监督责任机制

监督责任机制（共12篇）

监督责任机制 篇1

依照《中华人民共和国档案法》, 档案“是指过去和现在的国家机构、社会组织以及个人从事政治、军事、经济、科学、技术、文化、宗教等活动直接形成的对国家和社会有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录”[1]。档案按照所有权分可分为国家所有档案、集体所有档案以及单位和个人所有的档案。档案由于所有者的不同, 管理方法和管理要求也不同。在《中华人民共和国档案法》当中同时还规定了档案管理的法律责任, 以规范档案管理。然而, 在近些年, 档案管理监督机制和责任机制的不完善造成的问题逐渐暴露出来, 尤其在信息化高度发达的今天, 管理难度增大, 责任追究难度也不断加大, 而同时信息在社会上的价值也越来越大, 更进一步加大了档案管理监督责任制度的完善需求。

一、档案管理

档案管理是指单位或者个人依照法律规定对机关、企事业单位或者个人的档案实体与档案信息进行收集、整理、编码、保存、防护、统计和利用等行为的总称。在管理环节上分为档案实体管理和档案信息开发两个方面。档案实体管理是指从事档案管理的人员对档案的物质实体进行收集、整理、保存和防护的行为的总称。即将杂乱无章的档案整理出来并且依照法律存放在特定场所;档案的信息开发是指档案管理人员对收集、保护的档案进行信息化、系统化管理, 使档案信息反映在档案信息管理系统当中, 一方面方便档案所有者的监督, 另一方面也方便档案使用者的使用。

二、档案管理监督责任机制的现状与问题

1. 档案管理监督责任机制现状。

在档案管理上, 法律也规定了档案管理人员不得随意利用档案, 对档案的管理和利用要依照法律的规定。就档案信息的公布权方面, 对于属于国家所有的档案, 由国家授权的档案馆或者有关机关公布;未经档案馆或者有关机关同意, 任何组织和个人无权公布。集体所有的和个人所有的档案, 档案的所有者有权公布, 但必须遵守国家有关规定, 不得损害国家安全和利益, 不得侵犯他人的合法权益。同时, 法律还规定了, 对于保存在档案馆中的档案或者使用保存在档案馆中的档案的过程中, 存在下列八项十六种行为的, 一旦发现, 由县级以上人民政府档案行政管理部门和其他的有关主管部门对从事了该行为的档案管理机构直接负责的主管人员或者其他直接责任人员依法给予行政处分;如果情节非常严重, 造成了严重的社会危害后果, 构成犯罪的, 还要依法追究行为人的刑事责任。这八项包括:针对于国家所有的档案, 档案管理人员故意或者过失而造成档案损毁或者丢失的行为;针对于国家所有的档案, 档案管理人员或者其他人员未经有关机关同意, 未履行法律手续而擅自向外界提供档案、抄录档案, 或者公布、销毁档案的行为;档案管理人员对档案进行涂改和伪造的行为;擅自出卖或者转让档案的行为;将档案卖给外国人或者赠送给外国人的行为, 以及倒卖档案牟利的行为;没有按照法律规定对档案进行归档或者不按期移交档案的行为;明知所保存的档案面临危险而没有采取措施, 从而造成档案损失的行为;档案工作人员玩忽职守, 造成档案损失的行为。还规定了一旦发现这八种情形之一处罚机关和处罚力度。同时《中华人民共和国档案法实施办法》根据《档案法》更加具体明确规定:对于违反了移交档案规定, 移交档案直接负责的单位主管人员或者其他直接责任人员, 应负法律责任, 依法给以行政处分[2]。这是对档案管理在法律规范层面管理责任的规定。

2. 档案管理监督责任机制的问题。

上述的档案管理的责任规定规范了保存在档案馆中的档案在保存和适用过程中的责任范畴, 然而, 这规定也存在着自身的缺陷, 主要体现在两个方面。第一方面, 该档案管理责任的规定的适用范围很小;第二方面, 只规定了管理过程中的责任, 并没有规定监督制度以及监督责任。

首先, 就第一个方面的缺陷来说, 《中华人民共和国档案法》第二十四条以及二十五条规定了档案管理过程的法律责任, 规范到的行为就包括了上述的十六种再加上第二十五条当中规定的擅自偷运到国外的行为, 共十七种行为。这十七种行为涵盖的范围很广泛, 基本概括了在档案管理和使用中的重要行为。然而, 这一责任规定还有另外一个限制性规定, 即这些行为的行为对象仅仅是存放在“档案馆”中的档案。事实上, 档案管理的范围非常广泛, 不仅仅包括机关、企事业单位中的专门档案管理, 也包括档案馆当中的档案管理;不仅仅包括对国有档案进行管理还包括对单位和私人所有的档案进行管理。而这些责任规定仅仅针对于存放在档案馆当中的档案, 而不包括存放在机关、企事业单位的档案管理部门当中的行为。因为“档案馆”的概念是法定的[3], 《档案馆建筑设计规范》将档案馆定义为:“集中统一管理, 保管重要档案的科学文化事业机构、中央至县级以上政府都建有此机构。”也就是说中央至县级以上政府之外均无档案馆, 另外依照《中华人民共和国档案法》第十三条的规定, “各级各类档案馆, 机关、团体、企业事业单位和其他组织的档案机构, 应当建立科学的管理制度, 便于对档案的利用;配置必要的设施, 确保档案的安全;采用先进技术, 实现档案管理的现代化”。从这条规定可以看出, 该法条当中规定的“档案馆”是不包括机关、团体、企业事业单位和其他组织的档案机构的。事实上, 存放在机关、企事业单位当中的档案在数量上远远多于存放在档案馆当中的数量, 在社会作用上也不比存放在档案馆当中的档案低[3]。同时还由于存放在机关、企事业单位当中的档案与社会生活链接更加紧密, 也更加容易受到侵害, 而法律却没有对这一部分的管理责任进行规范, 这无疑是档案管理的责任机制的一大缺憾。最终结果可能会使档案违法的行政责任承担有落空的危险[4]。因为这一问题, 在各个省各个地区也采取了相应的补救措施, 比如《江苏省档案管理条例》当中就对这一问题作出了补充性规定, 将在机关、企事业单位当中的档案机构的档案管理当中出现的这些行为也按照上述法律规定的法律责任进行追究。然而, 这一做法在法律上也是存在问题的, 因为如果把上述发生在档案馆以外的地方的行为按照《档案法》规定的法律责任追究, 并且进行行政处罚就违反了《行政处罚法》和《立法法》当中对下位法立法权限的限制, 按照《立法法》的精神, 行政法规规定的行政处罚的种类和范围不能超过上位法的规定, 而这里的规定显然在范围上超出了《档案法》的规定范围, 应当认为这种做法是不妥的。

其次, 对于档案管理过程当中的监督责任, 《中华人民共和国档案法》并没有相应的规定。监督责任的缺失造成的在档案管理过程当中的负面影响在近些年逐渐凸显出来。档案的类型划分根据不同的属性可以分为公共档案和私人档案, 公共档案是指在公共活动过程当中形成的活动记录, 具有公共属性;私人档案是指对私人活动或者私人信息进行记载和反映的档案。在当前, 公共档案领域和私人档案领域的档案管理都出现很大的问题, 对社会和个人造成极大损失, 究其原因就是监督责任的缺失。监督责任与一般的法律责任不同。就档案管理来说监督责任是指对于档案管理活动的法定监督者施加的法律责任, 在档案管理活动出现问题, 且档案管理活动的监督者没有尽到监督义务的情况下而承担的不利的法律后果。档案管理的监督责任不同于一般的直接法律责任, 它不是直接对违法行为的处罚, 而是对监督者监督不到位的处罚。在《中华人民共和国档案法》当中规定的法律责任是直接针对于档案管理活动过程当中的法律责任进行的规定, 是直接法律责任。为什么说监督责任的缺失导致了上述问题呢?这要从直接法律责任与监督责任的不同社会效果和约束机制来考虑。直接法律责任是针对于档案管理行为来说, 一旦出现了违法行为并且造成了严重的社会后果, 法律给予行为人的行政处罚或者刑事处罚。而监督责任则是对监督者在档案管理行为违法以后的不力监督给予的处罚。这两者的效果是不同的, 前者是一种惩罚, 其主要作用是威慑。而后者虽然也是一种处罚, 但是其效果是为了督促监督人认真负责地履行监督责任防止档案管理人员的违法行为的出现, 即其作用主要是预防。所以说, 这些违法行为之所以日益猖獗就是因为监督责任机制的缺乏。直接责任是在违法行为发生以后才能够产生社会效力, 而监督责任则是防止了违法行为的发生。因此, 笔者认为在当前的档案管理的法律规范框架下应当建立起档案监督责任机制[4]。

在我国目前的档案管理的责任机制下, 一方面直接责任的规定还不够科学, 仅仅规定了档案馆当中的档案管理行为, 没有对档案馆之外的档案管理行为进行规定, 所以应当在法律层面解决这一问题, 从而更有效地规范档案馆以外的档案管理活动当中的管理行为。另外一方面, 应当建立档案管理的监督责任机制, 使档案管理活动得到有效监督, 不至于在违法行为发生且产生严重社会危害后果以后法律才开始介入, 通过法律的预防作用减少档案管理的违法行为。

摘要：目前中国的档案管理的责任机制方面, 在直接责任规定上规范对象的范围太窄, 仅仅对于档案馆当中的档案管理行为;同时监督责任机制也没有建立。因此, 应当对现有的档案管理责任机制进行改革和完善。

关键词：档案管理,法律责任,监督责任机制

参考文献

[1]中华人民共和国档案法 (1996年修订) .

[2]何兰英.对几个档案法律责任的认识[J].档案天地, 2003 (2) .

[3]苗斌《.档案法》规定法律责任若干问题的探讨[J].档案学通讯, 2001 (5) .

[4]田为付.我国档案法律责任体系缺陷分析[J].兰台世界, 2008 (3) .

监督责任机制 篇2

加强对单位“三重一大”事项实施的监督

目前，普遍存在对各单位“三重一大”事项监督难，难监督情况，如何落实中央关于对单位“三重一大”事项进行有效监督？是摆在各级面前大的问题，也是有效防止腐败加强党风廉政建设的大事，同时纪工委能否有效履行监督职能？直接关系纪工委监察分局的工作成效和职能的发挥。努力破解对监管单位“三重一大”事项监督工作中存在的范围界定难、监督执行难、责任追究难等问题是目前重要课题和工作，经过调研，吸取外地经验，结合本地实际，现提出以下对监管单位“三重一大”事项实施有效监督，破解监督难题的粗浅认识。

一、明确监督范围，破解“三重一大”范围界定难题 “三重一大”范围界定是监管工作的基础工程，于整个监管过程至关重要。县纪委统一或各单位结合自身实际要制定《三重一大事项集体决策制度实施办法》，让“三重一大”事项的范围标准和监督机制细化、量化。

一是明确内容。针对所辖管单位实际，在广泛征求意见的基础上，对单位“三重一大”事项的内容予以明确，使监督者与被监督者能够准确把握某项工作是否属于“三重一大”范畴。

二是明确标准。根据各单位性质，划分为几个档次和类别。比如，按有无专项资金分类可分为有项目资金分配职能的单位和 1

党政部门无项目资金分配职能的单位，或按有无收入等性质划分单位类别，并按类别制定相应档次标准。

三是明确规则。各单位要将“三重一大”事项的讨论决策权纳入本单位党政领导班子会议的议事范围，并制定科学合理的议事规则，对讨论、决策、审批等程序严格进行规范。针对各单位重大决策的内容和大额资金使用的标准各不相同的情况，规定各单位可结合实际适时予以调整，调整后必须书面报纪工委监察分局备案，以便议事规则与“三重一大”配套。规定所管辖和联系单位除依法应当保密的事项外，重大决策事项、依据和结果都要公开，纪工委定期对决策执行情况进行跟踪监督。

二、明确监督程序，破解“三重一大”监督执行难题 纪工委、监察分局为使监督检查不走过场，要制定《关于“三重一大”事项集体决策制度执行情况监督检查办法》，注重从事前、事中和事后三个阶段强化对所属部门“三重一大”事项实施过程的有效监督。

一是抓好决策环节的监督。实行部门党组（党委）会议提前报告制度，所辖部门在召开党政领导班子会议研究涉及“三重一大”事项时，须提前报告纪工委监察分局并提交会议相关资料供审核。纪工委监察分局在列席会议时，重点针对重大决策是否坚持民主集中制原则、重要干部任免是否经有关职能部门核准、重大项目安排是否按主管部门审查要求依法进行、大额度资金使用是否符合政策规定等内容进行监督，发现问题及时纠正。

二是抓好实施环节的监督。在重大决策方面，重点抓好是否存在不执行、乱执行或擅自改变集体决定等问题的监督。在重要干部任免方面，重点抓好对资格审查、考试、民主推荐、民主测评、组织考察、党组(委)研究决定及任前公示等环节执行情况的监督。在重大项目安排方面，重点抓好招投标、政府采购、产权交易是否按规定程序实施，是否存在串标、围标等违规行为，主管部门是否进行严格审查，项目质量及资金使用是否按法定程序报经有关部门审查核准等情况的监督。在固定资产管理方面，实行增加和变更固定资产备案制度，对增加的固定资产，纪工委监察分局主动对其是否经相关部门批准、资金来源是否正当、政府采购及公开招投标程序是否完备等情况进行审核。对变更的固定资产，所属部门必须主动将经有关部门审核后的方案报纪工委监察分局备案。在大额度资金使用方面，纪工委监察分局会同财政、审计部门重点抓好纳入预算的罚没收入、行政性收费、基金，以及应缴入财政专户的预算外资金是否坚持“收支两条线”，是否存在“小金库”，政府投资项目资金、专项资金使用情况是否符合相关规定等内容的监督。

三是抓好后续监督。主要通过信访和开展检查进行监督。纪工委监察分局建立信访初核制度，在其所管辖单位设立举报箱，向社会公布信访举报电话，及时受理涉及所属部门“三重一大”的举报，采取倒查的方式组织初核。认真抓好日常和专项报告工作，每年开展一次党风廉政、纠风、专项资金治理、收支两

条线、五费一票、执法执纪等综合检查，定期对所属部门的“三重一大”事项进行专项督查。对群众反映属实和监督检查中发现的问题，及时予以纠正和处理，并督促其整改。

三、明确监督责任，破解“三重一大”制度执行难题 制度发挥作用关键在于有力地执行。纪工委要紧紧抓住制度执行不力这一难题，明确监督责任，有力推进“三重一大”制度的落实。

一是建立监督纪实档案。实行“一事一记”，对“三重一大”事项进行全过程纪实监督，将时间、地点、责任人、参与监督的过程或环节、结果等真实详细地记录，形成专门的监督纪实档案，为检查、评价、考核和责任追究提供可靠依据。对监督者不履行或不正确履行监督职责，被监督者规避监督、不配合监督和干扰监督的，都必须实行严格的责任追究，促使监督者和被监督者有效配合、全面履职。

二是健全监督制度。建立“三重一大”事项责任考核制、预报告制、票决制、备案制四项制度。即将执行“三重一大”监督规定的情况纳入各单位年终党风廉政建设责任制考核的重要内容，进行严格考核；各单位在研究“三重一大”事项之前，必须以书面形式向纪工委报告，纪工委根据报告的内容及具体情况决定是否列席会议；各单位研究决定“三重一大”事项时，实行党政“一把手”未位发言制和无记名票决制，只有应到会班子成员三分之二以上投票赞成的决策事项才能付诸实施。而且票决情

况必须在5个工作日内以书面形式报纪工委备案。

如何完善侦查监督机制 篇3

１．侦查监督的概念和范围

1.1侦查监督的概念

侦查是刑事诉讼活动的基础和前提，处于刑事诉讼程序起始的重要环节，它关系到整个刑事诉讼的进程和结果，所以对侦查权的监督也显得尤为重要。《中华人民共和国宪法》第一百二十九条赋予了检察机关法律监督的职权。关于侦查监督的概念，笔者认为，侦查监督是指检察机关对侦查机关在侦查过程中对案件的审查以及刑事立案和侦查活动是否合法实行的监督。

1.2侦查监督的范围

侦查监督包括审查批捕、对刑事立案和侦查活动的监督等三项内容。因为立案是对侦查权的发动和侦查程序的开启，它与侦查过程紧密相联，而且实践中确实存在刑事立案的违法操作现象。对刑事立案进行监督，不仅是程序上的必然，也是司法实践的要求。另外，对侦查机关移送的提请批捕的案件进行审查，不但是检察机关的职责范围，而且是进行侦查监督的有效载体和途径，两者是相互联系的。

2.我国现行侦查监督机制存在的缺陷

2.1刑事诉讼环节规定的不足

2.1.1对侦查监督的内容、范围规定不够具体、明确，缺乏可操作性

我国的《刑事诉讼法》、《人民检察院组织法》等都规定了检察机关对侦查活动的合法性可以进行监督，但这只是原则性的规定，监督的阶段范围、具体内容都没有明确，导致进行监督时缺乏可操作性，继而出现监督的程度、宽严把握不一，监督的方式不规范、难以统一的情况。在实际操作中，存在以下問题：（1）监督与不监督的随意性。由于法律对侦查监督的情形规定得不明确，只有一些大的框架，导致检察机关在履行监督职能时比较模糊，不知道是否属于检察机关监督的范围。（2）监督方式的随意性。《人民检察院刑事诉讼规则》规定了侦查活动监督的方法有口头通知纠正和发出纠正违法通知书两种，两者的区别在于情节的轻重。但哪些情况属于情节较轻，哪些情况属于情节较重又未作规定，所以在侦查监督方式的选择上存在很大的随意性；（3）监督期限的不确定性。《人民检察院刑事诉讼规则》对刑事立案监督的程序和期限作了较简单的规定，但对侦查活动监督却未作出任何期限上的规定。以上情况的存在，影响了检察机关法律监督权的严肃性和权威性和及时性。只有通过立法或司法解释明确侦查监督的具体操作规程和具体内容，才能为侦查监督提供有力的依据和保障，才能保证侦查监督的顺利实施，达到监督的目的和效果。

2.1.2法律规定公检两家相互配合又相互制约的机制使检察机关的侦查监督职能难以充分发挥

尽管法律规定了检察机关享有法律监督权，但公检两家处于相互制约的关系，监督的职能具有逆向性和交错性（如刑诉法赋予了检察机关具有决定逮捕的权力，同时又赋予了公安机关可以变更逮捕决定的权力），这大大削弱了检察机关法律监督职能的充分发挥，从而导致侦查权力在某些方面的失控，使侦查监督工作步履维艰。如批准逮捕权虽然在检察机关，而对检察机关已批准逮捕的犯罪嫌疑人，公安机关可以在不征得检察机关同意的情况下对其变更强制措施（只是事后告知），检察机关发现情况后，即使对公安机关的行为采取监督，也只是一种事后的、不具有强制性的监督。

2.2司法实践中存在的问题

2.2.1监督方式滞后、被动，难以预防和及时纠正侦查中的违法行为

目前，实践中侦查监督的做法主要表现为事后监督的形式，即在侦查机关的侦查工作中出现了违法情况后，才予以口头或书面的监督，而且监督的渠道主要是从侦查机关报送的案件材料中发现线索，但侦查中的违法情况一般很少反映在案件材料中，即使有所反映，待检察机关审查发现时，有的也是时过境迁，监督难以达到实效。

2.2.2立案监督和侦查活动监督存在的主要问题是知情权不够

鉴于现有的法律制度和工作机制，司法实践中检察机关很少也很难针对侦查活动的全过程进行全方位的动态监督，知情渠道不畅通是侦查监督不力的一大障碍。

3.完善我国刑事侦查监督的机制的思考

3.1完善刑事诉讼环节的立法

要切实履行好刑事侦查监督职能，首先要解决好相关立法和司法解释的完善问题。一是要从立法上进一步完善检察监督的法律体系。我国刑事诉讼法中关于侦查监督的内容主要体现在第76条、第87条、第137条。另外，《人民检察院刑事诉讼规则》第371条至390条规定了刑事立案监督和侦查活动监督的内容、方式和程序等。但实践中仍然存在应当监督的情形没有法律依据或者监督达不到效果的被动局面，所以，笔者建议增加侦查监督的程序性保障规定。完善法律监督体系，通过立法尽快补充完善刑诉法及其司法解释中关于侦查监督的程序性保障规定。监督措施的效果不理想，主要是法律没有明确检察机关的具体操作程序，也没有规定具体的义务和职责。对检察机关发出的《说明不立案理由通知书》、《通知立案书》、《纠正违法通知书》等法律文书，没有具体规定公安机关不及时纠正的处罚程序和责任，缺乏执行力，导致实践中个别公安机关置若罔闻，久拖不决，使侦查监督流于形式，得不到纠正违法的效果。

3.2与公安机关建立“互相配合、引导侦查”机制

监督责任机制 篇4

随着市场经济体制的建立和不断深化, 大多数企业普遍建立了现代企业制度, 企业内部决策机制逐步规范, 内控制度不断完善, 管理水平不断提高, 经营管理活动逐渐步入正轨。但是毋庸讳言, 还有一些企业没有建立起有效的内部监督机制, 缺乏统一规范化的内部管理制度, 没有形成内在的自我约束机制, 特别是没有建立起对子公司有效的财务监督管理机制。主要表现在:

1、财务监督薄弱

财务部门埋头进行会计核算, 财务管理弱化, 会计核算水平也不高, 会计信息有用性差甚至失真。不少企业没有建立并实施有效的财务监管制度, 财务部门监管的面较窄, 重核算, 轻管理:有的企业财务部门不参与企业的经营管理决策, 从而不具备事前监督的条件;有的企业存在体外循环现象, 一些经济业务不在财务监督的范围之内, 财务部门无法实施有效的监督和管理, 难以控制和防范财务风险;有的企业子公司的内控制度不健全, 财务管理薄弱, 甚至出现重大经济损失。

2、审计监督乏力

机构不健全, 人员不落实, 职责不清晰。有的没有独立的内部审计机构, 与财务部门、法律部门、监察部门合署办公;有的虽然设有内审机构, 但工作处于不正常状态, 职能定位有待细化、人员配备亟待加强;有的没有专职人员, 临时抽调相关人员应付差事。内部审计没有起到监督企业内部经济活动, 促进企业改善经营管理, 提高管理水平, 提高经济效益的作用。

3、风险意识淡漠

一些企业风险管理意识不强, 不能有效地关注风险、管理风险、化解风险。部分企业过度依赖银行贷款扩张规模, 依托集团公司信用争取大量的银行授信和贸易融资额度, 过多地从事代理、合作等业务;有的企业违规对外拆借资金、提供担保, 有的为子公司提供超过股权比例的担保额度;有的企业投资股票、基金、期货等高风险行业、高风险业务, 却没有对决策权限、品种选择、投入资金总量、止亏止损线等进行有效的风险评估和风险管控, 甚至存在个人决策、单人操作, 核算不规范、入账不及时等现象。

二、原因剖析

1、机制和制度层面的缺失

企业没有建立起有效的内部监督机制, 有的企业没有赋予财务部门、审计部门参与经营管理决策的权力以及对本部、对子公司 (特别是对参股子公司) 进行监督的权责, 缺乏必要的内部制约机制, 财务监督、审计监督没有落到实处。同时, 企业没有建立起有效的内部监督制度, 没有实施全面预算管理制度, 没有形成对业务流程进行牵制、制约、监督的制度体系, 内部控制制度不健全, 会计基础工作薄弱, 财务管理职能弱化。

2、执行层面的缺失

一是预算执行不到位。预算流于形式, 没有真正扎实有效地推进企业的精细化管理。一些企业的内部管理不到位, 管理比较粗放;一些企业的制度建设走过场, 写在本上、贴在墙上、挂在嘴上, 行动上不扎实, 不严格, 经不起检查;个别企业领导为了小团体或个人利益, 强令财务人员对会计信息、会计账务作出错误的记录和披露, 因而导致会计信息的失真、财务管理工作的混乱。二是投资监督不到位。往往一投了之, 后续管理工作没有跟上, 委派的董事、监事、高管人员和财务人员, 大多是“走读生”, 没能切实履行职责, 有的甚至几年都没有参加过一次投资企业的会议。对投资的形成过程不了解, 对投资企业营运的情况不知情, 投资与权益不相配比 (主要表现在土地使用权证方面) , 投资收益与承担的风险不相匹配, 等等, 造成有投资无回报, 有的甚至还要承担风险。尤其是境外投资, 缺乏有效的管控措施。一些企业的境外投资长期无人管理, 投资主体不清、资产关系不顺, 监管缺失, 游离于外, 基本处于失控状态。三是风险控制不到位。一些企业没有建立起有效的风险控制制度, 没有形成有效的风险预警机制。在对外投资担保、委托理财、进口代理、贸易融资 (如信用证, 银行保函, 垫资合作, ……) 、仓库管理等业务上存在较大的风险。

三、对策建议

1、建立科学、高效的企业内部运营机制

按照建立现代企业制度的要求, 加快建立和完善企业法人治理结构, 形成分工明确, 各司其职, 各负其责, 相互制衡, 有效运行的内部运营机制。尤其要建立和完善企业的董事会制度, 构建起科学、民主、透明的决策机制, 实行重大问题“集体决策”, 防止“个人决策”、“一言堂”现象。设立董事会专门委员会, 为董事会决策提供依据和参考, 提高董事会的决策能力和工作效率。引入外部董事制度, 发挥外部董事参与决策和有效制衡的重要作用。并逐步做到董事会与经理层机构分设、人员分开, 董事会的决策权与经理层的执行权相分离。

2、健全财务监督体系, 强化企业内部的财务监督

首先, 健全企业内部控制制度体系。实施严格的企业内部牵制、制约、监督机制, 实现财务监管的全覆盖, 把财务管理中的事前预测、事中控制与具体的会计核算有效的结合并运用到企业管理中, 使财务管理、财务监督贯穿于企业经营、管理、决策的全过程, 从而有效地控制和防范财务风险。用制度来管理企业, 规范企业的经营管理活动和各项运作, 通过内控制度、内控程序来控制、分析、跟踪企业的各项业务活动和管理活动, 监督制度和程序在企业各个环节运行的有效性。在强化激励机制的同时, 硬化约束机制, 并与人员选聘、业绩考核、晋级晋职、薪酬分配等方面有机结合起来, 以切实保证财务会计工作的规范性、专业性和独立性。

其次, 规范母、子公司管理体制。以产权制度为纽带, 理顺母、子公司关系, 建立以产权制度为纽带的母、子公司体制, 并形成以产权制度为纽带的财务监管机制, 对子公司实施有效的监督和管理。加快集团化财务体系建设, 建立、实施统一的财务会计政策和会计核算体系, 明确财务管理和会计核算的原则、规程、职责和权限。同时, 加强对所属子公司财务、会计基础工作的监督检查, 要求所属子公司根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等的有关规定, 强化财务基础工作, 规范会计核算行为, 提高会计核算水平, 保证会计资料的真实、完整, 进一步提高会计信息质量。切实提高集团公司的财务控制力, 确保企业的财务会计政策在子公司得到全面地贯彻、执行, 确保企业对子公司的财务监督机制落到实处、切实有效。

再次, 建立风险控制制度。企业应建立辨别、分析、管理风险的机制, 评估企业的风险因素和风险类型。加强对业务流程各个环节的风险管控, 处理好业务发展与风险控制的相互关系, 针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点, 实施严格的监督检查, 提高对风险的管理能力, 有效防控和化解风险。特别要落实对高风险投资企业、高风险投资业务的监管措施, 完善业务程序和操作办法, 建立风险预警机制。并通过加强预算管理、规范流程控制、财务与业务信息化建设等措施, 进行内部风险监测、分析、控制, 使得企业的财务管理、会计核算与投资融资、业务经营、采购销售等环节相互衔接, 做到信息共享、互相制约、实时控制, 切实提高防范风险的能力。

3、发挥内部审计在企业管理中的监督作用

切实加强内部审计监督。健全内部审计制度, 因企制宜, 充实力量, 实现内部审计工作规范化和常态化。强化企业内部审计部门的职能, 把内部审计部门作为企业内部监督的重要力量, 赋予内部审计部门参与企业经营管理决策的职责。内部审计要对企业内部的经济活动进行审核和评价, 对企业经济业务流程进行审计监督, 对内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行监督和评估, 并提出改进性建议。

在条件成熟的企业, 引导企业在董事会下设立审计委员会。审计委员会领导企业内部审计部门, 批准其年度工作计划, 复核其提交的审计报告, 审核经理层提交董事会审批的财务报告等, 考核其工作业绩。对内部审计及外部审计的工作质量进行评价, 审核企业重大内部控制及风险管理的有效性, 对其执行情况进行评估, 并提出改进性意见。

4、推行全面预算管理制度

实行全面预算管理制度, 是建立现代企业管理制度的重要步骤, 是以制度规范和约束企业行为的需要。实行全面预算管理制度, 能够按计划、分年度逐步扎实推进企业的中长期发展规划和重大战略部署的落实, 有效避免随意性、非理性和“人治”因素的干扰;实行全面预算管理制度, 责、权、利相结合, 目标明确, 责任分明, 能够进一步调动各责任部门、各责任人的积极性和创造性, 努力增收、节支、创效;实行全面预算管理制度, 可以量入为出, 特别是确保重点项目的支出, 可以有效的堵塞各种跑、冒、滴、漏, 提高资金的使用效果, 确保有限的资金产生最大的经济效益。充分发挥预算的导向与控制作用, 有效控制成本费用, 提高经济效益。预算执行是整个预算体系中最重要的环节。因此, 要加强预算执行情况的跟踪、审核和监督, 对预算执行过程中出现的偏差, 及时分析原因并加以纠正。真正实现生产、经营活动事前有预算、事中有控制、事后有反馈。进行严格考核, 切实提高预算的执行力。

5、加强监督检查, 建立起企业外部财务监督与内部财务约束相结合的监督机制

各级财政部门要健全加强企业财务管理的法规制度, 逐步把企业的各项财务活动纳入法制化轨道。一方面, 会同有关部门研究制订加强企业财务管理和监督的具体实施办法, 帮助和指导企业健全内部财务管理办法, 督促企业落实和执行内部控制制度, 不断提高企业自我管控和自我约束的能力。另一方面, 财政部门要加强对企业执行财政财务政策情况的监督检查, 进一步整顿会计工作秩序, 促进企业提高会计信息质量, 遏制违法违纪行为的发生。并加大处罚的力度, 严肃财经纪律。同时, 加强对会计师事务所的监督检查, 以切实提高中介机构的执业水平和执业质量。

通过健全企业内部运营机制, 努力形成企业内部健全的控制管理体系, 促进企业增强自我管控力和约束力, 营造制度管人、制度管事的企业内部环境, 促进企业健康稳定发展。

摘要：本文揭示了企业内部监督薄弱的现象, 剖析了成因, 提出了构建科学的企业内部运营机制, 健全有效的财务监督体系, 发挥内部审计的重要作用, 推行全面预算管理制度等措施建议。

关键词：企业,内部监督,机制

参考文献

[1]宁向东.公司治理理论[M].中国发展出版社, 2005.

[2]张延波.企业集团财务战略与财务政策[M].经济出版社, 2002.

党委主体责任和纪委监督责任 篇5

“党委主体责任”分“党委班子集体责任”、“党委成员个人责任”。

“党委主体责任”有10项，包括加强组织领导、加强督促检查、选好管好干部、抓好作风建设、领导和支持查办案件、深入推进源头治理、强化权力制约和监督、严格责任制考核、加强党内监督、支持配合上级巡视工作等。

纪委“监督责任”有五项，《实施办法》列出了专门的“责任清单”，包括维护党的纪律、加强对作风建设情况的监督检查、查处违纪违法案件、发挥党内监督专门机关作用、加强反腐倡廉制度建设等5项。

我国行政伦理监督机制建设初探 篇6

【关键词】行政伦理；监督机制；建设

行政伦理监督是指在行政管理活动中，对行政机构及其工作人员行为是否符合有关伦理道德原则与规范所进行的监察和督导。行政机构及其工作人员的行为是否符合行政伦理的行为准则，需要一定的监督机构及其进行监督和督促。分析行政伦理监督的特点、必要性、建设途径具有重要意义。

一、行政伦理监督的主要特点

（1）监督主体的多样性。行政伦理监督的主体不仅涉及垂直领导关系的行政机关之间及其自身，而且还包含政党组织、权力机关、社会团体、普通公民等。行政监督主体的多样性与广泛性，为我国行政监督机制的构建提供了旺盛的生命力和活力。（2）监督对象的特定性。行政伦理监督的对象是国家各级行政机关及其工作人员，更确切地讲，是指行政人员的公务行为。但就我国目前的社会现实而言，行政伦理监督的对象还包括各级党的部门、各级人大、司法机关、社会团体中的公职人员。（3）监督内容的广泛性。不仅要对行政机关各部门、各级工作人员进行监督，而且还要对行政管理活动的各个环节进行监督。行政监督内容不仅包括机构的行为，还包括组织的行为，它是以“责、权、利”的统一为基础，以协调个人、组织与社会的关系为核心的行政行为准则和规范系统。行政伦理是行政管理领域中的角色伦理，是针对行政行为和政治活动的社会化角色的伦理原则和规范。

二、行政伦理监督的重要意义

（1）有利于加强社会民主政治建设。国家行政机构及其工作人员的行为符合行政伦理，是加强社会主义民主政治建设的重要内容，只有国家行政机关及其工作人员的行为符合行政伦理，才能促进社会的民主程度，才能整好的维护社会公平与正义，才能更好的实现社会公共利益。（2）有利于增强行政人员的公仆意识。国家工作人员是社会管理的主体，同时也是社会服务的主体，国家行政人员的行为要收到行政伦理规范的约束，加强对行政人员行政伦理的教育及其监督，有利于增强行政人员的公仆意识，更好的工作和服务。（3）有利于保障行政机关、行政人员正当地行使权力。加强行政伦理监督机制的建设，有利于对行政机构及其行政人员的行为进行约束，减少行政伦理失范现象的发生。保证国家公共权力使用的正当性。（4）有利于保护公民、法人和其他组织的合法权益。加强行政伦理监督，有利于对约束和规范行政伦理主体的行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益。（5）有利于减少现实社会中一定范围内存在的伦理道德失范现象。行政伦理监督机制建立和完善，有利于进一步规范国家行政机构及其行政人员的行为，减少其行政伦理失范行为的发生，如公车私用、贪污腐化现象的产生等等。

三、行政伦理监督机制建设

1．建立和完善我国的行政伦理监督体系。（1）内部行政监督体系建设。第一，自我监督。自我监督是通过对行政人员的培训，使其了解行政伦理规范，在实际工作中，将自己的行为和行政伦理规范进行比较，进行自我监督，发现问题，然后纠正自己行为的监督，如国家行政人员在实际工作中将自己的行为与“八荣八耻”的要求进行对比，严格规范要求自己行为的监督。第二，行政监察。行政监督是国家机构中建立专门的行政监督机构，对国家行政机关及其行政人员的行为进行考察，并对其进行评价的一种监督，这是一种法制监督，具有法律规范效力性。第三，审计监督。审计监督是对国家行政机关及其工作人员的财务状况进行监督，财务监督，通过对会计检查，发现是否参加私设小金库、挪用公款等行政伦理失范行为。并对这种行为进行打击。（2）外部监督体系。第一，权力监督。权力监督是对国家行政机关及其工作人员的行政权力是否存在滥用行为的监督，社会群众可以通过质询权、视察、检查权等权力和方式对国家机构及其工作人员的行为进行监督。第二，政党监督。各民主党派对国家行政机关及其工作人员进行的监督，通过参政议政、质询等方式对其进行监督。第三，社会团体及人民群众舆论监督。社会团体及其人民群众和社会舆论可以直接向各级行政机关提出询问、要求、批评和建议；申诉、控告和检举国家行政机关及其工作人员的违法、违纪、伦理道德失范行为；通过报纸、刊物、广播、电视等新闻媒介揭露问题，形成强大的社会舆论监督力量。

2．加强行政伦理立法，为行政伦理监督提高法律保障。加强行政伦理监督与道德评价的法治化，尽快制定相关法律和规范性文件，使各类行政监督评价具有明确具体的主体权限、法律依据、程序和手段。加强行政伦理立法工作，为行政伦理监督机制的构建提供法律支持，通过立法通过，提高行政伦理监督的合法性，有利于加强行政伦理监督的执行力、有效性，西方行政伦理监督除了注重制定廉洁从政的法律制度，强调监督机制建设，西方国家为我们提供了丰富的实践经验，我们可以从中吸取成功的经验。

3.建立与完善公正待遇机制。建立干部的激励和保障机制，这是廉政与公共行政伦理监督机制不可或缺的重要组成部分。在市场经济条件下，公共财政主要确保政府履行政治、经济和社会各项职能，满足社会公共需要。也就是说，公共财政要打破计划经济条件下财政大包大揽的支出格局，凡市场能够起作用的，主要是竞争性、经营性领域的投资，财政不代替，做到“不越位”；而行政管理、国家安全、基础设施、科教、公共卫生、环境保护、社会保障及对经济进行宏观调控所必要的支出等社会公共支出，则在财政能力允许的情况下通过综合平衡，给予重点保障，努力做到“不缺位”。对于中国来说，建立与完善公正待遇机制还需要与公共财政建设紧密结合。在市场经济条件下，公共财政要打破计划经济条件下财政大包大揽的支出格局，做到“不越位”、“不缺位”。

4．加强对公务员的行政伦理培训教育。思想对行为具有指导作用，通过对公务员的培训，可以提高公务员的道德修养，提高公务员的素质，有先进的行政伦理素质武装自己的头脑，潜移默化，对公务员在实际工作中的行为进行指导和规范，监督的最高境界是“没有监督”，加强队公务员有关行政伦理的教育，能更好的规范公务员的行为，这是实现行政伦理监督机制的重要组织部分。行政人员要自己加强修养，适应不断变化的社会要求，更好的为人民服务。

5．建立和完善行政伦理监督机制的内容。有效的监督、评价必须以监督、评价客体切实处于被监督、评价之下为前提，要保证监督评价的独立性与权威性。增强行政伦理监督的执行力，行政伦理监督不是摆设，而是实实在在纯正的，是行政管理体制的重要组织部分。

行政伦理监督是指有关监督主体对行政系统运用行政伦理标准进行评判，促使行政系统依照法律和伦理规范管理国家事务、自身事务和社会公共事务的活动。我国的行政伦理监督类型及其运行机制，是建立在现行的行政监督及其运行机制基础上的，对行政系统进行伦理监督，是政治文明进步的必然要求、是市场经济深入发展的必然要求、是社会进步的必然要求。行政伦理主体的公共性质，决定了行政机关、政党、社会等监督主体有资格对行政系统进行伦理监督。这些监督是行政系统实现价值目标的重要推动力量。为保障行政伦理规范贯彻实施，必须进一步认真研究和完善行政伦理监督机制。加强对权力运行的监督制约，保证各级干部把人民赋予的权力用来为人民服务，始终是我们所面临的重大课题。

参考文献

[1]张康之，李传军．行政伦理学教材（第二版）[M]．北京：中国人民大学出版社，2009：212，242

[2]栾凤舞．完善行政伦理监督机制[J]．大庆党校论坛．2009（1）

[3]王伟．行政伦理概述[M]．北京：北京人民出版社，2001

如何强化会计监督机制 篇7

会计监督机制, 主要是指通过会计监督功能和其相关系统中的其他不同功能相互衔接和配合, 发挥总体功能的有机整体。它的基本涵义是在一定的社会经济环境条件下, 为了达到社会公平竞争的目的, 按照法律和法规的约定, 实施监督工作设置的一个人工系统, 这属于人造机制的范畴。因此, 它与自然机制不同, 会计监督机制要受到社会基本经济制度、企业管理体制、会计管理体制等多种因素的影响和制约。

二、我国会计监督机制执行的现状

我国会计监督机制, 建立在单位会计机构之中, 监督人员由会计人员承担, 在单位的资金流通过程中, 他们有责任也有权利按照法律的规定, 享有对单位的一切经济活动监督检查的职权。会计监督机制的基本特征: (1) 系统性。它的构成是相互联系、相互依存、相互影响的一种经济管理系统的组成部分; (2) 完整性。机制整体各组成部分相互衔接和配合, 功能齐全、完整, 不人为肢解和扭曲; (3) 相对独立性。对于会计监督机制整体的各个组成部分是相对独立的, 但是它具有功能稳定、信誉可靠, 受到的干扰和影响较小; (4) 适应性。会计监督机制的构造科学合理, 具有预见性和超前意识, 能够及时满足来自于社会经济环境的变化, 及时调整会计监督机制组成, 这样才能够使国家机关和企、事业单位发生的一切经济活动, 是实施在公开、透明可以保证合法性、真实性、完善性进行的监督工作中。会计监督机制和所有监督人员是依据国家的相关法律和规章制度, 监督本单位实施的会计工作, 由于会计监督机制由内部人员组成, 因此他们最熟悉单位的所有经济活动的协调, 也有可能使会计信息的质量和经济效益得到提高。在我国实施市场经济以来, 虽然我们对会计监督机制要发挥作用, 但是, 由于我国的会计监督机构设在会计部门中, 也容易形成自己监督自己的监督机制, 在自查过程中虽然可以成为揭示违反财务制度的手段, 得到自律的结果, 但是有时也会由于监督人员的问题, 出现大事化小的结果。

三、我国会计监督机制的发展

(一) 对维护国家财经法规具有重要意义

我国的会计监督机制在市场经济发展中, 得到逐渐的完善和成熟。在市场经济中, 财经法规和制度, 是所有参与经济活动的企事业单位, 必须遵循的基本准绳和依据。而内部的会计监督机制, 就是保证国家财经法规和制度, 在所有经济活动中的有效实施。这样才能够保证市场经济发展中经济活动的真实性、合法性、可行性。如果没有监督机制, 就无法保证在各种交易中的合法化和规范化, 一切相关的财务活动都是公开、透明、合法的, 有了内部的监督机制, 才能够保证一切经济活动, 都在国家的财经法规和制度控制之中, 有了内部的监督机制, 才能够使经济活动的诚信得到确立。由于会计工作是所有经济活动的基础, 而在市场经济发展中, 一切经济活动的虚假问题, 又都是最先出现在财务收支这个关口。因此, 把内部监督机制放在会计部门, 就可以对一切经济活动进行监督, 可以有效地发挥会计的监督职能, 使一切经济活动规范在国家财经法规和制度之中, 这对于防范和制止违犯财经法规的行为, 使我国市场经济发展成为诚信的市场并对于国家构建和谐社会都具有非常的重要意义。

(二) 为了强化企业内部的经营管理

内部会计监督机制是保证会计活动的一种手段, 会计监督机制是为了保证企业的经济活动在合法的基础上, 促进经营管理, 通过公平竞争提高经济效益。而会计监督机制就是保证对经济活动的真实性、合法性、合理性, 使单位的所有经济活动, 都坚决遵守国家的财经法规和制度, 在单位中的所有经济活动的计划、预算和经营管理的目标要求, 都通过内部的监督来得到有效控制, 这样不仅可以提高企业的经济效益, 而且还可以避免单位发生许多不必要的经济损失, 这都是因为会计监督机制的实施才得以实现的。

四、会计监督机制包括的内容

会计监督机制包括:财务工作的一切行为, 这些财务管理可以通过对财产和资金的监督, 来保证企、事业的完整与合理使用;它是对企、事业的经济合同、经济计划在内部运行时就得到监督, 这样就可以保证企、事业单位, 在经济管理活动开始时就会得到科学、合理的事先监督;内部会计监督机制和人员最熟悉自己企业成本的费用情况, 这种内部会计监督, 就可以保证企事业投入的资金最少, 获得的产出经济效益最高;同时内部的会计监督机制, 还可以对企业的生产利润分配实施有效监督, 保证按时、足额向国家税务部门上交税金, 在合理的纳税后按规定进行利润分配, 这是企业的责任和义务。

五、如何实施会计监督机制

(一) 会计人员的职业道德教育监督机制发展

企、事业单位会计人员的职业道德问题, 与内部会计监督机制作用具有相关性。因此, 如何提高企、事业单位会计人员的职业道德是非常重要的问题。因为内部监督机制的人员由会计人员担任, 如果会计人员的职业道德存在问题, 不能摆正国家和小集团的位置, 不能正确处理个人和国家的关系, 就很难使财务工作者实现自身价值, 尽管每一位会计人员都希望自己的工作得到企业和社会的认可, 而自身价值必须通过事业的成功来反映, 才会得以实现。企、事业的财会人员, 既然选择了会计的岗位, 就要在思想和工作中热爱会计工作。激发自己敬重会计职业的信心, 保证自己在财务工作中坚持诚实守信, 勤劳致富, 这样才会使自己在财会工作中全身心地投入, 在财务管理工作中发挥自己的才能, 为我国市场经济发展, 为使我国小康社会的发展做出贡献, 实现社会价值。同时, 会计人员要想在市场经济的大潮中生存和发展, 也需要在工作中继续学习和提高, 使自己不断更新新的财会知识。同时, 还要在遵守会计职业道德方面做出表率, 这也是客观上对企业会计人员必然的要求。

(二) 如何健全内部控制制度

建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离, 在实际工作中必须明确经济工作中每个岗位的工作职责、工作程序和制约措施和手段, 要使参与经济业务事项的工作人员相互制约;相关的会计人员相互监督, 对会计资料进行定期审查;减少人为因素影响, 提高会计工作的效率和质量;明确财产清查范围和组织程序。这样就可以使个人与个人之间、部门与部门之间工作相互联系、相互监督, 在工作环节上阻断会计造假的机会, 使内部监督落到实处。同时, 公开办事制度, 坚持做到手续齐全, 层层把关。其次, 建立内部审计监督制度, 通过对经济活动的全面、经常、及时的监督, 达到内部控制规范化和自我约束的要求。

(三) 强化会计监督与降低违规成本

内部会计监督手段如果不强硬, 就会使会计监督的作用弱化。再由于处罚机关在选择处罚力度时的差异, 就会使违法主体具有选择性, 为了小集团的利益, 就会有单位宁可违规交罚款, 也不愿意按国家政策多缴税款。我国财政部的会计监督制度是最基本的保证, 在政策中体现的处罚力度较低, 势必助长对会计信息的根本性损害, 也会引起更为严重的后果, 例如, 某高档酒店使用地沟油获取暴利, 经检查发现只是罚款或停业整顿, 这种处罚手段太过薄弱, 所以才会使地沟油猖狂使用, 如果发现使用者就立即封存账户, 赔付消费者损失, 就不会有人再敢使用地沟油了。因此, 会计监督机制的当务之急是由国家相关单位制定适宜的处罚力度, 统一协调, 加大财政部会计监督的检查职能和处罚力度, 这样才能遏制根本性的违法行为。

(四) 完善惩防结合与会计监督

基于现实的检查职能和处罚力度, 会计监督部门能够实施监督检查的范围还非常有限。因此, 政府部门要加强监督的管理, 应该从事前、事中、事后三个方面入手。必须重视事前的日常监督监视工作和预警工作, 同时, 辅以事后监督检查和结果分析的反馈, 就可以提高会计监督效果。

六、结语

要做好会计监督工作, 必须强化会计监督机制, 这样才能在财会管理的源头上解决问题, 利用计算机管理系统形成信息检查库, 对违规问题进行详细分析, 研究探索具有的共性问题, 努力有效地维护国家经济安全, 共同发挥监督作用。

参考文献

监督责任机制 篇8

一、目前县支行监督机制运行情况

2006年7月, 经成都分行批复同意, 普洱中支辖内9个县支行实行“集中监督”模式, 即:保持现有纪检监察体制不变, 由县支行一名副行长兼任纪检组长, 设立监察室, 与支行综合管理部门 (办公室) 合署办公, 配备兼职监察室主任1人 (正股级) 。将县支行的内审工作上收到中心支行统一管理, 县支行不再设内审人员。支行监察室在同级党组领导下开展工作, 同时接受中心支行纪检监察室和内审部门的指导。形成了中支统一领导、部门共同参与、支行积极配合、资源有效整合、监督信息共享的全面监督工作格局。

二、取得主要成效

(一) 组织监督力量得到加强, 促进了规章制度不断完善

根据分行党委《关于加强人民银行县支行监督管理机制建设的指导意见》的有关要求, 普洱中支党委高度重视, 切实加强组织领导, 成立了以党委书记、行长为组长, 副行长、纪委书记为副组长, 纪检监察、内审、事后监督、人事、办公室、会计财务、国库等业务管理职能部门负责人为成员的领导小组, 下设办公室, 主要负责与各监督职能部门的联系与沟通, 全面监督例会的组织与准备工作, 督促、落实全面监督例会决定和有关事项, 协调开展综合性监督检查工作。形成了党委统一领导, 纪检监察、人事、内审等部门共同参与, 各有关部门通力合作的工作机制和协调机制。中支还结合实际, 制定了《县支行监督管理机制建设的实施方案》等内控管理和监督检查制度, 形成了规范严密的内控管理监督制约机制。

(二) 促进了县支行现有人力资源整合, 有效防范了岗位、资金风险

在整合现有人力资源方面, 普洱中支进行了大胆探索和实践。整合县支行发行库, 撤销了七个县支行发行库, 保留了2个县支行发行库, 采取由中心支行负责聘请临时工集中复点辖内残损人民币;实行金融统计数据集中处理, 成为云南省人行系统首家实施金融统计数据集中处理的中心支行;整合县支行内设机构, 对人员较少的县支行内设机构整合为一个整体, 不设股室, 按县级人民银行业务范围设置15个岗位, 在符合制度的基础上, 分别确定A、B角。通过创新监督机制, 整合监督资源, 改进监督检查方式, 逐步形成了制度、执行、监督并重, 科学、严密、有效的监督管理工作机制, 最大限度地整合了县支行人力资源, 实现了人员优化组合, 基本解决了县支行业务量与岗位设置要求不匹配、因人员不足导致基础业务操作违规兼岗顶岗等问题, 有效防范了岗位、资金风险。

(三) 提高了监督检查效率, 业务差错得到有效控制

在强化纪检、监察、内审部门监督检查职能的同时, 切实加强系统业务管理, 充分发挥各业务职能部门的检查监督职责。按照分行关于对所辖县支行每年不少于二次集中检查的要求, 由中支纪检监察部门牵头, 组织内审、事后监督中心等职能部门对国库、会计、发行、保卫等易发案件的要害部门和岗位开展重点检查、集中检查、突击检查及执法监察“四位一体”再监督检查活动, 形成统一行动、成果共享, 避免了重复监督检查, 节约人力物力财力, 提高了监督检查效率。辖内国库、会计、发行等核算差错率大幅下降, 核算质量明显提高。全辖人行系统保持了连续多年无案件、无责任事故、无重大差错和无行政诉讼的良好局面。

(四) 监督资源得到整合, 监督效率和质量得到提高

通过县支行监督机制建设, 建立了中支统一领导、职能部门共同参与、支行积极配合, 统筹安排、信息共享的全面监督的工作格局, 形成了重视内控监督、齐抓共管的良好局面。现行监督机制融合了纪检、事后、内审以及业务部门等有关监督检查职能, 较好克服了人员少、监督任务重的矛盾, 避免了分部门监督的多重监督、重复监督, 达到了“检查一次、规范一次、提高一次”的监督检查效果。同时, 通过监督部门联席会议, 及时通报各部门开展监督检查的情况, 共同分析存在问题根源和整改措施, 实现了监督部门之间的信息沟通, 监督成果共享, 提高了监督效率和质量, 有效发挥了监督职能作用。

三、存在的主要问题

(一) 县支行监督体系和同级监督工作还有待进一步加强

县支行内设机构整合后, 给日常监督机制建设带来一定影响, 在内部制度建设、监督上相对原来而言有弱化的一面。另外, 双重领导和双重角色影响监督效能, 虽然赋予了县支行纪检组长和监督人员监督检查权力, 但其工资、组织关系等均在县支行, 存在利益趋同的问题, 加之各种人文环境关系的制约, 实施监督时在观念、人情、隶属关系上难以打破情面而做到认真检查、公正处理, 执法监察难以实现再监督的目的。县支行兼职监察室主任, 还承担着许多其他方面的工作。在日常工作中大部分精力都放在处理纪检监察工作以外的事务上, 没有更多的精力去主动开展工作和学习纪检业务知识, 存在等待观望, 应付差事。

(二) 辖内纪检监察干部和监督部门人员素质有待提高

目前辖内普遍存在监督部门人员素质不高, 对监督工作机制建设的重要性认识不足, 监督工作思路、方法举措等相对滞后, 对遇到的各种新问题束手无策, 与县支行监督机制建设的工作要求仍有一定差距。由于监督部门人员缺乏对新业务知识的掌握和了解, 在开展专项业务监督检查时, 心有余而力不足, 只能是按照传统的检查方式进行, 对于可能出现的风险及其后果缺乏必要的提示与预警, 达不到监督效果。另外, 多年来没有发生案件和责任事故, 有的干部产生了松懈和麻痹思想, 缺乏工作主动性, 安于现状。

(三) 客观条件限制

由于普洱是一个典型的少、边、山、穷地区, 特殊的地理条件和历史原因, 社会经济、文化相对落后, 点多面广, 交通较为不便, 从而对县支行监督检查工作和每年完成两次全面监督检查任务带来一定困难。

四、加强县支行监督机制建设的几点建议

(一) 进一步提高监督管理意识, 制定和完善县支行监督机制建设有关制度

继续深入贯彻落实《成都分行加强县 (市) 支行监督机制建设指引》, 各级领导要从依法履行中央银行职责的高度, 认识加强县支行监督机制建设工作的重要性和必要性, 切实加强对这项工作的组织领导。辖内各行依据分行《指引》, 结合实际, 建立健全相关工作制度、方法和程序, 明确有关人员的监督职责, 加强对重要业务部门、风险易发岗位的经常性、日常化监督, 围绕中心工作, 突出重点开展监督检查工作。建立和完善《县支行监察室主任、兼职纪检监察审计人员工作制度》, 明确工作职责、任务, 细化县支行监督检查内容、范围、方式和频率, 使监督检查更具操作性和针对性。中支监督部门进一步完善和修订监督部门工作协调、集中检查、监督工作效果评价考核、责任追究等制度。对监督检查不到位、管理指导和监督责任不落实的要追究有关部门和责任人的责任。

(二) 教育与监督相结合, 以人为本抓好干部职工培训教育

努力提高纪检监察干部和监督人员综合素质, 把一些政治素质高, 熟悉金融业务的骨干充实到监督部门;继续深入开展理想信念、职业道德、法纪法规、反腐倡廉等一系列教育活动, 加强干部职工的思想教育, 特别是要害岗位人员, 增强他们对职业的认同感和对岗位的荣誉感, 自觉遵纪守法, 防范道德风险。监督关口前移, 发挥再监督工作的事前预防和事前监督作用, 把苗头性、倾向性问题解决在萌芽状态。采取多种形式, 加强对基础业务操作人员的培训, 切实解决支行目前基础业务操作人员和顶岗人员的专业知识不够、现场监督检查经验不足的问题。

(三) 理顺关系, 加强信息沟通

正确处理好再监督过程中监督与被监督的关系, 完善再监督工作程序, 进一步加强业务监督、内审监督、纪检监察监督、事后监督的工作联动和协调配合, 完善监督检查联席会议制度, 中支各职能监督部门和业务管理部门将本部门对县支行进行的系统业务监督检查情况, 通过一定的方式及时向中支纪检监察、内审部门沟通反馈。对发现问题, 通过现场检查反馈、会议纪要和简报等形式, 及时指出, 督促整改。各县支行将开展监督自查情况, 包括存在的问题, 整改措施等及时上报中支纪委。

(四) 不断创新和加强同级监督工作

监督责任机制 篇9

1 加强卫生监督机构和队伍建设, 奠定卫生监督工作基础

我市于2002年4月份完成市本级卫生监督体制改革, 市编委核定市卫生监督所的人员编制为40人。2002年10月份开始, 我市探索建立乡镇卫生监督分所, 至2003年1月, 全市共设立附属于乡镇卫生院的7个乡镇卫生监督分所, 专职从事卫生监督工作。2006年3月经市编委批准, 市卫生监督所增加人员编制21名, 并成立了垂直管理的9个乡镇、街道卫生监督分所, 至此, 我市覆盖全部乡镇、街道的专业卫生监督队伍体系建立。但是, 我市共有21个乡镇、街道, 全市常住人口83万, 另加外来务工人员约40余万, 全市共有行政管理相对人约2.8万户。显然, 单靠卫生监督专业队伍, 是做不好量大面广又任务艰巨的卫生监督工作的。于是, 我们于2007年初, 在实施社区责任医生工作的基础上, 每个乡镇、街道卫生院配备了2名助理卫生监督员, 明确助理卫生监督员与社区责任医生的卫生监督协管工作职责, 并将卫生监督协管工作纳入对乡镇卫生院的工作考核体系, 实施奖惩措施, 促使卫生监督协管工作的具体落实。

卫生监督专业队伍与协管队伍共抓齐管, 使得我市的卫生监督工作减少了“盲区”, 卫生监督覆盖面更加广泛, 特别是协管队伍在对卫生监管相对人基本情况的调查摸底、卫生指导工作的开展、一般违法行为的及时制止、无证窝点信息的上报等方面, 发挥了重要的作用。覆盖城乡的卫生监督网络的基本建成, 为做好卫生监督工作奠定了坚实的基础。

2 健全卫生监督内部管理制度, 树立卫生监督队伍良好形象

一是推出标准化分所建设制度。为塑造卫生监督分所的良好形象, 我们结合上级要求和本地实际, 制定了《余姚市卫生监督分所标准化建设实施办法》。建设工作从硬件、软件两方面着手, 在硬件上对各乡镇分所的外观形象、公示标牌予以基本统一, 并统一配置分所工作必须的各种硬件设施;在软件上, 抓好分所的内部管理, 统一分所人员的岗位职责分工, 制订和完善各类分所管理制度, 强化对分所的工作考核, 树立卫生监督分所的良好形象。

二是推出绩效工资制度。为了做到奖优罚劣, 我们将每位监督员工资的一部分捆绑在奖金中, 推出“绩效工资”分配制, 结合对各个分所、科室工作每季一次的综合性考核, 以及每年一次对每位监督员综合素质的专题评议, 将考核和评议结果以及日常卫生监督稽查结果与当年度监督员的“绩效工资”分配直接挂钩, 促使监督员发扬工作敬业精神, 尽可能地杜绝不良工作作风。同时, 为了使各个分所之间开展工作竞赛, 我们出台了分所工作考核名列前位的加奖、名列后位减奖的考核制度, 极大地调动了分所人员的工作积极性。

三是完善工作考核制度。为了真正了解卫生监督员的实际工作表现, 克服考核工作流于形式的弊端, 我们规定, 每季一次抽查地段监督员对辖区内无证生产经营的查处情况、卫生许可工作质量情况、专项整治或专项检查的工作质量等, 使考核工作更注重于实际工作效果, 改变了以往监督员在考核中只注重收集、整理书面材料的状况。为了提高卫生行政处罚工作质量, 推出了处罚案件审核制度, 即规定市卫生监督所法制科对每一位监督员承办的每一件案件的每一份材料均应进行详细的质量审核, 发现问题的及时记录、扣分。如果法制科未在审核案件中发现质量问题, 但在每季一次的工作考核中发现分所有案件质量问题的, 直接扣除法制科审核人员的奖金, 以此解决了法制科人员在案件审核时“手下留情”, 案件审核流于形式的问题, 明显提高了监督员的办案质量。

四是实施监督员业务知识定期培训、考试制度。为了提高监督员的业务素质, 我们实施每季一次对全体监督员的业务知识培训和考试制度, 并严格考试纪律, 对考试成绩第一名的予以奖励, 对不及格的予以扣奖, 并将每次考试成绩在单位内务公开栏中予以张榜公布, 使监督员学习业务知识的自觉性有了较大的提高。

3 创新工作机制, 为卫生监督工作扎实有效开展倾注活力

一是实行“陪检员”制度。我们聘请了52位村、社区和管理相对人代表为“卫生监督陪检员”, 对其进行了培训, 定期或不定期邀请其陪同参加有关卫生监督执法活动。这项制度的实施, 既增加了社会群众对卫生监督工作的了解, 也通过陪检员的陪同检查起到现场实时监督卫生监督员执法工作的作用, 促进卫生监督工作公平、公正开展。

二是开展学校卫生辅导员工作。我们在全市85所乡中心以上学校设置了学校卫生辅导员, 分别由50名辖区的分所卫生监督员担任。其主要职责是组织学生、老师、食堂工作人员等进行卫生知识的培训和指导, 经常性地解答一些学生、老师提出的健康问题等。此举, 加强了卫生监督机构与学校的沟通和联系, 改变了以前只是监督与被监督的关系, 增进了双方之间的了解和信任。

三是推出医疗监管工作长效机制。首先在小型医疗机构中推出“依法行医分级监管”工作, 继而在全市公立医疗机构中推广, 同时施行对公立医疗机构的违规记分制, 以规范医疗机构的行医行为, 取得了明显的成效, 医疗机构的依法行医观念得到了显著提高。小型医疗机构依法行医分级监管工作模式被省卫生监督局列为工作试点。

四是开展农村家庭集体聚餐和农村厨师的卫生管理。对农村厨师组织体检、培训, 实行50人以上家庭集体聚餐的申报、指导制, 以减少因农村家庭集体聚餐而引起的群体性食物中毒事件的发生。该项工作被宁波市卫生局列为宁波市的试点单位。

五是推行职业病危害信息卡制度。为了使劳动者能准确、及时了解所从事职业的危害, 我们在全市重点职业病危害企业中推行了劳动者职业卫生信息卡制度, 卡上记载有劳动者的基本情况及照片、从事岗位、接触因素及对健康的影响、如何使用个人防护用品、劳动者的职业病防治权利和义务、健康检查结果、个人防护用品发放记录、职业卫生培训记录等内容。该卡由企业填写并负责人签字后交劳动者保管。我们把企业是否发放信息卡纳入对其分级监管评分和日常卫生监督内容, 督促用人单位自觉履行职业病危害告知义务。

工作机制上的不断创新, 不但使卫生监督工作有了新的动力和活力, 而且也改善了卫生监督工作的社会效益。

4 以创建群众满意基层站所为抓手, 提升卫生监督服务质量

2007年我所积极响应省纪委、省纠风办等单位牵头组织的“创建群众满意基层站所”活动。在活动中我们结合当地实际, 以方便群众办事、使群众满意为基本出发点, 不断地改善和提升了卫生监督服务质量。

一是进一步规范日常监督行为。紧紧围绕“依法、高效、便民、务实、创新”这一主题, 争做人民满意的卫生监督工作者。我们补充制定了《卫生监督行为规范》、《卫生监督工作自查备案制度》等工作规范, 同时, 完善了各岗位责任制、AB岗工作制等, 严格落实服务承诺制、限时办结制、首问负责制;为强化责任意识, 还制定了行政执法责任制和行政执法过错责任追究制。

二是完善公休期间投诉处理工作。以前, 我们对发生在公休期间的投诉举报仅留下投诉举报记录, 待上班后再作处理, 这样做群众不一定会满意。为此, 我们实行了公休期间投诉举报出勤处理制度, 即凡有投诉举报, 无论是中午、深夜, 还是长假期间, 备班监督员均能在接到值班室的电话指令后半小时内赶到现场进行调查处理, 群众对此感到满意, 大大提高了为群众服务的效率和质量。

三是规范行政处罚工作。一是推出“罚款裁量规定”, 从制度上限制卫生监督员的行政处罚自由裁量权, 杜绝了行政处罚的随意性, 为促进依法行政、提高卫生行政执法的公信力, 起到了积极的作用。二是推出重大处罚案件的事先约谈制, 即对大额罚款等重大处罚案件在送达告知书前事先由所领导约见被处罚人, 倾听其是否有对承办监督员执法行为的看法和意见, 同时也向其宣传相关的法律法规知识。该制度对增进卫生行政部门与被处罚人的沟通和了解, 起到了良好的作用。

四是推行“阳光执法”。除了认真做好政务公开工作外, 我们还在当地政府设立的《余姚新闻网》上专门开辟了“卫生监督公告栏”, 定期和不定期地发布各类卫生监督信息, 包括各行业的卫生监督量化分级结果、健康相关产品和场所的抽检结果、小餐饮业的“笑脸”、“哭脸”动态情况、管理相对人接受行政处罚的情况等。到目前为止, 我们共在“卫生监督公告栏”上公布了各类卫生监督信息54批次。推行“阳光执法”, 既增加了社会群众对卫生监督工作的了解, 增加了卫生监督工作的透明度, 同时扩大了卫生监督工作的影响面, 也提高了卫生监督工作效率。

通过创建活动的开展, 卫生监督工作的满意度得以提高。2007年, 我们共向管理相对人以走访或邮寄的形式发放并回收问卷调查表306份, 我市卫生监督机构的综合满意度 (满意、较满意) 为98.8%。

“行政监督机制”逻辑关系考辩 篇10

解决这一问题, 首先需要明确的是“行政监督”的两个行为主体, 一是被监督者, 二是监督者。

一、对被监督者的理解

被监督者, 一般笼统地讲是指政府, 而政府又是一个庞大的“机构”, 这个机构的组成部分叫“机关”, “机构”与“机关”是相对而言的。在一个政府机构中不是所有的政府机关都是“被监督者”, 只有其中“做出具体行政行为的行政机关”才是“被监督者”, 如县政府的工商局、税务局、公安局、林业局、农业局、教育体育局等, 这些行政机关的具体行政行为 (包括作为或不作为) 指向或针对的是公民、法人的权利义务关系, 对公民、法人产生直接的利益影响。其他行政机关, 如审计局、司法局、监察局等, 它们的行政执法行为不是处理公民、法人之间的关系, 而是监督作出具体行政行为的行政机关, 是监督者而不是被监督者;做出具体行政行为的行政机关的上级行政机关, 如市一级的工商局、税务局、公安局、林业局、农业局、教育体育局等, 要对它的下级即县级行政机关进行监督, 因此也是监督者。

因此, 严格说来, 作为“行政监督对象”的被监督者, 是指做出具体行政行为的行政机关及其工作人员, 既包括行政机关, 也包括实施行政行为的工作人员。

二、对监督者的理解

从根本上讲, 我国实施行政监督的主体是人民, 这是由我国的国家性质和政府性质所决定的。从具体实施行政监督的主体来看, 则是行政监督体系内的各种政治力量, 如中国共产党、人民政协、社会与公民等这些非国家机关主体, 以及国家权力机关、司法机关和行政机关内的监督机关等这些国家机关主体。

在明确监督主体的基础上, 我们再来讨论行政监督机制的问题。怎样有效地制约和监督政府权力, 关键是“建立健全行政监督机制”。这是一个总的指导原则, 不能把它降低到或归结为“监督方式”或“具体做法”之列。

行政监督机制作为一个总的指导原则、思想, 它存在于行政监督的实践形式和具体运行的过程之中, 不是独立于政治实践之外而单独存在或运作的“机制”, 它属于理论原则层面的问题。建立健全行政监督机制, “一靠民主, 二靠法制, 二者缺一不可。具体说来, 发挥人民民主对权力的制约和监督, 就要切实保障广大人民的选举权、知情权、参与权、表达权、监督权, 使人民能够有效地监督政府权力的运行。加强法制对权力的制约和监督, 就要坚持用制度管权、管事、管人, 健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。”

行政监督机制是理论原则, 是进行行政监督的指导思想和准则;而行政监督的方式或形式则是具体的实践模式, 是进行行政监督的现实架构和探索。教材在行文的表述上, 也区分“理论”和“实践”, 充分突出了这一逻辑关系, 如“目前我国已经依据宪法和法律, 初步建立起全面的行政监督体系”“我国政府为了方便人民群众对政府及其工作人员进行监督, 建立了信息公开制度和公开办事制度”。这就由此进入到行政监督的政治实践活动中, 开始了对如何贯彻行政监督机制这一理论原则的阐释。

行政监督的实践模式, 即行政监督的方式或形式, 包括“行政监督体系”和“政务公开制度”即“阳光工程”, 它们在充分发挥民主与法制的作用方面, 目标是一致的, 有着共同的追求。这些方式都是有效进行行政监督的、正在发展和完善的政治实践, 教材把它们分而述之的标准在于, 这些监督方式相对于行政监督的对象 (即作出具体行政行为的行政机关) 而言, 是外在的还是内在的、是被动的还是主动的、是强制的还是自觉的。

那些外在的、被动的、强制的监督方式, 就是指“行政监督体系”;而内在的、主动的、自觉的监督方式, 则是指政务公开制度即政府的“阳光工程”。

在这两种监督方式中, 被监督者即行政监督的对象始终没有改变, 依然是作出具体行政行为的行政机关;监督者也没有改变, 依然是被监督者以外的其他行政机关、国家机关和其他政治力量。

事业单位会计监督机制研究 篇11

关键词：事业单位；会计监督；机制

一、事业单位会计监督机制状况

当前，事业单位会计监督机制具体来讲涉及到下述几方面的内容。首先，要对内部有否科学设置会计账簿进行监督，具体来讲，依据法律、行政制度与我国颁布的会计制度标准，应对事业单位相关部门是否科学设置会计账簿进行核查，同时衡量会计账簿状况，明确其有否契合法律制度、各项标准规范的要求，判定各部门有否出现账外账等违规违法问题。

另外，事业单位会计监督工作应对内部会计凭证、账簿内容、各项会计财务报告、会计资料的全面完整性、信息真实性进行核查。具体来讲，应监督各部门对现实进行的经济业务、各项事项是否能够快速及时办理相关会计手续，完成科学的会计核算；各个部门填报的会计凭证、账簿登记、会计报告的编制有否同现实开展的经济业务内容全面一致，有否能够达到账实相符、账目清晰、表格相符、证照相符的状态；各个部门上报的财会报告其真实合法性，有否满足行政制度、各项法律法规与我国会计制度的要求。

事业单位会计监督机制还包括对各部门会计核算有否依照会计法以及满足我国颁布会计制度要求进行审核。具体来讲，需要衡量各部门会计核算信息内容的清晰、全面与真实性。还要监督各部门应用会计年度、记账单位、处置方式、记录信息文字有否契合行政法规要求以及会计制度规范。另外，要对各部门资产管理、负债状况、所有者权益、各项经费开支、收入、投入成本、利润状况、登记分析、计量管理、报告内容有否契合我国会计制度标准进行衡量，明确会计档案管理达标性以及规范性。

事业单位从事会计岗位工作的员工应具备从业资格证书，因此要对其进行监督管理。首先，应对会计岗位员工获取会计资格证书以及接受管理状况进行监督，还要明确会计部门责任人、管理层有否满足任职要求。如果有需要，财政单位会对事业单位会计岗位进行管理监督，例如审计部门、税务机关会对事业单位会计资料展开联合审查与管理，以上部门通过履行责任，对事业单位做好全面审核监督，将更好的确保会计信息可靠真实、内容全面完整，因此具有重要的现实意义。

二、事业单位完善会计监督机制对策

（一）加强会计检查监督

为确保事业单位会计监督机制更加健全完善，应进一步加强事业单位会计监督检查。事实上，会计检查监督为众多会计财务工作中的一项重要内容，是开展时候监督管理的核心手段。因此，事业单位应给予足够重视，树立正确的工作态度，构成一种常态机制，通过定期核查、不定期抽查，加强引导管理。例如，应积极利用会计检查，对事业单位各级部门有否能够全面落实我国财经政策制度以及事业单位内部财务管理制度标准进行监督核查，善于总结并积极推广财会工作成功经验，快速察觉应对会计管理实践中的不足问题，进而达到事半功倍的工作效果。

（二）严格依照预算标准执行

为确保事业单位经费供给充足、拨付使用及时，应全面依照预算标准进行管理。该项工作中应正确认识预算管理的严谨、严肃性，一旦预算通过审批，便具备了一定的法律效力，因此需要严格落实执行。预算执行过程中拨款通常是首个环节，应依照预算进行拨款，全面把好执行关口，针对超出预算的款项拨付应停止办理。另外，在预算执行阶段中应积极推动各项工作任务的按期进行。在年度预算规定范畴之中，应依照各项工作任务以及开展进度对于经费的保障需要，灵活调节款项拨付的时间以及总量金额，进而确保事业单位开展工作的现实需要。另外，应按期及时向上级办理请领经费的手续，对各个申请部门的经费申领应及时满足，按期下拨，确保经费支出以及对下实施更加顺畅持续。在批准预算范畴之中，应按期按时进行办理，由时间层面、数量层面给予充分保障，确保经费的足额按期到位，不出现资金挤压问题。为实现上述目标，事业单位会计岗位员工应清楚本级以及供应部门用款内在规律，在款项拨付环节应提升自觉性，预防盲目性，推动各项工作任务的良好、及时开展。

（三）有效管控预算外资金

对于预算外资金应进一步加强管控，全面依照计划进行收支，对事业单位各项资金形成合理有效的调度，进而真正提升经费应用效益。事业单位各级部门预算外资金收入以及各项其他资金，应全面归由财务单位统一管控，不应存在账外账的现象，该行为属于非法小金库问题。事业单位各级单位应依照财务收支管理规划，在制度准许的范畴中，积极努力开辟更多的财源，扩充预算外收入。同时，应严格杜绝预算外收入应收却不收、应交却不交、应入账却不入账、私自收取支付各项费用的非法问题。对于事业单位各級留用资金，应依照具体要求应用，实现先收后支，集中安排管理、按照计划应用的目标。针对无计划的一切开支均应暂停办理。依照要求应缴纳的费用应按期上交，达到不坐支、不随意挪用、非法截留、不无故拖欠的良好状态。在政策要求许可的范畴下，应积极搞活资金，合理灵活的应用，真正凸显资金内在的时间价值。

三、结语

总之，针对事业单位会计监督机制现实状况，我们只有制定科学有效的实践工作对策，严格执行国家法规制度、事业单位会计工作内部管理规定，加强会计检查监督、严格依照预算标准执行，有效管控预算外资金，方能达到事半功倍的工作效果，提升事业单位会计监督管理质量水平，有效预防违规操作、徇私舞弊、截留经费、随意收支、私设小金库等不良行为。为事业单位开创规范有序、健康良好的会计工作环境，最大化发挥资金应用价值，促进事业单位提升核心竞争力，进而实现又好又快的全面发展。（作者单位：哈尔滨市机构编制干部培训中心）

参考文献：

[1] 董新平.完善事业单位会计监督措施的研究[J].企业导报，2012（01）.

[2] 王晓霞.事业单位会计监督的现状及对策[J].科技创新与应用，2011（22）.

[3] 王晓霞.对建立健全事业单位会计监督机制的思考[J].科技创新与应用，2011（21）.

新型财政监督工作机制初探 篇12

一、现行财政监督机制存在的问题

(一) 财政监督立法滞后

改革开放以来, 我国财政立法工作步伐加快, 相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规, 使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依, 为促进改革开放和社会主义市场经济的建立和发展发挥了重要作用。但从整体上看, 财政监督立法工作相对滞后, 迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律, 因而财政监督地位得不到法律保障, 在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题, 严重影响了财政监督的权威性。

(二) 财政监督重微观监督轻宏观监督

随着社会主义市场经济体制的不断完善, 政府与企业间的利益分配主要通过税收来调整, 财政对企业财务决算的审核应逐步交由中介机构来完成, 今后, 财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等宏观方面的监督, 这就要求财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化。以行政事业单位违纪类型为例, 真正属于财务会计处理上的问题属于少数, 而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪, 如擅自立项收取基金、挪用专项资金等, 对于这种行政违纪, 再采用经济处罚手段, 就难以发挥监督制约作用。

(三) 财政监督与财政管理工作脱节

目前, 财政职能部门尚未与监督机构之间建立起规范、畅通的沟通方式和制度, 致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的使用情况及有关文件和会议精神, 使监督检查工作经常处于被动地位, 降低了检查工作的效率和准确性。

(四) 财政监督绩效考核指标不完善

长期以来, 对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主, 也就是以入库额多少为评价指标, 这样造成了现行财政监督存在着重检查、轻整改, 重罚缴、轻堵漏, 监督检查与规范管理相脱离的状况。一方面, 监督机构认为处罚数额越大, 监督成效就越突出, 从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容;另一方面, 被查单位感到监督检查只是罚款了事, 从而促使其在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失, 认为查着了是你的, 查不着是我的, 抱着一种侥幸心理, 这也是导致违纪行为边查边犯, 屡查屡犯问题的主要原因。

(五) 财政监督缺乏事前、事中监督

目前, 财政监督仍以直接检查为主, 主要是针对事后的财务会计结果进行处理, 监督滞后于财政管理, 不能对整个资金使用过程进行全方位监督, 从而导致财政管理中各种违纪问题的发生, 而且有些违纪问题还比较严重, 截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多, 有的甚至连社会保障资金也敢挪用。

二、建立新型财政监督机制的几个着力点

建立适应市场经济发展的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新, 也是一个比较长的过程。回顾财政监督工作的实践历程, 笔者认为, 要适应新形势的要求, 建立新型财政监督机制, 必须以加强和完善财政管理为中心, 以理顺和规范财政分配关系为目的, 加快监督立法步伐, 紧紧围绕财政管理, 不断拓宽财政监督检查的领域、范围和方式。

(一) 加快财政监督立法进程, 建立健全各项财经制度

要进一步加大研究力度, 尽快制定出台《财政监督法》, 完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规, 初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系, 把财政监督工作纳入法制化轨道, 使财政监督工作真正做到有法可依, 依法办事。虽然改革开放以来, 我国在财政税收管理方面先后制定出台了工商各税、农业各税、关税及财务会计等方面的法律、法规, 为实施财政监督提供了法律依据, 但这些法规制度对财政监督缺乏系统、全面的规定, 只有尽快出台《财政监督法》, 对财政监督的法律地位、和财政管理的关系、执法程序等问题作出法律上的规定, 才能从根本上解决财政监督的法制化问题, 真正做到用制度约束人, 用法规约束行为, 依法治财, 依法理财。

(二) 不断推进各项财政改革

当前, 几项关键的配套改革措施主要有:一是深化部门预算改革。进一步完善市级部门预算管理办法, 实行政府收支分类改革, 细化预算编制, 强化预算约束。二是实行国库集中支付制度。以“金财工程”建设为平台, 加快国库集中支付信息系统建设, 实行国库集中支付, 提高财政资金使用效率。三是实行政府采购制度。不断扩大政府采购范围, 规范政府采购程序, 把基本建设、市政建设等大宗的支出列入政府采购的范围。四是加强非税收入管理。积极推行政府非税收入管理改革, 逐步将所有政府非税收入全部纳入财政统管, 实行分类规范管理, 建立规范、高效的政府非税收入管理新体系。

(三) 进一步改善财政监督的内容和方式

从内容上看, 财政监督要从偏重微观监督向强化宏观监督转变, 应从过去对企事业单位的财务检查转向对预算执行情况、财政收支管理、政府采购、转移支付和专项资金使用、各项惠农政策落实, 以及财税政策的执行情况和财政运行状态进行反映和监控。从方式上看, 要改变单一的事后检查型的监督方式, 采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法, 形成日常监督与专项监督并存的新格局。一是事前预警。财政监督机构要参与项目立项工作, 对项目的论证过程的可行性提出合理化建议, 还要对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源, 督促使用财政资金的单位对还贷资金做出具体规划, 测算各方面的财力和资金来源, 制定出具体的还贷计划。二是事中监管。要建立跟踪监督机制, 随时掌握预算单位资金的增减变动情况, 对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障, 以确保财政资金的安全运行与高效使用。三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度, 以利于调整政策, 改进工作。

(四) 建立灵敏的财政监督信息反馈系统

以“金财工程”建设为契机, 加快财政监督检查信息化建设, 将财政监督机构的计算机与财政部门、财政内部业务部门、国库、征收机关、银行等单位实行联网, 甚至与所有的预算单位联网, 为财政信息的高效传递和及时反馈提供技术平台, 对各相关财政业务应用分系统进行信息查询和信息流量监控, 及时发现财政运行中的问题并加以纠正, 增进财政监督检查工作的科学性、规范性和及时性, 促进财政监督检查工作方法的改进和工作水平的提高。各级监督检查机构要充分利用网络资源实现检查信息共享, 通过网络实现互动不断促进检查工作。财政监督机构要充分利用现代化信息技术手段, 通过软件开发、计算机联网等手段, 收集并储存企事业单位的生产经营情况, 实行财务数据信息共享, 便于财政监督部门运用预测和分析的方法, 排列监督重点, 查找存在问题, 对带有倾向性、普遍性的问题, 及时向有关部门提出合理化的意见或建议, 有针对性地完善有关法律政策, 保证国民经济在法制的规范下健康运行。实行重大违纪公告制度, 充分发挥新闻媒体的作用, 宣传财政监督理论研究成果, 公开披露重大违法违纪案件, 扩大社会影响。

(五) 加大财政监督执法检查力度

财政部门, 尤其是财政监督专门机构必须本着高度的责任心, 依法监督, 切实加大对违法违纪问题的处罚力度, 该收缴的收缴, 该罚款的罚款, 特别是要把对违纪事项的处理与对责任人的处理结合起来, 对那些违纪问题严重, 造成重大损失的责任人必须依法移送有关部门, 追究行政或刑事责任, 做到违法必纠, 执法必严, 切实提高财政监督的权威性, 维护财经法纪的严肃性。

(六) 加强财政管理部门内部管理和财会人员职业道德教育