企业内控创新（共10篇）
企业内控创新 篇1
作为企业管理中的核心组成部分,企业会计内部控制管理体系对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用,企业建立会计的内部控制主要也是为了可以最大的来保障企业的资产的安全,内部控制制度也可以最大的保障会计信息质量的真实性,而且可以最大的确保相关的规章制度的贯彻与执行落实。
1 企业会计内部控制管理体系概述
作为制定和实施的一系列控制方法和程序,企业会计内部控制管理体系不仅包括狭义的会计控制,也包括了为保证企业财产的安全而进行的内部牵制等内容。按照企业会计控制理论,内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部监督作为企业内部控制中主要五大因素,是企业在内控管理工作中需要特别留意的地方。就目前发展趋势来看,虽然我国企业数量多,但在其发展的过程中,受企业的产出规模、资本和技术构成、受传统体制和外部宏观经济影响等因素的钳制,我国企业在会计内部控制这方面存在着许多与企业自身发展不相适应的情形,这些问题在一定程度上限制了企业的进一步的扩张发展,所以从这个角度来看的话企业会计的内部控制管理体系的相关研究与完善就显得十分的有必要。
2 企业会计内部控制管理体系存在的问题
2.1 企业内部会计控制意识淡薄、缺乏足够重视
具体表现在以下几个方面:第一,企业管理者首先对会计控制没有给予应有的重视。目前,很多企业管理者忽视企业的会计内部控制,将设立的企业会计内部控制制度流于形式,使得内部控制制度无法有效贯彻执行,对公司会计本身没有起到应有的约束作用,导致企业的内部控制严重失控。第二,企业会计人员的不重视。高层经营者的不重视,会直接导致企业内部的会计人员意识淡薄,对于会计内部控制缺乏的重要性认识,也导致会计内部控制的理念没有得到广泛的传播,使该制度仅仅是流于表面,没能为企业发展真正发挥作用。这种企业管理者和企业员工双项、双层的意识淡薄,必然会导致行为上的疏漏,也使企业的会计内部控制的效果、企业的盈利能力等大大减弱。
2.2 企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失
企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面:其一,在企业会计内部控制的建立上,该体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性;其二,在具体落实方面,实施内部控制制度并没有真正落实到实处,企业财会内部控制监督机制发挥作用受限;其三,目前有相当一部分的企业的内部监督评审主要还是依靠内部审计部门来进行,而某些企业的内部审计部门隶属于会计部门,这就使得内部审计缺乏理论和实践上的相对独立性;其四,在岗位的设置上,某些企业为节约人力资源成本,实行一人兼多岗又或者一岗并多职,没有形成良好地内部牵制制度,没有制定完善的内部控制制度。
2.3 会计内部控制力不够
(1)很多企业仍然只是将内部会计控制体系当成了会计体系,没有涉及企业建设所需要的精神文化层面,实际上,会计内部控制远远不只是企业会计部门一方面的工作,更应该是所有教职员工亲身参与的自我管理和自我完善。另一方面,会计内部控制所规定的一些指标不仅仅应该只限于会计性的内容,而也应该关注非会计性的一些内容;和这点相似的是会计控制不仅仅也只局限于货币资金的监督和管理,同时也应该加强对固定资产,无形资产等等的监管和控制。
(2)企业会计内部的管理在监督方面也都存在不少的问题,会计的内部审计监督在企业的资金监管中是重要的环节,但是在实际的调查研究中发现,这个应该起到作用的审计监督并没有起到相应的作用,究其原因还是因为很多的企业在管理上还是由于行政化太浓的原因,正是由于这一点的存在就使得会计的内部监督由于有太多的行政干预而起不到相应的作用,这样一来就会使得会计监督流于形式而已。
2.4 风险评估系统不完善
由于大量的企业开展业务的过程中,本身的资金是不够的,一般的办法都是去外部举债来进行正常的经营活。在这种情况之下,绝大多数的企业都通过向银行来借贷款的方式来筹措资金维持企业的正常的管理与运营,这种方式虽然可以在很大的情况下来对有关的问题进行缓解,但是也会随之带来一系列的风险,再加上如果企业的管理层对这些风险没有相应的预警措施以及没有为企业的资金安全建立一个应急计划的话,到时候出了问题就真的是没有别的办法了。简而言之就是在当前的金融危机对我国的影响还未散去,而且我国的经济面临着经济结构的调整的情况下,企业的经营状况也都是可想而知的,这个时候企业更是需要做好这方面的工作,来熬过冬天,不然就会被市场无情的淘汰掉。
3 企业内控制度的创新措施
3.1 建立内部审计监督体系
企业除要在会计部门常规性业务核算外,对各项业务、各个岗位进行日常性和周期性的核查,还应该设立专门的监督岗位,聘用有责任心以及理论和实践等专业素质较高的人员对企业的规章制度进行程序化、规范化方面的管理,该人员可以直接对公司负责人负责,并将监督中对于碰到的相关问题能够及时反馈给相关责任人来做出相应处理和及时的解决。与此同时,企业的各个部门之间也要相互配合,并能形成相互之间的有效沟通监督机制。
3.2 规范会计审计监督程序,保障会计内部控制的实施
对于那些在企业的审计监督方面出现的问题,首先就是需要在有关的审计部门以及职能部门方面来做出一些强制性的规定,这样做的原因在很大的程度上就是为了可以对于未来可能出现的风险进行及时的规避,也对于会计环节的监督上的不利情况来尽早的做出一些补救的措施;第二点就是可以把企业的审计部门来纳入到社会的审计评价体系中去,由于社会的审计机构本身也是独立于各大企业而独立存在的,所以他们作为第三方的评级就会更加的公正,而且他们的结果对于各大企业的审计部门也都会有一定的参考价价值,企业的有关部门可以依据这些评价来相应的结合自身的会计的报表的分析结果来做出一定的改进的措施,这些方面的工作都是有利于企业会计控制体系的建立和完善的。
3.3 加强财会人员队伍建设
会计的内部控制最终还是需要通过具体的人来进行实施的,所以对于企业的财会从业人员的素质建设也是非常重要的工作。财务工作本身的特殊性使得其在人事的任免上就需要更加的严格,综合素质较高的人员才是企业急需补充的对象,通过对这些人的招收来打造高质量的财务从业人员的队伍。而且由于外界的环境一直在变化,国家的各项政策也都在变化,这样一来就需要企业对本身的财务从业人员可以及时的进行培训,使得他们可以跟得上外界环境的变化。最后有一点需要注意的就是要注意培养企业的财务人员的道德素质,过去那些企业的经济案件频繁发生就是因为企业的财务人员的思想道德存在一定的问题,企业在用人的时候也都需要注意,在工作中一定要把对于品德的考察放到第一位。
3.4 建立和完善现代信息内部控制体系
随着现代企业办公水平的提升,使用信息化的办法来办公可以极大地提高相应的效率,所以就需要企业可以加强企业会计的信息管理,最大的来提高工作的效益,对会计工作的整个流程进行相应的规划,以便最大的保障企业会计控制的高效化,实现财会信息数据输出输入、储存和管理等的全方面控制,实现会计信息的动态管理。制度的建立再完善也要结合完美严格的执行,才能够发挥制度规范作用,才可以达到既定的目标。制度不仅在纸上,更要落实到每个人的行动上,还要注重信息化,建立大数据的数据库从而达到流程管理和控制的数据化。
参考文献
[1]李静萍.论中小企业内部会计控制与监督体系的构建[J].财会审计,2013(12).
[2]张斌.中小企业会计内部控制管理体系建设探析[J].中小企业管理与科技,2013(09).
[3]樊爱萍.关于建立健全企业会计内部控制管理制度的探讨[J].商场现代化,2014(02).
医院财务内控制度的发展创新思考 篇2
关键词：新医改政策；医院财务管理；内部控制制度；医疗卫生体系
前言：随着新医改政策的实施和落实，我国医院的财务管理工作取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题。医院作为具有双重性质的特殊服务单位之一，兼具着救死扶伤的公益性质和自身发展的经营性质，故而对其改革和创新，是极具现实意义的。尤其是对于医院财务管理方面的强化和革新。
一、现代医院财务内部控制环境概述
医疗事业单位的收入以目前现状而言是属于非偿还性的，且运营支出仍然属于部分不可控范围，所以必须加强资金的收入与支出，对此，本文基于医院财务内控的主要内容，对其收支现状实际作如下概述：其一，支出管理无序化现象突出。部分医院内部财务人员成本意识淡薄，审批手续冗余，经常在未立项考察便采取盲目引进措施，肆意浪费现象严重，内部监管不到位等多种因素的存在，导致医院整体支出管理都缺乏内部控制。其二，即财政补助收入力度不足；医院按照现行隶属关系，是从同级的财政部门获得的资金收入统称为财政补助收入，而在我国现行体制下，国家虽已将事业单位按照拨款比例分为三种形式，但财政补助依旧是医院维持收支平衡及正常运营的重要保障，而这一点相对于国外发达国家的全额拨款而言，我国财政补贴收入占医院份额显示出严重的不足。其三，即医院实际收入比重不合理。据相关部门的统计结果显示，药品收入依旧是医院收入的主要组成部分，这从某种程度上违背了医院以“治病救人“为理念的行业准绳，而变成了一种极为不健康的”以药谋发展“的生存理念。
二、医院财务内控管理实践中存在的问题
医院财务内部控制管理应始终坚持全面性、重要性、制衡性及适应性相关原则，通过对院内具体业务环节的细致梳理，并针对性的建立风险防范预警机制，再结合先进的内控方法，从而建立并健全医院自有的财务内控标准，但在其具体工作实践中，仍存在下述普遍问题：
其一，是医院现行预算编制方法过于粗糙的问题，且计划性及科学性也不强，由此直接导致了预算执行的刚性效用下降，最终难以达不到医院预算执行的现实意义。然而，内控建设的预算控制环节常起到预见及规划性作用而显现出重要地位，因此，医院财务内控制度的业务层，应强调内控制度的建立及完善应与院内的日常经济业务环节相协调统一。
其二，是医院财务内控理念缺失的问题。即便是当下，仍有部分医院财务管理正延续传统的经验型管理模式，习惯性听从行政指挥而缺少内控意识，使得医院财务内控制度的实际执行长期缺乏基础，导致“有章不循”等相关行为滋生严重。虽相关人员在实际处理业务时强调处理上的灵活性，但却忽视了制度建设的严重性，导致内控制度形同虚设。
其三，是医院内控发展动力不足的问题。内控执行的效果往往会随着内控部门设置的适当增加而逐步显著，但这一过程的实现，无疑会增加医院的运行成本，而信息化的实现及后续监督的执行也将增加医院的管理成本，但现实中，医院大多不愿意增加额外的管理成本投入，故导致内控管理会出现失管失控等现象，进而使得财务内控制度建设的发展动力不足。
三、改善医院财务内控管理策略选择
（一）针对预算编制环节——学习科学化的预算方法。随着国家政策导向的不断革新，医院在财务内控制度的预算管控中也应适时变革预算模式及编制方法，并在逐层授权的全员参与模式的反复推动下，最大限度的将预算的功能性与规范性发挥到最大。与此同时，医院应建立专门的预算管理机构，并赋予其独立的权限，针对医院发展的实际情况、新医改的方向和经济发展水平等因素，制定中长期的发展目标。此外，还应将经营目标进行分解落实，并参照业务科室发展的实际情况，形成一体化的预算管理流程，不断增强财务管理的调控能力，并对管理中出現的问题进行及时调整，最大限度预防出现有限资金闲置、浪费和被挪用等现象。
（二）针对内控机制环节——建立健全内控管理体系。即首要提升领导层的内部控制意识和财务人员的综合素质，全面更新财务管理观念，从而有效带动医院资金成本使用效率的提高，调动财务人员工作的积极性和热情。其次，应彻底落实内部控制管理工作，以促进医院财务管理工作效率和质量的提升。只有找到切实可行的内控制定方法，完善内控管理的具体程序细则，并严格执行“钱帐分离”原以及对医疗物资责任的严格管控等，方可有效促进医院各部门、各岗位的相互监督与牵制，从而充分发挥出医院财务内控的职能作用。
（三）针对成本管控环节——设置节约成本管理目标。换言之，即医院应掌握具体科研项目的未来成本动向，完善费用成本开支标准，减少不必要的药品浪费，杜绝个别人士利用公费报销而中饱私囊，并积极引入公开招标制度对新型引进的医疗器械等公共设施进行价格评比，择优采购，藉此进一步促进医院自身节约成本效益升级目标的实现。同时，加强债权债务管理，严格按照国家的相关规定对医院的财务制度和开支范畴及开支标准进行相应的规范；建立债务清理和报账制度，对资金的使用做好统筹；实行业务公开透明，并对财资金的使用结构进行优化，最优化资金支出的管理措施和制度，从而进一步促进资金周转和使用效率的提高。
（四）针对监督审计环节——强化内部审计实际执行力。医院财务管理几乎涉及到医院所有的经营活动领域，能否有效发挥其监督管理效能，对医院经营活动的成败具有重要的影响。对此，加强监督管理首要实行会计业务质量管理的标准化和规范化建设，加强会计业务质量的考核，同时明确会计工作的流程，以此来提升医院财务监督的水平；并建立相应的财务监管信息平台，确保医院经营的安全性和财务信息的真实性，通过定期进行专项审计，以检验财务内控的实际成果，扬长避短，有效促成医院监督体系形成良性而优质的有序循环。
结语
新医改的步伐不断深入，医疗市场竞争局势日渐激烈。为此，现代医院财务人员应更加努力，不断提高自身的业务素质和综合能力，树立新的财务管理理念，广泛汲取财务管理成功经验，及时开展医院整体资源整合，集齐上下合力共促医院医院科学、稳定的发展。（作者单位：萍乡市人民医院）
参考文献：
[1]姜宏青，万鑫淼.公立医院成本与绩效评价研究[J].会计之友，2012（10）
[2]储梁华，苏霞，吉建伟；新医改背景下医院成本核算问题的思考[J].江苏卫生事业管理，2012（03）
[3]赵昕昱.大型公立医院在新医院财务制度下如何创新医院管理[J].会计师，2013（10）
[4]隋宾艳，宋文舸，张振忠，赵琨，郭武栋.试点地区临床路径管理补偿机制设计[J].中国卫生经济，2011（07）
[5]于洪钊，沈曙铭，徐韬.口腔专科医院医疗业务部门成本核算分配方案的运行与探讨[J].中国卫生经济，2012（03）
[6]王迪.社会主义市场经济条件下公立医院的社会功能研究[D].吉林大学，2011.
电力企业财务内控的创新管理 篇3
一、影响电力企业内部控制的因素分析
1. 内部控制环境
内部控制环境是整个电力企业内部控制工作执行的内部因素总总和, 这种内部环境其实是可以通过改革以及选择进行调整和把控的, 它作为内部控制实施的基础工作, 体现了一个组织整体的基调以及企业员工的工作意识。企业内部控制管理环境的因素主要包括以下几点:员工的诚信;员工的工作效率:员工的价值观、道德观;企业管理层的经营状态以及管理风格;企业管理层的责任意识与组织能力;企业董事会对内部工作的关注度等等。由此可见, 企业的内部管理对企业工作执行以及相关条例的推行有着重要的影响, 这主要取决于企业的内部管理层的执行能力的强弱, 以及主观能动性的高低。
2. 风险评估
企业面临风险以及经营中存在的问题可能性都需要经过专业人员评估预测, 使得这种风险降到最低并且当风险发生时能够尽快的采取各种手段进行调控。通过各种控制制度发挥以及监督制度的完善达到避免各种贪污腐败行为出现的目的。对风险的发生以及风险出现的可能性进行评估, 通过这种对风险的评估策略以达到减少风险出现可能性的目的, 对各种制度流程以及权力背后作出监督以及评审工作, 以等级和控制点来决定面对风险出现时的具体策略。
二、电力企业财务内部控制管理中存在的主要问题分析
1. 内部控制意识薄弱
企业在执行的过程中有各项管理环节, 它并不是单一的部门工作的结果, 而是各部门之间相互协作的过程。当前对于大多数企业而言, 上到最高管理层, 下到企业普通基层员工, 对内部管理的管理意识都相对薄弱, 他们忽略了管理经营中的内控管理制度。这其实是受我国长期以来的经济体制影响, 电力企业在行业中属于垄断形式, 导致经营管理中对企业的发展效益更加重视, 与企业相关的的制度完善并不是十分的重视, 这直接导致我企业的整个电力企业管理制度健康体系及可持续发展受到了阻碍。
2. 企业缺乏风险意识
对风险意识的认识程度不够, 对风险评估的工作内容并没有进行相关完善, 重视程度不高, 导致缺乏风险的防范意识, 使得内部的管理体制存在风险。
3. 缺乏有效的激励体制
企业在经营的过程中并没有形成一套特有的激励体制, 导致员工获得的报酬并不高, 在相对竞争激烈的现状之下企业员工并不能得到最好的鼓励以及能力激发, 导致奖罚不分、企业员工的工作能动性下降的现象。
4. 缺乏成本管理理念
只有对成本进行控制才能够有效的调控各项费用支出。使得企业收支平衡, 不受管理模式落伍导致的拖累, 能够使得公司适应激烈的市场经济竞争环境。
三、创新电力企业财务内控的有效措施
1. 加强电力企业内部控制建设
对内部控制管理体系的建立是一项长期的、系统性的工程, 需要不断的完善以及持续才能够达到完美建设, 使得企业员工上下得到重视。企业领导层必须首先以身作则, 高度重视以及支持, 在行动上做出改变, 对企业的经营管理进行方式的转变, 对人员的调控以及各方面工作的执行必须强有力的支持, 并且严厉明确责权制度, 对表现优秀的员工进行表彰[2]。
2. 加强企业风险管理制度的建设与完善
分析清楚各项风险的发生概率, 对风险进行识别衡量。树立风险防范意识, 加强管理的组织与领导, 而且在企业内部的风险管理模型中做出管理的预警机制。主动采取有效的内控机制对相关风险进行评估以及防范工作, 建立一套有效的、确实可行的科学方法以及责任制度体系, 使得企业得以成为市场经济的主体。
3. 不断完善电力企业内部激励机制
即采用各种奖励机制全面调动员工的工作积极性, 激发员工的内在创造能力, 使得员工最大限度地为企业带来经营效益。
4. 强化成本管理理念
结合企业目前的经营现状对企业的各项环节进行成本的计算以及预先支出记录, 对费用的使用全程监督, 尽量降低成本, 建立一套完善的成本计算以及监督体制。
5. 加快财务管理信息化发展的步伐
随着现在社会科学技术的发展, 导致社会上一系列的新兴行业都必须采用现代科技化的技术进行管理监测, 这样才能够实现企业与企业以及社会之间的沟通, 最大限度地进行信息共享。企业必须学会采用计算机、互联网等先进技术手段, 来解决企业管理中的信息孤岛问题。使得企业能够提高管理效率, 对财务信息进行分析并决策。
四、结束语
综上所述, 整个电力企业在管理经营的过程中, 由于其内部存在的各种风险以及外部竞争激烈的环境导致企业在整个竞争环境中都处于高危状态, 面对竞争失败的下场, 时常显得手足无措。此时就需要通过内控管理来改善管理的流程以及各种权限, 对企业各方面的工作调整进行把关。不断建立完善的内控管理体系, 以跟上时代发展的步伐。
参考文献
[1]韩清波.浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策[J].管理观察, 2012, (3) :21.
电力企业内控研究 篇4
电力企业内部控制工作现状分析
由于我国的基本国情及种种历史原因的综合影响，电力行业在我国长期以来都处于垄断地位，企业在市场竞争中一直都处于比较优势的地位，因此企业内部管理工作方面就会因为这种明显的地位优势而变得比较薄弱。但是随着我国经济建设的不断发展，随着国内各个行业及地区对电力资源的需求量不断上升，电力企业的种种垄断性行为也遭到了来自社会各界的广泛质疑与批评，如大规模的拉闸限电以及其他类型的影响其他行业及当地居民正常生活、工作的现象时有发生，这不仅给国内社会各界在电力资源的合理使用上面造成严重影响，同时也让我国的经济全面发展受到极大影响。所以加强电力企业内部管理控制水平提升，加强财务管理、内部控制的精细化水平提升，就成为了当前电力行业需要加强关注与工作力度的重要方面。在电力行业内控工作方面，主要存在着以下几个方面的问题：
（一）市场竞争意识较弱
随着我国经济建设不断向前发展，电力行业的市场垄断地位也在市场秩序化、规范化的发展过程中逐渐动摇。生产销售链条的上游供电企业、设备供应商以及下游的用电客户群等都对电力行业的服务及产品提出更多更高的要求，电力行业的卖方市场地位逐渐动摇。在这种情况下，许多企业仍然未能形成正确科学的市场竞争意识，未能及时转变经营管理理念，未能顺应市场变化发展而进行自身经营管理的重要调整，企业财务管理及内部控制也未能真正将自己放在市场环境中加以考虑，其内部意识、财务管理意识及成本意识等都显得比较薄弱，与此同时，内部管理控制也面临着许多信息不对称问题，从而大大提升了内部控制管理的不稳定性及不确定性，影响内部控制管理总体水平的提升。
（二）内部控制手段单一
企业内部控制管理工作的手段应该随着市场环境的变化以及企业的自身发展变化而不断变化。尤其在当今社会，信息化、数字化、网络化大行其道，但电力行业的内控手段仍然停留在传统呆板的状态下，在内部管理控制方面缺乏科学手段的辅助，在企业全面预算管理、全面质量管理等各个方面都未能加强其管理手段的提升，尤其是对于成本管理控制方面，其电量损耗现象的核算方法还存在较大问题，从而让内部控制有控无治，大大阻碍了内部控制管理水平提升。
（三）信息化建设水平有待提升
电力行业及电力企业都具有规模较大、管理项目较多、工作人员群体庞大等多方面特点，同时在资金、资产及经营运作过程中也会在很大程度上集中于各个子公司、分公司以及相关企业之中。于是在中间环节的管理方面就会存在许多缺失及数落，从而造成电力行业总体内部控制及财务管理工作质量较低，财务数据真实性较弱、数据信息传输力及时性不足等问题。这些问题本来可以通过加强信息化建设水平来有效缓解，但是目前而言，真正意义上的信息化建设仍然不能达到令人满意的程度，有些企业虽然进行了软件利用与增值服务改造，但是由于缺乏精细化、集中化的管理理念，从而无法真正将内部控制及财务管理工作推向细节化管理阶段，从而无法将有效管理真正的实施下去，所以造成財务管理部门工作责任感较低、其他部门内部管理参与热情及实际执行效力较低，信息化建设难以实现其应有的管理效果。
加强电力行业内部控制工作质量的思考
（一）加强财务精细化管理
财务精细化管理是电力行业、电力企业实际发展的需要，是市场对企业的真是要求。只有不断加强财务管理精细化，才能真正实现内部控制工作质量提升。在财务管理精细化方面，需要从以下三个问题入手。首先是要加强财务管理精细化工作意识的提升，财务管理主管人员必须以身作则，必须切实发挥自己的作用将精细化管理活动真正的有效的开展起来，同时要不断加强对新的管理技术、新的管理理念的学习与掌握，还要具有勇于创新、勇于破旧立新的精神，要彻底改变过去那种旧的财务管理岗位设置及人员设置模式，要从加强财务部门自身改革开始，逐渐将精细化管理意识推向整个企业。其次，要切实进行财务管理制度、体系的确立与完善，要根据精细化管理的要求进行岗位重构，该合并的合并，该增设的增设，尤其是需要进行会计电算化岗位、企业财务状况专业分析岗位、企业全面预算编制专职岗位等多个岗位的设置。在管理制度方面，要实实在在的落实内部控制管理问责制度，让企业内部各组织、部门负责人同时也肩负起内部控制管理的责任，要对自己的部门及人员在执行精细化财务管理相关规则制度时的质量负责。部门负责人下要监督工作人员，上要对企业总的财务管理部门负责，部门与部门之间也要形成相互监督、约束的横向制约机制，从而让精细化管理工作实现网络化模式构建，最终实现提升财务管理精细化、内部控制制度化的目的。
（二）加强成本控制
企业成本控制是企业内部控制工作的重要内容之一，电力企业由于生产经营及所提供服务的特殊性，存在着物资管理散、在建项目多、生产经营成本高等多方面问题。企业想要全面加强内部控制的总体水平，就必须在成本控制工作方面加大工作力度，必须进行严格的监督与控制。要从成本消耗的源头进行控制，切实施行科学合理的成本核算工作，要进行标杆管理、作业成本额算，以及推行严格的责任成本制度。要加强对企业物资的细化分类，建立切实可行、具有较强可操作性的成本标准化体系，同时加强对成本的细化分解，一方面加强对总体成本的有效控制，另一方面不断加强对成本控制关键点的控制力度，从而最大限度减少生产经营及服务过程中的不必要浪费，帮助企业真正实现节能增效的目的。
（三）加强信息化建设
电力行业内部控制管理工作想要获得切实的水平提升就必须加强信息化建设水平，信息化建设是加快企业内部控制管理工作规范化、科学化的重要手段之一。信息化建设能够为企业内控管理工作构建更好的信息平台，能够加强内部控制管理工作的工作质量，能够让财会工作人员从过去那种繁琐的、繁重的信息收集、核算、账目记录中解放出来，从而提升总体工作效率。在信息化建设过程中，首先要加强企业区域网的建设，要将企业内部所有部门及组织都纳入到网络化管理当中来，通过客服端与财务管理中心的网络连接实现信息的及时传输与共享，同时要加强兼具财会专业知识和计算机操作技能的新型复合性人才引进，从人才队伍建设方面提升信息化工作水平，有条件的企业还可以根据自己的实际需要进行财务会计操作软件的量身定制，从而更好的实现办公自动化与信息化，加强企业内部控制现代化进程，提升内控工作总体水平。
（作者单位：华能澜沧江水电有限公司）
企业内控创新 篇5
一、确立内部审计部门在内部控制监督检查中的地位
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查和评价, 这是《内部控制基本规范》赋予的职责。内部审计工作职责不仅包括审核会计账目, 还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率, 并向企业最高管理部门提出报告, 从而保证企业内部控制制度更加完善严密。对内部控制的有效性进行监督检查, 在某种程度上可以理解为对内部控制的控制和再监督。
通过建立内部控制协同监督平台, 明确内部审计部门在内部控制监督检查中的主导地位。内部审计部门承担的职责包括对企业内部控制执行情况进行监督;对企业经营管理行为合法性、规范性和效益性进行监督检查;了解和评价企业出现重大风险的可能性, 协助改进风险管理工作;对审计结果的整改落实情况进行监督检查。开展审计调查, 结合重点工作要求和外部检查重点, 分步骤、有重点开展企业营销管理、财务运作、多种经营、企业管理等专项审计调查, 及时发现经营管理中存在的问题, 进行风险等级评价, 提出加强管理的意见。对重要事项实施挂牌督办, 明确牵头部门, 并督促整改落实。落实后续审计, 持续跟踪问效和督导督察, 每月通报整改情况, 促进审计、监察工作成果运用到企业经营管理行为中。
二、充分发挥财务等职能部门在各业务领域对内部控制的监督作用
职能部门按照职能分工和监督职责, 是本业务领域的主要监督主体, 侧重于对其职责范围内部控制的开展情况进行监督检查, 具有管理和监督双重职能。职能部门在严格落实协同监督职责分工的基础上, 加强对下一级相关业务领域的监督考核, 发现存在问题, 提出改进和完善制度意见。
财务部门根据其承担的职责对企业全面预算管理执行情况进行监督检查;对公司系统会计核算、财务决算、收入及成本、资产及产权、银行账户、资金及现金流量、基建财务管理工作的开展情况进行监督管理;对资金风险及内部控制、财务评价与稽核工作的开展情况进行监督管理。
三、内部审计和业务职能部门对内部控制监督检查的共同点
1、评价目标和原则的一致性
内部控制评价目标包括促进单位强化内部控制意识, 建立健全内部控制体系, 落实内部控制措施;促进各单位保障资产安全、完整, 提高财务信息的真实性、完整性和及时性;促进各单位及时修正、完善各项内部控制措施, 有效评估和控制风险, 及时发现内部控制中的缺陷。
2、监督检查的程序和方法的一致性
可以分为日常监督和专项监督、现场监督和在线监督。对于专项监督按其程序一般都经过确立被审计单位内部控制的标准, 对现状进行检查和判断;检查、判断内部控制的健全情况, 做出评价;测试内部控制的有效性, 判断内部控制的质量状况;出具检查评价报告, 提出结论、意见、评价、建议, 改进内部控制。
3、监督检查职责的侧重点
职责的一致性:对企业内部控制执行情况进行监督;对企业经营管理行为合法性、规范性和效益性进行监督检查;了解和评价企业出现重大风险的可能性, 协助改进风险管理工作。
四、企业内部控制的协同监督检查
建立协同监督机制, 是全面加强内控机制建设、企业风险管理和规章制度执行情况、全方位监督的管理创新。建立协同监督机制, 更加明确职能部门的监督界面和职责, 将经营管理和监督工作更好地融为一体, 强化预警预防, 能够从源头上提高发现和处置问题的效率。建立协同监督机制, 能够有效协调公司内部监督资源, 充分发挥职能部门监督作用, 实现监督效能最大化, 促进惩防体系预防有方、监督有效、惩治有力。
1、建立纵向监督制约机制
强化职能部门在本业务领域内的监督作用, 是建立协同监督机制的重要基础。通过强化职能部门的监督作用, 明确职能部门业务范围内的监督职责和责任分工。职能部门按照公司协同监督的规定部署, 各负其责、各司其职, 采取有效措施, 创新监督方式, 加强对下一级相关业务领域的纵向监督、过程管控和检查考核, 形成上下衔接、纵向贯通的监督制约机制。
2、建立横向监督协调机制
在强化职能部门纵向监督的基础上, 加强对监督工作的组织协调, 是建立协同监督机制的核心内容。认真落实监督工作联席会议制度, 定期召开全体会议或专题会议, 听取部门监督情况报告, 提出工作要求, 发现问题举一反三, 整改问题以点带面, 适时部署开展专项监督检查工作。
发挥公司各职能部门延伸管理、专业指导、对口管控的作用, 突出审计、财务、监察等部门的协同联动作用, 审计部侧重开展项目审计和各类专项审计, 财务部侧重开展财务内部控制监督检查, 其他各职能部门侧重开展延伸管理管控工作, 监察部侧重对审计监督检查中发现问题开展挂牌督办, 合力推进规范企业经营行为。
3、统一协调监督力量, 大力开展专项监督检查工作
浅论新时期企业会计内控创新管理 篇6
一、当前我国企业会计内部控制管理存在问题分析
1. 企业的会计内部控制环境存在较大的缺陷
首先企业的内部治理环境不完善, 虽然大部分企业按照现代企业治理体系对自身治理结构进行了优化, 但是治理结构体系在运转过程中仍然出现了较多的问题, 例如审计委员会建设不完善、决策授权机制不科学、岗位职能监督体系有效性差等, 这些客观因素都会影响内控工作的顺利开展。其次, 企业的组织结构模式不合理, 大部分企业的组织架构为金字塔形式, 导致信息传递效率以及管理决策执行效率较低, 不利于会计内控工作的开展。第三, 企业的文化氛围缺失, 对于部分关键性的岗位也没有制定系统完整的激励措施, 导致企业职工对于企业缺乏认同感与归属感, 责任心不强。
2. 企业的会计内部控制管理体系不科学
首先在会计内部控制流程上, 对于预算审核控制、财务会计业务处理以及资金控制管理等关键节点的管理不够细化具体, 导致会计内部控制管理工作缺乏目标与重点。其次, 在企业会计内部控制管理上, 对于信息传递渠道的建设侧重不足, 对于涉及到企业经营发展的各项数据收集整理以及分析应用方面还存在较多不足, 财务会计信息失真的问题还较严重。
3. 企业内部的风险评估机制建设不完善
风险控制管理作为企业经营管理的关键, 直接关系到企业经营发展的成败。特别是在当前市场环境形势下企业投资项目具有高风险性, 更是要求会计内控管理体系中应该侧重于风险评估机制的建设。但是我国企业在内控制度体系中, 风险评估管理的关键导向地位还没有充分体现, 同时没有建立系统的风险评估、梳理以及应对流程, 导致企业管理过程中风险问题频发。
二、企业会计内部控制创新策略研究
1. 优化企业会计内部控制环境, 为内控体系调整提供良好的基础
首先, 企业应该充分认识到会计内部控制管理工作的重要性, 并明确企业会计内部控制管理体系的主体以及内部控制管理工作的主要目标。按照企业的治理结构, 分别在企业高层决策层、管理层以及职工层面具体划分会计内控工作的目标。其次, 应该对企业内部组织架构模式进行调整, 按照现代企业治理理念, 构建扁平化的管理组织结构, 以提高信息决策的传递执行效率, 为内控工作的全面开展提供基础框架。最后, 企业应该重视自身的制度建设, 包括企业的文化制度、企业的激励制度、管理规章以及人事管理制度等, 通过全面的文化制度建设, 为内部控制管理制度的调整提供依据。
2. 明确企业会计内部控制工作的内涵
开展企业会计内部控制管理工作的主要目的就是为了确保企业的经济活动以及会计业务能够按照《会计法》、企业规章程序开展, 确保会计信息资料的真实可靠。企业会计内部控制管理工作的主要内容则包括对企业的投资项目、资产处置管理、资金管理等经济活动进行规范约束, 确保各项经济活动的决策与执行合法合规。通过对企业部门岗位职能分工、经济业务管理授权控制、会计系统控制、预算管理控制、资产清查控制以及风险评估控制等内容, 提高企业整体的经营管理水平。
3. 创新企业的会计内部控制管理制度
创新企业会计内部控制管理工作, 首先应该创新完善企业的内部会计工作管理制度, 通过以会计管理作为核心完善财务管理、资金管理以及成本控制等各项规章制度。同时进一步的细化会计管理岗位人员的职责, 通过岗位责任管理制度来提高内部控制管理工作的落实执行效果。其次, 应该进一步完善会计工作检查制度, 通过对企业的会计业务处理情况、会计账簿以及会计信息质量进行系统全面的检查, 确保企业会计工作的真实准确以及合法合规。最后, 应该针对资金管理进行重点的细化控制, 将其作为财务会计工作的核心, 针对资金控制管理应该按照效益管理原则, 确保资金收支管理的规范, 在资金管理上实现增收节支。
4. 完善风险预警体系的建设
创新企业会计内部控制管理, 也离不开对风险预警管理体系的建设。企业应该结合自身经营行业特点、业务开展状况以及企业内部治理体系等多项因素, 设置财务风险预警控制指标, 通过敏感性、关联性以及预测性较强的财务控制指标, 及时的发现企业财务管理工作中的各项风险隐患, 进而督促管理部门主动调整, 防范会计风险问题的发生。
三、结语
在市场经济竞争激烈的今天, 企业实现自身的战略长远发展离不开科学的管理体系作为后盾。因此, 企业管理部门应该充分认识到会计内部控制管理工作的重要性, 并结合企业现行内控体系中存在的问题进行完善与创新, 通过提高会计内部控制制度对于企业的约束管理力度, 强化企业管理体系规范化与标准化建设, 推动企业的全面可持续发展。
摘要：当前时期市场经济的复杂多变性导致企业经营管理中的风险问题不断增多, 结合经济形势以及管理理念变化, 创新企业内部控制体系, 强化企业风险防范能力, 已经成为企业管理改革的重点。本文首先分析了企业会计内部控制管理体系中存在的一些问题, 进而提出了创新企业会计内部控制的可行措施。
关键词：企业,会计,内部控制
参考文献
[1]林钟高, 徐虹, 张力.《企业内部控制研究—理论框架与实现路径》.中国教育文化出版社2006年版.
[2]李扬.金融危机下的中小企业资金管理问题研究[J].全国商情 (理论研究) , 2010, (04) .
企业内控创新 篇7
结合川渝公司预算管控的要求，首先做深入细致的调研，对预算管理的关键环节：组织架构、编制、汇总平衡和审核、分解、控制、调整、执行、分析及考核进行梳理，针对各环节内部控制失效的风险进行详细描述，并对缺陷影响程度进行排序，通过排序将存在显著缺陷的环节：预算的组织架构、控制、执行考核等筛选出来，再深入分析，落实解决措施。
（一）组织机构
根据川渝公司“母子公司、母分运作”体制的特点(公司下辖2个子公司、7个卷烟生产点和1个雪茄烟生产厂)，公司坚持以预算管理为抓手，将目标、权责层层分解、落实，直至分厂组织的未级。同时，充分利用信息化管理手段，各级预算管理组织通过同一系统平台———用友财务软件的预算模块，达到统一集成，从而形成了一套以预算系统贯穿两级法人、三级主体，统一协调、快速反馈、高效监督的预算管理组织体系。
（二）预算控制
既体现预算管控的硬约束力，又不失灵活运用的功能。
首先是制定科学、合理的控制体系及标准，同时进行科学的权限分配，严格审批流程，并进一步加强各级归口管理部门(公司按业务类别、管理口径形成跨部门、跨公司垂直对口的管理体系)的指导、审核与监督管理作用。
（三）执行考核
如何有效地进行考核，决定着预算管理的效率，也直接影响着公司战略实施的成败。首先是建立有效的考核制度，再针对设定的目标，按期进行综合评定，并纳入各预算主体的绩效考核，以预算目标的全面完成来确保整个战略任务的完成。
二、预算管控的实际运行
在运行的过程中，找出实际运行中存在的难点与内控关键点，从实施的方法、内容、措施上与内控目标相融合，全面促进川渝公司向着中国烟草第一方阵迈进。
（一）完善制度、搭建预算管理框架
川渝公司在组织架构上涵盖着跨川、渝两地的2级法人、8个生产点，实施全面预算管理，面临着管理层级多、涉及业务面广、经济事项繁杂、多样的特点，公司将重点放在如何解决预算管理的全员性、全面性，贯彻落实的快速性、深入性，组织架构的规范性、统一性，管控作用的强制性、有效性方面。
首先从完善相关的预算制度入手，建立统一、有效的制度，将预算组织、运行方式与予明确和规范，做到有据可依，有章可循。
再就是建立完整、规范的管理体系，将预算考核目标分解，以预算控制为手段，将预算、业务、项目管理结合在一个体系，通过统筹管理，实现“横向到边、纵向到底”的预算管理，提升事项、过程全面的监督与控制。并通过分析、考核，找出差异，促进提升。
（二）科学的编制与评审
集团化管理中面临如何合理地配置资源，激发各管理层级的积极性，如何控本降耗，充分地发挥产能效应，如何实现综合效益最大化，提升整个公司的竞争实力。
通过预算系统的开发，进一步强化了编制的数据来源与依据，首先是统一和细化预算指标，再是对每一个明细的预算指标均设计详细、具体的测算单，通过明细的工作事项和量价测算作支撑，转变预算的粗放化和模糊化，体现更为精准的数字化式的工作计划。
严把编制关，预算编制的科学性、准确性，使中心任务的实现得到充分保证;强化评审关，综合评审的必要性与合理性，使各项工作与预算落到实处，加强各项费用、项目的综合评审，关注生产经营的重点，实现费用统筹与资源的合理配置，提升管理效率与效益。
（三）创新的管控方法
“三算合一”：通过系统升级，将核算模块与预算模块对接，在各项业务发生时，各使用部门必须在系统中对每一笔预算使用作准确记录，财务再进行审核和凭证处理，在系统平台中将核算科目与预算指标进行了无缝对接，实现了预算、资金、核算的“三算合一”。若无预算或预算与实际业务不符，系统将无法生成凭证，从源头上保证了预算与业务的高度匹配。再实现实时查询、过程监控，发现问题，提供决策。
调整中的“痕迹管理”：将调整的审批流、调整权限植入预算系统中，使调整原因、项目、数额、审批人、审批意见、前后变动情况一目了然，充分地的体现了“痕迹管理”，减少了集团管理中因环节多，流程复杂造成审批中途周转时间长、反复次数多、痕迹不明的问题。
控制中的“刚柔并济”：制定统一的控制规则，按照预算管控的要求，对预算指标进行分类，在系统中设置相应的控制规则，按年度、月度设置刚性、柔性或不控制，大大提高了管控效率。
川渝公司在实施预算管控过程中，结合实际不断地梳理遇到的问题、难点，不断总结、创新与提升，形成一个良性的管理闭环。
三、预算管理的突破与思索
面临烟草行业新形势，如何充分发挥预算抓手的作用，实现企业既稳健又高效的发展，将作为一个新的课题，进一步地去研究与突破。
第一，加强资产的合理配置、高效利用，在组织间形成有效的激励机制。
第二，加强风险识别与防范，加大预警机制、合同管理、项目管理、预算的有机结合。
第三，加强人员培训，加大信息化建设的步伐，使高素质人才和高科技手段相结合。
总之，找准更多预算与内控的契合点，通过预算实现内控管理的深入，通过内控的提升进一步促进预算管理效能。在川渝中烟人的共同努力下，用创新的精神、踏实的工作作风，攻坚克难的行动，全力推进企业发展战略的实现。
摘要：预算管理是企业经营管理的重要战略机制, 川渝中烟工业有限责公司 (以下简称川渝公司) 在探索和实践中不断地提升与推进全面预算管理。随着国家对烟草行业规范管理的不断深入, 公司与时俱进, 创新思维, 将内控的管理理念也不断地植入到了预算体系建设当中。通过预算管控进一步升华内部控制, 两者融为一体, 相辅相成, 相互促进。在强化内控、促进行业快速、高效、健康发展等方面发挥了非常重要的作用。
关键词：预算管理,内部控制,设计,运行,创新
参考文献
[1]张先治:《内部管理控制论》.中国财政经济出版社.2006
医院财务内控制度创新浅析 篇8
关键词：医院,财务,内控制度
0前言
医院财务内部控制主要面对的目标是医院的财务内部控制, 就是医院在做预算的时候, 是以信息理论和控制理论为基础上进行的, 在动态联系的进程中经过财务会计的信息反映、加工和分析输出来做到持续的控制和调控, 保证使预算的走向不偏离之前的目的, 让医院实行预算活动的效果达到最好的标准。医院财务内部控制的主要工作就是经过调解、交流和协调, 让各个分散的经济行动结合协调的联系在一起, 寻找医院短、中、长期的财务目的。这些最终的目标是预防漏洞, 消除弊端, 进而将医院的财务管理标准和社会经济利益加以提升。
1 医院财务内控制度创新的必要性
财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中, 它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去, 这也是关于医院活动的基本的条件, 在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节, 进而改进缺陷。
社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物, 当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施, 分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式, 这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定, 这样做是为了对资产安全性的全力维持, 这样可以保障国家财经法规的实施, 以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行, 保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。
2 医院财务内部控制存在的重要问题
当下的形式中国内很多医院未设立总会计师, 医疗专家通常负责担任管理财务院长, 这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握, 使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行, 在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度, 但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施, 既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位, 致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。
财务管理系统不健全, 财务控制人员没有充足的知识网来做基础, 无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动, 对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范, 相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适, 这样会计人员自身的责任就无法做到明确, 一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足, 在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理, 不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制, 必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识, 但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善, 大部分都是在岗位上进行学习来获得学历, 没有实行财务内部控制必须要有的综合素养, 致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。
医院财务管理的设施基础并不完善, 财务内控对其可以进行掌控的能力不足, 这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上, 这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范, 在将资产进行验收进库的环节上, 相关的手续在办理中都不健全。当下时期, 医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动, 但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用, 并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。
医院对很多活动费用支出的控制性不强, 大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度, 一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴, 形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作, 但实际的情况还只是停留在可是核算上, 具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息, 并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同, 形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性, 对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。
在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底, 对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来, 医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段, 这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位, 在一些医院既使成立了这些单位和部门, 但是相关的在职人员自身素质却并不过硬, 设立的管理系统也并不能完全发挥功效, 造成整体的内部财务控制审计评估工作。
3 医院财务内控制度创新观念
在医院财务内部控制制度工作中出现的问题, 追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足, 甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位, 将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统, 要始终把不相关职务之间的联系做混淆, 这是基本的形式原则, 相关人员的职责要有划分和职权规划, 对岗位职责要格外的重视起来。
完善财务系统, 把财务管理系统整理通顺, 实施财务和会计统一融合在一起管理, 这样可以将财务会计职员素养加以提升, 前提是对财务管理做到足够的重视, 充分的认识到其在医院管理中的重要影响, 完备和改善财会系统, 科学设置财会职位以便合理的调配财会人才, 做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责, 尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施, 以公立医院经济运行所具备的特点相结合, 与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行, 这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。
成立资费成本考察指标体系, 展开成本解剖评估, 在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色, 来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准, 像床位成本和诊治成本等项目, 更能形成科室之间成本之间的对比程度, 最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本, 要做到适合医疗付款方法、标准的变化, 实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算, 要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核, 做到对错误的及时发现和改正, 让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控, 对药品和材料实施库存限量制度, 这样可以将科室材料成本加以减少, 对工料医院运营成本的控制也更为的有利。
对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争, 对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程, 依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案, 将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。
4 结语
在文中对财务内控中的问题做了分析, 以及相对应的解决方式, 这为医院财务内控制度不断完善和发展都有非常重要的作用和意义, 确保了医院在之后长远发展中可以保持稳健的步伐和速度。
参考文献
[1]赵丽虹.浅析医院财务管理[J].会计师, 2011 (09) :40-46.
[2]于海燕.新时期医院财务管理工作刍议[J].中国市场, 2011 (35) :70-73.
[3]张洁.浅论医院财务管理的特征及方法[J].中国外资, 2011 (18) :90-94.
对企业内控的探讨 篇9
摘要2010年4月财政部发布《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。
关键词企业内部控制上市公司 风险评估
一、国内上市公司内控制度相关内容
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。 该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。
内部控制体系范围主要包括三部分：
1）内部环境类控制包括：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任；
2）控制活动类：包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九个指引；
3）控制手段类指引包括：全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统四项。
二、上市企业普遍存在的内控问题举例及相关对策分析
很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力而特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。
笔者查阅了15家上市公司2010年和2011年的年报，注意到以下内控问题具有普遍性，在年报中重点描述为“完善”和“提高”，也说明这些事项具有重大管控风险，是企业完善提高内控制度的关键点：
1.泰达股份
年报中有关内控描述摘要如下：由于内部控制固有的局限性、内部环境以及宏观环境、政策法规持续变化，可能导致原有控制活动不适用或出现偏差。对此公司将在今后的工作中，不断完善内部控制体系，提高公司规范运作水平，增强公司透明度，提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识，切实提高公司科学决策能力，促使公司在规范运作下获得持续、健康、稳定发展，为财务报告的真实性、完整性，以及公司戰略、经营等目标的实现提供合理保障。
评论：年报中重点提出“提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识”。说明不重视甚至不遵守内部制度主要是高管，或者高管的不作为将正常事项拖延成高风险事项。
这也是很多企业普遍存在的问题，董事、高管们是公司制度的制定者和推行者，他们的经营决策和管理态度对企业影响巨大。他们是本部门的权威和管理专家，整个公司的运营是需要相互配合和协调的，但往往是他们对其他部门的建议、要求、检查监督不作为，如果这些“不作为”长期得不到解决必然演变成不规范化运作导致高风险。
2.南海发展
年报中有关内控描述摘要如下：建立内控责任追究机制：公司现行的内部控制制度中未制定相应责任追究条款，责任追究措施难以落实。公司今后一方面将继续完善有关内控制度，明确有关责任人，另一方面将建立内控责任追究机制，以保障内控工作的有效实施和责任落实。
评论：年报中重点提出“建立内控责任追究机制”，说明该公司管理存在执行力很差的问题，可能工作计划和责任都很明确，但各种内外部因素导致没有有效实施。能自觉遵守制度人不多，不遵守制度人的往往会找借口抱怨制度太复杂。各部门如评估有关制度是完善的，就应该认真实施，并建立持续的、有效的监督机制，其中最有效的、力度最大的就是建立内控责任追究机制。
3.新疆城建
年报中有关内控描述摘要如下：公司依据内控制度，采取业务部门自查，内审人员复查的形式对公司及控股子公司的经营活动、财务收支等进行内部跟踪监督，并将引进外部专业机构进行全面风险评估，形成三者有机结合的内部控制检查监督体系。通过风险辨识，查找公司重要经营活动、重要业务流程存在的风险，以及这些风险对企业经营目标的影响程度。针对具体问题督促相关部门进行整改，保障内控制度执行的有效性，巩固内控执行成果。
评论：年报中重点提出业务部门自查、内审复查、引进外部专业机构全面风险评估。其实很多企业都知道这个道理，但因各种所谓的“机密”而不便于请外部人员监督，其实这些所谓的“机密”往往都是一些不阳光的经营理念，这本身就是最大的管理风险，因为这些不阳光的事情，使得公司内部的监督受到很多限制，很多管理环节不能有效监督造成“很多无法言明的原因”导致的损失，舞弊现象逐步演变成常态化，无形的管理损失将远大于计划的截留利润，所以规范化是最好的内控制度。
其实外部机构不一定比内部人员专业，只是外部机构不受内部各种人事影响，对事不对人，可以更好的推进工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、时间、资金等各种资源都是有限的，董事、高管、特别是监督部门应该关注重要风险和重要事项。
三、建议企业加强以下管控力度
1.辩识、评估现阶段重要经营活动、重要业务流程的风险，并及时重点监督。
2.重点风险人员为董事、高级管理人员和重要岗位的中层领导。他们的管理行为将对公司产生重大影响，需重点培训、督促、考核、监督这些人员对管理风险的认识。
3.及时建立内控责任追究制度，并加大内审部等监察部门对内控制度和各业务活动的审计，加强监督各项重点工作落实情况。
企业内控创新 篇10
►►一、电力辅业公司内控制度面临的主要问题
(一) 管理者的经验缺乏制约了内控制度的实施
目前为止, 由于整个体制的影响, 很多辅业公司依旧属于依附主业生存的范畴, 不能完全实现市场化, 辅业公司领导多数由主业领导兼任, 以行政命令的方法代替市场运作, 最终使得部分内控制度无法贯彻实施。不少辅业公司领导没有对会计予以高度重视, 仅仅将其视为一种信息披露和记账的方式, 对财务报表反映出的问题置之不理, 使得财会部门的职责权限范围、岗位责任制、账务处置程序、内部牵制制度等方面都较为缺乏, 这就造成了辅业公司的财务控制能力不强、现金管理不严、资产管理混乱以及成本支出核算不实等问题。
(二) 员工素质低下给内控制度带来了不利影响
电力辅业公司内控制度的执行主体是一线会计人员, 然而, 由于对财会人员的专业素质培训不重视, 很多辅业公司的财务管理内控制度流于形式。部分辅业公司领导在财务人员的选用上也带有随意性色彩, 一些会计人员学历不高或由非财务专业人员担任, 无法准确记录会计业务, 难以适应复杂的会计环境和市场环境, 为未来主辅分离后逐步市场化做充足的准备。此外, 部分辅业公司的会计人员没有敏锐性, 对已经出现的新情况及新问题熟视无睹, 对违反公司内控制度的行为不能及时有效地有所制止, 致使内控制度流于形式, 无法起到强有力的控制作用。
(三) 评价机制的缺乏使得内控制度执行力不足
不少辅业公司尚未建立起企业管理内控制度的评价机制, 对于内控制度实施效果的考核缺乏系统的考核制度, 这就使得很多监督检查都没有很好的执行。比如, 一些辅业公司并没有坚持与主业岗位相互分离控制的方法, 行政干预多于市场运作;没有建立岗位间的制衡机制, 工程审批随意性大;对领导没有建立监督约束机制, 没有岗位承包责任制的制度保障, 造成企业诸多短期行为的产生, 没有长期发展目标;辅业公司审计机构不独立, 由主业审计部门兼任, 监督管理不到位等现象。
►►二、加强电力辅业公司内部控制制度创新的主要措施
(一) 建立内控制度的监督评价机制
财务管理内控制度的监督评价机制建立, 需要从四个方面做起。首先要确保健全。衡量内控制度的监督评价机制建立起来的标准主要有:每个亟待控制的环节有没有对其进行控制, 有没有将其紧密衔接起来, 有没有建立完善的检查监督机制。其次为是否实用, 财务管理内控制度监督评价机制的建立有没有从辅业公司的实际出发, 有没有尊重每个辅业公司的个性。第三为是否协调一致。财务管理内控制度的监督评价机制建立有没有与辅业公司的总体目标协调一致, 每一个具体的控制环节能否做到协调统一, 每个控制举措能否契合配套。
(二) 建立相对独立的内部审计机构
缺乏独立的内部审计机构, 是电力辅业公司内控制度操作失效的一大原因。所以说, 应当在辅业集团内部建立起独立的内部审计机构, 从而对下属各子公司财务管理、工程管理进行有效控制。提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 防范规避财务与经营风险, 防止欺诈和舞弊, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。并将内部审计机构的工作重心, 由事后诸葛亮转向未雨绸缪, 对产品或劳务的购销控制、财务预算控制、会计记录与会计报告控制。建立起独立审计机构之后, 可以让内部控制合情合理, 有章可循, 加强执行过程的监控。
►►三、加强资金集中控制和全面预算管理
辅业集团公司对银行账户进行实时监控, 随时掌握资金运转情况, 实现大额资金的集中调度并做好资金运转分析, 及时提供资金需求计划, 合理调度资金, 既确保账户资金限额的完成, 又满足生产、经营、基建、生活后勤等工作需要。财务部门在与相关部门进行充分沟通后, 制定出各部门费用预算管理办法, 严格费用支出, 规范管理行为, 加强费用结算;实行成本费用和现金流出月度预算审批制度, 组织相关业务部门编制业务预算, 加强预算编制与经费拨付工作的衔接, 加大预算责任考核力度。
在市场竞争日趋激烈的情况下, 加强企业财务内部控制, 对于更好地适应市场经济环境、避免财务经营风险、提升企业经济效益、树立企业形象都有着十分重要的意义。针对电力辅业公司内控制度面临治理者的经验缺、员工素质低下以及评价机制的缺乏等问题。我们相信, 只要不断加强辅业公司内部控制制度的创新, 建立财务管理内控制度的监督评价机制, 建立相对独立的内部审计机构, 就一定能做好辅业公司的财务管理工作。
摘要：电力辅业公司内控制度, 就是指企业为了保证各项经济活动的有效进行, 提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 防范规避财务与经营风险, 防止欺诈和舞弊, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。治理者的经验缺乏制约了内控制度的实施, 员工素质低下给内控制度带来了不利影响, 评价机制的缺乏使得内控制度执行力不足。应当从建立财务管理内控制度的监督评价机制, 建立相对独立的内部审计机构和加强资金集中控制和全面预算管理三方面做好辅业公司内部控制制度的创新。
关键词：辅业公司,财务管理,内控制度
参考文献
[1]刘景广.加强财务管理提升辅业公司核心竞争力[J].会计之友 (中旬刊) .2009 (6)
[2]王明丽.谈如何做好电力辅业公司工作[J].内蒙古科技与经济.2008 (1)