款、应缴税费——代扣个人所得税等。

4. 企业支付股份换取职工薪酬时, 需编制交换股份薪酬的扣款清单作为会计处理附件 (见表2) 。

单位:计算单编号:

批准:审核:编制:

企业依据协议确认交换股份的薪酬额记入“其他应付款——代扣职工购买股份款”账户借方, 支付股份的总面值记入“股本或实收资本”账户贷方, 差额形成资本溢价, 会计分录为:

借:其他应付款——代扣职工购买股份款

贷:股本或实收资本——某职工

资本公积——资本溢价

[例5]甲企业 (非上市公司) 在2006年末扩大5万股股份结算职工薪酬, 每股面值1元, 市场公允价格为每股3元, 企业职工认购股份的薪酬总额为20万元, 其中010号职工认购股份的薪酬2万元, 则:交换5万股股份需要的职工薪酬共为15万元, 占认购股份薪酬的75%, 全体职工认购5万股股份的总面值5万元, 形成企业资本溢价为10万元;准予010职工认购股份支付薪酬1.5万 (2×75%) , 010号职工认购的股份数量为5000股 (15000/3) 。

确认职工交换股份的薪酬额时:

借:应付职工薪酬——股份支付150 000

贷:其他应付款——代扣职工购买股份款150 000

在职工支付薪酬购入了企业股份的行权日, 确认职工获得了企业股权:

借:其他应付款——代扣职工购买股份款150 000

贷:实收资本——010号职工5 000

——其他职工45 000

资本公积——资本溢价100 000

股份支付业务已成为企业发展中形成的新业务, 企业在实施股份支付业务中, 既应重视对股份支付的业务管理, 制订合理的实施办法, 又应对股份支付业务进行合理的会计核算。企业合理实施股份支付业务有助于促进股东、职工、国家与企业等主体共同利益的合理增长。

参考文献

[1]财政部.企业会计准则第11号——股份支付[S].2006.

工程业务员业务提成结算标准 篇4

营销部·工程业务员——业务提成结算标准

第一部分：基准工资（底薪）

详见：计时人员薪酬制度

第二部分：业绩归属

1、订单归属：是指工程业务员获得的工程订单。

2、提成分配：按单工程项目结束（无欠款）出货总额×1.7%（千分之十七）计提。

第三部分：提成结算发放方式

1、单工程项目月出货总额×0.5%（千分之五）计提。——按季度计提。

备注：每季度下月3号前由工程业务员提供上月需结算提成客户名称给财务部；由财务部计算提成于

15号工资发放日发放。

2、单工程项目结束（无欠款）出货总额×1.2%（千分之十二）计提。——单工程项目结束（无欠款）。备注：单工程项目结束（无欠款）由工程业务员提供需结算提成客户名称给财务部；由财务部计算提

成于每月15号工资发放日发放。

说明：1-30号工程业务员提供需结算提成客户名称给财务部，次月15号工资发放日发放。第四部分：结算时间

每季度结算，下月薪酬发放日发放。

签发：__________________

日期：_____年____月____日

财务公司结算业务风险识别与防范 篇5

一、财务公司支付结算体系

(一) 结算模式

为满足集团公司财务集约化的总要求, 针对不同性质及类别的资金集中管理需求, 财务公司主要配备三种结算模式, 即银行资金池结算、代理结算和内部结算。银行资金池结算模式是指财务公司利用商业银行的资金池产品 (多级账户资金实时联动功能) , 搭建财务公司作为资金池一级账户, 集团成员单位为二、三级账户的结算体系, 形成以“集团成员单位—财务公司—合作银行”为直连通道的结算模式, 实时归集各账户余额, 实现最大程度地资金集中, 同时, 财务公司依靠银行提供的各账户交易明细, 全面掌握成员单位的账户收支信息, 核算其资金收付业务。代理结算模式是指集团成员单位在财务公司开立内部账户, 由财务公司在商业银行开立结算账户为成员单位办理各类款项收付业务的结算模式。内部结算模式是指在财务公司开立结算账户的集团成员单位之间, 由于商品交易、劳务供应等形成货币结算关系, 通过财务公司办理代收代付, 进行集团内部资金汇划的结算业务。

(二) 结算账户管理

集团资金存放于结算账户中, 因此, 实现资金集中管理的前提, 是实现集团账户的集中管理。根据不同的结算模式, 财务公司的账户管理系统可分为两大部分, 即外部银行账户和内部结算账户。对于外部银行账户来说, 成员单位的账户作为二、三级账户, 与财务公司在合作银行开立的一级总账户实现联动, 相关账户交易明细通过“银企直连”等渠道传递到财务公司。而成员单位开立的内部结算账户则直接受到财务公司的监控和管理。由此, 通过财务公司这一账户管理中心, 集团公司既能准确掌握成员单位的资金状况和存量资金分布, 还能动态监控流量资金的运行方向和特点, 从而有利于集团公司及时、准确、高效地掌握集团整体资金状况, 有利于控制风险, 作出合理决策。

(三) 结算业务类型

碍于相关金融政策的局限性, 相对商业银行来说, 财务公司面向成员单位可开办的结算业务类型较少, 常见的主要有票据 (包括支票、汇票等) 、汇兑、委托收款等。票据和汇兑是由付款人向财务公司提供付款凭证, 财务公司按付款凭证的要求办理转账支付;委托收款则是由财务公司按收款人出具的凭证办理付款。

(四) 主要业务处理方式

根据不同类型的结算模式, 可将财务公司主要的业务处理方式分为代理结算和经银行办理的收付业务。代理结算是指以财务公司作为集团成员单位和银行之间的媒介, 集团成员单位不直接面向银行, 由财务公司代表集团成员单位与银行办理具体款项收付业务。由于财务公司无法取得清算行号, 所有业务开展均需依托银行进行。经银行办理的收付业务, 可分为提出收付业务和提入收付业务。提出收付业务是指成员单位以票据或电子指令的形式向财务公司及其分支机构发出收付款指令, 财务公司受理后依托银行完成款项收支。提入收付业务, 是由成员单位的资金结算对象主动发起收支业务, 通过银行间清算提交到财务公司的开户银行, 财务公司再根据银行受理后传递的票据协助成员单位完成收支业务。

二、财务公司与商业银行结算业务对比分析

(一) 财务公司较商业银行结算的不足

财务公司是伴随着企业集团的发展而发展的, 与成熟的商业银行相比存在着明显的先天不足。一是没有联行清算号。商业银行直接参与人民银行的支付清算体系, 利用人民币现代化支付系统等电子支付手段能高效地开展支付结算业务。财务公司没有联行清算号, 不得不依靠商业银行来满足成员单位的对外支付结算需求, 必然影响其结算业务的高效处理。二是分支机构少。由于政策限制, 绝大部分财务公司没有分支机构, 只有某些大型集团设立地区性的分支机构, 但一般商业银行都拥有广泛的营业网点, 相较之下, 财务公司所能提供的结算服务质量自然无法相提并论。三是支付结算系统不成熟。商业银行面向社会公众开展的结算业务更为丰富, 逐渐形成了一套成熟的业务系统来完成高效率的资金划转。商业银行的支付结算系统还与账户管理系统、信贷咨询系统、现金管理系统以及其他各大商业银行核算系统等实现对接, 而财务公司的支付结算系统仍处于发展完善阶段, 其成熟度有限, 结算业务的处理效率也远不及商业银行。

(二) 财务公司结算业务优势

作为企业集团内部专业化的金融机构, 财务公司在开展结算业务时同样存在着商业银行所无法比拟的优势。一是业务对象熟悉度高。财务公司直接面对成员单位并办理结算, 成员单位对其依赖性更强, 且财务公司更了解集团公司的资金运作情况, 可以为成员单位提供针对性更强的专业服务, 财务公司与客户业务人员更加熟悉, 能够有效地发现支付结算过程中的各项风险。二是衔接各商业银行高效结算服务。财务公司建立了连接集团成员单位与商业银行之间的通道, 可以集中各商业银行优势为成员单位提供结算服务。三是内部转账优势。集团成员单位的内部交易、资金往来之间可以通过财务公司直接实现内部转账, 节约成员单位的转账成本。四是账户管理成本低。成员单位在财务公司开设账户可归集多家商业银行账户, 大大降低其账户管理成本。

三、财务公司结算业务流程风险识别

(一) 财务公司结算业务风险分类

具体如下: (1) 账户管理风险。客户开立的账户是财务公司资金结算的节点, 也是风险的重要监控点。账户管理包括开立、对账和销户三个环节, 相应的风险也随之产生, 主要体现在:一是开户风险。客户提交的开户资料不全或不符合规定, 业务人员未经审查即予以开户的风险;二是对账风险。因舞弊或交易信息记录时差问题导致银行提供的对账单与内部账户余额显示不一致的情况;三是销户风险。注销内部账户时, 账户余额清理及利息的支付结算问题。 (2) 结算票据风险。目前, 大多数财务公司的日常支付结算还是以票据为载体, 其主要风险在于:伪造、变造支票及签章。票据审查主要依靠手工进行, 营业接柜通过折角验印的方式, 人工判断审查付款人签章与预留印鉴是否一致, 有时可能存在不能辨别真伪的情况, 这就存在一定的漏洞;伪造内部结算凭证。由于内部结算凭证由财务公司自行印制, 防伪手段不如商业银行, 可能接收到虚假的结算凭证, 产生资金支付风险;票据传递不当。财务公司与银行之间, 财务公司内部岗位之间票据未做好交接, 造成票据遗失。 (3) 业务操作风险。业务操作风险是指由于内部管理不充分, 员工操作失当而引起的支付风险, 可能表现为内部结算人员为获得额外的利益而故意违规操作或者是偶然无意的操作失误。目前财务公司的业务操作风险主要来自两个方面:一是内控制度和业务操作流程的完整及是否被有效执行;二是业务操作人员的责任心和业务素质。由于财务公司每天要完成的业务笔数和金额都较大, 故应对业务操作风险加以重点关注。 (4) 结算监督风险。由于结算业务操作一般在前台完成, 资金划转速度快、覆盖面大, 结算监督的事后控制显得有些滞后。同时, 事中控制的执行到位与否都影响到结算监督的效果。 (5) 信息系统风险。随着电算化的逐步推广, 信息管理系统的安全已经成为财务公司需要重点关注的内容之一, 其风险可能存在于:系统访问。无权限员工或计算机终端遭受黑客攻击, 登陆系统获取交易数据, 甚至篡改、编造业务信息;系统维护。发生紧急情况或专业性问题, 运维人员如不能及时进行处理, 会直接影响营业部的结算进度和数据安全, 带来很大的隐患。

(二) 财务公司结算业务风险重点

按照业务处理方式的不同, 针对风险事件发生的概率甄选出高风险类业务作为重点进行风险监控, 从而提高财务结算业务的风险管理效率。 (1) 账户管理业务。尽管财务公司的客户局限于集团内部成员单位, 账户数量有限, 但由于与成员单位之间存在着天然的纽带关系, 使得财务公司员工在账户管理过程中可能出现舞弊现象。高效有序的账户管理是结算业务顺利开展的重要前提, 防范和监控财务公司的结算风险, 就需要对其账户管理加以重视。 (2) 经银行办理的收付业务。财务公司结算业务部门日常处理最频繁的业务主要集中在内部转账和经银行办理的收付业务上, 内部转账业务因其封闭性一般风险发生率低, 而经银行办理的提出收付业务也随着电子支付系统的的推广与自动支付功能的应用使其操作风险大大降低, 因此, 主要风险控制点就落在经银行办理的提入收付业务上。财务公司需要根据银行受理后传递过来的票据协助成员单位完成收支业务, 目前业务人员完全依靠手工进行处理, 即人工验票后手工录入系统, 这就面临着极大的票据风险和业务操作风险。

四、财务公司结算业务风险防范措施

(一) 建立商业银行提入业务信息接收系统

财务公司主要结算业务的开展不得不依托商业银行完成, 但财务公司也同样可以充分利用商业银行成熟的业务处理系统以求降低自身的结算风险。比如, 目前商业银行已经实现纸质票据电子信息的采集及直接导入业务系统的功能, 财务公司便可考虑与商业银行建立合作, 由业务系统直接接收票据的电子信息并自动生成相关凭证。该方案最大限度地降低了人工操作风险及票据风险, 也有助于提高财务公司结算业务的处理效率。

(二) 严控结算票据风险, 提高现有验票手段

目前, 大多数财务公司采用折角验印方式对票据印鉴的真伪进行识别, 验票技术仍停留在初始阶段, 这直接影响到财务公司的资金安全问题。而商业银行早已采取电子验印系统来消除类似隐患, 利用计算机技术能够快速准确地给出待测印鉴的真伪结论。财务公司可直接引进该系统, 但考虑到成本问题, 也可与银行合作委托其完成票据的验印工作。

(三) 充分利用后台稽核、监测手段, 提高稽核监测效果

财务公司后台稽核人员有限, 无法逐一审核每笔业务交易, 可通过在现有业务系统中设置稽核系统以及监测预警参数进行风险管控。具体操作是在稽核系统中设置参数、预埋模型, 由系统根据模型自动批量处理, 过滤业务流水, 筛选出需要稽核的业务, 再由稽核人员调阅交易凭证进行重点审核。在设置模型参数时, 可选择交易金额、挂账时间、重点关注账号、交易发生频率等作为建模的依据, 但要确定一个合理的预警值, 过低容易影响稽核效率, 加大核查工作量;过高则使稽核失去了实际意义。同时, 结算部门应充分利用稽核、监测结果, 对发现的问题按严重程度进行分类, 如区别为规范类问题、关注类问题, 定期反馈给主管。同时对问题进行分析, 找出症结所在, 从中发现结算业务处理中不足的方面加以整改。

(四) 提高业务人员素质, 加强员工队伍建设

结算风险存在于财务公司支付结算的各个环节中, 业务人员必须充分认识到防范结算风险的重要性、艰巨性和紧迫性, 提高风险防范意识, 从思想上和措施上构筑严密防线。主要表现在: (1) 经常开展法纪法规教育, 树立员工依法经营观念, 强化规章制度的约束力, 使业务人员能够自觉运用法律、法规、法纪来规范自己的行为, 防患于未然。 (2) 经常进行岗位培训, 形成良好的业务学习风气, 同时通过对典型案例的分析, 宣传反假、防骗知识, 使结算业务人员在增强风险防范意识的同时, 提高识别伪造、变造票据的能力。 (3) 对结算业务部门人员要执行严格的上岗前审查和上岗后的考核, 实行动态管理, 执行岗位轮换制度。由于结算人员多为公司的新进员工, 缺乏一定的工作经验, 因此应在岗位培训上加大力度, 实行岗前培训。

(4) 充实办理结算业务的员工配备, 确定结算专职人员, 严格实行岗位责任制, 各岗位职务应完全分离, 避免出现一人兼任多岗的情况。

参考文献

资金结算业务商业银行的未来 篇6

1. 结算业务市场广阔、发展迅速

2008年, 央行各类支付系统共处理支付业务金额1131.04万亿元, 是当年GDP的37.62倍;2009年, 该金额升至1208万亿元, 为当年GDP的36倍;而受存贷比与准备金比例约束, 自1998年后的10年间, 贷款余额/GDP比例一直在100%-117%之间, 2009年也只为166.59%。

2. 随着金融企业会计准则与巴塞尔协定的广泛实施, 经济资本已成为约束商业银行经营规模的瓶颈之一

占用资本较少, 较少受到经济周期影响的结算与现金管理业务日益受到商业银行重视;而在利率市场化与融资方式“脱媒”日趋成为现实的情况下, 同业竞争也将从依托信贷业务的资源型竞争转为依靠结算服务的渠道型竞争, 谁抢占了企业的结算业务, 谁就有更多的机会提供产品与服务。

3. 结算类产品是商业银行最基础的产品类型

国际结算与人民币结算业务是商业银行中间业务收入重要来源, 现金管理业务以结算为基础, 贸易融资、票据、供应链金融等无不从结算衍生而来, 而存款更是与结算息息相关。

4. 客户结算行为对商业银行营销至关重要

由于企业的日常资金结算行为与其行业、形态、规模有着紧密的联系, 掌握了企业的结算信息, 对商业银行信贷营销与贷后风险控制有着至关重要的作用。

5. 结算服务是提高大多数企业满意度的首要因素

根据East&Partners公司对亚洲十个国家和地区的1000家公司的调查, 流动性管理重要度排名被调查的产品的第一位, 账户与交易便利性和代收付, 贸易融资等结算相关产品也在前十位重要产品之列。

瑞士信贷集团的汉斯·乌里希·德瑞克在其《全能银行-未来的银行类型》中提到, 未来专注型全能银行的机会和优势之一, 即在于:“在拥有自身‘网络’的组织内进行产品多样化组合, 在变革的节奏和相互依存方面保持灵活性, 产品特性的趋同和关联”。显然, 结算业务将成为商业银行品牌的象征和核心竞争力的体现。

二、结算市场其他竞争方分析

与受国家法规严格保护的存贷款市场不同, 从主要竞争者商业银行角度来看, 支付结算市场相关各方大多存在渗透抢夺市场份额的实力与愿望, 这使得市场竞争格局日趋复杂:

2009年末, 央行第二代支付系统和会计核算数据集中系统建设启动, 以实现网银跨行互联, 支撑新兴电子支付业务处理和人民币跨境支付结算, 实现本外币交易的对等支付 (PVP) 结算。此外, 如恒生电子、用友软件、甲骨文等公司也开始涉足资金结算领域, 通过为企业量身打造现金管理系统, 成为企业选择银行现金管理产品时的代理人。

企业是资金结算业务的需求方。受全球金融危机影响, 企业财务架构改革和财务功能外包趋势日益明显。一方面, 企业成立财务公司或资金结算中心, 统一结算、集中融资, 大幅降低了存贷款水平与手续费支出, 对商业银行存贷息差为主的收益结构造成了相当的冲击;另一方面, 企业更广泛意义上的财务管理功能外包也初现端倪, 如内部资金转移定价、账务管理、现金流预测等, 又为商业银行提高了新的业务机会。

第三方支付服务商与金融物流公司是资金结算市场的潜在竞争者。由于商业银行的信用中介、支付结算职能与之高度重合, 一旦支付清算组织管理办法与电子货币管理办法发布, 拥有支付清算牌照的第三方支付服务商势必在非现金电子支付领域夺取商业银行的份额。

如相关法规放开, 物流企业也极有可能借助供应链金融服务进入结算市场。由于物流企业通过运输、仓储始终控制着有效资产, 从而为其向金融服务的延伸提供了自然的资产担保。以UPS Capital (联合包裹资本) 为例, 业务领域即包括增强现金流产品, 国际贸易与贸易风险管理, 小额商业信贷等。

面对异常激烈的竞争形势, 各家商业银行必须放眼整个支付结算体系, 以全新的姿态和战略高度重新审视和推动结算及现金管理业务发展。

三、商业银行开展资金结算业务的挑战

1. 组织架构

尽管国内几家主要商业银行都已经建立了资金结算业务的主管部门, 但联系紧密的存款、本外币结算、供应链融资、网络银行与电子商务等业务往往分别散布在公司业务部门、国际业务部门以及电子银行部门, 为客户提供一体化的结算服务时需要跨部门团队的运作, 但在层级式的组织结构下, 搭建的临时性团队在强势的分行与部门间, 往往缺乏必要的资源与权威来完成这项任务。

2. 专业人才

资金结算业务对IT技术要求较高, 个性化特质较强, 难以像贷款等标准化业务一样简单移植。实践经验丰富且精通银行产品知识, 能够完成营销方案的制定、系统搭建实施的人才在商业银行中非常缺乏, 而人力资源与薪酬体制的限制又使得从企业中招募司库或财务经理可能性不大。

四、商业银行资金结算业务未来的发展

1. 加快统一支付结算系统的建设

结算是商业银行继续保持金融市场信息和资金枢纽地位的关键所在, 通过央行与行内各类支付系统, 商业银行连接了货币市场、债券市场、外汇市场、同业拆借市场等多个金融市场, 是央行“大支付”理念的最佳体现。未来, 商业银行应当将内部不同产品线与币种的业务运行统一在同一IT平台上运行, 以满足多语言、多时区、多币种、多监管的要求。

2. 与非金融支付服务商开展合作

FT中文网及央行2009年支付体系报告指出, 央行已对从事网上支付、电子货币发行与清算的非金融机构进行了登记, 近期开始选择部分银行建立清算银行间在线支付的平台。此举意味着明确第三方在线支付服务商的定位仍需时日, 商业银行可籍此机会积极选择资质较高, 可能在未来获颁牌照的非金融支付服务商开展电子商务合作。

3. 借助客户基础与信贷资源发力

目前, 商业银行资金结算业务同质化较高, 信贷支持力度、服务收费价格、与企业的物理距离仍然是公司客户决定结算银行的主要因素。事实上, 信贷危机充分突出了一家既能提供日常清算又能支持企业流动性的银行的重要性, 借助现有客户基础和信贷资源, 商业银行将一家公司从基础的账户管理与信息报告、到流动性乃至融资安排业务全部囊括将极大增强客户的忠诚度和粘性。

4. 参与资金结算业务全球竞争

目前, 国内海外净投资额进一步增长, 中国企业纷纷“走出去”为国内银行开展全球资金管理提供了契机。各商业银行应积极利用海外分行网络和对总部的资金支持, 提升跨境统一支持的技术实力, 为客户提供高效的境外资金管理服务。

参考文献

[1]引自《中国支付体系发展报告2008》、《中国支付体系发展报告2009》中国金融出版社

[2]引自《银行业分析框架》中国国际金融有限公司

[3]引自《汇丰2009年亚太区资金及供应链与财资管理指南》PPP Company Limited

[4]引自央行网站《中国人民银行第二代支付系统和中央银行会计核算数据集中系统建设正式启动》与《人民银行正式加入国际支付结算体系委员会 (CPSS) 》

浅谈如何做好财务公司结算业务 篇7

在财务公司的诸多业务中，结算业务既是财务公司的基础业务，又是财务公司的核心业务。如何进一步优化资金结算业务流程，减少资金流转环节，为集团成员单位提供存款、转账结算、代收代付等服务；按照集团资金管理要求，监督成员单位的资金计划执行、日常资金收付的实施情况，合理配置财务公司在各银行的资金头寸，保证日常结算支付，确保资金安全性的前提条件下，实现财务公司资金效益最大化，是每一位财务公司结算业务从业者需要认真面对和研究的课题。搞好结算业务需要做好以下三个方面的工作：

一、做好结算业务部部门制度的建设工作

一个公司的正常、高效运转，离不开各个部门按照业务特征制定得完善、符合实际业务需求、具有可操作性的标准化规章制度。一套完善、符合实际业务需求、具有可操作性的标准化规章制度，直接体现了一个公司的综合管理水平，它直接影响着公司战略目标能否顺利快速实现。由此可见一个部门的规章制度建设何其重要，它应当是部门工作重心的重中之重。因此，做好结算业务部部门规章制度的建设工作应该是结算业务部工作中心。

要做好结算业务部部门规章制度的建设工作，要确保部门规章制度不断趋于完善，使之具备有效性、连续性、可操作性。公司要结合自身的发展战略规划，寻求结算部部门业务发展的最佳模式，而后将最佳模式的业务流程规范化，并根据各项业务的发展、变化和出现的业务调整，及时地对各项规章制度进行丰富、完善和修订。

一套完善的、具备有效性、连续性、可操作性基本特征的部门规章制度，能够确保部门各项业务工作有章可循，最大限度的保障公司的资金安全，从而全面推动公司各项业务的发展，使公司生产经营活动的达到事半功倍的效果。

二、做好结算业务部部门各项报表、数据、统计分析工作

对于一个企业来说，数据统计分析工作至少有三个方面的显著作用。一是通过对一些综合统计指标的分析，可以较清晰、准确地反映企业的经营发展、财务安全等宏观状况；二是通过对统计数据的变化情况进行定量分析对比，可帮助企业更深层次地剖析较微观层面的经营状况，从而找出制约企业发展的关键因素及问题并做出相应的对策调整；三是通过向上级公司、相关行业监管部门报送特定的综合统计报表，有助于国家行业主管部门加强对企业的宏观管理，维持正常、稳定的社会经济秩序。

数据统计分析工作的重要作用，必然对数据的采集、统计、分析的准确性提出了更高的要求。数据采集是根本。不准确的数据采集，纵然使用了精准的统计分析方法，也无助于取得有用的分析结果。统计分析是手段，只有掌握了有效的统计分析方法，才能将纯粹的数字变成一种系统分析语言，帮助我们解析数字所呈现的经济发展规律和面貌。搞好结算业务部本部门的各项报表、数据、统计分析工作，需要做好以下几项工作：

第一，抓好数据采集这个环节的管理工作，确保数据采集的正确性。做到数据采集有专人核查，按要求将数据归集、编制出正确的各项报表。

第二，做好保持数据有效性动态管理这个环节的工作。做到全面掌握部门业务所涉及的各项国家、行业政策现状，及时了解业务变化信息，对新政策、新变化进行综合研究和判断，根据研究判断结果及时提出对各项报表的调整改进建议，使报表归集的数据更具有效性，从而使统计分析结果更能反映公司的真实发展规律和面貌。

第三，依据科学的统计分析方法，做好报表数据统计分析这个环节的管理工作。全面掌握各种统计分析手段，按照公司的管理要求，对报表所载数据进行各种定量和定性分析，出具准确性、时效性兼具的统计分析报告，为公司领导及其他相关管理部门决策公司发展时提供可靠数据分析支持。

第四，高度重视相关统计分析人员对统计分析理论的学习和实际统计分析操作的培训。

三、做好结算业务部部门的日常管理工作

结算业务部部门的日常管理工作的核心内容是对员工行为规范的管理。众所周知，在一个财务公司的部门设置中，结算业务部由于业务性质和特点决定了它是公司各部门中员工最多的一个部门，同时结算业务部还有一个显著特点，就是年轻员工多。因此，在结算业务部的日常管理工作中要充分考虑这一特点。

年轻员工思想活跃，有工作热情，接受新事物快，个性更加鲜明，人格更为独立，但同时也表现得比较自我、更加敏感。如何利用这些年轻员工的优点，摒弃缺点，最大限度地调动他们的工作积极性，是摆在领导者面前的一个很好的课题。传统的管理模式强调单向的而不是双向的沟通。所谓单向就是我管理你服从，我制定你执行。而这种单向方式，往往会忽略员工内心感受，弱化对员工的关怀。

做好结算业务部部门的日常管理工作应达到的理想工作目标应是：员工之间大家能够相互沟通、努力创造一个愉快和轻松的工作环境，把遵守劳动纪律及考勤管理制度变成每个员工自觉的行为约束规范，齐心协力、同心同德地共同为一个目标而努力工作。

围绕这个工作目标，可以从以下方面开展工作：

第一，管理者要以身作责、身先士卒，从我做起，起表率作用。俗话说得好，要求别人做到，必须自己先要做好。行动才是无声的语言，让每一位员工看到一个规范的管理示范，比天天口述管理条款更具影响力。

第二，管理者要多和员工进行沟通和交流。善于沟通是做好管理工作的基础。及时了解员工在遵守劳动纪律和考勤管理制度方面的想法和难题，要做到遇事冷静、换位思考，设身处地多为员工着想。当员工有诉求的时候要认真倾听，积极努力、尽力地帮助员工解决问题，而不是刻板地训斥，实施处罚。只有做到多沟通，才能彼此之间增进相互间了解、信任与尊重，员工也会对遵守劳动纪律和考勤管理制度做出积极而合适的回应，逐渐提高员工自我约束、自我管理的能力。

第三，对一些员工由于对某些管理规定的忽略或遗忘，违反了公司的管理规定，这时管理者可给予适时的提醒，引起员工对某些规章制度的重视。但是，对于明知故犯、严重违反劳动纪律和考勤管理制度的行为，则不能姑息迁就，要严格按照管理条例实施处罚。只有维护纪律和制度的严肃性，才能使纪律和制度得到更有效的贯彻和执行。否则，纪律和制度将成一纸空文，毫无约束力，一个团队也将变成一盘散沙，失去应有的团结凝聚力和工作动力。

总之，在日常的结算业务经营管理活动中，要高度重视结算业务部部门制度的建设工作、各项报表、数据、统计分析工作以及部门的日常管理工作，确保各项工作目标清晰、任务明确。

摘要：结算业务是财务公司的基础业务、核心业务。做好结算业务应加强部门规章制度的建设工作、抓好部门各项报表、数据、统计分析工作、强化部门的日常管理工作。

浅谈铁路结算中心业务现状与发展 篇8

一、结算中心的性质和职能作用

石家庄铁路结算中心是依照中国人民银行1995 (526) 号文件建立, 以吸收铁路内部单位资金开户、办理铁路内部单位的经济业务结算往来, 并按照银行利率标准结算单位利息的内部金融机构。

结算中心成立以来, 按照人民银行的有关规定, 为铁路发展提供了结算、监督、信息和反馈等业务, 为铁路建设筹集资金起到了积极的组织与协调作用, 职能作用主要体现在以下几个方面:

1. 结算职能。

结算中心减少了内部开户单位经济业务结算时间, 同结算中心业务实现当时到账, 异地同在结算中心开户单位经济业务实现10分钟到账, 极大地缩短了原在商业银行开户的铁路内部基层单位业务往来结算时间, 提高了资金使用效率。

2. 沉淀资金职能。

铁路资金原则上实行收支两条线管理, 铁路运输企业的营运资金, 包括流动资金、运输周转金及各项结算资金等, 当天收入的现金应当上缴铁路总公司, 即在铁路运营企业内, 当天所收货币不能参加运输生产, 起不到流通手段和支付手段的货币职能。结算中心可以充分利用这部分货币资源以取得一定量的收益。这就是铁道结算中心存在的客观条件。

铁路单位集中在结算中心开户, 内部结算时间缩短, 减少了在途时间, 使铁路资金沉淀下来, 在铁路内部调剂资金的余缺, 按照资金有偿使用的原则, 减少了对外贷款、节约了财务费用、支持了基层单位业务的开展、提高了资金融通能力。

3. 监督职能。

对各单位的经济业务进行实时监督, 发挥柜台监督作用。对不符合结算要求的支出予以制止, 对超出结算额度的业务不予批准, 减少不合理支出, 保证了资金安全。

4. 协调职能。

铁路单位资金合计作为资金大户, 在银行地位得以提高。结算中心利用位置的便利, 和银行协调, 为铁路单位提供便利, 如银行为车站售票提供上门收款服务, 为车站货运提供货主POS机刷卡服务, 协调单位职工工资的发放工作。

5. 信息收集职能。

结算中心通过资金结算系统, 可以监控内部账户资金往来情况, 及时分析和掌握开户基层单位的资金持有状况, 控制资金异常情况的发生, 为路局调剂和下拨资金提供信息支持。

二、铁路结算中心的业务现状

在铁路结算中心成立之初, 结算中心解决了铁路发展急需资金的困难问题, 发挥了内部机构融通资金的功能, 实现了监督和盘活内部资金, 为铁路运输生产服务提供便利的设立目标要求。

结算中心的传统业务:

1. 账户管理。

开立内部单位基本账户和定期账户, 按照人民银行要求, 在结算中心为基层单位办理业务使用。

2. 结算业务。

结算中心为开户单位办理转账支票、现金提取、银行汇票、电汇、委托收款以及内部转账业务和联网转账业务, 在遵守银行结算纪律的基础上为开户单位提供便利的结算服务。

结算中心业务流程:

开户单位内部结算业务流程:

随着市场经济的发展、电子信息技术水平的提高、互联网的发展, 原有的结算中心优越条件有的不复存在, 更甚至结算中心的某些业务阻碍了基层单位的经济业务的开展。

3. 网络银行的发展。

随着电子技术和互联网的迅猛发展, 银行开展了网络银行业务, 开户单位只要在银行申请网银业务, 就可实现在办公室划拨款项, 实时到账。但铁路单位由于在结算中心开户, 拥有统一的银行账号, 所以在网络上不能识别, 对于与铁路外单位的经济业务就不能便利地使用网络银行业务, 只能通过结算中心大账号收款, 然后再记入单位收款账号, 发挥不了网银的优越性。

4. 网上报税的业务。

税务系统与银行签订合作协议, 纳税单位在税务局进行纳税申报后, 可以直接实现通过银行账户扣划税款, 由于铁路单位没有直接在银行开户, 所以不能直接进行税款扣划, 只能按照以前老式方法由税务局打制税单, 在结算中心缴纳税单、扣划税款, 再转账至税务银行, 操作繁琐。

5. 小额支付系统的使用。

各商业银行与大的公用事业单位签订委托收款的账户扣划协议, 直接一方在网络上操作, 就可达到款项扣划的目的。如电话费扣划, 使用者和电信公司签订协议, 由电信公司所在银行按照和被扣划单位的协议每月按期扣划费用, 不再进行纸质委托收款的传递, 减少操作的人为传递时间, 加速业务办理, 但是结算中心的开户单位实现不了。

铁路结算中心的业务开展遇到了瓶颈, 不能更快、更便利地为开户单位办理业务。结算中心的开户单位在权衡利弊后纷纷寻找更为有利的开户银行, 结算中心的开户单位在减少, 在银行的大客户地位产生了动摇, 有利条件也在减少。结算中心往何处去, 如何发展, 这是现在最为关键的一个问题。

三、结算中心的发展方向

最近几年, 我们国家经济持续大发展, 作为国民经济的支柱, 铁路基本建设进行了大规模推进, 大量新装备、新技术投入使用。然而铁路企业经济效益不高, 近年来运营累计亏损, 铁路建设资金缺口巨大, 资金供需矛盾突出。尽管铁路实行资金归集并加大了清欠力度, 但是仍然承受着巨大的资金压力。此时, 铁路结算中心能否适应国家社会经济和铁路企业的快速发展, 拓展资金管理的职能, 为铁路发展提供快捷、优质的资金管理服务, 成为铁路结算中心发展的关键。铁路结算中心发展的目标和途径是进一步拓展铁路结算中心的职能作用, 向铁路财务公司发展。

财务公司是指由集团企业出资组建, 在人民银行指导和监督下, 开展集团企业内部资金的融通业务, 以促进企业与金融业的结合。财务公司作为集团企业内的金融机构可以起到集中财力、重点发展的作用。财务公司强化了企业集团融通资金的功能。企业集团中财务公司还可以发挥金融纽带的作用, 大大提高集团的凝聚力, 财务公司可以在铁路集团公司内部调剂资金余缺, 排忧解难, 沟通各铁路分公司成员之间的联系。外向型经济的发展要求我国铁路公司尽快走向国际市场, 实现国际化。而我国铁路集团企业若想稳定地占领一定份额的国际市场, 能与世界强手竞争, 就必须有强大的金融资本作后盾。财务公司可以协助铁路集团企业进入资本市场筹集资金。

1. 铁路资金归集。

铁路总公司与开户银行签订协议, 将所属铁路所有账户资金集中管理, 每天24点由建设银行总行将开户单位所有资金集中到一起, 各基层开户单位账面余额为0, 次日各基层开户单位账面进行数额控制, 资金在建设银行总行沉淀, 由铁路总公司统一管理资金, 采取资金所有权归基层单位, 使用权归铁路总公司, 进行资金余缺调剂, 提高资金使用效率, 减缓铁路建设的资金压力。增强铁路总公司资金调度功能, 在铁路总公司内部统一核算, 避免小集团思想, 对产业结构的优化和市场的开拓, 以及提高铁路企业的竞争实力十分有利。

2. 拓展融资服务。

财务公司可以根据其他行业、其他企业的成功经验, 结合铁路建设急需资金的要求开展基层单位信贷业务、融资顾问服务、办理基层单位贷款、对内部单位提供担保、提供寻找合作伙伴、开展融通铁路资金、发行铁路债券等业务, 以开发和占领内部金融市场。例如财务公司通过实现铁路和金融业功能的结合, 可以在现有条件下开发内部金融市场, 将沉淀资金进行内部调剂, 向资金使用单位收取资金占用费;通过开发和运用统一的结算程序与银行结算系统接轨, 实现结算的现代化、电子化, 保证开户单位的业务办理快捷方便, 从而拓展业务范围、拓宽融资渠道。

3. 拓展业务范围, 开展咨询及理财等服务。

财务公司可以为内部单位提供金融咨询服务, 包括有关利率、汇率、资本市场的信息咨询服务等, 为单位办理汇票贴现、购买短期债券等咨询服务, 盘活内部单位资金, 提高铁路资金的使用效率。

会计结算业务 篇9

关键词：支付结算,村镇银行,金融基础设施

村镇银行作为新型银行业金融机构的主要试点机构, 对解决我国现有农村地区银行业金融机构覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分、金融服务缺位等起到了很大的改善作用, 但其机构性质、组建形式决定了该类机构在支付结算方面存有天然弱势。

一、安徽省村镇银行支付结算模式现状

2008年以来, 安徽省村镇银行组建工作进展较快, 资产规模快速扩张, 资产质量较好, 多数机构在开业次年实现盈利。至2013年6月末, 安徽省共组建村镇银行42家, 所有村镇银行都接入人民币账户管理系统, 37家村镇银行通过合肥CCPC接入现代化支付系统。

村镇银行采取发起方式设立, 其实际控制权和运作模式主要由其发起人即银行业机构来履行, 其结算模式受主发起人制约。国有商业银行发起设立的村镇银行都依托母行结算渠道和结算平台进行资金汇划, 间接加入大小额支付系统;依托母行的银行卡清算系统, 能够发行银行卡。股份制商业银行实行集约化、规模化经营, 其分支机构集中设立在省会或经济发达城市, 其发起设立村镇银行要在县城及以下, 难以依托发起行的网点优势, 这类村镇银行大都选择当地国有商业银行办理结算, 银行卡发卡和网上银行等业务受限。地方性银行机构由于本身结算就是借助他行, 其发起设立村镇银行除大小额支付系统通过母行间接加入外, 对银行卡、网络无实质性安排。外资银行业机构设立村镇银行没有利用间接方式加入大小额支付系统, 更没有利用兄弟行的银行卡系统和网上银行系统, 其结算业务种类仅限转汇、现金等。

二、村镇银行支付结算业务存在的难点

(一) 申请直接加入支付系统难

从技术角度看, 以直接参与者身份加入支付系统必须开发使用与支付系统对接的接口软件, 而接口软件开发使用及后续维护成本较高, 硬件设施、技术力量、软件网络、风险控制、费用支付均达不到人民银行支付系统接入标准。从管理角度看, 支付系统对直接参与者资金清算业务提出了较高的管理要求, 尤其是清算差额资金、查询查复业务处理等, 村镇银行内控管理方面目前还难以达到这些要求。

(二) 代理接入支付系统易流失客户资源

部分商业银行很早就开发“代理接入支付系统客户端”, 为国内村镇银行提供代理接入支付系统服务。村镇银行通过商业银行接入现代化支付系统更为便捷, 免于系统软件开发、改造和购置硬件设备的大量投入, 节省了系统建设及运营成本。但同时也存在一定问题, 影响村镇银行积极性。首先, 增加营业成本;其次, 客户资源易流失, 代理以后客户必须到代理银行开立一个账户, 代理银行对村镇银行客户资源了如指掌, 易造成资源外泄。同时, 村镇银行逐步发展强大, 实行总分行制后, 代理就更不方便。

(三) 行内汇划系统不适合发展

对于分支机构众多的其他金融机构, 行内汇划系统是资金清算的另一条重要通道。然而, 对于村镇银行而言, 一方面村镇银行均处在发展初期, 基本是处于独家网点的发展阶段, 行内汇划系统没有支持的空间;另一方面目前各家村镇银行核心系统自成体系, 没有建立统一的清算渠道, 网点资源不能共享, 行内汇划系统的建设不适合在村镇银行发展。

(四) 直接办理跨行转账汇兑难

一是由于未加入大小额支付系统, 村镇银行只能进行资金的手工清算, 汇划到账速度较慢, 不能满足客户快速、便捷的服务要求, 而且容易出现差错事故。二是由于村镇银行只是在县城的一个孤零零的点 (极少数开设了一两个支行) , 村民存款、取款都必须要到网点来, 让客户感到不便, 缺乏对绝大多数农村居民的吸引力。任何一笔从外地汇入的款项基本都是跨行跨区, 汇费昂贵, 加之在乡镇没有网点, 取款不方便, 外出务工的农民工一般不会选择村镇银行作为汇入行。村镇银行在汇兑业务上竞争不过农行、邮储银行、农信社。客户办理跨行转账、汇兑业务只能转借第三方通道办理。三是村镇银行的通存通兑没有开通、银行卡业务缺失, 使得汇路不畅。四是结算方式单一, 不能提供多品种、高效率的结算服务, 非现金支付工具得不到推广应用。

(五) 支付结算人员素质受限制

村镇银行吸收业务层面人员大都是刚毕业学生, 未系统、深入接受支付结算相关专业知识培训, 认知和熟练程度不够, 再加上实务操作少, 经验不足, 支付结算服务质量和效率大打折扣。

三、改进村镇银行支付结算业务发展的对策建议

(一) 寻求外部支持, 加强合作, 畅通结算渠道

一是借用母行或他行的清算平台和清算系统, 充分利用现有资源, 降低开发成本、运营成本和管理成本。二是众多村镇银行进行合作, 成立清算总中心, 实行集中结算, 提升村镇银行的结算水平和服务形象。三是尽快加入支付系统。村镇银行应加快网络基础设施建设, 提高风险控制能力, 以间接参与者通过代理银行加入支付系统。四是要加强计算机网络建设, 申请加入人民币银行结算账户管理系统、公民身份信息联网核查系统、企业个人信用信息基础数据库系统等, 不断优化结算环境。

(二) 大力银行卡业务

可采取代理银行卡的方式拓展银行卡业务, 即可代办发起银行或代理业务银行的借记卡、贷记卡等银行卡业务。在重要商业区和经济发展较快的乡镇可安装ATM机, 满足农民群众、工商个体户等的现实需求, 吸引客户群。

(三) 加强支付结算人员培训

通过举办培训班、业务知识竞赛、搭建模拟操作环境等加大对一线支付结算人员培训, 提高业务处理能力, 增强应急处理和化解支付风险能力, 提升支付结算服务层次。

参考文献

[1]刘美玲, 陈撼尘.浙江省村镇银行发展模式的制度约束[J].生产力研究.2013. (2) :70-71